Bankdrift på regningsdiskontering. Regnskab for veksler og deres afspejling i regnskabet En kommerciel bank afholder veksler iht.

En veksel er et ubetinget skriftligt gældsbrev udfærdiget i den foreskrevne form og udstedt af den ene part (skuffen) til den anden part (indehaveren). Transaktioner med det er reguleret af international veksellovgivning, hvis grundlag er "konventionen om den ensartede lov om veksler og gældsbreve", som blev vedtaget i Genève den 7. juni 1930. Den 7. august 1997 blev dekretet fra den centrale eksekutivkomité og Rådet for Folkekommissærer i USSR "Om gennemførelsen af ​​bestemmelserne om veksler og gældsbreve" nr. 104/1341 udstedt. Denne resolution anvendes på Den Russiske Føderations territorium og i øjeblikket i overensstemmelse med den føderale lov "om veksler og gældsbreve", vedtaget af statsdumaen den 21. februar 1997.

Som det følger af de anførte dokumenter, kan veksler være enkel og overførbar. Et gældsbrev er et skriftligt dokument, der indeholder en simpel og ubetinget forpligtelse for tegneren til at betale et bestemt beløb på et bestemt tidspunkt på et bestemt sted til indehaveren af ​​vekslen. Her er der to parter: Tegneren og indehaveren af ​​vekslen, som har ret til at modtage betaling på vekslen.

En veksel er et skriftligt dokument, der indeholder en ubetinget ordre fra skuffen til tegneren om at betale et bestemt beløb på et bestemt tidspunkt og på et bestemt sted til betalingsmodtageren på sin ordre. I modsætning til en simpel veksel er ikke to, men tre personer involveret i en veksel: skuffen, der udsteder vekslen; indehaveren af ​​vekslen, som sammen med vekslen modtager ret til at kræve betaling på den; og betaleren, som trækkeren pålægger at betale

Det særlige ved lovforslaget er, at:

• lovforslaget har en strengt etableret form, og dets indhold er præcist defineret ved lov, og andre betingelser betragtes som uskrevne;
• en veksel kan overføres fra hånd til hånd ved påtegning (påtegning);
• notarisering af underskriften er ikke påkrævet;
• hæftelse for en veksel for de deri deltagende personer er solidarisk med undtagelse af personer, der har lavet en uomsættelig påskrift;
• Betales regningen ikke inden for den fastsatte frist, skal der fremsættes notarprotest.

I brevet fra Den Russiske Føderations centralbank dateret den 9. september 1991 N 14-3/30 “Den bankvirksomhed operationer med veksler" angiver, at banker kan udføre følgende operationer med veksler:

• bogføring af regninger;
• udstedelse af anfordringslån under en særlig lånekonto sikret ved veksler;
• modtage regninger til inkasso for at modtage betalinger og betale regninger til tiden.

Derudover kan banker udstede deres egne regninger.

Føring af regnskaber over transaktioner med veksler i en bank er reguleret ved brev fra Den Russiske Føderations centralbank dateret 02.23.95 N 26 "Om operationer af kommercielle banker med veksler og ændringer i proceduren for bogføring af banktransaktioner med veksler" med efterfølgende ændringer og tilføjelser (udgave af brevet fra Bank of Russia dateret 21.02.97 nr. 414). Indførelse fra 1. januar 1998 af nye regler for føring af regnskaber i kreditinstitutter beliggende på territoriet af den russiske føderation dateret 18. juni 1997 nr. 61 som ændret ved instruktionerne fra Bank of Russia dateret 11. december 1997 nr. 62-u indførte nogle ændringer i regnskabsproceduren i banker. For at opretholde dette regnskab skal kontoplanen giver mulighed for en række balance- og ikke-balanceførte konti.

Inden for førsteordens konti præsenteres andenordens konti efter løbetid:

• poste restante;
• med en tilbagebetalingsperiode på op til 30 dage;
• med en tilbagebetalingsperiode fra 31 til 90 dage;
• med en løbetid fra 91 til 180 dage;
• med en løbetid fra 181 dage til 1 år;
• med en tilbagebetalingsperiode på mere end 1 år til 3 år;
• med en løbetid på over 3 år.

Instruktioner fra Den Russiske Føderations centralbank nr. 62-u definerer proceduren for bogføring af vekseler i henhold til disse vilkår, når der tages højde for dem. Veksler med betalingsbetingelse "på en bestemt kalenderdag" og "i et sådant og et tidspunkt fra udfærdigelsen" ("terminsregninger") krediteres konti i overensstemmelse med den periode, der faktisk er tilbage indtil betaling på købstidspunktet af regningen. Det nøjagtige antal kalenderdage tages i betragtning. Når betalingsfristen nærmer sig, overføres veksler ikke til konti.

Veksler med betalingsbetingelse "at sight" bogføres på anfordringskonti. Veksler med betalingsbetingelse "i sådan og sådan tid fra fremlæggelse" bogføres ligeledes på anfordringskonti og overføres efter fremlæggelse til tilsvarende hastekonti. Veksler mærket "on sight, men ikke tidligere end en vis periode" bogføres i første omgang på kontoen i overensstemmelse med terminen, og efter deres udløb overføres til "on demand"-kontiene.

Separate personlige konti på aktive konti (nr. 513-519) tegner sig for regninger, som banken har købt (registreret) i bankens portefølje, herunder:

• gældsbreve og veksler købt (diskonteret) af banken og sendt af den til inkasso til andre banker - under den personlige konto "Vedsler diskonteret af banken, sendt til inkasso";
• vekseler købt (registreret) af banken, ikke accepteret af betaleren - under den personlige konto "Veksler, der står for banken, ikke accepteret af betaleren";
• vekseler købt (registreret) af banken, men ikke accepteret af betaleren, sendt af banken for at modtage accept til andre banker - under den personlige konto "Regnninger diskonteret af banken, sendt for at modtage accept";
• simple og accepterede veksler, der er i bankens beholdning og ikke sendes til inkasso - under den personlige konto "Veksler med rabat i banken".

Derudover har hver første-ordens konto (nr. 513-519) andenordens konti med navnet:

• ikke betalt til tiden og protesterede;
• ikke betalt til tiden og ikke protesteret;
• reserver for eventuelle tab.

De to første typer konti er ligesom resten af ​​de nævnte konti aktive, og den sidste er passiv. Det tjener til at skabe forsikringsreserver for mulige tab på transaktioner med veksler.

Debiteringen af ​​de to første balancekonti omfatter:

• registrerede beløb af regninger, der ikke er tilbagebetalt til tiden, i korrespondance med en aktiv konto efter udløb inden for samme første-orders konto;
• størrelsen af ​​rabat på vekslen på rabatveksler i overensstemmelse med balancekonto N 61302 "Forskudt indtægt på værdipapirer".
• renter af veksler, der ikke er tilbagebetalt rettidigt, såfremt vekslen indeholder en vekselretlig gyldig klausul om tilskrivning af renter på vekslebeløbet i overensstemmelse med balancekonto N 61302 "Opskudt indkomst på værdipapirer" .

Krediteringen af ​​de samme balancekonti omfatter midler modtaget fra betalere til tilbagebetaling af regningsbeløbet og til betaling af påløbne renter på regninger, der ikke er betalt rettidigt. Denne bogføring sker i korrespondance med bankens kasse eller dennes korrespondentkonto.

En vigtig nyskabelse noteret i instruktionerne fra Den Russiske Føderations centralbank nr. 62-u er kravet om at afspejle i regnskaberne for veksler, for hvilke udløbsdatoen endnu ikke er ankommet, ikke det nominelle beløb af regningen, men beløb betalt for regningen ved erhvervelsen. Siden 01/01/98, når der tages højde for veksler, der ikke er udløbet, er der ikke åbnet konti til registrering af udskudt indkomst på værdipapirer (konto nr. 61302) og akkumuleret (betalt) rente (kupon) indkomst på rente (kupon) gæld forpligtelser (konti nr. 61305 og 61405).

Der stilles en passiv konto til rådighed for regninger udstedt af banken nr. 523 ”Udstedte veksler og bankaccepter”, opdelt i andenordens konti i henhold til vilkårene beskrevet ovenfor for aktive konti.

Til ikke-balanceført bogføring af transaktioner med veksler anvendes følgende konti:

90701 Former for egne værdipapirer til udlodning

90702 Certifikater, formularer, kuponer af egne værdipapirer til destruktion

90703 Egne værdipapirer købt før udløb til videresalg

90704 Egne værdipapirer købt til indløsning

91304 rabatregninger

Konto nr. 91304, som er placeret i afsnit V "Kredit- og leasingtransaktioner" i kapitel B "Konti uden for balancen", er beregnet til regnskabsføring af veksler modtaget af et kreditinstitut som sikkerhed for at sikre udstedte lån og andre placerede midler.

Som allerede nævnt kan banker udføre regnskab ( diskontering) regninger, dvs. køb af veksler fra andre personer. For at afspejle denne operation i regnskabet foretages følgende regnskabsposteringer:

Debitering af en af ​​konti N 512-519 i underafsnittet "Rabaterede regninger" - til den faktiske købspris,

Et lån fra en af ​​konti N 20202 "Kreditinstitutters kasse", 30102 "Kreditinstitutters korrespondentkonti i Bank of Russia" eller sælgerens løbende konto - bankkunden - til den faktiske pris på regningen (den beløbet for den pålydende værdi af vekslen minus størrelsen af ​​diskonteringsrenten (rabatten)),

I overensstemmelse med de indførte instruktioner fra Den Russiske Føderations centralbank nr. 62-y, underklausul 1.12.12 i del 1 "Generel del" af regnskabsreglerne, tages "værdier, der afspejles i regnskabet på balancekonti, ikke tages i betragtning på ikke-balanceførte konti,” men der er en opfattelse af, at det for at sikre korrekt. nr. 91202 "Diverse værdigenstande og dokumenter."

Ved tilbagebetaling af det regnskabRegningsbanken foretager følgende posteringer for regningsbeløbet:

Debitering af en af ​​konti N 20202 "Kreditinstitutters kasse", 30102 "Kreditinstitutters korrespondentkonti hos Bank of Russia" eller betalerens løbende konto - bankklient,

Kreditering til en af ​​konti nr. 512-519 i underafsnittet "Rabaterede regninger" for den faktiske købspris.

Samtidig bogføres den pålydende værdi af den tilbagebetalte regning på ikke-balanceførte konti:

Undlader hovedskyldneren at tilbagebetale en veksel i bankens beholdning rettidigt, skal vekselen fremlægges på den foreskrevne måde til protest (hvis der ikke er en klausul i skuffen "uden protest", "omsætning uden omkostninger").

Når vekselen udløber, foretages følgende indtastninger:

Debitering af vekselkontoen "ikke betalt rettidigt og ikke protesteret" af kontogruppe N 512-519 i underafsnittet "Rabaterede veksler" for vekselbeløbet,

Kreditering af en af ​​konti N 512-519 i underafsnittet "Disponerede veksler" til bogføring af købte veksler efter forfald for den faktiske købesum,

Kreditkonto nr. 61302 "Udskud på værdipapirer" med størrelsen af ​​rabatten.

Når en kommerciel bank protesterer mod veksler på notarkontoret, foretager en forretningsbank følgende poster:

Debitering af vekselkontoen "ikke betalt rettidigt og protesteret" af kontogruppe N 512-519 i underafsnittet "Rabatteret veksel",

Kreditering til vekselkontoen "ikke betalt rettidigt og ikke protesteret" af kontogruppe N 512-519 i underafsnittet "Rabaterede veksler",

En kommerciel bank tilskriver beløbet for udgifterne til at fremsætte en protest og sende en meddelelse til den tidligere endossør og trækker til debet af balancekonto N 70204 "Udgifter til transaktioner med værdipapirer" i korrespondance med konti til bogføring af midler (kontanter eller korrespondent bankens konto).

Balancekonto N 70106 "Bøder, tvangsbøder, modtagne tvangsbøder" omfatter midler modtaget til tilbagebetaling af påløbne bøder og bøder på regninger, der ikke er betalt rettidigt.

Regler købt af en bank kan sælges til dem før deres udløbsdato. Hvis en rabatregning videresælges til en pris under pari, men over købsprisen, foretages følgende indtastning:

Kreditering til konto N 70102 "Indtægter modtaget fra transaktioner med værdipapirer" -.

Hvis en rabatveksel videresælges til en pris under pari og under købsprisen, foretages følgende posteringer i bankens balance:

Debitering af en af ​​konti N 20202 "Kassedisk for kreditorganisationer", 30102 "Kreditorganisationers korrespondentkonti i Bank of Russia" eller bankkundens løbende konto - en ny køber af en veksel for det modtagne beløb for den solgte veksel,

Debetkonto N 70204 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" på størrelsen af ​​forskellen mellem salgsrabatten og købsrabatten.

En kreditering på en af ​​konti nr. 512-519 i underafsnittet "Rabatteret veksel" - på størrelsen af ​​den faktiske købspris for vekselen.

Banken kan sende vekselen til fremvisning til betaling (til afhentning) til et andet pengeinstitut. For at gøre dette foretages efter udfyldelse af påtegningen med ordren og overførsel af vekselen en bogføring for det bogførte beløb af den veksel, der sendes til opkrævning på de personlige konti på balancekonti nr. 512-519 i stk. "Rabaterede veksler" inden for en anden-orders konto:

Debitering af den personlige konto "Regninger taget i betragtning af banken og sendt til inkasso"

Krediter til den personlige konto "Regnninger diskonteret af banken".

Det opkrævede regningsbeløb, der er modtaget på bankkontoen, afspejles i følgende post:

Debitering af bankens korrespondentkonto,

Kreditering af en af ​​konti N 512-519 under den personlige konto "Regninger taget i betragtning af banken, sendt til inkasso" for den faktiske købspris,

Kreditkonto nr. 70102 "Indtægter modtaget fra transaktioner med værdipapirer" med størrelsen af ​​rabatten.

Som bemærket i brevet fra Den Russiske Føderations centralbank af 23. februar 1995 N 26, ved udstedelse af ( frigøre) af sin egen veksel, kan en forretningsbank handle:

• skuffe af et gældsbrev,
• accepterer en veksel,
• samtidig skuffen og modtageren af ​​den samme veksel,
• ved udtrækkeren af ​​en veksel, som han forbyder at blive fremlagt til accept,
• skuffe af en uaccepteret veksel.

På en veksel, der angiver renten og udstedes med betaling "på syne" eller "på et sådant og et tidspunkt efter fremlæggelse", påløber og betales renter først, når vekslen er tilbagebetalt. Som ved beregning af renter på bankkonti, ved beregning af rente på rentebærende regninger, tages antallet af dage i en måned traditionelt til 30, og i et år - som 360. I måneder med 31 dage tages den 31. dag ikke. i betragtning, og i februar er saldoen det sidste tal gentages lige så mange gange, som der mangler dage på 30. Derefter bestemmes rentebeløbet af formlen:

N*d*i

S = ----------

100 * 360

hvor S er rentebeløbet;

N - regningens pålydende værdi;

d - regningens løbetid i dage;

i er den rentesats, der er angivet i lovteksten til beregning af renter af regningsbeløbet.

Ved udstedelse af egne regninger foretager banken følgende indtastninger:

Debitering af en af ​​konti N 20202 "Kreditorganisationers kasseskranke", 30102 "Kreditorganisationers korrespondentkonti i Bank of Russia" eller bankkundens løbende konto - køberen af ​​regningen - for den faktiske salgspris på regningen,

Debitering af konto nr. 61402 "Udskudte udgifter til værdipapirer" - forskellen mellem pålydende værdi af vekslen og den faktiske pris for dens salg (rabat)

Kreditering til konto nr. 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" - i regningsbeløbet..

Når banken tilbagebetaler sin egen regning efter udløbet af omløbsperioden, bogføres beløbet af dens pålydende værdi:

Debitering af konto nr. 523 "Udstedte veksler og bankaccepter",

Et lån fra en af ​​konti nr. 20202 "Kreditorganisationers kasseskranke", 30102 "Kreditorganisationers korrespondentkonti hos Bank of Russia" eller en bankkundes løbende konto.

Hvis der under det første salg af regningen blev foretaget en bogføring på konto nr. 61402, dvs. regningen blev solgt med rabat, og når den er tilbagebetalt, foretages der en ekstra post for at afskrive rabatbeløbet for bankudgifter:

Debitering af konto nr. 70204 "Udgifter til transaktioner med værdipapirer",

Krediter til konto nr. 61402 "Udskudte udgifter til værdipapirer"

Når et pengeinstitut udsteder en rentebærende veksel, bogføres renter betalt ved tilbagebetaling også som debitering af konto nr. 70204.

Ved udstedelse af lån med egne veksler, uden at kunden har købt en bankveksel, foretager han følgende regnskabspostering for regningsbeløbet:

Debiter kontoen for ydede lån,

Kreditering til konto nr. 523 "Udstedte regninger og bankaccepter."

Tilbagebetaling af egne bankveksler, hvorigennem banken har udstedt et lån, sker på den ovenfor beskrevne måde.

"Beskatning, regnskab og indberetning i en forretningsbank", 2010, N 7

<1>Ved udarbejdelsen af ​​artiklen, materialer fra Bank of Russias hjemmeside (www.cbr.ru), hjemmesiden for Association of Russian Banks (www.arb.ru), hjemmesiden for Association of Bill Market Participants (www.auver. ru), og Bankir.ru-portalen (www.bankir.ru) blev brugt. ru) og webstedet Parfenov.ru (www.parfenov.ru).

Operationer relateret til udstedelse og cirkulation af deres egne regninger indtager en betydelig plads i bankernes aktiviteter. Tiden med intens og ikke altid berettiget interesse for disse værdipapirer er forbi, og nu er det muligt at systematisere den akkumulerede erfaring. Artiklen opsummerer praksis med regnskab og delvist dokumenterer flow af transaktioner med bankens egne regninger, og lader uden for emnets rammer stilles spørgsmål om deres økonomiske effektivitet, beskatning samt juridiske spørgsmål.

Regulativ regulering

Omløb og bogføring af veksler på Den Russiske Føderations territorium er reguleret af:

• Ch. 42 i Den Russiske Føderations civile lovbog, som indeholder generelle bestemmelser om lån, der finder anvendelse i det omfang, det ikke er i modstrid med føderal lov nr. 48-FZ af 11. marts 1997 "Om veksler og gældsbreve" (i det følgende benævnt: som lov nr. 48-FZ);
• Føderal lov af 11. marts 1997 N 48-FZ "Om gældsbreve og veksler";
• Resolution fra den centrale eksekutivkomité og Rådet for Folkekommissærer i USSR af 08/07/1937 N 104/1341 "Om gennemførelsen af ​​reglerne om veksler og gældsbreve" (i det følgende benævnt forordningerne om veksler af udveksling), som er hoveddokumentet, der regulerer cirkulationen af ​​veksler på Den Russiske Føderations territorium;
• Beslutning fra Højesterets og Højesterets Voldgiftsrets plenum af 4. december 2000 N 33/14 (i det følgende benævnt resolution N 33/14), der indeholder præciseringer til domstolene om visse spørgsmål i forbindelse med cirkulation af veksler;
• Bank of Russias forordning nr. 302-P af 26. marts 2007 "Om reglerne for bogføring i kreditinstitutter..." (i det følgende benævnt forordning nr. 302-P) om de generelle regnskabsregler for transaktioner med egne regninger .

Konti til registrering af transaktioner med egne regninger

I cirkulationsperioden er bankens egne veksler underlagt bogføring på balancekonti 52301 - 52307 "Udstedte veksler og bankaccepter" afhængigt af udløbsdatoen (klausul 5.10 og 5.13 i Del II af Regulativ nr. 302-P) ):

• veksler, der forfalder "på en bestemt dag" og "i et sådant og et tidspunkt fra udfærdigelsen" (terminsveksler) bogføres på konti i overensstemmelse med de perioder, der faktisk er tilbage, indtil vekslerne indløses på tidspunktet for deres udstedelse (for nye - fra datoen for udarbejdelsen, for dem, der er i omløb - fra datoen for genudstedelse, for overførsler i betalerens balance - fra datoen for accept). I dette tilfælde skal der tages hensyn til følgende: 1) i tilfælde, hvor betalingsforfaldsdagen falder på en arbejdsfri dag, udskydes tilbagebetalingsperioden til den følgende hverdag (artikel 72 i bekendtgørelse om lovforslaget pr. veksel), 2) ud over den udløbsdato, der er angivet i vekselen, kan vekselen fremvises til tilbagebetaling inden for de næste to bankdage (artikel 38 i gældsbrevsreglementet);

Eksempel 1. Betalingsdatoen for vekselen udstedt den 01/01/2009 er 01/01/2010. 01/01/2010 er dog en arbejdsfri dag, og den første næste hverdag er 01/11/2010. Vi tilføjer de næste to arbejdsdage og får den endelige tilbagebetalingsdato - 13/01/2010. Derfor er omløbsperioden 377 dage, og regnskabet er 52306.

• regninger "at sight" bogføres på konto 52301 "On demand". Medmindre andet er angivet på vekselen, er vekselens løbetid "at sight" et år.

Eksempel 2. Omløbsperioden for "at sight"-vekselen udstedt den 12/01/2009 udløber den 12/01/2010, og omløbsperioden for "at sight"-vekselen udstedt den 01/01/2009 slutter den 01/11/2009 (forlænget til den første hverdag).

(Lovforslaget kan indeholde et vilkår, der forlænger eller begrænser denne periode, men det er stadig underlagt konto 52301.);

• regninger "på et sådant og et tidspunkt fra fremlæggelse" bogføres på konto 52301 (med hensyn til opholdsperioden på konto 52301 - svarende til regninger "til syne") og efter fremlæggelse - i overensstemmelse med proceduren fastsat for haste regninger;
• regninger "på syne, men ikke tidligere end en bestemt dato" tages i betragtning før den dato, der er angivet i vekselen (før datoen "ikke tidligere") i overensstemmelse med proceduren fastsat for hasteregninger, og efter den angivne dato overføres til regnskabet "On demand" (52301 ) ved udgangen af ​​bankdagen forud for den dato, der er fastsat af udtrækkeren som den periode, inden hvilken regningen ikke kan fremvises til betaling. Dernæst bogføres vekselen i overensstemmelse med proceduren for veksel "at sight".

Ved fastsættelsen af ​​vilkårene tages der hensyn til det nøjagtige antal kalenderdage, mens vekseldatoen ikke indgår i beregningen af ​​cirkulationsperioden (Vekselreglementets artikel 73).

Egne veksler er underlagt bogføring på konti 53201 - 52307 til pålydende værdi (klausul 5.13, del II i Regulativ N 302-P).

Regnskab for veksler udstedt i fremmed valuta

Veksler denomineret i fremmed valuta (med og uden en effektiv betalingsklausul i fremmed valuta) har følgende regnskabsfunktioner (se Bank of Russias hjemmeside for svar og forklaringer om anvendelsen af ​​forordning nr. 302-P af 31. marts 2008 , svar på spørgsmål 7):

• hvis en veksel er udstedt i en udenlandsk valuta, men i overensstemmelse med valutalovgivningen i Den Russiske Føderation skal betales i rubler (en veksel uden en valutaklausul), så er den underlagt regnskabsføring i rubler (forpligtelsens valuta er ikke falder sammen med valutaen for den pålydende værdi), dvs. det vil faktisk være en forpligtelse indeholdende NVPI;
• hvis en veksel er udstedt i en udenlandsk valuta og i overensstemmelse med valutalovgivningen i Den Russiske Føderation er genstand for betaling i denne udenlandske valuta (en veksel med en klausul om betalingsvalutaen, der falder sammen med valutaen i den pålydende værdi), så skal den bogføres i den udenlandske valuta, som den er udstedt i (forpligtelsens valuta er den samme med pålydende valuta);
• Hvis en veksel indeholder en klausul om effektiv betaling i en anden valuta end den pålydende valuta, så skal den bogføres i den effektive klausuls valuta (forpligtelsens valuta), medmindre dette er i modstrid med valutalovgivningen i Russisk Føderation (forpligtelsens valuta falder ikke sammen med den pari-valuta). Det vil sige, at det også vil være en forpligtelse indeholdende NVPI.

Ved udstedelse af egne veksler i en valuta, hvor betalingsstedet ikke er Den Russiske Føderation (nogle gange brugt i internationale handelstransaktioner), er forpligtelsen underlagt bogføring i beløbet af den pålydende værdi eller i en anden valuta, afhængigt af betingelserne i valutalovgivningen i det land, hvor betalingsstedet er fastsat.

Bemærk. Veksler i udenlandsk valuta uden en valutaklausul med et betalingssted i Den Russiske Føderation kan også udstedes af banker, der ikke har en valutalicens.

Funktioner ved regningsregnskab Tidlig tilbagebetaling og dens forsinkelse

Veksler, for hvilke cirkulationsperioden er udløbet, eller som er accepteret til førtidig indfrielse og ikke tilbagebetalt samme dag, registreres på konto 52406 "Veksler til udførsel".

Regel N 302-P forbyder ikke, at 52406 regninger accepteres til førtidig tilbagebetaling og betales samme dag (i det væsentlige transitomsætning, se sidste afsnit af paragraf 5.14, del II, i regel N 302-P). På samme konto regnes sammen med størrelsen af ​​hovedforpligtelsen på vekslen (pariværdi) de påløbne renter på konto 52501 på tidspunktet for overførslen til konto 52406.

Analytisk bogføring og bogføring af skemaer

Analytisk bogføring for konti 523, 52406, 525 udføres i forbindelse med hvert lovforslag. Det er tilladt at føre analytisk regnskab i forbindelse med veksler i separate programmer med de samlede beløb afspejlet på de tilsvarende konti (klausul 2.1, sektion 2, del III i regulativ N 302-P).

Blanker af gældsbreve bogføres på konto 90701 "Blanker af egne værdipapirer til udlodning" til en værdiansættelse af 1 rub. for formularen. Banken bestemmer selvstændigt proceduren og placeringen for opbevaring af de formularer, der indsendes til behandling, men kontantopbevaring er at foretrække. Analytisk bogføring på konto 90701 udføres af formulartyper med angivelse af deres numre, serier og ansvarlige personer. Dette er ikke særlig praktisk, fordi... i processen med at udstede regninger, svarer antallet og rækken af ​​resterende formularer ikke længere til navnet på kontoen. Derfor er det tilrådeligt at registrere skemaerne på den personlige konto som et samlet beløb, og opbevare oplysningerne i et separat register, program mv.

Beskadigede og defekte veksler samt blanketter, der ikke er udstedt til cirkulation, opføres på konto 90702 "Former for egne værdipapirer til destruktion" indtil destruktionstidspunktet. Regnskab udføres i et skøn på 1 rub. for formularen. Proceduren for analytisk regnskab er fastsat af banken, men af ​​kontrolformål er det tilrådeligt at udføre analyser i forbindelse med vekseler.

Regnskab for veksler, der er købt før udløb, og som banken planlægger at sætte i omløb igen (de kan f.eks. indeholde værdifulde påtegninger) føres på konto 90703 "Egne værdipapirer købt før udløb til videresalg" til pålydende værdi. Analytisk regnskabsføring udføres i forbindelse med typer og udstedelser af værdipapirer, det vil sige, at en konto kan åbnes for vekseler, men af ​​kontrolformål er det tilrådeligt at udføre analyser i forbindelse med veksler.

Til redegørelse for bankveksler, der accepteres til indløsning, anvendes konto 90704 "Egne værdipapirer fremlagt til indløsning". Regnskab udføres til regningens pålydende værdi, analyser udføres i sammenhæng med hver regning.

Former for veksler udstedt til indberetning til bankmedarbejdere bogføres på konto 90705 "Blanketter, certifikater, værdipapirer sendt og udstedt til indberetning" til en værdiansættelse af 1 rub. for formularen. Analytisk regnskabsføring udføres i sammenhæng med formularer og ansvarlige personer.

En kommentar. E.P. Mirkina, souschef for bankrevisionsafdelingen i Listik and Partners LLC

Forfatteren berører det kontroversielle spørgsmål, der er forbundet med at afskrive rabatten på veksler udstedt med en udløbsdato på "til syne, men ikke tidligere end en bestemt dato" som udgifter. I henhold til kravene i forordning N 302-P og præciseringer fra Bank of Russia skal rabatten afskrives jævnt over regningens omløbsperiode. Men som bemærket i artiklen fungerer en ensartet afskrivning faktisk normalt ikke, da de fleste af sådanne regninger præsenteres til indløsning umiddelbart efter den dato, der er angivet som "ikke tidligere." Det er faktisk ikke rentabelt for vekselindehaveren at holde vekslen senere end denne dato, da hans indkomst er begrænset af rabattens størrelse. I denne forbindelse vil jeg gerne minde dig om, at et af de grundlæggende principper for regnskabspraksis, i overensstemmelse med paragraf 1.12.4 i forordning nr. 302-P, bør være forsigtighed. Dette princip foreslår, at regnskabspraksis bør give større villighed til at indregne udgifter og forpligtelser i regnskabsføringen end mulige indtægter og aktiver. I denne henseende kan det anses for acceptabelt, at et kreditinstitut, styret af forsigtighedsprincippet og baseret på sine egne erfaringer med tilbagebetalingsperioderne for udstedte veksler, fastlægger proceduren for afskrivning af rabatten pr. udgifter i perioden fra udstedelsesdatoen for vekselen til den dato, inden hvilken vekselen ikke er fremlagt.

Pengeinstituttets egne veksler, som vekselindehaveren i henhold til en opbevaringsaftale overfører til banken (herunder ved udstedelse og pantsætning), bogføres på konto 90803 ”Værdipapirer på lager under opbevaringsaftaler” til deres pålydende værdi. Brugen af ​​konto 90803 er begrundet i den faktiske betydning af denne operation og den lignende procedure, der er fastlagt i paragraf 2 i Bank of Russia-direktiv nr. 292-U dateret 15. juli 1998. Det skal dog tages i betragtning, at første-orders konto 908 er beregnet til regnskab for værdipapirer fra andre udstedere, så det er tilrådeligt at få bekræftelse fra Bank of Russia om muligheden for at bruge denne konto til den angivne operation. Der foretages analytisk regnskab for hver kontrakt.

Deponeringsregnskab af veksler udføres i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat af banken, under hensyntagen til kravene i reglerne fra Bank of Russia.

Opbevaring af blanketter og veksler sker i et værdidepot (kontantdepot) i henhold til pkt. 1.8.13 i pkt. Del 1. III i regulativ nr. 302-P og paragraf 9 i Bank of Russia-direktiv nr. 292-U af 15. juli 1998.

Udstedelse af regninger Bill forms

En veksel kan udstedes på almindeligt papir, men af ​​sikkerhedsmæssige årsager udfærdiger banker oftest veksler på særlige blanketter, trykt blandt andet af Goznak-trykkerier (AUVER-formularer eller ensartede blanketter godkendt af regeringens dekret af Den Russiske Føderation af 26. september 1994 N 1094 kan også bruges og distribueres gennem det føderale finansministerium).

Bemærk. Veksler skal kun udstedes i papirform. Udstedelse af uattesterede regninger er ikke tilladt (artikel 4 i lov nr. 48-FZ).

Regnskab for udstedelse, flytning og destruktion af formularer afspejles i bankens regnskab med følgende poster.

Betaling af ordreomkostninger for regningsformularer:

• Dt 60312 "Afregninger med leverandører, entreprenører og købere"
• Kt 30102 "Kreditinstitutters korrespondentkonti med Bank of Russia" - for ordrebeløbet.

Modtagelse af formularer fra trykkeriet:

• Dt 61008 "Materialer"
• Kt 60312 "Afregninger med leverandører, entreprenører og købere" - for udgiften til formularer (tildeling og bogføring af moms på den af ​​banken fastsatte måde).

Overførsel af formularer til arbejde (overførsel til lageret eller den person, der er ansvarlig for opbevaringen):

• Dt 70606 "Udgifter", symbol 26305 "Udgifter til afskrivning af varebeholdninger"
• Kt 61008 "Materialer" - til udgifter til formularer;
• Kt 99999 "Konto til korrespondance med aktive konti med dobbelt indgang" - for beløbet baseret på antallet af formularer i skønnet på 1 rub. for formularen.

Regningsblanketter, der opbevares i kassen (boks), udstedes til udfyldelse til en bankmedarbejder med henblik på indberetning:

• Dt 90705 "Blanketter, certifikater, værdipapirer sendt og udstedt til indberetning"
• Kt 90701 "Former for egne værdipapirer til distribution" - for mængden af ​​udstedte formularer, værdiansættes til 1 rub. for formularen.

Ubrugte formularer udstedt til indberetning returneres til lageret:

• Dt 90701 "Former for egne værdipapirer til distribution"
• Kt 90705 "Blanketter, certifikater, værdipapirer sendt og udstedt til indberetning" - for mængden af ​​ubrugte formularer.

Beskadigede formularer er underlagt særskilt bogføring:

• Dt 90702 "Former for egne værdipapirer til destruktion"
• Kt 90701 "Formularer for egne værdipapirer til distribution", 90705 "Formularer, certifikater, værdipapirer sendt og udstedt til indberetning" - for mængden af ​​beskadigede formularer anslået til 1 rub. for formularen.

For at undgå tab og uautoriseret cirkulation af formularer, er det tilrådeligt at etablere en opbevaringsprocedure, ansvarlige personer for sikkerhed, hyppighed og procedure for destruktion af beskadigede formularer.

De primære dokumenter for cirkulation af formularer kan være attester, rapporter, registre over ansvarlige (herunder ansvarlige) personer.

Ødelæggelse af beskadigede former:

• Kt 90702 "Former for egne værdipapirer til destruktion" - for mængden af ​​ødelagte formularer.

Destruktionskommissionen (eller et andet organ eller autoriseret person) udarbejder en destruktionshandling (certifikat), som er det primære dokument for dette opslag. Dette dokument indgår i dagens dokumenter.

Former for udstedte veksler afskrives fra ikke-balanceført regnskab:

• Dt 99999 "Konto til korrespondance med aktive konti med dobbelt indtastning"
• Kt 90701 "Formater for egne værdipapirer til udlodning", 90703 "Egne værdipapirer købt før udløb til videresalg", 90705 "Formularer, certifikater, værdipapirer sendt og udstedt til indberetning" - for mængden af ​​udstedte veksler, anslået til 1 rub. for formularen.

Udstedelse af en veksel med henblik på salg

En veksel kan udstedes som følge af forskellige transaktioner; følgelig vil regnskabet for udstedelsen af ​​veksler være anderledes. Herefter betyder regninger simple (solo)regninger. Men de samme regler gælder for udstedelse og cirkulation af veksler som for udstedelse og cirkulation af gældsbreve, under hensyntagen til de funktioner, der er specificeret i denne artikel.

Bemærk. For at udstede en veksel er det nødvendigt at bruge aftaler (særskilte artikler i komplekse aftaler), der indeholder vilkårene for et lån, afdrag, udstedelse af værdipapirer osv.

Den mest almindelige metode til udstedelse er salg af en veksel, det vil sige udstedelse af en veksel med modtagelse af midler til gengæld (købs- og salgsaftaler, udstedelse, kontantlån osv.). Generelt er begrebet ”salg” (samt brug af købs- og salgsaftaler) til at udstede eget gældsbrev juridisk tvivlsomt og kan føre til problemer hos skattemyndighederne. (Nogle ansatte i den føderale skattetjeneste i Rusland, der ser en aftale om salg af et værdipapir, beregner det økonomiske resultat og opkræver yderligere indkomstskat, bøder og bøder. Det er muligt at bekæmpe dette, men er det nødvendigt?) Banken Rusland afviser også brugen af ​​købs- og salgstransaktioner til at udstede sine egne regninger. Derfor vil begrebet "udstedelse af en regning" i fremtiden blive brugt.

Modtagelse af midler til betaling af den udstedte regning:

• Dt kassekonto, kassekonto, kasseapparat
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" (tilsvarende løbetid: 52301 - 52307) - til størrelsen af ​​placeringsprisen.

Lovgivningen forbyder ikke betaling af en udstedt veksel af en tredjepart (ikke den første vekselindehaver). I dette tilfælde anbefales det, at der på betalingsordren (kvitteringsordre, brev til banken mv.) fra denne person er et link til nummeret på den aftale, som regningen udstedes i henhold til. I modsat fald er denne betaling betinget af bogføring på konto 47416 som et udestående beløb.

Når der udstedes flere veksler, især dem, der skal bogføres på forskellige personlige konti, er det ubelejligt at tvinge kunden til at foretage flere betalinger for at betale dem. I dette tilfælde er det tilrådeligt:

• fastlægge i udstedelsesaftalerne kreditering af midler direkte til bankens korrespondentkonto (301) uden at angive en personlig konto til regningsregnskab i overensstemmelse med proceduren anbefalet af Bank of Russia (se brev fra Bank of Russia af 15. januar 2009 N 18-1-2-5/33 på hjemmesiden ARB), hvis betaling sker fra et andet pengeinstitut. Efter at være blevet krediteret til korrespondentkontoen, krediteres midler via mindeordrer til deres tilsigtede formål (523) eller krediteres konto 47416 "Beløb modtaget på korrespondentkonti, afventer afklaring" og er allerede krediteret fra den til deres tilsigtede formål (523) ;
• fastlægge i aftaler om udstedelse af veksler bankens ret til uden accept fra kundens foliokonto at afskrive beløb ved betaling af veksler, såfremt betaling af veksel sker fra kundens foliokonto i banken. Ved udstedelse af veksler debiteres beløb fra foliokontoen ved betalingsanmodninger eller bankordrer efter hensigten (523).

Hvis placeringskursen er lavere end vekslens pålydende værdi, så er forskellen (rabatten) underlagt bogføring på konto 52503 "Rabat på udstedte værdipapirer":

• Dt 52503
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" - for rabattens størrelse.

Diskonteringsbeløbet bogføres i samme valuta som størrelsen af ​​hovedforpligtelsen. Som regel opstår der kun rabat, når veksler udstedes "på en bestemt dag", "i sådan og sådan tid fra udstedelse" og "ved fremvisning, men ikke tidligere", da kun ved dem kan man bestemme den reelle værdien af ​​indsamlede midler for perioden, men der er et problem med en rabat på regninger "på syne". Det er tilrådeligt at fastlægge i regnskabspraksis proceduren for beregning af rabatten og henføring til udgifter.

Hvis placeringsprisen er højere end den pålydende værdi af vekselen (f.eks. ved genudstedelse af en veksel, der giver mulighed for tilskrivning af renter for perioden før genudstedelsesdatoen), så er forskellen (præmie) kan tages i betragtning på forskellige måder:

• præmien er underlagt bogføring på konto 52501 "Forpligtelser til renter og kuponer på udstedte værdipapirer" mod fremtidige rentetilskrivninger på vekslen (se på Bank of Russias hjemmeside for svar og præciseringer dateret 29. december 2006, spørgsmål 11, og svar og præciseringer af 26. november 2007, spørgsmål 7);
• præmien er bogføringspligtig på konto 61304 ”Forskudsindtægter fra anden drift” og afskrives til bankindkomst 70601 (13201) jævnt i regningens omløbsperiode (se beskrivelsen af ​​konto 66 og 67 i Bekendtgørelse af stk. Ruslands finansministerium af 31. oktober 2000 94n i en lignende situation, når en obligation udstedes til en kurs, der er højere end dens pålydende værdi).

Den anden mulighed forekommer mere berettiget, eftersom der ikke er nogen balance mellem aktiver og passiver (klausul 1.12.6, del I i forordning nr. 302-P).

Bemærk. Det er ikke tilladt at bruge konto 47422 som transitkonto, dvs. en, hvor revolutioner finder sted på én dag.

Nogle gange kan regningen ikke modtages af vekselindehaveren på datoen for overførsel af midler, så er muligheder mulige.

1. Aftalen giver mulighed for udstedelse af en regning efter en vis tid (normalt 1 - 2 dage) fra datoen for modtagelse af midler.

På datoen for modtagelse af midler:

• Dt kassekonto, kassekonto, kasseapparat
• Kt 47422 "Forpligtelser for andre transaktioner", 427 - 440 "Rejste midler" efter type kilde - i størrelsen af ​​regningens placeringspris.

Det er uhensigtsmæssigt at bruge konti 47407 (47408) "Afregninger for konverteringstransaktioner og terminstransaktioner" i regnskabet for denne operation, fordi de har til formål at redegøre for køb og salg af aktiver, hvortil egne regninger ikke gælder.

På datoen for udstedelse (udstedelse) af lovforslaget:

• Dt 47422 "Forpligtelser for andre operationer", 427 - 440 "Rejste midler" efter kildetype
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" - til beløbet for vekselplaceringsprisen.

1. Aftalen giver mulighed for udstedelse af en veksel på datoen for modtagelse af midler, mens regningen forbliver hos skuffen, indtil den er modtaget af den første vekselindehaver. På datoen for modtagelse af midler:

• Dt kassekonto, kassekonto, kasseapparat
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" - til størrelsen af ​​placeringsprisen.

Hvis udstedelsesaftalen ikke foreskriver situationen med manglende modtagelse af regningen på udstedelsesdatoen:

• Dt 91202 "Diverse værdigenstande og dokumenter"

Hvis udstedelsesaftalen eller en særskilt opbevaringsaftale foreskriver den ansvarlige opbevaring af regningen i skuffen indtil modtagelse af seddelindehaveren:

• Kt 99999 "Konto for korrespondance med aktive konti med dobbelt indtastning" - for størrelsen af ​​den pålydende værdi.

Hvis udstedelsesaftalen (og hvis der er en depositar i banken) giver mulighed for depositarbogføring af veksler:

• Kt 98040 "Ejeres værdipapirer" - for antallet af udstedte veksler.

Udstedelse af en veksel til vekselholder bogføres ved omvendt bogføring.

Udstedelse af en veksel med henblik på novation

En veksel kan udstedes som en novation af en eksisterende bankforpligtelse (for eksempel et lån eller gæld til betaling af købt ejendom osv.):

• Dt 313 "Lån og indlån modtaget af kreditinstitutter fra kreditinstitutter", 60311 "Afregninger med leverandører, entreprenører og kunder" mv.
• Kt 523 "Udstedte regninger og bankers accept" - for størrelsen af ​​den nye forpligtelse.

Den angivne regnskabsprocedure svarer til betingelsen for novation, hvor den pålydende værdi af vekslen er lig med størrelsen af ​​den forpligtelse, der noveres (klausul 6 i bilag 2 til Bank of Russia-direktiv nr. 1007-U af 27. juli 2001 ). Hvis regningens pålydende værdi ikke svarer til størrelsen af ​​den forpligtelse, der fornyes, så tages forskellen i betragtning, afhængigt af vilkårene for fornyelsen på samme måde som for en rabat ved udstedelse (hvis yderligere beregninger forventes ikke), eller overføres til vekselhaver fra kontoen til afregning af den eksisterende forpligtelse eller betales af veksler til konto 523, eller tages i betragtning på konto 47422 (47423) ved efterfølgende afregninger med vekselholder ( på en måde svarende til paragraf 7.1.2 i tillæg 11 til regel N 302-P).

Udstedelse af en veksel med henblik på veksel

En veksel kan udstedes i transaktioner for at veksle egne veksler til andre finansielle aktiver (f.eks. værdipapirer fra andre udstedere). Faktisk betyder en regning i denne operation en ratebetaling udstedt af ham for købte aktiver:

• Dt 513 "Regninger fra de udøvende myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, lokalt selvstyre og benyttet af dem"
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankers accept" - for mængden af ​​købte værdipapirer.

Værdien af ​​de købte aktiver skal fastsættes i købs- og salgsaftalen. Forskellen mellem den pålydende værdi af egen veksel og værdien af ​​aktivet (antaget at være lig med placeringsprisen for egen veksel) tages i betragtning på den måde, der er fastsat for diskonteringsregnskab. Nogle gange er en sådan transaktion juridisk opdelt i to faser: først afsluttes en transaktion til køb af et aktiv med en udskudt betaling, derefter (på den næste eller anden aftalte dag) konverteres udsættelsen til en bankregning. Regnskab for en sådan operation udføres gennem konti til bogføring af futurestransaktioner (klausul 3.1.2 i tillæg 11 til regel N 302-P):

• Dt 47408 (A) "Afregninger for konverteringstransaktioner og terminsforretninger"
• Kt 47407 (P) "Afregninger for konverteringstransaktioner og terminsforretninger" - for kostprisen for det erhvervede aktiv;
• Dt 513 (i vores eksempel)
• Kt 47408 (A) - for omkostningerne ved det modtagne aktiv;
• Dt 47407 (P)
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" - til placeringsprisen svarende til værdien af ​​det modtagne aktiv.

Bemærk. Brugen af ​​veksler i internationale betalinger kan have sine egne karakteristika, da ikke alle lokale veksellove fuldt ud overholder Genèvekonventionen om veksler og gældsbreve.

Udstedelse af gældsbrev, sikkerhedsregning

For ikke så længe siden var såkaldte "billedlån" populære, men da lån kun kan udstedes kontant, er de nu ændret til veksellån (nogle gange bruges kontrakter om udstedelse af veksler med udskudt betaling):

• Dt 460 (A) - 473 (A) "Tilvejebragte midler" efter type adressat
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankers accept" - for mængden af ​​udstedte veksler.

Rabatten tages i betragtning i ovenstående rækkefølge.

"Bill"-lån kan finde sted på nuværende tidspunkt, i dette tilfælde ydes et målrettet lån (med midler krediteret på låntagers foliokonto) til køb af veksler fra kreditorbanken.

Udstedelse af en "sikkerheds" ("venlig") regning, dvs. regninger, for hvilke parterne ikke sørger for modtagelse af midler eller ejendom, bogføres på samme måde som udstedelse af en almindelig veksel med en rabat svarende til den pålydende værdi:

• Dt 52503 "Rabat på udstedte værdipapirer"
• Kt 523 "Udstedte veksler og bankers accepter" - for den pålydende værdi.

Hvis der så modtages midler til betaling af regningen, krediteres de på konto 52503.

Udstedelse af en veksel

Det særegne ved at udstede en veksel er, at vekseltrækkeren ikke er debitor, men kreditor. I dette tilfælde, indtil det tidspunkt, hvor betaleren accepterer regningen, bærer skuffen alene ansvaret for betalingen (bortset fra endossørerne). Fra accepttidspunktet forpligtes betaleren på samme måde som trækkeren under et gældsbrev.

Der er muligheder for regnskabsføring af udstedelse af en veksel.

1. Vekslen accepteres først af betaleren.

I balancen for den accepterende bank formaliseres accepten af ​​vekselen på en måde svarende til udstedelsen af ​​et gældsbrev (for eksempel ved at nominere den eksisterende forpligtelse fra acceptanten til skuffen til en vekselforpligtelse ). Regnskab udføres på overtagelsesdatoen.

I balancen for den udstedende bank bogføres den veksel, der accepteres af betaleren, på konti 512 (A) - 519 (A) som en veksel fra en anden udsteder (se sidste afsnit af paragraf 5.10 i del II af forordningen N 302-P). På datoen for accept af vekselen noveres betalerens (acceptorens) eksisterende forpligtelse til hans vekselforpligtelse:

• Dt 512 - 519 "Rabaterede veksler" efter udstedertype
• Kt-faktura for registrering af krav til betaler (acceptor) - for mængden af ​​krav (kontering udføres ved brug af bortskaffelseskonti).

Samtidig er tegnerens betalingsforpligtelse underlagt ikke-balanceført bogføring:

1. Vekslen videresælges først til tredjemand og accepteres derefter af betaleren.

I den accepterende banks balance er accepten af ​​en veksel formaliseret på en måde svarende til udstedelsen af ​​et gældsbrev. Regnskab udføres på overtagelsesdatoen.

På datoen for udstedelsen af ​​vekselen afspejles denne operation i balancen for den udstedende bank på samme måde som udstedelsen af ​​et gældsbrev (for eksempel Dt r / konto Kt 523). På overtagelsesdatoen afskrives forpligtelsen på regningen fra konto 523 i overensstemmelse med regnskabet for registrering af krav til betaler (acceptor). Samtidig er tegnerens betalingsforpligtelse underlagt ikke-balanceført bogføring:

• Dt 99998 "Konto for korrespondance med passive konti med dobbelt bogføring"
• Kt 91315 "Udstedte garantier og garantier" - for beløbet pålydende.

Kommission for at udstede et lovforslag

Gebyret for udstedelse af en regning (hvis opkrævet) opkræves på indkomstkontiene:

• Dt kassekonto, kassekonto, kasseapparat
• Kt 70601 "Indkomst", symbol 13201 "Indkomst fra transaktioner med udstedte værdipapirer" - for beløbet for provisionen
• Kt 60309 “Modtaget merværdiafgift” - for momsbeløbet.

Man skal huske på, at skattemyndighederne traditionelt betragter opkrævning af gebyr for udstedelse af en veksel som en momspligtig transaktion (i modsætning til selve udstedelsen af ​​vekselen).

Regnskab under omløb af veksler Beregning af rente

Bestemmelsen om lovforslaget (artikel 5) giver mulighed for at forrente regningsbeløbet, hvis en sådan betingelse er indeholdt i lovforslagets tekst.

Renter tilskrives fra og med udstedelsesdatoen, medmindre en anden dato er angivet, og datoen, hvorfra rentetilskrivningen begynder, indgår ikke i beregningen (artikel 73 i gældsbrevsreglementet). På en veksel "ved syn, men ikke tidligere", påløber der renter fra datoen "ikke tidligere", medmindre andet fremgår af lovforslagets tekst eller anden aftale mellem parterne (punkt 19 i resolution nr. 33/14, resolution). af Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 22. juni 2004 N 14161/03). På en veksel "til syne" (herunder "til syne, men ikke tidligere") påløber renter til og med betalingsdatoen på vekselen, dog senest på udløbsdatoen (ophør af cirkulation). .

Bemærk. Der kan kun påløbes renter på regninger "til syne" eller "på et sådant og et tidspunkt fra syne".

Eksempel 3. Skuldebrevet "til syne" blev udstedt den 07/01/2010 med betingelse om tilskrivning af renter fra 06/01/2011. Lovforslagets omløbsperiode slutter den 07/01/2011. Der påløber renter for perioden fra 06/02/2011 til og med 07/01/2011.

På en veksel "på et sådant og et tidspunkt fra fremlæggelse" påløber der renter på datoen for fremlæggelse af vekslen til påsætning af et dateret mærke ved fremlæggelsen, dog senest i omløbsperioden "på syne". Renten beregnes ud fra det faktiske antal dage, baseret på en basis på 365/366 dage. De periodiseres og afspejles i regnskabet mindst én gang om måneden og senest den sidste hverdag i rapporteringsmåneden (punkt 5.12, del II i Regulativ N 302-P), samt på udløbsdatoen for optjening af renter eller deres betaling (klausul 11.1 i tillæg 3 til regel N 302-P):

• Dt 70606 "Udgifter", symbol 21804 "Med veksler"
• Kt 52501 "Forpligtelser til renter og kuponer på udstedte værdipapirer" - for beløbet af påløbne renter.

Renter tilskrives i den valuta, hvori hovedforpligtelsen på regningen er opført.

For veksler, der er tilbagekøbt før tidsfristen og derefter genudstedt, påløber renter for perioden fra den i vekselen fastsatte dato til genudstedelsesdatoen samtidig med genudstedelsen af ​​vekslen. Efterfølgende tilskrives renter af genudstedte veksler på sædvanlig vis.

Renter beregnes på veksler, hvis værdi bestemmes ved hjælp af NVPI, på følgende måder.

1. Renter for den aktuelle måned beregnes i den pålydende valuta baseret på vekslens pålydende værdi, renten på den, antallet af dage i måneden (eller indtil udløbsdatoen, hvis den falder på denne måned). Det beregnede rentebeløb omregnes til forpligtelsens valuta til den fastsatte kurs og afspejles på konto 52501.
2. Beregning og registrering af renter for den aktuelle måned udføres i forpligtelsens valuta baseret på størrelsen af ​​forpligtelsen på regningen (523), rentesatsen på regningen, antallet af dage i måneden (eller indtil udløbsdato, hvis den falder på denne måned).

Under hensyntagen til omvurderingen af ​​NVPI udført på den sidste hverdag i måneden, vil størrelsen af ​​renteforpligtelsen (52501) i begge optioner være det samme, forskellen vil være i mængden af ​​beløb, der tilskrives konto 70606 ( symbol 21804) og til konti 70605, 70610 (når renter beregnes efter omvurdering, vil der ikke være nogen hovedforpligtelse i henhold til NVPI; der vil ikke være specificerede forskelle for disse metoder). Metoden til beregning af renter på veksler med ikke-refinansierende ejendom fastlægges af banken i dens regnskabspraksis.

Bemærk. Renter (rabat) på en veksel, som formaliserede en henstandsbetaling for den købte ejendom, påløbet (afskrevet) før ejendommen tages i drift, er betinget af medregning i ejendommens kostpris (bilag 10, pkt. 1.6, pkt. Forordning N 302-P og pkt. 7 i PBU 15/2008 ), dvs. skal ikke debiteres udgiftskonti, men konto 607.

Tildeling af rabat på udgifter

Rabatten på den udstedte veksel, registreret på konto 52503 "Rabat på udstedte værdipapirer", er betinget af en jævn afskrivning for bankudgifter i vekselens omløbsperiode. Denne bestemmelse er ikke helt logisk for veksler "til syne, men ikke tidligere", da bankens reelle forpligtelse til at tilbagebetale sådanne veksler til pari ikke indtræder ved udløbet af cirkulationsperioden, men fra datoen "ikke tidligere." I tilfælde af, at en veksel fremlægges til indfrielse på en dato "først" i stedet for at være jævnt belastet bankens omkostninger, skal rabatten således afskrives som udgifter med et væsentligt beløb ad gangen. Fra et økonomisk synspunkt ville det være logisk at betragte en sådan veksel som et instrument med variabelt afkast: fra udstedelsesdatoen til datoen "ikke tidligere" - til den effektive sats genberegnet fra rabatten og fra datoen " ikke tidligere” - til opkaldstaksten. Men i sine gentagne forklaringer insisterer Bank of Russia på ensartet afskrivning af rabatten i regningens omløbsperiode.

Udgiftsrabatten afskrives fra udstedelsesdatoen (genudstedelse) på månedsbasis (senest den sidste hverdag i måneden) og på tilbagebetalingsdatoen (omløbsperiodens udløb) til debiteringen på konto 70606 "Udgifter", symbol 21804 "For veksler" (punkt 5.17 p. II i Regulativ N 302-P og punkt 11.1 i Bilag 3 til Regulativ N 302-P).

Opskrivning

Forpligtelser på veksler registreret i fremmed valuta er genstand for opskrivning i overensstemmelse med ændringer i officielle valutakurser på den foreskrevne måde.

Forpligtelser på veksler, hvis værdi bestemmes ved hjælp af NVPI, er genstand for opskrivning på den sidste hverdag i måneden og ved udførelse (kapitel 7 i bilag 3 til regel N 302-P). Hvori:

• en stigning i passiver (negativ omvurdering) afspejles i debet af konto 70610 "Udgifter ved brug af indlejrede derivater, der er uadskillelige fra hovedkontrakten", symbol 24202 "Fra ændringer i valutakursen";
• et fald i forpligtelser (positiv opskrivning) afspejles i kreditten på konto 70605 "Indkomst fra brugen af ​​indlejrede derivater, der er uadskillelige fra hovedkontrakten", symbol 15202 "Indkomst fra brug af immaterielle indtægter fra ændringer i valutakursen" .

Begge disse typer revalueringer kan eksistere samtidigt, f.eks. i tilfælde af en veksel denomineret i en valuta, der indeholder en effektiv betalingsklausul i en anden valuta, revalueres forpligtelsen dagligt på grund af ændringer i officielle valutakurser og ved udgangen i måneden ændres selve forpligtelsens størrelse med krydskursen eller andre kursfastsatte vilkår i regningen.

Påløbne renter (52501 "Forpligtelser til renter og kuponer på udstedte værdipapirer") i fremmed valuta samt renter af veksler, hvis værdi er fastsat ved hjælp af NVPI, er genstand for opskrivning på den foreskrevne måde.

Revaluering af rabatten (52503 "Rabat på udstedte værdipapirer") udføres kun, hvis den bogføres i fremmed valuta og kun afhængig af ændringer i officielle kurser (regelmæssig opskrivning af kontoen i fremmed valuta). Opskrivning af rabatten afhængig af ændringer i kapitalinvesteringsindekset foretages ikke, da den kun ydes for aktiver (fordringer) og passiver (kapitel 7 i bilag 3 til regulativ N 302-P), for hvilke rabatten ikke gælder. , da det fra et økonomisk synspunkt faktisk repræsenterer udgifter i fremtidige perioder (i øvrigt ville det af samme grund være logisk slet ikke at overvurdere rabatten og tage den i betragtning i rubler). Der er andre synspunkter på muligheden for opskrivning og afskrivning af rabatten afhængig af ændringer i kapitalinvesteringen (se "Regnskab og banker", 2010, nr. 2). Fremgangsmåden for opskrivning af rabatten afhængig af ændringer i kapitalinvesteringen skal fastlægges i regnskabspraksis.

Hvis udtræksbanken er forsinket til betaling på en veksel med pålydende værdi i en valuta uden en effektiv betalingsklausul, har indehaveren af ​​vekselen ret til efter eget skøn at kræve betaling af vekslen i rubler pr. kurs på betalingsdatoen eller forfaldsdatoen (artikel 41 i reglerne om vekselen), og i I overensstemmelse hermed foretages den endelige opskrivning.

Løfte

Banken kan acceptere sin egen veksel som sikkerhed for placerede midler:

• Dt 99998 "Konto for korrespondance med passive konti med dobbelt bogføring"
• Kt 91311 "Værdipapirer accepteret som sikkerhed for anbragte midler" - for størrelsen af ​​den sikkerhed, der accepteres i henhold til sikkerhedsstillelsesaftalen.

Sikkerhedsbeløbet kan afvige fra regningens pålydende værdi (f.eks. hvis regningen haster og accepteres som sikkerhed med rabat). Sikkerhedsbeløbet kan også være flydende (f.eks. i tilfælde af accept af en veksel med ikke-beboelsesejendomme som sikkerhed eller i tilfælde af en stigning i værdien af ​​sikkerheden over tid, når der påløber renter eller en rabat afskrives).

Bemærk. Størrelsen af ​​accepterede sikkerheder i form af egne veksler kan variere i regnskabsmæssig henseende (91311) og til dannelse af en reserve for mulige tab på lån under hensyntagen til sikkerheder (523).

Hvis panteaftalen giver mulighed for opbevaring af den pantsatte veksel i et pengeinstitut (pant), så er muligheder svarende til at opbevare vekselen ved udstedelse mulige.

Hvis realkreditaftalen (eller en særskilt opbevaringsaftale) giver mulighed for ansvarlig opbevaring af regningen hos skuffen:

• Dt 90803 "Værdipapirer på lager under lageraftaler"
• Kt 99999 "Konto for korrespondance med aktive konti med dobbelt indtastning" - for størrelsen af ​​den pålydende værdi.

Hvis realkreditaftalen giver mulighed for depositarbogføring af regningen:

• Dt 98000 "Værdipapirer i depotet"
• Kt 98070 "Værdipapirer behæftet med forpligtelser" - for antallet af veksler accepteret som sikkerhed.

Klausul 11.1 i del II af forordning nr. 302-P giver også mulighed for registrering på værdipapirkonti af værdipapirer ejet af banken under en anden ejendomsret. Regler modtaget som pant er i overensstemmelse hermed omfattet af depotbogføring, herunder i mangel af en nærmere angivet betingelse for depotopbevaring i pantaftalen og mangel på betingelse om opbevaring.

Opbevaring af en veksel i et realkreditlån sker på samme måde som opbevaring ved udstedelse.

Udstedelse af en veksel til pantsætter efter ophør af pantsætning bogføres ved omvendt bogføring.

REPO af egne regninger

I henhold til lov nr. 39-FZ af 22. april 1996 "På værdipapirmarkedet" afsluttes repotransaktioner med værdipapirer af udstedelsesgrad, som ikke omfatter veksler (i øvrigt af samme årsag repotransaktioner med veksler indregnes ikke som repoer i skatteregnskabet). Det er dog ikke forbudt at indgå transaktioner for salg af værdipapirer (herunder veksler) med pligt til at sælge dem tilbage efter nogen tid. Regnskab for sådanne transaktioner med egne regninger er ikke direkte etableret af reglerne fra Bank of Russia og kan efter forfatterens mening udføres som følger.

Banken betragter transaktionen som en operation svarende til en REPO og anvender den regnskabsprocedure, der er fastsat ved brev fra Bank of Russia af 7. september 2007 N 141-T. I dette tilfælde er det tilrådeligt at betragte denne transaktion som en operation for at opnå værdipapirer uden indledende anerkendelse. Det er faktisk ulogisk at anerkende ens finansielle forpligtelse som et finansielt aktiv, selvom det er midlertidigt (derudover betyder første indregning den samme person som debitor og kreditor, hvilket fører til ophør af forpligtelsen).

Regnskab med indkøbsbanken for første del af repoen (vekseludsteder):

• Dt 460 (A) - 473 (A) "Andre placerede midler" efter type adressat
• Kt kontantkonto, kassekonto, kasse - for mængden af ​​midler, der er stillet til rådighed for den første del af transaktionen;
• Dt 99998 "Konto for korrespondance med passive konti med dobbelt bogføring"
• Kt 91314 "Værdipapirer modtaget under transaktioner udført på tilbagebetalingspligtig basis" - for værdien af ​​den regning, der er fastsat i aftalen.

Mening. G.N. Florova, chef for intern kontroltjeneste, Russian Financial Corporation Bank

Artiklen undersøger i detaljer næsten alle aspekter af en banks drift med dens egne veksler, men det er klart, at det i ét materiale er umuligt at sørge for alle de finesser, der er forbundet med brugen af ​​et sådant finansielt instrument som dens egen veksel af bytte.

For at supplere forfatteren er det første, jeg gerne vil henlede opmærksomheden på, nøje overholdelse af lovforslagets form, reguleret af art. 75 Bestemmelser om lovforslaget. Der er gået mange år siden 1937, hvor det blev vedtaget, og det ville være nyttigt at huske nogle af dets krav. For eksempel, kan et dokument, der mangler nogen af ​​detaljerne, anses for udfærdiget med formmangel, bortset fra de tilfælde, der er nævnt i art. 76 Forskrifter. Og ifølge art. 72 i reglementet kan alle handlinger relateret til en veksel udføres på en hverdag. Forfatteren skriver, at vekselen kan fremlægges til indløsning inden for de næste to hverdage, og derfor skal cirkulationsperioden og balancekontoen for vekselregnskabet fastlægges under hensyntagen til denne omstændighed, men jeg vil gerne minde om, at dette skal være fastsat i bankens regnskabspraksis.

Banken forrenter de tilførte midler på den almindeligt fastsatte måde (månedligt på konto 47427 “Krav til modtagelse af renter” eller 91603 - 91604 “Ikke modtagne renter...”). Samtidig påløber det udstedende pengeinstitut fortsat renter (afskrivningsrabat) på vekslen som en finansiel forpligtelse i repoforretningens løbetid.

De tilførte midler til banken og vekselen tilbageføres til vekselindehaveren ved omvendt bogføring, og de modtagne renter krediteres konto 47427 eller 70601.

Hvis bankvekselindehaverens modpart under en repotransaktion også er en bank (vekselindehaver), skal bankvekselindehaveren redegøre for en sådan transaktion på den måde, som den almindeligvis fastlægger for sådanne transaktioner (med eller uden opsigelse af anerkendelse), med den ejendommelighed, at regninger, der overføres under en repotransaktion uden opsigelsesanerkendelse, er genstand for debitering fra konto 514 (A) "Veksler på kreditinstitutter og afgivet af dem" og kreditering på konto 50218 "Gældsforpligtelser overført uden ophør af indregning" indtil forpligtelserne under anden del af repoen er opfyldt (se svarene og forklaringerne på Bank of Russias hjemmeside dateret 31. marts 2008, spørgsmål 8).

Ændring af vilkårene for lovforslaget

I overensstemmelse med Ch. X "Bestemmelser om veksel" kan den udstedende bank foretage ændringer i de obligatoriske oplysninger i vekselen. Sådanne ændringer foretages som udgangspunkt med vekselindehaverens samtykke og vedrører normalt betingelser som betalingssted, rentesats og tilbagebetalingsdato. Denne operation medfører ikke ophør af regnskabsføring af forpligtelser i henhold til dette lovforslag, men vil være grundlaget for justering af regnskabsproceduren (f.eks. overførsel til balancekonti 523 "Udstedte veksler og bankaccepter" afhængig af den nye fastsatte udløbsdato ) eller omberegning af påløbne renter eller regulering af størrelsen af ​​den rabat, der pålægges udgifter mv.

V.B. Potekhin

Regnskabschef

OJSC "Russisk

Regnskab for regninger

1. bogføring af regninger;

2. udstedelse af anfordringslån under en særlig lånekonto sikret ved veksel;

3. accept af regninger til inkasso for at modtage betalinger og betale regninger til tiden.

Primær bogføring af veksler udføres af kommercielle banker og andre specialiserede kreditinstitutter, som igen udvælger partier af veksler og sælger dem til landets centralbank. Virksomheder, firmaer, enkeltpersoner, virksomheder og andre økonomiske enheder har ikke ret i henhold til eksisterende lovgivning til at diskontere deres regninger direkte med centralbanken.

Billeddiskontering er en af ​​banktransaktionerne, der består i, at en bank (såvel som andre kreditinstitutter eller en mægler specialiseret i denne type operationer) køber veksler inden udløbsdatoen for deres betaling. Dens betydning er som følger. Lovforslaget har et relativt begrænset cirkulationsomfang, som hovedsageligt omfatter engroshandel. Derfor, hvis indehaveren af ​​en veksel har brug for penge, før regningen forfalder, kan han kontakte banken med en anmodning om rabat (dvs. købe) denne veksel. Ved diskontering betaler banken indehaveren af ​​regningen før tidsplanen det beløb, som regningen blev udstedt for, minus en vis procentdel af dette beløb til dens fordel. Den rente, som banken opkræver ved diskontering af regninger, afhænger af den officielle diskonteringsrente, som landets centralbank opkræver, når den udfører operationen med gendiskontering af regninger, og overstiger normalt den officielle rente med 1-2%. Som regel accepterer banker regnskabsregninger, der indeholder forpligtelser fra de virksomheder, hvis solvens er uomtvistelig, og som har mindst to underskrifter. Særligt betroede er veksler garanteret af store banker, dvs. indeholdende bankaval, er de bogført til lavere renter. I nogle lande er der forskellige finansielle institutioner, der er specialiseret i: regningsmæglere, formidlere mellem firmaer og banker; regnskabshuse og diskonteringsvirksomheder, der formidler mellem kommercielle banker og centralbanken.

Regnskab for veksler består i, at vekselindehaveren overfører vekslerne til pengeinstituttet ved påtegning inden udløbsdatoen for dem og modtager hertil vekselbeløbet nedsat med en vis procentdel. Denne procentdel kaldes rabatrente eller rabat.

Da vekselindehaveren, der fremlagde regningerne til bogføring, modtager betaling på dem med det samme, uden at vente på udløbet af regningsbetalingsperioden, betyder det for ham faktisk at modtage et lån fra banken. Derfor betragtes diskontering af regninger fra banker traditionelt som en af ​​måderne at yde lån på. For en sådan operation opkræver banken en vis procentdel - en rabat. Renten for diskontering af regninger fastsættes af banken selv, og diskontobeløbet beregnes ved hjælp af formlen:

C rabatbeløb;

Regningens størrelse;

T periode (i dage) før betaling af regningen;

P årlig rente for diskontering af regninger;

360 antal dage på et år.

I bankpraksis, ved beregning af rabatten, bestemmes først procentsatserne for hver regning, derefter lægges de beregnede procentsatser for alle regninger, der tages i betragtning den pågældende dag, sammen, og beløbet ganges med endagsdiskonteringsrenten.

Rabatten tilbageholdes af banken fra regningens beløb umiddelbart på tidspunktet for dens bogføring. For veksler med betaling ikke på registreringsstedet opkræves også porto (portoomkostninger) og dumpo (provision til ikke-residente banker for opkrævning af udenlandske regninger).

Kommercielle banker, der har udført transaktioner for at diskontere regninger, kan til gengæld sælge dem videre til landets centralbank. Denne operation kaldes gendiskontering af regninger.

Ved omdiskontering af regninger opkræver centralbanken forretningsbanker eller diskonteringsselskaber et bestemt gebyr, som beregnes ud fra den eksisterende officielle diskonteringsrente. I nogle landes centralbanker gendiskonteres op til 50 % af handelsregningerne. Gendiskontering af regninger er et instrument i statens investeringspolitik i et markedsøkonomisk system. For eksempel udføres en selektiv gendiskontering af veksler: Hvis det er nødvendigt for at stimulere byggeriet, tages der først hensyn til veksler fra byggefirmaer. Der kan blive nedlagt et forbud mod helt at omdiskontere nogle regninger. Ved at manipulere diskonteringsrenten, som bestemmer renteniveauet af banker, når de diskonterer regninger, påvirker centralbanken udviklingen af ​​kommerciel kredit.

En veksel, der gendiskonteres af Bank of Russia, skal desuden opfylde følgende krav:

1. Leverandørvirksomheden skal være hjemmehørende;

2. sedlens pålydende må ikke være mindre end 100.000 rubler;

3. Regningen skal være affattet på russisk, og alle påskrifter og beløbet skal ligeledes være angivet på russisk;

4. Forfaldsdatoen for vekselen skal angives på en bestemt dag. Veksler med betegnelserne "til syne", "på et sådant og et tidspunkt fra fremlæggelse", "på et sådant og et tidspunkt fra udfærdigelse" accepteres ikke til omdiskontering;

5. vekselen må ikke indeholde en betingelse for beregning af renter af vekselbeløbet;

6. Den forretningsbank, der diskonterede regningen, skal angives som betalingssted;

7. Skufferen skal lave et notat på regningen "uden protest." Eventuelle restriktive mærker er ikke tilladt;

8. Regningen skal være ægte. Kopier accepteres ikke til genregistrering;

9. vekselen skal udfærdiges i en ensartet form fastsat af Bank of Russia.

Faktisk kan disse regninger udstedes af leverandørvirksomheder mod lån for at genopbygge driftskapital, dvs. lån, der sætter en virksomhed i stand til at operere, indtil der kommer penge fra købere. Derfor skal disse regninger dækkes af selve leveringen af ​​varerne.

Derudover skal de virksomheder, der har udstedt lovforslaget, ikke have forfalden gæld på lån fra kommercielle banker, betalinger til leverandører eller budgettet. En kommerciel bank indsender sammen med en ansøgning om gendiskontering af veksler virksomhedsbalancer og økonomiske resultater til Bank of Russia. Den Russiske Føderations centralbank udfører selv omdiskonteringen ved at købe veksler fra kommercielle banker med betingelsen om tilbagekøb. Perioden, for hvilken veksler indløses, kan ikke være mindre end 10 dage og mere end 90 dage før forfaldsdatoen for betaling. Købet foretages ved at kreditere en kommerciel banks korrespondentkonto et beløb svarende til regningens pålydende værdi minus den rabat, der er fastsat af Bank of Russia.

Diskonteringssatsen (renten) opkræves af Centralbanken ved omdiskontering af veksler og bogføring af kortfristede offentlige forpligtelser (primært skatkammerbeviser og skatkammerbeviser) inden udløbet af betalinger på disse forpligtelser fra forretningsbanker og andre kreditinstitutter. Antag, at en bestemt kommerciel bank, som tidligere udførte en operation for at diskontere regninger i mængden af ​​200 tusind dollars. ønsker at omdiskontere disse regninger i centralbanken (dvs. sælge dem til sidstnævnte). Den officielle diskonteringsrente er 4% om året, og omdiskontering foretages 6 måneder før forfaldsdatoen for betaling på regningen. Så er værdien af ​​regnskabsprocenten, dvs. forskellen mellem den pålydende værdi af regningerne og det beløb, centralbanken betaler til forretningsbanken, vil være 4 tusind dollars.

Operationer, der involverer bogføring af veksler, indtager en central plads blandt bankens operationer med dette instrument. Juridisk set repræsenterer diskontering af en veksel overførsel (påtegning) af vekselen til banken. Ihændehaveren bliver debitor for den diskonterede veksel, og banken bliver kreditor (vekselholder). Under hensyntagen til vekselen erhverver bankkunden likvide midler. Hvis banken kun accepterer vekseler baseret på råvaretransaktioner, skal den være sikker på deres rettidige betaling og transaktionens råvarekarakter. Derfor er det nødvendigt at kontrollere kundens kreditværdighed og regningernes rigtighed. Banken er ikke forpligtet til at afgive forklaringer vedrørende afslaget på at modtage veksel til bogføring.
Den regnskabsmæssige drift består i, at banken opkøber pengegældsforpligtelser inden forfaldsdagen, hvor kreditors rettigheder overføres til banken. Diskontering eller diskontering af en veksel er en operation, hvor banken, som accepterer en veksel fra ihændehaveren, udsteder til ihændehaveren beløbet af denne veksel inden udløbsdatoen og tilbageholder til sin fordel renter af vekselbeløbet for den resterende tid inden udløbet af denne periode.
Under hensyntagen til vekselen erhverver bankens klient likvide midler og slipper også for behovet for at returnere de modtagne beløb til banken til regnskab, da banken modtager dem direkte fra vekselskufferne og kun hvis de økonomiske sidstnævntes tilstand er ugunstig, henvender sig til indehaveren af ​​regningen.
Lad os overveje proceduren for at acceptere veksler til regnskab.
Veksler udleveres til pengeinstitutter ledsaget af registre, der har en ensartet form. Forretningsbanker kan udstede registerblanketter til deres kunder gratis eller til en forhandlet pris. Veksler er arrangeret i registre efter løbetid. Registrene skal underskrives af ihændehaveren eller dennes bemyndigede personer, der har ret til at disponere over midler på vegne af klienten.
Registrene overføres til regningsafdelingen for kontrol af regninger. Hvis kunden ønsker det, udsteder banken ham en kvittering for accept af regninger, hvis sidstnævnte ikke kan gøres rede for på acceptdagen.
Veksler, der indsendes til bogføring, skal have blanke overførselspåtegninger på ihændehaverens vegne. Der er nok plads tilbage foran den tomme inskription, så banken kan sætte et stempel på overførslen af ​​regningen i hans navn og dermed gøre kundens tomme inskription til en personlig. Konverteringen af ​​en blank påtegning til en registreret har til formål at forhindre brugen af ​​vekselen i tilfælde af dens tab eller tyveri.
De tjenester, som banker leverer, kan omfatte accept af ansøgninger fra kunder vedrørende tab af veksler og meddelelse om mistede veksler fra andre banker.
Forud for betaling på veksel sker accept - betalers samtykke til at betale på vekslen. Først fra accepttidspunktet bliver betaleren, til hvem skuffeordren sendes til at betale på regningen, forpligtet i henhold til den - en acceptant. Accepten kan være delvis, dvs. betaleren er begrænset til at betale en del af beløbet. Modtagelse af accept fra betaler udføres af skuffen eller banken. Undtagen | Derudover kan banken selv acceptere, som bruges ved diskontering af veksler, hvor de får status af førsteklasses forpligtelser og har større chance for frit at cirkulere på markedet.
Køb og salg af regninger giver en kommerciel bank mulighed for at få indtægter fra denne operation. Fra et banklikviditetssynspunkt giver disse operationer dig mulighed for næsten øjeblikkeligt at videresælge den købte veksel til en anden bank, mens investeringen først returneres efter udløbsdatoen. Driften af ​​diskontering af veksler har således stor betydning for regulering af likviditeten i bankens balance og for dens efterfølgende refinansiering gennem gendiskontering af veksler.
Et lån til en vekselindehaver ved at købe (diskontere) en veksel hos ham inden forfaldsdatoen er et veksellån (diskonteringslån). Ejeren af ​​regningen modtager fra banken det beløb, der er angivet i regningen, minus diskonteringsrenter, provisionsbetalinger og andre udgifter. Rabatrenter er det gebyr, som banken opkræver for at forskyde penge ved diskontering af en regning; det er forskellen mellem regningens pålydende værdi og det beløb, der betales til banken, når du køber den. Diskonteringsrenten på en veksel er den rente, der bruges til at beregne diskonteringsrenten.
Regnskabsrente / beregnes ved hjælp af følgende formel:
Sti-100A"
hvor / er den årlige rente på regningen; S - regningens pålydende værdi; / - antallet af dage før forfaldsdatoen for betaling af regningen; K er antallet af dage i et år (365, 366, nogle gange 360 ​​er konventionelt accepteret).
En forretningsbank, der diskonterer forskellige veksler, kan samtidig anvende flere diskonteringssatser. Værdien af ​​diskonteringsrenten påvirkes af, hvor lang tid der er tilbage før betaling af regningen, niveauet for betalerens pålidelighed på regningen og niveauet af diskonteringsrenter anvendt af andre banker.
Parterne kan forlænge betalingsperioden, det vil sige forlænge regningen. Der er direkte, enkle og indirekte forlængelse af regninger. I tilfælde af direkte forlængelse foretages en tilsvarende indtastning på vekselen, bekræftet af parternes underskrifter. Med en simpel forlængelse foretages en sådan indtastning ikke. Ved indirekte forlængelse udfærdiges et nyt lovforslag, og det gamle tages ud af cirkulation. Lukning af et kontolån sker på baggrund af bankmeddelelser om betaling af regningen.
Hvis de ikke er blevet modtaget efter at have fremsat et officielt bekræftet krav om betaling, accept eller datering af accept, opstår retten til regningsprotest - en notariseret afvisning af regningen, der er forpligtet til at opfylde sine forpligtelser. Formålet med protesten er officielt at bekræfte dette faktum. Overskridelse af fristen ugyldiggør ikke vekselen, men indehaveren af ​​vekselen mister fordringsretten mod alle personer, der har underskrevet vekslen, undtagen acceptereren (eller gældsbrevets udtrækker) og deres garanter.
Der er følgende typer protester:
protest mod en veksel for manglende accept eller udateret accept, formålet med protesten er at skabe betingelser for tidlig indfrielse af kreditors krav; er afsluttet inden for præsentationsperioden til accept;
protest for manglende betaling af en regning, formålet med protesten er at bevare regresretten til dem, der er forpligtet på regningen; protesten skal indgives senest kl. 12.00 dagen efter betalingens udløbsdato;
protest mod manglende udstedelse af en kopi af en accepteret veksel af den person, i hvis besiddelse den er.
Veksler indsendes til protest til notarkontoret på betalerens eller bopælsbankens placering.
Regningens pålidelighed kan øges ved aval - en garanti på regningen. Den person, der har lavet det, avalisten (normalt en bank), påtager sig ansvaret for opfyldelsen af ​​forpligtelsen i henhold til regningen fra tegnerens side, endorsøren. Aval kan udstedes i form af en inskription på en regning eller på en allonge, samt ved at udstede et separat dokument.
En kommerciel bank er interesseret i at tage hensyn til regninger fra bankens større aktionærer samt kunder, til hvem der tidligere er udstedt lån. Det er meget muligt, at banken vil tage hensyn til veksler fra de kunder, som den planlægger at udvide samarbejdet med. Derfor lægger bankerne særlig vægt på denne operation.
Veksellån er enten uopsættelige, når vekslernes ejer er forpligtet til at indfri dem i banken inden for en forudbestemt frist, eller kaldlån, det vil sige kræve lån, hvis afkast banken har ret til at kræve pr. når som helst.
For at udstede et lån med veksler, fastsætter banken den maksimale lånestørrelse, størrelsen af ​​sikkerheden og forholdet mellem sikkerheden og gælden på kontoen, størrelsen af ​​renter og provision til fordel for banken. Det er fastsat i låneaftalen
Jeg har bankens ret til at konvertere til tilbagebetaling af gæld de beløb, som skufferne har bidraget med til at betale regningerne, og i mangel af sådanne - provenuet fra salg af varer og tjenesteydelser modtaget til kundens løbende konto. Banker har de samme juridiske og økonomiske krav til veksler, der accepteres som sikkerhed, som for veksler, kun deres overførsel er formaliseret ved en pantsætningspåtegning. Beløbet indsættes på låntagers foliokonto.
De vigtigste forskelle mellem at diskontere regninger og give et lån med sikkerhed i regninger er som følger:
Ved udlån med sikkerhed i veksler sker der ingen overdragelse af ejendomsrettigheder til vekslerne (vekselen er kun sikkerhed for lånet), dvs. banken bliver ikke indehaver af vekslen;
lånebeløbet er kun en vis del af den nominelle værdi af de veksler, der er stillet som sikkerhed (normalt op til 90%).

Diskontering (eller diskontering) af en veksel er en operation, hvor banken, ved at acceptere en veksel fra indehaveren af ​​en veksel, giver ham beløbet af denne veksel inden forfaldsdatoen for betaling heraf, til sin fordel kaldte et vist beløb regnskabsmæssige renter, eller rabat. Rabatbeløbet beregnes ved hjælp af formlen

hvor S er størrelsen af ​​den regnskabsmæssige rente (rabat); V - regningens beløb; t - periode indtil betaling af regningen, dage; r er den årlige diskonteringsrente.

Rabatprocenten udregnes i følgende rækkefølge:

1. procenttal (V x t/100) bestemmes for hver regning;
2. de resulterende rentetal for alle regninger, der tages i betragtning på den dag, lægges sammen;
3. det således opnåede beløb ganges med diskonteringsrenten divideret med 360 dage.

Rabatbeløbet tilbageholdes af banken i regningens beløb på regnskabstidspunktet.

En forretningsbank, der køber gæld ved at diskontere handelsveksler, kan samtidig anvende flere diskonteringssatser afhængigt af den resterende periode indtil betaling af regningen, pålideligheden af ​​betaleren af ​​regningen og niveauet af diskonteringsrenter i andre banker.

Fra den juridiske side repræsenterer vekseldiskontering overførsel (påtegning) af en veksel i bankens navn med alle dens sædvanlige konsekvenser, dvs. ihændehaveren bliver vekslens debitor, og banken bliver vekselens kreditorindehaver. I økonomisk essens betyder tidlig modtagelse af midler under en veksel af vekselindehaveren, at han har modtaget et lån, som efterfølgende tilbagebetales af betaleren af ​​vekslen. Hver vekselindehaver har således gennem bogføring om nødvendigt mulighed for at omsætte de veksler, han ligger inde med, til kontanter og ikke-kontante penge. Under hensyntagen til vekslen slipper vekselindehaveren også for bekymringer om at returnere de modtagne beløb til banken, da banken modtager dem direkte fra skufferne og kun hvis sidstnævntes økonomiske situation er ugunstig, henvender sig til ihændehaveren af regningen. Banker, der til gengæld accepterer regninger til regnskab, tjener penge ved at fratrække renter til deres fordel.

Banker kontrollerer regninger, der accepteres til regnskab ud fra deres juridiske og økonomiske pålidelighed. Typisk accepteres pålidelige, reelle, handelsvarer, kommercielle regninger til regnskabsføring, og upålidelige, "venlige" og "bronze" regninger, såvel som regninger med en formfejl, afvises. Samtidig kontrolleres kundens kreditværdighed og integritet grundigt og i en bestemt form. Veksler accepteres til bogføring, hvis følgende betingelser er opfyldt:

1. veksler, der accepteres til regnskab, skal opfylde kravene i loven "om veksler og gældsbreve";
2. sedlen skal have mindst to underskrifter (skuffen og indehaveren);
3. regningen skal betales på steder, hvor der er filialer eller korrespondenter for banken, notarmyndigheder og folkedomstole;
4. banken skal forberede sig på forhånd til udstedelse af veksler med forskellige løbetider (kortsigtet, langsigtet) på betalerens placering;
5. regninger baseret på råvare- og handelstransaktioner bør accepteres til bogføring;
6. vekselen skal angive den nøjagtige placering af skuffen og alle påtegnere.

Ved modtagelse af regninger til bogføring bliver den blanke påtegning på regningen til en tinglyst (i bankens navn), hvilket gør det vanskeligt at bruge regningen i tilfælde af tab eller tyveri.

På den juridiske side, rigtigheden af ​​at udfylde alle detaljerne i vekselen, beføjelserne hos de personer, der underskrev vekselen, ægtheden af ​​disse underskrifter og tilstedeværelsen af ​​en påtegning til fordel for banken på veksel er verificeret. Hvis der er overtrædelser i udførelsen af ​​et lovforslag, så slettes disse regninger af registret. Desuden er vekseler udstedt med betaling på steder, hvor der ikke er pengeinstitutter, samt med frister, der ikke tillader banken rettidigt at modtage betaling på vekslen, overstreget.

Ud fra et økonomisk synspunkt kontrolleres regningens pålidelighed, dvs. mulighed for at modtage betaling for det. Til dette formål skal banken undersøge oplysninger om solvens og kreditværdighed for alle påtegnere og betaler; oplysninger modtaget fra notarer om protester mod regninger og regninger, for hvilke protester ikke er trukket tilbage, slettes af registret.

I processen med at acceptere vekseler til regnskab, må banker ikke acceptere:

• regninger, der ikke er baseret på råvaretransaktioner;
• regninger udstedt af skuffen for at opnå et banklån mod dem (modregninger);
• regninger fra de personer, der er engageret i kommercielle aktiviteter ved fuldmægtig, men underskrev regningen personligt;
• veksler, som er en erstatning eller korrespondance af veksler diskonteret i banken.

Veksler, der ikke opfylder bankens krav, slettes fra registeret og returneres til ihændehaveren.

I lighed med bogføringen af ​​et gældsbrev foretages diskontering af en overdragelig gældsforpligtelse. Det er kendt, at i cirkulationen af ​​en kommerciel veksel udstedt af køberen af ​​varer, ud over indehaveren af ​​vekslen (leverandøren) og skuffen (køberen), er en tredjemand involveret - betaleren af ​​vekslen, eller skyldneren, til hvem skuffe-skuffen overfører betalingen.

Inden en veksel diskonteres i banken, er klienten forpligtet til at acceptere sin kopi af vekselen, dvs. indhente samtykke til betaling fra trækkeren. Banken tager hensyn til den accepterede regning i henhold til den sædvanlige ordning, og tilbageholder indtægter fra leverandøren af ​​varerne til sin fordel i form af en rabat. Når betalingen forfalder, modtager banken regningsbeløbet fra debitor.

Operationen med at bogføre veksler udstedt af køberen af ​​varer er imidlertid mere risikabel end ihændehaverudlån til kunder ved hjælp af gældsbreve. Samtidig kan banken, hvis betalingsmodtageren undlader at betale, tilbageholde regningsbeløbet fra sin klients (vareleverandørens) konto, og klienten, hvis regningsbeløbet overstiger beløbet på kontoen, vil være insolvent . Retskrav for sådanne gældsforpligtelser er komplicerede og uforudsigelige.