Institusi negeri dikecualikan daripada membayar cukai negeri. Pengecualian daripada pembayaran duti negeri institusi belanjawan untuk pendaftaran perjanjian pajakan

Kewajipan negara untuk institusi kerajaan (Golov A.I.)

Tarikh disiarkan artikel: 17/08/2017

Institusi kerajaan, menurut Kod Belanjawan Persekutuan Rusia, bukan sahaja menyediakan perkhidmatan negeri (perbandaran), tetapi juga, dalam kes tertentu, melaksanakan fungsi negeri (perbandaran), memastikan pelaksanaan kuasa pihak berkuasa negeri atau diri tempatan. kerajaan.

Walau bagaimanapun, apabila melaksanakan fungsi negeri (perbandaran), institusi kerajaan kadangkala menghadapi situasi di mana perundangan Persekutuan Rusia meletakkan mereka dalam kedudukan yang tidak sama rata dengan pihak berkuasa negeri (kerajaan tempatan). Sebagai contoh, apabila memfailkan tuntutan di mahkamah bukan untuk kepentingan mereka sendiri, tetapi berkaitan dengan pelaksanaan fungsi kawalan tertentu yang diwakilkan kepada mereka, untuk melindungi kepentingan awam.

Piawaian dan penjelasan

Kod Cukai Persekutuan Rusia mengecualikan badan negeri dan kerajaan tempatan daripada membayar kewajipan negeri jika mereka bertindak sebagai plaintif atau defendan dalam kes yang dipertimbangkan oleh Mahkamah Agung Persekutuan Rusia atau mahkamah timbang tara (klausa 1.1, klausa 1, artikel 333.37 Cukai). Kod Persekutuan Rusia).

Walau bagaimanapun, jika institusi negara yang melaksanakan fungsi negeri (perbandaran) terpakai kepada mahkamah timbang tara, maka, sebagai peraturan, mahkamah enggan menerima tuntutan berkaitan dengan kegagalan institusi negara untuk membayar tugas negara berdasarkan Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak secara langsung menunjukkan pengecualian institusi negara daripada pembayarannya. Walaupun mereka pergi ke mahkamah untuk melindungi kepentingan awam.

Perhatikan bahawa konsep "kepentingan awam" juga tidak terdapat dalam perundangan, walaupun konsep ini digunakan dalam pelbagai tindakan undang-undang pengawalseliaan, contohnya dalam Perkara 53 Kod Tatacara Timbang Tara Persekutuan Rusia "Rayuan untuk melindungi kepentingan awam. , hak dan kepentingan sah orang lain.”

Plenum Mahkamah Agung Persekutuan Rusia, dalam perenggan 75 resolusinya No. 25 bertarikh 23 Jun 2015, menentukan bahawa kepentingan awam harus difahami sebagai kepentingan bulatan orang yang tidak ditentukan, memastikan keselamatan nyawa dan kesihatan. warganegara, serta pertahanan dan keselamatan negara, dan perlindungan alam sekitar.

Sementara itu, mengikut perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.37 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pendakwa dikecualikan daripada membayar yuran negeri dan lain lain badan-badan yang merayu kepada Angkatan Tentera Persekutuan Rusia, mahkamah timbang tara dalam kes-kes yang diperuntukkan oleh undang-undang, untuk mempertahankan negara dan (atau) kepentingan awam.

Bagi badan negeri dan badan kerajaan tempatan, mereka dikecualikan daripada membayar yuran negeri dalam kes yang dipertimbangkan oleh Angkatan Bersenjata RF dan mahkamah timbang tara, dalam apa jua keadaan, jika mereka bertindak sebagai plaintif atau defendan (klausa 1.1, klausa 1, artikel 333.37 daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia), iaitu, bukan sahaja untuk mempertahankan kepentingan negara dan (atau) awam.

Oleh itu, jika institusi kerajaan bertindak untuk mempertahankan negara dan (atau) kepentingan awam, maka seseorang itu mesti berpandukan subperenggan 1, dan bukan perenggan. 1.1 fasal 1 seni. 333.37 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini dinyatakan, khususnya, dalam Resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 11 Julai 2014 N 46 (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi No. 46).

Mari kita ingat bahawa Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia telah dimansuhkan, tetapi penjelasannya mengenai isu amalan kehakiman dalam pemakaian undang-undang dan tindakan undang-undang normatif lain kekal berkuat kuasa sehingga keputusan yang berkaitan dibuat oleh Plenum Angkatan Tentera. Persekutuan Rusia (fasal 1 artikel 3 Undang-undang Perlembagaan Persekutuan 04.06. 2014 N 8-FKZ).

Oleh itu, dalam perenggan 32 Resolusi No. 46 dijelaskan bahawa badan-badan yang memohon kepada mahkamah timbang tara untuk mempertahankan negara dan (atau) kepentingan awam termasuk badan-badan yang hak untuk memohon kepada mahkamah timbang tara untuk membela kepentingan awam diberikan. oleh undang-undang persekutuan (Bahagian 1 Perkara 53 Kod Prosedur Timbang Tara Persekutuan Rusia).

Pada masa yang sama, di bawah badan lain dalam erti kata perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.37 Kanun Cukai Persekutuan Rusia merujuk kepada entiti yang bukan sebahagian daripada struktur dan sistem pihak berkuasa negeri atau kerajaan tempatan, tetapi melaksanakan fungsi undang-undang awam. Sebagai contoh, ini ialah Dana Pencen Persekutuan Rusia, Dana Insurans Sosial Persekutuan Rusia, Dana Insurans Perubatan Wajib Persekutuan, dan Hospital Klinikal Pusat Persekutuan Rusia. Badan-badan ini dikecualikan daripada membayar yuran negeri dalam kes-kes yang dipertimbangkan di mahkamah timbang tara dalam kes-kes di mana mereka bertindak dalam prosiding mahkamah untuk membela kepentingan negara dan (atau) awam.

Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia juga menyatakan bahawa institusi negeri atau perbandaran dikecualikan daripada membayar yuran negeri dalam kes jika ia melaksanakan fungsi tertentu badan negeri (badan kerajaan tempatan), mengambil bahagian dalam proses timbang tara berkaitan dengan pelaksanaan fungsi ini dan, sewajarnya, melindungi negeri, kepentingan awam.

Dalam resolusi lain, Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia menjelaskan bahawa badan negara, badan kerajaan tempatan dan badan lain yang pergi ke mahkamah di bawah Perkara 53 Kod Prosedur Timbang Tara untuk mempertahankan kepentingan awam, menjalankan fungsi mereka secara langsung dan melalui badan dan organisasi yang berada di bawahnya. Oleh itu, perwakilan pihak berkuasa negeri dan badan kerajaan sendiri tempatan di mahkamah timbang tara boleh dijalankan atas arahan khas mereka oleh badan dan organisasi bawahan mereka (fasal 12 resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh Disember 9, 2002 N 11).

Dipandu, antara lain, oleh penjelasan Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia, Mahkamah Agung Persekutuan Rusia, seperti yang sering berlaku, "bertanggungjawab" untuk menyelesaikan situasi semasa berkaitan dengan pembayaran tugas negara oleh institusi negara. Oleh itu, dalam keputusannya bertarikh 03/09/2017 N 304-ES16-16311, Kolegium Kehakiman untuk Pertikaian Ekonomi Mahkamah Agung Persekutuan Rusia membuat kesimpulan bahawa sesebuah institusi negara tidak perlu membayar yuran negeri apabila pergi ke mahkamah untuk melindungi kepentingan awam.

Keputusan ini dikeluarkan oleh Mahkamah Agung Persekutuan Rusia apabila mempertimbangkan rayuan kasasi dalam kes tertentu. Mari kita ikuti bagaimana peristiwa berkembang yang "memaksa" Mahkamah Agung Persekutuan Rusia untuk membuat kesimpulan yang ditunjukkan tentang pembayaran duti negara oleh institusi negara.

Penemuan mahkamah timbang tara

Institusi perbendaharaan negara serantau bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai CU) memfailkan tuntutan dengan Mahkamah Timbang Tara Wilayah Altai untuk mendapatkan semula dana daripada seorang usahawan individu sebagai pampasan bagi kerosakan yang disebabkan oleh jalan serantau dan antara perbandaran. penting kerana pengangkutan kargo berat merosakkan jalan raya.

Apabila memohon kepada mahkamah Republik Kyrgyz tidak membayar duti negara, kerana dia percaya bahawa dia dikecualikan daripada membayarnya berdasarkan perenggan. 1.1 fasal 1 seni. 333.37 Kod Cukai Persekutuan Rusia sehubungan dengan fakta bahawa ia memastikan pelaksanaan kuasa pihak berkuasa eksekutif Wilayah Altai dalam bidang infrastruktur jalan dan melaksanakan fungsi pentadbir hasil belanjawan serantau. Kuasa ini telah termaktub dalam piagam institusi. Dalam kes ini, KU bertindak membela kepentingan negara.

Bagaimanapun, Mahkamah Timbang Tara Wilayah Altai meninggalkan tuntutan itu tanpa kemajuan. Menurut mahkamah, ia telah difailkan melanggar keperluan perenggan 2 bahagian 1 Seni. 126 APC (kerana kekurangan dokumen yang mengesahkan pembayaran duti negeri). Contoh rayuan dan kasasi mencapai kesimpulan yang sama. Akibatnya, tuntutan itu dikembalikan kepada institusi, kerana ia tidak menghapuskan keadaan yang menjadi asas untuk meninggalkan pernyataan tuntutan tanpa kemajuan, iaitu, dalam tempoh yang ditetapkan dalam keputusan mahkamah, ia tidak pernah membayar negara. fi (fasal 4, bahagian 1, artikel 129 Kod Prosedur Timbang Tara Persekutuan Rusia) .

Mahkamah semua kes membuat kesimpulan bahawa tidak ada alasan untuk mengecualikan Kanun Sivil daripada pembayaran duti negeri mengikut perenggan. 1.1 fasal 1 seni. 333.37 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, mahkamah menganggap bahawa dalam rangka pertikaian ini, Kanun Sivil tidak membela kepentingan negara dan awam dalam erti kata yang diberikan kepadanya oleh penggubal undang-undang. Dan asas untuk pergi ke mahkamah adalah hubungan undang-undang sivil berkaitan dengan kerosakan jalan.

Mahkamah juga menganggap bahawa pelaksanaan fungsi pentadbir hasil belanjawan wilayah tidak menunjukkan pelaksanaan fungsi badan negeri dan tidak memberikan CU status badan sedemikian.

Institusi itu tidak bersetuju dengan kesimpulan mahkamah dan merayu kepada Mahkamah Agung Persekutuan Rusia dengan rayuan kasasi.

Kesimpulan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia

Kolegium Kehakiman Angkatan Bersenjata Persekutuan Rusia menetapkan bahawa harta Wilayah Altai termasuk jalan yang termasuk dalam senarai jalan awam kepentingan serantau atau antara perbandaran, yang diluluskan oleh resolusi pentadbiran Wilayah Altai.

Berdasarkan perintah Direktorat Utama Perhubungan Harta Wilayah Altai, lebuh raya telah diberikan kepada KU dengan hak pengurusan operasi, dan mengikut piagamnya itu:

Menjalankan fungsi pengurusan operasi jalan awam yang mempunyai kepentingan serantau atau antara perbandaran dan struktur tiruan di atasnya;

Memastikan pergerakan kenderaan yang selamat dan tidak terganggu di jalan raya;

Menjalankan fungsi kerajaan untuk memastikan kuasa pentadbiran Wilayah Altai untuk pengangkutan, kemudahan jalan raya dan perhubungan dalam bidang kemudahan jalan raya;

Menjalankan fungsi pentadbir pendapatan, termasuk penerimaan lain daripada penalti kewangan (denda) dan jumlah lain untuk ganti rugi yang dikreditkan ke belanjawan wilayah.

Apabila memfailkan tuntutan di mahkamah untuk mendapatkan semula dana bagi mengimbangi kerosakan yang disebabkan oleh jalan-jalan ini, institusi itu dipandu oleh perkara berikut.

Perkara 31 Undang-undang Persekutuan 8 November 2007 N 257-FZ mengenai lebuh raya dan aktiviti jalan raya sebenarnya menetapkan bayaran untuk pampasan bagi kerosakan yang disebabkan oleh kenderaan berat, dan Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 16 November 2009 N 934 menetapkan prosedur untuk pengiraannya. Yuran ini dibayar apabila mendapat permit khas untuk pergerakan kenderaan berat. Dana yang diterima sebagai bayaran untuk ganti rugi adalah tertakluk kepada kemasukan dalam pendapatan belanjawan yang sepadan. Dekri pentadbiran Wilayah Altai menetapkan bahawa dana tertentu yang diterima sebagai bayaran untuk mengimbangi kerosakan yang disebabkan oleh kenderaan yang mengangkut kargo berat di jalan serantau atau antara perbandaran tertakluk kepada kredit kepada belanjawan serantau. Pada masa yang sama, pelaksanaan kuasa untuk menjalankan pengiraan, akruan dan kutipan fi yang ditentukan untuk mengimbangi kerosakan berhubung dengan bahagian jalan yang ditentukan di mana laluan kenderaan itu diamanahkan kepada Institusi Awam Negeri serantau " Pentadbiran Lebuhraya Wilayah Altai".

Akibatnya, Mahkamah Agung Persekutuan Rusia menyatakan, institusi negara memfailkan tuntutan dengan mahkamah timbang tara bukan untuk kepentingannya sendiri, tetapi berkaitan dengan pelaksanaan fungsi kawalan tertentu yang dipindahkan kepadanya oleh pihak berkuasa negeri, untuk melindungi orang ramai. faedah, dengan mengutip yuran yang ditetapkan secara sah sebagai pampasan untuk kerosakan, yang disebabkan oleh jalan raya.

Dalam hal ini, CG mengikut perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.37 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dikecualikan daripada membayar duti negara, dan kesimpulan mahkamah tentang ketiadaan alasan untuk pengecualian adalah salah.

Kedudukan Kementerian Kewangan dalam isu pembayaran duti negeri

Mari kita ambil perhatian bahawa Kementerian Kewangan Rusia telah berulang kali memberikan penjelasan mengenai persoalan sama ada institusi kerajaan perlu membayar duti negara jika mereka bertindak untuk mempertahankan kepentingan awam.

Sebagai contoh, dalam surat bertarikh 05.10.2016 N 03-05-04-03/58014, cadangan berikut telah diberikan. Apabila menggunakan perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.37 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perlu diambil kira bahawa badan lain dikecualikan daripada membayar yuran negeri dalam kes yang dipertimbangkan oleh mahkamah timbang tara jika mereka berusaha untuk melindungi kepentingan negeri dan awam mengikut undang-undang persekutuan dan bertindak sebagai plaintif prosedural (pemohon). Pada masa yang sama, badan-badan lain dalam erti kata norma yang ditentukan Kod difahami sebagai entiti yang tidak termasuk dalam struktur dan sistem pihak berkuasa negeri atau kerajaan sendiri tempatan, tetapi melaksanakan fungsi undang-undang awam.

Semua ini membolehkan kita menyimpulkan bahawa peruntukan Perkara 333.37 Kanun Cukai Persekutuan Rusia bukanlah jurang dalam perundangan, tetapi memerlukan bacaan dan aplikasi yang betul.

Sebagai kesimpulan, saya juga ingin mengambil perhatian surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 16 Mac 2017 N 03-05-04-03 / 14959 mengenai isu pengecualian daripada tugas negara institusi dan organisasi yang diwujudkan untuk memastikan aktiviti Perkhidmatan Bomba Persekutuan Perkhidmatan Bomba Negeri Kementerian Situasi Kecemasan Rusia.

Menurut Kementerian Kewangan, institusi dan organisasi ini harus dikecualikan daripada membayar duti negara mengikut perenggan. 4 perenggan 1 seni. 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Menurut norma ini, pihak berkuasa negeri persekutuan, pihak berkuasa negeri bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia dan kerajaan tempatan, apabila mereka memohon tindakan penting dari segi undang-undang yang ditetapkan oleh Bab 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dikecualikan daripada membayarnya.

Oleh itu, kita bercakap tentang memohon bukan kepada mahkamah, tetapi kepada badan yang diberi kuasa untuk tindakan penting dari segi undang-undang, sebagai contoh, untuk mengeluarkan lesen, untuk pendaftaran negeri entiti undang-undang, dan sebagainya.

Kementerian Kewangan Rusia menjelaskan kedudukannya dengan fakta bahawa Kementerian Situasi Kecemasan Rusia menjalankan aktivitinya secara langsung dan melalui badan wilayah yang termasuk dalam sistemnya, termasuk melalui Perkhidmatan Bomba Persekutuan Perkhidmatan Bomba Negeri (FPS GPS) (fasal 3 Peraturan Kementerian Situasi Kecemasan, diluluskan oleh Dekri Presiden Persekutuan Rusia bertarikh 07/11/2004 N 868).

Sebaliknya, perkhidmatan ini beroperasi melalui bahagiannya sendiri untuk memastikan aktiviti Perkhidmatan Bomba Persekutuan (fasal 3 Peraturan mengenai Perkhidmatan Bomba Persekutuan, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia 06.20.2005 N 385). Oleh itu, institusi dan organisasi yang diwujudkan untuk memastikan aktiviti perkhidmatan bomba persekutuan EMERCOM Rusia harus dikecualikan daripada membayar duti negara.

Selalunya terdapat kes apabila institusi perlu berpaling kepada pihak berkuasa yang berkaitan atau pegawai yang diberi kuasa untuk melaksanakan tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan mereka: pertimbangan dan penyelesaian kes di mahkamah pelbagai keadaan, pelaksanaan tindakan notari, pendaftaran negeri bagi perubahan yang dibuat pada dokumen konstituen , pendaftaran dalam polis trafik kenderaan, peruntukan (pendaftaran semula, pembaharuan) lesen. Dan ini bukan keseluruhan senarai tindakan yang dikenakan bayaran, yang dipanggil duti negeri. Apakah faedah untuk membayar duti negeri yang dikenakan kepada institusi kerajaan? Apakah prosedur pembayaran dan pengembalian (offset) duti negeri? Bagaimana untuk mencerminkan dalam urus niaga perakaunan untuk akruan dan pembayaran duti negeri? Anda akan mendapat jawapan kepada soalan-soalan ini dalam artikel.

Alasan untuk mengutip duti negeri

Peraturan yang mengawal kutipan tugas negara terkandung dalam Bab. 25.3 "Kewajipan Negeri" Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kewajipan negeri ialah yuran persekutuan yang dikutip daripada orang apabila mereka memohon kepada badan negeri, badan kerajaan tempatan, badan lain dan (atau) pegawai yang diberi kuasa mengikut tindakan perundangan Persekutuan Rusia, tindakan perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan kerajaan tempatan , untuk melakukan tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan orang ini, yang diperuntukkan dalam Bab. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dengan pengecualian tindakan yang dilakukan oleh pejabat konsular Persekutuan Rusia (klausa 1 Perkara 333.16 Kod Cukai). Pada masa yang sama, pengeluaran dokumen (pendua mereka) diiktiraf sebagai tindakan penting dari segi undang-undang, tetapi pengeluaran salinan dokumen tidak.

Yuran negeri juga dikutip daripada defendan yang hadir di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara atau dalam kes yang dipertimbangkan oleh majistret, jika keputusan mahkamah tidak dibuat memihak kepada mereka dan plaintif dikecualikan daripada membayar yuran negeri mengikut Bab. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 2 Perkara 333.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Faedah untuk membayar duti negara

Faedah untuk membayar duti negara ditentukan bergantung pada kategori pembayar, jenis tindakan penting dari segi undang-undang yang dilakukan dan ditentukan oleh Seni. 333.35-333.39 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Berikut adalah beberapa daripadanya yang berkaitan dengan aktiviti institusi kerajaan.

Institusi negara dikecualikan daripada membayar duti negara hanya untuk hak menggunakan nama "Rusia", "Persekutuan Rusia" dan perkataan dan frasa yang dibentuk berdasarkan nama mereka (klausa 1, klausa 1, artikel 333.35 Kanun Cukai). Persekutuan Russia). Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak memberikan apa-apa faedah lain untuk institusi ini.

Sebaliknya, badan kerajaan persekutuan, badan kerajaan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan badan kerajaan tempatan, apabila memohon untuk melaksanakan tindakan penting dari segi undang-undang yang ditakrifkan dalam Bab. 25.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dikecualikan daripada membayar duti negara berdasarkan perenggan. 4 ms 1 seni. 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengecualian adalah kes kutipan tugas negara untuk membuat keputusan mengenai tarif yang ditetapkan dan surcaj atas perselisihan yang timbul antara pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia dalam bidang peraturan tarif negeri, organisasi yang menjalankan jenis aktiviti terkawal, dan pengguna. , serta antara pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia yang menjalankan peraturan tarif untuk barangan dan perkhidmatan organisasi utiliti awam, badan kerajaan tempatan yang mengawal selia tarif dan surcaj organisasi utiliti awam, dan organisasi utiliti awam (klausa 124, klausa). 1, artikel 333.33 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Di samping itu, badan negeri dan kerajaan tempatan dikecualikan daripada membayar duti negeri:

Dalam kes yang dipertimbangkan di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara, serta majistret, sebagai plaintif atau defendan (klausa 19, klausa 1, artikel 333.36, klausa 1.1, klausa 1, artikel 333.37 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Apabila memohon tindakan notari dalam kes yang diperuntukkan oleh undang-undang (klausa 1 Perkara 333.38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila mentafsirkan peruntukan yang memperuntukkan pengecualian daripada tugas negeri untuk badan kerajaan persekutuan, badan kerajaan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan kerajaan tempatan, persoalan mungkin timbul: adakah faedah ini terpakai kepada institusi kerajaan di bawah bidang kuasa badan-badan ini?

Untuk menjawab soalan ini, mari kita beralih kepada salah satu Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia terkini bertarikh 18 Oktober 2013 N 03-05-04-03/43581. Ia menyatakan bahawa peruntukan perenggan. 4 ms 1 seni. 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga terpakai kepada badan yang termasuk dalam struktur (sistem) pihak berkuasa negeri atau kerajaan sendiri tempatan. Bagi institusi negeri yang berada di bawah badan-badan ini, berkenaan dengan mereka terdapat faedah dalam membayar duti negara Ch. 25.3 "Kewajipan Negeri" Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak disediakan. Khususnya, agensi kerajaan persekutuan Kementerian Dalam Negeri yang dibincangkan dalam surat itu bukan milik badan Kementerian Dalam Negeri, oleh itu, ia diwajibkan untuk membayar duti negeri dengan cara yang ditetapkan secara umum.

Kedudukan yang sama mengenai fakta bahawa faedah duti negara tidak terpakai kepada institusi milik negara di bawah bidang kuasa badan kerajaan (badan kerajaan sendiri tempatan) telah dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 17 Disember 2012 N 03-05-04-03/100, bertarikh 19 Jun 2012 N 03-05-04-03/47, bertarikh 28/04/2012 N 03-05-04-03/29, bertarikh 23/03/2012 N 03-05-04-03/23, bertarikh 21/09/2010 N 03-05 -04-03/109, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia bertarikh 03/13/2012 N ED-4-3/4161@ , bertarikh 03/11/2012 N ED-4-3/3878@.

Pada masa yang sama, adalah perlu untuk mengambil kira amalan kehakiman yang bercanggah dalam isu ini. Oleh itu, menurut Penentuan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 15 Januari 2013 N VAS-17850/12, Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 21 September 2010 N 5658/10 , pengecualian institusi negara daripada membayar duti negara bergantung kepada jenis fungsi yang dilaksanakannya. Dan atas dasar Penentuan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 21 Jun 2013 N VAS-7060/13, pengecualian hanya bergantung pada status pembayar (pihak berkuasa negeri persekutuan, pihak berkuasa negeri bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia, kerajaan tempatan).

Menurut pengarang, institusi kerajaan boleh menuntut pengecualian daripada membayar duti negeri jika tindakan penting dari segi undang-undang dijalankan demi kepentingan badan kerajaan persekutuan yang lebih tinggi, badan kerajaan bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia, atau badan kerajaan tempatan. Jika sesebuah agensi kerajaan bertindak untuk kepentingannya sendiri, maka duti negara mesti dibayar mengikut prosedur yang ditetapkan secara umum.

Apabila melakukan tindakan notari, perkara berikut juga dikecualikan daripada membayar yuran negeri:

Sekolah berasrama penuh - untuk membuat writ pelaksanaan untuk mengutip hutang daripada ibu bapa untuk membayar amaun untuk nafkah anak-anak mereka di sekolah tersebut (Klausa 8 Perkara 333.38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Institusi pendidikan khas untuk kanak-kanak yang mempunyai tingkah laku menyeleweng (berbahaya sosial) badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa dalam bidang pendidikan - kerana mengeluarkan writ pelaksanaan untuk mengutip hutang daripada ibu bapa untuk membayar jumlah nafkah anak-anak mereka di institusi tersebut (fasal 9 daripada Artikel 333.38 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Unit ketenteraan, organisasi Angkatan Tentera Persekutuan Rusia, tentera lain - untuk pelaksanaan writ pelaksanaan untuk kutipan hutang sebagai pampasan bagi kerosakan (klausa 10 Perkara 333.38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bergantung pada jenis tindakan penting dari segi undang-undang yang dilakukan, duti negara tidak dibayar, khususnya:

Untuk pendaftaran negeri hak untuk pengurusan operasi hartanah dalam pemilikan negeri atau perbandaran (klausa 4.1, klausa 3, artikel 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia, Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 27 Julai 2012 N 03-05-05-03/15);

Untuk pendaftaran negeri hak untuk penggunaan kekal (tidak pasti) plot tanah yang berada dalam pemilikan negeri atau perbandaran (klausa 4.3, fasal 3, artikel 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Untuk membuat perubahan pada Daftar Negeri Bersatu untuk hartanah dan transaksi dengannya sekiranya berlaku perubahan dalam perundangan Persekutuan Rusia (klausa 4.4, klausa 3, artikel 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Untuk membuat perubahan pada Daftar Negeri Bersatu apabila menyerahkan data terkini mengenai harta tanah (klausa 4.5, klausa 3, artikel 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Untuk pendaftaran negeri penangkapan, penamatan penangkapan hartanah (klausa 5, klausa 3, artikel 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Untuk pendaftaran negeri penamatan hak berkaitan dengan pembubaran harta tanah, penepian pemilikan harta tanah, pemindahan hak kepada pemegang hak cipta baru, transformasi (pembinaan semula) harta tanah (Klausa 8.1, Klausa 3, Perkara 333.35 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Prosedur untuk membayar duti negeri

Tarikh akhir untuk membayar duti negeri ditetapkan oleh Art. 333.18 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan saiz dan ciri pembayarannya, bergantung pada jenis tindakan penting dari segi undang-undang yang dilakukan, kategori pembayar atau keadaan lain, ditentukan oleh Seni. 333.19-333.34 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Sebagai peraturan, kewajipan negeri dikumpulkan terlebih dahulu, iaitu, sebelum pelakuan tindakan penting dari segi undang-undang. Pengecualian adalah kes apabila duti negeri dibayar:

Dalam tempoh sepuluh hari dari tarikh kemasukan kuasa undang-undang keputusan mahkamah - oleh institusi yang bertindak sebagai defendan di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara, dalam kes yang dipertimbangkan oleh majistret, jika keputusan mahkamah tidak dibuat memihak kepada mereka dan plaintif dikecualikan daripada membayar yuran negeri;

Tidak lewat daripada 31 Mac tahun selepas tahun pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia atau tahun terakhir di mana pengesahan sedemikian dibuat - oleh institusi apabila memohon pengesahan tahunan pendaftaran kapal.

Fasal 2 Seni. 333.18 Kanun Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan khusus untuk membayar duti negara jika beberapa pembayar yang tidak berhak mendapat faedah secara serentak memohon untuk tindakan yang penting dari segi undang-undang. Dalam kes ini, yuran dibayar oleh pembayar dalam bahagian yang sama.

Jika di kalangan orang yang memohon untuk melakukan tindakan yang penting di sisi undang-undang, seorang (beberapa orang) dikecualikan daripada membayar duti negeri, jumlah duti negeri dikurangkan mengikut kadar bilangan orang yang dikecualikan daripada membayarnya. Dalam kes ini, baki sebahagian daripada jumlah duti negeri dibayar oleh orang (orang) yang tidak dikecualikan daripada membayar duti negeri mengikut Bab. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Catatan! Jika, disebabkan oleh kesalahan badan dan (atau) pegawai, kesilapan telah dibuat dalam dokumen yang dikeluarkan semasa melakukan tindakan yang penting dari segi undang-undang, duti negara tidak dibayar apabila membuat perubahan pada dokumen ini.

Pembayaran duti negara dilakukan di tempat komisen tindakan penting secara sah dalam bentuk tunai atau bukan tunai, yang disahkan (klausa 3 Perkara 333.18 Kod Cukai Persekutuan Rusia):

Dalam bentuk bukan tunai - pesanan pembayaran dengan nota daripada bank atau badan wilayah yang sepadan Perbendaharaan Persekutuan (badan lain yang membuka dan menyelenggara akaun), termasuk yang membuat pembayaran dalam bentuk elektronik, mengenai pelaksanaannya;

Secara tunai - sama ada dengan resit borang yang ditetapkan yang dikeluarkan kepada pembayar oleh bank, atau dengan resit yang dikeluarkan kepada pembayar oleh pegawai atau meja tunai badan tempat pembayaran dibuat.

Bayaran balik (kredit) duti negara

Prosedur untuk pemulangan (mengimbangi) duti negara yang dibayar untuk menjalankan tindakan penting dari segi undang-undang ditentukan oleh Art. 333.40 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Perenggan 1 artikel ini menetapkan senarai lengkap, mengikut mana kewajipan negeri boleh dikembalikan sepenuhnya atau sebahagiannya, khususnya:

Dalam kes pembayaran duti negeri dalam jumlah yang lebih besar daripada yang diperuntukkan dalam Bab. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia;

Jika permohonan, aduan atau rayuan lain dikembalikan atau enggan diterima oleh mahkamah atau enggan melakukan tindakan notari oleh badan yang diberi kuasa dan (atau) pegawai. Sekiranya duti negeri tidak dikembalikan, jumlahnya dikira dalam pembayaran duti negeri apabila memfailkan tuntutan semula, melainkan tempoh tiga tahun telah tamat dari tarikh keputusan terdahulu dan dokumen asal mengenai pembayaran duti negeri. dilampirkan pada tuntutan berulang;

Jika prosiding ditamatkan atau permohonan dibiarkan tanpa pertimbangan oleh mahkamah bidang kuasa am atau mahkamah timbang tara. Apabila membuat perjanjian penyelesaian sebelum mahkamah timbang tara membuat keputusan, 50% daripada jumlah duti negeri yang dibayar olehnya mesti dikembalikan kepada plaintif. Peraturan ini tidak terpakai jika perjanjian penyelesaian dibuat dalam proses melaksanakan tindakan kehakiman mahkamah timbang tara. Duti negara yang dibayar tidak akan dikembalikan jika defendan secara sukarela memenuhi tuntutan plaintif selepas yang terakhir memohon kepada mahkamah timbang tara dan keputusan dibuat untuk menerima pernyataan tuntutan untuk prosiding, serta apabila perjanjian penyelesaian diluluskan oleh mahkamah bidang kuasa am;

Jika orang yang telah membayar kewajipan negara enggan melakukan tindakan penting dari segi undang-undang sebelum menghubungi badan yang diberi kuasa (pegawai) yang melaksanakan tindakan penting dari segi undang-undang ini.

Pada masa yang sama, dalam perenggan 4 Seni. 333.40 menyatakan bahawa duti negeri yang dibayar untuk pendaftaran hak negeri, sekatan (bebanan) hak untuk hartanah, transaksi dengannya tidak akan dikembalikan sekiranya penolakan pendaftaran negeri. Selepas penamatan pendaftaran negara hak, sekatan (bebanan) hak untuk hartanah, atau transaksi dengannya, berdasarkan kenyataan yang berkaitan pihak-pihak kepada perjanjian, separuh daripada duti negara yang dibayar dikembalikan.

Pembayaran balik tugas negara dilakukan berdasarkan permohonan, yang dihantar oleh pembayar kepada badan atau pegawai yang berkaitan yang telah melakukan tindakan penting secara undang-undang berhubung dengannya. Jika duti negeri boleh dikembalikan sepenuhnya, maka dokumen pembayaran asal dilampirkan pada permohonan itu, tetapi jika sebahagiannya, salinan dokumen pembayaran yang dinyatakan dilampirkan.

Keputusan untuk memulangkan duti negeri yang terlebih bayar (dikumpul) kepada pembayar dibuat oleh badan (pegawai) yang menjalankan tindakan yang mana duti negeri itu dibayar (dikumpul).

Catatan. Bayaran balik atau kredit amaun terlebih bayar (dikumpul) duti negeri dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Bab. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Permohonan untuk mengembalikan lebihan bayaran (dikumpul) tugas negeri dalam kes yang dibicarakan di mahkamah, serta oleh majistret, dikemukakan oleh pembayar kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mahkamah di mana kes itu dibicarakan. Permohonan untuk memulangkan amaun cukai negeri yang terlebih bayar (dikumpul) dalam kes yang dipertimbangkan di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara, Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dan mahkamah perlembagaan (berkanun) entiti konstituen Persekutuan Rusia, hakim keamanan, hendaklah disertakan dengan keputusan, ketetapan dan perakuan mahkamah tentang keadaan yang menjadi asas untuk pengembalian penuh atau sebahagian daripada duti negara yang terlebih bayar, serta dokumen pembayaran asal jika tugas negara tertakluk kepada pengembalian wang penuh, dan jika ia tertakluk kepada bayaran balik separa - salinan dokumen pembayaran ini.

Untuk rujukan. Pembayaran balik yuran negeri yang terlebih bayar (dikumpul) dibuat dalam tempoh satu bulan dari tarikh pembayar mengemukakan permohonan. Permohonan untuk bayaran balik duti negeri boleh dikemukakan dalam tempoh tiga tahun dari tarikh pembayaran.

Pembayar juga mempunyai hak untuk mengimbangi amaun terlebih bayar (dikumpul) duti negeri terhadap jumlah duti negeri yang perlu dibayar untuk tindakan sedemikian (Klausa 6 Perkara 333.40 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Selain itu, prosedur untuk mengimbangi adalah serupa dengan prosedur untuk pemulangan duti negeri, hanya permohonan dibuat bukan untuk pemulangan, tetapi untuk mengimbangi yuran ini.

Perakaunan belanjawan

Perbelanjaan institusi negara untuk pembayaran duti negara harus dikaitkan dengan jenis perbelanjaan 852 "Pembayaran cukai lain, yuran dan pembayaran lain" dan Perkara 290 "Perbelanjaan lain" KOSGU (Arahan mengenai prosedur untuk menggunakan klasifikasi belanjawan Persekutuan Rusia, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 1 Julai 2013 N 65n ).

Prosedur untuk merekodkan urus niaga untuk akruan dan pembayaran duti negara bergantung pada jenis tindakan penting dari segi undang-undang yang dilakukan dan bentuk pembayaran (melalui pemindahan bank atau tunai).

Perakaunan untuk pembayaran duti negeri melalui pindahan bank disimpan pada akaun 1 303 05 000 "Penyelesaian untuk pembayaran lain kepada belanjawan" (klausa 103 Arahan No. 162n).

Memandangkan akaun ini bertujuan bukan sahaja untuk mencerminkan dalam perakaunan pengiraan untuk pembayaran duti negeri, adalah dinasihatkan untuk memperkenalkan kod analisis tambahan ke akaun 1 303 05 000 (klausa 1 Arahan No. 157n).

Perakaunan analitikal untuk akaun 1 303 05 000 dikekalkan dalam kad multigraf (f. 0504054) atau dalam kad untuk perakaunan untuk dana dan penyelesaian (f. 0504051) (klausa 264 Arahan No. 157n).

Catatan perakaunan untuk pengiraan dan pembayaran duti negeri adalah seperti berikut (klausa 104, 111 Arahan No. 162n):

Contoh 1

Pembayaran kewajipan negeri untuk mengesahkan salinan dokumen konstituen telah dibuat kepada notari melalui pemindahan bank dari akaun peribadi yang dibuka untuk institusi di perbendaharaan. Dengan mengambil kira hakikat bahawa tugas negara untuk setiap dokumen konstituen ialah 500 rubel, sejumlah 1,500 rubel telah dipindahkan.

Urus niaga ini akan ditunjukkan dalam perakaunan dengan catatan berikut:

Pembayaran duti negara secara tunai boleh dibuat melalui orang yang bertanggungjawab. Dalam kes ini, perakaunan penyelesaian dengan orang ini mesti disimpan pada akaun 1 208 91 000 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab untuk pembayaran perbelanjaan lain".

Perakaunan analisis penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab dijalankan dalam konteks orang yang bertanggungjawab, jenis pembayaran dan jenis penyelesaian dalam kad untuk merekod dana dan penyelesaian (borang 0504051) atau jurnal urus niaga untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab (borang 0504071) (fasal 218 Arahan No. 157n).

Catatan perakaunan untuk pembayaran duti negara melalui entiti yang bertanggungjawab adalah seperti berikut (fasal 49, 84, 92 Arahan No. 162n):

Catatan! Apabila membayar duti negara secara tunai oleh individu bagi pihak institusi yang diwakili, bukti pemilikan dana yang dibayar kepada institusi mesti dilampirkan pada dokumen pembayaran, iaitu, ia mesti ditunjukkan bahawa wakil individu itu bertindak asas surat kuasa wakil atau dokumen konstituen dengan lampiran perintah penerimaan tunai atau dokumen lain yang mengesahkan pengeluaran dana kepadanya untuk membayar duti negara (Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 06/01/ 2012 N 03-05-04-03/43).

Contoh 2

Mari kita gunakan syarat contoh 1 dan anggap bahawa duti negara telah dibayar secara tunai melalui orang yang bertanggungjawab. Untuk membayar duti negara, orang yang bertanggungjawab diberikan pendahuluan dalam jumlah 1,500 rubel dari meja tunai institusi. Menurut laporan awal yang diluluskan oleh pengurus, perbelanjaan untuk membayar duti negeri telah diambil kira.

Catatan perakaunan berikut mesti dibuat dalam perakaunan institusi kerajaan:

Perbelanjaan untuk membayar duti negeri untuk pemerolehan, pembinaan, pengeluaran aset bukan kewangan termasuk dalam peningkatan kos permulaannya (klausa 47, 62, 72, 102 Arahan No. 157n). Untuk menggambarkan urus niaga ini dalam perakaunan, akaun 1,106,00,000 "Pelaburan dalam aset bukan kewangan" digunakan (fasal 30 Arahan No. 162n).

Perakaunan analitik untuk akaun yang ditentukan dijalankan dalam kad multigraf (f. 0504054) dalam konteks jenis kos bagi setiap item aset bukan kewangan yang diperoleh (klausa 128 Arahan No. 157n).

Operasi untuk membentuk kos permulaan aset bukan kewangan daripada jumlah duti negeri yang dibayar akan ditunjukkan dalam perakaunan seperti berikut:

Contoh 3

Sebuah agensi kerajaan membeli kereta bernilai 400,000 rubel, jumlah duti negara untuk mendaftarkan kenderaan ini dengan polis trafik ialah 2,000 rubel:

Pengeluaran plat pendaftaran negeri - 1,500 rubel;

Pengeluaran sijil pendaftaran kenderaan RUB 300;

Membuat perubahan pada pasport kenderaan - 200 rubel.

Dasar perakaunan institusi untuk tujuan mengekalkan rekod cukai menetapkan bahawa kereta yang dibeli diterima untuk perakaunan sebagai sebahagian daripada aset tetap pada tarikh pendaftarannya dengan Inspektorat Keselamatan Lalu Lintas Negeri. Bayaran negeri untuk pendaftaran dengan polis trafik adalah termasuk dalam kos permulaan kereta sebagai kos membawa kereta ke keadaan yang sesuai untuk digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan.

Catatan perakaunan berikut mesti dibuat dalam perakaunan belanjawan:

* * *

Untuk meringkaskan perkara di atas, mari kita serlahkan perkara utama. Duti negara tidak dibayar oleh agensi kerajaan apabila menggunakan perkataan "Rusia", "Persekutuan Rusia" dan perkataan serta frasa yang dibentuk berdasarkan nama mereka. Di samping itu, pengecualian institusi ini daripada membayar tugas negara, pada pendapat sesetengah mahkamah, bergantung pada jenis fungsi yang mereka lakukan, dan pada pendapat orang lain - hanya pada status mereka (badan kerajaan persekutuan, badan kerajaan konstituen). entiti Persekutuan Rusia, badan kerajaan tempatan). Perundangan cukai tidak memperuntukkan faedah lain untuk institusi kerajaan, oleh itu mereka membayar duti negara mengikut prosedur yang ditetapkan secara umum.

Institusi belanjawan negeri persekutuan memperoleh aset tetap - kereta penumpang. Institusi itu membayar yuran negeri untuk mendaftarkan kereta dengan pengeluaran plat lesen mengikut kod jenis perbelanjaan 852, di bawah artikel KOSGU 290.
Bagaimana untuk mencerminkan dalam perakaunan institusi belanjawan akruan dan pembayaran duti negara untuk mendaftarkan kereta dengan polis trafik (dalam surat-menyurat dengan akaun 0 302 91 000 "Pengiraan untuk perbelanjaan lain" atau 0 303 05 000 "Pengiraan untuk pembayaran lain kepada belanjawan")?

Setelah mempertimbangkan isu tersebut, kami sampai pada kesimpulan berikut:
Pengiraan untuk pengiraan dan pembayaran duti negeri untuk mendaftarkan kenderaan dengan pengeluaran nombor negeri ditunjukkan dalam perakaunan institusi belanjawan di bawah akaun 303 05 000 "Pengiraan untuk pembayaran lain kepada belanjawan."

Rasional untuk membuat kesimpulan:
Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, duti negara ialah bayaran yang dikutip apabila memohon kepada badan negeri, badan kerajaan tempatan, badan lain dan (atau) pegawai untuk melakukan tindakan penting dari segi undang-undang yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Rusia. Persekutuan, dengan pengecualian tindakan yang dilakukan oleh pejabat konsular Persekutuan Rusia.
Pendapatan dalam bentuk resit daripada pembayaran duti negara membentuk pendapatan belanjawan yang sepadan mengikut Kod Belanjawan Persekutuan Rusia.
Pembayaran yuran negeri untuk pendaftaran kenderaan negeri dan prestasi tindakan pendaftaran lain yang berkaitan dengan pengeluaran plat pendaftaran negeri untuk kereta dikawal oleh peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Iaitu, dalam kes ini, pembayaran duti negara ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, dan ia harus dianggap sebagai penyelesaian dengan belanjawan.
Sesuai dengan perenggan. 259, 263 Arahan yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 1 Disember 2010 N 157n, penyelesaian dengan belanjawan, yang perakaunannya tidak dijalankan menggunakan akaun analitik lain akaun 303 00 "Penyelesaian untuk pembayaran kepada belanjawan" , ditunjukkan menggunakan akaun 0 303 05 000 "Penyelesaian untuk pembayaran lain kepada belanjawan."
Menurut peruntukan Arahan yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 01.07.2013 N 65n, perbelanjaan untuk pembayaran duti negara dalam kes yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia ditunjukkan mengikut kod jenis perbelanjaan 852 " Pembayaran cukai lain, yuran” dan “Perbelanjaan lain” KOSGU.
Dalam perakaunan, akruan dan pembayaran yuran negeri untuk mendaftarkan kereta dengan pengeluaran plat lesen boleh dicerminkan berdasarkan sijil Perakaunan (f. 0504833) oleh catatan perakaunan berikut (klausa 133, 153 Arahan , diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 16 Disember 2010 N 174):
1. Debit 0 401 20 290 Kredit 0 303 05 730
- mencerminkan akruan duti negeri untuk mendaftarkan kereta dengan pengeluaran plat lesen;
2. Debit 0 303 05 830 Kredit 0 201 11 610, pada masa yang sama peningkatan dalam akaun luar kunci kira-kira 18 ditunjukkan (KVR 852, KOSGU 290)
- pembayaran duti negeri dicerminkan.

Jawapan yang disediakan:
Pakar Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT
Shpiganovich Elizaveta

Kawalan kualiti tindak balas:
Penyemak Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT
juruaudit Monaco Olga

Bahan tersebut disediakan berdasarkan perundingan bertulis individu yang disediakan sebagai sebahagian daripada perkhidmatan Perundingan Undang-undang.

"Perakaunan dalam organisasi belanjawan dan bukan untung", 2008, N 15

Duti negara ditakrifkan oleh perundangan cukai sebagai bayaran yang dikenakan untuk tindakan tertentu yang penting di sisi undang-undang pembayar cukai. Duti negara dikreditkan kepada belanjawan persekutuan pada kadar 100%, dengan pengecualian duti tertakluk kepada kredit kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan belanjawan tempatan (Perkara 50 Kod Belanjawan Persekutuan Rusia , selepas ini dirujuk sebagai Kod Belanjawan Persekutuan Rusia). Data tentang pelaksanaan belanjawan menunjukkan sedikit peningkatan dalam bahagian kutipan ini dalam hasil belanjawan serantau. Bahagian duti negeri dan yuran lain dalam hasil belanjawan entiti konstituen Persekutuan adalah 0.04% pada tahun 2006 dan 0.05% pada tahun 2007. Dalam struktur belanjawan tempatan, bahagian hasil ini menyumbang 0.6% pada tahun 2006 dan 0. 5% pada tahun 2007.

Organisasi belanjawan, semasa menjalankan aktiviti mereka, bertindak sebagai pembayar tugas negara sekiranya memohon kepada badan negeri, badan kerajaan tempatan, badan lain dan (atau) pegawai yang diberi kuasa untuk melakukan tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan organisasi ini, dengan syarat untuk dalam Bab. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dalam Seni. 333.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia (selepas ini - Kod Cukai Persekutuan Rusia) diperhatikan bahawa pembayar tugas negara adalah organisasi dan individu. Walau bagaimanapun, Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan situasi di mana organisasi belanjawan dikecualikan daripada kewajipan untuk membayar yuran ini. Mengikut perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, institusi belanjawan dan organisasi yang dibiayai sepenuhnya daripada belanjawan persekutuan dikecualikan daripada membayar duti negara. Jika plaintif dikecualikan daripada membayar duti negeri, yuran itu dibayar oleh defendan (jika dia tidak dikecualikan daripada membayar duti negeri) mengikut perkadaran dengan jumlah tuntutan yang dipenuhi oleh mahkamah timbang tara (klausa 4, klausa 1, artikel 333.22 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Prosedur dan tarikh akhir untuk membayar duti negeri ditentukan oleh Art. 333.18 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Perlu ditekankan bahawa tarikh akhir pembayaran yuran dibezakan bergantung pada subjek yang dipohon oleh organisasi, serta bergantung pada kandungan permohonan:

• apabila memohon kepada Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia, mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara atau majistret - sebelum memfailkan permintaan, petisyen, permohonan, pernyataan tuntutan, aduan (termasuk rayuan, kasasi atau penyeliaan);
• defendan di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara atau dalam kes yang dipertimbangkan oleh majistret, dan jika keputusan mahkamah tidak dibuat memihak kepada mereka dan plaintif dikecualikan daripada membayar yuran negeri - dalam tempoh sepuluh hari dari tarikh keputusan mahkamah mula berkuat kuasa ;
• apabila memohon akta notari - sebelum melakukan perbuatan notari;
• apabila memohon untuk pengeluaran dokumen (salinan mereka, pendua) - sebelum pengeluaran dokumen (salinan mereka, pendua);
• apabila memohon apostille - sebelum apostille dilekatkan;
• apabila memohon pengesahan tahunan pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia - tidak lewat daripada 31 Mac tahun selepas tahun pendaftaran kapal dalam daftar yang ditentukan atau tahun terakhir di mana pengesahan tersebut dibuat.

Dalam amalan, situasi mungkin timbul apabila beberapa pembayar yang tidak berhak mendapat faedah serentak memohon tindakan yang penting di sisi undang-undang. Di bawah keadaan ini, duti negara dibayar oleh pembayar dalam bahagian yang sama. Jika di kalangan orang yang memohon untuk tindakan yang penting di sisi undang-undang, seorang (beberapa orang) dikecualikan daripada membayar duti negeri, jumlah yuran dikurangkan mengikut kadar bilangan orang yang dikecualikan daripada membayarnya (klausa 2 Perkara 333.18 daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pembayaran yuran dilakukan di tempat di mana tindakan penting dari segi undang-undang dilakukan dalam bentuk tunai atau bukan tunai. Selaras dengan perundangan cukai, pembayaran duti negeri dalam bentuk bukan tunai disahkan oleh perintah pembayaran dengan nota daripada bank tentang pelaksanaannya. Fakta pembayaran duti secara tunai disahkan sama ada dengan resit borang yang ditetapkan yang dikeluarkan kepada pembayar oleh bank, atau dengan resit yang dikeluarkan kepada pembayar oleh pegawai atau meja tunai badan yang menerima pembayaran. dibuat.

Pernyataan tuntutan yang dihantar ke mahkamah timbang tara mungkin bersifat harta atau bukan harta. Ini menentukan jumlah duti yang ditetapkan oleh Art. 333.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kod ini juga memperuntukkan beberapa artikel yang mengawal selia amaun duti negeri bergantung pada spesifik pelaksanaan tindakan yang penting di sisi undang-undang. Jadi, khususnya, Seni. Seni. 333.19, 333.23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan jumlah duti negara untuk kes yang dipertimbangkan di mahkamah bidang kuasa am, hakim keamanan, Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dan mahkamah perlembagaan (berkanun) entiti konstituen Rusia Persekutuan. Apabila melakukan tindakan notari, yuran dibayar pada kadar berikut (Perkara 333.24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• untuk pengesahan kuasa wakil untuk menjalankan transaksi (urus niaga) yang memerlukan (memerlukan) borang notari mengikut undang-undang Persekutuan Rusia - 200 rubel;
• untuk perakuan kuasa wakil yang dikeluarkan dengan cara penggantian, dalam kes di mana pensijilan tersebut adalah wajib mengikut undang-undang Persekutuan Rusia - 200 rubel;
• untuk pensijilan perjanjian gadai janji kediaman untuk memastikan pembayaran balik pinjaman (pinjaman) yang disediakan untuk pembelian atau pembinaan bangunan atau pangsapuri kediaman - 200 rubel;
• untuk pensijilan transaksi, subjek yang tidak tertakluk kepada penilaian dan yang, mengikut perundangan Persekutuan Rusia, mesti disahkan notari - 500 rubel;
• untuk pensijilan perjanjian untuk penyerahan tuntutan di bawah perjanjian gadai janji kediaman, serta di bawah perjanjian kredit dan perjanjian pinjaman yang dijamin oleh gadai janji kediaman - 300 rubel;
• untuk pensijilan perjanjian penjamin - 0.5% daripada jumlah yang mana kewajipan itu diterima, tetapi tidak kurang daripada 200 rubel. dan tidak lebih daripada 20,000 rubel. dan lain-lain.

Norma khas disediakan untuk menentukan kadar duti untuk komisen oleh badan tindakan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk pendaftaran rasmi program untuk komputer elektronik, pangkalan data dan topologi litar bersepadu; untuk pendaftaran negeri, serta untuk melakukan tindakan lain yang penting di sisi undang-undang.

Perlu diingatkan bahawa berdasarkan klausa 2 Seni. 333.20 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, mahkamah bidang kuasa am atau majistret mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah duti negara yang perlu dibayar dalam kes di hadapan mereka, atau untuk menangguhkan (secara ansuran) pembayarannya, dengan mengambil kira status harta benda. pembayar. Mahkamah timbang tara, Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dan mahkamah perlembagaan (berkanun) entiti konstituen Persekutuan Rusia mempunyai hak yang sama (klausa 2 Perkara 333.22 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan klausa 3 Perkara 333.23 Perkara 333.23). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Marilah kita mengulas mengenai penggunaan piawaian yang dipertimbangkan dengan contoh.

Contoh 1. Perusahaan Perpaduan Negeri Persekutuan "Menegak" beralih kepada notari untuk mengesahkan salinan dokumen konstituen, untuk mengesahkan transaksi, subjek yang tidak tertakluk kepada penilaian. Apakah ciri penyelesaian dengan bajet untuk pembayaran cukai?

Oleh kerana perusahaan yang dinyatakan jelas tergolong dalam kategori perusahaan yang dibiayai sepenuhnya daripada belanjawan persekutuan, maka mengikut perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ia dikecualikan daripada membayar duti negara.

Contoh 2. Sebuah tadika, yang dibiayai daripada belanjawan perbandaran, memfailkan tuntutan dengan mahkamah timbang tara terhadap OJSC Stroymontazh untuk mendapatkan semula dana dalam jumlah 60,000 rubel, dipindahkan dalam bentuk pendahuluan kepada organisasi pelaksana di bawah kontrak untuk peruntukan itu perkhidmatan pembaikan besar bangunan tadika . Oleh kerana perkhidmatan tidak disediakan dalam terma yang ditetapkan oleh kontrak dan OJSC Stroymontazh mengumumkan pemberhentian kerja sepenuhnya, institusi belanjawan memutuskan untuk menuntut di mahkamah pemulangan jumlah yang dibayar. Kenyataan tuntutan juga menunjukkan jumlah penalti terhadap organisasi pembinaan - 15,000 rubel. Berapakah jumlah duti negeri yang perlu dibayar kepada belanjawan?

Keperluan untuk pemulangan dana oleh institusi belanjawan adalah bersifat harta. Pada masa yang sama, harga tuntutan harus termasuk jumlah denda kerana melanggar syarat kontrak (klausa 2, klausa 1, artikel 333.22 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jumlah kos tuntutan: 60,000 rubel. + 15,000 gosok. = 75,000 gosok. Dalam hal ini, jumlah duti negeri dikira berdasarkan perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia: dengan harga tuntutan 50,001 rubel. sehingga 100,000 gosok. - 2000 gosok. ditambah 3% daripada jumlah yang melebihi RUB 50,000.

Jumlah cukai ialah: 2000 rubel. + 0.03 x (75,000 - 50,000) = 2,750 gosok.

Contoh 3. Pawagam Family Cinema, yang pengasasnya adalah pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan, pada bulan Mac tahun ini memfailkan permohonan untuk pengeluaran semula salinan keputusan mahkamah timbang tara mengenai kes yang dipertimbangkan pada Januari tahun ini, dan pendua writ pelaksanaan. Jumlah muka surat dokumen ialah 17. Berapakah jumlah duti negeri yang dikira dan dibayar oleh pembayar cukai?

Pelaksanaan tindakan penting dari segi undang-undang ini dikenakan cukai pada kadar duti yang ditetapkan oleh perenggan. 13 fasal 1 seni. 333.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia: 2 rubel. untuk satu halaman dokumen, tetapi tidak kurang daripada 20 rubel. Jumlah duti negeri yang perlu dibayar kepada belanjawan: 17 x 2 rubel. = 34 gosok.

Contoh 4. Pada April tahun ini, Mahkamah Timbang Tara menimbangkan tuntutan Cawangan Perbendaharaan Persekutuan untuk Daerah Pervomaisky salah satu entiti konstituen Persekutuan terhadap organisasi yang menyediakan perkhidmatan telefon. Jumlah yang dituntut dalam tuntutan itu ialah 30,000 rubel. Tuntutan itu telah dipenuhi memihak kepada plaintif untuk hanya 15,000 rubel. Berapakah jumlah duti negeri yang perlu dibayar kepada belanjawan?

Oleh kerana institusi belanjawan ini dikecualikan daripada membayar duti negara berdasarkan perenggan. 1 fasal 1 seni. 333.35 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayarannya dibuat oleh defendan dalam jumlah yang berkadar dengan tuntutan plaintif yang dipenuhi oleh mahkamah (klausa 4, perenggan 1, Perkara 333.22 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jumlah tuntutan tidak melebihi 50,000 rubel, oleh itu kadar duti dikenakan: 4% daripada harga tuntutan, tetapi tidak kurang daripada 500 rubel. (Fasal 1, Fasal 1, Perkara 333.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Defendan akan membayar: (0.04 x 30,000 rubel) / 2 = 600 rubel.

Organisasi boleh menerima pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran duti negara (Perkara 333.41 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pembayaran penangguhan atau ansuran duti negeri diberikan atas permintaan orang yang berminat dalam tempoh yang ditetapkan oleh klausa 1 Seni. 64 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kami menekankan bahawa fasal 1. Seni. 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menganggap penangguhan atau pembayaran ansuran cukai sebagai perubahan dalam tarikh akhir untuk membayar cukai, jika terdapat alasan yang diperuntukkan oleh undang-undang, untuk tempoh tidak melebihi satu tahun, masing-masing, dengan satu kali. atau pembayaran berperingkat oleh pembayar cukai amaun hutang. Dalam kes ini, pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai persekutuan dalam bahagian yang dikreditkan ke belanjawan persekutuan untuk tempoh lebih daripada satu tahun, tetapi tidak melebihi tiga tahun, boleh diberikan melalui keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia. . Salinan permohonan penangguhan atau pelan ansuran untuk pembayaran cukai dihantar oleh pihak yang berminat dalam tempoh 5 hari kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftarannya. Menyediakan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran duti negara tidak menghalang peruntukan keutamaan ini kepada orang yang sama untuk cukai lain (fasal 3 Perkara 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menerima pelan penangguhan atau ansuran untuk jumlah duti negeri, faedah tidak diakru untuk keseluruhan tempoh manfaat.

Perkara 333.40 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan alasan dan prosedur untuk mengembalikan atau mengimbangi cukai persekutuan yang dipersoalkan.

Duti negeri dikembalikan kepada pembayar cukai sebahagian atau sepenuhnya dalam kes berikut:

1. pembayaran duti negara dalam jumlah yang lebih besar daripada yang diperuntukkan oleh undang-undang;
2. mengembalikan permohonan, aduan atau rayuan lain atau keengganan untuk menerimanya oleh mahkamah atau keengganan untuk melakukan tindakan notari oleh badan yang diberi kuasa dan (atau) pegawai. Sekiranya duti negeri tidak dikembalikan, jumlahnya dikira dalam pembayaran duti negeri apabila memfailkan tuntutan semula, melainkan tempoh tiga tahun telah tamat dari tarikh keputusan terdahulu dan dokumen asal mengenai pembayaran duti negeri. dilampirkan pada tuntutan berulang;
3. penamatan prosiding dalam kes itu atau meninggalkan permohonan tanpa pertimbangan oleh mahkamah bidang kuasa am atau mahkamah timbang tara. Apabila membuat perjanjian penyelesaian sebelum mahkamah timbang tara membuat keputusan, 50% daripada jumlah duti negeri yang dibayar olehnya mesti dikembalikan kepada plaintif. Peraturan ini tidak terpakai jika perjanjian penyelesaian dibuat dalam proses melaksanakan tindakan kehakiman mahkamah timbang tara. Yuran negeri yang dibayar tidak akan dikembalikan jika defendan secara sukarela memenuhi tuntutan plaintif selepas yang terakhir memohon kepada mahkamah timbang tara dan keputusan dibuat untuk menerima pernyataan tuntutan untuk prosiding, serta apabila perjanjian penyelesaian diluluskan oleh mahkamah bidang kuasa am;
4. keengganan orang yang telah membayar yuran negeri untuk melakukan tindakan yang penting dari segi undang-undang sebelum menghubungi badan yang diberi kuasa (pegawai) yang melaksanakan tindakan yang penting dari segi undang-undang ini.

Yuran negeri yang dibayar untuk pendaftaran hak negeri, sekatan (bebanan) hak kepada hartanah, transaksi dengannya, tidak akan dikembalikan sekiranya berlaku penolakan pendaftaran negeri (Klausa 4 Perkara 333.40 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Bayaran balik duti dijalankan oleh pihak berkuasa Perbendaharaan Persekutuan atas dasar permohonan pembayar cukai, yang dikemukakan, sebagai peraturan, kepada badan atau pegawai yang melakukan tindakan penting di sisi undang-undang. Sekiranya kes itu dibicarakan di mahkamah atau oleh majistret, permohonan dihantar kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mahkamah.

Permohonan pembayar cukai mesti disertakan dengan dokumen pembayaran jika pembayaran balik duti dijangka sepenuhnya, atau salinan dokumen ini dalam kes pembayaran balik separa. Keputusan untuk memulangkan yuran dibuat oleh badan atau pegawai yang melakukan tindakan penting di sisi undang-undang. Permohonan di mana pembayar cukai menuntut bayaran balik duti negeri boleh dikemukakan dalam tempoh tiga tahun dari tarikh pembayaran yuran, dan bayaran balik amaun yang dibayar mesti dibuat dalam tempoh satu bulan dari tarikh memfailkan permohonan sedemikian. Seseorang juga mempunyai hak untuk mengimbangi amaun terlebih bayar duti terhadap bayaran masa hadapan untuk tindakan serupa. Offset dibuat berdasarkan permohonan, tarikh akhir pemfailan yang bertepatan dengan tarikh akhir untuk memfailkan permohonan untuk pemulangan bayaran. Permohonan untuk mengimbangi mesti disertakan dengan dokumen berikut: keputusan, ketetapan dan sijil mahkamah, pihak berkuasa dan (atau) pegawai mengenai keadaan yang menjadi asas untuk pemulangan penuh tugas negara, serta perintah pembayaran atau resit dengan tanda bank tulen yang mengesahkan pembayaran duti negeri.

Contoh 5. Organisasi pengangkutan sungai memfailkan rayuan ke mahkamah timbang tara. Berdasarkan perenggan. 12 fasal 1 seni. 333.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia, organisasi membayar duti negara dalam jumlah: 2000 rubel. x 0.5 = 1000 gosok. Bagaimanapun, mahkamah enggan menerima aduan pertubuhan itu.

Keadaan ini mengandaikan pengembalian duti negeri dalam jumlah yang dibayar (klausa 2, klausa 1, artikel 333.40 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Badan dan pegawai menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai semua maklumat yang diperlukan tentang prestasi mereka dalam tindakan penting dari segi undang-undang yang memihak kepada entiti undang-undang dan individu untuk memastikan ketepatan dan ketelusan prosedur untuk membayar duti negara. Prosedur untuk pertukaran maklumat ditentukan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia (Perkara 333.42 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pihak berkuasa cukai pula memantau ketepatan prosedur fiskal berhubung dengan tugas negara.

kesusasteraan

1. Kod Belanjawan Persekutuan Rusia bertarikh 31 Julai 1998 N 145-FZ (seperti yang dipinda pada 1 Disember 2007, dengan pindaan dan penambahan berkuat kuasa pada 1 Januari 2008).
2. Kod Cukai Persekutuan Rusia (Bahagian 1) bertarikh 31 Julai 1998 N 146-FZ (seperti yang dipinda pada 7 Mei 2007); (Bahagian 2) bertarikh 05.08.2000 N 117-FZ (seperti yang dipinda pada 04.12.2007, seperti yang dipinda pada 30.04.2008; dengan pindaan dan tambahan berkuat kuasa pada 05.01.2008).
3. Belyaev A. Perbelanjaan undang-undang institusi belanjawan // Organisasi belanjawan: perakaunan dan percukaian. 2007. N 11. Hlm. 56 - 63.
4. www. consultantplus. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V. Borovikova

Jabatan Cukai dan Percukaian

Jabatan Cukai dan Percukaian

Universiti Bandar Moscow

Jabatan Kerajaan Moscow

KEMENTERIAN KEWANGAN PERSEKUTUAN RUSIA

SURAT

soalan:

Mengenai pengecualian institusi negara daripada membayar duti negara.

Jawapan:

Polisi Tarif Jabatan Cukai dan Kastam mempertimbangkan surat mengenai isu mengecualikan institusi kerajaan persekutuan yang diwujudkan untuk menyokong aktiviti badan kerajaan daripada membayar duti negeri untuk melaksanakan tindakan penting di sisi undang-undang yang ditakrifkan. Bab 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai Kod), termasuk untuk pendaftaran negeri kenderaan, dan melaporkan perkara berikut.

Menurut kuasa Kod, badan kerajaan persekutuan, badan kerajaan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan badan kerajaan sendiri tempatan dikecualikan daripada membayar duti negara apabila mereka memohon untuk tindakan penting dari segi undang-undang yang ditetapkan oleh Bab 25.3 Kod, kecuali untuk kes yang diperuntukkan untuk Kod ini.

kedudukan subperenggan 4 perenggan 1 artikel 333.35 Tatakelakuan terpakai kepada badan-badan yang merupakan sebahagian daripada struktur pihak berkuasa negeri atau kerajaan sendiri tempatan, dan bermakna mereka dikecualikan daripada membayar duti negeri untuk melakukan sebarang tindakan penting di sisi undang-undang, kecuali untuk kes-kes yang diperuntukkan untuk subperenggan 124 perenggan 1 artikel 333.33 Kod.

Sesuai dengan perenggan 1 artikel 11 Kod, institusi, konsep dan terma undang-undang sivil, keluarga dan lain-lain cabang perundangan Persekutuan Rusia yang digunakan dalam Kod digunakan dalam makna di mana ia digunakan dalam cabang perundangan ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Kod.

Mengikut Perkara 112 Perlembagaan Persekutuan Rusia, struktur badan eksekutif persekutuan diluluskan oleh Presiden Persekutuan Rusia.

Keputusan Presiden Persekutuan Rusia pada 21 Mei 2012 N 636 "Mengenai struktur badan eksekutif persekutuan" telah diluluskan struktur pihak berkuasa eksekutif persekutuan, mengikut mana institusi bawahan kepada pihak berkuasa eksekutif persekutuan bukan milik pihak berkuasa eksekutif persekutuan.

Selaras dengan perundangan Persekutuan Rusia, badan kerajaan persekutuan menjalankan aktiviti mereka secara langsung dan (atau) melalui badan wilayah mereka.

Dalam hal ini, pengecualian daripada pembayaran duti negeri untuk menjalankan tindakan undang-undang penting ditubuhkan Bab 25.3 Kod ini tidak memperuntukkan "kewajipan negeri", termasuk untuk pendaftaran negeri kenderaan bawahan kepada pihak berkuasa eksekutif persekutuan, pihak berkuasa negeri entiti konstituen Persekutuan Rusia.

Pada masa yang sama, mengenai isu pengecualian daripada pembayaran duti negeri mengikut Kod Institusi dan Organisasi yang Diwujudkan untuk Melaksanakan Tugas dan Menjalankan Kuasa yang Diamanahkan kepada Badan Hal Ehwal Dalam Negeri, Badan Pemerintah Tentera Kementerian Pertahanan Rusia, Institusi Yang Direka untuk Menyokong Aktiviti Perkhidmatan Keselamatan Persekutuan, perkara berikut mesti diingat.

Berdasarkan perenggan 1, 6 dan 15 Peraturan mengenai Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Persekutuan Rusia, diluluskan oleh Dekri Presiden Persekutuan Rusia bertarikh 1 Mac 2011 N 248 (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan), Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Rusia) ialah sebuah badan eksekutif persekutuan yang menjalankan fungsi membangunkan dan melaksanakan dasar negara dan peraturan undang-undang dalam bidang hal ehwal dalam negeri.

Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Rusia menjalankan aktivitinya secara langsung dan (atau) melalui badan hal ehwal dalaman ( fasal 6 Peraturan).

Badan-badan hal ehwal dalam negeri termasuk: peralatan pusat Kementerian Dalam Negeri Rusia (kecuali Komando Utama Tentera Dalam Negeri Kementerian Dalam Negeri Rusia), badan wilayah Kementerian Dalam Negeri Rusia, institusi pendidikan, penyelidikan, organisasi perubatan, kebersihan dan sanatorium Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Rusia, jabatan daerah bekalan bahan dan teknikal sistem Kementerian Dalam Negeri Rusia, pejabat perwakilan Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri Rusia di luar negara , serta organisasi dan bahagian lain yang diwujudkan untuk melaksanakan tugas dan menjalankan kuasa yang diberikan kepada badan hal ehwal dalaman.

Dengan mengambil kira perkara di atas, institusi dan organisasi di atas yang diwujudkan untuk menjalankan tugas dan menjalankan kuasa yang diberikan kepada badan hal ehwal dalam negeri hendaklah dikecualikan daripada membayar duti negara mengikut subperenggan 4 perenggan 1 artikel 333.35 Kod.

Mengikut Peraturan di Kementerian Pertahanan Persekutuan Rusia, yang diluluskan oleh Dekri Presiden Persekutuan Rusia pada 16 Ogos 2004 N 1082, Kementerian Pertahanan Rusia ialah badan eksekutif persekutuan yang menjalankan fungsi membangun dan melaksanakan dasar negara, undang-undang peraturan dalam bidang pertahanan. Kementerian Pertahanan Rusia adalah badan pentadbir Angkatan Tentera Persekutuan Rusia.

Struktur Kementerian Pertahanan Rusia termasuk badan perintah dan kawalan tentera pusat dan unit lain.

Berdasarkan Perkara 11.1 Undang-undang Persekutuan No. 61-FZ pada 31 Mei 1996 "Mengenai Pertahanan", direktorat persatuan, direktorat pembentukan dan unit ketenteraan Angkatan Tentera Persekutuan Rusia mungkin merupakan entiti undang-undang dalam bentuk institusi kerajaan persekutuan.

Sesuai dengan titik 4 Resolusi Plenum Mahkamah Agung Persekutuan Rusia bertarikh 29 Mei 2014 No. 8 "Mengenai amalan permohonan oleh mahkamah perundangan mengenai tugas ketenteraan, perkhidmatan ketenteraan dan status anggota tentera" (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi No. . 8), menyelesaikan persoalan sama ada badan perintah tentera itu adalah badan negeri, yang mempunyai faedah dalam membayar tugas negara, maksud konsep badan negara yang digunakan dalam cabang perundangan yang berkaitan perlu diterapkan. Justeru, badan pentadbiran tentera yang diwujudkan untuk tujuan pertahanan dan keselamatan negara adalah antara badan negeri yang dikecualikan daripada membayar tugas negara mengikut subperenggan 4 perenggan 1 artikel 333.35 Kod.

Mengikut perenggan 2 Resolusi No. 8 termasuk Kementerian Pertahanan Rusia, satu lagi badan eksekutif persekutuan di mana undang-undang persekutuan memperuntukkan perkhidmatan ketenteraan, badan pentadbiran tentera pusat (perintah, ibu pejabat, direktorat, jabatan, perkhidmatan, bahagian, detasmen, pusat), direktorat pihak berkuasa tentera wilayah (komisariat tentera, pusat wilayah, pejabat komandan wilayah), direktorat dan ibu pejabat persatuan, formasi, unit tentera Angkatan Tentera Persekutuan Rusia, tentera lain, formasi dan badan tentera.

Berdasarkan Perkara 2 Undang-undang Persekutuan No. 40-FZ pada 3 April 1995 "Mengenai Perkhidmatan Keselamatan Persekutuan" termasuk badan-badan perkhidmatan keselamatan persekutuan berikut:

badan eksekutif persekutuan dalam bidang keselamatan;

jabatan (jabatan) badan eksekutif persekutuan dalam bidang keselamatan untuk wilayah individu dan entiti konstituen Persekutuan Rusia (badan keselamatan wilayah);

direktorat (jabatan) badan eksekutif persekutuan dalam bidang keselamatan di Angkatan Tentera Persekutuan Rusia, tentera lain dan formasi tentera, serta dalam badan kawalan mereka (agensi keselamatan dalam tentera);

jabatan (jabatan, detasmen) badan eksekutif persekutuan dalam bidang keselamatan untuk perkhidmatan sempadan (agensi sempadan);

jabatan lain (jabatan) badan eksekutif persekutuan dalam bidang keselamatan, menjalankan kuasa tertentu badan ini atau memastikan aktiviti badan perkhidmatan keselamatan persekutuan (badan keselamatan lain);

unit penerbangan, pusat latihan khas, unit tujuan khas, perusahaan, institusi pendidikan, penyelidikan, pakar, forensik, unit pembinaan perubatan dan tentera ketenteraan dan institusi dan unit lain yang direka bentuk untuk menyokong aktiviti perkhidmatan keselamatan persekutuan.

Oleh itu, perusahaan, institusi pendidikan, penyelidikan, pakar, forensik, perubatan ketenteraan dan unit pembinaan tentera dan institusi dan unit lain yang bertujuan untuk menyokong aktiviti perkhidmatan keselamatan persekutuan hendaklah tertakluk kepada peruntukan. subperenggan 4 perenggan 1 artikel 333.35 Kod.

Sehubungan dengan perkara di atas, apabila mempertimbangkan isu berkaitan pembebasan institusi kerajaan persekutuan yang diwujudkan untuk memastikan aktiviti badan negeri, kami percaya bahawa kami harus mengambil kira tindakan undang-undang semasa dalam rangka kerja yang menentukan status institusi ini. .

Timbalan Pengarah

Jabatan Cukai