Deterministinen tekijäanalyysi käyttämällä MS EXCEL Variance Analysis Tool -apuohjelmaa. Tekijäanalyysi

Minkä tahansa kaupallisen yrityksen toiminta tähtää voiton tuottamiseen. Tärkeimmät tulokseen vaikuttavat tekijät ovat volyymi, valikoima, myytyjen tuotteiden kustannukset ja niiden myyntikustannukset. Näiden tekijöiden analysointi auttaa yritystä tunnistamaan heikkouksia, parantamaan myynnin kannattavuutta ja laatimaan myynnin liiketoimintasuunnitelman.

TEKIJÄANALYYSI: YLEISET OMINAISUUDET JA KÄYTTÖTAVAT

Faktorianalyysi on menetelmä kokonaisvaltaiseen ja systemaattiseen tutkimukseen yksittäisten tekijöiden vaikutuksesta lopullisten indikaattoreiden kokoon. päätavoite Sellaisen analyysin avulla pyritään löytämään keinoja yrityksen kannattavuuden lisäämiseksi.

Tekijäanalyysin avulla voit määrittää kuluvan kauden tuloksen kokonaismuutoksen edelliseen (perus)kauteen verrattuna tai todellisten tulosindikaattoreiden muutoksen suhteessa suunnitelmaan, sekä seuraavien tekijöiden vaikutuksen näihin muutoksiin:

• tuotteen myynnin määrä;
• myytyjen tuotteiden kustannukset;
• myyntihinnat;
• myytyjen tuotteiden valikoima.

Näin ollen tekijäanalyysin avulla on mahdollista määrittää myyntivolyymi, kustannus tai myyntihinta, joka kasvattaa yrityksen voittoa, ja myydyn tuotevalikoiman tekijäanalyysi mahdollistaa parhaiten myyvän tuotteen tunnistamisen ja tuotetta, jolla on vähiten kysyntää.

Tekijäanalyysin indikaattorit on otettu kirjanpidosta. Jos vuoden tuloksia analysoidaan, käytetään lomakkeen nro 2 ”Taloustulosraportti” tietoja.

Faktorianalyysi voidaan tehdä:

1) absoluuttisten erojen menetelmällä;

2) ketjun korvausmenetelmällä.

Matemaattinen kaava myyntivoiton tekijäanalyysimallille:

PR = V tuotto × (C - S yksikköä),

missä PR on myyntivoitto (suunniteltu tai perus);

V prod - tuotteiden (tavaroiden) myyntimäärä fyysisinä määrinä (kappaleina, tonneina, metreinä jne.);

C – myyntihinta myytyjen tuotteiden yksikköä kohti;

S yksikkö - hinta myytyjen tuotteiden yksikköä kohti.

Absoluuttinen ero menetelmä

Tekijäanalyysi perustuu matemaattiseen kaavaan PR (voitto myynnistä). Kaava sisältää kolme analysoitua tekijää:

• myyntimäärä fyysisinä yksiköinä;
• hinta;
• yhden myyntiyksikön hinta.

Tarkastellaan tilanteita, jotka vaikuttavat voittoon. Määritetään kunkin tekijän aiheuttama voiton muutos. Laskelma perustuu tekijäindikaattoreiden suunniteltujen arvojen peräkkäiseen korvaamiseen niiden poikkeamilla ja sitten näiden indikaattoreiden todellisella tasolla. Esitämme laskentakaavat jokaiselle tulokseen vaikuttaneelle tilanteelle.

Tilanne 1. Myyntivolyymin vaikutus tulokseen:

ΔPR tilavuus = Δ V tuote × (C-suunnitelma - S yksiköitä suunnitelma) = ( V jatk. tosiasia - V jatk. suunnitelma) × (C-suunnitelma - S yksiköitä suunnitelma).

Tilanne 2. Myyntihinnan vaikutus voittoon:

ΔPR hinta = V jatk. tosiasia × ΔC = V jatk. tosiasia × (C tosiasia - C-suunnitelma).

Tilanne 3. Yksikkökustannusten vaikutus tulokseen:

ΔPR S yksikkö = V jatk. tosiasia × (-Δ S yksikköä) = V jatk. tosiasia × (-( S yksiköitä tosiasia - S yksiköitä suunnitelma)).

Ketjun korvausmenetelmä

Tällä menetelmällä he tarkastelevat ensin yhden tekijän vaikutusta muiden pysyessä muuttumattomina, sitten toisen jne. Lähtökohtana on sama myyntivoiton tekijäanalyysimallin matemaattinen kaava.

Selvitetään tekijöiden vaikutus voiton määrään.

Tilanne 1. Myyntivolyymin muutos.

PR1 = V jatk. tosiasia × (C-suunnitelma - S yksiköitä suunnitelma);

ΔPR tilavuus = PR1 - PR-suunnitelma.

Tilanne 2. Myyntihinnan muutos.

PR2 = V jatk. tosiasia × (C tosiasia - S yksiköitä suunnitelma);

ΔPR hinta = PR2 - PR1.

Tilanne 3. Kustannusten muutos yksikön myynti.

JNE S yksikkö = V jatk. tosiasia × (C tosiasia - S yksiköitä tosiasia);

ΔPR S yksikkö = PR3 - PR2.

Annetuissa kaavoissa käytetyt sopimukset:

PR-suunnitelma - myyntivoitto (suunniteltu tai perus);

PR1 - myyntimäärän muutostekijän vaikutuksesta saatu voitto (tilanne 1);

PR2 - hinnanmuutostekijän vaikutuksesta saatu voitto (tilanne 2);

PR3 - myyntikustannusten muutostekijän vaikutuksesta saatu voitto tuotantoyksikköä kohti (tilanne 3);

ΔPR volyymi - voiton poikkeama, kun myyntimäärät muuttuvat;

ΔPR hinta - voiton poikkeama, kun hinta muuttuu;

ΔП S yksikkö - voiton poikkeama, kun myytyjen tuotteiden yksikön hinta muuttuu;

Δ V prod - todellisen ja suunnitellun (perus) myyntimäärän välinen ero;

ΔЦ - todellisen ja suunnitellun (perus) myyntihinnan välinen ero;

Δ S yksikkö - myytyjen tuotteiden yksikön todellisten ja suunniteltujen (perus)kustannusten välinen erotus;

V jatk. tosiasia - todellinen myyntimäärä;

V jatk. suunnitelma - suunniteltu myyntimäärä;

T-suunnitelma - suunniteltu hinta;

C tosiasia - todellinen hinta;

S yksiköitä suunnitelma - suunnitellut kustannukset myytyjen tuotteiden yksikköä kohti;

S yksiköitä tosiasia - hinta myytyjen tuotteiden yksikköä kohti on todellinen.

Huomautuksia

1. Ketjusubstituutiomenetelmä antaa samat tulokset kuin absoluuttinen erotusmenetelmä.
2. Voiton kokonaispoikkeama on yhtä suuri kuin kaikkien niiden tekijöiden vaikutuksen alaisten poikkeamien summa, joille tekijäanalyysi suoritetaan.

MYYNTIVOITON TEKIJÄANALYYSI

Tehdään myyntivoiton tekijäanalyysi Excelillä. Ensin vertaamme todellisia ja suunniteltuja indikaattoreita Excel-taulukoissa, sitten rakennamme kaavion ja kaavion, jotka näyttävät selkeästi suoritetun tekijäanalyysin tulokset ja poikkeamat.

Excelissä voit rakentaa standardin suunnitelma-faktataulukon, joka koostuu useista lohkoista: taulukon vasemmalla puolella sarakkeessa on indikaattorin nimi, keskellä - tiedot suunnitelmalla ja tosiasialla, oikealla puoli - poikkeama (absoluuttisissa ja suhteellisissa arvoissa).

ESIMERKKI 1

Järjestö myy valssattuja metallituotteita. Välilliset kustannukset jaetaan myytyjen tavaroiden kustannuksiin, eli muodostuu koko tuotantokustannus. Tehdään myyntivoittojen tekijäanalyysi kahdella tavalla (absoluuttisten erojen menetelmä ja ketjun korvausmenetelmä) ja selvitetään, millä indikaattoreista oli suurin vaikutus yrityksen tulokseen.

Suunnitellut tunnusluvut otetaan myynnin liiketoimintasuunnitelmasta, toteutuneet tunnusluvut tilinpäätöksestä (lomake nro 2) ja kirjanpidosta (myyntiraportit fyysisinä yksikköinä).

Tiedot yhtiön taloudellisesta tuloksesta (toteutettu ja suunniteltu) on esitetty taulukossa. 1.

Taulukon tiedoista. Tästä seuraa, että todellinen myyntimäärä on suunniteltua pienempi 10,1 tuhatta tonnia, myyntihinta oli suunniteltua korkeampi 0,15 tuhatta ruplaa. Samaan aikaan todellisten tulojen määrä on suunniteltua pienempi 276,99 tuhatta ruplaa, ja myyntikustannukset päinvastoin ovat suunniteltua korkeammat 1130 tuhatta ruplaa. Kaikki edellä mainitut tekijät pienensivät toteutunutta tulosta suunniteltuun verrattuna. 1404,78 tuhatta. hieroa.

E. V. Akimova, tilintarkastaja

Aineisto julkaistaan ​​osittain. Voit lukea sen kokonaisuudessaan lehdestä

Kaikki yritysten taloudelliset prosessit ovat yhteydessä toisiinsa ja riippuvaisia ​​toisistaan. Jotkut niistä liittyvät suoraan toisiinsa, jotkut esiintyvät epäsuorasti. Siksi taloudellisessa analyysissä tärkeä kysymys on tekijän vaikutuksen arviointi tiettyyn taloudelliseen indikaattoriin, ja tätä tarkoitusta varten käytetään tekijäanalyysiä.

Yrityksen tekijäanalyysi. Määritelmä. Tavoitteet. Erilaisia

Faktorianalyysillä tarkoitetaan tieteellisessä kirjallisuudessa monimuuttujatilastoanalyysin osuutta, jossa havaittujen muuttujien arviointi suoritetaan kovarianssi- tai korrelaatiomatriiseilla.

Faktorianalyysiä käytettiin ensimmäisen kerran psykometriikassa, ja sitä käytetään nykyään lähes kaikissa tieteissä psykologiasta neurofysiologiaan ja valtiotieteisiin. Tekijäanalyysin peruskäsitteet määritteli englantilainen psykologi Galton ja kehittivät sitten Spearman, Thurstone ja Cattell.

Voit valita 2 tekijäanalyysin tavoitetta:
— muuttujien välisen suhteen määrittäminen (luokitus).
— muuttujien määrän vähentäminen (klusterointi).

Yrityksen tekijäanalyysi– kattava metodologia tekijöiden vaikutusten systemaattiseen tutkimiseen ja arviointiin tulosindikaattorin arvoon.

Seuraavat voidaan erottaa tekijäanalyysin tyypit:

1. Funktionaalinen, jossa tehollinen indikaattori määritellään tulona tai tekijöiden algebrallisena summana.
2. Korrelaatio (stokastinen) – suoritusindikaattorin ja tekijöiden välinen suhde on todennäköisyys.
3. Suora / Reverse – yleisestä erityiseen ja päinvastoin.
4. Yksivaiheinen/monivaiheinen.
5. Retrospektiivinen/prospektiivinen.

Katsotaanpa kahta ensimmäistä tarkemmin.

Voidakseen suorittaa tekijäanalyysi on tarpeen:
— Kaikkien tekijöiden on oltava määrällisiä.
— Tekijöiden määrä on 2 kertaa suurempi kuin suoritusindikaattorit.
— Homogeeninen näyte.
— Tekijöiden normaalijakauma.

Tekijäanalyysi suoritetaan useissa vaiheissa:
Vaihe 1. Tekijät valitaan.
Vaihe 2. Tekijät luokitellaan ja systematisoidaan.
Vaihe 3. Suoritusindikaattorin ja tekijöiden välinen suhde mallinnetaan.
Vaihe 4. Arvioidaan kunkin tekijän vaikutusta suoritusindikaattoriin.
Vaihe 5. Mallin käytännön käyttö.

Erotetaan deterministisen tekijäanalyysin menetelmät ja stokastisen tekijäanalyysin menetelmät.

Deterministinen tekijäanalyysi– tutkimus, jossa tekijät vaikuttavat suoritusindikaattoriin toiminnallisesti. Deterministisen tekijäanalyysin menetelmät - absoluuttisten erojen menetelmä, logaritmimenetelmä, suhteellisten erojen menetelmä. Tämäntyyppinen analyysi on yleisin helppokäyttöisyytensä vuoksi, ja sen avulla voit ymmärtää tekijöitä, joita on muutettava suorituskyvyn indikaattorin kasvattamiseksi/vähentämiseksi.

Stokastinen tekijäanalyysi– tutkimus, jossa tekijät vaikuttavat suoritusindikaattoriin todennäköisyydellä, ts. kun tekijä muuttuu, tuloksena olevalla indikaattorilla voi olla useita arvoja (tai alueita). Stokastisen tekijäanalyysin menetelmät - peliteoria, matemaattinen ohjelmointi, monikorrelaatioanalyysi, matriisimallit.

Markkinoilla melko kovassa kilpailuympäristössä toimiva kaupallinen yritys on velvollinen hallitsemaan tehokkaasti käytettävissä olevia sisäisiä resursseja ja reagoimaan ajoissa muuttuviin ulkoisiin olosuhteisiin. Näihin tavoitteisiin pyritään vastaavilla analyyttisilla toimilla, joita käsitellään julkaisussa.

Voiton tekijäanalyysi

Analyytikon huomion kohteena on yrityksen voitto, koska se heijastaa yrityksen tehokkuutta, likviditeettiä ja vakavaraisuutta. Tulos toimii indikaattorina, joka vastaa mahdollisiin muutoksiin ulkoisessa ympäristössä ja yrityksen sisällä, joten on tärkeää pystyä analysoimaan tätä indikaattoria arvioimalla oikein kaikkien kriteerien vaikutusaste.

Yrityksen nettotuloksen tekijäanalyysissä otetaan huomioon kaksi vaikuttajalohkoa: ulkoinen ja sisäinen.

Tekijät, joihin yritys pystyy vaikuttamaan, katsotaan sisäisiksi. Esimerkiksi yritys voi vaikuttaa tulokseen, koska kapasiteetin käyttöaste ja käytetyn teknologian taso vaikuttavat sen tuotteiden laatuun. Vaikeampaa on ei-tuotannollisilla tekijöillä, kuten henkilöstön reaktio työolojen muutoksiin, logistiikkaan jne.

Ulkoiset tekijät ymmärretään markkinatodellisuuksien tekijöiksi, joita yritys ei voi hallita, mutta ottaa huomioon. Esimerkiksi on mahdotonta vaikuttaa markkinaolosuhteisiin, inflaatiotasoon, etäisyyksiin resursseista, ilmasto-olosuhteisiin, valtion tariffien muutoksiin, kumppanien sopimusrikkomuksiin jne.

Nettotuloksen tekijäanalyysi on osa yrityksen taloudellisen toiminnan analyysiä. Sitä käytetään määrittämään eri indikaattorien vaikutuksen astetta tulokseen. He opiskelevat esimerkiksi:

• tulojen muutosten dynamiikka;
• myyntimäärän kasvu;
• myyntidynamiikan, hinta- ja kustannusmuutosten vaikutus tulokseen.

Analysoi indikaattoreita vertaamalla kahden tietyn ajanjakson tuloksia. Analyysi alkaa tulokseen vaikuttavien tekijöiden ryhmittelyllä. Nettotulos määritellään tuotoksi vähennettynä kuluilla, veroilla, myynti-, hallinto- ja muilla kuluilla.

Tekijäanalyysi perustuu kunkin voiton määrään vaikuttavan tekijän muutosten tutkimukseen, eli katsauskauden nettotuloksen muutosten analyysi tehdään vertaamalla sen kaikkien komponenttiarvojen muutoksia.

Nettotuloksen tekijäanalyysi: laskentaesimerkki

Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin kaikkia lueteltujen tekijöiden analyysin vaiheita taulukon tietojen perusteella:

Suoritetaan nettovoiton tekijäanalyysi. Esimerkkimme on yksinkertaistettu ja perustuu laskelmaan (käyttämällä taulukon kaavoja):

• raportointikauden tulo- ja kustannustietojen poikkeamien absoluuttiset arvot verrattuna edelliseen vuoteen;
• indikaattoreiden kasvu %.

Johtopäätös: kertomusvuoden aikana yhtiön nettotulos kasvoi 1 000 tuhatta ruplaa viime vuoteen verrattuna. Negatiivinen tekijä oli tuotantokustannusten nousu, joka oli 11,2 % edelliseen vuoteen verrattuna. On tarpeen kiinnittää huomiota kustannusten nousuun ja tunnistaa ilmiön syyt, koska sen nousu ylittää merkittävästi voittojen kasvun.

Tehtävän yksinkertaistamisen ja indikaattoreiden analysoinnin jälkeen huomasimme, että on tarpeen suorittaa yksityiskohtaisempi kustannustutkimus, koska esimerkissämme se koostuu useista indikaattoreista ja laskenta tulisi suorittaa kaikkien kustannusryhmien mukaan: tuotanto, kaupallinen ja hallinnollinen. Laajentuamme lähtötietojen lohkoa siirrymme myyntivoiton tekijäanalyysiin ja määritämme tärkeimmät muuttuvat kriteerit.

Myyntivoiton tekijäanalyysi: laskentaesimerkki

Merkitys	Myyntimäärä (t.r.) per		Absoluuttinen poikkeama
	viime vuonna	raportointivuosi	(gr 3 - gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Kustannus hinta
Liiketoiminnan kulut
Hallintokulut
Myyntitulot
Hintamuutosindeksi
Myyntimäärä vertailukelpoisin hinnoin

Määritellään vaikutus:

1. Myyntimäärä kerrottuna voitolla volyymin muutoksella:
   • 73,451 tr. (83 000 / 1,13)
   • toteutunut myyntivolyymi muutokset huomioiden oli 88,5 % (73 451 / 83 000 x 100), eli myyntivolyymi pieneni 11,5 % (100 - 88,5).
   • tästä johtuen myyntivoitto itse asiassa laski 1 495 tuhatta ruplaa. (13 000 x (-0,115) = -1495).
2. Tuotevalikoima:
   • todellinen myynti laskettuna peruskustannuksilla 47 790 tuhatta ruplaa. (54 000 x 0,885);
   • kertomusvuoden voitto peruskustannuksilla ja -hinnoilla laskettuna (AUR ja myyntikulut) 16 661 tuhatta ruplaa. (73 451 – 47 790 – 4 000 – 5 000). Nuo. valikoiman kokoonpanon muutos aiheutti tuloksen muutoksen 5156 tuhannella ruplalla. (16 661 – (13 000 x 0,885) Tämä tarkoittaa, että kannattavampien tuotteiden osuus on kasvanut.
3. Kustannukset perusteellisesti:
   • (54 000 x 0,885) – 60 000 = – 12 210 tuhatta ruplaa. – kustannukset ovat nousseet, mikä tarkoittaa, että myyntivoitto on laskenut saman verran.
4. AUR ja kaupalliset kulut vertaamalla niiden absoluuttisia arvoja:
   • kaupalliset kulut kasvoivat 6 000 tuhatta ruplaa. (10 000 – 4000), eli voitto on laskenut;
   • vähentämällä AUR:a 1000 tuhannella ruplalla. (4000 – 5000) voitto kasvoi.
5. Myyntihinnat vertaamalla myyntimääriä perushintoihin ja raportointihintoihin:
   • 83 000 – 73 451 = 9 459 tuhatta ruplaa.
   • Lasketaan kaikkien tekijöiden vaikutus:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 tuhatta ruplaa.

Johtopäätös: Kustannukset nousivat merkittävästi raaka-aineiden hintojen ja tariffien nousun taustalla. Myyntivolyymin laskulla oli negatiivinen vaikutus, vaikka yhtiö päivitti valikoimaansa tuomalla markkinoille useita kannattavampia tuotteita. Lisäksi liiketoiminnan kulut ovat kasvaneet merkittävästi. Yhtiön tuloskasvureservit sisältävät myyntivolyymien kasvattamisen, kannattavien tuotteiden valmistuksen sekä tuotantokustannusten ja liiketoiminnan kulujen alentamisen.

Kaikki yritysten taloudellisen toiminnan ilmiöt ja prosessit ovat yhteydessä toisiinsa ja toisistaan ​​riippuvaisia. Jotkut niistä liittyvät suoraan toisiinsa, toiset epäsuorasti. Siksi taloudellisen analyysin tärkeä metodologinen kysymys on tekijöiden vaikutuksen tutkiminen ja mittaaminen tutkittavien taloudellisten indikaattoreiden arvoon.

Taloudellisen tekijäanalyysin alla Se ymmärretään asteittaiseksi siirtymäksi alkuperäisestä tekijäjärjestelmästä lopulliseen tekijäjärjestelmään, täydellisten suorien, kvantitatiivisesti mitattavissa olevien tekijöiden paljastamisena, jotka vaikuttavat suoritusindikaattorin muutokseen.

Indikaattorien välisen suhteen luonteen perusteella erotetaan deterministisen ja stokastisen tekijäanalyysin menetelmät.

Deterministinen tekijäanalyysi on metodologia sellaisten tekijöiden vaikutuksen tutkimiseen, joiden yhteys suoritusindikaattoriin on luonteeltaan toiminnallinen.

Deterministisen analyysin pääominaisuudet:

· deterministisen mallin rakentaminen loogisen analyysin avulla;

· täydellinen (kova) yhteys indikaattoreiden välillä;

· mahdottomuus erottaa samanaikaisesti vaikuttavien tekijöiden vaikutuksen tuloksia, joita ei voida yhdistää yhteen malliin;

· suhteiden tutkiminen lyhyellä aikavälillä.

Deterministisiä malleja on neljää tyyppiä:

Additiiviset mallit edustavat indikaattoreiden algebrallista summaa ja niillä on muoto

Tällaiset mallit sisältävät esimerkiksi kustannusindikaattoreita suhteessa tuotantokustannusten ja kustannuserien osiin; indikaattori tuotannon määrästä suhteessa yksittäisten tuotteiden tuotannon määrään tai yksittäisten osastojen tuotannon määrään.

Multiplikatiiviset mallit voidaan tiivistää kaavalla

.

Esimerkki multiplikatiivisesta mallista on kaksitekijäinen myyntivolyymimalli

,

Missä H- keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä;

C.B.- keskimääräinen tuotanto työntekijää kohti.

Useita malleja:

Esimerkki moninkertaisesta mallista on tavaroiden kiertoajan indikaattori (päivissä). T OB.T:

,

Missä Z T- keskimääräinen tavaravarasto; O R- yhden päivän myyntimäärä.

Sekamallit ovat yhdistelmä yllä olevista malleista ja niitä voidaan kuvata käyttämällä erityisiä lausekkeita:

; Y = ; Y = ; Y = .

Esimerkkejä tällaisista malleista ovat kustannusindikaattorit 1 ruplaa kohden. kaupalliset tuotteet, kannattavuusindikaattorit jne.

Tutkiaksemme indikaattoreiden välistä suhdetta ja mitataksemme kvantitatiivisesti monia tehokkaaseen indikaattoriin vaikuttaneita tekijöitä esitämme yleisiä mallin muunnossäännöt uusien tekijäindikaattoreiden sisällyttämiseksi.

Yleistävän tekijä-indikaattorin yksityistämiseksi sen komponentteihin, jotka ovat kiinnostavia analyyttisiä laskelmia varten, käytetään tekijäjärjestelmän pidentämistekniikkaa.

Jos alkutekijämalli on , a, malli saa muodon .

Tietyn määrän uusia tekijöitä tunnistamiseen ja laskelmiin tarvittavien tekijäindikaattoreiden rakentamiseen käytetään laajennettavien tekijämallien tekniikkaa. Tässä tapauksessa osoittaja ja nimittäjä kerrotaan samalla luvulla:

.

Uusien tekijäindikaattoreiden rakentamiseen käytetään vähentämistekijämallien tekniikkaa. Tätä tekniikkaa käytettäessä osoittaja ja nimittäjä jaetaan samalla luvulla.

.

Tekijäanalyysin yksityiskohta määräytyy suurelta osin niiden tekijöiden lukumäärän mukaan, joiden vaikutus on kvantitatiivisesti arvioitavissa, joten monitekijäisillä multiplikatiivisilla malleilla on suuri merkitys analyysissä. Niiden rakentaminen perustuu seuraaviin periaatteisiin:

· kunkin tekijän paikan mallissa on vastattava sen roolia tehokkaan indikaattorin muodostumisessa;

· malli tulee rakentaa kaksikerroksisesta täydellisestä mallista jakamalla tekijät, yleensä kvalitatiiviset, peräkkäin komponenteiksi;

· kirjoitettaessa kaavaa monitekijämallille tekijät tulee järjestää vasemmalta oikealle niiden korvausjärjestyksessä.

Tekijämallin rakentaminen on deterministisen analyysin ensimmäinen vaihe. Määritä seuraavaksi menetelmä tekijöiden vaikutuksen arvioimiseksi.

Ketjun korvausmenetelmä koostuu yleistävän indikaattorin useiden väliarvojen määrittämisestä korvaamalla tekijöiden perusarvot peräkkäin raportoivilla. Tämä menetelmä perustuu eliminointiin. Poistaa- tarkoittaa eliminoida, sulkea pois kaikkien tekijöiden vaikutus tehokkaan indikaattorin arvoon yhtä lukuun ottamatta. Lisäksi perustuen siihen, että kaikki tekijät muuttuvat toisistaan ​​riippumatta, ts. Ensinnäkin yksi tekijä muuttuu, ja kaikki muut pysyvät ennallaan. sitten kaksi muuttuu, kun taas muut pysyvät ennallaan jne.

Yleisesti ottaen ketjutuotantomenetelmän soveltamista voidaan kuvata seuraavasti:

y 0 = a 0. b 0. c0;

y a = a 1. b 0. c0;

y b = a1. b 1. c0;

y1 = a1. b 1. c 1,

missä a 0, b 0, c 0 ovat yleisindikaattoriin y vaikuttavien tekijöiden perusarvot;

a 1 , b 1 , c 1 - tekijöiden todelliset arvot;

y a, y b ovat välivaiheen muutoksia tuloksena olevassa indikaattorissa, jotka liittyvät tekijöiden a, b muutoksiin.

Kokonaismuutos Dу=у 1 –у 0 koostuu kunkin tekijän muutoksista johtuvien muutosten summasta tuloksena olevassa indikaattorissa muiden tekijöiden kiinteillä arvoilla:

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу c

Dу а = у а – у 0 ; Dу b = у в – у а; Dу с = у 1 – у в.

Katsotaanpa esimerkkiä:

taulukko 2

Alkutiedot tekijäanalyysiä varten

Selvitämme työntekijöiden määrän ja tuotannon vaikutusta markkinakelpoisen tuotannon määrään edellä kuvatulla menetelmällä taulukon 2 tietojen perusteella. Kaupallisten tuotteiden volyymin riippuvuutta näistä tekijöistä voidaan kuvata käyttämällä multiplikatiivista mallia:

TP o = Ch o. NE o = 20. 146 = 2920 (tuhatta ruplaa).

Sitten työntekijöiden määrän muutoksen vaikutus yleisindikaattoriin voidaan laskea kaavalla:

TP-konv. 1 = Ch 1. NE o = 25. 146 = 3650 (tuhatta ruplaa),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (tuhatta ruplaa).

TP 1 = Ch 1. CB 1 = 25. 136 = 3400 (tuhatta ruplaa),

DTP kond. 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (tuhatta ruplaa).

Kaupallisen tuotannon volyymin muutokseen vaikutti siis positiivisesti 5 henkilön muutos. henkilöstömäärä, mikä lisäsi tuotantomäärää 730 tonnilla. hieroa. ja negatiivinen vaikutus oli tuotannon laskulla 10 tuhatta ruplaa, mikä aiheutti volyymin laskun 250 tuhatta ruplaa. Kahden tekijän yhteisvaikutus johti tuotantomäärän kasvuun 480 tuhatta ruplaa.

Tämän menetelmän edut: sovelluksen monipuolisuus, laskennan helppous.

Menetelmän haittapuolena on, että tekijän vaihtojärjestyksen mukaan tekijähajottelun tuloksilla on eri merkitys. Tämä johtuu siitä, että tämän menetelmän soveltamisen seurauksena muodostuu tietty hajoamaton jäännös, joka lisätään viimeisen tekijän vaikutuksen suuruuteen. Käytännössä tekijäarvioinnin tarkkuutta laiminlyödään, mikä korostaa yhden tai toisen tekijän vaikutuksen suhteellista merkitystä. On kuitenkin olemassa tiettyjä sääntöjä, jotka määrittävät korvausjärjestyksen:

· jos tekijämallissa on määrällisiä ja laadullisia indikaattoreita, määrällisten tekijöiden muutos huomioidaan ensin;

· jos mallia edustaa useita kvantitatiivisia ja laadullisia indikaattoreita, korvaussekvenssi määritetään loogisella analyysillä.

Määrällisten tekijöiden alla analyysissä he ymmärtävät ne, jotka ilmaisevat ilmiöiden määrällistä varmuutta ja jotka voidaan saada suoralla laskennalla (työntekijöiden määrä, koneet, raaka-aineet jne.).

Laadulliset tekijät määrittää tutkittavien ilmiöiden sisäiset ominaisuudet, merkit ja ominaisuudet (työn tuottavuus, tuotteiden laatu, keskimääräiset työtunnit jne.).

Absoluuttinen ero menetelmä on modifikaatio ketjun korvausmenetelmästä. Tehollisen indikaattorin muutos kustakin tekijästä erotusmenetelmää käyttäen määritellään tutkittavan tekijän poikkeaman tulona toisen tekijän perus- tai raportointiarvolla riippuen valitusta korvaussekvenssistä:

y 0 = a 0. b 0. c0;

Dу а = Da. b 0. c0;

Dу b = Db. a 1. c0;

Dу с = Dс. a 1. b1;

y1 = a1. b 1. c1;

Dу = Dу а + Dу b + Dу c.

Suhteellisen eron menetelmä käytetään mittaamaan tekijöiden vaikutusta suoritusindikaattorin kasvuun muotoa y = (a – b) olevissa kerto- ja sekamalleissa. Kanssa. Sitä käytetään tapauksissa, joissa lähdetiedoissa on aiemmin määritettyjä tekijäindikaattoreiden suhteellisia poikkeamia prosentteina.

Kertoileville malleille, kuten y = a . V . Analyysitekniikka on seuraava:

· Etsi kunkin tekijäindikaattorin suhteellinen poikkeama:

· määrittää suoritusindikaattorin poikkeama klo jokaisesta tekijästä johtuen

Esimerkki. Taulukon tietojen käyttäminen. 2, analysoimme suhteellisten erojen menetelmällä. Tarkasteltavien tekijöiden suhteelliset poikkeamat ovat:

Lasketaan kunkin tekijän vaikutus kaupallisen tuotannon määrään:

Laskentatulokset ovat samat kuin edellisellä menetelmällä.

Integraalinen menetelmä avulla voit välttää ketjun korvausmenetelmän haitat, eikä vaadi tekniikoiden käyttöä hajoamattoman jäännöksen jakamiseksi tekijöiden kesken, koska sillä on tekijäkuormien uudelleenjakauman logaritminen laki. Integraalimenetelmä mahdollistaa tehokkaan indikaattorin täydellisen hajoamisen tekijöiksi ja on luonteeltaan universaali, ts. soveltuu moninkertaisiin, moninkertaisiin ja sekamalleihin. Määrätyn integraalin laskeminen ratkaistaan ​​PC:llä ja rajoittuu integrandilausekkeiden rakentamiseen, jotka riippuvat tekijäjärjestelmän funktion tyypistä tai mallista.

Kysymyksiä itsehillintää varten

1. Mitä johtamisen ongelmia ratkaistaan ​​taloudellisen analyysin avulla?

2. Kuvaile taloudellisen analyysin aihetta.

3. Mitkä tunnusmerkit ovat taloudellisen analyysin menetelmälle tunnusomaisia?

4. Mitkä periaatteet ovat analyysitekniikoiden ja -menetelmien luokittelun taustalla?

5. Mikä rooli vertailumenetelmällä on taloudellisessa analyysissä?

6. Selitä determinististen tekijämallien rakentaminen.

7. Kuvaa algoritmi yksinkertaisimpien deterministisen tekijäanalyysin menetelmien käyttämiseen: ketjun substituutioiden menetelmä, erojen menetelmä.

8. Kuvaile integraalimenetelmän edut ja algoritmi.

9. Anna esimerkkejä ongelmista ja tekijämalleista, joihin kutakin deterministisen tekijäanalyysin menetelmää sovelletaan.

Organisaation toiminnan tuloksia voidaan arvioida erilaisilla tekniikoilla, mukaan lukien tekijäanalyysillä. Myyntivoittojen tekijäanalyysin avulla voit parantaa yrityksen suorituskykyä. Tutkimus tehdään tilinpäätösten pohjalta.

Miksi tarvitset voiton tekijäanalyysiä?

Organisaation voitto on myytyjen tavaroiden tai palveluiden tuottojen ja myytyjen tavaroiden hankintaan liittyvien kustannusten sekä niiden myyntikustannusten ja hallintokulujen välinen erotus.

Voiton määrä organisaatiossa riippuu monista komponenteista:

• myytyjen tavaroiden tai palvelujen määrä;
• tarjottujen palvelujen tai tarjottujen tavaroiden valikoima;
• hankinnasta tai tuotannosta aiheutuneet kustannukset;
• hinta, jolla tuotteita myydään.

Organisaation tuloksen kasvattamiseksi käytetään myyntivoiton tekijäanalyysiä. Tämä menetelmä auttaa selvittämään, mistä organisaation tulojen määrä riippuu eniten, tunnistaa johtavat tekijät ja antaa sinun myös säädellä käteistulojen määrää. Tekijäanalyysin perusteella yrityksen johto tekee päätökset organisaation jatkotoiminnasta. Analyysin perustana ovat tilinpäätöksen sisältämät tiedot. Avainindikaattorien arvojen ja laskentamenetelmien tunteminen ei ole ongelma analyysin suorittamisesta.

Myyntivoiton tekijäanalyysi (laskentaesimerkki)

Analyysi edellyttää tuloslaskelman tietoihin perustuvan analyyttisen yhteenvetotaulukon laatimista. Taulukon tiedot mitataan tuhansissa ruplissa.

Tarkastellaanpa kunkin indikaattorin merkitystä voiton tuottamisessa.

• Myytyjen tuotteiden määrä ja organisaation voitto

Analyysia varten on tarpeen laskea uudelleen perushintaan myytyjen tuotteiden määrä: 12 000 / 1,25 = 9 600 tuhatta ruplaa. Näin ollen myyntimäärän muutos on: 9 600 / 11 500 * 100 % = 83,5 %. Toisin sanoen myytyjen tavaroiden määrä laski 16,5 %. Tältä osin myös yrityksen voitto laski: 1 600 * (-0,165) = -264 tuhatta ruplaa.

• Tuotteen valmistus- tai ostokustannukset

Tuotekustannusten vaikutuksen analysoimiseksi sinun tulee laskea uudelleen sen peruskauden indikaattori myytyjen tuotteiden määrän muutoksille: 8 000 * 0,835 = 6 680 tuhatta ruplaa. Tunnistataan ero nykyisen ajanjakson todellisiin kustannuksiin: 6 680 - 7 700 = -1 020 tuhatta ruplaa. Tämä indikaattori osoittaa, että tuotantokustannukset ovat nousseet ja johtaneet voittojen laskuun.

• Myynti- ja hallintokulut

Kulujen vaikutusta analysoidaan vertaamalla perusvuoden ja kuluvan vuoden tunnuslukuja. Esimerkin myyntikulut kasvoivat, ja siksi voitto pieneni 200 tuhatta ruplaa (1 500 - 1 300). Hallintokulujen kasvu johti myös tuloksen laskuun 150 tuhatta ruplaa (750 - 600). Näin ollen kustannusten nousu merkitsee voittojen laskua.

• Hinta muuttuu

Laskettaessa hintojen vaikutusta organisaation tulokseen on tarpeen verrata raportointikauden tulojen määrää käyvinä ja perushinnoin. Myyntimäärä perushinnoilla on: 12 000 / 1,25 = 9 600 tuhatta ruplaa. Hintavaikutus lasketaan seuraavasti: 12 000 - 9 600 = 2 400 tuhatta ruplaa. Koska myytyjen tuotteiden hinnat ovat nousseet kuluvalla kaudella, hintatekijä vaikutti positiivisesti laskentatulokseen, eli voitto hinnannousulla kasvoi 2 400 tuhatta ruplaa.

Määritetty myyntivoiton tekijäanalyysi (laskentaesimerkki) on yksi vaihtoehdoista. Sitä käytettiin, koska se perustuu kirjanpitotietoihin ja ulkopuolinen käyttäjä voi käyttää sitä organisaation analysointiin. Jos voittoa tuottavista tekijöistä on sisäistä tietoa, laskelma voidaan tehdä toisin.