Form adv 6 1. Denne funktion giver en række fordele, nemlig

Til forældrenes opmærksomhed, skattefradrag for børn i 2016 ændres. Korrektioner vil ikke kun blive foretaget til den etablerede procedure for deres udstedelse, men også til mængden af ​​skatteberegninger. I artiklen vil vi præsentere de vigtigste innovationer, du har brug for at vide, og muligheden for at downloade eksempler på de nødvendige dokumenter tilbydes i forskellige internetkilder.

Lad os først se på begrebet skattefradrag. I tilfælde af at en person regelmæssigt udfører arbejdsaktiviteter eller har været officiel ansat i en bestemt organisation i lang tid og samtidig betalte alle skatter i overensstemmelse med de fastsatte krav, har han yderligere muligheder. For eksempel kan han tilbagebetale en vis andel af de midler, der er udbetalt i sin egen tid, eller i en vis periode blive fritaget for forpligtelsen til at betale hele afgiftsbeløbet eller en del heraf. For at realisere denne mulighed skal en person udstede et skattefradrag, der kan reducere mængden af ​​indkomst, der er skattepligtig.

De vigtigste spørgsmål og svar vedrørende selvangivelsen, personlig indkomstskat og skattefradrag.

standard skattefradrag- Dette er et udtryk, der ofte bruges i lovgivningsakter, som karakteriserer visse kategorier af fradrag. Han siger ikke, at der er nogle ikke-standardiserede skattefradrag, der gælder for den enkelte borger – det er blot en gennemsnitsbetegnelse, der er almindeligt brugt. Sådanne skattefradrag kan betinget opdeles i to hovedtyper: et standardfradrag for en bestemt personkreds og et fradrag for de borgere, der har børn.

Til den første gruppe omfatte mennesker med handicap, mennesker med handicap, borgere. Som blev tildelt ordrer af helte fra Rusland og andre.

Den anden gruppe mennesker- Det er familier, hvor der er et barn eller flere børn, men de får mindre indtægter, end de burde være efter normerne. I artiklen vil vi være særligt opmærksomme på den anden gruppe af personer, der er interesseret i skattefradrag for børn i 2016.

Denne mulighed for skattefradrag for børn er en ret almindelig og standard skattelettelse, som landets borgere kan drage fordel af. Retten til at modtage det er ikke kun forældrene til børnene, men også værgene, personer, der har adopteret barnet, eller han er i deres opvækst. For at blive bekendt med den fulde liste over personer, der er berettiget til at udstede dette fradrag, kan du henvise til artikel nr. 218 i skatteloven. Det er nødvendigt at tage højde for nuancen af, at en person har ret til at kræve et børnefradrag, uanset om han har andre skattelettelser.

Hvordan det normale skattefradrag for børn i 2016 er givet.

For det første barn, såvel som for det andet, tildeles 1.400 rubler skattefradrag;
Fradraget for den tredje baby, såvel som for alle efterfølgende, vil være 3.000 rubler;
Også for hvert barn, der er handicappet og ikke har nået myndighedsalderen - 3000;
Et barn, der studerer fuldtidsuddannelse, er kandidatstuderende, kadet, praktikant eller studerende under fireogtyve år, er handicappet, giver et skattefradrag på 3.000 rubler.

Hvis ægtefællerne udover deres to børn har et barn fra et tidligere tidligt ægteskab, så regnes han som det tredje barn i familien.

Ifølge det nyligt fremsatte lovforslag, som blev godkendt af regeringen, forhøjes skattefradragets oprindelige beløb fra den første dag i det nye år med halvfjerds rubler. Hvis det tidligere var 280 rubler, vil det fra 2016 være lig med 350 rubler. Samme lovforslag henviser til en forhøjelse af skattefradraget for hver forælder til et handicappet barn eller en person, der har adopteret en sådan baby. Den forventede stigning vil være ni tusind rubler. Så hvis fradraget tidligere var 3.000 rubler, vil det fra 2016 stige til 12.000 rubler. For værger vil dette tal også stige, men lidt i mindre grad - med 3.000 rubler. Så i stedet for de nuværende 3.000 tusind, vil det beløbe sig til 6.000 rubler. Ikrafttrædelsesdatoen for alle disse ændringer er den første dag i 2016.

Sådan ansøger du om standard skattefradrag for børn: rækkefølgen af ​​proceduren.

En borger skal udarbejde en ansøgning, hvori han tilkendegiver sit ønske om at få skattefradrag for et barn, og sende den til arbejdsgiverens navn;
Lav flere kopier af de dokumenter, der bekræfter hans ret til at modtage skattefradrag for børn;
Hvis barnet er opdraget i en ufuldstændig familie, skal det fremgå af dokumenterne, at personen selv opdrager sit barn eller er eneværge. For at gøre dette skal du vedhæfte ansøgningen kopier af dokumenter, der kan bekræfte dette faktum;
For en person, der fungerer som værge eller kautionist, skal du bruge kopier af dokumentation med oplysninger om, at han reelt er barnets officielle værge;
Efter at alle papirerne er udarbejdet og kopieret, er det nødvendigt at kontakte chefen og give ham en ansøgning med en anmodning om, at han giver ret til at modtage et standard skattefradrag for børn eller et barn.

For at størrelsen af ​​fradraget for børn kan fastsættes korrekt, skal du indbygge dem i en liste afhængigt af fødselsdatoerne. Det første barn på listen bør være det ældste barn, uanset dets alder og muligheden for at få skattefradrag for ham.

Hvis en person arbejder i flere virksomheder, mens han har to job, kan han ikke søge om fradrag i begge organisationer. Efter eget skøn skal han vælge den, som han vil henvende sig til med denne anmodning.

Ophør af skattefradrag.

Hvis borgerens indkomst beløb sig til mere end 280.000 rubler i år. Fradraget for et barn i 2016 vil blive afsluttet, når indkomstbeløbet når 350.000 rubler;
Hvis barnet dør, så er skattefradraget fortsat gældende indtil udgangen af ​​indeværende år, og fra næste år fjernes det;
Hvis barnet ved myndig alderen ikke fortsætter med at studere på nogen af ​​uddannelsesinstitutionerne på fuld tid, gælder fradraget indtil udgangen af ​​året og ophører med at være gældende fra 1. dag i det nye år. ;
Ophører barnets uddannelse inden det fyldte fireogtyve år, og han/hun har afsluttet en videregående uddannelse, suspenderes skattelettelsen fra januar det følgende år.
Hvis barnet efter det fyldte 24. år forbliver på en uddannelsesinstitution, som praktikant, kandidatstuderende eller af anden grund, bortfalder fradraget også fra næste år.

Lad os se på et eksempel, der viser processen til beregning af et standard skattefradrag.

Lad os sige Sergeyeva K.K. der er fire børn, hvis alder er seksten, femten, otte og fem år. Sergeevas månedlige indkomst er fyrre tusinde rubler - det vil sige mængden af ​​løn. En medarbejder udarbejder en ansøgning stilet til virksomhedens leder med krav om at modtage et standard skattefradrag for børn: for det første barn såvel som for det andet beder hun om fire hundrede tusinde, og for det tredje og fjerde barn - for tre tusinde rubler om måneden. Hele beløbet for skattefradraget, som hun ønsker at modtage, er otte tusinde otte hundrede rubler. Ifølge reglerne er det dette beløb, der skal trækkes fra Sergeeva K.K. Sådanne beregninger vil dog vare indtil juli i det indeværende år, da hendes indkomst derefter vil overstige det begrænsede beløb. Hver måned, fra januar til juli, skal virksomhedens leder trække et fastsat beløb fra sin skattepligt. Da de etablerede forpligtelser udgør tretten procent af den samlede indtjening, når der tages hensyn til skattefradrag, har Sergeeva K.K. modtager følgende beløb:

Personlig indkomstskat \u003d (40.000-8.800) * 13% \u003d 4056 rubler.

Personlig indkomstskat \u003d 40.000 * 13% \u003d 5200, 40.000-5200 \u003d 34.800 rubler.

For at en enlig forælder skal være berettiget til dobbelt børneskattefradrag, er det ikke nødvendigt at fremvise bevis for forældrenes skilsmisse eller bevis for manglende betaling af det foreskrevne børnebidrag, da dette ikke beviser, at barnet har ikke en anden forælder.

Der er situationer, hvor en arbejdsgiver af en eller anden grund ikke betaler skattebetalinger til en medarbejder eller forsinker deres optjening og indbetaler et mindre beløb. I dette tilfælde har en person ret til at kræve dem ved at indsende en selvangivelse baseret på personlig indkomstskat til skattekontoret, som er beliggende i henhold til hans bopæl.

For korrekt at kræve pengene, der ikke er udbetalt til medarbejderen, eller det underbetalte beløb, skal han handle i følgende rækkefølge:

Efter årets udgang udarbejder medarbejderen selvangivelse i overensstemmelse med det fastsatte;
Det er nødvendigt at anmode om et indkomstbevis fra regnskabsafdelingen i den organisation, hvor borgeren arbejder. Attesten skal indeholde oplysning om, hvor mange skatteforpligtelser, der er påløbet, og hvor mange skatter, der er tilbageholdt det seneste år. Hjælp udarbejdes efter standarden;
Give kopier af alle dokumenter, der bekræfter muligheden for registrering og modtagelse af et skattefradrag for børn;
I skattekontoret, som ligger på medarbejderens bopæl, skal du indsende: en korrekt udfyldt selvangivelse, en ansøgning om skattefradrag for børn. sker det, at der i den selvangivelse, der indsendes, beregnes, hvor meget afgift, der tilbageføres til budgettet. I dette tilfælde skal du oprette søge om tilbagebetaling af skat. Dette kan ske under indsendelse af andre dokumenter, eller efter at skrivebordsrevisionen er afsluttet.

Det beløb af skattetilsvar, som skatteyderen ifølge de fremlagte dokumenter har betalt for meget, skal tilbagebetales til ham senest en kalendermåned senere. Udtrykket betragtes fra det øjeblik, skattetilsynet accepterede dokumenter til tilbagebetaling af midler fra skatteyderen. Tilbagebetaling kan først ske, når den interne skatterevision er afsluttet. Alle betingelser er præciseret i den 78. artikel i landets skattelov.

Når en medarbejder udleverer kopier af dokumenter til skattemyndighederne, er det også nødvendigt at have deres originaler til rådighed for at bekræfte ægtheden.

Meget ofte er der uenighed om, hvorvidt en medarbejder er berettiget til at få et almindeligt skattefradrag for børn, og hvad der kræves herfor. Selvfølgelig er alle situationer individuelle, men vi inviterer dig til at overveje nogle af de mest almindelige i vores land.

Få dobbelt fradrag for personlig indkomstskat.

Svar: Nej, et sådant dokument er ikke grundlaget for beregningen af ​​dette fradrag. Hvis den tidligere ægtefælle trods fratagelsen af ​​sine forældrerettigheder medvirker til at forsørge barnet, har han ret til sit skattefradrag. Det følger heraf, at kun en domstolsafgørelse om fratagelse af forældrerettigheder ikke er grundlag for at give dobbeltfradrag for personlig indkomstskat, hvilket bekræftes af Federal Tax Service.

Situation: Kan en medarbejder i ovenstående tilfælde kun kræve dobbeltskattefradrag, hvis ægtefællen efterlader barnet?

Svar: I dette tilfælde har hun nemlig ret til et dobbelt skattefradrag. For at gøre dette skal du give en erklæring fra ægtefællen, der bekræfter, at han virkelig nægter barnet. desuden skal barnets mor regelmæssigt en gang om måneden indsende til regnskabsafdelingen en attest udstedt på arbejdsstedet for barnets far, udarbejdet i formularen 2-NDFL. Hvis lønmodtageren reelt er berettiget til dobbeltfradrag, skal han skrive en ansøgning, der er fastsat på særlig måde, stilet til virksomhedens leder med anmodning om skattefradrag.

Oplysninger, der er nødvendige for at kræve børneskattefradrag.

Du har et barn.

Du er lovligt gift eller gift.

Du er ikke gift.

Dit barn er voksen og er fuldtidsstuderende.

Dit barn har gået i skole.

Efter at barnet går i skole, har du ret til at kræve skattefradrag fra regnskabsafdelingen lige fra den måned, barnet kom ind på skolen. I et sådant tilfælde skal børneskattebetalinger i 2016 fortsætte, indtil barnet er 24 år eller afslutter uddannelse. For at gøre dette skal du indsende en selvskrevet ansøgning til regnskabsafdelingen, et dokument, der bekræfter, at barnet er kommet ind på en uddannelsesinstitution, og andre papirer, der er nødvendige for at opnå ret til skattefradrag. Selvom et barn, der er fuldtidsstuderende, har ekstra indtægt og tjener ekstra penge, har forælderen stadig ret til fradraget.

Barnets uddannelse er slut.

Hvis du har indgået et formelt ægteskab, påvirker det størrelsen af ​​fradraget pr. barn i 2016. Overvej, hvilke ændringer der vil følge i et bestemt tilfælde.

Du fik dobbelt skattelettelse som enlig forsørger.

Din ægtefælle har allerede børn.

Skilsmisse.

Du bor sammen med dit barn.

Barnet bor hos den anden forælder, men du betaler børnebidrag.

Der er situationer, hvor skattefradraget for barnet er mindre end loven kræver, og du betaler for meget i skat. Hvad skal man gøre i dette tilfælde? Der er to måder at komme ud af denne situation på:

1. Det er nødvendigt at udarbejde en ansøgning til regnskabsafdelingen anmode om, at du får godskrevet det overskud, du har betalt til skat på din næste lønsum. For at bekræfte dine rettigheder skal du vedlægge ansøgningen alle tilgængelige dokumenter, der giver dig ret til at få det fastsatte skattefradrag. Hvis de opfylder kravene, vil du sammen med den næste løn få refunderet det specifikke beløb, du har betalt for meget.

2. Du kan returnere pengene gennem skattekontoret. I dette tilfælde skal du vente til udgangen af ​​året, omhyggeligt udfylde og indsende en erklæring i henhold til 3-NDFL-formularen til skattekontoret, som er placeret i henhold til din adresse. Du skal vedlægge en attest for din indkomst samt en ansøgning om tilbagebetaling af gælden. Selve inspektionen vil erstatte dig for skaden efter gennemgang af dokumenterne.

Det sker, at en borger får et større skattefradrag, end han er berettiget til ifølge loven. Naturligvis er sådanne situationer ret sjældne, men de sker også. I dette tilfælde vil skattekontoret ikke kun kræve tilbagelevering af overskuddet, men kan også opkræve en bøde eller bøde. For at undgå unødvendige periodiseringer er det nødvendigt i slutningen af ​​året at indsende en udfyldt erklæring til skattekontoret på bopælsstedet, udfærdiget i overensstemmelse med 3-NDFL-formularen, også vedlægge et indkomstbevis. og betale det nødvendige beløb.

Er det muligt at modtage skattefordele uden attest fra sidste arbejdssted.

Løsning: En sådan bestemmelse om et fradrag er ret risikabelt. Medarbejderen har ret til at trække fradrag indtil den måned, hvor hendes indkomst overstiger den fastsatte grænse. Og for at finde ud af en persons indkomst har du brug for et certifikat fra det arbejdssted, hvor han arbejdede før. Hvis der ikke er et sådant dokument, risikerer du at underbetale dine skatteforpligtelser, hvilket kan medføre bøder på tyve procent af det ubetalte beløb.

Situation: Medarbejderen hævder, at han var på orlov på grund af pasning af et barn i et år. I denne periode havde han ifølge ham ingen indkomst, der er personlig indkomstskat. Derfor udsteder lederen af ​​den organisation, som medarbejderen tidligere har arbejdet i, ikke et 2-NDFL-certifikat. Hvordan kan en medarbejder bevise, at de har ret til at få fradrag for et barn?

Svar: En lønmodtager kan anmode om en attest om, at han ikke har modtaget nogen indkomst på sin tidligere arbejdsplads, udfærdiget i nogen form. Selvom lederen af ​​organisationen i denne mulighed nægter at give et certifikat, kan der udstedes et fradrag baseret på den ansøgning, som medarbejderen skriver. Han skal ganske vist her angive, at han ikke tidligere har modtaget ydelser og krav på skattefradrag for børn i 2016.

Den 1. januar 2016 blev en opdateret version af art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Den vigtigste ændring er, at grænsen for børnefradrag i 2016 steg til 350.000 rubler. Derudover er fradrag for handicappede børn steget til 12.000 rubler.

Til at begynde med husker vi, at kun ansatte, der er skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation (det vil sige, de opholder sig i Den Russiske Føderation i mindst 183 dage om året) kan bruge standardfradragene, og kun i forhold til indkomst, der er underlagt til personlig indkomstskat med en sats på 13 %. En medarbejder har ret til med en ansøgning og støttedokumenter at ansøge om et standardskattefradrag for børn til enhver arbejdsgiver, der er en indtægtskilde, uanset hvilken type ansættelseskontrakt han har indgået, herunder på vilkår for ekstern part- tidsansættelse (brev fra finansministeriet i Rusland af 30. juni 2014 nr. 03 -04-05/31345). I dette tilfælde har arbejdsgiveren ikke ret til at nægte.

Standard skattefradrag i 2016 pr

Standard skattefradrag for personlig indkomstskat i 2016 kan gives til en medarbejder i følgende beløb: 3000 rubler. og 500 rubler.

Standard skattefradrag i mængden af ​​3000 rubler. gives til de kategorier af borgere, der er anført i stk. 1 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov af en skatteagent for hver måned i skatteperioden. Der er ingen begrænsninger på mængden af ​​årlig indkomst, det vil sige, selvom en medarbejder modtager mere end 350.000 rubler, skal arbejdsgiveren give ham et fradrag. Fradrag 3000 rub. kan ydes sammen med det almindelige børnetilskud samt formue- og sociale fradrag. Men hvis medarbejderen har grund til to standardfradrag - 3000 rubler. og 500 rubler, så bruges den større - 3000 rubler.

GODT AT VIDE

Størrelsen af ​​fradraget er 3000 rubler. om måneden betyder, at dette beløb ikke er personlig indkomstskat. Kildeskat reduceres med kun 390 rubler. = (3000 rubler x 13%) om måneden. Størrelsen af ​​fradraget er 500 rubler. om måneden betyder, at dette beløb ikke er personlig indkomstskat. Selve kildeskatten reduceres med kun 65 rubler. (500 rubler x 13%) om måneden.

En specifik liste over dokumenter, der kræves for at bekræfte skatteyderens ret til standardskattefradrag, kap. 23 i Den Russiske Føderations skattelov er ikke etableret. Grundlaget for at give skatteyderen et standardfradrag på 3000 RUB. måske:

• certifikat for en deltager i likvidationen af ​​konsekvenserne af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl i Mayak-produktionsforeningen;
• certifikat for en handicappet veteran fra den store patriotiske krig;

Med hensyn til ansøgningen er det nok at udstede en ansøgning om fradrag til indsendelse til en skatteagent én gang. Der skal indsendes en ny ansøgning, hvis grundlaget for fradraget ændres for skatteyderen (se brev fra Ruslands finansministerium af 08.08.2011 nr. 03-04-05 / 1-551).

GODT AT VIDE

I de tilfælde, hvor den skattepligtige i visse måneder af skatteperioden ikke har haft personlig indkomstskattepligtig indkomst med en sats på 13 %, gives der sædvanlige skattefradrag i de efterfølgende måneder, hvor indkomsten er modtaget.

Retten til et standard skattefradrag for personlig indkomstskat på 500 rubler. have de kategorier af skattepligtige, der er anført i stk. 2 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Når du giver det angivne fradrag, er der heller ingen begrænsninger på størrelsen af ​​den årlige indkomst, den leveres sammen med andre fradrag, bortset fra standarden i mængden af ​​3.000 rubler, og fra enhver arbejdsgiver efter dit valg.

Grundlaget for at give et standardfradrag på 500 RUB. måske:

• dokumenter, der bekræfter handicap;
• certifikat for en deltager i likvidationen af ​​konsekvenserne af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl,
  hos produktionsforeningen "Mayak";
• kampveterancertifikat;
• certifikat for en deltager i handlinger af særlige risikoenheder;
• bog om Sovjetunionens helt, Ruslands helt;
• attest for ret til ydelser;
• certifikat for frivillig afgang fra forliget;
• certifikat fra en medicinsk organisation om knoglemarvsdonation;
• andre lignende dokumenter udstedt i henhold til de prøver, der er fastsat i lovgivningen.

En ansøgning om skatteagent er nok at udfylde én gang. Der skal indsendes en ny ansøgning, hvis grundlaget for fradraget ændres for den skattepligtige.

FINANSMINISTERIETS STILLING

Hvis udbetalingen af ​​indkomst fra en hvilken som helst måned stoppes fuldstændigt og ikke genoptages inden udløbet af skatteperioden, oplyses standardskattefradraget for de angivne måneder af skatteperioden ikke af skatteagenten, da skattegrundlaget efter ophør af betalinger er ikke fastsat.

Fradrag for børn i 2016

I overensstemmelse med stk. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, får skatteydere, der forsørger børn (herunder plejebørn), et standard skattefradrag for personlig indkomstskat. Skatteydere, der kan modtage fradrag for et barn, omfatter:

• forældre (brev fra Ruslands finansministerium dateret 9. februar 2010 nr. 03-04-06 / 8-13);
• ægtefælle (hustru) til forælderen (breve fra Ruslands finansministerium dateret 06/27/2013 nr. 03-04-05 / 24428, dateret 02/13/2012
  № 03-04-05/8-169);
• adoptivforældre;
• værger (brev fra finansministeriet i Rusland af 21. april 2009 nr. 03-04-06-02/29);
• tillidsmænd;
• adoptivforældre;
• adoptivforælderens ægtefælle.

Skattefradraget foretages for hvert barn under 18 år, såvel som for hver fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende, kadet under 24 år (breve fra Ruslands finansministerium dateret juli 17, 2009 nr. 03-04-05- 01/571, Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 17. april 2009 nr. 20-15/3/037522@). Samtidig er det ligegyldigt, om du studerer i Rusland eller i udlandet (brev fra Ruslands finansministerium af 15.04.2011 nr. 03-04-05 / 5-263).

VIGTIGT I ARBEJDE

Børnefradrag ydes uafhængigt af ydelse af andre former for standardfradrag.

Fra 01/01/2016 gælder personfradraget for hver måned i skatteperioden pr. forælder, ægtefælle til en forælder, adoptivforælder, på hvis forsørgelse barnet er, og leveres i følgende størrelser:

• 1400 rub. - for det første barn;
• 1400 rub. - for det andet barn;
• 3000 rub. for det tredje og hvert efterfølgende barn.

I dette tilfælde, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller for en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er en handicappet person i gruppe I eller II , gives fradraget i følgende størrelser:

• i mængden af ​​12.000 rubler. for hver måned - til forælderen, forælderens ægtefælle, adoptivforælder,
  på hvis forsørgelse barnet er;
• i mængden af ​​6000 rubler. om måneden - til den værge, kurator, plejeforælder, ægtefælle (hustru) til plejeforælderen, på hvis forsørgelse barnet er.

FINANSMINISTERIETS STILLING

Skatteydere, der har mistet status som værge eller tillidsmand på grund af, at deres afdelinger fylder 18 år, har ikke ret til et almindeligt skattefradrag, selv om den tidligere afdeling er fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, elev, kadet.

Indkomstgrænsen, op til hvilken skattefradrag for børn (børn) skal anvendes, siden 2016, er 350.000 rubler. Fra den måned, hvor indkomsten oversteg den fastsatte grænse, anvendes skattefradraget ikke (klausul 4, paragraf 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Størrelsen af ​​det standardfradrag, der ydes til den skattepligtige, for hvis sikkerhed den handicappet barn, bestemmes ved at tilføje de beløb, der er angivet i pkt. 8-11 s. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Denne konklusion blev nået af Den Russiske Føderations højesteret (punkt 14 i gennemgangen af ​​praksis, godkendt af Præsidiet for Den Russiske Føderations højesteret den 21. oktober 2015). Retten gik ud fra det bogstavelige indhold af paragraffer. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken det samlede beløb for standardskattefradraget bestemmes af to omstændigheder: hvilken konto barnet er blevet for forælderen, og om han er deaktiveret. Disse kriterier er ikke specificeret i loven som alternative, og derfor kan størrelsen af ​​fradraget fastsættes ved at lægge de angivne beløb sammen. Derfor bør det samlede skattefradrag for et handicappet barn, der er født først, være 13.400 rubler. og 7400 rubler. om måneden, henholdsvis baseret på mængden af ​​fradrag 1400 rubler. og 12.000 eller 6.000 rubler.

Dobbelt standard børneskattefradrag kan være tilgængelig for den enlige forælder, eller hvis den anden forælder nægter fradraget.

Begrebet "enlig forælder" er ikke defineret ved lov (breve fra Federal Tax Service of Russia dateret 15. maj 2009 nr. 3-5-03 / 592@, dateret 17. september 2009 nr. ShS-22-3 / 721). Specialister fra Ruslands finansministerium i deres talrige breve (breve dateret 13. april 2012 nr. 03-04-05 / 8-503, dateret 15. marts 2012 nr. 03-04-05 / 8-303, dateret august 6, 2010 nr. 03-04-05 / 5-426, nr. 03-04-05-01/443 af 25. november 2008 osv.) forklarer, at begrebet "enlig forælder" betyder fraværet af en anden forælder i et barn (især på grund af dødsfald, anerkendelse af en forælder som forsvundet, fravær i barnets fødselsattest om faderen osv.).

Leder af JSC "MAGNAT"
Aksenova O.A.
Manager
Zasobina T.T.

Udmelding
for dobbelt normal børneskattefradrag

Ved fastsættelse af størrelsen af ​​beskatningsgrundlaget for opgørelse af personlig indkomstskat efter stk. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov for at give mig et standard dobbeltskattefradrag som enlig forælder for forsørgelsen af ​​mit barn, som er på min forsørgelse:

i mængden af ​​2800 rubler. - til det første barn Zasobina Anna Vladimirovna, født den 30. maj 2010.

Følgende dokumenter er vedlagt ansøgningen:

1) en kopi af barnets fødselsattest;

2) et certifikat fra en uddannelsesinstitution, der bekræfter, at barnet studerer fuldtidsuddannelse (for børn i alderen 18 til 24 år);

3) et dokument, der bekræfter fraværet af den anden forælder til barnet.

Z A S O B I N A T. T. Zasobina

I løbet af året kan fradraget for hvert barn anvendes, indtil skatteyderens indkomst, beregnet på periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af ​​skatteperioden (kalenderåret), ikke overstiger 350.000 rubler. – fra 1. januar 2016.

Fra den måned, hvor indkomsten oversteg den fastsatte grænse, anvendes skattefradraget ikke (klausul 4, paragraf 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov). I dette tilfælde er indkomsten for skatteyderen selv vigtig, og ikke begge forældres samlede indkomst (se brev fra det russiske finansministerium af 29. juli 2009 nr. 03-04-06-01 / 196). Ved beregning af grænsebeløbet tages kun de indkomster, der beskattes med en sats på 13% i betragtning (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 05.06.2006 nr. 04-1-04 / 300). Betalinger (indkomst) fritaget for personlig indkomstskat bør ikke tages i betragtning (se brev fra Ruslands finansministerium af 21. marts 2013 nr. 03-04-06 / 8872).

POSITION FTS

Forælderens ægtefælle kan få fradrag for et barn, der ikke bor sammen med ham. Det er nok, at forælderen betaler børnebidrag.

Hvis fradraget overstiger lønnen?

Det er muligt, at fradragene samlet set vil være mere end nogle ansattes løn. Derudover har enlige forsørgere stadig ret til at fordoble børnefradraget.

Så hvad skal man gøre, hvis det personlige indkomstskattegrundlag bliver nul eller bliver negativt? Denne situation er beskrevet i stk. 3 i art. 210 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis størrelsen af ​​skattefradrag i skatteperioden viser sig at være mere end den indkomst, for hvilken skattesatsen fastsat i stk. 224 i Den Russiske Føderations skattelov, underlagt beskatning, for samme skatteperiode, så i forhold til denne skatteperiode antages skattegrundlaget at være nul, det vil sige, at løn simpelthen ikke beskattes af indkomst. For den næste skatteperiode er forskellen mellem størrelsen af ​​skattefradrag i denne skatteperiode og indkomstbeløbet, for hvilket skattesatsen fastsat i stk. 224 i Den Russiske Føderations skattelov, der er underlagt beskatning, overføres ikke.

Forskellen mellem størrelsen af ​​fradrag og indkomst, der er opstået i en måned, kan overføres til en anden, men kun inden for et år. Dette bekræftes af specialister fra Ruslands finansministerium i et brev af 22.10.2009 nr. 03-04-06-01 / 269.

Eksempel 1

O. A. Stepanova arbejder til 0,5 satser og opdrager tre børn alene: to i en alder af 12 år og en på 8 år. O. A. Stepanova er også enlig forælder og har derfor ret til at modtage dobbeltstandardfradrag for børn i 2016. Lønnen til O. A. Stepanova er 9500 rubler. Der er ingen tillæg. Samtidig har hun ret til fradrag i mængden af: 1400 rubler hver. - for det første og andet barn og 3000 rubler. - på den tredje.

De samlede fradrag er:

((1400 + 1400 + 3000) x 2)) = 11600.

Det samlede månedlige fradrag er således mere end medarbejderens løn:

11 600 > 9500.

Beskatningsgrundlaget for personlig indkomstskat er derfor nul, og der er ikke behov for at indeholde skat af lønnen.

O. A. Stepanova vil modtage en løn på 9.500 rubler.

VIGTIGT I ARBEJDE

Ved fastsættelsen af ​​standardfradragets størrelse tages der hensyn til det samlede antal børn, det vil sige, at det første barn er det ældste barn, uanset om der ydes fradrag for det eller ej.

Tab af ret til fradrag for børn i 2016

Standardskattefradraget for et barn er tilgængeligt indtil udgangen af ​​det år, hvor barnet fylder:

• 18 år;
• 24 år, hvis han er fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende, kadet. Fradrag ydes kun i løbet af uddannelsesperioden for børn (studieorlov er også inkluderet i studieperioden, udstedt på den foreskrevne måde). Hvis barnet dimitterede før det fyldte 24 år, blev overført til en korrespondanceafdeling eller blev bortvist fra en uddannelsesinstitution, er fradraget ikke længere givet fra måneden efter eksamensmåneden (breve fra Ruslands finansministerium dateret 07.11. .2012 nr. 03-04-05 / 8-1252, Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 04/05/2012
  nr. 03-04-05/45277, af 24.01.2008 nr. 03-04-05-01/9), også selvom den tidligere afdeling er fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, elev, kadet.

  FINANSMINISTERIETS STILLING

  Hvis en skatteyder har tre børn under forsørgelse, hvoraf to er over 18 (24) år, og standardfradraget ikke ydes for dem, ydes standardskattefradraget på 3.000 rubler stadig for det tredje barn.

  Proceduren for at bestemme rækkefølgen af ​​børn

  Ved bestemmelse af antallet af børn af en skatteyder tages der hensyn til følgende:

  • hans egne børn;
  • børn af ægtefællen (konen) fra et andet ægteskab (breve fra Ruslands finansministerium dateret 28. april 2014 nr. 03-04-05 / 19992,
    dateret 10.04.2012 nr. 03-04-05/8-469);
  • børn, der døde på tidspunktet for skatteyderens ansøgning om fradrag (brev fra Ruslands finansministerium dateret 29. december 2011 nr. 03-04-05 / 8-1124);
  • adopterede børn;
  • afdelingsbørn.

  GODT AT VIDE

  En skatteyder kan kun nægte at modtage et personligt skattefradrag, hvis han er berettiget til det.

  Eksempel 2

  D. D. Komarov har tre børn på 10, 15 og 26 år. Heraf er fradragsretten kun for to mindreårige børn på 10 og 15 år. Der er ikke fradrag for større børn. Løn til D. D. Komarov - 20.000 rubler.

  D. D. Komarov er berettiget til fradrag på 1400 for det andet og 3000 for det tredje barn.

  Følgelig vil personlig indkomstskat beløbe sig til 2028 rubler. ((20.000 rubler - (1.400 rubler + 3.000 rubler)) 13%). D. D. Komarov vil modtage 17.972 rubler.

  GODT AT VIDE

  Tilstedeværelsen af ​​skattepligtig indkomst fra den anden forælder skal bekræftes af relevante dokumenter.

  Eksempel 3

  E. V. Golovanova har fire børn på 16, 15, 8 og 5 år.

  Samtidig er hendes månedlige indkomst (løn) 35.000 rubler.

  E.V. Golovanova indsendte en skriftlig ansøgning adresseret til arbejdsgiveren om et standard skattefradrag for alle børn: for vedligeholdelse af det første og andet barn - 1400 rubler hver, for det tredje og fjerde - 3000 rubler. om måneden.

  Således beløb det samlede beløb af skattefradraget sig til 8800 rubler. om måneden.

  Hver måned fra januar til oktober vil arbejdsgiveren beregne personlig indkomstskat for sin medarbejder E.V. Golovanova fra beløbet på 26.200 rubler, modtaget fra forskellen i skattepligtig indkomst med en sats på 13% i mængden af ​​35.000 rubler. og skattefradragsbeløbet på 8800 rubler:

  Personlig indkomstskat \u003d (35.000 rubler - 8800 rubler) x 13% \u003d 3406 rubler.

  Således vil Golovanova i hænderne på E.V. modtage 31.594 rubler.

  Mellem november og december vil beløbet for kildeskat være.

  Siden 2016 er en række ændringer af skatteloven trådt i kraft. Ændringerne påvirkede især proceduren for ydelse af standard- og socialfradrag. Desuden er listen over grunde til at give ejendomsskattefradrag udvidet. Du vil lære om disse ændringer i denne artikel.

  Standardfradrag for børn.

  Fremgangsmåden for ydelse af skattefradrag for børn er fastsat i stk. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Børnefradraget for hver måned i skatteperioden gælder for følgende personer, der forsørger barnet:

  • på forælderen
  • til forælderens ægtefælle;
  • til adoptivforælderen;
  • til værgen;
  • til administratoren;
  • til adoptivforælderen;
  • til adoptivforælderens ægtefælle.

  Den 1. januar 2016 kom føderal lov nr. 317-FZ af 23. november 2015 "Om ændringer til artikel 218 i anden del af den russiske føderations skattelov" (i det følgende benævnt føderal lov nr. 317-FZ) træder i kraft, som omformulerede nævnte afsnit. For nogle kategorier af skatteydere er størrelsen af ​​standardfradraget øget, derudover er indkomstbeløbet blevet forhøjet, når det er nået, hvor der (på periodiseringsbasis fra årets begyndelse) ikke ydes standard skattefradrag.

  I tabellen nedenfor giver vi til sammenligning oplysninger om størrelsen af ​​standardfradraget for et barn før ændringerne og under hensyntagen til bestemmelserne i føderal lov nr.   317-FZ.

  Afsnit 4 i stk. 1 i art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov i den version, der er gældende indtil 01/01/2016

  Afsnit 4 i stk. 1 i art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov som ændret, gældende fra 01/01/2016

  Skattefradraget for hver måned i skatteperioden gælder for forælderens forælder, ægtefælle (hustru), adoptivforælder, værge, kurator, plejeforælder, ægtefælle (hustru) til plejeforælderen, på hvis forsørgelse barnet er, i følgende beløb: – 3.000 gnid. - for hvert barn, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er handicappet i gruppe I eller II

  Skattefradraget for hver måned i skatteperioden gælder for den forælder, forælderens ægtefælle, adoptivforælder, på hvis forsørgelse barnet er, med følgende beløb: – 1 400 gnid. - for det første barn; – 1 400 gnid. - for det andet barn; – 3.000 gnid. - for det tredje og hvert efterfølgende barn; – 12.000 rub. - for hvert barn, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er handicappet i gruppe I eller II. Skattefradraget for hver måned i skatteperioden gælder for værge, værge, plejeforælder, ægtefælle til plejeforælderen, på hvis forsørgelse barnet er, med følgende beløb: – 1 400 gnid. - for det første barn; – 1 400 gnid. - for det andet barn; – 3.000 gnid. - for det tredje og hvert efterfølgende barn; – 6.000 gnid. - for hvert barn, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er handicappet i gruppe I eller II

  Skattefradraget er gyldigt indtil den måned, hvor skatteyderens indkomst (eksklusive indkomst fra egenkapitaldeltagelse i aktiviteterne i organisationer modtaget i form af udbytte af personer, der er skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation), beregnet på periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af ​​skatteperioden (med hensyn til hvilken skattesatsen fastsat i paragraf 1 i artikel 224 i Den Russiske Føderations skattelov) af den skatteagent, der ydede dette fradrag, oversteg:

  • 280 000 rub. – ifølge den udgave, der er gældende indtil 01/01/2016;
  • 350 000 rub. – ifølge udgaven gældende fra 01/01/2016.

  Sociale fradrag for personlig indkomstskat 2016.

  I henhold til reglerne i stk. 1 i art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov ved bestemmelse af størrelsen af ​​skattegrundlaget i overensstemmelse med stk. 3 i art. 210 i Den Russiske Føderations skattelov er skatteyderen berettiget til at modtage følgende sociale skattefradrag for personlig indkomstskat i 2016:

  • i mængden af ​​indkomst overført af skatteyderen i form af donationer (klausul 1);
  • i det beløb, som skatteyderen har betalt i skatteperioden for deres uddannelse i uddannelsesinstitutioner, samt i det beløb, som skatteyderen-forælder betalte for uddannelse af deres børn under 24 år, skatteyderens værge (skatteyder-tillidsmand) ) til uddannelse af deres afdelinger under 18 år på fuld tid i uddannelsesinstitutioner (klausul 2);
  • i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for lægeydelser leveret af medicinske organisationer, individuelle iværksættere, der er involveret i medicinske aktiviteter, til ham, hans ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger under alderen på 18 år, samt i størrelsen af ​​udgifterne til lægemidler til medicinsk brug, som den behandlende læge har ordineret ham og købt af skatteyderen for egen regning (paragraf 3);
  • i størrelsen af ​​pensionsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til kontrakten (kontrakter) om ikke-statslige pensionsydelser indgået (indgået) af skatteyderen med den ikke-statslige pensionsfond (klausul 4);
  • i mængden af ​​yderligere forsikringsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden for den finansierede del af arbejdspension i overensstemmelse med føderal lov nr. 56-FZ af 30. april 2008 "Om yderligere forsikringsbidrag til finansierede pensioner og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparing” (§ 5).

  Til din information

  Det samlede beløb for sociale skattefradrag for personlig indkomstskat i 2016, fastsat i stk. 2 - 5 s. 1 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov (med undtagelse af udgifter til uddannelse af børn (afdelinger) og udgifter til dyr behandling), bør ikke overstige 120.000 rubler. i skatteperioden. Samtidig vælger skatteyderen selvstændigt de typer udgifter, som han vil anmelde til skattefradrag (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31. maj 2011 nr. 03-04-05 / 7-388).

  Hvilke sociale fradrag kan en skatteyder søge en arbejdsgiver om?

  Vi bemærker med det samme, at et fradrag for velgørenhed, givet i størrelsen af ​​faktisk afholdte udgifter (men ikke mere end 25 % af beløbet af indkomst modtaget i skatteperioden og underlagt beskatning), kun kan modtages ved indgivelse af en erklæring til skattekontoret ved afgiftsperiodens udløb. Indtil 1. januar 2016 havde lønmodtagere ret til at ansøge en skatteagent i et år om at få sociale fradrag, anført i stk. 4, 5 s. 1 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov (om omkostningerne ved at betale yderligere forsikringspræmier for den finansierede del af arbejdspensioner samt om ikke-statslig pensionsordning og frivillig pensionsforsikring). En sådan mulighed dukkede op for skatteydere efter ikrafttrædelsen af ​​føderal lov nr. 279-FZ af 29. december 2012 "Om ændringer til kapitel 23 i del 2 af den russiske føderations skattelov".

  Forudsætningerne for at søge arbejdsgiveren om fradrag er som følger:

  • dokumentation for den skattepligtiges udgifter i henhold til stk. 4, 5 s. 1 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov;
  • tilbageholdelse af bidrag i henhold til aftaler om ikke-statslig pensionsordning, frivillig pensionsforsikring, frivillig livsforsikring (hvis sådanne kontrakter indgås for en periode på mindst fem år) og (eller) yderligere forsikringspræmier for finansieret pension fra udbetalinger til skatteyderen og deres overførsel fra arbejdsgiveren til de relevante fonde og (eller) forsikringsorganisationer.

  For at få socialt skattefradrag fra arbejdsgiveren for indbetalinger til ikke-statslig pensionsydelse og tillægsbidrag til opsparet pension, skal du:

  • skrive en ansøgning stilet til arbejdsgiveren om ydelse af et socialt fradrag;
  • om nødvendigt udlevere kopier af dokumenter, som arbejdsgiveren ikke har.

  Arbejdsgiveren skal have de vigtigste dokumenter, der bekræfter udgifterne, fordi de tilbageholdt bidrag fra medarbejderens indkomst. Der kan dog kræves dokumenter, der bekræfter graden af ​​medarbejderens forhold til den person, som skatteyderen har betalt pensionsbidrag for (vielsesattest, fødselsattest (adoptionsdokumenter), fødselsattest for barnet (dokumenter, der fastslår værgemål (værgemål) eller adoption )), henvisning vedrørende barnets handicap. Ligeledes, hvis arbejdsgiveren ikke har en kopi af overenskomsten med NPF, skal en sådan vedlægges. Derudover, hvis aftalen ikke indeholder oplysninger om licensen til NPF, skal du indsende en kopi af licensen, bekræftet af underskrift af hovedet og segl af NPF.

  Fra 1. januar 2016 kan skatteydere søge deres arbejdsgiver om fradrag for lægebehandling og uddannelse. Tilsvarende ændringer blev foretaget af føderal lov nr. 85-FZ : ifølge art. 1, i denne lov i en ny udgave, stk. 219 i Den Russiske Føderations skattelov.

  Så sociale skattefradrag for personlig indkomstskat 2016, fastsat i stk. 1 i art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov gives, når skatteyderen indsender en erklæring til skattemyndigheden ved udgangen af ​​skatteperioden, medmindre andet er fastsat i denne klausul.

  Ifølge den nye udgave af stk. 2 s. 2 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov kan skatteyderen ydes skatteyderen inden udgangen af ​​skatteperioden med en skriftlig ansøgning til arbejdsgiveren - skatteagenten.

  Samtidig opstilles en obligatorisk betingelse: Skatteyderen skal bekræfte sin ret til at modtage sociale skattefradrag. For at gøre dette sender han skatteagenten en passende bekræftelse udstedt af skattemyndigheden i den form, der er godkendt af det føderale udøvende organ, der er autoriseret til at kontrollere og føre tilsyn med skatter og gebyrer.

  Skatteyderens ret til at modtage de nævnte sociale fradrag skal bekræftes af skattemyndigheden inden for en frist på højst 30 kalenderdage fra den dato, hvor den skattepligtige til skattemyndigheden indgiver skriftlig ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til at modtage sociale skattefradrag iht. i paragraffer. 2, 3 s. 1 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov.

  Form for meddelelse om bekræftelse af skatteyderens ret til socialt skattefradrag for personlig indkomstskat 2016, fastsat ved stk. 2, 3 s. 1 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov, godkendt af den russiske føderations føderale skattetjeneste af 27. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/473@.

  Til din information

  Sociale skattefradrag for behandling og uddannelse ydes skatteyderen af ​​skatteagenten fra den måned, hvor skatteyderen ansøgte skatteagenten om modtagelse heraf på den måde, der er foreskrevet i stk. 2 s. 2 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov.

  Hvis skatteyderen, efter at skatteyderen på den foreskrevne måde har ansøgt skatteagenten om at modtage sådanne sociale fradrag, tilbageholdt skatteagenten skatten uden at tage hensyn til disse fradrag, er størrelsen af ​​den for meget tilbageholdte skat efter modtagelse af den skattepligtiges skriftlige ansøgning med forbehold for tilbagegivelse til skatteyderen på den måde, der er fastsat i art. 231 i Den Russiske Føderations skattelov.

  Hvis beløbet af den skattepligtiges indkomst modtaget fra skatteagenten ved udløbet af skatteperioden viste sig at være mindre end beløbet for fradrag for behandling og uddannelse, har skatteyderen ret til at modtage sociale skattefradrag på den måde, der er fastsat. for i stk. 1 s. 2 art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov, det vil sige i skattekontoret efter indgivelsen af ​​erklæringen.

  Ejendomsskattefradrag.

  Den 1. januar 2016 trådte ændringerne indført ved føderal lov nr.  146-FZ i kraft i pp. 1 s. 1 og s. 2 s. 2 art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov. Disse ændringer udvidede listen over grunde til at indrømme et ejendomsskattefradrag. Før denne dato blev dette fradrag kun givet i tilfælde af salg af ejendom, såvel som en andel (andele) heri, en andel (dens del) i den autoriserede kapital i en organisation, ved overdragelse af fordringsrettigheder under en aftale om deltagelse i delebyggeri (i henhold til en investeringsaftale om delebyggeri eller anden aftale forbundet med delebyggeri).

  Efter den nye affattelse af stk. 1 s. 1 art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov, er det navngivne ejendomsskattefradrag, bortset fra ovennævnte tilfælde, fastsat:

  • ved udmeldelse af selskabets medlemskab;
  • ved overførsel af midler (ejendom) til en deltager i et likvideret selskab;
  • med et fald i den pålydende værdi af en andel i selskabets autoriserede kapital.

  Ifølge de ændringer, der er foretaget i stk. 2 s. 2 art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov, når man sælger en andel (en del af den) i selskabets autoriserede kapital, trækker sig ud af selskabets medlemskab, overfører midler (ejendom) til et selskabsmedlem i tilfælde af likvidation af selskabet med et fald i den pålydende værdi af andelen i selskabets autoriserede kapital, overdragelse af fordringsrettigheder i henhold til en andelsaftale i delt byggeri (kontrakt om investering af delt byggeri eller anden aftale relateret til delt byggeri), skatteyder har ret til at reducere størrelsen af ​​sin skattepligtige indkomst med størrelsen af ​​faktisk afholdte og dokumenterede udgifter forbundet med erhvervelsen af ​​denne ejendom (ejendomsrettigheder).

  Skatteyderens udgifter i forbindelse med erhvervelse af en andel i et selskabs charterkapital kan omfatte:

  • udgifter i form af kontanter og (eller) værdien af ​​anden ejendom, som blev ydet som et bidrag til den autoriserede kapital ved etableringen af ​​virksomheden eller en forhøjelse af dens autoriserede kapital;
  • udgifter til erhvervelse eller forhøjelse af en andel i selskabets autoriserede kapital.

  Til din information

  I mangel af dokumenterede udgifter til erhvervelse af en andel i selskabets autoriserede kapital ydes der et ejendomsskattefradrag i størrelsen af ​​den indkomst, som skatteyderen har modtaget som følge af ophør af deltagelse i selskabet, der ikke overstiger 250.000 rubler i alt. for skatteperioden.

  Ved salg af en andel af den autoriserede kapital i et selskab ejet af en skatteyder, tages der hensyn til den skattepligtiges udgifter til erhvervelse af den nævnte del af andelen i den autoriserede kapital i forhold til faldet i andelen af ​​sådanne. en skatteyder i selskabets autoriserede kapital.

  Når der modtages indkomst i form af indbetalinger til et selskabsdeltager i kontanter eller naturalier i forbindelse med nedsættelse af selskabets autoriserede kapital, medregnes den skattepligtiges udgifter til erhvervelse af andel i selskabets autoriserede kapital. stå i forhold til faldet i selskabets autoriserede kapital.

  Hvis selskabets autoriserede kapital er blevet forhøjet på grund af opskrivning af aktiver, tages der i tilfælde af nedsættelse heraf skatteyderens udgifter til erhvervelse af en andel i den autoriserede kapital i betragtning i størrelsen af ​​betalingen til selskabets deltager, som overstiger størrelsen af ​​stigningen i den nominelle værdi af hans andel som følge af opskrivning af aktiver.

  Afslutningsvis oplister vi de vigtigste ændringer, der trådte i kraft den 1. januar 2016. Med forbehold af ændringerne i stk. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov:

  • hvis et barn under 18 år er et handicappet barn eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, praktikant, praktikant, studerende under 24 år er en gruppe I eller II handicappet, skattefradraget for hver måned af skatten periode gælder:
  • på forælderen, ægtefællen (konen) til forælderen, adoptivforælderen, på hvis forsørgelse barnet er (i mængden af ​​12.000 rubler);
  • for plejeforælderens værge, tillidsmand, plejeforælder, ægtefælle (hustru), på hvis forsørgelse barnet er (i mængden af ​​6.000 rubler);
  • skattefradraget for børn er gyldigt indtil den måned, hvor skatteyderens indkomst oversteg 350.000 rubler.

  Ifølge ændringerne i stk. 2 i art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov kan en skatteyder udøve sin ret til sociale skattefradrag for uddannelse og behandling på to måder:

  • ved indgivelse af en erklæring til skattemyndigheden ved udløbet af afgiftsperioden;
  • når den skattepligtige henvender sig med en skriftlig ansøgning til arbejdsgiveren inden udløbet af afgiftsperioden.

  Samtidig giver arbejdsgiver - skatteagent kun fradrag for behandling og uddannelse, hvis skatteyderen har ret hertil.

  Med forbehold af ændringerne i stk. 1 s. 1, s. 2 s. 2 art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov gives et ejendomsskattefradrag ved udtræden af ​​medlemskabet af selskabets deltagere, overførsel af midler (ejendom) til en deltager i et likvideret selskab, reduktion i den nominelle værdi af en andel i selskabets autoriserede kapital.

  S. E. Nesterov, ekspert i tidsskriftet "Betaling: regnskab og beskatning"
  

  Aflønning af arbejdskraft: regnskab og beskatning, nr. 1, 2016.

  Føderal lov nr. 85-FZ af 06.04.2015 "Om ændring af artikel 219, anden del af Den Russiske Føderations skattelov og artikel 4 i den føderale lov "Om ændring af del 1 og 2 i Den Russiske Føderations skattelov ( med hensyn til beskatning af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder og indkomst for udenlandske organisationer).

  Ændres størrelsen af ​​standardskattefradragene for børn af lønmodtagere fra 2016? Vil skatteyderens marginalindkomst forblive den samme, hvorover der ikke ydes "børns" fradrag?

  I henhold til føderal lov nr. 317-FZ af 23. november 2015 "Om ændringer til artikel 218 i anden del af den russiske føderations skattelov" (i det følgende benævnt føderal lov nr. 317-FZ), standard skattefradrag for børn af ansatte vil blive forsynet på en ny måde fra 2016 . Hvad disse innovationer er, vil vi fortælle i artiklen.

  Ved fastsættelse af størrelsen af ​​beskatningsgrundlaget for personlig indkomstskat har han ret til at modtage standardskattefradrag i henhold til art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Et af disse fradrag er fradraget til den skatteyder, der er ansvarlig for barnet/børnene (det vil sige fradraget for skatteyderens børn).

  Et sådant fradrag ydes efter stk. 4 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Under hensyntagen til ændringerne indført af føderal lov nr. 317-FZ, fra 2016, vil dette afsnit blive omformuleret, ifølge hvilket:

  1) størrelsen af ​​fradraget for et handicappet barn vil stige. Størrelsen af ​​"barnefradrag" for hver måned i skatteperioden for hvert barn, hvis et barn under 18 år er handicappet, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er en handicappet person i gruppe I eller II, vil være fra 2016:

  • 12.000 rub. når der ydes fradrag til en medarbejder, der er forælder, ægtefælle til en forælder, adoptivforælder, på hvis forsørgelse barnet er;
  • 6000 rub. ved ydelse af fradrag til en medarbejder, der er værge, forældremyndighed, plejeforælder, ægtefælle til den plejeforælder, der forsørger barnet.

  I 2015 er fradraget for et handicappet barn 3.000 rubler. uanset hvem der leverer det: en forælder eller værge, adoptivforælder eller forældremyndighed.

  For andre børn, der ikke er handicappede, forbliver fradragsbeløbet det samme;

  2) marginalindtægten vil stige, hvorover fradraget ophæves. Skattefradraget for børn vil være gyldigt indtil den måned, hvor skatteyderens indkomst (med undtagelse af indkomst modtaget fra egenkapitaldeltagelse i organisationers aktiviteter i form af udbytte fra personer, der er skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation), beregnet pr. et periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af ​​skatteperioden (hvortil 13 %) af en skatteagent vil overstige 350.000 rubler. Fra den måned, hvor den angivne indkomst overstiger 350.000 rubler, vil skattefradraget for børn ikke blive anvendt.

  Det vil sige, at fra 2016 vil mængden af ​​skatteyderens marginale indkomst, hvis overholdelse giver ret til at anvende fradraget for børn, stige med 70.000 rubler. sammenlignet med 2015 (i dag er den marginale indkomst 280.000 rubler).

  I modsat fald ændres proceduren for ydelse af standardfradrag for børn ikke.

  Husk, at skattefradraget foretages for hvert barn under 18 år, samt for hver fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, herboende, praktikant, studerende, kadet under 24 år.

  Skattefradraget ydes til forældrene, forælderens ægtefælle, adoptivforældre, værger, kuratorer, plejeforældre, ægtefælle til adoptivforælderen på baggrund af deres skriftlige ansøgninger og dokumenter, der bekræfter retten til dette skattefradrag.

  Samtidig får personer med et barn (børn), der er (er) uden for Den Russiske Føderation, et skattefradrag i overensstemmelse med dokumenter, der er certificeret af de kompetente myndigheder i den stat, hvor barnet (børnene) bor (bor).

  Der ydes dobbelt skattefradrag til en enlig forælder (adoptivforælder), adoptivforælder, værge, bobestyrer. Ydelsen af ​​det angivne skattefradrag til den enlige forælder ophører fra måneden efter måneden for dennes ægteskab. Herudover kan der ydes dobbelt skattefradrag til en af ​​forældrene (adoptivforældre) efter eget valg på baggrund af en erklæring om, at den ene af forældrene (adoptivforældrene) nægter at modtage skattefradrag.

  Nedsættelsen af ​​beskatningsgrundlaget med skattefradragets størrelse sker fra den måned, hvor barnet (børnene) er født, eller fra den måned, hvor adoptionen fandt sted, værgemålet (værgemålet) blev etableret, eller fra den måned, hvori adoptionen fandt sted, hvor aftalen om overførsel af barnet (børnene) til opdragelse til en familie træder i kraft og indtil udgangen af ​​det år, hvor barnet (børnene) har nået (har nået) den passende alder, eller gyldighedsperioden har udløbet, eller aftalen om overførsel af barnet (børnene), der skal opdrages i en familie, er blevet opsagt før tiden, eller barnets (børnenes) død er indtruffet. Skattefradraget ydes for barnets (børnenes) studietid i en uddannelsesinstitution og (eller) uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov, udstedt på den foreskrevne måde i studieperioden.

  Fra 2016 vil arbejdsgiverne give ansatte børn under hensyntagen til:

  • et øget fradrag for hvert barn med et handicap;
  • det maksimale indkomstbeløb for den skattepligtige, på hvis forsørgelse der er børn.

  Sådanne ændringer indføres fra det nye år i forbindelse med vedtagelsen af ​​føderal lov nr. 317-FZ.

  Personlige indkomstskattebetalere med børn, i overensstemmelse med den russiske føderations skattelovgivning, får fordele i form af et skattefradrag. Inden du går til skattekontoret eller skynder dig til arbejdsgiveren med en erklæring, skal du tjekke følgende punkter:

  • hvor meget der tilkommer forældre som kompensation;
  • om ydelsen ydes til adoptivforældre i nærværelse af plejebørn;
  • hvilket beløb, der ikke kan overstige indkomsten for anvendelse af skattefradrag.

  Læs også på vores portal:

  Hvordan beregner man den skattefradrag, som en medarbejder er berettiget til?

  Russisk lov definerer følgende mængder af månedlig indkomst, for hvilke der ikke opkræves personlig indkomstskat, deres grænseværdi:

  • i nærværelse af det første, andet barn - 1400 rubler for hver;
  • tredje, efterfølgende børn - 3000 rubler for hver;
  • siden januar 2016 har handicappede børn givet deres forældre mulighed for at reducere skattegrundlaget med 12 tusind rubler. Hvis en handicappet person vokser op i en plejefamilie, vil hans værge modtage kompensation fra kun 6 tusinde månedlige indtægter.

  Desuden regulerer den tilsvarende artikel i koden den handicappede persons alder, op til hvilken der ydes ydelser. Hvis han er fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, så forlænges perioden for ydelse af refusion til 24 år.

  Ændringerne påvirkede også størrelsen af ​​den årlige indkomst. En borger i Den Russiske Føderation modtager en refusion, indtil hans indkomst fra begyndelsen af ​​året når 350 tusind rubler. I den måned, hvor den samlede indkomst når det angivne beløb, mister personen muligheden for at spare en del af sin løn op til begyndelsen af ​​næste år.

  Du kan få dobbelt refusion i følgende situationer:

  • hvis forælderen er anerkendt som den eneste, hvilket bekræftes af et dokument udstedt af registreringskontoret;
  • hvis en af ​​ægtefællerne nægtede at udstede fradrag.

  Hvis du søger dobbelt fradrag, skal du være opmærksom på, at en ægtefælle, der ikke arbejder, ikke har ret til frafald af dagpenge, da hendes indkomst ikke er personlig indkomstskat.

  

  Hvilke dokumenter er nødvendige?

  Hvad skal der til, for at du i 2016 får standard skattefradrag for personlig indkomstskat for børn, uanset om du er forældre til store familier, eller du kun har en eller to babyer? Lad os også tale om det. Du skal ansøge regnskabsafdelingen i den virksomhed, hvor du arbejder, for at have følgende dokumenter med dig: kopier af børns fødselsattester; en ansøgning i den form, som lønbogholderen vil oplyse dig om; dokumenter, der bekræfter retten til dobbeltfradrag (et sådant fradrag gives til en enlig forælder eller adoptivforælder). I tilfælde af at du af en eller anden grund ikke har ansøgt om skattefordel på din arbejdsplads, kan du gøre dette ved udløbet af skatteperioden (kalenderåret) ved at udfylde en 3-NDFL indkomstopgørelse på papir eller elektronisk form . I programmet for udfyldelse af erklæringen, i afsnittet "skattefradrag", er der en kolonne, der henviser til tilstedeværelsen af ​​børn i skatteyderen. Mange mennesker, der er nye til dette program, forstår ikke umiddelbart, hvor de skal sætte et "flueben". Du skal sætte et mærke i boksen "antallet af børn, begyndende fra den tredje, ændrede sig ikke og udgjorde N børn" (hvis der for eksempel er 3 børn i familien, skal tallet 1 sættes her , da det tredje barn i denne familie er et).

  

  Hvad skal du gøre, hvis et barn allerede er vokset op?

  Heldigvis sker det, at børn vokser op. Er det ældste barn fyldt 18 år og ikke under fuldtidsuddannelse, eller er det 24 år og færdiguddannet, har du ikke længere ret til det ældre barns fradrag. Men du har to mere, lad os sige at de er 9 og 14 år, så har du ret til skattefradrag for både andet og tredje barn, altså 1400 og 3000 om måneden.

  

  I hvilke andre tilfælde ophører ydelsen af ​​skattefradrag?

  Skattefradraget ophører, hvis barnet dør i indeværende kalenderår. Ydelserne ophører den 1. januar i det næste kalenderår. Hvis barnet ikke er fuldtidsstuderende og fylder 18 år, ophører fradraget også den 1. januar i næste kalenderår. Hele dette system kan selvfølgelig ikke kaldes 100 % perfekt, og at opnå et fradrag kræver indsamling af visse dokumenter og bekræftelse af ens status; for familier, der har tre eller flere børn, er dette et betydeligt mål for social støtte fra staten, som skal bruges.