Mga pagkain para sa mga empleyado nang buffet. Reimbursement para sa mga pagkain, buffet o pagtaas ng suweldo

Svetlana Posledovskaya, eksperto sa batas sa pananalapi

Pagsusuri ng artikulo: Nadezhda Shorokhova, tax consultant ng kumpanyang UHY "Yans-Audit"

Kadalasan, ang obligasyon na magbigay ng libreng pagkain ay inireseta sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado. Mayroong maraming mga paraan upang pakainin, ang isa sa mga ito ay binuo sa prinsipyo ng isang buffet. Hindi mahalaga kung ang kumpanya ay bibili ng mga produkto nang mag-isa o nagtapos ng isang kontrata ng serbisyo sa isang kumpanya ng pagtutustos ng pagkain. Pagkain mula sa isang buffet, ang bawat empleyado ay may karapatang pumili ng uri at dami ng pagkain na ubusin. Sa kasong ito, imposibleng matukoy kung sino ang kumain kung magkano at kalkulahin ang halaga ng kita sa uri na natanggap ng bawat empleyado. Nangangahulugan ito na hindi maaaring i-personalize ang kita. Batay dito, hindi naniningil ng personal income tax ang mga kumpanya sa halaga ng naturang pagkain para sa mga empleyado.

Mas maaga, ipinaliwanag ng mga opisyal na kapag nagbabayad para sa halaga ng pagkain para sa mga empleyado, ang huli ay tumatanggap ng kita sa uri, napapailalim sa personal na buwis sa kita (subclause 1, sugnay 2, artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang employer ay obligado na panatilihin ang mga talaan ng kita na natanggap mula sa kanya ng mga empleyado sa panahon ng buwis (sugnay 1, artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang kita ng bawat empleyado ay maaaring kalkulahin batay sa kabuuang halaga ng pagkain na ibinigay at data mula sa time sheet o iba pang katulad na mga dokumento (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/19/2007 No. 03- 11-04/2/167). Kinumpirma ng ilang hukom ang pangangailangang makaipon ng personal na buwis sa kita sa halaga ng naturang mga pagkain (post. FAS PO na may petsang Hunyo 22, 2009 No. A55-14976 / 2008).

Kamakailan lamang, ang departamento ng pananalapi ay nagpahayag ng katulad na posisyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 18, 2012 No. 03-04-06 / 6-117). Gayunpaman, dapat tandaan na imposibleng sabihin nang may katiyakan na ang liham na ito mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia ay partikular na tumutukoy sa mga libreng pagkain para sa mga empleyado, kapag imposibleng matukoy kung sino ang kumain kung magkano, at imposibleng kalkulahin ang halaga ng kita sa uri. Ang katotohanan ay sa tanong ng kumpanya, na nag-aplay para sa paglilinaw sa departamento ng pananalapi, sinabi na "pagkain ay ipagkakaloob dahil sa sahod ng mga empleyado." Iyon ay, ito ay sumusunod mula sa tanong na maaaring matukoy ng kumpanya kung magkano ang mga gastos sa pagkain na ilalaan sa bawat empleyado.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa liham nito ay mayroong ibang opinyon (talata 8 ng sulat ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 1999 No. 42). Itinuro niya na ang halaga ng isang materyal na bagay ay kasama sa kita ng isang partikular na empleyado, kung ang halaga ng kita ay maaaring matukoy na may kaugnayan sa indibidwal na ito. Gayunpaman, sa pamamagitan ng pagkalkula - hindi personal, batay sa kabuuang halaga ng pagkain at bilang ng mga empleyado - hindi ito magagawa.

Sumusunod sa isang katulad na posisyon at bahagi ng mga arbitrator. Kaya, ang mga hukom ay pumanig sa mga kumpanya at kinilala ang mga karagdagang personal na singil sa buwis sa kita bilang hindi makatwiran. Nabanggit nila na ang mga empleyado ay nakatanggap ng mga pagkain sa halagang tinutukoy hindi ng kumpanya, ngunit nang nakapag-iisa. Gayundin, ang inspeksyon ay hindi nagbigay ng katibayan ng pagkonsumo ng mga produkto ng mga partikular na empleyado at sa halagang binili at ipinakita sa mga financial statement (FAS SZO na may petsang Pebrero 21, 2008 No. A56-30516 / 2006, FAS ZSO na may petsang Enero 31 , 2007 No. F04-9358 / 2006 (30538-A45-15), FAS UO na may petsang 08.20.2009 No. F09-5950 / 09-C2).

Kaya, kung ang isang kumpanya ay hindi nagpapataw ng personal na buwis sa kita sa halaga ng pagtutustos ng pagkain sa mga empleyado sa anyo ng isang buffet, may panganib ng mga paghahabol mula sa mga controllers. Kung ang kumpanya ay hindi pa handang makipagsapalaran, kinakailangan na panatilihin ang isang personalized na account ng kita mula sa mga produktong ibinigay at pigilin ang personal na buwis sa kita mula dito.

Ang mga premium ng insurance ay binabayaran din para sa isang partikular na empleyado (clause 1, artikulo 7 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ). Samakatuwid, kung imposibleng mailarawan ang kita, kung gayon ang mga kontribusyon ay hindi binabayaran. Gayunpaman, dito, tulad ng sa sitwasyon na may personal na buwis sa kita, may panganib na ang mga controllers ay magpasya upang matukoy ang halaga ng mga pagbabayad sa uri na pabor sa bawat indibidwal na empleyado sa pamamagitan ng pagkalkula. Na hahantong sa karagdagang pagtatasa ng mga bayarin, parusa at multa. At magiging posible na ipagtanggol ang iyong posisyon sa korte lamang.

Mga kahihinatnan ng buwis sa mga tuntunin ng buwis sa kita

Ang mga awtoridad sa regulasyon ay sigurado na kung walang pamamahagi ng mga gastos sa pagkain ayon sa uri ng buffet sa pagitan ng mga empleyado at walang dokumentaryo na katibayan ng naturang pamamahagi, kung gayon imposibleng iugnay ang mga gastos sa mga gastos para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita (mga titik ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 04.03.2008 No. 03-03-06 /1/133, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 13, 2011 No. 16-15/035625). Ibinatay nila ang konklusyong ito sa katotohanan na ang mga gastos sa libreng pagkain na ibinigay ng paggawa at (o) mga kolektibong kasunduan ay isinasaalang-alang sa batas sa buwis bilang mga gastos lamang kung sila ay bahagi ng sistema ng sahod (clause 25, artikulo 255 ng Tax Code. ng Russian Federation). At ang pagsasama ng mga halaga sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa ay nagmumungkahi ng posibilidad na makilala ang isang tiyak na halaga ng kita para sa bawat empleyado.

Mula sa posisyon ng mga controllers, maaari nating tapusin na kung ang halaga ng pagkain ay hindi isinapersonal, na nangangahulugan na ang personal na buwis sa kita at mga premium ng seguro ay hindi sinisingil mula dito, kung gayon hindi posible na maiugnay ito sa mga gastos. Kahit na ang obligasyon na ayusin ang mga pagkain para sa mga empleyado ay nabaybay sa paggawa at (o) mga kolektibong kasunduan.

Ang Moscow District Court ay hindi sumang-ayon sa naturang mga konklusyon at ipinahiwatig ang mga sumusunod (post. FAS MO na may petsang 04/06/2012 No. A40-65744 / 11-90-285). Ang Kumpanya ay may karapatang isaalang-alang sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga pagkain ng mga empleyado.

Ang pangunahing bagay ay ang gayong mga libreng pagkain ay dapat ibigay para sa isang kolektibo o kasunduan sa paggawa. Ang argumento na walang dahilan upang isaalang-alang ang mga naturang gastos sa kaso kapag ang mga pagkain ay nakaayos sa isang buffet na batayan (dahil sa imposibilidad na matukoy ang aktwal na kita ng bawat empleyado) ay hindi mapapatunayan.

Ang ganitong pangyayari sa kanyang sarili ay hindi nagpapahiwatig ng pagiging ilegal ng pagkilala sa mga gastos sa paggawa kapag kinakalkula ang base ng buwis sa kita.

Ang mga arbitrator ng Volga-Vyatka District (Decree of the FAS VVO dated July 19, 2011 No. A29-11750 / 2009) ay itinuturing na ayon sa batas, kapag kinakalkula ang income tax, na isama ang mga gastos sa pag-aayos ng buffet bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta (subparagraph 49, talata 1 artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, isinasaalang-alang ng inspektorate na labag sa batas na isinama ng kompanya ang mga gastos sa pagbili ng mga produktong pagkain sa mga gastos. Dahil ang katotohanan ng pagbibigay sa mga empleyado ng mga indibidwal na pagkain ay hindi dokumentado. Kinikilala ang desisyon ng inspektorate bilang hindi wasto tungkol sa karagdagang singil ng buwis sa kita, ang mga hukom ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang kumpanya ay nagdokumento at nagpapatunay sa mga pinagtatalunang gastos at pinatunayan ang katotohanan ng paggamit ng mga produktong pagkain sa mga aktibidad sa produksyon.

Upang kumpirmahin ang pagiging makatwiran ng mga gastos ng mga produkto, ang mga kilos ay ipinakita para sa kanilang mga write-off, mga kinakailangan-waybill, mga ulat ng kalakal. Ang pagkain ay binili upang mabigyan ng mga pagkain ang mga manggagawa alinsunod sa mga tuntunin ng kanilang mga kontrata sa pagtatrabaho. Dahil dito, ang mga gastos sa kanilang pagkuha ay nauugnay sa pagbibigay sa mga manggagawa ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho.

Sa pamamagitan ng desisyon nito ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 15, 2011 No. VAC-14312/11), tumanggi siyang ilipat ang kaso sa Presidium para sa pagsusuri sa pamamagitan ng paraan ng pangangasiwa.

Kaya, malamang na imposibleng ipagtanggol ang mga gastos sa buwis sa kita nang walang paglilitis.

Mga kahihinatnan ng buwis sa mga tuntunin ng VAT

Sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga distrito ng Volga-Vyatka at Moscow, hindi lamang kinilala ng mga arbitrator ang pagiging lehitimo ng mga gastos sa kita, ngunit ipinahiwatig din na ang halaga ng mga produkto na inilipat sa empleyado ay hindi napapailalim sa VAT. Ang pangunahing bagay ay ang kondisyon para sa pagtutustos ng pagkain ay dapat na nabaybay sa paggawa o kolektibong mga kasunduan. Kung hindi, ang pagbibigay ng pagkain sa mga empleyado ay ituring ng mga awtoridad sa buwis bilang isang walang bayad na paglipat, na napapailalim sa pagbubuwis. Hindi posibleng ibawas ang VAT mula sa supplier ng pagkain dahil hindi ginagamit ang mga produkto sa mga transaksyong napapailalim sa VAT.

HALIMBAWA
Batay sa kolektibong kasunduan, binibigyan ng kumpanya ang mga empleyado nito ng libreng buffet meals. Ang kumpanya ay umupa ng isang espesyal na organisasyon upang maghatid ng mga pagkain sa opisina.
Noong Hunyo, inilipat ng kumpanya ang 236,000 rubles para sa pagkain. (kabilang ang VAT - 36,000 rubles). Dahil hindi posibleng i-personalize ang mga gastos, hindi nagpapataw ang kumpanya ng personal income tax at insurance premium sa mga pagkain. Ang VAT ay hindi sinisingil sa halaga ng mga pagkain, ang "input" na VAT (36,000 rubles) ay hindi mababawas. Ang halaga ng pagkain ay isinasaalang-alang bilang isang gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

DEBIT 60 CREDIT 51
- 236,000 rubles. - binayaran ang halaga ng pagkain sa supplier;

DEBIT 26 (91-2 sub-account na "Iba pang gastos") CREDIT 60
- 236,000 rubles. - sumasalamin sa halaga ng mga pagkain na natanggap mula sa supplier.

Pagbabayad para sa mga pagkain para sa mga empleyado (buffet)
Posibleng pag-usapan ang pagbubuwis ng naturang kita lamang kung ang kondisyon para sa pagbibigay ng pagkain sa mga empleyado ay nakapaloob sa isang trabaho o kolektibong kasunduan.
Gayunpaman, hindi laging posible na matukoy kung anong mga gastos ang natamo ng kumpanya kaugnay sa isang partikular na empleyado.
Kapag tinutukoy ang base para sa personal na buwis sa kita, ang kita ng empleyado na natanggap sa uri (sugnay 1, artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation) ay isinasaalang-alang. Kabilang dito ang probisyon ng kumpanya ng pagkain sa mga empleyado nito (subclause 1, clause 2, artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na kinakalkula batay sa kanilang mga presyo (Artikulo 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung ang tagapag-empleyo ay nagbibigay sa mga empleyado ng pagkain sa kanilang sarili, kung gayon, isinasaalang-alang ang mga paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 18, 2012 No. 03-04-06 / 6-117, ang kita ng bawat empleyado ay maaaring kalkulahin batay sa kabuuang halaga ng pagkain na ibinigay at data mula sa time sheet o iba pang katulad na mga dokumento.
Kung ang pagkain ay ibinibigay sa mga empleyado ng isang dalubhasang kumpanya, at binayaran ito ng employer sa pamamagitan ng paglilipat ng suweldo sa naturang negosyo batay sa isang kasunduan sa serbisyo na natapos dito, kung gayon ang employer ay walang batayan para isama ang mga halagang ito sa base ng buwis para sa personal income tax ng mga empleyado.
Sa lahat ng mga kaso, kung ang pagkakaloob ng pagkain ay ibinigay para sa isang kolektibo o indibidwal na kontrata sa paggawa sa isang tiyak na halaga ng halaga, ang halaga ng kita para sa bawat empleyado, na kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga time sheet na ito, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang isang katulad na diskarte ay inilalapat kapag gumagamit ng sistema ng kupon. Sa ganoong sitwasyon, may karapatan ang employer na ayusin ang nabubuwisang kita ng empleyado para sa nakaraang buwan ng kalendaryo sa pamamagitan ng halaga ng mga kupon na hindi nagamit at ibinalik sa kanya ng isang partikular na empleyado.

Minsan ang mga nagmamalasakit na tagapag-empleyo ay nagbibigay sa kanilang mga empleyado ng mga buffet lunch - iba't ibang mga pagkain at inumin ay malayang magagamit, na maaaring inumin ng mga empleyado sa kanilang paghuhusga. Pag-usapan natin ang tungkol sa mga tampok sa buwis ng accounting sa gastos para sa mga naturang pagkain at kung paano maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor.

"Opisyal na walang salungatan" na opsyon

Ang scheme ng mga aksyon para sa pagpipiliang ito ay ang mga sumusunod.

1. Magsama ng kundisyon sa pagkakaloob ng mga libreng tanghalian sa mga kolektibo o kontrata sa pagtatrabaho.

2. Kumuha ng nakasulat na aplikasyon mula sa bawat empleyado na humihingi ng bahagi ng suweldo sa anyo ng mga libreng pagkain Art. 131 ng Labor Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng mga pagkain ay nagiging bahagi ng sahod sa di-monetary na anyo. Alalahanin na ang bahagi ng "di-monetary" na sahod ay hindi dapat lumampas sa 20% ng naipon na buwanang suweldo. p. 1 seksyon. II Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Enero 17, 2011 Blg. 03-04-06 / 6-1.

3. Singilin ang VAT sa halaga ng mga pananghalian, dahil ang paglilipat ng mga libreng pananghalian sa mga empleyado ay isang pagbebenta na napapailalim sa VAT sub. 1 p. 1 sining. 146, talata 2 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 08.27.2012 No. 03-07-11 / 325; Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 03.03.2010 No. 16-15/22410. Ang ilang mga korte ay sumasang-ayon dito. Dekreto ng FAS MO na may petsang Abril 27, 2009 Blg. KA-A40 / 3229-09-2.

4. Ibawas ang input VAT sa mga biniling pagkain. Hindi dapat magkaroon ng kahirapan sa pagbibigay-katwiran sa bawas, dahil naniningil ka ng buwis sa halaga ng buffet. At ang pagbabawas na ito ng input VAT ay maaaring "matamis" sa pangangailangang singilin ang VAT sa halaga ng mga pagkain. Pagkatapos ng lahat, kung ang base ng buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng mga produkto, kung gayon ang halaga ng VAT na sisingilin ay magiging katumbas ng halaga ng mga pagbabawas. At ang badyet ay hindi kailangang magbayad ng anuman.

5. Tukuyin ang halaga ng mga pagkain para sa bawat empleyado sa buwanang batayan.

Halimbawa, maaari mong markahan araw-araw ang mga pumunta sa canteen at pagkatapos ay tukuyin ang halaga ng isang buwanang pagkain para sa bawat isa sa kanila. At maaari mo itong gawing mas simple: upang matukoy ang "pagkain" (mula sa mga nagsulat ng isang aplikasyon para sa pagkain) ayon sa time sheet - ayon sa prinsipyo "kung pumasok ka sa trabaho, pagkatapos ay pumunta ka sa canteen." Bukod dito, ang Ministri ng Pananalapi ay hindi laban sa gayong paraan, ngunit , .

6. Kalkulahin ang personal income tax at insurance premium - mula sa halaga ng pagkain, kabilang ang VAT. Ang halaga ng mga kontribusyon ay isinasaalang-alang sa mga "kumikitang" gastos.

7. Isaalang-alang ang halaga ng mga pagkain kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa pp. 4, 25 Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagpipiliang ito ay hindi lamang ligtas (ang mga inspektor ay hindi makakahanap ng kasalanan), ngunit lubhang kapaki-pakinabang para sa kumpanya. Pagkatapos ng lahat, ang pasanin sa buwis ay lubos na magagawa.

Siyempre, ang mga empleyado ay maaaring hindi masyadong masaya na ang personal na buwis sa kita ay bawasan sa kanilang suweldo. Gayunpaman, papakainin sila! At kung ang isang tao ay hindi nais na kumain, pagkatapos ay maaari siyang palaging tumanggi na lumahok sa corporate catering.

Pagpipilian sa mga hindi pagkakaunawaan at hukuman

Maaaring may maraming bersyon ng opsyong ito. At ang anumang paglihis mula sa scheme na inilarawan sa nakaraang bersyon ay maaaring humantong sa mga hindi pagkakaunawaan.

Isaalang-alang natin ang iba't ibang posibleng nitpick ng mga inspektor sa mga partikular na buwis.

Hindi kami naniningil ng personal income tax at insurance premium: may mga pagkakataong labanan ang mga claim

Ang mga libreng tanghalian ay walang iba kundi in-kind na kita para sa mga empleyado. At ang kita na ito, ayon sa Ministry of Finance, ay napapailalim sa personal income tax Art. 211 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 30, 2013 Blg. 03-04-06 / 6-29, na may petsang Abril 18, 2012 Blg. 03-04-06 / 6-117. Ang parehong ay totoo para sa insurance premium. Bahagi 1 Art. 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ; p. 4 Mga Liham ng Ministry of Health at Social Development na may petsang 05.08.2010 No. 2519-19.

PAGSABI SA MANAGER

Organisasyon ng buffet para sa mga manggagawa sa gastos ng kumpanya hindi nagsasangkot ng malaking pasanin sa buwis.

Gayunpaman, kapag nag-aayos ng isang buffet, imposible lamang na tumpak na matukoy ang kita ng bawat empleyado. Hindi mo maaaring pilitin ang lahat na isulat pagkatapos ng hapunan kung ano ang kanyang kinain ngayon.

Kasabay nito, ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na ang isang organisasyon na nagbibigay ng mga pagkain sa mga empleyado, upang maisagawa ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, "dapat gawin ang lahat ng posibleng hakbang upang suriin at isaalang-alang ang mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng mga empleyado » Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 30, 2013 Blg. 03-04-06/6-29. Kaya, ito ay kinakailangan upang matukoy ang halaga ng kita ng bawat isa sa mga empleyado. Hindi bababa sa hindi direkta - tulad ng nasabi na natin sa itaas Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Abril 18, 2012 Blg. 03-04-06 / 6-117, ng Hunyo 19, 2007 Blg. 03-11-04 / 2/167. Ang pangunahing bagay ay, kasunod ng mga resulta, ang halaga ng lahat ng pagkain ay dapat ipamahagi sa mga empleyado at ilipat mula dito sa personal na badyet sa buwis sa kita. Pakitandaan na kung minsan ay sinusuportahan ng mga korte ang mga opisyal ng buwis na naniningil ng karagdagang personal na buwis sa kita sa mga ganitong sitwasyon Mga Dekreto ng FAS PO na may petsang 06/22/2009 No. A55-14976 / 2008; FAS 9 AAC na may petsang Disyembre 23, 2011 No. 09-AP -33112/2011-AK.

Gayunpaman, maaari kang makipagtalo sa mga inspektor at hindi singilin ang personal na buwis sa kita sa halaga ng mga pagkain gamit ang mga sumusunod na argumento:

• kung ang halaga ng kita ay hindi matukoy, kung gayon walang bagay ng personal na pagbubuwis sa buwis sa kita mismo. Ang posisyon na ito ay matagal nang binibigkas ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation talata 8 ng liham ng Impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang 21.06.99 No. 42. Sa pangkalahatan, sinusuportahan din ng mga pederal na korte ng arbitrasyon ang nagbabayad ng buwis sa Mga Dekreto ng FAS UO na may petsang 08.20.2009 No. Ф09-5950 / 09-С2; FAS DVO na may petsang 06/15/2009 No. F03-2484 / 2009; FAS SKO na may petsang 12.03.2008 No. F08-478 / 08-265A. Ang argumentong ito ay gagana rin upang bigyang-katwiran kung bakit hindi ka naniningil ng mga premium ng insurance;
• Ang Ministri ng Pananalapi sa mga liham nito ay nagpapaliwanag na kung imposibleng isapersonal ang mga pananghalian ng mga empleyado, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi babangon. Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Abril 15, 2008 Blg. 03-04-06-01 / 86, ng Enero 30, 2013 Blg. 03-04-06 / 6-29. Ang mga paglilinaw na ito ay makakapagligtas man lang sa organisasyon mula sa mga multa at parusa. sub. 3 p. 1 sining. 111 Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa kita: isinasaalang-alang ang halaga ng mga pagkain sa mga gastos nang walang personipikasyon - magkakaroon ng mga problema

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga gastos sa buffet ay maaaring isama sa mga gastos sa paggawa na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita kung:

• ang pagkakaloob ng pananghalian ay itinakda sa kolektibo o kasunduan sa paggawa sa empleyado talata 25 ng Art. 270, paras. 4, 25 Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 06/04/2012 No. 03-03-06 / 1/292, na may petsang 03/04/2008 No.;
• posibleng matukoy ang kita ng bawat manggagawa a Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi noong Agosto 30, 2012 Blg. 03-04-06 / 6-262; Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Abril 13, 2011 No. 16-15 / [email protected] .

Kung ang alinman sa mga kundisyong ito ay hindi natutugunan, kung gayon, sa opinyon ng mga inspektor, mag-donate ka lamang ng mga pagkain, at imposibleng sabihin nang eksakto kung kanino. artikulo 129, 135 ng Labor Code ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na hindi ito isang sahod at ang halaga ng mga pananghalian ay nauugnay sa mga gastos na hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Art. 270 Tax Code ng Russian Federation.

May mga kaso kapag ang mga organisasyon ay pinamamahalaang ipagtanggol ang accounting ng mga gastos ng isang "hindi-personalized" na smorgasbord bilang sahod - sa mga sitwasyong iyon, ang pagkakaloob ng mga pananghalian ay ibinigay para sa mga kasunduan sa paggawa at kolektibo.

Nag-aayos ang kumpanya ng buffet para sa mga empleyado nito. Kailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita at makaipon ng mga premium ng seguro mula sa potensyal na kita ng mga kalahok sa buffet - basahin ang artikulo.

Tanong: Ngunit gusto kong makakuha ng sagot sa tanong #1126463. Hindi ka nagsalita tungkol sa personal income tax at insurance premium. Kakailanganin ba ang mga karagdagang dokumento para sa kumpirmasyon, dahil hindi sila makalkula ng organisasyon. Halimbawa ng isang order. pagtatantya, atbp.

Sagot: Sa iyong kaso, kapag nagtutustos ng pagkain batay sa prinsipyo ng "buffet", imposibleng mag-organisa ng isang personalized na account ng kita sa uri na maaaring matanggap ng lahat ng lumahok sa buffet. Samakatuwid, hindi mo kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita at mag-ipon ng mga premium ng insurance mula sa potensyal na kita ng mga kalahok sa buffet.

Katuwiran

Paano buwisan ang halaga ng libreng pagkain para sa mga empleyado sa inisyatiba ng organisasyon

Ang pagbubuwis ng mga transaksyon na may kaugnayan sa organisasyon ng mga libreng pagkain para sa mga empleyado ay nakasalalay sa kung ang mga personal na rekord ay itinatago ng mga gastos ng mga libreng pagkain para sa bawat empleyado.

Ang halaga ng pagkain na ibinigay sa mga empleyado na walang bayad ay kinikilala bilang kita sa uri. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang personal na accounting ng mga gastos sa pagkain ay pinananatili (halimbawa, gamit ang mga kupon), kung gayon ang organisasyon ay obligadong pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng naturang kita.

I-withhold ang personal income tax kahit na ang mga libreng pagkain ay ibinigay dahil sa mga pangangailangan sa produksyon (halimbawa, alinsunod sa mga kinakailangan sa biological na kaligtasan). Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 4, 2012 No. 03-04-06 / 6-340.

Ang batayan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay ang halaga ng pagkain na ibinigay, na tinutukoy ayon sa mga patakaran ng Tax Code ng Russian Federation, kasama ang VAT (sugnay 1, artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation). Pigilan ang personal na buwis sa kita sa gastos ng anumang mga pagbabayad ng cash na pabor sa empleyado (sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang pagbubukod ay ang halaga ng pagkain na ibinibigay sa mga empleyado na kasangkot sa pana-panahong gawain sa bukid. Sa kasong ito, hindi kailangang pigilan ang personal na buwis sa kita (clause 44, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi posible ang personalized na accounting (halimbawa, kung ang isang organisasyon ay bumili ng inuming tubig, tsaa o kape para sa mga empleyado at walang posibilidad na accounting para sa indibidwal na pagkonsumo), imposibleng tantiyahin ang pang-ekonomiyang benepisyo na natanggap ng bawat empleyado. Dahil dito, ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay hindi lumabas (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 21, 2016 No. 03-04-05 / 15542, na may petsang Enero 30, 2013 No. 03-04-06 / 6- 29).

Ang buwis sa personal na kita ay napapailalim sa kita ng empleyado (). Kapag nagbibigay ng libreng pagkain, ang mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap sa uri ay kinikilala bilang kita. Upang wastong kalkulahin ang buwis, dapat na tantiyahin ang kita (). Ngunit kung ang mga libreng pagkain ay nakaayos sa batayan ng buffet, imposibleng matukoy ang halaga ng kita na natanggap ng bawat empleyado. Sa ganitong sitwasyon, imposibleng pigilan ang personal na buwis sa kita. Ang puntong ito ng pananaw ay kinumpirma ng mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Pebrero 21, 2008 No. A56-30516 / 2006 at ng Volga District ng Nobyembre 16, 2006 No. A12-4773 / 06-C36 .

Gayunpaman, hinihiling ng mga awtoridad sa regulasyon ang mga organisasyon na gampanan ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 230 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, at tiyakin ang indibidwal na accounting ng lahat ng kita ng empleyado sa mga rehistro ng accounting ng buwis, kabilang ang mga natanggap ng ang mga ito sa anyo ng mga libreng pagkain. Sa partikular, sa mga liham na may petsang Abril 18, 2012 Hindi. naturang kita batay sa kabuuang halaga ng ibinigay na pagkain at data ng time sheet (iba pang katulad na mga dokumento). Ngunit sa pagsasagawa, mas kapaki-pakinabang na ayusin ang isang talaan ng mga pagbisita sa silid-kainan ng bawat empleyado ng organisasyon. Ito ay magbibigay-daan sa isang mas layunin na pagtatasa ng kita na natanggap sa kanya. Kung hindi matukoy ng organisasyon ang halaga ng kita para sa mga empleyado sa anyo ng mga libreng pagkain sa isang buffet na batayan, ito ay matutukoy ng departamento ng buwis sa pamamagitan ng pagkalkula (). Mayroong mga halimbawa ng mga desisyon ng korte na nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng naturang diskarte (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District ng Hunyo 22, 2009 No. A55-14976 / 2008).

Kaugnay lamang sa pagbabayad ng mga pista opisyal ng korporasyon, ang departamento ng pananalapi ay sumasang-ayon na sa kasong ito ay hindi kinakailangan na magbayad ng personal na buwis sa kita, dahil walang paraan upang mailarawan at suriin ang mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng bawat empleyado.

Mga premium ng insurance

Kung, kapag nagbibigay ng mga libreng pagkain, imposibleng matukoy ang halaga ng kita na natanggap ng bawat empleyado (buffet, pagdaraos ng mga kaganapan sa korporasyon), kung gayon ang mga premium ng seguro ay hindi kailangang singilin mula sa halaga ng mga libreng pagkain. Ang mga kontribusyon sa insurance ay napapailalim sa mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga mamamayan sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa (batas sibil), iyon ay, mga naka-target na pagbabayad sa mga partikular na empleyado. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 420 ng Tax Code ng Russian Federation,

Sa isang liham, iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang isang opsyon na katanggap-tanggap para sa mga kumpanya - ang halaga ng pagkain sa ilalim ng "buffet" na sistema para sa mga empleyado ay hindi kasama sa pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa kita, VAT.

VAT

Ang mga layunin ng VAT ay mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal at paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Kapag nagbibigay ng libreng pagkain sa mga empleyado, ang layunin ng VAT ay hindi lilitaw, dahil ang pagpapatupad ay nagsasangkot ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa isang reimbursable na batayan, iyon ay, sa isang bayad na batayan. Ngunit ito ang pinakabagong bersyon ng opisyal na posisyon, at iba ang iniisip ng mga naunang kinatawan ng mga departamento.

Kaya, ang mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang 11.02.2014 No. 03-04-05 / 5487, na may petsang 08.07.2014 No. 03-07-11 / 33013 * iginiit na ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa walang bayad na batayan ay kinikilala bilang isang benta na nasa ilalim ng pagbubuwis ng VAT.

Ang Letter No. 16-15/123500 ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Nobyembre 27, 2013, ay nagbigay-katwiran sa pagbubuwis sa VAT ng halaga ng mga libreng pagkain na ibinigay sa mga empleyado tulad ng sumusunod.

Kapag ang isang kumpanya ay naglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa mga partikular na tao, ang isang bagay ng pagbubuwis ng VAT ay lumitaw. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo).

Kung ang kondisyon sa mga libreng pagkain ay kasama sa kontrata sa pagtatrabaho, ang bagay na VAT ay hindi lalabas

Ang pangunahing argumento para sa hindi pagsasama ng halaga ng mga libreng pagkain para sa mga kawani sa base ng VAT ay ang kondisyon na ang pagkakaloob ng mga libreng pagkain para sa mga manggagawa ay makikita sa kolektibong kasunduan. Sa kasong ito, ang mga relasyon na ito ay nauugnay sa paggawa, at hindi batas sibil, at hindi nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (serbisyo), at hindi sasailalim sa VAT, ayon sa pagkakabanggit (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District. na may petsang Hulyo 2, 2014 No. F05-6369 / 2014).

Sa isang kamakailang desisyon na may petsang Marso 31, 2015 No. 307-KG15-2001, tumanggi ang Korte Suprema ng Russian Federation na ilipat ang apela sa cassation sa Federal Tax Service para sa pagsasaalang-alang ng Judicial Collegium para sa Economic Disputes ng Supreme Court of the Pederasyon ng Russia.

Hinamon ng cassation appeal ang karagdagang singil ng VAT, income tax sa episode ng understatement ng mga buwis sa halaga ng kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga pampublikong catering na produkto sa mga empleyado ng kumpanya.

Ang kolektibong kasunduan ng kumpanya ay nagbigay para sa obligasyon na magbigay ng pagkain sa mga empleyado nito. Ang kumpanya, na tinutupad ang mga obligasyong ito, binayaran ang mga empleyado para sa mga pagkain, pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad na ito.

Kinikilala ng mga korte ng dalawang pagkakataon na ang mga pagbabayad na ito ay may likas na kompensasyon, samakatuwid, ang karagdagang singil ng VAT at buwis sa kita ay hindi makatwiran, kung saan sumang-ayon din ang Korte Suprema ng Russian Federation (tingnan ang Talahanayan 1).

Talahanayan 1: Ang libreng pagkain ay hindi napapailalim sa VAT kung ito ay ibinigay sa kontrata sa pagtatrabaho

Ang pagsusuri sa mga desisyon ng korte sa isyu ng karagdagang pagsingil ng VAT kaugnay ng pagsasaalang-alang sa kita mula sa mga operasyong may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produktong pagkain sa mga empleyado, kapansin-pansin na ang mga inspektor ay naniningil ng karagdagang VAT sa halaga ng halaga ng mga pagkain na ibinigay sa mga empleyado nang walang bayad. singilin.

Kung ang kolektibong kasunduan ay nagpapahiwatig na ang tagapag-empleyo, bilang panlipunang mga garantiya, ay ipinapalagay ang obligasyon na magbigay ng mga kawani ng libreng pagkain, kung gayon ang lahat ng mga kontrobersyal na isyu ay aalisin. Bukod dito, tinutukoy ng talata 25 ng Artikulo 270, Artikulo 255 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na ang mga gastos sa anyo ng pagbabayad para sa gastos ng pagkain para sa mga empleyado ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita kung ang naturang pagkain ay ibinigay. alinsunod sa batas ng Russian Federation, o ibinigay para sa paggawa o kolektibong mga kasunduan.

buwis

Ang mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga gastos para sa mga libreng pagkain para sa mga empleyado para sa mga layunin ng buwis sa kita ay pareho - ang supply ng pagkain ay dapat na tinukoy sa trabaho o kolektibong kasunduan.

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, kasama sa mga gastos sa paggawa ang anumang mga naipon sa mga empleyado, kapwa sa cash at sa uri. Gayundin, ang mga gastos sa "suweldo" ay kinabibilangan ng mga insentibo na naipon at mga allowance, mga pagbabayad sa kompensasyon na may kaugnayan sa paraan ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus, isang beses na naipon na insentibo at mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyado at itinatadhana ng mga kasunduan sa paggawa o kolektibo (Artikulo 255). ng Tax Code ng Russian Federation) (tingnan ang .table 2).

Talahanayan 2: Ang mga gastos para sa mga libreng pagkain ay isinasaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita

buwis sa personal na kita

Ang mga gastos sa pagtutustos ay hindi nauugnay sa sistema ng sahod, hindi kita ng empleyado, at samakatuwid ay hindi dapat isama sa base ng personal na buwis sa kita. Ang konklusyon na ito ng instance ng apela ay itinakda sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Marso 13, 2013 sa kaso No. A81-2317 / 2012, habang ang korte ng unang pagkakataon ay naniniwala na ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain para sa "rotation worker" ay napapailalim sa personal income tax.

Ang employer ay pumasok sa isang kasunduan sa kontratista para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain para sa mga empleyado. Ang mga tuntunin ng kontrata ay itinakda na ang kontratista ay nagbigay ng mga pagkain sa mga empleyado alinsunod sa mga aplikasyon, na nagsasaad ng numero at pangalan ng kawani, ang panahon at lokasyon ng catering point.

Itinuring ng Court of Appeal na ang mga gastos sa pagkain ay hindi nauugnay sa sistema ng sahod, hindi kita ng empleyado at hindi nauugnay sa kanyang mga personal na pangangailangan. Ang mga gastos na ito ay kumakatawan sa mga gastos ng tagapag-empleyo para sa pag-aayos ng proseso ng paggawa sa mga lugar na mahirap maabot at hindi napapailalim sa pagsasama sa base ng personal na buwis sa kita. Bilang karagdagan, ang mga gastos sa pagtutustos ng pagkain para sa mga kawani sa mode na "shift method" ay isinasagawa sa interes ng employer. Sa kasong ito, walang katotohanan na ang empleyado ay nakatanggap ng kita bilang kanyang mga benepisyo na napapailalim sa personal income tax.

SILA. Khomenko, para sa journal na "Regulatory acts para sa isang accountant"

Makipagtulungan sa mga tauhan sa negosyo

Ang wastong pagguhit ng mga dokumento ay magpoprotekta laban sa mga parusa mula sa mga inspektor, at hahantong sa isang sitwasyon ng salungatan sa mga empleyado. Gamit ang e-book na "Working with personnel at the enterprise" magkakaroon ka ng lahat ng dokumentasyon sa perpektong pagkakasunud-sunod.

Sa isang liham, iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang isang opsyon na katanggap-tanggap para sa mga kumpanya - ang halaga ng pagkain sa ilalim ng "buffet" na sistema para sa mga empleyado ay hindi kasama sa pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa kita, VAT.

VAT

Ang mga layunin ng VAT ay mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal at paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Kapag nagbibigay ng libreng pagkain sa mga empleyado, ang layunin ng VAT ay hindi lilitaw, dahil ang pagpapatupad ay nagsasangkot ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa isang reimbursable na batayan, iyon ay, sa isang bayad na batayan. Ngunit ito ang pinakabagong bersyon ng opisyal na posisyon, at iba ang iniisip ng mga naunang departamento.

Kaya, ang mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang 11.02.2014 No. 03-04-05 / 5487, na may petsang 08.07.2014 No. 03-07-11 / 33013 * iginiit na ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa walang bayad na batayan ay kinikilala bilang isang benta na nasa ilalim ng pagbubuwis ng VAT.

Sa pagsunod sa utos na ito, ang kumpanya na may isang third-party na kumpanya para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa organisasyon ng pang-araw-araw na kumpanya
pampublikong catering system "buffet". Ang mga serbisyong ibinigay ay kinumpirma ng kontrata, mga gawa ng pagtanggap at paglilipat ng mga serbisyo, sa pagbabayad para sa mga serbisyo.

Dahil iniugnay ng tagapag-empleyo ang mga nakalistang gastos sa mga gastos sa paggawa at tinanggap ang mga ito para sa mga layunin ng pagbubuwis ng tubo, walang batayan ng pagbubuwis para sa VAT sa kasong ito.

Ang mga court of first at appeal na mga pagkakataon na ang General Regulations on Remuneration, Material Incentives at Social Guarantees for Employees ay nagbibigay para sa mga empleyadong nagtatrabaho sa field na may libreng pagkain.

Ang isang karagdagang kasunduan sa mga kontrata sa pagtatrabaho ay ibinigay: "Ang employer ay nagbibigay sa empleyado ng libreng tatlong pagkain sa isang araw sa isang buffet basis."

Ang mga lokal na aksyon ng kumpanya at mga kontrata sa pagtatrabaho ay nagsasaad na ang pagbibigay ng mainit na pagkain sa mga manggagawa sa bukid ay isa sa mga bahagi ng sahod, iyon ay, isa sa mga bahagi ng sahod. Bilang suporta sa pagiging makatwiran ng mga gastos para sa mga produktong pagkain, ang mga aksyon para sa pagpapawalang-bisa ng mga produkto, mga kinakailangan-waybill, mga ulat ng kalakal ay ipinakita. Ang mga produktong pagkain ay binili ng nagbabayad ng buwis upang mabigyan ang mga empleyado ng mainit na pagkain alinsunod sa mga tuntunin ng mga kontrata sa paggawa, samakatuwid, ang mga gastos sa kanilang pagbili ay nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya upang mabigyan ang mga empleyado ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho.

Samakatuwid, napagpasyahan ng mga hukom na sa kasong ito, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang pagsasama ng mga gastos para sa pagbili ng mga produkto sa mga gastos
ayon sa batas, kung saan ang halaga ng pagkain ay hindi napapailalim sa VAT.

buwis sa personal na kita

Ang mga gastos sa pagtutustos ay hindi nauugnay sa sistema ng sahod, hindi kita ng empleyado, at samakatuwid ay hindi dapat isama sa base ng personal na buwis sa kita. Ang konklusyon na ito ng instance ng apela ay itinakda sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Marso 13, 2013 sa kaso No. A81-2317 / 2012, habang ang korte ng unang pagkakataon ay naniniwala na ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain para sa "rotation worker" ay napapailalim sa personal income tax.

Ang employer ay pumasok sa isang kasunduan sa kontratista para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain para sa mga empleyado. Ang mga tuntunin ng kontrata ay itinakda na ang kontratista ay nagbigay ng mga pagkain sa mga empleyado alinsunod sa mga aplikasyon, na nagsasaad ng numero at pangalan ng kawani, ang panahon at lokasyon ng catering point.

Itinuring ng Court of Appeal na ang mga gastos sa pagkain ay hindi nauugnay sa sistema ng sahod, hindi kita ng empleyado at hindi nauugnay sa kanyang mga personal na pangangailangan. Ang mga gastos na ito ay kumakatawan sa mga gastos ng tagapag-empleyo para sa pag-aayos ng proseso ng paggawa sa mga lugar na mahirap maabot at hindi napapailalim sa pagsasama sa base ng personal na buwis sa kita. Bilang karagdagan, ang mga gastos sa pagtutustos ng pagkain para sa mga kawani sa mode na "shift method" ay isinasagawa sa interes ng employer. Sa kasong ito, walang katotohanan na ang empleyado ay nakatanggap ng kita bilang kanyang nabubuwisang personal na buwis sa kita.

SILA. Khomenko, para sa journal na "Regulatory acts para sa isang accountant"