Tax Code ng Russian Federation (TC RF).

T. Silvestrova, editor

Ang madalas na pag-amyenda sa Tax Code ng Russian Federation ay pinipilit ang accountant na "manatiling abreast": napakahalaga na huwag makaligtaan ang mga pagbabago upang wastong kalkulahin at magbayad ng mga buwis sa badyet, dahil ang mga pagkakamali sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ay humahantong sa accrual ng mga multa at parusa. Noong 2010, muling lumitaw ang Tax Code sa mga nagbabayad ng buwis sa isang na-update na form. Basahin ang tungkol sa mga pangunahing pagbabago na naganap sa ikalawang bahagi ng regulasyong batas na ito.

VAT

Mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis. Bilang resulta ng karagdagan sugnay 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation Ang listahan ng mga transaksyon na hindi kinilala bilang napapailalim sa VAT ay pinalawak. Kaya, mula Enero 1, 2010, ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa paglilipat para sa libreng paggamit sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na ayon sa batas ng pag-aari ng estado na hindi nakatalaga sa mga negosyo at institusyon ng estado, na bumubuo sa treasury ng estado ng Russian Federation , ang treasury ng isang republika sa loob ng Russian Federation, ang treasury ng isang teritoryo, rehiyon, ay hindi napapailalim sa VAT. , isang lungsod ng pederal na kahalagahan, isang autonomous na rehiyon, isang autonomous na distrito, pati na rin ang munisipal na ari-arian na hindi nakatalaga sa mga munisipal na negosyo at institusyon, na bumubuo sa kaban ng bayan ng kaukulang urban, rural settlement o iba pang munisipal na entidad.

Alalahanin natin na una ang panuntunan na ang paglipat ng ari-arian sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad ayon sa batas ay hindi napapailalim sa VAT, na sinundan mula sa pagsusuri Art. 146 at talata 3 ng Art. 39 Tax Code ng Russian Federation. Ito ngayon ay tahasang nakasaad sa sugnay 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation.

Itinanghal sa isang bagong edisyon sugnay 4 sining. 150 Tax Code ng Russian Federation, bilang isang resulta kung saan, mula Enero 1, 2010, ang pag-import ng kultural na pag-aari sa teritoryo ng customs ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis):

- nakuha gamit ang mga pondo mula sa pederal na badyet, mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na badyet;

– natanggap bilang isang regalo mula sa mga archive ng estado at munisipyo, pati na rin ang donasyon sa mga institusyong inuri alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang partikular na mahalagang mga bagay ng kultura at pambansang pamana ng mga mamamayan ng Russian Federation.

Alalahanin natin na dati lamang ang mga artistikong halaga na inilipat bilang regalo sa mga institusyong inuri alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang mga mahahalagang bagay ng kultura at pambansang pamana ay hindi kasama sa VAT.

Mga invoice. Ang kahalagahan ng mga pagkakamaling nagawa kapag naghahanda ng mga invoice ay ang sanhi ng maraming hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng mga awtoridad sa pananalapi at mga nagbabayad ng buwis. Kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon, ang anumang maliit na kamalian sa pagpaparehistro ay nagbigay ng dahilan sa mga awtoridad sa buwis na tumanggi na ibawas ang VAT. Ngayon sugnay 2 sining. 169 Tax Code ng Russian Federation, kung saan sinundan nito na ang mga invoice na inilabas na lumalabag sa itinatag na pamamaraan ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas, mukhang bago. Ayon sa mga pagbabagong ginawa dito, ang mga pagkakamali sa mga invoice na hindi pumipigil sa mga awtoridad sa buwis na makilala sa panahon ng pag-audit ng buwis ay hindi batayan para sa pagtanggi na tumanggap ng mga bawas sa buwis:

– nagbebenta, bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian (mga pangalan ng nagbebenta at bumibili, kanilang numero ng pagkakakilanlan sa buwis at address ng lokasyon);

– pangalan ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari;

– halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari;

– rate ng buwis at halaga ng buwis na sisingilin sa mamimili.

Kaya, mula noong 2010, ang mga error (pagkakamali) na nagpapahiwatig ng serial number sa invoice, ang petsa ng pag-isyu ng invoice, ang pangalan at address ng consignee at consignor, ang numero ng pagbabayad at settlement na dokumento sa kaso ng pagtanggap ng mga paunang bayad. ay hindi batayan para sa pagtanggi sa isang nagbabayad ng buwis sa isang refund ng mga halaga ng VAT. o iba pang mga pagbabayad dahil sa mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bansang pinagmulan ng mga kalakal. Ang pangunahing bagay ay ang mga tagapagpahiwatig na pinangalanan sa clause 5, 5.1 at 6 art. 169 Tax Code ng Russian Federation, ay ipinahiwatig ng nagbabayad ng buwis sa invoice.

BUWIS SA KITA NG MGA INDIBIDWAL

Ang kita ay hindi napapailalim sa pagbubuwis. Ang bagong edisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na epektibo mula Enero 1, 2010, ay nagdaragdag sa listahan ng kita ng mga indibidwal na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngayon sa naturang kita, bilang karagdagan sa mga naunang nabanggit sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation, iugnay:

– panlipunang pandagdag sa mga pensiyon na binayaran alinsunod sa batas ng Russian Federation at mga constituent entity ng Russian Federation ( sugnay 2 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation);

– pagbabayad para sa halaga ng pagkain, kagamitang pang-sports, kagamitan, mga uniporme sa palakasan at pananamit na natanggap ng mga hukom sa palakasan para sa paglahok sa mga kumpetisyon sa palakasan ( sugnay 3 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation).

Mula noong 2010, isang karagdagang benepisyo ang ipinakilala para sa mga tatanggap ng tulong pinansyal. Nakaraang edisyon sugnay 8 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation itinatag na ang mga pagbabayad na ginawa sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro (mga miyembro) ng kanyang pamilya ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ang bagong bersyon ng talatang ito ay tumatalakay sa isang beses na pagbabayad na ginawa ng mga employer:

– mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado, isang dating empleyado na nagretiro;

– isang empleyado, isang dating empleyado na nagretiro, dahil sa pagkamatay ng isang miyembro (mga miyembro) ng kanyang pamilya.

Gayundin, mula noong 2010, ang mga pagbabayad na ginawa ng mga employer sa mga empleyado (mga magulang, adoptive parents, guardians) sa kapanganakan (adoption) ng isang bata sa unang taon pagkatapos ng kanyang kapanganakan (adoption) sa halagang hindi hihigit sa 50 thousand rubles ay hindi napapailalim sa buwis sa personal na kita.. para sa bawat bata. Ipaalam sa amin ipaalala sa iyo na ang nakaraang edisyon Art. 217 Tax Code ng Russian Federation naglalaman ng limiter ng gastos para sa mga pagbabayad na hindi napapailalim sa personal income tax (50 thousand rubles), ngunit hindi tinukoy na ang mga pagbabayad na ito ay napapailalim sa tax exemption kung ginawa sa loob ng unang taon pagkatapos ng batayan para sa kanilang pagpapatupad. Tandaan na dito pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga pondong inisyu sa empleyado alinsunod sa mga pamantayan ng isang kolektibong kasunduan o lokal na aksyon, na naipon at binayaran mula sa mga pondong natanggap ng institusyon mula sa pagsasagawa ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita. Noong nakaraan, ang mga paglilinaw sa isyung ito ay ibinigay sa mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi, halimbawa sa Liham mula sa 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Ang mga katulad na pagbabayad na ginawa sa isang empleyado sa gastos ng Social Insurance Fund ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita alinsunod sa sugnay 1 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Mula noong 2010, ang kita na natanggap ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation para sa kaukulang panahon ng buwis mula sa pagbebenta ng mga residential house, apartment, kuwarto, kabilang ang privatized residential premises, dachas, garden houses o land plots at pagbabahagi sa tinukoy na ari-arian, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. sa kondisyon na sila ay pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlo o higit pang taon, gayundin sa pagbebenta ng iba pang ari-arian na pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon o higit pa ( sugnay 17.1 art. 217 Tax Code ng Russian Federation). Paalalahanan ka namin na dati, kapag nagbebenta ng mga pabahay, dacha, hardin na bahay o lupain (mga bahagi sa tinukoy na ari-arian), iba pang ari-arian (maliban sa mga securities at ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo), na pag-aari ng tatlong taon o higit pa, ang mga indibidwal ay buwis. ang mga residente ng Russian Federation ay may karapatan na samantalahin ang bawas sa ari-arian na ibinigay para sa pp. 1 sugnay 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation, sa halaga ng kita na natanggap. Ngayon, ang tinukoy na kita ay kasama sa listahan ng hindi nabubuwisan na personal na buwis sa kita (ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa sugnay 17.1 art. 217 at mga talata. 1 sugnay 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, sa kasong ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang magsumite ng personal na income tax return sa awtoridad sa buwis. Pakitandaan na ang mga pagbabagong ito ay nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw mula 01/01/2009 ( sugnay 4 sining. 5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 27, 2009 No. 368-FZ).

Simula sa 2010, ang mga halaga ng pension savings na na-account para sa isang espesyal na bahagi ng isang indibidwal na personal na account at binayaran sa mga legal na kahalili ng isang namatay na taong nakaseguro ay hindi rin napapailalim sa pagbubuwis (bagong edisyon sugnay 48 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation).

Mga pagbabawas ng buwis sa lipunan. Ang mga sumusunod na pagbabago ay naganap sa aplikasyon ng ganitong uri ng pagbabawas. Mula noong 2010, upang makatanggap ng social deduction sa ilalim ng mga non-state pension agreement o non-state pension insurance agreement, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang makipag-ugnayan sa kanyang employer ( sugnay 2 sining. 219 Tax Code ng Russian Federation).

Naapektuhan din ng mga pagbabago ang pagtukoy ng pinakamataas na halaga ng bawas sa buwis sa lipunan. Bilang resulta ng mga pagbabago sa para. 2 p. 2 sining. 219 Tax Code ng Russian Federation Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aplay sa isang ahente ng buwis upang makatanggap ng isang social deduction, ang ahente ay sumasang-ayon sa mga uri ng mga gastos na isinasaalang-alang sa loob ng maximum na halaga ng social tax deduction at ang kanilang mga halaga.

Mula noong 2010, upang makatanggap ng mga social deduction para sa personal na buwis sa kita, ang isang nagbabayad ng buwis, kapag nagsumite ng isang deklarasyon sa inspektor sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ay hindi kinakailangang mag-attach ng isang hiwalay na nakasulat na aplikasyon dito ( sugnay 4 sining. 218, talata 2 ng Art. 219, talata 2 ng Art. 220, talata 3 ng Art. 221 Tax Code ng Russian Federation).
Mga bawas sa buwis sa ari-arian. Mula Enero 1, 2010, kapag bumili ng isang land plot (o bahagi nito) na inilaan para sa indibidwal na konstruksyon, o isang plot kasama ng isang bahay, ang nagbabayad ng buwis, kung mayroon siyang naaangkop na mga sumusuportang dokumento, ay may karapatang samantalahin ang isang pagbabawas ng ari-arian ( para. 5 at 23 pp. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation). Ang maximum na halaga ng pagbabawas ng ari-arian mula sa mga halagang natanggap mula sa pagbebenta ng ari-arian (maliban sa mga residential house, apartment, kwarto, kabilang ang privatized residential premises, dachas, garden houses o land plots at shares sa nasabing property) na pag-aari ng ang nagbabayad ng buwis nang hindi bababa sa tatlong taon ay nadagdagan din mula 125,000 hanggang 250,000 rubles. ( pp. 1 sugnay 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation).

Itinanghal sa isang bagong edisyon para. 15 pp. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation, na nilinaw ang listahan ng mga aktwal na gastos na kasama sa pagkalkula ng bawas sa ari-arian. Kung dati ang aktwal na mga gastos kapag tumatanggap ng isang pagbabawas ng ari-arian ay kasama ang mga gastos sa pagtatapos ng trabaho sa isang apartment o silid, pagkatapos ay mula noong 2010 ang mga gastos sa pagbuo ng mga pagtatantya ng disenyo para sa pagtatapos ng trabaho ay isinasaalang-alang din.

Ang interes ay ang karagdagan na ginawa sa pp. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan, mula Enero 1, 2010, ang halaga ng pagbabawas ng ari-arian ay tinutukoy nang hindi isinasaalang-alang ang mga halagang ginamit upang bayaran ang interes:

– para sa mga naka-target na pautang (kredito) na natanggap mula sa mga organisasyong Ruso o indibidwal na negosyante at aktwal na ginugol sa bagong konstruksyon o pagkuha sa teritoryo ng Russian Federation ng isang gusali ng tirahan, apartment, silid o bahagi (mga pagbabahagi) sa kanila, mga plot ng lupa na ibinigay para sa indibidwal pagtatayo ng pabahay, at mga lupain kung saan matatagpuan ang mga biniling gusali ng tirahan, o bahagi ng (mga) bahagi sa kanila;

– para sa mga pautang na ibinigay ng mga bangko na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation para sa layunin ng refinancing (on-lending) na mga pautang (mga kredito) na natanggap para sa bagong konstruksyon o pagkuha sa teritoryo ng Russian Federation ng isang gusali ng tirahan, apartment, silid o share(s) sa kanila, land plots na ibinigay para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, at land plots kung saan matatagpuan ang biniling residential buildings, o shares (shares) sa kanila.

Kapag bumibili ng mga lupain para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay o isang bahagi sa mga ito, ibinibigay ito pagkatapos matanggap ng nagbabayad ng buwis ang isang sertipiko ng pagmamay-ari ng bahay ( para. 23 pp. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation)

Pagpigil ng buwis ng mga ahente ng buwis. Minsan nahaharap ang mga accountant sa isang sitwasyon kung saan imposibleng pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis at ilipat ito sa badyet (halimbawa, kapag nagbibigay ng mga regalo sa mga atleta na kumuha ng mga premyo sa isang kumpetisyon). Ayon sa mga pamantayan sugnay 5 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation ang mga ahente ng buwis (mga institusyong badyet) ay kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng buwis mula sa isang indibidwal at tungkol sa halaga ng buwis. Ang bagong edisyon ng artikulo sa itaas ay nagtatatag na ang impormasyong ito ay isinumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa isang buwan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan lumitaw ang mga kaukulang obligasyon. Alalahanin natin na ang nakaraang edisyon ay nagtakda ng naturang impormasyon na isumite sa loob ng isang buwan mula sa sandaling lumitaw ang mga pangyayari.

Para sa sanggunian.

Sa personal na pagbabalik ng buwis sa kita, uso na ngayon na huwag ipahiwatig ang kita na hindi kasama sa pagbubuwis, pati na rin ang kita sa resibo kung saan ang buwis ay ganap na pinigil ng mga ahente ng buwis, kung hindi nito pinipigilan ang nagbabayad ng buwis na makatanggap ng mga bawas sa buwis. ( sugnay 4 sining. 229 Tax Code ng Russian Federation)

BUWIS

Hindi isinasaalang-alang ang kita kapag kinakalkula ang buwis. Ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga target na kita na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ay nilinaw. Mula noong 2010, kasama sa mga target na kita ang ( para. 1 aytem 2 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation):

– mga pondo na naglalayong mapanatili ang mga non-profit na organisasyon at magsagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas, na natanggap nang walang bayad batay sa mga desisyon ng mga awtoridad ng estado, lokal na self-government at mga katawan ng pamamahala ng mga extra-budgetary na pondo ng estado;

– mga pondong natanggap mula sa ibang mga organisasyon at (o) mga indibidwal.

Upang ang mga nalikom sa itaas ay makilala bilang naka-target, dapat itong gamitin para sa kanilang nilalayon na layunin.

Ang paglilinaw na ang mga target na kita ay kinabibilangan ng mga pondong natanggap sa pamamagitan ng desisyon ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga desisyon ng mga katawan ng pamamahala ng mga extra-budgetary na pondo ng estado ay ipinakilala upang maalis ang mga hindi pagkakaunawaan na lumitaw sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis at humantong sa paglilitis. Halimbawa, sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service NWZ na may petsang Mayo 23, 2008 Blg. A52-4764/2007 Isinasaalang-alang ng korte ang kaso sa legalidad ng hindi pagsasama ng Kagawaran ng Federal Penitentiary Service ng kita na hindi benta ng mga pondo na natanggap mula sa isang mas mataas na organisasyon (ang Pangunahing Direktor ng Pagpapatupad ng mga Parusa). Ayon sa Federal Tax Service Inspectorate, ang mga pondong ito ay hindi nakalaan at napapailalim sa pagsasama sa di-operating na kita (ang posisyon ng Federal Tax Service Inspectorate ay batay sa aplikasyon ng mga patakaran pp. 8 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng exemption mula sa pagbubuwis sa paglilipat ng ari-arian ng badyet, at hindi mga pondo na natanggap mula sa unitary enterprises). Ang korte, na nag-aaplay sa mga probisyon ng bersyon na may bisa sa panahong iyon pp. 8 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation, itinatag na sa kaso na isinasaalang-alang, ang mga natanggap na pondo ay inilaan at, dahil ang kondisyon ng pagpapanatili ng hiwalay na mga rekord para sa kanila ay natugunan, ay hindi napapailalim sa buwis sa kita. Ang isang katulad na hindi pagkakaunawaan ay isinasaalang-alang sa Kahulugan Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 28, 2008 No. A45-4013/0731/132.

Ng interes sa mga institusyong pambadyet at karagdagan para. 16 sugnay 2 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation, na pinalawak ang listahan ng mga target na kita na inilaan para sa pagpapanatili ng mga non-profit na organisasyon at ang pagsasagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas. Bilang resulta, mula noong 2010, kasama rin sa mga target na kita ang mga karapatan sa ari-arian sa anyo ng karapatan sa libreng paggamit ng estado at munisipal na ari-arian, na natanggap ng mga desisyon ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan ng mga non-profit na organisasyon upang magsagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas.

Para sa mga organisasyong nagpapadala ng kanilang mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa bilang bahagi ng mga aktibidad na kumikita, ang mga sumusunod na pagbabago sa batas ay magiging interesado. Mula noong 2010, kapag tumatanggap o nag-isyu ng mga advance sa foreign currency, hindi dapat isaalang-alang ng isang organisasyon ang mga positibo o negatibong pagkakaiba sa palitan sa kita o mga gastos ( sugnay 11 sining. 250 at pp. 5 p. 1 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation).

Mga materyales na nakuha sa panahon ng pag-disassembly ng mga fixed asset o natukoy sa panahon ng imbentaryo. Ang mga materyal na asset na natukoy sa panahon ng imbentaryo, gayundin ang mga ari-arian na nakuha sa panahon ng pagbuwag o pag-disassembly ng mga fixed asset na na-decommissioned, ay kasama sa kita na hindi benta ( talata 13, 20 art. 250 Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang mga materyal na asset na ito ay kasama sa accounting ng buwis sa halaga ng merkado, at hanggang 2010, kapag ginagamit ang mga ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama lamang ang 20% ​​ng kanilang halaga sa mga materyal na gastos (ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula mula sa halaga ng merkado ng nasabing materyal na mga ari-arian) . Bilang resulta ng nangyari sa para. 2 p. 2 sining. 254 Tax Code ng Russian Federation mga pagbabago mula noong 2010, pinapayagan na isaalang-alang sa mga gastos ang halaga ng kita na tinutukoy sa paraang itinatag clause 13 at 20 art. 250 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang halaga kung saan isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga materyal na asset na ito ay isasama sa mga gastos kapag ginagamit ang mga ito.

Mga gastos sa paggawa. Hindi kasama sa Tax Code ng Russian Federation sugnay 15, bahagi 2, art. 255, na nagbigay ng mga gastos sa paggawa para sa layunin ng Ch. 25 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation isama ang mga gastos para sa karagdagang pagbabayad hanggang sa aktwal na mga kita sa kaganapan ng pansamantalang pagkawala ng kakayahang magtrabaho, na itinatag ng batas ng Russian Federation. Kaya, mula 2010, ang mga pagbabayad na ito ay dapat gawin sa gastos ng netong kita ng organisasyon.

Bilang karagdagan, ang listahan ng mga gastos ng employer na natamo para sa pangangalagang medikal ng mga empleyado nito at kasama sa mga gastos sa paggawa ay pinalawak. Ayon sa bagong edisyon para. 9 sugnay 16 art. 255 Tax Code ng Russian Federation Kasama sa mga gastos sa paggawa hindi lamang ang mga kontribusyon sa ilalim ng boluntaryong mga kasunduan sa seguro, na nagbibigay para sa pagbabayad ng mga tagaseguro ng mga medikal na gastos ng mga nakaseguro na empleyado, kundi pati na rin ang mga gastos ng mga tagapag-empleyo sa ilalim ng mga kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal na natapos na pabor sa mga empleyado para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon sa mga organisasyong medikal na may naaangkop na mga lisensya para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na medikal, na ibinigay alinsunod sa batas ng Russian Federation. Ang mga gastos na ito ay kasama sa base ng buwis sa kita sa parehong halaga - hindi hihigit sa 6% ng halaga ng mga gastos sa paggawa.

Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa mga fixed asset. Mula noong 2010, bilang resulta ng mga pagbabago sa para. 6 sugnay 1 sining. 258 at para. 9 sugnay 1 sining. 258 Tax Code ng Russian Federation ang mga nangungupahan at mga organisasyon ng nanghihiram ay pinahihintulutan na singilin ang pamumura sa mga pagpapabuti na ginawa, na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng hindi lamang ang ari-arian, kundi pati na rin ang mga pamumuhunan sa kapital dito (alinsunod sa pag-uuri ng mga nakapirming assets). Kaya, ang mga organisasyon ng nangungupahan at nanghihiram ay may karapatang pumili, at maaari nilang, na isulat ang halaga ng mga pamumuhunan sa kapital sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti, kunin ang mas maikli sa panahon ng paggamit (natanggap, inupahan na ari-arian o mga pagpapahusay na ginawa).

Mga gastos sa produksyon at pagbebenta. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng produksyon at mga gastos sa pagbebenta ay dinala sa pagsunod sa mga probisyon ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro. Kaya, ang mga direktang gastos ay hindi kasama ang mga gastos sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan (ang buwis na ito ay inalis mula noong 01/01/2010), ngunit ang mga gastos:

– para sa compulsory pension insurance, na ginagamit upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng labor pension;

– para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity;

– compulsory health insurance, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at occupational disease.

Para sa sanggunian. Mula sa Artikulo 689 ng Civil Code ng Russian Federation ito ay sumusunod na ang nanghihiram ay isang organisasyon na tumatanggap ng ari-arian para sa libreng pansamantalang paggamit mula sa nanghihiram sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang (kasunduan para sa walang bayad na paggamit).

Kasabay nito, hindi natin dapat kalimutan iyon ( para. 6 sugnay 1 sining. 258 at para. 9 sugnay 1 sining. 258 Tax Code ng Russian Federation):

– ang halaga ng mga pamumuhunan sa kapital ay hindi dapat bayaran ng nagpapaupa o organisasyong nagpapahiram.

– ang mga pamumuhunan sa kapital ay pinababa ng halaga sa panahon ng kasunduan sa pag-upa o kasunduan sa libreng paggamit.

Mga gastos para sa mga reserbang bakasyon. Dinala sa pagsunod sa mga probisyon ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro Art. 324.1"Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagbuo ng isang reserba para sa paparating na mga gastos para sa bayad sa bakasyon, isang reserba para sa pagbabayad ng taunang bayad para sa haba ng serbisyo" Tax Code ng Russian Federation. Sa loob nito, ang mga salitang "iisang buwis sa lipunan" ay pinalitan ng mga salitang "mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitang segurong medikal, sapilitang seguro sa lipunan laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. ” (pagkatapos nito - mga premium ng seguro). Kaya, mula 01.01.2010 sa pagtatantya (espesyal na pagkalkula), ipinapahiwatig ng nagbabayad ng buwis ang pagkalkula ng halaga ng buwanang kontribusyon sa reserba, kabilang ang halaga ng mga kontribusyon sa seguro. Kung ang mga pondo ng aktwal na naipon na reserba, na kinumpirma ng imbentaryo sa huling araw ng panahon ng pagbubuwis, ay hindi sapat, ang nagbabayad ng buwis ay obligado, mula noong Disyembre 31 ng taon kung saan ang reserba ay naipon, na isama sa mga gastos ang halaga. ng aktwal na mga gastos para sa pagbabayad para sa mga bakasyon at, nang naaayon, ang halaga ng mga kontribusyon sa seguro na dati ay walang reserbang nilikha.

TRANSPORT TAX

Layunin ng pagbubuwis. Dinadala ito sa pagsunod sa mga pamantayan Art. 120 at 296 ng Civil Code ng Russian Federation isang listahan ng mga materyal na ari-arian na hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon. Batay sa bagong edisyon pp. 6 talata 2 art. 358 Tax Code ng Russian Federation, ang layunin ng pagbubuwis ay hindi mga sasakyan na pagmamay-ari ng karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo sa mga pederal na ehekutibong awtoridad, kung saan ang militar at (o) katumbas na serbisyo ay legal na ibinibigay. Nais naming ipaalala sa iyo na sa nakaraang edisyon ay pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga sasakyan na pag-aari ng mga pederal na ehekutibong awtoridad hindi lamang sa karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo, kundi pati na rin sa karapatan ng pamamahala sa ekonomiya. Kasabay nito, ayon sa mga talata sa itaas ng Civil Code ng Russian Federation, ang pag-aari ay itinalaga sa mga ehekutibong awtoridad ng Russian Federation bilang mga non-profit na organisasyon sa ilalim lamang ng karapatan ng pamamahala ng pagpapatakbo.

Halaga ng buwis. Ang maximum at minimum na mga rate ng buwis, na itinatag ng mga pambatasan na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ay binago. Alalahanin natin na dati ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay may karapatan na taasan o bawasan ang mga rate ng buwis na ibinigay sa mga batas na pambatasan. Art. 361 Tax Code ng Russian Federation, hindi hihigit sa 5 beses. Mula 01/01/2010, may karapatan ang mga constituent entity ng Russian Federation na bawasan o taasan ang mga rate ng buwis na ibinigay sa Art. 361 Tax Code ng Russian Federation, hindi hihigit sa 10 beses.

Gayundin, pinapayagan ang mga constituent entity ng Russian Federation na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis para sa bawat kategorya ng mga sasakyan, na isinasaalang-alang ang bilang ng mga taon na lumipas mula noong taon ng paggawa ng sasakyan at (o) ang klase ng kapaligiran nito. Ang bilang ng mga taon na lumipas mula noong taon ng paggawa ng sasakyan ay tinutukoy noong Enero 1 ng kasalukuyang taon sa mga taon ng kalendaryo mula sa taon kasunod ng taon ng paggawa ng sasakyan ( sugnay 3 sining. 361 Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa.

Mula noong 2010, ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagtatag ng pagtaas ng rate ng buwis:

– para sa mga sasakyang ginawa mula 2001 hanggang 2005 kasama, ang rate ng buwis ay katumbas ng rate ng buwis na itinatag ng 7 beses na tumaas Art. 361 Tax Code ng Russian Federation;

– para sa mga sasakyang ginawa pagkalipas ng 2001, ito ay itinakda sa 9 na beses ang rate na itinatag Art. 361 Tax Code ng Russian Federation;

– para sa mga sasakyang ginawa mula noong 2006, ang rate ng buwis ay itinakda sa 5 beses ang rate na itinatag Art. 361 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga institusyong pangbadyet na matatagpuan sa isang partikular na paksa ng Russian Federation ay kinakalkula ang buwis sa mga sasakyan na nakalista sa kanilang mga balanse, na inilalapat ang rate ng buwis na naaayon sa taon ng paggawa ng sasakyan, at ang bilang ng mga taon na lumipas mula noong taon ng paggawa nito. ay tinutukoy noong Enero 1 ng kasalukuyang taon sa mga taon ng kalendaryo simula sa taon kasunod ng taon ng paggawa ng sasakyan ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 07/07/2009 No. 03-05-05/04/07).

Alalahanin natin na ang mga dating pagkakaiba-iba ng mga rate ay itinakda nang isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng sasakyan.
Tulad ng para sa pagtatakda ng rate ng buwis na isinasaalang-alang ang klase ng kapaligiran ng sasakyan, ito ay isang ganap na bagong tagapagpahiwatig na ginagamit kapag kinakalkula ang buwis sa transportasyon. Ang Mga Teknikal na Regulasyon sa Kaligtasan ng Mga Sasakyang May Gulong (ang dokumento ay magkakabisa noong Setyembre 2010) at ang Mga Espesyal na Teknikal na Regulasyon sa mga kinakailangan para sa mga paglabas ng mga nakakapinsalang (pollutant) na sangkap mula sa mga sasakyang sasakyan na inilagay sa sirkulasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay nagsasaad na ang klase sa kapaligiran ay isang klasipikasyon isang code na nagpapakilala sa isang sasakyan depende sa antas ng mga emisyon ng mga nakakapinsalang (pollutant) na sangkap. Sa kasalukuyan ay may limang klase sa kapaligiran; itinatampok nila ang mga kategorya at subgroup ng mga sasakyang sasakyan at mga pamantayang teknikal na pagpapalabas (tingnan ang Appendix 2 hanggang Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 609). Kung mas mababa ang uri ng kapaligiran, mas mababa ang mga emisyon, at maaaring ipagpalagay na mas mababa ang rate ng buwis. Ang katotohanan na ang isang kotse ay kabilang sa isang mataas na uri ng kapaligiran ay nagpapahiwatig na ito ay nagpaparumi sa kapaligiran, at ito, sa turn, ay nagpapahintulot sa mga awtoridad sa rehiyon na taasan ang rate ng buwis sa transportasyon.

Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon at mga paunang pagbabayad dito alinsunod sa mga regulasyon Art. 363 Tax Code ng Russian Federation ay itinatag ng mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kasabay nito, itinatag ng nakaraang edisyon ng artikulong ito na ang deadline ng pagbabayad ng buwis na tinutukoy ng legislative act ng isang constituent entity ng Russian Federation ay hindi dapat mas maaga kaysa sa Pebrero 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng anumang mga paghihigpit sa pagtatakda ng deadline para sa pagbabayad ng paunang pagbabayad ng buwis. Ayon sa Art. 363 Tax Code ng Russian Federation Alinsunod sa mga susog, ang deadline para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa transportasyon sa pamamagitan ng mga batas na pambatasan ng Russian Federation ay hindi dapat itatag sa huling araw ng buwan pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pag-uulat. Paalalahanan ka namin na ang panahon ng pag-uulat ay isang quarter.

BUWIS NG ARI-ARIAN

Ang konsepto ng isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian ay nilinaw. Alinsunod sa bagong edisyon sugnay 1 sining. 373 Tax Code ng Russian Federation ang mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian ay mga organisasyong may ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 374 Tax Code ng Russian Federation. Mula sa mga pamantayan Art. 374 Tax Code ng Russian Federation Sinusunod nito na ang layunin ng pagbubuwis para sa mga organisasyong Ruso ay naililipat at hindi natitinag na ari-arian (kabilang ang ari-arian na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, pamamahala ng tiwala, na nag-ambag sa isang pinagsamang aktibidad o natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon), na isinasaalang-alang sa balanse bilang mga pondo ng fixed asset sa paraang itinatag para sa accounting.

Dinala din sa pagsunod sa mga pamantayan Art. 120 at 296 ng Civil Code ng Russian Federation, mga talata. 2 sugnay 4 sining. 374 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga ginawang susog, ang ari-arian na pag-aari ng mga pederal na ehekutibong awtoridad na may karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Dati sa pp. 5 talata 4 art. 374 Tax Code ng Russian Federation pinag-uusapan din namin ang tungkol sa pag-aari na itinalaga sa mga katawan na ito sa kanan ng pamamahala ng ekonomiya, gayunpaman, alinsunod sa nabanggit na mga artikulo sa Civil Code ng Russian Federation, ang ari-arian ay itinalaga sa mga pederal na ehekutibong awtoridad lamang sa kanan ng pamamahala ng pagpapatakbo. .

Mula sa editor. Ang artikulong ito ay hindi sumasaklaw sa mga pagbabago tungkol sa pagkawala ng legal na puwersa ng Ch. 24 "Pinag-isang buwis sa lipunan" ng Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo, na kinakalkula at binayaran ng mga nagbabayad ng buwis sa halip na ang pinag-isang buwis sa lipunan, basahin ang artikulo ni I. Zernova "Pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance sa halip na ang pinag-isang buwis sa lipunan", na inilathala sa magazine na "Mga organisasyon ng badyet : at pagbubuwis”, No. 2, 2010.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay binubuo ng dalawang bahagi: bahagi isa (pangkalahatang bahagi) at bahagi dalawa (espesyal o espesyal na bahagi).

Ang unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula noong Enero 1, 1999. Ang bahaging ito ng code ay nagtatatag ng sistema ng mga buwis at bayad, pati na rin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at pagbabayad ng mga bayarin sa Russian Federation, kabilang ang : mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation; ang mga batayan para sa paglitaw (pagbabago, pagwawakas) at ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad; mga prinsipyo ng pagtatatag, pagsasabatas at pagwawakas ng mga dating ipinakilalang buwis ng mga nasasakupan na entity ng federation at lokal na buwis; mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, awtoridad sa buwis, ahente ng buwis, iba pang kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad; mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis; pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis; ang pamamaraan para sa pag-apela sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula noong Enero 1, 2001. Ang bahaging ito ay nagtatatag ng mga partikular na buwis at bayad na ipinapataw, pati na rin ang ilang espesyal na rehimen sa buwis. Para sa bawat buwis, ang dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga elemento ng pagbubuwis (ang object ng pagbubuwis, ang base ng buwis, ang panahon ng buwis, ang rate ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis, ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ang buwis), kung kinakailangan, mga benepisyo sa buwis at ang mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis, ang pamamaraan para sa pagdedeklara ng buwis. Para sa bawat bayad - mga nagbabayad at elemento ng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga partikular na bayarin. Para sa bawat espesyal na rehimen ng buwis - ang mga kondisyon at pamamaraan para sa aplikasyon nito, isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang posibilidad ng exemption mula sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad na ibinigay para sa bahagi ng isa ng Tax Code, ang pamamaraan para sa pagdeklara ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng espesyal na rehimen ng buwis.

Sa kasalukuyan, ang bahagi ng pangalawang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod na pederal na buwis at bayad: VAT, excise tax, personal income tax (ipinakilala mula 01/01/2001), income tax, mineral extraction tax (ipinakilala mula 01/01). /2002), mga bayad para sa paggamit ng mga pasilidad ng hayop sa mundo at para sa paggamit ng aquatic biological resources (ipinakilala mula 01/01/2004), tungkulin ng estado, input tax (ipinakilala mula 01/01/2005).

Ang mga probisyon ng code ay nagtatatag din ng mga buwis sa rehiyon - buwis sa transportasyon (ipinakilala mula 01/01/2013), buwis sa pagsusugal, buwis sa ari-arian ng korporasyon (ipinakilala mula 01/01/2004), at isang lokal na buwis - buwis sa lupa (ipinakilala mula 01/ 01). .2005).

Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa posibilidad ng mga nagbabayad ng buwis na gumamit, kasama ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang mga sumusunod na espesyal na rehimen ng buwis: mga sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (USAKhN) (ipinakilala noong Enero 1, 2002), pinasimple na buwis sistema, mga sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII para sa ilang mga uri ng aktibidad (ipinakilala mula 01/01/2003), ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng PSA (ipinakilala mula Hunyo 2003) at ang PSN (ipinakilala mula 01/01/2013 ).

Ayon sa kaugalian, ang mga accountant ay tumatanggap ng "mga regalo" mula sa mga mambabatas sa Bisperas ng Bagong Taon. At ngayon ang Tax Code ay na-edit muli. Maraming pagbabago ang magkakabisa sa Enero 1, 2010. Naghanda kami ng isang talahanayan na pinagsasama-sama ang lahat ng mga pagbabago mula sa pinakabagong pakete ng mga pagbabago. Sa pagkakataong ito, ang mga pagbabago ay pangunahing nakakaapekto sa medyo tiyak na mga transaksyon: ang pagtatapos ng mga kasunduan sa pagpapahiram ng mga mahalagang papel, mga transaksyon sa repo at ang pagbebenta ng mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures. Tulad ng para sa karamihan ng mga legal na entity, may mga inobasyon din para sa kanila. Halimbawa, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kapaki-pakinabang na buhay ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa ng lessee sa naupahan na ari-arian ay nagbago. Para sa kaginhawahan, ang mga pagbabago na nakakaapekto sa mga interes ng isang malawak na hanay ng mga nagbabayad ng buwis ay naka-highlight nang naka-bold.