Analisis faktor deterministik menggunakan Alat Analisis Varians MS EXCEL tambahan. Analisis faktor

Aktiviti mana-mana syarikat komersial adalah bertujuan untuk mengaut keuntungan. Faktor utama yang mempengaruhi keuntungan ialah jumlah, kepelbagaian, kos barang yang dijual dan kos pelaksanaannya. Menganalisis faktor ini akan membantu syarikat mengenal pasti kelemahan, meningkatkan margin jualan, dan menyediakan rancangan perniagaan jualan.

ANALISIS FAKTOR: CIRI-CIRI AM DAN KAEDAH MENJALANKAN

Analisis faktor ialah satu cara kajian menyeluruh dan sistematik tentang pengaruh faktor individu terhadap saiz penunjuk akhir. tujuan utama menjalankan analisis sedemikian adalah untuk mencari jalan untuk meningkatkan keuntungan firma.

Analisis faktor membolehkan anda menentukan keseluruhan perubahan dalam keuntungan dalam tempoh semasa berhubung dengan tempoh (asas) sebelumnya atau perubahan dalam penunjuk keuntungan sebenar berhubung dengan pelan, serta pengaruh faktor berikut terhadap perubahan ini:

• jumlah jualan produk;
• Kos barangan yang dijual;
• harga jualan;
• rangkaian produk yang dijual.

Oleh itu, dengan bantuan analisis faktor, adalah mungkin untuk mewujudkan jumlah jualan, kos atau harga jualan, yang akan meningkatkan keuntungan syarikat, dan analisis faktor oleh julat produk yang dijual akan memungkinkan untuk mengenal pasti produk yang terlaris dan produk yang paling kurang mendapat permintaan.

Petunjuk untuk analisis faktor diambil daripada perakaunan. Jika anda menganalisis keputusan untuk tahun tersebut, maka gunakan data borang No. 2 "Laporan keputusan kewangan".

Analisis faktor boleh dilakukan:

1) dengan kaedah perbezaan mutlak;

2) dengan kaedah penggantian rantai.

Formula matematik model analisis faktor keuntungan jualan:

PR = V prod × (C - S unit),

di mana PR - keuntungan daripada jualan (dirancang atau asas);

V prod - jumlah jualan produk (barangan) dari segi fizikal (kepingan, tan, meter, dll.);

C - harga jualan seunit produk yang dijual;

S ed - kos seunit produk yang dijual.

Kaedah perbezaan mutlak

Formula matematik PR (keuntungan jualan) diambil sebagai asas analisis faktor. Formula termasuk tiga faktor yang dianalisis:

• jumlah jualan dalam unit semula jadi;
• harga;
• kos seunit jualan.

Pertimbangkan situasi yang menjejaskan keuntungan. Mari tentukan perubahan dalam jumlah keuntungan yang disebabkan oleh setiap faktor. Pengiraan adalah berdasarkan penggantian berturut-turut nilai yang dirancang bagi penunjuk faktor dengan sisihan mereka, dan kemudian dengan tahap sebenar penunjuk ini. Berikut adalah formula pengiraan untuk setiap situasi yang menjejaskan keuntungan.

Situasi 1. Kesan ke atas keuntungan volum jualan:

ΔPR isipadu = Δ V prod × (pelan C - S unit rancangan) = ( V prod. fakta - V prod. pelan) × (pelan C - S unit rancangan).

Situasi 2. Kesan ke atas keuntungan harga jualan:

Δharga PR = V prod. fakta × ΔC = V prod. fakta × (fakta C - pelan C).

Situasi 3. Kesan ke atas keuntungan kos unit pengeluaran:

ΔPR S ed = V prod. fakta × (-Δ S u) = V prod. fakta × (-( S unit fakta - S unit rancangan)).

Kaedah penggantian rantai

Menggunakan kaedah ini, pengaruh satu faktor terlebih dahulu dipertimbangkan, manakala yang lain kekal tidak berubah, kemudian yang kedua, dsb. Formula matematik yang sama bagi model analisis faktor keuntungan jualan diambil sebagai asas.

Kami akan mendedahkan pengaruh faktor ke atas jumlah keuntungan.

Situasi 1. Perubahan dalam jumlah jualan.

PR1 = V prod. fakta × (pelan C - S unit rancangan);

ΔJumlah PR = PR1 - pelan PR.

Situasi 2. Perubahan harga jualan.

PR2 = V prod. fakta × (fakta T - S unit rancangan);

Δharga PR = PR2 - PR1.

Situasi 3. Perubahan dalam kos jualan unit.

DAN LAIN-LAIN S ed = V prod. fakta × (fakta T - S unit fakta);

ΔPR S unit = PR3 - PR2.

Konvensyen yang digunakan dalam formula di atas:

Pelan PR - keuntungan daripada jualan (dirancang atau asas);

PR1 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan dalam jumlah jualan (situasi 1);

PR2 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan harga (situasi 2);

PR3 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan dalam kos jualan unit pengeluaran (situasi 3);

ΔJumlah PR - jumlah sisihan keuntungan akibat perubahan dalam jumlah jualan;

ΔHarga PR - jumlah sisihan keuntungan apabila harga berubah;

ΔP S ed - jumlah sisihan keuntungan apabila kos seunit produk yang dijual berubah;

Δ V prod - perbezaan antara volum jualan sebenar dan yang dirancang (asas);

ΔTs ialah perbezaan antara harga jualan sebenar dan yang dirancang (asas);

Δ S ed - perbezaan antara kos sebenar dan terancang (asas) seunit produk yang dijual;

V prod. fakta — jumlah jualan sebenar;

V prod. pelan - volum jualan yang dirancang;

Pelan C - harga yang dirancang;

C fakta - harga sebenar;

S unit pelan - kos seunit produk yang dijual dirancang;

S unit fakta - kos seunit produk yang dijual adalah sebenar.

Kenyataan

1. Kaedah penggantian rantai memberikan hasil yang sama seperti kaedah perbezaan mutlak.
2. Jumlah sisihan keuntungan akan sama dengan jumlah sisihan di bawah pengaruh semua faktor yang mana analisis faktor dijalankan.

ANALISIS FAKTOR UNTUNG JUALAN

Mari kita jalankan analisis faktorial keuntungan daripada jualan menggunakan Excel. Mula-mula, mari kita bandingkan penunjuk sebenar dan terancang dalam jadual Excel, kemudian kita akan membina gambar rajah dan graf yang akan menunjukkan dengan jelas keputusan dan sisihan analisis faktor yang dilakukan.

Dalam Excel, anda boleh membina jadual fakta pelan standard yang terdiri daripada beberapa blok: di sebelah kiri jadual dalam lajur akan terdapat nama penunjuk, di tengah - data dengan pelan dan fakta, di sebelah kanan - sisihan (dalam nilai mutlak dan relatif).

CONTOH 1

Organisasi itu menjual produk logam bergulung. Kos tidak langsung diperuntukkan kepada kos barang yang dijual, iaitu, kos pengeluaran penuh terbentuk. Mari kita jalankan analisis faktorial keuntungan daripada jualan dalam dua cara (kaedah perbezaan mutlak dan kaedah penggantian rantai) dan tentukan penunjuk mana yang mempunyai kesan terbesar ke atas keuntungan syarikat.

Penunjuk yang dirancang diambil daripada rancangan perniagaan untuk jualan, yang sebenar - daripada penyata kewangan (borang No. 2) dan perakaunan - (laporan jualan dalam unit semula jadi).

Data mengenai keputusan aktiviti kewangan syarikat (sebenar dan terancang) dibentangkan dalam Jadual. satu.

Daripada data dalam Jadual. 1 berikutan bahawa jumlah jualan sebenar adalah lebih rendah daripada yang dirancang sebanyak 10.1 ribu tan, harga jualan lebih tinggi daripada yang dirancang sebanyak 0.15 ribu rubel. Pada masa yang sama, jumlah hasil sebenar adalah kurang daripada yang dirancang sebanyak 276.99 ribu rubel, dan kos jualan, sebaliknya, lebih tinggi daripada yang dirancang sebanyak 1130 ribu rubel. Kesemua faktor di atas mengurangkan keuntungan sebenar berbanding dengan yang dirancang oleh 1404.78 ribu. gosok.

E. V. Akimova, juruaudit

Bahan itu diterbitkan sebahagiannya. Anda boleh membacanya sepenuhnya dalam majalah.

Semua proses perniagaan perusahaan adalah saling berkaitan dan saling bergantung. Sebahagian daripada mereka berkait secara langsung antara satu sama lain, ada yang dimanifestasikan secara tidak langsung. Oleh itu, isu penting dalam analisis ekonomi ialah penilaian pengaruh faktor pada penunjuk ekonomi tertentu, dan untuk ini, analisis faktor digunakan.

Analisis faktor perusahaan. Definisi. Matlamat. Jenis

Analisis faktor merujuk dalam literatur saintifik kepada bahagian analisis statistik multivariate, di mana penilaian pembolehubah yang diperhatikan dijalankan menggunakan kovarian atau matriks korelasi.

Analisis faktor pertama kali digunakan dalam psikometrik dan kini digunakan dalam hampir semua sains, dari psikologi kepada neurofisiologi dan sains politik. Konsep asas analisis faktor telah ditakrifkan oleh ahli psikologi Inggeris Galton dan kemudian dibangunkan oleh Spearman, Thurstone, dan Cattell.

Boleh dibezakan 2 matlamat analisis faktor:
- penentuan hubungan antara pembolehubah (pengkelasan).
— pengurangan bilangan pembolehubah (kelompok).

Analisis faktor perusahaan- metodologi komprehensif untuk kajian sistematik dan penilaian kesan faktor terhadap nilai penunjuk berkesan.

Perkara berikut boleh dibezakan jenis analisis faktor:

1. Berfungsi, di mana penunjuk berkesan ditakrifkan sebagai produk atau jumlah algebra faktor.
2. Korelasi (stochastic) - hubungan antara penunjuk prestasi dan faktor adalah kebarangkalian.
3. Langsung / Songsang - daripada umum kepada khusus dan sebaliknya.
4. Peringkat tunggal / pelbagai peringkat.
5. Retrospektif / prospektif.

Mari kita lihat lebih dekat pada dua yang pertama.

Supaya dapat analisis faktor adalah perlu:
Semua faktor mestilah kuantitatif.
- Bilangan faktor adalah 2 kali lebih banyak daripada penunjuk prestasi.
- Sampel homogen.
- Taburan normal faktor.

Analisis faktor dijalankan dalam beberapa peringkat:
Peringkat 1. Faktor terpilih.
Peringkat 2. Faktor dikelaskan dan sistematik.
Peringkat 3. Hubungan antara penunjuk prestasi dan faktor dimodelkan.
Peringkat 4. Penilaian pengaruh setiap faktor terhadap penunjuk prestasi.
Peringkat 5 Penggunaan model yang praktikal.

Kaedah analisis faktor deterministik dan kaedah analisis faktor stokastik dikhususkan.

Analisis faktor deterministik- kajian di mana faktor mempengaruhi penunjuk prestasi secara berfungsi. Kaedah analisis faktor deterministik - kaedah perbezaan mutlak, kaedah logaritma, kaedah perbezaan relatif. Jenis analisis ini adalah yang paling biasa kerana kemudahan penggunaannya dan membolehkan anda memahami faktor-faktor yang perlu diubah untuk meningkatkan / menurunkan penunjuk berkesan.

Analisis faktor stokastik- kajian di mana faktor mempengaruhi penunjuk prestasi secara probabilistik, i.e. apabila faktor berubah, mungkin terdapat beberapa nilai (atau julat) penunjuk yang terhasil. Kaedah analisis faktor stokastik - teori permainan, pengaturcaraan matematik, analisis korelasi berganda, model matriks.

Mana-mana perusahaan komersil yang beroperasi dalam pasaran dalam persekitaran persaingan yang agak sukar diwajibkan untuk mengurus sumber dalaman yang ada dengan berkesan dan bertindak balas tepat pada masanya kepada perubahan dalam keadaan luaran. Matlamat ini diteruskan oleh aktiviti analisis yang sepadan, yang akan dibincangkan dalam penerbitan.

Analisis faktor keuntungan

Objektif perhatian penganalisis adalah keuntungan perusahaan, kerana ia mencerminkan kecekapan syarikat, kecairan dan kesolvenannya. Keuntungan bertindak sebagai penunjuk, bertindak balas terhadap sebarang perubahan dalam persekitaran luaran dan dalam syarikat, jadi adalah penting untuk dapat menganalisis penunjuk ini, menilai dengan betul tahap kesan semua kriteria.

Analisis faktor keuntungan bersih syarikat mempertimbangkan dua blok yang mempengaruhi: luaran dan dalaman.

Dalaman mempertimbangkan faktor-faktor yang mampu mempengaruhi syarikat. Sebagai contoh, firma boleh menjejaskan keuntungan kerana tahap penggunaan kapasiti dan tahap teknologi yang digunakan mempengaruhi kualiti produk. Ia lebih sukar dengan faktor bukan pengeluaran, seperti reaksi kakitangan terhadap perubahan dalam keadaan kerja, logistik, dll.

Di bawah luaran memahami faktor realiti pasaran, yang syarikat tidak dapat mengawal, tetapi mengambil kira. Sebagai contoh, adalah mustahil untuk mempengaruhi keadaan pasaran, inflasi, keterpencilan daripada sumber, ciri iklim, perubahan tarif negeri, pelanggaran syarat perjanjian oleh rakan kongsi, dsb.

Analisis faktor keuntungan bersih adalah komponen analisis aktiviti kewangan syarikat. Ia digunakan untuk menentukan tahap kesan pelbagai penunjuk ke atas keputusan. Sebagai contoh, penyelidikan:

• dinamik perubahan dalam jumlah hasil;
• peningkatan jumlah jualan;
• kesan ke atas dinamik keuntungan jualan, perubahan harga dan kos.

Menganalisis penunjuk dengan membandingkan keputusan dua tempoh tertentu. Analisis bermula dengan kumpulan faktor yang mempengaruhi keuntungan. Untung bersih ditakrifkan sebagai hasil yang dikurangkan oleh kos, cukai, penjualan, pentadbiran dan perbelanjaan lain.

Analisis faktor adalah berdasarkan kajian perubahan dalam setiap faktor yang mempengaruhi jumlah keuntungan, iaitu, analisis perubahan dalam keuntungan bersih dalam tempoh yang ditinjau dijalankan dengan membandingkan perubahan dalam semua komponennya.

Analisis faktor untung bersih: contoh pengiraan

Mari kita pertimbangkan dengan lebih terperinci semua peringkat analisis faktor yang disenaraikan berdasarkan data dalam jadual:

Mari kita jalankan analisis faktorial untung bersih. Contoh kami dipermudahkan dan berdasarkan pengiraan (mengikut formula dalam jadual):

• nilai mutlak sisihan data hasil dan kos untuk tempoh pelaporan berbanding dengan tahun sebelumnya;
• peningkatan dalam penunjuk dalam%.

Kesimpulan: untuk tahun pelaporan, keuntungan bersih syarikat meningkat sebanyak 1,000 ribu rubel berbanding tahun lepas. Faktor negatifnya ialah peningkatan kos pengeluaran yang berjumlah 11.2% berbanding tahun sebelumnya. Adalah perlu untuk memberi perhatian kepada pertumbuhan kos dan mengenal pasti punca fenomena itu, kerana peningkatannya dengan ketara mengatasi pertumbuhan keuntungan.

Setelah mempermudahkan tugas dan menganalisis penunjuk, kami mendapati bahawa perlu untuk menjalankan kajian yang lebih terperinci tentang kos, kerana dalam contoh kami ia terdiri daripada beberapa petunjuk dan pengiraan harus dilakukan oleh kumpulan semua kos: pengeluaran, komersial dan pengurusan. Setelah mengembangkan blok data awal, kami meneruskan ke analisis faktor keuntungan jualan dan menentukan kriteria perubahan utama.

Analisis faktor keuntungan jualan: contoh pengiraan

Maknanya	Jumlah jualan (t. R.) untuk		Penyimpangan mutlak
	tahun lepas	tahun pelaporan	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) - 100
Harga kos
Perbelanjaan jualan
Perbelanjaan pengurusan
Hasil daripada jualan
Indeks perubahan harga
Jumlah jualan pada harga yang setanding

Mari kita tentukan pengaruh:

1. Jumlah jualan dengan mendarabkan keuntungan dengan perubahan volum:
   • 73 451 tr. (83,000 / 1.13)
   • volum jualan sebenar yang diselaraskan untuk perubahan ialah 88.5% (73,451 / 83,000 x 100), iaitu volum jualan dikurangkan sebanyak 11.5% (100 - 88.5).
   • kerana ini, keuntungan daripada jualan sebenarnya menurun sebanyak 1495 ribu rubel. (13,000 x (-0.115) \u003d - 1495).
2. Rangkaian produk:
   • jualan sebenar dikira pada kos asas 47,790 ribu rubel. (54,000 x 0.885);
   • keuntungan tahun pelaporan, dikira pada kos asas dan harga (AUR dan perbelanjaan jualan) 16,661 ribu rubel. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Itu. perubahan dalam komposisi pelbagai membawa kepada perubahan dalam keuntungan sebanyak 5156 ribu rubel. (16,661 - (13,000 x 0.885). Ini bermakna bahagian produk dengan keuntungan yang lebih tinggi telah meningkat.
3. Kos dari segi asas:
   • (54,000 x 0.885) - 60,000 \u003d - 12,210 ribu rubel. - harga kos telah meningkat, yang bermaksud bahawa keuntungan daripada jualan telah menurun dengan jumlah yang sama.
4. AUR dan perbelanjaan komersial, membandingkan nilai mutlaknya:
   • perbelanjaan jualan meningkat sebanyak 6,000 ribu rubel. (10,000 - 4,000), iaitu, keuntungan telah menurun;
   • dengan mengurangkan AUR sebanyak 1,000 ribu rubel. (4000 - 5000) keuntungan meningkat.
5. Harga jualan, membandingkan volum jualan dalam harga asas dan pelaporan:
   • 83,000 - 73451 \u003d 9459 ribu rubel.
   • Mari kita hitung pengaruh semua faktor:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 ribu rubel.

Kesimpulan: Peningkatan kos yang ketara berlaku dengan latar belakang harga yang lebih tinggi untuk bahan mentah dan tarif. Penurunan jumlah jualan mempunyai kesan negatif, walaupun syarikat mengemas kini pelbagai, mengeluarkan beberapa produk dengan keuntungan yang lebih tinggi. Di samping itu, perbelanjaan perniagaan telah meningkat dengan ketara. Rizab untuk pertumbuhan keuntungan syarikat ialah peningkatan dalam jualan, pengeluaran produk kos efektif dan pengurangan kos dan perbelanjaan komersial.

Semua fenomena dan proses aktiviti ekonomi perusahaan adalah saling berkaitan dan saling bergantung. Sebahagian daripada mereka berkaitan secara langsung, yang lain secara tidak langsung. Oleh itu, isu metodologi yang penting dalam analisis ekonomi ialah kajian dan pengukuran pengaruh faktor ke atas magnitud penunjuk ekonomi yang dikaji.

Di bawah analisis faktor ekonomi difahami sebagai peralihan beransur-ansur daripada sistem faktor awal kepada sistem faktor akhir, pendedahan set lengkap faktor langsung yang boleh diukur secara kuantitatif yang mempengaruhi perubahan dalam penunjuk berkesan.

Mengikut sifat hubungan antara penunjuk, kaedah analisis faktor deterministik dan stokastik dibezakan.

Analisis faktor deterministik adalah metodologi untuk mengkaji pengaruh faktor, yang hubungannya dengan penunjuk prestasi adalah bersifat fungsional.

Ciri-ciri utama pendekatan deterministik untuk analisis:

membina model deterministik dengan analisis logik;

Kehadiran sambungan lengkap (keras) antara penunjuk;

Kemustahilan untuk memisahkan hasil pengaruh faktor bertindak serentak yang tidak boleh digabungkan dalam satu model;

kajian tentang saling hubungan dalam jangka pendek.

Terdapat empat jenis model deterministik:

Model Tambahan mewakili jumlah algebra bagi eksponen dan mempunyai bentuk

Model sedemikian, sebagai contoh, termasuk penunjuk kos bersama-sama dengan elemen kos pengeluaran dan item kos; penunjuk jumlah pengeluaran dalam hubungannya dengan jumlah keluaran produk individu atau jumlah keluaran dalam bahagian individu.

Model Berganda dalam bentuk umum boleh diwakili oleh formula

.

Contoh model pendaraban ialah model volum jualan dua faktor

,

di mana H- purata bilangan pekerja;

CB ialah purata keluaran bagi setiap pekerja.

Pelbagai Model:

Contoh model berbilang ialah penunjuk tempoh pusing ganti barang (dalam hari). T OB.T:

,

di mana Z T- stok purata barangan; O R- volum jualan sehari.

model campuran ialah gabungan model yang disenaraikan di atas dan boleh diterangkan menggunakan ungkapan khas:

; Y = ; Y = ; Y = .

Contoh model sedemikian ialah penunjuk kos untuk 1 rubel. produk yang boleh dipasarkan, penunjuk keuntungan, dsb.

Untuk mengkaji hubungan antara penunjuk dan untuk mengukur banyak faktor yang mempengaruhi penunjuk prestasi, kami membentangkan secara umum peraturan penukaran model untuk memasukkan penunjuk faktor baharu.

Untuk memperhalusi penunjuk faktor generalisasi kepada komponennya, yang menarik untuk pengiraan analitikal, kaedah memanjangkan sistem faktor digunakan.

Jika model faktorial asal , dan , maka model itu mengambil bentuk .

Untuk mengasingkan beberapa faktor baharu dan membina penunjuk faktor yang diperlukan untuk pengiraan, kaedah model faktor pengembangan digunakan. Dalam kes ini, pengangka dan penyebut didarab dengan nombor yang sama:

.

Untuk membina penunjuk faktor baharu, kaedah model faktor pengurangan digunakan. Apabila menggunakan teknik ini, pengangka dan penyebut dibahagikan dengan nombor yang sama.

.

Perincian analisis faktor sebahagian besarnya ditentukan oleh bilangan faktor yang pengaruhnya boleh dinilai secara kuantitatif, oleh itu, model multiplikatif berbilang faktor adalah sangat penting dalam analisis. Mereka adalah berdasarkan prinsip berikut:

Tempat setiap faktor dalam model harus sesuai dengan peranannya dalam pembentukan penunjuk yang berkesan;

Model harus dibina daripada model lengkap dua faktor dengan membahagikan faktor secara berurutan, biasanya kualitatif, kepada komponen;

· semasa menulis formula model multifaktorial, faktor-faktor hendaklah disusun dari kiri ke kanan mengikut urutan penggantiannya.

Membina model faktor ialah peringkat pertama analisis deterministik. Seterusnya, kaedah untuk menilai pengaruh faktor ditentukan.

Kaedah penggantian rantai terdiri daripada menentukan beberapa nilai perantaraan penunjuk generalisasi dengan menggantikan nilai asas faktor secara berturut-turut dengan nilai pelaporan. Kaedah ini adalah berdasarkan penghapusan. Hapuskan- bermaksud untuk menghapuskan, mengecualikan pengaruh semua faktor pada nilai penunjuk berkesan, kecuali satu. Pada masa yang sama, berdasarkan fakta bahawa semua faktor berubah secara bebas antara satu sama lain, i.e. pertama satu faktor berubah, dan semua yang lain kekal tidak berubah. kemudian dua berubah manakala selebihnya kekal tidak berubah, dan seterusnya.

Secara umum, aplikasi kaedah penetapan rantai boleh diterangkan seperti berikut:

y 0 = a 0 . b 0 . c 0 ;

y a = a 1 . b 0 . c 0 ;

y b = a 1 . b 1. c 0 ;

y 1 = a 1 . b1. c 1,

di mana a 0 , b 0, c 0 ialah nilai asas bagi faktor yang mempengaruhi penunjuk generalisasi y;

a 1 , b 1 , c 1 - nilai sebenar faktor;

y a , y b , - perubahan perantaraan dalam penunjuk terhasil yang dikaitkan dengan perubahan dalam faktor a, b, masing-masing.

Jumlah perubahan Dy=y 1 -y 0 ialah jumlah perubahan dalam penunjuk yang terhasil akibat perubahan dalam setiap faktor dengan nilai tetap faktor lain:

Dy \u003d SDy (a, b, c) \u003d Dy a + Dy b + Dy c

Dy a \u003d y a - y 0; Dy b \u003d y c - y a; Dy s \u003d y 1 - y c.

Pertimbangkan contoh:

jadual 2

Data awal untuk analisis faktor

Analisis kesan ke atas volum keluaran boleh pasar bilangan pekerja dan keluaran mereka akan dijalankan mengikut cara yang dinyatakan di atas berdasarkan data dalam Jadual 2. Kebergantungan jumlah produk yang boleh dipasarkan pada faktor-faktor ini boleh diterangkan menggunakan model pendaraban:

TP o \u003d H o. SW o \u003d 20. 146 = 2920 (ribu rubel).

Kemudian kesan perubahan dalam bilangan pekerja pada penunjuk umum boleh dikira menggunakan formula:

Penukaran TP 1 \u003d H 1. SW o \u003d 25. 146 = 3650 (ribu rubel),

DTPusl 1 \u003d TPusl 1 - TP o \u003d 3650 - 2920 \u003d 730 (ribu rubel).

TP 1 \u003d H 1. SW 1 \u003d 25. 136 = 3400 (ribu rubel),

DTP conv 2 = TP 1 – TP con 1 = 3400 – 3650 = - 250 (ribu rubel).

Oleh itu, perubahan dalam jumlah keluaran yang boleh dipasarkan dipengaruhi secara positif oleh perubahan dalam 5 orang. bilangan pekerja, yang menyebabkan peningkatan dalam pengeluaran sebanyak 730t. gosok. dan kesan negatif dibuat oleh penurunan output sebanyak 10 ribu rubel, yang menyebabkan penurunan jumlah sebanyak 250 ribu rubel. Jumlah pengaruh kedua-dua faktor membawa kepada peningkatan pengeluaran sebanyak 480 ribu rubel.

Kelebihan kaedah ini: fleksibiliti aplikasi, kemudahan pengiraan.

Kelemahan kaedah ini ialah, bergantung kepada susunan penggantian faktor yang dipilih, hasil pengembangan faktor mempunyai nilai yang berbeza. Ini disebabkan oleh fakta bahawa sebagai hasil daripada menggunakan kaedah ini, sisa tidak terurai tertentu terbentuk, yang ditambah kepada magnitud pengaruh faktor terakhir. Dalam amalan, ketepatan menilai faktor diabaikan, menonjolkan kepentingan relatif pengaruh satu atau faktor lain. Walau bagaimanapun, terdapat peraturan tertentu yang menentukan urutan penggantian:

Sekiranya terdapat penunjuk kuantitatif dan kualitatif dalam model faktor, perubahan dalam faktor kuantitatif dipertimbangkan pertama sekali;

· jika model diwakili oleh beberapa penunjuk kuantitatif dan kualitatif, urutan penggantian ditentukan oleh analisis logik.

Di bawah faktor kuantitatif dalam analisis, mereka memahami mereka yang menyatakan kepastian kuantitatif fenomena dan boleh diperolehi dengan perakaunan langsung (bilangan pekerja, peralatan mesin, bahan mentah, dll.).

Faktor Kualitatif menentukan kualiti dalaman, tanda dan ciri fenomena yang dikaji (produktiviti buruh, kualiti produk, purata hari bekerja, dsb.).

Kaedah perbezaan mutlak ialah pengubahsuaian kaedah penggantian rantai. Perubahan dalam penunjuk berkesan disebabkan setiap faktor dengan kaedah perbezaan ditakrifkan sebagai hasil sisihan faktor yang dikaji dengan asas atau nilai pelaporan faktor lain, bergantung pada urutan penggantian yang dipilih:

y 0 = a 0 . b 0 . c 0 ;

Dy a \u003d D a. b 0 . dengan 0;

Dy b \u003d Db. a 1 . dengan 0;

Dу s = Dс. a 1 . b1;

y 1 = a 1 . b1. dengan 1;

Dy \u003d Dy a + Dy b + Dy c.

Kaedah perbezaan relatif digunakan untuk mengukur pengaruh faktor pada pertumbuhan penunjuk berkesan dalam model pendaraban dan campuran dalam bentuk y \u003d (a - c) . Dengan. Ia digunakan dalam kes di mana data awal mengandungi sisihan relatif penunjuk faktorial yang ditakrifkan sebelum ini dalam peratus.

Untuk model pendaraban seperti y = a . dalam . dengan teknik analisis adalah seperti berikut:

cari sisihan relatif setiap penunjuk faktor:

tentukan sisihan penunjuk berkesan di bagi setiap faktor

Contoh. Menggunakan data dalam Jadual. 2, kami akan menganalisis dengan kaedah perbezaan relatif. Penyimpangan relatif faktor yang dipertimbangkan ialah:

Mari kita hitung kesan ke atas volum keluaran yang boleh dipasarkan bagi setiap faktor:

Keputusan pengiraan adalah sama seperti semasa menggunakan kaedah sebelumnya.

kaedah integral membolehkan anda mengelakkan keburukan yang wujud dalam kaedah penggantian rantai, dan tidak memerlukan penggunaan teknik untuk pengagihan baki yang tidak boleh terurai oleh faktor, kerana ia mempunyai hukum logaritma pengagihan semula beban faktor. Kaedah integral membolehkan anda mencapai penguraian lengkap penunjuk berkesan oleh faktor dan bersifat universal, i.e. terpakai kepada model pendaraban, berbilang dan campuran. Operasi pengiraan kamiran pasti diselesaikan dengan bantuan PC dan dikurangkan kepada pembinaan kamiran yang bergantung pada jenis fungsi atau model sistem faktorial.

Soalan untuk mengawal diri

1. Apakah tugas pengurusan yang diselesaikan melalui analisis ekonomi?

2. Huraikan subjek analisis ekonomi.

3. Apakah ciri-ciri yang membezakan mencirikan kaedah analisis ekonomi?

4. Apakah prinsip yang mendasari klasifikasi teknik dan kaedah analisis?

5. Apakah peranan kaedah perbandingan dalam analisis ekonomi?

6. Terangkan cara membina model faktor penentu.

7. Huraikan algoritma untuk menggunakan kaedah paling mudah analisis faktor deterministik: kaedah penggantian rantai, kaedah perbezaan.

8. Huraikan kelebihan dan huraikan algoritma untuk menggunakan kaedah kamiran.

9. Berikan contoh tugasan dan model faktor yang mana setiap kaedah analisis faktor deterministik digunakan.

Anda boleh menilai hasil aktiviti organisasi menggunakan pelbagai kaedah, termasuk menggunakan analisis faktor. Analisis faktor keuntungan daripada jualan membolehkan anda meningkatkan prestasi perusahaan. Kajian ini dijalankan berdasarkan data perakaunan.

Untuk apa analisis faktor keuntungan?

Keuntungan dalam organisasi ialah perbezaan antara jumlah hasil untuk barangan atau perkhidmatan yang dijual dan kos yang berkaitan dengan pemerolehan barangan yang dijual, serta kos jualan dan perbelanjaan pentadbiran mereka.

Jumlah keuntungan dalam organisasi bergantung kepada banyak komponen:

• kuantiti barangan atau perkhidmatan yang telah dijual;
• pelbagai perkhidmatan atau produk yang ditawarkan;
• kos yang ditanggung berkaitan dengan pemerolehan atau pengeluaran;
• harga di mana produk itu dijual.

Untuk meningkatkan keuntungan organisasi, analisis faktor keuntungan daripada jualan digunakan. Kaedah ini membantu untuk menentukan pendapatan organisasi yang paling bergantung pada, mengenal pasti faktor utama, dan juga membolehkan anda mengawal jumlah penerimaan tunai. Berdasarkan analisis faktor, pengurusan perusahaan membuat keputusan tentang aktiviti masa depan organisasi. Asas untuk analisis adalah maklumat yang terkandung dalam penyata kewangan. Mempunyai nilai penunjuk utama dan mengetahui metodologi pengiraan, tidak akan menjadi masalah untuk menjalankan analisis.

Analisis faktor keuntungan daripada jualan (contoh pengiraan)

Analisis memerlukan penyusunan jadual pangsi analitikal berdasarkan data penyata pendapatan. Maklumat dalam jadual diukur dalam beribu-ribu rubel.

Pertimbangkan kepentingan setiap penunjuk untuk pembentukan keuntungan.

• Jumlah produk yang dijual dan keuntungan organisasi

Untuk analisis, adalah perlu untuk mengira semula bilangan produk yang dijual pada harga asas: 12,000 / 1.25 = 9,600 ribu rubel. Oleh itu, perubahan dalam volum jualan ialah: 9,600 / 11,500 * 100% = 83.5%. Dengan kata lain, jumlah barang yang dijual jatuh sebanyak 16.5%. Dalam hal ini, keuntungan perusahaan juga menurun: 1,600 * (-0.165) = -264 ribu rubel.

• Kos pengeluaran atau pembelian produk

Untuk menganalisis kesan kos pengeluaran, adalah perlu untuk mengira semula penunjuknya tempoh asas pada perubahan dalam jumlah produk yang dijual: 8,000 * 0.835 = 6,680 ribu rubel. Mari dedahkan perbezaan dengan kos sebenar tempoh semasa: 6,680 - 7,700 = -1,020 ribu rubel. Penunjuk ini menunjukkan bahawa kos pengeluaran telah meningkat dan melibatkan penurunan dalam keuntungan.

• Perbelanjaan penjualan dan pengurusan

Analisis kesan perbelanjaan dijalankan dengan membandingkan penunjuk tahun asas dan tahun semasa. Perbelanjaan komersial dalam contoh meningkat, sehubungan dengan ini, keuntungan menurun sebanyak 200 ribu rubel (1,500 - 1,300). Peningkatan dalam perbelanjaan pentadbiran juga menyebabkan penurunan keuntungan sebanyak 150 ribu rubel (750 - 600). Oleh itu, peningkatan kos memerlukan pengurangan keuntungan.

• Perubahan harga

Apabila mengira kesan harga ke atas keuntungan organisasi, adalah perlu untuk membandingkan jumlah pendapatan yang diterima untuk tempoh pelaporan dalam harga semasa dan asas. Jumlah jualan dalam harga asas ialah: 12,000 / 1.25 = 9,600 ribu rubel. Kesan harga dikira seperti berikut: 12,000 - 9,600 = 2,400 ribu rubel. Oleh kerana dalam tempoh semasa harga untuk produk yang dijual meningkat, faktor harga mempunyai kesan positif terhadap hasil pengiraan, iaitu keuntungan meningkat sebanyak 2,400 ribu rubel dengan kenaikan harga.

Analisis faktorial tertentu bagi keuntungan daripada jualan (contoh pengiraan) adalah salah satu pilihan. Ia digunakan kerana ia berdasarkan data perakaunan dan boleh digunakan oleh pengguna luar untuk menganalisis organisasi. Dengan adanya maklumat dalaman tentang faktor-faktor yang membentuk keuntungan, pengiraan boleh dibuat secara berbeza.