Account 401.40 sa pag-post ng institusyon ng badyet. balita ng kumpanya

" № 12/2017

Ang resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng isang pampublikong institusyon ay nabuo, bukod sa iba pang mga bagay, sa gastos ng kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon. Kabilang dito ang kita (mga gastos) na natanggap (nagawa) sa panahon ng pag-uulat, ngunit nauugnay sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat. Sa artikulo, isinasaalang-alang namin ang mga tampok ng pagkilala at accounting para sa mga bahaging ito ng resulta sa pananalapi.

Pag-uuri ng kita at gastos ng mga hinaharap na panahon.

Ang Instruction No. 157n ay nag-uutos na isaalang-alang ang mga sumusunod na resibo at gastos bilang bahagi ng kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon (mga sugnay 301, 302):

* Ang mga nakalistang gastos ay kinikilala bilang mga ipinagpaliban na gastos kung ang institusyon ay hindi lumikha ng isang naaangkop na reserba para sa mga gastos sa hinaharap (sugnay 302 ng Instruksyon Blg. 157n).

Dapat pansinin na ang komposisyon ng ibinigay na kita at gastos ay hindi kumpleto (iyon ay, sarado). Batay sa mga detalye ng mga aktibidad nito, ang institusyon ay may karapatang ayusin sa patakaran sa accounting ang iba pang kita at gastos, pati na rin ang pamantayan para sa pag-uuri ng mga halagang natanggap, mga pagbabayad na ginawa sa kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga resibo (paglipat) ng mga pondo dahil sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), iyon ay, mga pag-unlad, ay hindi kita (mga gastos) sa hinaharap. mga panahon.

Pagtutuos ng badyet.

Ang accounting para sa kita at gastos ng mga hinaharap na panahon ay isinasagawa ng mga uri ng kita (mga resibo), pati na rin ang mga gastos (mga pagbabayad) na ibinigay ng pagtatantya ng isang institusyon ng estado, sa konteksto ng mga kontrata, mga kontrata ng estado (munisipyo), mga kasunduan.

Upang ipakita ang kita ng isang institusyong nauugnay sa mga hinaharap na panahon, ang mga sumusunod na account ng analytical accounting ng account na 1,401,40,000 "Napagpaliban na kita" ay ginagamit (clause 123 ng Instruction No. 162n):

Ang kredito ng mga account na ito ay sumasalamin sa mga halaga ng kita na nauugnay sa hinaharap na mga panahon ng pag-uulat, at ang debit - ang halaga ng kita na na-kredito sa mga nauugnay na account ng kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi sa simula ng panahon kung saan nauugnay ang naturang kita.

Ang mga gastos ng institusyon, na isinasaalang-alang bilang mga ipinagpaliban na gastos, ay naipon sa mga sumusunod na account ng analytical accounting ng account 1,401 50,000 "Mga ipinagpaliban na gastos" (clause 124 ng Instruction No. 162n):

Ang mga ipinagpaliban na gastos na makikita sa pag-debit ng mga account na ito ay sisingilin sa resulta ng pananalapi ng kasalukuyang taon ng pananalapi (ayon sa kredito ng mga account) sa paraang itinatag ng institusyon (pantay-pantay, sa proporsyon sa dami ng mga produkto (gawa, serbisyo). ), atbp.), sa panahon ng kanilang pagkakaugnay.

Alinsunod sa mga tagubilin ng mga sugnay 301, 302 ng Tagubilin Blg. 157n, bilang bahagi ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting, ang isang institusyon ay may karapatang magtatag ng mga karagdagang kinakailangan para sa analytical accounting ng kita (mga gastos) ng mga hinaharap na panahon, kabilang ang pagkuha Isinasaalang-alang ang mga detalye ng industriya ng mga aktibidad ng institusyon, pati na rin ang mga kinakailangan ng batas sa buwis ng Russian Federation sa hiwalay na accounting ng kita (mga gastos) ng institusyon.

Narito ang mga tipikal na account sa pagsusulatan para sa accounting para sa kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon (mga sugnay 120, 123, 124 ng Tagubilin Blg. 162n):

Mga halimbawa ng mga operasyon na may kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon.

Isaalang-alang ang iba't ibang mga sitwasyon para sa accounting para sa kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon.

Ang isang institusyon ng gobyerno (hindi binigyan ng kapangyarihan na mangasiwa ng mga resibo ng pera sa badyet), sa kasunduan sa tagapagtatag, ay nagbebenta ng real estate nang installment sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbebenta at pagbili. Ang ari-arian ay kasama sa mga fixed asset sa account na 1,101,12,000. Ito ay katumbas ng 990,000 rubles, ang halaga ng naipon na pamumura ay 850,000 rubles. Ang presyo ng pagbebenta ay 960,000 rubles. (nakumpirma ng isang independiyenteng ulat ng appraiser). Ang pagbabayad ay ginawa ng mamimili ayon sa iskedyul sa pantay na pag-install sa tatlong yugto: sa Disyembre 2017, Enero 2018, Pebrero 2018. Ang mga pondo ay direktang inililipat sa kita sa badyet. Ang pagmamay-ari ng bagay ay ipinapasa sa mamimili pagkatapos makumpleto ang mga kalkulasyon.

Ang mga sumusunod na entry sa accounting ay makikita sa accounting ng isang institusyon ng estado:

* Alinsunod sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 15, 2016 No. 02‑06‑10/41837, sa panahon mula sa sandali ng paglipat ng ari-arian alinsunod sa kasunduan sa pagbebenta at pagbili hanggang sa pagwawakas ng karapatan sa pagmamay-ari (karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo) na may kaugnayan sa naturang ari-arian, ang impormasyon sa mga inilipat na bagay ay dapat na maipakita sa off-balance account 26 "Ang ari-arian ay inilipat para sa walang bayad na paggamit".

Ang isang institusyon ng gobyerno (administrator ng mga kita sa badyet), batay sa isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa palakasan at libangan para sa isang bayad, noong Disyembre 2017 ay nagbebenta ng 20 mga subscription sa pool para sa ika-1 quarter ng 2018 sa presyo na 1,800 rubles. bawat isa. Ang mga pondo sa pagbabayad para sa mga serbisyo ay direktang inililipat sa kita sa badyet. Ang patakaran sa accounting ng institusyon ay nagsasaad na ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay isinusulat buwan-buwan (sa huling araw ng buwan) sa kita ng kasalukuyang panahon.

Sa budget accounting, ang mga sumusunod na accounting entries ay dapat gawin:

Sa kasunduan sa pamamahala, ang isang empleyado ng isang institusyong pag-aari ng estado ay binigyan ng isang "advance" taunang bayad na bakasyon na 5 cal. araw Ang bayad sa bakasyon sa halagang 12,000 rubles. inilipat sa "salary" card ng empleyado.

Mula sa halaga ng bayad sa bakasyon, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula at pinipigilan - 1,560 rubles. Ang mga premium ng insurance ay naipon sa halagang 3,624 rubles. (12,000 rubles x 30.2%), kung saan:

para sa OPS - 2,640 rubles. (12,000 rubles x 22%);

sa VNiM - 348 rubles. (12,000 rubles x 2.9%);

para sa sapilitang medikal na seguro - 612 rubles. (12,000 rubles x 5.1%);

para sa "mga pinsala" - 24 rubles. (12,000 rubles x 0.2%).

personal na buwis sa kita at inilipat sa badyet sa oras.

Ayon sa batas sa paggawa, ang tagapag-empleyo ay may karapatang magbigay ng bakasyon "nang maaga", iyon ay, hanggang sa magawa ng empleyado ang kaukulang panahon kung saan ipinagkaloob ang bakasyon. Sa kasong ito, ang mga gastos ng institusyon para sa pagbabayad ng mga bakasyon ay dapat isaalang-alang bilang mga ipinagpaliban na gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 05.06.2017 No. 02‑06‑10/34914).

Ang mga sumusunod na account sa pagsusulatan ay makikita sa accounting ng isang institusyon ng estado:

Pakitandaan na ang mga pananagutan sa account ng bayad sa bakasyon sa hinaharap para sa oras na aktwal na nagtrabaho o sa pagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, kabilang ang mga pagbabayad para sa compulsory social insurance ng isang empleyado, ay napapailalim sa pagsasalamin bilang mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap sa account 1,401,60,000 (sugnay 302.1 ng Tagubilin Blg. 157n). Ang kanilang pangunahing pagkakaiba sa mga ipinagpaliban na gastos ay ang halaga ng reserba ay naitala sa accounting sa isang tinantyang halaga, at bilang resulta ng pagbabayad (katuparan) ng ipinagpaliban na obligasyon, ang institusyon ay magkakaroon lamang ng mga gastos. Bilang bahagi ng mga gastos sa mga hinaharap na panahon, ang mga gastos na natamo (naipon) ng institusyon ay isinasaalang-alang, ang halaga nito ay tiyak na tinutukoy, ngunit ang mga gastos na ito ay nauugnay sa susunod na mga panahon ng pag-uulat, samakatuwid ang mga ito ay hindi kinikilala sa isang pagkakataon.

Ang institusyon ng gobyerno ay pumasok sa isang kasunduan sa OSAGO para sa panahon mula Enero 1, 2017 hanggang Disyembre 31, 2017 kaugnay sa isang sasakyan ng kumpanya. Ang halaga ng insurance premium ay umabot sa 15,000 rubles. Ayon sa patakaran sa accounting, ang mga gastos sa seguro ay isinasaalang-alang sa oras ng pagtatapos ng kontrata bilang mga ipinagpaliban na gastos, at pagkatapos ay buwanan sa panahon ng termino ng kontrata ay kasama sa kasalukuyang mga gastos sa halagang 1/12 ng premium ng seguro.

Sa accounting ng badyet, ang mga transaksyong ito ay makikita tulad ng sumusunod:

Ang pagbubuod sa materyal sa itaas, itinatampok namin ang mga pangunahing punto:

1) isang listahan ng mga pangunahing resibo at gastos na dapat isaalang-alang sa komposisyon ng kita at gastos ng mga hinaharap na panahon ay ibinibigay sa mga sugnay 301, 302 ng Instruksyon Blg. 157n. Gayunpaman, hindi ito kumpleto. Batay sa mga detalye ng mga aktibidad nito, ang institusyon ay may karapatang ayusin sa patakaran sa accounting ang iba pang kita at gastos, pati na rin ang pamantayan para sa pag-uugnay sa mga halagang natanggap, mga pagbabayad na ginawa sa kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon;

2) mga resibo (paglipat) ng mga pondo dahil sa mga paghahatid sa hinaharap ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), iyon ay, mga pag-unlad, ay hindi kita (mga gastos) ng mga hinaharap na panahon;

3) ang kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon ay naitala sa mga account na 1,401,40,000 at 1,401,50,000 sa oras ng kanilang pagtanggap (komisyon), accrual. Kasunod nito, unti-unti silang inilalaan sa resulta ng pananalapi ng kasalukuyang taon ng pananalapi.

Accounting para sa ipinagpaliban na kita ng isang badyet at autonomous na institusyon. Pagninilay ng DBP sa pag-uulat

Ang "Iba pang katulad na kita", sa aming opinyon, ay maaaring kabilang, halimbawa, ang kita mula sa pagbibigay ng mga hindi eksklusibong karapatan sa hindi nasasalat na mga ari-arian.

Ang accountant ng institusyon ay kailangang paghiwalayin ang kita (mga resibo) ng mga hinaharap na panahon mula sa mga halaga ng mga advance na natanggap. Kaya, ang mga advance ay inililipat bilang bayad para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo na ihahatid o gagawin sa hinaharap. Kung hindi, maibabalik ang advance. Kasabay nito, ang mga DBP ay iyong mga kita na, malamang, ay hindi na maibabalik. Ito ay dahil sa katotohanan na natupad na ng institusyon ang mga obligasyon nito, kung saan natanggap ang DBP (halimbawa, inilipat nito ang mga di-eksklusibong karapatan sa isang hindi nasasalat na asset, nagsagawa ng hiwalay na yugto ng trabaho).

Kung ang halaga ng mga gawa (serbisyo), bilang pagbabayad kung saan natanggap ang mga "hinaharap" na kita, ay napapailalim sa VAT, kung gayon kapag natanggap ang mga ito, kailangang singilin ng institusyon ang halaga nito. Sa hinaharap, maaari itong isaalang-alang. Sa kasong ito, dapat kalkulahin ang VAT sa parehong paraan tulad ng kapag tumatanggap ng mga advance (iyon ay, sa mga rate na 10/110 o 18/118).

Ang halaga ng kita na dapat matanggap ay makikita sa account 0 401 40 000 "Deferred income" (para sa mga nauugnay na analytical account) at ang debit ng mga account:

0 205 31 000 - kapag tumatanggap ng kita mula sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo;

0 105 26 000 o 0 105 36 000 - kapag sumasalamin sa kita mula sa mga produktong hayop at pagsasaka.

Sa pagsisimula ng panahon kung saan nauugnay ang mga DBP, ang kanilang halaga ay pinawalang-bisa. Ito ay kasama sa kasalukuyang kita ng institusyon at makikita sa mga nauugnay na analytical account ng account 0 401 10 000 "Kita ng kasalukuyang taon". Para sa DBP mula sa paghahayupan at agrikultura, ang entry na ito ay ginawa sa pagtatapos ng taon ng pananalapi.

Halimbawa

Noong Disyembre ng taong ito, ang institusyon ay nagbigay ng mga hindi eksklusibong karapatan sa isa pang organisasyon para sa isang computer program. Ang panahon para sa pagbibigay ng mga karapatan ay 12 buwan. Ang kanilang gastos ay 120,000 rubles. (Hindi napapailalim sa VAT). Ang halagang ito ay natanggap nang buo bilang bahagi ng isang aktibidad na nagbibigay ng kita. Upang gawing simple ang halimbawa, hindi ibinigay ang off-balance sheet accounting ng cash.

Ang mga operasyong nauugnay sa pagbibigay ng mga hindi eksklusibong karapatan ay makikita sa mga entry:

Debit 2,205 30,560 Credit 2,401 40,130

- 120,000 rubles. - sumasalamin sa halaga ng kita mula sa pagkakaloob ng mga di-eksklusibong karapatan;

Debit 2,201 11,510 Credit 2,205 30,660

- 120,000 rubles. - ang mga pondo ay na-kredito sa pagbabayad para sa mga hindi eksklusibong karapatan sa personal na account ng institusyon.

Sa katapusan ng Disyembre, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit 2,401 40,130 Credit 2,401 10,130

- 10,000 rubles. (120,000 rubles: 12 buwan) - bahagi ng DBP mula sa pagbibigay ng mga di-eksklusibong karapatan, na maiuugnay sa isang buwan, ay tinanggal.

Bilang resulta ng mga operasyong ito, noong Enero 1 ng taon kasunod ng pag-uulat, nabuo ang balanse ng kredito sa account 0 401 40 000, na makikita sa linya 620 (624) ng balanse sa halagang:

120,000 - 10,000 \u003d 110,000 rubles.

Batay sa mga materyales mula sa sangguniang aklat na "Taunang Ulat ng Badyet at Autonomous na mga Institusyon"
inedit ni V. Vereshchaka

Sa komposisyon ng ipinagpaliban na kita (DBP) isinasaalang-alang ang mga resibo na natanggap ng institusyon sa kasalukuyang, ngunit nauugnay sa mga susunod na panahon ng pag-uulat. Ang nasabing kita ay unti-unting tinanggal sa panahon kung saan ito nauugnay.

Alinsunod sa Tagubilin, ang komposisyon ng DBP ay maaaring kabilang ang:

Kita na naipon para sa ilang mga yugto ng trabaho at mga serbisyong nakumpleto at ipinasa sa mga customer na hindi nauugnay sa kita ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat;

Mga natanggap na kita mula sa mga produktong panghayupan (supling, pagtaas ng timbang, paglaki ng mga hayop) at agrikultura;

Kita mula sa buwanan, quarterly, taunang subscription;

Iba pang katulad na kita.

Ang "Iba pang katulad na kita", sa aming opinyon, ay maaaring kabilang, halimbawa, ang kita mula sa pagbibigay ng mga hindi eksklusibong karapatan sa hindi nasasalat na mga ari-arian.

Ang accountant ng institusyon ay kailangang paghiwalayin ang kita (mga resibo) ng mga hinaharap na panahon mula sa mga halaga ng mga advance na natanggap. Kaya, ang mga advance ay inililipat bilang bayad para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo na ihahatid o gagawin sa hinaharap. Kung hindi, maibabalik ang advance. Kasabay nito, ang mga DBP ay iyong mga kita na, malamang, ay hindi na maibabalik. Ito ay dahil sa katotohanan na natupad na ng institusyon ang mga obligasyon nito, kung saan natanggap ang DBP (halimbawa, inilipat nito ang mga di-eksklusibong karapatan sa isang hindi nasasalat na asset, nagsagawa ng hiwalay na yugto ng trabaho).

Kung ang halaga ng mga gawa (serbisyo), bilang pagbabayad kung saan natanggap ang mga "hinaharap" na kita, ay napapailalim sa VAT, kung gayon kapag natanggap ang mga ito, kailangang singilin ng institusyon ang halaga nito. Sa hinaharap, maaari itong isaalang-alang. Sa kasong ito, dapat kalkulahin ang VAT sa parehong paraan tulad ng kapag tumatanggap ng mga advance (iyon ay, sa mga tinantyang rate na 10/110 o 18/118).

Ang halaga ng kita na dapat tanggapin ay makikita sa credit ng account 0 401 40 000 "Ipinaliban na kita" (para sa mga nauugnay na analytical account) at ang debit ng mga account:

0 205 31 000 - kapag tumatanggap ng kita mula sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo;

0 105 26 000 o 0 105 36 000 - kapag sumasalamin sa kita mula sa mga produktong hayop at pagsasaka.

Sa pagsisimula ng panahon kung saan nauugnay ang mga DBP, ang kanilang halaga ay pinawalang-bisa. Ito ay kasama sa kasalukuyang kita ng institusyon at makikita sa mga nauugnay na analytical account ng account 0 401 10 000 "Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi". Para sa DBP mula sa paghahayupan at agrikultura, ang entry na ito ay ginawa sa pagtatapos ng taon ng pananalapi.

Halimbawa

Noong Disyembre ng taong ito, ang institusyon ay nagbigay ng mga hindi eksklusibong karapatan sa isa pang organisasyon para sa isang computer program. Ang panahon para sa pagbibigay ng mga karapatan ay 12 buwan. Ang kanilang gastos ay 120,000 rubles. (Hindi napapailalim sa VAT). Ang halagang ito ay natanggap nang buo bilang bahagi ng isang aktibidad na nagbibigay ng kita. Upang gawing simple ang halimbawa, hindi ibinigay ang off-balance sheet accounting ng cash.

Ang mga operasyong nauugnay sa pagbibigay ng mga hindi eksklusibong karapatan ay makikita sa mga entry:

Debit 2,205 30,560 Credit 2,401 40,130

120 000 kuskusin. - ang halaga ng kita mula sa pagkakaloob ng mga di-eksklusibong karapatan ay makikita;

Debit 2,201 11,510 Credit 2,205 30,660

120 000 kuskusin. - ang mga pondo ay kredito sa pagbabayad para sa mga hindi eksklusibong karapatan sa personal na account ng institusyon.

Sa katapusan ng Disyembre, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit 2,401 40,130 Credit 2,401 10,130

10 000 kuskusin. (120,000 rubles: 12 buwan) - bahagi ng DBP mula sa pagbibigay ng mga di-eksklusibong karapatan, na maiuugnay sa isang buwan, ay tinanggal.

Bilang resulta ng mga operasyong ito, noong Enero 1 ng taon kasunod ng pag-uulat, nabuo ang balanse ng kredito sa account 0 401 40 000, na makikita sa linya 620 (624) ng balanse sa halagang:

120,000 - 10,000 = 110,000 rubles

Batay sa mga materyales ng sangguniang aklat na "Taunang Ulat ng Badyet at Autonomous na mga Institusyon"inedit ni V. Vereshchaka

Sa mga plano ng mga account ng accounting ng badyet, autonomous na mga institusyon, ang account 401 40 "Ipinaliban kita" ay ibinigay. Ito ay may limitadong paggamit sa mga accountant, hindi bababa sa dahil sa kalat-kalat nitong paglalarawan sa mga tagubilin. Alamin natin kung anong pang-ekonomiyang kahulugan ang likas sa konsepto ng "deferred income" at kung anong mga operasyon ang maipapakita sa kaukulang account.

Ano ang naaangkop

Ang kita ay isang bagay ng accounting batay sa talata 5 ng Art. 5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Kasabay nito, ang mga tagubilin sa accounting sa mga institusyon ay hindi naglalaman ng isang malinaw na kahulugan ng konsepto ng "kita".

Mula sa literal na pagbasa ng talata 3 ng Instruction No. 157n, sumusunod na ang kita at gastos ng mga institusyon ng estado (munisipyo) ay resulta ng pananalapi ng pagbabago sa estado ng mga ari-arian at pananagutan.

Ang interpretasyong ito ay naaayon sa kahulugan ng kita sa IFRS (IAS 18 “Kita”), ayon sa kung saan ang kita ay isang benepisyong pang-ekonomiya sa isang partikular na panahon ng pag-uulat sa anyo ng pagtaas sa mga asset ng organisasyon o pagbaba sa mga pananagutan.

Kasabay nito, ang konsepto ng "napagpaliban na kita" na ginamit sa mga pamantayan sa accounting ng Russia ay wala sa IFRS. Malamang na bilang bahagi ng mga hakbang upang reporma ang sistema ng accounting ng Russia alinsunod sa IFRS, ang mga pagbabago ay gagawin sa Instruction No. 157n at iba pang mga regulasyong legal na kilos na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting at pag-uulat sa mga institusyon ng estado (munisipyo).

Ang isa sa mga prinsipyo ng accounting at pag-uulat ay ang prinsipyo ng pagsunod, ibig sabihin, ang lahat ng kita at mga kaugnay na gastos ay dapat na maipakita sa mga pahayag sa pananalapi sa yugto ng panahon kung kailan nangyari ang mga ito.

Ayon sa clause 301 ng Instruction No. 157n, ang mga resibo na naipon (natanggap) sa panahon ng pag-uulat, ngunit nauugnay sa susunod na mga panahon ng pag-uulat, ay ipinagpaliban na kita.

Narito ang ilang halimbawa ng ganitong kita:

• kita na naipon para sa ilang mga yugto ng trabaho at mga serbisyong nakumpleto at ipinasa sa mga customer na hindi nauugnay sa kita ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat;
• kita na natanggap mula sa mga produktong hayop (supling, pagtaas ng timbang, paglaki ng mga hayop) at agrikultura;
• kita mula sa buwanan, quarterly, taunang subscription;
• iba pang katulad na kita.

Kapag nag-uuri ng ipinagpaliban na kita, napakahalagang makilala ang mga ito mula sa mga halaga ng natanggap na paunang bayad (mga paunang pagbabayad), mga pagbabayad dahil sa nalalapit na pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo). Kung ang mga tuntunin ng kontrata ay binago o winakasan, ang prepayment (advance payment) ay bahagyang o ganap na maibabalik sa customer (buyer). Ngunit ang ipinagpaliban na kita ay kita na, na may mataas na antas ng posibilidad, ay hindi maibabalik.

Samakatuwid, maaaring kabilang sa iba pang katulad na kita, halimbawa, ang kita mula sa pagbibigay ng mga di-eksklusibong karapatan sa hindi nasasalat na mga ari-arian, kung ang pagbabayad ay natanggap sa isang pagkakataon.

Pamamaraan ng accounting

Para sa account para sa ipinagpaliban na kita, ang account na may parehong pangalan 401 40 ay inilaan (sugnay 301 ng Tagubilin Blg. 157n). Ang kredito ng account na ito ay sumasalamin sa mga halaga ng kita na nauugnay sa hinaharap na mga panahon ng pag-uulat, at ang debit - ang halaga ng kita na na-kredito sa mga nauugnay na account ng kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi sa simula ng panahon kung saan nauugnay ang mga kita na ito.

Ang talata 157 ng Tagubilin Blg. 174n at sugnay 185 ng Tagubilin Blg. 183n para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili, ayon sa pagkakabanggit, ay nagtatakda para sa paggamit ng mga analytical na account:

• 0 401 40 130 "Napagpaliban na kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo";
• 0 401 40 180 "Iba pang ipinagpaliban na kita".

Ang mga entry sa accounting para sa account 401 40 ay itinatag para sa mga institusyong pangbadyet - sugnay 158 ng Pagtuturo Blg. 174n, para sa mga nagsasarili - sugnay 186 ng Pagtuturo Blg. 183n.

Halimbawa

Ang isang institusyong pang-edukasyon sa badyet, bilang bahagi ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita, ay nagtapos ng isang kontrata sa customer para sa pagganap ng gawaing pananaliksik (R&D) sa halagang 1,500,000 rubles. Ang gawain ay isasagawa sa dalawang yugto:

• Stage I - mula 07/01/2014 hanggang 12/01/2014. Ang halaga ng trabaho ay 1,000,000 rubles;
• Stage II - mula 02.12.2014 hanggang 31.05.2015. Ang halaga ng trabaho ay 500,000 rubles.

Ang kontrata ay nagbibigay para sa mga pag-aayos para sa mga indibidwal na yugto ng trabaho. Ang paglipat ng mga resulta ng pananaliksik ay isinasagawa pagkatapos makumpleto ang lahat ng mga yugto.

Sa accounting ng institusyon, ang operasyong ito ay makikita sa mga sumusunod na sulat:

• naipon na kita alinsunod sa mga dokumento ng kontrata at settlement para sa nakumpleto at ipinasa sa customer stage I ng trabaho (Disyembre 2014), 1,000,000 rubles.
  Debit 2,205 31,560 Credit 2,401 40,130;
• binayaran ng customer para sa yugto I ng trabaho (Disyembre 2014), 1,000,000 rubles.
  Debit 2,201 11,510 Credit 2,205 31,660,
  sa parehong oras, ang resibo ay naitala sa off-balance account 17 (code 130 KOSGU);
• sumasalamin sa kita ng kasalukuyang panahon sa halaga ng kontraktwal na halaga ng mga resulta ng R&D na isinumite at tinanggap ng customer (Hunyo 2015), 1,000,000 rubles.
  Debit 2,401 40,130 Credit 2,401 10,130;
• naipon na kita alinsunod sa mga dokumento ng kontrata at settlement para sa II yugto ng trabaho na nakumpleto at ipinasa sa customer (Hunyo 2015), 500,000 rubles.
  Debit 2,205 31,560 Credit 2,401 10,130.

Ang analytical accounting ng ipinagpaliban na kita ay isinasagawa ng mga uri ng kita (mga resibo) na ibinigay ng plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon, sa konteksto ng mga kontrata, mga kasunduan. Kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting, ang isang institusyon ay may karapatang magbigay ng karagdagang mga kondisyon para sa analytical accounting ng ipinagpaliban na kita, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng mga aktibidad nito. Ang mga kundisyong ito ay maaaring naaayon sa mga kinakailangan ng batas sa buwis, halimbawa, talata 2 ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga prospect para sa reporma

Sa kasalukuyan, ang account 401 40 ay pangunahing ginagamit kasama ang code 130 ng KOSGU sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita, bilang panuntunan, sa mga kaso kung saan ang mga kontrata ay natapos sa loob ng mahabang panahon na lumampas sa isang taon ng pananalapi, na may isang phased na paghahatid ng mga resulta ng trabaho . Gayunpaman, tulad ng nakita natin, ang gayong paghihigpit sa paggamit ng account na ito ay hindi itinatag ng batas.

Bilang karagdagan, plano ng Russian Ministry of Finance na palawakin ang pag-andar ng account. Inaasahan na sa hinaharap ay gagamitin ito upang ipakita ang mga sumusunod na transaksyon:

• 0 401 40 172 - pagbebenta ng ari-arian kung ang kontrata ay nagbibigay ng isang installment na pagbabayad sa mga tuntunin ng paglipat ng pagmamay-ari ng bagay pagkatapos makumpleto ang mga pag-aayos. Kapag ang accounting ay isinasagawa sa isang accrual na batayan sa panahon mula sa sandaling natapos ang kontrata ng pagbebenta hanggang sa wakasan ang karapatan sa pamamahala sa pagpapatakbo, ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian ay makikita sa sub-account 0 401 40 172;
• 0 401 40 180 – pagtanggap ng mga pondo sa ilalim ng mga kasunduan sa subsidy sa susunod na taon ng pananalapi (mga taon kasunod ng taon ng pag-uulat), kabilang ang para sa iba pang mga layunin, sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbibigay, sa ilalim ng iba pang mga kasunduan. Kung ang kasunduan ay natapos sa loob ng ilang taon, kung gayon ang kita dito ay dapat na maipakita sa account 0 401 40 180. Makikilala sila bilang kita ng kasalukuyang panahon ng pananalapi ayon sa iskedyul ng pagbabayad.

Sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 02-07-007 / 57698, ang Treasury of Russia No. 42-7.4-05 / 2.3-870 na may petsang Disyembre 26, 2013, ang posibilidad na maipakita ang mga nakalistang transaksyon sa account 401 40 sa ilalim ng mga code 172, 180 KOSGU ang pinapayagan bilang rekomendasyon. Sa hinaharap, ang mga pagbabagong ito ay binalak na gawin sa mga tagubilin para sa accounting at pag-uulat.

Kamakailan lamang, ang Ministri ng Pananalapi ay naglabas ng isang liham kung saan nilinaw nito ang pamamaraan para sa accounting para sa mga halaga ng mga subsidyo at ang kanilang hindi nagamit na balanse na ibabalik sa badyet.

Sa bisa ng Art. 78.1 RF BC saAng mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga subsidyo sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili para sa suporta sa pananalapi para sa katuparan ng mga ito sa gawain ng estado (munisipyo), na kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga karaniwang gastos para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng estado (munisipyo) ng ang mga ito sa mga indibidwal at (o) mga legal na entity at ang mga karaniwang gastos para sa pagpapanatili ng estado (munisipal) na ari-arian. Ang accounting para sa naturang mga subsidyo ay pinananatili sa ilalim ng code ng aktibidad 4. Bilang karagdagan, ang mga subsidyo mula sa sistema ng badyet ng Russian Federation ay maaaring ibigay sa mga institusyong pangbadyet para sa iba pang mga layunin (ang nasabing mga subsidyo ay naitala sa ilalim ng code ng aktibidad 5). Upang makatanggap ng mga subsidyo, ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng institusyon at ng executive body na gumaganap ng mga tungkulin ng tagapagtatag. Ang mga paliwanag sa pagmuni-muni sa mga account ng mga accrual sa kita at mga resibo ng mga subsidyo ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 18, 2012 No.02-06-07/3798. Kamakailan lamang, ang Ministri ng Pananalapi ay naglabas ng isang liham kung saan nilinaw nito ang pamamaraan para sa accounting para sa mga halaga ng subsidy at ang pagbabalik ng hindi nagamit na balanse ng mga subsidyo na ibabalik sa badyet (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04/ 01/2016 Blg. 02-06-07 / 19436). Ang mga sulat ng mga account na nakapaloob sa liham na ito ay naiiba nang malaki mula sa kasalukuyang ginagamit ng mga institusyon at itinatag ng sugnay 93 ng Instruksyon Blg. 174n. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga probisyon ng liham na ito sa artikulo.

Ayon sa mga pamantayan ng mga sugnay 93 at 94 ng Tagubilin Blg. 174n, sa account 0 205 00 000 "Mga kalkulasyon ng kita", ang mga sumusunod na entry sa accounting ay ginawa sa loob ng natanggap na mga halaga ng subsidy:

PAGKUKULANG NG HALAGA NG KITA

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, na itinakda sa Letter No. 02-06-07/19436 na may petsang Abril 1, 2016, ang accrual ng kita sa halaga ng mga subsidyo para sa pagpapatupad ng estado (munisipal) na gawain ay makikita sa accounting ng institusyon bilang ipinagpaliban na kita batay sa mga kasunduan na natapos sa pagitan ng institusyon at ng tagapagtatag, ang mga sumusunod ay naitala:

Debit account 4 205 30 000 "Mga kalkulasyon sa kita mula sa pagkakaloob ng bayad na trabaho, mga serbisyo"

Credit sa account 4,401 40,130 "Ipinaliban ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo"

Ang pagkilala bilang kita ng kasalukuyang (pag-uulat) na panahon ng dating naipon na kita ng mga hinaharap na panahon sa halaga ng mga subsidyo para sa katuparan ng estado (munisipal) na gawain ay makikita sa petsa ng pagbibigay ng subsidy alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan anuman ang katotohanan ng paglilipat ng mga subsidyo para sa pagpapatupad ng gawain ng estado (munisipyo). at ipinapakita tulad ng sumusunod:

Debit account 4 401 40 130 "Ipinaliban ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo"

Credit sa account 4,401 10,130 “Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo”

Para sa sanggunian

Ayon sa mga pamantayan ng sugnay 301 ng Instruksyon Blg. 157n, ang account 401 40 "Napagpaliban na kita" ay inilaan para sa accounting para sa mga halaga ng kita sa ilalim ng mga kasunduan sa pagkakaloob ng mga subsidyo sa susunod na taon ng pananalapi (mga taon kasunod ng pag-uulat), kabilang ang para sa iba pang mga layunin, pati na rin para sa pagpapatupad ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga bagay sa pagtatayo ng kapital ng estado (munisipal) na ari-arian at ang pagkuha ng mga bagay sa real estate sa estado (munisipal) na ari-arian.

Ang Instruksyon Blg. 174n, na sinususugan ng Order No. 227n ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2015, ay hindi naglalaman ng mga probisyon sa aplikasyon ng account 4 401 40 130 "Napagpaliban na kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo" kapag nag-iipon ng kita sa loob ng balangkas ng mga halaga ng mga subsidyo na natanggap ng institusyon para sa pagpapatupad ng gawain ng estado (munisipyo). Ang draft na order ng Ministri ng Pananalapi sa pagpapakilala ng karagdagang mga pagbabago sa mga probisyon ng pagtuturo na ito, na ngayon ay nai-post sa website para sa pampublikong talakayan, ay hindi rin nagbibigay para sa paggamit ng account na ito upang ipakita ang accounting ng kita mula sa mga subsidyo.

Dito nais kong iguhit ang atensyon ng mga mambabasa sa pariralang nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 04/01/2016 No. 02-06-07 / 19436: Psa petsa ng pagbibigay ng subsidy alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, anuman ang katotohanan ng paglipat ng subsidy para sa pagpapatupad ng gawain ng estado (munisipyo)<…>ang accrual ng kita ng kasalukuyang (pag-uulat) na taon ng pananalapi sa halaga ng mga subsidyo para sa pagpapatupad ng estado (munisipal) na gawain ay makikita sa debit ng account 4,205 30,000 "Mga kalkulasyon sa kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na trabaho, serbisyo" at ang kredito ng mga account 4,401 10,130 “Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo »

Kaya, sa katunayan, ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay-daan sa dalawang opsyon para sa pagsasalamin sa accrual ng mga halaga ng kita sa loob ng balangkas ng mga subsidyong natanggap ng institusyon. Ang mga subsidiya na inilalaan sa institusyon ay makikita bilang ipinagpaliban na kita kapag ang isang kasunduan sa pagkakaloob ng subsidy ay natapos sa pagtatapos ng taon ng pananalapi para sa susunod na taon (halimbawa, isang kasunduan sa pagkakaloob ng isang subsidy para sa katuparan ng Ang pagtatalaga ng tagapagtatag para sa 2017 ay natapos sa pagitan ng institusyon at ng ehekutibong awtoridad na nagsasagawa ng mga function founder noong Disyembre 2016). Sa kasong ito, ang mga halaga ng mga subsidyo ay talagang matatanggap sa 2017, at sa Disyembre 2016, sa petsa ng pagpirma sa kasunduan, ang institusyon ay sumasalamin sa accounting ang mga halaga ng kita na binalak na matanggap sa 2017 bilang ipinagpaliban na kita. Kung sakaling ang isang kasunduan sa pagkakaloob ng isang subsidy para sa katuparan ng gawain ng tagapagtatag ay natapos sa kasalukuyang taon ng pananalapi at sa parehong taon ang mga subsidyo ay ilalaan sa institusyon mula sa badyet (halimbawa, sa Enero 2015 , ang isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga subsidyo para sa 2016 ay natapos sa pagitan ng tagapagtatag at ng institusyon), ang accounting para sa halaga ng mga subsidyo ay makikita bilang kita ng kasalukuyang panahon.

Walang ganoong kalituhan kaugnay sa mga naka-target na subsidy, dahil ang kita mula sa naturang mga subsidy ay naipon pagkatapos na ang ulat sa paggasta ng mga halaga ng naka-target na subsidy ay inilabas at naaprubahan.

REFUND NG HINDI GINAMIT BALANSE NG MGA SUBSIDIES

Ang Artikulo 4 ng Pederal na Batas Blg. 301-FZ na may petsang Nobyembre 3, 2015 ay binago ang Bahagi 17 ng Art. 30 ng Pederal na Batas ng 08.05.2010 No. 83-FZ, na nagbibigay na ang mga pederal na batas, mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga munisipal na legal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad ay maaaring magbigay para sa pagbabalik sa naaangkop na badyet ng balanse ng subsidy para sa pagpapatupad ng estado (munisipal) na gawain ng mga pederal na institusyong pangbadyet, ayon sa pagkakabanggit, mga institusyong pangbadyet ng paksa ng Russian Federation, mga institusyong pambadyet ng munisipyo sa halagang naaayon sa mga tagapagpahiwatig ng gawain ng estado (munisipyo) na hindi nakamit ng mga institusyong ito.

Ayon kay Art. 5 ng Pederal na Batas ng 03.11.2015 No. 301-FZ na mga pondo sa halaga ng balanse ng mga subsidyo na ibinigay noong 2015 sa mga pederal na badyet at autonomous na institusyon para sa pinansiyal na suporta para sa katuparan ng mga gawain ng estado para sa pagkakaloob ng mga pampublikong serbisyo (pagganap ng trabaho), na nabuo na may kaugnayan sa pagkabigo na makamit ang mga tagapagpahiwatig na itinatag ng gawain ng estado , na nagpapakilala sa dami ng mga serbisyong pampubliko (mga gawa), ay napapailalim sa pagbalik sa pederal na badyet alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation .

Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Disyembre 28, 2015 No. 1456 "Sa mga hakbang upang ipatupad ang Pederal na Batas "Sa Pederal na Badyet para sa 2016" (sugnay 33) ay nagbibigay na, alinsunod sa Bahagi 2 ng Art. 5 ng Federal Law ng 03.11.2015 No. 301-FZ, pederal na badyet at autonomous na institusyon hanggang Hulyo 1, 2016 ay tinitiyak ang pagbabalik sa pederal na badyet ng mga pondo sa halaga ng balanse ng mga subsidyo na ibinigay sa kanila noong 2015 para sa pinansiyal na suporta para sa katuparan ng mga gawain ng estado para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pampubliko (pagganap ng trabaho ), nabuo na may kaugnayan sa pagkabigo na makamit ang mga tagapagpahiwatig na itinatag ng gawain ng estado, na nagpapakilala sa dami ng mga serbisyong pampubliko (gawa), batay sa isang ulat sa pagpapatupad ng gawain ng estado, na isinumite sa mga katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin at kapangyarihan ng mga tagapagtatag na may kaugnayan sa mga pederal na badyet o autonomous na institusyon.

Kaya, mula sa nabanggit, maaari nating tapusin na ang pederal na batas ay nag-oobliga sa mga institusyong pangbadyet na ibalik ang balanse ng mga subsidyo. lamang sa kaso ng pagkabigo upang makamit ang mga tagapagpahiwatig na itinatag ng tagapagtatag sa loob ng balangkas ng pagtatalaga ng estado. Upang malutas ang isyung ito, pinapayuhan namin ang mga institusyong pambadyet ng mga paksa ng Russian Federation at mga munisipalidad na sumangguni sa mga regulasyong legal na aksyon na inisyu sa naaangkop na antas. Kung ang institusyon sa pagtatapos ng taon ay natupad ang gawain ng tagapagtatag at ito ay may natitira pang mga hindi nagastos na halaga ng mga subsidyo, walang kinakailangang ibalik ang mga ito sa badyet sa pederal na batas. Marahil ang naturang kinakailangan ay nakapaloob sa mga regulasyon ng mga indibidwal na paksa ng Russian Federation o mga munisipalidad, bagaman kadalasan ang mga regulasyon ng mga paksa ng Russian Federation at mga munisipalidad ng Russian Federation ay kinokopya ang mga probisyon ng mga pederal na dokumento.

Mula sa mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi, na ipinakita sa Liham Blg. 02-06-07 / 19436 na may petsang Abril 1, 2016, sumusunod na ang departamento ng pananalapi ay tumutukoy ng ilang mga batayan para sa pagbabalik ng mga halaga ng subsidy:

• pagbabalik ng balanse ng mga halaga ng mga subsidyo na inilaan para sa katuparan ng gawain ng tagapagtatag, na nabuo na may kaugnayan sa kabiguan ng institusyon na makamit ang mga tagapagpahiwatig na itinatag ng estado (munisipal) na gawain, na nagpapakilala sa dami ng estado (munisipyo) mga serbisyo (mga gawa);
• pagbabalik ng balanse ng mga hindi nagastos na halaga ng mga target na subsidyo;
• pagbabalik ng balanse ng mga target na subsidyo sa kaganapan ng mga paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit sa paggasta ng mga target na subsidyo.

Kapag sinasalamin ang pagbabalik ng hindi nagamit na balanse ng halaga ng subsidy, ang account 0 303 05 000 "Mga kalkulasyon sa iba pang mga pagbabayad sa badyet" ay ginagamit sa accounting. Dapat pansinin na ang isang draft na order ay nai-post sa website ng Ministri ng Pananalapi, na sususog sa Instruction No. 174n. Ang proyekto ay nagbibigay para sa pag-post upang ibalik sa kita ng badyet ang mga balanse ng mga halaga ng subsidy sa pamamagitan ng paggamit ng account 0 303 05 000 "Mga Pagkalkula sa iba pang mga pagbabayad sa badyet".

Isaalang-alang natin kung paano sinasalamin ng accounting ang pagbabalik ng mga balanse ng mga halaga ng subsidy para sa bawat isa sa mga batayan na ito (ang mga entry sa accounting sa talahanayan ay ibinibigay batay sa impormasyong nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 04/ 01/2016 Blg. 02-06-07 / 19436).

PAGBIGO NA MATUPAD ANG LAYUNIN NG FOUNDER

Halimbawa 1

Noong Enero 2015, ang isang institusyong pangbadyet ay pumasok sa isang kasunduan na magbigay ng halaga ng subsidy para sa 2015 upang matupad ang gawain ng tagapagtatag sa halagang 3,000,000 rubles. Sa pagtatapos ng taon, ang mga tagapagpahiwatig na itinakda sa gawain ng estado ay hindi nakamit ng institusyon. Ang balanse ng hindi nagastos na halaga ng subsidy sa halagang 560,000 rubles. ibinalik sa kita sa badyet noong Abril 2016.

Sa accounting, ang mga operasyon upang ibalik ang hindi nagastos na balanse ng halaga ng subsidy sa kita sa badyet ay makikita bilang mga sumusunod.

REFUND NG UNSENDED BALANCE NG TARGET SUBSIDIES

Sa aming opinyon, kung ibinalik ng isang institusyon ang halaga ng naka-target na subsidy sa kita ng badyet sa 2016, na nilalampasan ang account 0 303 05 000 "Mga pag-aayos sa iba pang mga pagbabayad sa badyet" dahil sa kakulangan ng mga nauugnay na paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi sa aplikasyon ng account na ito sa ganoong sitwasyon, kung gayon ang institusyon ay dapat na:

• ginagabayan ng talata 18 ng Instruction No. 157n, baligtarin ang entry na sumasalamin sa pagbabalik ng balanse ng subsidy sa kita sa badyet;
• sumasalamin sa pagbabalik ng hindi nagamit na balanse ng halaga ng subsidy sa accounting gaya ng itinatadhana sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 04/01/2016 No. 02-06-07 / 19436.

Sa pagtatapos ng 2015, nabuo ng institusyon ang balanse ng isang naka-target na subsidy sa halagang 210,000 rubles. Ang mga pondong ito ay inilipat sa kita sa badyet noong Marso 2016 (debit account 5 205 81 560 credit account 5 201 11 610). Kaugnay ng paglabas ng Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04/01/2016 No. naka-target na subsidy sa pamamagitan ng account 5 303 05 000"Mga kalkulasyon sa iba pang mga pagbabayad sa badyet":

REFUND NG BALANSE NG MGA SUBSIDY NG TARGET SUBSIDY KUNG MATUKLA ANG MGA PAGLABAG SA PAGGAsta

Upang buod (ayon sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 04/01/2016 No. 02-06-07 / 19436):

1) kita na natanggap sa halaga ng mga subsidyo para sa katuparan ng estado (munisipal) na gawain ay makikita sa accounting ng institusyon bilang ipinagpaliban na kita (debit ng account 4,205,30,000 at credit ng account 4,401,40,130 sa ilalim ng mga kasunduan sa pagkakaloob ng mga subsidyo sa susunod na taon ng pananalapi (mga taon, kasunod ng pag-uulat));

2) kapag sinasalamin ang pagbabalik ng hindi nagamit na balanse ng halaga ng subsidy, ang account 0 303 05 000 "Mga pagkalkula sa iba pang mga pagbabayad sa badyet" ay ginagamit sa accounting;

3) ang refund ng balanse ng halaga ng mga subsidyo ay maaaring gawin sa mga sumusunod na batayan:

a) na may kaugnayan sa kabiguan ng institusyon na makamit ang mga tagapagpahiwatig na itinatag ng gawain ng estado (munisipal), na nagpapakilala sa dami ng mga serbisyo ng estado (munisipyo) (mga gawa);

b) bahagyang paggasta ng mga naka-target na subsidyo;

c) pagtuklas sa panahon ng inspeksyon ng mga paglabag sa paggastos ng mga halaga ng mga target na subsidyo;

4) pagsusulatan ng mga account para sa pagtanggap ng mga halaga ng subsidy at ang pagbabalik sa badyet ng hindi nagastos na balanse ng halaga ng subsidy ay ibinibigay sa tinukoy na sulat.

Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga institusyong pambadyet, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Disyembre 16, 2010 No. 174n.

Mga tagubilin para sa paggamit ng Pinag-isang Tsart ng Mga Account para sa Accounting para sa mga Awtoridad ng Estado (Mga Katawan ng Gobyerno), Lokal na Mga Lupong Pansariling Pamahalaan, Mga Lupong Pamamahala ng mga Pondo ng Dagdag na Badyet ng Estado, Mga Akademya ng Agham ng Estado, Mga Institusyon ng Estado (Municipal). Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n.

Ayudar Publishing House