Liikevaihdot 68. laskettuna. Selvitysten kirjanpito budjetin kanssa

Kirjanpidon tilillä 68 kerätään tietoja budjetin pakollisista maksuista, jotka vähennetään sekä yrityksen että työntekijöiden kustannuksella. Veromäärien määrä ja maksumenettely näkyvät Venäjän federaation verolaissa, jonka mukaan laskelmat on tehtävä. Kirjanpitäjä kirjaa kaikki velvoitteet valtiota kohtaan, jotka sitten siirretään hänelle tietyn ajan kuluessa ja samalla poistetaan tililtä.

Mitä otetaan huomioon tilissä 68?

Standarditilitaulukon mukaan tilikartan 68. nimi on "Verojen ja maksujen laskelmat". Tästä seuraa aivan ilmeisesti, että se on luotu selvittämään valtion budjetin kanssa suoritettavaa selvitystä. Kaikki kaupalliset organisaatiot kohtaavat tavalla tai toisella verojen käsitteen. Mikä se on? Verot ovat kiinteä summa, joka yksityishenkilön tai oikeushenkilön on maksettava valtion rahoittamiseksi. Jokaisen maksun täydellinen kuvaus sisältyy Venäjän federaation verolakiin.

Jos kaikki on enemmän tai vähemmän selvää verojen suhteen, mitä sitten tarkoittaa "perintä"? Tämä on maksu, josta syntyy velvollisuus, kun yksityishenkilön tai yrityksen on hankittava oikeudellisia palveluja valtiolta tai muilta viranomaisilta. Maksu voidaan asettaa myös kaupallisille yhtiöille pakollisena edellytyksenä liiketoiminnan harjoittamiselle tietyllä alueella.

Järjestöjen verovelvollisuudet

Verot ja maksut voidaan lähettää liittovaltion, alueelliseen tai paikalliseen budjettiin. Se riippuu velvoitteen tyypistä. Liittovaltion verot sisältävät arvonlisäveron, valmisteveron ja tuloveron. Paikallis- ja alueverot koostuvat pääosin maan ja omaisuuden käytöstä perittävistä määristä.

Yrityksen verovelvoitteita tarkasteltaessa olisi oikein systematisoida maksut tämän taloudellisen kokonaisuuden yhteydessä. Ryhmitetään pääasialliset verot ja maksut, joiden tiedot otetaan huomioon kirjanpidossa 68 niiden maksutavan mukaan:

• myyntitulojen määrästä - valmisteverot, ALV, tullikustannukset;
• poisto tuotteiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin - maa-, vesi-, kaivos-, omaisuus- ja yrityksen kuljetusverot, uhkapelitoiminta;
• nettotuloksesta - yhteisövero.

Lisäksi tilille 68 maksetaan myös yksityishenkilöiden (yrityksen työntekijöiden) tuloista kannettava tulovero.

Maksuprosentit ja niiden kokonaismäärä muuttuvat sen mukaan, missä verojärjestelmässä yritys toimii. Esimerkiksi yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot voivat olla vapautettuja arvonlisäverosta, kiinteistö- ja voittoverosta sekä tuloverosta.

Tilin ominaisuudet

Tili 68 kirjanpidossa on aktiivinen-passiivinen. Jakson lopussa voidaan muodostaa sekä veloitus- että luottosaldo. Tässä tapauksessa luottosummat osoittavat yrityksen velvoitteiden suuruuden valtiolle ja veloituksetta - päinvastoin. Osoittautuu, että mahdollinen kertyminen tapahtuu luotolla ja poisto tapahtuu veloituksen yhteydessä. Useimmiten tietysti organisaatiolla on loppusumma tilillä 68.

Veloitusliikevaihto ilmaisee joko verojen ja maksujen maksamisen tai tavarantoimittajilta ostettaessa palautettavan arvonlisäveron määrän. Luottoliikevaihto syntyy, kun velvoitteet muodostuvat ja arvonlisävero maksetaan laskun mukaan.

Analyyttinen kirjanpito

Kuten yrityksen valtion velvoitteiden ominaisuuksista näkyy, verojen määrä riittää muuttamaan tili 68 sekaannukseksi. Tietojen systematisoimiseksi luodaan alatilit ryhmälle veronmaksuja ja -maksuja: näin näet aina tarvittavat tiedot.

Tarkastellaanpa esimerkkiä analyyttisistä tileistä pääasiallisille veronmaksuille ja -maksuille oikeushenkilöltä:

• 68/01 – henkilökohtainen tulovero;
• 68/02 – ALV;
• 68/03 – valmisteverot;
• 68/04 – tulovero;
• 68/05 – ajoneuvovero;
• 68/06 – kiinteistövero;
• 68/07 – muut maksut ja verot;
• 68/08 – yksittäinen vero (yksinkertaistetussa verojärjestelmässä).

Synteettisen tilin 68 alatilien luotu koodiluettelo näkyy yrityksen kirjanpitoperiaatteissa. Tiedot on ryhmitelty liikevaihtolaskelmiin. Analyyttisen kirjanpidon lopullisten tulosten summan tulee lähentää tilin 68 synteettisen kirjanpidon tietoja.

Henkilökohtaiset tuloveroilmoitukset

Tulovero on yksi tärkeimmistä yksityishenkilöiltä pidätettävistä veroista, jonka veroprosentti on työssäkäyvällä kansalaisella keskimäärin 13 prosenttia. Valtiolle kuuluva määrä on laskettava työntekijän tuloista vasta sen jälkeen, kun mahdolliset etuudet on vähennetty. Tietojen keräämiseen yritysten työntekijöiden tuloveromääristä käytetään kirjanpitotiliä 68.01.

Veron laskemista kuvaava merkintä tehdään seuraavasti: Dt 70 Kt 68,01 henkilötuloveron määrästä. Kun maksu siirretään budjettiin, tiliä 68,01 veloitetaan: Dt 68,01 Kt 51.

ALV-määrien heijastus

68.02 arvonlisäveroa varten luodaan kirjanpitotili laadittujen ja hyväksyttyjen laskujen perusteella. Ajatellaanpa tilannetta: esimerkiksi yritys osti materiaalia toimittajalta tietyllä summalla. Myyjä lähetti laskun. Mitä kirjauksia ostaja tekee tilille 68 kirjanpidossa? Lähetykset suoritetaan kahdessa vaiheessa:

1. Dt 19 Kt 60 – "saapuva" ALV kirjataan.
2. Dt 68,02 Kt 19 – määrä kirjataan pois arvonlisäverolaskelmien kompensoimiseksi.

Jos yritys myy tuotteita, on tarpeen laatia lasku tietyn ajan kuluessa. Toiminta kirjataan kirjanpitotilille 68.2 ja kirjataan: Dt 90.3 Kt 68.02.

Osoittautuu, että yritys kerää taloudellista toimintaa harjoittaessaan arvonlisäveroa vähennystä varten alatilin 68.02 veloitukseen ja maksuhyvitykseen. Yhteensä organisaatio maksaa myönnettyjen ja hyväksyttyjen ALV-määrien välisen erotuksen. On huomattava, että kaikki tämän veron liiketoimet suoritetaan vain laskulla.

Postitukset muita veroja ja maksuja varten

Tili 68 kirjanpidossa on käytössä jokaisessa kaupallisessa organisaatiossa, koska minkä tahansa taloudellisen toiminnan pitäisi tuoda hyötyä paitsi yrittäjälle myös valtiolle. Taulukossa on yleisimmät kirjaukset, jotka koskevat kertymistä ja talousarvioon maksamista:

Tili 68 on yksi yrityksen velvoitteiden pääkohdista. Oikea-aikainen veronmaksu ja heijastuvan tiedon luotettavuus ovat avain yrityksen menestyksekkääseen ja lailliseen toimintaan.

Tilin 68 tarkoitus on näyttää tiedot yrityksen ja työntekijöiden valtion talousarvioon kertyneestä ja maksamasta maksusta. Kertymä- ja maksusäännöt on säädetty Venäjän federaation verolain tekstissä. Kirjanpitäjä hoitaa kaikkien velvoitteiden kirjanpito, josta myöhemmin suoritetaan laskelmia, minkä jälkeen varat tulevat kassaan.

Vakiosuunnitelma sisältää kirjanpitosäännöt, joka sisältää tiedot yrityksen verojen ja maksujen maksuvelvollisuuksista.

Verot ovat rahamäärä, jonka määrää säätelee Venäjän federaation lainsäädäntö, jonka minkä tahansa omistusmuodon mukainen organisaatio on velvollinen maksamaan valtion rahoittamiseksi. Tällaisia ​​lahjoituksia tekevät sekä yksityishenkilöt että oikeushenkilöt.

Maksut voivat olla:

1. Liittovaltion budjettiin.
2. Alueen kassaan.
3. Paikalliseen budjettiin.

TO ensimmäinen tyyppi voivat sisältää tuloveron, arvonlisäveron ja valmisteveron. Alueellinen Ja paikallinen luonnetta veloitetaan kiinteistön ja maan käytön säännöiksi.

Tilille 68 kirjatut verot ja maksut voidaan jakaa maksutavan mukaan:

1. Valmistuneesta myynnistä ja tuotteiden myynnistä saadut tulot ovat arvonlisäveron, valmisteveron ja tullin alaisia.
2. Tavaroiden tai palveluiden kustannuksista - veroosuudet maan, luonnonvarojen, vesivarojen ja omaisuuden käytöstä sekä ajoneuvoista ja peliliiketoiminnasta.
3. Varojen poisto saadun voiton mukaisesti - laillisesti rekisteröidyn yhteisön tulovero. Sitä käytetään myös työntekijöiltä perittyjen henkilökohtaisten tuloverojen näyttämiseen. Valitusta kirjanpitotavasta riippuen myös maksujen määrä muuttuu. Esimerkiksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yhteisöt ovat vapautettuja arvonlisäverosta, omaisuusmaksuista ja tuloverosta.

Tili 68 on kirjanpitosääntöjen mukaan aktiivinen-passiivinen, koska raportointikauden lopussa siihen voi ilmestyä minkä tahansa luonteinen saldo, sekä veloitus että luotto.

Jos summa on sen arvoinen lainata, tämä tarkoittaa, että yrityksellä on täyttämättömiä velvoitteita valtiota kohtaan, ja jos veloittaa, ne otettiin kokonaan käyttöön tänä aikana. Kaikki kertyneet palkkiot kirjataan taseeseen hyvityserään ja kaikki poistetut kulut kirjataan veloituserään.

Veloituksena näytettävät liikevaihdot osoittavat maksamattomien velvoitteiden takaisinmaksun tai palautetun arvonlisäveron määrän ostettaessa tavaroita tavarantoimittajilta. Luottotapahtumat osoittavat esitetyn mukaisen velvoitteen muodostumisen ja maksettavan arvonlisäveron määrän.

Veloittaa

Näissä erissä on huomioitu maksetut maksut ja arvonlisävero, joka on poistettu. Mukana ovat seuraavat suunnitelmatilit:

1. Tili 19– ostettujen tavaroiden ja materiaalien arvonlisävero. Ostetuista arvoista ja palveluista kertyneen veron määrä näkyy tässä.
2. Tili 50— Käteismaksut.
3. - Nykyiset tilit.
4. Tili 52– Valuuttatapahtumat tileillä.
5. Tili 55– pankeissa erityistä tarkoitusta varten avatut tilit.
6. – lyhytaikaisten sitoumusten velan takaisinmaksu.
7. Tili 67– varojen poisto pitkäaikaisten velkasitoumusten maksamiseksi.

Luotto

Asiaankuuluvat tilit:

Alatilit

Valitusta verokirjanpidon muodosta ja organisaation laajuudesta riippuen tilille 68 sovelletaan alatilejä. Jokaiselle verotyypille on tietty alatili:

1. 68.01 – Tähän kirjataan kertyneen tuloveron määrä. Sekä yritys että sen työntekijät – yksityishenkilöt – ovat velvollisia maksamaan sen. Vähennys tapahtuu suoraan palkan määrästä
2. 68.02 – Kertynyt ALV.
3. 68.03 – Lailla säädetty valmistevero tuoteryhmille.
4. 68.04 - Tulovero. Veropohja on raportointikauden aikana saatu tulo.
5. 68.05 – Maksun maksaminen haitallisista ympäristövaikutuksista, useimmiten vaarallisille teollisuudenaloille.
6. 68.06 - Maata.
7. 68.07 – Organisaation taseessa olevalle ajoneuvolle.
8. 68.08 - Omaisuutta varten. Laskettu yrityksen omistamien varojen perusteella.
9. 68.09 – Mainosmaksu.
10. 68.10 – Verot ja maksut, jotka eivät kuulu edellisiin ryhmiin.

Vastaat arvonlisäveron laskemista ja maksamista koskevien tietojen näyttämisestä alatili 68.02. Se lasketaan toimitettujen asiakirjojen - lähetettyjen ja hyväksyttyjen laskujen - perusteella. Esimerkiksi yritys Yunost osti tavaroita Sovest-yhtiöltä tietyllä summalla. Myyjäyritys lähetti asiakkaalle laskun.

Johdotus näyttää tältä:

1. D 19 Kt 60– kirjataan kertynyt (pankki) ALV.
2. D 68,02 Kt 19– vaadittu määrä poistetaan.

Jos yritys myy tavaroita, johdotus on erilainen:

D 90,03 Kt 68,02.

Lasku tällaisissa tilanteissa olla esillä tiettyyn aikaan. Yrityksen toiminnassa alatilille 68.02 kertyy arvonlisäveron määrä vähennysvelkaan ja maksuhyvitykseen. Lopullista laskelmaa varten täytyy löytää ero näiden kahden indikaattorin välillä - tämä on arvonlisäveron alaisten velkojen takaisinmaksun määrä.

Kirjeenvaihto

Tyypillinen perusjohdotus:

1. D 68 Kt 19– Valtion talousarvioon siirrettyjen maksujen kokonaismäärä arvonlisäveroineen. Perusasiakirja (DO) on maksumääräys.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55– Olemassa olevan velan takaisinmaksu siirtämällä varoja pankin kautta tai käteisellä. DO – maksumääräys.
3. D 70, 75 Kt 68– varat yrityksen työntekijöiden palkoista ja tuloista tuloveron maksamiseen. DO – palkkalaskelma.

Laskelmat valtion talousarvioon maksettavista maksuista:

1. D 99 Kt 68– Tuloveron määrän laskeminen. DO – selvitystodistus.
2. D 70 Kt 68– Henkilön tuloveron kertynyt määrä. Perusteena on laskentatyypin lausunto.
3. D 90 Kt 68– ALV, valmisteverot ja välilliset verot näytetään. DO – kirjanpitäjän myöntämä todistus.
4. D 91 Kt 68– Kuvaus toimintakuluista eli taloudellisen tuloksen saamisesta. DO – selvitystodistus tai .

Jokaisen keskinäisen maksun tyyppiset tiedot tarkistetaan vuonna erikseen. Tätä varten käytetään tiliä 68, jonka avulla voit jakaa tiedot verotyypeittäin. Yrityksen tulokseen perustuvan palkkion laskennassa huomioidaan budjettitasot ja maksettujen maksujen laji - takaisinmaksu tai jaksotus, sakko tai sakko.

Liikevaihtotase

(SAL) on kirjanpitoasiakirja, joka sisältää tiedot tilien tilasta raportointijakson (kuukausi, vuosineljännes tai vuosi) ensimmäisenä päivänä. Se sisältää myös tiedot varojen tuloista ja kuluista tällä hetkellä sekä tilasta raportointikauden lopussa. SUOLA voi olla kuukausittaista, neljännesvuosittaista ja konsolidoitua (12 kuukautta).

Tilille 68 ilmoitetaan veloitus- ja luottopositioiden saldo kauden alussa, varojen kierto niiden käyttötarkoituksen mukaisten ohjeiden mukaisesti, minkä jälkeen D:n ja Kt:n tulokset summataan, ja sen jälkeen saldon poistaminen.

Alla on esitelty kirjanpidon ominaisuudet esimerkkien ja kirjausten kera.

TILI 68 "VEROJEN JA MAKSUT LASKENTA"

Tili 68 "Vero- ja maksulaskelmat" heijastaa tietoja organisaation maksamien verojen ja maksujen tilityksistä budjetin kanssa. Tilille 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” hyvitetään veroilmoitusten (laskelmien) perusteella maksettavat määrät, jotka vastaavat tilejä, jotka voimassa olevan lainsäädännön mukaan ovat verojen ja maksujen maksun lähteitä. Lisäksi tilille 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” tilin 99 ”Tuotot ja tappiot” kanssa, alatilillä 06 ”Sakonkorvaukset, verojen ja maksujen sakot” kertynyt verojen ja maksujen sakkojen määrä heijastuu. Tilin 68 "Verolaskelmat" veloitus kuvaa todellisuudessa talousarvioon siirretyt määrät (vastaavat tiliä 51 "Selvitystilit") sekä vähennettävät arvonlisäveron määrät (vastaavasti tilille 19 "Arvonlisävero"). hankittuihin omaisuuseriin perustuva arvo").

Tilille 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” voidaan avata seuraavat alatilit:

• 68-01 "Tuloverolaskelmat";
• 68-02 "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat";
• 68-03 "Valtionverolaskelmat";
• 68-04 "Arvonlisäverolaskelmat";
• 68-06 "Kiinteistöverolaskelmat";
• 68-07 "Vienti- ja tuontitullien laskelmat";
• 68-08 "Maaveron laskelmat";
• 68-09 "Ympäristösaastemaksujen laskelmat";
• 68-11 ”Valmisteverolaskelmat”;
• 68-12 "Kuljetusveron laskelmat";
• 68-80 "Muita veroja ja maksuja koskevat laskelmat."

Alatili 68-01 "Tuloverolaskelmat" heijastaa tuloverolaskelmia budjetin kanssa. Tuloveron ennakkomaksun maksaminen talousarvioon näkyy alatilin 68-01 Tuloverolaskelmat ja tilin 51 Sekkitilit hyvityksessä.

Pysyvät verovelat (pysyvät verosaamiset) näkyvät alatilin 68-01 "Tuloverolaskelmat" hyvityksessä (veloitus) tiliä 99 vastaavassa määrässä, joka on laskettu raportointikaudella syntyneen pysyvän eron tulona Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä vahvistettu tuloverokanta, joka on voimassa raportointipäivänä.

Laskennallinen verosaaminen näkyy alatilin 68-01 ”Tuloverolaskelmat” hyvityksessä tilin 09 ”Laskennalliset verosaamiset” kanssa. Laskennallisten verosaamisten vähennys tai täydellinen takaisinmaksu kuluvalla verokaudella esitetään käänteisellä kirjauksella.

Laskennallinen verovelka näkyy alatilin 68-01 ”Tuloverolaskelmat” velassa tilin 77 ”Laskennallinen verovelka” kanssa. Laskennallisen verovelan vähennys tai täysi takaisinmaksu kuluvalla verokaudella näkyy käänteisessä kirjeenvaihdossa.

Alatili 68-02 "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat" heijastaa tilityksiä budjetin kanssa organisaation työntekijöiden ja muiden henkilöiden tuloista pidätetyistä veromääristä laissa säädetyissä tapauksissa. Alatilin 68-02 "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat" hyvitys heijastaa yksityishenkilöiltä tiliveloituksen yhteydessä pidätettyjä veroja:

• 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkoista" (alatili 01 "Kansantuneet palkat") - organisaation työntekijöilleen kertämien palkkojen ja muiden maksujen määristä;
• 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muita toimintoja varten" - työntekijöiden organisaatiolta luontoissuorituksina saamista tuloista (täysi tai osittainen maksu virkapuvuista, työkirjoista, kotitalouspolttoaineesta jne.) sekä aineellisten etujen muodossa (korkosäästöt organisaatiolta saatujen lainattujen varojen käyttöön);
• 76 "Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa" (alatili "Sovitukset yksityishenkilöiden kanssa") - kaikenlaisista tulomääristä, joiden lähde oli organisaatio suhteessa henkilöihin, jotka eivät ole sen työntekijöitä.

Pidätetty lähdeveron määrä siirretään talousarvioon itsenäisesti organisaation, toimialan tai rakenneyksikön käyttötililtä.

Alatili 68-03 "Laskelmat valtion velvollisuuksista" ottaa huomioon oikeudellisesti merkittävien toimien suorittamisesta tai valtuutettujen toimielinten tai virkamiesten asiakirjojen myöntämisestä kerätyt maksulaskelmat. Valtionveron maksu näkyy alatilin 68-03 Valtionverolaskelmat ja tilin 51 Selvitystilit hyvityksessä. Sen kertyminen tehdään alatilin 68-03 ”Valtionverolaskelmat” hyvitykselle tilien yhteydessä - maksun (valtioveron) maksulähteet, jotka määräytyvät valtuutetun toimittamien toimien oikeudellisen merkityksen mukaan. kehot. Erityisesti valtion velvollisuus voi:

• sisällytettävä asiaankuuluvien kulujen tileihin (20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset liiketoiminnan kulut", 29 "Huolto tuotanto ja tilat", 44 "Myynnin kulut", 91 "Muut tuotot ja kulut" jne.);
• sisällytettävä organisaation hankinnan, rakentamisen ja tuotannon todellisiin kustannuksiin, jos sen siirto on tehty ennen kuin kyseiset omaisuuserät hyväksyttiin kirjanpitoon (08 ”Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin”, 10 ”Materiaalit”, 15 ”Hankinnat ja hankinta). aineellisen omaisuuden”, 41 ”Tavarat” jne.).

Alatili 68-04 Arvonlisäverolaskelmat kuvaa arvonlisäverolaskelmia budjetin kanssa. Alatilin 68-04 "Arvonlisäverolaskelmat" hyvitys heijastaa tilien (alatilien) kertyneet ALV:t:

• 90 "Myynti" - tuloista tuotteiden ja tavaroiden myynnistä, työn suorittamisesta, palvelujen tarjoamisesta;
• 91 "Muut tuotot ja kulut" - organisaation muiksi tuloiksi hyväksymistä tuloista, erityisesti käyttöomaisuuden, vaihto-omaisuuden ja muun omaisuuden luovutuksesta, järjestön omaisuuden tilapäiseen käyttöön tarjoamisesta maksua vastaan, patenteista johtuvien oikeuksien antamisesta maksulliset keksinnöt, teolliset mallit ja muun tyyppiset immateriaalioikeudet (jos tämä ei ole organisaation toiminnan kohteena) jne.;
• 62 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” (alatili ”Saatujen ennakkojen selvitykset”), 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa” - ostajilta ja asiakkailta, muilta vastapuolilta saaduista ennakkomaksuista;
• 19 "Hankitun omaisuuden arvonlisävero" lasketaan omatoimisesti tehdyistä rakennus- ja asennuskustannuksista; kirjanpitokulut, kulut - omiin tarpeisiin ja muihin tarkoituksiin siirrettyjen aineellisten hyödykkeiden (työt, palvelut) kustannuksista, joista ei hyväksytä vähennyksiä (mukaan lukien poistot) yhteisöveroa laskettaessa.

Alatilin 68-04 veloituksissa "Arvonlisäverolaskelmat" näkyvät tilien (alatilien) kanssa tapahtuvassa kirjeenvaihdossa:

• 19 "Hankitun omaisuuden arvonlisävero" - vähennyskelpoiset veromäärät, jotka esitetään verovelvolliselle ostaessaan tavaroita (töitä, palveluja) Venäjän federaation alueella tai jotka hän maksaa tuodessaan tavaroita Venäjän federaation tullialueelle , tai organisaation veroasiamiehenä maksama, sekä omaan kulutukseen tehdyistä rakennus- ja asennustöistä lasketut verot;
• 51 "Käyttötilit" - ALV-määrät, jotka siirretään budjettiin organisaation käyttötililtä;
• 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" (alatili "Selvitykset saaduista ennakkoista"), 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - Ennakkomaksuista ja ennakkomaksuista kertyneet ALV-määrät, jotka lasketaan myynnin yhteydessä (ennakkoja palautettaessa).

Alatili 68-06 "Kiinteistöveromaksut" heijastaa tilityksiä yhtiöveron budjetin kanssa. Kiinteistöveron kertymä kirjanpidossa näkyy hyvityskirjauksella alatilille 68-06 ”Kiinteistöverolaskelmat” alatilin 91-02 ”Muut kulut” veloituksen kanssa. Kiinteistöveron määrän siirto näkyy alatilin 68-06 ”Kiinteistöverolaskelmat” veloituksella ja tilin 51 ”Laskelointitilit” hyvityksellä.

Alatili 68-07 ”Vienti- ja tuontitullien laskelmat” kuvaa tulliviranomaisten tavaroiden maahantuonnista ja viennistä perimien tullien kirjanpitoa, jonka suuruus määräytyy vahvistettujen prosenttiosuuksien perusteella.

Tullien kertyminen näkyy alatilin 68-07 "Vienti- ja tuontitullien laskelmat" hyvityksessä ja tilien veloituksissa: 08 "Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin", 10 "Materiaalit", 15 "Hankinta ja hankinta". aineelliset hyödykkeet", 41 "Tavarat", 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 25 "Yleiset tuotantokulut", 26 "Yleiset liiketoiminnan kulut", 29 "Huolto tuotanto ja tilat", 44 "Myynnin kulut", 90 ”Myynti”, 91 ”Muut tuotot ja kulut” jne. Tullien maksu näkyy alatilin 68-07 ”Vienti- ja tuontitullien laskut” ja kassakirjanpitotilien hyvityksessä (51 ”Selvitystilit”, 52) "Valuuttatilit").

Alatili 68-08 ”Maaverolaskelmat” ottaa huomioon maaveron budjetin kanssa tehdyt selvitykset. Säädetyllä tavalla laskettu veron määrä näkyy alatilin 68-08 ”Maaverolaskelmat” hyvityksessä ja kustannuslaskennan tilien veloituksissa (08 ”Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin”, 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Aputuotanto”, 25 ”Yleiset tuotantokulut”, 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut”, 29 ”Tuotanto ja tilat kunnossapito”, 44 ”Myynnin kulut”, 91 ”Muut tuotot ja kulut” jne.). Siirretyt verosummat näkyvät alatilin 68-08 ”Maaverolaskelmat” veloituksella ja tilin 51 ”Laskentatilit” hyvityksellä.

Alatili 68-09 ”Ympäristösaastemaksujen laskelmat” heijastaa kertyneitä maksuja päästöistä, epäpuhtauksien päästöistä, jätehuollosta ja muista saasteista. Maksun kertymä näkyy alatilin 68-09 ”Ympäristösaastemaksulaskelmat” hyvityksessä tilin 26 ”Yleisen liiketoiminnan kulut” veloituksen kanssa. Maksujen siirto näkyy alatilin 68-09 ”Ympäristösaastemaksulaskelmat” veloituksen yhteydessä tilin 51 ”Maksutilit” hyvityksen kanssa.

Alatili 68-11 ”Valmisteverolaskelmat” sisältää valmisteverolaskelmia. Valmisteverojen kertymiseen liittyvät tapahtumat näkyvät tilin 90 Myynti (alatilin Valmisteverot) veloituksella ja alatilin 68-11 Valmisteverolaskelmat hyvityksellä. Valmisteveron siirto tapahtuu veloittamalla alatiliä 68-11 ”Valmisteverolaskelmat” ja hyvittämällä tiliä 51 ”Selvitystilit”.

Alatili 68-12 ”Kuljetusverolaskelmat” sisältää kuljetusverolaskelmia. Verokertymä näkyy alatilin 68-12 ”Kuljetusverolaskelmat” hyvityksessä tilien yhteydessä: 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Tuotanto”, 25 ”Yleiset tuotantokulut”, 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut”, 29 "Palvelutuotanto ja tilat", 44 "Myynnin kulut" jne. Veron maksu kirjataan alatilin 68-12 ”Liikenneverolaskelmat” ja tilin 51 ”Laskentatilit” hyvitykselle.

Alatili 68-80 ”Muiden verojen ja maksujen laskelmat” heijastaa niihin liittyvien muiden verojen ja maksujen, sakkojen ja sakkojen kertymistä ja maksamista. Tällä alatilillä otetaan erityisesti huomioon laskennallisen tulon verotuslaskelmat. Verokertymä näkyy alatilin 68-80 ”Muiden verojen ja maksujen laskelmat” hyvityksessä tiliä 99 vastaavasti. Laskennallisen tulon kertaluontoisen veron maksaminen näkyy kirjanpidossa alatilin 68-80 ”Muut verot ja maksut” veloituksella. verot ja maksut” ja tilin hyvitys 51 ”Sekkitilit”.

Tilin 68 ”Verojen ja maksujen laskelmat” analyyttinen kirjanpito suoritetaan verotyypeittäin (taulukko 2.3).

Taulukko 2.3

Tili 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” vastaa tilejä

Jokaiselle organisaation budjettiin maksamalle verolle on avattava erillinen alatili tilille 68. Budjettiin maksettavien verojen kertymisen tulee näkyä tilin 68 alatilien hyvityksessä ja verojen siirto budjettiin - vastaavien alatilien veloituksiin.

Yritysten tulovero. Tuloveron heijastus kirjanpidossa tapahtuu kahdessa vaiheessa. Ensin kirjanpitäjän tulee laskea vero kirjanpidon voitosta ja sitten korjata se niin, että saadaan verokirjanpidossa näkyvä veron määrä.

Veroa kirjanpidon voitosta (tappiosta) kutsutaan ehdollisiksi tuloverokuluiksi (tuloiksi). Se lasketaan kaavalla: Tuloverokanta x Kirjanpidon voitto (tuloslaskelman rivi 140) = Ehdollinen tuloverokulu (tuotot).

Raportointikauden lopussa kirjanpitäjä tekee seuraavat kirjaukset:

Veloitus 99 alatili "Ehdollinen tuloverokulu (tulo)" Hyvitys 68 - ehdollinen tuloverokulu kertynyt tai

Veloitus 68 Hyvitys 99 -alatili "Ehdollinen tuloverokulu (tulo)" - ehdollista tuloverotuloa on kertynyt.

Tämän jälkeen määritettyä määrää on oikaistava: (Pysyvä verovelka + Laskennallinen verosaaminen - Laskennallinen verovelka) +/- Ehdollinen tuloverokulu (tuotot) = +/- Tulovero (tappio).

Esimerkki 2.5.

Analysoidaan esimerkkiä. Som LLC:n voitto ensimmäisellä neljänneksellä oli 500 000 ruplaa. Vuosineljänneksen aikana kirjattiin seuraavaa

tiedot:

• edustuskulut ylittivät sallitun tason (Venäjän federaation verolain 264 §:n 2 kohta) 2 000 ruplalla;
• poistot olivat 3 500 ruplaa, josta vain 2 000 ruplaa. hyväksytty verotuksessa vähennettäviksi;
• osingot venäläisen yrityksen osakkeista on kertynyt, mutta niitä ei ole saatu - 4 000 RUB. (Venäjän federaation verolain 271 §:n 2 alakohta, 4 kohta).

Miten erot muodostuivat, on esitetty taulukossa. 2.4:

Kulujen ja tulojen määrät

Taulukko 2.4

Muistakaamme, että venäläisiltä organisaatioilta saadut osingot verotetaan 9 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 284 §:n 3 kohta). Oletamme, että kaikki Som LLC:n muut tulot jäävät 20 prosentin alle. Tämän seurauksena Som LLC:n kirjanpitäjä tekee seuraavat merkinnät:

Debit 99 -alitili "Ehdollinen tuloverokulut (tulot)" Hyvitys 68 - 99 560 hieroa. (20 % x (500 000 ruplaa - 4 000 ruplaa) + 9 % x 4 000 ruplaa) - ehdollinen tuloverokulu on kertynyt;

Veloitus 99 alatili “Pysyvä verovelka” Luotto 68 - 400 hieroa. (20% x 2000 ruplaa) - pysyvä verovelka näkyy;

Debit 09 Credit 68 - 300 rub. (20% x 1500 hieroa.) - laskennallinen verosaaminen näkyy;

Debit 68 Credit 77 - 360 rub. (9% x 4000 hieroa.) - laskennallinen verovelka näkyy.

Tämän seurauksena nykyinen tulovero on 99 900 ruplaa. (99 560 + + 400 + 300 - 360).

Kun siirrät veroa talousarvioon, tee seuraava merkintä:

Veloitus 68 alatili “Tuloverolaskelmat” Hyvitys 51 - tuloveron määrä maksettiin budjettiin.

Jokaisen kalenterivuoden lopussa on laskettava talousarvioon siirrettävän veron kokonaismäärä. Jos yritys on tilikauden aikana siirtänyt rahaa vähemmän kuin vuoden lopussa laskettu veron kokonaismäärä, on lisävero suoritettava viimeistään edellistä verokautta seuraavan vuoden 28. maaliskuuta mennessä.

Arvonlisävero. Ilmoita ALV-kertymä jollakin seuraavista tiedoista (tilanteesta riippuen):

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 -alatili “ALV-laskelmat” - asiakkailta kertynyt arvonlisävero heille myydyistä tuotteista, valmiista tuotteista, heidän omasta tuotantostaan ​​puolivalmisteista;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili “ALV-laskelmat” - asiakkailta kertynyt arvonlisävero suoritetuista töistä, suoritetuista palveluista, joiden toteuttaminen on organisaatiolle normaalia toimintaa;

Veloitus 91-2 Hyvitys 68 -alatili “ALV-laskelmat” - ostajilta kertynyt arvonlisävero heille myydyistä käyttöomaisuudesta, aineettomista hyödykkeistä, materiaaleista ja muusta omaisuudesta, jonka myynti ei ole organisaatiolle normaalia toimintaa;

Veloitus 91-2 Hyvitys 68 -alatili "ALV-laskelmat" - kertynyt arvonlisävero asiakkailta suoritetuista palveluista, joiden toteuttaminen ei ole organisaatiolle normaalia toimintaa (esimerkiksi käyttöomaisuuden kertavuokraus).

Jos sopimuksessa määrätään, että lähetettyjen tavaroiden omistusoikeus siirtyy ostajalle maksun jälkeen, tulot on kirjattava vasta saatuaan rahaa ostajalta.

Kun lähetät tavaroita (valmiita tuotteita) ostajalle sopimuksella, jossa on erityinen omistusoikeuden siirtomenettely, tee seuraava merkintä:

Veloitus 45 Hyvitys 41 (43) - tavarat (valmiit tuotteet) lähetettiin sopimuksella erityisellä omistusoikeuden siirtomenettelyllä.

ALV on laskutettava tuotteen lähetyspäivänä riippumatta siitä, onko omistus siirtynyt ostajalle vai ei:

Veloitus 76 Hyvitys 68 -alitili “ALV-laskelmat” - ALV kertyy talousarvioon maksamisesta.

Kun olet saanut ostajalta varat tavaroiden maksamiseen, kirjaa myyntitulot:

Veloitus 62 Hyvitys 90-1 - tulot tavaroiden (valmiiden tuotteiden) myynnistä näkyy.

Veloitus 90-2 Hyvitys 45 - myytyjen tuotteiden (valmiiden tuotteiden) kustannukset kirjataan pois.

Ja tee seuraavat merkinnät:

Veloitus 76 Hyvitys 68 -alitili “ALV-laskelmat” - tavaroiden lähetyksen yhteydessä budjetille maksettava ALV käännetään;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 -alitili “ALV-laskelmat” - ALV veloitetaan myyntituotoista.

Jos organisaatio on saanut ennakkomaksun tulevasta tavaroiden toimituksesta, työn suorittamisesta tai palvelujen suorittamisesta, on tehtävä seuraavat merkinnät:

Veloitus 51 (50) Hyvitys 62 - heijastaa saadun ennakkomaksun määrää; Veloitus 62 Hyvitys 68 -alitili “ALV-laskelmat” - ALV veloitetaan. Sinä päivänä, jolloin tavaroiden (työ, palvelut) omistusoikeus siirtyy organisaatioltasi ostajalle (asiakkaalle), tee seuraavat merkinnät:

Veloitus 62 Credit 90-1 (91-1) - heijastaa tavaroiden myyntiä ja työn (palvelujen) toteuttamista;

Veloitus 68 alatili “ALV-laskelmat” Hyvitys 62 - palautetaan aiemmin saadusta ennakkomaksusta kertynyt ALV;

Veloitus 90-3 (91-2) Hyvitys 68 -alatili “ALV-laskelmat” - ALV veloitetaan myydyistä tuotteista (työt, palvelut).

Voit vähentää arvonlisäveron irtisanoessasi sopimuksen, josta on saatu ennakkomaksu, vasta kun olet palauttanut rahat ostajalle (asiakkaalle).

Esimerkki 2.6.

Katsotaanpa esimerkkiä. Joten sopimuksen mukaan Kompas LLC sai asiakkaalta ennakkomaksun 118 000 ruplaa. arvonlisäverollisen työn suorittamisesta 18 %. Kompas LLC:n kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

Debit 51 Credit 62 - 118 000 rub. - ennakkomaksu on vastaanotettu asiakkaalta;

Debit 62 Credit 68 -alitili “ALV-laskelmat” - 18 000 ruplaa. (RUB 118 000 x 18 %: 118 %) – ALV veloitetaan.

Jonkin ajan kuluttua sopimus kuitenkin purettiin, ja Kompas LLC palautti rahat asiakkaalle. Tässä tapauksessa Kompas LLC:n kirjanpitäjän tulee kirjoittaa muistiin:

Debit 62 Credit 51 - 118 000 rub. - ennakkomaksun summa palautettiin asiakkaalle;

Debit 68 -alitili “ALV-laskelmat” Hyvitys 62 -18 000 hieroa. - ALV hyväksytään vähennykseen.

Jos vähennykseen hyväksytyn arvonlisäveron määrä (miinus palautetut määrät) ylitti vuosineljänneksen lopussa lasketun veron määrän, organisaatiolla on oikeus palauttaa syntynyt erotus (verolain 173 §:n 2 kohta). Venäjän federaatio).

Tilaus palautukset olisi erotettava palautusmenettelyistä(kuittaus) liikaa maksetusta arvonlisäveron määrästä. Korvausta tehdessään on noudatettava 17 artiklan mukaista menettelyä. Venäjän federaation verolain 78 artiklan mukaan tämä johtuu siitä, että liikaa maksettu vero palautetaan (lasketaan tulevista maksuista) varoista, jotka organisaatio itse on aiemmin siirtänyt talousarvioon. Palautettuna arvonlisäveron määrä palautetaan (lukuun ottamatta tulevia maksuja) organisaation toimittajilta budjettiin saaduista varoista.

Venäjän federaation verolain 176 §:ssä vahvistetaan yleinen menettely arvonlisäveron palautuksille. Se koskee organisaatioita, jotka myyvät tuotteita kotimaan markkinoilla, ja viejiä. Samaan aikaan Venäjän federaation verolain 176 artiklassa säädetyn yleisen arvonlisäveron palautusmenettelyn ohella jotkut organisaatiot voivat hyödyntää veronpalautuksen hakumenettely(Venäjän federaation verolain 176 §:n 12 kohta).

Arvonlisäveron palautusmenettely sisältää useita vaiheita. Yhdistyksen on toimitettava verotoimistolle arvonlisäveroilmoitus, josta käy ilmi budjetista palautettavan veron määrä sekä hakemus järjestön käyttötilille palautettavaksi jätetystä arvonlisäveron palautuksesta tai hakemus arvonlisäveron hyvittämisestä tulevia maksuja varten tai muut liittovaltion verot. Huomaa, että hakemukset voidaan tehdä missä tahansa muodossa.

Ilmoituksen saatuaan verotarkastusviranomainen suorittaa kirjanpidon (Venäjän federaation verolain 88 artikla). Jos tarkastuksessa ei tarkastuksen aikana havaita rikkomuksia, sen on seitsemän päivän kuluessa sen valmistumisesta tehtävä päätös arvonlisäveron palautuksesta ja sen palauttamisesta (vähentämisestä) (Venäjän federaation verolain 176 §:n 2 ja 7 lausekkeet). .

Jos rikkomuksia havaitaan, verotarkastusraportti laaditaan (10 työpäivän kuluessa sen valmistumisesta) (Venäjän federaation verolain 100 artiklan 1 kohta). Seuraavaksi laki toimitetaan tarkastushallinnon käsiteltäväksi (Venäjän federaation verolain 101 artikla). Viiden työpäivän kuluessa tämän asiakirjan laatimispäivästä se on toimitettava organisaation edustajalle kuittia vastaan ​​tai siirrettävä sille muulla tavalla (Venäjän federaation verolain 100 §:n 5 kohta). Organisaatiolla on oikeus lähettää vastalauseensa tarkastusraporttiin 15 päivän kuluessa raportin kopion vastaanottamisesta ja osallistua tapauksen käsittelyyn (Venäjän federaation verolain 100 §:n 6 kohta).

Tarkastuksen päällikkö (varamiehensä) käsittelee tarkastusraportin ja organisaation vastalauseet (jos ne on lähetetty) 10 työpäivän kuluessa vastalauseen jättämiselle varatun määräajan päättymisestä. Ja sitten tehdään päätös saattaa organisaatio verovelvolliseksi tai kieltäytyä siitä. Samanaikaisesti tämän päätöksen kanssa tehdään seuraavaa:

• päätös ilmoituksessa ilmoitetun arvonlisäveron määrän palauttamisesta kokonaisuudessaan;
• päätös kieltäytyä kokonaan palauttamasta ilmoituksessa ilmoitetun arvonlisäveron määrää;
• Päätös ilmoituksessa ilmoitetun arvonlisäveron määrän osittaisesta palauttamisesta ja osittaisesta palautuksesta kieltäytymisestä (Venäjän federaation verolain 176 §:n 3 momentti ja 101 §:n 1 momentti).

Seuraavien viiden työpäivän aikana tarkastuksen on ilmoitettava organisaatiolle kirjallisesti tehdystä päätöksestä (Venäjän federaation verolain 176 §:n 9 kohta).

Päätös palautuksesta tehdään, jos organisaatiolla ei ole velkaa (velkaa) arvonlisäverosta, muista liittovaltion veroista sekä vastaavista sakoista ja seuraamuksista (Venäjän federaation verolain 176 artiklan 6 kohta). Tarkastusviraston on seuraavana arkipäivänä päätöksen tekemisen jälkeen lähetettävä veronpalautusmääräys aluehallintovirastolle. Viiden työpäivän kuluessa sen vastaanottamisesta valtiovarainosasto on velvollinen siirtämään veron organisaation käyttötilille ja ilmoittamaan veroviranomaiselle palautetun summan määrästä ja todellisesta palautuspäivästä (verolain 176 §:n 8 kohta). Venäjän federaatio).

Jos vero (tai osa siitä) palautetaan myöhemmin kuin vahvistetut määräajat, verotoimisto on velvollinen keräämään korkoa organisaatiolle jokaisesta viivästyspäivästä. Myöhästyneiden arvonlisäveron palautusten korko lasketaan kaavalla: ALV-palautus kerrotaan viivästyneiden päivien määrällä (alkaen 12. päivästä kirjanpitoverotarkastuksen suorittamisen jälkeen), sitten kerrotaan keskuspankin jälleenrahoituskorolla. Venäjän federaatio (voimassa viivästyksen aikana) ja jaettuna kalenteripäivien määrällä vuodessa (Venäjän federaation verolain 176 §:n 10 kohta).

Korostamme, että veroviranomainen on velvollinen valvomaan koronmaksujen ajoitusta ja niiden laskennan oikeellisuutta ottaen huomioon arvonlisäveron palautuksen todellisen päivämäärän (Venäjän federaation verolain 176 §:n 11 kohta). On myös tärkeää huomata, että tuloveroa laskettaessa myöhästyneistä arvonlisäveron palautuksista saatuja korkoja ei oteta huomioon organisaation tuloissa (Venäjän federaation verolain 251 pykälä 12, kohta 1).

Esimerkki 2.7.

Tarkastellaanpa esimerkkiä siitä, kuinka arvonlisäveron palautustapahtumat näkyvät kirjanpidossa ja verotuksessa, jos veron määrä palautetaan organisaatiolle myöhässä. Näin ollen Tandem LLC:n vuoden 2012 ensimmäisen neljänneksen toiminnan tulosten perusteella arvonlisäveron vähennysten määrä ylitti kertyneen veron määrän 55 000 ruplalla. Yhtiö päätti palauttaa tämän summan budjetista ennen ensimmäisen vuosineljänneksen arvonlisäveron maksupäivämäärää (21.4.2012 asti). Tätä varten Tandem LLC toimitti 10. huhtikuuta verovirastolle arvonlisäveroilmoituksen vuoden 2012 ensimmäiseltä vuosineljännekseltä (ilmoitettu palautettavan arvonlisäveron määrä 55 000 ruplaa) ja arvonlisäveron palautushakemuksen.

Verovirasto teki kirjanpidon aineiston perusteella päätöksen arvonlisäveron palautuksesta ja palautuksesta ja ilmoitti asiasta kesäkuussa 2012 organisaatiolle. Heinäkuussa aluehallintovirasto palautti verosumman järjestön käyttötilille. Samanaikaisesti palautusaikoja rikottiin, ja viivästyksestä veroviranomainen keräsi Tandem LLC:lle korkoa 100 ruplaa.

Organisaation kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:

Debit 51 Credit 68 -alitili “ALV-laskelmat” - 55 000 ruplaa. - palautti arvonlisäveron määrän vuoden 2012 ensimmäisen neljänneksen ilmoituksen mukaan;

Debit 51 Credit 76 - 100 rub. - palautettavan arvonlisäveron myöhästymisestä on saatu korkoa;

Debit 76 Credit 91-1 - 100 rub. - Yrityksen muihin tuloihin sisältyy palautettavan arvonlisäveron viivästyskorko.

Tuloveroa laskettaessa palautettavan arvonlisäveron viivästyskorkoa ei oteta huomioon yrityksen tuloissa, minkä seurauksena Tandem LLC:n kirjanpitoon heijastuu pysyvä verosaaminen:

Debit 68 -alitili “Tuloverolaskelmat” Hyvitys 99 - 20 hieroa. (100 ruplaa x 20%) - pysyvä verosaaminen näkyy.

Lisäksi huomaamme, että jos organisaatiolla on maksurästit (velka) ALV:n, muiden liittovaltion verojen sekä vastaavien sakkojen ja sakkojen osalta tarkastusvirasto ohjaa palautettavan arvonlisäveron kattamaan tämän velan (velan). Organisaation suostumusta tällaiseen päätökseen ei vaadita (Venäjän federaation verolain 176 artiklan 4 kohta).

Käytännössä voi herää kysymys: onko kuluvan vuosineljänneksen arvonlisäveroa tarpeen siirtää, jos organisaatio on edellisen vuosineljänneksen tulosten perusteella jättänyt verovirastolle ilmoituksen ja arvonlisäveron palautushakemuksen? Esimerkiksi, jos kuluvan vuosineljänneksen "Maksettava" summa on pienempi kuin edellisen vuosineljänneksen "Maksettava".

Tällaisessa tilanteessa arvonlisävero on maksettava. Yleensä veroviraston on tehtävä päätös arvonlisäveron palauttamisesta (palauttamisesta kieltäytyminen) seitsemän työpäivän kuluessa ilmoituksen kirjanpidon päättymisestä (Venäjän federaation verolain 176 §:n 2 kohta). Kirjastotarkastuksen enimmäisaika on kolme kuukautta veroilmoituksen jättöpäivästä lukien. Tämä seuraa 2 artiklan 2 ja 8 kohdan määräyksistä. 88 Venäjän federaation verolaki. Ennen kuin arvonlisäveron palautuksesta on tehty päätös, "Palautettava" -summa ei kuitenkaan näy organisaation henkilökohtaisessa tilikortissa verotoimistossa. Samanaikaisesti seuraavan vuosineljänneksen talousarvioon maksamisesta kertyneet arvonlisäveron määrät kirjataan korteille heti ilmoituksen tekemisen jälkeen.

Jos organisaatio ei näillä ehdoilla siirrä arvonlisäveroa kuluvan vuosineljänneksen budjettiin, sillä on rästiä veroviraston kirjanpidossa (riippumatta edellisen vuosineljänneksen "palautettavan" ALV:n määrästä). Tarkastuksella on oikeus periä nämä rästit organisaatiolta sekä viivästysmaksuista kertyneitä sakkoja (Venäjän federaation verolain 46, 75 artikla). Tuomarit noudattavat samaa kantaa (Kaukoidän piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 24. tammikuuta 2008 nro F03-A73/07-2/5773).

Jos pöytätarkastuksen päätteeksi arvonlisäveron "palautettavan" määrä vahvistetaan, tarkastuksessa se näkyy henkilökohtaisessa tilikortissa ilmoituksen tekopäivästä (taannehtivasti). Tämä summa vähentää velkoja, jotka syntyivät kirjanpitotarkastuksen suorittamisen aikana, ja se edellyttää seuraamusten uudelleenlaskentaa (Venäjän federaation verolain 176 §:n 5 kohta). Tähän mennessä rästien (sakkojen) määrä voidaan kuitenkin jo periä veroviraston päätöksellä.

Jos maksurästit on peritty, mutta tarkastusvirasto päätti pöytätarkastuksen päätyttyä palauttaa arvonlisäveron, organisaatiolla on ylimaksu. Se voidaan palauttaa tai kuitata tulevia maksuja vastaan, kun organisaatio on saanut ilmoituksen veroviranomaiselta tehdystä päätöksestä (Venäjän federaation verolain 176 artiklan 9 kohta).

Lisäksi huomautamme, että arvonlisäveroon sovelletaan ilmoituksentekomenettelyä, joka näkyy vuoden 2010 ensimmäisestä neljänneksestä alkavilta verokausilta annetuissa ilmoituksissa (17. joulukuuta 2009 annetun lain nro 318-FZ 4 §:n 4 kohta).

Hakemusmenettelyä käyttäneet organisaatiot voivat palauttaa arvonlisäveron budjetista siihen asti, kun ilmoituksen kirjanpidollinen tarkastus on suoritettu, mikä osoittaa palautettavan veron määrän (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 1 kohta). Korostetaan sitä Arvonlisäveron palautukseen sovelletaan hakumenettelyä:

• organisaatioille, joiden veronpalautushakemuksen jättövuotta edeltäviltä kolmelta kalenterivuodelta maksetun arvonlisäveron (paitsi tullissa maksetun arvonlisäveron), valmisteverojen, voittoveron ja kaivannaisveron kokonaismäärä on vähintään 10 miljardia ruplaa. Samanaikaisesti vähintään kolmen vuoden on kulunut organisaation perustamispäivästä siihen päivään, jona arvonlisäveroilmoitus on jätetty siinä mainitulla palautettavan veron määrällä;
• organisaatioille, jotka arvonlisäveroilmoituksen (palautettavan veron määrän kera) kanssa ovat toimittaneet verovirastolle voimassa olevan pankkitakuun. Tämän takuun tulisi sisältää pankin maksama organisaatiolle ylipalautetun arvonlisäveron määrä (jos sellainen määrä havaitaan asiakirjatarkastuksen tuloksena). Pankkitakuun voivat tarjota vain ne pankit, jotka on sisällytetty Venäjän valtiovarainministeriön hyväksymään luetteloon (Venäjän federaation verolain 176.1 artiklan 2 ja 4 lausekkeet). ALV-palautusta hakeva organisaatio

on toimitettava verovirastolle missä tahansa muodossa hakemus. Tämä on tehtävä viiden arkipäivän kuluessa arvonlisäveroilmoituksen jättämisestä, jossa ilmoitetaan palautettavan veron määrä. Tässä tapauksessa organisaation on sitouduttava palauttamaan talousarvioon liikaa palautettu arvonlisäveron määrä (jos palautuspäätös peruutetaan kokonaan tai osittain) sekä maksamaan tälle määrälle kertyneet korot (pykälän 7 kohta). Venäjän federaation verolain 176.1).

Tarkastus varmistaa viiden työpäivän kuluessa hakemuksen jättämisestä, että organisaatio noudattaa verolainsäädännön vaatimuksia sekä onko sillä rästiä (velkoja) veroista (sakkoja, sakkoja) ja tekee päätöksen palautuksesta (hylkäämisestä). palauttaa) hakemuksessa mainitun arvonlisäveron määrä. Samanaikaisesti tämän päätöksen kanssa tehdään päätös hyvitettävän arvonlisäveron määrän kuittaamisesta tai palautetaan (koko tai osittainen) palautettava arvonlisävero.

Veroviraston on ilmoitettava päätöksestään organisaatiolle viiden työpäivän kuluessa sen antamisesta. Viesti välitetään organisaation johtajalle (hänen edustajalle) henkilökohtaisesti allekirjoitusta vastaan ​​tai muulla tavalla.

Jos tarkastusvirasto päättää hakemuksen perusteella kieltäytyä arvonlisäveron palautuksesta, jatkuu ilmoituksen pöytäverotarkastus, jossa ilmoitetaan palautettavan veron määrä, yleisellä tasolla. Tässä tapauksessa organisaatio voi luottaa arvonlisäveron palautukseen yleisellä tavalla, josta määrätään 12 artiklassa. Venäjän federaation verolain 176 § (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 8 kohta).

Päätös palautuksesta (täysi tai osittainen) tehdään, jos organisaatiolla ei ole rästiä (velkaa) arvonlisäverosta, muista veroista, samoin kuin sakoista ja seuraamuksista (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 2 kohta, 9 lauseke). ). Tarkastusviraston on seuraavana arkipäivänä päätöksen tekemisen jälkeen lähetettävä veronpalautusmääräys aluehallintovirastolle. Valtiovarainosasto on velvollinen viiden työpäivän kuluessa sen vastaanottamisesta siirtämään veron yhdistyksen käyttötilille ja ilmoittamaan veroviranomaiselle palautetun määrän suuruuden ja todellisen palautuspäivän (pykälän 10 momentin 1 ja 2 kohta). Venäjän federaation verolain 176.1).

Jos vero (tai osa siitä) palautetaan myöhemmin kuin vahvistetut määräajat, verovirasto on velvollinen keräämään korkoa organisaatiolle jokaisesta viivästyspäivästä. Myöhästyneen arvonlisäveron palautuksen korko lasketaan kaavalla: ALV-palautus kerrotaan viivästyspäivien määrällä (alkaen 12. päivästä arvonlisäveron palautushakemuksen jättämisestä) ja jälleenrahoitusprosentilla (voimassa viivästyksen aikana) ja jaettuna kalenteripäivien määrällä vuodessa. Samalla veroviranomainen on velvollinen valvomaan koronmaksun ajoitusta ja niiden laskennan oikeellisuutta ottaen huomioon arvonlisäveron tosiasiallisen palautuksen päivämäärän (verolain 176.1 §:n 10 momentin 3 ja 4 kohta). Venäjän federaatio). Jos organisaatiolla on rästiä (velkaa) arvonlisäverosta, muista veroista sekä sakkoja ja sakkoja, tarkastusvirasto lähettää palautettavan arvonlisäveron tämän rästin (velan) kattamiseksi. Organisaation suostumusta tällaiseen päätökseen ei vaadita (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 9 lauseke, 176.1 artikla). Jos yhteisölle palautetun veron määrä ylitti tarkastuksen tulosten perusteella palautettavaksi määritellyn määrän, tarkastus kumoaa aiemmin tehdyn arvonlisäveron palautuspäätöksen (kuittaus, palautus) ylijäämän osalta (lauseke). Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 15 kohta). Tässä tapauksessa tarkastuksen on ilmoitettava päätöksestään organisaatiolle viiden työpäivän kuluessa sen antamisesta. Viesti välitetään organisaation johtajalle (hänen edustajalle) henkilökohtaisesti allekirjoitusta vastaan ​​tai muulla tavalla (Venäjän federaation verolain 176.1 artiklan 16 kohta).

Samanaikaisesti tällaisen päätöksen tekemisen kanssa verovirasto lähettää järjestölle hakemuksen ylimääräisen arvonlisäveron palautusvaatimuksen, mukaan lukien tarkastusviraston veronpalautusmääräaikojen rikkomisesta kertyneet korot (jos korkoa on maksettu). ). Jossa veroviraston päätöksen muuttamisen yhteydessä talousarvioon palautettava koron määrä, lasketaan kaavalla:

Organisaatiolle maksetun veronpalautusajan rikkomisesta aiheutuneen koron kokonaismäärä x Ilmoitusmenettelyssä ylipalautetun arvonlisäveron määrä: Ilmoitusmenettelyssä palautetun arvonlisäveron kokonaismäärä.

On huomattava, että verovirastolle palautettavalle verolle peritään korkoa. Korko määräytyy budjettivarojen käyttöaikana voimassa olevan kaksinkertaisen jälleenrahoituskoron perusteella. Korkoa alkaa kertyä päivämäärästä:

• Hakemusmenettelyn kautta palautetun arvonlisäveron määrän tosiasiallinen vastaanottaminen organisaatiolta - jos kyseessä on veronpalautus;
• tarkastusvirasto tekee päätöksen kuitata palautettavaksi vaadittu vero - jos arvonlisävero kuitataan ilmoituksenmukaisesti (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 17 kohta).

Liiallisen palautetun arvonlisäveron palautuspyynnön muodon hyväksyy Venäjän liittovaltion veroviranomainen (Venäjän federaation verolain 176.1 artiklan 18 kohta). Vaatimus toimitetaan organisaation johtajalle (hänen edustajalle) henkilökohtaisesti allekirjoitusta vastaan ​​tai muulla tavalla. Jos pyyntö lähetettiin postitse, se katsotaan vastaanotetuksi kuuden päivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 19 kohta). Tässä tapauksessa organisaation on itsenäisesti maksettava pyynnössä määritetty veron määrä viiden työpäivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 20 kohta, 176.1 artikla).

Jos pankkitakauksen antanut organisaatio ei ole maksanut (ei ole kokonaan maksanut) palautettua ylimääräistä veroa, tarkastusvirasto lähettää pankille vaatimuksen pankkitakauksen mukaisen määrätyn summan maksamisesta. Pankin on siirrettävä tämä summa organisaatiolle viiden työpäivän kuluessa veroviraston pyynnön vastaanottamisesta. Pankilla ei ole oikeutta evätä tarkastuspyyntöä. Poikkeuksen muodostavat tapaukset, joissa vaatimus esitetään pankille sen ajanjakson päätyttyä, jolle pankkitakaus on annettu. Jos pankki ei täytä vaatimuksia säädetyssä määräajassa, tarkastuksella on oikeus poistaa siinä mainittu määrä, kiistatta(Venäjän federaation verolain 21 kohta, 176.1 artikla).

Joissakin tapauksissa tarkastusvirasto voi päättää palauttaa liikaa palautetun arvonlisäveron määrän määräämällä sakkoa organisaation tileillä oleville varoille tai muulle omaisuudelle. Tässä tapauksessa määritettyjen veromäärien periminen suoritetaan Venäjän federaation verolain 46 ja 47 artiklan mukaisesti. Onko se mahdollista:

• jos arvonlisäveron ilmoittavalla tavalla ilman pankkitakausta palauttanut organisaatio ei palauttanut talousarvioon (palauttanut puutteellisesti) palautuspyynnössä ilmoitettua liikaa palautettua arvonlisäveron määrää;
• jos liiallisesti palautetun arvonlisäveron palautuspyynnön saanut organisaatio ei palauttanut talousarvioon (ei palauttanut kokonaan) tässä pyynnössä määritettyä veron määrää;
• jos liikaa palautetun arvonlisäveron maksupyyntöä ei voida lähettää pankille, koska pankkitakausaika on umpeutunut (Venäjän federaation verolain 176.1 §:n 23 kohta).

Jos organisaatio toimittaa veronpalautushakemuksen jättämisen jälkeen ja ennen kirjanpitotarkastuksen valmistumista päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen, aiemmin jätetystä ilmoituksesta ei tehdä päätöstä. Jos organisaatio on toimittanut päivitetyn ilmoituksen sen jälkeen, kun tarkastus oli jo tehnyt tällaisen päätöksen (ennen tarkastuksen valmistumista), tämä päätös kumotaan. Tarkastus ilmoittaa alkuperäisen päätöksen peruuttamisesta organisaatiolle seuraavana arkipäivänä. Jos arvonlisäveron määrä on jo palautettu tähän mennessä, se on palautettava budjettiin (mukaan lukien korot, jos niitä on maksettu). Tästä menettelystä säädetään 24 artiklan 2 kohdassa. 176.1 Venäjän federaation verolaki.

Venäjän federaation verolaki määrittelee useita tapauksia, joissa yrityksen on maksettava arvonlisävero siirrettäessä rahaa toiselle organisaatiolle:

• jos hän ostaa tavaroita (töitä, palveluita) Venäjän alueella ulkomaiselta yritykseltä, joka ei ole rekisteröity verotukselliseksi Venäjälle;
• jos hän vuokraa kunnallista tai valtion omaisuutta;
• jos se myy välityssopimuksen mukaisesti ulkomaisten yhtiöiden tavaroita, jotka eivät ole Venäjällä verovelvollisia jne.

Näissä tapauksissa organisaatio toimii veroasiamiehenä. Tämä tarkoittaa, että yrityksen on pidätettävä arvonlisävero vastapuolilleen maksamistaan ​​määristä ja siirrettävä veron määrä budjettiin. Tässä tapauksessa sinun on tehtävä seuraavat johdotukset:

Veloitus 60 (76) Hyvitys 68 -alatili “ALV-laskelmat” - ALV pidätetään tulonlähteessä.

Esimerkki 2.8.

Katsotaanpa esimerkkiä: Pilot LLC vuokrasi tilat Valtion Kiinteistönhoitotoimikunnalta. Kuukausivuokra - 70 800 ruplaa. Tästä summasta Pilot LLC:n on veroasiamiehenä pidätettävä arvonlisäveron määrä ja siirrettävä se budjettiin. Esimerkissämme tämä summa on 10 800 ruplaa. (RUB 70 800 x 18 %: 118 %). Tässä tapauksessa Pilot LLC:n kirjanpitäjän on tehtävä seuraavat merkinnät:

Veloitus 20 (26) Credit 60 - 60 000 rub. - vuokran määrä kirjataan kuluksi;

Debit 19 Credit 60 -10 800 rub. - ALV näkyy kuukausivuokrassa;

Debit 68 -alitili “ALV-laskelmat” Hyvitys 19 -10 800 hieroa. - vuokran arvonlisäveron määrä hyväksytään vähennykseen.

Debit 60 Credit 68 -alitili “ALV-laskelmat” - 10 800 ruplaa. - Vuokranantajalle kuuluvasta määrästä pidätetään arvonlisävero - kiinteistönhoitotoimikunta;

Debit 60 Credit 51-60 000 rub. (70 800 - 10 800) - rahaa siirrettiin vuokranantajalle vähennettynä pidätetyllä verolla.

Huomautus: jos organisaatio tuo tavaroita ulkomailta, Venäjälle tuotujen tavaroiden kustannukset ovat arvonlisäveron alaisia. Poikkeus tehdään vain tietyille tavaraluokille (Venäjän federaation verolain 150 artikla). Tässä tapauksessa tavaroiden maahantuonnin yhteydessä tullissa maksettu ALV tulee näkyä kirjanpitoon kirjaamalla:

Veloitus 19 Hyvitys 68 -alatili “ALV-laskelmat” - ALV kertyy ja se on maksettava budjettiin lastin tulli-ilmoituksen mukaan.

Rakennus- ja asennustöistä kertyneen arvonlisäveron tulee puolestaan ​​näkyä kirjaamalla:

Veloitus 19 Hyvitys 68 -alitili “ALV-laskelmat” - ALV kertyy rakennus- ja asennustöistä.

Liittovaltion laki, annettu 26. marraskuuta 2008, nro 224-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation säädösten muuttamisesta" Arvonlisäveron laskentamekanismiin on tehty muutoksia. Muutokset koskevat verovelvollisia, jotka myyvät tai ostavat tavaroita (töitä, palveluita), omistusoikeuksia ennakkomaksun - ennakkomaksun perusteella.

Nykyisten sääntöjen mukaan myyjä on velvollinen esittämään ostajalle ennakkoverosta lasketun veron määrän ja lähettämään hänelle vastaavan laskun viimeistään viiden kalenteripäivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta (168 §:n 1.3 kohta). Venäjän federaation verolaki). Myyjän on kirjoitettava määritelty asiakirja kahtena kappaleena: ensimmäinen kappale on annettava ostajalle ja toinen on kirjattava myyntikirjaan sinä aikana, jolloin ennakko on vastaanotettu (hyväksyttyjen sääntöjen kohdat 17, 18). Venäjän federaation hallituksen asetus 2. joulukuuta 2000 nro 914).

Kohdan 5.1 mukaisesti, joka on äskettäin lisätty art. Venäjän federaation verolain 169 mukaan "ennakkolaskussa" on oltava seuraavat indikaattorit:

• laskun sarjanumero ja julkaisupäivä;
• nimi, osoite sekä verovelvollisen ja ostajan tunnistenumerot;
• maksu- ja selvitysasiakirjan numero;
• toimitettujen tavaroiden nimi (työn, palvelujen kuvaus), omistusoikeudet;
• maksun määrä, osamaksu tulevista tavaroiden toimituksista (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen), omistusoikeuksien siirto;
• veroaste;
• tavaroiden (työt, palvelut) ostajalta perittävän veron määrä, omistusoikeus, joka määräytyy sovellettavien verokantojen perusteella.

Määritellyn asiakirjan allekirjoittavat organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä tai muut henkilöt, jotka on valtuutettu siihen järjestöä koskevalla määräyksellä (muulla hallinnollisella asiakirjalla) tai valtakirjalla organisaation puolesta (lain 169 §:n 6 kohta). Venäjän federaation verolaki).

Myyjä, joka ei anna "ennakkolaskua" Venäjän federaation verolain 169 §:n edellä mainituissa kohdissa asetettujen vaatimusten mukaisesti, lisää ostajan verotaakkaa, koska hän ei voi vaatia tämän toimenpiteen vähennys (Venäjän federaation verolain 169 artiklan 2 kohta) .

• 2. Ennen 1.1.2009 ostajalla ei ollut oikeutta vähentää myyjälle osana ennakkomaksua maksettua veroa. Näin ollen arvonlisäveron "epäsuoran" periaatetta rikottiin - myyjä kuitenkin siirsi ennakkomaksusta lasketun veron määrän talousarvioon. Vuodesta 2009 lähtien ostaja on voinut vähentää myyjän hänelle esittämän veron määrän saatuaan ennakon (Venäjän federaation verolain 171 artiklan 12 kohta). Tämä vähennys perustuu:
  • myyjän laatima lasku;
  • sopimus tavaroiden ennakkomaksusta;
  • asiakirjat, jotka vahvistavat ennakon siirron tosiasian (Venäjän federaation verolain 171 artiklan 12 kohta, Venäjän federaation verolain 172 artiklan 9 kohta).

Ostajan on rekisteröitävä myyjältä saatu "ennakkolasku" ostokirjaan sillä verokaudella, jonka aikana hänellä on oikeus määrättyyn vähennykseen. Lisäksi sillä verokaudella, jonka aikana ostaja vähentää myyjän tavaran lähetyksen yhteydessä esittämän veron määrän, hänen on palautettava ennakkomaksusta aiemmin vähennettäväksi hyväksytty veron määrä (lain 170 §:n 3 momentti, 3 momentti). Venäjän federaation verolaki). Toipumisaikana hänen tulee rekisteröidä myyntikirjaan ennakkomaksua siirtäessä se lasku, jonka perusteella vähennys tehtiin.

Esimerkki 2.9.

Osto- ja myyntisopimuksen mukaisesti tavarat lähetetään 15 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun ostaja on maksanut täyden maksun. Järjestö siirsi myyjälle ennakkomaksun 70 800 ruplaa. (sis. ALV 18 % - 10 800 ruplaa), joka vastaa tavaroiden sopimusarvoa 20. maaliskuuta 2012. Samana päivänä myyjä laskutti organisaatiolle saadun ennakon määrästä. Myyjä toimitti tavarat 4.4.2012 laskun mukana.

Tilille 19 "ostetun omaisuuden arvonlisävero" on avattu seuraavat alatilit ostajan organisaatiossa:

• 19-3 - ostettujen tavaroiden ALV;
• 19-5 - ALV ostetusta omaisuudesta maksettu etukäteen.

Ostajan tulee kirjata seuraavat merkinnät (maaliskuu 2012):

Debit 60 Credit 51-70 800 rub. - tavaran myyjälle on suoritettu ennakkomaksu;

Debit 68 Credit 19-5 - 10 800 rub. - Myyjän ennakkomaksussa esittämä arvonlisävero hyväksytään vähennykseen.

Huhtikuu 2012:

Debit 41 Credit 60 - 60 000 rub. - ostetut tavarat hyväksytään kirjanpitoon;

Veloitus 19-3 Credit 60-10 800 rub. - Myyjän perimä arvonlisävero näkyy myytyjen tavaroiden kustannuksissa;

Debit 68 Credit 19-3 - 10 800 rub. - hyväksytty lähetyksen arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitus 19-5 Credit 68 -10 800 rub. - Aiemmin ennakkomaksusta vähennettäväksi hyväksytty arvonlisävero on palautettu.

Ostajan on palautettava ennakkomaksusta vähennettäväksi vaadittu veron määrä ja sopimuksen irtisanoessa (sen ehtojen muuttuessa) ja myyjä palauttaa (kokonaan tai osittain) saadun ennakon määrät .

On huomioitava, että 1.1.2009 alkaen suoritettaessa hyödykevaihtokauppoja, kuittaamalla keskinäisiä saatavia, käytettäessä arvopapereita laskelmissa ei ole enää tarvetta siirtää arvonlisäveroa erillisen maksumääräyksen perusteella - tämä normi, aiemmin kohdassa vahvistetaan. 2 kohta 4 art. Venäjän federaation verolain 168, nyt poissuljettu. Kun käytät omaa omaisuuttasi (mukaan lukien kolmannen osapuolen vekselit) ostettujen tavaroiden (työn, palvelun) maksuihin, "panosten arvonlisäveron" vähennys suoritetaan nyt yleisesti vakiintuneen menettelyn mukaisesti (172 artiklan 2 kohta). Venäjän federaation verolaki on mitätön), sen jälkeen, kun tavarat on hyväksytty rekisteröitäväksi ja jos on lasku.

Korostamme, että arvonlisäveron määrä, joka organisaation on siirrettävä talousarvioon verokauden lopussa, määritetään arvonlisäveroilmoituksella.

Tässä tapauksessa laskentakaavio on seuraava:

Vero määrä, kertynyt Venäjän federaation verolain määräysten mukaisesti - Verovähennysten määrä = Budjettiin maksettavan arvonlisäveron määrä.

Ota verovähennykset huomioon kirjanpidossa kirjaamalla:

Veloitus 68 alatili “ALV Laskelmat” Hyvitys 19 - verovähennys tehty.

Ilmoita veron määrän siirto kirjanpidossa kirjaamalla:

Veloitus 68 alatili “ALV-laskelmat” Hyvitys 51 - verot siirretään budjettiin.

Henkilökohtainen tulovero. Ilmoita tuloveron kertymä jollakin seuraavista merkinnöistä (tilanteesta riippuen):

Debit 70 Credit 68 -alatili "Yksilöiden tulovero" - tulovero pidätetään organisaation työntekijöille maksetuista summista;

Debit 75 Credit 68 -alatili "Yksilöiden tulovero" - tulovero pidätetään perustajille (osallistujille) maksettujen osinkojen määristä, jos he eivät ole organisaation työntekijöitä;

Debit 76 Credit 68 -alatili "Yksilöiden tulovero" - tulovero pidätetään henkilöille maksetuista summista, jos he eivät ole organisaation työntekijöitä.

Tilin 90 "Myynti" veloitukseen kertyneet verot ja maksut:

a) valmisteverot:

Veloitus 90-4 Hyvitys 68 -alatili “Valmisteverolaskelmat” - valmisteveroa kertynyt;

b) vientitullit:

Veloitus 90-5 Hyvitys 68 -alitili "Vientitullien laskelmat" - vientitulleja on kertynyt.

Tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut” velalle kertyneet verot ja maksut:

a) kiinteistövero:

Veloitus 91-2 Hyvitys 68 -alatili "Kiinteistöverolaskelmat" - kiinteistöveroa kertyy.

Kustannus- ja myyntikustannustilien veloituksesta kertyneet verot:

a) kuljetusvero:

Veloitus 20 (23, 25, 26, 29) Hyvitys 68 -alatili “Kuljetusverolaskelmat” - kuljetusvero veloitetaan;

b) maavero:

Veloitus 20 (23, 25, 26, 29) Hyvitys 68 Alatili “Maaverolaskelmat” - kertynyt maavero;

c) kaivannaisvero:

Veloitus 20 (23, 25, 26, 29) Hyvitys 68 -alatili “Kaivosveron laskelmat” - louhintavero kertynyt;

d) vesivero:

Veloitus 20 (23, 25, 26, 29) Hyvitys 68 Alatili “Laskelmat vesiverosta” - vesivero kertynyt;

e) maksut ympäristön saastumisesta:

Veloitus 20 (23, 29) Hyvitys 68 (76) Alatili "Ympäristösaastemaksujen laskut" - ympäristön pilaantumismaksuja on kertynyt.

Eri tilien veloituksesta tilanteesta riippuen kertyneet verot, maksut ja veromaksut:

a) tuontitullit:

Veloitus 08 (10, 11.41) Hyvitys 68 (76) Alatili "Tullelaskelmat" - tuontitulleja kertyy;

b) valtionvero:

Veloitus 08 (10, 11.41) Credit 68 -alatili ”Valtionverolaskelmat” - valtiovero veloitetaan, jos sen maksu liittyy suoraan omaisuuden hankintaan;

Veloitus 20 (26, 44) Credit 68 -alatili “Valtionverolaskelmat” - valtionvero veloitetaan, jos sen maksu liittyy organisaation nykyiseen toimintaan;

Veloitus 91-2 Credit 68 -alatili "Valtionverolaskelmat" - valtiovero veloitetaan, jos sen maksu liittyy organisaation osallistumiseen oikeudenkäyntiin.

Tilin 68 luoton liikevaihdon määrät näkyvät kaikissa tapauksissa veloitettujen tilien kirjeenvaihdossa. Kuukauden lopussa veloituksella luetaan kuukauden loppusummat ja seuraavan kuukauden alun saldo eräiltä velallisilta (velallisilta) ja tiliotteelta kokonaisuudessaan.

Kuukauden tilihyvityksen liikevaihdot vastaavien tilien yhteydessä siirretään päiväkirjatilaukseen nro 8.

Tilin 68 ”Verojen ja maksujen laskelmat” synteettinen kirjanpito tehdään nykytaseessa, johon kirjataan analyyttisten tilien liikevaihtotaseessa olevat saldot ja liikevaihdot. Analyyttisten tilien liikevaihtotaulukon tuloksia verrataan vastaavan synteettisen tilin tuloksiin - niiden on oltava samat.

Tili 68.04.2

Kun kaikkien liikevaihtotaseeseen sisältyvien alatilien liikevaihto ja saldo on kirjattu, tilin 68 loppusaldo siirretään pääkirjaan.

Tasetta laadittaessa tilin 68 velkasaldo näkyy sen varoissa ja luottosaldo veloissa.

Luottoliikevaihto tilillä 68 osoittaa yrityksen budjetille kertyneen verovelan ja veloitusliikevaihto ilmoittaa verojen maksun talousarvioon.

Tilin 68 ”Verolaskelmat” raportointikauden lopun hyvityssaldoa ylläpidetään verotyypeittäin. Näin ollen Invento LLC:n tilille 68 avattiin alatili 68-2 - "Henkilötuloveromaksut". Yrityksessä ylläpidetään jokaisesta tilin 68 alatilistä kertyneet tiliotteet, jotka osoittavat tilikauden alun saldon veloituksella tai hyvityksellä, tilin kierron ja vastaavat tilit, summaavat veloituksen ja hyvityksen ja näyttävät tasapaino.

Tilikartan käyttöohjeen mukaisesti organisaation työntekijöiden palkanlaskenta näkyy kirjanpidossa Tilin veloitus 20 - Tilin hyvitys 70. Tilille 68 on avattu alatilit verotyypeittäin

Henkilön tuloveron ennakonpidätys näkyy tilin 70 velassa kunkin kuukauden viimeisenä päivänä tilin 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” hyvityksen kanssa. Veron siirto budjetille (kirjaus tilin 68, alatilin 2 ”Henkilöverolaskelmat” ja tilin 51 hyvitys) veloitetaan sinä päivänä, jona rahat myönnetään henkilökunnalle.

Siirry sivulle: 1 2

Tili 68.04.1 - Tilit budjetin kanssa

Tili 68.04.1 "Selvitykset budjetilla"

Yleisiä tietoja tilistä:

Tilin synonyymit ovat: pisteet 68.4.1, pisteet 68-04-1, pisteet 68/04/1, pisteet 68 04 1, pisteet 68@04@1

Tilin tyyppi: Aktiivi passiivi

katso myös muut tilit tilikartta: koko tilikartta

katso myös PBU: kaikki PBU

Tilin ominaisuudet/kuvaus:

Alatili 68.04.1 ”Selvitykset budjetilla” on tarkoitettu tiivistämään tiedot järjestöjen tulo- (voitto-) verojen budjetin maksuista. Tämä tili ei heijasta PBU 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito" mukaisesti suoritetun tuloveron määrän laskennan yksityiskohtia.

Organisaatiot, jotka eivät sovella PBU 18/02 -säännöksiä, heijastavat budjettiin maksettavien tuloverojen kertymistä (tai budjettiin maksettavien määrien vähennystä) tälle alatilille tilin 99.01 "Tuotot ja tappiot" mukaisesti.

PBU 18/02:n säännöksiä soveltavat organisaatiot heijastavat budjettiin maksettavien tuloverojen kertymisen (tai budjettiin maksettavien määrien vähennyksen) tällä alatilillä alatilin 68.04.2 "Tuloveron laskenta" mukaisesti.

Analyyttinen kirjanpito suoritetaan budjeteille, joille vero hyvitetään (alatili "Budjettitasot"). Subconto voi ottaa seuraavat arvot:

- "liittovaltion budjetti",

- "Alueellinen budjetti"

- "Paikallinen budjetti".

Emotilin kuvaus: Tilin kuvaus 68.04 "Tulovero"

Liiketoiminta:

"Alkusaldon kirjaaminen: tulovero"

Veloittaa 000 "alitili"Luotto 68.04.1 "Laskelmat budjetin kanssa"

Mitä asiakirjaa käytetään:
- Alkusaldon syöttäminen"Yritys"-valikossa toiminnon tyyppi: " Laskelmat veroista ja maksuista (tilit 68, 69)"

"Varojen siirto organisaation käyttötililtä tuloverovelkojen maksamiseksi talousarvioon"

Veloittaa 68.04.1 "Laskelmat budjetin kanssa"Luotto 51 "Käyttötilit"

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Veloitus käyttötililtä"Pankki"-valikossa toiminnon tyyppi: " Veronsiirto"

"Tuloveron laskenta organisaatioille, jotka soveltavat PBU 18/02"

Veloittaa 68.04.2 "Tuloveron laskenta"Luotto 68.04.1 "Laskelmat budjetin kanssa"

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Säännöllinen toiminta Tuloveron laskenta"

"Tuloveron laskenta organisaatioille, jotka eivät sovella PBU 18/02"

Veloittaa 99.01.1 "Pääverojärjestelmän voitot ja tappiot toiminnasta"Luotto 68.04.1 "Laskelmat budjetin kanssa"

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Säännöllinen toiminta valikossa "Toiminnot - Kuukauden sulkeminen" toimintotyyppi: " Tuloveron laskenta"

Tilin 68 luoton liikevaihdon määrät näkyvät kaikissa tapauksissa veloitettujen tilien kirjeenvaihdossa. Kuukauden lopussa veloituksella luetaan kuukauden loppusummat ja seuraavan kuukauden alun saldo eräiltä velallisilta (velallisilta) ja tiliotteelta kokonaisuudessaan.

Kuukauden tilihyvityksen liikevaihdot vastaavien tilien yhteydessä siirretään päiväkirjatilaukseen nro 8.

Tilin 68 ”Verojen ja maksujen laskelmat” synteettinen kirjanpito tehdään nykytaseessa, johon kirjataan analyyttisten tilien liikevaihtotaseessa olevat saldot ja liikevaihdot. Analyyttisten tilien liikevaihtotaulukon tuloksia verrataan vastaavan synteettisen tilin tuloksiin - niiden on oltava samat. Kun kaikkien liikevaihtotaseeseen sisältyvien alatilien liikevaihto ja saldo on kirjattu, tilin 68 loppusaldo siirretään pääkirjaan.

Tasetta laadittaessa tilin 68 velkasaldo näkyy sen varoissa ja luottosaldo veloissa.

Luottoliikevaihto tilillä 68 osoittaa yrityksen budjetille kertyneen verovelan ja veloitusliikevaihto ilmoittaa verojen maksun talousarvioon.

Tilin 68 ”Verolaskelmat” raportointikauden lopun hyvityssaldoa ylläpidetään verotyypeittäin. Näin ollen Invento LLC:n tilille 68 avattiin alatili 68-2 - "Henkilötuloveromaksut". Yrityksessä ylläpidetään jokaisesta tilin 68 alatilistä kertyneet tiliotteet, jotka osoittavat tilikauden alun saldon veloituksella tai hyvityksellä, tilin kierron ja vastaavat tilit, summaavat veloituksen ja hyvityksen ja näyttävät tasapaino.

Tilikartan käyttöohjeen mukaisesti organisaation työntekijöiden palkanlaskenta näkyy kirjanpidossa Tilin veloitus 20 - Tilin hyvitys 70. Tilille 68 on avattu alatilit verotyypeittäin

Henkilön tuloveron ennakonpidätys näkyy tilin 70 velassa kunkin kuukauden viimeisenä päivänä tilin 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” hyvityksen kanssa. Veron siirto budjetille (kirjaus tilin 68, alatilin 2 ”Henkilöverolaskelmat” ja tilin 51 hyvitys) veloitetaan sinä päivänä, jona rahat myönnetään henkilökunnalle.