moms af skatteagenten i momsangivelsen. Sådan kontrollerer du rigtigheden af ​​at udfylde momsangivelsen Kro i momsangivelsen

Alle organisationer eller iværksættere, der er anerkendt som skatteagenter, indsender en momsangivelse. Disse omfatter også de organisationer og iværksættere, der ikke er anerkendt som momspligtige, det vil sige dem, der bruger den "forenklede skat" eller UTII. I denne artikel vil vi se nærmere på, hvordan du udfylder en momsangivelse til en skatteagent, samt hvornår og hvordan du indsender den til skattemyndigheden.

Frist for indsendelse af momsangivelse

Fremgangsmåde for indgivelse af momsangivelse

Du skal indsende din momsangivelse til Federal Tax Service på skatteagentens placering.

Vigtig! Erklæringen indsendes elektronisk gennem specialiserede operatører. Desuden indsender alle skatteagenter elektronisk opgørelse, uanset antallet af ansatte.

En undtagelse fra dette krav er skatteagenter, der ikke er momspligtige, herunder dem, der ikke udfører formidlende aktiviteter ved udstedelse af fakturaer på egne vegne.

Sådan udfylder du en momsangivelse for en skatteagent

I det tilfælde, hvor organisationen kun var skatteagent i skatteperioden, skal der ud over titelbladet kun udfyldes anden del af erklæringen. Og i den første tilføjes streger simpelthen.

Når en skatteagent samtidig udfører momspligtige transaktioner, skal andet afsnit medtages. Hvis organisationen udover alt det ovennævnte udfører transaktioner fritaget for moms, så indgår syvende afsnit også i erklæringen.

Vigtig! Man skal huske på, at første afsnit udfyldes som sidste afsnit i erklæringen, efter at alle andre data (bortset fra andet afsnit) er udfyldt.

Udfyldelse af erklæringens forside

Organisationens TIN og KPP udfyldes på titelsiden. Data kan findes i registreringsattesten modtaget ved registreringen. Du skal udfylde TIN fra den første celle, hvis organisationens TIN kun har 10 cifre, skal de sidste to celler ikke udfyldes, bindestreger placeres i dem.

"Tilpasningsnummeret" afhænger af, hvilken slags erklæring organisationen afgiver: primær eller opdateret. Når du indsender en indledende erklæring, skal du indtaste "0–", og ved indsendelse af en opdateret erklæring angives reguleringsnummeret, det vil sige "1–" for den første præcisering og "2–" for den anden.

“Skatteperioden” fastsættes afhængigt af det kvartal, som angivelsen afgives for, det vil sige 21 – første kvartal, 22 – andet kvartal, 23 – tredje kvartal, 24 – fjerde kvartal.

"Rapporteringsår" – indtast året i det kvartal, som erklæringen indgives for. For 3. kvartal 2017 – "Rapporteringsår" skal indtastes som 2017.

"Indsendt til skattemyndigheden" - indtast koden for den føderale skattetjeneste, der registrerede skatteagenten. Denne kode kan findes i det samme certifikat som TIN, eller på adressen til Federal Tax Service på den officielle hjemmeside.

"På stedet (registrering)" angives det, at erklæringen indsendes på organisationens registreringssted. Til dette er koden "214" angivet.

"Skatteyder" - angiv det fulde navn på organisationen eller det fulde efternavn, fornavn og patronym for iværksætteren. Det skal angives på samme måde som skrevet i registreringsattesten.

"Kode for typen af ​​økonomisk aktivitet i henhold til OKVED-klassifikatoren" - det skal huskes, at siden 2017 er koden angivet i overensstemmelse med OKVED2-klassifikatoren.

"Kontakttelefonnummer" - angiv et fastnet- eller mobiltelefonnummer, inklusive områdenummer.

Udfyldelse af anden del af erklæringen

Hvis organisationen udførte transaktioner med flere modparter, skal sektion 2 udfyldes for hver af dem; for at gøre dette skal du tilføje yderligere sider i den anden sektion.

For en modpart udfyldes en side af det andet afsnit, uanset hvor mange kontrakter af samme type, der indgås med denne. Hvis aftaletypen for hver transaktion med en modpart er forskellig, skal du stadig tilføje yderligere sider. Desuden skal hver side indeholde oplysninger om kontrakter af samme type.

I linje 020 er modparten angivet, hvis den vedrører:

• Til den offentlige myndighed, der udlejer ejendommen;
• Til sælgeren sælger statskassen ejendom;
• Til en udenlandsk organisation, der ikke er registreret hos skattemyndigheden i Den Russiske Føderation;
• Til en konkursramt skyldner, og skatteagenten erhverver ejendom fra ham.

I linje 020 tilføjes streger, hvis organisationen købte et fartøj, der ikke er registreret i det russiske skibsregister inden for 45 dage fra købsdatoen, eller når organisationen sælger:

• Ejendom i overensstemmelse med en domstolsafgørelse eller konfiskeret;
• Konfiskeret ejendom;
• Ejerløse eller købte aktiver;
• skatte;
• Værdier, der blev overført til staten ved arveret.

Linje 040 ”Budgetklassifikationskode” – indtastes af KBK moms 182 1 03 01000 01 1000 110.

Linje 050 – angivet af OKTMO i henhold til organisationens registrering. Du kan finde ud af OKTMO på den officielle hjemmeside for Federal Tax Service.

Linje 070 – angiver transaktionskoden, hvor organisationen var skatteagent. Du kan finde den påkrævede kode i bilag nr. 1 til proceduren, godkendt efter ordre fra Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/558@ dateret 10.29.2014.

Linje 060 - inden udfyldning kontrolleres behovet for at udfylde linje 080, 090 og 100. De udfyldes i tilfælde, hvor der er sat streger i linje 020, eller hvis organisationen har fungeret som mellemmand i varesalget af udenlandske virksomheder. I alle andre tilfælde placeres streger i disse linjer.

Linje 080 – Moms på forsendelse er angivet.

Linje 090 – Moms ved forudbetaling af indberetningsperioden er angivet.

Linje 100 – Moms er angivet på forudbetalinger af indeværende og tidligere kvartaler, mod hvilke forsendelsen er foretaget i rapporteringsperioden.

Linje 060 – angiver det skyldige momsbeløb. Når 080-100 linjer er udfyldt, beregnes beløbene ved hjælp af formlen:

Linje 060 = linie 080 + linie 090 – linie 100.

Hvis linje 080-100 indeholder bindestreger, beregnes der moms på transaktioner i linje 070.

Eksempel

Continent LLC er en mellemmand i salg af varer af et udenlandsk selskab, der ikke er registreret til skatteformål i Den Russiske Føderation. Continent LLC indgår en aftale om et beløb på 1.250 tusind rubler til levering af varer med Federation LLC.

Den 20. marts 2017 foretog Federation LLC en forudbetaling til Continent LLC på et beløb på 850 tusind rubler, inklusive moms.

Udfyldelse af momsangivelse.

Første kvartal:

Linje 090 – 129.661 RUB, baseret på 18 % moms på forudbetalingsbeløbet.

Linje 080 er ikke udfyldt.

Linje 060 – 129.661 gnid.

Andet kvartal:

Linje 080 – RUB 112.500, baseret på 18 % moms på forsendelse.

Linje 100 – 112.500 rubler, da moms på forudbetaling er højere end moms på forsendelse;

Linje 060 – 0 gnid.

Tredje kvartal:

Linje 080 – 112.500,- baseret på 18% moms ved forsendelse.

Linje 090 – sæt en streg.

Linje 100 – 17.161 rubler, baseret på beregningen af ​​129.661 – 112.500.

Linje 060 – 95.339 rubler, baseret på 112.500 – 17.161.

Udfyldelse af 3-6 afsnit af erklæringen

§§ 3-6 skal kun udfyldes, hvis organisationen (eller den enkelte iværksætter), som skatteagent, udfører momspligtige operationer. Hvis en organisation i skatteperioden kun udførte de operationer, hvor den var skatteagent, udfyldes de anførte sektioner ikke.

Udfyldelse af erklæringens pkt. 1 og 7.

Det er ikke nødvendigt at udfylde afsnit 1 og 7 i momsangivelsen for de organisationer (eller individuelle iværksættere), der i skatteperioden kun udførte operationer, hvor de fungerede som skatteagent for moms.

Udfyldelse af erklæringens pkt. 8 og 9

Afsnit 8 bør indeholde oplysninger fra indkøbsbogen. Kun transaktioner, for hvilke der er opstået fradragsret i rapporteringsperioden, afspejles. Afsnittet udfyldes af alle skatteagenter, med undtagelse af organisationer, der sælger beslaglagt ejendom ved retsafgørelse eller varer fra udenlandske virksomheder.

Regelmæssig momsindberetning kræver, at revisor er særlig omhyggelig og præcist forstår proceduren for at udfylde alle linjer i erklæringen. Forkert indtastede koder eller overtrædelse af kontrolforhold er årsagen til at nægte at acceptere rapporten, udføre en skrivebordsrevision eller inddrage administrativt/skatteansvar.

FILER

Regler for afgivelse af indberetninger

I henhold til gældende skattelovgivning skal alle momsangivelser indsendes via TKS-kanaler. Ved generering af en rapport er det nødvendigt at overvåge ændringer foretaget af Finansministeriet i dokumentets elektroniske format. For at indsende erklæringen korrekt, bør du kun bruge den aktuelle version af rapporten.

Momsyderen eller skatteagenten får 25 dage efter kvartalets udløb til at udarbejde en rapport.

Huske: brugen af ​​en papirversion af momsangivelsen er kun tilladt for de forretningsenheder, der er lovligt fritaget for skat eller ikke er anerkendt som momspligtige og visse kategorier af skatteagenter.

Erklæringens sammensætning

Den kvartalsvise momsangivelse indeholder to afsnit, der skal udfyldes:

• hoved (titelblad);
• det momsbeløb, der skal betales til budgettet/refunderes over budgettet.

Et rapporteringsdokument med et forenklet format (titel og afsnit 1 med streger tilføjet) indsendes i følgende tilfælde:

• at udføre forretningstransaktioner, der ikke er momspligtige i rapporteringsperioden;
• udføre aktiviteter uden for russisk territorium;
• tilstedeværelsen af ​​produktions-/vareoperationer over en lang periode - når den endelige afslutning af arbejdet kræver mere end seks måneder;
• en kommerciel enhed anvender særlige beskatningsordninger (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, forenklet beskatningssystem);
• ved udstedelse af en faktura med en dedikeret afgift af en skatteyder fritaget for moms.

Hvis de angivne forudsætninger er til stede, opføres salgsbeløb for begunstigede typer af aktiviteter i erklæringens § 7.

For skattesubjekter, der udfører aktiviteter ved hjælp af moms, er det obligatorisk at udfylde alle dele af erklæringen, der har de tilsvarende digitale indikatorer:

Afsnit 2– beregnede momsbeløb for organisationer/enkeltvirksomheder med status som skatteagenter;

Afsnit 3– afgiftsbelagte salgsbeløb;

Afsnit 4,5,6– bruges, når der er forretningstransaktioner med en nulskattesats eller dem, der ikke har en bekræftet "nul"-status;

Afsnit 7– data om transaktioner, der er fritaget for moms, er angivet;

Afsnit 8 – 12 indeholde en oversigt over oplysninger fra indkøbsbog, salgsbog og fakturakladde og udfyldes af alle momsydere, der anvender skattefradrag.

Udfyldelse af dele af erklæringen

Indberetningsreglerne for moms skal overholde kravene i instrukserne fra finansministeriet og den føderale skattetjeneste, anført i ordre nr. ММВ-7-3/558 dateret 29. oktober 2014.

Titel side

Proceduren for at udfylde hovedarket for momsangivelsen adskiller sig ikke fra reglerne for alle typer indberetning til Federal Tax Service:

• Oplysninger om betalerens TIN og KPP er skrevet øverst på arket og adskiller sig ikke fra oplysningerne i registreringsdokumenterne;
• Skatteperioden er angivet med den kode, der bruges til skatteindberetning. Afkodningen af ​​koderne er angivet i bilag nr. 3 til vejledningen til udfyldelse af erklæringen.
• Skatteinspektionskode - erklæringen indsendes til afdelingen af ​​Federal Tax Service, hvor betaleren er registreret. Nøjagtige oplysninger om alle koder for territoriale skattemyndigheder er offentliggjort på Federal Tax Service-webstedet.
• Navnet på virksomhedsenheden svarer nøjagtigt til det navn, der er angivet i den konstituerende dokumentation.
• OKVED-kode - hovedtypen af ​​aktivitet i henhold til den statistiske kode er angivet på titelbladet. Indikatoren er angivet i Rosstat-informationsbrevet og i uddraget af Unified State Register of Legal Entities.
• Kontakttelefonnummer, antal udfyldte og indsendte erklæringsark og ansøgninger.

Underskriften fra betalerens repræsentant og datoen for udarbejdelsen af ​​rapporten er påført titelbladet. På højre side af arket er der plads til bekræftelse af registreringer af skattevæsenets autoriserede person.

Afsnit 1

§ 1 er det sidste afsnit, hvor momsyderen indberetter de udbetalings- eller refusionspligtige beløb på baggrund af resultaterne af regnskabs-/skatteregnskabet og oplysninger fra angivelsens § 3.

Arket skal angive koden for den territoriale enhed (OKTMO), hvor skatteyderen opererer og er registreret. I linje 020 KBK (budgetklassifikationskode) registreres for denne type afgift. Momsyderne vejledes af KBK for standardaktiviteter - 182 103 01 00001 1000 110. KBK'en kan præciseres i seneste udgave af Finansministeriets bekendtgørelse nr. 65n af 07/01/2013.

Opmærksomhed: Hvis BCC er unøjagtigt angivet i momsangivelsen, vil den betalte skat ikke blive krediteret skatteyderens personlige konto og vil blive indsat på det føderale finansministeriums konti, indtil identiteten af ​​betalingen er afklaret. Der vil blive opkrævet en bøde for forsinket betaling af skat.

Linje 030 udfyldes kun, hvis fakturaen er udstedt af en skattebegunstiget skatteyder fritaget for moms.

I linje 040 og 050 De beløb, der modtages til afgiftsberegningen, skal registreres. Hvis resultatet af beregningen er positivt, er det skyldige momsbeløb angivet i linje 040; hvis resultatet er negativt, registreres resultatet i linje 050 og skal tilbagebetales fra statsbudgettet.

Afsnit 2

Dette afsnit skal udfyldes af skatteagenter for hver organisation, som de har denne status for. Det kan være udenlandske samarbejdspartnere, der ikke betaler moms, udlejere og sælgere af kommunal ejendom.

For hver modpart udfyldes et særskilt ark i afsnit 2, hvor dens navn, INN (hvis nogen), BCC og transaktionskode skal angives.

Ved videresalg af konfiskerede varer eller udførelse af handelstransaktioner med udenlandske partnere udfylder skatteagenter troki 080-100 Afsnit 2 - forsendelsesbeløbet og de beløb, der modtages som forudbetaling. Det samlede beløb, som skatteagenten skal betale, afspejles i linje 060 under hensyntagen til de værdier, der er angivet i det følgende linjer – 080 og 090. Skattefradraget for realiserede forskud (linje 100) reducerer det endelige momsbeløb.

Afsnit 3

Hoveddelen af ​​momsindberetningen, hvor skatteyderne beregner den skyldige/refusionsberettigede skat til de satser, der er fastsat i loven, rejser flest spørgsmål blandt revisorer. Sekventiel udfyldning af sektionslinjer ser sådan ud:

• I s. 010-040 afspejler mængden af ​​indtægter fra salg (til forsendelse), beskattet henholdsvis med de gældende afgifts- og afregningssatser. Det beløb, der er registreret i disse linjer, skal være lig med det indkomstbeløb, der er registreret på konto 90.1 og vist ved beregningen af ​​indkomstskat. Hvis der konstateres uoverensstemmelser i indikatorerne i erklæringerne, vil skattemyndighederne anmode om forklaringer.
• Side 050 udfyldes i et særligt tilfælde - når en organisation sælges som et kompleks af regnskabsaktiver. Beskatningsgrundlaget er i dette tilfælde den bogførte værdi af ejendommen ganget med en særlig reguleringsindikator.
• Side 060 gælder for produktions- og byggeorganisationer, der udfører bygge- og installationsarbejder til eget behov. Denne linje gengiver omkostningerne ved det udførte arbejde, som inkluderer alle faktiske omkostninger, der er afholdt under konstruktion eller installation.
• Side 070– i kolonnen "Skattegrundlag" i denne linje skal du indtaste beløbet for alle kontante kvitteringer, der er modtaget på grund af de kommende leverancer. Momsbeløbet beregnes efter satsen 18/118 eller 10/110, afhængig af typen af ​​varer/ydelser/arbejde. Hvis salget sker inden for 5 dage efter, at forudbetalingen "falder" ind på foliokontoen, er dette beløb ikke angivet i erklæringen som et modtaget forskud.

I sektion 3 er det nødvendigt at indtaste momsbeløbene, som i overensstemmelse med kravene i stk. 3 i skattelovens artikel 170 skal genoprettes i skatteregnskabet. Dette gælder beløb, der tidligere er angivet som skattefradrag på præferencegrunde - anvendelse af en særlig ordning, fritagelse for moms. De genoprettede afgiftsbeløb afspejles i alt på linje 080, med specifikation på linje 090 og 100.

På linje 105-109 der indtastes data om regulering af momsbeløb i regnskabet i indberetningsperioden. Dette kan være den fejlagtige anvendelse af en reduceret skattesats, den uretmæssige klassificering af transaktioner som ikke-afgiftspligtige eller manglende evne til at bekræfte en nulsats.

Det samlede beløb for påløbet moms er angivet i linje 110 og består af summen af ​​alle indikatorer afspejlet i kolonne 5 i linje 010-080, 105-109. Det endelige afgiftstal skal være lig med momsbeløbet i salgsbogen baseret på den samlede omsætning for rapporteringskvartalet.

Linje 120-190(Kolonne 3) er afsat til fradrag, der kræver, at momsbeløbet skal betales:

• Størrelsen af ​​fradrag på linje 120 er dannet på grundlag af fakturaer modtaget fra modparter-leverandører og er lig med momsbeløbet i indkøbsbogen.
• Linje 130 er udfyldt svarende til side 070, men indeholder data om størrelsen af ​​den afgift, der er betalt til leverandøren som forudbetaling.
• Linje 140 duplikerer linje 060 og afspejler afgiften beregnet ud fra størrelsen af ​​faktiske omkostninger ved udførelse af bygge- og installationsarbejde til skatteyderens behov.
• Linje 150 – 160 vedrører udenrigshandelsaktiviteter og beløber sig til moms betalt i tolden eller påløbet af omkostningerne ved varer importeret til Rusland fra toldunionslandene.
• I linje 170 er det nødvendigt at angive det momsbeløb, der tidligere er påløbet på modtagne forskud, hvis salget fandt sted i rapporteringskvartalet.
• Linje 180 udfyldes af skatteagenter og indeholder det momsbeløb, der er angivet i linje 060 i afsnit 2.

Resultatet af tilføjelse af fradragsbeløbene af alle juridiske årsager er registreret i linje 190, og linje 200 og 210 er resultatet af udførelse af aritmetiske operationer mellem linje 110 gr.5 og 190 gr.3. Hvis resultatet af at trække fradragsbeløbet fra den påløbne moms er positivt, afspejles den resulterende værdi i linje 200 som skyldig moms. Hvis fradragsbeløbet ellers overstiger det beregnede momsbeløb, skal du udfylde side 210 gr. 3, hvordan moms refunderes.

De skattebeløb, der afspejles i linje 200 eller 210 i afsnit 3, bør falde ind under linje 040-050 i afsnit 1.

Momsangivelsen kræver udfyldelse af to bilag til afsnit 3. Disse skemaer udfyldes:

• For anlægsaktiver, der anvendes i ikke-momsafgiftspligtige aktiviteter. En væsentlig forudsætning er, at skatten af ​​disse aktiver tidligere blev accepteret til fradrag og nu skal genoprettes inden for 10 år. Ansøgningen afspejler individuelt typen af ​​OS, datoen for idriftsættelse og det beløb, der accepteres til fradrag for det aktuelle år. Denne ansøgning skal først udfyldes i 4. kvartals retur.
• For udenlandske virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation gennem deres egne repræsentationskontorer/filialer.

Afsnit 4, 5, 6

Disse afsnit skal kun udfyldes af de betalere, der i deres aktiviteter benytter sig af retten til at anvende en nulmomssats. Forskellen mellem sektionerne består af nogle nuancer:

• Afsnit 4 udfyldes af en skatteyder, der er i stand til at dokumentere lovlig anvendelse af 0 %-satsen. Afsnit 4 giver mulighed for obligatorisk afspejling af forretningstransaktionskoden, mængden af ​​modtagne indtægter og størrelsen af ​​det angivne skattefradrag.
• Afsnit 6 udfyldes i tilfælde, hvor skatteyderen på datoen for indgivelse af erklæringen ikke havde tid til at indsamle en komplet pakke af dokumenter for at bekræfte fordelen. Ubegrundede transaktioner er omfattet af § 6, men kan efterfølgende accepteres til refusion og overføres til § 4. Hertil kræves dokumentation.
• Afsnit 5 skal udfyldes af de "nuller", der tidligere har krævet fradrag på dokumenter, men som kun har fået ret til at anvende en fortrinssats i denne rapporteringsperiode.

Vigtigt: Hvis der er flere grunde til at anvende § 5, skal den skattepligtige udfylde særskilt hver indberetningsperiode, hvor fradraget blev påberåbt.

Afsnit 7

Dette ark er beregnet til at overføre oplysninger om transaktioner, der blev udført i rapporteringskvartalet og i overensstemmelse med art. 149 paragraf 2 i Den Russiske Føderations skattelov er fritaget for moms. Alle dokumenterede kommercielle handlinger er grupperet efter koder, som er navngivet i bilag nr. 1 til den aktuelle vejledning.

Kun én betingelse skal være opfyldt - fremstillingen af ​​produkter eller gennemførelsen af ​​arbejdet er langsigtet og vil være afsluttet om 6 kalendermåneder.

Afsnit 8, 9

Relativt nyligt fremkomne sektioner giver mulighed for medtagelse i erklæringen af ​​oplysninger anført i salgsbogen/indkøbsbogen for rapporteringsperioden. For at skattemyndighederne automatisk kan foretage en skrivebordsrevision, angiver disse ark alle modparter "inkluderet" i skatteregistrene for moms.

I henhold til reglerne i afsnit 8 og 9 oplysninger om leverandører og købere (TIN, KPP), oplysninger om modtagne eller udstedte fakturaer, omkostningskarakteristika for varer/tjenester, omsætningsbeløb og påløbet moms skal oplyses.

Vigtig: Elektroniske rapporteringsmoduler gør det muligt at afstemme dataene i afsnit 8 og 9 med modparter inden afgivelse af erklæringen. Ellers kan beløb, der skal fratrækkes, som ikke svarer til leverandørens salgsbog, blive udelukket fra beregningen i tilfælde af dataafvigelser under krydstjek med Federal Tax Service, og det skyldige momsbeløb vil stige.

Ved rettelse af data i tidligere angivne fakturaer er skatteyderen forpligtet til at oprette bilag til §§ 8 og 9.

Afsnit 10, 11

Disse ark er af specifik karakter og må kun udstedes til forretningsenheder af flere kategorier:

• kommissionærer og agenter, der arbejder til fordel for tredjemand;
• personer, der leverer speditionstjenester;
• udviklervirksomheder.

I afsnit 10-11 der skal anføres oplysninger fra journalen over modtagne og fremlagte fakturaer med beløb for moms og afgiftspligtig omsætning.

Afsnit 12

Bladet er beregnet til optagelse i angivelsen af ​​skatteydere, der er fritaget for moms. Opfyldningskriterium afsnit 12– tilgængelighed af fakturaer med allokeret moms fremlagt for modparter.

Denne skat eller ej. Hvis en virksomhed eller enkelt iværksætter er fritaget for beregning og betaling af moms, indgiver de ikke momsangivelse. Men for situationer, hvor en erhvervsenhed bliver skatteagent for moms, gøres der en undtagelse - i dette tilfælde skal der indsendes indberetning.

Momsbetalere, juridiske enheder og individuelle iværksættere, fritaget for at betale skat (artikel 145 og 145.1 i Den Russiske Føderations skattelov), såvel som dem, der bruger særlige ordninger (UTII, "forenklet skat", Unified Agricultural Tax, patent), kan fungere som skatteagenter, hvis de (Artikel 161 i skatteloven i Den Russiske Føderation):

varer (arbejde, tjenester) købes fra udenlandske modparter på Den Russiske Føderations område, som ikke er registreret hos Ruslands føderale skattetjeneste;

mellemmandsaktiviteter udføres mellem sælgeren, repræsenteret af et udenlandsk selskab, der ikke er registreret til skattemæssige formål i Den Russiske Føderation, og russiske købere;

der er indgået transaktioner for at leje eller købe fast ejendom fra offentlige og kommunale myndigheder;

konfiskeret ejendom, ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande, samt ejendom, der er arvet af staten, ejendom ved retsafgørelse sælges;

rå dyreskind, skrot og affald af jernholdige/ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium (og dets legeringer) indkøbes

Momsangivelse af en skatteagent på det forenklede skattesystem

Skabelonen til momsangivelsesformularen er ensartet, den blev godkendt af Federal Tax Service i ordre nr. ММВ-7-3/558@ dateret 29. oktober 2014 (som ændret den 20. december 2016). Dette juridiske dokument angiver også de vigtigste regler for udfyldelse af rapporten.

Alle momsydere og ikke-betalere, der er skatteagenter, indsender opgørelser efter samme frist. Der afsættes 25 kalenderdage til udarbejdelse af kvartalsskemaet efter rapporteringsperiodens udløb. Skatteagenter, der ikke er momspligtige (eller fritaget), har lov til at indsende en indberetning i "papir"-form (i modsætning til momsydere, som kun skal indberette elektronisk).

En skatteagents momsangivelse i det forenklede skattesystem vil bestå af følgende sider:

titel side;

Lad os se på proceduren for at udfylde erklæringen ved hjælp af et eksempel:

Uran LLC er registreret i Den Russiske Føderation (Feodosia, Republikken Krim) som en "forenklet" virksomhed, dvs. Virksomheden er fritaget for at betale moms. Virksomheden beskæftiger sig med produktion af pap. I tredje kvartal af 2018 købte virksomheden udstyr fra en udenlandsk leverandør - Ellinka LLC, som ikke er registreret hos Federal Tax Service i Den Russiske Føderation. Transaktionsbeløbet var 183.608 rubler. Momssatsen er 18%.

Indtast skatteagentens INN og KPP på titelsiden, og angiv sidenummeret "001".

Feltet for reguleringsnummeret er sat til "0", det betyder, at dokumentet er af primær karakter.

Skatteperioden er det 3. kvartal, hvor den afspejlede transaktion blev gennemført (dette er kode "23"). Angiv derefter året - "2018", nummeret på Federal Tax Service-afdelingen, som dokumentet sendes til.

Kode efter registreringssted - hvis erklæringen indgives af en skatteagent på registreringsstedet, anvendes kode "231" (koder kan findes i bilagene til Reglerne for udfyldelse af rapporten).

Dernæst på titelbladet er det fulde navn på den virksomhed (fuldt navn, individuel iværksætter), der fungerer som skatteagent. Nedenfor er koden for typen af ​​økonomisk aktivitet i henhold til den forenede klassificering OKVED2 - i vores tilfælde er det "17.12.2". Indtast kontaktoplysninger og antal sider i rapporten.

Nederst på arket registreres afsenderen af ​​dokumentet - skatteyderen (i dette tilfælde skatteagenten) eller en autoriseret repræsentant. I den første mulighed indtastes kode 1, i den anden – 2. Det fulde navn på lederen af ​​skatteagentvirksomheden og datoen for indsendelse af rapporten er angivet.

Skatteagentens moms i momsangivelsen er afspejlet i afsnit 1 og 2. § 1 udfyldes i ental, uanset antallet af modparter og transaktioner, udfyldes afsnit 2 særskilt for hver modpart, for hvem der skal betales skat. betalt. Lad os udfylde afsnit 2 for vores eksempel:

i linje 010 og 030 (TIN og KPP for den udenlandske sælgers afdeling) er streger placeret, fordi erklæringen ikke indgives af den autoriserede filial af det udenlandske selskab, men af ​​skatteagenten-køber;

kolonne 020 angiver navnet på modparten (i eksemplet er dette den udenlandske leverandør Ellinka LLC);

linje 040 afspejler KBK-koden for moms;

kolonne 050 - indtast OKTMO-koden, som er tildelt kommunen på stedet for betaling af moms af skatteagenten (i eksemplet byen Feodosia);

linje 060 – det skyldige skattebeløb beregnet af skatteagenten: 28.008 RUB. (183608 – (183608 / 118 x 18));

i linje 070 skal du indtaste transaktionskoden fra bilag 1 til udfyldningsproceduren (i vores tilfælde "1011711" - salg af varer fra udenlandske leverandører, der ikke er registreret hos den russiske føderale skattetjeneste).

§ 1 kopierer koden OKTMO og KBK fra § 3 og angiver den samlede afgiftspligt. De resterende linjer er markeret med streger.

En ny organisation - LLC - opstår fra tidspunktet for statens registrering. Og i dette øjeblik ophører det gamle selskab med at eksistere (betragtes som reorganiseret) (klausul 4 i artikel 57 i Den Russiske Føderations civile lov, klausul 1 i artikel 16 i loven af ​​08.08.2001 nr. 129-FZ).

Den nye LLC tildeles også et nyt TIN (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 12. maj 2010 nr. 03-02-07/1-232).

Da omorganiseringen fandt sted i fjerde kvartal af 2017, skal efterfølgeren (LLC) indsende en erklæring for denne periode, og den angiver alle transaktioner (afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige) udført ikke kun af ham (det vil sige den nye lov). enhed - LLC), men også af driften af ​​de reorganiserede virksomheder (JSC).

Følgelig indsendes erklæringen for fjerde kvartal af 2017 af den juridiske efterfølger til Federal Tax Service på stedet for dens registrering. En sådan erklæring vil angive TIN for den juridiske efterfølger - LLC (inklusive titelbladet).

Momsangivelsen skal udfyldes som følger:

1. Erklæringen består af et titelblad og 12 afsnit. Generelt indgives erklæringens titelblad og afsnit 1 af alle skatteydere (skatteagenter).

2. §§ 2-12 samt bilag til §§ 3, 8 og 9 indgår kun i angivelsen, når skatteydere foretager relevante transaktioner.

3. I erklæringen for fjerde kvartal af 2017 skal den juridiske efterfølger afspejle salgstransaktioner, der afspejles i både CJSC's og LLC's regnskab.

Oplysninger fra salgsbogen skal overføres til erklæringens pkt. 9. Antallet af ark i afsnit 9 (som består af to sider) skal svare til antallet af posteringer i salgsbogen for 4. kvartal 2017.
Denne sektion har også en applikation "Oplysninger fra yderligere ark af salgsbogen". Udfyld det i tilfælde, hvor der er foretaget ændringer i salgsbogen for den seneste afgiftsperiode.

4. Afsnit 8 udfyldes på baggrund af oplysningerne i købsbogen. Det vil sige, at dette afsnit skal udfyldes, hvis retten til fradrag opstår i 4. kvartal 2017.

I kolonne 3 på linje 001 skal du ved indsendelse af den primære momsangivelse sætte en bindestreg. Numeriske indikatorer i denne linje vises kun, når der præsenteres en "afklaring". Der kan være to muligheder her. Således er 0 angivet i denne linje, hvis oplysninger i henhold til § 8 ikke var angivet i den tidligere afgivne erklæring, eller hvis fejl (forvrængninger) blev identificeret i disse oplysninger og skulle erstattes. Indikatoren for linje 001 er 1, hvis de tidligere afgivne oplysninger fortsat er relevante. I dette tilfælde placeres streger i alle andre linjer i dette afsnit. Bemærk, at uanset hvor mange gange du skal udfylde afsnit 8, som består af to ark, indtastes indikatoren på linje 001 i afsnit 8 i “afklaringen” én gang - på den første udfyldte side i dette afsnit.

Sektion 8 skal udfyldes efter antallet af posteringer i købsbogen for afgiftsperioden (hvis der f.eks. er 20 poster i købsbogen, så skal du udfylde 40 sider af § 8 mv.).

Linje 005 i afsnit 8 angiver serienummeret på den tilsvarende post i købsbogen. Og data fra kolonne 2-8, 10, 12-16 i indkøbsbogen overføres til linje 010-180. Linje 190 angiver det samlede momsfradrag. Det skal falde sammen med værdien af ​​linjen "Total" i købsbogen og skal også angives i rubler og kopek. Linje 190 udfyldes kun på sidste side af afsnit 8, og på de resterende sider i denne linje skal du sætte streger.

Hvis der ikke udfærdiges fakturaer, kan der i salgsbogen registreres primære dokumenter, der bekræfter transaktioner eller andre dokumenter (f.eks. en regnskabsopgørelse), der indeholder summariske (sammenfattende) data om de angivne transaktioner udført i løbet af kalendermåneden (kvartalet).

Bilaget "Oplysninger fra tillægsark af indkøbsbogen" til § 8 udfyldes i tilfælde, hvor der foretages ændringer i indkøbsbogen efter udløbet af den afgiftsperiode, som angivelsen indgives for. Det vil sige, at denne ansøgning som udgangspunkt genereres ved indsendelse af en opdateret erklæring.

Med hensyn til fakturaer modtaget af CJSC inden konverteringsdatoen (fra 10/01/2017 til 14/12/2017), skal følgende bemærkes.

I denne periode modtog CJSC fakturaer, der indikerede det gamle skatteyderidentifikationsnummer (TIN for CJSC).

LLC er den juridiske efterfølger af det gamle CJSC. Derfor kan beløbene for "indgående" moms, der præsenteres for CJSC og/eller betales af det ved køb/import af varer, fratrækkes af LLC, men kun hvis CJSC ikke tidligere har krævet de samme beløb til fradrag.

I indkøbsbogen er det nødvendigt at registrere fakturaer udstedt af leverandører til CJSC. Disse data overføres derefter til momsangivelsen. Retten til et sådant fradrag i denne situation er direkte forankret i paragraf 5 i art. 162.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Bemærk venligst, at organisationen skal have dokumenter (kopier heraf), der bekræfter betalingen af ​​momsbeløb til sælgere ved køb af varer, værker og tjenesteydelser. Dette kan enten gøres af en reorganiseret virksomhed (CJSC) eller en LLC som dens juridiske efterfølger.

Udfyld momsangivelsen efter de almindelige regler for alle selvangivelser. regler.

Hvis i løbet af kvartalet organisationen kun udførtskatteagentens opgaver , medtag derefter titelbladet og afsnit 2 i erklæringen baseret på resultaterne. I afsnit 1 skal du sætte streger. Udfyld ikke de resterende sektioner (afsnit 9, paragraf 3 i proceduren godkendt efter ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Hvis i løbet af kvartalet organisationen var ikke kun en skatteagent, men også lavet momspligtige transaktioner , makeup almindelig selvangivelse , der omfatter § 2, beregnet til skatteagenter.

Hvis i løbet af kvartalet, ud over at udføre opgaver som en skatteagent, organisationen forpligtet transaktioner, der er fritaget for moms , udover titelbladet og § 2, medtage § 7 i erklæringen.

Afsnit 1 udfyldes sidst, baseret på data fra alle andre afsluttede afsnit.

Sådanne regler er fastsat i paragraf 3, 4, 9 i afsnit 3 og paragraf 44, 44.2 i proceduren godkendt ved kendelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Titel side

På forsiden af ​​momsangivelsen skal du angive grundlæggende oplysninger om skatteagenten og den selvangivelse, der indsendes.

TIN og checkpoint

Øverst på titelsiden skal du angive skatteagentens INN og KPP. Tag disse data fra registreringsattesten udstedt af Ruslands føderale skattetjeneste ved registrering.

Hvis TIN består af 10 cifre, skal du sætte streger i de sidste to celler.

Rettelse nummer

Hvis skatteagenten indsender en indledende angivelse, skal du indtaste "0--" i feltet "Justeringsnummer".

Hvis agenten præciserer de data, der er angivet i en tidligere indsendt erklæring, skal du angive serienummeret på rettelsen (f.eks. "1--", hvis dette er den første præcisering, "2--" - for den anden præcisering osv.) .

Skattepligtig periode

I feltet "Skatteperiode (kode)" angives koden for afgiftsperioden, det vil sige det kvartal, som angivelsen indsendes for. For eksempel:

• 21 - for første kvartal;
• 22 - for andet kvartal;
• 23 - for tredje kvartal;
• 24 - for fjerde kvartal.

Den fulde liste over koder, inklusive dem, der er angivet under likvidationen af ​​en organisation, er specificeret i bilag 3 til proceduren godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Beretningsår

I feltet "Indberetningsår" angives året for den skatteperiode, som angivelsen indgives for. For eksempel, hvis en agent i april 2016 indsender en returnering for første kvartal af 2016, skal du indtaste "2016" i dette felt.

Indgivet til skattemyndigheden

I feltet "Indsendt til skattemyndigheden" skal du indtaste koden for det skattekontor, hvor skatteagenten er registreret. Denne kode kan findes i registreringsbeviset, der udstedes ved registreringen.

Koden for Ruslands føderale skattetjeneste kan også bestemmes af adressen på den organisation, der bruger internettjenesten på officielle hjemmeside for den føderale skattetjeneste i Rusland .

Efter placering

I feltet "Placering (regnskab)" skal du skrive "214". Det betyder, at erklæringen afgives på den skattepligtiges registreringssted.

Skatteagentens navn

I feltet "Skatteyder" skal du angive navnet på skatteagenten (eller efternavn, fornavn og patronym for iværksætteren) nøjagtigt som i registreringsattesten.

OKVED

I linjen "Kode for typen af ​​økonomisk aktivitet i henhold til OKVED-klassifikatoren" skal du angive skatteagentens hoved-OKVED-kode.

Det kan være:

• finde ud af uddraget fra Unified State Register of Legal Entities udstedt af inspektoratet

• bestemme uafhængigt ved hjælp af OKVED-klassifikatoren. I 2016 opererer to klassifikatorer parallelt, så en organisation kan bruge en hvilken som helst af dem (godkendt ved dekret fra Ruslands statsstandard dateret 6. november 2001 nr. 454-st og godkendt af Rosstandart-bekendtgørelsen af ​​31. januar 2014 nr. 14-st).

Telefon

I feltet "Kontakttelefonnummer" skal du indtaste hele telefonnummeret, inklusive områdenummeret. Dette kan enten være et fastnet eller et mobilnummer.

Afsnit 2

Afsnit 2 skal udfyldes af allemoms skatteagenter .

Hvis skatteagenten foretager transaktioner med flere modparter, udfyldes punkt 2 for hver enkelt deltager i transaktionerne. Det vil sige, tilføje yderligere sider med afsnit 2.

Hvis der kun er én modpart, og der er indgået flere kontrakter af samme type med denne, præsenteres afsnit 2 på én side.

Hvis der er én modpart, men aftalerne med ham er forskellige (transaktioner under disse aftaler afspejles i erklæringen med forskellige koder), skal du tilføje yderligere sider med afsnit 2 for hver af disse grupper af operationer.

Hvis en skatteagent er involveret i forretningstransaktioner, hvor der ikke er nogen egentlig skatteyder sælger, skal du kun udfylde én side i afsnit 2 for alle sådanne transaktioner.

Dette er angivet i afsnit 36 ​​i proceduren, godkendt efter ordre fra den russiske føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Kontrolsted for en underafdeling af en udenlandsk organisation

Hvis du indgiver en erklæring for en russisk organisation, skal du sætte streger på linje 010.

Hvis for et fremmedsprog, så tag hensyn til en række funktioner.

På linje 010 skal du angive kontrolpunktet for den afdeling, der udførte transaktionerne og er en skatteagent. Bemærk venligst følgende: En udenlandsk organisation kan have flere afdelinger i Rusland og vælge en af ​​dem, hvorigennem den betaler skat og indsender rapporter (klausul 7 i artikel 174 i Den Russiske Føderations skattelov). Men på linje 010 skal du angive kontrolpunktet, ikke for denne enhed, der er ansvarlig for at betale skat, men kontrolpunktet for den enhed, der udførte transaktioner, for hvilke organisationen fungerer som skatteagent for moms.

Dette er angivet i afsnit 37.1 i den procedure, der er godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Navn på skatteyder-sælger

På linje 020 skal du angive navnet på modparten, hvis det er:

• offentlige myndigheder, der forpagter sin ejendom;

• en sælger, der sælger statslig ejendom;

• en udenlandsk organisation, der ikke er registreret til skatteformål i Rusland;

• en konkursramt skyldner, hvis ejendom er erhvervet af en agent.

På linje 020 skal du sætte streger, hvis der faktisk ikke er nogen modpart, det vil sige i tilfælde, hvor skatteagenten implementerer:

• ejendom ved domstolsafgørelse,

• konfiskeret ejendom;

• ejerløse værdigenstande;

• skatte;

• købte værdier;

• værdier overført ved arveretten til staten.

Sæt også streger på linje 020, hvis organisationen (iværksætteren) erhvervede et fartøj, der er registreringspligtigt, men ikke er registreret i det russiske internationale skibsregister inden for 45 dage efter erhvervelsen.

Denne procedure er fastsat i paragraf 37.2 i den procedure, der er godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

INN for den skattepligtige-sælger

På linje 030 skal du indtaste TIN for modparten angivet på linje 020. Hvis modparten ikke har et INN (det er for eksempel en udenlandsk organisation, der ikke er registreret i Rusland), skal du indtaste bindestreger på linje 030.

For et TIN, der består af 10 cifre, skal du sætte streger i de sidste celler.

Hvis der faktisk ikke er nogen modpart, og der er streger på linje 020, så sæt også streger på linje 030.

Budgetklassifikationskode

På linje 040 angiver momsbudgetklassifikationskode 182 1 03 01000 01 1000 110.

OKTMO kode

På linje 050 skal du angive OKTMO, det vil sige koden for det område, hvor skatteagenten er registreret. Denne kode kan findes i meddelelsen om registrering hos Rosstat. Koden kan også defineres ved hjælp af:

• All-russisk klassificeringsanordning godkendt efter ordre fra Rosstandart af 14. juni 2013 nr. 159-st;

• særlige internettjenester, for eksempel tjenesten http://www.ifns.su/okato.html.

Hvis OKTMO-koden indeholder mindre end 11 tegn, skal du sætte bindestreger i de sidste celler.

Driftskode

På linje 070 skal du angive koden for den transaktion, hvor organisationen eller iværksætteren fungerede som skatteagent.

Koderne kan bestemmes ved hjælp af afsnit IV i tillæg nr. 1 til proceduren, godkendt ved kendelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Hvis skatteagenten:

• købte varer på Ruslands område fra udenlandske organisationer, der ikke er registreret i Rusland - angiv 1011711;

• købte værker og tjenester fra udenlandske organisationer ved hjælp af ikke-monetære betalingsformer - angiv 1011711;

• købte værker og tjenester fra udenlandske organisationer uden at bruge ikke-monetære betalingsformer - angiv 1011712;

• lejet statsejendom eller erhvervet statsejendom - angiv 1011703;

• solgt ejendom ved retsafgørelse, konfiskeret, ejerløs ejendom, skatte, købte værdigenstande og værdigenstande overført til staten ved arveret - angiv 1011705;

• fungerede som mellemmand i salg af varer (værker, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder) af udenlandske organisationer - angiv 1011707;

• købte et fartøj og ikke registrerede det inden for 45 dage efter det i det russiske internationale skibsregister (forudsat at det skulle registreres) - angiv 1011709.

Linje 080, 090, 100

• sælger ejendom ved retsafgørelse, konfiskeret eller ejerløs ejendom, skatte, købte værdigenstande eller værdigenstande overført til staten ved arveret;

• fungerer som mellemmand ved salg af varer (værker, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder) af udenlandske organisationer.

I andre tilfælde skal du sætte streger i linje 080-100.

Dette er angivet i afsnit 37.8 i den procedure, der er godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Udfyld linje 080, hvis der var en forsendelse i rapporteringskvartalet. For at gøre dette skal du beregne moms på forsendelsesbeløbet og indtaste det på linje 080.

Udfyld linje 090, hvis skatteagenten har modtaget forudbetaling i rapporteringskvartalet. For at gøre dette skal du beregne moms på forudbetalingsbeløbet og indtaste det på linje 090.

Udfyld linje 100, hvis forsendelsen er foretaget mod forudbetaling. På linje 100 angives moms på forudbetalinger modtaget i dette og tidligere kvartaler, mod hvilke forsendelser er foretaget i rapporteringsperioden.

Hvis forsendelsesomkostningerne er lig med eller overstiger forudbetalingen, skal du blot sammenlægge alle de momsbeløb, der er påløbet fra forudbetalinger tidligere (opgjort på linje 090 i erklæringer for denne og sidste perioder for denne operation), og angive resultatet på linje 100.

Hvis forsendelsen er delvis og ikke overstiger forudbetalingsbeløbet, skal du angive moms på forsendelsesbeløbet på linje 100.

Skattebeløb beregnet til betaling

Beregn den moms, der skal betales til budgettet, og afspejle den på linje 060. Hvis linje 080-100 er udfyldt, skal du gøre dette ved at bruge formlen:

Hvis disse linjer er tomme, for operationer, hvis kode er angivet på linje 070, og afspejler resultatet på linje 060.

Et eksempel på udfyldelse af en momsangivelse af en skatteagent - en momsyder

Alpha-organisationen fungerer som mellemmand i salget af en varesending af en udenlandsk organisation, der ikke er registreret til skatteformål i Rusland.

"Alpha" indgik en kontrakt om levering af varer til LLC "Trading Company "Hermes"" i mængden af ​​1.200.000 rubler.

Den 25. marts modtog Alpha en forudbetaling fra Hermes på 70 procent af kontraktbeløbet (840.000 RUB). Momssatsen på disse varer er 18%.

Den 25. juni sendte Alpha det første parti varer til Hermes i mængden af ​​600.000 rubler.

Den 15. juli sendte Alpha et andet parti varer, også værd 600.000 rubler.

Den 17. juli betalte Hermes de resterende 30 procent af kontraktbeløbet (360.000 RUB).

I første, andet og tredje kvartal foretog Alpha ikke andre transaktioner, hvor virksomheden var skatteagent.

Revisor udfyldte linje 080-100 i momsangivelsens § 2 som følger.

I første kvartal:

• på linje 090 - 128.136 rubler. (840.000 RUB × 18/118).

Han udfyldte ikke linje 080, da der ikke var nogen forsendelser af varer i første kvartal.

For linje 060 - 128.136 rubler. (fra linje 090).

I andet kvartal:

• på linje 100 - 108.000 gnid. (fra linje 080, da moms på forsendelse er mindre end moms ved forudbetaling);
• på linje 060 - 0 rub. (108.000 RUB - 108.000 RUB).

I tredje kvartal:

• på linje 080 - 108.000 rub. (RUB 600.000 × 18%);
• på linje 090 - bindestreg;
• på linje 100 - 20.136 rub. (128.136 RUB - 108.000 RUB);
• på linje 060 - 87.864 rubler. (108.000 RUB - 20.136 RUB)

Afsnit 3-6

Hvis en organisation eller iværksætter i afgiftsperioden kun har udført operationer, hvor de var skatteagenter for moms, skal §§ 3, 4, 5 og 6 ikke gennemføres.

Hvis skatteagenten også udfører momspligtige transaktioner, udfyldes disse afsnit ialmindelig procedure stillet til rådighed for momspligtige.

§ 7 og § 1

Hvis en organisation eller iværksætter i afgiftsperioden kun har udført operationer, hvor de har været skatteagenter for moms, skal §§ 1 og 7 ikke udfyldes.

Hvis der også var transaktioner, der ikke er momspligtige:

• udfyld sektion 7 tommer almindelig procedure,

• og i afsnit 1 - kun skatteagentens INN og KPP, sidenummer, underskrift og dato for udarbejdelse af erklæringen. Placer streger i alle linjer med indikatorer.

Dette følger af afsnit 9 i paragraf 3 i proceduren, godkendt efter ordre fra den russiske føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Afsnit 8 og 9

Afsnit 8 indeholder oplysninger fra indkøbsbogen. Det vil sige, at der kun tages hensyn til de transaktioner, for hvilke fradragsretten er opstået i rapporteringskvartalet. Dette afsnit udfyldes af alle skatteagenter. De eneste undtagelser fra dette er dem, der sælger beslaglagt ejendom ved retsafgørelse, såvel som varer, værker, tjenester, ejendomsrettigheder for udenlandske organisationer, der ikke er skatteregistreret i Rusland (klausul 4 og 5 i artikel 161 i skattelovgivningen). Den Russiske Føderation).

Deklarationens punkt 9 angiver oplysninger fra salgsbogen. Dette afsnit udfyldes af alle skatteagenter i forhold til de transaktioner, for hvilke forpligtelsen til at opkræve moms for betaling til budgettet opstod i rapporteringskvartalet.

For mere information om proceduren for udfyldelse af afsnit 8 og 9, seSådan udarbejder og indsender du en momsangivelse .

Et eksempel på udarbejdelse af en momsangivelse af en skatteagent - en momsyder

Alpha LLC anvender det generelle skattesystem og er ikke fritaget for moms.

I første kvartal af 2016 har organisationen:

- solgte færdigvarer til en værdi af 3.034.960 RUB. (inklusive moms - RUB 462.960). Faktura nr. 4 af 18. februar 2016 er registreret af Alpha revisor i salgsbogen;

- købte materialer til et samlet beløb på 885.000 rubler. (inklusive moms - 135.000 rubler). Faktura nr. 51 af 3. marts 2016, modtaget fra sælger, er registreret af Alpha-bogholderen i indkøbsbogen.

Derudover udførte organisationen i løbet af kvartalet opgaver som en skatteagent for moms:

- ved leje af kommunal ejendom i henhold til en aftale med udvalget for kommunal ejendomsforvaltning i byen Mytishchi, Moskva-regionen (ikke en statsejet institution). Lejeaftalen er gældende fra 1. januar 2016. Den månedlige lejepris inklusive moms er RUB 200.000. Transaktionskoden for udfyldelse af deklarationen er 1011703. Der blev udfærdiget en faktura dateret den 31. marts 2016 nr. 2 på lejens størrelse;

- ved køb af konsulentydelser fra en udenlandsk organisation "Beta", som ikke er registreret hos skattemyndighederne i Rusland. Prisen for tjenester inklusive moms er USD 3.350 eller RUB 224.450. til Bank of Russias valutakurs på betalingsdatoen for tjenester. Transaktionskoden til at udfylde erklæringen er 1011712. Tjenester i mængden af ​​224.450 rubler. betalt den 5. februar 2016. For dette beløb blev der udfærdiget en faktura dateret den 5. februar 2016 nr. 1. Skat på RUB 34.238. tilbageholdt og overført til budgettet den 5. februar 2016 (betalingsordre af 5. februar 2016 nr. 25).

På forsiden af ​​momsangivelsen for 1. kvartal har revisor anført generelle oplysninger om organisationen, koden for det skattekontor, som angivelsen indsendes til, og kode 214, hvilket betyder, at angivelsen indsendes på stedet for skatteyder.

Momsangivelsens afsnit 2 blev udfyldt af Alpha-revisoren for hver af de anførte transaktioner (på separate sider).

Momsbeløbet på leje af kommunal ejendom, der skal betales til budgettet, fremgår af afsnit 2 på side 003:
200.000 rub. × 3 måneder × 18/118 = 91.525 gnid.

Momsbeløbet på transaktionen med Beta-organisationen, der skal betales til budgettet, afspejles i afsnit 2 på side 004:
RUB 224.450 × 18/118 = 34.238 gnid.

Revisor har i erklæringens § 3 anført de påløbne og godkendte momsbeløb, herunder moms af udgifter til konsulentydelser for en udenlandsk organisation. Da lejeaftalen for kommunal ejendom har været gældende siden begyndelsen af ​​1. kvartal, indgår den påløbne moms af lejeprisen ikke i fradragene i deklarationen for 1. kvartal. Dette beløb kan kræves fradrag, efter at det samlede momsbeløb, der er påløbet til betaling for 1. kvartal, er overført til budgettet. Det vil sige i erklæringen for andet kvartal 2016.

Oplysninger fra indkøbs- og salgsbogen er afspejlet i erklæringens pkt. 8 og 9.

Revisoren afsluttede udarbejdelsen af ​​erklæringen ved at udfylde afsnit 1. I den angav han det samlede skatbeløb, som Alpha skal betale til budgettet som skatteyder - 293.722 rubler.

Alpha vil således indbetale følgende beløb til budgettet:

• 125.763 RUB (91.525 rub. + 34.238 rub.) - som skatteagent;
• RUB 293.722 (462.960 RUB - 135.000 RUB - 34.238 RUB) - som skatteyder.

22. april 2016 moms selvangivelse for første kvartal af 2016, underskrevet af Alfas generaldirektør Lvov, indsendt af organisationen til skattekontoret.

Opdateret erklæring

Hvis en skatteagent opdager en fejl ved beregning eller afspejling af moms, skal han skal indsende en opdateret erklæring . De samme regler gælder for skatteagenter. frister og betingelser for ansvarsfritagelse , som for andre skatteydere. Dette følger af paragraf 6 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov.

I den reviderede erklæring skal du inkludere titelbladet og kun de afsnit, hvor fejlen er begået. Hvis dataene fra den sektion, hvori fejlen blev begået, påvirker værdierne i andre ark, skal du inkludere alle disse ark i den opdaterede erklæring.

Et eksempel på indsendelse af en opdateret erklæring fra en skatteagent

Alpha-organisationen sælger varer og er momspligtig. Derudover købte Alpha varer fra en udenlandsk organisation, der ikke er registreret til skatteformål i Rusland og blev en skatteagent for moms.

I afsnit 2 i den primære erklæring afspejlede Alphas revisor det forkerte beløb i tilbageholdt skat.

Som et resultat af denne fejl blev følgende også forkert angivet:

• størrelsen af ​​den skat, der skal fratrækkes på linje 210 i afsnit 3;
• størrelsen af ​​den afgift, der skal betales til budgettet på post 040 i afsnit 1.

I den opdaterede erklæring har revisor medtaget titelbladet og rettet punkt 1, 2 og 3.

Opdateret erklæring , som den primære erklæring. Angiv kun i feltet "Justeringsnummer" afklaringens serienummer (f.eks. "1--", hvis dette er den første præciserede erklæring). På de rettede ark angives de korrekte oplysninger og datoen for indgivelse af denne opdaterede erklæring.