الحد الأقصى للفائدة على القروض الصغيرة بناءً على القانون. القروض والاقتراضات: محاسبة الفوائد "المربحة" القيود المفروضة على تراكم الفوائد على القرض

يحدد الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التزامات الديون - وهي القروض أو القروض السلعية والتجارية أو القروض أو الودائع المصرفية أو الحسابات المصرفية أو القروض الأخرى، بغض النظر عن طريقة تنفيذها.

وفقًا للمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بالتزامات الديون من أي نوع، يتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس المعدل الفعلي كدخل (مصروف).

يتم احتساب الفائدة باستخدام الصيغة التالية:

% = مبلغ القرض × معدل القرض × (عدد أيام الاستخدام / 365 (366) يومًا)

على سبيل المثال، أصدرت إحدى المنظمات قرضًا في 15 فبراير 2017 بمبلغ 5500.5 ألف روبل. لمدة 1 سنة. سعر الفائدة – 11%. ووفقاً لشروط الاتفاقية، يتم دفع مبلغ القرض والفوائد المستحقة في نهاية الاتفاقية.

في الربع الأول من عام 2017، ستعكس المنظمة في الدخل غير التشغيلي مبلغ 72938.13 روبل، بما في ذلك:

اعتبارًا من 28/02/2017 - 21549.90 روبل. (5,500,500 روبل روسي × 11% / 365 يومًا × 13 يومًا)؛

اعتبارًا من 31 مارس 2017 - 51388.23 روبل روسي. (5,500,500 روبل روسي × 11% / 365 يومًا × 31 يومًا).

يتم الاعتراف بالفوائد المستلمة بموجب اتفاقيات القروض واتفاقيات الائتمان والتزامات الديون الأخرى كدخل (مصروفات) غير تشغيلي من قبل دافعي الضرائب (البند 6 من المادة 250، البند الفرعي 2 من البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند تخصيص الفائدة على التزامات الديون، يجب أن تسترشد بأحكام المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يجب أن تكون جميع نفقات المنظمة مرتبطة بأنشطتها وتهدف إلى توليد الدخل.

غالبًا ما يتم أخذ هذه المشكلة بعين الاعتبار من قبل السلطات الضريبية عند إجراء عمليات التدقيق. وبما أن الموقف الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي غامض تمامًا أيضًا، فإن هذا يخلق سوابق للنزاعات الضريبية.

إن الممارسات القضائية الحالية بشأن هذه المسألة واسعة النطاق ومتنوعة.

على سبيل المثال، قضية مثيرة للجدل هي الاعتراف بالفائدة على قرض يهدف إلى دفع أرباح الأسهم.

إذا أخذت الشركة في الاعتبار هذه الفوائد في النفقات عند حساب ضريبة الدخل، فسيكون من الممكن الاسترشاد بالموقف المنصوص عليه في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 رقم 3690 /13 في الحالة رقم A40-41244/12-99-222. وفي الوقت نفسه، فإن الحجة الرئيسية لدافعي الضرائب ستكون أن دفع أرباح الأسهم هو نشاط يهدف إلى توليد الدخل. عند قراءة الأحكام الواردة حرفيًا في المادتين 265 و269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا توجد قيود فيما يتعلق بإدراج مصاريف الفوائد على التزامات الديون المرتبطة بدفع أرباح الأسهم.

ومع ذلك، هناك أيضًا رأي معاكس - لا يمكن أخذ الفائدة على القرض (القرض) بهدف دفع أرباح الأسهم في الاعتبار في النفقات. وفي هذه الحالة، أوضحت الإدارة المالية موقفها بالرسائل:

• خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/2013 رقم 03-03-06/1/15774،

• خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2013 رقم 03-03-06/1/8152.

يوجد أيضًا قرار صادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 14 مارس 2012 في القضية رقم A57-8020/2011 الذي يدعم هذا الموقف (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 أكتوبر 2012 رقم 11020/2011). رفضت VAS-7971/12 إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي)، وتنص على أن جمع الأموال المقترضة لدفع أرباح الأسهم في وجود أرباح أمر غير مناسب. تكاليف دفع الفوائد على القروض في الحالة قيد النظر لا تلبي معيار التبرير الاقتصادي.

وبالتالي فإن موقف دافعي الضرائب بشأن إدراج الفائدة على القرض الذي يهدف إلى دفع أرباح الأسهم لا بد من الدفاع عنه في المحكمة.

دعونا نفكر في ميزات محاسبة الفائدة لغرض حساب ضريبة الدخل.

عند حساب الفائدة على التزامات الدين لحساب ضريبة الدخل، يجب عليك الاسترشاد بالمادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من 1 يناير 2015، تم تفعيل البند 17 من الفن. 3، الجزء 2 الفن. 6 من القانون الاتحادي رقم 420-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2013، غيّر بشكل كبير المادة المذكورة أعلاه من حيث الاعتراف بالفائدة على النفقات.

ووفقا للقواعد الجديدة، يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين على أساس المعدل الفعلي.

أي أن "الصداع" الذي يتطلب مراقبة مستمرة لأسعار الفائدة لغرض حساب ضريبة الدخل قد اختفى بالنسبة لمعظم الشركات.

ولكن، لأي قاعدة، هناك استثناءات.

وفي هذه الحالة، هذه هي الاعتمادات (القروض) التي يمكن الاعتراف بها كمعاملات خاضعة للرقابة.

إذا كانت المعاملة بين المقترض والمقرض تستوفي مفهوم "الرقابة"، فإن النفقات ستشمل الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي، ولكن مع مراعاة أحكام القسم. V.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ظهر مفهوم المعاملات الخاضعة للرقابة في تشريعاتنا مؤخرًا نسبيًا. هذه قاعدة خاصة للمشرع تهدف إلى التحكم في أسعار التحويل، أي في إجراءات تحديد تكلفة السلع والخدمات بين الأطراف المترابطة.

الغرض الرئيسي من هذه السيطرة هو منع سحب الأموال من الضرائب في الاتحاد الروسي، واستبعاد التلاعب المحتمل بالأسعار بين الأشخاص المترابطة في نفس مجموعة الشركات.

دعونا نتذكر ما ينطبق على المعاملات الخاضعة للرقابة. ويرد تعريف المعاملات الخاضعة للرقابة في الفن. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قائمة المعاملات الخاضعة للرقابة واسعة جدًا، لذا سنقدم فقط بعض الشروط التي يمكن بموجبها الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة.

وبالتالي، إذا كانت معاملة القرض تندرج ضمن فئة القروض الخاضعة للرقابة، فيجب على دافعي الضرائب التحقق مما إذا كان السعر المطبق على التزام الدين يتوافق مع سعر السوق. يتم التحقق باستخدام الطرق المنصوص عليها في المادة. 105.7 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أي أنها تقارن السعر المنصوص عليه في عقدها (الفعلي) مع القيم المنصوص عليها في الفقرتين 1.2 و1.3 من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يعتمد حجم هذه القيم على العملة التي يتم بها إصدار التزام الدين.

إذا كان المعدل الفعلي يقع ضمن النطاق المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب أن يدرج كمصروفات كامل مبلغ الفائدة المحسوب على هذا المعدل. وبخلاف ذلك، يجب عليه استخدام طريقة التقييس وفقًا للقسم. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبذلك، اعتباراً من عام 2015، يؤخذ في الاعتبار المصاريف على التزامات الدين:

• بالنسبة للمعاملات "العادية" يتم أخذها في الاعتبار على أساس السعر الفعلي،

• بالنسبة للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة، على الرغم من أن سعر الفائدة يقع ضمن حدود الفترة (أعلى من الحد الأدنى وأقل من الحدود القصوى)، - على أساس المعدل الفعلي، إذا كان أقل من الحد الأقصى لقيمة الفترة القيم الحدية،

• بالنسبة للمعاملات الخاضعة للرقابة، إذا تجاوز السعر الفاصل الزمني المحدد - بناءً على السعر الفعلي، ولكن ليس أعلى من حجم السوق.

بالإضافة إلى ذلك، تحدد أحكام المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل عند حساب الفوائد على التزامات الدين المعترف بها كديون خاضعة للرقابة.

دعونا نفكر في هذا الوضع بمزيد من التفصيل.

في 1 يناير 2017، دخلت الأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ (القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

دعونا نحلل التعديلات الرئيسية التي أجراها المشرع وما هو تأثيرها إذا كان لدى المنظمة ديون خاضعة للرقابة.

أولاً،وقد اتسع نطاق المعاملات التي تندرج تحت هذه القواعد. اعتبارًا من هذا العام، يمكن الاعتراف بالديون المستحقة للأفراد، وليس فقط لمنظمة أجنبية، على أنها خاضعة للرقابة. وأيضًا، إذا كان الدائن الأجنبي لا يشارك في رأس مال المنظمة المقترضة، ولكنه شخص مترابط لكيان أجنبي يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس مال المقترض، فسيتم اعتبار الدين تحت السيطرة. في جوهر الأمر، حدد المشرع نهجًا يعتبر بموجبه الدين المستحق لشركة أجنبية "شقيقة" خاضعًا للرقابة.

ثانيًا، لا يوجد تناقض في تحديد عتبة الملكية المباشرة أو غير المباشرة لرأس المال المصرح به للأشخاص المترابطة المنصوص عليها في المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من 20٪ إلى 25٪ - يتم تحديد هذا الرقم بموجب المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في كثير من الأحيان في الممارسة العملية، يطرح السؤال حول كيفية تحديد حصة مشاركة شركة أجنبية في شركة روسية، ولكن إذا كان كل شيء واضحًا إلى حد ما بالمشاركة المباشرة، فإن الشركات تواجه صعوبات في المشاركة غير المباشرة.

دعونا نعطي مثالا محددا.

أصدرت الشركة الأجنبية "أ" قرضا لشركة "روزا" الروسية. في الوقت نفسه، مؤسسو الشركة المقترضة "روزا" هم شركة ذات مسؤولية محدودة "جلاديولوس" - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 25٪، شركة ذات مسؤولية محدودة "بيون" - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 75٪.

وبدورها تمتلك الشركة الأجنبية “أ” حصة 60% في شركة Gladiolus Management Company وحصة 20% في شركة Pion Management Company LLC.

عملية حسابية: حصة المشاركة غير المباشرة للشركة الأجنبية "أ" في الشركة المقترضة ستكون 30 بالمائة. (60% × 25% + 20% × 75%)

خاتمة: سيتم الاعتراف بديون الشركة المقترضة "روزا" لشركة أجنبية على أنها خاضعة للرقابة.

ثالث،الآن، يتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال إجمالي القروض. في السابق كان الترتيب مختلفا. اتخذت الإدارة المالية (كتاب بتاريخ 27 يناير 2015 رقم 03-03-06/1/2538) الموقف وأوضحت أن نسبة الرسملة يتم تحديدها بشكل منفصل. وأخيرا فقد حسم المشرع هذه المسألة وحل الخلافات القانونية بشأنها. صحيح أن بعض المحاكم اعتقدت في وقت سابق أنه عند تحديد نسبة الرسملة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار إجمالي مبلغ الديون الخاضعة للرقابة لجميع التزامات الديون لنفس المنظمة الأجنبية (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 25 أكتوبر 2012 N A09-3038/2011 (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20.02.2013 N VAS-17204/12 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، التحكيم محكمة منطقة شرق سيبيريا في القرار المؤرخ 19.03.2015 N F02-711/2015 في القضية رقم A33-23100/2013)

لذا فإن هذه القاعدة "سهّلت" حياة دافعي الضرائب.

ولكن هناك أيضاً لحظة غير سعيدة بالنسبة لدافعي الضرائب. لذلك، الآن (تم تحديد القاعدة بموجب الفقرة 13 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يمكن للمحكمة أن تعترف بالديون المستحقة على دافعي الضرائب - وهي منظمة روسية لالتزامات الديون غير المحددة في الفقرة 2 من هذا - على أنها قابلة للتحكم المادة، إذا ثبت أن الهدف النهائي للمدفوعات على التزامات الديون هذه هو المدفوعات للمنظمات المذكورة في الفقرات. 1 و 2 الفقرات 2 الفن. 269 ​​من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أي أنه حتى لو تم إصدار القرض من شخص مستقل، ولكن بناءً على مجمل الظروف يمكن إثبات أن المتلقي النهائي لإيرادات الفوائد هو شركة مترابطة مع المدين، فسيتم اعتبار الدين مسيطرًا عليه.

أيضًا، اعتبارًا من 01.01.2017، وفقًا للفقرة 7، لن يتم الاعتراف بالديون المستحقة بموجب التزام الدين كدين خاضع للرقابة لمنظمة روسية إذا كان حساب وحجب مبلغ الضريبة على إيرادات الفوائد من قبل منظمة أجنبية مدفوعة بموجب لا يتم تنفيذ التزام الدين هذا من قبل وكيل الضرائب وفقًا للصفحتين. 8 الفقرة 2 الفن. 310 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

خامسا، هناك حظر مباشر على إعادة حساب الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة. الآن، إذا تغيرت نسبة الرسملة في فترة تقرير لاحقة أو بناءً على نتائج الفترة الضريبية مقارنة بفترات التقرير السابقة، فلن يتم إعادة حساب الحد الأقصى لمبلغ النفقات. (البند 4 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). اتبعت الإدارة المالية ومحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي نهجا مماثلا.

أما بالنسبة لحساب الحد الأقصى لأسعار الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة، فلم تكن هناك تغييرات جوهرية. قدم القانون الاتحادي رقم 25-FZ بعض التوضيحات فقط للقواعد الضريبية (على وجه الخصوص، تم تغيير ترقيم فقرات المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: في عام 2016 كانت الفقرات من 2 إلى 4، وفي عام 2017 - الفقرات 3 - 6).

وسيستمر تطبيقها في الحالات التي يكون فيها مبلغ الدين الخاضع للرقابة لدافعي الضرائب أكثر من 3 مرات (للبنوك والمؤسسات العاملة في أنشطة التأجير - أكثر من 12.5 مرة) في آخر تاريخ لفترة الإبلاغ (الضريبة) يتجاوز حقوق الملكية عاصمة.

يعد القرض الصغير صفقة مربحة لكل من مؤسسة التمويل الأصغر نفسها وعملائها. يحصل المقترض على الأموال اللازمة هنا والآن، وتحصل مؤسسة التمويل الأصغر على دخل فائدة مرتفع مقابل استخدام الأموال، والذي يصل إلى 4% يوميًا.

لا يكون المقترض قادرًا دائمًا على دفع مثل هذه الفائدة المرتفعة وينشأ دين. بمجرد حدوث تأخير، يتم فرض الغرامات. إذا لم يتمكن المدين في هذه المرحلة من السداد، تقوم منظمة التمويل الأصغر بتعيين وكالة تحصيل.

ربح القوة المتعددة الجنسيات هو الفائدة التي تمارس ضغطًا نفسيًا على الشخص. 4٪ في اليوم - للوهلة الأولى، هذا تافه، ولكن من حيث شهر استخدام القرض، تحصل على مبلغ مستدير من التعويض. ولكن هناك أشخاص غير قادرين على سداد القرض الصغير لمدة عام كامل.

في البلدان الأوروبية المتحضرة، ينتشر نظام إصدار القروض الصغيرة على نطاق واسع، ولكن لا توجد أسعار فائدة ابتزازية، ولا توجد ممارسة للمطالبة بقوة بعودة القروض الصغيرة التي تم الحصول عليها مسبقًا.

في روسيا، بسبب بقايا التسعينيات من القرن العشرين، يعد التمويل الأصغر موضوعا مؤلما للغاية، والذي تتم مناقشته في دولتنا وعلى أعلى مستوى.

من أجل وقف الابتزاز والسلوك غير القانوني من جانب هواة جمع العملات، اعتمد رئيس الاتحاد الروسي مؤخرًا عددًا من القوانين المتعلقة بالتغييرات في قطاع الائتمان الأصغر والقطاع المصرفي ووكالات التحصيل. ولم يتم حظر هذا النشاط بشكل كامل بعد، ولكن تم تشديد مراقبة سلوكهم. الآن لا يمكن لهواة الجمع الإصرار على محادثة مع المدين إذا كان لا يريد ذلك. كل ما عليه فعله هو إخطار وكالة التحصيل كتابيًا بالرفض.

تم تقليل العدد المحتمل للمكالمات والزيارات للمدين بشكل كبير.

وتتعلق مشاريع القوانين الأخرى مباشرة بسوق التمويل الأصغر. يحق فقط للمنظمة التي تتمتع رسميًا بوضع الائتمان الأصغر أن تصدر قروضًا صغيرة. عادة ما تولد مؤسسات التمويل الأصغر في مؤسسات مصرفية، لكن بعض الشركات كانت تشارك في إصدار القروض تحت الأرض. قررت الحكومة الروسية القضاء على هذا.

قانون آخر أثار عاصفة من السخط في منظمات التمويل الأصغر وخفف من مصير بعض المقترضين يتعلق بحساب الدين النهائي.

في 1 يناير 2017، دخلت مواد القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومنظمات التمويل الأصغر" حيز التنفيذ. وهي تكشف عن الأحكام التي تحظر أسعار الفائدة المرتفعة بشكل غير معقول على القروض الصغيرة. لا يتحدث القانون تحديدًا عن الحد الأقصى لسعر الفائدة على القروض الصغيرة، بل يحدد المبلغ الإجمالي المحتمل للأموال التي يمكن إعادتها إلى مؤسسة التمويل الأصغر.

وقد حظي مشروع القانون باستجابة واسعة النطاق، لأنه ظلم المنخرطين فيه بشكل كبير. لكن السلطات اهتمت في المقام الأول بالمواطنين الذين يعيشون على القروض والقروض ولا يعرفون إلى أين يذهبون.

حتى وقت قريب، كان معدل الفائدة لاستخدام القرض لمدة عام هو 700٪ - وهذا مبلغ كبير من المدفوعات الزائدة. لكن هذا كان دخل شركات التمويل الأصغر. لقد أصدروا قروضًا دون التحقق من ملاءة الشخص، ثم بدأوا في تخويفهم من قبل جامعي القروض والشرطة والمحاكم ومحضري الديون، وما إلى ذلك. نظرًا لضعف المعرفة القانونية لدى السكان الروس، فقد جلب هذا أرباحًا جيدة.

ينظم مشروع القانون اليوم إجراءات تحصيل الأموال من المدينين:

1. تقييد الفائدة بثلاثة أضعاف - وهذا يعني أن الحد الأقصى لمبلغ الدفع الزائد يساوي عامل 3. ​​وبعبارة أخرى، حصل الشخص على قرض صغير بمبلغ 5 آلاف روبل. حتى لو لم يدفع لهم لمدة عامين، فإن المحكمة، وفقا للقانون الجديد الذي دخل حيز التنفيذ بالفعل، ستكون ملزمة بالاعتراف بديونه بمبلغ أقصى قدره 20 ألف روبل. 15 ألف روبل في هذه الحالة هي ثلاثة أضعاف النسبة، و 5 آلاف روبل هي الجزء الرئيسي من القرض.
2. وقف تراكم المدفوعات الزائدة بمجرد وصولها إلى ضعف مبلغ القرض - كانت منظمات التمويل الأصغر سابقًا تفرض فائدة ليس فقط على هيئة القرض، ولكن أيضًا على الديون المتراكمة. حاليًا، يبلغ الحد الأقصى لسعر الفائدة على القرض الصغير بموجب القانون ضعف مبلغ القرض الصغير. وعلى الرغم من تحديد شروط أخرى في العقد، يحق لمؤسسة التمويل الأصغر في المحكمة أن تطلب ضعف سعر الفائدة فقط.

وتنظر المحكمة في كلا السيناريوهين.

في هذه المقالة، يمكنك التعرف على معلومات مفيدة للغاية فيما يتعلق بمستوى تنظيم الفائدة على القروض والاقتراضات المقدمة للشركات / الشركات / المنظمات لعام 2017.

كيف يتم احتساب الفائدة على القروض في عام 2017؟

منذ عام 2016 تم إلغاء تقنين نفقات الفائدة على التزامات الديون للأغراض الضريبية. أما الفوائد على القرض، والتي تم قبولها للضريبة في عام 2017، فيجب أن تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات، على أساس المستوى الفعلي للسعر. وعادة ما تستخدم نفس القاعدة في تقنين الدخل. ومع ذلك، كما هو الحال مع كل قاعدة، هناك أيضًا استثناء، وهو ما وصفه الخبراء أدناه.

لذلك، بالنسبة لالتزامات الدين التي نشأت أثناء تنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة، سيتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة من المستوى الفعلي للسعر، مع مراعاة أحكام القسم الخامس.1 من قانون الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات الخاضعة للرقابة، كمصروف/دخل (ينطبق هذا الاستثناء عند إجراء المعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة). الاستثناء هو تلك الحالات التي يكون فيها أحد أطراف المعاملة الخاضعة للرقابة بنكًا. في هذه الحالة، يتمتع دافع الضرائب بالحقوق التالية:

الاعتراف كدخل فائدة محسوب على أساس مستوى السعر الفعلي، إذا كان أعلى من الحد الأدنى لقيمة الفاصل الزمني المحدد لمؤشرات الحد.

يتم احتساب مصاريف الفائدة على أساس مستوى السعر الفعلي إذا كان أقل من الحد الأقصى للمؤشر للفترة المحددة للقيم الحدية.

في هذه الحالة، على سبيل المثال، بالنسبة لالتزامات الدين بعملة الروبل، فإن الفاصل الزمني المذكور أعلاه هو 75-180٪ من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا. بالنسبة لعمليات التنفيذ بعملة اليورو، سيتم حساب الفاصل الزمني من سعر الفائدة المعروض بين البنوك الأوروبية باليورو، والذي سيتم زيادته بمقدار 4 نقاط مئوية، إلى سعر EURIBOR باليورو، والذي سيتم زيادته بمقدار 7 نقاط مئوية.

يؤكد الخبراء على أن تطبيع الفائدة وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه يكون صالحًا إذا لم يكن أحد أطراف المعاملة هو البنك فحسب، بل يجب أيضًا الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة. لتحديد ما إذا كانت معاملة معينة خاضعة للرقابة أم لا، عليك أن تنظر إلى المادة رقم 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تقنين الفائدة في عام 2017 (مثال)

منظمة "أوليمبوس" 11/02/2017 تم الحصول على قرض بمبلغ مليون روبل. لمدة سنة بمعدل 15% سنويا. ومن المعروف أن دفع الفوائد يتم دفعه كل شهر (في اليوم الأخير من الشهر). يُقترح توضيح كيفية أخذ الفائدة في الاعتبار بشكل صحيح في الربع الأول.

لذلك، في الربع الأول من عام 2017. اعترفت المنظمة بالنفقات في شكل فائدة مرتين:

28/02/2017 بمبلغ 6986.3 روبل. ((1 مليون روبل روسي × 15% × 17 يومًا) / 365 يومًا)؛

31/03/2017 بمبلغ 12739.73 روبل. ((1 مليون روبل روسي × 15% × 31 يومًا) / 365 يومًا).

تحديد مقدار الفائدة على القرض، بشرط عدم تحديد النسبة في الاتفاقية

إذن اتفاقية القرض لا تنص على سعر فائدة - ماذا تفعل؟ في مثل هذه الحالة، يجب حساب الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في يوم إرجاع الأموال. لذلك، إذا تم إبرام اتفاقية وفقًا للمثال المذكور أعلاه، فمن الضروري أن تطلب من المقترض الذي قام بسداد الأموال في عام 2017 فائدة على أساس معدل إعادة التمويل (وهو يساوي المعدل الرئيسي). أو، على العكس من ذلك، سوف تحتاج إلى دفع الفائدة بمعدل معين إذا كانت شركة معينة هي المقترض.

ويشير الخبراء إلى أن اتفاقية القرض يمكن أن تكون أيضًا بدون فوائد. إذا قرر المُقرض عدم فرض فائدة، فيجب ذكر هذه النقطة بوضوح في الاتفاقية. وبخلاف ذلك، سيتم تحميل المدين الفائدة المناسبة.

هل من الممكن التنازل عن الفائدة على اتفاقية القرض؟

ليس سراً أن اتفاقية القرض تنص على دفع الفائدة بالكامل. لكن المقرض الذي يعمل على نظام ضريبي مبسط له كل الحق في السماح للمقترض بعدم دفع الفائدة، بشرط السداد المبكر للقرض.

إذن، ما هي الطريقة الصحيحة لإدراج المبالغ غير المحصلة في الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط؟ الأمر بسيط جدًا - لست بحاجة إلى القيام بذلك على الإطلاق. يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أن "المبسطة" تحتفظ بسجلات للإيصالات باستخدام الطريقة النقدية، أي فورًا في اللحظة التي يتم فيها إيداع الأموال في الحساب أو مكتب النقد.

القضايا التي تمت مناقشتها في المادة:

يعد سعر الفائدة المحدد في اتفاقية القرض أحد أهم شروط القرض، وعلى أساس هذا الرقم يقرر المقترض اقتراض أموال من البنك أم لا. في معظم الحالات، يقوم البنك، بعد دراسة حزمة المستندات الخاصة بالمقترض وإجراء التصنيف الائتماني بشكل أو بآخر، بتحديد سعر الفائدة، بما في ذلك الاعتماد على شروط الإقراض المنصوص عليها في الاتفاقية بين أطراف الاتفاقية (البنك والأفراد) . في هذه المقالة سوف نلقي نظرة فاحصة على ما هو الحد الأقصى لسعر الفائدة على القرض الذي يمكن أن تحدده مؤسسة الائتمانعند التقدم بطلب للحصول على قرض استهلاكي (من أحد البنوك) وعند إبرام اتفاقية قرض صغير لدى مؤسسة التمويل الأصغر. يتم تنظيم إجراءات إعداد اتفاقية القرض وتخصيص الفائدة على القرض من خلال عدد من القوانين التشريعية، ولا سيما هذا الجزء 1 من الفن. 29، الجزء 2 الفن. 30 من القانون الاتحادي الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية"، المادة. 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي والبند 4، الجزء 9، الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ "بشأن الائتمان الاستهلاكي (القرض)":

يتم تحديد أسعار الفائدة على القروض و (أو) إجراءات تحديدها، بما في ذلك تحديد سعر الفائدة على القرض اعتمادًا على التغييرات في الشروط المنصوص عليها في اتفاقية القرض، وأسعار الفائدة على الودائع ورسوم العمولة على المعاملات من قبل مؤسسة الائتمان بالاتفاق مع العملاء، ما لم ينص القانون الاتحادي على خلاف ذلك.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على القيود المتعلقة بسعر الفائدة بموجب اتفاقية قرض المستهلك. تنطبق مادتنا بالتساوي على أسعار الفائدة على اتفاقيات الائتمان للأغراض غير الغرضية واتفاقيات الائتمان الاستهلاكي.

سعر الفائدة على قرض المستهلك في البنك

إذا أشرنا إلى الجزء 1 من الفن. 9 من القانون رقم 353-FZ "بشأن الائتمان الاستهلاكي (القرض)"، ينص على أن تحديد سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض الاستهلاكي يتم بواسطة البنك باستخدام أحد الأسعار:

• سعر الصرف الثابت؛
• المتغير يحدث هذا اعتمادًا على التغييرات في القيمة المتغيرة المحددة في اتفاقية القرض.

البنوك، في معظم الحالات، بموجب اتفاقية القرض المبرمة مع مقترض فرد، ليس لها الحق في تقليل مدة الاتفاقية بشكل مستقل، وتغيير إجراءات تحديد الفائدة على القرض ومبلغها. في حالة الإقراض الاستهلاكي، لا يمكن للبنك من جانب واحد إلا أن يخفض سعر الفائدة على القرض (إذا كنا نتحدث عن هيكلة ديون الفرد، على سبيل المثال) وفقا للجزء 4 من المادة 29 من القانون رقم 395-1 ; الجزء 16 من المادة 5 من القانون رقم 353-FZ.

تدرج بعض البنوك في اتفاقية القرض شرط الحصول على تأمين على الحياة والصحة للمقترض، أو تأمين على الممتلكات التي تكون بمثابة ضمان للقرض، بينما قد تنص الاتفاقية على أن للمقرض الحق في اتخاذ قرار بزيادة سعر الفائدة على القرض المقدم، بما في ذلك إذا فشل المستهلك في الوفاء بالتزاماته التأمينية لأكثر من 30 يومًا تقويميًا.

ومع ذلك، فإن مبلغ الزيادة في سعر الفائدة على القرض الذي تم إصداره بالفعل في حالة وجود قرض لاحق محدد أيضًا في اتفاقية القرض وسيقتصر الحد الأقصى لسعر الفائدة على المبلغ المحدد في اتفاقية القرض عند إصدار القرض، وفقًا للجزء 11 من المادة 7 من القانون رقم 353-FZ.

الحد الأقصى لسعر الفائدة على القرض

نتحدث عن ما هو الحد الأقصى لسعر الفائدة على القرض الذي يمكن أن تحدده مؤسسة الائتمان،ينبغي الانتباه إلى حقيقة أنه على المستوى التشريعي هناك قيود على التكلفة الإجمالية لقرض المستهلك (FCC)، مما له تأثير مباشر على سعر الفائدة عليه.

بموجب القانون، لا يمكن للبنك إبرام اتفاقية قرض يكون فيها سعر الفائدة أعلى بنسبة تزيد عن 30٪ من متوسط ​​​​السوق (يتم حسابه كل ثلاثة أشهر بواسطة بنك روسيا). في حالة حدوث تغيير كبير في ظروف السوق في البلاد، يجوز للبنك المركزي تحديد فترة أو أخرى لن يتم خلالها تطبيق الحد الأقصى لسعر الفائدة على القروض الاستهلاكية (الجزء 11، المادة 6 من القانون رقم 353-FZ) .

في مذكرة! مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، يحسب بنك روسيا متوسط ​​​​القيمة السوقية لـ PSK كمتوسط ​​مرجح لما لا يقل عن 100 من أكبر البنوك في الاتحاد الروسي لفئة معينة من القروض أو لثلث إجمالي عدد الائتمان على الأقل المؤسسات التي تقدم فئة معينة من القروض (الجزء 10 من المادة 6 من القانون رقم 353-FZ).

ينشر بنك روسيا متوسط ​​​​القيمة السوقية لـ PSK مرة واحدة كل ثلاثة أشهر (وفقًا للجزء 8 من المادة 6 من القانون رقم 353-FZ). على سبيل المثال، بالنسبة لقروض السيارات التي تم إبرامها في الربع الثاني من عام 2017 لشراء مركبات جديدة (المسافة المقطوعة من 0 إلى 1000 كم)، يبلغ متوسط ​​سعر الفائدة في السوق 15.768%، والحد الأقصى لقيمة PSK هو 21.024% لكل سنويًا، بشرط أن تكون السيارة ضمانًا (معلومات من بنك روسيا "في متوسط ​​​​القيم السوقية للتكلفة الكاملة لقرض المستهلك (القرض)").

الحد الأقصى لسعر الفائدة على القروض الصغيرة في مؤسسات التمويل الأصغر

تجدر الإشارة على الفور إلى أن الحد الأقصى لسعر الفائدة على القروض الصغيرة في مؤسسات التمويل الأصغر يختلف تمامًا عن الفائدة على القروض من البنوك العادية. اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكنهم تحديد حد أقصى لسعر الفائدة على القروض قصيرة الأجل (حتى عام) لا يتجاوز 300٪، أي أن الدفع الزائد على القرض الصغير لا ينبغي أن يكون ثلاثة أضعاف مبلغ هذا القرض الصغير. انظر الفقرة 9، الجزء 1، الفن. 12 من قانون 2 يوليو 2010 رقم 151-FZ:

...لتجميع الفائدة على مقترض فردي بموجب اتفاقية قرض استهلاكي، لا تتجاوز فترة سداد القرض الاستهلاكي سنة واحدة، باستثناء العقوبات (الغرامات والعقوبات) ومدفوعات الخدمات المقدمة للمقترض مقابل رسم إذا كان المبلغ المستحق بموجب الاتفاقية سيصل إلى ثلاثة أضعاف مبلغ القرض. يجب أن تشير منظمة التمويل الأصغر إلى الشرط الذي يحتوي على هذا الحظر في الصفحة الأولى من اتفاقية قرض المستهلك، وفترة سداد قرض المستهلك التي لا تتجاوز سنة واحدة، قبل الجدول الذي يحتوي على الشروط الفردية لاتفاقية قرض المستهلك؛

لا يشمل هذا المبلغ الأقصى للمدفوعات الزائدة على القرض تكاليف الخدمات الإضافية والعقوبات/الغرامات (القانون الاتحادي الصادر في 2 يوليو 2010 رقم 151-FZ "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومنظمات التمويل الأصغر").

إذا تحدثنا عن اتفاقيات القروض الاستهلاكية التي أبرمتها مؤسسات التمويل الأصغر في الربع الثاني من عام 2017، فإن متوسط ​​​​القيمة السوقية لـ FSC (التكلفة الكاملة لقرض المستهلك) لقرض صغير بدون ضمانات (باستثناء القروض الصغيرة لنقاط البيع)، في مبلغ يصل إلى 30.000 روبل ولمدة 30 يومًا شاملة، يساوي 599.367% سنويًا. في هذه الحالة، يكون الحد الأقصى لنسبة دعم البرامج (PSC) هو 799.156% سنويًا.