Pagsasanay ng empleyado sa gastos ng pag-post ng employer. Pagsasanay ng empleyado sa gastos ng organisasyon

Kung ang mga gastos para sa pagbabayad para sa edukasyon ng mga empleyado o kanilang mga anak, para sa pagbabayad ng gastos ng mga serbisyo sa kindergarten kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita at buwis sa kita ng korporasyon, kung ang mga premium ng seguro ay sinisingil sa kasong ito ay nakasalalay sa maraming mga nuances: kung kanino (direkta sa empleyado o kanyang anak) at kung kanino (preschool o ibang institusyong pang-edukasyon) ibinigay at sa anong pagkakasunud-sunod binayaran ang mga serbisyo (direktang nakalista o ang mga gastos na ito ay binabayaran sa empleyado). Mahalaga rin kung ano ang natutunan ng empleyado.

Matrikula at buwis sa kita

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang halaga ng anumang mga serbisyo, kabilang ang pagsasanay, na binabayaran ng employer para sa interes ng empleyado ay ang kita ng empleyado na natanggap sa uri, na napapailalim sa personal na buwis sa kita (,). Gayunpaman, ang ilang mga kita () ay hindi kasama sa buwis na ito. Kabilang dito ang halaga ng bayad para sa edukasyon ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at mga propesyonal na programang pang-edukasyon, ang kanyang propesyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon sa Russia na may naaangkop na lisensya, o mga dayuhang institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na katayuan ().

Kaya, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ng isang empleyado sa mga organisasyong pang-edukasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, sa kondisyon na ang institusyong pang-edukasyon ng Russia kung saan ang empleyado ay sinanay ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon ((simula dito - Batas Blg. 273) -FZ)), at isang dayuhang organisasyon, kung saan isinasagawa ang pagsasanay, ay may katayuan ng isang institusyong pang-edukasyon. Para sa isang dayuhang institusyon, ang nasabing katayuan, bilang karagdagan sa isang lisensya, ay maaaring kumpirmahin ng programa, charter o iba pang mga dokumento nito, ang listahan kung saan nakasalalay sa mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon (,).

MAHALAGA

Kung ang isang empleyado ay nakapag-iisa na nagbabayad para sa kanyang pag-aaral sa mga institusyong pang-edukasyon o ang edukasyon ng kanyang mga anak sa ilalim ng edad na 24, siya ay may karapatan sa isang pagbabawas ng social tax para sa personal na buwis sa kita sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos (,). Dapat tandaan na ang maximum na halaga ng pagbabawas ng buwis sa lipunan (120,000 rubles sa buong taon, maliban sa mga gastos sa pagtuturo sa mga bata at mamahaling paggamot) ay ibinibigay nang sama-sama para sa mga gastos sa matrikula, serbisyong medikal, sa anyo. ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) na hindi pang-estado na probisyon ng pensiyon, pati na rin ang mga karagdagang insurance premium para sa pinondohan na mga pensiyon. Kung ang isang mamamayan, halimbawa, ay gumamit ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyong medikal para sa buong limitasyong ito sa isang taon ng kalendaryo, hindi niya magagawang bawasan ang buwis sa kita gamit ang personal na buwis sa kita ng gastos sa edukasyon. sa mga institusyong pang-edukasyon ().

Exempt mula sa personal na buwis sa kita at kita sa anyo ng halaga ng edukasyon na binabayaran ng employer para sa mga anak ng mga empleyado sa mga katulad na organisasyong pang-edukasyon. Gayunpaman, tulad ng binibigyang-diin ng mga kinatawan ng departamento ng pananalapi, ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa halaga ng pagbabayad ng employer nang direkta para sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado nito, at ang halaga ng bayad para sa gastos ng pag-aalaga at pag-aalaga sa mga bata. sa mga organisasyong pang-edukasyon sa preschool ay hindi napapailalim sa pamantayan sa itaas () at napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang batayan ( , ).

Gayunpaman, ang mga hukom ay hindi palaging sumasang-ayon sa puntong ito ng pananaw (). Halimbawa, ang posibilidad na mabayaran ang bayad sa magulang ay maaaring ibigay ng batas ng paksa ng Russian Federation, kung saan ang halaga ng naturang kabayaran ay nahuhulog din sa ilalim ng kahulugan ng mga pagbabayad ng kabayaran na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ().

Tandaan na ang aplikasyon ng benepisyong ito ay hindi nakasalalay sa kung ang employer ay nagbabayad ng pera para sa pagsasanay nang direkta sa isang organisasyong pang-edukasyon o isang empleyado upang mabayaran ang mga gastos na natamo niya, sa katayuan ng buwis ng empleyado o ng kanyang mga anak (residente o hindi -residente para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita), at gayundin sa kung , kung sa unang pagkakataon ang isang mamamayan ay nakatanggap ng edukasyon ng kaukulang antas ( , ).

Mga premium ng insurance sa pagsasanay ng empleyado

Tulad ng para sa mga premium ng seguro, ang mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga tagapag-empleyo na pabor sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa ay kinikilala bilang mga bagay na maaaring pabuwisan ((simula dito - Batas Blg. 212-FZ); (pagkatapos nito - Batas Blg. 125-FZ)) .

Kasabay nito, ang mga halaga ng matrikula para sa mga pangunahing propesyonal na programang pang-edukasyon at karagdagang mga propesyonal na programa para sa mga empleyado ay hindi kasama sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina (). Ang mga premium ng insurance para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (mula rito ay tinutukoy bilang HC at PZ) ay hindi rin napapailalim sa halaga ng matrikula para sa mga pangunahing programa sa pagsasanay sa bokasyonal ().

Kaya, kung binayaran ng employer ang mga empleyado nito upang makatanggap ng pangalawang bokasyonal o mas mataas na edukasyon, pati na rin ang advanced na pagsasanay at propesyonal na muling pagsasanay na ipinatupad bilang bahagi ng karagdagang mga propesyonal na programa, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ay hindi sasailalim sa mga premium ng insurance. Ang halaga ng bayad para sa pagsasanay sa ilalim ng mga programa sa bokasyonal na pagsasanay para sa mga propesyon ng mga manggagawa, mga posisyon ng mga empleyado, mga programa sa muling pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado, mga advanced na programa sa pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado ( , ) ay exempt din sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance para sa insurance mula sa NC at PZ. Ang mga halaga ng bayad para sa pagsasanay ng empleyado sa ilalim ng ibang mga programa (halimbawa, karagdagang pangkalahatang mga programa sa pag-unlad) ay hindi napapailalim sa eksepsiyon na ito at, samakatuwid, ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa karaniwang itinatag na paraan. Ayon sa mga kinatawan ng mga katawan na kumokontrol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance (; ), ang mga halaga ng kabayaran ng employer ng mga bayad sa magulang para sa pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa isang institusyong pang-edukasyon sa preschool ay hindi exempted mula sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance, dahil ginagawa nila hindi nalalapat sa mga bayad sa kompensasyon na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance ().

Gayunpaman, sa isang sitwasyon kung saan ang tagapag-empleyo ay naglilipat ng mga pondo upang bayaran ang gastos ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga institusyong preschool nang direkta sa mga account ng naturang mga institusyon, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, dahil sa kasong ito ang pagbabayad ay ginawa para sa isang indibidwal na hindi empleyado ng organisasyon, at samakatuwid , ay hindi maituturing na ginawa pabor sa empleyado ().

Ang mga hukom ay hindi nagkakaisa sa paglutas sa isyu ng pagpapataw ng mga premium ng insurance sa mga halagang binabayaran ng mga employer sa kanilang mga empleyado bilang kabayaran sa pagbabayad para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool. Galing sila sa mga sumusunod. Ang anumang pagbabayad sa isang empleyado ay napapailalim sa mga premium ng insurance, sa kondisyon na ito ay ginawa sa loob ng balangkas ng isang relasyon sa trabaho, iyon ay, ito ay bahagi ng kabayaran. Nalalapat ito, lalo na, sa mga pagbabayad na may insentibo, nakakapagpasigla na katangian para sa empleyado ( , ; ). Samantala, gaya ng binibigyang-diin ng hudisyal na kasanayan, ang katotohanan lamang ng pagkakaroon ng isang relasyon sa trabaho sa pagitan ng isang tagapag-empleyo at mga empleyado nito ay hindi nagpapahiwatig na ang lahat ng mga pagbabayad na naipon sa mga empleyado ay kabayaran para sa kanilang paggawa (). Samakatuwid, kung ang pagbabayad ng ilang partikular na halaga na pabor sa mga empleyado (halimbawa, kabayaran para sa halaga ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga kindergarten) ay hindi nauugnay sa mga pagsusumikap sa paggawa ng empleyado, ay hindi isang insentibo para sa trabaho, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Kadalasan, ang mga naturang pagbabayad ay hindi ibinibigay ng mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, at ang obligasyon ng employer na gawin ang mga ito ay naayos sa kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kolektibong kasunduan ay maaaring hindi kasama sa sistema ng sahod, ngunit may katangiang panlipunan, dahil ang kolektibong kasunduan ay hindi nag-uutos sa paggawa, kundi sa mga relasyon sa lipunan at paggawa ( ; , ).

Matrikula at buwis sa kita

Ang mga patakaran ay hindi nagbibigay ng posibilidad na isama sa komposisyon ng mga gastos kapag ang pagbubuwis ng mga kita ang halaga ng pagbabayad ng employer para sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado, pati na rin ang kabayaran para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong pang-edukasyon sa preschool.

Pavel Erin, dalubhasa ng serbisyo sa pagkonsulta sa Legal na GARANT

Kung ang mga gastos para sa pagbabayad para sa edukasyon ng mga empleyado o kanilang mga anak, para sa pagbabayad ng gastos ng mga serbisyo sa kindergarten kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita at buwis sa kita ng korporasyon, kung ang mga premium ng seguro ay sinisingil sa kasong ito ay nakasalalay sa maraming mga nuances: kung kanino (direkta sa empleyado o kanyang anak) at kung kanino (preschool o ibang institusyong pang-edukasyon) ibinigay at sa anong pagkakasunud-sunod binayaran ang mga serbisyo (direktang nakalista o ang mga gastos na ito ay binabayaran sa empleyado). Mahalaga rin kung ano ang natutunan ng empleyado.

Matrikula at buwis sa kita

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang halaga ng anumang mga serbisyo, kabilang ang pagsasanay, na binabayaran ng employer para sa interes ng empleyado, ay ang kita ng empleyado na natanggap sa uri, na napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 209, talata 1 ng Artikulo 210, subparagraph 1 ng talata 2 artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang ilang mga kita (Artikulo 217 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ay hindi kasama sa buwis na ito. Kabilang dito ang mga halaga ng pagbabayad para sa edukasyon ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at mga propesyonal na programang pang-edukasyon, ang kanyang propesyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon ng Russia na may naaangkop na lisensya, o mga dayuhang institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na katayuan (sugnay 21 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Kaya, ang halaga ng bayad para sa pagsasanay ng isang empleyado sa mga organisasyong pang-edukasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, sa kondisyon na ang institusyong pang-edukasyon ng Russia kung saan ang empleyado ay sinanay ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon (bahagi 1 ng artikulo 91 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2012 No. 273- Pederal na Batas (simula dito - Batas Blg. 273-FZ)), at ang dayuhang organisasyon kung saan isinasagawa ang pagsasanay ay may katayuan ng isang institusyong pang-edukasyon. Para sa isang dayuhang institusyon, ang nasabing katayuan, bilang karagdagan sa isang lisensya, ay maaaring kumpirmahin ng programa, charter o iba pang mga dokumento nito, ang listahan kung saan ay nakasalalay sa mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.04. 2012 No. No. 03-03-06/1/835).

Mahalaga!

Kung ang isang empleyado ay nakapag-iisa na nagbabayad para sa kanyang pag-aaral sa mga institusyong pang-edukasyon o ang edukasyon ng kanyang mga anak sa ilalim ng edad na 24, siya ay may karapatan sa isang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa personal na buwis sa kita sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos (subclause 2 clause 1, clause 2 artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation) . Dapat tandaan na ang maximum na halaga ng pagbabawas ng buwis sa lipunan (120,000 rubles sa buong taon, maliban sa mga gastos sa pagtuturo sa mga bata at mamahaling paggamot) ay ibinibigay nang sama-sama para sa mga gastos sa matrikula, serbisyong medikal, sa anyo. ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) na hindi pang-estado na probisyon ng pensiyon, pati na rin ang mga karagdagang insurance premium para sa pinondohan na mga pensiyon. Kung ang isang mamamayan, halimbawa, ay gumamit sa isang taon ng kalendaryo ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyong medikal para sa buong limitasyong ito, hindi niya magagawang bawasan ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ng halaga ng edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon (tatlong talata ng sugnay 2 ng artikulo 219 ng Tax Code RF).

Exempt mula sa personal na buwis sa kita at kita sa anyo ng halaga ng edukasyon na binabayaran ng employer para sa mga anak ng mga empleyado sa mga katulad na organisasyong pang-edukasyon. Gayunpaman, tulad ng binibigyang-diin ng mga kinatawan ng departamento ng pananalapi, ang buwis sa personal na kita ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa halaga ng pagbabayad ng employer nang direkta sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado nito, ngunit sa halaga ng pagbabayad para sa halaga ng Ang pag-aalaga at pag-aalaga sa mga bata sa mga organisasyong pang-edukasyon sa preschool sa ilalim ng nabanggit na pamantayan ng Tax Code (clause 21 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi napapailalim at napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang batayan (mga titik ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 17, 2015 No. 03-04-06 / 14023, na may petsang Pebrero 27, 2015 No. 03-04-06 / 9977).

Kasabay nito, ang mga hukom ay hindi palaging sumasang-ayon sa puntong ito ng pananaw (post. Seventeenth AAC ng 21.01.2008 No. 17AP-8756/07). Halimbawa, ang posibilidad ng kompensasyon para sa mga bayarin ng magulang ay maaaring ibigay ng batas ng nasasakupan na entity ng Russian Federation, kung saan ang halaga ng naturang kabayaran ay nahuhulog din sa ilalim ng kahulugan ng mga pagbabayad ng kompensasyon na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan na ang aplikasyon ng benepisyong ito ay hindi nakasalalay sa kung ang employer ay nagbabayad ng pera para sa pagsasanay nang direkta sa isang organisasyong pang-edukasyon o isang empleyado upang mabayaran ang mga gastos na natamo niya, sa katayuan ng buwis ng empleyado o ng kanyang mga anak (residente o hindi -residente para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita), at kung sa unang pagkakataon ang isang mamamayan ay nakatanggap ng edukasyon ng naaangkop na antas (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 17, 2015 No. 03-04-06 / 53509 , na may petsang Abril 18, 2013 No. 03-04-06 / 13324, may petsang Abril 16, 2013 No. 03-04-06 / 12870 , may petsang 09.06.2011 No. 03-04-06 / 8-135).

Mga premium ng insurance sa pagsasanay ng empleyado

Tulad ng para sa mga premium ng seguro, ang mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga tagapag-empleyo na pabor sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa ay kinikilala bilang mga bagay na maaaring pabuwisin (bahagi 1 ng artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ (simula dito - - Batas Blg. 212-FZ); Clause 1, Artikulo 20.1 ng Pederal na Batas Blg. 125-FZ ng Hulyo 24, 1998 (simula dito - Batas Blg. 125-FZ)).

Kasabay nito, ang halaga ng bayad para sa pagsasanay sa mga pangunahing propesyonal na programang pang-edukasyon at karagdagang mga propesyonal na programa ng mga empleyado ay hindi kasama sa pagbubuwis ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina (sugnay 12 , bahagi 1, artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Ang mga premium ng insurance para sa seguro laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho (mula rito ay tinutukoy bilang HC at PZ) ay hindi rin napapailalim sa halaga ng matrikula para sa mga pangunahing programa sa pagsasanay sa bokasyonal (subclause 13, clause 1, artikulo 20.2 ng Batas Blg. 125- FZ).

Kaya, kung binayaran ng employer ang mga empleyado nito upang makatanggap ng pangalawang bokasyonal o mas mataas na edukasyon, pati na rin ang advanced na pagsasanay at propesyonal na muling pagsasanay na ipinatupad bilang bahagi ng karagdagang mga propesyonal na programa, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ay hindi sasailalim sa mga premium ng insurance. Ang mga halaga ng bayad para sa pagsasanay sa ilalim ng mga programa sa pagsasanay sa bokasyonal para sa mga propesyon ng mga manggagawa, mga posisyon ng mga empleyado, mga programa sa muling pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado, mga advanced na programa sa pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado ay hindi rin kasama sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance mula sa NC at PZ (bahagi 3 , 4 ng artikulo 12 ng Batas Blg. 273-FZ). Ang mga halaga ng bayad para sa pagsasanay ng mga empleyado sa ilalim ng ibang mga programa (halimbawa, karagdagang pangkalahatang mga programa sa pag-unlad) ay hindi napapailalim sa eksepsiyon na ito at, samakatuwid, ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa karaniwang itinatag na paraan. Ayon sa mga kinatawan ng mga katawan na kumokontrol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance (PFR letter No. 30-26/6232 na may petsang 06.06.2011; subparagraph 1.2, clause 1 ng PFR letter No. ang halaga ng kabayaran ng employer ng mga bayad sa magulang para sa pagpapanatili ng mga bata ng mga empleyado sa isang institusyong pang-edukasyon sa preschool, dahil hindi sila nalalapat sa mga pagbabayad ng kompensasyon na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (sugnay 2, bahagi 1, artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ).

Gayunpaman, sa isang sitwasyon kung saan ang tagapag-empleyo ay naglilipat ng mga pondo upang bayaran ang gastos ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga institusyong preschool nang direkta sa mga account ng naturang mga institusyon, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, dahil sa kasong ito ang pagbabayad ay ginawa para sa isang indibidwal na hindi empleyado ng organisasyon, at samakatuwid , ay hindi maituturing na ginawa pabor sa empleyado (liham ng Ministry of Labor ng Russia na may petsang 07/08/2015 No. 17-3 / B-335).

Ang mga hukom ay hindi nagkakaisa sa paglutas sa isyu ng pagpapataw ng mga premium ng insurance sa mga halagang binabayaran ng mga employer sa kanilang mga empleyado bilang kabayaran sa pagbabayad para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool. Galing sila sa mga sumusunod. Ang anumang pagbabayad sa isang empleyado ay napapailalim sa mga premium ng insurance, sa kondisyon na ito ay ginawa sa loob ng balangkas ng isang relasyon sa trabaho, iyon ay, ito ay bahagi ng kabayaran. Nalalapat ito, sa partikular, sa mga pagbabayad na may insentibo, nakapagpapasigla na katangian para sa empleyado (Artikulo 129, 135 ng Labor Code ng Russian Federation; FAS ZSO ng Disyembre 11, 2012 No. F04-6024 / 12). Samantala, tulad ng binibigyang-diin ng pagsasanay sa korte, ang katotohanan lamang ng pagkakaroon ng mga relasyon sa paggawa sa pagitan ng isang tagapag-empleyo at mga empleyado nito ay hindi nagpapahiwatig na ang lahat ng mga pagbabayad na naipon sa mga empleyado ay kumakatawan sa kabayaran para sa kanilang paggawa (post. ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation. Federation na may petsang Mayo 14, 2013 No. 17744 /12). Samakatuwid, kung ang pagbabayad ng ilang partikular na halaga na pabor sa mga empleyado (halimbawa, kabayaran para sa halaga ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga kindergarten) ay hindi nauugnay sa mga pagsusumikap sa paggawa ng empleyado, ay hindi isang insentibo para sa trabaho, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Kadalasan, ang mga naturang pagbabayad ay hindi ibinibigay ng mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, at ang obligasyon ng employer na gawin ang mga ito ay naayos sa kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kolektibong kasunduan ay maaaring hindi kasama sa sistema ng sahod, ngunit may isang panlipunang katangian, dahil ang kolektibong kasunduan ay nag-uutos hindi sa paggawa, ngunit sa mga relasyon sa lipunan at paggawa (Artikulo 40 ng Labor Code ng Russian Federation; 3568/14, FAS UO na may petsang Marso 24, 2014 No. F09-1316/14).

Matrikula at buwis sa kita

Ang mga pamantayan ng kabanata 25 ng Tax Code ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng corporate income tax, kapag kinakalkula ang buwis, na bawasan ang kita na natanggap ng halaga ng mga gastos na natamo, kung ang mga gastos na ito ay makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at ginawa upang magsagawa ng mga aktibidad na naglalayong makabuo. kita (sugnay 1 ng artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation) . Sa partikular, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa komposisyon ng mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta, na nagpapababa ng kita na maaaring pabuwisin, ang mga gastos nito para sa pagsasanay ng mga empleyado sa mga pangunahing at karagdagang propesyonal na programang pang-edukasyon, bokasyonal na pagsasanay at muling pagsasanay ng mga empleyado (subclause 23, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang na napapailalim sa isang bilang ng mga kundisyon (clause 3 ng artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation; sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 11, 2013 No. 03-04-06 / 48063 ), ibig sabihin:

• ang institusyong pang-edukasyon na nagbibigay ng pagsasanay ay may lisensya o naaangkop na katayuan (para sa isang dayuhang institusyon);
• ang nagbabayad ng buwis ay nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado na ipinadala para sa pagsasanay, o isang indibidwal na sumasailalim sa pagsasanay na nagtapos ng isang kasunduan sa nagbabayad ng buwis na nagbibigay para sa obligasyon ng naturang tao nang hindi lalampas sa tatlong buwan pagkatapos ng pagtatapos ng pagsasanay, bokasyonal na pagsasanay, muling pagsasanay, binayaran ng nagbabayad ng buwis, upang tapusin ang isang kontrata sa pagtatrabaho sa kanya at magtrabaho kasama ang nagbabayad ng buwis nang hindi bababa sa isang taon.

Alinsunod dito, kung ang mga kundisyong ito ay hindi natutugunan (halimbawa, ang empleyado ay binibigyan ng mga serbisyong pang-edukasyon na hindi nauugnay sa pagsasanay sa ilalim ng mga programang nakalista sa subparagraph 23 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation), ang employer ay walang batayan para sa accounting para sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita ( sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 16, 2015 No. 03-03-07 / 41000).

Ang mga patakaran ng kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ay hindi nagbibigay ng posibilidad na isama sa komposisyon ng mga gastos kapag ang pagbubuwis ng mga kita ang halaga ng pagbabayad ng employer para sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado, pati na rin ang kabayaran para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong pang-edukasyon sa preschool.

Kapag ang isang empleyado ay nag-aral sa gastos ng employer, ang accountant at personnel officer ay dapat lumapit sa paghahanda ng mga dokumento nang may partikular na pangangalaga - ang bisa ng paggasta sa edukasyon ay depende sa papeles. Sa katunayan, ang ganitong sitwasyon ay madalas na lumitaw: ang isang organisasyon ay namumuhunan sa edukasyon ng isang empleyado, umaasa na siya ay patuloy na magtrabaho at gumamit ng bagong kaalaman para sa kapakinabangan ng kumpanya. Gayunpaman, ang isang empleyado na nakatanggap ng edukasyon sa gastos ng organisasyon ay huminto kaagad pagkatapos makatanggap ng diploma. Kung paano maiwasan ito, sasabihin namin sa artikulong ito.

pananalita ng buwis

Kung ang tagapag-empleyo ay nag-ingat sa pagpapataas ng antas ng edukasyon ng mga empleyado, kung gayon, bilang isang patakaran, siya ang pipili ng institusyong pang-edukasyon, tinutukoy ang programa ng pagsasanay at pinondohan ang mga pag-aaral.

Mula sa mga posisyon ng Labor Code, ang pagsasanay ng mga empleyado sa inisyatiba ng organisasyon ay maaaring nahahati sa tatlong uri: propesyonal na pagsasanay, retraining at advanced na pagsasanay (Artikulo 197 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang pagsasanay ay nauunawaan bilang paunang bokasyonal na pagsasanay ng mga empleyado na dati ay walang propesyon. Ang isang halimbawa ng ganitong uri ng pagsasanay ay maaaring magpadala ng isang assistant accountant sa isang unibersidad sa pananalapi, na mayroon lamang sertipiko ng paaralan mula sa mga dokumento sa edukasyon.

Ang muling pagsasanay (retraining) ay isinasagawa para sa mga empleyado na mayroon nang propesyon, at na, bilang resulta ng pagsasanay, ay tumatanggap ng bago. Ang isang halimbawa ay ang pagsasanay ng isang accountant sa isang law school.

Sa wakas, ang advanced na pagsasanay ay ang karagdagang pagsasanay ng isang empleyado sa parehong propesyon upang mapabuti ang propesyonal na kaalaman, kasanayan at kakayahan. Dito, maaaring maging halimbawa ang iba't ibang kurso sa pagsasanay.
Tulad ng nakikita mo, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng advanced na pagsasanay at iba pang mga anyo ng pagsasanay ay ang empleyado ay hindi tumatanggap ng isang bagong propesyon. Ang nuance na ito ay mahalaga sa pagbubuwis. Samakatuwid, ang unang bagay na kailangan mong bigyang-pansin kapag naghahanda ng mga dokumento para sa pagsasanay ay kung paano ipahiwatig nang tama ang uri ng pagsasanay. Pagkatapos ng lahat, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga dokumento at aktwal na mga pangyayari ay maaaring humantong sa hindi kanais-nais na mga kahihinatnan sa buwis.

Bumuo kami ng kontrata

Anuman at kung paano ka nagpasya na sanayin ang isang empleyado, ang isang referral sa pag-aaral ay iginuhit sa isang hiwalay na kasunduan. Sa kaibuturan nito, ang naturang kasunduan ay isang karagdagang kasunduan sa isang kontrata sa pagtatrabaho (bahagi 2 ng artikulo 198 ng Labor Code ng Russian Federation). At nangangahulugan ito na ang nilalaman nito ay dapat una sa lahat sumunod sa mga kinakailangan ng Labor Code ng Russian Federation. Sa madaling salita, imposibleng isama sa mga kondisyon ng kontrata na nagpapalala sa sitwasyon ng mag-aaral (halimbawa, magtakda ng mga bakasyon sa mas maliit na sukat o limitahan ang mga gastos sa paglalakbay sa lugar ng pag-aaral). Mas tiyak, maaaring isama ang mga naturang kundisyon, ngunit magiging hindi wasto ang mga ito (Artikulo 206 ng Labor Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang mga tuntunin ng kasunduan ng mag-aaral. Ayon sa Artikulo 199 ng Labor Code, ang kasunduan ng mag-aaral ay dapat isama ang mga pangalan ng mga partido at ang partikular na propesyon, espesyalidad, kwalipikasyon na makukuha ng empleyado sa proseso ng pag-aaral. Kapag binabalangkas ang kundisyong ito, hindi magiging labis na ipahiwatig na ang pagsasanay ay isinasagawa sa interes ng employer - tulad ng isang parirala sa pangunahing dokumento na kumukuha ng mga pag-aaral ay magiging isang seryosong safety net sa kaso ng mga pagtatalo sa pagkalkula ng mga buwis (tatalakayin natin ang pagbubuwis at pagsasanay ng empleyado nang detalyado sa susunod na artikulo) .

Bilang karagdagan, ang kontrata ay dapat na kinakailangang itakda na ang employer ay nagbibigay sa empleyado ng pagkakataon para sa pagsasanay, at ang empleyado ay nangakong sumailalim sa naturang pagsasanay. Dito ipinapayong hindi limitado sa mga pangkalahatang parirala, ngunit partikular na ilarawan ang lahat ng mga benepisyo na ibibigay ng employer sa mag-aaral. Dito maaari ka ring magpasya sa form kung saan ito ibibigay (mga tuntunin para sa pagsulat ng isang aplikasyon, atbp.).

Hindi inirerekomenda na pabayaan ang detalyadong paglalarawan ng mga tungkulin ng empleyado. Halimbawa, maaari mong ayusin ang obligasyon na bigyan ang employer ng impormasyon tungkol sa pagpasa ng mga intermediate na pagsusulit, internship, atbp.
Ngunit ang pangunahing bagay ay sa kasunduan ng mag-aaral kinakailangan na ipahiwatig ang panahon kung saan obligado ang empleyado na magtrabaho sa organisasyon ayon sa propesyon (espesyalidad, kwalipikasyon). Bilang karagdagan, ang kontrata ay dapat ayusin ang panahon ng pag-aaral at ang halaga ng bayad sa panahon ng pag-aprentis.

Kinukumpleto nito ang listahan ng mga mandatoryong kondisyon ng kasunduan ng mag-aaral. Hindi ipinagbabawal ng Labor Code ang pagsasama ng iba pang kundisyon sa kontrata, ngunit gaya ng nabanggit na natin, hindi nila maaaring palalain ang posisyon ng empleyado. Sa katunayan, lumalabas na ang mga kundisyon lamang para sa pagtatatag ng mas mataas na mga benepisyo para sa mag-aaral, o para sa pagpapalaya sa kanya mula sa obligasyon na magtrabaho sa negosyo para sa isang tiyak na oras pagkatapos ng graduation, ay maaaring maging karagdagang.

Anong iba pang mga dokumento ang kailangan ng mga awtoridad sa buwis?

Sa kabila ng katotohanan na ang Labor Code ay nagsasalita lamang ng isang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagsasanay ng isang empleyado - isang kasunduan ng mag-aaral, hindi masakit para sa isang organisasyon na mag-stock ng mga karagdagang dokumento upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa inspeksyon. Sa partikular, kakailanganin ang isang dokumento na nagpapahiwatig na ang empleyado ay talagang ipinadala para sa pagsasanay (pagkatapos ng lahat, ang kontrata ay nag-aayos lamang ng intensyon ng mga partido). Ang nasabing dokumento ay maaaring isang utos (pagtuturo) upang magpadala ng isang empleyado upang mag-aral.

Ang isang pinag-isang form para sa dokumentong ito ay hindi naaprubahan, kaya maaari itong i-compile sa anumang anyo. Bilang karagdagan sa buong pangalan ng empleyado, ang institusyong pang-edukasyon kung saan siya mag-aaral at ang mga tuntunin ng pag-aaral, ang naturang order ay dapat magpahiwatig ng petsa kung saan aktwal na nagsisimula ang pagsasanay. Gayundin, ang pagkakasunud-sunod ay dapat na malinaw na tukuyin ang mga layunin ng pagsasanay. Dapat itong gawin sa paraang malinaw na sumusunod sa utos na ipinadala ang empleyado para sa pagsasanay partikular para sa mga pangangailangan ng employer. Halimbawa, maaari mong ipahiwatig na ang pagsasanay ng mga tagapamahala ng benta sa mga kurso sa sikolohiya ay naglalayong mapabuti ang kalidad ng serbisyo sa customer, at ang pagsasanay ng punong accountant sa mga kurso ng IFRS o GAAP ay nauugnay sa pagbuo ng mga bagong aktibidad na nangangailangan ng accounting ayon sa internasyonal na pamantayan.
Ngunit kapag gumuhit ng isang order, kailangan mong tandaan na ang impormasyon na kasama dito ay dapat na tumutugma sa mga plano sa pagsasanay, mga dokumento sa matagumpay na pagkumpleto ng pag-aaral, atbp. Alinsunod dito, ang mga dokumentong ito (o ang kanilang mga sertipikadong kopya) ay dapat itago ng employer . Pagkatapos ng lahat, ang mga ito ay isang karagdagang kumpirmasyon ng pang-industriya na katangian ng pagsasanay.

Ngayon, maraming mga employer ang nauunawaan na upang magtagumpay sa negosyo, kailangan ang mataas na propesyonal na tauhan. Samakatuwid, ang mga kumpanya ay lalong nagbabayad para sa mas mataas na edukasyon ng kanilang mga espesyalista. Ang pag-unawa kung paano ito gagawin nang tama ay dapat gawin bago pa man magsimula ang pagsasanay ng empleyado. Kung hindi, ang accountant ay maaaring humarap sa mga seryosong paghihirap.

Inilalaan ng batas sa paggawa ang karapatan para sa employer na independiyenteng matukoy ang pangangailangan para sa propesyonal na pagsasanay ng mga empleyadong nagtatrabaho para sa kanya. Sa partikular, maaaring sanayin ng kompanya ang isang empleyado sa isang mas mataas na institusyong pang-edukasyon. Ito ay nakasaad sa artikulo 196 ng Labor Code ng Russian Federation.

Ang mga anyo at pamamaraan ng pagkuha ng mas mataas na edukasyon na umiiral ngayon ay lubhang magkakaibang. Kaya, maaari itong makuha sa mga departamento sa araw at gabi ng mga unibersidad, sa absentia, pag-aaral pareho sa mga unibersidad ng Russia at sa mga sangay ng mga dayuhang unibersidad. Ang mga programang Master of Business Administration (MBA) ay nagiging mas sikat.

Sa bagay na ito, ang tanong ay lumitaw: lahat ba ng nasa itaas ay mas mataas na edukasyon? Magiging positibo ang sagot dito kung ang empleyado ay nag-aaral sa isang mas mataas na institusyong pang-edukasyon na may lisensya. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 24 ng Batas ng Russian Federation ng Hulyo 10, 1992 No. 3266-1 "Sa Edukasyon" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 3266-1) at talata 1 ng Artikulo 8 ng Pederal na Batas ng Agosto 22, 1996 Blg. 125-FZ "Sa Mas Mataas at postgraduate na propesyonal na edukasyon" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 125? FZ).

Nabatid na ang isang kumpanya na nagpasya na magpadala ng kanyang empleyado upang mag-aral sa isang unibersidad ay palaging nanganganib. Pagkatapos ng lahat, ang mga gastos nito ay maaaring hindi mabayaran. Halimbawa, ang isang empleyado ay maaaring hindi kailanman magtapos mula sa isang institusyong pang-edukasyon o, na nakatanggap ng edukasyon, umalis sa organisasyon.

Ngunit ang gayong mga panganib ay madaling maiiwasan. Upang gawin ito, dapat isama ng employer ang mga karagdagang kondisyon sa kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa empleyado. Ang ganitong pagkakataon ay direktang ibinibigay ng batas (Artikulo 57 ng Labor Code ng Russian Federation). Bilang resulta, ang kumpanya ay maaaring pumasok sa mga kondisyon ng kontrata sa pagtatrabaho sa obligasyon ng empleyado na magtrabaho para sa isang tiyak na panahon pagkatapos ng pagsasanay. Ang isang katulad na obligasyon ay maaaring itatag sa isang kasunduan sa pagsasanay ng empleyado.

At kung ang empleyado gayunpaman ay huminto nang walang magandang dahilan sa panahon na tinukoy sa kontrata? Sa kasong ito, kakailanganin niyang ibalik ang mga gastos na natamo ng kumpanya kapag nagpadala ng isang empleyado sa pagsasanay. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng Artikulo 249 ng Labor Code ng Russian Federation. Kasabay nito, mas mainam na magbigay ng mga kondisyon para sa naturang pananagutan din sa kontrata sa pagtatrabaho. Ito ay magiging mas madali para sa kumpanya na mabawi ang pera na ginastos mula sa empleyado.

Tandaan na ang kasalukuyang batas ay hindi nagbibigay ng pananagutan ng isang empleyado kung sakaling ang edukasyon ay naantala dahil sa kanyang kasalanan. Halimbawa, kung ang isang empleyado ay pinatalsik dahil sa akademikong pagkabigo. Kasabay nito, ang pagsasama sa kontrata sa pagtatrabaho ng isang sugnay sa responsibilidad ng empleyado, kung ang ganitong sitwasyon ay lumitaw, ay hindi sumasalungat sa batas sa paggawa. Kaya, maaaring iseguro ng employer ang kanyang sarili laban sa mga posibleng pagkalugi kapag nagbibigay ng mas mataas na edukasyon sa kanyang mga empleyado.

Sa pagsasagawa, may iba't ibang paraan para matustusan ang pagsasanay ng empleyado. Ang sumusunod na dalawa ay ang pinaka malawak na ginagamit:

• ang organisasyon ay pumapasok sa isang kasunduan sa isang institusyong pang-edukasyon para sa pagsasanay ng mga empleyado nito;
• ang organisasyon ay pumapasok sa isang target na kasunduan sa pautang sa empleyado. Ginagamit ng empleyado ang mga natanggap na pondo upang bayaran ang edukasyon.

Napansin din namin na ang ilang mga organisasyon, upang matustusan ang edukasyon ng isang empleyado, ay nagdaragdag ng kanyang suweldo para sa panahon ng pagsasanay. Kasabay nito, ang kumpanya, sa utos ng empleyado, ay nag-iwas dito ng mga halagang babayaran para sa edukasyon.

Isaalang-alang natin ang bawat isa sa mga opsyong ito nang detalyado.

Kung ang pagsasanay ay binabayaran ng organisasyon ...

Sa kasong ito, ang kumpanya ay pumapasok sa isang kasunduan sa unibersidad. Ang isang empleyado ay maaari ding lumahok sa kontrata bilang isang ikatlong partido. Mula sa punto ng view ng pagkalkula ng mga buwis, mahalaga na sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang mga gastos sa edukasyon ay direktang sasagutin ng kumpanya.

Tulad ng alam mo, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ng mga empleyado sa mga unibersidad ay hindi kinikilala para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, walang batayan para isama ang mga naturang gastos sa UST tax base. Alalahanin na kung ang mga pagbabayad ay hindi nauugnay sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita, kung gayon hindi sila napapailalim sa UST. Ito ay itinatag sa talata 3 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hindi dapat kalimutan na ang bayad ng employer para sa edukasyon ng isang empleyado ay ang kita ng huli na natanggap sa uri. Ang mga kita na ito ay nagdaragdag sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita at binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 1, artikulo 211, sugnay 1, artikulo 224 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng buwis ay may maraming mga katanungan tungkol sa probisyon ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation. Nakasaad dito na ang in-kind na kita, sa partikular, ay kinabibilangan ng pagbabayad para sa pagsasanay ng isang empleyado sa kanyang mga interes. Dahil ang konsepto ng "interes ng empleyado" ay malabo, walang katiyakan tungkol sa pagkakaroon o kawalan ng ganoong interes sa mga kaso kung saan ang isang empleyado ay tumatanggap ng mas mataas na edukasyon sa gastos ng kompanya.

Sa pagsasaalang-alang na ito, kinakailangan na makilala sa pagitan ng konsepto ng pagtaas ng antas ng propesyonal at ang konsepto ng pagtaas ng antas ng edukasyon. Ang pagtaas ng antas ng propesyonal, bilang panuntunan, ay direktang nauugnay sa mga opisyal na tungkulin ng empleyado. Kaya, maaari itong isagawa para lamang sa interes ng employer, at hindi ng empleyado. Kung pinag-uusapan natin ang pagtaas ng antas ng edukasyon, kung gayon ang empleyado mismo ay pangunahing interesado dito. Ito ay sumusunod sa Batas Blg. 3266-1 na ang pag-aaral sa isang unibersidad ay laging naglalayong itaas ang antas ng edukasyon. Ang resulta ng pag-aaral sa isang unibersidad ay ang pagkuha ng isang bagong espesyalidad. Kaya, ang pagsasanay ng isang empleyado sa isang unibersidad sa lahat ng mga kaso ay isinasagawa sa kanyang sariling interes. Ang isang katulad na diskarte ay karaniwang sinusuportahan ng mga korte.

Kaya, kung ang isang kumpanya ay nagbabayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon para sa mga empleyado, mayroon itong obligasyon na kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita. Ibig sabihin, sa kasong ito, siya ay isang ahente ng buwis. Maaari kang mag-withhold ng buwis kapag binabayaran ng cash ang isang empleyado ng suweldo o iba pang kita. Kasabay nito, tandaan: ang kabuuang halaga ng buwis na pinipigilan ng organisasyon ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng sahod na binayaran o iba pang kita sa pananalapi. Ang pamamaraang ito ay nakapaloob sa talata 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang organisasyon ay obligadong maglipat ng buwis sa badyet sa araw na kasunod ng araw na ang halaga ng buwis ay aktwal na pinigil (sugnay 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi masyadong halata ang pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa kung kailan tumatanggap ang isang empleyado ng kita kapag nagbabayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon. Tulad ng nakasaad sa subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa uri ay ang araw ng paglipat ng naturang kita. Sa nasuri na sitwasyon, ang kita sa uri ay ang pagtanggap ng mga serbisyong pang-edukasyon ng empleyado. Malinaw na imposibleng magtakda ng isang tiyak na petsa para sa paglipat ng mga serbisyong pang-edukasyon. Kaya, makatuwirang kilalanin ang kita na natanggap ng isang empleyado sa anyo ng mga serbisyong pang-edukasyon nang pantay-pantay habang ginagamit ang mga ito. Halimbawa, buwanan sa panahon ng pagsasanay.

Tungkol sa accounting ng mga gastos ng kumpanya para sa edukasyon, pagkatapos ay bigyang-pansin ang mga sumusunod. Kadalasan, ang pagbabayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon ay isinasagawa ng mga semestre. Ibig sabihin, ang pagsasanay ng isang empleyado sa semestre ay binabayaran bago ito magsimula. Ang mga naturang halaga ay dapat isaalang-alang bilang mga advance na binayaran at isinulat bilang mga gastos nang pantay-pantay sa buong semestre.

Minsan, bago magtapos ang isang empleyado, ang isang accountant ay nagsasama ng mga gastos sa edukasyon bilang ipinagpaliban na mga gastos. Mali ito, dahil ang mga serbisyong pang-edukasyon na binabayaran ng kumpanya ay hindi direktang nauugnay sa mga hinaharap na panahon. Kinukumpirma lamang ng diploma na matagumpay na natapos ng empleyado ang kurso ng pag-aaral, at hindi direktang nauugnay sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyo ng institusyong pang-edukasyon.

Kung ang isang kasunduan sa pautang ay pinasok sa...

Ang batas sibil ay nagbibigay para sa posibilidad ng pagtatapos ng isang target na kasunduan sa pautang (Artikulo 814 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kasunduang ito ay nagpapahintulot sa iyo na gamitin ang perang natanggap ng nanghihiram para lamang sa ilang mga layunin. Sa turn, ang organisasyon na nagbigay ng naturang pautang ay may karapatang kontrolin kung paano ginagastos ng empleyado ang mga pondong inisyu.

Kaya, ang isang kumpanya ay maaaring pumasok sa isang kasunduan sa pautang sa kanyang empleyado sa kondisyon na ang pera ay mapupunta lamang upang magbayad para sa edukasyon. Alalahanin na ang naturang kasunduan ay dapat tapusin sa pagsulat (sugnay 1, artikulo 808 ng Civil Code ng Russian Federation).

Para sa halaga ng interes sa ilalim ng kasunduang ito, makatuwirang itakda itong katumbas ng 3/4 ng rate ng refinancing na may bisa sa araw na natanggap ng empleyado ang mga pondo. Ngayon ito ay tumutugma sa 12% bawat taon. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag ang mga rate ay itinakda sa isang mas mababang antas, ang empleyado ay makakatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo. Bukod dito, ito ay bubuwisan sa rate na 35% (clause 2, artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang organisasyon ay magkakaroon din ng obligasyon ng isang ahente ng buwis na kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita.

Kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pautang, ang mga gastos sa edukasyon ay direktang sasagutin ng empleyado ng kumpanya. Bilang resulta, siya ay may karapatan na makatanggap ng social tax deduction sa halaga ng mga gastos sa edukasyon na natamo para sa taon. Pakitandaan: simula Enero 1, 2003, ang maximum na halaga ng naturang bawas ay nadagdagan sa 38,000 rubles. Upang samantalahin ang kaltas na ito, ang empleyado ay dapat magsumite ng isang deklarasyon at isang aplikasyon na may kahilingan para sa isang bawas sa tanggapan ng buwis. Dapat mo ring ilakip ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon, at isang kopya ng lisensya ng unibersidad. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa ganitong paraan ng pagpopondo sa edukasyon ng isang empleyado, ang organisasyon ay magkakaroon lamang ng object of taxation para sa income tax. Ang interes sa utang na binayaran ng empleyado ay tataas ang kita ng hindi nagpapatakbo ng kumpanya (sugnay 6, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang nasabing kita ay kinikilala sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat (sugnay 6, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa accounting, ang mga pag-aayos ng organisasyon sa mga pautang na ibinigay sa mga empleyado ay dapat na maipakita sa account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan sa iba pang mga operasyon", subaccount 73-1 "Mga pag-aayos sa mga ipinagkaloob na pautang".

Kung ang isang organisasyon ay nagtataas ng suweldo...

Pinopondohan ng mga organisasyon kung minsan ang pagsasanay ng isang empleyado sa pamamagitan ng pagtaas ng kanyang suweldo habang ibinabawas dito ang mga bayarin sa matrikula. Ang mga naturang pagbabawas ay maaari lamang gawin sa kahilingan ng empleyado at isa talaga sa mga paraan ng paggastos niya sa kanyang sahod. Pagkatapos ng lahat, ang organisasyon ay walang kakayahan na kontrolin ang paggamit ng sahod ng empleyado, o gumawa ng isang kinakailangan upang ipadala ang bahagi ng suweldo sa pagsasanay. Bilang isang resulta, tulad ng sa nakaraang kaso, ang empleyado ay direktang nagbabayad para sa pagsasanay.

Kaya, ang empleyado ay may karapatan na makatanggap ng social deduction. Kasabay nito, dahil sa pagtaas ng suweldo, tataas din ang kanyang taxable income.

Gayunpaman, dapat maging maingat ang isa kapag ginagamit ang nasuri na variant ng pagpopondo sa pagsasanay. Kung ito ay lumabas na ang organisasyon ay unang nagbayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon para sa empleyado, at pinigil ang mga halagang ito pagkatapos lamang ng isang tiyak na tagal ng panahon, ang mga relasyon na ito ay ituturing bilang pagbibigay ng walang interes na pautang sa empleyado. Bilang resulta, ang empleyado ay magkakaroon ng buwis na kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo sa mga hiniram na pondo.

Para naman sa tax liabilities ng organisasyon, kailangang isaalang-alang ang income tax at UST. Obviously, sa pagtaas ng suweldo ng isang empleyado, tataas ang tax base para sa UST. Tataas din ang mga kontribusyon para sa mandatoryong pension insurance. Gayunpaman, ang mga halagang ito ay magbabawas sa mga pananagutan sa buwis sa kita. Bilang karagdagan, para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga karagdagang gastos sa paggawa ay isasaalang-alang kaugnay ng pagtaas ng sahod.

Kaya, maaari nating tapusin na ang paggamit ng isinasaalang-alang na paraan ng financing ay kapaki-pakinabang para sa mga organisasyong gumagamit ng regressive scale para sa UST.

Kasabay nito, ang mga kumpanyang gumagamit ng inilarawang opsyon sa pagpopondo ay dapat na maging handa upang sagutin ang ilang mga katanungan mula sa tanggapan ng buwis. Una, kailangan nilang bigyang-katwiran ang "hindi inaasahang" pagtaas sa suweldo ng empleyado. Pangalawa, kakailanganing patunayan na kapag naglilipat ng pera para sa isang empleyado, ang mga serbisyo ay hindi ibinibigay sa huli. Gayundin, dapat tiyakin ng kompanya na kaya nitong idokumento ang pahintulot na natanggap mula sa empleyado na gastusin ang bahagi ng kanyang kita sa edukasyon.

mesa. Pagbubuwis kapag gumagamit ng iba't ibang opsyon para sa pagpopondo ng edukasyon

Mga benepisyo para sa mga empleyado ng mag-aaral

Kapag pinagsama ang trabaho sa pag-aaral sa isang unibersidad, ang isang empleyado ay may karapatan sa isang bilang ng mga benepisyo, na itinatag ng Artikulo 173 ng Labor Code ng Russian Federation, pati na rin ang Artikulo 17 ng Batas No. 125-FZ. Gayunpaman, upang matanggap ang mga ito, ang empleyado ay hindi dapat magkaroon ng mga problema sa akademikong pagganap. Kabilang sa mga benepisyo ay:

• karagdagang bayad na bakasyon para sa pagkuha ng mga pagsusulit sa panahon ng sesyon (40 o 50 araw sa kalendaryo bawat taon, depende sa kurso);
• pagbabayad ng isang beses sa isang taon para sa paglalakbay sa lugar ng pag-aaral at pabalik para sa mga mag-aaral na in absentia;
• pinaikling linggo ng pagtatrabaho sa panahon ng paghahanda ng proyekto ng pagtatapos.

Gayundin, obligado ang kumpanya na bigyan ang empleyado ng walang bayad na bakasyon na 15 araw sa kalendaryo upang makapasa sa mga pagsusulit sa pasukan sa unibersidad. Gayunpaman, tandaan: ang lahat ng mga garantiya at kabayaran sa itaas ay maaari lamang ibigay kapag tumanggap ng mas mataas na edukasyon sa unang pagkakataon (Artikulo 177 ng Labor Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, kung ang isang empleyado ay nakatanggap ng edukasyon sa ilalim ng mga programang Master of Business Administration (MBA), ang mga nakalistang benepisyo ay hindi ibinibigay. Ang katotohanan ay ang mga espesyalista lamang na mayroon nang diploma ng mas mataas na edukasyon sa nauugnay na espesyalidad ay maaaring mag-aral sa ilalim ng programang ito.

Pakitandaan: kung ang isang institusyong pang-edukasyon ay walang akreditasyon ng estado, ang mga garantiya at kabayaran ay dapat na direktang tukuyin sa kasunduan sa paggawa (kolektibong). Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng huling talata ng Artikulo 173 ng Labor Code ng Russian Federation.

Ang lahat ng gastos ng employer para sa pagkakaloob ng mga garantiya at kabayaran na nakalista sa itaas ay binabawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita. Ang mga ito ay kasama sa mga gastos sa paggawa (Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay direktang ibinibigay ng mga probisyon ng batas o ang kontrata sa pagtatrabaho. Kasabay nito, mag-ingat sa pagdodokumento ng mga naturang gastos. Halimbawa, kapag nagbibigay ng karagdagang bakasyon, kinakailangan na hilingin sa empleyado na mag-isyu ng isang tawag sa sertipiko at isang kumpirmasyon ng sertipiko sa unibersidad. Ang mga form ng mga dokumentong ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Edukasyon ng Russia na may petsang Mayo 13, 2003 No. No. 91 ang ginamit.

Ang mga halaga na binabayaran ng kumpanya sa empleyado sa panahon ng bakasyon sa pag-aaral, pati na rin ang pagbabayad para sa kanyang paglalakbay sa lugar ng pag-aaral at pabalik ay kasama sa base ng buwis para sa UST. Gayundin, huwag kalimutang ibawas ang personal na buwis sa kita mula sa mga kita na ito.

Ang pagsasanay ng mga empleyado sa gastos ng employer ay dapat na kapaki-pakinabang sa huli. Kung hindi, hindi maililigtas ang buwis sa kita. At hindi lamang ito ang kundisyon na dapat matugunan ng halaga ng edukasyon.

Ano ang mga gastos sa pagsasanay ng mga empleyado sa gastos ng employer

Ang kumpanya mismo ang nagpapasiya kung kailangan nitong sanayin ito o ang empleyadong iyon sa sarili nitong gastos. Ang mga kondisyon at pamamaraan para sa pagsasanay ay dapat na inireseta sa isang labor (collective) agreement, isang karagdagang kasunduan dito o sa isang student agreement. Ang ganitong mga patakaran ay itinatag ng mga artikulo at ang Labor Code ng Russian Federation. Ang pagsasanay ng mga empleyado sa interes ng organisasyon ay maaaring nahahati sa tatlong grupo:

Pangunahing bokasyonal na edukasyon;

Karagdagang propesyonal na edukasyon;

Edukasyong pangpropesyunal.

Ang listahan ng mga garantiya at kabayaran para sa mga empleyado na pinagsama ang trabaho sa pagsasanay ay ibinibigay sa mga artikulo 173-176 ng Labor Code ng Russian Federation. Sa kanila:

Pagbabayad para sa karagdagang bakasyon sa pag-aaral;

Pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay sa lugar ng pag-aaral at pabalik;

Pag-save ng mga average na kita para sa panahon ng pagpapalaya mula sa trabaho na may kaugnayan sa pagsasanay.

Ang batas ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin na ang serbisyong pang-edukasyon ay ibinigay. Sa accounting, mayroon lamang kinakailangan na ang bawat katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay dapat gawing pormal ng isang pangunahing dokumento ng accounting (bahagi 1 ng artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Maaari mong kumpirmahin ang katotohanan ng pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon, halimbawa, sa pamamagitan ng isang gawa. Ang dokumentong ito ay dapat pirmahan ng employer at ng institusyong pang-edukasyon (organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon) sa pagtatapos ng pagsasanay ng empleyado o sa ibang oras na itinatag ng kontrata.

Ang pangunahing bagay ay ang sumusuportang dokumento ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang detalye, na pinangalanan sa Bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Bilang karagdagan sa mga dokumentong ito, maaari kang maglakip ng isang kopya (halimbawa, isang kopya ng isang diploma, sertipiko o akademikong transcript). Ang kanilang mga institusyong pang-edukasyon ay isyu sa karamihan ng mga kaso.

Paano isasaalang-alang ang gastos ng pagsasanay sa mga empleyado sa gastos ng employer

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, maaaring kabilang sa iba pang mga gastos ang gastos sa pagsasanay ng isang empleyado para sa anumang uri ng mga propesyonal na programang pang-edukasyon (halimbawa, mga gastos sa pag-aaral sa isang unibersidad, mga advanced na kurso sa pagsasanay, kolehiyo, atbp.) (subclause 23, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos. Upang isaalang-alang ang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

Ang pagsasanay sa empleyado ay isinasagawa sa interes ng kumpanya;

Ang isang kontrata para sa pagsasanay ay natapos sa pagitan ng kumpanya (empleyado) at ng institusyong pang-edukasyon;

Ang institusyong pang-edukasyon ay may wastong lisensya o naaangkop na katayuan kung ito ay isang dayuhang organisasyon;

Ang empleyado, na binayaran ang pagsasanay, ay nagtatrabaho sa kumpanya batay sa isang kontrata sa pagtatrabaho.

Nalalapat din ang parehong pamamaraan kung ang mga gastos ay nabayaran sa isang tao hindi mula sa simula ng pagsasanay (halimbawa, ang isang empleyado ay nagsimulang magsanay noong 2015, at binabayaran siya ng kumpanya para sa mga gastos mula 2017) (sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 17, 2012 Blg. 03-03 -06/1/90).

Ang gastos ng pagsasanay na hindi nauugnay sa propesyonal na edukasyon ng empleyado at isinasagawa hindi sa interes ng organisasyon, ngunit sa interes ng empleyado, ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (subclause 23, clause 1, artikulo 264, sugnay 1, artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation) . Samakatuwid, upang mabawasan ang base ng buwis para sa mga gastos sa pagsasanay ng empleyado, dapat patunayan ng organisasyon na ang naturang pagsasanay ay isinasagawa sa interes ng organisasyon.

Kapag binibigyang-katwiran ang gastos ng pagsasanay sa mga interes ng kumpanya, dapat magpatuloy ang isa mula sa katotohanan na ang pangunahing interes ng bawat komersyal na organisasyon ay upang makuha ang pinakamataas na posibleng kita. Samakatuwid, ang anumang mga aktibidad na humahabol sa layuning ito ay dapat ituring bilang mga aksyon na ginawa para sa interes ng organisasyon. Ang paglago ng kita ay direktang nakasalalay sa pagtaas ng dami ng mga benta at pagbawas sa gastos. Ito ay pinadali ng epektibong pamamahala ng produksyon, ang pagbuo ng mga bagong teknolohiya, ang matipid na paggamit ng lahat ng uri ng mga mapagkukunan, isang pagtaas sa dami ng advertising, ang pagpapakilala ng mga modernong paraan ng pakikipagtulungan sa mga customer, atbp. Kung ang isang empleyado ay nag-aaral ng alinman sa mga ito mga lugar, pagkatapos ay maaari nating ipagpalagay na ang kanyang pagsasanay ay nauugnay sa mga aktibidad ng organisasyon at isinasagawa sa mga interes nito.

Ang mga dokumento. Ang koneksyon ng mga gastos sa pagsasanay sa mga aktibidad ng organisasyon ay dapat kumpirmahin. Upang gawin ito, ang pinuno ay dapat mag-isyu ng isang utos na ipadala ang empleyado sa pag-aaral. Ang order na ito ay dapat magpahiwatig na ang empleyado ay ipinadala para sa pagsasanay sa inisyatiba ng organisasyon at may kaugnayan sa pangangailangan sa produksyon (pagpapakilala ng mga bagong kagamitan, pagpapalawak ng produksyon, pagpapabuti ng mga proseso ng negosyo, atbp.). Ito ay kanais-nais na ang organisasyon ay may mga plano para sa pagsasanay (muling pagsasanay) ng mga tauhan na inaprubahan ng pinuno, kung saan ang ilang mga empleyado ay ipagkakaloob.

Bilang mga dokumento na nagpapatunay sa pagsasanay ng isang empleyado para sa interes ng organisasyon, inirerekomenda din ng Ministry of Finance ng Russia na magkaroon ng:

Isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon na natapos sa pagitan ng employer at ng institusyong pang-edukasyon;

Ang kurikulum ng organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon, na nagpapahiwatig ng bilang ng mga oras ng pagbisita (bilang kumpirmasyon ng aktwal na oras na ginugol ng empleyado sa paaralan);

Isang sertipiko o iba pang dokumento (diploma, sertipiko, sertipiko) na inisyu ng isang institusyong pang-edukasyon, na nagpapahiwatig na ang empleyado ay sinanay;

Ang pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo.

Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 21, 2010 No. 03-03-06 / 2/77.

Bilang karagdagan, para sa pagkilala sa mga gastos sa pagsasanay bilang isang gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita, mahalaga na ang profile ng pagsasanay ay angkop para sa uri ng aktibidad ng organisasyon o sa trabaho na ginagawa ng empleyado. Halimbawa, ang pag-aaral ng isang pharmacy accountant sa isang interior design course ay hindi maituturing na pagsasanay para sa interes ng organisasyon.

Kung ang pagsasanay ay nauugnay sa aktibidad ng trabaho ng empleyado, ngunit ang nakuha na kaalaman ay hindi niya gagamitin sa kanyang trabaho, ang pagsasanay ay hindi itinuturing na isinasagawa sa mga interes ng organisasyon. Halimbawa, kung ang isang empleyado, bilang resulta ng pagsasanay, ay nakatanggap ng isang diploma sa internasyonal na pag-uulat sa pananalapi, at bilang bahagi ng kanyang aktibidad sa trabaho, siya ay bumubuo ng mga ulat alinsunod sa batas ng Russia. Ibig sabihin, ang layunin ng espesyal na pagsasanay ng isang empleyado ay dapat na makuha o mapabuti ang kanyang mga propesyonal na kwalipikasyon para sa pagganap ng kanyang mga tungkulin.

Ang mga katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2011 No. 03-03-06 / 1/587, na may petsang Mayo 25, 2007 No. 03-03-06 / 1/312.

Kung imposibleng kumpirmahin na ang pagsasanay ng empleyado ay nauugnay sa mga aktibidad ng organisasyon, dapat isaalang-alang na ang pagsasanay na ito ay isinasagawa sa kanyang mga interes.

Ang sandali ng pagkilala sa mga gastos. Sa ilalim ng paraan ng accrual, isama ang mga gastos sa bokasyonal na pagsasanay ng mga empleyado sa iba pang mga gastos sa pagkakaloob ng mga serbisyo (pagkatapos ng pagguhit ng isang dokumento na nagpapatunay na ang mga serbisyong pang-edukasyon ay ibinigay) (subclause 3, sugnay 7, artikulo 272 ng NKRF).

Sa ilalim ng paraan ng cash, ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang lamang pagkatapos ng pagbabayad. Samakatuwid, upang isaalang-alang ang mga gastos sa pagsasanay sa organisasyon, kakailanganin mo rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad para sa mga serbisyong pang-edukasyon. Halimbawa, mga order sa pagbabayad, mga resibo para sa mga resibo ng pera, atbp. Ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.

Nangyayari na ang organisasyon ay nagbabayad para sa pagsasanay nang maaga. Halimbawa, gumagawa siya ng paunang bayad para sa buong taon ng akademiko nang sabay-sabay. Sa kasong ito, imposibleng isulat ang mga gastos sa oras ng pagbabayad (sugnay 14 ng artikulo 270 ng NKRF). Ang punto ay hindi pa naibibigay ang serbisyo. Dapat kilalanin ng organisasyon ang gastos ng pagsasanay sa isang buwanang batayan sa pantay na pag-install. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 16, 2015 No. No. 03-03-06 / 13706 . Ang konklusyon na ito ng departamento ng pananalapi ay may kaugnayan para sa parehong paraan ng accrual at paraan ng cash.

Paano isasaalang-alang ang mga gastos sa pagsasanay ng isang aplikante kung ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay hindi pa natapos

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang sagot sa tanong na ito ay nakasalalay sa kung ang isang kasunduan (kasunduan) ay natapos sa naturang mamamayan sa obligasyon ng trabaho. Iyon ay, isang kasunduan (kasunduan) na hindi lalampas sa tatlong buwan pagkatapos ng graduation, isang kontrata sa pagtatrabaho ang tatapusin sa kanya, ayon sa kung saan siya ay magtatrabaho sa organisasyon na nagbayad para sa kanyang edukasyon nang hindi bababa sa isang taon.

Kung mayroong ganoong kasunduan (kasunduan), kung gayon, kung ang lahat ng iba pang mga kundisyon ay natutugunan, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng pagsasanay ng isang mamamayan ay maaaring isaalang-alang. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang organisasyon ay walang kasunduan (kasunduan) sa hinaharap na relasyon sa paggawa sa isang mamamayan, kung gayon kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang gastos ng kanyang pagsasanay ay hindi maaaring isaalang-alang. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga gastos lamang ng mga empleyado ng pagsasanay ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Iyon ay, ang mga mamamayan kung saan ang organisasyon ay nagtapos ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 20 ng Labor Code ng Russian Federation.

Pansin: kung, sa kabila ng kasunduan (kasunduan) sa obligasyon sa pagtatrabaho, ang mamamayan ay hindi nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho o huminto nang hindi nagtrabaho nang isang taon (ay tatanggalin), sumasalamin sa mga gastos sa pagsasanay na isinasaalang-alang ng organisasyon para sa buwis sa kita layunin bilang bahagi ng di-operating na kita.

Isama ang halaga ng matrikula na dating nagbawas sa kita sa buwis ng kumpanya bilang hindi nagpapatakbong kita sa panahon kung kailan:

Kapag ang halaga ng kabayaran ay kasama sa kita, ang mga gastos sa pagsasanay ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2011 No. 03-03-06 / 1/386).

Mga dokumentong kinakailangan upang maitala ang mga gastos ng mga pagsasanay at seminar

Ang mga kumpanya ay lalong nagbabayad ng mga empleyado hindi para sa pangmatagalang pagsasanay, ngunit para sa isang araw na pagsasanay. Upang harapin ang pagsasaalang-alang sa mga naturang gastos, mahalagang kolektahin ang kinakailangang hanay ng mga dokumento. Susuriin namin nang detalyado ang bawat isa sa kanila.

Kasunduan

Ang numero ng dokumento ay isang kasunduan sa tagapag-ayos ng klase (). Sa kasong ito, maaari kang magtapos ng alinman sa isang kasunduan sa pagsasanay o isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta.

Alin ang mas preferable? Ang batas sa buwis ay nagpapataw ng mas kaunting mga kinakailangan sa mga gastos sa pagkonsulta kaysa sa mga gastos sa pagsasanay (sugnay 3, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi direktang nagtatago at nagsasabi: ang mga serbisyo sa pagkonsulta na makikita sa mga pahayag sa pananalapi ay maaaring magpahiwatig na ang kumpanya ay sadyang nagpapalaki ng mga gastos. Ito ay kung ang katapat ng kumpanyang nagbigay ng mga serbisyo ay may mga palatandaan ng masamang pananampalataya. Iyon ay, nagbabayad ito ng maliit na buwis, may maliit na kawani at, halimbawa, ay matatagpuan sa isang mass address (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AC-4-2 / ​​​​12722).

Samakatuwid, bago magtapos ng isang kontrata para sa mga serbisyo sa pagkonsulta, mangolekta ng mga karagdagang papeles na magkukumpirma sa mabuting loob ng katapat.

Lisensya

Kung ang kumpanya ay nagtapos ng isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta, kung gayon hindi mahalaga kung ang tagapag-ayos ng pag-aaral ay may lisensya para sa mga aktibidad na pang-edukasyon o wala. Sa kasong ito, upang isulat ang mga gastos, isang kontrata, isang utos ng direktor at isang aksyon ay sapat na (ang mga dokumentong ito ay tatalakayin sa ibang pagkakataon).

Ang isang ganap na naiibang sitwasyon ay bubuo kung ang kumpanya ay nagtapos ng isang kontrata para sa pagsasanay. Kung gayon ang isang lisensyang pang-edukasyon ay, siyempre, kailangan. Kasabay nito, ang mga tagapag-ayos ng mga maikling kurso, bilang panuntunan, ay walang ganoong dokumento. Pagkatapos ng lahat, ang lisensya ay hindi kinakailangan upang magsagawa ng isang beses na mga programa (sugnay 4 ng Regulasyon sa Paglilisensya sa Mga Aktibidad na Pang-edukasyon, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Marso 16, 2011 No. 174). Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay hindi kinikilala ang mga gastos sa pagsasanay nang walang lisensya, na tumutukoy sa mga patakaran ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ang dahilan kung bakit, bago pumasok sa isang kontrata sa pagsasanay, siguraduhin na ang organizer ay may espesyal na permit (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2012 No. 03-03-06 / 2/121). At kumuha ng kopya ng lisensya para sa iyong sarili, kahit na ang mga detalye nito ay nasa kontrata. Ito ay magbibigay-daan sa iyong tiyakin na ang katapat ay talagang may pahintulot para sa mga aktibidad na pang-edukasyon. Kaya, pinoprotektahan mo ang iyong sarili mula sa mga hindi kinakailangang paghahabol ng mga awtoridad sa buwis.

Sabihin nating may lisensyang pang-edukasyon ang organizer. Ngunit kahit na sa ganitong sitwasyon, ang mga kumpanya kung minsan ay nahaharap sa mga paghahabol. Ang dahilan ay hindi binabanggit ng mga lisensya ang mga panandaliang programa. Ang ganitong mga pag-aangkin, siyempre, ay maaaring hamunin. Pagkatapos ng lahat, hindi kinakailangan ang pahintulot para sa isang beses na mga programa. Ang konklusyon na ito ay nakumpirma sa pagsasanay sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 21, 2011 No. KA-A40 / 1449-11).

utos ng CEO

Kakailanganin mo ang isang order upang ang mga inspektor ay walang alinlangan na ang empleyado ay dumalo sa isang seminar, pagsasanay sa mga interes ng kumpanya. Sa madaling salita, ang mga gastos ay makatwiran sa ekonomiya, maaari silang maalis kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Sa pagkakasunud-sunod, isulat kung bakit mo ipinadala ang empleyado upang mag-aral. Halimbawa, may kaugnayan sa hitsura ng mga dayuhang kasosyo sa iyong kumpanya, ang mga empleyado ay kailangang matuto ng isang banyagang wika. O ang kumpanya ay lumilipat sa bagong software (tingnan ang sample na order sa ibaba).

Sertipiko ng serbisyo at invoice

Upang isulat ang mga gastos ng mga seminar, pagsasanay, kakailanganin mo ng mga pangunahing dokumento. Kukumpirmahin nila: ang katapat ay talagang nagsagawa ng pagsasanay. Halimbawa, ang pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo. Ang pangunahing dokumento, siyempre, ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang mga detalye (Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ).

Kung pumasok ka sa isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta, pagkatapos ay bigyang-pansin ang mga salita sa pangunahin. Mahalaga na sa akto ang katapat ay nagsusulat nang detalyado hangga't maaari kung anong mga serbisyo ang kanyang ibinigay. Iwasan ang pangkalahatang mga salita sa mga dokumento: kontrata at kumilos. Kung ang kilos ay naglalaman ng mga pangkalahatang parirala, pagkatapos ay mas mahusay na hilingin sa katapat na gumuhit ng isang annex dito. O isang hiwalay na ulat sa seminar, na naglalarawan nang detalyado sa mga serbisyong ibinigay.

Ngunit kakailanganin mo lang ng invoice kung may obligasyon ang counterparty na maningil ng VAT. Sa invoice, kukunin mo ang tax deductible. Kung ang katapat ay isang non-profit na organisasyon at nagdaos ng seminar sa ilalim ng isang kasunduan sa pagsasanay, kung gayon ang mga naturang serbisyo ay hindi kasama sa VAT (subclause 14, clause 2, artikulo 149 ng NKRF).

Sertipiko o pagpapatunay

Bilang resulta ng mga seminar, pagsasanay, ang mga empleyado ay madalas na tumatanggap ng ilang uri ng dokumento sa pagkumpleto ng pagsasanay. Halimbawa, isang sertipiko o isang diploma. Pero, kung walang natanggap ang empleyado, okay lang. Ang mga gastos ay maaari pa ring kilalanin nang walang pangwakas na dokumento. Bagaman sinubukan ng mga naunang inspektor na bawiin ang mga gastos kung ang empleyado ay walang dokumentong nagpapatunay sa pagkumpleto ng pagsasanay (isang halimbawa ay ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Oktubre 21, 2010 No. KA-A40 / 12309-10) . Ngayon ang mga ganitong pagtatalo ay hindi isinasaalang-alang sa mga korte. Pagkatapos ng lahat, malinaw na ang pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo ay nagpapatunay sa pagkumpleto ng pagsasanay.