Ang mga institusyon ng estado ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga buwis ng estado. Exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ng isang institusyong pambadyet para sa pagpaparehistro ng isang kasunduan sa pag-upa

Tungkulin ng estado para sa isang institusyon ng gobyerno (Golov A.I.)

Petsa ng pag-post ng artikulo: 08/17/2017

Ang isang institusyon ng estado, ayon sa Budget Code ng Russian Federation, ay hindi lamang nagbibigay ng mga serbisyo ng estado (munisipyo), kundi pati na rin sa ilang mga kaso ay nagsasagawa ng mga pag-andar ng estado (munisipyo), na tinitiyak ang pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad ng estado o lokal na pamahalaan.

Gayunpaman, kapag nagsasagawa ng mga pag-andar ng estado (munisipyo), ang mga institusyon ng gobyerno kung minsan ay nahaharap sa isang sitwasyon kung saan inilalagay sila ng batas ng Russian Federation sa isang hindi pantay na posisyon sa mga awtoridad ng estado (lokal na pamahalaan). Halimbawa, kapag nagsampa ng isang paghahabol sa korte hindi sa kanilang sariling mga interes, ngunit may kaugnayan sa pagpapatupad ng ilang mga function ng kontrol na itinalaga sa kanila, upang maprotektahan ang mga pampublikong interes.

Mga pamantayan at paliwanag

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbubukod sa mga katawan ng estado at mga lokal na pamahalaan sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado kung sila ay kumikilos bilang mga nagsasakdal o nasasakdal sa mga kaso na isinasaalang-alang ng Korte Suprema ng Russian Federation o mga korte ng arbitrasyon (clause 1.1, sugnay 1, artikulo 333.37 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, kung ang isang institusyon ng estado na gumaganap ng mga tungkulin ng estado (munisipyo) ay nalalapat sa hukuman ng arbitrasyon, kung gayon, bilang panuntunan, ang hukuman ay tumanggi na tumanggap ng mga paghahabol na may kaugnayan sa pagkabigo ng institusyon ng estado na magbayad ng mga tungkulin ng estado batay sa Tax Code ng Ang Russian Federation ay hindi direktang nagpapahiwatig ng exemption ng mga institusyon ng estado mula sa pagbabayad nito. Kahit na pumunta sila sa korte para protektahan ang pampublikong interes.

Tandaan na ang konsepto ng "pampublikong interes" ay wala din sa batas, sa kabila ng katotohanan na ang konseptong ito ay ginagamit sa iba't ibang mga regulasyong ligal na aksyon, halimbawa sa Artikulo 53 ng Arbitration Procedural Code ng Russian Federation "Apela upang protektahan ang mga pampublikong interes. , karapatan at lehitimong interes ng ibang tao.”

Ang Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation, sa talata 75 ng resolusyon nito No. 25 na may petsang Hunyo 23, 2015, ay nagpasiya na ang mga pampublikong interes ay dapat na maunawaan bilang mga interes ng isang walang tiyak na bilog ng mga tao, na tinitiyak ang kaligtasan ng buhay at kalusugan ng mga mamamayan, gayundin ang pagtatanggol at seguridad ng estado, at pangangalaga sa kapaligiran.

Samantala, ayon sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga tagausig ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado at iba pa mga katawan na nag-apela sa Armed Forces of the Russian Federation, mga korte ng arbitrasyon sa mga kaso na ibinigay ng batas, sa pagtatanggol sa estado at (o) pampublikong interes.

Tulad ng para sa mga katawan ng estado at mga katawan ng lokal na pamahalaan, sila ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang ng RF Armed Forces at mga arbitration court, sa anumang kaso, kung sila ay kumilos bilang mga nagsasakdal o nasasakdal (clause 1.1, clause 1, artikulo 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation) , iyon ay, hindi lamang sa pagtatanggol sa estado at (o) pampublikong interes.

Samakatuwid, kung ang isang institusyon ng pamahalaan ay kumikilos bilang pagtatanggol sa estado at (o) pampublikong interes, kung gayon ang isa ay dapat na magabayan ng subparagraph 1, at hindi ng mga talata. 1.1 sugnay 1 sining. 333.37 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ito ay nakasaad, sa partikular, sa Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 11, 2014 N 46 (simula dito ay tinutukoy bilang Resolution No. 46).

Alalahanin natin na ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay inalis, ngunit ang mga paliwanag nito sa mga isyu ng hudisyal na kasanayan sa aplikasyon ng mga batas at iba pang mga normatibong legal na aksyon ay nananatiling may bisa hanggang sa ang mga nauugnay na desisyon ay ginawa ng Plenum ng Armed Forces of ang Russian Federation (clause 1 ng artikulo 3 ng Federal Constitutional Law ng 04.06. 2014 N 8-FKZ).

Kaya, sa talata 32 ng Resolusyon Blg. 46 ay ipinaliwanag na ang mga katawan na nag-aaplay sa mga korte ng arbitrasyon sa pagtatanggol ng estado at (o) mga pampublikong interes ay kinabibilangan ng mga katawan kung saan ang karapatang mag-aplay sa hukuman ng arbitrasyon bilang pagtatanggol sa mga pampublikong interes ay ipinagkaloob. sa pamamagitan ng pederal na batas (Bahagi 1 Artikulo 53 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, sa ilalim ng iba pang mga katawan sa kahulugan ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. Ang 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga entidad na hindi bahagi ng istraktura at sistema ng mga awtoridad ng estado o lokal na pamahalaan, ngunit gumaganap ng mga pampublikong ligal na tungkulin. Halimbawa, ito ay ang Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund, at ang Central Clinical Hospital ng Russian Federation. Ang mga katawan na ito ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga hukuman ng arbitrasyon sa mga kaso kung saan kumilos sila sa mga paglilitis sa korte bilang pagtatanggol sa estado at (o) pampublikong interes.

Ang Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nabanggit din na ang isang estado o munisipal na institusyon ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado sa isang kaso kung ito ay gumaganap ng ilang mga tungkulin ng isang katawan ng estado (lokal na katawan ng pamahalaan), nakikilahok sa proseso ng arbitrasyon na may kaugnayan. sa pagpapatupad ng mga tungkuling ito at, nang naaayon, pinoprotektahan ang estado, pampublikong interes.

Sa isa pang resolusyon, ipinaliwanag ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na ang mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan at iba pang mga katawan na pumunta sa korte sa ilalim ng Artikulo 53 ng Kodigo sa Pamamaraan ng Arbitrasyon bilang pagtatanggol sa mga interes ng publiko, isagawa ang kanilang mga tungkulin nang direkta at sa pamamagitan ng mga katawan at organisasyong nasasakupan nila. Samakatuwid, ang representasyon ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na katawan ng self-government sa mga korte ng arbitrasyon ay maaaring isagawa sa kanilang mga espesyal na tagubilin ng mga katawan at organisasyong nasasakupan nila (sugnay 12 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 9, 2002 N 11).

Ginagabayan, bukod sa iba pang mga bagay, ng mga paglilinaw na ito ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang Korte Suprema ng Russian Federation, gaya ng madalas na nangyayari, "kumuha sa sarili" upang lutasin ang kasalukuyang sitwasyon na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ng mga institusyon ng estado. Kaya, sa desisyon nito na may petsang 03/09/2017 N 304-ES16-16311, ang Judicial Collegium para sa Economic Disputes ng Korte Suprema ng Russian Federation ay dumating sa konklusyon na ang isang institusyon ng estado ay hindi kailangang magbayad ng bayad ng estado kapag pumunta sa korte upang protektahan ang mga pampublikong interes.

Inilabas ng Korte Suprema ng Russian Federation ang desisyong ito kapag isinasaalang-alang ang isang apela sa cassation sa isang partikular na kaso. Subaybayan natin kung paano nabuo ang mga kaganapan na "puwersa" sa Korte Suprema ng Russian Federation na dumating sa ipinahiwatig na konklusyon tungkol sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ng isang institusyon ng estado.

Mga natuklasan ng mga korte ng arbitrasyon

Ang isang rehiyonal na institusyon ng treasury ng estado ng isang constituent entity ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang CU) ay nagsampa ng isang paghahabol sa Arbitration Court ng Altai Territory upang mabawi ang mga pondo mula sa isang indibidwal na negosyante upang mabayaran ang pinsalang dulot ng mga highway na may kahalagahan sa rehiyon at intermunisipal. dahil sa ang katunayan na ang transportasyon ng mabibigat na kargamento ay nasira ang kalsada.

Kapag nag-aaplay sa korte ng Kyrgyz Republic Hindi binayaran ang tungkulin ng estado dahil naniniwala itong hindi ito binayaran batay sa mga talata. 1.1 sugnay 1 sining. 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation dahil sa ang katunayan na siniguro nito ang pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng ehekutibong awtoridad ng Altai Territory sa larangan ng imprastraktura ng kalsada at isinasagawa ang pag-andar ng administrator ng mga kita sa badyet ng rehiyon. Ang mga kapangyarihang ito ay nakapaloob sa charter ng institusyon. Sa kasong ito, kumilos ang KU sa pagtatanggol sa mga interes ng estado.

Gayunpaman, iniwan ng Arbitration Court ng Altai Territory ang paghahabol nang walang pag-unlad. Ayon sa korte, ito ay isinampa bilang paglabag sa mga kinakailangan ng talata 2 ng bahagi 1 ng Art. 126 ng APC (dahil sa kakulangan ng dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng tungkulin ng estado). Ang mga kaso ng apela at cassation ay dumating sa parehong konklusyon. Bilang isang resulta, ang paghahabol ay ibinalik sa institusyon, dahil hindi nito inalis ang mga pangyayari na nagsilbing batayan para sa pag-iwan sa pahayag ng paghahabol nang walang pag-unlad, iyon ay, sa loob ng panahon na itinatag sa desisyon ng korte, hindi nito binayaran ang estado. bayad (clause 4, bahagi 1, artikulo 129 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation) .

Ang mga korte ng lahat ng mga pagkakataon ay dumating sa konklusyon na walang mga batayan para sa pagbubukod sa Civil Code mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa mga talata. 1.1 sugnay 1 sining. 333.37 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kasabay nito, isinasaalang-alang ng mga korte na sa balangkas ng hindi pagkakaunawaan na ito, ang Kodigo Sibil ay hindi nagtatanggol sa mga interes ng estado at publiko sa kahulugan na ibinigay dito ng mambabatas. At ang batayan ng pagpunta sa korte ay ang mga relasyon sa batas sibil na may kaugnayan sa pinsala sa kalsada.

Isinasaalang-alang din ng mga korte na ang paggamit ng mga tungkulin ng tagapangasiwa ng kita ng badyet ng rehiyon ay hindi nagpapahiwatig ng pagpapatupad ng mga tungkulin ng isang katawan ng estado at hindi nagbibigay sa CU ng katayuan ng naturang katawan.

Ang institusyon ay hindi sumang-ayon sa mga konklusyon ng mga korte at nag-apela sa Korte Suprema ng Russian Federation na may apela sa cassation.

Mga konklusyon ng Korte Suprema ng Russian Federation

Itinatag ng Judicial Collegium ng Armed Forces of the Russian Federation na ang pag-aari ng Altai Territory ay kasama ang mga kalsada na kasama sa listahan ng mga pampublikong kalsada ng kahalagahan ng rehiyon o intermunisipal, na inaprubahan ng isang resolusyon ng administrasyon ng Altai Territory.

Batay sa utos ng Main Directorate of Property Relations ng Altai Territory, ang mga highway ay itinalaga sa KU na may karapatan ng operational management, at ayon sa charter nito:

Isinasagawa ang mga tungkulin ng pamamahala sa pagpapatakbo ng mga pampublikong kalsada ng kahalagahan ng rehiyon o intermunisipal at mga artipisyal na istruktura sa kanila;

Tinitiyak ang ligtas at walang patid na paggalaw ng mga sasakyan sa mga kalsada;

Nagsasagawa ng mga tungkulin ng pamahalaan upang matiyak ang mga kapangyarihan ng administrasyon ng Altai Teritoryo para sa transportasyon, mga pasilidad sa kalsada at komunikasyon sa larangan ng mga pasilidad sa kalsada;

Gumaganap ng mga tungkulin ng isang administrator ng kita, kabilang ang iba pang mga resibo mula sa mga parusang pera (multa) at iba pang halaga para sa mga pinsalang na-kredito sa badyet ng rehiyon.

Kapag nagsampa ng paghahabol sa korte upang mabawi ang mga pondo upang mabayaran ang pinsalang dulot ng mga kalsadang ito, ang institusyon ay ginabayan ng mga sumusunod.

Ang Artikulo 31 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 8, 2007 N 257-FZ sa mga highway at mga aktibidad sa kalsada ay aktwal na nagtatatag ng bayad para sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng isang mabigat na sasakyan, at Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Nobyembre 16, 2009 N 934 nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkalkula nito. Ang bayad na ito ay binabayaran kapag nakakuha ng isang espesyal na permit para sa paggalaw ng mga mabibigat na sasakyan. Ang mga natanggap na pondo bilang mga bayad para sa mga pinsala ay napapailalim sa pagsasama sa kita ng kaukulang badyet. Ang utos ng administrasyon ng Altai Territory ay itinatag na ang tinukoy na mga pondo na natanggap bilang mga pagbabayad upang mabayaran ang pinsala na dulot ng mga sasakyan na nagdadala ng mabibigat na kargamento sa mga panrehiyon o intermunicipal na kalsada ay napapailalim sa kredito sa badyet ng rehiyon. Kasabay nito, ang pagpapatupad ng mga kapangyarihan upang isagawa ang pagkalkula, accrual at pagkolekta ng tinukoy na bayad upang mabayaran ang pinsala na may kaugnayan sa tinukoy na mga seksyon ng mga kalsada kung saan ang ruta ng sasakyan ay dumaan ay ipinagkatiwala sa rehiyonal na Institusyon ng Pampublikong Estado " Pangangasiwa ng mga Highway ng Altai Territory".

Dahil dito, sinabi ng Korte Suprema ng Russian Federation, ang institusyon ng estado ay nagsampa ng isang paghahabol sa korte ng arbitrasyon hindi sa sarili nitong mga interes, ngunit may kaugnayan sa pagpapatupad ng ilang mga function ng kontrol na inilipat dito ng isang awtoridad ng estado, upang maprotektahan ang publiko. interes, sa pamamagitan ng pagkolekta ng isang legal na itinatag na bayad bilang kabayaran para sa pinsala, na dulot sa kalsada.

Sa bagay na ito, CG alinsunod sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. Ang 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, at ang mga konklusyon ng mga korte tungkol sa kawalan ng mga batayan para sa exemption ay mali.

Ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi sa isyu ng pagbabayad ng mga tungkulin ng estado

Tandaan natin na ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay paulit-ulit na nagbigay ng mga paglilinaw sa tanong kung ang mga institusyon ng gobyerno ay kailangang magbayad ng tungkulin ng estado kung kumilos sila bilang pagtatanggol sa mga pampublikong interes.

Halimbawa, sa liham na may petsang Oktubre 5, 2016 N 03-05-04-03/58014, ibinigay ang mga sumusunod na rekomendasyon. Kapag nag-aaplay ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat isaalang-alang na ang ibang mga katawan ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga korte ng arbitrasyon kung hinahangad nilang protektahan ang mga interes ng estado at publiko alinsunod sa mga pederal na batas at kumilos bilang mga nagsasakdal sa pamamaraan. (mga aplikante). Kasabay nito, ang ibang mga katawan sa kahulugan ng tinukoy na pamantayan ng Kodigo ay nauunawaan bilang mga entidad na hindi kasama sa istraktura at sistema ng mga awtoridad ng estado o lokal na pamahalaan, ngunit gumaganap ng mga pampublikong ligal na tungkulin.

Ang lahat ng ito ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang mga probisyon ng Artikulo 333.37 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isang puwang sa batas, ngunit nangangailangan ng kanilang tamang pagbabasa at aplikasyon.

Sa konklusyon, nais ko ring tandaan ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 16, 2017 N 03-05-04-03/14959 sa isyu ng exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa mga institusyon at organisasyong nilikha upang suportahan ang mga aktibidad ng Federal Fire Service ng State Fire Service ng Ministry of Emergency Situations ng Russia.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga institusyon at organisasyong ito ay dapat na hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa mga talata. 4 na talata 1 art. 333.35 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ayon sa pamantayang ito, ang mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng gobyerno ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng pamahalaan, kapag nag-aplay sila para sa mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag ng Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nababayaran sa pagbabayad nito. .

Kaya, pinag-uusapan natin ang tungkol sa pag-aaplay hindi sa korte, ngunit sa mga awtorisadong katawan upang magsagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon, halimbawa, upang mag-isyu ng lisensya, sa pagpaparehistro ng estado ng isang legal na entity, at iba pa.

Ipinapaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang posisyon nito sa pamamagitan ng katotohanan na ang Russian Ministry of Emergency Situations ay direktang isinasagawa ang mga aktibidad nito at sa pamamagitan ng mga teritoryal na katawan na kasama sa sistema nito, kabilang ang sa pamamagitan ng Federal Fire Service ng State Fire Service (FPS State Fire Service). (sugnay 3 ng Mga Regulasyon sa Ministri ng Mga Sitwasyong Pang-emergency, na inaprubahan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang 07/11/2004 N 868).

Sa turn, ang serbisyong ito ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng sarili nitong mga dibisyon upang suportahan ang mga aktibidad ng Federal Fire Service (sugnay 3 ng Mga Regulasyon sa Federal Fire Service, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hunyo 20, 2005 N 385). Kaya, ang mga institusyon at organisasyong nilikha upang suportahan ang mga aktibidad ng pederal na serbisyo ng sunog ng Ministry of Emergency Situations ng Russia ay dapat na hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado.

Kadalasan mayroong mga kaso kung kailan ang mga institusyon ay kailangang bumaling sa mga may-katuturang awtoridad o awtorisadong opisyal upang magsagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa kanila: pagsasaalang-alang at paglutas ng mga kaso sa mga korte ng iba't ibang mga pagkakataon, pagganap ng mga notaryo na aksyon, pagpaparehistro ng estado ng mga pagbabagong ginawa sa mga dokumentong nasasakupan , pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ng mga sasakyan, probisyon (re-registration, renewal) ng mga lisensya. At hindi ito ang buong listahan ng mga aksyon kung saan sinisingil ang isang bayad, na tinatawag na tungkulin ng estado. Anong mga benepisyo para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ang naaangkop sa mga institusyon ng gobyerno? Ano ang pamamaraan para sa pagbabayad at refund (offset) ng tungkulin ng estado? Paano magpapakita sa mga transaksyon sa accounting para sa accrual at pagbabayad ng mga tungkulin ng estado? Makakakita ka ng mga sagot sa mga tanong na ito sa artikulo.

Mga batayan para sa pagkolekta ng tungkulin ng estado

Ang mga tuntunin na namamahala sa pagkolekta ng mga tungkulin ng estado ay nakapaloob sa Kabanata. 25.3 "Tungkulin ng Estado" ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang tungkulin ng estado ay isang pederal na bayad na nakolekta mula sa mga tao kapag nag-aplay sila sa mga katawan ng estado, mga lokal na katawan ng pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga opisyal na pinahintulutan alinsunod sa mga gawaing pambatasan ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga regulasyong legal na aksyon ng mga lokal na katawan ng pamahalaan , para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga taong ito, na itinakda para sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation, maliban sa mga aksyon na isinagawa ng mga consular office ng Russian Federation (clause 1 ng Artikulo 333.16 ng Tax Code). Kasabay nito, ang pagpapalabas ng mga dokumento (ang kanilang mga duplicate) ay kinikilala bilang mga legal na makabuluhang aksyon, ngunit ang pagpapalabas ng mga kopya ng mga dokumento ay hindi.

Ang bayad ng estado ay kinokolekta rin mula sa mga nasasakdal na lumalabas sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga hukuman sa arbitrasyon o sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa pabor sa kanila at ang nagsasakdal ay hindi nagbabayad ng bayad ng estado alinsunod sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 333.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga benepisyo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado

Ang mga benepisyo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag depende sa kategorya ng mga nagbabayad, ang uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa at tinutukoy ng Art. 333.35-333.39 Tax Code ng Russian Federation. Narito ang ilan lamang sa mga ito na may kinalaman sa mga aktibidad ng mga institusyon ng gobyerno.

Ang mga institusyon ng estado ay hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado para lamang sa karapatang gamitin ang mga pangalang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo batay sa kanilang mga pangalan (clause 1, clause 1, artikulo 333.35 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia). Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang iba pang mga benepisyo para sa mga institusyong ito.

Kaugnay nito, mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga katawan ng lokal na pamahalaan, kapag nag-aaplay para sa pagganap ng mga legal na makabuluhang aksyon na tinukoy sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado batay sa mga talata. 4 na talata 1 art. 333.35 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mga pagbubukod ay mga kaso ng pagkolekta ng tungkulin ng estado para sa paggawa ng mga desisyon tungkol sa itinatag na mga taripa at mga surcharge sa mga hindi pagkakasundo na lumitaw sa pagitan ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa larangan ng regulasyon ng estado ng mga taripa, mga organisasyong nagsasagawa ng mga regulated na uri ng aktibidad, at mga mamimili , pati na rin sa pagitan ng mga ehekutibong awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation na nagsasagawa ng regulasyon ng mga taripa para sa mga kalakal at serbisyo ng mga pampublikong utility na organisasyon, mga lokal na katawan ng pamahalaan na kumokontrol sa mga taripa at mga surcharge ng mga pampublikong utility na organisasyon, at mga pampublikong utility na organisasyon (clause 124, sugnay 1, artikulo 333.33 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang mga katawan ng estado at mga lokal na pamahalaan ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado:

Sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, pati na rin ang mga mahistrado, bilang mga nagsasakdal o nasasakdal (sugnay 19, sugnay 1, artikulo 333.36, sugnay 1.1, sugnay 1, artikulo 333.37 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

Kapag nag-aaplay para sa mga notaryo sa mga kaso na ibinigay ng batas (sugnay 1 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag binibigyang-kahulugan ang mga probisyon na nagbibigay ng exemption mula sa mga tungkulin ng estado para sa mga pederal na katawan ng pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan, maaaring lumitaw ang tanong: naaangkop ba ang mga benepisyong ito sa mga institusyon ng pamahalaan sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga katawan na ito?

Upang masagot ang tanong na ito, buksan natin ang isa sa mga pinakabagong Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 18, 2013 N 03-05-04-03/43581. Nakasaad dito na ang mga probisyon ng mga talata. 4 na talata 1 art. Ang 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa mga katawan na kasama sa istraktura (sistema) ng mga awtoridad ng estado o lokal na self-government. Tulad ng para sa mga institusyon ng estado na nasasakupan ng mga katawan na ito, sa paggalang sa kanila ay may benepisyo sa pagbabayad ng tungkulin ng estado Ch. 25.3 "Tungkulin ng estado" ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay. Sa partikular, ang ahensya ng pederal na pamahalaan ng Ministry of Internal Affairs na tinalakay sa liham ay hindi kabilang sa mga katawan ng Ministry of Internal Affairs, samakatuwid, ito ay obligadong magbayad ng tungkulin ng estado sa karaniwang itinatag na paraan.

Ang isang katulad na posisyon tungkol sa katotohanan na ang mga benepisyo sa tungkulin ng estado ay hindi nalalapat sa mga institusyong pag-aari ng estado sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga katawan ng gobyerno (lokal na self-government body) ay itinakda sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 17, 2012 N 03-05-04-03/100, may petsang Hunyo 19. 2012 N 03-05-04-03/47, may petsang 04/28/2012 N 03-05-04-03/29, may petsang 03/23/2012 N 03-05-04-03/23, may petsang 09/21/2010 N 03-05 -04-03/109, Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 03/13/2012 N ED-4-3/4161@ , may petsang 03/11/2012 N ED-4-3/3878@.

Kasabay nito, kinakailangang isaalang-alang ang magkasalungat na kasanayang panghukuman sa isyung ito. Kaya, ayon sa Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 15, 2013 N VAS-17850/12, ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Setyembre 21, 2010 N 5658/10 , ang exemption ng isang institusyon ng estado sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay depende sa likas na katangian ng mga tungkuling ginagawa nito. At sa batayan ng Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 2013 N VAS-7060/13, ang pagbubukod ay nakasalalay lamang sa katayuan ng nagbabayad (mga awtoridad ng pederal na estado, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan).

Ayon sa may-akda, ang isang institusyon ng gobyerno ay maaaring mag-claim ng exemption mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado kung ang mga legal na makabuluhang aksyon ay isinasagawa sa mga interes ng isang mas mataas na pederal na katawan ng pamahalaan, isang katawan ng pamahalaan ng mga constituent entity ng Russian Federation, o isang lokal na katawan ng pamahalaan. Kung ang isang ahensya ng gobyerno ay kumikilos para sa sarili nitong interes, kung gayon ang tungkulin ng estado ay dapat bayaran alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Kapag nagsasagawa ng mga notaryo, ang mga sumusunod ay hindi rin nagbabayad ng mga bayarin ng estado:

Mga boarding school - para sa paggawa ng mga writ of execution upang mangolekta ng mga utang mula sa mga magulang upang magbayad ng mga halaga para sa pagpapanatili ng kanilang mga anak sa naturang mga paaralan (Clause 8 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation);

Mga espesyal na institusyong pang-edukasyon para sa mga bata na may lihis (mapanganib sa lipunan) na pag-uugali ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng edukasyon - para sa pag-isyu ng mga writ of execution upang mangolekta ng mga utang mula sa mga magulang upang magbayad ng mga halaga para sa pagpapanatili ng kanilang mga anak sa naturang mga institusyon (clause 9 ng Art. 333.38 Tax Code ng Russian Federation);

Mga yunit ng militar, mga organisasyon ng Armed Forces ng Russian Federation, iba pang mga tropa - para sa pagpapatupad ng mga writ of execution para sa koleksyon ng utang bilang kabayaran para sa pinsala (sugnay 10 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Depende sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na ginawa, ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran, lalo na:

Para sa pagpaparehistro ng estado ng karapatan sa pagpapatakbo ng pamamahala ng real estate sa estado o munisipyo na pagmamay-ari (sugnay 4.1, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 27, 2012 N 03-05-05-03/15);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng karapatan sa permanenteng (hindi tiyak) na paggamit ng mga plots ng lupa na nasa pagmamay-ari ng estado o munisipyo (sugnay 4.3, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa paggawa ng mga pagbabago sa Unified State Register para sa real estate at mga transaksyon dito sa kaganapan ng mga pagbabago sa batas ng Russian Federation (sugnay 4.4, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa paggawa ng mga pagbabago sa Unified State Register kapag nagsusumite ng na-update na data sa real estate property (clause 4.5, clause 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng mga pag-aresto, pagwawakas ng mga pag-aresto sa real estate (sugnay 5, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng pagwawakas ng mga karapatan na may kaugnayan sa pagpuksa ng isang ari-arian ng real estate, pagwawaksi ng pagmamay-ari ng isang ari-arian ng real estate, paglilipat ng mga karapatan sa isang bagong may-ari ng copyright, pagbabagong-anyo (rekonstruksyon) ng isang ari-arian ng real estate (Clause 8.1, Clause 3, Artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pamamaraan para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag ng Art. 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang laki at mga tampok ng pagbabayad nito, depende sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa, ang kategorya ng mga nagbabayad o iba pang mga pangyayari, ay tinutukoy ng Art. 333.19-333.34 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang tungkulin ng estado ay kinokolekta nang maaga, iyon ay, bago ang paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kung kailan binayaran ang tungkulin ng estado:

Sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagpasok sa legal na puwersa ng desisyon ng korte - ng mga institusyon na kumikilos bilang mga nasasakdal sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa sa kanilang pabor at ang nagsasakdal ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado;

Hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships o sa huling taon kung saan ginawa ang naturang kumpirmasyon - ng mga institusyon kapag nag-aaplay para sa taunang kumpirmasyon ng pagpaparehistro ng barko.

Clause 2 ng Art. Ang 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye ng pagbabayad ng tungkulin ng estado kung ang ilang mga nagbabayad na hindi karapat-dapat sa mga benepisyo ay sabay-sabay na nag-aplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon. Sa kasong ito, ang bayad ay binabayaran ng mga nagbabayad sa pantay na bahagi.

Kung kabilang sa mga taong nag-aplay upang magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon, ang isang tao (ilang tao) ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang halaga ng tungkulin ng estado ay nabawasan sa proporsyon sa bilang ng mga taong na-exempt sa pagbabayad nito. Sa kasong ito, ang natitirang bahagi ng halaga ng tungkulin ng estado ay binabayaran ng tao (mga tao) na hindi exempted sa pagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Tandaan! Kung, dahil sa kasalanan ng katawan at (o) opisyal, nagkaroon ng pagkakamali sa ibinigay na dokumento kapag nagsasagawa ng legal na makabuluhang aksyon, ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran kapag gumagawa ng mga pagbabago sa dokumentong ito.

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay isinasagawa sa lugar ng komisyon ng isang legal na makabuluhang aksyon sa cash o non-cash form, na nakumpirma (sugnay 3 ng Artikulo 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation):

Sa non-cash form - isang order sa pagbabayad na may isang tala mula sa bangko o ang kaukulang teritoryal na katawan ng Federal Treasury (isa pang katawan na nagbubukas at nagpapanatili ng mga account), kabilang ang isa na gumagawa ng mga pagbabayad sa electronic form, tungkol sa pagpapatupad nito;

Sa cash - alinman sa pamamagitan ng isang resibo ng itinatag na form na ibinigay sa nagbabayad ng bangko, o sa pamamagitan ng isang resibo na ibinigay sa nagbabayad ng isang opisyal o ang cash desk ng katawan kung saan ginawa ang pagbabayad.

Refund (kredito) ng tungkulin ng estado

Ang pamamaraan para sa pagbabalik (offset) na bayad na tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon ay tinutukoy ng Art. 333.40 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang talata 1 ng artikulong ito ay nagtatatag ng isang kumpletong listahan, ayon sa kung saan ang tungkulin ng estado ay ganap o bahagyang maibabalik, sa partikular:

Sa kaso ng pagbabayad ng tungkulin ng estado sa mas malaking halaga kaysa sa itinatadhana sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

Kung ang isang aplikasyon, reklamo o iba pang apela ay ibinalik o tinanggihan na tanggapin ng mga korte o tumanggi na magsagawa ng mga notaryo ng mga awtorisadong katawan at (o) mga opisyal. Kung ang tungkulin ng estado ay hindi ibinalik, ang halaga nito ay ibibilang sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag muling nagsampa ng isang paghahabol, maliban kung ang tatlong taon na panahon ay nag-expire mula sa petsa ng nakaraang desisyon at ang orihinal na dokumento sa pagbabayad ng tungkulin ng estado. ay nakalakip sa paulit-ulit na paghahabol;

Kung ang mga paglilitis ay winakasan o ang aplikasyon ay naiwan nang walang pagsasaalang-alang ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon o isang hukuman ng arbitrasyon. Kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pag-aayos bago gumawa ng desisyon ang hukuman ng arbitrasyon, 50% ng halaga ng tungkulin ng estado na binayaran niya ay dapat ibalik sa nagsasakdal. Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat kung ang kasunduan sa pag-areglo ay natapos sa proseso ng pagpapatupad ng isang hudisyal na aksyon ng hukuman ng arbitrasyon. Ang bayad na tungkulin ng estado ay hindi maibabalik kung ang nasasakdal ay kusang-loob na natugunan ang mga hinihingi ng nagsasakdal pagkatapos na ang huli ay nalalapat sa hukuman ng arbitrasyon at ang isang desisyon ay ginawa upang tanggapin ang pahayag ng paghahabol para sa mga paglilitis, gayundin kapag ang kasunduan sa pag-areglo ay naaprubahan ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon;

Kung ang mga taong nagbayad ng tungkulin ng estado ay tumanggi na magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon bago makipag-ugnayan sa awtorisadong katawan (opisyal) na nagsasagawa ng legal na makabuluhang aksyon na ito.

Kasabay nito, sa talata 4 ng Art. 333.40 ay nagsasaad na ang tungkulin ng estado na binayaran para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan, mga paghihigpit (mga encumbrances) ng mga karapatan sa real estate, ang mga transaksyon dito ay hindi maibabalik sa kaganapan ng pagtanggi sa pagpaparehistro ng estado. Sa pagtatapos ng pagpaparehistro ng estado ng isang karapatan, paghihigpit (encumbrance) ng isang karapatan sa real estate, o isang transaksyon dito, batay sa mga nauugnay na pahayag ng mga partido sa kasunduan, kalahati ng binabayarang tungkulin ng estado ay ibinalik.

Ang pagbabalik ng tungkulin ng estado ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon, na ipinadala ng nagbabayad sa may-katuturang katawan o opisyal na gumawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa kanya. Kung ang tungkulin ng estado ay maibabalik nang buo, kung gayon ang mga orihinal na dokumento sa pagbabayad ay nakalakip sa aplikasyon, ngunit kung bahagyang, ang mga kopya ng tinukoy na mga dokumento sa pagbabayad ay nakalakip.

Ang desisyon na ibalik ang labis na bayad (nakolekta) na tungkulin ng estado sa nagbabayad ay ginawa ng katawan (opisyal) na nagsasagawa ng mga aksyon kung saan ang tungkulin ng estado ay binayaran (nakolekta).

Tandaan. Ang refund o kredito ng sobrang bayad (nakolekta) na mga halaga ng tungkulin ng estado ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Kabanata. 12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na bayad (nakolektang) tungkulin ng estado sa mga kaso na narinig sa mga korte, gayundin ng mga mahistrado, ay isinumite ng nagbabayad sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng korte kung saan ang kaso ay dininig. Ang aplikasyon para sa pagbabalik ng isang labis na bayad (nakolekta) na halaga ng tungkulin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, ang Constitutional Court ng Russian Federation at ang mga korte ng konstitusyon (statutoryo) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ang mga mahistrado ng kapayapaan, ay dapat samahan ng mga desisyon, desisyon at mga sertipiko ng mga hukuman tungkol sa mga pangyayari na batayan para sa buo o bahagyang pagbabalik ng bayad ng sobrang bayad na tungkulin ng estado, gayundin ng mga orihinal na dokumento sa pagbabayad kung ang tungkulin ng estado ay napapailalim sa buong refund, at kung ito ay napapailalim sa bahagyang refund - mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na ito.

Para sa sanggunian. Ang mga refund ng sobrang bayad (nakolekta) na mga bayarin ng estado ay ginawa sa loob ng isang buwan mula sa petsa na isinumite ng nagbabayad ang aplikasyon. Ang isang aplikasyon para sa refund ng tungkulin ng estado ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad.

Ang nagbabayad ay may karapatan din na i-offset ang sobrang bayad (nakolekta) na halaga ng tungkulin ng estado laban sa halaga ng tungkulin ng estado na babayaran para sa naturang aksyon (Clause 6 ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang pamamaraan para sa offset ay katulad ng pamamaraan para sa pagbabalik ng tungkulin ng estado, tanging ang aplikasyon ay iginuhit hindi para sa pagbabalik, ngunit para sa offset ng bayad na ito.

Pagtutuos ng badyet

Ang mga gastos ng isang institusyon ng estado para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay dapat na maiugnay sa uri ng gastos 852 "Pagbabayad ng iba pang mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad" at Artikulo 290 "Iba pang mga gastos" ng KOSGU (Mga tagubilin sa pamamaraan para sa paglalapat ng pag-uuri ng badyet ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 N 65n ).

Ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon para sa accrual at pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay nakasalalay sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa at ang paraan ng pagbabayad (sa pamamagitan ng bank transfer o sa cash).

Ang accounting para sa mga pagbabayad ng mga tungkulin ng estado sa pamamagitan ng bank transfer ay pinananatili sa account 1 303 05 000 "Mga pag-aayos para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet" (clause 103 ng Instruction No. 162n).

Dahil ang account na ito ay inilaan hindi lamang upang ipakita sa accounting ng mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ito ay ipinapayong magpasok ng karagdagang analytical code sa account 1 303 05 000 (clause 1 ng Instruction No. 157n).

Ang analytical accounting para sa account 1 303 05 000 ay pinananatili sa isang multigraph card (f. 0504054) o sa isang card para sa accounting para sa mga pondo at settlement (f. 0504051) (clause 264 ng Instruction No. 157n).

Ang mga entry sa accounting para sa pagkalkula at pagbabayad ng tungkulin ng estado ay ang mga sumusunod (mga sugnay 104, 111 ng Tagubilin Blg. 162n):

Halimbawa 1

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpapatunay ng mga kopya ng mga nasasakupang dokumento ay ginawa sa notaryo sa pamamagitan ng bank transfer mula sa isang personal na account na binuksan para sa institusyon sa treasury. Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang tungkulin ng estado para sa bawat dokumento ng nasasakupan ay 500 rubles, isang kabuuang 1,500 rubles ang inilipat.

Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting na may mga sumusunod na entry:

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado sa cash ay maaaring gawin sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan. Sa kasong ito, ang accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong ito ay dapat panatilihin sa account 1 208 91 000 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan para sa pagbabayad ng iba pang mga gastos".

Ang analytical accounting ng mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan ay isinasagawa sa konteksto ng mga taong may pananagutan, mga uri ng mga pagbabayad at mga uri ng mga pag-aayos sa card para sa pagtatala ng mga pondo at mga pag-aayos (form 0504051) o ang journal ng mga transaksyon para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan (form 0504071) (sugnay 218 ng Tagubilin Blg. 157n).

Ang mga entry sa accounting para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado sa pamamagitan ng isang nananagot na entity ay ang mga sumusunod (mga sugnay 49, 84, 92 ng Tagubilin Blg. 162n):

Tandaan! Kapag nagbabayad ng isang tungkulin ng estado sa cash ng isang indibidwal sa ngalan ng kinakatawan na institusyon, ang katibayan ng pagmamay-ari ng mga bayad na pondo sa institusyon ay dapat na nakalakip sa dokumento ng pagbabayad, iyon ay, dapat itong ipahiwatig na ang indibidwal na kinatawan ay kumikilos sa ang batayan ng isang kapangyarihan ng abugado o mga nasasakupang dokumento na may kalakip ng isang cash receipt order o iba pang dokumento na nagpapatunay sa pagpapalabas ng mga pondo sa kanya upang bayaran ang tungkulin ng estado (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/01/ 2012 N 03-05-04-03/43).

Halimbawa 2

Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1 at ipagpalagay na ang tungkulin ng estado ay binayaran ng cash sa pamamagitan ng isang taong may pananagutan. Upang bayaran ang tungkulin ng estado, ang may pananagutan na tao ay binigyan ng advance sa halagang 1,500 rubles mula sa cash desk ng institusyon. Ayon sa paunang ulat na inaprubahan ng tagapamahala, ang mga gastos para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay isinasaalang-alang.

Ang mga sumusunod na entry sa accounting ay dapat gawin sa accounting ng isang institusyon ng gobyerno:

Ang mga gastos para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagkuha, pagtatayo, paggawa ng mga di-pinansyal na mga ari-arian ay kasama sa pagtaas sa kanilang paunang gastos (mga sugnay 47, 62, 72, 102 ng Tagubilin Blg. 157n). Upang ipakita ang mga transaksyong ito sa accounting, ginagamit ang account na 1,106,00,000 "Mga pamumuhunan sa mga di-pinansyal na asset" (sugnay 30 ng Panuto Blg. 162n).

Ang analytical accounting para sa tinukoy na account ay isinasagawa sa isang multigraph card (f. 0504054) sa konteksto ng mga uri ng mga gastos para sa bawat nakuhang item ng mga non-financial na asset (clause 128 ng Instruction No. 157n).

Ang mga operasyon upang mabuo ang paunang halaga ng mga hindi pinansyal na asset mula sa mga halaga ng binabayarang tungkulin ng estado ay makikita sa accounting gaya ng sumusunod:

Halimbawa 3

Ang isang ahensya ng gobyerno ay bumili ng kotse na nagkakahalaga ng 400,000 rubles, ang halaga ng tungkulin ng estado para sa pagrehistro ng sasakyang ito sa pulisya ng trapiko ay 2,000 rubles:

Pag-isyu ng mga plate ng pagpaparehistro ng estado - 1,500 rubles;

Pag-isyu ng sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan RUB 300;

Paggawa ng mga pagbabago sa pasaporte ng sasakyan - 200 rubles.

Ang patakaran sa accounting ng institusyon para sa layunin ng pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ay nagsasaad na ang mga biniling sasakyan ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset sa petsa ng kanilang pagpaparehistro sa State Traffic Safety Inspectorate. Ang bayad ng estado para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay kasama sa paunang halaga ng mga sasakyan bilang gastos sa pagdadala ng mga kotse sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit para sa mga layunin.

Ang mga sumusunod na accounting entries ay dapat gawin sa budget accounting:

* * *

Upang ibuod ang nasa itaas, bigyang-diin natin ang mga pangunahing punto. Ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran ng mga ahensya ng gobyerno kapag ginagamit ang mga salitang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo sa kanilang batayan sa kanilang mga pangalan. Bilang karagdagan, ang pagbubukod ng mga institusyong ito mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado, sa opinyon ng ilang mga korte, ay nakasalalay sa likas na katangian ng mga tungkulin na kanilang ginagawa, at sa opinyon ng iba - sa kanilang katayuan lamang (mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupan. mga entidad ng Russian Federation, mga lokal na katawan ng pamahalaan). Ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng iba pang mga benepisyo para sa mga institusyon ng gobyerno, kaya nagbabayad sila ng tungkulin ng estado alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang isang pederal na institusyon ng badyet ng estado ay nakakuha ng isang nakapirming asset - isang pampasaherong sasakyan. Binayaran ng institusyon ang bayad sa estado para sa pagpaparehistro ng kotse na may pag-iisyu ng plaka ng lisensya ayon sa code ng uri ng gastos 852, sa ilalim ng artikulong KOSGU 290.
Paano maipakita sa accounting ng isang institusyong pambadyet ang accrual at pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko (sa pagsusulatan sa account 0 302 91 000 "Mga Pagkalkula para sa iba pang mga gastos" o 0 303 05 000 "Mga Pagkalkula para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet")?

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Ang mga kalkulasyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng isang sasakyan na may pagpapalabas ng isang numero ng estado ay makikita sa accounting ng institusyong pambadyet sa ilalim ng account 303 05 000 "Mga pagkalkula para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet".

Rationale para sa konklusyon:
Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang tungkulin ng estado ay isang bayad na nakolekta kapag nag-aaplay sa mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga opisyal para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian. Federation, maliban sa mga aksyon na isinagawa ng mga tanggapan ng konsulado ng Russian Federation.
Ang kita sa anyo ng mga resibo mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay bumubuo ng kita ng kaukulang mga badyet alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation.
Ang pagbabayad ng bayad ng estado para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan at pagganap ng iba pang mga aksyon sa pagpaparehistro na may kaugnayan sa pagpapalabas ng mga plate ng pagpaparehistro ng estado para sa mga kotse ay kinokontrol ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.
Iyon ay, sa kasong ito, ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, at dapat itong isaalang-alang bilang mga pag-aayos sa badyet.
Alinsunod sa mga talata. 259, 263 ng Instruksyon na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 N 157n, mga pag-aayos sa badyet, ang accounting kung saan ay hindi isinasagawa gamit ang iba pang mga analytical account ng account 303 00 "Mga pag-aayos para sa mga pagbabayad sa mga badyet" , ay ipinapakita gamit ang account 0 303 05 000 "Mga settlement para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet."
Ayon sa mga probisyon ng Mga Tagubilin na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.07.2013 N 65n, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation ay makikita ayon sa code ng mga uri ng gastos 852 " Pagbabayad ng iba pang buwis, bayarin” at “Iba pang gastos” KOSGU.
Sa accounting, ang accrual at pagbabayad ng bayarin ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse na may pag-iisyu ng plaka ng lisensya ay maaaring maipakita batay sa sertipiko ng Accounting (f. 0504833) ng mga sumusunod na entry sa accounting (mga sugnay 133, 153 ng Tagubilin , naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2010 N 174):
1. Debit 0 401 20 290 Credit 0 303 05 730
- sumasalamin sa accrual ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng isang kotse na may pagpapalabas ng isang plaka ng lisensya;
2. Debit 0 303 05 830 Credit 0 201 11 610, kasabay ng pagtaas ng off-balance sheet account 18 ay makikita (KVR 852, KOSGU 290)
- ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay makikita.

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Shpiganovich Elizaveta

Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
auditor Monaco Olga

Ang materyal ay inihanda batay sa indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.

"Accounting sa badyet at non-profit na organisasyon", 2008, N 15

Ang tungkulin ng estado ay tinukoy ng batas sa buwis bilang isang bayad na ipinapataw para sa ilang legal na makabuluhang aksyon ng nagbabayad ng buwis. Ang tungkulin ng estado ay kredito sa pederal na badyet sa rate na 100%, maliban sa tungkulin na napapailalim sa kredito sa mga badyet ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation at mga lokal na badyet (Artikulo 50 ng Budget Code ng Russian Federation , pagkatapos ay tinutukoy bilang ang Budget Code ng Russian Federation). Ang data sa pagpapatupad ng badyet ay nagpapahiwatig ng bahagyang pagtaas sa bahagi ng koleksyon na ito sa mga kita sa badyet ng rehiyon. Ang bahagi ng mga tungkulin ng estado at iba pang mga bayarin sa mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Federation ay 0.04% noong 2006 at 0.05% noong 2007. Sa istruktura ng mga lokal na badyet, ang bahagi ng mga kita na ito ay umabot ng 0.6% noong 2006 at 0. 5% noong 2007.

Ang mga organisasyong pambadyet, kapag isinasagawa ang kanilang mga aktibidad, ay kumikilos bilang mga nagbabayad ng tungkulin ng estado kung sakaling mag-aplay sa mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga awtorisadong opisyal para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga organisasyong ito, na ibinigay para sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa Art. 333.17 ng Tax Code ng Russian Federation (simula dito - ang Tax Code ng Russian Federation) nabanggit na ang mga nagbabayad ng tungkulin ng estado ay mga organisasyon at indibidwal. Gayunpaman, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga sitwasyon kung saan ang mga organisasyong pambadyet ay hindi kasama sa obligasyon na bayaran ang bayad na ito. Ayon sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon at organisasyon ng badyet na ganap na pinondohan mula sa pederal na badyet ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado. Kung exempt ang nagsasakdal sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang bayad ay binabayaran ng nasasakdal (kung hindi siya exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado) sa proporsyon sa halaga ng mga paghahabol na nasiyahan ng hukuman ng arbitrasyon (clause 4, clause 1, artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay tinutukoy ng Art. 333.18 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Dapat itong bigyang-diin na ang mga deadline para sa pagbabayad ng bayad ay naiiba depende sa paksa kung kanino nag-apply ang organisasyon, pati na rin depende sa nilalaman ng aplikasyon:

• kapag nag-aaplay sa Constitutional Court ng Russian Federation, mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon o mga mahistrado - bago maghain ng kahilingan, petisyon, aplikasyon, pahayag ng paghahabol, reklamo (kabilang ang apela, cassation o supervisory);
• mga nasasakdal sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon o sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, at kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa sa kanilang pabor at ang nagsasakdal ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado - sa loob ng sampung araw mula sa petsa na ang desisyon ng korte ay pumasok sa legal na puwersa ;
• kapag nag-aaplay para sa notary acts - bago magsagawa ng notary acts;
• kapag nag-aaplay para sa pagpapalabas ng mga dokumento (kanilang mga kopya, mga duplicate) - bago ang pagpapalabas ng mga dokumento (kanilang mga kopya, mga duplicate);
• kapag nag-aaplay para sa isang apostille - bago ang apostille ay nakakabit;
• kapag nag-aaplay para sa taunang kumpirmasyon ng pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pagpaparehistro ng barko sa tinukoy na rehistro o sa huling taon kung saan ginawa ang naturang kumpirmasyon.

Sa pagsasagawa, maaaring lumitaw ang isang sitwasyon kapag ang ilang nagbabayad na hindi karapat-dapat sa mga benepisyo ay sabay-sabay na nag-aplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon. Sa ilalim ng mga sitwasyong ito, ang tungkulin ng estado ay binabayaran ng mga nagbabayad sa pantay na bahagi. Kung kabilang sa mga taong nag-aaplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon, ang isang tao (ilang tao) ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang halaga ng bayad ay nabawasan sa proporsyon sa bilang ng mga taong nalibre sa pagbabayad nito (clause 2 ng Artikulo 333.18 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabayad ng bayad ay isinasagawa sa lugar kung saan ang legal na makabuluhang aksyon ay isinasagawa sa cash o non-cash form. Alinsunod sa batas sa buwis, ang pagbabayad ng tungkulin ng estado sa non-cash form ay kinumpirma ng isang order sa pagbabayad na may tala mula sa bangko tungkol sa pagpapatupad nito. Ang katotohanan ng pagbabayad ng tungkulin sa cash ay nakumpirma alinman sa pamamagitan ng isang resibo ng itinatag na form na ibinigay sa nagbabayad ng bangko, o sa pamamagitan ng isang resibo na ibinigay sa nagbabayad ng isang opisyal o ang cash desk ng katawan kung saan ang pagbabayad ay ginawa.

Ang mga pahayag ng paghahabol na ipinadala sa mga hukuman ng arbitrasyon ay maaaring katangian o hindi pag-aari. Tinutukoy nito ang halaga ng tungkulin na itinatag ng Art. 333.21 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang Kodigo ay nagbibigay din para sa ilang mga artikulo na kumokontrol sa halaga ng tungkulin ng estado depende sa mga detalye ng pagpapatupad ng mga legal na makabuluhang aksyon. Kaya, sa partikular, Art. Art. Ang 333.19, 333.23 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa halaga ng tungkulin ng estado para sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga mahistrado ng kapayapaan, ang Constitutional Court ng Russian Federation at mga korte ng konstitusyon (statutoryo) ng mga constituent entity ng Russian. Federation. Kapag nagsasagawa ng mga notaryo, ang bayad ay binabayaran sa mga sumusunod na rate (Artikulo 333.24 ng Tax Code ng Russian Federation):

• para sa sertipikasyon ng mga kapangyarihan ng abugado upang magsagawa ng mga transaksyon (mga transaksyon) na nangangailangan (nangangailangan) ng isang notaryo na form alinsunod sa batas ng Russian Federation - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kapangyarihan ng abugado na inisyu sa pamamagitan ng paraan ng pagpapalit, sa mga kaso kung saan ang naturang sertipikasyon ay ipinag-uutos alinsunod sa batas ng Russian Federation - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan sa mortgage ng tirahan upang matiyak ang pagbabayad ng isang pautang (loan) na ibinigay para sa pagbili o pagtatayo ng isang gusali ng tirahan o apartment - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga transaksyon, ang paksa kung saan ay hindi napapailalim sa pagtatasa at kung saan, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay dapat na notarized - 500 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan para sa pagtatalaga ng mga paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan sa isang residential mortgage, pati na rin sa ilalim ng isang credit agreement at isang loan agreement na sinigurado ng isang residential mortgage - 300 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan sa surety - 0.5% ng halaga kung saan tinatanggap ang obligasyon, ngunit hindi bababa sa 200 rubles. at hindi hihigit sa 20,000 rubles. atbp.

Ang mga espesyal na pamantayan ay ibinibigay para sa pagtukoy ng mga rate ng tungkulin para sa komisyon ng awtorisadong pederal na ehekutibong katawan ng mga aksyon para sa opisyal na pagpaparehistro ng isang programa para sa mga elektronikong computer, isang database at ang topology ng isang integrated circuit; para sa pagpaparehistro ng estado, gayundin para sa pagsasagawa ng iba pang mga legal na makabuluhang aksyon.

Dapat pansinin na sa batayan ng sugnay 2 ng Art. 333.20 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon o mga mahistrado ay may karapatan na bawasan ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa mga kaso bago sila, o ipagpaliban (sa mga installment) ang pagbabayad nito, na isinasaalang-alang ang katayuan ng ari-arian ng nagbabayad. Ang mga korte ng arbitrasyon, ang Constitutional Court ng Russian Federation at ang constitutional (statutory) na korte ng mga constituent entity ng Russian Federation ay may katulad na karapatan (clause 2 ng Artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation at clause 3 ng Artikulo 333.23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Magkomento tayo sa aplikasyon ng mga itinuturing na pamantayan na may mga halimbawa.

Halimbawa 1. Ang Federal State Unitary Enterprise "Vertical" ay bumaling sa isang notaryo upang patunayan ang mga kopya ng mga dokumentong nasasakupan, upang patunayan ang isang transaksyon, na ang paksa ay hindi napapailalim sa pagtatasa. Ano ang mga tampok ng mga settlement na may badyet para sa mga pagbabayad ng buwis?

Dahil ang tinukoy na negosyo ay malinaw na kabilang sa kategorya ng mga negosyo na ganap na pinondohan mula sa pederal na badyet, pagkatapos ay alinsunod sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.

Halimbawa 2. Ang isang kindergarten, na pinondohan mula sa badyet ng munisipalidad, ay nagsampa ng isang paghahabol sa korte ng arbitrasyon laban sa OJSC Stroymontazh para sa pagbawi ng mga pondo sa halagang 60,000 rubles, na inilipat sa anyo ng isang advance sa nagsasagawa ng organisasyon sa ilalim ng kontrata para sa probisyon ng mga serbisyo para sa mga pangunahing pagkukumpuni ng gusali ng kindergarten. Dahil ang mga serbisyo ay hindi ibinigay sa loob ng mga tuntunin na itinatag ng kontrata at ang OJSC Stroymontazh ay nag-anunsyo ng kumpletong pagtigil sa trabaho, nagpasya ang institusyong pambadyet na hilingin sa korte ang pagbabalik ng halagang binayaran. Ang pahayag ng paghahabol ay nagpapahiwatig din ng halaga ng mga parusa laban sa organisasyon ng konstruksiyon - 15,000 rubles. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet?

Ang pangangailangan para sa pagbabalik ng mga pondo ng isang institusyong pangbadyet ay likas na ari-arian. Kasabay nito, ang presyo ng paghahabol ay dapat isama ang halaga ng multa para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabuuang halaga ng paghahabol: 60,000 rubles. + 15,000 kuskusin. = 75,000 kuskusin. Kaugnay nito, ang halaga ng tungkulin ng estado ay kinakalkula batay sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation: na may presyo ng paghahabol na 50,001 rubles. hanggang sa 100,000 kuskusin. - 2000 kuskusin. kasama ang 3% ng halagang lampas sa RUB 50,000.

Ang halaga ng buwis ay magiging: 2000 rubles. + 0.03 x (75,000 - 50,000) = 2,750 kuskusin.

Halimbawa 3. Ang Family Cinema cinema, na ang mga tagapagtatag ay ang mga awtoridad ng constituent entity ng Federation, noong Marso ng taong ito ay nagsampa ng aplikasyon para sa muling pagpapalabas ng mga kopya ng mga desisyon ng arbitration court sa mga kasong isinasaalang-alang noong Enero ng taong ito, at isang duplicate ng writ of execution. Ang kabuuang bilang ng mga pahina ng mga dokumento ay 17. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis?

Ang pagpapatupad ng mga legal na makabuluhang aksyon na ito ay binubuwisan sa rate ng tungkulin na itinatag ng mga talata. 13 sugnay 1 sining. 333.21 Tax Code ng Russian Federation: 2 rubles. para sa isang pahina ng dokumento, ngunit hindi bababa sa 20 rubles. Halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet: 17 x 2 rubles. = 34 kuskusin.

Halimbawa 4. Noong Abril ng taong ito, isinasaalang-alang ng Arbitration Court ang claim ng Federal Treasury Branch para sa Pervomaisky District ng isa sa mga constituent entity ng Federation laban sa isang organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo sa telepono. Ang halagang na-claim sa claim ay 30,000 rubles. Ang paghahabol ay nasiyahan sa pabor ng nagsasakdal para lamang sa 15,000 rubles. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet?

Dahil ang institusyong pangbadyet na ito ay walang bayad sa pagbabayad ng tungkulin ng estado batay sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad nito ay ginawa ng nasasakdal sa isang halagang proporsyonal sa mga hinihingi ng nagsasakdal na nasiyahan ng korte (sugnay 4, talata 1, Artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng paghahabol ay hindi lalampas sa 50,000 rubles, samakatuwid ang rate ng tungkulin ay nalalapat: 4% ng presyo ng paghahabol, ngunit hindi bababa sa 500 rubles. (Clause 1, Clause 1, Artikulo 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbabayad ang nasasakdal: (0.04 x 30,000 rubles) / 2 = 600 rubles.

Ang mga organisasyon ay maaaring makatanggap ng isang deferment o installment plan para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado (Artikulo 333.41 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagpapaliban o installment na pagbabayad ng tungkulin ng estado ay ibinibigay sa kahilingan ng isang interesadong tao sa loob ng panahon na itinatag ng sugnay 1 ng Art. 64 Tax Code ng Russian Federation. Binibigyang-diin namin na ang sugnay 1. Art. Isinasaalang-alang ng 64 ng Tax Code ng Russian Federation ang pagpapaliban o installment na pagbabayad ng buwis bilang isang pagbabago sa deadline para sa pagbabayad ng buwis, kung may mga batayan na ibinigay ng batas, para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang taon, ayon sa pagkakabanggit, na may isang beses o unti-unting pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ng halaga ng utang. Sa kasong ito, ang isang pagpapaliban o installment na plano para sa pagbabayad ng mga pederal na buwis sa bahagi na na-kredito sa pederal na badyet para sa isang panahon ng higit sa isang taon, ngunit hindi hihigit sa tatlong taon, ay maaaring ipagkaloob sa pamamagitan ng desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation. . Ang isang kopya ng aplikasyon para sa isang deferment o installment plan para sa pagbabayad ng buwis ay ipinadala ng interesadong partido sa loob ng 5 araw sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro. Ang pagbibigay ng isang pagpapaliban o installment plan para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay hindi pumipigil sa pagkakaloob ng mga kagustuhang ito sa parehong tao para sa iba pang mga buwis (sugnay 3 ng Artikulo 64 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag tumatanggap ng isang pagpapaliban o installment plan para sa halaga ng tungkulin ng estado, ang interes ay hindi naipon para sa buong tagal ng benepisyo.

Tinutukoy ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga batayan at pamamaraan para sa pagbabalik o pag-offset ng pederal na buwis na pinag-uusapan.

Ang tungkulin ng estado ay ibinabalik sa nagbabayad ng buwis nang bahagya o ganap sa mga sumusunod na kaso:

1. pagbabayad ng tungkulin ng estado sa mas malaking halaga kaysa sa itinakda ng batas;
2. pagbabalik ng isang aplikasyon, reklamo o iba pang apela o pagtanggi na tanggapin ito ng mga korte o pagtanggi na magsagawa ng mga notaryo ng mga awtorisadong katawan at (o) mga opisyal. Kung ang tungkulin ng estado ay hindi ibinalik, ang halaga nito ay ibibilang sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag muling nagsampa ng isang paghahabol, maliban kung ang tatlong taon na panahon ay nag-expire mula sa petsa ng nakaraang desisyon at ang orihinal na dokumento sa pagbabayad ng tungkulin ng estado. ay nakalakip sa paulit-ulit na paghahabol;
3. pagwawakas ng mga paglilitis sa kaso o pag-iwan sa aplikasyon nang walang pagsasaalang-alang ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon o isang hukuman ng arbitrasyon. Kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pag-aayos bago gumawa ng desisyon ang hukuman ng arbitrasyon, 50% ng halaga ng tungkulin ng estado na binayaran niya ay dapat ibalik sa nagsasakdal. Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat kung ang kasunduan sa pag-areglo ay natapos sa proseso ng pagpapatupad ng isang hudisyal na aksyon ng hukuman ng arbitrasyon. Ang bayad na bayad ng estado ay hindi maibabalik kung ang nasasakdal ay kusang-loob na natugunan ang mga hinihingi ng nagsasakdal pagkatapos na ang huli ay nalalapat sa hukuman ng arbitrasyon at isang desisyon ay ginawa upang tanggapin ang pahayag ng paghahabol para sa mga paglilitis, gayundin kapag ang kasunduan sa pag-areglo ay naaprubahan ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon;
4. pagtanggi ng mga taong nagbayad ng bayarin sa estado na magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon bago makipag-ugnayan sa awtorisadong katawan (opisyal) na gumaganap ng legal na makabuluhang aksyon na ito.

Ang bayad ng estado na binayaran para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan, mga paghihigpit (mga encumbrances) ng mga karapatan sa real estate, mga transaksyon dito, ay hindi maibabalik sa kaganapan ng pagtanggi sa pagpaparehistro ng estado (Clause 4 ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang mga refund ng tungkulin ay isinasagawa ng mga awtoridad ng Federal Treasury batay sa aplikasyon ng isang nagbabayad ng buwis, na isinumite, bilang panuntunan, sa katawan o opisyal na gumawa ng legal na makabuluhang aksyon. Kung ang kaso ay dininig sa mga korte o ng mga mahistrado, ang aplikasyon ay ipinadala sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hukuman.

Ang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ay dapat na sinamahan ng mga dokumento sa pagbabayad kung ang pagbabalik ng tungkulin ay inaasahan nang buo, o mga kopya ng mga dokumentong ito sa kaso ng isang bahagyang refund. Ang desisyon na ibalik ang bayad ay ginawa ng katawan o opisyal na nagsagawa ng legal na makabuluhang aksyon. Ang isang aplikasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nag-claim ng refund ng tungkulin ng estado ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng bayad, at ang refund ng mga halagang binayaran ay dapat gawin sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pag-file ng naturang aplikasyon. May karapatan din ang isang tao na i-offset ang sobrang bayad na halaga ng tungkulin laban sa mga pagbabayad sa hinaharap para sa mga katulad na aksyon. Ang offset ay ginawa batay sa isang aplikasyon, ang deadline para sa pag-file na kasabay ng deadline para sa pag-file ng aplikasyon para sa refund ng bayad. Ang aplikasyon para sa offset ay dapat na sinamahan ng mga sumusunod na dokumento: mga desisyon, desisyon at sertipiko ng mga korte, awtoridad at (o) mga opisyal tungkol sa mga pangyayari na batayan para sa isang buong refund ng tungkulin ng estado, pati na rin ang mga order sa pagbabayad o mga resibo na may isang tunay na marka ng bangko na nagpapatunay sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.

Halimbawa 5. Naghain ng apela ang organisasyon sa transportasyon ng ilog sa korte ng arbitrasyon. Batay sa mga talata. 12 sugnay 1 sining. 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation, binayaran ng organisasyon ang isang tungkulin ng estado sa halagang: 2000 rubles. x 0.5 = 1000 kuskusin. Gayunpaman, tumanggi ang korte na tanggapin ang reklamo ng organisasyon.

Ipinapalagay ng sitwasyong ito ang pagbabalik ng tungkulin ng estado sa halagang binayaran (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga katawan at opisyal ay nagsumite sa mga awtoridad sa buwis ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa kanilang pagganap ng mga legal na makabuluhang aksyon na pabor sa mga legal na entity at indibidwal upang matiyak ang kawastuhan at transparency ng pamamaraan para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado. Ang pamamaraan para sa pagpapalitan ng impormasyon ay tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (Artikulo 333.42 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga awtoridad sa buwis, naman, ay sinusubaybayan ang kawastuhan ng mga pamamaraan sa pananalapi na may kaugnayan sa mga tungkulin ng estado.

Panitikan

1. Kodigo sa Badyet ng Russian Federation na may petsang Hulyo 31, 1998 N 145-FZ (tulad ng sinusugan noong Disyembre 1, 2007, na may mga pagbabago at mga karagdagan na magkakabisa noong Enero 1, 2008).
2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Bahagi 1) na may petsang Hulyo 31, 1998 N 146-FZ (tulad ng sinusugan noong Mayo 7, 2007); (Bahagi 2) na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ (gaya ng sinusugan noong 04.12.2007, na sinususugan noong 30.04.2008; na may mga pagbabago at mga karagdagan na magkakabisa noong 05.01.2008).
3. Belyaev A. Mga ligal na gastos ng mga institusyong pambadyet // Mga organisasyon ng badyet: accounting at pagbubuwis. 2007. N 11. P. 56 - 63.
4. www. consultantplus. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V. Borovikova

Kagawaran ng Buwis at Pagbubuwis

Kagawaran ng Buwis at Pagbubuwis

Unibersidad ng Lungsod ng Moscow

Kagawaran ng Pamahalaan ng Moscow

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

SULAT

Tanong:

Sa exemption ng mga institusyon ng estado sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado.

Sagot:

Isinasaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang isang liham sa isyu ng paglilibre sa mga institusyon ng pederal na pamahalaan na nilikha upang suportahan ang mga aktibidad ng mga katawan ng pamahalaan sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na tinukoy Kabanata 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo), kabilang ang para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan, at nag-uulat ng mga sumusunod.

Sa bisa ng ng Kodigo, mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng self-government ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag nag-aplay sila para sa mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag ng Kabanata 25.3 ng Kodigo, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa ng Kodigong ito.

Posisyon subparagraph 4 ng talata 1 ng artikulo 333.35 ng Kodigo ay nalalapat sa mga katawan na bahagi ng istruktura ng mga awtoridad ng estado o lokal na sariling pamahalaan, at nangangahulugan na sila ay exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa paggawa ng anumang legal na makabuluhang aksyon, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa subparagraph 124 ng talata 1 ng artikulo 333.33 Code.

Alinsunod sa talata 1 ng artikulo 11 ng Kodigo, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Kodigo ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinakda ng Kodigo.

Ayon sa Artikulo 112 Ang Konstitusyon ng Russian Federation, ang istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan ay inaprubahan ng Pangulo ng Russian Federation.

Ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Mayo 21, 2012 N 636 "Sa istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan" ay naaprubahan. istraktura pederal na mga ehekutibong awtoridad, ayon sa kung aling mga institusyong nasasakupan ng mga pederal na ehekutibong awtoridad ay hindi kabilang sa mga pederal na ehekutibong awtoridad.

Alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga katawan ng pederal na pamahalaan ay direktang isinasagawa ang kanilang mga aktibidad at (o) sa pamamagitan ng kanilang mga teritoryal na katawan.

Kaugnay nito, ang exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag Kabanata 25.3 Ang Kodigo ay hindi nagbibigay para sa isang "tungkulin ng estado", kabilang ang para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan na nasa ilalim ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Kasabay nito, sa isyu ng exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa Kodigo ng mga Institusyon at Organisasyong Ginawa upang Gampanan ang mga Gawain at Isagawa ang Mga Kapangyarihang Ipinagkatiwala sa mga Katawan ng Panloob, Mga Lupong Kumand ng Militar ng Ministri ng Depensa ng Russia, Mga Institusyon na Idinisenyo upang Suportahan ang Mga Aktibidad ng Serbisyo ng Federal Security, ang mga sumusunod ay dapat isaisip.

Sa bisa ng mga talata 1, 6 at 15 Mga Regulasyon sa Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree of the President ng Russian Federation na may petsang Marso 1, 2011 N 248 (simula dito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon), ang Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation (simula dito tinutukoy bilang Ministry of Internal Affairs ng Russia) ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo at pagpapatupad ng patakaran ng estado at ligal na regulasyon sa larangan ng mga panloob na gawain.

Direktang isinasagawa ng Ministry of Internal Affairs ng Russia ang mga aktibidad nito at (o) sa pamamagitan ng mga internal affairs body ( sugnay 6 ng Mga Regulasyon).

Kabilang sa mga internal affairs body ang: ang central apparatus ng Ministry of Internal Affairs ng Russia (maliban sa Main Command ng Internal Troops ng Ministry of Internal Affairs ng Russia), mga teritoryal na katawan ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, mga institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, medikal, sanitary at sanatorium na organisasyon ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, mga departamento ng distrito ng materyal at teknikal na supply ng sistema ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, mga kinatawan ng tanggapan ng Ministry of Internal Affairs ng Russia sa ibang bansa , pati na rin ang iba pang mga organisasyon at dibisyon na nilikha upang isagawa ang mga gawain at gamitin ang mga kapangyarihang itinalaga sa mga internal affairs bodies.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang mga institusyon at organisasyon sa itaas na nilikha upang isakatuparan ang mga gawain at gamitin ang mga kapangyarihan na itinalaga sa mga internal affairs body ay dapat na hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 4 ng talata 1 ng artikulo 333.35 Code.

Ayon sa Mga Regulasyon sa Ministry of Defense ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree of the President ng Russian Federation noong Agosto 16, 2004 N 1082, ang Ministry of Defense ng Russia ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo at pagpapatupad ng patakaran ng estado, legal regulasyon sa larangan ng depensa. Ang Russian Ministry of Defense ay ang namamahala sa katawan ng Armed Forces ng Russian Federation.

Ang istraktura ng Russian Ministry of Defense ay kinabibilangan ng mga sentral na command at control ng militar na katawan at iba pang mga yunit.

Batay sa Artikulo 11.1 Pederal na Batas Blg. 61-FZ ng Mayo 31, 1996 "Sa Depensa", ang direktoryo ng asosasyon, ang direktoryo ng pagbuo at ang yunit ng militar ng Armed Forces ng Russian Federation ay maaaring isang legal na entity sa anyo ng isang pederal na institusyon ng pamahalaan.

Alinsunod sa punto 4 Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2014 No. 8 "Sa pagsasagawa ng aplikasyon ng mga korte ng batas sa tungkuling militar, serbisyo militar at katayuan ng mga tauhan ng militar" (mula dito ay tinutukoy bilang Resolution No. . 8), paglutas sa tanong kung ang military command body ay isang state body, na may mga benepisyo sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado, ang kahulugan ng konsepto ng state body na ginagamit sa nauugnay na sangay ng batas ay dapat ilapat. Kaya, ang mga katawan ng administrasyong militar na nilikha para sa mga layunin ng pagtatanggol at seguridad ng estado ay kabilang sa mga katawan ng estado na hindi nagbabayad ng mga tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 4 ng talata 1 ng artikulo 333.35 Code.

Ayon sa talata 2 Kasama sa Resolusyon Blg. 8 ang Ministri ng Depensa ng Russia, isa pang pederal na ehekutibong katawan kung saan ang pederal na batas ay nagbibigay para sa serbisyo militar, mga sentral na katawan ng pangangasiwa ng militar (mga utos, punong-tanggapan, mga direktoryo, mga departamento, mga serbisyo, mga dibisyon, mga detatsment, mga sentro), mga direktor ng mga awtoridad ng militar sa teritoryo (mga commissariat ng militar, mga sentrong pangrehiyon, mga tanggapan ng komandante ng teritoryo), mga direktorat at punong-tanggapan ng mga asosasyon, mga pormasyon, mga yunit ng militar ng Armed Forces ng Russian Federation, iba pang mga tropa, mga pormasyong militar at mga katawan.

Sa bisa ng Artikulo 2 Ang Pederal na Batas Blg. 40-FZ ng Abril 3, 1995 "Sa Federal Security Service" ay kinabibilangan ng mga sumusunod na katawan ng pederal na serbisyo sa seguridad:

pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad;

mga departamento (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad para sa mga indibidwal na rehiyon at mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (mga teritoryal na mga katawan ng seguridad);

mga direktor (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad sa Sandatahang Lakas ng Russian Federation, iba pang mga tropa at pormasyon ng militar, pati na rin sa kanilang mga control body (mga ahensya ng seguridad sa mga tropa);

mga kagawaran (mga departamento, detatsment) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad para sa serbisyo sa hangganan (mga ahensya ng hangganan);

iba pang mga kagawaran (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad, na gumagamit ng ilang mga kapangyarihan ng katawan na ito o tinitiyak ang mga aktibidad ng mga pederal na katawan ng serbisyo sa seguridad (iba pang mga katawan ng seguridad);

mga yunit ng abyasyon, mga espesyal na sentro ng pagsasanay, mga yunit ng espesyal na layunin, mga negosyo, mga institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, dalubhasa, forensic, medikal at militar na mga yunit ng konstruksiyon at iba pang mga institusyon at yunit na idinisenyo upang suportahan ang mga aktibidad ng pederal na serbisyo sa seguridad.

Samakatuwid, ang mga negosyo, institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, eksperto, forensic, medikal at militar na mga yunit ng konstruksiyon ng militar at iba pang mga institusyon at yunit na nilayon upang suportahan ang mga aktibidad ng pederal na serbisyo sa seguridad ay dapat na napapailalim sa mga probisyon. subparagraph 4 ng talata 1 ng artikulo 333.35 Code.

Kaugnay ng nasa itaas, kapag isinasaalang-alang ang mga isyu na may kaugnayan sa pagpapalabas ng mga institusyon ng pederal na pamahalaan na nilikha upang matiyak ang mga aktibidad ng mga katawan ng estado, naniniwala kami na dapat naming isaalang-alang ang kasalukuyang mga legal na aksyon sa loob ng balangkas kung saan ang katayuan ng mga institusyong ito ay tinutukoy. .

Deputy Director

Kawanihan ng buwis