Öz istehsalı olan məhsulların pərakəndə satışının uçotu. İxtisaslaşdırılmış mağaza vasitəsilə öz istehsalı olan malların satışı: vergi sistemi, kassa sistemlərindən istifadə

Salam!

Uğurlu onlayn mağaza yaratmaq və inkişaf etdirmək səyahətinin başlanğıcında olanlar üçün faydalı məsləhətlər dərc etməyə davam edirik. Əvvəlki nəşrlərdə biz "sizin" məhsulunuzu necə tapmaq barədə danışdıq (və), onun xüsusiyyətləri hansılardır?, biznes ideyanız və .

Bu gün öz məhsullarınızı onlayn satmaq qərarına gəlsəniz, nələrə diqqət etməli olduğunuz barədə danışacağıq

Öz malları və xidmətləri

İnternet istehsalçılar üçün tamamilə yeni bir dünya açdı: məhsulların satışı daha asan və daha sürətli oldu. Ancaq burada bir sıra nüanslar var.

Öz məhsulunuzu satmağın şübhəsiz üstünlükləri var: brendinizə və onun inkişafına tam nəzarət edirsiniz, bazarda azad yer tutmaq şansınız var, müştərilərin istəklərini nəzərə alaraq məhsulu tənzimləmək və s. Ancaq ticarət prosesinin özünü təşkil etməklə yanaşı, istehsalın özünə vaxt və səy sərf etməli olacaqsınız.

Buna görə işinizi necə genişləndirəcəyiniz, məhsul xəttinizin necə böyüyəcəyi və dəyişəcəyi, gələcəkdə hansı çətinliklərlə qarşılaşa biləcəyiniz və rəqabətədavamlı qalmaq və müştərilərinizə yeni bir şey təklif etmək üçün nə etməli olduğunuz barədə mütləq əvvəlcədən düşünməlisiniz.

Əl işləri mağazası Plushkin.club

Onlayn satışda ilk addımlarınız nə olmalıdır?

1. İlkin məlumatları qiymətləndirin. Xammalı haradan əldə edəcəksiniz (biznesinizin növündən asılı olaraq bu, topdansatış və ya pərakəndə satış, dostlar və ya hətta bura bazarı ola bilər). Təchizatçıları dəqiq müəyyənləşdirməli və bütün xərcləri hesablamalısınız.
2. Sifarişləri necə çatdıracağınızı müəyyənləşdirin: nəqliyyat şirkətlərini seçəcəksiniz, yoxsa Rus Postunu seçəcəksiniz? Paketləri özünüz göndərəcəksiniz, yoxsa kuryerlərə və çatdırılma xidmətlərinə pul xərcləyəcəksiniz? Göndərmə məhsulların onlayn satışının əsas aspektlərindən biridir.
3. Məhsulun qablaşdırılmasını düşünün: nə qədər etibarlıdır, ümumi xərcə necə təsir edəcək və daşınmaya tab gətirəcəkmi.
4. İstehsal prosesini tam hesablayın: bir məhsul vahidi istehsal etmək üçün nə qədər vaxt lazımdır, bir gündə, bir həftədə, bir ayda nə qədər iş görə bilərsiniz. Sifariş vermək üçün işləyəcəksiniz və ya malları dərhal müştərilərə göndərmək üçün ehtiyat saxlamaq niyyətindəsiniz? İstehsal xərclərindən tutmuş sərf olunan vaxta qədər tamamilə hər şeyi sənədləşdirin.
5. Onlayn mağazada məhsul satmazdan əvvəl məhsulu harada saxlayacağınızı düşünün. Evinizdə boş yeriniz olsa belə, işinizi genişləndirərkən yəqin ki, daha böyük bir şey axtarmalı olacaqsınız. Alternativləri araşdırın: uyğun binaları icarəyə götürmək nə qədər başa gələcək, 3PL (Üçüncü Tərəf Logistika) provayderindən logistika xidmətləri nə qədər olacaq.
6. Məhsulların onlayn satışında zamanlama böyük rol oynayır. Sifariş üçün ödəniş edildikdən sonra məhsulun hazırlanması və alıcıya çatdırılmasının nə qədər vaxt tələb olunacağını vebsaytınız aydın şəkildə göstərməlidir. Siz bu məlumatı məhsulun təsvirində yerləşdirə, həmçinin əməliyyatın təsdiqi e-poçtlarında dublikat edə bilərsiniz. Dürüst olun, prosesi mümkün qədər şəffaf edin, son tarixlərə əməl edin, sonra müştərilər sizə etibar edəcəklər.

İstehsalçı və ya toptancı ilə işləmək

Bu seçim sizin məhsulunuzu inkişaf etdirmək, istehsal etmək və satmaq üçün tərəfdaş tapmaqdan ibarətdir. İmkanınız yoxdursa və ya bunu özünüz etmək istəmirsinizsə, bu əla seçimdir. Və ya biznesinizin miqyasını təkbaşına idarə edə biləcəyinizə şübhə edirsiniz və buna görə də satışı idarə edəcək daha böyük bir istehsalçı və ya topdansatışçı ilə əməkdaşlıq etməyə hazırsınız.

Bir neçə istehsalçını birləşdirən Miratorg holdinqinin onlayn mağazası

Bununla belə, investisiyanın daha əhəmiyyətli olacağı ehtimal edilir. Həm də müştərilər qarşısında məhsulun markasına və keyfiyyətinə görə məsuliyyət daşımalı olacaqsınız.

Yeni məhsul satmağa başlamazdan əvvəl hansı məqamlara diqqət etməlisiniz?

1. Siz artıq uğurla fəaliyyət göstərən şirkətlə tərəfdaşlıq qura və ya bütün tələblərinizə cavab verən “təşviqat olunmamış” istehsalçı tapa bilərsiniz. Hər halda, bir tərəfdaş tapmaq kifayət qədər uzun müddət çəkə bilər, buna görə əvvəlcədən hazırlayın.
2. Tərəfdaşınızın qanuna uyğun olduğuna və bütün lazımi sənədlərə (lisenziyalar, icazələr) malik olduğundan əmin olun. Artıq bu istehsalçı və ya toptancı ilə işləmiş şəxslərdən tövsiyələr alın. Əgər tədqiq etdiyiniz şirkət də biznesinizin qanuni olduğunu sübut etmək üçün sizdən eyni məlumatı istəsə, bu yaxşı əlamətdir.
3. Bacarıqlarınızı və tərəfdaşlıq perspektivlərinizi qiymətləndirin:
   - Xarici istehsal, çatdırılma və potensial gizli ödənişlər nəzərə alınmaqla məhsulun son dəyəri nə qədər olacaq?
   - Tərəfdaş malları nə qədər tez göndərə bilər?
   - Şirkətdə çatdırılma və inventarların idarə edilməsi necə təşkil olunub? Bu məhsulun qiymətinə daxildir yoxsa əlavə xidmətdir? Brendləşdirməyə nəzarət edəcəksiniz?
   - Müqaviləni öyrənin: orada manevr üçün yer varmı, biznesinizin ehtiyac duyduğu düzəlişlər etmək mümkündürmü? Şərtləri sərt adlandırmaq olarmı? Tam olaraq nəyi riskə atırsınız? -Tərəfdaş şirkətdə kommunikasiya necə qurulub? Sizə məhsula edilən dəyişikliklər, yeniliklər və endirimlər haqqında nə qədər tez-tez məlumat veriləcək?
   - Minimum sifariş miqdarı nə qədərdir?
   

1. Müqavilə imzalamazdan əvvəl məhsulun nümunəsini öyrəndiyinizə əmin olun. Onun gözləntilərinizə cavab verdiyinə əmin olun. İstehsalçılar adətən nümunənin göndərilməsi üçün ödəniş tələb edirlər, lakin müqavilə imzalandıqda ödənişin ediləcəyi variantı müzakirə edə bilərsiniz.

Beləliklə, bütün seçimlərinizi çəkin və başlayın! Unutmayın: ən pis vəziyyətdə, heç bir şey alınmasa, başqa bir istiqamət seçib davam edə bilərsiniz. Onlayn mağazada satış göründüyü qədər çətin deyil!

Təcrübənizi şərhlərdə paylaşın!
Viktoriya Çernışeva tərəfindən hazırlanmışdır

Xəbərlərimizi və elektron jurnalın nömrələrini qaçırmamaq üçün bizə abunə olun

Öz istehsalı olan məhsulları satarkən xüsusi vergi sistemində yerləşən bir təşkilat tərəfindən UTII-dən istifadə ehtiyacı, habelə bu cür əməliyyatların sənədləşdirilməsi qaydası ilə bağlı suallar xidmətin mütəxəssisləri tərəfindən nəzərdən keçirilir. Hüquq məsləhəti GARANT Ekaterina Lazukova və Svetlana Myagkova.

MMC ümumi vergi rejimini tətbiq edir, öz istehsalı olan malları bank köçürməsi yolu ilə fiziki şəxsə satmaq planlaşdırılır. Bu əməliyyat pərakəndə hesab ediləcəkmi və müvafiq olaraq UTII-nin ödənilməsinə səbəb olacaqmı? Yoxdursa, əməliyyatın rəsmiləşdirilməsi üçün hansı sənədlərdən istifadə olunur?Təhvil-təslim müqaviləsi, ödəniş üçün hesab-faktura, qaimə-faktura və ya təhvil-təslim sənədi tərtib etmək lazımdırmı?

Əvvəla, dərhal qeyd etmək lazımdır ki, baxılan vəziyyətdə təşkilat nəinki UTII-yə keçmək məcburiyyətində deyil, həm də bunu etmək hüququna malik deyil, çünki öz istehsalı olan malların satışı ilə məşğuldur. UTII-yə köçürülə bilməz. Öz növbəsində, sənədləşdirmə proseduru fiziki şəxslə bağlanmış müqavilənin növündən asılı olacaq.

Daha ətraflı izah edək.

Vergi sisteminin UTII şəklində tətbiqi

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsi, UTII-nin ödəyiciləri, vahid verginin tətbiq olunduğu Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində UTII-yə tabe olan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinə əsasən, UTII şəklində vergitutma sistemi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları, federal şəhərlərin qanunları ilə qüvvəyə minir. Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərinin və Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş ümumi vergitutma rejimi və digər vergitutma rejimləri ilə birlikdə tətbiq edilir.

Müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinə tətbiq edilə bilər. 346.26 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Xüsusilə, UTII şəklində vergitutma sistemi malların pərakəndə ticarətinə tətbiq edilə bilər.

Pərakəndə ticarət anlayışı Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi, bu normaya uyğun olaraq pərakəndə ticarət dedikdə, pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında malların satışı (o cümlədən nağd, habelə ödəniş kartlarından istifadə etməklə) ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti başa düşülür. . Eyni zamanda, sahibkarlıq fəaliyyətinin bu növünə, xüsusən də öz istehsalının (istehsalının) məhsullarının satışı daxil deyildir.

Beləliklə, UTII-nin tətbiqi kontekstində öz istehsalı olan məhsulların satışı fəaliyyəti pərakəndə ticarət deyil. Malların kimə və hansı məqsədlə satılmasının fərqi yoxdur. Müvafiq olaraq, təşkilat bu cür fəaliyyətlərlə bağlı UTII tətbiq edə bilməz.

Bundan əlavə, 1 yanvar 2013-cü il tarixində Sənətin 1-ci bəndinin yeni versiyası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28 ("Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 25 iyun 2012-ci il tarixli 94-FZ Federal Qanunu).

2013-cü il yanvarın 1-dən Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsi, təşkilatların və fərdi sahibkarların könüllü olaraq vahid vergi ödəməyə keçməsini təmin edir.

Beləliklə, 2013-cü ildən etibarən UTII şəklində vergi sisteminə keçid üçün məcburi prosedur ləğv edilmişdir. Vergi ödəyiciləri sahibkarlıq fəaliyyəti üçün vergitutma rejimini müstəqil seçmək hüququna malikdirlər: ümumi vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 noyabr 2012-ci il tarixli N 03-11-06/3/ məktubu). 75, 13 avqust 2012-ci il tarixli N 03-11-06/3/59 , 01.06.2012-ci il tarixli N 03-11-11/173).

Yəni təşkilatın fəaliyyətini Fəsil normaları əsasında həyata keçirsə belə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-ü, həyata keçirilməsi UTII-yə tabe ola bilən fəaliyyət növlərinə aiddir, bu cür fəaliyyətlərlə əlaqədar bir təşkilat ya UTII tətbiq etmək və ya STS (STS) çərçivəsində uçot aparmaq hüququna malikdir. , bu vergitutma sistemini tətbiq etmək üçün müvafiq hüquqlar olduqda).

Baxılan vəziyyətdə təşkilat DOS-u tətbiq edir; buna görə də, UTII-yə daxil olan fəaliyyətlər həyata keçirildiyi təqdirdə, təşkilat UTII və ya DOS-u tətbiq etmək barədə müstəqil qərar vermək hüququna malikdir.

Nəzərə alın ki, Art müddəalarının məcmu tətbiqindən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27 (pərakəndə ticarətin tərifi) və Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin məqsədləri üçün pərakəndə ticarətə malların həm nağd, həm də pərakəndə alış əsasında nağdsız ödənişlər üçün satışı ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti daxildir. və satış müqavilələri, bu malların hansı kateqoriyadan olan alıcılardan (fiziki və ya hüquqi şəxslər) satılmasından asılı olmayaraq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04.05.2013-cü il tarixli 03-11-06/3/11238 nömrəli məktubları, 04.04. /2013-cü il N 03-11-11/137, 18.03.2013-cü il N 03-11-11/107). Yəni, UTII-yə daxil olan fəaliyyətlərin bir hissəsi olaraq, bir təşkilat həm fiziki, həm də hüquqi şəxslərə mal sata və onlar üçün istənilən formada ödəniş ala bilər. Yalnız satılan məhsuldan istifadənin son məqsədi vacibdir: şəxsi ehtiyaclar və ya biznes fəaliyyəti üçün (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.08.2012-ci il tarixli N 03-11-11/229 məktubları, 21.05.2012 N 03-11- 11/165, 05.05.2012-ci il, N 03-11-11/144).

Sənədləşdirmə

Sözügedən əməliyyatın sənədləşdirilməsi proseduru malların fiziki şəxsə satıldığı müqavilədən asılı olacaq: pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi və ya tədarük müqaviləsi.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 506-cı maddəsi, tədarük müqaviləsinə əsasən, təchizatçı-satıcı müəyyən edilmiş müddətdə və ya müddət ərzində istehsal etdiyi və ya satın aldığı malları sahibkarlıq fəaliyyətində və ya digər məqsədlər üçün istifadə etmək üçün alıcıya təhvil verməyi öhdəsinə götürür. şəxsi, ailə, ev və digər oxşar istifadə ilə bağlı deyil.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsi, pərakəndə alqı-satqı müqaviləsinə əsasən, malların pərakəndə satışı üzrə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan satıcı, şəxsi, ailə, ev və ya bizneslə əlaqəli olmayan digər istifadə üçün nəzərdə tutulmuş malları alıcıya təhvil verməyi öhdəsinə götürür. fəaliyyətləri.

Beləliklə, pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi əsasında malların satışı ilə təchizat müqaviləsi arasındakı əsas fərq alıcının aldığı maldan istifadənin son məqsədidir: şəxsi istifadə və ya sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə üçün. Nəzərə alın ki, mövcud qanunvericilik satıcını ondan aldığı malın məqsədli istifadəsinə nəzarət etməyə məcbur etmir.

Bu halda hansı müqavilənin bağlanacağına təşkilat özü qərar verməlidir.

Bu halda, Sənətin müddəalarını nəzərə almaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 493-cü maddəsinə əsasən, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi satıcının pul qəbzi və ya satış qəbzi və ya ödənişi təsdiq edən digər oxşar sənəd verdiyi andan bağlanmış hesab olunur. malı alıcıya.

Belə ki, pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi üzrə fəaliyyət həyata keçirilərkən alıcıya nəzarət-kassa aparatının çekindən başqa hər hansı sənədin (digər oxşar sənəd) verilməsi nəzərdə tutulmur. Bununla belə, alıcıya başqa sənədlərin (qaimə-faktura, çatdırılma qaiməsi və s.) verilməsinə qadağa yoxdur.

Pərakəndə ticarət zamanı malların hərəkəti haqqında məlumatların vaxtında və tam əks etdirilməsinə nəzarət etmək üçün, ilkin sənədlərin tələblərinə cavab verməsi şərti ilə, müstəqil olaraq hazırlanmış hər hansı bir yük qaiməsi formasından (və ya digər oxşar sənəddən) istifadə edilə bilər (Maddənin 2-ci hissəsi). 9 "Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanunu (bundan sonra Qanun N 402-FZ)).

Topdansatış tədarük müqaviləsinə gəldikdə, belə bir müqavilə üzrə malların satışı TORG-12 formasında tərtib edilmiş yük qaiməsi ilə və ya məcburi təfərrüatları göstərən başqa bir müstəqil işlənmiş formada tərtib edilir (2006-cı il № 132 Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci hissəsi). 402-FZ). Topdansatış tədarük müqaviləsi bağlanarkən hesab-fakturanın ikinci nüsxəsi (göndərilməni təsdiq edən digər sənəd) alıcıya verilir.

Fakturanın hazırlanması ilə bağlı aşağıdakıları qeyd edirik. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə əsasən hesab-faktura, alıcının malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının satıcısı tərəfindən təqdim olunan əlavə dəyər vergisi (ƏDV) məbləğlərini çıxılmaq üçün qəbul etmək üçün əsas olan sənəddir. .

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq fiziki şəxs. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, ƏDV ödəyicisi deyil, yəni satıcı tərəfindən verilmiş hesab-fakturaya ehtiyac yoxdur.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normasına uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndi) vergi ödəyiciləri hesab-fakturaları tərtib etməli, habelə qəbul edilmiş və verilmiş sənədlərin jurnallarını aparmalıdırlar. ƏDV-nin obyekti kimi tanınan malların (işlərin). , xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatlar aparılarkən qaimə-fakturalar, alış kitabçaları və satış kitabları.

Sənətin 3-cü bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, malların (işlərin, xidmətlərin) satılması zamanı, habelə ödəniş məbləğləri alındıqda, malların gələcək tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına qismən ödəniş, müvafiq hesab-fakturalar. malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) günündən və ya ödəniş məbləğlərinin, malların gələcək tədarükü (işlərin görülməsi, təminat) hesabına qismən ödənilməsinin alındığı tarixdən ən geci beş təqvim günündən gec olmayaraq verilir. xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi.

Bundan əlavə, Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, pərakəndə ticarət və ictimai iaşə sahəsində təşkilatlara və fərdi sahibkarlara, habelə iş görən və birbaşa əhaliyə pullu xidmət göstərənlərə nağd pulla mal satarkən hesab-fakturaların verilməsi tələb olunmur. Bu halda, satıcı alıcıya nağd pul qəbzi və ya müəyyən edilmiş formada başqa sənəd verərsə, ödəniş sənədlərinin hazırlanması və hesab-fakturaların verilməsi tələbləri yerinə yetirilmiş hesab olunur.

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticə çıxır ki, pərakəndə ticarəti həyata keçirərkən hesab-fakturalar yalnız nağd ödənişlər üçün verilə bilməz.

Belə ki, baxılan halda təşkilat fiziki şəxsdən bank köçürməsi yolu ilə ödəniş alarkən hesab-faktura verməli və onu satış kitabında qeyd etməlidir. Bu halda, təşkilat malların satışı zamanı fiziki şəxsə təqdim olunan sənədlər paketinə faktura daxil etməmək hüququna malikdir. Eyni zamanda, qanunvericilikdə fiziki şəxs bank köçürməsi yolu ilə mal alarkən ona qaimə-faktura verilməsinə qadağa qoyulmur.

Ekspertlərin cavabında qeyd olunan sənədlərin mətnləri ilə hüquqi arayış sistemində tanış olmaq olar

Fərdi sahibkar Surqutda qeydiyyatdadır, lakin Yekaterinburqda fəaliyyət göstərir. Vergi rejiminin seçilməsi və onlayn kassa aparatından istifadə.

Sual: Fərdi sahibkar Surqut şəhərində qeydiyyatdadır və sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergiyə cəlb olunur, lakin Yekaterinburqda fəaliyyət göstərir və patent tətbiq edir (atelyer xidmətləri), biz öz istehsalı olan məhsulları vebsayt və daimi mağaza vasitəsilə satmağı planlaşdırırıq. Yekaterinburqda. Hansı vergitutma rejiminin tətbiqi qanunidir, fərdi sahibkar hansı satış vergilərini ödəməlidir, UTII tətbiq etmək mümkündürmü. Zəhmət olmasa, Yekaterinburqda UTII üçün hesablamanı aydınlaşdırın. Bu il fərdi sahibkarlardan internet saytı vasitəsilə satış zamanı elektron kassa aparatlarından istifadə etmək tələb olunurmu?

Cavab: Bir veb sayt və ya ixtisaslaşmış bir mağaza vasitəsilə öz istehsalı olan malların satışı ilə əlaqədar olaraq, ya OSNO, ya da sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edə bilərsiniz.

Artıq atelye xidmətləri üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etdiyiniz üçün pərakəndə satış üçün yalnız sadələşdirilmiş vergi sistemini seçə bilərsiniz. Bu, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə OSNO-nun birləşdirilməməsi ilə əlaqədardır.

UTII və ya patentdən istifadə edə bilməzsiniz. Pərakəndə satışa öz istehsalı olan məhsulların (istehsalın) satışı və İnternet saytları və onlayn mağazalar vasitəsilə satışı daxil olmadığından.

Veb sayt (mağaza) vasitəsilə satış edərkən onlayn kassa aparatından istifadə etməlisiniz.

Siz sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar vahid satış vergisi ödəyirsiniz.

Əsaslandırma

Patent vergi sistemini kim tətbiq edə bilər

Patent vergitutma sistemi könüllü əsasda tətbiq olunan müstəqil xüsusi vergi rejimidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.44-cü maddəsinin 26.5-ci bəndi, 2-ci bənd).

Patent vergitutma sisteminə yalnız bu vergi rejimi regional qanunvericiliklə müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Ərazisində patent vergisi sisteminin tətbiq olunduğu regionların siyahısı cədvəldə verilmişdir.

Xüsusi rejimin tətbiqi şərtləri

Yalnız sahibkarlar patent vergi sistemini tətbiq edə bilər və yalnız aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə:*

• sahibkarın məşğul olduğu fəaliyyət növü (patent aldıqdan sonra məşğul olmağı planlaşdırır) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 2-ci bəndində göstərilir. Bu halda, sahibkar həm əhali, həm də təşkilatlar üçün xidmətlər göstərərkən (işləri yerinə yetirərkən) bu xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququna malikdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 iyun 2014-cü il tarixli GD-4-3 / məktubu). 11215). Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları bu siyahını təsdiq edilmiş OKVED 2 və OKPD 2 siyahılarından digər məişət xidmətləri ilə əlavə etməklə genişləndirmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). . Bununla belə, patent vergitutma sistemini yalnız əhaliyə göstərilən xidmətlərə münasibətdə (uzadılmış) bu cür xidmətlər göstərərkən tətbiq etmək mümkündür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 sentyabr 2014-cü il tarixli 03-11- nömrəli məktubları). 12/43824 və 28 dekabr 2012-ci il tarixli, 03- 11-11/398 nömrəli);
• sahibkar müstəqil və ya muzdlu işçiləri (o cümlədən mülki müqavilələr üzrə) cəlb etməklə fəaliyyət göstərir, onların orta sayı bütün fəaliyyət növləri üzrə 15 nəfərdən çox deyil. Patentin verildiyi dövr üçün orta rəqəmi müəyyənləşdirin. PSN-ni UTII ilə birləşdirsəniz, yalnız PSN-də fəaliyyət göstərən işçiləri nəzərə alın (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 7 iyul 2016-cı il tarixli SA-4-7/12211 nömrəli məktubu ilə göndərilən Baxışın 17-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 1 iyun 2016-cı il tarixli 306-KG16-4814 saylı qərarı). Qeyd edək ki, bu məktub yayılana qədər nəzarətçilər fərqli mövqedə idilər. Birləşmənin digər hallarda, bütün muzdlularınızı nəzərə alın - belə hallarda şöbənin mövqeyi hələ dəyişməyib (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 iyul 2015-ci il tarixli 03-11-09/41869 nömrəli məktubu, gətirildi. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 avqust 2015-ci il tarixli məktubu ilə vergi müfəttişlərinin nəzərinə. No ED-4-3/13578);
• fəaliyyət sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (birgə fəaliyyət müqaviləsi) və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi çərçivəsində həyata keçirilmir.

Sadalanan şərtlər patentin bütün qüvvədə olduğu müddət ərzində yerinə yetirilməlidir.

Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir.

Sahibkar vergi statusundan, yəni həm rezident, həm də qeyri-rezident olmasından asılı olmayaraq patent sistemini tətbiq edə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 2013-cü il tarixli 03-11-12/50675 nömrəli məktubu).

Alıcılarla (sifarişçilərlə) hesablaşmaların forması, habelə sahibkarın satdığı malların (işlərin, xidmətlərin) ödəniş mənbəyi də patent vergitutma sisteminin tətbiqi imkanlarına təsir göstərmir. Yəni, sahibkar təşkilatlardan və əhalidən həm nağd, həm də nağdsız formada, hətta büdcə vəsaiti hesabına da ödəniş ala bilər. Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 aprel 2013-cü il tarixli 03-11-12/40 nömrəli, 21 yanvar 2013-cü il tarixli 03-11-12/07 nömrəli məktublarında verilmişdir.

Patent hansı fəaliyyət növləri üçün verilir?

Patent əldə edilə bilən fəaliyyət növlərinin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları OKVED 2 və OKPD 2-də göstərilən digər məişət xidmətləri ilə əlaqədar bu siyahını genişləndirmək hüququna malikdirlər. Məişət xidmətləri ilə əlaqəli fəaliyyət növlərinin kodları və xidmətlərin kodları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 noyabr 2016-cı il tarixli 2496-r nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahılarda verilmişdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 346.43-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bölgənizdə PSN-ə daxil olan xidmətlərin tam siyahısına regional qanunda baxa bilərsiniz. Bu cür qanunların seçimi cədvəldə verilmişdir.

Sahibkar eyni vaxtda sadalanan bir neçə fəaliyyətlə məşğul olmağı planlaşdırırsa, onların hər biri üçün patent almalıdır.

Ticarət

Siz PSN-dən yalnız aşağıdakı obyektlər vasitəsilə pərakəndə ticarət etdiyiniz zaman istifadə edə bilərsiniz:*

• qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi. Bu çatdırılma və alver ticarətidir;
• sahəsi 50 kv-dan çox olmayan stasionar pərakəndə satış şəbəkəsi. hər bir obyekt üçün m. Bu, dükanlarda və pavilyonlarda ticarətdir;
• satış mərtəbələri olmayan stasionar pərakəndə satış şəbəkəsi. Bu, bazarlarda, yarmarkalarda, köşklərdə, çadırlarda və avtomatlar vasitəsilə ticarətdir.

Pərakəndə ticarət biznes fəaliyyəti üçün deyil, şəxsi, ailə istifadəsi üçün malların satılması deməkdir. Və bunu pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi əsasında edin. Belə bir müqavilənin ayrıca yazılı forması yoxdur. Satıcı alıcıya çek verdikdə bağlanmış sayılır.

Siz pərakəndə satış etmədiyiniz zaman patent sistemindən istifadə edə bilməzsiniz. Bunun hansı ticarət olduğunu izah edək.

Qanun pərakəndə ticarəti əhatə etmir:*

• qaz;
• yük maşınları və xüsusi nəqliyyat vasitələri, istənilən növ avtobuslar;
• qoşqular, yarımqoşqular, yayıcı qoşqular;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-10-cu yarımbəndlərində sadalanan aksizli mallar;
• iaşə təşkilatlarında yemək və istənilən içkilər. Onların istehsalçı tərəfindən qablaşdırılıb qablaşdırılıb-qablaşdırılmaması və ya toplu, qablaşdırma və s.
• öz istehsalı olan məhsullar.* İstisna avtomatlarda hazırlanan mallar və iaşə məhsullarıdır.

Bundan əlavə, pərakəndə ticarət adlandırıla bilməz:*

• təchizat müqavilələri üzrə, habelə dövlət və bələdiyyə müqavilələri çərçivəsində ticarət;
• güzəştli dərman vasitələrinin pulsuz reseptlə verilməsi;
• stasionar paylama şəbəkəsindən kənar nümunələrdən və kataloqlardan istifadə etməklə ticarət. Bura poçtla ticarət daxildir;
• teleshop, telefon, internet saytları və onlayn mağazalar vasitəsilə ticarət edin.*

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi ilə müəyyən edilir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 aprel 2016-cı il tarixli 03-11-12/25371 nömrəli məktublarında daha ətraflı izah edilir. , 22 noyabr 2013-cü il tarixli, 03-11-11/ 50540.

Sadələşdirməni kim tətbiq edə bilər

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi şərtləri

Ümumi qayda olaraq, sadələşdirməni yalnız aşağıdakı kəmiyyət və xərc məhdudiyyətlərinə cavab verənlər tətbiq edə bilər:*

• alınan gəlirin məbləği müəyyən edilmiş həddi aşmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndi);
• vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci yarımbəndi);
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150.000.000 rubldan çox deyil. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndi).

Yuxarıda göstərilən şərtlər həm sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edənlər, həm də bu rejimə keçməyi planlaşdıranlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndi, 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndi) riayət etməlidirlər.

Hansı ticarət əməliyyatları UTII-yə tabedir?

Malların pərakəndə ticarəti ilə bağlı UTII-nin istifadəsinə icazə verilir:*

• ticarət mərtəbələri olan pərakəndə satış şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə;
• satış mərtəbələri olmayan pərakəndə satış şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə;
• paylama (paylama) ticarət vasitələrindən istifadə etməklə.

UTII məqsədləri üçün pərakəndə ticarətə aşağıdakıların satışı daxil deyil:*

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-10-cu yarımbəndlərində göstərilən aksizli mallar (məsələn, avtomobil benzini, dizel yanacağı, motor yağı və s.);
• həm qablaşdırılmış, həm qablaşdırılmış, həm də iaşə obyektlərində olmayan qida və içkilər, o cümlədən spirtli içkilər;
• müqavilə əsasında satıcının materiallarından istehsal olunan (istehsal olunan) məhsullar da daxil olmaqla öz istehsalı (istehsal) məhsulları (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 avqust 2009-cu il tarixli 03-11-06/3/205 nömrəli məktubu).* İstisna, təşkilatın satıcının müştəri tərəfindən təhvil verdiyi materialların emalında iştirak etməməsi hallarıdır;
• lombardlarda tələb olunmamış əşyalar;
• qaz;
• yük avtomobilləri və xüsusi nəqliyyat vasitələri və onlar üçün qoşqular (yarımqoşqular, qoşqular);
• bütün növ avtobuslar;
• stasionar paylama şəbəkəsindən kənar nümunələrə və kataloqlara uyğun mallar (məsələn, poçt şəklində, televiziya və onlayn mağazalar, elektron terminallar, telefon rabitəsi vasitəsilə);*
• güzəştli (pulsuz) reseptlər üzrə dərmanlar.

CCT hansı hallarda istifadə edilməlidir?

Kim CCP-dən istifadə etməlidir

Vəziyyət: Məsafədən satış üçün kassa sistemlərindən istifadə etmək lazımdırmı (internet vasitəsilə mal satışı, teleshop və s.). Mallar kuryerlər vasitəsilə müştərilərə çatdırılır

Hamısı alıcının mal üçün necə ödəməsindən asılıdır.

Malların qəbulu zamanı nağd və kartla ödəniş

Nağd pulun kassa aparatlarından istifadə etmədən qəbul edilə biləcəyi əməliyyatların qapalı siyahısı 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ saylı Qanunda verilmişdir. Məsafəli ticarət bu siyahıya daxil deyil. Malların internet vasitəsilə satışı, tele-mağaza və s. xırda pərakəndə ticarətə şamil edilmir. Bu, paraqraflarda və GOST R 51303-2013-də verilmiş təriflərdən irəli gəlir.

Odur ki, nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etmək və müştərilərə nağd pul qəbzlərinin kağız və ya elektron şəkildə verilməsi mütləqdir. Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-01-15/40098 nömrəli, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 avqust 2016-cı il tarixli AS-3-20/3966 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 aprel 2012-ci il tarixli, № 17-26/ 037701.*

Alıcı ilə hesablaşma zamanı kassa əməliyyatını həyata keçirmək. Siz əvvəlcədən bir çek vura bilməzsiniz. İnternet vasitəsilə elektron ödənişlər üçün, alıcının bankından elektron pul köçürmə əmrini yerinə yetirdiyinə dair təsdiq aldığınız anda kassa aparatından istifadə edin. Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 yanvar 2017-ci il tarixli 03-01-15/3480 nömrəli məktubundadır.

Həmçinin ödəniş kartları ilə malların ödənişi zamanı nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etmək və kassa çeki vermək lazımdır: POS terminal vasitəsilə. Bu, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli Qanunun 1.2-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir.

Baş mühasib məsləhət görür: kassa sistemlərindən istifadə tələblərini pozmamaq üçün məsafədən ticarət zamanı müştərilərlə ödənişlərin aparılmasının bir neçə təhlükəsiz yolu var. Gəlin onları təklif edək.

Birinci yol. Alın və malları çatdıran və ödənişləri qəbul edən işçilərə verin. Rahatlıq üçün bunlar portativ kassa aparatları ola bilər. Əsas tələb odur ki, CCP aşağıdakılardan ibarət olmalıdır:

• dövlət reyestrinə daxil edilmiş;
• vergi orqanında qeydiyyata alınmışdır.

Verilmiş portativ kassa aparatının təhlükəsizliyini təmin etmək üçün işçi ilə tam maddi məsuliyyət haqqında müqavilə bağlayın.

İkinci yol. Qəbul məntəqələrini açın. O zaman müştərilərlə hesablaşmalar üçün daha az sayda nəzarət-kassa aparatları quraşdırmaq mümkün olacaq.

Agent olmadan İnternet vasitəsilə ödəniş

Alıcı malı uzaqdan ödəyirsə, CCP-dən istifadə edin:*

• ödəniş kartı (məsələn, satıcının veb saytı vasitəsilə). Alıcı kartdan ödənişi birbaşa bankla qəbul etmək üçün müqavilə bağlayıb;
• "elektron cüzdan" istifadə edərək, məsələn, "Yandex.Money". Yəni, pul satıcının cari hesabına deyil, cüzdanına köçürülür;
• ödəniş agenti olmayan xüsusi təşkilatın ödəniş xidməti vasitəsilə. Məsələn, Yandex serveri ödəniş infrastrukturu xidmətlərinin operatoru kimi çıxış etdikdə "Yandex.Checkout";
• kartsız hesab-faktura, qəbz və ya ödəniş tapşırığından istifadə etməklə bank vasitəsilə. Vətəndaşın ödənişi harada, birbaşa bankda və ya şəxsi hesab vasitəsilə bank hesabına aparmasının fərqi yoxdur.

Bu halda, çek elektron şəkildə alıcının abunəçi nömrəsinə və ya hesablaşma zamanı elektron poçt ünvanına göndərilir. Belə hesablamalar üçün xüsusi bir kassa var. Bu, satıcının iştirakı olmadan hesablaşmaların uçotunu avtomatlaşdırmağa və çeklər yaratmağa imkan verir.* Bu, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ saylı Qanunun 4.3-cü maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndindən, 2-ci maddəsinin 9-cu bəndindən irəli gəlir. . Bunu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları da öz şəxsi izahatlarında təsdiq edirlər.

Bir onlayn mağaza vasitəsilə ticarət UTII-yə köçürülə bilməz

Əgər alıcı internet saytında məhsulu seçib onu anbardan çatdırılma xidməti vasitəsilə alırsa, belə bir iş hesab edilə bilməz. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 24 mart 2016-cı il tarixli 03-11-11/16415 nömrəli məktubda göstərilmişdir.

Rəsmilər izah etdilər: pərakəndə satış müqavilələri üzrə ticarətlə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti UTII-yə verilə bilər. Eyni zamanda, stasionar pərakəndə satış zəncirindən kənarda nümunələr və kataloqlar əsasında malların satışı UTII-də pərakəndə satışa şamil edilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Həmçinin, poçt, tele-alış-veriş, telefon rabitəsi və kompüter şəbəkələri vasitəsilə ticarət təqsirləndirilən şəxsə verilə bilməz.

Anbardan çatdırılma ilə onlayn mağaza vasitəsilə malların satışı dəqiq kompüter şəbəkələri vasitəsilə ticarətdir. Bu o deməkdir ki, bu biznes növü üçün şirkət və ya iş adamı yalnız ümumi vergiləri və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun vergiləri ödəyə bilər.*

Aşağıdakı cədvəldə biz pərakəndə satışla bağlı mübahisəli vəziyyətləri sadaladıq və fəaliyyətlərin UTII-yə ötürülə biləcəyini izah etdik.

Pərakəndə satışların UTII-yə köçürülə biləcəyi və ya keçirilə bilməyəcəyi vəziyyətlər*

Sahibkarlar hansı vergiləri ödəyirlər?

Sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş fiziki şəxs ikili statusa malikdir: sahibkarlıq subyekti və fiziki şəxs. Buna görə də sahibkarın ödədiyi vergiləri üç qrupa bölmək olar.*

1) sahibkarın vergi agenti kimi ödədiyi vergilər. Məsələn, fiziki şəxslərə gəlirlərin ödənilməsi zamanı fərdi gəlir vergisi və müəyyən əməliyyatlar aparılarkən ƏDV üzrə;

2) sahibkarın təqdim etdiyi vergi bəyannaməsi əsasında ödədiyi vergilər. Bu vergilər qrupuna aşağıdakılar daxildir:

• sahibkarın vergi ödəyicisi kimi ödədiyi fiziki şəxslərin gəlir vergisi (avans ödənişləri istisna olmaqla);
• xüsusi vergi rejimlərinin istifadəsi ilə əlaqədar sahibkar tərəfindən ödənilən vergilər (sadələşdirilmiş vergitutma, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi);

3) sahibkarın vergi idarəsindən aldığı bildirişlər əsasında ödədiyi vergilər. Bu vergilər qrupuna fiziki şəxslərin əmlak vergisi, nəqliyyat vergisi, torpaq vergisi, habelə fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə avans ödənişləri daxildir.

Vladislav Volkov cavab verir:

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Şəxsi gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi və sığorta haqlarının idarə edilməsi departamentinin rəis müavini

“Müfəttişlər 6-NDFL-də fiziki şəxslərin gəlirlərini sığorta haqları üçün hesablanmış ödənişlərin məbləği ilə müqayisə edəcəklər. Müfəttişlər birinci rübün hesabatından başlayaraq bu nəzarət nisbətini tətbiq etməyə başlayacaqlar. 6-NDFL-in yoxlanılması üçün bütün nəzarət nisbətləri verilmişdir. Birinci rüb üçün 6-NDFL doldurma təlimatları və nümunələri üçün tövsiyələrə baxın.

• Formaları yükləyin

Hal-hazırda, onların ayrı-ayrı bölmələri olan sənaye təşkilatları tərəfindən pərakəndə satış mağazalarının açılması və həm bu təşkilatların hazır məhsullarının, həm də alınan malların pərakəndə satışı praktikası kifayət qədər geniş yayılmışdır. V.V. öz istehsalı olan məhsulların pərakəndə ticarəti üçün müqavilə əsasında satışın uçotu və vergitutma haqqında danışır. Patrov və M.L. Pyatov, Sankt-Peterburq Dövlət Universiteti.

Öz mağazalarınızda əmtəə əməliyyatlarının uçotunun təşkili bir sıra problemlər yaradır. Bunlara daxildir: mağazada öz istehsalı olan malların hərəkətini uçota almaq üçün bir sıra sintetik hesabların seçilməsi, malların uçot qiymətinin müəyyən edilməsi, mühasibat uçotu və vergitutma məqsədləri üçün hazır məhsulların mağazanın anbarına köçürülməsi faktlarının müəyyən edilməsi, reallaşdırılmış ticarət nişanının məbləği və s.

Bu məsələlərin həllinə bu əməliyyatların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi metodologiyasını müəyyən edən birbaşa tənzimləyici tələblərin olmaması mane olur.

Hazır məhsulların pərakəndə satışı üzrə əməliyyatları əks etdirərkən, ilk növbədə, hazır məhsulların zavodun emalatxanalarından və anbarlarından mağazaya verilməsi faktlarının mühasibat uçotu və vergitutma məqsədləri üçün kvalifikasiyası sualı yaranır. Bu halda malların satışı baş verirmi və deməli, qiymətlilərin təhvil-təslim dövriyyəsi satışdan ƏDV və digər vergilərə cəlb olunurmu? Malların hərəkətinin bu mərhələsində vergi tutulan mənfəətin məbləğinə təsir edən maliyyə nəticəsi artıq yaranırmı?

Pərakəndə satış mağazası istehsalçıya münasibətdə müstəqil hüquqi şəxsdirsə (məsələn, zavodun törəmə müəssisəsi), mallar alqı-satqı müqaviləsi əsasında satılır və ya komissiya müqaviləsi, mandat və ya agentlik müqaviləsi əsasında verilir. Bu halda malların təhvil verilməsi faktı müvafiq müqavilələrin icrasının uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada əqd tərəflərinin (mağazanın və malın istehsalat müəssisəsinin) qeydlərində öz əksini tapmalıdır.

Mağaza istehsal təşkilatının struktur bölməsidirsə (və bu, bizim nəzərdən keçirdiyimiz seçimdir), onda mülki və vergi qanunvericiliyinin mövcud qaydalarına uyğun olaraq malların mağazanın anbarına köçürülməsi satış kimi təsnif edilə bilməz ( onların fabrik tərəfindən mağazaya satılması, çünki eyni hüquqi şəxsin ayrı-ayrı struktur bölmələri arasında belə yer ola bilməz.

Bu zaman vergi qanunvericiliyinin normaları bizi birbaşa mülki qanunvericiliyin tələblərinə istinad edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsində verilmiş ümumi tərifə görə, malların vergi məqsədləri üçün satışı, onların mülkiyyət hüququnun əvəzli əsaslarla üçüncü şəxslərə verilməsi faktı kimi tanınır.

Sənətin 1-ci bəndində verilmiş ƏDV məqsədləri üçün satış konsepsiyasının xüsusi tərifinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinə əsasən, malların satışı həm ödənişli, həm də pulsuz olaraq üçüncü şəxslərə mülkiyyət hüququnun verilməsi deməkdir. Eyni zamanda, bəndlərə uyğun olaraq. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi, ƏDV məqsədləri üçün malların öz ehtiyacları üçün təhvil verilməsi yalnız bu malların xərcləri korporativ gəlir vergisi hesablanarkən çıxılmadıqda satış kimi tanınır.

Nəticə etibarilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına görə, malların pərakəndə satış məntəqəsinə - təşkilatın struktur bölməsinə verilməsi, təşkilatın bu mallara mülkiyyət hüququnun itirilməsini nəzərdə tutmadığı üçün, onların vergi üçün satışı deyil. məqsədləri.

Bu malların satışı üzrə dövriyyə yalnız onların müştərilərə pərakəndə satışından sonra yaranır, yəni. malların mülkiyyət hüququnun alıcılara keçməsi faktı.

Hesablar planından istifadə üçün Təlimatların ümumi tələblərinə uyğun olaraq, mağazaya təhvil verilmiş məhsullar ayrıca subhesabda 43 №-li “Hazır məhsullar” hesabında (məsələn, “Mağazada hazır məhsul”) əks etdirilməlidir. Buna görə də məhsulların mağazaya təhvil verilməsi faktı mühasibat uçotunda 43 No-li “Mağazada hazır məhsullar” hesabının debetinə və 43 No-li “Anbarda hazır məhsul” subhesabının kreditinə yazılışla qeyd edilməlidir. Bununla belə, bu, onun satış qiymətləri ilə uçota alınmasını qeyri-mümkün edir, çünki 42 №-li “Ticarət marjası” hesabı, hesablar planından istifadə üçün eyni Təlimatlara uyğun olaraq, yalnız 41 №-li “Mallar” hesabı üçün açılır. Bəli və 43 №-li “Hazır məhsullar” hesabında subhesablardan birində uçota alınan hazır məhsulların satış qiymətlərində əks etdirilməsi, onların bu hesab üzrə qalan subhesablarda uçotu maya dəyəri ilə aparıldıqda yanlışdır, çünki qiymətləndirmənin bu və ya digər variantı yanlışdır. hər hansı uçot obyektinin hesabında əks olunanlar bütövlükdə hesaba şamil edilməlidir.

Üstəlik, çox vaxt istehsal təşkilatları tərəfindən təşkil edilən mağazalar həm öz məhsullarını, həm də alınmış malları satırlar və malların hərəkətinin uçotunun yalnız ümumi məbləğdə təşkili əmtəə əməliyyatlarının həm 41 №-li hesabda əks olunması şərti ilə onların silinməsini çətinləşdirir. "Mallar" və 43 "Hazır məhsul" hesabında. Buna görə də, fikrimizcə, bir istehsal təşkilatının pərakəndə satış mağazasına təhvil verilmiş məhsulların uçotu 41 "Mallar" hesabı ilə aparıldıqda daha rasional seçim görünür.

Bu, ticarət qiymətlərini əks etdirmək üçün 42 №-li “Ticarət marjası” hesabından istifadə edərək mağazadakı malları satış qiymətləri ilə qeyd etməyə imkan verir ki, bu da malların qəbulu və satışı üzrə əməliyyatların uçotunu xeyli asanlaşdırır. Hesablar planından istifadə üçün Təlimatlarda standart yazışma sxemində qeydlərin olmamasına gəlincə:

Debet 41 "Mallar" Kredit 43 "Hazır məhsul"

sonra, bu tənzimləyici sənədə əsasən, "müvafiqliyi standart sxemdə nəzərdə tutulmayan təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı faktlar baş verdikdə, təşkilat bu təlimatla müəyyən edilmiş vahid yanaşmalara riayət etməklə onu əlavə edə bilər."

Nəzərdən keçirilən müddəalara əsasən hazır məhsulların pərakəndə satışı üzrə əməliyyatların uçotunun aşağıdakı metodologiyası təklif oluna bilər:

Hazır məhsulların pərakəndə satış mağazasına təhvil verilməsi faktı 41 No-li “Mallar” hesabının debetində “Öz istehsalı olan məhsullar” subhesabının kreditində və 43 No-li “Hazır məhsul” hesabının kreditində müəssisə tərəfindən qəbul edilmiş qiymətlilərin dəyərinin yazılışında əks etdirilir. mağaza.

Mağaza tərəfindən alınmış malların satış dəyərinə aid ƏDV məbləğinin əks etdirilməsi 42 No-li “Ticarət marjası” hesabının krediti üzrə “Öz istehsalı olan məhsullar üzrə ticarət marjası” subhesabının krediti üzrə aparılmalıdır. Bu zaman 41 №-li “Mallar” hesabının debetində “Öz istehsalı olan məhsullar” subhesabının 42 No-li “Ticarət marjası” hesabı ilə “Öz istehsalı olan məhsullar üzrə ticarət marjası” subhesabının müxabirəsi ilə mağazanın ticarətinin məbləği yazılır. malların pərakəndə satış qiymətinə əlavə dəyər vergisi və ƏDV.

Misal

Mağazaya 1000 ədəd çatdırılıb. məhsullar, vahidin dəyəri. olan 200 rubl, pərakəndə satış qiyməti isə 260 rubl. (ƏDV istisna olmaqla - 20%). Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

Debet 41 "Mallar" subhesabı "Öz istehsalının məhsulları" Kredit 43 "Hazır məhsul" - 200.000 rubl. (200 rub. x 1000);
Debet 41 "Mallar" subhesabı "Öz istehsalı olan məhsullar" Kredit 42 "Ticarət marjası" subhesabı "Öz istehsalı olan məhsullar üçün ticarət marjası" - 60.000 rubl. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debet 41 "Mallar" subhesabı "Öz istehsalı olan məhsullar" Kredit 42 "Ticarət marjası" subhesabı "Öz istehsalı olan məhsullar üçün ticarət marjası" - 52.000 rubl. (260 rub. x 1000 x 20%).

Bir çox müəssisələr öz məhsullarını struktur bölmələr vasitəsilə satırlar. Bunu mühasibat uçotunda necə əks etdirmək olar? Belə bir satış pərakəndə ticarətə aiddirmi və UTII ödəmək lazımdırmı? Özünüzə əlavə olaraq satın aldığınız mallar da satılırsa, xərcləri iki fəaliyyət növü arasında necə bölüşdürmək olar? Bu sualların cavabları məqaləmizdə.

Tutaq ki, bir istehsal şirkəti hazır məhsulu öz mağazası vasitəsilə son istehlakçılara satır. Əlbəttə ki, bu cür satışlar pərakəndə ticarət anlayışına aiddir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsi). Ancaq bu fəaliyyəti UTII-yə köçürmək lazımdırmı? Xeyr, çünki öz istehsalının (istehsalının) məhsullarının satışı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə tabe deyildir. Bu, əsas vergi sənədinin 346.27-ci bölməsində qeyd olunur.

Belə ki, bu fəaliyyət ümumi əsaslarla vergiyə cəlb edilir və ya müəyyən edilmiş tələblər yerinə yetirildikdə, “sadələşdirilmiş vergi”yə keçirilə bilər.

Şöbəyə köçürməni təşkil edirik

İstehsal edilmiş məhsulların anbardan satılacağı struktur bölməyə verilməsi daxili hərəkət üçün hesab-faktura (forma No TORQ-13) ilə verilir. İnventar əşyalarını təhvil verən şöbənin maliyyə məsul şəxsi tərəfindən iki nüsxədə tərtib edilir. Birincisi, anbarda məhsulların silinməsi üçün əsasdır. İkincisi, qiymətli əşyaların qəbul şöbəsində yerləşdirilməsi üçündür. Tamamlanmış sənəd təhvil verən və alan tərəfindən imzalanır və inventarların hərəkətinin uçotu üçün mühasibatlığa verilir.

Mühasibat uçotu

Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan şöbələrdə hazır məhsulların hərəkətinin uçotu eyni adlı 43 №-li hesabda “Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsul” ayrıca subhesabında aparılır. Bu, Ehtiyatların uçotu üzrə Metodoloji Təlimatların 219-cu bəndində nəzərdə tutulmuşdur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir). Məhsulların əsas fəaliyyət növündən ticarət bölməsinə köçürülməsi 43 No-li hesabda daxili hərəkət kimi uçota alınır.

Satışlar anbardan hazır məhsulların satışı üzrə əməliyyatlarda olduğu kimi, ümumi müəyyən edilmiş qaydada 90 №-li “Satış” hesabında əks etdirilir.

Yalnız bu halda 43 №-li hesabın “Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsul” subhesabının krediti verilir.

Təşkilatın ticarət bölməsi tərəfindən öz məhsullarının satışı ilə bağlı mühasibat əməliyyatlarının necə əks etdiriləcəyinə dair bir nümunəyə baxaq.

Misal 1

Aurora MMC şirkəti öz mağazasında öz məhsullarını satır. Hazır məhsulların dəyəri 100.000 rubl, satış qiyməti isə 177.000 rubl təşkil edir. Aurora MMC-nin mühasibi hazır məhsulların hərəkəti üzrə əməliyyatları aşağıdakı kimi əks etdirəcəkdir:

Debet 43 subhesab "Anbarda hazır məhsul" Kredit 20
- 100.000 rub. - məhsulların anbara qəbulu;

Debet 43 "Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsullar" subhesabı Kredit 43 "Anbarda hazır məhsullar" subhesabı
- 100.000 rub. – hazır məhsul anbardan satış şöbəsinə təhvil verilmişdir;

Debet 62 Kredit 90
- 177.000 rub. – pərakəndə satışdan əldə olunan gəlir əks etdirilir;

Debet 90 Kredit 43 subhesab "Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsullar"
- 100.000 rub. – hazır məhsulların dəyəri silinir;

Debet 90 Kredit 68
- 27.000 rub. – ƏDV tutulur;

Debet 90 Kredit 99
- 50.000 rub. (177 000 – 100 000 – 27 000) – maliyyə nəticəsi hesabat ayının sonunda silinir.

Bu halda, bu fəaliyyət növü Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş "pərakəndə ticarət" anlayışına aiddir. Bu o deməkdir ki, hesablanmış gəlirə vahid vergi formasında vergitutma sistemi tətbiq oluna bilər. Ancaq bu cür fəaliyyətlər həyata keçirildiyi bölgədə UTII-yə köçürülərsə. Bundan əlavə, satış sahəsinin sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m.

Diqqət yetirin: öz məhsulunuza əlavə olaraq satın aldığınız məhsullar satılırsa, iki vergi rejiminin birləşməsi qaçılmazdır. Bu o deməkdir ki, iki növ fəaliyyətin ayrıca uçotunu təmin etmək lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndi).

Tutaq ki, müəssisə ümumi rejim və hesablamanı birləşdirir. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün UTII ilə əlaqəli gəlir və xərclər nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 9-cu bəndi). Müvafiq olaraq, gəlir və xərclərin ayrıca uçotu zəruridir. Xərcləri bölüşmək mümkün olmadıqda nə etməli? Sonra onlar təşkilatın "təxmin edilən" fəaliyyətdən əldə etdiyi gəlirin müəssisənin ümumi gəlirindəki payına mütənasib olaraq müəyyən edilir. Bir nümunədən istifadə edərək bu vəziyyətə baxaq.

Misal 2

Müəssisənin ümumi gəliri 1.000.000 rubl, o cümlədən UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərdən gəlir - 200.000 rubl təşkil etdi. Hər hansı bir vergi rejiminə aid edilə bilməyən ümumi biznes xərcləri - 300.000 rubl.

Bir nisbət etmək lazımdır:
(200.000 RUB : 1.000.000 RUB) x 300.000 RUB = 60.000 rub.

Beləliklə, UTII-yə tabe olan fəaliyyətlər üçün xərclər 60.000 rublu əhatə etməlidir.

UTII-ni hesablayarkən, əsas gəlirin miqdarı K1 deflyator əmsalı ilə vurulmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 4-cü bəndində göstərilir.

2007-ci ildə bu əmsal 1,096 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2007-ci il tarixli 03-11-02/151 saylı məktubu) müəyyən edilmişdir.

Doğrudur, maliyyəçilər əvvəllər K1-dən 1.241 (2 mart 2007-ci il tarixli 03-11-02/62 saylı məktub) məbləğində istifadə etməkdə israr edirdilər. Bu dəqiqləşdirmələrdən istifadə edib 2007-ci ilin birinci rübündə bu əmsalı tətbiq edənlər indi yenidən hesablama aparmalıdırlar. Bunun üçün siz 2007-ci ilin birinci rübü üçün yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etməlisiniz. Nəticədə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq, ərizə ilə ya sonrakı vergi dövrlərində vergi ödəmək üçün istifadə edilə və ya bank hesabına qaytarıla bilən artıq ödənilmiş məbləğ aşkar ediləcəkdir. Federasiya.