Əməliyyat daxil olan ƏDV-nin kreditləşdirilməsi üçün qəbul edilir. Yüngül sənaye müəssisələrində mühasibat uçotunda hazır məhsulların satışı

Məqalədə biz əlavə dəyər vergisini (ƏDV) başa düşməyə davam edəcəyik və ƏDV-nin hesablanması, ödənilməsi və qaytarılması ilə bağlı hansı qeydlərin mühasibat uçotunda əks etdirilməli olduğunu nəzərdən keçirəcəyik.

Bütün vergi növlərinin uçotu üçün ƏDV-nin uçotu üçün ayrıca 68.2 subhesabın açıldığı istifadə olunur. Bu subhesabın debetində çıxılan ƏDV, kreditində isə büdcəyə ödənilməli ƏDV əks etdirilir.

Debet və kredit arasındakı fərq büdcəyə ödənilməli (və ya büdcədən kompensasiya almalı) vergi məbləğini əks etdirir.

ƏDV uçotu üçün mühasibat yazılışları

Təşkilat malların, materialların (xidmətlərin, işlərin) alınması zamanı, eləcə də onların sonrakı satışı zamanı problemlərlə üzləşir. ƏDV-nin vergitutma obyekti haqqında oxuya bilərsiniz.

Malları alarkən, tədarükçü faktura daxil edilməli olan müşayiətedici sənədləri təqdim edir. Təchizatçı ƏDV ödəyicisidirsə, faktura ödənilir.

Verilmiş qaimə-fakturada vergi daxil olmaqla malların ümumi dəyəri haqqında məlumat var və ƏDV-nin məbləği də ayrıca bölünür. Alıcı təşkilat bu ƏDV-ni tutulmağa (büdcədən kompensasiya üçün) göndərə bilər. Bu, təşkilatın bu verginin ödəyicisi olması (ƏDV-dən azad edilməməsi), habelə düzgün tərtib edilmiş hesab-fakturaya sahib olması şərti ilə edilə bilər.

Malları (və digər qiymətliləri, işləri, xidmətləri) mühasibat uçotuna qəbul edərkən alıcı ƏDV məbləğini 19 No-li “Alınmış qiymətlilərə görə əlavə dəyər vergisi” adlı ayrıca hesaba ayırır, yerdə qalan xərc isə malı anbara gətirir.

Müvafiq naqil aşağıda göstərilmişdir.

Təchizatçı tərəfindən təqdim olunan ƏDV-nin uçotu üçün elanlar:

D19 K60 – alınmış aktivlər üzrə ƏDV ayrılır.

D41 (10, 08..) K60 – alınmış aktivlər ƏDV çıxılmaqla maya dəyəri ilə kapitallaşdırılır.

D68.2 K19 – Alınmış aktivlər üzrə ƏDV çıxılır.

Bir təşkilata mal və ya məhsul satarkən, satıcı alıcı ilə satıcı arasında razılaşdırılmış qiymətlilərin dəyərindən ƏDV alır.

Satıcı tərəfindən ƏDV-nin hesablanması üzrə əməliyyatlar aşağıdakılardır:

D90.3 K68.2 – Satılan dəyərlərə görə ödənilməli ƏDV (satış yolu ilə həyata keçirilirsə).

D91.2 K68.2 – Satılmış əsas vəsaitlər və materiallar üzrə ödənilməli ƏDV (satış prosesi başa çatdıqda).

68.2 subhesabında debetdə alınmış bütün qiymətli əşyalar üzrə ƏDV, kredit üzrə isə bütün satılan mallar, materiallar, məhsullar və digər qiymətlilər üzrə ƏDV yığılır.

68.2 №-li subhesabın krediti və debeti arasındakı fərq təşkilatın bu verginin ödənilməsi qaydasına uyğun olaraq büdcəyə ödəməli olduğu verginin məbləğini müəyyən edir. 68.2 №-li hesabın debet dövriyyəsi kredit dövriyyəsindən çox olarsa, onda ƏDV büdcədən ödənilməlidir.

Bir təşkilat təchizatçıya avans köçürürsə və ya alıcıdan avans alırsa, bu halda ƏDV uçotunun bəzi xüsusiyyətləri var. Bu xüsusiyyətlər haqqında məqalədə danışacağıq.

Şirkətin satış və qeyri-satış fəaliyyətindən əldə edilən bütün gəlirlər əlavə dəyər vergisinin ödənilməsinə tabedir. Onun hesablanması və büdcəyə köçürülməsi təkcə vergidə deyil, həm də mühasibat uçotunda öz əksini tapmalıdır. ƏDV qeydləri müxtəlif əməliyyatlar apararkən vergini düzgün əks etdirmək üçün lazımdır. Onların formalaşması üçün əsas qaydaları və mühasib işindən tipik nümunələri nəzərdən keçirək.

Əlavə dəyər vergisi ilə bağlı əməliyyatları əks etdirmək üçün iki əsas hesabdan istifadə olunur:

1. 68.02 - “ƏDV” - məhsul vergisini əks etdirmək üçün istifadə olunur: kredit üzrə hesablanmış və debet yolu ilə dövlət xəzinəsinə ödənilmiş (və ya ondan ödənilmiş).
2. 19 “Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV” – daxilolma vergisinin məbləğlərini əks etdirmək üçün istifadə olunur.

19 saylı hesabda mühasib alınmış qiymətlilərin növündən asılı olaraq ayrıca subhesablar açır.

ƏDV: alış və satış əməliyyatları

Şirkət öz biznes fəaliyyəti çərçivəsində müştərilərə və ya müştərilərə hazır məhsulları (iş, xidmətlər) satır, təchizatçılarından xammal alır. Bu əməliyyatların hər ikisi çıxış və daxilolma ƏDV-nin uçota alınması ehtiyacını nəzərdə tutur.

Məhsulların satışından vergi hesablamaq üçün aşağıdakı qeydlərdən istifadə olunur:

D 90 - K 68 və ya D 91 - K 68.

Bu əməliyyatla bağlı əsas sənəd müştəriyə verilən fakturadır.

90 və 91 hesablar arasında seçim satılan qiymətlilərin növünə əsasən edilir. Birinci halda, onlar satış fəaliyyətlərinə, ikincisi - satışdan kənar fəaliyyətlərə aiddir.

Şirkət öz təchizatçılarından ƏDV-yə cəlb olunan mal və xidmətləri satın aldıqda, mühasib aşağıdakı qeydlərdən istifadə etməlidir:

D 19 – K 60.

Girişlərin aparılması üçün əsas təchizatçıdan hesab-fakturanın alınmasıdır.

Təşkilat büdcədən daxilolma vergisini ödəmək hüququna malikdir. Bunu belə əks etdirmək lazımdır:

D 68 – K 19.

Mühasib ƏDV-nin hesablanmasını mühasibat uçotunda əks etdirdikdə, yazılışlar 68 No-li hesabın debet və kredit dövriyyəsini təşkil edir. Kreditdə debetdən daha böyük məbləğ varsa, qalıq dövlət xəzinəsinə köçürülməlidir. Əks vəziyyət artıq ödəniş faktını göstərir, şirkət büdcədən kompensasiya tələb edə bilər. Bunu etmək üçün o, Federal Vergi Xidmətinə qayıtmaq hüququnu təsdiq edən sənədlər paketini təqdim etməli və qərar gözləməlidir.

ƏDV-nin bərpası: elanlar

ƏDV-nin bərpası hüququ təşkilatın ixrac fəaliyyətini həyata keçirdiyi və 0% dərəcəsi almaq hüququna malik olduğu hallarda, həmçinin gedən və daxil olan əməliyyatlar üçün fərqli dərəcələr tətbiq etdikdə (məsələn, 10% və 1% və ya 0% və 18) yaranır. %).

– mürəkkəb prosedur, o cümlədən zəruri sənədlərin toplanması və fiskal orqanlara təqdim edilməsi. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən, sonuncu qərar qəbul edir. Müsbət olarsa və şirkətin digər vergilər üzrə ödənilməmiş borcları yoxdursa, vəsait onun cari hesabına köçürülür.

Ödəniş üçün aşağıdakı naqillərdən istifadə olunur:

D 60 – K 19.

Giriş üçün əsas faktura, ixrac əməliyyatları üçün isə Federal Vergi Xidmətinin qərarıdır.

Malların satışı zamanı tipik əməliyyatlar

Tipik əməliyyatlara cədvəl şəklində baxaq:

Ənənəvi olaraq, ƏDV-nin hesablanması və davranışı mühasibat işçiləri arasında çoxlu suallar yaradır. Naqillərin biliyi və düzgün istifadəsi düzgün işləmənin vacib elementidir. Mühasibat uçotunda və vergi uçotunda yol verilmiş səhvlər dövlət tərəfindən sanksiyaların əsası ola bilər.

Ötən yazıda əlavə dəyər vergisi ilə tanış olduq, onu kimin ödədiyini və kimin ödəməkdən azad olduğunu öyrəndik. Bu yazıda mövzunu davam etdirəcəyik və təşkilatın əlavə dəyər vergisi hesablamalarının uçotunu necə apardığını və hansı əməliyyatları əks etdirdiyini anlayacağıq.

Burada malların göndərilməsindən sonra ödənişin baş verdiyi ümumi halı təhlil edəcəyik. Digər mümkün vəziyyət, alıcının satıcıya avans köçürməsidir; bu halda ƏDV-nin uçotu və elanları bir qədər fərqlidir; bu işi bir az sonra araşdıracağıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ƏDV-nin hesablanması düsturu göstərildiyi kimi:

ƏDV = vergi bazası * vergi dərəcəsi / 100%

Vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bu vergiyə cəlb olunan malların, işlərin, xidmətlərin dəyəri (alıcı və satıcı tərəfindən razılaşdırılmış) kimi müəyyən edilir.

Vergi bazasının müəyyən edilməsi anı, hansı hadisənin əvvəllər baş verməsindən asılı olaraq, ya göndərmə günü, ya da gələcək tədarüklər hesabına ödəniş günü ola bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi).

Malların əvvəlcə göndərildiyi, sonra ödənişin alındığı halı nəzərdən keçirək. Bu işə bir nümunə ilə baxaq.

ƏDV hesablamalarının uçotu nümunəsi

Təşkilat bir ay ərzində öz təchizatçılarından mal alıb müştərilərinə satıb. Tutaq ki, müəyyən ayda müəssisə bir partiya mal alıb, onu tam satıb.

Alış:

1 partiya - 6000, ƏDV 915. (ƏDV-ni məbləğdən necə ayırmaq olar “ “ məqaləsində oxuya bilərsiniz)

Satış:

1 partiya - 10.000, ƏDV 1525 daxil olmaqla.

Bu nümunədə mühasib hansı qeydləri etməlidir?

Satın alınarkən mühasibat uçotunda alınmış malların dəyəri iki komponentə bölünür: ƏDV-siz dəyər, hesabın debeti kimi nəzərə alınır. 41 "Mallar" (poçt D41 K60), və hesabda ƏDV nəzərə alınır. 19 “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” (poçt D19 K60).

Təşkilat daha sonra məhsulu satır. Satışları uçota almaq üçün krediti gəliri (subhesab 1) və satılan malların dəyərinin debeti və ona hesablanmış ƏDV (subhesab 2 və 3) əks etdirən istifadə olunur.

Malların uçotu hesabının kreditindən hesabın debetinə qədər. 90.2 Satış üçün nəzərdə tutulmuş malların dəyəri silinir ( D90.2 K41). Kredit hesabına 90.1 alıcının satıcıya olan borcunu əks etdirir və ƏDV daxil olmaqla borcun məbləğini göstərir ( D62 K90.1). Sonra, təşkilatın büdcəyə ödəməli olduğu bu məbləğdən əlavə dəyər vergisi ayrılır ( D90.3 K68).

Hesab üzrə görülmüş tədbirlər nəticəsində. 90 "Satış", maliyyə nəticəsini müəyyən edə bilərsiniz, bunun üçün debet və kredit dövriyyəsini hesablamaq və onların fərqini tapmaq lazımdır, əlavə dəyər vergisinin hesablanmasının bu nümunəsində maliyyə nəticəsi = 5085 + 1525 - 10000 = – 3390, biz kreditdə əks etdirdiyimiz mənfəət əldə etdik ( D90.9 K99).

Bu zaman hesabda. 68, təşkilatın büdcəyə ödəməli olduğu əlavə dəyər vergisi formalaşır; bu satış nəticəsində büdcəyə ödəniş üçün ƏDV 68 = 1525 hesabının krediti və debeti arasındakı fərqə bərabər olacaqdır. - 915 = 610.

ƏDV uçotu üçün elanlar

Bu misal ümumi halda malların göndərilərkən ödənişi zamanı əlavə dəyər vergisi hesablamalarının necə uçota alındığını göstərir. Növbəti məqalədə biz əvvəlcədən ödəmələr (avans ödənişləri) üçün ƏDV uçotunu təhlil edəcəyik.

2014-cü ilin 2-ci rübü üçün ƏDV bəyannaməsinin doldurulması nümunəsini burada tapa bilərsiniz.

ƏDV-nin onlayn hesablanması üçün kalkulyator yerləşir.

Qeyd! 2015-ci ildə ƏDV ilə bağlı nə dəyişdiyini oxuya bilərsiniz.

Rusiya ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ƏDV-nin obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Mallara (işlərə, xidmətlərə) mülkiyyət hüququ satıcıdan alıcıya keçdikdə (görülmüş işlərin (göstərilən xidmətlərin) nəticələrinə mülkiyyət hüququ podratçıdan sifarişçiyə keçdikdə) satılmış sayılır (Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

reallaşma kimi də tanınır mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi . Nəticə etibarilə, bu cür əməliyyatlar da ƏDV-yə cəlb olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Fərdi əməliyyatlar satış kimi tanınmır və buna görə də ƏDV-yə cəlb edilmir . Belə əməliyyatların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir.

Vergitutma obyekti kimi tanınan bütün əməliyyatlar üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı müvafiq vergi dövrünə aid olan ƏDV büdcəyə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsinin 4-cü bəndi). .

Müsadirə edilmiş əmlakın satışı

Vəziyyət: təşkilatın həbs edilmiş əmlakını satarkən ƏDV kim ödəməlidir?

Bu sualın cavabı zəbt olunmuş əmlakın satışına kimin qərar verməsindən asılıdır.

Əmlak ya məhkəmənin qərarı ilə, ya da digər səlahiyyətli orqanların (məsələn, vergi müfəttişlikləri və ya gömrük xidməti) qərarı ilə həbs edilə bilər. Bu halda, əmlak məhkəmə icraçıları və ya Federal Əmlakın İdarə Edilməsi Agentliyi tərəfindən icazə verilmiş ixtisaslaşmış təşkilatlar tərəfindən satıla bilər.

Əmlak məhkəmənin qərarı ilə həbs edildikdə, vergi agentinin vəzifələrini həmin əmlakı satmaq səlahiyyəti olan təşkilatlar yerinə yetirirlər. Məsələn, vergi agentinin vəzifəsi məhkəmə icraçılarına həvalə edilə bilər (21 iyul 1997-ci il tarixli 118-FZ nömrəli Qanunun 12-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Əmlakın satışından əldə olunan gəlirdən ƏDV məbləğini tutmalı və büdcəyə köçürməlidirlər. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 4-cü bəndinin müddəalarından irəli gəlir və Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli qərarının 7-ci bəndi ilə təsdiqlənir.

Əmlak digər səlahiyyətli orqanların qərarı ilə müsadirə edildikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 4-cü bəndinin müddəaları tətbiq edilmir. Bu qayda yalnız məhkəmənin qərarı əsasında həbs edilmiş əmlakın satışı ilə bağlı əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsi qaydasını tənzimləyir. Buna görə də, məhkəmə icraçıları (ixtisaslaşdırılmış təşkilatlar), məsələn, vergi müfəttişliyinin və ya gömrük orqanının qərarı ilə həbs edilmiş əmlakı satırlarsa, ƏDV əmlakın sahibi (icra icraatında borclu) tərəfindən ödənilməlidir. Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 iyun 2009-cu il tarixli 03-07-11/163 nömrəli məktublarında, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 aprel 2011-ci il tarixli KE-4-3/5132 nömrəli məktublarında və bənddə verilmişdir. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 saylı şəhər qərarının 7.

Nə əmlakın sahibləri, nə də vergi agentləri :

• həbs edilmiş əmlak ƏDV ödəyicisi kimi tanınmayan şəxslərə (məsələn, xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlara və ya sahibkarlara) məxsus olduqda (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2012-ci il tarixli 03-07-11/473 nömrəli məktubu) ;

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq həbs edilmiş əmlakın satışı vergidən azad edildikdə. Nəzərə almaq lazımdır ki, əmlakın satışı fəaliyyəti lisenziyalaşdırılmalıdırsa (məsələn, tibbi malların istehsalçıları tərəfindən satışı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi)), vergi agenti yalnız bu əmlakın sahibinin göstərilən fəaliyyət üçün lisenziyası olduqda ƏDV ödəmək öhdəliyindən azad edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 6-cı bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 16 yanvar 2012-ci il tarixli, No 03-07-07/01).

Vergi bazası

Ümumiyyətlə, malların (işlərin və xidmətlərin) satışından əldə olunan gəliri alıcı (sifarişçi) ilə müqavilədə müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablayın. Hesab olunur ki, bu qiymətlər bazar qiymətlərinə uyğundur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci və 3-cü bəndləri). Lakin bəzi hallarda vergi müfəttişləri müqavilədə göstərilən qiymətlərin bazar qiymətlərinə uyğun olub-olmamasını yoxlaya bilərlər.Ətraflı məlumat üçün bax Nəzarət olunan əməliyyatların vergi yoxlaması necə aparılır? .

Bəzi hallarda ƏDV-nin vergi bazası xüsusi qaydada müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi). Bu, aşağıdakı vəziyyətlərə aiddir:

• əmtəə birjası (barter) əməliyyatları vasitəsilə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ;

• malların (işlərin, xidmətlərin) pulsuz satışı ;

• əvvəllər ƏDV-yə cəlb edilmiş əmlakın satışı ;

• vətəndaşlardan alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının və emal məhsullarının satışı ;

• əvvəllər vətəndaşlardan təkrar satış üçün alınmış avtomobillərin satışı ;

• müştəri tərəfindən təmin edilən xammaldan mal istehsalı ;

• mülkiyyət hüquqlarının həyata keçirilməsi ;

• vasitəçilik xidmətlərinin həyata keçirilməsi ;

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsində sadalanan digər malların (işlərin, xidmətlərin) satışı.

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə ƏDV-nin hesablanmasının mühasibat uçotunda əks etdirilməsi nümunəsi

Bu ilin yanvar ayında MMC Alpha (satıcı) MMC Trading Company Hermes-ə (alıcı) 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan hazır məhsullar partiyasını göndərdi. Bu partiyanın dəyəri, Alpha-nın mühasibat və vergi qeydlərinə görə, 80.000 rubl təşkil edir.

Hazır məhsulların qiyməti (ƏDV istisna olmaqla), bağlanmış müqaviləyə əsasən 100.000 rubl təşkil edir. Bu qiymət bazar səviyyəsinə uyğundur.

Beləliklə, satıcının (“Alfa”) alıcıya (“Hermes”) tutduğu ƏDV məbləği:
100.000 rub. × 18% = 18.000 rub.

ƏDV daxil olmaqla hazır məhsulların bir partiyasının qiyməti aşağıdakılara bərabərdir:
100.000 rub. + 18.000 rub. = 118.000 rub.

Bu əməliyyatın nəticələrinə əsasən, bu ilin birinci rübündə Alpha-nın mühasibi 18.000 rubl məbləğində ƏDV tutmalıdır.

Satıcı qarşıdan gələn çatdırılma üçün alıcıdan heç bir avans almadı.

Satıcının ("Alfa") mühasibat uçotunda hazır məhsulların satışı aşağıdakı kimi əks etdirilmişdir:

Debet 62 Kredit 90-1
- 118.000 rub. - hazır məhsul partiyasının satışından əldə olunan gəlir əks etdirilir;

- 18.000 rub. - satışdan əldə olunan gəlirdən ƏDV tutulur;

Debet 90-2 Kredit 43
- 80.000 rub. - satılan hazır məhsulların dəyəri silinir.

Vəziyyət: torpaq sahəsi ilə birlikdə bina satarkən ƏDV-ni necə hesablamaq olar. Hər bir obyektin dəyəri müqavilədə göstərilməyib ?

Düzəliş əmsalı nəzərə alınmaqla hər bir obyektin (bina və sahənin) balans dəyərinə əsasən ƏDV-ni hesablayın.

Baxılan vəziyyətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 158-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş prosedur tətbiq edilməlidir. Yəni, ƏDV-nin vergi bazası hər bir əmlak növü (torpaq və tikili) üzrə ayrıca müəyyən edilməlidir.

Düzəliş əmsalını aşağıdakı kimi hesablayın:

Torpaq sahələrinin satışı ƏDV-yə cəlb edilmədiyi üçün vergi yalnız binanın dəyərindən tutulmalıdır.

Düsturdan istifadə edərək binanın dəyərinə ƏDV-ni hesablayın:

Torpaq sahəsinin üzərində yerləşən tikili ilə birlikdə satışı toplu qaimə ilə veriləcək. Orada hər bir obyektin dəyərini ayrıca göstərin. Bu halda, “Malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, vergi ilə əmlak hüquqları - cəmi” 9-cu sütunun yekun sətrində bina ilə birlikdə sahənin ümumi dəyəri göstərilir. Torpaq sahəsinin satışı ƏDV-yə cəlb edilmədiyi üçün torpaq sahəsinin dəyərinin göstərildiyi sətirdə 7-ci “Vergi dərəcəsi” və 8-ci “Vergi məbləği” sütunlarına tire işarələri qoyun. Hər bir obyektin balans dəyərini göstərən birləşdirilmiş hesab-fakturaya inventar aktlarını əlavə edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 158-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Nümunə: binanı torpaqla birlikdə satarkən ƏDV-ni necə hesablamaq olar

Alpha MMC torpaq sahəsini üzərində yerləşən anbar binası ilə birlikdə satır. Ümumi satış qiyməti 160.000.000 rubl təşkil edir.

Torpaq sahəsinin balans dəyəri 45 000 000 rubl, anbar binası 72 000 000 rubl.

Vergi bazasını müəyyən etmək üçün mühasib düzəliş əmsalını hesabladı:

160.000.000 rub.: (45.000.000 rub. + 72.000.000 rub.) = 1.36752137

Anbar binası üçün vergi bazası aşağıdakılara bərabərdir:

72.000.000 rub. × 1,36752137 = 98,461,538 rubl.

Mühasib bu məbləğə 18/118 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutmuşdur.

98,461,539 rubl × 18/118 = 15.019.557 rub.

Torpaq sahəsinin qiyməti:

45.000.000 rub. × 1,36752137 = 61,538,462 rubl.

Torpaq sahələrinin satışı ƏDV-yə cəlb olunmadığından mühasib ondan vergi tutmayıb.

Birləşdirilmiş qaimə-fakturada mühasib hər bir maddənin dəyərini əks etdirir. Eyni zamanda, mühasib torpaq sahəsi üçün hesab-fakturanın 7-ci və 8-ci sütunlarına tire qoyur.

Bina ilə birlikdə satılan sahənin dəyərinə mühasib verilir birləşdirilmiş hesab-faktura .

Xarici valyutada müqavilə əsasında satış

Xarici valyutada olan müqavilələr üzrə ƏDV-nin vergi bazası xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Onlar alıcının həm xarici valyutada, həm də rublla ödəniş edə bilməsi ilə bağlıdır.

Əgər xarici valyutada gəlir əldə edilir, vergi bazasının müəyyən edildiyi tarixə Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir. Harada ixrac üçün vergi bazası malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) tarixində rubla yenidən hesablanır. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Elə vaxtlar olur ki müqavilədə qiymət xarici valyutada göstərilir və alıcı rublla ödəyir. İki variant var.

Birincisi: mallar (işlər, xidmətlər) göndərildikdən sonra ödənilir. Sonra satışdan əldə edilən gəlir, malların (işlərin, xidmətlərin) göndərildiyi tarixə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilir.

İkincisi: alıcı əvvəlcədən ödəniş etdi. Bu halda, vergi bazası iki dəfə müəyyən edilməlidir: əvvəlcədən ödəmənin alındığı tarixdə və malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi tarixində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1, 14-cü bəndi). . Bundan əlavə, 100 faiz əvvəlcədən ödəniş alınarsa, malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixində Rusiya Bankının məzənnəsi ilə avans alındıqdan sonra müəyyən edilmiş vergitutma bazasının yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Qismən əvvəlcədən ödəmə alınarsa, vergi bazası iki kəmiyyətin cəmi kimi müəyyən edilir:

• alınan avans ödənişinin məbləği;

• Göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri Rusiya Bankının göndərilmə tarixinə məzənnəsi ilə alınan əvvəlcədən ödəniş çıxılmaqla.

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 yanvar 2012-ci il tarixli 03-07-11/13 nömrəli məktubunda yer alır.

Vəziyyət: Mallar Rusiyada satılırsa və onların dəyəri xarici valyutada ifadə edilirsə, gəlirə ƏDV necə hesablanır? Onlar malı xarici valyuta ilə iki mərhələdə ödəyirlər: qismən - qabaqcadan, qismən - göndərildikdən sonra.

ƏDV-ni Rusiya Bankının malların göndərildiyi tarixdəki məzənnəsi ilə rublla hesablayın.

Mühasibat və vergi uçotunda xarici valyutada ifadə olunmuş müqavilələr üzrə satışdan əldə olunan gəlir iki kəmiyyətin cəmi kimi müəyyən edilir: alınan avans və göndərilmə tarixində ödənilməmiş debitor borcları. Bu onunla izah olunur ki, dəyəri xarici valyutada ifadə olunan müqavilələr üzrə alınmış avanslar nə hesabat tarixində, nə göndərmə tarixində, nə də alıcı ilə yekun hesablaşmaların aparıldığı tarixdə (bəndlər) yenidən hesablanmır. 9, 10 PBU 3/2006, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 316-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Lakin ƏDV məqsədləri üçün bu qaydalar tətbiq edilmir. Avans ödənişləri həyata keçirilərkən ƏDV bazası iki dəfə müəyyən edilir:

• birincisi, satıcı avansın alındığı tarixə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə (hesablaşma dərəcəsinə görə) ƏDV tutur;

• sonra satıcı göndərilən malların dəyərindən ƏDV-ni Rusiya Bankının göndərilmə tarixindəki məzənnəsi ilə (birbaşa məzənnə ilə) tutur və əvvəlcədən ödəniş üçün hesablanmış ƏDV məbləğini götürür (bu gün qüvvədə olan məzənnə ilə). avans ödənişinin alınma tarixi) tutulmaq üçün.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndinin, 167-ci maddəsinin 1-ci və 14-cü bəndlərinin, 171-ci maddəsinin 8-ci bəndinin və 172-ci maddəsinin 6-cı bəndinin müddəalarından irəli gəlir və Maliyyə Nazirliyinin məktubları ilə təsdiqlənir. Rusiyanın 7 sentyabr 2015-ci il tarixli 03-07-11/51456 nömrəli, 4 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-07-15/130 nömrəli və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 sentyabr 2012-ci il tarixli ED-4-3 nömrəli. /15921.

Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan malların satışından əldə edilən gəlirlərin uçot və vergitutmada əks etdirilməsi nümunəsi. Mallar Rusiyada yerləşən xarici təşkilatın nümayəndəliyinə satılır (malların ödənişi xarici valyutada aparılır). Müqavilə qismən əvvəlcədən ödəməni nəzərdə tutur, son ödəniş göndərildikdən sonra edilir

Hermes Ticarət Şirkəti MMC Rusiyada yerləşən xarici təşkilatın nümayəndəliyi ilə 11 800 ABŞ dolları məbləğində (ƏDV daxil olmaqla - 1 800 ABŞ dolları) malların tədarükü üçün müqavilə bağlayıb. Satılan malların dəyəri - 200.000 rubl.

14 oktyabr 2015-ci il tarixində nümayəndəlik “Hermes”ə 5000 ABŞ dolları məbləğində avans ödənişi köçürüb. 26 oktyabr 2015-ci ildə Hermes bütün mal partiyasını alıcıya göndərdi. Son ödəniş 25 noyabr 2015-ci il tarixinə qədərdir. Malın mülkiyyət hüququ göndərilmə tarixində (26 oktyabr) alıcıya keçir. Hermes ümumi vergi sistemi tətbiq edir və hər rüb gəlir vergisi ödəyir.

ABŞ dollarının ənənəvi məzənnəsi belədir:

• 14 oktyabr - 29,40 rubl/USD;
• 26 oktyabr - 29,70 rubl/USD;
• 25 noyabr - 30.00 rub./USD.

Mühasibat uçotunda, Hermes mühasibi alınan avansı və sonradan malların göndərilməsini aşağıdakı qeydlərlə əks etdirir.

Debet 52 Kredit 62 subhesab "Alınan avanslar üçün hesablamalar"
- 147.000 rub. (5000 USD × 29,40 rubl/USD) - malların ödənilməsi üçün avans alındı;

Debet 76 subhesab "Alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə hesablamalar" Kredit 68 subhesab "ƏDV üzrə hesablamalar"
- 22 424 rub. (RUB 147,000 × 18/118) - Alınan avansdan ƏDV tutulur.

Debet 62 subhesab “Göndərilmiş mallar üzrə hesablaşmalar” Kredit 90-1
- 348 960 rub. (147 000 RUB + 6 800 USD × 29,70 RUB/USD) - malların satışından əldə olunan gəlir əks etdirilir;

Debet 62 subhesab "Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar" Kredit 62 subhesab "Göndərilmiş mallar üzrə hesablaşmalar"
- 147.000 rub. - alınan avans ödənişə hesablanır;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 53 460 rub. ((10.000 USD × 29,70 rubl/USD) × 18%) - ƏDV malların satışından əldə edilən gəlirdən tutulur;

Debet 68 subhesab "ƏDV üzrə hesablamalar" Kredit 76 subhesab "Alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə hesablamalar"
- 22 424 rub. - avans ödənişinə görə ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edilir;

Debet 90-2 Kredit 41
- 200.000 rub. - satılan malların dəyəri silinir.

Eyni məbləğ (200.000 rubl) gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaldan xərclərə daxildir.

Müqavilədə qismən əvvəlcədən ödəmə nəzərdə tutulduğundan və təşkilata son ödəniş göndərildikdən sonra həyata keçirildiyindən mühasibat uçotunda məzənnə fərqi yaranır. O, yalnız ödənişin sonrakı (ikinci) hissəsinə - 6 800 ABŞ dollarına (ƏDV daxil olmaqla - 1 037 ABŞ dolları) münasibətdə görünür. Avans ödənişi yenidən hesablanmır.

Məzənnə fərqi son ödənişin alındığı tarixdə mühasibat uçotunda əks etdirilir.

Debet 52 Kredit 62 subhesab "Göndərilmiş mallar üçün hesablaşmalar"
- 204.000 rub. (6800 USD × 30.00 rubl/USD) - mallar üçün son ödəniş alındı;

Debet 62 subhesab “Göndərilmiş mallar üzrə hesablaşmalar” Kredit 91-1
- 2040 rub. (6800 USD × (30.00 rub./USD - 29.70 rub./USD)) - yekun hesablaşma tarixinə müsbət məzənnə fərqini əks etdirir.

ƏDV hesablanarkən yaranan məzənnə fərqi nəzərə alınmır.

2015-ci ilin dördüncü rübü üçün ƏDV bəyannaməsində, 010-cu sətirdə (3-cü bölmə) Hermes mühasibi (ümumi göstəricilərin bir hissəsi kimi) 297.000 rubl məbləğində gəlir göstərdi. (10.000 USD × 29.70 rubl/USD) və 53.460 rubl məbləğində hesablanmış ƏDV məbləği. (297.000 RUB × 18%).

Mənfəət vergisini hesablamaq üçün mühasib gəliri aşağıdakı kimi hesablayır:
- avansla bağlı:
5000 USD × 29,40 rubl/USD = 147 000 rubl;
- sonrakı ödənişlə bağlı:
6800 USD × 29,70 rubl/USD = 201,960 rubl.

Nəticədə əldə edilən gəlir rəqəminə ƏDV daxildir. Bununla birlikdə, gəlir vergisi məqsədləri üçün gəlirlər tətbiq edilən vergilər nəzərə alınmadan qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Göndərmə zamanı tutulan ƏDV təqdim edilmiş hesab olunur. Buna görə də, mənfəət vergisi məqsədləri üçün gəlirin məbləğini müəyyən edərkən, mühasib nəticədə ortaya çıxan göstəricidən göndərmə tarixindəki məzənnə ilə rubla çevrilmiş ƏDV məbləğini çıxarır. Ümumi gəlir:

147.000 rub. + 201 960 rub. - 1800 USD × 29,70 rubl/USD = 295,500 rubl.

Mənfəət vergisi üçün vergi bazasını müəyyən edərkən mühasib aşağıdakıları daxil etdi:

• satışdan əldə edilən gəlirə 295.500 rubl məbləğində gəlir daxildir;
• qeyri-əməliyyat gəlirlərinə 2040 rubl məbləğində müsbət məzənnə fərqi daxildir.

Beləliklə, xarici valyutada əməliyyatlar üzrə hesablaşmaların avans forması ilə mühasibat və vergi uçotunda satış gəlirlərinin (ƏDV istisna olmaqla) göstəriciləri eynidir (295.500 rubl), lakin ƏDV üzrə vergi bazasından (297.000 rubl) fərqlənir.

Vəziyyət: Xarici valyutada və ya xarici valyuta ilə əlaqəli şərti vahidlərdə bağlanmış müqavilə üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə ƏDV-ni necə hesablamaq olar? Müqavilə üzrə hesablaşmalar rublla həyata keçirilir .

Müqavilənin şərtlərində alıcı (sifarişçi) tərəfindən malların qarşıdan gələn çatdırılması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün avans ödənişinin köçürülməsinin nəzərdə tutulmasından asılı olaraq ƏDV tutulur.

Müqavilədə əvvəlcədən ödənişin köçürülməsi nəzərdə tutulmadıqda, malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixində qüvvədə olan xarici valyuta məzənnəsi (kub) ilə rublla ƏDV hesablayın. Gələcəkdə, alıcıdan (müştəridən) ödəniş alarkən, ƏDV-ni yenidən hesablamayın. Ödəniş alındıqdan sonra yaranan məzənnə fərqləri ya qeyri-əməliyyat gəlirlərinə (müsbət fərq) və ya qeyri-əməliyyat xərclərinə (mənfi fərq) daxil edilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 11-ci bəndi, 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası). Eyni izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2015-ci il tarixli 03-07-11/75467 nömrəli, 17 yanvar 2012-ci il tarixli 03-07-11/13 nömrəli məktublarındadır.

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, e. müəyyən faizlə tənzimlənmiş Rusiya Bankının məzənnəsi ilə xarici valyutanın ekvivalentini təmsil edə bilər. Bu halda, vergitutma bazasını hesablayarkən heç bir düzəliş edilmədən yalnız rəsmi məzənnədən istifadə edin. Düzəliş faizi ilə bağlı yaranan fərqlər ƏDV-nin vergitutma bazasını artırmır (azaltmır). Onlar yalnız mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınır. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 fevral 2012-ci il tarixli 03-07-11/51 nömrəli məktubunda yer alır.

2012-ci ildə bağlanmış müqavilə əsasında malların satışı zamanı ƏDV-nin vergitutma bazasının hesablanması nümunəsi e) Şərti vahid müəyyən faizlə düzəliş edilmiş xarici valyutanın ekvivalentidir. Mallar üçün ödəniş rublla qəbul edilir

“Hermes” Ticarət Şirkəti” MMC dəyəri 11 800 ABŞ dolları olan malların tədarükü üçün müqavilə bağlayıb. e.(ƏDV daxil olmaqla - 1800 ABŞ dolları). Müqavilənin şərtlərinə əsasən 1 kub. e) Rusiya Bankının məzənnəsi ilə 1 ABŞ dollarına bərabər, 5 faiz artıb.

Hermes malları iyulun 1-də göndərib və cari ilin iyulun 15-də onlar üçün ödəniş alıb.

Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş dolların məzənnəsi:

• 1 iyul - 32 rubl/USD;
• 15 iyul tarixinə - 32,5 rubl/USD.

dəyəri yəni, müqavilənin şərtlərinə görə, bərabərdir:

• 1 iyul tarixinə - 33,6 rubl. (32 RUB/USD × 1,05);
• 15 iyul tarixinə - 34 125 rubl. (32,5 rubl/USD × 1,05).

Hermes-in mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər edildi:

Debet 62 Kredit 90-1
- 396 480 rub. (11,800 cu × 33,6 rubl) - malların satışından əldə edilən gəlir əks olunur;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 57 600 rub. (10.000 cu × 18% × 32 rubl/USD) - ƏDV malların satışından əldə edilən gəlirin məbləğindən tutulur.

Debet 51 Kredit 62
- 402 675 rub. (11.800 cu × 34.125 rubl) - alıcıdan alınan ödəniş;

Debet 62 Kredit 91-1
- 6195 rub. (402,675 rubl - 396,480 rubl) - alıcı ilə hesablaşmalarda müsbət fərqi əks etdirir.

İyulun 15-də ödəniş alındıqdan sonra Hermes ƏDV-nin vergi bazasını yenidən hesablamır. Üçüncü rüb üçün ƏDV bəyannaməsi 320.000 rubl bazanı əks etdirəcək.

Müqavilənin şərtləri əvvəlcədən ödənişin köçürülməsini nəzərdə tutursa, ƏDV-nin hesablanması qaydası onun məbləğindən asılıdır.

100% avans ödənişi aldıqda, rublla alınan avans ödənişinin məbləğinə əsasən ƏDV hesablayın. Bu halda, vergi bazasının yenidən hesablanması tələb olunmur - nə müqavilə dərəcəsi ilə, nə də Rusiya Bankının göndərilmə tarixindəki məzənnəsi ilə. Yəni, avans ödənişinin alındığı tarixdə ƏDV üzrə yekun vergi bazası formalaşır. Alınan avans ödənişi müqabilində mal göndərərkən, fakturada qeyd edin:

• 5-ci sütunda - 100 faiz əvvəlcədən ödəmə əsasında rublla malların dəyəri (ƏDV istisna olmaqla) (göndərilmə gününə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə yenidən hesablanmadan);

• 8-ci sütunda - 5-ci sütunda əks etdirilən vergitutma bazasından ƏDV-nin məbləği.

Əgər müqavilə qismən ödənişi nəzərdə tutursa, aşağıdakı ardıcıllıqla ƏDV hesablayın. Ödənişi aldıqdan sonra rublla alınan avans ödənişinin məbləğinə ƏDV hesablayın. Malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) zamanı aşağıdakı düsturdan istifadə edərək vergitutma bazasını müəyyənləşdirin:

ƏDV hesablanarkən müqavilə üzrə məzənnədən (cu) istifadə edilmir. Göndərmə tarixində qüvvədə olan Rusiya Bankının məzənnəsi ilə əvvəlcədən ödəniş üçün hesablanmış ƏDV məbləğini yenidən hesablamağa ehtiyac yoxdur.

Gəlir vergisi hesablanarkən, sonrakı ödənişlər alındıqda yaranan fərqlərə ya qeyri-əməliyyat gəlirlərinə (müsbət fərqlər) və ya qeyri-əməliyyat xərclərinə (mənfi fərqlər) daxildir (11-ci maddənin 250-ci maddəsinin 5-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi).

Rublla hesablaşmalarla xarici valyutada (cu) müqavilələr üzrə ƏDV-nin hesablanması qaydası Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 4-cü bəndinin, 167-ci maddəsinin 14-cü bəndinin müddəalarından və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarından irəli gəlir. 23 dekabr 2015-ci il tarixli, 03-07- 11/75467, 17 yanvar 2012-ci il tarixli, 03-07-11/13 nömrəli.

Malların göndərildiyi tarixdə (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesab-faktura tərtib edin. Hesab-faktura doldurarkən, vergitutma bazasının formalaşmasının xüsusiyyətlərini nəzərə alın. Beləliklə, fakturanın 5-ci sütununda aşağıdakıları göstərməlisiniz:

• avansın alındığı günə rublla alınan avans məbləğinə bərabər olan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri - 100 faiz avans ödənişi olduqda;

• malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri avansın alındığı tarixə rublla verilən avans məbləğinə və malın (işin, xidmətlərin) qalan hissəsinin dəyərinin həmin tarixə məzənnə ilə rublla dəyərinə bərabərdir. malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) - qismən əvvəlcədən ödəniş olduqda.

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 fevral 2012-ci il tarixli 03-07-11/46 nömrəli məktubunda yer alır.

4, 7, 8 və 9-cu sütunlardakı göstəricilər 5-ci sütunda göstərilən vergitutma bazası və müvafiq malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üçün nəzərdə tutulmuş vergi dərəcəsi əsasında formalaşır.

ƏDV əməliyyatları müvafiq olaraq mühasibat və vergi uçotunda əks etdirilməlidir. Bu yazıda əlavə dəyər vergisinin hesablanması əməliyyatlarını necə düzgün əks etdirəcəyinizi, həmçinin ƏDV uçotunun bəzi xüsusiyyətlərini başa düşəcəyik.

Mühasibat uçotunda ƏDV-nin uçotu: əsas qaydalar

Müvafiq büdcələrə ödənişlər üzrə hesablamalar 68 No-li xüsusi uçot hesabında əks etdirilməlidir.Əlavə dəyər vergisi öhdəliyi (ƏDV) üzrə hesablamalar baxımından 68 No-li hesab üzrə ayrıca “ƏDV” subhesabı yaradılır.

68-ci hesabın kreditinə əsasən mühasibat uçotu hesablanmış, yəni Rusiyanın müvafiq büdcəsinə köçürülməli olan vergi öhdəliklərinin məbləğlərini əks etdirməlidir. Və bu hesabın debetində həyata keçirilən ödənişlərin, yəni ödənilmiş vergilərin məbləğləri qeyd olunur. Həmçinin hesabın debetində. 68 büdcədən ödənilən məbləğləri əks etdirməlidir.

Hesaba əlavə olaraq 68 No-li ƏDV üzrə mühasibat yazılışlarını əks etdirmək üçün 19 No-li “Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV” xüsusi hesabından istifadə olunur. Dəyərinə artıq bu vergi öhdəlikləri daxil olan malların, məhsulların, işlərin və xidmətlərin alınması zamanı daxilolma vergisi formalaşır. Nəticə etibarilə, 19 No-li hesabın debeti alış qiymətində nəzərə alınmış DS-nin vergi öhdəliklərinin məbləğini əks etdirir. Və sonra vergi öhdəliyi büdcədən çıxma kimi təqdim edilir və 68 saylı hesabın kreditinə yazılır.

Məsələn, Vesna MMC 100.000 rubl, o cümlədən BUT DS 10.000 rubl məbləğində materiallar satın aldı. Eyni zamanda, "Vesna" MMC 200 min rubl dəyərində məhsul satdı. 20% vergi tutulur - 40.000 rubl.

Tərtib edilmiş qeydlər:

Sonra mühasib 68 No-li hesab üzrə dövriyyəni yoxlayır.

Bizim nümunəmizin şərtlərinə görə, Vesna MMC hesabat dövründə mühasibat uçotu olmayan sığorta şirkətinə 40.000 rubl hesablanmış və tutulma üçün 10.000 rubl tələb etmişdir. Nəticədə, büdcəyə yalnız 30.000 rubl (40.000 - 10.000) ödənilməlidir.

Bu vergi öhdəliklərinin əks etdirilməsi qaydalarını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Aktivləri alarkən ƏDV-ni əks etdiririk

Şirkət öz fəaliyyətini həyata keçirmək üçün iş, məhsul, xidmət və xammal (yanacaq-sürtkü materialları, kommunal xidmətlər, tikinti materialları, məişət malları və s.) almalıdır. Bəzi maddi sərvətlərin dəyərinə artıq VA-ya uyğun vergi öhdəlikləri daxildir; buna görə də, malların bir neçə dəfə vergiyə cəlb edilməsinin qarşısını almaq üçün alıcı əməliyyatı mühasibat uçotunda qeyd etməklə ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir.

Tipik mühasibat qeydləri:

Nəzərə alın ki, ƏDV-nin bərpa edilməli olduğu hallar 3-cü bəndin 1-4, 6-cı bəndlərində ciddi şəkildə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsi. Qanunvericilik qeyd-şərt və ya istisnalar nəzərdə tutmur.

Satışda ƏDV-nin uçotu: elanlar

İstənilən kommersiya şirkətinin fəaliyyəti iqtisadi fayda - mənfəət əldə etməyə yönəlib. Bu əsas məqsədə çatmaq üçün şirkət istehsal etdiyi məhsulları satır, istənilən işi yerinə yetirir və ya xidmət göstərir.

Satış və satış əməliyyatları öz dəyərinə əlavə dəyər vergisini daxil etməlidir. Bununla belə, istisnalar var: .

Tipik mühasibat qeydləri.