సంస్థ పన్నుల వ్యయంతో ఉద్యోగుల పోషణ. ఉపాధి (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడిన ఉచిత భోజన ధరను అకౌంటింగ్‌లో ఎలా ప్రతిబింబించాలి

నేడు, చాలా మంది యజమానులు తమ ఉద్యోగులకు సంస్థ ఖర్చుతో భోజనం అందించడం లేదా మధ్యాహ్న భోజనాల ఖర్చును భర్తీ చేయడం ద్వారా వారి సంరక్షణను తీసుకుంటారు. ఈ సేవ ఉద్యోగులకు చాలా సౌకర్యవంతంగా మరియు ఆహ్లాదకరంగా ఉన్నప్పటికీ, ఇది తరచుగా పన్ను అధికారుల నుండి ఫిర్యాదులకు కారణమవుతుంది, వారు ఆహార ధరను అసమంజసమైనదిగా వర్గీకరిస్తారు. అదే సమయంలో, కోర్టులు, ఒక నియమం వలె, అటువంటి పరిస్థితులలో పన్ను చెల్లింపుదారుల స్థానాన్ని తీసుకుంటాయి. ఒక కంపెనీ ఉద్యోగులకు ఎలా ఆహారం ఇవ్వగలదు మరియు తనిఖీ సంస్థలతో అనుకూలంగా ఉండకూడదు?

మరోసారి, సంస్థ యొక్క వ్యయంతో తన ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనాలను అందించిన పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క ఖచ్చితత్వం, మాస్కో మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానం ఏప్రిల్ 6, 2012 నాటి నిర్ణయంలో A40-65744 / 11-90- కేసు నం. 285.

మాస్కో నగరానికి IFTS నం. 24, అటోట్రేడ్-AG LLCకి వ్యతిరేకంగా దావా వేసింది, మొత్తం 4,252,175 రూబిళ్లు ఆడిట్ చేయబడిన కాలంలో నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులలో కంపెనీ అన్యాయమైన చేరికను ఆరోపించింది. కేసు పరిశీలనలో, మధ్యవర్తులు ప్రతివాది సంస్థ ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహార సేవలను అందించడానికి చెల్లించిన మొత్తాలను ఆదాయపు పన్ను ఖర్చులలో సరిగ్గా చేర్చినట్లు కనుగొన్నారు - ఈ నిబంధన అదనపు ప్రయోజనాలపై నియంత్రణలో పొందుపరచబడింది మరియు ఉద్యోగుల ఉపాధి ఒప్పందాలు ఈ సంస్థలో స్థాపించబడిన అన్ని ప్రయోజనాల ద్వారా కవర్ చేయబడతాయని సూచించబడింది.

ఒప్పందం డబ్బు కంటే ఖరీదైనది, లేదా భోజనం వడ్డిస్తారు

క్యాటరింగ్ రంగంలో ఉద్యోగులు మరియు యజమానుల మధ్య సంబంధాన్ని నియంత్రించడంలో సహాయపడే సమగ్ర పత్రం సమిష్టి కార్మిక ఒప్పందం. అందులో, ఆహారం కోసం పూర్తి లేదా పాక్షిక చెల్లింపు కోసం షరతులను సూచించే హక్కు పార్టీలకు ఉంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 41 యొక్క పార్ట్ 2).

యజమాని ద్వారా భోజనాన్ని నిర్వహించడానికి అనేక ఎంపికలు ఉన్నాయి:

1. పరిహారం, సర్‌చార్జీలు, సబ్సిడీలు;


2. పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ సంస్థ (కేఫ్, బఫే, క్యాంటీన్)తో ఒప్పందం ముగింపు;


3. కార్యాలయానికి సిద్ధంగా భోజనం ఆర్డర్ చేయడం (క్యాటరింగ్);


4. వంటగది కోసం కంపెనీ కార్యాలయాలలో ఒకదాని యొక్క పరికరాలు;


5. మీ స్వంత భోజనాల గదిని సృష్టించడం.

ప్రతి కంపెనీ రాబోయే ఖర్చులు, పన్ను బాధ్యతలు మరియు నష్టాలను అంచనా వేయడం ద్వారా అత్యంత ఆమోదయోగ్యమైన మార్గాన్ని ఎంచుకుంటుంది. ప్రతి ఎంపికకు దాని స్వంత లక్షణాలు ఉన్నాయి. ఉదాహరణకు, క్యాంటీన్‌ను నిర్వహించడం అనేది 200 కంటే ఎక్కువ మంది ఉద్యోగులను కలిగి ఉన్న సంస్థలు దరఖాస్తు చేసుకునే అత్యంత ఖరీదైన మరియు అధికార మార్గాలలో ఒకటి. అందువల్ల, కంపెనీ ఉద్యోగులకు భోజనం అందించడానికి మేము అత్యంత ప్రజాదరణ పొందిన మరియు తక్కువ "మురికి" ఎంపికల గురించి మాట్లాడుతాము.

1) చేతి నుండి చేతికి

ఉద్యోగులకు చెల్లించడం అనేది సంస్థకు అతి తక్కువ సమస్యాత్మకమైన మార్గం సబ్సిడీలుఆహారం కోసం, అంటే నేరుగా కార్మికుల చేతుల్లోకి డబ్బు జారీ.

ఉద్యోగులతో కార్మిక (సమిష్టి) ఒప్పందంలో (పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 270 యొక్క క్లాజు 25) అందించబడినట్లయితే, పన్ను విధించదగిన లాభాలను తగ్గించే ఖర్చులలో భాగంగా ఆహారం కోసం సబ్సిడీ మొత్తాన్ని సంస్థ పరిగణనలోకి తీసుకోగలదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క). ఇది పేర్కొనబడకపోతే, చెల్లింపుల మొత్తాలు నికర లాభం నుండి సేకరించబడతాయి.

టీ మరియు కాఫీ పన్ను

కంపెనీ కార్యాలయం కోసం కొనుగోలు చేసిన నీరు, కాఫీ, టీ, పంచదార, మిఠాయిల ధరలపై యజమాని వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును వసూలు చేయకూడదు. ఆహారం రూపంలో ఉద్యోగులు పొందే ఇన్-రకమైన ఆదాయం వ్యక్తిగతీకరించబడకపోతే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను యొక్క వస్తువు లేదు. ఆగస్టు 28, 2006 నం. 21-11 / నాటి మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖ ద్వారా ఇది రుజువు చేయబడింది. [ఇమెయిల్ రక్షించబడింది]

ఇది యజమాని అవకాశం ఉంది పరిహారం ఇస్తుందిఉద్యోగుల మధ్యాహ్న భోజన ఖర్చులు. ఈ పద్ధతి సౌకర్యవంతంగా ఉంటుంది, ఎందుకంటే ఉద్యోగులు తాము ఎక్కడ తినాలో నిర్ణయిస్తారు మరియు కంపెనీ క్యాటరింగ్ కంపెనీతో ఒప్పందాన్ని ముగించాల్సిన అవసరం లేదు. భోజనాల కోసం పరిహారం మొత్తాన్ని స్థానిక నిబంధనల ద్వారా ఏర్పాటు చేయాలి మరియు కార్మికులకు పరిహారం చెల్లించే సమిష్టి మరియు ఉపాధి ఒప్పందాలలో సూచనలు చేయాలి.

సమిష్టి ఒప్పందంలో అందించే హక్కు కూడా కంపెనీకి ఉంది అదనపు ఛార్జీలుఉద్యోగులకు భోజనం కోసం, వీలైతే (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 41). ఉద్యోగులకు భోజనం కోసం అదనపు చెల్లింపు ఉపాధి (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడితే, ఈ మొత్తాలను కార్మిక వ్యయాలలో భాగంగా పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు (క్లాజ్ 25, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255).

2) అన్నీ కలుపుకొని

పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ ఆర్గనైజేషన్ (కేఫ్, రెస్టారెంట్, క్యాంటీన్) ద్వారా సంక్లిష్టమైన భోజనాన్ని అందించే విషయంలో, యజమాని సంస్థ దానితో తగిన ఒప్పందాన్ని ముగించాలి. ఈ సంస్థ యొక్క ఉద్యోగులకు భోజనం అందించే పరిస్థితులను ఇది ప్రతిబింబించాలి. ఉద్యోగులు భోజనానికి వచ్చి పాస్, కూపన్ లేదా ప్రకటన, ప్రత్యేక పత్రికలో సంతకం చేసే అవకాశం ఉంది.

ప్రస్తుత అకౌంటింగ్ మరియు నియంత్రణ పథకం, చట్టాల రూపాలు మరియు ఇతర పత్రాల కొరకు, యజమాని మరియు పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ సంస్థ వాటిని వాడుకలో సౌలభ్యం ఆధారంగా స్వతంత్రంగా ఎంచుకుంటాయి. ఖాతా 60 "సరఫరాదారులు మరియు కాంట్రాక్టర్లతో సెటిల్మెంట్లు" ఉపయోగించి పార్టీల మధ్య పరిష్కారాలు సాధారణ క్రమంలో ప్రతిబింబిస్తాయి.

3) హోమ్ డెలివరీతో

ఇటీవలి సంవత్సరాలలో కార్యాలయానికి భోజనం డెలివరీ చేయడం బాగా ప్రాచుర్యం పొందింది. ఈ పద్ధతిని పిలుస్తారు - క్యాటరింగ్ (ఇంగ్లీష్ కేటర్ నుండి - నిబంధనలను సరఫరా చేయడానికి) - ఆఫ్‌సైట్ సేవ కోసం క్యాటరింగ్ సేవ.

అకౌంటింగ్ మరియు నిధుల నియంత్రణ పథకం తప్పనిసరిగా ఒప్పందంలో సూచించబడాలి. యజమాని క్యాటరింగ్ సేవలకు మాత్రమే చెల్లిస్తారని పత్రం పేర్కొన్నట్లయితే, ఈ కార్యకలాపాలు సెట్ భోజనం ఖర్చుల మాదిరిగానే ప్రతిబింబిస్తాయి.

ఒక సంస్థ భోజనాన్ని కొనుగోలు చేసి, ఆపై వాటిని ఉద్యోగులకు రుసుముతో బదిలీ చేసినప్పుడు మరియు ఈ కార్యకలాపాలు సాధారణ స్వభావం కలిగి ఉంటే, ఈ కార్యకలాపాల నుండి వచ్చే ఆదాయం మరియు ఖర్చులు ఖాతా 91 “ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు” లేదా ఖాతా 90 “పై ప్రతిబింబించాలి. అమ్మకాలు".

యజమాని భోజనాలను కొనుగోలు చేసి, వాటిని ఉద్యోగులకు ఉచితంగా ఇస్తే, వంటల రికార్డులను ఖాతా 10 "మెటీరియల్స్"లో ఉంచాలి.

4) పక్కనే వంటగది

కంపెనీ కార్యాలయాలలో ఒకదానిని వంటగదిగా మార్చడం, వివిధ గృహోపకరణాలు మరియు ఫర్నిచర్‌తో సన్నద్ధం చేయడం నేటికి బాగా తెలిసిన ఎంపిక. కళలో. 223 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క "ఉద్యోగుల కోసం శానిటరీ మరియు నివారణ సంరక్షణ" పని గంటలలో తినడం కోసం ప్రాంగణాన్ని మెరుగుపరచడానికి యజమాని యొక్క బాధ్యతను అందిస్తుంది.

ఉచిత ఆహారం ఆనవాయితీ

సంస్థలో ఉచిత ఆహారం కొన్ని వర్గాల సిబ్బందికి మాత్రమే చట్టం ద్వారా అందించబడుతుంది. ఈ వృత్తులు, స్థానాలు మరియు పరిశ్రమల జాబితా ఫిబ్రవరి 16, 2009 నం. 46n నాటి రష్యా యొక్క ఆరోగ్య మరియు సామాజిక అభివృద్ధి మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా నిర్ణయించబడుతుంది.

అదే సమయంలో, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు తప్పనిసరి పెన్షన్ (సామాజిక, వైద్య) భీమా కోసం విరాళాలు వసూలు చేయబడవు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217 యొక్క క్లాజ్ 3, ఫెడరల్ లా యొక్క ఆర్టికల్ 9 యొక్క పార్ట్ 1 యొక్క క్లాజ్ 2 జూలై 24, 2009 నం. 212-FZ).

SNiP 2.09.04-87 "అడ్మినిస్ట్రేటివ్ మరియు డొమెస్టిక్ భవనాలు" (డిసెంబర్ 30, 1987 నం. 313 నాటి USSR గోస్స్ట్రాయ్ యొక్క డిక్రీ ద్వారా ఆమోదించబడింది) లో తినడం కోసం ఒక గదిని అమర్చవలసిన ప్రమాణాలు స్థాపించబడ్డాయి. కాబట్టి, SNiP 2.09.04-87 యొక్క 2.48 - 2.52 నిబంధనల ప్రకారం, ఉద్యోగుల సంఖ్య షిఫ్ట్‌కు 30 మంది కంటే తక్కువగా ఉంటే, మీరు తినడానికి ఒక గదిని సిద్ధం చేయవచ్చు (200 మంది వ్యక్తులతో - క్యాంటీన్ లేదా క్యాంటీన్-హ్యాండ్‌అవుట్) .

భోజనాల గదికి గదిని కేటాయించే ఖర్చులను, అలాగే గృహోపకరణాల కొనుగోలును సమర్థించడానికి, సమిష్టి ఒప్పందం లేదా స్థానిక నియంత్రణ ఈ గదిని తినడానికి ఉద్యోగులను అందించడానికి ఒక షరతును సూచించాలి.

పేరాగ్రాఫ్‌ల ఆధారంగా. 7 పేజి 1 కళ. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 264, భోజన గదులను ఏర్పాటు చేసే ఖర్చులు వస్తువుల ఉత్పత్తి మరియు అమ్మకం (పనులు, సేవలు)కి సంబంధించిన ఇతర ఖర్చులుగా పరిగణించబడాలి.

వంటగదిని సన్నద్ధం చేయడానికి కొనుగోలు చేసిన ఫర్నిచర్ మరియు ఉపకరణాల ధర 40 వేల రూబిళ్లు మించి ఉంటే మరియు సేవా జీవితం 12 నెలల కంటే ఎక్కువ ఉంటే, అది తరుగుదల ద్వారా తిరిగి చెల్లించవలసి ఉంటుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 1, ఆర్టికల్ 256) .

డేటా వ్యక్తిగతీకరణ

ఉద్యోగుల ఆహారం కోసం బదిలీ చేయబడిన మొత్తాలు వారి ఆదాయం మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి (క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 210, క్లాజ్ 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211).

బఫే యొక్క సూత్రంపై క్యాటరింగ్ చేసినప్పుడు, ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి అటువంటి సహజ ఆదాయం మొత్తం ఏర్పాటు చేయబడదు. ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆర్థిక ప్రయోజనాన్ని వ్యక్తీకరించడానికి మరియు అంచనా వేయడానికి అవకాశం లేనప్పుడు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఆదాయం తలెత్తదని రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ గుర్తించింది (04/15/2008 నం. 03-న డిపార్ట్మెంట్ యొక్క లేఖ. 04-06-01 / 86, ఉరల్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క FAS యొక్క రిజల్యూషన్ 20.08.2009 నం. Ф09-5950/09-С2).

ఇంకా, రెగ్యులేటరీ అధికారుల క్లెయిమ్‌లను నివారించడానికి, ఉద్యోగులకు ప్రతి ఒక్కరికి వచ్చే ఆదాయాన్ని నిర్ణయించే విధంగా భోజనాన్ని నిర్వహించడం మంచిది.

పరిహారాలు మరియు సబ్సిడీల విషయానికొస్తే, భోజనం కోసం ఈ చెల్లింపు రూపాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి. వారు వాస్తవానికి చెల్లించినప్పుడు ఉద్యోగి ఆదాయం నుండి నేరుగా లెక్కించిన పన్ను మొత్తాన్ని నిలిపివేయడం అవసరం (క్లాజు 4, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226). అయితే, నిలిపివేయబడిన పన్ను మొత్తం చెల్లింపు మొత్తంలో 50% మించకూడదు.

తోకముడిచిన ఉద్యోగి

కుక్క, మీకు తెలిసినట్లుగా, మనిషికి స్నేహితుడు, కానీ నమ్మకమైన మరియు నమ్మకమైన గార్డు కూడా. ఆహ్వానించబడని అతిథులను సందర్శించకుండా వారి కార్యాలయాన్ని రక్షించడానికి, కొన్ని కంపెనీల నిర్వహణ ఒక సాధారణ నిర్ణయం తీసుకుంటుంది - ప్రవేశ ద్వారం వద్ద ఒక బూత్ ఉంచడం మరియు ఒక గొలుసుపై గార్డు కుక్కను ఉంచడం. మరియు ప్రతిదీ బాగానే ఉంటుంది, కానీ రెగ్యులేటరీ అధికారుల నుండి క్లెయిమ్‌లను నివారించడానికి, గార్డు కుక్కల జాతిని బట్టి కుక్కల పెంపకం క్లబ్‌లు ఏర్పాటు చేసిన ప్రమాణాల ప్రకారం పెంపుడు జంతువుల నిర్వహణను నిర్వహించాలి (నిబంధన 4 నవంబర్ 24, 1998 నం. 11- 13/35186 నాటి మాస్కో కోసం స్టేట్ టాక్స్ ఇన్స్పెక్టరేట్ యొక్క లేఖ.

అకౌంటింగ్‌లో, కుక్కలను ఉంచే ఖర్చులు ఖాతా 26 "సాధారణ ఖర్చులు" పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. పన్ను అకౌంటింగ్‌లో, అటువంటి ఖర్చులు ఇతర ఖర్చులకు సరిగ్గా ఆపాదించబడతాయి (క్లాజ్ 6, క్లాజ్ 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264).

భీమా ప్రీమియంలను పొందడం మర్చిపోవద్దు: కార్మిక మరియు సామూహిక ఒప్పందాలు, స్థానిక నిబంధనలు (ఆరోగ్య మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు) ద్వారా అందించబడిన వాటితో సహా కార్మిక సంబంధాల చట్రంలో చేసిన ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా ఆఫ్-బడ్జెట్ నిధుల చెల్లింపులలో పన్ను విధించబడుతుంది. మరియు రష్యా యొక్క సామాజిక అభివృద్ధి మే 19, 2010 నం. 1239 -19 మరియు ఆగస్టు 5, 2010 నం. 2519-19 తేదీ).

పన్ను వేయాలా వద్దా?

VATని తీసివేయడానికి షరతుల్లో ఒకటి ఈ పన్ను ద్వారా పన్ను విధించే వస్తువుగా గుర్తించబడిన కార్యకలాపాల అమలు కోసం వస్తువులు, పనులు, సేవలను ఉపయోగించడం (క్లాజులు 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 171).

ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయంపై వ్యాట్‌ను లెక్కించే అంశంపై అధికారిక స్థానం లేదు. మార్చి 3, 2010 నెంబరు 16-15 / 22410 నాటి మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖలో ఉద్యోగులకు భోజనం పంపిణీ ఉచితంగా, అంటే ఉచితంగా, VATకి లోబడి ఉంటుందని పేర్కొంది. కేసు సంఖ్య A40-34660 / 08-35-115లో ఏప్రిల్ 27, 2009 No. KA-A40 / 3229-09-2 నాటి మాస్కో డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ నిర్ణయం ద్వారా ఈ స్థానం నిర్ధారించబడింది. ఉద్యోగులకు మధ్యాహ్న భోజనాన్ని ఉచితంగా బదిలీ చేయడం ఒక సేవ అని, కాబట్టి ఇది వ్యాట్‌కు లోబడి ఉంటుందని కోర్టు ఎత్తి చూపింది.

సెప్టెంబరు 15, 2008 నంబర్ F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) నంబర్ A75-1465 / 2008లో వెస్ట్ సైబీరియన్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ ద్వారా పూర్తిగా వ్యతిరేక నిర్ణయం జారీ చేయబడింది. ఎంటర్‌ప్రైజ్ వద్ద మిగిలి ఉన్న లాభాల నుండి ఉద్యోగుల మధ్యాహ్న భోజనం చెల్లించబడిందని మరియు యజమాని ఖర్చుతో మూడవ పార్టీలచే క్యాటరింగ్ సేవలను అందించారని కోర్టు కనుగొంది. ఈ పరిస్థితిలో, భోజనాన్ని ఉద్యోగులకు అప్పగించినప్పుడు, అమ్మకం లేదు మరియు VAT చెల్లించడానికి ఎటువంటి కారణం లేదు (ఇదే విధమైన నిర్ణయం జూలై 16, 2007, జూలై 18, 2007 నాటి మాస్కో జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ ద్వారా జారీ చేయబడింది. . KA-A40 / 5665-07 కేసు సంఖ్య A40-53703 / 06 -140-348).

అకౌంటెంట్లకు గమనిక

యజమాని ద్వారా ఉద్యోగులకు క్యాటరింగ్ పేరోల్‌లో భాగంగా గుర్తించబడుతుంది. సాధారణ కార్యకలాపాల ఖర్చులలో భాగంగా భోజనాల చెల్లింపులను పరిగణనలోకి తీసుకునే హక్కు కంపెనీకి ఉంది (అకౌంటింగ్ రెగ్యులేషన్ "ఆర్గనైజేషన్ ఖర్చులు" PBU 10/99 యొక్క క్లాజ్ 5, మే నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడింది. 6, 1999 నం. 33n).

అకౌంటెంట్ ఈ ఖర్చులను జీతంలో భాగంగా ప్రతిబింబించాలి: ఖాతా 20 "ప్రధాన ఉత్పత్తి" లేదా డెబిట్ ఆఫ్ అకౌంట్ 44 "సేల్స్ ఖర్చులు". ఖాతా 70 యొక్క క్రెడిట్ "వేతనం కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" (ఖాతా చార్ట్‌ను ఉపయోగించడం కోసం సూచనలు).

అకౌంటింగ్‌లో సేకరించిన మొత్తాలను (ఉద్యోగులకు రెడీమేడ్ భోజనం జారీ చేయడం) తిరిగి చెల్లించడం ఎంట్రీలో ప్రతిబింబిస్తుంది: డెబిట్ ఖాతా 70, క్రెడిట్ ఖాతా 90 "సేల్స్". అదే సమయంలో, ఖాతా 90 యొక్క డెబిట్ వేతనాలుగా జారీ చేయబడిన రెడీమేడ్ భోజనం యొక్క వాస్తవ ధరతో డెబిట్ చేయబడుతుంది.

ఉద్యోగ (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయం అందించబడని పరిస్థితిలో, ఈ ఖర్చులు ఇతర ఖర్చులలో భాగంగా అకౌంటింగ్‌లో గుర్తించబడతాయి (నిబంధన 11 PBU 10/99). వంటల యొక్క వాస్తవ ధర కొరకు, ఇది క్రింది విధంగా వ్రాయబడాలి: డెబిట్ ఖాతా 91 "ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు", ఉప-ఖాతా 91-2 "ఇతర ఖర్చులు", క్రెడిట్ ఖాతా 20 "ప్రధాన ఉత్పత్తి".

ఎకటెరినా పెట్రోవా

అన్ని సిబ్బందికి ఉచిత భోజనాన్ని నిర్వహించడం గురించి కంపెనీలు ఎక్కువగా ఆలోచిస్తున్నాయి. ఈ అవకాశం శాసన స్థాయిలో అందించబడుతుంది. ఈ విధంగా, వారి ఉద్యోగుల భోజనం కోసం పాక్షికంగా లేదా పూర్తిగా చెల్లించడానికి యజమాని యొక్క బాధ్యతను సమిష్టి ఒప్పందంలో చేర్చవచ్చు.

ఆహారం కోసం సమయం

యజమాని తప్పనిసరిగా ఉద్యోగికి విశ్రాంతి మరియు భోజనం కోసం విరామం అందించాలి. అటువంటి విరామం తప్పనిసరిగా 2 గంటల కంటే ఎక్కువ పని దినం (షిఫ్ట్) సమయంలో అందించాలి. కనీస విరామం 30 నిమిషాలు ఉండవచ్చు. ఈ సమయం పని గంటలలో చేర్చబడలేదు.

జూన్ 2017 నుండి, ఉపాధి ఒప్పందంలో లేదా అంతర్గత కార్మిక నిబంధనలలో పేర్కొనడానికి యజమానులకు హక్కు ఉంది, అటువంటి విరామం నాలుగు గంటల కంటే తక్కువ పని దినం ఉన్న ఉద్యోగులకు మంజూరు చేయబడదు.

ఉచిత భోజనం యొక్క సంస్థ

చట్టం ఉద్యోగులకు ప్రత్యేక భోజనం జారీ చేయడానికి సంస్థ యొక్క నిర్వహణను నిర్బంధిస్తుంది. అటువంటి భోజనం కింది పరిస్థితులలో కార్మికులకు యజమాని యొక్క వ్యయంతో జారీ చేయబడుతుంది:

• హానికరమైన - పాలు లేదా దానికి సమానమైన ఇతర ఉత్పత్తులు జారీ చేయబడతాయి (ప్రమాణాల ప్రకారం);
• ముఖ్యంగా హానికరమైన - చికిత్సా మరియు నివారణ పోషణ జారీ చేయబడింది.

పాలు లేదా ఇతర ఆహార పదార్థాల పంపిణీని పరిహారం చెల్లింపు ద్వారా భర్తీ చేయవచ్చు. దీనికి ఉద్యోగి నుండి వ్రాతపూర్వక దరఖాస్తు అవసరం. పరిహారం మొత్తం పాలు (సమానమైన ఉత్పత్తులు) ధరకు సమానంగా ఉండాలి. పరిహారం పొందేందుకు వీలుగా, సమిష్టి ఒప్పందంలో మరియు (లేదా) ఉపాధి ఒప్పందంలో అటువంటి భర్తీ తప్పనిసరిగా అందించాలి.

ఆచరణలో, సంస్థ యొక్క నిర్వహణ అన్ని సిబ్బందికి ఉచిత భోజనాన్ని నిర్వహిస్తుంది లేదా దాని ఖర్చును పాక్షికంగా భర్తీ చేస్తుంది.

ఇది వివిధ మార్గాల్లో నిర్వహించబడుతుంది:

• మీ స్వంత భోజనాల గదిని తెరవడం;
• భోజనం డెలివరీ కోసం చెల్లింపు;
• క్యాటరింగ్ సేవలను అందించడానికి మూడవ పార్టీ సంస్థతో ఒప్పందం ముగింపు;
• ఉద్యోగులు చేసే ఆహార ఖర్చులకు పరిహారం;
• వంటగది కోసం పరికరాలు.

అనేక అంశాల ఆధారంగా సంస్థ దాని కోసం అత్యంత అనుకూలమైన ఎంపికను ఎంచుకుంటుంది: సిబ్బంది సంఖ్య, నిధుల లభ్యత, ప్రాంగణం యొక్క పరిమాణం మరియు ఇతరులు.

గ్రాంట్, సర్‌ఛార్జ్ లేదా పరిహారం?

భోజనం కోసం బృందానికి నగదు చెల్లింపుల కోసం మూడు ఎంపికలు ఉన్నాయి:

• రాయితీలు (చేతిలో నగదు, ఉద్యోగులు యజమాని ఒప్పందం కుదుర్చుకున్న సంస్థలో తింటారు);
• అదనపు చెల్లింపులు (ఆహారం కోసం నిధుల బదిలీ, ఉద్యోగులు కూడా క్యాంటీన్ (కేఫ్, రెస్టారెంట్) లో తింటారు, దానితో యజమాని ఒప్పందం కుదుర్చుకున్నాడు);
• పరిహారం (పాక్షిక లేదా పూర్తి, ఉద్యోగులు తాము ఆహారం కోసం ఒక సంస్థను ఎంచుకుంటారు).

ఖర్చులను ఎలా లెక్కించాలి?

ఉచిత ఆహారం లేదా దాని పరిహారం యొక్క ధర వేతన ఖర్చులకు ఆపాదించబడింది (వాస్తవానికి, ఉద్యోగికి ఆహారం కోసం చెల్లించడం ద్వారా, యజమాని తద్వారా అతని ఆదాయాన్ని పెంచుతుంది). అందువల్ల, ఉచిత ఆహారం లేదా దాని పరిహారం (పాక్షిక లేదా పూర్తి) వంటి బోనస్ యజమాని యొక్క వేతన వ్యవస్థలో చేర్చబడిన చెల్లింపుల జాబితాలో చేర్చబడాలి. దీన్ని చేయడానికి, అటువంటి షరతులను తప్పనిసరిగా పత్రాలలో ఒకదానిలో చేర్చాలి:

• వేతనాలపై స్థానం;
• కార్మిక ఒప్పందం;
• లేదా సామూహిక ఒప్పందం.

నాన్-మానిటరీ రూపంలో వేతనం నెలకు వచ్చిన వేతనాలలో 20% కంటే ఎక్కువ ఉండదని కూడా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. మరియు ఈ రూపంలో అతనికి వేతనాల చెల్లింపుపై ఉద్యోగి యొక్క వ్రాతపూర్వక ప్రకటన అవసరం అని నిర్ధారించుకోండి.

ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క నిర్దిష్ట ఆదాయాన్ని (వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుతో) నిర్ణయించడం సాధ్యమైనప్పుడు కార్మిక వ్యయాల కూర్పులో ఆహార వ్యయాన్ని చేర్చడం అనుమతించబడుతుంది. ఇది సాధ్యం కాకపోతే, ఆదాయపు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం ఆహార ఖర్చును కార్మిక ఖర్చులలో భాగంగా పరిగణనలోకి తీసుకోలేము.

మరోసారి, సంస్థ యొక్క వ్యయంతో తన ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనాలను అందించిన పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క ఖచ్చితత్వం, మాస్కో మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానం ఏప్రిల్ 6, 2012 నాటి నిర్ణయంలో A40-65744 / 11-90- కేసు నం. 285.

మాస్కో నగరానికి IFTS నం. 24, అటోట్రేడ్-AG LLCకి వ్యతిరేకంగా దావా వేసింది, మొత్తం 4,252,175 రూబిళ్లు ఆడిట్ చేయబడిన కాలంలో నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులలో కంపెనీ అన్యాయమైన చేరికను ఆరోపించింది. కేసు పరిశీలనలో, మధ్యవర్తులు ప్రతివాది సంస్థ ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహార సేవలను అందించడానికి చెల్లించిన మొత్తాలను ఆదాయపు పన్ను ఖర్చులలో సరిగ్గా చేర్చినట్లు కనుగొన్నారు - ఈ నిబంధన అదనపు ప్రయోజనాలపై నియంత్రణలో పొందుపరచబడింది మరియు ఉద్యోగుల ఉపాధి ఒప్పందాలు ఈ సంస్థలో స్థాపించబడిన అన్ని ప్రయోజనాల ద్వారా కవర్ చేయబడతాయని సూచించబడింది.

ఒప్పందం డబ్బు కంటే ఖరీదైనది, లేదా భోజనం వడ్డిస్తారు

క్యాటరింగ్ రంగంలో ఉద్యోగులు మరియు యజమానుల మధ్య సంబంధాన్ని నియంత్రించడంలో సహాయపడే సమగ్ర పత్రం సమిష్టి కార్మిక ఒప్పందం. అందులో, ఆహారం కోసం పూర్తి లేదా పాక్షిక చెల్లింపు కోసం షరతులను సూచించే హక్కు పార్టీలకు ఉంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 41 యొక్క పార్ట్ 2).

యజమాని ద్వారా భోజనాన్ని నిర్వహించడానికి అనేక ఎంపికలు ఉన్నాయి:

1. పరిహారం, సర్‌చార్జీలు, సబ్సిడీలు;


2. పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ సంస్థ (కేఫ్, బఫే, క్యాంటీన్)తో ఒప్పందం ముగింపు;


3. కార్యాలయానికి సిద్ధంగా భోజనం ఆర్డర్ చేయడం (క్యాటరింగ్);


4. వంటగది కోసం కంపెనీ కార్యాలయాలలో ఒకదాని యొక్క పరికరాలు;


5. మీ స్వంత భోజనాల గదిని సృష్టించడం.

ప్రతి కంపెనీ రాబోయే ఖర్చులు, పన్ను బాధ్యతలు మరియు నష్టాలను అంచనా వేయడం ద్వారా అత్యంత ఆమోదయోగ్యమైన మార్గాన్ని ఎంచుకుంటుంది. ప్రతి ఎంపికకు దాని స్వంత లక్షణాలు ఉన్నాయి. ఉదాహరణకు, క్యాంటీన్‌ను నిర్వహించడం అనేది 200 కంటే ఎక్కువ మంది ఉద్యోగులను కలిగి ఉన్న సంస్థలు దరఖాస్తు చేసుకునే అత్యంత ఖరీదైన మరియు అధికార మార్గాలలో ఒకటి. అందువల్ల, కంపెనీ ఉద్యోగులకు భోజనం అందించడానికి మేము అత్యంత ప్రజాదరణ పొందిన మరియు తక్కువ "మురికి" ఎంపికల గురించి మాట్లాడుతాము.

1) చేతి నుండి చేతికి

ఉద్యోగులకు చెల్లించడం అనేది సంస్థకు అతి తక్కువ సమస్యాత్మకమైన మార్గం సబ్సిడీలుఆహారం కోసం, అంటే నేరుగా కార్మికుల చేతుల్లోకి డబ్బు జారీ.

ఉద్యోగులతో కార్మిక (సమిష్టి) ఒప్పందంలో (పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 270 యొక్క క్లాజు 25) అందించబడినట్లయితే, పన్ను విధించదగిన లాభాలను తగ్గించే ఖర్చులలో భాగంగా ఆహారం కోసం సబ్సిడీ మొత్తాన్ని సంస్థ పరిగణనలోకి తీసుకోగలదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క). ఇది పేర్కొనబడకపోతే, చెల్లింపుల మొత్తాలు నికర లాభం నుండి సేకరించబడతాయి.

టీ మరియు కాఫీ పన్ను

కంపెనీ కార్యాలయం కోసం కొనుగోలు చేసిన నీరు, కాఫీ, టీ, పంచదార, మిఠాయిల ధరలపై యజమాని వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును వసూలు చేయకూడదు. ఆహారం రూపంలో ఉద్యోగులు పొందే ఇన్-రకమైన ఆదాయం వ్యక్తిగతీకరించబడకపోతే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను యొక్క వస్తువు లేదు. ఆగస్టు 28, 2006 నం. 21-11 / నాటి మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖ ద్వారా ఇది రుజువు చేయబడింది. [ఇమెయిల్ రక్షించబడింది]

ఇది యజమాని అవకాశం ఉంది పరిహారం ఇస్తుందిఉద్యోగుల మధ్యాహ్న భోజన ఖర్చులు. ఈ పద్ధతి సౌకర్యవంతంగా ఉంటుంది, ఎందుకంటే ఉద్యోగులు తాము ఎక్కడ తినాలో నిర్ణయిస్తారు మరియు కంపెనీ క్యాటరింగ్ కంపెనీతో ఒప్పందాన్ని ముగించాల్సిన అవసరం లేదు. భోజనాల కోసం పరిహారం మొత్తాన్ని స్థానిక నిబంధనల ద్వారా ఏర్పాటు చేయాలి మరియు కార్మికులకు పరిహారం చెల్లించే సమిష్టి మరియు ఉపాధి ఒప్పందాలలో సూచనలు చేయాలి.

సమిష్టి ఒప్పందంలో అందించే హక్కు కూడా కంపెనీకి ఉంది అదనపు ఛార్జీలుఉద్యోగులకు భోజనం కోసం, వీలైతే (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 41). ఉద్యోగులకు భోజనం కోసం అదనపు చెల్లింపు ఉపాధి (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడితే, ఈ మొత్తాలను కార్మిక వ్యయాలలో భాగంగా పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు (క్లాజ్ 25, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255).

2) అన్నీ కలుపుకొని

పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ ఆర్గనైజేషన్ (కేఫ్, రెస్టారెంట్, క్యాంటీన్) ద్వారా సంక్లిష్టమైన భోజనాన్ని అందించే విషయంలో, యజమాని సంస్థ దానితో తగిన ఒప్పందాన్ని ముగించాలి. ఈ సంస్థ యొక్క ఉద్యోగులకు భోజనం అందించే పరిస్థితులను ఇది ప్రతిబింబించాలి. ఉద్యోగులు భోజనానికి వచ్చి పాస్, కూపన్ లేదా ప్రకటన, ప్రత్యేక పత్రికలో సంతకం చేసే అవకాశం ఉంది.

ప్రస్తుత అకౌంటింగ్ మరియు నియంత్రణ పథకం, చట్టాల రూపాలు మరియు ఇతర పత్రాల కొరకు, యజమాని మరియు పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ సంస్థ వాటిని వాడుకలో సౌలభ్యం ఆధారంగా స్వతంత్రంగా ఎంచుకుంటాయి. ఖాతా 60 "సరఫరాదారులు మరియు కాంట్రాక్టర్లతో సెటిల్మెంట్లు" ఉపయోగించి పార్టీల మధ్య పరిష్కారాలు సాధారణ క్రమంలో ప్రతిబింబిస్తాయి.

3) హోమ్ డెలివరీతో

ఇటీవలి సంవత్సరాలలో కార్యాలయానికి భోజనం డెలివరీ చేయడం బాగా ప్రాచుర్యం పొందింది. ఈ పద్ధతిని పిలుస్తారు - క్యాటరింగ్ (ఇంగ్లీష్ కేటర్ నుండి - నిబంధనలను సరఫరా చేయడానికి) - ఆఫ్‌సైట్ సేవ కోసం క్యాటరింగ్ సేవ.

అకౌంటింగ్ మరియు నిధుల నియంత్రణ పథకం తప్పనిసరిగా ఒప్పందంలో సూచించబడాలి. యజమాని క్యాటరింగ్ సేవలకు మాత్రమే చెల్లిస్తారని పత్రం పేర్కొన్నట్లయితే, ఈ కార్యకలాపాలు సెట్ భోజనం ఖర్చుల మాదిరిగానే ప్రతిబింబిస్తాయి.

ఒక సంస్థ భోజనాన్ని కొనుగోలు చేసి, ఆపై వాటిని ఉద్యోగులకు రుసుముతో బదిలీ చేసినప్పుడు మరియు ఈ కార్యకలాపాలు సాధారణ స్వభావం కలిగి ఉంటే, ఈ కార్యకలాపాల నుండి వచ్చే ఆదాయం మరియు ఖర్చులు ఖాతా 91 “ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు” లేదా ఖాతా 90 “పై ప్రతిబింబించాలి. అమ్మకాలు".

యజమాని భోజనాలను కొనుగోలు చేసి, వాటిని ఉద్యోగులకు ఉచితంగా ఇస్తే, వంటల రికార్డులను ఖాతా 10 "మెటీరియల్స్"లో ఉంచాలి.

4) పక్కనే వంటగది

కంపెనీ కార్యాలయాలలో ఒకదానిని వంటగదిగా మార్చడం, వివిధ గృహోపకరణాలు మరియు ఫర్నిచర్‌తో సన్నద్ధం చేయడం నేటికి బాగా తెలిసిన ఎంపిక. కళలో. 223 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క "ఉద్యోగుల కోసం శానిటరీ మరియు నివారణ సంరక్షణ" పని గంటలలో తినడం కోసం ప్రాంగణాన్ని మెరుగుపరచడానికి యజమాని యొక్క బాధ్యతను అందిస్తుంది.

ఉచిత ఆహారం ఆనవాయితీ

సంస్థలో ఉచిత ఆహారం కొన్ని వర్గాల సిబ్బందికి మాత్రమే చట్టం ద్వారా అందించబడుతుంది. ఈ వృత్తులు, స్థానాలు మరియు పరిశ్రమల జాబితా ఫిబ్రవరి 16, 2009 నం. 46n నాటి రష్యా యొక్క ఆరోగ్య మరియు సామాజిక అభివృద్ధి మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా నిర్ణయించబడుతుంది.

అదే సమయంలో, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు తప్పనిసరి పెన్షన్ (సామాజిక, వైద్య) భీమా కోసం విరాళాలు వసూలు చేయబడవు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 217 యొక్క క్లాజ్ 3, ఫెడరల్ లా యొక్క ఆర్టికల్ 9 యొక్క పార్ట్ 1 యొక్క క్లాజ్ 2 జూలై 24, 2009 నం. 212-FZ).

SNiP 2.09.04-87 "అడ్మినిస్ట్రేటివ్ మరియు డొమెస్టిక్ భవనాలు" (డిసెంబర్ 30, 1987 నం. 313 నాటి USSR గోస్స్ట్రాయ్ యొక్క డిక్రీ ద్వారా ఆమోదించబడింది) లో తినడం కోసం ఒక గదిని అమర్చవలసిన ప్రమాణాలు స్థాపించబడ్డాయి. కాబట్టి, SNiP 2.09.04-87 యొక్క 2.48 - 2.52 నిబంధనల ప్రకారం, ఉద్యోగుల సంఖ్య షిఫ్ట్‌కు 30 మంది కంటే తక్కువగా ఉంటే, మీరు తినడానికి ఒక గదిని సిద్ధం చేయవచ్చు (200 మంది వ్యక్తులతో - క్యాంటీన్ లేదా క్యాంటీన్-హ్యాండ్‌అవుట్) .

భోజనాల గదికి గదిని కేటాయించే ఖర్చులను, అలాగే గృహోపకరణాల కొనుగోలును సమర్థించడానికి, సమిష్టి ఒప్పందం లేదా స్థానిక నియంత్రణ ఈ గదిని తినడానికి ఉద్యోగులను అందించడానికి ఒక షరతును సూచించాలి.

పేరాగ్రాఫ్‌ల ఆధారంగా. 7 పేజి 1 కళ. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 264, భోజన గదులను ఏర్పాటు చేసే ఖర్చులు వస్తువుల ఉత్పత్తి మరియు అమ్మకం (పనులు, సేవలు)కి సంబంధించిన ఇతర ఖర్చులుగా పరిగణించబడాలి.

వంటగదిని సన్నద్ధం చేయడానికి కొనుగోలు చేసిన ఫర్నిచర్ మరియు ఉపకరణాల ధర 40 వేల రూబిళ్లు మించి ఉంటే మరియు సేవా జీవితం 12 నెలల కంటే ఎక్కువ ఉంటే, అది తరుగుదల ద్వారా తిరిగి చెల్లించవలసి ఉంటుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 1, ఆర్టికల్ 256) .

డేటా వ్యక్తిగతీకరణ

ఉద్యోగుల ఆహారం కోసం బదిలీ చేయబడిన మొత్తాలు వారి ఆదాయం మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి (క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 210, క్లాజ్ 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211).

బఫే యొక్క సూత్రంపై క్యాటరింగ్ చేసినప్పుడు, ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి అటువంటి సహజ ఆదాయం మొత్తం ఏర్పాటు చేయబడదు. ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆర్థిక ప్రయోజనాన్ని వ్యక్తీకరించడానికి మరియు అంచనా వేయడానికి అవకాశం లేనప్పుడు, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఆదాయం తలెత్తదని రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ గుర్తించింది (04/15/2008 నం. 03-న డిపార్ట్మెంట్ యొక్క లేఖ. 04-06-01 / 86, ఉరల్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క FAS యొక్క రిజల్యూషన్ 20.08.2009 నం. Ф09-5950/09-С2).

ఇంకా, రెగ్యులేటరీ అధికారుల క్లెయిమ్‌లను నివారించడానికి, ఉద్యోగులకు ప్రతి ఒక్కరికి వచ్చే ఆదాయాన్ని నిర్ణయించే విధంగా భోజనాన్ని నిర్వహించడం మంచిది.

పరిహారాలు మరియు సబ్సిడీల విషయానికొస్తే, భోజనం కోసం ఈ చెల్లింపు రూపాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి. వారు వాస్తవానికి చెల్లించినప్పుడు ఉద్యోగి ఆదాయం నుండి నేరుగా లెక్కించిన పన్ను మొత్తాన్ని నిలిపివేయడం అవసరం (క్లాజు 4, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226). అయితే, నిలిపివేయబడిన పన్ను మొత్తం చెల్లింపు మొత్తంలో 50% మించకూడదు.

తోకముడిచిన ఉద్యోగి

కుక్క, మీకు తెలిసినట్లుగా, మనిషికి స్నేహితుడు, కానీ నమ్మకమైన మరియు నమ్మకమైన గార్డు కూడా. ఆహ్వానించబడని అతిథులను సందర్శించకుండా వారి కార్యాలయాన్ని రక్షించడానికి, కొన్ని కంపెనీల నిర్వహణ ఒక సాధారణ నిర్ణయం తీసుకుంటుంది - ప్రవేశ ద్వారం వద్ద ఒక బూత్ ఉంచడం మరియు ఒక గొలుసుపై గార్డు కుక్కను ఉంచడం. మరియు ప్రతిదీ బాగానే ఉంటుంది, కానీ రెగ్యులేటరీ అధికారుల నుండి క్లెయిమ్‌లను నివారించడానికి, గార్డు కుక్కల జాతిని బట్టి కుక్కల పెంపకం క్లబ్‌లు ఏర్పాటు చేసిన ప్రమాణాల ప్రకారం పెంపుడు జంతువుల నిర్వహణను నిర్వహించాలి (నిబంధన 4 నవంబర్ 24, 1998 నం. 11- 13/35186 నాటి మాస్కో కోసం స్టేట్ టాక్స్ ఇన్స్పెక్టరేట్ యొక్క లేఖ.

అకౌంటింగ్‌లో, కుక్కలను ఉంచే ఖర్చులు ఖాతా 26 "సాధారణ ఖర్చులు" పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. పన్ను అకౌంటింగ్‌లో, అటువంటి ఖర్చులు ఇతర ఖర్చులకు సరిగ్గా ఆపాదించబడతాయి (క్లాజ్ 6, క్లాజ్ 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264).

భీమా ప్రీమియంలను పొందడం మర్చిపోవద్దు: కార్మిక మరియు సామూహిక ఒప్పందాలు, స్థానిక నిబంధనలు (ఆరోగ్య మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు) ద్వారా అందించబడిన వాటితో సహా కార్మిక సంబంధాల చట్రంలో చేసిన ఉద్యోగులకు అనుకూలంగా ఆఫ్-బడ్జెట్ నిధుల చెల్లింపులలో పన్ను విధించబడుతుంది. మరియు రష్యా యొక్క సామాజిక అభివృద్ధి మే 19, 2010 నం. 1239 -19 మరియు ఆగస్టు 5, 2010 నం. 2519-19 తేదీ).

పన్ను వేయాలా వద్దా?

VATని తీసివేయడానికి షరతుల్లో ఒకటి ఈ పన్ను ద్వారా పన్ను విధించే వస్తువుగా గుర్తించబడిన కార్యకలాపాల అమలు కోసం వస్తువులు, పనులు, సేవలను ఉపయోగించడం (క్లాజులు 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 171).

ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయంపై వ్యాట్‌ను లెక్కించే అంశంపై అధికారిక స్థానం లేదు. మార్చి 3, 2010 నెంబరు 16-15 / 22410 నాటి మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖలో ఉద్యోగులకు భోజనం పంపిణీ ఉచితంగా, అంటే ఉచితంగా, VATకి లోబడి ఉంటుందని పేర్కొంది. కేసు సంఖ్య A40-34660 / 08-35-115లో ఏప్రిల్ 27, 2009 No. KA-A40 / 3229-09-2 నాటి మాస్కో డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ నిర్ణయం ద్వారా ఈ స్థానం నిర్ధారించబడింది. ఉద్యోగులకు మధ్యాహ్న భోజనాన్ని ఉచితంగా బదిలీ చేయడం ఒక సేవ అని, కాబట్టి ఇది వ్యాట్‌కు లోబడి ఉంటుందని కోర్టు ఎత్తి చూపింది.

సెప్టెంబరు 15, 2008 నంబర్ F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) నంబర్ A75-1465 / 2008లో వెస్ట్ సైబీరియన్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ ద్వారా పూర్తిగా వ్యతిరేక నిర్ణయం జారీ చేయబడింది. ఎంటర్‌ప్రైజ్ వద్ద మిగిలి ఉన్న లాభాల నుండి ఉద్యోగుల మధ్యాహ్న భోజనం చెల్లించబడిందని మరియు యజమాని ఖర్చుతో మూడవ పార్టీలచే క్యాటరింగ్ సేవలను అందించారని కోర్టు కనుగొంది. ఈ పరిస్థితిలో, భోజనాన్ని ఉద్యోగులకు అప్పగించినప్పుడు, అమ్మకం లేదు మరియు VAT చెల్లించడానికి ఎటువంటి కారణం లేదు (ఇదే విధమైన నిర్ణయం జూలై 16, 2007, జూలై 18, 2007 నాటి మాస్కో జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ ద్వారా జారీ చేయబడింది. . KA-A40 / 5665-07 కేసు సంఖ్య A40-53703 / 06 -140-348).

అకౌంటెంట్లకు గమనిక

యజమాని ద్వారా ఉద్యోగులకు క్యాటరింగ్ పేరోల్‌లో భాగంగా గుర్తించబడుతుంది. సాధారణ కార్యకలాపాల ఖర్చులలో భాగంగా భోజనాల చెల్లింపులను పరిగణనలోకి తీసుకునే హక్కు కంపెనీకి ఉంది (అకౌంటింగ్ రెగ్యులేషన్ "ఆర్గనైజేషన్ ఖర్చులు" PBU 10/99 యొక్క క్లాజ్ 5, మే నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడింది. 6, 1999 నం. 33n).

అకౌంటెంట్ ఈ ఖర్చులను జీతంలో భాగంగా ప్రతిబింబించాలి: ఖాతా 20 "ప్రధాన ఉత్పత్తి" లేదా డెబిట్ ఆఫ్ అకౌంట్ 44 "సేల్స్ ఖర్చులు". ఖాతా 70 యొక్క క్రెడిట్ "వేతనం కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" (ఖాతా చార్ట్‌ను ఉపయోగించడం కోసం సూచనలు).

అకౌంటింగ్‌లో సేకరించిన మొత్తాలను (ఉద్యోగులకు రెడీమేడ్ భోజనం జారీ చేయడం) తిరిగి చెల్లించడం ఎంట్రీలో ప్రతిబింబిస్తుంది: డెబిట్ ఖాతా 70, క్రెడిట్ ఖాతా 90 "సేల్స్". అదే సమయంలో, ఖాతా 90 యొక్క డెబిట్ వేతనాలుగా జారీ చేయబడిన రెడీమేడ్ భోజనం యొక్క వాస్తవ ధరతో డెబిట్ చేయబడుతుంది.

ఉద్యోగ (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయం అందించబడని పరిస్థితిలో, ఈ ఖర్చులు ఇతర ఖర్చులలో భాగంగా అకౌంటింగ్‌లో గుర్తించబడతాయి (నిబంధన 11 PBU 10/99). వంటల యొక్క వాస్తవ ధర కొరకు, ఇది క్రింది విధంగా వ్రాయబడాలి: డెబిట్ ఖాతా 91 "ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు", ఉప-ఖాతా 91-2 "ఇతర ఖర్చులు", క్రెడిట్ ఖాతా 20 "ప్రధాన ఉత్పత్తి".

ఎకటెరినా పెట్రోవా

ఉద్యోగుల ఆహార ఖర్చుల అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను

ఆహార ఖర్చుల కోసం అకౌంటింగ్ అనేది కంపెనీ తన స్వంత క్యాటరింగ్ విభాగాన్ని నిర్వహిస్తుందా లేదా ప్రత్యేక సంస్థల నుండి ఉద్యోగుల కోసం భోజనం కొనుగోలు చేస్తుందా అనే దానిపై ఆధారపడి ఉంటుంది.
ఈ భోజనం ఉపాధి లేదా సామూహిక ఒప్పందం యొక్క నిబంధనల ద్వారా అందించబడిందా అనే దాని ద్వారా ఉద్యోగుల భోజనం కోసం ఖర్చుల పన్ను నిర్ణయించబడుతుంది. అత్యంత అనుకూలమైన ఎంపికను ఎంచుకోవడానికి, మీరు ప్రతి సందర్భంలోనూ పన్ను విధానాన్ని పరిగణించాలి.

ఉద్యోగులకు భోజనం లేబర్ (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడుతుంది

ఆదాయ పన్ను

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 270 యొక్క పేరా 25 ప్రకారం, పన్ను స్థావరాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు ఆదాయపు పన్ను పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకోని ఖర్చులు క్యాంటీన్లలో ఆహార ధరల పెరుగుదలకు పరిహారం రూపంలో ఖర్చులను కలిగి ఉంటాయి, బఫేలు లేదా డిస్పెన్సరీలు లేదా తగ్గించిన ధరలకు లేదా ఉచితంగా అందించడం (ప్రస్తుత చట్టం ద్వారా అందించబడిన సందర్భాల్లో నిర్దిష్ట వర్గాల ఉద్యోగులకు ప్రత్యేక భోజనం మినహా మరియు ఉచిత లేదా తగ్గిన ధరతో భోజనం అందించబడిన సందర్భాలు మినహాయించి కార్మిక ఒప్పందాలు (ఒప్పందాలు) మరియు (లేదా) సమిష్టి ఒప్పందాల ద్వారా).

అదనంగా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255 పన్నుచెల్లింపుదారుల కార్మిక వ్యయాలు ఉద్యోగులకు నగదు మరియు (లేదా) రకమైన, ప్రోత్సాహక సంచితాలు మరియు భత్యాలు, పని విధానం లేదా పని పరిస్థితులకు సంబంధించిన నష్టపరిహారం జమలు, బోనస్‌లు మరియు వన్-టైమ్ ఇన్సెంటివ్‌లు, ఈ ఉద్యోగుల నిర్వహణకు సంబంధించిన ఖర్చులు, రష్యన్ ఫెడరేషన్, కార్మిక ఒప్పందాలు (ఒప్పందాలు) మరియు (లేదా) సామూహిక ఒప్పందాల నిబంధనల ద్వారా అందించబడతాయి.

పైన పేర్కొన్న వాటికి సంబంధించి, కార్మిక (సమిష్టి) ఒప్పందంలో ఆహారం కోసం చెల్లింపు అందించినట్లయితే మాత్రమే ఆదాయపు పన్ను ఆధారం ఆహార ఖర్చులకు తగ్గించబడుతుంది.

ఉత్పాదక సంస్థలో లేదా పని చేసే సేవలను అందించే సంస్థలోని ఉద్యోగులకు క్యాటరింగ్‌కు సంబంధించిన పన్ను అకౌంటింగ్ కార్యకలాపాలను ప్రతిబింబించడానికి, ఉత్పత్తి సిబ్బందికి మరియు పరిపాలనా మరియు నిర్వాహక స్థాయి నిపుణుల కోసం ఉచిత భోజన ఖర్చును విడిగా పరిగణనలోకి తీసుకోవడం అవసరం. . అన్నింటికంటే, ఆహార ఖర్చు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255 ఆధారంగా, కార్మిక ఖర్చులను సూచిస్తుంది మరియు అవి ప్రత్యక్ష లేదా పరోక్ష ఖర్చులకు కారణమని చెప్పవచ్చు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 318 ప్రకారం, ఉత్పత్తి కార్మికులకు వేతనాల ఖర్చు ప్రత్యక్ష ఖర్చులను ఏర్పరుస్తుంది, వీటిలో భాగంగా, రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధి ముగింపులో, రష్యన్ పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 319 ప్రకారం. ఫెడరేషన్, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించే ఉద్దేశ్యంతో పన్ను ఆధారాన్ని నిర్ణయించడానికి వ్రాయబడదు, కానీ పురోగతిలో ఉన్న పనిని సూచిస్తుంది. మరియు అడ్మినిస్ట్రేటివ్ మరియు మేనేజిరియల్ సిబ్బంది యొక్క వేతనం ఖర్చు అనేది పరోక్ష ఖర్చులు, ఇది పనిలో పని చేయడానికి వర్తించదు మరియు రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధి ముగింపులో పూర్తిగా ఆదాయపు పన్ను కోసం ఆధారాన్ని రూపొందించడానికి వ్రాయబడుతుంది.

ఏకీకృత సామాజిక పన్ను

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 236 యొక్క పేరా 1 ప్రకారం, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 235 యొక్క ఆర్టికల్ 1 యొక్క పేరా 1 యొక్క పేరాగ్రాఫ్లు 2 మరియు 3 పేరాగ్రాఫ్లలో పేర్కొన్న పన్ను చెల్లింపుదారులకు పన్ను విధించే వస్తువు చెల్లింపులు మరియు ఇతరమైనవి. కార్మిక మరియు పౌర చట్ట ఒప్పందాల కోసం వ్యక్తులకు అనుకూలంగా పన్నుచెల్లింపుదారులచే పొందబడిన వేతనం, పని యొక్క పనితీరు, సేవలను అందించడం (వ్యక్తిగత వ్యవస్థాపకులకు చెల్లించే వేతనం మినహా), అలాగే కాపీరైట్ ఒప్పందాల ప్రకారం.

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 236 యొక్క పేరా 3 ప్రకారం, పన్ను చెల్లింపుదారులు-సంస్థలు అటువంటి చెల్లింపులను ఖర్చులుగా వర్గీకరించకపోతే చెల్లింపులు మరియు వేతనం (అవి చేసిన రూపంతో సంబంధం లేకుండా) పన్నుల వస్తువుగా గుర్తించబడవు. ప్రస్తుత రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించండి.

అందువల్ల, భోజనం ఖర్చు, పరిపాలన మరియు ఉద్యోగుల మధ్య ముగిసిన ఉపాధి ఒప్పందం నిబంధనల ప్రకారం, సంస్థచే చెల్లించబడుతుంది, పన్ను యొక్క ఆర్టికల్ 237 యొక్క పేరా 1 ద్వారా స్థాపించబడిన పద్ధతిలో ఒకే సామాజిక పన్నుకు లోబడి ఉంటుంది. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క కోడ్, ఈ ఖర్చులు కార్మిక వ్యయాలకు సంబంధించినవి కాబట్టి, ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించే ఖర్చులు.

జూలై 24, 1998 నాటి ఫెడరల్ లా నం. 125-FZ "వృత్తిపరమైన ప్రమాదాలు మరియు వృత్తిపరమైన వ్యాధులకు వ్యతిరేకంగా నిర్బంధ సామాజిక బీమాపై", సంస్థ నిర్బంధ సామాజిక కోసం ఉద్యోగుల వేతనాల నుండి (ఉచిత భోజనం రూపంలో సహా) విరాళాలను వసూలు చేస్తుంది. పారిశ్రామిక ప్రమాదాలు మరియు వృత్తిపరమైన వ్యాధులకు వ్యతిరేకంగా భీమా (భీమా ప్రీమియంలు).

అదనంగా, డిసెంబరు 15, 2001 నాటి ఫెడరల్ లా ఆర్టికల్ 10 యొక్క పేరా 2 ప్రకారం నం. 167-ФЗ "రష్యన్ ఫెడరేషన్‌లో నిర్బంధ పెన్షన్ ఇన్సూరెన్స్‌పై", తప్పనిసరి పెన్షన్ బీమా కోసం బీమా ప్రీమియంల పన్ను విధించే వస్తువు మరియు ఆధారం ఈ భీమా ప్రీమియంలను లెక్కించడం అనేది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 24వ అధ్యాయం ద్వారా స్థాపించబడిన UST ప్రకారం పన్నుల వస్తువు మరియు పన్ను ఆధారం. నిర్బంధ పెన్షన్ బీమా కోసం బీమా ప్రీమియంల సుంకాలు పేర్కొన్న ఫెడరల్ చట్టంలోని ఆర్టికల్స్ 22, 33లో ఇవ్వబడ్డాయి.
ఫెడరల్ బడ్జెట్‌కు చెల్లించాల్సిన UST (UST కోసం ముందస్తు చెల్లింపు మొత్తం) మొత్తం (పన్ను మినహాయింపు చేయబడుతుంది) నిర్బంధ పెన్షన్ బీమా కోసం మదింపు చేయబడిన చందాల మొత్తం ద్వారా తగ్గించబడుతుంది. అదే సమయంలో, పన్ను మినహాయింపు మొత్తం UST (UST కోసం ముందస్తు చెల్లింపు మొత్తం) ఫెడరల్ బడ్జెట్‌కు చెల్లించాల్సిన మొత్తాన్ని మించకూడదు, అదే కాలానికి (క్లాజ్ 2, టాక్స్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 243) రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క).

ఉద్యోగులకు భోజనం లేబర్ (కలెక్టివ్) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడదు

ఆదాయ పన్ను

పైన చెప్పినట్లుగా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 270 యొక్క 25 వ పేరా, పన్ను స్థావరాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు ఆదాయపు పన్ను విధించే ఉద్దేశ్యంతో పరిగణనలోకి తీసుకోని ఖర్చులు ఉచితంగా అందించబడిన ఆహారం రూపంలో ఖర్చులను కలిగి ఉన్నాయని నిర్ధారిస్తుంది ( ఉపాధి ఒప్పందాలు (కాంట్రాక్ట్‌లు) మరియు (లేదా) సామూహిక ఒప్పందాల ద్వారా ఉచితంగా లేదా తగ్గించబడిన ఆహారాన్ని అందించినప్పుడు తప్ప.

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క రెండవ భాగం యొక్క 25వ అధ్యాయం "కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్ను" యొక్క దరఖాస్తు కోసం మార్గదర్శకాల యొక్క సెక్షన్ 5.2 "లేబర్ ఖర్చులు" మరియు 5.6 "పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకోబడని ఖర్చులు" లో ఉన్న వివరణలకు అనుగుణంగా , 20.12.2002 N BG-3-02/729 నాటి రష్యా యొక్క పన్నుల మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడింది, ఉద్యోగికి అనుకూలంగా సామాజిక చెల్లింపులు లాభం పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకోబడవు, అవి వాటికి అనుగుణంగా చెల్లించబడతాయా లేదా అనే దానితో సంబంధం లేకుండా సంస్థ యొక్క అధిపతి యొక్క ఆర్డర్ లేదా సమిష్టి ఒప్పందానికి అనుగుణంగా.

ఏకీకృత సామాజిక పన్ను

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 236 యొక్క పేరా 3 ప్రకారం, పన్ను చెల్లింపుదారులు-సంస్థలు అటువంటి చెల్లింపులను ఖర్చులుగా వర్గీకరించకపోతే చెల్లింపులు మరియు వేతనం (అవి చేసిన రూపంతో సంబంధం లేకుండా) పన్నుల వస్తువుగా గుర్తించబడవు. ప్రస్తుత రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించండి. మేనేజర్ ఆర్డర్ ద్వారా ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనాలు అందించబడతాయి మరియు ఉపాధి ఒప్పందాల నిబంధనలకు అనుగుణంగా ఉండవు కాబట్టి, వాటి విలువ UST పన్నుకు లోబడి ఉండదు.

దీని ప్రకారం, ఉచిత భోజనం ఖర్చు నుండి నిర్బంధ పెన్షన్ భీమా కోసం సంస్థ భీమా ప్రీమియంలను లెక్కించదు (డిసెంబర్ 15, 2001 నాటి ఫెడరల్ చట్టంలోని క్లాజు 2, ఆర్టికల్ 10 No. 167-ФЗ "రష్యన్ ఫెడరేషన్‌లో నిర్బంధ పెన్షన్ భీమాపై") .

వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను

పైన పేర్కొన్న అన్ని సందర్భాల్లో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 210 యొక్క పేరా 1 ఆధారంగా, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను (PIT) కోసం పన్ను ఆధారాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు ఆహార ఖర్చు పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది. పన్ను చెల్లింపుదారుడు వస్తువుల (పనులు, సేవలు), ఇతర ఆస్తి రూపంలో సంస్థల నుండి ఆదాయాన్ని పొందినప్పుడు, పన్ను ఆధారం ఈ వస్తువుల (పనులు, సేవలు), ఇతర ఆస్తి, వాటి ధరల ఆధారంగా లెక్కించబడుతుంది. , VAT, ఎక్సైజ్‌లు మరియు అమ్మకపు పన్ను (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211 యొక్క క్లాజు 1) సహా రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 40 ఆర్ట్‌లో అందించిన విధంగానే నిర్ణయించబడుతుంది.

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226 యొక్క పేరా 1 ఆధారంగా, పన్ను చెల్లింపుదారు ఆదాయాన్ని పొందిన సంస్థ లెక్కించేందుకు, పన్ను చెల్లింపుదారుల నుండి నిలిపివేయడానికి మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మొత్తాన్ని చెల్లించడానికి బాధ్యత వహిస్తుంది. సంస్థ ఉద్యోగికి చెల్లించే ఏదైనా నిధుల ఖర్చుతో వారు వాస్తవానికి చెల్లించినప్పుడు ఉద్యోగి ఆదాయం నుండి సేకరించిన పన్ను మొత్తాన్ని నిలిపివేయడానికి సంస్థ బాధ్యత వహిస్తుంది. అదే సమయంలో, నిలిపివేయబడిన పన్ను మొత్తం చెల్లింపు మొత్తంలో 50% మించకూడదు (క్లాజ్ 4, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226).

పరిశీలనలో ఉన్న సందర్భంలో, ఖాతా 68 యొక్క క్రెడిట్‌కు అనుగుణంగా ఖాతా 70 "వేతనాల కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" డెబిట్‌లో నమోదు చేయడం ద్వారా అకౌంటింగ్ రికార్డులలో సేకరించిన వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయడం ప్రతిబింబిస్తుంది.

సందేహాస్పద ఆదాయం యొక్క పన్ను 13% పన్ను రేటుతో నిర్వహించబడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 224 యొక్క నిబంధన 1). 01.11.2000 N BG-3-08 / 379 నాటి రష్యా యొక్క పన్నుల మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడిన "ఆదాయం మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను కోసం అకౌంటింగ్ కోసం పన్ను కార్డ్" రూపంలో ఆదాయపు పన్ను మొత్తాల సంచితం N 1-NDFL రూపంలో ప్రతిబింబిస్తుంది. "ఆదాయపు పన్ను వ్యక్తిగత ఆదాయం కోసం రిపోర్టింగ్ ఫారమ్‌ల ఆమోదంపై".

ప్రతి ఉద్యోగి తినే ఆహారం మొత్తాన్ని నిర్ణయించడం సాధ్యం కానట్లయితే (ఉదాహరణకు, ఉద్యోగుల భోజనం విషయంలో) వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు USTతో ఆహార ధరపై పన్ను విధించడానికి వేరే విధానం ఉందని గమనించాలి. బఫే రూపంలో నిర్వహించబడింది).

బఫెట్ రూపంలో ఆహారాన్ని ఏర్పాటు చేయడం

ఆర్టికల్స్ 210, 211, 237 ప్రకారం, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 243 యొక్క 4 వ పేరా, అలాగే డిసెంబరు 15, 2001 నాటి ఫెడరల్ లా ఆర్టికల్ 24 యొక్క ఆర్టికల్ 24 యొక్క పేరా 3, 243 వ పేరాగ్రాఫ్. -FZ “రష్యన్ ఫెడరేషన్‌లో తప్పనిసరి పెన్షన్ బీమాపై” (డిసెంబర్ 31, 2002న సవరించబడినట్లుగా), ఈ పన్నులు (కంట్రిబ్యూషన్‌లు) టార్గెటెడ్ టాక్స్ (కంట్రిబ్యూషన్‌లు) ఎందుకంటే అవి అందుకున్న ఆదాయానికి (చెల్లింపులు) సంబంధించి విడిగా లెక్కించబడతాయి. సంస్థ యొక్క ప్రతి నిర్దిష్ట ఉద్యోగి ద్వారా. ఈ సందర్భంలో, సంస్థ యొక్క వ్యయంతో ఉచితంగా తినే ప్రతి వ్యక్తికి ఏ మొత్తంలో ఆదాయం (చెల్లింపులు) లభించిందో ఖచ్చితంగా స్థాపించడం అసాధ్యం. అందువల్ల, ఉద్యోగులకు ఉచితంగా అందించే భోజనాల ఖర్చు కోసం సంస్థ ద్వారా చెల్లింపు ఈ ఉద్యోగులకు ఆదాయంగా పరిగణించబడదు. అదనంగా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 23 మరియు 24 అధ్యాయాలు, అలాగే డిసెంబరు 15, 2001 నం. 167-FZ యొక్క ఫెడరల్ లా, అటువంటి పరిస్థితులలో ఒక నిర్దిష్ట వ్యక్తి యొక్క ఆదాయాన్ని పొందే విధానాన్ని అందించదు. నిర్ణయించబడింది.

ఆదాయపు పన్ను గణనకు సంబంధించి జూన్ 21, 1999 నం. 42 నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క ఇన్ఫర్మేషన్ లెటర్ యొక్క పేరా 8 లో ఇదే విధమైన దృక్కోణం చెప్పబడింది.

సంస్థ ప్రత్యేక సంస్థ నుండి ఉద్యోగుల కోసం లంచ్‌లను కొనుగోలు చేస్తుంది

ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహారాన్ని ఉపాధి (సామూహిక) ఒప్పందం ద్వారా అందించినట్లయితే, ఆహార ఖర్చు వారి శ్రమ వేతనంలో భాగం, రకంగా, అకౌంటింగ్‌లో, అందించిన ఉచిత ఆహారం యొక్క ధర ప్రతిబింబిస్తుంది వేతనాల సేకరణ మరియు చెల్లింపుకు సమానమైన పద్ధతి.

చార్ట్ ఆఫ్ అకౌంట్స్‌కు అనుగుణంగా, వేతనం కోసం సంస్థ యొక్క ఉద్యోగులతో సెటిల్‌మెంట్లపై సమాచారాన్ని సంగ్రహించడానికి (అన్ని రకాల వేతనం, బోనస్‌లు, అలవెన్సులు, పని చేసే పెన్షనర్లకు పెన్షన్‌లు మరియు ఇతర చెల్లింపులు), ఖాతా 70 "వేతనం కోసం సిబ్బందితో సెటిల్‌మెంట్లు" ఉద్దేశించబడింది. ఖాతా 70 యొక్క క్రెడిట్ ఉత్పత్తి ఖర్చులు (అమ్మకపు ఖర్చులు) మరియు ఇతర వనరుల కోసం అకౌంటింగ్ కోసం ఖాతాలకు అనుగుణంగా ఉద్యోగులకు చెల్లించాల్సిన వేతనాల మొత్తాలను ప్రతిబింబిస్తుంది. ఖాతా 70 యొక్క డెబిట్ "వేతనాల కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" చెల్లింపు మొత్తంలో వేతనాలు, బోనస్లు, అలవెన్సులు, పెన్షన్లు మొదలైనవి, అలాగే ఆర్జిత పన్నులు, కార్యనిర్వాహక పత్రాల క్రింద చెల్లింపులు మరియు ఇతర తగ్గింపులను ప్రతిబింబిస్తుంది. ప్రతి ఉద్యోగికి ఖాతా 70పై విశ్లేషణాత్మక అకౌంటింగ్ నిర్వహించబడుతుంది.

అకౌంటింగ్‌లో, సంపాదించిన UST మొత్తం సాధారణ కార్యకలాపాలకు ఖర్చు అవుతుంది (PBU 10/99 యొక్క నిబంధన 5). ఉత్పత్తి ఖర్చులను రికార్డ్ చేయడానికి ఖాతాల డెబిట్‌తో అనురూప్యంగా "సామాజిక భీమా మరియు భద్రత కోసం లెక్కలు" ఖాతా 69 యొక్క క్రెడిట్‌లో UST యొక్క అక్రూవల్ ప్రతిబింబిస్తుంది.

ఉదాహరణ 1

ఆర్డర్ ఆఫ్ ది హెడ్ ఆధారంగా ఆహారం కోసం చెల్లింపు చేయబడితే మరియు కార్మిక (సమిష్టి) ఒప్పందం ద్వారా అందించబడకపోతే వేరే అకౌంటింగ్ విధానం అందించబడుతుంది.

అకౌంటింగ్ ప్రయోజనాల కోసం, సమిష్టి ఒప్పందం ద్వారా అందించబడని ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయం కోసం సంస్థ యొక్క ఖర్చులు అకౌంటింగ్ "సంస్థ యొక్క ఖర్చులు" PBU 10/ నియంత్రణపై నిబంధన 12 ప్రకారం నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులు. 99, 06.05.99 నం. 33n నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడింది.

చార్ట్ ఆఫ్ అకౌంట్స్ ప్రకారం, ఈ సందర్భంలో ఈ ఖర్చులు ఖాతా 91 "ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు", ఉప-ఖాతా 91-2 "ఇతర ఖర్చులు" యొక్క డెబిట్‌లో ప్రతిబింబిస్తాయి, ఖాతా 60 "సరఫరాదారులతో సెటిల్‌మెంట్లు మరియు కాంట్రాక్టర్లు."

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క సబ్‌పారాగ్రాఫ్ 2, పేరా 1, ఆర్టికల్ 146 ప్రకారం, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంలో వస్తువుల బదిలీ కోసం కార్యకలాపాలు (పని పనితీరు, సేవలను అందించడం) సొంత అవసరాల కోసం, కార్పొరేట్ ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు వాటి ఖర్చులు మినహాయించబడవు, VAT యొక్క ఆబ్జెక్ట్ టాక్సేషన్‌గా గుర్తించబడతాయి, తదుపరి ఆఫ్‌సెట్ కోసం ఈ పన్ను కేటాయింపు అవసరం. అందువల్ల, విశ్లేషించబడిన లావాదేవీల యొక్క వాణిజ్యేతర స్వభావం ఉన్నప్పటికీ, "ఇన్‌కమింగ్" VAT ఖాతా 19లో కేటాయించబడుతుంది మరియు తదనంతరం బడ్జెట్‌కు బదిలీ చేయబడిన పన్ను మొత్తాల నుండి ఆఫ్‌సెట్‌కు లోబడి ఉంటుంది.

ఒక ఒప్పందం ప్రకారం పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ సంస్థ ద్వారా అందించబడిన సేవలకు చెల్లింపు ఖాతా 60 "సప్లయర్లు మరియు కాంట్రాక్టర్లతో సెటిల్మెంట్లు" మరియు ఖాతా 51 "సెటిల్మెంట్ ఖాతాల" యొక్క క్రెడిట్ డెబిట్‌లో ప్రతిబింబిస్తుంది.

అకౌంటింగ్ రెగ్యులేషన్ "ఆదాయపు పన్ను సెటిల్మెంట్ల కోసం అకౌంటింగ్" PBU 18/02 ప్రకారం, రిపోర్టింగ్ పీరియడ్ యొక్క అకౌంటింగ్ లాభాన్ని ఏర్పరుస్తుంది మరియు రిపోర్టింగ్ వ్యవధి మరియు తదుపరి రిపోర్టింగ్ కాలాలు రెండింటికీ ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను బేస్ యొక్క గణన నుండి మినహాయించబడింది. నవంబర్ 19, 2002 నం. 114n నాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ రష్యా యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా, స్థిరమైన వ్యత్యాసంగా గుర్తించబడింది (PBU 18/02 యొక్క నిబంధన 4).

PBU 18/02 యొక్క నిబంధన 6 ప్రకారం, రిపోర్టింగ్ వ్యవధి యొక్క శాశ్వత వ్యత్యాసాలు విడిగా అకౌంటింగ్‌లో ప్రతిబింబిస్తాయి (సంబంధిత ఆస్తి మరియు బాధ్యత ఖాతా యొక్క విశ్లేషణాత్మక అకౌంటింగ్‌లో, శాశ్వత వ్యత్యాసం ఉన్న అంచనాలో), ఈ సందర్భంలో, ఖాతా 91, సబ్‌అకౌంట్ 91-2పై విశ్లేషణాత్మక అకౌంటింగ్‌లో.

శాశ్వత వ్యత్యాసం సంభవించడం అనేది శాశ్వత పన్ను బాధ్యత ఏర్పడటానికి దారితీస్తుంది, ఇది రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఆదాయపు పన్ను కోసం పన్ను చెల్లింపులను పెంచే పన్ను మొత్తం (నిబంధన 7 PBU 18/02).

శాశ్వత పన్ను బాధ్యత అనేది రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఉత్పన్నమయ్యే శాశ్వత వ్యత్యాసం మరియు పన్నులు మరియు రుసుములపై ​​రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క చట్టం ద్వారా స్థాపించబడిన ఆదాయపు పన్ను రేటు మరియు రిపోర్టింగ్ తేదీ నుండి అమలులోకి వస్తుంది (పేరా 1 ప్రకారం 24% రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 284).

PBU 18/02 యొక్క నిబంధన 7 మరియు ఖాతాల చార్ట్ యొక్క దరఖాస్తు కోసం సూచనల ప్రకారం, శాశ్వత పన్ను బాధ్యతలు ఖాతా 99 “లాభం మరియు నష్టం” (ఉదాహరణకు, సబ్‌అకౌంట్ 99-2 “శాశ్వత పన్ను” డెబిట్‌లో అకౌంటింగ్‌లో ప్రతిబింబిస్తాయి. బాధ్యత”) ఖాతా 68 యొక్క క్రెడిట్‌కు అనుగుణంగా “పన్నులు మరియు రుసుములపై ​​లెక్కలు.

ఉదాహరణ 2

ఉద్యోగి భోజన పరిహారం

పైన పేర్కొన్న వాటికి అదనంగా, కార్మికులు భోజన ఖర్చు కోసం కేవలం పరిహారం పొందే సందర్భాన్ని పరిగణించండి.

సంస్థ యొక్క ఉద్యోగులతో అన్ని రకాల సెటిల్మెంట్ల గురించి సమాచారాన్ని సంగ్రహించడానికి, వేతనాలపై సెటిల్మెంట్లు మరియు జవాబుదారీ వ్యక్తులతో సెటిల్మెంట్లు మినహా, ఖాతా 73 "ఇతర కార్యకలాపాల కోసం సిబ్బందితో సెటిల్మెంట్లు" ఖాతాల చార్ట్ ద్వారా ఉద్దేశించబడింది. పరిహారం యొక్క నగదు డెస్క్ నుండి చెల్లింపు ఖాతా 50 "క్యాషియర్" కు అనుగుణంగా ఖాతా 73 యొక్క డెబిట్‌లో ప్రతిబింబిస్తుంది.

ఖాతా 91 "ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు", ఉప-ఖాతా 91-2 "ఇతర ఖర్చులు" నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులను ప్రతిబింబించేలా ఉద్దేశించబడ్డాయి.

ఉదాహరణ 3

ఉదాహరణకు, చైకా LLC యొక్క ఉద్యోగులు 800 రూబిళ్లు మొత్తంలో భోజనాల ఖర్చుతో భర్తీ చేయబడతారు. నెలకు. సంస్థ యొక్క అకౌంటెంట్ అకౌంటింగ్‌లో క్రింది ఎంట్రీలను చేస్తారు.

సంస్థ యొక్క బ్యాలెన్స్‌పై భోజనం చేయడం

బ్యాలెన్స్ షీట్లో క్యాంటీన్ సంస్థ యొక్క ఖర్చుల గురించి సమాచారాన్ని సంగ్రహించేందుకు, సంస్థల ఆర్థిక మరియు ఆర్థిక కార్యకలాపాలకు అకౌంటింగ్ కోసం ఖాతాల చార్ట్, 10.31.00 నం. 94n నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఆర్డర్ ద్వారా ఆమోదించబడింది, ఖాతా 29 "పరిశ్రమలు మరియు పొలాలకు సేవ చేయడం" ఉద్దేశించబడింది.

క్యాంటీన్ ఉత్పత్తుల ఉత్పత్తికి నేరుగా సంబంధించిన ప్రత్యక్ష ఖర్చులు, ఉత్పత్తి స్టాక్‌ల కోసం ఖాతాల క్రెడిట్, వేతనాల కోసం ఉద్యోగులతో సెటిల్‌మెంట్లు మొదలైన వాటి కోసం ఖాతాల క్రెడిట్‌కు అనుగుణంగా ఖాతా 29 “సేవ పరిశ్రమలు మరియు పొలాలు” డెబిట్‌లో ప్రతిబింబిస్తాయి.

ఖాతా 29 యొక్క క్రెడిట్ "పరిశ్రమలు మరియు పొలాలకు సేవలు అందించడం" పూర్తయిన ఉత్పత్తుల యొక్క పూర్తి ఉత్పత్తి యొక్క వాస్తవ వ్యయం మొత్తాన్ని ప్రతిబింబిస్తుంది. ఈ మొత్తాలు పూర్తి చేసిన ఉత్పత్తులు, అమ్మకాలు మొదలైన వాటి కోసం ఖాతాల డెబిట్ ఖాతా 29 “సేవ చేసే పరిశ్రమలు మరియు పొలాలు” నుండి డెబిట్ చేయబడతాయి.

ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆర్థిక ప్రయోజనాలను వ్యక్తీకరించడం మరియు మూల్యాంకనం చేయడం సాధ్యం కాకపోతే వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను చెల్లించబడదని రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ప్రకటించింది.

…ఉద్యోగులు సంస్థ కొనుగోలు చేసిన ఆహారాన్ని వినియోగించినప్పుడు ప్రతి ఉద్యోగి పొందే ఆర్థిక ప్రయోజనాన్ని వ్యక్తిగతీకరించడానికి మరియు మూల్యాంకనం చేయడానికి మార్గం లేకుంటే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం ఉండదు.

వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును లెక్కించడం మరియు చెల్లించే విధానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క 23వ అధ్యాయం ద్వారా స్థాపించబడిందని గుర్తుంచుకోండి. పన్నుల చెల్లింపుకు సంబంధించిన సమస్యలపై వివరణాత్మక సమాచారం మా వెబ్‌సైట్‌లో "టాక్స్ గైడ్" విభాగంలో చూడవచ్చు. ఇది పన్ను బేస్, రేట్లు, ప్రయోజనాలు మరియు పన్ను మినహాయింపులు మొదలైన వాటి గురించి సమాచారాన్ని అందిస్తుంది. మీరు "అకౌంటెంట్స్ క్యాలెండర్" విభాగంలో పన్నులు చెల్లించడం, అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను నివేదికలను సమర్పించడం, అలాగే బడ్జెటేతర నిధులకు సంబంధించిన సమాచారం కోసం సమీప తేదీలను కనుగొనవచ్చు. పన్నులు మరియు రుసుములపై ​​చట్టంపై సలహాలు అందించడానికి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖకు అధికారం ఉందని మేము జోడిస్తాము. ఈ సమస్యపై వివరణలు ఆగస్టు 7, 2007 N 03-02-07 / 2-138 నాటి లేఖలో ఇవ్వబడ్డాయి. డిపార్ట్‌మెంట్ యొక్క సంప్రదింపులు సాధారణ చట్టపరమైన చర్యలు కాదని, చట్టపరమైన నిబంధనలను కలిగి ఉండవని మరియు చట్టపరమైన నిబంధనలను స్థాపించడం, మార్చడం లేదా రద్దు చేయడం లక్ష్యంగా ఉండవని పత్రం నిర్ధారిస్తుంది.