VAT ejen cukai dalam penyata VAT. Bagaimana untuk menyemak ketepatan mengisi Inn pulangan VAT dalam pulangan VAT

Semua organisasi atau usahawan yang diiktiraf sebagai ejen cukai mengemukakan penyata VAT. Ini juga termasuk organisasi dan usahawan yang tidak diiktiraf sebagai pembayar VAT, iaitu mereka yang menggunakan "cukai dipermudahkan" atau UTII. Dalam artikel ini kita akan melihat secara terperinci cara mengisi penyata VAT kepada ejen cukai, serta masa dan cara menyerahkannya kepada pihak berkuasa cukai.

Tarikh akhir untuk menyerahkan penyata VAT

Prosedur untuk menyerahkan penyata VAT

Anda perlu menyerahkan penyata VAT anda kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di lokasi ejen cukai.

Penting! Pengisytiharan itu dikemukakan secara elektronik melalui pengendali khusus. Selain itu, semua ejen cukai mengemukakan penyata secara elektronik, tanpa mengira bilangan pekerja.

Pengecualian kepada keperluan ini ialah ejen cukai yang bukan pembayar VAT, termasuk mereka yang tidak menjalankan aktiviti perantara dalam mengeluarkan invois bagi pihak mereka sendiri.

Bagaimana untuk mengisi penyata VAT untuk ejen cukai

Dalam kes apabila organisasi hanya menjadi ejen cukai semasa tempoh cukai, maka sebagai tambahan kepada halaman tajuk, hanya bahagian kedua pengisytiharan yang perlu diisi. Dan dalam yang pertama, sempang hanya ditambah.

Apabila ejen cukai juga menjalankan transaksi tertakluk kepada VAT, bahagian kedua mesti disertakan. Jika, sebagai tambahan kepada semua perkara di atas, organisasi menjalankan urus niaga yang dikecualikan daripada VAT, maka bahagian ketujuh juga termasuk dalam pengisytiharan.

Penting! Perlu diingat bahawa bahagian pertama diisi sebagai bahagian terakhir dalam pengisytiharan, selepas semua data lain (kecuali bahagian kedua) telah diisi.

Mengisi Halaman Muka Depan Pengisytiharan

TIN dan KPP organisasi diisi pada halaman tajuk. Data boleh didapati dalam sijil pendaftaran yang diterima semasa pendaftaran. Anda perlu mengisi TIN dari sel pertama, jika TIN organisasi hanya mempunyai 10 digit, dua sel terakhir tidak perlu diisi, sempang diletakkan di dalamnya.

"Nombor pelarasan" bergantung pada jenis pengisytiharan yang diserahkan oleh organisasi: utama atau dikemas kini. Apabila menyerahkan pengisytiharan awal, anda perlu memasukkan “0–”, dan apabila menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini, nyatakan nombor pelarasan, iaitu, “1–” untuk penjelasan pertama dan “2–” untuk yang kedua.

"Tempoh cukai" ditetapkan bergantung pada suku yang pengisytiharan itu diserahkan, iaitu, 21 - suku pertama, 22 - suku kedua, 23 - suku ketiga, 24 - suku keempat.

“Tahun pelaporan” – masukkan tahun suku tahun yang pengisytiharan itu diserahkan. Untuk suku ke-3 2017 – “Tahun pelaporan” hendaklah dimasukkan sebagai 2017.

"Diserahkan kepada pihak berkuasa cukai" - masukkan kod Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang mendaftarkan ejen cukai. Kod ini boleh didapati dalam sijil yang sama seperti TIN, atau di alamat Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tapak web rasmi.

"Di lokasi (pendaftaran)" ditunjukkan bahawa pengisytiharan itu dikemukakan di tempat pendaftaran organisasi. Untuk ini, kod "214" ditunjukkan.

“Pembayar cukai” – nyatakan nama penuh organisasi, atau nama keluarga penuh, nama pertama dan patronimik usahawan. Ia harus ditunjukkan dengan cara yang sama seperti yang ditulis dalam sijil pendaftaran.

"Kod jenis aktiviti ekonomi mengikut pengelas OKVED" - perlu diingat bahawa sejak 2017 kod itu ditunjukkan mengikut pengelas OKVED2.

“Nombor telefon kenalan” – nyatakan nombor talian tetap atau telefon bimbit, termasuk kod kawasan.

Mengisi bahagian kedua pengisytiharan

Jika organisasi melakukan transaksi dengan beberapa rakan niaga, maka bahagian 2 harus diisi untuk setiap daripada mereka; untuk melakukan ini, anda perlu menambah halaman tambahan bahagian kedua.

Untuk satu rakan niaga, satu halaman bahagian kedua diisi, tidak kira berapa banyak kontrak daripada jenis yang sama dibuat dengannya. Jika jenis perjanjian untuk setiap transaksi dengan rakan niaga adalah berbeza, maka anda masih perlu menambah halaman tambahan. Selain itu, setiap halaman mesti mengandungi maklumat mengenai kontrak jenis yang sama.

Dalam baris 020, rakan niaga ditunjukkan jika ia berkaitan dengan:

Kepada agensi kerajaan yang memajakkan harta tersebut;
Kepada penjual yang menjual harta perbendaharaan;
Kepada organisasi asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia;
Kepada penghutang bankrap, dan ejen cukai memperoleh harta daripadanya.

Dalam baris 020, sempang ditambah jika organisasi membeli kapal yang tidak didaftarkan dalam Daftar Kapal Rusia dalam masa 45 hari dari tarikh pembelian, atau apabila organisasi menjual:

Harta mengikut keputusan mahkamah atau dirampas;
Harta yang dirampas;
Aset tanpa pemilik atau dibeli;
Khazanah;
Nilai yang dipindahkan ke negeri dengan hak warisan.

Talian 040 “Kod klasifikasi belanjawan” – dimasukkan oleh KBK VAT 182 1 03 01000 01 1000 110.

Talian 050 – ditunjukkan oleh OKTMO mengikut pendaftaran organisasi. Anda boleh mengetahui OKTMO di laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Talian 070 – menunjukkan kod transaksi di mana organisasi itu adalah ejen cukai. Anda boleh mendapatkan kod yang diperlukan dalam Lampiran No. 1 kepada Prosedur, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. ММВ-7-3/558@ bertarikh 10.29.2014.

Talian 060 - sebelum mengisinya, keperluan untuk mengisi baris 080, 090 dan 100 diperiksa. Ia diisi dalam kes di mana tanda sempang diletakkan dalam baris 020, atau jika organisasi bertindak sebagai perantara dalam penjualan barangan oleh syarikat asing. Dalam semua kes lain, sempang diletakkan dalam baris ini.

Talian 080 – VAT pada penghantaran ditunjukkan.

Talian 090 – VAT ke atas prabayaran bagi tempoh pelaporan ditunjukkan.

Baris 100 – VAT ditunjukkan pada pembayaran awal bagi suku semasa dan sebelumnya, yang terhadapnya penghantaran dibuat dalam tempoh pelaporan.

Baris 060 – menunjukkan jumlah VAT yang perlu dibayar. Apabila 080-100 baris diisi, jumlah dikira menggunakan formula:

Baris 060 = baris 080 + baris 090 – baris 100.

Jika baris 080-100 mengandungi sempang, maka VAT dikira pada urus niaga dalam baris 070.

Contoh

Continent LLC ialah perantara dalam penjualan barangan oleh syarikat asing yang tidak didaftarkan untuk tujuan cukai di Persekutuan Rusia. Continent LLC menandatangani perjanjian untuk jumlah 1,250 ribu rubel untuk pembekalan barang dengan Federation LLC.

Pada 20 Mac 2017, Federation LLC membuat bayaran pendahuluan kepada Continent LLC dalam jumlah 850 ribu rubel, termasuk VAT.

Mengisi penyata VAT.

Suku pertama:

Talian 090 – RUB 129,661, berdasarkan VAT 18% pada amaun prabayaran.

Talian 080 tidak diisi.

Talian 060 – 129,661 gosok.

Suku kedua:

Talian 080 – RUB 112,500, berdasarkan VAT 18% pada penghantaran.

Talian 100 – 112,500 rubel, memandangkan VAT pada bayaran pendahuluan adalah lebih tinggi daripada VAT semasa penghantaran;

Talian 060 – 0 gosok.

suku ketiga:

Talian 080 – 112,500, berdasarkan VAT 18% pada penghantaran.

Baris 090 – letakkan sengkang.

Baris 100 – 17,161 rubel, berdasarkan pengiraan 129,661 – 112,500.

Talian 060 – 95,339 rubel, berdasarkan 112,500 – 17,161.

Mengisi 3–6 bahagian pengisytiharan

Bahagian 3-6 perlu dilengkapkan hanya jika organisasi (atau usahawan individu), sebagai ejen cukai, menjalankan operasi tertakluk kepada VAT. Jika organisasi semasa tempoh cukai hanya melaksanakan operasi yang mana ia adalah ejen cukai, maka bahagian yang disenaraikan tidak diisi.

Mengisi bahagian 1 dan 7 perisytiharan.

Tidak perlu mengisi bahagian 1 dan 7 penyata VAT untuk organisasi tersebut (atau usahawan individu) yang dalam tempoh cukai hanya menjalankan operasi di mana mereka bertindak sebagai ejen cukai untuk VAT.

Mengisi bahagian 8 dan 9 perisytiharan

Bahagian 8 hendaklah mengandungi maklumat daripada buku pembelian. Hanya urus niaga yang mana hak untuk potongan timbul semasa tempoh pelaporan ditunjukkan. Bahagian ini dilengkapkan oleh semua ejen cukai, kecuali organisasi yang menjual harta yang disita melalui keputusan mahkamah, atau barangan syarikat asing.

Pelaporan VAT biasa memerlukan akauntan untuk berhati-hati dan memahami dengan tepat prosedur untuk mengisi semua baris pengisytiharan. Kod yang dimasukkan dengan salah atau pelanggaran nisbah kawalan adalah sebab untuk enggan menerima laporan, menjalankan audit meja atau membawa kepada liabiliti pentadbiran/cukai.

FAIL

Peraturan untuk menghantar laporan

Mengikut perundangan cukai semasa, semua penyata VAT mesti diserahkan melalui saluran TKS. Apabila menjana laporan, adalah perlu untuk memantau perubahan yang dibuat oleh Kementerian Kewangan kepada format elektronik dokumen. Untuk menyerahkan pengisytiharan dengan betul, anda harus menggunakan versi semasa laporan sahaja.

Pembayar VAT atau ejen cukai diberi 25 hari selepas akhir suku tahun untuk menyediakan laporan.

Ingat: penggunaan versi kertas bagi penyata VAT hanya dibenarkan untuk entiti perniagaan yang dikecualikan daripada cukai secara sah atau tidak diiktiraf sebagai pembayar VAT dan kategori ejen cukai tertentu.

Komposisi perisytiharan

Pulangan VAT suku tahunan mengandungi dua bahagian yang mesti dilengkapkan:

kepala (halaman tajuk);
amaun VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan/dibayar balik daripada belanjawan.

Dokumen pelaporan dengan format yang dipermudahkan (Tajuk dan Bahagian 1 dengan tanda sempang ditambah) diserahkan dalam kes berikut:

menjalankan transaksi perniagaan yang tidak tertakluk kepada VAT dalam tempoh pelaporan;
menjalankan aktiviti di luar wilayah Rusia;
kehadiran operasi pengeluaran/komoditi dalam tempoh yang panjang - apabila penyiapan akhir kerja memerlukan lebih daripada enam bulan;
entiti komersial menggunakan rejim percukaian khas (Cukai Pertanian Bersepadu, UTII, PSN, sistem percukaian dipermudahkan);
apabila mengeluarkan invois dengan cukai khusus oleh pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT.

Jika prasyarat yang dinyatakan ada, jumlah jualan untuk jenis aktiviti keutamaan dimasukkan dalam bahagian 7 pengisytiharan.

Bagi subjek cukai yang menjalankan aktiviti menggunakan VAT, adalah wajib untuk mengisi semua bahagian pengisytiharan yang mempunyai penunjuk digital yang sepadan:

Bahagian 2– amaun VAT yang dikira untuk organisasi/usahawan individu yang mempunyai status ejen cukai;

Bahagian 3– jumlah jualan tertakluk kepada cukai;

Bahagian 4,5,6– digunakan apabila terdapat transaksi perniagaan dengan kadar cukai sifar atau yang tidak mempunyai status “sifar” yang disahkan;

Bahagian 7– data mengenai transaksi yang dikecualikan daripada VAT ditunjukkan;

Bahagian 8 – 12 sertakan ringkasan maklumat daripada buku pembelian, buku jualan dan jurnal invois dan diisi oleh semua pembayar VAT yang menggunakan potongan cukai.

Mengisi bahagian pengisytiharan

Peraturan pelaporan untuk VAT mesti mematuhi keperluan arahan Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang ditetapkan dalam perintah No. ММВ-7-3/558 bertarikh 29 Oktober 2014.

Tajuk muka surat

Prosedur untuk mengisi helaian utama penyata VAT tidak berbeza daripada peraturan yang ditetapkan untuk semua jenis pelaporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan:

Maklumat tentang TIN dan KPP pembayar ditulis di bahagian atas helaian dan tidak berbeza daripada maklumat dalam dokumen pendaftaran;
Tempoh cukai ditunjukkan oleh kod yang digunakan untuk pelaporan cukai. Penyahkodan kod ditunjukkan dalam Lampiran No. 3 kepada Arahan untuk mengisi Perisytiharan.
Kod inspektorat cukai - pengisytiharan diserahkan kepada bahagian Perkhidmatan Cukai Persekutuan di mana pembayar didaftarkan. Maklumat tepat tentang semua kod pihak berkuasa cukai wilayah diterbitkan di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Nama entiti perniagaan sepadan dengan nama yang dinyatakan dalam dokumentasi konstituen.
Kod OKVED - jenis aktiviti utama mengikut kod statistik ditunjukkan pada halaman tajuk. Penunjuk ditunjukkan dalam surat maklumat Rosstat dan dalam Daftar Negeri Bersepadu Entiti Undang-undang ekstrak.
Nombor telefon untuk dihubungi, nombor helaian akuan dan permohonan yang lengkap dan diserahkan.

Tandatangan wakil pembayar dan tarikh penjanaan laporan dilekatkan pada halaman tajuk. Di sebelah kanan helaian terdapat ruang untuk mengesahkan rekod orang yang diberi kuasa perkhidmatan cukai.

Seksyen 1

Bahagian 1 ialah bahagian akhir di mana pembayar VAT melaporkan jumlah yang tertakluk kepada pembayaran atau pembayaran balik berdasarkan keputusan perakaunan/perakaunan cukai dan maklumat daripada bahagian 3 pengisytiharan.

Helaian mesti menunjukkan kod entiti wilayah (OKTMO) tempat pembayar cukai beroperasi dan berdaftar. DALAM talian 020 KBK (kod klasifikasi belanjawan) direkodkan untuk jenis cukai ini. Pembayar VAT dibimbing oleh KBK untuk aktiviti standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK boleh dijelaskan dalam Perintah Kementerian Kewangan No. 65n edisi terkini bertarikh 07/01/2013.

Perhatian: Jika BCC dinyatakan secara tidak tepat dalam penyata VAT, cukai yang dibayar tidak akan dikreditkan ke akaun peribadi pembayar cukai dan akan didepositkan dalam akaun Perbendaharaan Persekutuan sehingga identiti pembayaran dijelaskan. Penalti akan dikenakan untuk pembayaran cukai lewat.

Talian 030 diisi hanya jika invois dikeluarkan oleh pembayar cukai benefisiari cukai yang dikecualikan daripada VAT.

Dalam baris 040 dan 050 Jumlah yang diterima untuk pengiraan cukai hendaklah direkodkan. Sekiranya keputusan pengiraan adalah positif, maka jumlah VAT yang perlu dibayar ditunjukkan dalam baris 040; jika keputusannya negatif, hasilnya direkodkan dalam baris 050 dan tertakluk kepada pembayaran balik daripada belanjawan negeri.

Bahagian 2

Bahagian ini perlu dilengkapkan oleh ejen cukai bagi setiap organisasi yang mempunyai status ini. Ini mungkin rakan kongsi asing yang tidak membayar VAT, pemberi pajak dan penjual harta perbandaran.

Bagi setiap rakan niaga, helaian berasingan Bahagian 2 diisi, di mana namanya, INN (jika ada), BCC dan kod transaksi mesti ditunjukkan.

Apabila menjual semula barang rampasan atau menjalankan operasi perdagangan dengan rakan kongsi asing, ejen cukai mengisi troki 080-100 Seksyen 2 - jumlah penghantaran dan jumlah yang diterima sebagai bayaran pendahuluan. Jumlah amaun yang perlu dibayar oleh ejen cukai ditunjukkan dalam talian 060 mengambil kira nilai yang ditunjukkan dalam perkara berikut talian – 080 dan 090. Amaun potongan cukai untuk pendahuluan yang direalisasikan (baris 100) mengurangkan jumlah akhir VAT.

Bahagian 3

Bahagian utama pelaporan VAT, di mana pembayar cukai mengira cukai yang perlu dibayar/dibayar balik pada kadar yang diperuntukkan oleh undang-undang, menimbulkan paling banyak persoalan dalam kalangan akauntan. Pengisian berurutan garis bahagian kelihatan seperti ini:

DALAM hlm.010-040 mencerminkan jumlah hasil daripada jualan (untuk penghantaran), dikenakan cukai, masing-masing, pada kadar cukai dan penyelesaian yang berkenaan. Jumlah yang direkodkan dalam baris ini mestilah sama dengan jumlah pendapatan yang direkodkan dalam akaun 90.1 dan ditunjukkan dalam pengiraan cukai pendapatan. Jika percanggahan ditemui dalam penunjuk dalam pengisytiharan, pihak berkuasa fiskal akan meminta penjelasan.
Halaman 050 diisi dalam kes khas - apabila organisasi dijual sebagai kompleks aset perakaunan. Asas cukai dalam kes ini ialah nilai buku hartanah didarab dengan penunjuk pelarasan khas.
Halaman 060 terpakai kepada organisasi pengeluaran dan pembinaan yang menjalankan kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan mereka sendiri. Barisan ini mengeluarkan semula kos kerja yang dilakukan, yang merangkumi semua kos sebenar yang ditanggung semasa pembinaan atau pemasangan.
muka surat 070– dalam lajur "Asas cukai" dalam baris ini anda harus memasukkan amaun semua resit tunai yang diterima berdasarkan penghantaran yang akan datang. Amaun VAT dikira pada kadar 18/118 atau 10/110, bergantung pada jenis barang/perkhidmatan/kerja. Jika penjualan berlaku dalam masa 5 hari selepas bayaran pendahuluan "jatuh" ke dalam akaun semasa, maka jumlah ini tidak ditunjukkan dalam pengisytiharan sebagai pendahuluan yang diterima.

Dalam seksyen 3 adalah perlu untuk memasukkan jumlah VAT, yang, mengikut keperluan perenggan 3 Perkara 170 Kod Cukai, mesti dipulihkan dalam perakaunan cukai. Ini terpakai kepada jumlah yang sebelum ini diisytiharkan sebagai potongan cukai atas alasan keutamaan - penggunaan rejim khas, pengecualian daripada VAT. Jumlah cukai yang dipulihkan ditunjukkan secara keseluruhan pada baris 080, dengan spesifikasi pada baris 090 dan 100.

Pada baris 105-109 data dimasukkan pada pelarasan amaun VAT dalam perakaunan semasa tempoh pelaporan. Ini mungkin permohonan yang salah bagi kadar cukai yang dikurangkan, pengelasan transaksi yang salah sebagai tidak boleh cukai, atau ketidakupayaan untuk mengesahkan kadar sifar.

Jumlah amaun VAT terakru ditunjukkan dalam baris 110 dan terdiri daripada jumlah semua penunjuk yang ditunjukkan dalam lajur 5 baris 010-080, 105-109. Angka cukai akhir hendaklah sama dengan amaun VAT dalam buku jualan berdasarkan jumlah pusing ganti bagi suku pelaporan.

Baris 120-190(Lajur 3) ditumpukan kepada potongan yang memerlukan jumlah VAT yang perlu dibayar:

Jumlah potongan pada baris 120 dibentuk berdasarkan invois yang diterima daripada rakan niaga-pembekal dan sama dengan jumlah VAT dalam buku pembelian.
Baris 130 diisi sama dengan muka surat 070, tetapi mengandungi data tentang jumlah cukai yang dibayar kepada pembekal sebagai bayaran pendahuluan.
Talian 140 menyalin baris 060 dan menggambarkan cukai yang dikira daripada jumlah kos sebenar semasa menjalankan kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan pembayar cukai.
Baris 150 – 160 berkaitan dengan aktiviti perdagangan asing dan jumlah VAT yang dibayar di kastam atau terakru pada kos barang yang diimport ke Rusia dari negara Kesatuan Kastam.
Dalam baris 170 adalah perlu untuk menunjukkan jumlah VAT yang terakru sebelum ini atas pendahuluan yang diterima jika jualan berlaku pada suku pelaporan.
Baris 180 diisi oleh ejen cukai dan mengandungi jumlah VAT yang ditunjukkan dalam baris 060 Seksyen 2.

Hasil daripada menambah amaun potongan untuk semua sebab undang-undang direkodkan dalam baris 190, dan baris 200 dan 210 adalah hasil daripada menjalankan operasi aritmetik antara baris 110 gr.5 dan 190 gr.3. Jika hasil penolakan amaun potongan daripada VAT terakru adalah positif, maka nilai yang terhasil ditunjukkan dalam baris 200 sebagai VAT yang perlu dibayar. Jika tidak, jika amaun potongan melebihi amaun VAT yang dikira, anda hendaklah mengisi muka surat 210 gr. 3, bagaimana VAT boleh dikembalikan.

Amaun cukai yang ditunjukkan dalam baris 200 atau 210 seksyen 3 hendaklah termasuk dalam baris 040-050 seksyen 1.

Penyata VAT memerlukan mengisi dua lampiran kepada bahagian 3. Borang ini diisi:

Untuk aset tetap yang digunakan dalam aktiviti bercukai bukan VAT. Syarat penting ialah cukai ke atas aset ini sebelum ini diterima untuk potongan dan kini tertakluk kepada pemulihan dalam tempoh 10 tahun. Permohonan itu menggambarkan secara individu jenis OS, tarikh pentauliahan, dan amaun yang diterima untuk potongan untuk tahun semasa. Permohonan ini mesti dilengkapkan hanya dalam penyata suku ke-4.
Bagi syarikat asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat/cawangan perwakilan mereka sendiri.

Bahagian 4, 5, 6

Bahagian ini mesti dilengkapkan hanya oleh pembayar yang, dalam aktiviti mereka, menggunakan hak untuk menggunakan kadar VAT sifar. Perbezaan antara bahagian terdiri daripada beberapa nuansa:

Bahagian 4 diisi oleh pembayar cukai yang dapat mendokumenkan penggunaan sah kadar 0%. Seksyen 4 memperuntukkan refleksi mandatori kod transaksi perniagaan, jumlah hasil yang diterima dan jumlah potongan cukai yang diisytiharkan.
Bahagian 6 diisi dalam kes di mana, pada tarikh penyerahan pengisytiharan, pembayar cukai tidak mempunyai masa untuk mengumpul pakej lengkap dokumen untuk mengesahkan manfaat. Urus niaga yang tidak wajar dimasukkan dalam seksyen 6, tetapi kemudiannya boleh diterima untuk pembayaran balik dan dipindahkan ke seksyen 4. Untuk ini, dokumentasi diperlukan.
Bahagian 5 perlu dilengkapkan oleh "sifar" yang sebelum ini menuntut potongan ke atas dokumen, tetapi menerima hak untuk menggunakan kadar keutamaan hanya dalam tempoh pelaporan ini.

Penting: jika terdapat beberapa alasan untuk menggunakan Seksyen 5, pembayar cukai mesti mengisi secara berasingan setiap tempoh pelaporan apabila potongan itu dituntut.

Bahagian 7

Helaian ini bertujuan untuk menghantar maklumat mengenai urus niaga yang telah dijalankan pada suku pelaporan dan, menurut Art. 149 fasal 2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dikecualikan daripada VAT. Semua tindakan komersial yang didokumenkan dikumpulkan mengikut kod, yang dinamakan dalam Lampiran No. 1 kepada arahan semasa.

Hanya satu syarat mesti dipenuhi - pembuatan produk atau pelaksanaan kerja bersifat jangka panjang dan akan disiapkan dalam 6 bulan kalendar.

Bahagian 8, 9

Bahagian yang muncul secara relatif baru-baru ini memperuntukkan kemasukan dalam pengisytiharan maklumat yang disenaraikan dalam buku jualan/buku pembelian untuk tempoh pelaporan. Untuk membolehkan pihak berkuasa fiskal menjalankan audit meja secara automatik, helaian ini menunjukkan semua pihak yang "termasuk" dalam daftar cukai untuk VAT.

Mengikut peraturan dalam bahagian 8 dan 9 maklumat tentang pembekal dan pembeli (TIN, KPP), butiran invois yang diterima atau dikeluarkan, ciri kos barangan/perkhidmatan, jumlah hasil dan VAT terakru hendaklah didedahkan.

Penting: Modul pelaporan elektronik memungkinkan untuk menyelaraskan data bahagian 8 dan 9 dengan rakan niaga sebelum menyerahkan pengisytiharan. Jika tidak, sekiranya berlaku percanggahan data semasa semakan silang dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, amaun yang akan ditolak yang tidak sepadan dengan buku jualan pembekal mungkin dikecualikan daripada pengiraan dan amaun VAT yang perlu dibayar akan meningkat.

Sekiranya pembetulan data dalam invois yang diisytiharkan sebelum ini, pembayar cukai bertanggungjawab untuk membuat lampiran pada bahagian 8 dan 9.

Seksyen 10, 11

Helaian ini bersifat khusus dan mesti dikeluarkan hanya kepada entiti perniagaan dari beberapa kategori:

ejen komisen dan ejen yang bekerja untuk faedah pihak ketiga;
orang yang menyediakan perkhidmatan penghantaran;
syarikat pemaju.

DALAM bahagian 10-11 maklumat daripada jurnal invois yang diterima dan dibentangkan dengan jumlah VAT dan pusing ganti bercukai mesti disenaraikan.

Seksyen 12

Helaian ini bertujuan untuk dimasukkan ke dalam pengisytiharan oleh pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT. Kriteria pengisian seksyen 12– ketersediaan invois dengan VAT yang diperuntukkan dibentangkan kepada rakan niaga.

Cukai ini atau tidak. Jika perusahaan atau usahawan individu dikecualikan daripada pengiraan dan pembayaran VAT, mereka tidak memfailkan pulangan cukai nilai tambah. Tetapi untuk situasi di mana entiti perniagaan menjadi ejen cukai untuk VAT, pengecualian dibuat - dalam kes ini, laporan mesti diserahkan.

Pembayar VAT, entiti undang-undang dan usahawan individu, dikecualikan daripada membayar cukai (Perkara 145 dan 145.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), serta mereka yang menggunakan rejim khas (UTII, "cukai dipermudahkan", Cukai Pertanian Bersatu, paten), boleh bertindak sebagai ejen cukai jika mereka (Perkara 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia):

barangan (kerja, perkhidmatan) dibeli daripada rakan niaga asing di wilayah Persekutuan Rusia yang tidak mempunyai pendaftaran dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia;

aktiviti perantara dijalankan antara penjual, diwakili oleh syarikat asing yang tidak didaftarkan untuk tujuan cukai di Persekutuan Rusia, dan pembeli Rusia;

transaksi telah dibuat untuk memajak atau membeli harta daripada pihak berkuasa kerajaan dan perbandaran;

harta rampasan, barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta harta yang diwarisi oleh negara, harta dengan keputusan mahkamah dijual;

kulit haiwan mentah, sekerap dan sisa logam ferus/bukan ferus, aluminium sekunder (dan aloinya) dibeli

Pengisytiharan VAT ejen cukai pada sistem cukai yang dipermudahkan

Templat borang pengisytiharan VAT disatukan; ia telah diluluskan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengikut urutan No. ММВ-7-3/558@ bertarikh 29 Oktober 2014 (seperti yang dipinda pada 20 Disember 2016). Dokumen undang-undang ini juga menetapkan Peraturan utama untuk mengisi laporan.

Semua pembayar VAT dan bukan pembayar yang merupakan ejen cukai menyerahkan penyata mengikut tarikh akhir yang sama. 25 hari kalendar diperuntukkan untuk menyediakan borang suku tahunan selepas tamat tempoh pelaporan. Ejen cukai yang bukan pembayar cukai VAT (atau dikecualikan) dibenarkan menyerahkan laporan dalam bentuk "kertas" (tidak seperti pembayar VAT, yang dikehendaki melaporkan secara elektronik sahaja).

Pengisytiharan VAT ejen cukai pada sistem cukai yang dipermudahkan akan terdiri daripada halaman berikut:

tajuk muka surat;

Mari kita lihat prosedur untuk mengisi pengisytiharan menggunakan contoh:

Uran LLC didaftarkan di Persekutuan Rusia (Feodosia, Republik Crimea) sebagai syarikat "dipermudahkan", i.e. Syarikat dikecualikan daripada membayar VAT. Syarikat itu terlibat dalam pengeluaran kadbod. Pada suku ketiga 2018, syarikat itu membeli peralatan daripada pembekal asing - Ellinka LLC, yang tidak berdaftar dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia. Jumlah urus niaga ialah 183,608 rubel. Kadar VAT ialah 18%.

Pada halaman tajuk, masukkan INN dan KPP ejen cukai, dan nyatakan nombor halaman "001".

Medan untuk nombor pelarasan ditetapkan kepada "0", ini bermakna dokumen itu bersifat utama.

Tempoh cukai ialah suku ke-3 di mana transaksi yang ditunjukkan telah selesai (ini ialah kod "23"). Seterusnya, nyatakan tahun - "2018", nombor cawangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang dokumen itu diserahkan.

Kod mengikut tempat pendaftaran - jika pengisytiharan dikemukakan oleh ejen cukai di tempat pendaftaran, kod "231" digunakan (kod boleh didapati di lampiran Peraturan untuk mengisi laporan).

Seterusnya, pada halaman tajuk, nama penuh perusahaan (nama penuh, usahawan individu) yang bertindak sebagai ejen cukai ditunjukkan. Di bawah ialah kod untuk jenis aktiviti ekonomi mengikut pengelas bersatu OKVED2 - dalam kes kami ialah "17.12.2". Masukkan maklumat hubungan dan bilangan halaman dalam laporan.

Di bahagian bawah helaian, pengirim dokumen direkodkan - pembayar cukai (dalam kes ini, ejen cukai) atau wakil yang diberi kuasa. Dalam pilihan pertama, kod 1 dimasukkan, di kedua - 2. Nama penuh ketua syarikat ejen cukai dan tarikh penyerahan laporan ditunjukkan.

VAT ejen cukai dalam penyata VAT ditunjukkan dalam bahagian 1 dan 2. Bahagian 1 diisi dalam bentuk tunggal, tanpa mengira bilangan rakan niaga dan transaksi, seksyen 2 diisi secara berasingan untuk setiap rakan niaga yang cukai mesti dibayar dibayar. Mari kita isi bahagian 2 untuk contoh kita:

dalam baris 010 dan 030 (TIN dan KPP bahagian penjual asing) diletakkan sempang, kerana pengisytiharan itu dikemukakan bukan oleh cawangan yang diberi kuasa syarikat asing itu, tetapi oleh ejen-pembeli cukai;

lajur 020 menunjukkan nama rakan niaga (dalam contoh, ini ialah pembekal asing Ellinka LLC);

baris 040 menggambarkan kod KBK untuk VAT;

lajur 050 - masukkan kod OKTMO, yang diberikan kepada perbandaran di tempat pembayaran VAT oleh ejen cukai (dalam contoh, bandar Feodosia);

baris 060 – jumlah cukai yang perlu dibayar yang dikira oleh ejen cukai: RUB 28,008. (183608 – (183608 / 118 x 18));

dalam baris 070, masukkan kod transaksi dari Lampiran 1 ke Prosedur Pengisian (dalam kes kami, "1011711" - jualan barangan daripada pembekal asing yang tidak berdaftar dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia).

Bahagian 1 menduplikasi kod OKTMO dan KBK daripada seksyen 3 dan menunjukkan jumlah liabiliti cukai. Baris yang tinggal ditandakan dengan sempang.

Sebuah organisasi baru - LLC - timbul dari saat pendaftaran negeri. Dan pada masa ini syarikat lama tidak lagi wujud (dianggap disusun semula) (klausa 4 artikel 57 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, klausa 1 artikel 16 Undang-undang 08.08.2001 No. 129-FZ).

LLC baru juga diberikan TIN baru (surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 12 Mei 2010 No. 03-02-07/1-232).

Sejak penyusunan semula berlaku pada suku keempat 2017, pengganti (LLC) mesti mengemukakan pengisytiharan untuk tempoh ini, dan ia menunjukkan semua urus niaga (bercukai dan tidak bercukai) yang dijalankan bukan sahaja olehnya (iaitu undang-undang baru entiti - LLC), tetapi juga oleh operasi syarikat yang disusun semula (JSC).

Sehubungan itu, pengisytiharan bagi suku keempat 2017 dikemukakan oleh pengganti sah kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftarannya. Pengisytiharan sedemikian akan menunjukkan TIN pengganti undang-undang - LLC (termasuk halaman tajuk).

Pengisytiharan VAT mesti dilengkapkan seperti berikut:

1. Pengisytiharan terdiri daripada halaman tajuk dan 12 bahagian. Secara amnya, muka surat tajuk dan bahagian 1 pengisytiharan dikemukakan oleh semua pembayar cukai (ejen cukai).

2. Seksyen 2-12, serta lampiran kepada seksyen 3, 8 dan 9, dimasukkan dalam pengisytiharan hanya apabila pembayar cukai menjalankan transaksi yang berkaitan.

3. Dalam pengisytiharan untuk suku keempat 2017, pengganti yang sah mesti menggambarkan transaksi jualan yang ditunjukkan dalam perakaunan CJSC dan LLC.

Maklumat daripada buku jualan mesti dipindahkan ke bahagian 9 perisytiharan. Bilangan helaian dalam bahagian 9 (yang mengandungi dua muka surat) mesti sepadan dengan bilangan entri dalam buku jualan untuk suku keempat 2017.
Bahagian ini juga mempunyai aplikasi "Maklumat daripada helaian tambahan buku jualan". Isinya dalam kes di mana perubahan dibuat pada buku jualan untuk tempoh cukai yang lalu.

4. Bahagian 8 dilengkapkan berdasarkan maklumat yang ditunjukkan dalam buku pembelian. Maksudnya, bahagian ini mesti dilengkapkan sekiranya hak potongan timbul pada suku keempat 2017.

Dalam lajur 3 pada baris 001, apabila menyerahkan penyata VAT utama, anda mesti meletakkan tanda sempang. Penunjuk berangka dalam baris ini hanya muncul apabila membentangkan "penjelasan". Mungkin terdapat dua pilihan di sini. Oleh itu, 0 ditunjukkan dalam baris ini jika maklumat di bawah Seksyen 8 tidak disediakan dalam perisytiharan yang dikemukakan sebelum ini, atau jika ralat (herotan) dikenal pasti dalam maklumat ini dan terpaksa diganti. Penunjuk untuk baris 001 ialah 1, jika maklumat yang diberikan sebelum ini kekal relevan. Dalam kes ini, sempang diletakkan dalam semua baris lain bahagian ini. Ambil perhatian bahawa, tidak kira berapa kali anda perlu mengisi bahagian 8, yang terdiri daripada dua helaian, penunjuk pada baris 001 bahagian 8 "penjelasan" dimasukkan sekali - pada halaman pertama yang lengkap bahagian ini.

Bahagian 8 mesti dilengkapkan mengikut bilangan catatan dalam buku pembelian untuk tempoh cukai (contohnya, jika terdapat 20 catatan dalam buku pembelian, maka anda perlu mengisi 40 muka surat bahagian 8, dsb.).

Baris 005 Bahagian 8 menunjukkan nombor siri entri yang sepadan dalam buku pembelian. Dan data dari lajur 2-8, 10, 12-16 buku pembelian dipindahkan ke talian 010-180. Baris 190 menunjukkan jumlah potongan VAT. Ia mesti bertepatan dengan nilai baris "Jumlah" buku pembelian dan mesti juga ditunjukkan dalam rubel dan kopecks. Baris 190 diisi hanya pada halaman terakhir bahagian 8, dan pada halaman yang tinggal dalam baris ini anda perlu meletakkan sempang.

Jika invois tidak disediakan, dokumen utama yang mengesahkan urus niaga atau dokumen lain (contohnya, penyata perakaunan) yang mengandungi data ringkasan (ringkasan) mengenai urus niaga tertentu yang dilakukan pada bulan kalendar (suku) boleh didaftarkan dalam buku jualan.

Lampiran "Maklumat daripada helaian tambahan buku pembelian" kepada Seksyen 8 diisi dalam kes di mana perubahan dibuat pada buku pembelian selepas tamat tempoh cukai yang mana pengisytiharan itu dikemukakan. Iaitu, sebagai peraturan, aplikasi ini dijana selepas penyerahan perisytiharan yang dikemas kini.

Berkenaan dengan invois yang diterima oleh CJSC sebelum tarikh penukaran (dari 10/01/2017 hingga 14/12/2017), perkara berikut perlu diambil perhatian.

Dalam tempoh ini, CJSC menerima invois yang menunjukkan Nombor Pengenalan Pembayar Cukai (TIN CJSC) lama.

LLC ialah pengganti undang-undang CJSC lama. Oleh itu, amaun VAT "input" yang dibentangkan kepada CJSC dan/atau dibayar olehnya apabila membeli/mengimport barang boleh ditolak oleh LLC, tetapi hanya jika CJSC tidak menuntut amaun yang sama untuk potongan sebelum ini.

Dalam buku pembelian, adalah perlu untuk mendaftarkan invois yang dikeluarkan oleh pembekal kepada CJSC. Data ini kemudiannya dipindahkan ke penyata VAT. Hak untuk potongan sedemikian dalam keadaan ini secara langsung termaktub dalam fasal 5 Seni. 162.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Sila ambil perhatian bahawa organisasi mesti mempunyai dokumen (salinan) yang mengesahkan pembayaran amaun VAT kepada penjual apabila membeli barangan, kerja dan perkhidmatan. Ini boleh dilakukan sama ada oleh syarikat yang disusun semula (CJSC) atau LLC sebagai pengganti sahnya.

Isikan penyata VAT mengikut peraturan am untuk semua penyata cukai. peraturan.

Jika pada suku tersebut organisasi hanya melakukantugas ejen cukai , kemudian, berdasarkan keputusannya, masukkan halaman tajuk dan bahagian 2 dalam perisytiharan. Dalam bahagian 1, letakkan sempang. Jangan isi bahagian yang tinggal (perenggan 9, fasal 3 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558).

Jika pada suku tersebut organisasi bukan sahaja menjadi ejen cukai, tetapi juga dibuat urus niaga tertakluk kepada VAT , mekap pulangan cukai am , yang termasuk seksyen 2, bertujuan untuk ejen cukai.

Jika pada suku tersebut, selain menjalankan tugas sebagai ejen cukai, organisasi itu komited urus niaga yang dikecualikan daripada VAT , sebagai tambahan kepada halaman tajuk dan bahagian 2, sertakan bahagian 7 dalam perisytiharan.

Bahagian 1 diselesaikan yang terakhir, berdasarkan data daripada semua bahagian lain yang lengkap.

Peraturan sedemikian diperuntukkan dalam perenggan 3, 4, 9 perenggan 3 dan perenggan 44, 44.2 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Tajuk muka surat

Pada halaman muka depan penyata VAT, berikan maklumat asas tentang ejen cukai dan penyata yang diserahkan.

TIN dan pusat pemeriksaan

Di bahagian atas halaman tajuk, nyatakan INN dan KPP ejen cukai. Ambil data ini daripada sijil pendaftaran yang dikeluarkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia semasa pendaftaran.

Jika TIN terdiri daripada 10 digit, letakkan sempang dalam dua sel terakhir.

Nombor pembetulan

Jika ejen cukai menyerahkan penyata awal, masukkan "0--" dalam medan "Nombor Pelarasan".

Jika ejen menjelaskan data yang diisytiharkan dalam pengisytiharan yang diserahkan sebelum ini, nyatakan nombor siri pembetulan (contohnya, "1--" jika ini adalah penjelasan pertama, "2--" - untuk penjelasan kedua, dsb.) .

Tempoh bercukai

Dalam medan "Tempoh cukai (kod)", nyatakan kod tempoh cukai, iaitu suku yang pengisytiharan itu diserahkan. Sebagai contoh:

21 - untuk suku pertama;
22 - untuk suku kedua;
23 - untuk suku ketiga;
24 - untuk suku keempat.

Senarai penuh kod, termasuk yang ditunjukkan semasa pembubaran organisasi, dinyatakan dalam Lampiran 3 kepada Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Tahun pelaporan

Dalam medan "Tahun pelaporan", nyatakan tahun untuk tempoh cukai yang pengisytiharan itu diserahkan. Contohnya, jika pada April 2016 ejen memfailkan penyata untuk suku pertama 2016, masukkan "2016" dalam medan ini.

Diserahkan kepada pihak berkuasa cukai

Dalam medan "Diserahkan kepada pihak berkuasa cukai", masukkan kod pejabat cukai tempat ejen cukai didaftarkan. Kod ini boleh didapati dalam sijil pendaftaran yang dikeluarkan semasa pendaftaran.

Juga, kod Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia boleh ditentukan oleh alamat organisasi yang menggunakan perkhidmatan Internet di laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia .

Mengikut lokasi

Dalam medan "Lokasi (perakaunan)", tulis "214". Ini bermakna pengisytiharan itu dikemukakan di tempat pendaftaran pembayar cukai.

Nama ejen cukai

Dalam medan "Pembayar Cukai", nyatakan nama ejen cukai (atau nama keluarga, nama pertama dan patronimik usahawan) sama seperti dalam sijil pendaftaran.

OKVED

Dalam baris "Kod jenis aktiviti ekonomi mengikut pengelas OKVED", nyatakan kod OKVED utama ejen cukai.

Ia boleh menjadi:

ketahui daripada cabutan daripada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu yang dikeluarkan oleh inspektorat

tentukan secara bebas menggunakan pengelas OKVED. Pada 2016, dua pengelas beroperasi secara selari, jadi sesebuah organisasi boleh menggunakan mana-mana daripadanya (diluluskan oleh Dekri Piawaian Negeri Rusia bertarikh 6 November 2001 No. 454-st dan diluluskan oleh Perintah Rosstandart bertarikh 31 Januari 2014 No. ke-14).

telefon

Dalam medan "Hubungi nombor telefon", masukkan nombor telefon penuh, termasuk kod kawasan. Ini boleh sama ada talian tetap atau nombor mudah alih.

Bahagian 2

Bahagian 2 mesti dilengkapkan oleh semua orangejen cukai VAT .

Jika ejen cukai menjalankan urus niaga dengan beberapa rakan niaga, isi bahagian 2 untuk setiap peserta sedemikian dalam urus niaga. Iaitu, tambah halaman tambahan dengan bahagian 2.

Jika terdapat hanya satu rakan niaga dan beberapa kontrak daripada jenis yang sama telah dibuat dengannya, bentangkan bahagian 2 pada satu muka surat.

Jika terdapat satu rakan niaga, tetapi perjanjian dengannya adalah berbeza (urus niaga di bawah perjanjian ini ditunjukkan dalam pengisytiharan dengan kod yang berbeza), tambah halaman tambahan dengan bahagian 2 untuk setiap kumpulan operasi ini.

Jika ejen cukai terlibat dalam urus niaga perniagaan di mana tiada penjual pembayar cukai sebenar, isikan hanya satu halaman Bahagian 2 untuk semua transaksi tersebut.

Ini dinyatakan dalam perenggan 36 Prosedur, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Pusat pemeriksaan subbahagian organisasi asing

Jika anda memfailkan pengisytiharan untuk organisasi Rusia, letakkan sempang pada baris 010.

Jika untuk bahasa asing, maka ambil kira beberapa ciri.

Pada baris 010, nyatakan pusat pemeriksaan bahagian yang melakukan transaksi dan merupakan ejen cukai. Sila ambil perhatian perkara berikut: Organisasi asing boleh mempunyai beberapa bahagian di Rusia dan memilih salah satu daripada mereka, yang melaluinya ia membayar cukai dan menyerahkan laporan (klausa 7 Perkara 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tetapi pada baris 010, anda perlu menunjukkan pusat pemeriksaan bukan unit ini yang bertanggungjawab untuk membayar cukai, tetapi pusat pemeriksaan unit yang menjalankan urus niaga yang mana organisasi bertindak sebagai ejen cukai untuk VAT.

Ini dinyatakan dalam perenggan 37.1 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Nama pembayar cukai-penjual

Pada baris 020, nyatakan nama rakan niaga, jika ia:

agensi kerajaan yang memajakkan hartanya;

penjual yang menjual harta perbendaharaan;

organisasi asing yang tidak didaftarkan untuk tujuan cukai di Rusia;

penghutang bankrap yang hartanya diperoleh oleh ejen.

Pada baris 020, letakkan sempang jika sebenarnya tiada rakan niaga, iaitu, dalam kes di mana ejen cukai melaksanakan:

harta dengan keputusan mahkamah,

harta yang dirampas;

barang berharga tanpa pemilik;

harta karun;

nilai yang dibeli;

nilai yang dipindahkan melalui hak warisan kepada negara.

Juga letakkan sengkang pada baris 020 jika organisasi (usahawan) memperoleh kapal yang tertakluk kepada pendaftaran, tetapi tidak didaftarkan dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia dalam tempoh 45 hari selepas pemerolehan.

Prosedur ini diperuntukkan dalam fasal 37.2 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

INN penjual pembayar cukai

Pada baris 030, masukkan TIN rakan niaga yang ditunjukkan pada baris 020. Jika rakan niaga itu tidak mempunyai INN (contohnya, ia adalah organisasi asing yang tidak berdaftar di Rusia), masukkan sempang pada baris 030.

Untuk TIN yang mengandungi 10 digit, letakkan sempang dalam sel terakhir.

Jika sebenarnya tiada rakan niaga dan terdapat sempang pada baris 020, maka letakkan sengkang pada baris 030 juga.

Kod klasifikasi belanjawan

Pada talian 040 menunjukkan Kod klasifikasi belanjawan VAT 182 1 03 01000 01 1000 110.

Kod OKTMO

Pada baris 050, nyatakan OKTMO, iaitu kod wilayah di mana ejen cukai didaftarkan. Kod ini boleh didapati dalam pemberitahuan pendaftaran dengan Rosstat. Kod juga boleh ditakrifkan menggunakan:

Pengelas semua-Rusia yang diluluskan oleh perintah Rosstandart bertarikh 14 Jun 2013 No. 159-st;

perkhidmatan Internet khas, contohnya perkhidmatan http://www.ifns.su/okato.html.

Jika kod OKTMO mengandungi kurang daripada 11 aksara, letakkan sempang dalam sel terakhir.

Kod operasi

Pada talian 070, nyatakan kod transaksi di mana organisasi atau usahawan bertindak sebagai ejen cukai.

Kod boleh ditentukan menggunakan Bahagian IV Lampiran No. 1 kepada Prosedur, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Jika ejen cukai:

barang yang dibeli di wilayah Rusia dari organisasi asing yang tidak didaftarkan di Rusia - tunjukkan 1011711;

kerja dan perkhidmatan yang dibeli daripada organisasi asing menggunakan bentuk pembayaran bukan kewangan - nyatakan 1011711;

kerja dan perkhidmatan yang dibeli daripada organisasi asing tanpa menggunakan bentuk pembayaran bukan kewangan - nyatakan 1011712;

harta negara yang disewa atau harta perbendaharaan yang diperoleh - nyatakan 1011703;

menjual harta dengan keputusan mahkamah, dirampas, harta tanpa pemilik, khazanah, barang berharga yang dibeli dan barang berharga dipindahkan ke negeri dengan hak warisan - menunjukkan 1011705;

bertindak sebagai perantara dalam penjualan barangan (kerja, perkhidmatan, hak harta) oleh organisasi asing - menunjukkan 1011707;

membeli kapal dan tidak mendaftarkannya dalam masa 45 hari selepas itu dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia (dengan syarat ia perlu didaftarkan) - nyatakan 1011709.

Talian 080, 090, 100

menjual harta dengan keputusan mahkamah, harta rampasan atau tanpa pemilik, khazanah, barang berharga yang dibeli atau barang berharga yang dipindahkan ke negeri melalui hak warisan;

bertindak sebagai perantara dalam penjualan barangan (kerja, perkhidmatan, hak milik) oleh organisasi asing.

Dalam kes lain, letakkan sempang dalam baris 080-100.

Ini dinyatakan dalam perenggan 37.8 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Isikan baris 080 jika terdapat penghantaran pada suku pelaporan. Untuk melakukan ini, hitung VAT pada jumlah penghantaran dan masukkannya pada talian 080.

Isikan baris 090 jika ejen cukai menerima bayaran pendahuluan pada suku pelaporan. Untuk melakukan ini, hitung VAT pada amaun prabayaran dan masukkannya pada talian 090.

Isikan baris 100 jika penghantaran dibuat terhadap prabayar. Pada baris 100, nyatakan VAT ke atas bayaran pendahuluan yang diterima pada suku tahun ini dan sebelumnya, dengan penghantaran yang dibuat dalam tempoh pelaporan.

Jika kos penghantaran adalah sama dengan atau melebihi prabayaran, cuma jumlahkan semua amaun VAT yang terakru daripada prapembayaran lebih awal (dikira pada baris 090 pengisytiharan untuk ini dan tempoh terakhir untuk operasi ini), dan nyatakan hasilnya pada baris 100.

Jika penghantaran adalah sebahagian dan tidak melebihi jumlah prabayaran, nyatakan VAT pada jumlah penghantaran pada baris 100.

Jumlah cukai yang dikira untuk pembayaran

Kira VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan dan nyatakan pada baris 060. Jika baris 080-100 telah diisi, lakukan ini menggunakan formula:

muka surat 060 = muka surat 080 + muka surat 090 - muka surat 100

Jika baris ini kosong, untuk operasi yang kodnya ditunjukkan pada baris 070, dan mencerminkan hasilnya pada baris 060.

Contoh mengisi penyata VAT oleh ejen cukai - pembayar VAT

Organisasi Alpha bertindak sebagai perantara dalam penjualan konsainan barangan oleh organisasi asing yang tidak didaftarkan untuk tujuan cukai di Rusia.

"Alpha" menandatangani kontrak untuk membekalkan barang kepada LLC "Syarikat Dagangan "Hermes"" dalam jumlah 1,200,000 rubel.

Pada 25 Mac lalu, Alpha menerima bayaran pendahuluan daripada Hermes sebanyak 70 peratus daripada jumlah kontrak (RUB 840,000). Kadar VAT bagi barangan ini ialah 18%.

Pada 25 Jun, Alpha menghantar kumpulan pertama barangan ke Hermes dalam jumlah 600,000 rubel.

Pada 15 Julai, Alpha menghantar kumpulan kedua barangan, juga bernilai 600,000 rubel.

Pada 17 Julai, Hermes membayar baki 30 peratus daripada jumlah kontrak (RUB 360,000).

Pada suku pertama, kedua dan ketiga, Alpha tidak menjalankan transaksi lain di mana ia adalah ejen cukai.

Akauntan mengisi baris 080-100 bahagian 2 penyata VAT seperti berikut.

Pada suku pertama:

dalam talian 090 - 128,136 rubel. (RUB 840,000 × 18/118).

Dia tidak mengisi baris 080, kerana tiada penghantaran barang pada suku pertama.

Untuk talian 060 - 128,136 rubel. (dari baris 090).

Pada suku kedua:

pada talian 100 - 108,000 gosok. (dari baris 080, kerana VAT pada penghantaran adalah kurang daripada VAT pada prabayaran);
pada talian 060 - 0 gosok. (RUB 108,000 - RUB 108,000).

Pada suku ketiga:

pada talian 080 - 108,000 gosok. (RUB 600,000 × 18%);
pada talian 090 - dash;
pada talian 100 - 20,136 gosok. (RUB 128,136 - RUB 108,000);
dalam talian 060 - 87,864 rubel. (RUB 108,000 - RUB 20,136)

	saya suku	suku II	suku III
Talian 060	RUB 128,136		RUB 87,864
Talian 080		108,000 gosok.	108,000 gosok.
Talian 090	RUB 128,136
Baris 100		108,000 gosok.	RUB 20,136

Bahagian 3-6

Jika organisasi atau usahawan dalam tempoh cukai hanya menjalankan operasi di mana mereka menjadi ejen cukai untuk VAT, seksyen 3, 4, 5 dan 6 tidak perlu dilengkapkan.

Jika ejen cukai juga melakukan urus niaga tertakluk kepada VAT, isikan bahagian iniprosedur am disediakan untuk pembayar VAT.

Bahagian 7 dan Bahagian 1

Jika organisasi atau usahawan dalam tempoh cukai hanya menjalankan operasi di mana mereka adalah ejen cukai untuk VAT, bahagian 1 dan 7 tidak perlu dilengkapkan.

Jika terdapat juga urus niaga yang tidak tertakluk kepada VAT:

lengkapkan bahagian 7 in prosedur am,

dan dalam seksyen 1 - hanya INN dan KPP ejen cukai, nombor muka surat, tandatangan dan tarikh penyediaan pengisytiharan. Letakkan sempang dalam semua baris dengan penunjuk.

Ini berikutan daripada perenggan 9 klausa 3 Prosedur, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558.

Bahagian 8 dan 9

Bahagian 8 mengandungi maklumat daripada buku pembelian. Iaitu, hanya urus niaga yang hak untuk ditolak timbul pada suku pelaporan diambil kira. Bahagian ini dilengkapkan oleh semua ejen cukai. Satu-satunya pengecualian untuk ini adalah mereka yang menjual harta yang disita oleh keputusan mahkamah, serta barangan, kerja, perkhidmatan, hak milik organisasi asing yang tidak didaftarkan cukai di Rusia (klausa 4 dan 5 Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Russia).

Bahagian 9 pengisytiharan menunjukkan maklumat daripada buku jualan. Bahagian ini diisi oleh semua ejen cukai berhubung dengan urus niaga yang mana kewajipan untuk mengenakan VAT untuk pembayaran kepada belanjawan timbul pada suku pelaporan.

Untuk maklumat lanjut mengenai prosedur untuk mengisi bahagian 8 dan 9, lihatBagaimana untuk menyediakan dan menyerahkan penyata VAT .

Contoh penyediaan penyata VAT oleh ejen cukai - pembayar VAT

Alpha LLC menggunakan sistem percukaian am dan tidak dikecualikan daripada VAT.

Pada suku pertama 2016, organisasi:

- menjual produk siap bernilai RUB 3,034,960. (termasuk VAT - RUB 462,960). Invois No 4 bertarikh 18 Februari 2016 telah didaftarkan oleh akauntan Alpha dalam buku jualan;

- bahan yang dibeli dengan jumlah keseluruhan 885,000 rubel. (termasuk VAT - 135,000 rubel). Invois No. 51 bertarikh 3 Mac 2016, diterima daripada penjual, telah didaftarkan oleh akauntan Alpha dalam buku pembelian.

Di samping itu, pada suku tersebut organisasi melaksanakan tugas sebagai ejen cukai untuk VAT:

- apabila menyewa harta perbandaran di bawah perjanjian dengan Jawatankuasa Pengurusan Harta Perbandaran bandar Mytishchi, Wilayah Moscow (bukan institusi milik kerajaan). Perjanjian pajakan sah mulai 1 Januari 2016. Harga sewa bulanan termasuk VAT ialah RUB 200,000. Kod transaksi untuk mengisi pengisytiharan ialah 1011703. Invois bertarikh 31 Mac 2016 No. 2 telah disediakan untuk jumlah sewa;

- apabila membeli perkhidmatan perundingan daripada organisasi asing "Beta", yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai di Rusia. Kos perkhidmatan termasuk VAT ialah USD 3,350 atau RUB 224,450. pada kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh pembayaran untuk perkhidmatan. Kod transaksi untuk mengisi pengisytiharan ialah 1011712. Perkhidmatan dalam jumlah 224,450 rubel. dibayar pada 5 Februari 2016. Invois bertarikh 5 Februari 2016 No. 1 telah disediakan untuk jumlah ini. Cukai dalam jumlah RUB 34,238. ditahan dan dipindahkan ke bajet pada 5 Februari 2016 (perintah pembayaran bertarikh 5 Februari 2016 No. 25).

Pada halaman tajuk penyata VAT untuk suku pertama, akauntan menunjukkan maklumat umum tentang organisasi, kod pejabat cukai tempat pengisytiharan diserahkan, dan kod 214, bermakna pengisytiharan itu diserahkan di lokasi pembayar cukai.

Bahagian 2 penyata VAT telah diisi oleh akauntan Alpha untuk setiap transaksi yang disenaraikan (pada halaman berasingan).

Amaun VAT ke atas penyewaan harta perbandaran yang mesti dibayar kepada belanjawan ditunjukkan dalam seksyen 2 di halaman 003:
200,000 gosok. × 3 bulan × 18/118 = 91,525 gosok.

Amaun VAT pada urus niaga dengan organisasi Beta yang perlu dibayar kepada belanjawan ditunjukkan dalam bahagian 2 di halaman 004:
RUB 224,450 × 18/118 = 34,238 gosok.

Dalam bahagian 3 pengisytiharan, akauntan menunjukkan jumlah VAT yang terakru dan diterima untuk potongan, termasuk VAT ke atas kos perkhidmatan perundingan untuk organisasi asing. Memandangkan perjanjian pajakan untuk harta perbandaran telah berkuat kuasa sejak awal suku pertama, jumlah VAT yang terakru pada harga sewa tidak termasuk dalam potongan dalam pengisytiharan untuk suku pertama. Amaun ini boleh dituntut untuk potongan selepas jumlah amaun VAT terakru untuk pembayaran bagi suku pertama dipindahkan ke belanjawan. Iaitu, dalam pengisytiharan bagi suku kedua 2016.

Maklumat daripada buku pembelian dan buku jualan ditunjukkan dalam bahagian 8 dan 9 perisytiharan.

Akauntan selesai membuat pengisytiharan dengan mengisi bahagian 1. Di dalamnya, dia menunjukkan jumlah cukai yang perlu dibayar oleh Alpha kepada belanjawan sebagai pembayar cukai - 293,722 rubel.

Oleh itu, Alpha akan membayar amaun berikut kepada belanjawan:

RUB 125,763 (91,525 gosok. + 34,238 gosok.) - sebagai ejen cukai;
RUB 293,722 (RUB 462,960 - RUB 135,000 - RUB 34,238) - sebagai pembayar cukai.

22 April 2016 Pulangan cukai VAT untuk suku pertama 2016, ditandatangani oleh Pengarah Besar Alfa Lvov, diserahkan oleh organisasi kepada pejabat cukai.

Pengisytiharan dikemas kini

Jika ejen cukai mendapati ralat semasa mengira atau mencerminkan VAT, dia mesti menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini . Peraturan yang sama digunakan untuk ejen cukai. tarikh akhir dan syarat untuk dilepaskan daripada liabiliti , bagi pembayar cukai lain. Ini berikutan daripada perenggan 6 Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Dalam pengisytiharan yang disemak, masukkan halaman tajuk dan hanya bahagian yang ralat itu dibuat. Jika data daripada bahagian yang ralat dibuat mempengaruhi nilai dalam helaian lain, masukkan semua helaian ini dalam pengisytiharan yang dikemas kini.

Contoh menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini oleh ejen cukai

Organisasi Alpha menjual barangan dan merupakan pembayar VAT. Di samping itu, Alpha membeli barangan daripada organisasi asing yang tidak didaftarkan untuk tujuan cukai di Rusia dan menjadi ejen cukai untuk VAT.

Dalam bahagian 2 pengisytiharan utama, akauntan Alpha menunjukkan jumlah cukai yang ditahan yang salah.

Akibat daripada ralat ini, perkara berikut juga salah dinyatakan:

jumlah cukai yang akan dipotong pada baris 210 seksyen 3;
jumlah cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan pada baris 040 seksyen 1.

Dalam pengisytiharan yang dikemas kini, akauntan memasukkan halaman tajuk dan bahagian 1, 2 dan 3 yang diperbetulkan.

Pengisytiharan dikemas kini , sebagai pengisytiharan utama. Hanya dalam medan "Nombor pelarasan" menunjukkan nombor siri penjelasan (contohnya, "1--" jika ini adalah pengisytiharan pertama yang dijelaskan). Pada helaian yang diperbetulkan, nyatakan maklumat yang betul dan tarikh memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini ini.