معلومات المحاسبة. معلومات المحاسبة إعداد دخل 1s 8.3 usn

نفقات المواد هي النفقات التي يتم تكبدها عند شراء المواد.

يتم قبول النفقات المادية للأغراض الضريبية وتنعكس في KUDiR في اللحظة التي وقع فيها أحد الأحداث آخر مرة:

• تم قبول المواد للمحاسبة.
• تم سداد ثمن المواد (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

إذا تم استيفاء شرطين، فإن تكاليف المواد تقع في التاريخ الأخير لهذا الحدث.

اعتبارًا من 1 يناير 2009، يتم أخذ التكاليف في شكل مصاريف المواد الخام والمواد في الاعتبار مباشرة بعد الاستلام والدفع، حتى يتم إطلاقها في الإنتاج. ولذلك يكفي تحقيق الشرطين الأولين. لقد تم إخمادها من قبل مطوري 1C 8.3 ولا يمكن تغييرها. وكان إطلاق المواد في الإنتاج قبل عام 2009. الآن ليس عليك انتظار هذه اللحظة:

إجراءات الاعتراف بنفقات شراء البضائع بموجب النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

يتم تضمين تكلفة البضائع في النفقات عند وقوع الأحداث التالية:

• يجب قبول البضاعة للمحاسبة. في 1C 8.3، يتم استلام البضائع بواسطة مستند "Act.Invoices"؛
• تم دفع ثمن البضائع إلى المورد (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في 1C 8.3، هذه هي وثيقة "الشطب من الحساب الجاري"؛
• يجب بيع البضائع إلى المشتري (البند 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 مارس 2014 رقم GD-4-3/4801).

وفي الوقت نفسه، ليست هناك حاجة لانتظار اللحظة التي يدفع فيها المشتري المال مقابل البضائع. لذلك، لا يلزم تحديد مربع الاختيار السفلي "استلام الدخل (الدفع من المشتري)"، لأنه لا يتوافق مع التشريعات الحالية:

يتم فحص العنصرين الأولين "استلام البضائع" و"دفع البضائع إلى المورد" في 1C 8.3 تلقائيًا، وفي العنصر الثالث "بيع البضائع" يجب تعيين مربع الاختيار بشكل مستقل، نظرًا لأن هذا الشرط يتوافق مع قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

إجراءات الاعتراف بمصاريف ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

ويتم تضمين ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ضمن المصاريف وفقاً للفقرات. 8 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، في KUDiR، يجب أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في الاعتبار كخط منفصل، بالتزامن مع تكاليف السلع والأعمال والخدمات المستلمة التي تتعلق بها.

من أجل عكس ضريبة المدخلات في KUDiR وإدراجها في النفقات، يجب استيفاء الشروط التالية:

• يجب تكبد مصاريف السلع والأعمال والخدمات المستلمة لأغراض المحاسبة الضريبية. وهذا يعني أن KUDiR يجب أن تتضمن المبالغ المرتبطة بشراء السلع أو المواد أو الأعمال أو الخدمات الخاصة بمنظمات الطرف الثالث؛
• دفع الأموال للمورد، بما في ذلك ضريبة المدخلات، والتي يقدمها بمبلغ 100٪.

وفقًا للشرط الأخير، في إعداد السياسة المحاسبية "النفقات المقبولة للسلع والأعمال والخدمات المشتراة"، يجب عليك تحديد المربع. إذا لم يتم توفيرها، فسيتم تضمين ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في KUDiR عند الدفع والانعكاس في قاعدة معلومات 1C 8.3. من الضروري انتظار وصول ضريبة القيمة المضافة إلى KUDiR في نفس الوقت مثل السطر الثاني مع النفقات المتعلقة بها:

إجراءات الاعتراف بالنفقات الإضافية المرتبطة بسعر التكلفة بموجب النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

التكاليف الإضافية هي تكاليف النقل والمشتريات عند شراء البضائع. وهي النفقات التي يمكن حسب السياسات المحاسبية في المحاسبة أخذها بعين الاعتبار:

• أو في تكلفة البضائع، أي في الحساب المدين 41،
• أو كجزء من تكاليف التوزيع - حساب المدين 44. علاوة على ذلك، يتم شطب تكاليف التوزيع إما وفقًا لمعادلة متوسط ​​الفائدة أو في المرة الواحدة.

تتم دراسة محاسبة تكاليف التوزيع في شكل تكاليف النقل بمزيد من التفصيل في الوحدة.

1C 8.3 المحاسبة 3.0 توفر خيارين للتعرف على النفقات الإضافية المرتبطة بالتكلفة:

الخيار الأول للتعرف على التكاليف الإضافية المرتبطة بسعر التكلفة في ظل النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

في المحاسبة الضريبية، يجب على المنظمة بموجب النظام الضريبي المبسط أن تأخذ في الاعتبار نفقات النقل (الإضافية) وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الذي يحدد الأنواع التالية من النفقات لدافعي الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط: نفقات الشراء من السلع والمواد والأصول الثابتة والعمل والخدمات.

وبالتالي، لا يوجد في قانون الضرائب مفهوم "تكاليف النقل والمشتريات" أو "التكاليف الإضافية". لذلك، فإن خدمات النقل هي خدمات، ووفقًا لقانون الضرائب، يمكن تحديد هذه النفقات وفقًا لنفس الشروط المنصوص عليها في الخدمات العادية.

عند اختيار الخيار الأول في 1C 8.3، يتم إعداد مستند "استلام النفقات الإضافية". يجب استيفاء الشروط للاعتراف بالنفقات الإضافية بشكل منفصل عن البضائع المشتراة (البنود 8، 23، 24، البند 1، المادة 346.16، البند 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-11-06/2/59):

• لقد تم الدفع للمورد.

وبالتالي، من الضروري تحمل نفقات إضافية، أي تعكس خدمات النقل في برنامج 1C 8.3، ودفع ثمنها للمورد. إذا تم استيفاء هذين الشرطين للخدمات المشتراة، فإن هذه النفقات مؤهلة بالفعل لتضمينها بواسطة KUDiR.

في هذه الحالة، يتم أخذ التكاليف الإضافية في الاعتبار بشكل منفصل عن البضائع. أي أننا لا ننتظر بيع البضائع، ولكن نظرًا لأن هذه خدمات ويتم استيفاء جميع الشروط، فإننا نقوم بإدراجها على الفور في KUDiR. هذا الخيار أبسط ولا يتعارض مع القانون.

الخيار الثاني للتعرف على التكاليف الإضافية المرتبطة بسعر التكلفة في ظل النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

عند اختيار الخيار الثاني في 1C 8.3، يتم إعداد مستند "شطب النفقات الإضافية وفقًا للنظام الضريبي المبسط". يتم الاعتراف بالنفقات الإضافية بما يتناسب مع البضائع المباعة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2010 رقم 03-11-11/06):

• النفقات الإضافية المتكبدة؛
• تم الدفع للمورد؛
• لقد تم بيع البضاعة.

الخيار الثاني يرجع إلى حقيقة أن تكاليف النقل والمشتريات أو التكاليف الإضافية "تلاحق" البضائع. أي أن مربع الاختيار الموجود في حقل "شطب المخزونات" يعني أنه سيتم تضمين تكاليف النقل في KUDiR فقط بعد استيفاء شروط استلامها في برنامج 1C 8.3، والدفع للمورد، ويجب بيع البضائع . في هذه الحالة، لن يتم تضمين النفقات الإضافية في KUDiR بالمبلغ بأكمله فحسب، بل سيتم تضمينها فقط في الجزء المتعلق بالبضائع المباعة. ويتم حساب هذا الجزء باستخدام صيغة النسبة المئوية المتوسطة وفقًا للفصل 25 "ضريبة الدخل" المادة. 320 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في 1C 8.3، سوف تنعكس تكاليف النقل في KUDiR فقط في لحظة إغلاق الشهر، إذا حدثت مبيعات لهذا الشهر.

في الخيار الثاني، يكون تتبع نفقات النقل أكثر صعوبة، حيث يجب النظر في شطب هذه النفقات في سجلات 1C 8.3. ولذلك فإن الخيار الأول أكثر انسجاما مع الظروف الحقيقية للاعتراف بالخدمات المتعلقة باقتناء السلع.

إجراءات الاعتراف بالنفقات الإضافية للمدفوعات الجمركية بموجب النظام الضريبي المبسط في 1C 8.3

تؤخذ المدفوعات الجمركية في الاعتبار كمصروفات (الفقرة 11، الفقرة 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، كما يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل في KUDiR الخاصة بالمنظمة بموجب النظام الضريبي المبسط.

في قسم 1C 8.3 "المدفوعات الجمركية" يوجد بند "البضائع المشطوبة". تم تقديم هذه الفقرة لأن دائرة الضرائب الفيدرالية قدمت تفسيراتها وموقفها صارم للغاية. موقف دائرة الضرائب الفيدرالية هو أنه يجب إدراج المدفوعات الجمركية في KUDiR عند بيع البضائع، مع مراعاة الدفع للبائع.

من أجل عكس المدفوعات الجمركية في KUDiR وإدراجها في النفقات، يجب استيفاء الشروط التالية:

• تم إضفاء الطابع الرسمي على استيراد البضائع؛
• يجب دفع الرسوم الجمركية؛
• البضاعة المباعة.

وبالتالي، إذا تم تحديد خانة الاختيار في 1C 8.3 في الفقرة الأخيرة "شطب البضائع"، فستذهب المدفوعات الجمركية إلى KUDiR في نهاية الشهر، مع مستند "شطب المدفوعات الجمركية للنظام الضريبي المبسط" خلال الإجراءات التنظيمية. إذا لم يكن هناك مربع اختيار، فسوف تنعكس النفقات عند ترحيل المستند " ":

بمزيد من التفصيل، تتم دراسة كيفية التعامل مع الأخطاء المحتملة المرتبطة بمحاسبة النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط، وكذلك المتطلبات القانونية في ظل النظام الضريبي المبسط.

تُلزم المادة 346.24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط بالاحتفاظ بسجلات ضريبية من خلال كتاب الدخل والمصروفات (المشار إليه فيما يلي باسم كتاب KUDiR). انتهاك هذا الشرط يهدد الشركة بغرامة تصل إلى 10 آلاف روبل لكل فترة ضريبية. إذا أثر الانتهاك على أكثر من فترة واحدة، فستصل الغرامة إلى 30 ألف روبل (المادة 120). تمت الموافقة على مصفوفة KUDiR، وكذلك قواعد ملئها، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. بالتوافق التام معها، تنفذ 1C وظيفة إنشاء كتاب.

كيفية تكوين KUDiR في 1C 8.3

يجب أن يبدأ إعداد تجميع الكتاب في 1C 8.3 بالتحقق من إعدادات الضرائب وإعداد التقارير في القائمة الرئيسية.

إذا وجدت أن أي نفقات أو دخل لا ينعكس في KUDiR، فيجب البحث عن المشكلة في هذا القسم.

يمكنك أيضًا التحقق من إعدادات الضرائب وإعداد التقارير الخاصة بك بطريقة أخرى من خلال الانتقال إلى القائمة "الرئيسية"، ثم "السياسة المحاسبية".

نجد أنفسنا في قائمة "إعدادات الضرائب والتقارير".

ومن الضروري هنا ملاحظة أن هناك عددًا من الإعدادات التي لا يمكن تحريرها نظرًا لمتطلبات التشريعات الحالية. وفي الوقت نفسه، من الممكن إجراء بعض التعديلات على السياسة المعمول بها، ولا سيما على "نقل المواد إلى الإنتاج" في قسم "المصروفات المادية". يمكنك أيضًا تحديد مربع استلام الدخل (الدفع من المشتري) في قسم "نفقات شراء البضائع". في قسم "ضريبة المدخلات"، من الممكن قبول مصاريف السلع والأعمال والخدمات المشتراة. وفقًا لتقدير دافعي الضرائب، من المقرر أن يتم تضمين تكاليف شطب البضائع (قسم "المدفوعات الجمركية") أو المخزونات (قسم "النفقات الإضافية المدرجة في سعر التكلفة") في تكوين KUDiR.

كيفية ملء KUDiR في 1C

مثل معظم التقارير في 1C، يتم إنشاء KUDiR تلقائيًا بناءً على نتائج التقارير أو الفترات الضريبية. بعد إجراء العمليات الروتينية لإغلاق الشهر، يحتاج المحاسب إلى الانتقال إلى "التقارير"، إلى قسم "STS" - "دفتر الدخل والمصروفات STS".

من الممكن اختيار الفترة الضريبية المطلوبة (ربع وستة أشهر و9 أشهر وسنة). بالنقر فوق الزر "إنشاء"، يتم عرض نموذج مطبوع للكتاب على الشاشة.

على الجانب الأيسر توجد قائمة الأقسام:

• القسم الأول: "الدخل والمصروفات" يوضح جميع المعاملات التجارية للفترة في شكل جدول بترتيب زمني، مع الإشارة إلى المبالغ.
• القسم الثاني. تعكس "مصروفات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" معلومات عن مصروفات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للفترة. بالنسبة للمؤسسات التي اختارت النظام الضريبي المبسط - الدخل مطروحًا منه النفقات.
• القسم الثالث. تتم تعبئة "حساب الخسارة" في حالة وجود خسائر تقلل من القاعدة الضريبية للشركة لعدد من السنوات.
• القسم الرابع. يُظهر "التخفيض الضريبي" المبالغ التي (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب) تقلل من مبلغ الضريبة المحسوبة، على سبيل المثال، اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد أو المساهمات الأخرى.
• ويعكس القسم الخامس "الرسوم التجارية" مبلغ الرسوم التجارية، مما يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.

عند النقر فوق كل سطر من القسم، يتم فتح نافذة التقرير المطابق الذي تم إنشاؤه على اليمين.

عند النقر فوق الزر "إظهار الإعدادات"، يتم فتح إعدادات نموذج KUDiR.

من الممكن عرض النصوص، بما في ذلك أعمدة "الدخل الإجمالي" و"المصروفات الإجمالية" و"وضع طباعة ضريبة القيمة المضافة". عند تحديد المربع الموجود في السطر "تضمين في نموذج التقرير وملء" وأثناء التشكيل اللاحق لـ KUDiR، يتم عرض أعمدة جميع الإيرادات والمصروفات على الشاشة، بما في ذلك تلك التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. تتيح لك هذه الوظيفة مراقبة المؤشرات غير المضمنة في المحاسبة الضريبية بشكل مرئي.

يتيح لك النقر المزدوج على سطر المؤشر عرض المستند الأساسي الذي كان بمثابة الأساس للتضمين في KUDiR.

يمكن طباعة نموذج KUDiR الذي تم إنشاؤه في سياق الأقسام محل الاهتمام.

إجراء تغييرات يدويًا على KUDiR

على سبيل المثال، أثناء الفحص البصري لـ KUDiR، تم اكتشاف أنه لسبب ما لم تندرج النفقات المعترف بها في المحاسبة الضريبية في العمود "بما في ذلك النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية".

انقر نقرًا مزدوجًا فوق هذا السطر لفتح المستند الأساسي.

نقوم بتحريك المؤشر فوق الزر الرابع في اللوحة، وتنبثق ملاحظة "إظهار المعاملات والحركات الأخرى للمستند"، عند النقر عليها، يتم فتح حركة المستند في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

انتقل إلى قسم "دفتر الدخل والمصروفات (القسم 1)".

في الجزء العلوي من المستند، حدد خانة الاختيار "الضبط اليدوي (يسمح بتحرير حركات المستند)". ثم يمكنك إدخال مبلغ المستند في عمود "المصروفات".

في قائمة KUDiR، اضغط على الزر "إنشاء" مرة أخرى. سيطلب منك البرنامج تحديث المعلومات عند إجراء التغييرات.

مع تشكيل KUDiR اللاحق، نرى أن النفقات تنعكس في كلا العمودين - سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية.

هناك أيضًا طريقة أخرى لإجراء تغييرات على KUDiR يدويًا. للقيام بذلك، تحتاج إلى تحديد قسم "سجلات دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط" في قائمة "العمليات".

في النافذة التي تفتح، سنقوم بإنشاء مستند تعسفي بمبلغ إجراء التعديلات اللازمة، في مثالنا - 1.0 مليون روبل للمورد مقابل البضائع الموردة.

بعد الانتهاء من هذه الوثيقة، ننتقل إلى تشكيل KUDiR ونرى الخط مع تعديلنا.

تحليل الوضع المحاسبي

يتم تحليل دفتر المحاسبة النهائي للدخل والمصروفات في 1C في قائمة "التقارير"، ثم "التحليل المحاسبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط".

في النافذة التي تفتح، حدد الفترة المراد تحليلها وانقر على زر "إنشاء".

يتم عرض عناصر الدخل والنفقات المختلفة على الشاشة في شكل رسم تخطيطي. من خلال النقر على كل خلية، يمكنك رؤية قائمة بالمستندات الأساسية المضمنة فيها. يتم تنفيذ هذه الوظيفة بنجاح في المحاسبة الإدارية.

يؤدي إجراء المحاسبة في برنامج 1C إلى إزالة الأخطاء التي تفسرها السلطات التنظيمية على أنها انتهاك صارخ لمتطلبات المحاسبة وإعداد التقارير. يهدف البرنامج إلى تحقيق أقصى قدر من التحكم في عمل خدمة المحاسبة ووحداتها الفردية.

بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط، ينفذ البرنامج القدرة على ملء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات () تلقائيًا بناءً على المستندات الأولية. بالإضافة إلى الإكمال التلقائي، يتيح لك البرنامج أيضًا ملء التقرير يدويًا.

ومن المهم معرفة أنه عند إعداد التقرير يتم استخدام البيانات من "دفتر الدخل والمصروفات (القسم الأول والثاني والثالث والرابع)" - لكل قسم على حدة.

بالنسبة للمؤسسات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية فيها من خلال صيغة الدخل ناقص النفقات، نذكر أن إجراء الاعتراف بالنفقات يتم تحديده في السجل، في علامة تبويب نظام الضرائب المبسط:

محاسبة الدخل

وبالتالي، على سبيل المثال، إذا عكسنا منظمة ما في البرنامج، فسينعكس الدخل تلقائيًا في KUDiR.

مثال 1:

لتجميع كتاب الدخل والمصروفات في شكل تقرير، عليك الذهاب إلى القائمة التقارير – النظام الضريبي المبسط – دفتر الدخل والمصروفات النظام الضريبي المبسط:

محاسبة النفقات

أما بالنسبة للنفقات: أولا وقبل كل شيء، عليك أن تتذكر الإجراء الخاص بالاعتراف بالنفقات (إعداد السياسات المحاسبية).

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

مثال 2.

كما ترون، العمود 5 "النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية" فارغ. في الوقت نفسه، نتذكر أنه وفقًا لإجراءات الاعتراف بالنفقات، قبل التعرف على النفقات في شكل دفع للمورد، يجب أن يتم التسليم.

كما ترون، تم تضمين تكلفة البضائع المستلمة في KUDiR. تظهر ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.

مثال 3.

ماذا يحدث لو تم استبعاد الدفع المسبق من المثال السابق؟

في هذا المثال، نرى مرة أخرى أن الإدخال في دفتر الدخل والمصروفات يظهر فقط إذا تم اتباع تسلسل التعرف على المصروفات.

ماذا تفعل إذا لم يقع الإدخال في KUDiR أو لم يتم ملء الكتاب؟

بالإضافة إلى خوارزمية البرنامج المذكورة أعلاه، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن تسلسل المستندات يلعب دورًا أيضًا. وهذا هو، إذا، أولا وقبل كل شيء، يعكس النظام التسليم، ثم الدفع "بأثر رجعي"، فمن المطلوب، على سبيل المثال، أن يظهر الإدخال في KUDiR (وهذا ينطبق فقط على عدم الامتثال لتسلسل الإدخال المستندات في النظام أو تعديل كميات المستندات).

إذا كنا نتحدث عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، فسوف تظهر الإدخالات المقابلة في KUDiR فقط بعد أو.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على شروط معينة للاعتراف بالنفقات لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط والذين اختاروا الدخل مطروحًا منه النفقات كموضوع للضريبة. "1C: Accounting 8" يراقب استيفاء هذه الشروط، كيف - اقرأ في المقال المقترح الذي أعده متخصصون في شركة Alliance Soft.

لأتمتة المحاسبة في ظل نظام ضريبي مبسط، اختارت إدارة شركة Absolut-XXI LLC منتج البرنامج "1C: Accounting 8"، والذي سمح لنا بحل المشاكل الرئيسية:

• القدرة على الحفاظ على نظام ضريبي عام ومبسط في برنامج واحد، في حالة حدوث تغيير في النظام الضريبي في المستقبل؛
• تسريع عملية إدخال البيانات ومعالجتها؛
• الإنشاء التلقائي لدفتر الإيرادات والمصروفات بناءً على المستندات المدخلة والقيود اليدوية.

في حلول التطبيقات (التكوينات القياسية) من 1C، المخصصة للمؤسسات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط، يتم دعم المحاسبة بشكل كامل. يعد هذا ضروريًا، أولاً وقبل كل شيء، لكي تتخذ المنظمة نفسها قرارًا من قبل المالكين بشأن توزيع صافي الربح واستحقاق الأرباح والدخل من المشاركة.

اختارت شركة "Absolut-XXI" LLC "الدخل المخفض بمقدار النفقات" كموضوع للضريبة. في هذه الحالة، ومن أجل الاعتراف بالنفقات من أجل تخفيض القاعدة الضريبية، من الضروري:

• مراقبة استيفاء جميع شروط الاعتراف بهم؛
• تحديد لحظة الاعتراف بالنفقات بشكل صحيح؛
• إنشاء قيد في دفاتر الدخل والمصروفات عند الاعتراف بهذه النفقات.

لحل هذه المشاكل، يحتفظ "1C: Accounting 8" بالمحاسبة الضريبية للنفقات (وفقًا لنظام الضرائب المبسط). سيسمح الإكمال المتسق للوثائق ذات الصلة بالتوليد التلقائي لدفتر الدخل والمصروفات في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة).

سيتم إعداد المحاسبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط في شكل "السياسة المحاسبية (المحاسبة الضريبية)" (قائمة "المؤسسة" -> "السياسة المحاسبية" -> "السياسة المحاسبية (المحاسبة الضريبية)")، حيث في علامة التبويب "الأساسية" هي علامة "استخدام نظام مبسط" يتم تعيين الضرائب"، مما يجعل علامة التبويب "STS" متاحة لملءها. في علامة التبويب هذه، يتم تحديد موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات" وإجراءات الاعتراف بالنفقات (تكوين الأحداث التي يعد حدوثها شرطًا أساسيًا للاعتراف بالنفقات على أنها تخفيض القاعدة الضريبية). الحقيقة هي أن بعض شروط الاعتراف بالنفقات مثيرة للجدل.

وهكذا، أضافت وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 17 أغسطس 2006 رقم 03-11-02/180، شرطًا آخر ضروريًا للاعتراف بنفقات شراء البضائع عند تطبيق النظام الضريبي المبسط - يجب ألا تكون البضائع يتم دفعها للمورد وبيعها فقط، ولكن يتم دفع ثمنها أيضًا من قبل المشتري. نلاحظ بمفردنا أن الشرط الأخير لا يتبع مباشرة قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. توصلت الإدارة المالية إلى هذا الاستنتاج بناءً على تحليل أحكام المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينظم لحظة الاعتراف بالدخل.

في "1C: المحاسبة 8" يمكن للمستخدم الاختيار (انظر الشكل 1): ما إذا كان سينتظر حتى يتم الاعتراف بدفعة المشتري أم لا. في الحالة الأخيرة، سيتعين عليك الدفاع عن موقفك في المحكمة.

أرز. 1

يوضح الجدول 1 الأنواع الرئيسية للنفقات ومتطلبات الاعتراف بهذه النفقات. ويتم تحديد قائمة المتطلبات لبعض أنواع النفقات في شكل "السياسة المحاسبية (محاسبة الضرائب)" في علامة تبويب النظام الضريبي المبسط (انظر الشكل 1). )، بعضها إلزامي، وبعضها يمكن تعديله من قبل المستخدم.

الجدول 1

يتم توفير المحاسبة التلقائية وفق النظام الضريبي المبسط من خلال عدة سجلات تراكمية متخصصة.

السجلات هي عنصر من عناصر تنظيم المحاسبة الضريبية، وهي مصممة لتنظيم وتجميع المعلومات حول دخل ونفقات المنظمة. يسجلون بيانات عن وجود وحركة أي كميات: مادية أو نقدية وما إلى ذلك. تقوم السجلات المستخدمة للمحاسبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط بتخزين معلومات حول الأطراف وحالة التسويات المتبادلة وأرصدة النفقات غير المعترف بها. يتم إنشاء الحركة عبر السجلات تلقائيًا عند ترحيل المستندات.

يتم تحديد قائمة النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالنفقات بشرط دفعها الفعلي. ولذلك، تتم مراقبة حالة التسويات المتبادلة لأغراض المحاسبة الضريبية في سجل منفصل "التسويات المتبادلة للنظام الضريبي المبسط".

لحساب النفقات الخاضعة للمحاسبة الضريبية، يستخدم التكوين سجل التراكم "النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط". يخزن هذا السجل معلومات عن النفقات التي لم يتم بعد تسجيل جميع الشروط اللازمة لقبولها للمحاسبة الضريبية (ينعكس ذلك في "دفتر محاسبة الدخل والمصروفات"). للحصول على معلومات حول الشروط المحددة المفقودة، يمكنك استخدام تقرير "القائمة/علامة التبويب المتقاطعة" (قائمة "التقارير" -> "القائمة/علامة التبويب المتقاطعة")، وفي حقل "قسم المحاسبة" حدد القيمة " النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط."

للتحرك بشكل صحيح من خلال السجلات، عليك الانتباه إلى ملء المستندات.

قد تشير المستندات إلى الإجراء الخاص بعكس النفقات في المحاسبة الضريبية. للقيام بذلك، استخدم سمة "النفقات في NU" (انظر الشكل 2)، والتي يمكن أن تأخذ القيم التالية:

• مقبولة - تتوافق النفقات مع متطلبات المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• غير مقبولة - النفقات لا تفي بمتطلبات المادة. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• موزعة - للمؤسسات المنقولة إلى UTII لنوع واحد أو أكثر من الأنشطة. هذه هي الطريقة التي تنعكس بها النفقات التي تتوافق مع متطلبات المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم قبولها، ولكن لا يمكن أن تعزى إلى نوع معين من النشاط وتخضع للتوزيع.

أرز. 2

إذا كان المستند لا يحتوي على سمة "المصروفات في NU"، عند استلام المصروفات أو شطبها، فسيتم تحديد الإجراء الخاص بعكس المصروفات في المحاسبة الضريبية حسب نوع المعاملة (على سبيل المثال، بيع البضائع)، أو العملية ليست حدثًا محاسبيًا ضريبيًا (على سبيل المثال، تحويل البضائع إلى عمولة).

وبالتالي، بشكل عام، من أجل الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية، من الضروري ما يلي:

• ولم تقبل النفقة حسب شروط الاستلام؛
• لم تكن النفقات غير مقبولة في ظل شروط الشطب؛
• تم عكس جميع الأحداث المنصوص عليها للاعتراف بها كمصروفات وفقًا لقواعد الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعونا نفكر في كيفية أتمتة عملية الاعتراف بنفقات البضائع المشتراة ونفقات خدمات مؤسسات الطرف الثالث والمواد المشتراة في شركة Absolut-XXI LLC، نتيجة لتنفيذ برنامج 1C:Accounting 8.

مثال 1. الاعتراف بالمصروفات على البضائع المشتراة

تم استلام البضائع من المورد LLC "1" بمبلغ إجمالي قدره 10000 روبل، وفقًا للدفعة المقدمة المذكورة سابقًا.

في المحاسبة، تنعكس هذه العملية من خلال الإدخالات التالية:

1) قم بتوثيق "أمر الدفع الصادر" مع تحديد خانة الاختيار "المدفوع":

الخصم 60.02 الائتمان 51 - 10000 فرك. (تم تحويل الدفعة المقدمة) ؛

2) وثيقة "استلام البضائع والخدمات":

الخصم 41.01 الائتمان 60.01 - 10000 فرك. (وصلت البضاعة)؛ الخصم 60.01 الائتمان 60.02 - 10000 فرك. (الفضل المسبق).

لنقم بإنشاء تقرير "قائمة/جدول متقاطع" لقسم المحاسبة "المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط" للحصول على قائمة بالشروط غير المستوفاة لقبول المصروفات. بالنسبة لهذا الإيصال، تم إنشاء سطر "لم يتم شطبه" بمبلغ 10000 روبل.

بعد ذلك، تم بيع نصف البضائع المستلمة إلى المشتري LLC "2" بمبلغ 15000 روبل. بعد ترحيل مستند "مبيعات السلع والخدمات"، تم إنشاء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 90.02 الائتمان 41.01 - 5000 فرك. (التكلفة مشطوبة)؛ الخصم 62.01 الائتمان 90.01 - 15000 فرك. (الإيرادات المستلمة)

في تقرير المبيعات الفعلي، يتم تشكيل السطر الثاني "لم يدفعه المشتري" بمبلغ 15000 روبل.

دعونا نعكس عملية استلام الدفعة من المشتري في مستند "أمر الدفع الصادر" مع مربع الاختيار "المدفوع":

الخصم 51 الائتمان 62.01 - 15000 فرك.

سيكون في التقرير سطر للإيصال "غير المشطوب" بمبلغ 5000. يتم إنشاء خط في دفاتر الدخل والمصروفات للاعتراف بمصاريف اقتناء البضائع والمواد بمبلغ 5000 روبل.

مثال 2. الاعتراف بنفقات خدمات الطرف الثالث والمواد المشتراة

نفذت منظمة LLC "3" أعمال إصلاح السيارة بمبلغ 2000 روبل بما في ذلك استبدال قطع الغيار بمبلغ 1000 روبل.

ستنعكس هذه المعاملات في المحاسبة من خلال مستندات "استلام البضائع والخدمات" وستولد المعاملات التالية:

الخصم 26 الائتمان 60.01 - 2000 روبل؛ الخصم 10.05 الائتمان 60.01 - 1000 فرك.

في التقرير عن أرصدة سجل "النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط"، يتم تشكيل سطر واحد للخدمة المقدمة مع علامة "غير مدفوعة" بمبلغ 2000 روبل. والسطر الثاني لاستلام قطع الغيار التي تحمل علامة "لم تشطب ولم تدفع" بمبلغ 1000 روبل. (انظر الشكل 3).

دار النشر "1C-Publishing" LLC (رقم ISBN 978-5-9677-2689-7)، الصفحة 418، التنسيق 60x90 1/8 (A4).

سلسلة "1C: الاستشارات المحاسبية والضريبية. مواد تدريبية"

الكتاب مهم للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يحتفظون أو يخططون للحفاظ على المحاسبة في ظل نظام ضريبي مبسط باستخدام الإصدار 3.0 "1C: المحاسبة 8" أو "1C: المبسط 8" (http://v8.1c.ru/usn /) .

يهتم الكتاب بقضايا اختيار موضوع الضرائب، ويقدم توصيات مفصلة بشأن محاسبة الدخل والنفقات، بما في ذلك عند الجمع بين نظام الضرائب المبسط، UTII و/أو PSN، وحول العديد من المواقف الأخرى التي تنشأ في العمل العملي لـ محاسب واخصائي تنفيذ .

يتم دعم جميع القضايا التشريعية الحالية بأمثلة عملية محددة في برنامج 1C: Accounting 8 ويتم عرضها بالتفصيل وتوضيحها باستخدام واجهة Taxi.

يكمل الكتاب الوثائق القياسية لمنتج البرنامج المضمن في حزمة التسليم، لكنه لا يحل محلها، ويسمح لك باستخدام قدرات البرنامج بشكل أكثر فعالية.

يمكن العثور على جميع أمثلة المحاسبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط التي تمت مناقشتها في الكتاب، بالإضافة إلى منهجية التحول إلى النظام الضريبي المبسط، باستخدام قواعد البيانات التدريبية لتكوين "محاسبة المؤسسة" (الإصدار 3.0.49). يمكن أن تعمل قواعد البيانات تحت سيطرة إصدار منصة 1C:Enterprise 8 الذي لا يقل عن 8.3.9.1818، بما في ذلك نسخته التعليمية. توجد قواعد البيانات والإصدار التدريبي لمنصة 1C:Enterprise 8.3 على القرص المرفق مع الكتاب.

الكتاب مخصص للمحاسبين والاستشاريين والطلاب والمعلمين، وكذلك للمتقدمين للحصول على شهادات "1C: Professional" و"1C: Specialist Consultant" لتنفيذ حل التطبيق "1C: Accounting 8".

يمكن شراء الكتاب من شركاء شركة 1C أو من قسم مبيعات التجزئة: موسكو، سيليزنيفسكايا، 21

النفقات التي يتم التعرف عليها من خلال الإعدادات في "1C: المحاسبة 8"

هناك مجموعة من النفقات، والتي يتم تحديد الاعتراف بها من خلال شروط إضافية. يتم تكوين هذه الشروط في النموذج " الرئيسية > الإعدادات > الضرائب والتقارير > النظام الضريبي المبسط > إجراء الاعتراف بالنفقات"(انظر الشكل 1).

الشروط المحاطة بصندوق مطلوبة للتعرف على المصاريف المقابلة. وهي محددة بوضوح بموجب القانون ولا يمكن تعطيلها. وإدراج الشروط الأخرى يكون حسب تقدير دافعي الضرائب.

يرجى ملاحظة أن شروط الاستلام والدفع إلزامية لأي نفقات. هذه الشروط هي نتيجة مباشرة لمتطلبات الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على ما يلي.

يتم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية لفترة إعداد التقارير أو الفترة الضريبية عند استيفاء جميع الشروط المحددة في نموذج "إجراءات الاعتراف بالمصروفات". من أجل المحاسبة الصحيحة، من المهم أن نتذكر أنه وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بجميع النفقات، ولكن فقط تلك المبررة اقتصاديًا والموثقة والتي تهدف إلى توليد الدخل.

تم تحديد إجراءات الاعتراف بالنفقات لمجموعات النفقات التالية:

• التكاليف المادية
• نفقات شراء البضائع؛
• إدخال الضريبة على القيمة المضافة؛
• النفقات الإضافية المدرجة في التكلفة؛
• المدفوعات الجمركية؛

دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم.

تكاليف المواد

النفقات المادية هي نوع منفصل من النفقات. وفقا للفرعية. 5 ص 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن التبسيط في موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" يمكن أن يقلل الدخل المستلم بمقدار النفقات المادية. للمحاسبة الصحيحة يجب عليك الإجابة على الأسئلة التالية:

• ما هي التكاليف المادية؟
• كيفية حساب مقدار تكاليف المواد؟
• بأي ترتيب يتم قبول تكاليف المواد؟

ما هي التكاليف المادية؟

لم يتم تعريف تكوين تكاليف المواد في الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط". ولكن في الفقرة. 2 ص 2 فن. 346.16 من قانون الضرائب ينص على أن تكوين النفقات المادية يتم تحديده بنفس الطريقة التي يتم بها حساب ضريبة الدخل، أي وفقًا للمادة. 254 نك. تم إغلاق تركيبة تكاليف المواد، ومن أجل الوضوح يمكن تقسيمها إلى المجموعات التالية:

• مواد خام. يتم أخذ المصاريف المادية لهذه المجموعة في المحاسبة بعين الاعتبار في الحسابات الفرعية للحساب 10 "المواد".
• المكونات والمنتجات شبه المصنعة. يتم أخذ النفقات المادية لهذه المجموعة في المحاسبة في الاعتبار في الحسابات الفرعية للحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص".
• أعمال الإنتاج والخدمات. تكاليف اقتناء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية التي تؤديها منظمات خارجية وأصحاب المشاريع الفردية و/أو الأقسام الهيكلية (الخاصة). الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الإنتاجية تشمل أيضًا خدمات النقل.
• تكاليف صيانة وتشغيل نظام التشغيل. النفقات المرتبطة بصيانة وتشغيل الأصول الثابتة والممتلكات البيئية الأخرى.

في بعض الأحيان، يتم فهم تكاليف المواد بشكل خاطئ فقط على أنها تكاليف الموارد المادية، على سبيل المثال، المواد الخام. في الواقع، هذا مفهوم أوسع.

لذلك، عند إبرام العقود مع منظمات الطرف الثالث، من المهم جدًا منحهم الاسم الصحيح. على سبيل المثال، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أغسطس 2013 رقم AS-4-3/14960@، تم النظر في الموقف التالي.

تقدم المنظمة خدمات التدليك. ولهذا الغرض أبرمت اتفاقية لاستقطاب متخصصين مؤهلين من شركة أخرى.

توضح دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه لا يمكن الاعتراف بتكاليف جذب الموظفين في المحاسبة الضريبية. والسبب هو أن قائمة النفقات المسموح بها (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا تنص على تكاليف توظيف موظفين من منظمات خارجية.

لكن لا أحد يحظر إعادة تصنيف هذه الاتفاقية كاتفاقية لتوفير خدمات الإنتاج من قبل منظمة خارجية. في هذه الحالة، تكتسب التكاليف بموجب هذه الاتفاقية حالة التكاليف المادية. ويمكن التعرف عليها في المحاسبة الضريبية.

بأي ترتيب يتم قبول تكاليف المواد؟

تم تحديد شروط الاعتراف بنفقات المواد في القسم الفرعي الذي يحمل نفس الاسم "نفقات المواد" (انظر الشكل 2).

الشرطان الأولان إلزاميان:

• استلام المواد
• دفع ثمن المواد للمورد.

من المستحيل تغييرها. تم ذكرها بوضوح في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حالة " نقل المواد إلى الإنتاج» كان إلزاميا حتى 31 ديسمبر 2008. منذ يناير 2009، دخلت طبعة جديدة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ. ووفقا للفرعية. 1 البند 2 الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أخذ تكاليف المواد، بما في ذلك تكاليف المواد الخام والمواد الخام، في الاعتبار مباشرة بعد الدفع، دون انتظار نقلها إلى الإنتاج.

شروط استلام المواد ودفع ثمنها

شروط استلام ودفع النفقات المادية هي شروط إلزامية ولا يمكن إلغاؤها. وفقا للفرعية. 1 البند 2 الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تؤخذ النفقات المادية (بما في ذلك نفقات شراء المواد الخام والإمدادات) في الاعتبار في وقت سداد الدين عن طريق شطب الأموال من الحساب الجاري لدافعي الضرائب، والدفع نقدًا التسجيل، وإذا كانت هناك طريقة أخرى لسداد الدين - في وقت هذا السداد.

الاستنتاج الأول من هذه النقطة واضح: ينشأ الدين للمورد إذا سبق الدفع عملية استلام المواد. ماذا لو، على العكس من ذلك، قامت منظمتنا أولاً بدفع دفعة مقدمة مقابل الإمدادات المستقبلية من المواد؟ هل يعتبر الدفع المسبق شرطًا كافيًا للاعتراف بهذه التكلفة كمصروف؟ - لا. دعونا نقرأ هذا الحكم بعناية مرة أخرى: "... التكاليف المادية ... تؤخذ في الاعتبار عند سداد الديون". من الواضح أن "لحظة سداد الديون" تحدث عندما لا يكون أحد مدينًا لأحد. أي أن الدفع والاستلام يتمان بمبالغ متساوية. وبعبارة أخرى، هذه هي اللحظة التي يحدث فيها الإنهاء المتبادل للالتزامات.

ولهذا السبب توافر الشرطان الأولان " استلام المواد" و " دفع ثمن المواد للمورد» في السياسة المحاسبية غير متاحة للتحرير. إن وقوع هذه الأحداث أمر إلزامي للاعتراف بالنفقات المادية.

لتسجيل شرط "استلام المواد"، يمكن استخدام المستندات التالية حسب نوع المعاملة التجارية:

• مستند "إيصال (عمل ، فاتورة)". يسمح لك بإظهار استلام المواد والمواد الخام والمنتجات شبه المصنعة وكذلك الأعمال (الخدمات). ونؤكد أننا نعني هنا خدمات الإنتاج.
• وثيقة "التقرير المسبق". يسمح لك بعكس استلام المواد والمواد الخام والمنتجات شبه المصنعة من خلال شخص مسؤول.
• وثيقة "تقرير الإنتاج للمناوبة". يسمح لك بعكس تقديم الخدمات لوحدات الإنتاج الخاصة بك.
• مستند "الاستلام من المعالجة". يسمح لك بعكس عمليات معالجة المواد الخام وإنتاج المنتجات (المنتجات شبه المصنعة) من قبل مؤسسة خارجية.

في الجزء الجدولي من مستندات الاستلام، يمكن أن يأخذ عمود "المصروفات (CO)" إحدى القيم التالية:

• قبلت. يتم تعيين هذه القيمة بشكل افتراضي. في الغالبية العظمى من النفقات النموذجية فإنها تستوفي متطلبات الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• غير مقبول. هذه القيمة مخصصة لتلك النفقات التي لا تفي بمتطلبات المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (غير مبرر أو غير موثق أو لا يهدف إلى توليد الدخل).

وللتوضيح، فيما يلي مثالان للنفقات المادية غير المقبولة للأغراض الضريبية:

• اشترى رجل أعمال (صاحب شركة تعمل بنظام الضرائب المبسط) مواد بناء لبناء منزل ريفي. النوع النموذجي لتكاليف المواد. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمينه في قائمة النفقات المغلقة. ومع ذلك، فإنه ليس له ما يبرره اقتصاديا، لأنه لا يهدف إلى تحقيق الربح. هذه تكاليف شخصية لرجل الأعمال.
• قامت منظمة (STS) بالتبرع بأثاث مكتبي لمنظمة أخرى. تم تحديد هذا النوع من النفقات في البند 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على أنه غير مقبول كمصروف لأغراض المحاسبة الضريبية.

شروط نقل المواد إلى الإنتاج

فيما يتعلق بشرط "نقل المواد إلى الإنتاج"، يجب مراعاة ما يلي. حتى 31 ديسمبر 2008، كانت هناك قاعدة (الفقرة الفرعية 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والتي بموجبها كان الشرط الإلزامي الثالث للاعتراف بالنفقات المادية هو شرط نقلها إلى الإنتاج .

منذ 1 يناير 2009، تم استبعادها بموجب القانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008 من القسم الفرعي. 1 البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا ما تؤكده رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2012 رقم 03-11-11/366 وخطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أكتوبر 2010 رقم 03- 11-11/284. ويوضحون أن تكلفة المواد الخام المستلمة والمرسملة يتم تضمينها في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط في تاريخ سدادها للمورد. ومع ذلك، بقي علم "نقل المواد إلى الإنتاج" في البرنامج. لماذا؟

• أولاًوهذا ضروري لدعم العمليات التجارية في الفترات الماضية؛
• ثانيًايمكن للمنظمة توسيع شروط الاعتراف بالنفقات المادية بشكل مستقل مع هذا الشرط.

هل يجب على المنظمة أن تثقل كاهلها بشروط إضافية؟ في بعض الحالات ينصح بهذا. على سبيل المثال، تقوم إحدى المؤسسات ببيع مواد زائدة من وقت لآخر. في هذه الحالة، سيساعد تعيين علامة "نقل المواد إلى الإنتاج" على تجنب الاعتراف بالنفقات تلقائيًا فيما يتعلق بالمواد المباعة.

دعونا نفكر في هذا الوضع بمزيد من التفصيل

وللتعرف على النفقات المادية، قامت المنظمة بقصر إعدادات سياستها المحاسبية على الشروط الإلزامية فقط. تم مسح علامة "نقل المواد إلى الإنتاج". ونتيجة لذلك، بعد استلام المواد ودفعها، يعترف البرنامج تلقائيًا بتكاليف الحصول عليها كمصروفات.

وبعد مرور بعض الوقت، على سبيل المثال، في الفترة الضريبية التالية، تقوم المنظمة ببيع الفائض من هذه المواد. لكن في اللحظة التي تباع فيها المواد تتحول إلى سلعة. وبالنسبة للسلع، كما سنرى أدناه، هناك شرط إلزامي آخر: يجب بيعها أيضًا. علاوة على ذلك، إذا دفع المشتري على الفور ثمن هذه البضائع، فكل شيء على ما يرام.

وإذا تم تحديد الشرط الإضافي "استلام الدخل (الدفع من المشتري)" للبضائع، فستنشأ حالة تعارض يجب تصحيحها:

• أولاًيتم تحويل المواد التي تم قبول نفقاتها في المحاسبة الضريبية في فترة ضريبية إلى سلع في فترة ضريبية أخرى. وبالتالي، لم يكن للمنظمة الحق في الاعتراف بتكلفة البضائع المباعة كمصروفات حتى تتلقى الدفع مقابلها. وهذا يعني أنه من الضروري استعادة القاعدة الضريبية بإضافة التكاليف التي تم الاعتراف بها سابقًا كمصروفات.
• ثانيًانظرًا لأنه تم تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الماضية بشكل غير صحيح، وبالتالي تم حساب مبلغ الضريبة ودفعه بشكل غير صحيح، فمن الضروري فرض غرامات إضافية.

ولو تم وضع علامة "نقل المواد إلى الإنتاج"، لكانت المنظمة قد تجنبت مثل هذه المشاكل. يتم توثيق نقل المواد إلى الإنتاج بالوثائق التالية:

• وثيقة "فاتورة الطلب".مصممة لتعكس نقل المواد والمنتجات شبه المصنعة إلى الإنتاج. باستخدام نفس المستند، يمكن شطب المواد لاحتياجاتك الخاصة. على سبيل المثال، لمصاريف الأعمال العامة أو مصاريف البيع.
• وثيقة "نقل المواد للتشغيل". مصممة لتعكس نقل الأدوات وملابس العمل والمعدات الخاصة إلى الإنتاج.

مصاريف شراء البضائع

تم تحديد شروط الاعتراف بنفقات اقتناء البضائع في القسم الفرعي الذي يحمل نفس الاسم "نفقات اقتناء البضائع" (انظر الشكل 3).

من وجهة نظر محاسبية (PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزون")، تعتبر البضائع جزءًا من المخزون. ومع ذلك، في المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط، فإن شروط الاعتراف بالنفقات لاقتنائها مختلفة إلى حد ما. ومن الشكل 3 أعلاه يتبين أن هذه هي الشروط التالية:

• استلام البضائع
• دفع البضائع إلى المورد؛
• مبيعات السلع؛
• استلام الدخل (الدفع من المشتري). حسب تقدير المحاسب.

تعكس شروط استلام ودفع البضائع قاعدة البند 2 من الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وكذلك الأمر بالنسبة للنفقات المادية وفقا للفقرة الفرعية. 3 ص 2 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تؤخذ في الاعتبار مبالغ ضريبة المدخلات على البضائع من قبل أشخاص ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة في تكلفتها. وفي الوقت نفسه، تعتبر ضريبة القيمة المضافة على المدخلات نوعا منفصلا من النفقات، راجع قسم الكتاب "6.3. مصاريف ضريبة القيمة المضافة" في الصفحة 85.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الشرط الإلزامي "بيع البضائع" والشرط الاختياري "استلام الدخل (الدفع من المشتري)".

شرط "بيع البضائع"

يتم الاعتراف بمصاريف دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع كمصروفات عند بيعها فرعياً. 2 ص 2 فن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، تشمل تكاليف شراء السلع أيضًا التكاليف المرتبطة باقتناءها وبيعها. هذه هي تكاليف تخزين وصيانة ونقل البضائع.

صحيح، هناك دقة واحدة. وفقا للفرعية. 23 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بنفقات دفع تكلفة البضائع صافية من ضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك سنرى أن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد هي نوع منفصل ومستقل من النفقات.

الشرط "استلام الدخل (الدفع من المشتري)"

شرط "استلام الدخل (الدفع من المشتري)" ليس إلزاميا. لم يتم تضمينه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، كان لوزارة المالية رأيها الخاص في هذا الشأن، انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2010 رقم 03-11-09/95. وأوضح ذلك بهذه الطريقة. نظرًا لأن تاريخ استلام الدخل من بيع البضائع هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد، فيجب اعتبار لحظة بيع البضائع يوم استلام الأموال مقابل البضائع المباعة.

ومع ذلك، فإن قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 29 يونيو 2010 رقم 808/10 يشير إلى قرار مختلف. وهي أن مصاريف الدفع مقابل البضائع المعدة لمزيد من البيع يتم الاعتراف بها كمصروفات بعد النقل الفعلي للبضائع إلى المشتري، بغض النظر عما إذا كان المشتري قد دفعها أم لا.

ووافقت وزارة المالية على قرار المحكمة هذا. وهكذا، يقرر المستخدم اليوم قبول أو عدم قبول شرط "استلام الدخل (الدفع من المشتري)".

يتم تسجيل شروط بيع البضائع أي القيد في سجل التراكم "النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط" بالوثائق التالية:

• "التنفيذ (القانون، الفاتورة)"؛
• "مبيعات البضائع المشحونة"؛
• "تقرير مبيعات التجزئة"؛
• "تقرير الوكيل بالعمولة (الوكيل) عن المبيعات" ؛
• "تسوية الديون"؛
• "تعديلات التنفيذ"؛
• "إرجاع البضائع من المشتري."

مصاريف ضريبة القيمة المضافة

تم تكوين شروط الاعتراف بنفقات دفع ضريبة القيمة المضافة على المدخلات في القسم الفرعي الذي يحمل نفس الاسم "ضريبة القيمة المضافة على المدخلات" (انظر الشكل 4).

ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد هي أيضًا نوع مستقل من النفقات. يتضح من الشكل 19 أعلاه أن الشروط التالية متوفرة للاعتراف بها:

• يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة من قبل المورد؛
• تم دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد؛
• يتم قبول مصاريف البضائع المشتراة (العمل والخدمات). شرط اختياري.

ماذا تعني عبارة "ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد"؟ يعتبر أنه يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على المشتري إذا أصدر المورد فاتورة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المحدد. يجب على المشتري أن يعكس بطريقة أو بأخرى حقيقة أن المورد قدم له ضريبة القيمة المضافة في قاعدة بيانات المعلومات. فاتورة المورد ليست وثيقة مستقلة. إنه يرافق دائمًا مستند التسليم.

ولذلك، فإن المشتري، من أجل عكس ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليه، يقوم ببساطة بتسجيل مستند الاستلام. بمعنى آخر، في وقت تسجيل استلام بعض الأصول (السلع والمواد والخدمات وما إلى ذلك)، يتم تسجيل حقيقة تقديم ضريبة القيمة المضافة من قبل المورد في نفس الوقت من خلال "رسملة ضريبة القيمة المضافة".

شرط "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد" إلزامي أيضًا. هذا يتبع من قاعدة الفقرة 2 من الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع الأصول المادية بالتزامن مع دفع ضريبة المدخلات، حتى لو تم الدفع مقدمًا. ولذلك، يتم استيفاء شرط "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد" في وقت سداد الأصول المادية التي اشتراها المشتري.

الشرط الثالث " المصاريف المقبولة للسلع المشتراة (الأشغال والخدمات)"، إذا حكمنا من خلال اسمها، يشير فقط إلى السلع (الأعمال والخدمات). هو كذلك؟ ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة الواردة على تكاليف المواد، على الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة؟ دعونا نحاول معرفة ذلك.

ضريبة القيمة المضافة على السلع

ضريبة القيمة المضافة المدخلة على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات) في الباطن. 8 البند 1 الفن. يشار إلى 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كأحد أنواع النفقات التي يمكن الاعتراف بها في المحاسبة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. ومع ذلك، لا يتضمن قانون الضرائب صراحةً أي شروط خاصة للاعتراف بضريبة القيمة المضافة على المدخلات كمصروف. وهذا يعني أنه من وجهة نظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك شرطان إلزاميان للاعتراف:

• يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة من قبل المورد؛
• تم دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد.

لكن وزارة المالية في الاتحاد الروسي لا توافق على هذا. تقدم رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/128 التفسير التالي. في الفرع المذكور أعلاه. 8 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينظم إدراج ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل والخدمات) في النفقات وفقًا للمادة. 347 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، في الفرعية. 2 ص 2 فن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينص على أن دافعي الضرائب لديهم الحق في الاعتراف بنفقات البضائع عند بيعها. وبناء على ذلك فإن وزارة المالية تتوصل إلى النتيجة التالية.

وبغض النظر عن رأي وزارة المالية، هناك حالات من المستحسن فيها إدراج شرط "تم قبول مصاريف البضائع المشتراة (العمل، الخدمات)".

دعونا نتخيل مثل هذا الموقف. للاعتراف بنفقات البضائع في قسم "إجراءات الاعتراف بالنفقات (STS)" للقسم الفرعي "نفقات شراء البضائع"، يتم تحديد الشروط الثلاثة الأولى:

• استلام البضائع
• دفع البضائع إلى المورد؛
• مبيعات السلع.

في الوقت نفسه، تتم إزالة علامة "استلام الدخل (الدفع من المشتري)". في الوقت نفسه، في القسم الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على المدخلات" يتم تعيين العلامات التالية:

• يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة من قبل المورد؛
• تم دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد،

ولكن تم مسح علامة "النفقات المقبولة للسلع المشتراة (الأعمال والخدمات)".

وفي نهاية الربع الرابع من العام الحالي تم بيع البضاعة. ونتيجة لذلك، تم الاعتراف بتكاليف اقتنائها تلقائيا في المحاسبة الضريبية. وفي بداية العام الجديد قام المشتري بإرجاع المنتج المعيب. ونعتقد أنه لا يوجد ما يمكن استبداله به، وأعاد البائع الأموال إلى المشتري.

ونتيجة لذلك، بالنسبة للفترة الضريبية السابقة، تم تضخيم النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط بشكل غير قانوني من خلال القيمة المحاسبية للسلع ومبلغ ضريبة القيمة المضافة على المدخلات. في مثل هذه الحالة، يلتزم دافع الضرائب باستعادة القاعدة الضريبية، ودفع ضريبة إضافية، وربما دفع غرامة.

مدخلات ضريبة القيمة المضافة على تكاليف المواد

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أنه وفقا للقاعدة الفرعية. 3 ص 2 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة")، يجب أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على المدخلات في تكلفة الأصول المكتسبة. وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يوجد رابط إليه في القسم الفرعي. 8 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب قبول نفقات المخزون في النظام الضريبي المبسط دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة.

السؤال الذي يطرح نفسه، ماذا تفعل مع ضريبة القيمة المضافة الواردة؟ وهل يمكن أخذها بعين الاعتبار في التكاليف المرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط؟ في كثير من الأحيان، عند الإجابة على هذا السؤال، تشير المقالات المنهجية إلى إدراج مبالغ ضريبة القيمة المضافة على تكاليف المواد المدفوعة في النفقات. في هذه الحالة، تتم الإشارة إلى الفرعية. 8 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يبدو هذا الرابط غريبا وغير مقنع. أولا، لا تتحدث هذه القاعدة عن تكاليف المواد بشكل عام، ولكن على وجه التحديد عن السلع (الأشغال والخدمات). ثانياً، من وجهة نظر محاسبية (PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزونات")، تعتبر البضائع بالفعل جزءاً من المخزون. لكننا لا نتحدث عن المحاسبة، بل عن المحاسبة الضريبية. وفي فن المحاسبة الضريبية. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على سلع كأشياء ثمينة معينة تم الحصول عليها للبيع لاحقًا.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة المدخلة على المواد والسلع (العمل والخدمات) في تقرير KUDiR كسطر منفصل

لقد تأكدنا من أن ضريبة القيمة المضافة على تكاليف المواد وتكاليف البضائع هي نوع مستقل من النفقات. ويترتب على ذلك أنه ينبغي أن ينعكس في سطر منفصل في تقرير KUDiR. نحن أيضًا مقتنعون بهذا من خلال التوضيح الوارد في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 03-11-09/6275.

ضريبة المدخلات على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة الواردة على الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة؟ الجواب يرد في الفرعية. 3. البند 2. الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للأشخاص الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المقدمة من مورد الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في التكلفة الأولية لهذه الأصول.

وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ليست نوعًا مستقلاً من النفقات. وسيتم أخذها في الاعتبار في مصاريف المحاسبة الضريبية في عملية الاعتراف بمصروفات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014، وفقًا للفقرة الفرعية. 1 البند 3 الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب عدم إعداد فاتورة عند إجراء معاملات لبيع البضائع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية للأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب على القيمة المضافة، بشرط الحصول على موافقة كتابية بين أطراف الصفقة.

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. السؤال الذي يطرح نفسه: هل يحق للمبسطين الاعتراف بضريبة المدخلات كمصروفات إذا لم يقدم المورد فاتورة؟

يحدد هذا القسم الفرعي شروط الاعتراف بالنفقات الإضافية المرتبطة بالتكاليف المادية ونفقات شراء البضائع والتي يتم تضمينها في تكلفتها.

الشرطان الأولان إلزاميان. يتم تسجيل الشرط الأول بوثيقة "استلام إضافي. نفقات." عادةً ما يتم إدخاله بناءً على مستند استلام تم ترحيله مسبقًا. الشرط الثاني يتم تسجيله في مستندات سداد الديون. كقاعدة عامة، هذه هي المستندات "الشطب من الحساب الجاري" أو "السحب النقدي (RKO)".

وفي هذه الحالة يصبح من الواضح أنه عند وضع هذا العلم، سيتم الاعتراف بالنفقات الإضافية في المحاسبة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط عند استيفاء شروط الاعتراف بالنفقات المادية، وبالنسبة للسلع، بنفقات اقتنائها. إن تأثير شرط "شطب المخزون" مماثل لتأثير شرط "المصروفات المقبولة للسلع المشتراة (أعمال، خدمات)" في القسم الفرعي "ضريبة المدخلات".