Cơ quan thuế có hoàn lại tiền thuế GTGT cho doanh nghiệp không? VAT - dành cho người giả

Ngày nay, mỗi chúng ta khi thực hiện bất kỳ giao dịch, mua bán nào đều phải đối mặt với chữ viết tắt “VAT”. Nhưng bất chấp sự phổ biến của những bức thư này, rất ít người hiểu và thắc mắc chúng có ý nghĩa gì và chúng đến từ đâu. Nhìn vào danh bạ người quan tâm sẽ thấy VAT là thuế giá trị gia tăng. Người bình thường sẽ hiểu rất ít về những từ này. Vì vậy, hôm nay chúng ta sẽ phân tích chủ đề này từng phần một.

đầu tiên Thuế GTGT phải chịu tất cả các doanh nghiệp có giá trị thị trường gia tăng. Nói một cách đơn giản, các doanh nghiệp bán hàng hóa hoặc dịch vụ với giá cao hơn giá thành sản phẩm. Trong trường hợp này, thuế được tính từ chênh lệch giữa giá thành sản phẩm và giá bán tiếp theo, tức là doanh thu.

Lịch sử xuất hiện

Chữ viết tắt này xuất hiện lần đầu tiên vào những năm 20, khi VAT thay thế thuế bán hàng, trong đó việc thanh toán được thực hiện trên tất cả doanh thu. Những thay đổi này được cho là sẽ giải phóng sản xuất khỏi cùng một loại, thanh toán nhiều lần và bắt đầu không tính đến doanh thu mà là lợi nhuận tiềm năng. Nhưng thuế này chỉ có hiệu lực ở nước ta vào năm 1992.

Ngay bây giờ tỉ lệ VATở Nga, tỷ lệ này bằng 18% đối với hầu hết các sản phẩm được sản xuất. Nhưng có một số loại hàng hóa nhất định có thuế VAT là 10%. Những hàng hóa này bao gồm thuốc, một số sản phẩm thực phẩm và sản phẩm dành cho trẻ em. Sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài không phải chịu thuế.

Ai trả

Từ những điều trên, người ta có thể kết luận rằng thuế rơi vào vai người sản xuất và không có gì hơn thế. Tuy nhiên, cuối cùng VAT được trả bởi người mua thông thường. Tất nhiên, công ty khai thuế nhưng cuối cùng người mua vẫn phải trả thuế.

Dưới đây chúng ta sẽ xem xét một hình ảnh ví dụ về xây dựng chuỗi VAT:

• Khi một doanh nghiệp đặt hàng từ một doanh nghiệp khác những nguyên liệu thô cần thiết để sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp đó sẽ trả cho nhà cung cấp một khoản tiền bị đánh thuế.
• Sau đó, câu hỏi về giá trị tương lai của hàng hóa được sản xuất bắt đầu được giải quyết. Nó bao gồm các yếu tố như giá thành của sản phẩm, nghĩa là số tiền chi cho việc mua nguyên liệu để sản xuất sản phẩm được tính không có VAT. Số tiền thuế cũng được tính ở giai đoạn này nhưng đã được sử dụng làm khoản khấu trừ thuế.
• Tiếp theo là giai đoạn hình thành giá thành cuối cùng của sản phẩm, tại đó người mua sẽ mua sản phẩm tại các điểm bán hàng. Chi phí cuối cùng của sản phẩm sẽ được hình thành từ đâu: chi phí, phần lợi nhuận từ việc bán hàng tiếp theo, tính toán, v.v. Chà, chúng ta sẽ ở đâu nếu không có VAT, nó cũng được cộng vào giá cuối cùng nhưng người mua đã thanh toán rồi.
• Khi công ty đã bán được hàng hóa với một số tiền nhất định và nhận được doanh thu, việc tính toán quy mô của công ty sẽ bắt đầu trừ đi 18% thuế mà người mua phải trả. Số tiền cuối cùng được ghi nhận là nghĩa vụ thuế.

Để tìm hiểu Thuế Giá Trị Gia Tăng là gì, hãy xem video hướng dẫn sau:

Nếu bạn chưa đăng ký tổ chức thì cách dễ nhấtĐiều này có thể được thực hiện bằng cách sử dụng các dịch vụ trực tuyến giúp bạn tạo miễn phí tất cả các tài liệu cần thiết: Nếu bạn đã có một tổ chức và bạn đang nghĩ cách đơn giản hóa cũng như tự động hóa kế toán và báo cáo, thì các dịch vụ trực tuyến sau đây sẽ trợ giúp và giúp bạn. sẽ thay thế hoàn toàn một nhân viên kế toán tại doanh nghiệp của bạn và sẽ tiết kiệm được rất nhiều chi phí và thời gian. Tất cả báo cáo được tạo tự động, ký điện tử và gửi tự động trực tuyến. Đó là lý tưởng cho các doanh nhân cá nhân hoặc LLC trên hệ thống thuế đơn giản hóa, UTII, PSN, TS, OSNO.
Mọi thứ diễn ra chỉ trong vài cú nhấp chuột, không cần phải xếp hàng và căng thẳng. Hãy thử và bạn sẽ ngạc nhiên nó đã trở nên dễ dàng biết bao!

Ví dụ tính toán

Để hiểu rõ hơn VAT là gì chúng ta cùng tìm hiểu nhé ví dụ tiếp theo.

Chúng tôi quyết định bắt đầu bán áo khoác tại một cửa hàng bán lẻ. Ở giai đoạn đầu tiên, chúng tôi sẽ cần tìm một nhà cung cấp sẽ cung cấp cho chúng tôi những chiếc áo khoác này với số lượng lớn.

Hãy giả sử rằng hàng hóa đã mua với số tiền 100.000 rúp trên cơ sở một đơn vị hàng hóa có giá 10.000 rúp, tức là chúng tôi mua 10 chiếc áo khoác từ nhà cung cấp với giá 10.000 rúp mỗi chiếc. Trong trường hợp này, giá thành của hàng hóa mua sẽ bao gồm thuế 18% (do nhà cung cấp thanh toán) và khi mua hàng, chúng tôi cũng sẽ thanh toán khoản thuế này. Chúng tôi sẽ tính số tiền nộp thừa cho VAT dưới dạng khoản đóng góp hoặc khoản khấu trừ đến.

Bằng cách mua, cho bán lại thêm Chúng tôi sẽ cần chứng minh rằng vật liệu đã được thanh toán bao gồm VAT trong số tiền. Để làm bằng chứng cho cơ quan thuế thì chúng ta phải có sẵn hoặc ở nơi ghi về số thuế đã nộp.

Trước xây dựng giá cuối cùng Khi bán hàng, trước tiên chúng ta phải khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm mua vào. Thuế sẽ được tính từ số tiền nhận được trong tương lai.

Công thức tính toán

Ví dụ: chúng ta biểu thị một số tiền đã biết là K. Chúng ta cần tính số tiền VAT 18%. Công thức sẽ trông như thế này:

VAT = K*18/100

Ví dụ! Hãy lấy số tiền 100.000 rúp.

VAT sẽ bằng:

Thuế GTGT = 100000*18/100 = 18.000

Tính số tiền đã bao gồm VAT

Ví dụ: chúng ta biết số tiền K. Chúng ta cần tính Kn - số tiền đã bao gồm VAT.

Công thức sẽ trông như thế này:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Chúng tôi lấy số tiền tương tự là 100.000 rúp và tính số tiền đã bao gồm VAT:

Kn = 100 00*1.18=118

Công thức tính số tiền chưa bao gồm VAT

Vì vậy, chúng tôi biết số tiền bao gồm VAT - Kn. Bạn cần tính K – chưa bao gồm VAT. Để bắt đầu, chúng tôi nhớ lại công thức tính số tiền bao gồm VAT và từ đó chúng tôi có được công thức tính số tiền không có thuế.

Hãy biểu thị M=18/100, chúng ta nhận được:

Kn = K*(1+M)

Kể từ đây:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Tất nhiên, làm việc với các công thức khá khó khăn. Để đơn giản hóa tất cả các phép tính, có các máy tính VAT trực tuyến, nhờ đó bạn có thể thu được các số liệu cần thiết một cách chính xác và nhanh chóng.

Các quy tắc tính thuế này được nêu trong video này:

Các loại thuế này

Theo quy định của pháp luật về thuế, thuế GTGT được tính theo ba tiêu chí:

• Tỷ lệ bằng không. Thuế không được đánh vào việc xuất khẩu hàng hóa, bán hàng hóa vũ trụ, vận chuyển khí đốt, xuất khẩu kim loại quý, v.v. Có thể tìm thấy danh sách đầy đủ các hàng hóa được hưởng thuế VAT 0% tại Điều 164 của Đạo luật này. Mã số thuế của Liên bang Nga.
• Tỷ lệ 10%được sử dụng khi bán một số sản phẩm thực phẩm (sữa, rau, thịt, v.v.). Hàng hóa trẻ em (quần áo, cũi, xe đẩy, v.v.). Ngoài ra, thuế VAT 10% được áp dụng cho việc bán thuốc, tạp chí định kỳ, tài liệu khoa học và giáo dục.
• Thuế GTGT 18% loại thuế phổ biến nhất áp dụng cho tất cả hàng hóa và dịch vụ không đủ điều kiện áp dụng hai mức thuế đầu tiên (0% và 10%).

Những giao dịch nào phải nộp thuế VAT?

1. Nhập khẩu bất kỳ sản phẩm nào vào Liên bang Nga.
2. Tất cả các công việc liên quan đến việc xây dựng các tòa nhà không được ký kết hợp đồng xây dựng.
3. Chuyển giao dịch vụ và sản phẩm để sử dụng riêng (trên lãnh thổ Liên bang Nga), chi phí không được tính khi tính thuế VAT.

Các quy trình không chịu thuế này

1. Cung cấp công việc của các cơ quan công quyền trong giới hạn nhiệm vụ được giao.
2. Mua và tư nhân hóa thêm các doanh nghiệp thành phố và nhà nước.
3. Các loại hình đầu tư khác nhau.
4. Bán lô đất.
5. Cung cấp tiền cho các tổ chức trên cơ sở phi lợi nhuận.

Phương pháp dồn tích

Hiện nay, VAT có thể được tính hai lựa chọn:

1. Phép trừ. Khi toàn bộ số tiền doanh thu bị đánh thuế và số tiền thuế GTGT đã trả tại thời điểm mua nguyên vật liệu sẽ được trừ vào số tiền nhận được.
2. Phép cộng. Khi thuế được tính theo mức được phê duyệt từ toàn bộ cơ sở tính thuế, bao gồm giá trị gia tăng cho từng loại sản phẩm được bán.

Phương pháp tính thuế VAT đầu tiên được sử dụng thường xuyên hơn do việc lưu giữ hồ sơ riêng cho từng loại sản phẩm khá khó khăn.

Báo cáo

Vì vậy, chúng tôi đã tìm ra VAT là gì và ai là người trả nó. Bây giờ hãy nói về cách nộp báo cáo cho cơ quan thuế.

Báo cáo được cung cấp mỗi quý, được điền bằng một biểu mẫu đặc biệt. Thời hạn nộp hồ sơ khá nghiêm ngặt - trước ngày 25 của tháng tiếp theo.

Nếu chậm trễ, công ty có thể bị phạt. Khi gửi qua đường bưu điện, bạn cần lưu ý ngày nộp báo cáo sẽ là số trên tem trong thư đã đăng ký.

Ví dụ, bạn đến bưu điện vào ngày 19 và gửi một bức thư bảo đảm nhưng nó chỉ đến cơ quan thuế vào ngày 28. Trong trường hợp này, sẽ không bị phạt vì lá thư đã được đánh dấu ngày thứ 19 khi gửi.

Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là số tiền thuế phải nộp để nhà cung cấp thanh toán và theo đó tổng số thuế dự kiến ​​nộp vào ngân sách đã được giảm bớt.

Ngoài ra còn có các quy tắc mà các doanh nghiệp phải tuân theo. Họ có thể khấu trừ số tiền VAT nếu chỉ ba điều kiện được đáp ứng:

1. Sản phẩm mua để bán tiếp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
2. Công ty có đầy đủ các giấy tờ chính cần thiết và xuất hóa đơn theo quy định.
3. Sản phẩm nhận được đã qua hạch toán.

Nếu đáp ứng được ba điều kiện này thì vào cuối kỳ tính thuế, công ty có thể khấu trừ toàn bộ số tiền thanh toán (tất nhiên, nếu tất cả các giao dịch được thực hiện đều phải chịu thuế VAT).

Hóa đơn

Đây là tài liệu mà chứa tất cả thông tin cần thiết về giá thành của hàng hóa chưa bao gồm VAT và tổng số tiền bao gồm thuế. Nhà cung cấp phải cung cấp hóa đơn cho người mua khi giao hàng và sau 5 ngày.

Khó khăn chính trong việc lập hóa đơn là tài liệu này không phải do người nộp thuế tự lập mà do đối tác thực hiện hợp tác. Nếu điền sai nội dung nào đó thì trong quá trình kiểm tra, thanh tra viên có thể hủy bỏ tất cả các khoản khấu trừ và tính thêm VAT. Vì vậy, cần yêu cầu đối tác điền đầy đủ hồ sơ một cách chính xác.

Vì vậy, bây giờ chúng ta đã hiểu VAT là gì, nó đến từ đâu, ai là người trả và cách tính toán. Tất nhiên, chủ đề này khá phức tạp và không thể trình bày hết các sắc thái và quy tắc trong một bài viết. Nhưng chúng tôi đã tìm ra nhiệm vụ chính, cụ thể là VAT là gì.

Để biết thông tin cụ thể về hoàn thuế Giá trị gia tăng, hãy xem video.
Phần 1:

Thuế giá trị gia tăng hay VAT là khoản nộp gián tiếp vào ngân sách cho từng sản phẩm, dịch vụ, được trả khi doanh nghiệp bán sản phẩm của mình. Chi phí của loại thuế này luôn được tính vào giá bán nên người ta thường chấp nhận rằng người tiêu dùng cuối cùng phải trả.

Ưu điểm chính của việc sử dụng hệ thống thuế giá trị gia tăng là loại bỏ tình trạng tăng giá theo tầng ở mỗi giai đoạn bán hàng do việc rút các khoản thanh toán từ mỗi liên kết, bao gồm cả các bên trung gian.

Được phát minh bởi người Pháp Maurice Lauret vào năm 1954 và được thử nghiệm ở các nước thuộc địa, hệ thống này hiện được sử dụng ở 137 quốc gia trên thế giới. Ngoại lệ ở các nước phát triển cao là Hoa Kỳ sử dụng hệ thống thuế bán hàng. Thuế suất VAT ở các quốc gia khác nhau dao động từ 5 đến 30%, ở Nga, kể từ năm 2004, khoản thanh toán cho khoản khấu trừ chính là 18%, đối với hàng hóa thuộc danh sách đặc biệt (ưu đãi) - 10%.

Người nộp thuế giá trị gia tăng

Chuỗi bán sản phẩm trải dài từ nhà sản xuất đến doanh nghiệp bán buôn, từ họ đến doanh nghiệp cá nhân và doanh nghiệp bán lẻ, chỉ sau đó sản phẩm mới đến tay người tiêu dùng. Trong hệ thống VAT, điều quan trọng là thuế phải được thu một lần và sau đó giá trị của nó được chuyển trong toàn bộ chuỗi.

Người nộp thuế VAT được ghi nhận:

Các doanh nghiệp tài chính và công nghiệp, bất kể hình thức sở hữu và liên kết, thực hiện các hoạt động sản xuất và thương mại đều là nhà sản xuất hàng hóa và dịch vụ.

Doanh nghiệp có vốn nước ngoài hoạt động sản xuất, thương mại trong nước

Đại lý bảo hiểm và ngân hàng được phép hoạt động

Doanh nghiệp tư nhân được thành lập với toàn quyền quản lý, hoạt động bao gồm sản xuất và bán buôn, bán lẻ hàng hóa

Chi nhánh, công ty con không có tư cách pháp nhân nhưng thực hiện sản xuất, kinh doanh dịch vụ, hàng hóa

Các doanh nhân cá nhân có doanh thu bán hàng mang lại doanh thu ít nhất 2 triệu rúp mỗi năm

Các doanh nhân và tổ chức cá nhân vận chuyển hàng hóa giữa các nước thuộc Liên minh Hải quan

Các tổ chức phi lợi nhuận liên quan đến việc bán hàng hóa và dịch vụ

Ở Nga, người tổ chức các cuộc thi quốc tế và đối tác nước ngoài của họ không bị thu thuế. Như vậy, mọi hoạt động liên quan đến Thế vận hội Olympic ở Sochi và Cuộc thi Ca khúc Eurovision ở Moscow đều không phải chịu thuế giá trị gia tăng. Các tổ chức và doanh nhân có thể được miễn nộp thuế VAT trong trường hợp doanh thu của họ không vượt quá 2 triệu rúp.

Đối tượng chịu thuế

Theo Bộ luật thuế, đối tượng tính thuế GTGT không phải là bản thân dịch vụ, hàng hóa mà là các giao dịch gắn liền với việc chuyển đổi quyền sở hữu:

Bán dịch vụ và sản phẩm trên lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm các hoạt động bán tài sản thế chấp, chuyển giao hàng hóa và công việc được thực hiện, quyền tài sản

Nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga

Công trình xây dựng và lắp đặt

Mua hàng hóa, dịch vụ để tiêu dùng

Trên thực tế, thuế giá trị gia tăng được áp dụng đối với việc bán tất cả hàng hóa và dịch vụ từ các nhà sản xuất và người tham gia thương mại quốc tế trong Liên minh Hải quan, ngoại trừ các trường hợp nằm trong danh sách giao dịch. không bị đánh thuế:

Kinh doanh các sản phẩm, thiết bị y tế sản xuất trong nước và nhập khẩu

Buôn bán hàng hóa và văn học vì mục đích tôn giáo

Cung cấp các dịch vụ y tế, ngoại trừ các cơ sở tư nhân về thẩm mỹ, vệ sinh-dịch tễ và thú y. Các tổ chức nhà nước cung cấp loại dịch vụ này không phải chịu thuế giá trị gia tăng.

Bán hàng thực phẩm tại căng tin công cộng, buffet trực tiếp tại doanh nghiệp

Bán tem bưu chính, bưu thiếp, trừ đồ sưu tầm, phong bì và vé số

Bán hàng tại cửa hàng miễn thuế

Bán tiền xu được công nhận là công cụ thanh toán ở Nga, đổi chúng lấy giấy

Cung cấp hợp đồng thuê thương mại cho công dân và tổ chức nước ngoài được công nhận trên lãnh thổ Liên bang Nga

Tất cả các hoạt động ngân hàng, ngoại trừ việc thu nợ

Hoạt động nghiên cứu và phát triển được thực hiện bằng kinh phí ngân sách nhà nước

Hoạt động cho vay tiền mặt và luân chuyển chứng khoán

Cung cấp dịch vụ chữa cháy và hỗ trợ người dân gặp khó khăn

Tiến hành chẩn đoán và sửa chữa thiết bị sản xuất ở nước ngoài, trước đây mua từ đối tác nước ngoài

Hoạt động của luật sư

Để tính thuế giá trị gia tăng, bạn có thể sử dụng công cụ tính VAT trực tuyến miễn phí này trực tiếp trên trang web này.

Thuế GTGT là gì

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một trong những loại thuế bắt buộc đối với cả cá nhân doanh nhân và tổ chức sử dụng OSNO.

VAT là loại thuế gián thu được người bán tính khi bán hàng cho người mua dưới hình thức một tỷ lệ phần trăm nhất định được cộng vào giá thành của hàng hóa.

Các loại thuế GTGT

Có hai loại thuế GTGT:

1. Trong nước - được thanh toán khi bán hàng hóa (thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ) tại Nga;
2. Nhập khẩu - thanh toán khi nhập hàng vào Liên bang Nga.

Ai được miễn thuế GTGT

Các trường hợp sau đây được miễn thuế VAT:

• các tổ chức và cá nhân doanh nhân có thể gửi thông báo miễn thuế VAT nếu số thu nhập từ việc bán hàng hóa, thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ trong ba tháng qua không vượt quá hai triệu rúp (không bao gồm VAT);
• tổ chức, cá nhân kinh doanh áp dụng chế độ thuế đặc biệt: hệ thống thuế đơn giản hóa, UTII, thuế nông nghiệp thống nhất và PSN;
• những người tham gia dự án Skolkovo.

Ghi chú: Miễn thuế VAT không áp dụng khi bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga hoặc xuất hóa đơn với số thuế VAT được phân bổ.

Giao dịch chịu thuế GTGT

Đối tượng tính thuế giá trị gia tăng là:

• Bán hàng hóa và quyền tài sản, thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ trên lãnh thổ Nga (bao gồm cả miễn phí);
• Chuyển nhượng hàng hóa, thực hiện công việc (bao gồm cả xây dựng, lắp đặt) và cung cấp dịch vụ phục vụ nhu cầu cá nhân mà chi phí này không được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Nhập khẩu hàng hóa vào Nga (nhập khẩu).

Giao dịch không chịu thuế VAT

Các giao dịch được miễn thuế giá trị gia tăng được liệt kê tại khoản 2 Điều này. 146 và đoạn 1-3 của Nghệ thuật. 149 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tính thuế GTGT năm 2018

Thuế giá trị gia tăng được tính theo công thức sau:

Thuế GTGT phải nộp ngân sách = Thuế GTGT doanh thu – Khấu trừ thuế + Thuế GTGT thu hồi

VAT bán hàng

Thuế GTGT bán hàng là số thuế do bên bán tính khi bán hàng hóa (công trình, dịch vụ) cho bên mua (theo hoá đơn có số thuế GTGT được phân bổ) thể hiện trên tờ khai thuế.

Khi bán hàng, người bán trên hoá đơn ngoài giá vốn chính của hàng hoá còn ghi số thuế GTGT phải nộp.

Tức là khi thanh toán tiền hàng (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) người bán nhận được thu nhập từ việc bán hàng hóa của mình (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) + thuế GTGT.

Số thuế VAT này được gọi là VAT bán hàng.

Thuế GTGT hàng bán được tính theo công thức sau: Căn cứ tính thuế x Thuế suất

Cơ sở thuế

Cơ sở VAT là giá vốn hàng hóa (công trình và dịch vụ) bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu bán hàng hóa chịu thuế GTGT) nhưng không bao gồm VAT. Cơ sở tính thuế được xác định vào ngày xảy ra đầu tiên:

• Vào ngày thanh toán hàng hóa (công trình, dịch vụ);
• Vào ngày thanh toán một phần do việc giao hàng trong tương lai (thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ);
• Vào ngày chuyển giao hàng hóa (công trình hoặc dịch vụ).

Thuế suất

Năm 2018 có 3 mức thuế VAT chính:

• 0% - khi bán hàng hóa xuất khẩu từ lãnh thổ Liên bang Nga theo hình thức xuất khẩu, cũng như hàng hóa được làm thủ tục hải quan của khu vực hải quan tự do, liên quan đến các dịch vụ vận tải quốc tế và một số hoạt động khác được liệt kê tại khoản 1 thuộc nghệ thuật. 164 Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
• 10% - khi bán quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 164 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (theo danh mục được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt): sản phẩm in ấn, sản phẩm thực phẩm, hàng hóa cho trẻ em, hàng y tế, chăn nuôi gia súc, dịch vụ vận tải hàng không và đường sắt trong nước;
• 18% - đối với các giao dịch khác không chịu thuế ở mức 0% và 10%.

Ghi chú: khi nhận tiền tạm ứng (trả trước), cũng như trong một số trường hợp khác, cơ sở tính thuế được xác định theo tỷ lệ tính: 10/110 và 18/118.

Ví dụ về tính thuế GTGT hàng bán

Romashka LLC đã bán nguyên liệu với số tiền 590 nghìn rúp. (đã bao gồm VAT - 18%: 90 nghìn rúp) Số thuế GTGT hàng bán sẽ là 90 nghìn rúp.

Khấu trừ thuế (“thuế VAT đầu vào”)

Số thuế GTGT tính trên tiền mua hàng gọi là khấu trừ thuế hoặc VAT “đầu vào”. Thuế GTGT bán hàng được giảm bớt số tiền này, nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT bán hàng thì phần chênh lệch sẽ được ngân sách hoàn trả. (Thuế GTGT).

Ví dụ, hàng hóa đã được bán với tổng số tiền là 118 nghìn rúp. (đã bao gồm VAT khi bán hàng - 18 nghìn rúp) và được mua với số tiền 236 nghìn rúp. (bao gồm khấu trừ thuế - 36 nghìn rúp). Tổng số thuế GTGT được hoàn là 18 nghìn rúp.(36 nghìn rúp – 18 nghìn rúp).

VAT được khôi phục

Thuế GTGT có thể thu hồi là số thuế phải tính và đưa vào tờ khai thuế trong một số trường hợp nhất định.

Ví dụ, bạn đã mua sản phẩm và yêu cầu khấu trừ cho sản phẩm đó. Sau đó, chúng tôi quyết định chuyển sang một trong những chế độ đặc biệt. Vào thời điểm chuyển sang chế độ đặc biệt, một phần hàng hóa nhất định vẫn chưa bán được.

Vì đã được khấu trừ thuế GTGT nhưng hàng hóa không bán được nên phải khôi phục lại. Điều này là do kể từ thời điểm chuyển sang chế độ thuế đặc biệt, bạn sẽ không phải là người nộp thuế VAT.

Ghi chú: các trường hợp hoàn thuế GTGT được quy định tại khoản 3 Điều này. 170 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Nếu số thuế GTGT tính trên doanh thu vượt quá số thuế được khấu trừ thì số thuế phải nộp vào ngân sách.

Thuế được nộp vào cuối mỗi quý cho đến ngày 25 ba tháng tiếp theo của kỳ trước, bằng nhau.

Chẳng hạn, theo kê khai quý 2 năm 2018, thuế GTGT phải nộp là 90 nghìn rúp. Thuế sẽ phải được thanh toán bởi:

• 25 tháng 7 – 30 nghìn rúp (1/3);
• 25 tháng 8 – 30 nghìn rúp. (1/3);
• 25 tháng 9 – 30 nghìn rúp. (1/3).

Ghi chú: thuế có thể được nộp đầy đủ trong tháng đầu tiên sau khi kết thúc quý. Điều chính là phải nộp ít nhất 1/3 số thuế vào ngày thứ 25, tháng đầu tiên sau quý trước, nếu không sẽ bị chậm nộp trước thời hạn này.

Ghi chú: nếu bạn không phải là người nộp thuế GTGT nhưng đã xuất hóa đơn có số thuế GTGT được phân bổ thì bạn sẽ phải nộp đầy đủ số thuế đó trong vòng 25 ngày sau khi kết thúc quý.

VAT được hoàn lại

Nếu số thuế GTGT được khấu trừ (“thuế GTGT đầu vào”) vượt quá số thuế GTGT tính trên hàng bán thì phần chênh lệch sẽ được ngân sách hoàn trả.

Cần phân biệt các khái niệm "khấu trừ thuế" Và "Thuế GTGT". Khấu trừ thuế là một khoản chi phí (số thuế tính cho người mua, theo đó thuế GTGT bán hàng sẽ được giảm) và "Thuế GTGT được hoàn" là chênh lệch giữa thuế GTGT bán hàng và khấu trừ thuế.

VAT, theo nguyên tắc chung, được hoàn trả sau khi hoàn thành việc kiểm tra thuế tại bàn đối với tờ khai nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang (trong đó VAT được khai báo là không phải nộp nhưng sẽ được giảm).

Trong một số trường hợp, VAT có thể được hoàn lại trước khi bắt đầu kiểm toán trên cơ sở đơn đăng ký, bằng cách gửi bảo lãnh ngân hàng hoặc không cần bảo lãnh, trên cơ sở được liệt kê trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 176.1 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Báo cáo thuế GTGT

Cuối mỗi quý, người nộp thuế GTGT phải nộp tờ khai thuế. Thời hạn - cho đến ngày 25 tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Kể từ năm 2014, tất cả người nộp thuế đều nộp tờ khai thuế này bằng điện tử.

Ghi chú: nếu báo cáo bằng giấy thì tương đương với việc không nộp tờ khai.

Người nộp thuế VAT phải duy trì sổ kế toán thuế: sổ sách mua bán.

Nếu trong kỳ tính thuế (quý), người nộp thuế không có giao dịch VAT và không có chuyển động chuyển tiền qua tài khoản vãng lai và tiền mặt, thì người nộp thuế có thể nộp đơn

Ngày nay, mọi khách hàng mua bất kỳ sản phẩm nào trong cửa hàng đều phải đối mặt với chữ viết tắt VAT - nó luôn được ghi trên biên lai. Tuy nhiên, bất chấp sự phổ biến rộng rãi của loại thuế này, không nhiều người mua hiểu VAT là gì và ai là người trả. Nếu nhìn vào sách tham khảo sẽ đưa ra định nghĩa: “thuế giá trị gia tăng”, nhưng điều này không bộc lộ được bản chất. Vì vậy, chúng ta hãy thử xem xét chủ đề này từ A đến Z.

Như vậy chúng ta đã đưa ra được định nghĩa VAT là gì. Ai trả tiền cho nó? Trước hết là doanh nghiệp bán hàng với giá cao hơn giá thành sản phẩm. Trong trường hợp này, thuế sẽ được tính từ chênh lệch giữa giá vốn hàng bán và giá bán của hàng hóa đó. Nói cách khác: người bán phải trả VAT từ lợi nhuận của mình. Điều này đúng về mặt lý thuyết.

Một ít lịch sử

Chữ viết tắt VAT xuất hiện vào những năm 20 của thế kỷ XX. Khi đó VAT xuất hiện thay vì thuế bán hàng. Theo luật mới, người bán được miễn nộp nhiều loại thuế tương tự, nhưng ở Nga luật này có hiệu lực vào năm 1992.

Ngày nay, thuế suất này là 18% đối với hầu hết các mặt hàng hàng sản xuất, nhưng có những loại sản phẩm mà thuế VAT đối với hàng hóa chỉ là 10%. Điều này áp dụng cho các sản phẩm y tế và trẻ em cũng như một số sản phẩm thực phẩm. Nếu sản phẩm được xuất khẩu ra nước ngoài thì không phải chịu thuế.

VAT là gì và ai là người trả?

Xem xét những điều trên, chúng ta có thể rút ra kết luận sau. VAT đối với dịch vụ và hàng hóa do nhà sản xuất hoặc công ty cung cấp dịch vụ thanh toán. Nhưng trên thực tế, thuế lại đổ lên vai người mua thông thường. Tất nhiên, thuế GTGT được tính cho người bán, còn người mua không nộp báo cáo cho cơ quan thuế mà thực tế chính người mua là người thực hiện thanh toán. Người ta có thể tranh luận về điều này, bởi vì về mặt pháp lý, người bán phải trả thuế, nhưng trên thực tế, bạn làm điều đó khi mua sản phẩm tại cửa hàng.

Trình tự tính thuế GTGT

Khi một công ty đặt hàng nguyên liệu thô từ một công ty khác để sản xuất một sản phẩm, công ty đầu tiên sẽ trả một số tiền nhất định. Thuế được áp dụng cho số tiền này.

Sau đó, câu hỏi về giá thành của sản phẩm được sản xuất sẽ được quyết định là bao nhiêu. Chi phí này được quyết định bởi nhiều yếu tố. Một trong số đó là chi phí sản xuất chưa có VAT. Số tiền thuế ở giai đoạn này cũng được tính toán nhưng được coi là khoản khấu trừ thuế.

Sau đó, giá thành cuối cùng của sản phẩm được tính toán để người mua có thể mua được sản phẩm đó tại các cửa hàng. Ở giai đoạn này, giá cuối cùng của sản phẩm sẽ được hình thành: chi phí nguyên vật liệu + lợi nhuận tiềm năng từ việc bán hàng + thuế tiêu thụ đặc biệt, v.v. Khi tính thuế VAT, loại thuế này cũng được tính vào giá thành cuối cùng. Các nhà sản xuất và người bán tính đến giá cả, nhưng người mua phải trả tiền.

Sau khi hàng đã được bán và công ty đã nhận được tiền, việc tính toán lợi nhuận sẽ bắt đầu, từ đó khấu trừ thuế 18% mà người mua phải trả. Công thức VAT có điều kiện gần giống như thế này. Số tiền cuối cùng của tất cả các loại thuế đánh vào hàng hóa do công ty bán được gọi là nghĩa vụ thuế.

Ví dụ tính toán

Để hiểu chi tiết hơn về VAT là gì và ai là người trả nó, hãy xem một ví dụ đơn giản.

Hãy tưởng tượng rằng bạn quyết định bắt đầu bán giày mùa đông. Giai đoạn đầu tiên là tìm kiếm nhà cung cấp bán buôn. Ví dụ: bạn đã chi 100 nghìn rúp cho việc mua hàng, mua 10 đơn vị sản phẩm. Tức là một đôi giày có giá 10 nghìn rúp. Trong trường hợp này, giá hàng hóa mua từ nhà cung cấp đã bao gồm thuế 18%. Khoản thuế này đã được nhà cung cấp và chúng tôi thanh toán khi mua hàng. Số tiền 18% này mà chúng tôi đã nộp thừa tiền thuế, sau đó phải được tính như một khoản đóng góp đầu vào. Khi mua hàng để bán tiếp, chúng tôi cần chứng minh đã nộp thuế GTGT đối với hàng mua sỉ. Để làm bằng chứng cho cơ quan thuế, bạn phải xuất trình hóa đơn, hóa đơn hoặc séc cho biết thuế GTGT của hàng hóa đã được nộp.

Khi xác định giá cuối cùng để bán tại cửa hàng, chúng ta cần khấu trừ thuế đối với sản phẩm mua vào. Từ mức giá này, thuế phải được tính trong tương lai. Ở giai đoạn cuối, khi giá cuối cùng được hình thành có tính đến lợi nhuận tiềm năng, thuế 18% phải được cộng vào số tiền nhận được, thuế này sẽ được áp dụng cho người mua.

Công thức

Chúng ta hãy biểu thị số tiền đã biết bằng chữ K. Từ đây chúng ta cần tính số tiền VAT là 18%. Điều này có nghĩa là công thức VAT của chúng tôi sẽ như sau:

VAT = K*18/100

Với điều kiện số tiền chúng tôi chi ra là 100 nghìn rúp, VAT sẽ bằng 18.000 rúp (tức là 18%).

Để tính số tiền bao gồm VAT, bạn cần thêm vào kết quả này số tiền chúng tôi biết - 100.000 rúp. Điều này có nghĩa là số tiền bao gồm VAT sẽ bằng 118.000 rúp.

Tính số tiền chưa bao gồm VAT

Bây giờ chúng ta đã biết số tiền có thuế (Kn), chúng ta có thể tính K mà không cần có thuế. Trước tiên chúng ta hãy nhớ lại công thức tính số tiền có VAT - từ đó bạn có thể nhận được công thức tính số tiền không có VAT.

Kn = K+M*K, trong đó M = 18/100

Một phiên bản khác của công thức cũng có thể: Kn = K*(1+M).

Từ công thức này, thật dễ dàng để trừ đi giá trị K mà chúng ta yêu cầu. Công thức sẽ như sau:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Bây giờ bạn đã biết VAT là gì và cách tính thuế VAT.

Điều đáng chú ý là làm việc với các công thức rất khó khăn và để đơn giản hóa việc tính toán, có các máy tính đặc biệt, bao gồm cả máy tính trực tuyến. Với sự giúp đỡ của họ, bạn có thể tính thuế chính xác bằng cách nhập các thông số đã biết ban đầu. Đây là quy trình gần đúng để tính thuế VAT.

Các loại thuế

Có 3 tiêu chí để thực hiện thủ tục tính thuế GTGT:

1. Tỷ lệ bằng không. Thuế không được đánh vào việc bán hàng hóa vũ trụ, cũng như xuất khẩu bất kỳ hàng hóa nào, trong quá trình vận chuyển dầu khí và xuất khẩu kim loại quý. Có một danh sách đầy đủ các hàng hóa được hưởng thuế suất VAT 0 - chúng được mô tả tại Điều 164 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
2. Tỷ lệ 10%. Áp dụng cho việc bán các sản phẩm thực phẩm (rau, sữa, thịt, v.v.). Điều này cũng áp dụng cho các sản phẩm dành cho trẻ em, thuốc và tài liệu khoa học.
3. Thuế GTGT 18%. Đây là loại thuế phổ biến nhất, bao gồm hoàn toàn tất cả hàng hóa không có trong hai loại đầu tiên.

Xin lưu ý rằng VAT không chỉ được tính khi bán hàng trực tiếp mà còn được tính khi nhập khẩu bất kỳ sản phẩm nào vào lãnh thổ Liên bang Nga. Công việc liên quan đến việc xây dựng các tòa nhà không được ký kết hợp đồng xây dựng cũng phải chịu thuế này.

Các thủ tục không phải chịu thuế này

VAT đối với dịch vụ không phải lúc nào cũng được áp dụng. Ví dụ, khi cung cấp công việc cho các doanh nghiệp nhà nước sẽ được thực hiện trong giới hạn nhiệm vụ được giao thì sẽ không bị tính thuế. Nó cũng không bị tính phí cho các khoản đầu tư, cung cấp vốn cho các công ty trên cơ sở phi lợi nhuận cũng như cho việc mua và phát triển các doanh nghiệp nhà nước.

Phép tính

Có hai lựa chọn để tính thuế GTGT:

1. Phép trừ. Toàn bộ số tiền thu được phải chịu thuế và thuế nộp tại thời điểm mua nguyên liệu thô sẽ được khấu trừ vào số tiền nhận được.
2. Phép cộng. Khi số thuế là tổng giá trị gia tăng của từng loại sản phẩm bán ra.

Phương pháp tính thuế VAT đầu tiên thường được sử dụng nhiều nhất do tính đơn giản của nó. Thực tế là việc lưu giữ hồ sơ riêng cho từng loại sản phẩm được bán là khá khó khăn, mặc dù đôi khi đây là phương pháp duy nhất phù hợp với một số công ty do tính chất cụ thể của công việc.

Báo cáo

Vì vậy, chúng tôi đã tìm ra VAT là gì và ai là người trả nó. Bây giờ chúng ta có thể nói về loại báo cáo nào cần phải nộp cho cơ quan thuế.

Báo cáo phải được cung cấp hàng quý và được điền bằng biểu mẫu đặc biệt. Đồng thời, thời hạn báo cáo rất nghiêm ngặt - đến ngày 25 của tháng tiếp theo. Nếu chậm trễ, công ty có thể bị phạt.

Bạn cũng có thể gửi báo cáo qua thư. Nhưng cần lưu ý rằng trong trường hợp này ngày báo cáo sẽ là con số xuất hiện trên tem trong thư đăng ký.

Ví dụ: nếu bạn gửi thư bảo đảm vào ngày 20 và cơ quan thuế nhận được vào ngày 28 thì sẽ không bị phạt trong trường hợp này vì tem sẽ ghi ngày 20.

Khấu trừ thuế

Các khoản khấu trừ thuế là số tiền thanh toán được nhà cung cấp xuất trình để thanh toán và trên đó số tiền thuế đã được tích lũy. Ở đây cũng có những quy định mà doanh nghiệp phải tuân theo. Số thuế VAT chỉ được khấu trừ khi đáp ứng đủ 3 điều kiện:

1. Sản phẩm được mua để bán đã phải chịu thuế GTGT.
2. Nguyên vật liệu hoặc sản phẩm nhận được đã được hạch toán.
3. Công ty có tất cả các tài liệu chính và hóa đơn được lập theo tất cả các quy tắc.

Nếu công ty đáp ứng những điều kiện này thì sau kỳ tính thuế, công ty có thể khấu trừ số thuế GTGT, nhưng chỉ khi sản phẩm đã phải chịu thuế GTGT.

Hóa đơn là gì?

Tài liệu này chứa thông tin về giá của sản phẩm chưa bao gồm VAT và tổng chi phí bao gồm VAT. Tài liệu này phải do nhà cung cấp cung cấp và phải được ghi vào nhật ký kế toán đặc biệt và ghi vào sổ bán hàng.

Khó khăn chính trong việc lưu giữ hóa đơn là trách nhiệm phát hành hóa đơn phần lớn thuộc về đối tác mà người nộp thuế hợp tác. Và nếu anh ta điền sai thông tin nào đó, trong quá trình kiểm tra, thanh tra viên có thể hủy bỏ các khoản khấu trừ và tính thêm thuế VAT. Vì vậy, sai sót của đối tác có thể làm phát sinh thêm chi phí cho người nộp thuế. Điều này có nghĩa là bạn cần yêu cầu nhà cung cấp điền chính xác các tài liệu.

Phần kết luận

Vì vậy, những kết luận chính được rút ra từ bài viết này:

1. Trên thực tế, thuế GTGT do người mua trả, mặc dù về mặt lý thuyết người ta cho rằng thuế GTGT thuộc về người bán.
2. Việc tính thuế GTGT khá khó khăn nếu không có công cụ chuyên dụng. Vì vậy, lý tưởng nhất là bạn nên sử dụng máy tính để tính thuế chính xác và duy trì cơ sở dữ liệu VAT. Nhưng nguyên tắc tính toán phải được hiểu rõ.
3. Đối với một số dịch vụ, VAT không được tính. Ngoài ra, thuế không được đánh vào việc xuất khẩu hàng hóa.
4. Tùy theo sản phẩm bán ra mà số tiền thuế có thể khác nhau. Ví dụ, khi bán thuốc và thực phẩm, VAT chỉ là 10%.
5. Nộp báo cáo là giai đoạn hợp tác quan trọng nhất với cơ quan thuế. Báo cáo phải được nộp trước ngày 25 hàng tháng. Nếu không thì không thể tránh khỏi bị phạt. Khi gửi thư qua đường bưu điện, bạn không phải lo thư sẽ đến cơ quan thuế sau ngày 25 vì trong trường hợp này đã tính đến thời gian gửi trên tem thư đã đăng ký.
6. Khi cộng tác với đối tác sẽ cung cấp sản phẩm cho bạn, hãy yêu cầu họ điền hóa đơn kịp thời và chính xác. Nếu có sai sót, thanh tra thuế có quyền tính thêm thuế GTGT.
7. Tất cả nguyên liệu thô được mua để bán tiếp theo phải được “thực hiện” thông qua kế toán và hóa đơn phải được lập chính xác. Bằng cách này bạn có thể được khấu trừ thuế.

Bây giờ chúng ta ít nhiều đã hiểu loại thuế này đến từ đâu, nó được tính như thế nào và nói chung ai sẽ là người phải nộp thuế VAT. Tất nhiên, mọi thứ được mô tả ở đây khá hời hợt và sơ khai, nhưng bản thân chủ đề về thuế giá trị gia tăng lại sâu rộng và phức tạp hơn, và hiện nay hầu như không thể trình bày hết các sắc thái.

VAT là thuế gián thu. Việc tính toán do người bán thực hiện khi bán hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) cho người mua.

Người bán, ngoài giá hàng hóa bán ra (công trình, dịch vụ, quyền tài sản), xuất trình để thanh toán cho người mua số thuế GTGT tính theo thuế suất ấn định. Số thuế GTGT người bán nộp vào ngân sách được tính bằng số chênh lệch giữa số thuế do người bán hàng tính khi bán hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) cho người mua và số thuế phải nộp cho người nộp thuế khi bán hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) cho người mua. anh ta mua hàng hóa (công việc, dịch vụ, quyền tài sản) được sử dụng cho các giao dịch chịu thuế GTGT. VAT là thuế liên bang.

Thuế VAT

Các trường hợp sau đây được ghi nhận là đối tượng nộp thuế GTGT:

các tổ chức (bao gồm cả tổ chức phi lợi nhuận)

doanh nhân

Thông thường, tất cả người nộp thuế VAT có thể được chia thành hai nhóm:

• đối tượng nộp thuế GTGT “nội địa”

  những thứ kia. VAT phải trả khi bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga

• đối tượng nộp thuế VAT “nhập khẩu”

  những thứ kia. Thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga

Các tổ chức và doanh nhân có tổng doanh thu từ việc bán hàng hóa (công trình, dịch vụ) trong 3 tháng dương lịch liên tiếp trước đó không vượt quá 2 triệu rúp có thể gửi thông báo và được miễn thuế VAT trong một năm ( Điều 145 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

• áp dụng hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp (UST);
• áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (STS);
• áp dụng hệ thống thuế bằng sáng chế;
• áp dụng hệ thống thuế dưới hình thức một loại thuế duy nhất đánh trên thu nhập tính toán đối với một số loại hoạt động nhất định (UTII) - đối với những loại hoạt động mà UTII được trả;
• được miễn thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế VAT theo quy định của Nghệ thuật. 145 Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
• những người tham gia dự án Skolkovo (Điều 145.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Ngoại lệ! Những người được liệt kê phải nộp thuế GTGT nếu xuất hóa đơn cho người mua với số thuế GTGT được phân bổ.

• hoạt động bán hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản trên lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm cả
• chuyển nhượng miễn phí;
• nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga (nhập khẩu);
• thực hiện công việc xây dựng, lắp đặt để tự tiêu dùng;
• chuyển nhượng hàng hóa (công việc, dịch vụ) phục vụ nhu cầu riêng của mình mà chi phí này không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nói chung, thuế được tính dựa trên giá vốn hàng hóa (công việc, dịch vụ) được bán và quyền tài sản.

Quy trình tính toán

VAT được tính
khi thực hiện = Thuế
căn cứ* đấu thầu
VAT

VAT
đến hạn = VAT
tính
khi thực hiện - "đầu vào"
thuế GTGT,
Đã được chấp nhận
để khấu trừ + được phục hồi
VAT

Theo nguyên tắc chung, cơ sở tính thuế được xác định vào thời điểm sớm hơn trong hai ngày:

vào ngày thanh toán, thanh toán một phần do việc giao hàng sắp tới (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ)

vào ngày giao hàng (chuyển giao) hàng hóa (công trình, dịch vụ)

Hiện đang có hiệu lực 3 cược thuế giá trị gia tăng (Điều 164 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Khi nhận được khoản trả trước (tiền tạm ứng) (khoản 4 Điều 164 Bộ luật thuế Liên bang Nga) và trong trường hợp cơ sở tính thuế được xác định theo cách đặc biệt (khoản 3, 4, 5.1 Điều 154, khoản 2-4 Điều 155 của Bộ luật thuế Liên bang Nga), cũng được áp dụng tỷ lệ thanh toán là 10/110 và 20/120.

Ngũ cốc được bán với giá 110 rúp (bao gồm 10 rúp VAT).

Vật liệu được bán với số tiền 120 rúp (bao gồm 20 rúp VAT).

Bán cổ phần của một công ty khác với số tiền 200 rúp (chưa bao gồm VAT) là một giao dịch ưu đãi.

Thuế
cơ sở (200 rúp)= 100 rúp
bằng hạt+ 100 rúp
dựa trên vật liệu

Số tiền thuế
tính tại
thực hiện
(30 rúp)= 10 rúp
bằng hạt+ 20 rúp
dựa trên vật liệu

Số thuế nộp cho người nộp thuế khi mua hàng hóa (công việc, dịch vụ) sẽ được khấu trừ. (Điều 171 Bộ luật thuế của Liên bang Nga)

Các khoản khấu trừ

Số thuế GTGT được khấu trừ là:

• do nhà cung cấp (nhà thầu, người thực hiện) trình bày khi mua hàng hóa (công trình, dịch vụ);
• thanh toán khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga theo thủ tục hải quan thông quan để tiêu thụ nội địa, tạm nhập và gia công ngoài lãnh thổ hải quan;
• thanh toán khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga từ lãnh thổ các nước thành viên của Liên minh Hải quan (khoản 2 Điều 171 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thuế VAT “đầu vào” chỉ được khấu trừ sau khi hàng hóa (công trình, dịch vụ) đã được nghiệm thu hạch toán và có chứng từ gốc, hóa đơn tương ứng.

Để áp dụng các khoản khấu trừ, bạn phải có:

• hóa đơn;
• chứng từ chính xác nhận việc nghiệm thu hàng hóa (công trình, dịch vụ) để hạch toán.

Trong một số trường hợp, thay vì sử dụng hóa đơn, người ta sử dụng các chứng từ khác xác nhận việc nộp thuế.

Khi mua vật liệu xây dựng với số tiền 120 rúp (bao gồm 20 rúp VAT), dịch vụ vận tải với số tiền 59 rúp (bao gồm 9 rúp VAT), dịch vụ y tế (hoạt động ưu đãi) với giá 30 rúp chưa bao gồm VAT, số tiền VAT được khấu trừ sẽ là : 20 rúp + 9 rúp = 29 rúp.

Thủ tục hoàn tiền

Hàng bán trị giá 120 rúp (bao gồm 20 rúp VAT).

Hàng hóa đã mua trị giá 360 rúp (bao gồm 60 rúp VAT).

Số tiền được hoàn lại là 40 rúp (60 - 20 = 40).

Trong trường hợp này, bạn có thể cần phải gửi tài liệu để kiểm tra tại chỗ.

3 tháng

Việc hoàn thuế VAT thường được thực hiện sau khi hoàn thành việc kiểm toán tại bàn, kéo dài 3 tháng.

Số tiền được hoàn trả có thể được bù đắp vào các khoản nợ (nợ, tiền phạt, tiền phạt) về thuế liên bang, bù đắp cho các khoản thanh toán sắp tới hoặc được trả lại vào tài khoản hiện tại.

Khoản hoàn thuế VAT có thể được nhận sau khi hoàn thành kiểm toán bàn (khoản 2 Điều 176 Bộ luật thuế Liên bang Nga) hoặc trong trường hợp áp dụng thủ tục xin hoàn thuế VAT (khoản 8 Điều 176.1 của Luật Mã số thuế của Liên bang Nga), trước khi hoàn thành việc kiểm tra tại bàn.

Sau khi tiến hành kiểm tra tờ khai thuế GTGT, người nộp thuế nộp đơn xin hoàn thuế cho cơ quan thanh tra và được hoàn thuế GTGT.

Ngoại lệ! những người nộp thuế đã trả hơn 7 tỷ rúp trong 3 năm trước đó. không được cung cấp thuế bằng bảo lãnh ngân hàng (khoản 1, khoản 2, điều 176.1 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đối với tài sản cố định, thuế GTGT được hoàn lại phần liên quan đến giá trị còn lại của tài sản cố định (không tính đến đánh giá lại). Và đối với bất động sản - 1/10 số thuế được chấp nhận khấu trừ, tính theo tỷ lệ quy tắc của Nghệ thuật. 171.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, hàng năm vào quý cuối cùng của mỗi năm, trong 10 năm.

Nếu tài sản cố định đã khấu hao hết hoặc đã được người nộp thuế sử dụng trên 15 năm thì thuế GTGT có thể không được hoàn lại.

Tuyên ngôn

Tờ khai thuế GTGT được người nộp thuế (đại lý thuế) nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký là người nộp thuế GTGT chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo thời điểm hết kỳ tính thuế. Không cần phải lập và nộp tờ khai về vị trí của các đơn vị riêng lẻ. Toàn bộ số tiền thuế được chuyển vào ngân sách liên bang.

Ví dụ: đối với quý 1 năm 2015, tờ khai thuế GTGT phải được nộp trước ngày 25 tháng 4 năm 2015.

Phạt tiền được quy định nếu không nộp tờ khai (Điều 119 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Bắt đầu từ kỳ tính thuế quý 1 năm 2014, việc khai thuế GTGT được thực hiện dưới hình thức điện tử.

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, tờ khai thuế GTGT phải nộp dưới dạng điện tử nhưng nộp trên giấy thì không được coi là đã nộp (khoản 5 Điều 174 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Chú ý! Nếu người nộp thuế không nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày sau khi hết thời hạn ấn định, các giao dịch trên tài khoản có thể bị đình chỉ (khoản 3 Điều 76 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Tờ khai được điền bằng rúp không có kopecks. Các chỉ số tính bằng kopecks được làm tròn đến đồng rúp gần nhất (nếu lớn hơn 50 kopecks) hoặc bị loại bỏ (nếu nhỏ hơn 50 kopecks).

Trang tiêu đề và mục 1 của tờ khai đều do người nộp thuế nộp. Những yêu cầu này cũng áp dụng cho những người nộp thuế có cơ sở tính thuế bằng 0 vào cuối quý.

Phần 2 - 12 cũng như các phụ lục kèm theo tờ khai chỉ được đưa vào tờ khai khi người nộp thuế thực hiện các nghiệp vụ liên quan.

Phần 4-6 điền trong trường hợp thực hiện hoạt động chịu thuế GTGT với thuế suất 0%.

Phần 10-11 điền vào trường hợp phát hành và (hoặc) nhận hóa đơn khi thực hiện hoạt động kinh doanh vì lợi ích của người khác trên cơ sở hợp đồng hoa hồng, hợp đồng đại lý hoặc trên cơ sở hợp đồng vận chuyển viễn thám, cũng như khi thực hiện chức năng của một nhà phát triển.

chương 12 Việc kê khai chỉ được hoàn thành nếu người mua được cấp hóa đơn phân bổ số tiền thuế của những người sau:

• người nộp thuế được miễn thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế liên quan đến việc tính và nộp thuế giá trị gia tăng;
• người nộp thuế khi vận chuyển hàng hóa (công trình, dịch vụ) mà hoạt động bán hàng không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng;
• người không phải là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng.

Thủ tục và thời hạn nộp thuế

Tờ khai quý 1 năm 2015

phải trả 240 rúp.

Bạn cần phải trả:
cho đến ngày 25 tháng 4– 80 rúp,
cho đến ngày 25 tháng 5– 80 rúp,
cho đến ngày 25 tháng 6– 80 rúp.

Ngoại lệ! Người không phải là đối tượng nộp thuế GTGT nhưng có lập hóa đơn có số thuế GTGT được giao thì nộp toàn bộ số thuế trước ngày 25 của tháng sau thời hạn tính thuế đã hết.