هدايا لشركاء الأعمال المحاسبين. المحاسبة عن الهدايا ونفقات العطلات الأخرى

من خلال اختيار نظام ضريبي مبسط (STS)، يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية أن يقرروا بشكل مستقل أي موضوع من الضرائب أكثر إثارة للاهتمام ومربحة بالنسبة لهم. هناك نوعان من هذه الأشياء: "الدخل" بمعدل ضريبة قدره 6%، أو "الدخل ناقص النفقات" بمعدل ضريبة قدره 15%. فقط المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية إدارة الثقة لم يُتركوا دون الحق في الاختيار. لا يوجد سوى خيار واحد - فهم يستخدمون النظام الضريبي المبسط فقط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة من القاعدة الخاضعة للضريبة (وهذا هو كل دخل الضريبة المبسطة) سيدفعون بالضبط 6 في المائة إلى الميزانية في شكل ضريبة واحدة. دعونا نفكر في النقاط الرئيسية لحسابها ودفعها.

كيفية حساب الضريبة بنظام ضريبي مبسط 6%؟

يلزم قانون الضرائب دافعي الضرائب بحساب الضريبة في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ بشكل مستقل (الجزء 2 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما هو الدخل الخاضع للضريبة المبسطة منصوص عليه في المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية المبسطة هي سنة تقويمية، وفترات إعداد التقارير هي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر.

يجب أن يتم حساب مدفوعات الضرائب المقدمة للمقيمين "المبسطين" كل ثلاثة أشهر. وفي ظل النظام الضريبي المبسط، يبلغ "الدخل" 6%، ويتم ضرب كل الدخل المستلم خلال ربع السنة (أي على أساس تراكمي من بداية العام إلى نهاية كل ربع سنة) في معدل الضريبة. يتم طرح السلف المستحقة سابقًا للربع السابق من الرقم الناتج. المواعيد النهائية لدفع السلف للضريبة "المبسطة" هي نفسها لجميع دافعي الضرائب: في موعد لا يتجاوز 25 أبريل للربع الأول، و25 يوليو لنصف العام، و25 أكتوبر لمدة 9 أشهر. يتم تقديم الإقرارات الضريبية مرة واحدة في السنة، ولا يلزم تقديمها في نهاية الربع.

مثال:

حصل رجل الأعمال الفردي إيفانوف على 32000 روبل في الربع الأول من عام 2016. وفي نهاية الربع، قام بحساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪: 32000 روبل. × 6% = 1920 فرك.

وفي الربع الثاني بلغ الدخل 21000 روبل. يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق: (32000 روبل روسي + 21000 روبل روسي) × 6% - 1920 روبل روسي. = 1260 فرك.

في نهاية كل سنة (فترة ضريبية)، يقوم دافعو الضرائب باستخدام معدل "6% المبسط" بحساب مبلغ الضريبة النهائي: يتم جمع كل الدخل المستلم لهذا العام وضربه بمعدل 6%. بعد ذلك، يجب طرح مبلغ السلف من النتيجة التي تم الحصول عليها، كما هو موضح في المثال أعلاه. يتم دفع الضريبة المبسطة في 31 مارس من السنة المشمولة بالتقرير التالي (إذا كان الدافع مؤسسة)، وفي 30 أبريل (إذا كان الدافع رجل أعمال فردي). ويجب تقديم الإقرار الضريبي المبسط خلال نفس الإطار الزمني.

النظام الضريبي المبسط "الدخل". تخفيض الضريبة على المساهمات

فإذا وقع اختيار المكلف على «الدخل»، فإنه يحرم من فرصة تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المبسطة بمقدار نفقاته. ومع ذلك، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق تطبيق التخفيضات الضريبية القانونية.

يحق "للأبسطاء" تخفيض الضريبة المحسوبة (والسلف) بمقدار اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وكذلك مساهمات الإصابات (الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من القانون الاتحادي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بموجب القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، يتعين على جميع الأشخاص الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بنسبة 6% دفع اشتراكات التأمين في الصناديق التالية: صندوق المعاشات التقاعدية، صندوق التأمين الاجتماعي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. تدفع الكيانات القانونية ورجال الأعمال اشتراكات تأمين شهرية للأموال من رواتب الموظفين، وكذلك من المدفوعات بموجب العقود المدنية المبرمة مع الأفراد.

ونذكركم أنه بالنسبة للمبالغ التي تتجاوز الحد الأساسي لدخل الموظف، يتم دفع اشتراكات التأمين المخفضة لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. القاعدة القصوى لحساب الاشتراكات تتغير سنويا. وفي عام 2016 كان 796 ألف روبل. للمساهمات في صندوق التقاعد و 718 ألف روبل. – بالنسبة للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265)، لم يتم تحديد حد للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. التعريفات الحالية للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية هي 22٪، في صندوق التأمين الاجتماعي - 2.9٪، في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 5.1٪.

يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين اشتراكات ثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي: يتم تحديد مبلغها في المادة 14 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009.

ولا يمكن تخفيض الضريبة بموجب "6% المبسطة" إلا في الربع الذي تم فيه دفع مساهمات التأمين إلى الأموال من خارج الميزانية، حتى لو كانت مستحقة لربع مختلف. إذا كانت لديك اشتراكات مقررة ولكنك لم تحولها بعد إلى الميزانية، فلا يمكن استخدامها كخصم.

على سبيل المثال، قمت بحساب أقساط التأمين لشهر مارس 2016، ولكنك دفعتها في أبريل 2016. ويجب تخفيض الضريبة المبسطة بمقدار الاشتراكات المدفوعة عند تحويلها عن النصف الأول من عام 2016، وليس عن الربع الأول. على الرغم من أن المساهمات في البداية كانت "مارس". يرجى الأخذ في الاعتبار أن مبلغ أقساط التأمين التي يمكن من خلالها تخفيض الدفع بموجب النظام الضريبي المبسط لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من إجمالي مبلغ الضريبة أو الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كان الأفراد "المبسطون" رواد أعمال فرديين بدون موظفين، فإنهم يخفضون الضريبة على جميع الاشتراكات المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، أي بنسبة 100٪.

STS 6 في المئة وتخفيض الضرائب في عام 2016

بالإضافة إلى مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية، في عام 2016 يمكن تخفيض الضريبة المبسطة لعدد من النفقات الأخرى.

تكاليف دفع استحقاقات العجز المؤقت للموظفين. يمكنك تقليل مبلغ الضريبة عن طريق هذه المدفوعات، ولكن ليس بالكامل، ولكن فقط الجزء الذي يدفعه صاحب العمل على شهادة العجز للأيام الثلاثة الأولى من مرض الموظف (البند 1، البند 2، المادة 3 من القانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ) . بالنسبة للأيام المتبقية من الإجازة المرضية، لا يمكن تخفيض الضريبة المبسطة. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد خصم على مبلغ استحقاقات الأمومة، وكذلك على اشتراكات الإصابات - تتلقى الموظفات هذه الأموال من صندوق التأمين الاجتماعي (على حساب الصندوق).

الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي الاختيارية المبرمة مع مؤسسات التأمين لصالح الموظفين. الشروط اللازمة لتخفيض الضريبة على هذه المساهمات: أن يكون لدى شركة التأمين تراخيص سارية المفعول؛ يتم إبرام عقود التأمين خصيصًا لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت (باستثناء الإصابات) لتلك الأيام التي يدفعها صاحب العمل؛ لا يمكن أن تكون دفعة التأمين أكثر من مبلغ الإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى من عجز الموظف عن العمل، أي لمدة 3 أيام يدفعها صاحب العمل (البند 3، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد).

بالنسبة لأصحاب المشاريع والمنظمات التجارية في المدن الكبرى، يمكن للضريبة المبسطة أن تقلل من ضريبة التجارة المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، فقط في الجزء المحسوب حصرا من الأنشطة التجارية لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪. في عام 2016، قد يتم تقديم الرسوم في سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، ولكن في الوقت الحالي يتم جمعها فقط في موسكو. لتطبيق الخصم في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ حدوث موضوع الضريبة مع الضريبة التجارية، يجب على دافع الضرائب تقديم إخطار بهذا إلى مكتب الضرائب (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

من المهم أن نتذكر أنه حتى لو كان المبلغ الإجمالي لجميع المدفوعات التي يمكن من خلالها تخفيض الضريبة بمعدل مبسط قدره 6٪ (الاشتراكات، واستحقاقات الإجازات المرضية، والمدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري) يساوي أو أكبر من المبلغ المحسوب الضريبة، لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪ من إجمالي مبلغها أو مقدمتها. لا توجد قيود في قانون الضرائب على مبلغ الخصم من حيث الضريبة التجارية لضريبة "6% المبسطة"، لذا يمكن تخفيض الضريبة المبسطة بمقدار كامل مبلغ رسم التجارة المدفوع.

مرحبا عزيزي القراء. اليوم أعدت داريا ميلتو (المتخصصة في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية) مقالة مراجعة حول النظام الضريبي المبسط (المعروف أيضًا باسم النظام الضريبي المبسط أو النظام الضريبي المبسط).

• ومن يمكنه تطبيق التبسيط؛
• كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط؛
• مزايا النظام الضريبي المبسط لرجل الأعمال؛
• المعايير الأساسية وأمثلة لحسابات الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط لأسس مختلفة (الدخل 6%، الدخل ناقص المصاريف 15% مع الموظفين وبدونهم).

يجب قراءة هذه المقالة لأي شخص يخطط لإدارة مشروع تجاري ويتطلع إلى نظام ضريبي مبسط.

نصيحة!يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى في المحاسبة هذه الخدمة، جربه لتقليل المخاطر وتوفير الوقت.

يعد النظام الضريبي المبسط شائعًا جدًا بين رواد الأعمال الأفراد والمنظمات الصغيرة. ويرجع ذلك إلى سهولة المحاسبة وحساب الضرائب ودفعها والقدرة على تحسين العبء الضريبي وما إلى ذلك.

ولكن، مثل أي نظام خاص آخر، فإن النظام الضريبي المبسط له خصائصه الخاصة. دعونا نفكر في النقاط المهمة للنظام الضريبي المبسط والتغييرات التي يجب الانتباه إليها في عام 2019.

من يمكنه تطبيق التبسيط

السؤال الأول الذي يجب أن يطرح على رائد الأعمال الذي يريد دفع الضرائب وفق النظام الضريبي المبسط هو، هل يمكنني التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟ نعم، هناك قيود على التحول إلى النظام الخاص.

ملحوظة:

• • ألا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين سنوياً عن 100 شخص؛
  • الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛

مهم!لا يتم تعديل هذا المبلغ لمعامل الانكماش، ويتم تعليق تأثير الحكم المقابل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. أي أنك تحتاج فقط إلى التركيز على رقم 150 مليون روبل.

• • يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل (ذات الصلة بالمنظمات)؛
  • لا يمكن أن تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به 25% (مناسبة أيضًا للمؤسسات)؛
  • ألا يكون للمنظمة فروع.

مهم!منذ عام 2016، يمكن للمنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية تطبيق إجراء مبسط. ولكن بالنسبة للكيانات القانونية التي لديها فروع، فإن الحظر المفروض على استخدامه لا يزال ساري المفعول.

لنتذكر أن المكتب التمثيلي يعتبر قسمًا منفصلاً يمثل ويحمي مصالح الكيان القانوني، والفرع هو قسم منفصل يؤدي كل أو بعض وظائف الكيان القانوني.

يمكن لكل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الخاص المبسط. يحق لمنظمة عاملة بالفعل التحول إلى نظام ضريبي مبسط في عام 2020 إذا كان دخلها للأشهر التسعة السابقة من عام 2019 أقل من 112.5 مليون روبل.

مهم!لم يتم تعديل هذا المبلغ أيضًا لمعامل الانكماش، وتم تعليق الحكم المقابل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. أي أنك تحتاج فقط إلى التركيز على الرقم 112.5 مليون، وقد تم وضع الحد الأقصى للمؤسسات، أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية فلا توجد قيود.

يجب على أولئك الذين يواجهون النظام الضريبي المبسط لأول مرة أن يدرسوا أيضًا الفصل 346.12 من قانون الضرائب، حيث لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل بعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

أما بالنسبة للمنظمات فهي:

• البنوك وصناديق الاستثمار ومنظمات التمويل الأصغر وشركات التأمين وغيرها من الجهات المماثلة؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات الأجنبية؛
• المتورطون في القمار؛
• المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

بالإضافة إلى ذلك، المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين:

• إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
• استخراج وبيع المعادن (باستثناء الأنواع الشائعة)؛
• التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؛
• لم يبلغوا عن انتقالهم إلى نظام مبسط خلال الفترة المحددة.

لا يمكن استخدام النموذج المبسط من قبل كتاب العدل والمحامين العاملين في القطاع الخاص.

مزايا النظام الضريبي المبسط

من حيث المبدأ، تحظى النسخة المبسطة بشعبية على وجه التحديد لأنها تتمتع بالكثير من المزايا.

فيما بينها:

• يعد النظام الضريبي المبسط أداة لتحسين مدفوعات الضرائب: يمكنك توفير الضرائب بشكل كبير؛
• الفترة الضريبية – السنة: مؤجرة مرة واحدة، ويتم تحويل الدفعات المقدمة على مدار العام؛
• يمكن خصمها من الضريبة على أقساط التأمين؛

مهم!ونظرًا لإدخال الضريبة التجارية، أصبح من الممكن الآن خصم ليس فقط أقساط التأمين من مبلغ الضريبة، ولكن أيضًا ضريبة التجارة المدفوعة.

• لا يشمل دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الواردات)، وضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) وضريبة الدخل (للكيانات القانونية)؛

مهم!ولم يعد استخدام نظام خاص مبسط يوفر إعفاء من دفع ضريبة الأملاك. دخل التغيير حيز التنفيذ في عام 2015: الضريبة المحسوبة على القيمة المساحية للأشياء يدفعها الجميع، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم.

• يسمح لك باختيار القاعدة الضريبية (الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات)؛
• من الممكن استخدام أسعار تفضيلية.

مهم!في السابق، كان بإمكان المنطقة تحديد معدل تفضيلي فقط لأولئك الذين يحسبون الضريبة على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات" - وكان من الممكن تحديده في حدود 5 إلى 15%، ولكن الآن يمكن القيام بذلك لأولئك الذين يدفعون الضرائب على أساس "الدخل". ومنذ العام الماضي، يمكن للسلطات الإقليمية تخفيضها من 6% إلى 1% حسب تقديرها، اعتمادا على فئات دافعي الضرائب.

مهم!بالنسبة لدافعي الضرائب في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فإن المعدل للفترة 2017-2021 هو: يجوز تخفيضها إلى 3%، ولكن فقط لأولئك الذين سيحسبون الضريبة على أساس "الدخل ناقص النفقات".

مهم!يمكن تطبيق معدل صفر في المناطق على رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والذين يعملون في المجالات الاجتماعية والصناعية والعلمية، كجزء من "الإعفاء الضريبي". يضاف أيضًا إلى مجالات النشاط الثلاثة هذه مجال خدمات المستهلك للسكان، لذا فإن أولئك الذين سيفتحون رجل أعمال فرديًا على وجه التحديد في مجال خدمات المستهلك قد يصبحون مشاركين في "العطلة الضريبية" في منطقتهم.

• المحاسبة المبسطة (لأصحاب المشاريع الفردية – KUDIR والأصول الثابتة).

العيب الرئيسي للتبسيط هو عدم وجود ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة، الذين يحتاجون بشدة إلى الاحتفاظ بأطرافهم الكبيرة، تصبح ضريبة القيمة المضافة عاملاً مهمًا: يجب أن يظلوا ضمن النظام العام. يتم إجراء التبسيط في بعض الأحيان بناءً على طلب المشتري. في هذه الحالة، لا يزال من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن لم يعد من الممكن أخذها في الاعتبار سواء في الدخل أو في النفقات.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

هنا عليك أن تفهم ما إذا كنت تعمل بالفعل أم لا بعد.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا (LLC)، يكون الإجراء كما يلي: تحتاج إلى تقديم طلب في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة، وإلا فسوف تصبح دافعًا للضرائب تلقائيًا بموجب النظام العام.

يمكن تقديم الطلب في وقت واحد مع حزمة المستندات الخاصة بالتسجيل - وهذا أفضل، وإلا فسوف تنسى وتتأخر وما إلى ذلك. ويتم إعدادها طبقاً للنموذج رقم 26.2-1. يقدم رواد الأعمال الأفراد طلبًا في مكان إقامتهم والمنظمات - في موقعهم. إذا كنت ستقوم فقط بتسجيل رائد أعمال فردي (LLC)، فاستخدم الخدمة لإعداد المستندات وهناك ستقوم أيضًا بإعداد طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. وصف العملية موجود في المقالة.

إذا كان رائد الأعمال الفردي (LLC) يعمل بالفعل ويريد التحول إلى نظام مبسط اعتبارًا من العام الجديد، فعندئذ: يجب تقديم الطلب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي. من المهم ألا تتجاوز جميع المؤشرات المقيدة لعملك (عدد الموظفين والدخل وما إلى ذلك) تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط اعتبارًا من بداية العام المقبل.

إذا تجاوز دخلك في نهاية إحدى فترات (الإبلاغ) الضريبية الحد السنوي، فإنك تفقد الحق في تطبيق التبسيط. لم يعد لك الحق في تطبيق هذا النظام الخاص، ويبدأ العد التنازلي من بداية الربع الذي حدث فيه الدخل الزائد. من الآن فصاعدا، أنت دافع بموجب OSNO.

المعلمات الأساسية للتبسيط

كما هو الحال مع الأنظمة الضريبية الأخرى، يحتوي النظام الضريبي المبسط على المعلمات الأساسية التالية: الهدف والأساس ومعدلات حساب الضريبة وفترة (الإبلاغ) الضريبية. دعونا ننظر إليهم.

شيء.تنص النسخة المبسطة على اختيار كائن خاضع للضريبة حسب تقديرك: إما مقدار الدخل بالكامل، أو الفرق بين الدخل والنفقات - الربح بشكل أساسي. يتم اختيار الكائن لمدة سنة واحدة، وبالتالي لا يمكن تغييره إلا من بداية العام الجديد.

مثال: في عام 2019، يستخدم رائد الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، وبعد تحليل دخله ونفقاته، توصل إلى استنتاج مفاده أنه من الأفضل له دفع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%. قبل 31 ديسمبر 2019، يجب عليه إخطار مكتب الضرائب بنيته، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2020، سيتمكن من استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪.

هناك استثناء واحد: إذا كانت هناك شروط تعاقدية لإدارة الثقة في الممتلكات أو كانت هناك شراكة بسيطة سارية، فيمكن استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ فقط.

القاعدة الضريبية.هناك أيضًا خياران، كل منهما يتوافق مع كائن معين، اعتمادًا على الخيار الذي اخترته لفرض الضرائب على عملك:

1. الدخل من الناحية النقدية – للتبسيط بنسبة 6%؛
2. الفرق بين الدخل والمصروفات من الناحية النقدية – للتبسيط 15% لكل منهما.

تجدر الإشارة إلى أن قائمة النفقات محدودة للغاية ومدرجة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدلات.بالنسبة لقاعدة "الدخل" فإن المعدل هو 6%، مع "الدخل - النفقات" المبسط - 15% - هذه المعدلات قياسية! قد يتم تخفيضها في منطقتك! لتحديد ما إذا كان بإمكانك استخدام سعر مخفض، يتعين عليك مراجعة القانون المحلي الخاص بك!

ويمكن تحديد معدل مخفض لجميع دافعي النظام الضريبي المبسط في المنطقة، أو ربما فقط لأولئك الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة؛ وسيعتبر رواد الأعمال الآخرون أن الضريبة تبلغ 15٪. وكثيراً ما تستغل السلطات الإقليمية هذه الفرصة كأداة لجذب الاستثمار إلى المنطقة.

هنا يطرح السؤال عادة: أي كائن تختار؟ بالطبع، تحتاج إلى اختيار موضوع الضرائب على أساس مصلحتك، أي أصغر مبلغ من الضريبة. دعونا نفعل بعض الحسابات للمقارنة.

مثال:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، أنت تستخدم نظام ضريبي مبسط، دخلك لهذا العام هو 900 ألف روبل، والنفقات 430 ألف روبل. ما هو مبلغ الضريبة؟

مع النظام الضريبي المبسط ("الدخل" و 6٪): 900 * 6٪ = 54 ألف روبل.

في ظل النظام الضريبي المبسط ("الدخل - النفقات" و 15٪): (900 - 430) * 15٪ = 70.5 ألف روبل.

في حالتنا، يعد النظام الضريبي المبسط بقاعدة "الدخل" أكثر ربحية، ولكن إذا بلغت نفقات عملك مبلغًا أكثر أهمية، على سبيل المثال، 590 ألف روبل:(900 – 590) * 15% = 46.5 ألف روبل.

وتبين أن النظام الضريبي المبسط (15%) يكون أكثر ربحية للاستخدام إذا كان الدخل والمصروفات مرتبطين ببعضهما البعض بنسبة 1 إلى 0.6، أي أن حصة الإنفاق تبلغ 60% أو أكثر من الدخل. من الناحية النظرية، إذا كان جزء الإنفاق من الحساب هو 60٪ من الدخل، فإن الضريبة في كلا الخيارين ستكون هي نفسها.

في الواقع، إذا كانت النفقات تساوي 540 ألف روبل، إذن:

(900 – 540) * 15% = 54 ألف روبل.

ومن الناحية العملية، لا تنطبق هذه القاعدة دائمًا، حيث توجد عوامل أخرى. ماذا تحتاج أن تتذكر؟

1. لا يمكن قبول جميع النفقات لحساب الضريبة:

• من أجل الاعتراف بالنفقات، يجب توثيقها (حقيقة الدفع وحقيقة نقل البضائع والأشغال والخدمات). إذا لم يتم تأكيد النفقات، فلا يمكن قبولها للأغراض الضريبية.
• يجب أن تتوافق النفقات مع القائمة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وإلا فلن يتم قبولها أيضًا لحساب الضريبة؛
• يتم الاعتراف ببعض النفقات فقط عند استيفاء شروط خاصة.

2. عند احتساب الضريبة المبسطة البالغة 6% يمكنك خصم أقساط التأمين:

• يُسمح بخصم جميع الاشتراكات لنفسه عندما لا يكون صاحب العمل هو صاحب العمل؛
• يمكنك خصم الاشتراكات لنفسك وللموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪ من قيمة الضريبة عندما يكون صاحب العمل هو صاحب العمل.
• منذ عام 2016، يمكن لدافعي الضرائب أيضًا خصم مبلغ الضريبة التجارية المدفوعة!

3. لتبسيط الأمور، قد يتم تطبيق سعر مخفض على وجه التحديد في منطقتك.

4. بالنسبة لدافعي الضرائب المبسطين (الدخل مطروحًا منه النفقات)، هناك التزام باحتساب الحد الأدنى للضريبة: 1% من الدخل السنوي.تتم مقارنة المبلغ المستلم بمبلغ الدخل المدفوع لهذا العام. إذا تبين أنها أقل من الحد الأدنى المحسوب أو تساوي الصفر، فيجب على الدولة أن تدفع بالضبط مبلغ الحد الأدنى للضريبة.

لا تعتمد المواعيد النهائية لدفع مبالغ الضريبة وتقديمها بأي شكل من الأشكال على الكائن أو المعدل المبسط. بالنسبة لهذا النظام الخاص، يتم تعيين الفترة الضريبية على سنة، ويتم أخذ ربع التقرير في الاعتبار. بطريقة مبسطة، تحتاج إلى تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية. الموعد النهائي لسدادها هو بدقة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم سداد الدفعات النهائية بعد نهاية العام؛ ويجب على المنظمات تقديم إقرار ودفع ضريبة إضافية بحلول 31 مارس، وأصحاب المشاريع الفردية بحلول 30 أبريل.

كيفية إجراء جميع الحسابات الضريبية

للحصول على محاسبة ومحاسبة ضريبية أبسط وأكثر مفهومة وفق النظام الضريبي المبسط، نوصي باستخدام خدمة "أعمالي"..

يتم احتساب الضريبة المبسطة على النحو التالي: يتم ضرب الأساس المختار للضريبة بالمعدل المقابل كنسبة مئوية. وبعد ذلك، تؤخذ في الاعتبار المساهمات في صناديق التأمين والرسوم التجارية المحولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والمدفوعات المقدمة التي تم تحويلها سابقًا إلى الميزانية. دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة الأساسية.

مبسطة: “الدخل” وبنسبة 6%

مثال 1:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، أنت تعمل بمفردك، لا تقوم بتعيين موظفين، لقد حصلت على دخل قدره 250 ألف روبل في السنة، لقد دفعت مساهماتك بالكامل (في عام 2019 سيكون المبلغ 36238 روبل)، أنت لا تدفع رسوم التداول.

النظام الضريبي المبسط = 250,000 * 6% -36 238 = - 21 238 روبل – قيمة سلبية، لا يلزم دفع أي ضريبة.

إذا كان الدخل أكثر قليلا، 300 ألف روبل، فإن الوضع مشابه:

النظام الضريبي المبسط = 300,000 * 6% -36 238 = - 18 238 روبل - قيمة سلبية، ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.

إذا كان الدخل أعلى بكثير، 700 ألف روبل، فإن مبلغ الضريبة سيكون:

النظام الضريبي المبسط = 700,000 * 6% -36 238 = 5762 روبل

تجاوز الدخل 300 ألف روبل، من الفائض تحتاج إلى تحويل مساهمة إضافية في تأمين التقاعد:

(700 – 300) * 1% = 4 آلاف روبل

بدخل أكبر بكثير، على سبيل المثال 16 مليون روبل:

النظام الضريبي المبسط = 16 مليون * 6% -36 238 = 923762 روبل

المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (16 مليون – 300.000) * 1% = 157.000 روبل، ولكن:

الحد الأقصى للمساهمة في تأمين المعاشات التقاعدية في عام 2019 هو 234.832 روبل، وقد قمت بالفعل بتحويل 29.354 روبل منها، ويتبقى 205.478 روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية المحسوبة هذه القيمة، مما يعني أنك بحاجة إلى دفع 157 ألف روبل بالضبط.

مهم!بالنسبة لعام 2019، يجب على رواد الأعمال الأفراد الإبلاغ عن أقساط التأمين على أساس مبالغ ثابتة قدرها 29354 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية و6884 روبل للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، أي ما مجموعه 36238 روبل.

مثال 2:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، من أجل الأداء الأمثل للأعمال، قمت بتعيين ثلاثة موظفين. خلال العام وصل دخل شركتك إلى 780 ألف روبل. خلال العام، دون انتهاك المواعيد النهائية، قمت بتحويل جميع أقساط التأمين لموظفيك بمبلغ 50 ألف روبل ولنفسك بالمبلغ المحدد. كم يمكن تخفيض الضريبة؟

ستس = 780*6% = 46.8 ألف روبل

ويحق لك خصم أقساط التأمين للموظفين ولك من هذه القيمة على ألا تزيد عن نصف الضريبة. المبلغ الإجمالي للمساهمات المدفوعة هو 50000 + 36238 = 86238 روبل.

50% الضريبة: 46.8 * 50% = 23.4 ألف روبل

الضريبة (للميزانية) = 46.8 – 23.4 = 23.4 ألف روبل (بعد كل شيء، لا يمكن خصم كامل مبلغ المساهمات، فهو يتجاوز 23.4 ألف).

المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (780 – 300) * 1% = 4.8 ألف روبل

مثال 3:كيف يتم حساب الدفعات المقدمة باستخدام معدل 6٪ المبسط؟ لنفترض أنك رجل أعمال فردي وليس لديك موظفين. وكان الدخل ربع السنوي: 600، 200، 120، 90 ألف روبل. مساهمات لنفسك لقد قمت بتحويل 36238 روبل إلى الصناديق في الربع الأول من عام 2019، ولا تدفع رسوم تداول.

دعونا نحسب بشكل أولي مبالغ الدخل المتراكمة:600 , 800 , 920 و1 010 ألف روبل على التوالي.

• النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة للربع الأول) = 600000 * 6٪ - 36238 = 2762 روبل
• المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (600.000 – 300.000) * 1% = 3000 روبل (سنقبل الخصم أكثر)
• النظام الضريبي المبسط (مقدمة الربع الثاني) = 800000 * 6% - 2762 – (36238 + 3000) = 6000 روبل
• المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (800000 - 300000) *1% - 3000 = 2000 روبل (سنقبل الخصم أكثر)
• STS (مقدمة الربع الثالث) = 920,000 * 6% - (2,762 + 6,000) – (36,238 +3,000 + 2,000) = 5,200 روبل
• المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (920,000 – 300,000) * 1% – 3,000 – 2,000 = 1,200 روبل (يقبل الخصم في الحساب النهائي)
• ستس = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) – (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 روبل – في نهاية العام
• المساهمة الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (1010000 – 300000) * 1% - 3000 – 2000 – 1200 = 900 روبل (يحق لك خصمها عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول من العام المقبل)

في المجموع، سوف تدفع 18162 روبل كضريبة لهذا العام.

مهم:يمكن دفع أقساط التأمين الإضافية، التي يتم حسابها من مقدار الدخل الزائد، دفعة واحدة بعد نهاية العام، أو يمكن دفع جزء منها في العام الحالي: من اللحظة التي بدأ فيها الدخل يتجاوز 300 ألف روبل . يمكن أخذ جميع مبالغ اشتراكات التأمين - الإلزامية والإضافية - في الاعتبار عند حساب الضريبة، والشيء الرئيسي هو أنه لا يمكن تخفيض الضريبة إلا على تلك الاشتراكات التي تم دفعها في فترة التقرير هذه. إذا قمت بتحويل اشتراكات إضافية بعد نهاية العام، فلن تتمكن من خصم هذه المبالغ إلا عند حساب المبالغ المقدمة بموجب الإجراء المبسط للربع الأول من العام التالي.

لذلك، في مثالنا، سنقوم بتغيير الشروط قليلا: لن نقوم بتحويل مساهمات إضافية هذا العام، وسوف ندفع مبلغا ثابتا فقط. ثم اتضح أن الضريبة المستحقة لهذا العام ستصل إلى 24362 روبل. يجب عليك أيضًا ملاحظة أن لديك الحق في تحويل الاشتراكات الثابتة لنفسك كما تريد: ربع سنوي بمبالغ متساوية، لمرة واحدة في إحدى الفترات، في جزأين أو ثلاثة أجزاء مختلفة، الشيء الرئيسي هو تحويلها قبل ذلك. نهاية السنة.

بشكل مبسط: “الدخل ناقص النفقات” وبنسبة 15%

مثال 1:إذا كنت مسجلاً كشركة ذات مسؤولية محدودة، فقم بتطبيق معدل ضريبة مبسط قدره 15%. كان الدخل ربع السنوي لشركتك: 550، 690، 750 و 920 ألف روبل، على التوالي، النفقات - 310، 505، 390، 410 ألف روبل. كيفية حساب الدفعات المقدمة؟

STS (مقدمة ربع واحد) = (550 – 310) * 15% = 36 ألف روبل

النظام الضريبي المبسط (مقدمة الربع الثاني) = (1,240 – 815) * 15% – 36 = 27.75 ألف روبل

النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة للربع الثالث) = (1990 – 1205) * 15% - (36 + 27.75) = 54.15 ألف روبل

STS (السنة) = (2910 – 1615) * 15% - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 ألف روبل

في المجموع لهذا العام، تحتاج إلى تحويل 194.25 ألف روبل كضريبة، وتؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار بالفعل في النفقات عند حساب الضريبة.

يجب على دافعي الضرائب المبسطة (الدخل - النفقات) حساب الحد الأدنى للضريبة، وفي مثالنا سيكون مساوياً لـ:

2910 * 1% = 29.1 ألف روبل

ودفعت منظمتنا 194.25 ألف روبل. الآن، إذا كانت الضريبة المحسوبة من قبلنا باستخدام الخوارزمية المذكورة أعلاه أقل من 29.1 ألفًا، فستكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة ملزمة بدفع هذا الحد الأدنى البالغ 29.1 ألفًا.

مثال 2:يطبق رجل الأعمال الفردي معدل ضريبة مبسط قدره 15٪، وقد قدم إعلانًا إلى المفتشية، حيث أشار بالروبل: 3.35 مليون دخل، 1.78 مليون نفقات، على التوالي، القاعدة الضريبية 1.57 مليون والضريبة 235.5 ألف روبل.

تظهر جميع النفقات في KUDIR، وقد قمت بإرفاق المستندات الداعمة لها بالإقرار، وكانت بنود التكلفة:

• إجراء شراء سلع مختلفة تتوافق مع تشكيلة متجرك لإعادة بيعها لاحقًا بمبلغ 1.12 مليون روبل؛
• الأجور والمساهمات في صناديق التأمين 0.28 مليون روبل؛
• إيجار مباني المكاتب والمستودعات 0.33 مليون روبل.
• دفع الاتصالات والإنترنت 0.01 مليون روبل.
• مكتب الإنتاج يحتاج إلى 0.01 مليون روبل؛
• شراء جهاز تلفزيون لردهة المكتب: 0.03 مليون روبل.

ونتيجة للتدقيق، لم تقبل مأمورية الضرائب جميع المصاريف لحساب الضريبة، بل فقط:

• شراء البضائع 0.98 مليون روبل، لأن البضائع المشتراة المتبقية ظلت غير مباعة للعملاء؛
• الأجور والمساهمات 0.28 مليون روبل؛
• إيجار المساحة 0.33 مليون روبل؛
• الاتصالات والإنترنت 0.01 مليون روبل.
• شراء اللوازم المكتبية 0.01 مليون روبل.

لم يتم قبول 0.03 مليون روبل للتلفزيون على الإطلاق، لأنها لا تتعلق بسير العمل.

ونتيجة لذلك: تم الاعتراف بالنفقات بمبلغ 1.61 مليون روبل فقط. مبلغ الضريبة هو :

(3.35 - 1.61) * 15% = 0.261 مليون روبل.

في مثل هذه الحالة، سيقوم مكتب الضرائب بفرض متأخرات ضريبية قدرها 25.5 ألف روبل بالإضافة إلى غرامة قدرها 20٪ من هذا المبلغ - 5.1 ألف روبل.

إعداد التقارير وفق النظام الضريبي المبسط

ومن أجل تقديم التقارير وفق النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد وبشكل صحيح، ننصح أيضاً باستخدام خدمة "أعمالي"..

ويعتمد نوع التقارير التي يتعين على رواد الأعمال تقديمها إلى النظام الضريبي المبسط على شكلهم التنظيمي والقانوني. وفي جميع الأحوال، يتعين عليك ملء وتقديم الإقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط:

• يتم تأجير الشركات ذات المسؤولية المحدودة حتى 31 مارس؛
• يتم تسليم رواد الأعمال الأفراد في 30 أبريل.

بالإضافة إلى الإعلان، تقدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أيضًا ما يلي:

• بيانات عن متوسط ​​عدد الموظفين؛
• شهادات دخل الموظف (و)؛
• الإبلاغ عن أقساط التأمين؛
• الإقرارات الخاصة بالضرائب الأخرى حسب الضرورة؛
• تقارير إحصائية إذا لزم الأمر.

حسنًا، لقد انتهى كل شيء الآن. إذا كان لديك أسئلة، اسأل في التعليقات.

USN، UTII، OSNO، Unified Agriculture Tax، PSN - بالنسبة لبعض هذه الاختصارات لا تعني شيئًا، ولكنها تشير إلى العبء الضريبي بالنسبة لأصحاب المشاريع. بالتأكيد يمكن لجميع دافعي الضرائب العمل وفقًا للمخطط العام. ولكن في روسيا OSNO هو الأكثر عبئا - ماليا وإداريا. تختار الشركات الصغيرة في كثير من الأحيان أنظمة ضريبية تفضيلية، والتي تسمح للشركات الناشئة بالتطور في ظروف لطيفة. سنتحدث في هذا المقال عن النظام الضريبي المبسط (6%).

جوهر المخطط

النظام الضريبي المبسط هو الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة. يتم تفسير جاذبيتها من خلال الحمل المنخفض والسهولة النسبية لحفظ السجلات. يتم إعفاء رواد الأعمال الذين يختارون هذا النظام من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك وتحويل ضريبة واحدة فقط. تم شرح إجراء استخدام المخطط في الفصل. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يُمنح الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (6 بالمائة) للمنظمات التي ليس لها فروع بمتوسط ​​عدد سنوي يصل إلى 100 شخص ودخل لمدة 9 أشهر أقل من 45 مليون روبل. لا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل. يمكن لدافعي الضرائب اختيار أساس الحسابات بشكل مستقل: نظام ضريبي مبسط 6٪، وتخفيض الضرائب بسبب النفقات.

لا يمكن استخدام "المبسطة" من قبل المنظمات التالية:

• البنوك وصناديق الاستثمار وشركات التأمين؛
• مؤسسات الميزانية؛
• شركات اجنبية؛
• تقديم الخدمات القانونية والتوثيق؛
• متورط في القمار.

وأيضًا رواد الأعمال الأفراد الذين:

• تصنيع السلع القابلة للاستهلاك؛
• يعملون في استخراج وبيع المعادن.
• تقع في الضريبة الزراعية الموحدة؛
• ولم يبلغوا عن نقلهم في الوقت المناسب.

ويتم تحديد الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق، أي أنه يتم احتساب الدخل والمصروفات من بداية العام. يتم تقديم الإقرار مرة واحدة في السنة، ويتم دفع الضريبة بشكل ربع سنوي: يتم دفع السلف لفترات التقارير، ويتم دفع رصيد المبلغ في نهاية العام.

مزايا النظام الضريبي المبسط (6%)

لا يوجد عدد قليل منهم:

• تخفيض مدفوعات الضرائب؛
• تقديم إعلان مرة واحدة في السنة؛
• القدرة على خفض القاعدة الضريبية.
• الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي؛
• القدرة على اختيار القاعدة الضريبية بشكل مستقل؛
• توافر أسعار تفضيلية؛
• المحاسبة المبسطة.

عيوب النظام الضريبي المبسط

• القيود المفروضة على أنواع الأنشطة. المؤسسات المالية وكتاب العدل والمحامون وصناديق التقاعد غير الحكومية والمنظمات الأخرى المدرجة في الفن. 346 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• ليس هناك إمكانية لفتح مكاتب تمثيلية. يمكن أن يصبح هذا العامل عائقًا أمام الشركات التي تخطط لتوسيع أعمالها.
• قائمة محدودة من النفقات للمخطط الثاني.
• لا يوجد التزام بإعداد الفواتير. من ناحية، هذا يوفر الوقت على الأعمال الورقية. ومن ناحية أخرى، قد يصبح ذلك عائقاً أمام الأطراف المقابلة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ولن يتمكنوا من المطالبة باسترداد الضريبة.
• عدم القدرة على تخفيض أساس الخسائر المتكبدة خلال فترة استخدام النظام الضريبي المبسط عند التحول إلى الأوضاع الأخرى، والعكس.
• وبموجب المخطط الثاني، يجب دفع الضريبة حتى لو تكبدت الشركة خسائر خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
• في حالة انتهاك اللوائح، يتم فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.
• تخفيض الأساس بسبب السلفيات التي قد يتبين في المستقبل أنها مبالغ مقيدة بالخطأ.
• إعداد التقارير عند تصفية المنظمة.
• في حالة بيع الأصول الثابتة التي تم شراؤها خلال فترة استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب إعادة حساب الوعاء الضريبي ودفع رسوم إضافية وغرامة.

كيفية الذهاب؟

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين تم إنشاؤهم حديثًا، يكون الإجراء كما يلي. قم بتقديم طلب في النموذج رقم 26.2 في وقت واحد مع مجموعة المستندات الخاصة بتسجيل الدولة. يقوم رواد الأعمال الأفراد بنقل المستندات في مكان إقامتهم، والشركات ذات المسؤولية المحدودة - في موقعهم. إذا لم يتم تقديم طلب لاستخدام النظام الضريبي المبسط (6٪) في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الدولة، فسيتحول دافع الضرائب تلقائيًا إلى النظام العام. يجب على الشركات العاملة تقديم طلب بحلول 31 ديسمبر. إذا تم استيفاء جميع المعلمات (عدد الموظفين، حجم الدخل، تكلفة أنظمة التشغيل)، فلن تكون هناك مشاكل في الانتقال إلى "النظام المبسط".

النظام الأول: النظام الضريبي المبسط (الدخل 6%)

يتم ضرب القاعدة الضريبية (الدخل) بنسبة 6٪. يتم خصم الدفعات المقدمة التي تم تحويلها بالفعل للسنة من النتيجة التي تم الحصول عليها. على حساب أقساط التأمين المدفوعة لاستحقاقات الموظفين (الأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية)، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية خفض مبلغ الضريبة بحد أقصى النصف. هذا المخطط أكثر جاذبية لرواد الأعمال الذين قاموا بتعيين موظفين.

فارق بسيط مهم. ولا يمكن تخفيض القاعدة إلا عن طريق السلف المتراكمة والمدفوعة بحلول وقت التسوية. أي أنه إذا تم تحويل مساهمات ديسمبر 2015 إلى يناير 2016، فسوف يؤدي ذلك إلى تقليل مبلغ التحصيل للفترة السابقة. ولن تؤثر على ضريبة 2016 بأي شكل من الأشكال.

أمثلة

بلغت القاعدة الضريبية لمدة 9 أشهر من العمل 1.45 مليون روبل. بالنسبة للنصف الأول من العام، تم تحويل أقساط التأمين بمبلغ 35 ألف روبل، والسلف لأصحاب المشاريع الفردية (USN 6٪) - 40 ألف روبل.

القاعدة: 1.45 × 0.06 = 0.87 مليون روبل.

بسبب اشتراكات التأمين، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار: 87 × 0.5 = 43.5 ألف روبل.

وهذا الرقم أقل من مبلغ المساهمات، لذلك يتم أخذها في الاعتبار كاملة.

الضريبة المستحقة: 87 – 35 – 40 = 12 ألف روبل.

دعونا نغير شروط المشكلة السابقة. دع مبلغ أقساط التأمين المحولة للموظفين يكون 55 ألف روبل، واستحقاقات العجز - 4 آلاف روبل، والسلف - 45 ألف روبل.

حجم الاشتراكات والمزايا أكبر من الحد الأقصى، لذلك سيتم أخذ 43 ألف روبل فقط في الاعتبار.

الضريبة المستحقة: 87 – 43.5 – 45 = - 1.5 ألف روبل.

هناك دفع مبالغ زائدة. وعليه، فلا داعي لتحويل أي شيء إلى موازنة الفترة الحالية.

المخطط الثاني: خفض التكاليف

تطرح المصروفات من الدخل ثم يضرب المبلغ في 15%. قد تخفض اللوائح الإقليمية معدل الضريبة إلى 5%. على سبيل المثال، في سانت بطرسبرغ، يدفع جميع رواد الأعمال الأفراد النظام الضريبي المبسط بمعدل 10٪، وفي منطقة موسكو - فقط أولئك الذين يعملون في مجال إنتاج المحاصيل. إذا لم يكن هناك ربح أو خسارة، فليست هناك حاجة لدفع مقدمات لهذا الربع. إذا كان المبلغ الذي تم تحصيله لهذا العام أقل من 1٪ من الدخل، فأنت بحاجة إلى دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل.

قد تشمل النفقات تكاليف شراء المواد والأصول الثابتة وإنشاء الأصول غير الملموسة والأجور وأقساط التأمين وما إلى ذلك. ويجب أن تكون جميعها مبررة اقتصاديًا ومدعمة بالمستندات. يجب على رائد الأعمال الاحتفاظ بـ "دفتر الدخل والمصروفات" وأن يعكس فيه حقيقة الشراء أو تقديم الخدمات.

أمثلة

دخل الشركة لهذا العام هو 4 ملايين روبل، النفقات - 3.5 مليون روبل، الدفعات المقدمة لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل.

1) 4 - 3.5 = 0.5 × 0.15 = 0.075 مليون روبل. - قيمة الضريبة؛

مبلغ الضريبة أكبر من الحد الأدنى للدفع. يجب أن تدفع للميزانية: 75 – 45 = 30 ألف روبل.

وبلغ دخل المؤسسة لهذا العام 4 ملايين روبل، والنفقات - 3.8 مليون روبل، والمدفوعات المقدمة لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل. نحن نعد:

1) 4 - 3.8 = 0.2 × 0.15 = 0.03 مليون روبل. - قيمة الضريبة؛

2) 4 × 0.01 = 0.04 مليون روبل. - 1% من الدخل.

مبلغ الضريبة المحسوب أقل من الحد الأدنى. عليك أن تدفع 40 ألف روبل للميزانية.

وهكذا يتم حساب النظام الضريبي المبسط (6%، 15%).

كائن حساب التفاضل والتكامل

يجب على رجل الأعمال أن يختار نظام الضرائب بنفسه. في نهاية العام، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية كتابة طلب لتغيير نوع النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يقدمون الخدمات الذين ليس لديهم نفقات مادية كبيرة، فمن المربح أكثر استخدام النظام الضريبي المبسط (دخل 6٪). يجب على رواد الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة أو الإنتاج اختيار مخطط يقلل التكاليف.

أما بالنسبة لسعر الفائدة، فإن العامل الرئيسي هنا هو ربحية العمل. إذا كان المبلغ المخطط للنفقات هو 60٪ (أو أكثر) من الدخل، فمن المربح استخدام المخطط الثاني. في الوقت نفسه، من المهم الاحتفاظ بالسجلات بشكل صحيح والحصول على المستندات الأولية (مع التوقيعات والأختام) التي تؤكد النفقات.

إعداد التقارير

يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط (6٪) معرفة البيانات التي يجب تقديمها إلى مكتب الضرائب.

• كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR).
• تصريح.

يتم الاحتفاظ بـ KUDiR من قبل رجل الأعمال الفردي. يعرض الدخل فقط. وفي نهاية العام يتم طباعته وترقيم الصفحات وخياطتها. حتى 30 أبريل 2016، يتم تقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن دفع المساهمات في الأموال من خارج الميزانية على دفعتين حتى 31 ديسمبر.

المواعيد النهائية

يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع الضرائب بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي: يتم سداد 6٪ من النظام الضريبي المبسط في نهاية العام. دعونا نلقي نظرة على التقويم الضريبي لهذا العام:

01/04/16 - دفع الاشتراكات في الصناديق (للربع الأول من عام 2016 والرصيد المتبقي لعام 2015)؛

25/04/16 - دفع مقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (للربع الأول من عام 2016)؛

30/04/16 - تحويل الضرائب من النظام الضريبي المبسط إلى الصناديق (لعام 2015)؛

30/04/16 - تقديم إعلان لعام 2015 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛

01/07/16 - تحويل الاشتراكات (للربع الثاني)؛

07.25.16 - دفع مقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (لمدة ستة أشهر)؛

01.10.16 - تحويل المساهمات إلى الصناديق (للربع الثالث)؛

25/10/16 - دفع مقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (للربع الثالث)؛

31/12/16 - تحويل الاشتراكات (للربع الرابع).

ما عليك سوى الحضور إلى التفتيش مرة واحدة لتقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.

التغييرات 2016

وفي العام الجديد زادت حدود الدخل بنسبة 32.9%:

• 79.74 مليون روبل. - الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يمكنك البقاء به على النظام الضريبي المبسط في عام 2016؛
• 59.805 ألف روبل. حد الدخل الذي سيكون ساري المفعول في عام 2017؛
• ما لا يزيد عن 51615 ألف روبل. يجب على رواد الأعمال كسب المال خلال 9 أشهر من عام 2015 من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2016.

تسمح التعديلات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 232 للمناطق بتخفيض المعدلات: من 6% إلى 1% للنظام الأول ومن 15 إلى 7.5% للخطة الثانية.

اعتبارًا من 01/01/16، تم إعفاء الشركات الصغيرة من عمليات التدقيق غير الضريبية. إذا تم تضمين منظمة ما في خطة التدقيق عن طريق الخطأ، فيمكنها استبعاد نفسها من القائمة. للقيام بذلك، تحتاج إلى كتابة طلب، وإرفاق نسخ مصدقة من تقرير النتائج المالية، ومعلومات حول متوسط ​​\u200b\u200bعدد الموظفين وتقديم حزمة من المستندات إلى مكتب Rospotrebnadzor.

يمكن أن تؤخذ نفقات الهدايا المقدمة لشركاء الأعمال في الاعتبار كجزء من نفقات الترفيه أو الإعلان إذا تم استيفاء شروط معينة. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك الترتيب لنقل الهدايا مجانًا إلى الشركاء. تعتمد السجلات الضريبية والمحاسبية للشركة المانحة على الخيار المختار.

تقدم العديد من الشركات الهدايا لشركاء الأعمال. وفي هذا الصدد، لدى الشركة المانحة سؤال حول كيفية مراعاة تكاليف شراء الهدايا عند حساب ضريبة الدخل. الجواب يعتمد على طريقة التوثيق ومصادر التمويل.

الهدايا المقدمة للشركاء كتحويلات مجانية

أسهل طريقة هي تسجيل هدية للشركاء كتحويل مجاني. وسيكون مصدر التمويل هو صافي ربح الشركة. إذا كانت الهدية موجهة ليس إلى شريك معين - فرد، ولكن إلى شركة، فلا ينبغي أن تزيد قيمتها عن 3000 روبل ( فرعي. 4 فقرات 1 فن. 575القانون المدني للاتحاد الروسي).

مع هذا الخيار، لا يمكن شطب تكاليف شراء الهدايا للشركاء كمصروف في المحاسبة الضريبية ( البند 16 الفن. 270قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ خطابوزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06/1/653). وفي هذا الصدد، سيكون على الشركة التزام ضريبي دائم في محاسبتها إذا طبقت ذلك بي بي يو 18/02 (البند 7تمت الموافقة على PBU 18/02. بأمروزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن). هذه الطريقة بسيطة بالنسبة للمتبرع، ولكنها لن ترضي الشركة الشريكة، لأنها ستضطر إلى دفع ضريبة الدخل على قيمة الهدية. مع العلم أن للشريك الحق في رفض الهدية ( فن. 573القانون المدني للاتحاد الروسي).

لا توجد وثيقة خاصة لتقديم الهدايا لأطراف ثالثة، وبالتالي فإننا نعتبر أنه من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على نقل الهدايا عن طريق الإجراءات الداخلية.

يعتبر التحويل غير المبرر عملية بيع، لذا يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدية.

2750 فرك. × 6 = 16500 فرك.

بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة:

419 فرك. × 6 = 2514 فرك.

الخصم 60 الائتمان 51

الخصم 19 الائتمان 60

الخصم 10 (41) الائتمان 60

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"

2514 فرك. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على التحويلات المجانية للهدايا إلى الشركاء؛

الخصم 91-2 الائتمان 10 (41)

13986 روبل روسي - تنعكس الخسارة الناجمة عن نقل الهدايا دون مبرر؛

الخصم 68 الائتمان 19

2514 فرك. - ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم.

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل"

2792 فرك. (13.986 روبل روسي × 20%) - يعكس التزامًا ضريبيًا دائمًا.

الهدايا للشركاء ونفقات الترفيه

تقدم بعض الشركات هدايا للشركاء في حفل استقبال رسمي وتسجل النفقات كمصروفات ترفيهية. هل تشمل هذه النفقات تكاليف شراء الهدايا لشركاء العمل، قانون الضرائبلا يفسر. وهذا يؤدي إلى نزاعات مع السلطات الضريبية.

لا يمكن أن تؤخذ نفقات الهدايا التي يتم تقديمها كجزء من حفل استقبال رسمي في الاعتبار بالنسبة لضريبة الدخل، لأنها غير مدرجة في ضريبة الدخل. المادة 264قانون الضرائب ( فن. 264قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا الموقف تلتزم به وزارة المالية الروسية ( خطابوزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2010 رقم 03-03-06/1/176). وفقًا للمسؤولين، يمكن فقط تضمين نفقات الطعام والمشروبات الكحولية لحفلات الاستقبال الرسمية وخدمات البوفيه في نفقات الضيافة.

إذا قررت الشركة المانحة مع ذلك اعتبار الهدايا المقدمة للشركاء بمثابة نفقات ترفيهية، فيجب تطبيعها - مع أخذها في الاعتبار في حدود 4 بالمائة من تكاليف العمالة ( البند 2 الفن. 264قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يسمح القضاة بإدراج بعض الهدايا في نفقات الضيافة. على سبيل المثال، تكلفة الهدايا التذكارية التي تحمل رموز الشركة، والتي يتم تقديمها للشركاء في حفل استقبال عمل، وفقًا للقضاة، يمكن شطبها كمصروفات. إذا تم تأكيد هذه التكاليف بالوثائق، فيمكن أخذها في الاعتبار لضريبة الدخل ضمن حدود المعايير (الخدمة الفيدرالية التنظيمية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 31 يناير 2011 رقم KA-A40/17593-10، بتاريخ 5 أكتوبر ، 2010 رقم KA-A41/11224-10). تتضمن أيضًا النفقات التمثيلية نفقات شراء الزهور والشوكولاتة وتنسيقات الزهور لحفلات الاستقبال (خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية التنظيمية في موسكو بتاريخ 3 سبتمبر 2010 رقم KA-A40/10128-10).

وينبغي الإشارة بشكل خاص إلى الهدايا على شكل كحول، إذا تم اعتبارها نفقات ترفيهية. في السابق، اعتقد مسؤولو الضرائب أن حل القضايا التجارية لا يتوافق مع استهلاك المشروبات الكحولية. ومع ذلك، فإن المحاكم ووزارة المالية الروسية لها رأي مختلف (منشور FAS UO بتاريخ 10 نوفمبر 2010 رقم Ф09-7088/10-С2، FAS SZO بتاريخ 16 يوليو 2008 رقم A56-15358/2007) ؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أغسطس 2006 رقم 03-03 -04/4/136). إذا كانت تكاليف المنتجات الكحولية لا تتجاوز المبالغ المنصوص عليها في الجمارك التجارية وتم توثيقها بشكل صحيح، فإن الشركة لديها كل الأسباب لأخذها بعين الاعتبار في النفقات. لم يتم تسجيل مستوى الكحول الذي يعتبر مقبولاً في أي مكان.

ويتضح من النزاعات القانونية أن الهدايا المقدمة للشركاء يمكن اعتبارها نفقات ترفيه إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• خلال الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الهدايا، أقامت الشركة المانحة حفل استقبال رسمي لشركاء الأعمال؛
• تم الانتهاء من المستندات الخاصة بنفقات الترفيه.

في المحاسبة (على عكس المحاسبة الضريبية)، يجب أن تؤخذ نفقات الهدايا المقدمة لشركاء الأعمال في الاعتبار بالكامل وتنعكس كمصروفات للأنشطة العادية ( بي بي يو 10/99، موافقة بأمروزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 رقم 33 ن). وفقاً للجدول المحاسبي، يتم احتساب مصاريف الترفيه لشركات التصنيع والتجارة في الحساب 44 "مصروفات المبيعات". يجب الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير التي حدثت فيها، بغض النظر عن وقت الدفع (البند 18 بي بي يو 10/99).

ولتهنئة شركائها، اشترت الشركة ست مجموعات هدايا (الشمبانيا والحلويات) بقيمة 2750 روبل. لكل منها (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 419 روبل). إجمالي الإنفاق على الهدايا:

2750 فرك. × 6 = 16500 فرك.

بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة:

419 فرك. × 6 = 2514 فرك.

يبلغ صندوق أجور الشركة لعام 2011 600000 روبل روسي.

تبدو الإدخالات المحاسبية كما يلي:

الخصم 60 الائتمان 51

16500 فرك. - دفع ثمن الهدايا للشركاء؛

الخصم 19 الائتمان 60

2514 فرك. - يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدايا المقدمة للشركاء؛

الخصم 10 (41) الائتمان 60

13986 روبل روسي - رأس المال (هدايا للشركاء)؛

الخصم 44 الائتمان 10 (41)

13986 روبل روسي - يتم شطب تكلفة الهدايا للشركاء؛

الخصم 68 الائتمان 19

2514 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.

600000 فرك. × 4% = 24000 فرك.

ضمن هذا المبلغ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء الهدايا في المحاسبة الضريبية. في هذا المثال، يكون مبلغ التكاليف أقل من المعيار (13.986 روبل روسي).< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

يمكنك ترتيب نقل الهدايا إلى الشركاء كحملة إعلانية مصممة لعدد غير محدد من الأشخاص. ثم تؤخذ النفقات في الاعتبار كإعلان في حدود 1 بالمائة من الإيرادات ( فرعي. 28 ص 1, البند 4 الفن. 264قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كانت الهدايا تحمل شعار الشركة المانحة فإن صحة هذه النفقات لن تثير الشكوك بين المراقبين ( خطابدائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 30 أبريل 2008 رقم 20-12/041966.2). ومع ذلك، كقاعدة عامة، لا يتم تطبيق شعار الشركة المانحة على الهدايا باهظة الثمن للشركاء، لذلك من المرجح أن يتم إثبات الطبيعة "الإعلانية" لهذه النفقات في المحكمة.

في هذه الحالة، يمكن للشركة الشريكة دفع ضريبة الدخل على الهدايا المستلمة إذا قامت بتسجيلها في دفاترها. ولكن نظرًا لأنه من المستحيل تتبع من تلقى الهدية بالضبط من المستندات، فغالبًا ما يقرر الشركاء عدم قبول الهدايا للمحاسبة وعدم دفع الضرائب.

تتطابق القيود المحاسبية للهدايا "الترويجية" مع القيود المحاسبية للهدايا في شكل مصاريف ترفيهية. في قانون الضرائبلم يتم تحديد قائمة المستندات المطلوبة لتأكيد نفقات الإعلان. من أجل الحد من مخاطر المطالبات من السلطات الضريبية، بالإضافة إلى وثائق شراء منتجات الهدايا، يمكنك إصدار أمر من المدير لإجراء حملة إعلانية، وتقدير تكاليف تنفيذها وتقرير عن نتائج الترويج.

هدايا للشركاء - الأفراد

إذا كانت القيمة السوقية للهدايا، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، لا تتجاوز 4000 روبل لكل مستلم وشركاء الأعمال الذين يتلقون هدايا من الشركة لأول مرة هذا العام، فلا يتعين على الشريك دفع ضريبة الدخل الشخصية ( البند 28 الفن. 217قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كما أن الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي لا يدفعون ضريبة الدخل الشخصي ( البند 2 الفن. 209قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ خطابوزارة المالية الروسية بتاريخ 04/05/2011 رقم 03-04-06/6-75). إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط، فإن الهدايا المقدمة للشركاء ستكون دخلهم العيني، والذي يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه. في هذه الحالة، يجب أن تأخذ في الاعتبار تكلفة جميع الهدايا التي تلقاها الشريك منذ بداية العام، وخصم الضريبة على المبلغ الذي يتجاوز 4000 روبل.

الشريك ليس موظفا في الشركة المانحة، مما يعني أن الشركة لا تستطيع حجب الضريبة من تلقاء نفسها. في مثل هذه الحالة، يجب عليك، خلال شهر واحد من تاريخ تسليم الهدية، إخطار مكتب الضرائب كتابيًا في مكان تسجيلك بالدخل المدفوع واستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه ( البند 5 الفن. 226قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في يوليو 2014، هنأت الشركة شريكها التجاري بمناسبة عيد ميلاده من خلال تقديم كتاب له (بقيمة 2500 روبل روسي). في ديسمبر 2014، كتهنئة بالعام الجديد، تلقى الشريك لوحة من الشركة (8000 روبل). الشخص مقيم في الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني:

((2500 فرك. + 8000 فرك.) - 4000 فرك.) × 13٪ = 845 فرك.

تم إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل الشركة حول مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وعدم إمكانية اقتطاعها من متلقي الدخل - الشريك التجاري.