Kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Peraturan mengenai kawalan dalaman ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi Syarikat Saham Bersama Terbuka “X”

1. Peruntukan am
1.1. Peraturan ini menentukan matlamat dan objektif sistem kawalan dalaman, prinsip operasinya, serta badan Syarikat dan orang yang bertanggungjawab ke atas kawalan dalaman.
1.2. Semua perubahan dan penambahan kepada Peraturan ini dibuat atas keputusan Lembaga Pengarah Syarikat.
2. Struktur
2.1. Kawalan dalaman adalah proses operasi berterusan yang dibina dalam aktiviti Syarikat dan bertujuan untuk meningkatkan kecekapan pengurusan risiko, kawalan dan proses tadbir urus korporat dengan cara yang paling optimum dan untuk mendapatkan pengesahan yang munasabah dan mencukupi mengenai pencapaian matlamat Syarikat dalam kawasan berikut:
- - kecekapan dan keberkesanan operasi, termasuk tahap kecekapan operasi, penjanaan keuntungan dan perlindungan aset;
- - kebolehpercayaan dan kebolehpercayaan penyata kewangan;
- - pematuhan kepada undang-undang dan peraturan yang terpakai yang mengawal aktiviti.
2.2. Sistem kawalan dalaman ialah satu set struktur organisasi, langkah kawalan, prosedur dan kaedah kawalan dalaman, dikawal oleh dokumen dalaman, diatur dan dilaksanakan dalam Syarikat oleh Lembaga Pengarah, pengurusan dan pekerja lain di semua peringkat dan untuk semua fungsi.
2.3. Prosedur kawalan dalaman ialah satu set langkah yang dijalankan oleh Suruhanjaya Audit Syarikat, Jawatankuasa Audit Lembaga Pengarah Syarikat, Lembaga Pengarah Syarikat, Badan Eksekutif Tunggal Syarikat (Ketua Pengarah), serta bahagian lain Syarikat. diberi kuasa untuk melaksanakan kawalan dalaman (selepas ini dirujuk sebagai bahagian Syarikat), dan bertujuan untuk mengenal pasti pelanggaran undang-undang dan dokumen dalaman Syarikat dalam perjalanan aktiviti kewangan dan ekonomi, dalam menilai keberkesanan mencapai matlamat Syarikat, serta sebagai interaksi entiti kawalan dalaman antara satu sama lain dalam proses melaksanakan prosedur kawalan dalaman.
2.4. Tujuan utama kawalan dalaman adalah untuk mendapatkan keyakinan bahawa Syarikat mencapai matlamat perniagaannya dengan cara yang paling cekap.
2.5. Kawalan dalaman direka untuk memastikan:
- - keselamatan aset, penggunaan sumber Syarikat yang menjimatkan dan cekap;
- - pematuhan dengan keperluan perundangan semasa, dasar dalaman, piawaian dan prosedur Syarikat;
- - pelaksanaan rancangan perniagaan Syarikat;
- - kesempurnaan dan kebolehpercayaan penyata perakaunan dan kewangan, maklumat pengurusan Syarikat;
- - pengenalpastian dan analisis risiko pada masa ia berlaku dalam aktiviti Syarikat;
- - perancangan dan pengurusan risiko dalam aktiviti Syarikat.
3. Prinsip fungsi sistem kawalan dalaman
3.1. Sistem kawalan dalaman di Syarikat adalah berdasarkan prinsip berikut:
- - fungsi kekal sistem kawalan dalaman;
- - akauntabiliti semua peserta dalam sistem kawalan dalaman - kualiti fungsi kawalan yang dilakukan oleh setiap orang dikawal oleh peserta lain dalam sistem kawalan dalaman;
- - pembahagian tugas antara pekerja Syarikat;
- - kelulusan dan kelulusan yang sepatutnya bagi semua transaksi kewangan dan ekonomi oleh orang yang diberi kuasa dalam kuasa yang berkaitan;
- - memastikan pengasingan organisasi subbahagian Syarikat yang melaksanakan kawalan dalaman harian dan akauntabiliti fungsinya kepada Lembaga Pengarah melalui Jawatankuasa Audit;
- - tanggungjawab semua subjek kawalan dalaman untuk melaksanakan fungsi kawalan yang sepatutnya;
- - interaksi semua subbahagian dan perkhidmatan Syarikat yang menjalankan kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi;
- - penghantaran mesej tepat pada masanya tentang pelanggaran dan penyelewengan yang dikesan secepat mungkin.
4. Komponen sistem kawalan dalaman
4.1. Sistem kawalan dalaman merangkumi komponen yang saling berkaitan berikut:
- - persekitaran kawalan, termasuk kecekapan pekerja syarikat, dasar pengurusan, cara pengurusan mengagihkan kuasa dan tanggungjawab, struktur organisasi dan pembangunan pekerja, serta kepimpinan dan pengurusan oleh Lembaga Pengarah;
- - penilaian risiko - iaitu pengenalpastian dan analisis risiko yang berkaitan dalam mencapai tugas tertentu yang berkaitan antara satu sama lain di pelbagai peringkat;
- — mengawal aktiviti, meringkaskan dasar dan prosedur yang membantu memastikan arahan pengurusan dipatuhi, dan termasuk pelbagai aktiviti seperti: mengeluarkan kelulusan, pengesahan, menjalankan audit, memantau aktiviti yang berterusan, memastikan keselamatan aset dan pengasingan kuasa;
- - sokongan maklumat dan aktiviti pertukaran maklumat yang bertujuan untuk pengenalpastian data yang tepat pada masanya dan berkesan, pendaftarannya dan pertukarannya, untuk membentuk pemahaman di kalangan semua subjek kawalan dalaman tentang dasar dan prosedur kawalan dalaman yang diterima pakai dalam Syarikat dan memastikan pelaksanaannya ;
- - pemantauan - satu proses yang merangkumi fungsi pengurusan dan penyeliaan, di mana kualiti sistem kawalan dalaman dinilai.
5. Badan dan orang yang bertanggungjawab untuk kawalan dalaman
5.1. Kawalan dalaman dijalankan oleh Lembaga Pengarah Syarikat, Suruhanjaya Audit, Jawatankuasa Audit, Jabatan Audit Dalaman, Badan Eksekutif Tunggal (Ketua Pengarah), serta kakitangan Syarikat yang lain di semua peringkat, dan di pada masa yang sama setiap orang memikul satu atau lain tanggungjawab untuk kawalan dalaman.
5.2. Fungsi, hak dan kewajipan, tanggungjawab peserta dalam kawalan dalaman ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi disediakan oleh dokumen organisasi dan pentadbiran Syarikat. Dokumen ini, serta dokumen lain yang mempengaruhi isu kawalan dalaman, tidak boleh bercanggah dengan Peraturan ini.
5.3. Untuk memastikan sifat sistemik kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi Syarikat, prosedur kawalan dalaman dijalankan oleh bahagian yang diberi kuasa Syarikat - Jabatan Audit Dalaman yang bertanggungjawab untuk kawalan dalaman, dengan kerjasama badan dan bahagian lain syarikat.
5.4. Fungsi Lembaga Pengarah termasuk:
- - menentukan hala tuju dan kelulusan operasi dan strategi tertentu sistem kawalan dalaman;
- - laporan tahunan di Mesyuarat Agung Tahunan Pemegang Saham Syarikat mengenai keputusan analisis dan penilaian kebolehpercayaan dan keberkesanan sistem kawalan dalaman berdasarkan data daripada laporan tetap Badan Eksekutif Tunggal, juruaudit dalaman dan luaran, Suruhanjaya Audit, maklumat daripada sumber lain dan pemerhatian sendiri terhadap semua aspek kawalan dalaman, termasuk: kawalan kewangan, kawalan operasi, kawalan ke atas pematuhan perundangan, kawalan polisi dan prosedur dalaman;
- - penentuan struktur dan komposisi subbahagian Syarikat yang bertanggungjawab untuk kawalan dalaman;
- - penambahbaikan prosedur kawalan dalaman.
5.5. Tanggungjawab untuk mengatur kawalan ke atas kebolehpercayaan dan kesempurnaan penyata kewangan, kebolehpercayaan dan kecekapan sistem kawalan dalaman Syarikat terletak pada Jawatankuasa Audit Lembaga Pengarah. Peranan, matlamat, tugas, kuasa Jawatankuasa Audit ditunjukkan dalam Peraturan Lembaga Pengarah Syarikat.
5.6. Tanggungjawab untuk berfungsi mengikut dasar kawalan dalaman Syarikat yang diluluskan oleh Lembaga Pengarah terletak pada Badan Eksekutif Tunggal (Ketua Pengarah). Badan eksekutif tunggal

Syarikat melaksanakan prosedur sistem kawalan dalaman dan memastikan ia berfungsi dengan berkesan, memaklumkan Lembaga Pengarah tepat pada masanya tentang semua risiko penting Syarikat, kelemahan sistem kawalan dalaman, rancangan dan langkah untuk menghapuskannya.

5.7. Kakitangan (termasuk pengurus) jabatan di mana-mana peringkat, dalam kecekapan mereka, terlibat secara langsung dalam pembangunan terperinci strategi dan prosedur untuk pelaksanaan kawalan. Adalah menjadi tanggungjawab mereka untuk menangani situasi dan masalah luar biasa apabila ia timbul. Pekerja melaporkan isu atau risiko penting yang timbul daripada transaksi tertentu kepada pengurusan kanan Syarikat.
5.8. Tanggungjawab untuk melaksanakan kawalan tetap ke atas pelaksanaan prosedur kawalan dalaman, iaitu untuk pematuhan operasi kewangan dan ekonomi Syarikat dengan perundangan Persekutuan Rusia dan Piagam Syarikat, serta untuk kesempurnaan dan kebolehpercayaan perakaunan. dan penyata kewangan terletak pada Jabatan Audit Dalaman, peranan, matlamat dan objektifnya ditunjukkan dalam Peraturan Jabatan Audit Dalaman.
5.9. Jabatan Audit Dalaman Syarikat melaporkan kepada Jawatankuasa Audit Lembaga Pengarah mengenai keputusan audit dalaman. Jabatan Audit Dalaman melaporkan pelanggaran prosedur kawalan dalaman ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi kepada Jawatankuasa Audit.
5.10. Jabatan Audit Dalaman Syarikat secara fungsional adalah bawahan kepada Jawatankuasa Audit Lembaga Pengarah, dan secara pentadbiran kepada Badan Eksekutif Tunggal (Ketua Pengarah).
6. Prosedur dan kaedah kawalan dalaman
6.1. Prosedur kawalan dalaman Syarikat termasuk:
- - penentuan matlamat dan objektif yang saling berkaitan dan tidak bercanggah di pelbagai peringkat pengurusan Syarikat;
- - pengenalpastian dan analisis potensi dan risiko operasi, kewangan, strategik dan lain-lain yang berpotensi dan sedia ada yang boleh menghalang pencapaian matlamat aktiviti Syarikat;
- - penilaian komponen penting kawalan dalaman;
- - penentuan kriteria dan penilaian keberkesanan sistem kawalan dalaman ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi;
- - penentuan kriteria dan penilaian prestasi bahagian struktur, pegawai dan pekerja lain Syarikat;
- - pertimbangan maklumat kewangan dan maklumat lain berbanding dengan maklumat setanding untuk tempoh sebelumnya atau dengan hasil operasi yang dijangkakan;
- - penggunaan kaedah perakaunan yang mencukupi untuk peristiwa dan operasi;
- - memeriksa keselamatan aset;
- - dokumentasi prosedur kawalan dalaman yang betul;
- - penilaian tetap kualiti sistem kawalan dalaman;
- - memaklumkan kepada semua pekerja Syarikat tentang tugas mereka dalam bidang kawalan dalaman;
- - pengagihan tanggungjawab utama di kalangan kakitangan Syarikat, tugas ke atas kelulusan dan kelulusan, perakaunan operasi, pengeluaran, penyimpanan dan penerimaan sumber, analisis dan pengesahan operasi;
- - menjalankan operasi hanya oleh mereka yang dikurniakan pihak berkuasa yang sesuai;
- - prosedur lain yang diperlukan untuk mencapai matlamat kawalan dalaman.
6.2. Apabila menjalankan prosedur kawalan dalaman, kaedah pemeriksaan, pemerhatian, pengesahan, pengiraan semula, serta kaedah lain yang diperlukan untuk pelaksanaan prosedur kawalan dalaman, digunakan.
7. Peruntukan akhir
7.1. Peraturan mengenai kawalan dalaman ini (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan) Syarikat Saham Bersama Terbuka "X" (selepas ini dirujuk sebagai "Syarikat") telah dibangunkan berdasarkan undang-undang semasa Persekutuan Rusia, Piagam OJSC " X” (selepas ini dirujuk sebagai Syarikat), Peraturan Lembaga Pengarah OJSC “X” , Peraturan mengenai jabatan audit dalaman JSC “X”.
7.2. Peraturan boleh ditambah dan dipinda atas persetujuan dengan Lembaga Pengarah, diluluskan oleh perintah (arahan) ketua.
7.3. Tempoh Peraturan ini adalah tidak terhad.

Tempat suruhanjaya audit (auditor) dalam sistem badan syarikat saham bersama. Kecekapan suruhanjaya audit (juruaudit)

Suruhanjaya audit (auditor) ialah badan pilihan tetap bagi syarikat saham bersama (tanpa mengira jenisnya) yang melaksanakan fungsi kawalan (audit dalaman). Suruhanjaya Audit adalah badan berkolej, juruaudit adalah juruaudit tunggal.

Kepentingan praktikal yang besar (contohnya, apabila menentukan bulatan orang yang berminat dalam urus niaga syarikat) ialah persoalan tentang kesahihan kelayakan suruhanjaya audit sebagai badan pengurusan. Secara umum, istilah pengurusan itu sendiri (bermaksud dalam erti kata literal aktiviti organisasi untuk menguruskan sesuatu) adalah agak pelbagai; pengurusan dalam erti kata yang luas merangkumi bukan sahaja pengurusan sebenar (subordination), tetapi juga audit, kawalan, pelaporan dan tanggungjawab. Sememangnya, pentadbiran menganggap bahawa penerimaan keputusan pengurusan harus berakhir dengan kawalan ke atas pelaksanaannya (pelaksanaan) oleh semua peringkat bawahan. Tetapi ia tidak mengikut apa yang telah diperkatakan bahawa suruhanjaya audit adalah badan yang mentadbir. Kesimpulan ini ditentukan oleh pertimbangan undang-undang substantif dan formal.

pertama, aktiviti suruhanjaya tidak ditujukan kepada organisasi langsung kerja syarikat, juruaudit tidak merumus dan tidak melaksanakan program, rancangan kewangan dan ekonomi, dsb., tidak membuat keputusan pentadbiran yang mengikat. Oleh itu, suruhanjaya audit tidak menjalankan fungsi umum pengurusan - pengurusan aktiviti seseorang. Ini sudah melucutkan hak kami untuk memanggil suruhanjaya audit sebagai badan pentadbir. Di samping itu, makna aktiviti audit terletak tepat pada kawalan proses pengurusan, yang berkaitan dengannya suruhanjaya audit harus bebas daripada badan pentadbir. Kedua, fungsi pengurusan dan kawalan "diceraikan" oleh penggubal undang-undang itu sendiri. Kesimpulan ini boleh dicapai, khususnya, dengan tafsiran rasmi sec. 1 ms 6 seni. 85 Undang-undang JSC.

Jadi, Jawatankuasa Audit, yang tidak menjalankan aktiviti eksekutif, pentadbiran dan organisasi, adalah badan kawalan, bukan pengurusan.

Kecekapan suruhanjaya audit (auditor) ditentukan oleh Undang-undang JSC, dan untuk isu yang tidak diperuntukkan oleh undang-undang, oleh piagam (klausa 2, artikel 85 Undang-undang JSC).

Tugas utama suruhanjaya audit (auditor) adalah untuk pelaksanaan pemeriksaan (audit) aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Pengesahan mandatori dijalankan berdasarkan hasil aktiviti syarikat untuk tahun tersebut. Ini selaras dengan preskripsi perenggan 3 Seni. 88 Undang-undang JSC bahawa kebolehpercayaan data yang terkandung dalam laporan tahunan dan penyata kewangan tahunan mesti disahkan oleh suruhanjaya audit (auditor). Selain itu, kesimpulan mengenai kebolehpercayaan dokumen ini adalah maklumat yang mesti diberikan kepada orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat (klausa 3, artikel 52 Undang-undang JSC, klausa 3.2 Peraturan mengenai mesyuarat pemegang saham).

Selain itu, pengesahan (semakan) boleh dijalankan pada bila bila masa:

– atas inisiatif suruhanjaya audit (juruaudit) itu sendiri;
– melalui keputusan badan pengurusan, iaitu: mesyuarat agung pemegang saham atau lembaga pengarah (lembaga penyeliaan);
– atas permintaan pemegang saham (pemegang saham) yang memiliki dalam agregat sekurang-kurangnya 10% saham mengundi syarikat (klausa 3, artikel 85 Undang-undang JSC).

Ini adalah apa yang dipanggil audit inisiatif (luar biasa), di mana kedua-dua transaksi perniagaan berasingan syarikat dan transaksi perniagaan untuk tempoh masa tertentu boleh disemak.

Berdasarkan keputusan audit aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat, suruhanjaya audit (auditor) membuat kesimpulan, yang mesti mengandungi: a) pengesahan ketepatan data yang terkandung dalam laporan (termasuk laporan tahunan) dan dokumen kewangan lain syarikat; b) maklumat mengenai fakta pelanggaran prosedur perakaunan dan pelaporan kewangan yang ditetapkan oleh tindakan undang-undang Persekutuan Rusia, serta tindakan undang-undang Persekutuan Rusia dalam perjalanan aktiviti kewangan dan ekonomi (Perkara 87, Klausa 3, Perkara 88 Undang-undang JSC). Oleh kerana, seperti yang dinyatakan, badan audit bukanlah struktur pengurusan, perundangan tidak memperuntukkan kemungkinan merayu kesimpulan (keputusan) suruhanjaya audit.

Untuk mencapai tugasnya, suruhanjaya audit (auditor) dikurniakan hak untuk menghendaki orang yang memegang jawatan dalam badan pengurusan mengemukakan dokumen mengenai aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat(Klausa 4, Perkara 85 Undang-undang JSC). Undang-undang secara khusus menetapkan hak akses kepada minit mesyuarat badan eksekutif kolegial (klausa 2, artikel 70 Undang-undang JSC).

Antara lain, pihak berkuasa penyeliaan boleh menuntut diadakan mesyuarat agung pemegang saham luar biasa (fasal 1, artikel 55 Undang-undang JSC), serta mesyuarat lembaga (Lembaga Penyeliaan) (Klausa 1, Perkara 68 Undang-undang JSC).

Dalam literatur, masalah pemberian komisen audit (serta juruaudit) hak untuk memulakan isu dalam agenda diselesaikan secara samar-samar. tahunan perhimpunan. Oleh itu, A. Glushetsky percaya bahawa penyelesaian negatif kepada masalah ini "...akan membawa kepada komplikasi yang tidak masuk akal dalam aktiviti masyarakat", akibatnya "...pentafsiran Undang-undang yang diperluaskan nampaknya [ pengarang] agak logik dan wajar" (Glushetssky A Mesyuarat agung pemegang saham: konvokesyen dan pegangan. Generalisasi amalan pemakaian undang-undang "Pada syarikat saham bersama". - M., 1997. - S. 56). A. Savikov tidak bersetuju dengan ini, secara amnya mempunyai "...bantahan tertentu untuk memberikan Suruhanjaya Audit... hak untuk menuntut diadakan mesyuarat agung pemegang saham yang luar biasa" (Savikov A. Pembentukan agenda mesyuarat agung tahunan pemegang saham // Ekonomi dan undang-undang. 2001. No 12. P. 103). Nampaknya pada masa ini undang-undang tidak menimbulkan tafsiran yang luas: suruhanjaya audit boleh mendesak hanya mengadakan mesyuarat luar biasa, manakala meletakkan isu dalam agenda mesyuarat tahunan adalah hak prerogatif orang dan badan lain.

Pengurusan kewangan di kemudahan penjagaan kesihatan

Peralihan kemudahan penjagaan kesihatan kepada prinsip hubungan pasaran adalah mustahil tanpa mekanisme pengurusan kewangan bertujuan untuk mengoptimumkan potensi sumber.

Kewangan- ini adalah salah satu daripada beberapa jenis sumber yang boleh dengan mudah diubah menjadi jenis sumber lain.

Pengurusan kewangan di kemudahan penjagaan kesihatan -ini adalah pengurusan pergerakan sumber kewangan institusi perubatan dan hubungan kewangan yang timbul dalam proses pergerakan sumber kewangan.

Tugas pengurusan kewangan di kemudahan penjagaan kesihatan ialah:

1.perancangan kewangan pendapatan dan perbelanjaan;

2. penggemblengan sumber kewangan;

3. peraturan aliran kewangan;

4. audit kewangan.

Kehadiran banyak sumber pembiayaan untuk kemudahan penjagaan kesihatan menentukan keperluan untuk dapat menilai keadaan dengan betul dan membuat keputusan pengurusan yang betul.

Teknologi pengurusan kewangan di peringkat kemudahan kesihatan:

1. pengumpulan dan analisis maklumat kewangan yang diterima;

2. pemeriksaan awal kemungkinan alternatif;

3. merangka rancangan kewangan (belanjawan);

4. meramalkan keputusan kewangan;

5. pelaksanaan rancangan kewangan (belanjawan);

6. kawalan ke atas pelaksanaan rancangan kewangan (belanjawan).

Apabila menganalisis faktor yang mempengaruhi pembentukan dan pelaksanaan rancangan kewangan (belanjawan), perkara berikut harus diambil kira: syarat :

1. permintaan dan penawaran perkhidmatan perubatan;

2. penetapan harga perkhidmatan perubatan;

3. pasaran perkhidmatan perubatan;

4. sumber kemudahan penjagaan kesihatan;

5. teknologi untuk pengeluaran perkhidmatan perubatan;

6. kecekapan ekonomi (output perkhidmatan perubatan setiap unit kos);

7. perbelanjaan yang tidak munasabah;

8. keadaan sistem pengurusan klinikal;

9. sistem imbuhan kakitangan perubatan.

Fungsi pengurusan kewangan di peringkat fasiliti kesihatan ialah:

1. organisasi perolehan sumber kewangan kemudahan kesihatan;

2. penyediaan kemudahan perubatan dengan sumber kewangan;

3. analisis pasaran bagi aset tetap dan pelaburan dalam institusi perubatan;

4. pembentukan modal tetap dan modal kerja institusi perubatan;

5. organisasi kerja kewangan.

Keadaan kewangan kemudahan kesihatan dicirikan oleh satu set penunjuk yang mencerminkan ketersediaan, penempatan dan penggunaan sumber kewangan.

Dalam sistem penjagaan kesihatan semasa Rusia, pembiayaan organisasi perubatan dijalankan daripada yang berikut sumber :

1. pada tahap yang lebih besar daripada belanjawan semua peringkat dan cara insurans perubatan wajib;

2. sebahagiannya melalui pelaksanaan program insurans perubatan sukarela dan daripada rakyat untuk penyediaan perkhidmatan perubatan.

Perkaitan kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi perubatan dalam keadaan pembiayaan berbilang saluran adalah disebabkan oleh fakta bahawa:

1. sumber kewangan boleh dengan cepat diubah menjadi jenis sumber lain (buruh, bahan);

2. dan ini memerlukan pemimpin penjagaan kesihatan untuk meningkatkan kecekapan penggunaannya.

sebab tu kawalan kewangan adalah salah satu fungsi yang paling penting:

1. pihak berkuasa negeri dan perbandaran,

2. termasuk pihak berkuasa kesihatan.

Apabila melaksanakan kawalan kewangan, ia diperiksa:

1. pematuhan dengan prosedur untuk aktiviti kewangan yang ditetapkan oleh akta undang-undang kawal selia,

2. kebolehlaksanaan ekonomi pengagihan dan penggunaan sumber kewangan.

Semasa audit,:

1. pematuhan peraturan untuk transaksi kewangan, penyelesaian dan penyimpanan dana;

2. penggunaan sumber kewangan di bawah pengurusan ekonomi organisasi;

3. ketersediaan rizab dalaman dan peluang untuk penggunaan sumber yang lebih cekap;

4. keadaan kerja untuk menghapuskan dan mencegah pelanggaran peraturan aktiviti kewangan dan ekonomi.

Bergantung kepada pihak berkuasa kawal selia, kawalan kewangan dijalankan oleh:

1. badan perundangan kuasa negeri dan kerajaan sendiri tempatan;

2. badan kawalan kuasa negara eksekutif dan kerajaan sendiri tempatan;

3. badan kawalan jabatan;

4. badan perkhidmatan cukai;

5. mengawal suruhanjaya organisasi;

6. syarikat audit.

Bentuk dan kaedah kawalan kewangan negeri dan perbandaran ditakrifkan oleh Kod Belanjawan Persekutuan Rusia.

Untuk melaksanakan kawalan kewangan, badan perundangan Subjek Persekutuan dan majlis perbandaran mewujudkan badan kawalan sendiri:

1. Dewan Akaun Persekutuan Rusia,

2. ruang kawalan,

3. mengawal komisen.

Mereka menyemak penggunaan dana belanjawan yang betul di semua peringkat kuasa eksekutif dan menilai aktiviti badan yang melaksanakan belanjawan.

Pada masa yang sama, kawalan kewangan yang dilaksanakan oleh badan perundangan untuk pengurus dan pelaksana belanjawan (Kerajaan Persekutuan Rusia, kementerian dan jabatan persekutuan, pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan dan majlis perbandaran, termasuk pihak berkuasa kesihatan di semua peringkat kerajaan, institusi) adalah wajib.

Z Badan perundangan kuasa negeri dan majlis perbandaran melaksanakan bentuk kawalan kewangan berikut :

1. kawalan awal - semasa penyediaan draf belanjawan dan kelulusannya;

2. kawalan semasa - semasa pertimbangan isu pelaksanaan belanjawan;

3. Kawalan susulan - semasa semakan dan kelulusan laporan mengenai pelaksanaan belanjawan.

Kawalan kewangan yang dilaksanakan oleh pihak berkuasa eksekutif negeri dan majlis perbandaran dijalankan oleh:

1. Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia,

2. Perbendaharaan Persekutuan,

3. pihak berkuasa kewangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran,

4. pengurus dana belanjawan.

Perbendaharaan Persekutuan menjalankan kawalan awal dan semasa ke atas pengendalian operasi dengan dana belanjawan pengurus dan penerima dana belanjawan (institusi).

Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia menjalankan kawalan kewangan ke atas penggunaan dana belanjawan oleh pengurus dan penerima dana belanjawan.

Pengurus dana belanjawan (kementerian dan jabatan persekutuan, termasuk Kementerian Kesihatan Rusia) menjalankan kawalan kewangan ke atas penggunaan dana belanjawan dari segi memastikan sasaran (mengikut anggaran kos) penggunaan dana belanjawan di institusi bawahan, termasuk institusi penjagaan kesihatan.

Pihak berkuasa kewangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran menjalankan kawalan kewangan ke atas penggunaan sasaran dana belanjawan oleh institusi bawahan, termasuk institusi penjagaan kesihatan.

Pihak berkuasa kawal selia menggunakan perkara berikut kaedah kawalan kewangan:

1. semakan;

2. pengesahan dokumentasi kewangan dan ekonomi.

ulang kaji adalah kaedah yang paling penting untuk mengawal aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi.

Semakan dibahagikan kepada:

1. mengikut jumlah semakan untuk berterusan dan terpilih,

2. oleh organisasi menjadi terancang, tidak berjadual dan kompleks (dijalankan oleh beberapa badan kawalan).

Semasa audit aktiviti kewangan dan ekonomi institusi penjagaan kesihatan isu sedang dikaji :

1. keadaan perakaunan dan penggunaan sumber material yang cekap;

2. kesahihan pemerolehan sumber material;

3. memastikan keselamatan sumber material dan sumber kewangan;

4. pengiraan yang betul dan pembayaran gaji kepada pekerja;

5. Pematuhan peraturan untuk menjalankan transaksi kewangan, pematuhan kepada prosedur perakaunan dan pelaporan kewangan.

Setelah selesai audit, pihak berkuasa kawal selia membuat tindakan pengesahan , mengikut mana:

1. langkah-langkah diwujudkan untuk menghapuskan pelanggaran yang dikenal pasti dan mencegah kejadiannya dalam organisasi,

2. serta membawa kepada liabiliti tatatertib orang yang bersalah kerana melanggar peraturan aktiviti kewangan dan ekonomi.

Kawalan kewangan terhadap aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi komersial, termasuk yang perubatan, dijalankan badan perkhidmatan cukai Persekutuan Rusia.

Tujuan kawalan kewangan pihak berkuasa cukai ialah pengenalpastian pendapatan yang tersembunyi daripada cukai organisasi komersial.

Untuk tujuan yang sama, pihak berkuasa cukai melaksanakan kawalan kewangan ke atas institusi penjagaan kesihatan sekiranya mereka menerima pendapatan untuk penyediaan perkhidmatan perubatan atas perbelanjaan peribadi rakyat.

Tempat penting dalam pelaksanaan kawalan kewangan dalaman menduduki pemeriksaan audit , yang dianjurkan oleh organisasi sendiri untuk mendapatkan data objektif mengenai keadaan aktiviti kewangan.

Pemeriksaan audit (audit) dijalankan oleh firma audit yang dilesenkan untuk menjalankan aktiviti audit.

Audit memperuntukkan untuk menyemak penyata kewangan yang terdapat dalam organisasi mengenai penggunaan dana.

matlamat Audit adalah untuk mengenal pasti salah nyata dalam penyata kewangan.

Mengikut keputusan audit oleh firma audit yang dikeluarkan laporan audit mengenai keadaan penyata kewangan organisasi.

Oleh itu, kawalan kewangan, yang dijalankan dalam semua bentuk di atas, merupakan komponen penting dalam langkah yang bertujuan untuk meningkatkan kecekapan penggunaan sumber dalam organisasi penjagaan kesihatan.

Sistem kawalan syarikat ke atas aktiviti kewangan dan ekonominya bertujuan untuk memastikan keyakinan pelabur terhadap syarikat dan badan pengurusannya. Tujuan utama kawalan tersebut adalah untuk melindungi pelaburan pemegang saham dan aset syarikat.

Matlamat ini boleh dicapai dengan menyelesaikan tugas-tugas berikut:

(1) penerimaan dan penguatkuasaan rancangan kewangan dan ekonomi;

(2) mewujudkan dan menguatkuasakan prosedur kawalan dalaman yang berkesan;

(3) memastikan sistem pengurusan yang berkesan dan telus dalam syarikat, termasuk pencegahan dan penindasan penyalahgunaan oleh badan eksekutif dan pegawai syarikat;

(4) pencegahan, pengenalpastian dan pengehadan risiko kewangan dan operasi;

(5) memastikan kebolehpercayaan maklumat kewangan yang digunakan atau didedahkan oleh syarikat.

Adalah disyorkan bahawa kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat dilaksanakan oleh lembaga pengarah syarikat dan jawatankuasa auditnya, suruhanjaya audit syarikat, kawalan dan perkhidmatan audit syarikat, serta organisasi audit bebas (juruaudit) syarikat.

1. Sistem kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat

Tiada sistem kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi sesebuah syarikat dapat menjamin pencegahan kejadian yang membawa kepada kerugian yang tidak dijangka. Walau bagaimanapun, penubuhan sistem kawalan dalaman yang berkesan mengurangkan kemungkinan kerugian tersebut.

1.1. Syarikat mesti memastikan penciptaan dan fungsi berkesan sistem kawalan harian ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi.

1.1.1. Untuk melaksanakan kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat, undang-undang memperuntukkan penciptaan badan khas dalam syarikat - suruhanjaya audit, serta penglibatan organisasi audit bebas (auditor).

Walau bagaimanapun, untuk memastikan kawalan yang benar-benar berkesan, adalah perlu untuk menjalankan kawalan dalaman setiap hari ke atas prosedur untuk menjalankan semua operasi perniagaan syarikat.

Bagi tujuan Kod ini, kawalan dalaman bermaksud kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat (termasuk pelaksanaan rancangan kewangan dan ekonominya) oleh bahagian struktur dan badan syarikat. Prosedur kawalan dalaman termasuk prosedur untuk menjalankan urus niaga dalam rangka kerja pelan kewangan dan ekonomi, serta prosedur untuk mengenal pasti dan melaksanakan urus niaga bukan standard. Prosedur kawalan dalaman juga termasuk pengurusan risiko.

Kawalan dalaman membolehkan anda mengenal pasti, mencegah dan mengehadkan risiko kewangan dan operasi dengan cepat, serta kemungkinan penyalahgunaan oleh pegawai. Oleh itu, kawalan dalaman yang teratur dapat mengurangkan kos masyarakat dan menyumbang kepada pengurusan sumber yang berkesan.

Untuk mengatur kawalan dalaman dalam syarikat, adalah disyorkan untuk mewujudkan perkhidmatan kawalan dan audit - unit struktur syarikat yang bertanggungjawab untuk menjalankan kawalan dalaman harian dan bebas daripada badan eksekutif syarikat. Prosedur untuk melantik pekerja perkhidmatan kawalan dan audit disyorkan untuk ditentukan dalam piagam syarikat. Struktur dan komposisi perkhidmatan kawalan dan audit, keperluan untuk pekerja perkhidmatan ini, adalah disyorkan untuk menentukan dalam dokumen dalaman syarikat yang diluluskan oleh lembaga pengarah.

1.1.2. Sistem kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat direka untuk memastikan pelaksanaan tepat rancangan kewangan dan ekonomi, yang diluluskan oleh lembaga pengarah syarikat. Lembaga pengarah juga memainkan peranan penting dalam mengatur kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat.

Untuk pelaksanaan yang berkesan oleh lembaga pengarah kawalan langsung ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat dan, di atas semua, ke atas pelaksanaan rancangan kewangan dan ekonominya, lembaga pengarah syarikat disyorkan untuk mewujudkan jawatankuasa khas bagi lembaga pengarah yang bertanggungjawab untuk bidang aktiviti ini - jawatankuasa audit.

Aktiviti kawalan dan perkhidmatan audit dikawal oleh lembaga pengarah secara langsung dan (atau) melalui jawatankuasa audit.

1.2. Adalah disyorkan untuk menggambarkan kecekapan badan dan orang yang terlibat dalam pembangunan, kelulusan, permohonan dan penilaian keberkesanan prosedur kawalan dalaman yang termasuk dalam sistem kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat.

Agar prosedur kawalan dalaman dan sistem pengurusan risiko berfungsi dengan berkesan, adalah disyorkan untuk memisahkan tanggungjawab untuk aplikasi dan penilaian keberkesanan prosedur tersebut. Adalah disyorkan bahawa pembangunan prosedur kawalan dalaman dijalankan oleh badan eksekutif bersama-sama dengan perkhidmatan kawalan dan audit syarikat dan jawatankuasa audit.

Kelulusan prosedur sedemikian hendaklah dikaitkan dengan kecekapan lembaga pengarah syarikat.

Penggunaan prosedur kawalan dalaman harus menjadi tanggungjawab badan eksekutif.

Tanggungjawab untuk menilai keberkesanan dan menyediakan cadangan untuk menambah baik prosedur kawalan dalaman yang ada di syarikat disyorkan untuk diserahkan kepada jawatankuasa audit lembaga pengarah syarikat.

1.3. Komposisi jawatankuasa audit, suruhanjaya audit dan perkhidmatan kawalan dan audit syarikat harus membenarkan kawalan yang berkesan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat.

1.3.1. Untuk memastikan objektiviti yang betul semasa melaksanakan kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat, adalah disyorkan untuk memasukkan hanya pengarah bebas dalam jawatankuasa audit. Jika ini tidak dapat dilakukan atas sebab objektif, jawatankuasa audit hendaklah dipengerusikan oleh pengarah bebas dan terdiri daripada pengarah bebas dan bukan eksekutif.

1.3.2. Piagam syarikat disyorkan untuk mewujudkan keperluan khusus untuk kelayakan profesional ahli jawatankuasa audit, suruhanjaya audit syarikat dan perkhidmatan kawalan dan audit syarikat. Khususnya, adalah disyorkan bahawa ahli jawatankuasa audit mempunyai pengetahuan khusus - mempunyai asas perakaunan dan pelaporan kewangan.

Adalah disyorkan bahawa ketua perkhidmatan kawalan dan audit syarikat dan sekurang-kurangnya dua pertiga daripada pekerjanya, kecuali kakitangan teknikal, mempunyai pendidikan ekonomi (kewangan) atau undang-undang yang lebih tinggi. Di samping itu, adalah disyorkan bahawa pengalaman kerja ketua perkhidmatan kawalan dan audit mengikut pendidikan yang diterima sekurang-kurangnya 5 tahun.

1.3.3. Kualiti peribadi ahli jawatankuasa audit, suruhanjaya audit dan kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit tidak seharusnya menimbulkan keraguan bahawa mereka akan bertindak demi kepentingan awam, oleh itu adalah disyorkan untuk melantik orang yang mempunyai reputasi yang sempurna untuk jawatan ini. Pada masa yang sama, pelakuan jenayah oleh seseorang dalam bidang aktiviti ekonomi atau terhadap kuasa negara, kepentingan perkhidmatan awam dan perkhidmatan dalam kerajaan tempatan, serta kesalahan pentadbiran, terutamanya dalam bidang aktiviti keusahawanan , dalam bidang kewangan, cukai dan yuran, pasaran sekuriti, adalah salah satu faktor yang menjejaskan reputasinya secara negatif.

1.3.4. Salah satu sebab untuk meragui bahawa ahli jawatankuasa audit, suruhanjaya audit dan kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit akan bertindak semata-mata untuk kepentingan masyarakat ialah kehadiran konflik kepentingan yang disebabkan oleh penyertaan mereka dalam entiti undang-undang lain, keahlian dalam badan pengurusan atau memegang jawatan dalam entiti undang-undang lain. Oleh itu, adalah tidak disyorkan bahawa ahli jawatankuasa audit, suruhanjaya audit atau kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit adalah orang yang memegang jawatan dalam syarikat atau entiti undang-undang yang bersaing dengan syarikat.

1.3.5. Kakitangan perkhidmatan kawalan dan pengauditan yang dilantik untuk melaksanakan kawalan dalaman mestilah bebas daripada badan eksekutif syarikat. Jika tidak, mereka akan "di bawah tekanan" daripada badan eksekutif dan tidak akan dapat melaksanakan kawalan yang berkesan ke atas prestasi urus niaga perniagaan, termasuk semasa menyemak kebolehlaksanaan melakukan urus niaga bukan standard, serta apabila melaksanakan kawalan seterusnya ke atas perniagaan urus niaga yang dijalankan dalam rangka rancangan kewangan dan ekonomi.

Untuk memastikan kebebasan kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit daripada badan eksekutif dan melaksanakan kawalan yang sewajarnya ke atas aktiviti mereka, adalah disyorkan bahawa pengerusi lembaga pengarah membuat kontrak dengan ketua perkhidmatan kawalan dan audit pada bagi pihak syarikat. Adalah disyorkan bahawa ahli Lembaga Pengarah membuat perjanjian dengan kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit, dan adalah dinasihatkan supaya perjanjian sedemikian dibuat oleh ahli Lembaga Pengarah yang mengetuai Jawatankuasa Sumber Manusia dan Pampasan serta Jawatankuasa Audit.

Secara langsung pada mesyuarat jawatankuasa audit mengenai pelaksanaan rancangan kewangan dan ekonomi, pematuhan prosedur kawalan dalaman dalam syarikat, pengurusan risiko, operasi tidak standard, ketua kawalan syarikat dan perkhidmatan audit, pegawai lain syarikat , serta wakil organisasi audit didengari. Adalah disyorkan bahawa mesyuarat jawatankuasa audit diadakan secara berkala mengikut keperluan, tetapi sekurang-kurangnya sekali sebulan (mesyuarat berjadual).

Sekiranya isu berkaitan aktiviti jawatankuasa audit dikemukakan kepada mesyuarat lembaga pengarah syarikat, adalah disyorkan supaya mesyuarat jawatankuasa audit diadakan sebelum mesyuarat lembaga pengarah. Pada masa yang sama, jawatankuasa audit mesti menyediakan kepada lembaga pengarah dengan syornya berhubung dengan sebarang isu keputusan yang diambil oleh lembaga pengarah.

2. Kawalan ke atas prestasi urus niaga perniagaan

2.1. Operasi kewangan dan ekonomi syarikat, yang dijalankan dalam rangka rancangan kewangan dan ekonomi, tertakluk kepada kawalan seterusnya.

2.1.1. Adalah disyorkan bahawa syarikat memperuntukkan bahawa, dalam masa yang munasabah selepas selesai setiap transaksi kewangan dan ekonomi, perkhidmatan kawalan dan audit syarikat disediakan dengan dokumen dan bahan yang diperlukan dan mencukupi untuk kesimpulan yang munasabah dan tidak jelas tentang pematuhan transaksi tersebut. dengan rancangan kewangan dan ekonomi syarikat dan prosedur yang ditetapkan dalam syarikat untuk membuat operasi tersebut. Tempoh di mana bahan dan dokumen tersebut mesti diserahkan kepada perkhidmatan kawalan dan audit, serta tanggungjawab pegawai dan pekerja syarikat atas kegagalan mereka menyerahkannya dalam tempoh ini, ditetapkan oleh dokumen dalaman syarikat yang berkaitan. .

2.1.2. Perkhidmatan kawalan dan pengauditan menyemak dokumen dan bahan yang dikemukakan untuk mematuhi prosedur kawalan dalaman mereka yang diluluskan oleh syarikat, termasuk ketersediaan kelulusan yang diperlukan daripada ketua bahagian syarikat, jika ia diperlukan mengikut prosedur yang ditetapkan, sebagai serta ketersediaan dana dalam rancangan kewangan dan ekonomi syarikat yang disediakan untuk prestasi transaksi perniagaan tertentu.

2.2. Urus niaga bukan standard memerlukan kelulusan lembaga pengarah syarikat terlebih dahulu.

2.2.1. Pelan kewangan dan ekonomi adalah dokumen utama yang mengawal selia aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Semua transaksi perniagaan mesti dijalankan mengikut pelan ini. Pada masa yang sama, dalam proses menjalankan aktiviti kewangan dan ekonomi, mungkin perlu melakukan transaksi yang melampaui had yang ditetapkan oleh pelan kewangan dan ekonomi syarikat (urus niaga bukan standard).

Oleh itu, dalam rancangan kewangan dan ekonomi syarikat, adalah disyorkan untuk menentukan dengan jelas operasi mana yang boleh dilakukan dalam kawasan tertentu aktiviti syarikat dan dana apa yang disediakan untuk kawasan tertentu aktivitinya. Oleh itu, operasi yang tidak diperuntukkan oleh pelan kewangan dan ekonomi akan menjadi tidak standard.

2.2.2. Berkenaan dengan urus niaga bukan standard yang sebenarnya melanggar pelan kewangan dan ekonomi, adalah disyorkan untuk mewujudkan prosedur khas untuk prestasi mereka dalam dokumen dalaman syarikat, yang harus disediakan dalam piagam syarikat.

Oleh kerana urus niaga yang melangkaui pelan kewangan dan ekonomi melanggar dokumen utama aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat, prosedur untuk prestasi mereka harus lebih ketat daripada prosedur untuk melaksanakan urus niaga yang diperuntukkan oleh pelan kewangan dan ekonomi.

Pertama sekali, adalah perlu untuk menentukan mengapa pelaksanaan operasi ini tidak diperuntukkan dalam rancangan kewangan dan ekonomi, betapa perlunya dan sama ada ia mungkin untuk menangguhkannya. Semua hujah mesti dinilai oleh orang yang tidak mempunyai kepentingan dalam menjalankan operasi tidak standard ini dan tidak berada di bawah pengaruh badan eksekutif. Pada masa yang sama, orang ini mesti mempunyai kelayakan yang diperlukan untuk menilai kebolehlaksanaan operasi ini. Orang sebegini hendaklah kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit syarikat.

Dalam hal ini, untuk melaksanakan transaksi bukan standard, penilaian awal mereka oleh perkhidmatan kawalan dan audit syarikat adalah perlu. Berdasarkan keputusan analisis setiap operasi bukan standard, perkhidmatan kawalan dan audit menyediakan cadangan untuk lembaga pengarah mengenai kesesuaian operasi tersebut. Jika perlu, perkhidmatan kawalan dan audit boleh memohon penjelasan tambahan kepada badan eksekutif syarikat.

2.2.3. Adalah disyorkan bahawa dokumen dalaman syarikat memperuntukkan hak lembaga pengarah untuk membuat keputusan mengenai sebarang operasi bukan standard dan, jika perlu, membuat perubahan yang sewajarnya kepada rancangan kewangan dan ekonomi. Adalah juga disyorkan bahawa lembaga pengarah syarikat diberi hak untuk melarang badan eksekutif daripada melakukan sebarang operasi yang tidak standard, dan larangan sedemikian mesti didorong.

2.3.1. Semua ahli jawatankuasa audit mesti mempunyai akses tanpa had kepada mana-mana dokumen dan maklumat syarikat. Akses sedemikian adalah perlu untuk jawatankuasa audit melaksanakan fungsinya.

Bantuan besar dalam mendapatkan maklumat kepada jawatankuasa audit boleh disediakan, pertama sekali, oleh perkhidmatan kawalan dan audit, yang menjalankan kawalan harian ke atas pelaksanaan rancangan kewangan dan ekonomi. Sebagai tambahan kepada kakitangan perkhidmatan kawalan dan audit, maklumat yang diperlukan boleh diperoleh daripada pegawai dan pekerja syarikat lain, serta daripada organisasi audit (auditor) syarikat.

Untuk tujuan ini, adalah disyorkan bahawa ketua perkhidmatan kawalan dan audit pada setiap mesyuarat jawatankuasa audit yang dijadualkan (dan, jika perlu, pada tidak dijadualkan) melaporkan pelaksanaan rancangan kewangan dan ekonomi serta penyelewengan daripadanya. Di samping itu, adalah disyorkan untuk menjemput wakil organisasi audit (auditor) dan pegawai syarikat lain ke mesyuarat jawatankuasa audit, yang kehadirannya diperlukan untuk jawatankuasa itu melaksanakan tugasnya.

2.3.2. Bagi membolehkan lembaga pengarah syarikat menerima maklumat penuh tentang pelanggaran yang berlaku dalam perjalanan operasi perniagaan, adalah disyorkan supaya jawatankuasa audit kerap mengemukakan untuk pertimbangan dalam mesyuarat lembaga pengarah kesimpulan mengenai pelanggaran yang dikenal pasti semasa tempoh yang berkaitan. tempoh aktiviti syarikat. Kesimpulan mengenai pelanggaran yang dikenal pasti juga disyorkan untuk dikemukakan kepada suruhanjaya audit syarikat. Kesimpulan sedemikian hendaklah mengandungi maklumat menyeluruh tentang pelanggaran yang ditemui, termasuk tentang orang yang bertanggungjawab untuk komisen mereka, serta tentang sebab dan syarat yang menyumbang kepada komisen mereka. Kesimpulan jawatankuasa audit syarikat mungkin mengandungi cadangan tentang cara dan cara untuk mencegah pelanggaran tersebut pada masa hadapan.

Di samping itu, adalah disyorkan bahawa laporan jawatankuasa audit termasuk maklumat mengenai analisis risiko komersial dan risiko lain yang berkaitan dengan urus niaga dan operasi khusus syarikat, dan penilaian kecukupan sistem pengurusan dan kawalan risiko. Jawatankuasa audit digalakkan untuk memastikan kestabilan kawalan tersebut.

3. Organisasi aktiviti suruhanjaya audit

3.1. Prosedur untuk menjalankan pemeriksaan oleh suruhanjaya audit syarikat harus memastikan keberkesanan mekanisme kawalan ini ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat.

3.1.1. Selaras dengan perundangan, audit tahunan dan luar biasa merupakan salah satu mekanisme utama untuk memantau aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Semasa audit luar biasa, kedua-dua transaksi perniagaan berasingan syarikat dan transaksi perniagaan untuk tempoh masa yang berasingan boleh disemak.

Semua isu organisasi menjalankan pemeriksaan, menentukan orang yang bertanggungjawab secara langsung untuk menjalankan pemeriksaan, adalah disyorkan untuk menentukan terlebih dahulu pada mesyuarat suruhanjaya audit syarikat.

3.1.2. Perundangan tidak menentukan kuorum yang diperlukan untuk membuat keputusan pada mesyuarat suruhanjaya audit syarikat. Pada masa yang sama, bagi membolehkan keputusan dibuat secara kolektif, adalah disyorkan bahawa korum untuk mengadakan mesyuarat Suruhanjaya Audit adalah sekurang-kurangnya separuh daripada bilangan ahli Suruhanjaya Audit yang dipilih.

Keputusan dalam mesyuarat suruhanjaya audit hendaklah dibuat dengan undi majoriti ahli suruhanjaya audit yang mengambil bahagian dalam mesyuarat tersebut. Pemindahan hak mengundi ahli suruhanjaya audit kepada orang lain, termasuk ahli suruhanjaya audit yang lain, tidak dibenarkan.

3.1.3. Untuk mengelakkan kelewatan pemeriksaan yang tidak munasabah dalam dokumen dalaman syarikat, masa kelakuan mereka harus ditentukan.

Adalah disyorkan bahawa audit luar biasa terhadap aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat dimulakan tidak lewat daripada 30 hari dari tarikh penerimaan permintaan pemegang saham untuk pengendaliannya atau minit mesyuarat agung pemegang saham atau lembaga pengarah. . Tempohnya tidak boleh melebihi 90 hari.

Bagi menyelaraskan prosedur untuk menjalankan audit, lembaga pengarah syarikat disyorkan untuk meluluskan Peraturan mengenai pengendalian audit aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat oleh suruhanjaya audit.

3.1.4. Kesimpulan suruhanjaya audit mesti ditandatangani oleh semua ahli suruhanjaya audit secara peribadi. Ahli suruhanjaya audit yang menyatakan tidak bersetuju dengan pendapat suruhanjaya audit mempunyai hak untuk menyediakan pendapat yang berbeza, yang dilampirkan pada pendapat suruhanjaya audit dan merupakan sebahagian daripadanya.

Sekiranya ahli suruhanjaya audit tidak menandatangani pendapat dan tidak menyediakan pendapat yang berbeza, sebab-sebabnya mesti ditunjukkan dalam pendapat.

3.1.5. Adalah disyorkan bahawa pendapat suruhanjaya audit berdasarkan keputusan audit luar biasa terhadap aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat dikemukakan kepada jawatankuasa audit dan pemula audit luar biasa melalui setiausaha syarikat dalam tempoh 3 hari selepas penyempurnaan audit.

3.1.6. Keberkesanan kawalan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat meningkat apabila suruhanjaya audit bekerjasama rapat dengan jawatankuasa audit. Adalah disyorkan agar jawatankuasa ini memberikan maklumat penuh tentang aktiviti, penyiasatan dan pendapatnya.

4. Semakan audit

4.1. Pengauditan hendaklah dijalankan dengan cara yang akan menghasilkan maklumat objektif dan lengkap tentang aktiviti syarikat.

4.1.1. Pemegang saham syarikat, bakal pelabur dan pihak lain yang berkepentingan membentuk pendapat tentang syarikat berdasarkan maklumat mengenai aktivitinya.

Sumber maklumat penting tentang aktiviti syarikat, termasuk maklumat negatif, adalah pendapat organisasi audit bebas (auditor). Pendapat sedemikian harus mendedahkan kelemahan dalam aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat mengikut piawaian pengauditan yang digunakan dalam menyediakan pendapat mengenai aktiviti syarikat. Kecekapan profesional juruaudit, kejujuran dan tanggungjawab dalam melaksanakan tugas mereka adalah prinsip yang mesti dipatuhi oleh organisasi audit (juruaudit) dalam menjalankan tugas mereka.

Juruaudit mestilah objektif dan, oleh itu, mengekalkan kebebasan dalam hubungan dengan badan eksekutif dan pegawai, pemegang sahamnya, ahli lembaga pengarah syarikat. Peruntukan perundangan, piawaian pengauditan dan prinsip kelakuan profesional direka bentuk untuk memastikan penggunaan prinsip ini dalam amalan.

Di samping itu, oleh kerana organisasi audit (auditor) semasa audit aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat menerima maklumat, pendedahan yang mungkin membawa kesan buruk kepada syarikat, pemeliharaan maklumat sulit yang diperoleh hasil daripada audit adalah juga merupakan keperluan etika yang penting bagi organisasi audit (auditor).

Syarikat mesti mengambil semua langkah yang perlu untuk memastikan mesyuarat agung pemegang saham meluluskan juruaudit syarikat daripada kalangan organisasi audit (juruaudit) yang mempunyai reputasi yang kukuh dan menjalankan aktiviti mereka mengikut prinsip di atas.

4.1.2. Pengauditan laporan tahunan adalah salah satu elemen kawalan kewangan yang paling penting. Semasa menganalisis laporan audit yang diterima, pemegang saham mungkin mempunyai soalan tentang kandungan laporan audit dan kesimpulan yang dibuat di dalamnya.

Dalam hal ini, adalah disyorkan agar organisasi audit (juruaudit) mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham dan menjawab sebarang soalan yang diajukan oleh pemegang saham berkenaan laporan audit yang dikemukakan kepada mesyuarat agung pemegang saham.

4.1.3. Semasa audit, organisasi audit (juruaudit) harus berusaha sedaya upaya untuk mengenal pasti penyalahgunaan atau pelanggaran keperluan undang-undang oleh syarikat dan membawa maklumat tentang pelanggaran ini kepada lembaga pengarah (melalui jawatankuasa audit untuk menghapuskannya). Ini meningkatkan keyakinan pemegang saham terhadap keputusan audit.

Semua pelanggaran undang-undang semasa dan peraturan yang ditetapkan dalam syarikat, yang dikenal pasti semasa audit dalam aktiviti badan eksekutif syarikat, dalam tindakan pegawai dan pekerjanya, disyorkan untuk dilaporkan kepada jawatankuasa audit untuk tindakan.

4.1.4. Organisasi pengauditan (juruaudit) boleh mengenal pasti pelanggaran, tetapi tidak boleh membetulkannya. Apabila sebarang pelanggaran didedahkan, badan eksekutif wajib mengambil langkah yang perlu untuk menghapuskan pelanggaran dan meminimumkan akibatnya.

Di samping itu, apabila pelanggaran dikenal pasti, organisasi audit harus memerlukan pembetulan maklumat yang disertakan dalam laporan yang kerap didedahkan mengenai aktiviti perniagaan syarikat.

Kawalan ke atas penghapusan pelanggaran yang dikenal pasti adalah jaminan penghapusan mereka dan memastikan kebolehpercayaan maklumat yang diberikan kepada pemegang saham. Adalah disyorkan bahawa kawalan tersebut diamanahkan kepada jawatankuasa audit syarikat.

4.1.6. Organisasi pengauditan (juruaudit) menyemak pematuhan penyata kewangan yang digunakan oleh syarikat dengan peraturan perakaunan Rusia, dan jika syarikat sedang bersedia untuk memasuki pasaran antarabangsa dan memikul kewajipan untuk mengikuti piawaian pelaporan kewangan antarabangsa, maka untuk pematuhan piawaian antarabangsa.

4.1.7. Lembaga Pengarah, sebagai badan syarikat yang bertanggungjawab untuk menyediakan isu-isu yang dikemukakan kepada mesyuarat agung pemegang saham, termasuk isu pemilihan juruaudit syarikat, amat berminat untuk memilih organisasi audit bebas (auditor) yang mampu menjalankan audit yang berkesan dan audit objektif aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat .

Dalam hal ini, adalah disyorkan supaya jawatankuasa audit menilai calon untuk organisasi audit (juruaudit) syarikat dan memberikan penilaian calon tersebut kepada lembaga pengarah, dan lembaga pengarah mengesahkan syornya mengenai pilihan organisasi audit. pada mesyuarat agung pemegang saham syarikat.