Ako kapitalizovať počítač, ktorý stojí menej ako 40 tis. Ako správne prijať tieto predmety do účtovníctva? Základy: daň z príjmu

Takmer žiadna firma sa nezaobíde bez kancelárskeho vybavenia, nábytku a iných lacných domácich potrieb. Naši kolegovia z magazínu Simplified pripravili článok, z ktorého sa dozviete, ako takýto majetok zaevidovať a aké dane budete musieť z jeho hodnoty zaplatiť. A tiež o tom, ako môžete kontrolovať bezpečnosť majetku po jeho odpísaní.

Pravdepodobne každá spoločnosť má majetok, ktorý slúži pomerne dlho, samozrejme viac ako rok, ale vzhľadom na nízke náklady nie je hlavným aktívom. Hovoríme predovšetkým o nábytku, tlačiarňach, kopírkach a počítačoch. Takéto predmety sa premietajú do účtovníctva na účte 10 „Materiály“ ako súčasť zásob. A v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému sú klasifikované ako materiálne náklady (odsek 5, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak máte „zjednodušený“ prístup k objektu príjmu

Článok bude zaujímavý pre všetkých „zjednodušených“ ľudí, keďže majetok nízkej hodnoty sprevádza každé podnikanie.

Po odpísaní predmetov sa naďalej používajú, čo znamená, že musíte sledovať ich dostupnosť v reálnom živote. Nejde len o požiadavku odseku 3 PBU 5/01 „Účtovanie o zásobách“, ale aj o priamy záujem samotnej spoločnosti – zachovať si svoj majetok.

Z tohto článku sa dozviete, ako viesť daňovú a účtovnú evidenciu majetku „nízkej hodnoty“, ako aj kontrolovať jeho bezpečnosť v rámci spoločnosti.

Ako odrážať lacné predmety v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému

V daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému je všetok majetok, ktorý nestojí viac ako 40 000 rubľov, ale spoločnosť ho používa dlhšie ako rok, materiálnymi nákladmi (článok 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Môže sa odpísať ako náklady počas „zjednodušeného“ postupu na základe článku 346.16 ods. 1 pododseku 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň je stále potrebné brať do úvahy požiadavky odseku 3 pododseku 3 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že nástroje, príslušenstvo, inventár, prístroje a iný majetok, ktorý sa neodpisuje (v bežnom živote sa často ešte nazýva MBP) sú zahrnuté do vecných nákladov v plnej výške pri ich uvedení do prevádzky.

Podstata otázky

Majetok, ktorý je v prevádzke viac ako rok, ale nie je odpisovaný, je možné po zaplatení a uvedení do prevádzky odpísať v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému.

V súlade so zjednodušeným daňovým systémom môže byť majetok nízkej hodnoty odpísaný do nákladov po uvedení do prevádzky a zaplatení. Toto je rozdiel medzi nízkou hodnotou a ostatnými vecnými výdavkami - môžu byť zapísané do knihy príjmov a výdavkov ihneď po zaplatení a nie je potrebné čakať na uvedenie do prevádzky (odsek 1, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Aj na tento bod by sme chceli upozorniť. So zjednodušeným daňovým systémom môžete brať do úvahy iba oprávnené výdavky, teda tie, ktoré sú potrebné na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov.

Ak ste si teda kúpili napríklad chladničku, aby si v nej vaši zamestnanci mohli skladovať potraviny, zdôvodniť takýto výdavok pre účely daňovej evidencie bude dosť ťažké. Ak však bola chladnička zakúpená na skladovanie výrobkov určených na ďalší predaj, potom o jej náklady môžete znížiť základ dane o „zjednodušenú“ daň.

Na poznámku

Pri zjednodušenom daňovom systéme môžete brať do úvahy iba oprávnené výdavky, teda tie, ktoré sú potrebné na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov.

Príklad 1. Daňové účtovanie položiek s nízkou hodnotou

Spoločnosť Vesna LLC, ktorá používa zjednodušený daňový systém s objektom príjem mínus výdavky, kúpila 11. júna 2013 tlačiareň, ktorej cena je 7 000 rubľov. a životnosť dva roky.Dňa 20. júna spoločnosť uviedla objekt do prevádzky.

Účtovníčka Vesna LLC akceptovala zakúpenú tlačiareň do daňového účtovníctva ako hmotný majetok. A jeho náklady odpísal ako výdavky počas „zjednodušenia“ po zaplatení a uvedení do prevádzky 20.6.2013.

Príklad vyplnenia knihy príjmov a výdavkov spoločnosti Vesna LLC

Ako viesť účtovníctvo o majetku s nízkou hodnotou

Pri rozhodovaní o zohľadnení „nízkej hodnoty“ sa riaďte limitom nákladov na dlhodobý majetok predpísaným v účtovných zásadách na účely účtovníctva. Pripomeňme, že v účtovníctve, na rozdiel od daňového účtovníctva, môže byť tento limit nižší ako 40 000 rubľov. (bod 5 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“). To znamená, že ak nastavíte limit pre účtovanie, napríklad 20 000 rubľov, potom všetko, čo je viac ako táto suma, sa musí prejaviť ako súčasť fixných aktív. Potom napríklad predmet v hodnote 30 000 rubľov. v účtovníctve to bude dlhodobý majetok a v daňovom účtovníctve to bude materiál. Väčšina spoločností však z pochopiteľných účtovných dôvodov stanovuje rovnaký limit hodnoty, aký platí pre daňové účtovníctvo, teda 40 000 rubľov.

Ak teda majetok nie je dlhodobým majetkom, premietnite ho do účtovníctva ako súčasť zásob v skutočných nákladoch. Na tento účel slúži účet 10 „Materiály“ podúčet „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“. Zapojenie bude takéto:

Položka s nízkou hodnotou bola aktivovaná v skutočných nákladoch.

Následne po uvedení zariadenia do prevádzky jeho náklady odpíšte ako výdavky na bežnú činnosť (bod 5 a 7 PBU 10/99 „Organizačné náklady“, bod 93 Metodického usmernenia pre účtovanie zásob, schváleného nariadením ministerstva of Finance of Russia z 28. decembra 2001 č. 119n). Účet bude zaznamenávať:

DEBIT 20 (26, 44) KREDIT 10 podúčet „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“

Obstarávacia cena majetku sa odpisuje do nákladov pri jeho uvedení do prevádzky.

Na poznámku

V účtovníctve premietnite „nízku hodnotu“ v podúčte „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“, otvorenom na účte 10 „Materiály“.

Ako vidíte, platba za cennosti nie je v účtovníctve dôležitá a dajú sa odpísať hneď v deň, keď sa začnú používať.

Príklad 2. Účtovanie pre „nízku hodnotu“

Využime podmienky príkladu 1 a pozrime sa, aké záznamy vykoná účtovník spoločnosti Vesna LLC:

DEBIT 10 podúčet „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“ KREDIT 60

- 7000 rubľov. - tlačiareň bola aktivovaná v skutočných nákladoch;

DEBET 60 KREDIT 51

- 7000 rubľov. - zaplatili za tlačiareň;

DEBIT 26 KREDIT 10 podúčet „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“

- 7000 rubľov. - tlačiareň bola uvedená do prevádzky, jej náklady boli odpísané do nákladov.

Ako sledovať bezpečnosť majetku s nízkou hodnotou

Legislatíva presne neuvádza, ako sa má bezpečnosť „nízkohodnotného“ majetku monitorovať. Postup takejto kontroly by ste si preto mali vypracovať sami a zakotviť ho vo svojich účtovných zásadách na účely účtovníctva. Existujú dva najbežnejšie spôsoby, môžete si vybrať jeden z nich alebo použiť oba.

Prvý spôsob: viesť podsúvahové účtovníctvo. Premietnutie „nízkej hodnoty“ do súvahy vám po prvé umožňuje „nestratiť“ lacný majetok medzi inými materiálmi na účte 10. A po druhé, priradiť tento majetok konkrétnemu zamestnancovi spoločnosti, čím sa stane zodpovedným za jeho bezpečnosť.

Dôležitá okolnosť

Premietnutie položky s nízkou hodnotou do súvahy vám umožní „nestratiť“ majetok na účte 10 a priradiť „nízku hodnotu“ konkrétnemu zamestnancovi spoločnosti.

Ak chcete sledovať podsúvahu „nízkej hodnoty“, otvorte si podsúvahový účet. Napríklad účet 012 „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“. Zapíšte si o tom informáciu do svojho účtovného postupu na účely účtovníctva, pretože štandardná účtová osnova nestanovuje osobitný podsúvahový účet pre „nízku hodnotu“. Nikto však nezakazuje upravovať a prispôsobovať účtovú osnovu svojim potrebám.

Na poznámku

Od 1. januára 2013 môžete používať samostatne vypracované formuláre prvotných dokladov pre všetky transakcie s výnimkou hotovosti a bankovníctva.

Po odpísaní predmetu ako nákladu v účtovníctve zadajte jeho cenu do súvahy jediným zápisom:

DEBET 012

Predmet odpísaný ako náklad je zahrnutý do súvahy.

Listinným dôkazom o priradení predmetu na podsúvahový účet bude protokol o prítomnosti cenín na podsúvahových účtoch - tento protokol budete viesť vo vzťahu ku všetkým predmetom evidovaným na účte 012. V ňom uveďte názov majetku, jeho súpisné číslo, obstarávacia cena, dátum uvedenia do prevádzky, zodpovedná osoba, dátum vyradenia z podsúvahového účtovníctva. Prvotný zápis do denníka urobte na základe odbernej faktúry alebo iného dokladu, podľa ktorého sa majetok vyraďuje. Jednotné formuláre príslušných formulárov možno nájsť v uznesení č. 71a Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 30. októbra 1997 (ďalej len uznesenie č. 71a). Alebo si môžete vytvoriť svoj vlastný „primárny“.

Keď nehnuteľnosť chátra alebo sa ju rozhodnete predať atď., urobte o tom účtovný zápis a odstráňte predmet z podsúvahového účtu zaúčtovaním:

KREDIT 012

Premietne sa vyradenie predmetu zo súvahy (z dôvodu opotrebovania, predaja a pod.).

Toto zaúčtovanie bude znamenať, že nehnuteľnosť sa už nepoužíva vo vašej firme. A potvrdením toho bude akt odpisu. Formu takéhoto zákona schvaľuje uznesenie č. 71a. Je však príliš objemný a nepohodlný na odpisovanie majetku s nízkou hodnotou. Preto je lepšie vypracovať si vlastný vzorový akt a schváliť ho v účtovných zásadách pre účely účtovníctva. Príklad takéhoto dokumentu je uvedený nižšie.

Poznámka

Majetok by sa mal priradiť na podsúvahový účet a odpísať z tohto účtu jednoduchými zápismi, bez dvojitých zápisov.

Opísaný postup účtovania „nízkej hodnoty“ v súvahe vám umožní získať kontrolu nad predmetmi od okamihu, keď sa začnú používať, až do času, keď budú odpísané z dôvodu opotrebovania alebo likvidácie.

Metóda dva: získajte účtovnú kartu „nízkej hodnoty“. Tento spôsob predpokladá, že nevytvárate podsúvahový účet a evidenciu majetku, ale vediete individuálnu účtovnú kartu pre každú jednotku drobného majetku. Jeho odporúčaný formulár č. M-17 bol schválený uznesením č. 71a. Formulár č. M-17 však nie je úplne vhodný pre nehnuteľnosti s nízkou hodnotou, pretože obsahuje množstvo nadbytočných informácií (značka, druh, profil, drahý kov atď.). Okrem toho neposkytuje stĺpce na zaznamenávanie informácií o likvidácii a pohybe lacných predmetov. Preto, aby ste mali podrobnejšie informácie o malom majetku (kedy bol uvedený do prevádzky, ktorá finančne zodpovedná osoba je v ňom evidovaná a na akom oddelení spoločnosti), je lepšie vypracovať si vlastnú účtovnú kartu a schváliť je prílohou účtovných zásad. Nižšie uvádzame približný príklad účtovnej karty „nízkej hodnoty“.

Podstata otázky

Vyberte si spôsob, ktorý vám vyhovuje na kontrolu bezpečnosti majetku s nízkou hodnotou, a zapíšte si ho do účtovných zásad pre účely účtovníctva.

Ku každému objektu vyplňte takúto evidenčnú kartu nehnuteľnosti s nízkou hodnotou. A robiť v nej zápisy na základe príjmových a výdavkových dokladov (prijmové objednávky, faktúry za výdaj materiálu a pod.) v deň transakcie. Napríklad pri prechode z jedného oddelenia organizácie do druhého alebo pri odchode z vašej spoločnosti.

Vďaka takejto karte účtovníctva majetku s nízkou hodnotou budete vždy vedieť, kedy a kto tieto predmety dostal, ako dlho sa používali na podnikanie a kedy boli odpísané. Okrem toho, ak daňové úrady počas kontroly požiadajú o doklady potvrdzujúce pohyb lacného majetku, môžete im poskytnúť túto kartu.

Nuansy vyžadujúce osobitnú pozornosť

V daňovom účtovníctve zahrňte majetok nízkej hodnoty ako materiál a jeho obstarávaciu cenu zahrňte do nákladov po zaplatení a uvedení do prevádzky.

V účtovníctve premietnite „nízku hodnotu“ v podúčte „Nehnuteľnosť s nízkou hodnotou“, otvorenom na účte 10 „Materiály“. Náklady na predmety odpíšte ako výdavky na bežné činnosti po uvedení do prevádzky.

Aby ste mohli sledovať bezpečnosť lacných predmetov, môžete pre ne organizovať podsúvahové účtovníctvo alebo viesť individuálne účtovné karty. A môžete použiť oba spôsoby ovládania naraz.