Isu kompleks cukai dividen (Foevtsov S.).

1. Dividen ialah apa-apa pendapatan yang diterima oleh pemegang saham (peserta) daripada organisasi dalam pengagihan baki keuntungan selepas cukai (termasuk dalam bentuk faedah ke atas saham pilihan) ke atas saham (saham) yang dimiliki oleh pemegang saham (peserta) mengikut perkadaran kepada saham pemegang saham (peserta) dalam modal dibenarkan (saham) organisasi ini. Dividen juga termasuk sebarang pendapatan yang diterima daripada sumber di luar Persekutuan Rusia, berkaitan dengan dividen mengikut undang-undang negara asing. 2. Perkara berikut tidak boleh diiktiraf sebagai dividen: 1) bayaran selepas pembubaran organisasi kepada pemegang saham (peserta) organisasi ini secara tunai atau barangan, tidak melebihi sumbangan pemegang saham ini (peserta) kepada yang dibenarkan (saham) modal organisasi; 2) bayaran kepada pemegang saham (peserta) organisasi dalam bentuk pemindahan saham organisasi yang sama ke dalam pemilikan; 3) bayaran kepada pertubuhan bukan untung untuk pelaksanaan aktiviti berkanun utamanya (tidak berkaitan dengan aktiviti keusahawanan) yang dibuat oleh syarikat perniagaan, modal dibenarkan yang terdiri sepenuhnya daripada sumbangan organisasi bukan untung ini. 3. Sebarang pendapatan yang diisytiharkan terlebih dahulu (ditetapkan), termasuk dalam bentuk diskaun, yang diterima atas obligasi hutang apa-apa jenis (tanpa mengira kaedah pendaftarannya) diiktiraf sebagai faedah. Dalam kes ini, faedah diiktiraf, khususnya, pendapatan yang diterima daripada deposit tunai dan obligasi hutang.

Nasihat undang-undang di bawah Art. 43 Kod Cukai Persekutuan Rusia

Nikita Lobok

Pada tahun 2015, adalah mungkin untuk mengeluarkan Dividen kepada pengasas tunggal. Walau bagaimanapun, tidak terdapat banyak dana dalam akaun. Kami ingin memberikan sebahagian daripada jisim dividen dalam wang daripada akaun dengan memindahkannya ke kad pengarah dengan pembayaran cukai pendapatan peribadi sebanyak 13 peratus, dan memberikan sebahagian lagi harta dengan Kereta. Kereta itu dibeli oleh LLC dengan harga 300.000 dan akan dinilai sebagai dividen untuk jumlah yang sama. Membayar 13 peratus cukai pendapatan peribadi atau VAT timbul, walaupun dari mana asalnya. jumlah adalah sama. Dan apa yang perlu dilakukan, bagaimana untuk membuat kontrak untuk penjualan kereta untuk Pengarah?

Raisa Zhuravleva

Saya adalah pengarah LLC pada sistem cukai yang dipermudahkan (pendapatan) dan saya satu-satunya pengasas. Pada akhir tahun selepas 60 hari. bercadang untuk mengeluarkan dividen daripada pendapatan bersih. Apakah cukai dan pada kadar berapa, kepada siapa saya harus membayar

• Soalan dijawab melalui telefon

• • Jawapan peguam:

    Untuk menentukan amaun diskaun pada nota janji janji untuk bulan pelaporan, anda mesti menggunakan formula berikut: Amaun diskaun untuk bulan pelaporan = Nilai nominal nota janji janji – Kos di mana nota janji janji itu dipindahkan kepada pihak rakan niaga: Bilangan kalendar baki hari sehingga tamat tempoh edaran bil × Bilangan hari kalendar bulan pelaporan, semasa bil itu dalam edaran Prosedur pengiraan ini mengikuti perenggan 8 PBU 15/2008, perenggan 3 artikel 43 dan perenggan 4. Bilangan hari kalendar yang tinggal sehingga penghujung tempoh edaran ditentukan bermula dari hari selepas rang undang-undang dibuat, tetapi tidak lebih awal daripada ia dipindahkan kepada rakan niaga, sehingga hari apabila tempoh edarannya berakhir (Bab V dan Perkara 77 Peraturan yang diluluskan oleh resolusi Jawatankuasa Eksekutif Pusat USSR dan SNK USSR bertarikh 7 Ogos 1937 No. 104/1341

Igor Kitaygorodsky

Bank tidak membayar faedah yang dinyatakan dalam Perjanjian. Kadar 11% setahun ditetapkan dalam Perjanjian untuk deposit mata wang di atas kertas dengan meterai dan tandatangan pihak. Bank enggan membayar faedah pada kadar ini, kerana program bank menunjukkan kadar 8% Kontrak telah tamat (365 hari) Sememangnya, saya percaya bahawa kontrak itu dilaksanakan dengan betul dan 11% perlu dibayar. Tolong jelaskan kebenaran di pihak mana?

• Jawapan peguam:

  Saya akan memahami Bank anda jika, menurut artikel 43, 208 dan 214.2 Kod Cukai Rusia, Bank akan diwajibkan untuk menahan cukai pendapatan daripada anda, iaitu, ia akan menjadi ejen cukai anda. Tetapi dalam kes anda, Bank bukanlah ejen cukai, dan kewajipan untuk mengisytiharkan pendapatan yang diterima daripada deposit dalam mata wang melebihi 9% setahun terletak pada anda. Iaitu, pendapatan sebanyak 2% daripada deposit mesti diisytiharkan oleh anda sendiri dan cukai pendapatan perlu dibayar ke atas mereka. Keadaan ini jelas tidak memihak kepada Bank. Dan untuk peratusan, saya mengesyorkan mencari Penentuan Jawatankuasa Penyiasatan Mahkamah Agung Rusia bertarikh 27 Januari 1998. "Di bawah perjanjian deposit bank yang dibuat dengan warganegara, bank tidak berhak, mulai 1 Mac 1996, untuk mengurangkan jumlah faedah ke atas deposit walaupun dalam kes-kes di mana syarat pengurangan unilateral bank dalam jumlah faedah dimasukkan ke dalam bank. perjanjian dengan warganegara-depositor" (Ekstrak) ( Teks definisi diterbitkan dalam Buletin Mahkamah Agung Persekutuan Rusia, 1998, N 6, hlm. No. 4-P "Dalam kes menyemak perlembagaan peruntukan bahagian kedua Perkara 29 Undang-undang Persekutuan 3 Februari 1996 "Mengenai Bank dan Aktiviti Perbankan" berkaitan dengan aduan daripada rakyat O. Yu. Lazarenko " (Teks resolusi itu diterbitkan dalam akhbar "Financial Russia" bertarikh 4-10 Mac 1999 N 8, dalam "Rossiyskaya Gazeta" bertarikh 3 Mac 1999 N 40, dalam jurnal "Tindakan peraturan untuk akauntan" bertarikh 4 Mac 1999 No. 5, dalam Koleksi Perundangan Persekutuan Rusia bertarikh 8 Mac 1999 No. 10 artikel 1254, dalam jurnal "Tindakan normatif untuk seorang akauntan" bertarikh 25 Mac 1999 No. 7, dalam "Buletin Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia", 1999 , N 3)

Alexandra Timofeeva

Benarkah dividen hanya dibayar mengikut keputusan tahun tersebut? Benarkah dividen hanya dibayar mengikut keputusan tahun tersebut? Bagaimanakah anda boleh mengeluarkan sebahagian keuntungan secara rasmi pada pertengahan tahun dengan bayaran 9%? Adakah mungkin untuk menetapkan (di mana dan bagaimana) dividen dibayar, sebagai contoh, sekali setiap suku? Terima kasih terlebih dahulu untuk balasan anda.

• Jawapan peguam:

  Tidak, kini dividen boleh dibayar berdasarkan data perakaunan daripada keuntungan bersih bagi suku tersebut. Ini harus dinyatakan dalam Tataurusan Persatuan syarikat. Selepas keputusan kewangan bagi suku tersebut diketahui, peserta membuat keputusan mengenai pembayaran dividen, menahan dan memindahkan 9% cukai pendapatan peribadi daripada dividen kepada bajet dan membayar dividen kepada peserta. Perkara 28. Pengagihan keuntungan syarikat di kalangan peserta syarikat 1. Syarikat berhak membuat keputusan mengenai pengagihan keuntungan bersihnya di kalangan peserta syarikat setiap suku tahun, enam bulan sekali atau setahun sekali. Keputusan untuk menentukan bahagian keuntungan syarikat yang akan diagihkan di kalangan peserta syarikat dibuat oleh mesyuarat agung peserta syarikat. 2. Sebahagian daripada keuntungan syarikat yang bertujuan untuk diagihkan di kalangan pesertanya diagihkan mengikut perkadaran saham mereka dalam modal dibenarkan syarikat.

Galina Sorokina

sebagai naz>Pendapatan daripada memiliki saham:...

• Dividen.

Vasily Pontryagin

segera! Saya kehilangan lesen memandu saya untuk kali kedua, mereka memerlukan saya membayar denda 500 rubel. segera! Saya kehilangan lesen memandu saya untuk kali kedua, mereka menuntut denda sebanyak 500 rubel daripada saya, mereka merujuk kepada kadar baru, saya berjaya pada masa lalu dengan sedikit ... adakah sesiapa tahu di mana untuk melihat kadar ini ???? terima kasih..

• Jawapan peguam:

  Ini bukan PENALTI, ini adalah TUGAS NEGARA, saiznya tidak dikawal oleh Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia, tetapi oleh Seni. 333.33 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - 43) untuk pengeluaran lesen memandu kebangsaan, sijil pemandu traktor (pemandu traktor), termasuk sebagai pertukaran untuk yang hilang atau haus: dibuat daripada bahan habis pakai atas dasar kertas - 400 rubel; diperbuat daripada bahan guna berasaskan plastik - 800 rubel; 44) untuk pengeluaran lesen memandu antarabangsa, termasuk sebagai pertukaran untuk yang hilang atau haus - 1,000 rubel; 45) untuk pengeluaran permit sementara untuk hak memandu kenderaan, termasuk sebagai pertukaran untuk yang hilang atau haus - 500 rubel; ----------------------Maka, 500 gosok. adalah kewajipan negeri untuk mengeluarkan PERMIT SEMENTARA. untuk pengeluaran hak anda perlu membayar 400 atau 800 rubel lagi, bergantung kepada sama ada kertas atau plastik

Stanislav Danilychev

Beritahu saya, adakah pengasas entiti sah membayar cukai ke atas pendapatan individu?

• Sudah tentu, mereka membayar jika mereka menerima pendapatan.

Oksana Shcherbakova

Bolehkah mereka dipecat kerana tidak mahu membenarkan mereka masuk untuk satu sesi (pendidikan tinggi kedua atas kehendak mereka sendiri). Apabila saya diambil bekerja (11 Januari 2011), saya sudah memasuki pengajian tinggi kedua (pengurus ekonomi pakar) malah tidak belajar satu sesi. Majikan sedar akan perkara ini. Sepanjang sesi dari 19 Februari hingga 9 Mac, tiada siapa yang membangkitkan bantahan mereka. 21 Mei, saya sekali lagi bertolak ke sesi 26 Mei. Saya diberi syarat: sama ada belajar atau bekerja. Saya tidak mahu berhenti belajar. Kerja ini juga sedemikian rupa sehingga di bandar kecil saya anda tidak akan dapati lebih banyak lagi

• Jawapan peguam:

  Sekiranya pekerja menerima pendidikan tinggi kedua sendiri, tidak ada perjanjian mengenai penyediaan jaminan dan pampasan berkaitan dengan latihan antara pekerja dan majikan, dan majikan tidak menghantarnya belajar, kemudian memberikan jaminan kepada pekerja. dan pampasan yang diperuntukkan dalam Seni. 173 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, majikan tidak bertanggungjawab. Seperti yang anda ketahui, cuti tanpa gaji boleh diberikan kepada pekerja atas permohonan bertulisnya atas sebab keluarga, dan juga atas sebab-sebab lain yang baik. Lulus peperiksaan untuk mendapatkan pendidikan tinggi kedua, pada pendapat kami, adalah alasan yang baik dan mungkin menjadi asas untuk pekerja memohon kepada majikan dengan permohonan untuk jenis cuti yang ditetapkan. Majikan pula berhak memutuskan sama ada memberinya cuti sedemikian atau tidak. Jawapannya disediakan oleh: Pakar Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT Karasevich Lyubov Tetapi mereka boleh dipecat jika majikan tidak memberikan cuti, sudah tidak hadir bekerja walaupun untuk tempoh sesi boleh menjadi alasan untuk dibuang kerja kerana tidak hadir.

Elena Konovalova

Adakah pendapatan diiktiraf pada bil berfaedah selepas ia ditebus?

• Jawapan peguam:

  Nota janji janji pihak ketiga boleh diterima oleh organisasi daripada rakan niaga, khususnya: - di bawah kontrak jualan; - dalam pembayaran atau penyediaan barang (kerja, perkhidmatan); - percuma; - sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan. Bergantung pada kaedah mendapatkan bil pertukaran, perakaunan dan percukaian operasi selepas penerimaannya akan berbeza. Walau apa pun, sahkan fakta penerimaan bil dan tarikh operasi dengan dokumen utama yang disediakan dalam sebarang bentuk; tidak ada borang bersatu untuk ini (fasal 1 dan 4 artikel 9 Undang-undang 21 November, 1996 No. 129-FZ). Sebagai contoh, ini mungkin tindakan penerimaan dan pemindahan bil, menyediakan semua butiran yang diperlukan mengikut perenggan 2 Perkara 9 Undang-undang 21 November 1996 No. 129-FZ. Bil yang diterima daripada rakan niaga boleh membawa pendapatan tambahan. Untuk tujuan perakaunan dan cukai, ia mesti dikira dan diambil kira. Ini berikutan daripada Artikel 5 dan 77 Peraturan, yang diluluskan oleh Dekri Jawatankuasa Eksekutif Pusat USSR dan Majlis Komisaris Rakyat USSR bertarikh 7 Ogos 1937 No. 104/1341, perenggan 22 PBU 19/02, perenggan 7 PBU 9/99, perenggan 11 PBU 10/99, perenggan 3 artikel 43 dan perenggan 4 artikel 328 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pengiraan berbeza bergantung pada bentuk di mana pendapatan tambahan disediakan pada bil: - faedah; - diskaun. Prosedur untuk mengakaunkan faedah pada nota janji hutang tidak bergantung pada nota janji janji yang mana faedah itu dicerminkan (nota janji janji pihak ketiga atau nota janji janji pihak lain sendiri) dan cara ia diterima (untuk mendapatkan pembayaran, di bawah jual beli. perjanjian, dsb.). Sertakan faedah pada nota janji hutang pada asas bulanan dalam pendapatan lain. Ambil kira jumlah faedah pada akaun 76, yang membuka sub-akaun "Faedah atas bil yang diterima": Debit 76 sub-akaun "Faedah atas bil yang diterima" Kredit 91-1 - faedah ke atas bil diakru. Mencerminkan penerimaan wang dalam pembayaran faedah seperti berikut: Debit 50 (51) Kredit 76 sub-akaun "Faedah atas bil yang diterima" - faedah atas bil yang diterima. Ini berikutan daripada Arahan untuk carta akaun (akaun 91, 76) dan perenggan 7 dan 16 PBU 9/99. Apabila mengira cukai pendapatan, masukkan faedah (diskaun) pada bil pertukaran dalam pendapatan bukan operasi (klausa 6, artikel 250 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika organisasi mengira cukai pendapatan secara akruan, ambil kira jumlah faedah (diskaun) pada bil pertukaran dalam pendapatan setiap bulan dalam jumlah yang boleh dikaitkan dengannya (klausa 6 artikel 271 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ). Apabila membayar balik nota janji hutang, jangan masukkan faedah (diskaun) yang diterima daripada penghutang, dari mana organisasi sebelum ini membayar cukai pendapatan, dalam pendapatan jika jumlahnya telah diambil kira dalam percukaian (perenggan 3 seni. 248 dan perenggan 2 Seni. 280 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Maria Grigorieva

Untung.. Adakah saya faham betul? Dividen adalah sebahagian daripada keuntungan yang dibahagikan antara pengasas LLC dengan potongan 9% daripada cukai pendapatan peribadi. Jika hanya ada seorang pengasas, maka ini bukan lagi dividen, tetapi keuntungan. 9% cukai pendapatan peribadi juga ditahan daripada keuntungan? Jadi?

• Jawapan peguam:

  dividen adalah sebahagian daripada keuntungan bersih yang diagihkan oleh pengasas mengikut saiz saham mereka dan dibayar kepada mereka dalam bentuk wang atau harta.Berdasarkan peruntukan perenggan 1 Perkara 43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, mana-mana pendapatan yang diterima oleh pengasas daripada organisasi semasa pengagihan baki keuntungan selepas cukai, mengikut sahamnya dalam modal dibenarkan organisasi ini. Pengagihan hendaklah dibuat mengikut nisbah saiz saham yang ditentukan. Setiap organisasi mempunyai ciri-ciri individunya sendiri, dan oleh itu polisi dividen sesebuah syarikat akan berbeza daripada polisi jirannya.Dasar dividen ialah satu set peraturan yang mengikut mana setiap syarikat menyelesaikan sendiri masalah pengagihan keuntungan bersih yang diterima hasil daripada aktiviti ekonominya.Intipati pembangunan dasar tersebut adalah untuk mencari perkadaran yang optimum antara bahagian keuntungan yang boleh dibayar kepada pengasas dan bahagian yang sepatutnya dilaburkan dalam pembangunan perniagaan.

Boris Kusekeyev

Soalan untuk peguam cukai harta peribadi. Undang-undang Persekutuan Rusia No. 2003-1 pada 9 Disember 1991 menyatakan bahawa peserta dalam pembubaran kemalangan di loji kuasa nuklear Chernobyl dikecualikan daripada membayar cukai harta (dalam kes saya, sebuah apartmen). Tetapi tiba-tiba, pada bulan Ogos, notis tiba untuk pembayaran ini untuk tahun 2008. Saya membayar, tetapi untuk berjaga-jaga, saya menghubungi jabatan tempatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan mereka mengatakan bahawa faedah itu dibatalkan. Seminggu yang lalu, permintaan datang untuk membayar hutang untuk tahun 2007. Saya membayar (diterima secara retroaktif), pergi kepada mereka untuk mengetahui siapa yang membatalkan faedah dan mengapa. Mereka menjawab - perintah Kementerian Kewangan pada 29 Disember 2006 (saya tidak ingat nombornya) datang untuk menghapuskan faedah kategori saya dan peserta dalam permusuhan di Republik Chechen. Hanya pesara dan mangsa Chernobyl yang kurang upaya tidak disentuh. Dia meminta untuk menunjukkannya kepada saya - mereka menunjukkan kepada saya beberapa jenis keratan akhbar. Saya cuba mencari di Internet sekurang-kurangnya beberapa sebutan mengenai perintah, penambahan atau pindaan kepada Undang-undang - ia tidak berguna! Beritahu saya - adakah mereka memperbodohkan saudara kita? Jika tidak, bantu saya mencari dokumen misteri ini di Internet. Terima kasih terlebih dahulu.

• Jawapan peguam:

  SURAT KEMENTERIAN KEWANGAN PERSEKUTUAN RUSIA bertarikh 29 Disember 2006 N 03-06-01-05 / 18 Jabatan Cukai dan Polisi Tarif Kastam menimbangkan surat cukai ke atas harta individu dan melaporkan perkara berikut.Mengikut perenggan 6 perenggan 1 Perkara 4 Undang-undang Persekutuan Rusia 9 Disember 1991 N 2003-1 "Mengenai cukai ke atas harta individu" orang yang menerima faedah mengikut Undang-undang RSFSR "Mengenai perlindungan sosial warganegara yang terdedah kepada radiasi disebabkan oleh loji kuasa nuklear Chernobyl" dikecualikan daripada membayar cukai ke atas harta individu, serta orang yang dinyatakan dalam artikel 2, 3, 5, 6 Undang-undang Persekutuan Rusia "Mengenai perlindungan sosial warganegara yang terdedah kepada radiasi sebagai akibat daripada kemalangan pada tahun 1957 di persatuan pengeluaran Mayak dan pembuangan sisa radioaktif ke dalam Sungai Techa." Sila ambil perhatian bahawa perenggan 10 artikel 14, perenggan 15 artikel 17, perenggan 12 dan 13 artikel 18, artikel 43 dan artikel 44 Undang-undang RSFSR 15 Mei 1991 N 1244-1 "Mengenai perlindungan sosial rakyat yang terdedah kepada radiasi akibat bencana di loji kuasa nuklear Chernobyl "(selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang RSFSR N 1244-1), sebagaimana yang dipinda pada 15 Mei 1991, faedah cukai telah ditubuhkan dalam bentuk pengecualian. daripada membayar pelbagai jenis cukai untuk pelbagai kategori warganegara. Pada masa yang sama, berkaitan dengan penerimaan Undang-undang Persekutuan No. 122-FZ pada 22 Ogos 2004 "Mengenai Pindaan Akta Perundangan Persekutuan Rusia dan Mengiktiraf Beberapa Akta Perundangan Persekutuan Rusia sebagai Tidak Sah Berkaitan dengan Penerimaan Undang-undang Persekutuan" Mengenai Memperkenalkan Pindaan dan Penambahan Undang-undang Persekutuan "Mengenai Prinsip Umum Pertubuhan Perundangan (Perwakilan) dan Badan Eksekutif Kuasa Negeri bagi Subjek Persekutuan Rusia" dan "Mengenai Prinsip Umum Organisasi Pemerintahan Sendiri Tempatan di Persekutuan Rusia" (selepas ini - Undang-undang Persekutuan N 122-FZ) telah dipinda kepada artikel di atas dan tidak termasuk faedah cukai. Selaras dengan Undang-undang RSFSR N 1244- 1 (seperti yang dipinda Undang-undang Persekutuan N 122-FZ), kategori warganegara ini diberikan pampasan untuk kemudaratan dan langkah-langkah sokongan sosial, pembiayaan yang dijalankan dengan mengorbankan belanjawan persekutuan. Menurut Jabatan, pampasan untuk kemudaratan dan langkah-langkah sokongan sosial yang ditubuhkan oleh Undang-undang Persekutuan N 122-FZ bukanlah faedah cukai Memandangkan perkara di atas, kami percaya bahawa pada masa ini tiada alasan undang-undang untuk memberikan faedah cukai untuk cukai harta individu bagi kategori warganegara ini di persekutuan. tahap. Pada masa yang sama, insentif cukai untuk cukai ke atas harta individu kepada warganegara yang terdedah kepada radiasi akibat bencana di loji kuasa nuklear Chernobyl boleh diwujudkan melalui keputusan badan perwakilan perbandaran.Pengarah Jabatan

Diana Nikiforova

berapa lama seseorang itu dianggap hilang dan bagaimana untuk membuktikannya

• Jawapan peguam:

  oh, saya campurkan pancake, jawapan pertama mengelirukan))) Perkara 42. Pengiktirafan warganegara sebagai hilang pada hari penerimaan maklumat terkini tentang orang hilang, permulaan pengiraan tempoh untuk mengenali orang hilang. orang itu dianggap sebagai hari pertama dalam bulan itu selepas hari di mana maklumat terakhir tentang orang yang hilang itu diterima, dan jika mustahil untuk menetapkan bulan ini, 1 Januari tahun depan. di Ukraine, sebagai contoh, dalam susunan prosiding undang-undang yang berasingan ... mungkin ia sama dengan anda

Valentin Dubnyakov



Perkhidmatan syarikat pelaburan "MELABUR DARIPADA SAHAM" Dividen + faedah! Apa itu.

Galina Fomina

Pulangan atas modal, berkadar terus dengan untung bersih ialah:. - dividen - faedah - perbezaan - pendapatan dipermodalkan

• Dividen. Biasanya dividen dibayar sebagai peratusan keuntungan (contohnya, 50% daripada keuntungan), jadi lebih besar keuntungan, lebih besar (dalam perkadaran langsung) dividen.

Stepan Sharshavy

Adakah potongan cukai dikenakan kepada cukai 13% ke atas dividen daripada LLC apabila memperoleh plot tanah?

• pukul segala-galanya menjadi SATU cukai pendapatan peribadi-3 dan lihat cukai pendapatan peribadi daripada dividen bukanlah 13%, tetapi 9%. . Menerima potongan hanya mungkin apabila memperoleh plot tanah bersama bangunan kediaman atau selepas membina bangunan kediaman di tapak dan mendapatkan sijil hak ...

Karina Danilova

Apakah jenis cukai yang diambil daripada pemegang saham atas dividen. Dan berapa peratusnya?

• Bogdan Tolstov

  Kesetiaan pada zaman kita tidak menguntungkan untuk disimpan?Tiada faedah?Tiada dividen?Barang lambat,pendek kata?Atau adakah?

  • Tatyana, anda salah lagi! Kesetiaan adalah produk yang sangat laris, ia sangat diminati! walaupun demonstrasi sebaliknya. Hanya dengan kesetiaan, seperti dengan kehormatan seorang gadis, sekali dia tersandung dan tidak ada lagi kepercayaan. .

Polina Orlova

Dividen saham dan faedah bon merujuk kepada:...

Gennady Primakov

Bagaimanakah dividen berbeza daripada faedah?

• Dividen dibayar mengikut budi bicara lembaga pengarah syarikat, iaitu saiznya mungkin berbeza. Mereka juga mungkin tidak dibayar langsung. :-) Pembayaran faedah adalah tetap, tetap untuk tempoh tertentu, dan berlaku sebelum pembayaran dividen.

Nadezhda Volkova

apa itu dividen?

• Untung. Faedah ke atas sesuatu yang telah anda laburkan (cth saham). Dengan kata lain, navar ...)))

Nikita Tyablov

Apakah urutan di mana penerbit membayar faedah dan dividen ke atas sekuritinya sendiri?

• Bon, saham keutamaan, saham biasa.

Georgy Tyapkin

berapakah anggaran peratusan dividen setahun yang dibayar daripada wang yang dilaburkan dalam saham. Gazprom contohnya?

• Jawapan peguam:

  Dividen saham biasanya agak rendah. Di Rusia, secara amnya sukar untuk mencari saham yang secara konsisten membayar dividen yang tinggi. Tahap purata pembayaran dividen adalah kira-kira 2% setahun daripada harga saham. kadang-kadang terdapat dividen sehingga 10%, tetapi ini agak pengecualian, dan ini tidak berulang dari tahun ke tahun. Pendapatan utama pemegang saham ialah perubahan dalam nilai pasaran. Dan ini bukan sahaja fenomena Rusia, tetapi juga Amerika dan Eropah. Untuk menerima pendapatan di Amerika atau Eropah daripada nilai pasaran adalah lebih menguntungkan dari sudut cukai daripada menerima dividen. Dari sudut pandangan syarikat, ia juga lebih menguntungkan untuk mencapai peningkatan dalam nilai saham daripada membayar dividen (mereka dibayar daripada keuntungan bersih, yang, sebenarnya, membawa kepada cukai dua kali bagi pemilik syarikat) . Paranich Andriy FinStart

Andrey Khudozhilov

Tolong beritahu saya. Apakah persamaan dan perbezaan antara dividen dan faedah.

• Jawapan peguam:

  Dividen ialah sebarang pendapatan yang diterima oleh pemegang saham (ahli) daripada organisasi dalam pengagihan baki keuntungan selepas cukai (termasuk dalam bentuk faedah ke atas saham keutamaan) ke atas saham (saham) yang dimiliki oleh pemegang saham (ahli) mengikut kadar saham pemegang saham (ahli) dalam modal piagam (saham) organisasi ini. Sebarang pendapatan yang diisytiharkan terlebih dahulu (ditetapkan), termasuk dalam bentuk diskaun, yang diterima atas obligasi hutang apa-apa jenis (tanpa mengira kaedah pendaftarannya) diiktiraf sebagai faedah. Dalam kes ini, faedah diiktiraf, khususnya, pendapatan yang diterima daripada deposit tunai dan obligasi hutang.

Diana Dorofeeva

Nilai nominal saham ialah 100 rubel, bon adalah 200 rubel. Dividen sesaham ialah 6 rubel, dan faedah ke atas bon ialah 10 rubel. Nilai nominal saham ialah 100 rubel. , bon - 200 rubel. Dividen sesaham - 6 rubel. , dan faedah ke atas bon ialah 10 rubel. Kadar faedah - 4. Tentukan harga saham dan bon. Apakah perbezaan antara saham dan bon?

• Bon ialah sekuriti dengan tarikh matang tetap; Saham ialah sekuriti yang mewakili pemilikan bahagian firma yang boleh naik dan turun.

Egor Kamchadalov

peratusan dividen yang dibayar oleh bank di ukraine

• Bank Negara Ukraine(Laman Rasmi!) Anda akan dapati jawapannya di sana!!

Lydia Kalinina

Berapa banyak saham syarikat harus melabur dalam pengeluaran dan berapa banyak yang perlu dibayar dividen (sebagai peratusan) dan mengapa. berbohong

• Semuanya diputuskan oleh mesyuarat pemegang saham. Mereka boleh mengarahkan semua keuntungan untuk membayar dividen, atau mereka boleh memperuntukkan semua keuntungan untuk pembangunan pengeluaran.

Vadim Bosov

Berapa kerapkah pemegang saham boleh menerima dividen daripada aktiviti LLC, dan berapa peratusan keuntungan yang boleh diterima sebanyak mungkin? Adakah dividen ini boleh dikenakan cukai?

• Jawapan peguam:

  Dividen boleh diakru dan dibayar berdasarkan data perakaunan setiap suku tahun, hanya tempoh ini mesti dinyatakan dalam Piagam. Prosedur pembayaran adalah sedemikian rupa sehingga keputusan dibuat oleh peserta, dividen terakru, cukai pendapatan peribadi ditahan pada 9% dan dividen dipindahkan ke kad atau dari meja tunai LLC kepada peserta. Sehingga 1 April, jumlah dividen terakru dan ditahan, dan mulai 2011 dan cukai pendapatan peribadi yang dipindahkan, maklumat diserahkan kepada pihak berkuasa cukai. Dan jumlah dividen daripada keuntungan bersih diagihkan oleh pengasas, mereka boleh mengagihkan semua keuntungan bersih, atau mereka boleh mencipta modal rizab.

Stanislav Shivov

apa yang kita dapat jika kita membahagikan dividen dengan faedah pinjaman???

• Saya fikir ia tidak berguna

Alina Blinova

Adakah terdapat saham syarikat terkemuka Rusia yang mempunyai peratusan dividen tahunan yang baik?. Saya ingin membeli saham, tetapi bukan dengan tujuan untuk menjualnya semula dalam 3 tahun, tetapi semata-mata untuk menerima dividen. Syarikat terkemuka Rusia manakah yang mempunyai dividen yang baik? Kita perlu menampung kadar inflasi. Itu. peratus 8-10 setahun sekurang-kurangnya. Walaupun anda juga boleh menjual semula kemudian))

• Jawapan peguam:

  Petikan dari satu tapak: Hasil dividen saham peringkat pertama Rusia jarang melebihi 5% (purata nilai pasaran kurang daripada 2%). Tetapi, jika anda mencari, anda boleh menemui pengeluar di peringkat kedua walaupun dengan hasil lebih daripada 15%. Petikan lain: "Perlu diberi perhatian kepada saham pilihan Surgunetfegaz, yang mempunyai kecairan yang tinggi, dan pada masa yang sama ia dijangka menghasilkan 7% atau 1.33 rubel sesaham," mengesyorkan Dmitry Kumanovsky, ketua jabatan analisis Syarikat Pelaburan LenSpetsStroy. – Untuk saham biasa Dorogobuzh, hasil sebanyak 14% dijangka, dan untuk saham pilihan, 19% dalam jumlah 2.85 rubel. "dan inilah plat menarik dengan dividen www. bn. ru/articles/2010/03/17/58898. html

Syarikat liabiliti terhad ialah struktur komersial yang dicipta untuk keuntungan. Peserta LLC boleh menerima sebahagian daripada pendapatan mereka daripada perniagaan hanya selepas membuat keputusan mengenai pengagihan keuntungan dan cukai pegangan. Apakah cukai untuk 2019? Kadar cukai ke atas dividen pada 2019 bergantung pada kategori mana peserta tergolong (individu atau entiti undang-undang), dan pada beberapa kriteria penting lain, yang akan kami pertimbangkan selanjutnya.

Cukai ke atas dividen untuk individu pada 2019

Cukai dividen peserta - individu bergantung pada status mereka: sama ada mereka diiktiraf sebagai penduduk Persekutuan Rusia pada masa pembayaran pendapatan. pada tahun 2019 ialah:

• 13% untuk individu pemastautin;
• 15% untuk individu bukan pemastautin.

Status pemastautin Rusia bergantung pada bilangan hari kalendar dalam tempoh 12 bulan terakhir peserta benar-benar tinggal di Rusia. Sekiranya terdapat sekurang-kurangnya 183 hari sedemikian (tidak semestinya berturut-turut), maka warganegara itu diiktiraf sebagai pemastautin. Baginya, cukai yang dibayar ke atas dividen untuk individu pada 2019 akan dikenakan pada kadar 13%. Tempoh yang dibelanjakan di luar negara atas sebab yang sah, seperti rawatan dan pendidikan, tidak diambil kira (Perkara 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kewarganegaraan tidak menjejaskan status pemastautin Persekutuan Rusia, jadi pengasas asing juga boleh menjadi pengasas asing jika dia benar-benar berada di Rusia selama hampir 12 bulan yang lalu.

Syarikat itu sendiri bertanggungjawab untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada dividen pada 2019 untuk pemindahan ke bajet. Bagi individu yang menerima pendapatan perniagaan, syarikat adalah ejen cukai. Pengasas dibayar dividen selepas cukai, jadi dia tidak perlu mengira dan memindahkan cukai pendapatan peribadi secara bebas.

Walau bagaimanapun, jika dividen tidak dipindahkan secara tunai (aset tetap, barang, harta lain), maka keadaan berubah. Ejen cukai tidak boleh menahan jumlah cukai untuk pemindahan, kerana dana, oleh itu, tidak dibayar kepada peserta. Dalam kes ini, LLC bertanggungjawab untuk memaklumkan pemeriksaan tentang kemustahilan menahan cukai pendapatan peribadi.

Kini semua kewajipan membayar cukai pendapatan peribadi dipindahkan kepada peserta itu sendiri, yang menerima dividen harta benda. Untuk melakukan ini, pada akhir tahun, anda mesti menyerahkan pengisytiharan kepada IFTS dalam bentuk 3-NDFL dan membayar cukai sendiri.

Kesukaran tambahan dalam membayar pengasas pendapatan bukan kewangan adalah berkaitan dengan fakta bahawa pihak berkuasa cukai menganggap pemindahan harta sedemikian sebagai penjualan, kerana dalam kes ini terdapat perubahan pemilikan. Dan apabila menjual harta, nilainya harus dikenakan cukai, bergantung pada sistem percukaian di mana syarikat itu beroperasi:

• VAT dan cukai pendapatan (untuk OSNO);
• cukai tunggal (untuk sistem cukai yang dipermudahkan).

Sekiranya entiti undang-undang bekerja untuk UTII, maka urus niaga untuk pemindahan harta kepada pengasas hendaklah dikenakan cukai di bawah rejim umum atau dipermudahkan (jika syarikat menggabungkan rejim UTII dan STS).

Ternyata situasi yang benar-benar tidak masuk akal apabila harta yang dipindahkan sebagai dividen dikenakan cukai dua kali:

• cukai pendapatan peribadi yang dibayar oleh pengasas;
• cukai ke atas "jualan" mengikut rejim yang IFTS mewajibkan syarikat membayar.

Dalam sesetengah kes, mahkamah berpihak kepada LLC, menyedari bahawa tidak ada tanda-tanda penjualan harta, tetapi terdapat juga keputusan mahkamah yang bertentangan. Jika anda tidak bersedia untuk berhujah dengan pihak berkuasa cukai di mahkamah, maka kami tidak mengesyorkan menggunakan kaedah ini. Ada kemungkinan bahawa kadangkala Kod Cukai Persekutuan Rusia akan dipinda dengan sewajarnya, tetapi setakat ini pembayaran dividen dalam harta mengancam dengan cukai tambahan.

Cukai ke atas dividen untuk entiti undang-undang pada 2019

Seorang peserta dalam syarikat liabiliti terhad boleh bukan sahaja seorang individu, tetapi juga entiti undang-undang (syarikat Rusia atau asing). Cukai dividen yang dibayar oleh entiti undang-undang pada tahun 2019 dijalankan mengikut piawaian yang ditetapkan oleh Perkara 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Seperti yang anda lihat, jika organisasi Rusia mempunyai sekurang-kurangnya 50% dalam modal dibenarkan syarikat Rusia yang lain, maka tiada cukai pendapatan dikenakan ke atas dividen yang diterima (kadar sifar). Untuk mengesahkan manfaat ini, entiti undang-undang peserta mesti menyerahkan kepada dokumen pemeriksaan yang mengesahkan hak untuk bahagian dalam modal organisasi yang membayar pendapatan.

Dokumen sedemikian boleh:

• kontrak penjualan atau pertukaran;
• keputusan pemisahan, spin-off atau transformasi;
• keputusan mahkamah;
• perjanjian pengasas;
• surat ikatan pemindahan, dsb.

Cukai pendapatan ke atas dividen pada 2019 juga ditubuhkan untuk entiti sah yang beroperasi di bawah rejim khas (STS, ESHN, UTII). Berhubung dengan pendapatan yang mereka terima daripada aktiviti mereka, entiti undang-undang tersebut tidak membayar cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, pengecualian dibuat untuk pendapatan yang diterima daripada penyertaan dalam organisasi lain:

• bagi firma pada sistem cukai yang dipermudahkan, peruntukan perenggan 2 artikel 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia terpakai;
• untuk firma di ESHN, norma perenggan 3 Perkara 346.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia terpakai.

Artikel ini dengan jelas menyatakan bahawa rejim cukai khas tidak terpakai kepada keuntungan yang diperoleh daripada penyertaan dalam perusahaan lain. Bagi syarikat di UTII, walaupun tidak ada klausa yang jelas sedemikian, pengecualian cukai pendapatan hanya terpakai kepada pendapatan yang diterima daripada jenis aktiviti yang dinyatakan dalam Perkara 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Oleh itu, cukai ke atas dividen entiti undang-undang pada 2019 dibayar dalam bentuk cukai pendapatan (pada kadar yang ditunjukkan dalam jadual), walaupun, secara amnya, sebuah syarikat di bawah rejim khas dikecualikan daripada membayar cukai ini.

Seperti dalam kes peserta individu, ejen cukai yang diwajibkan untuk menahan dan memindahkan cukai pendapatan adalah organisasi yang membayar dividen. Tarikh akhir pembayaran cukai tidak lewat daripada hari selepas hari pembayaran (Perkara 287 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Formula pengiraan

Menyelesaikan pertimbangan persoalan mengenai dividen cukai yang tertakluk pada 2019, kami akan memberikan formula pengiraan dari Perkara 275 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Anda perlu tahu mengenainya jika dividen dibayar oleh syarikat yang sendiri telah menerima keuntungan daripada penyertaan dalam organisasi lain.

H \u003d K x Sn x (D1 - D2)

• H - jumlah cukai yang perlu ditahan;
• K - nisbah jumlah dividen yang akan diagihkan memihak kepada penerima mereka kepada jumlah keuntungan yang diagihkan;
• Сн - kadar cukai;
• D1 - jumlah dividen yang diagihkan memihak kepada semua penerima;
• D2 - jumlah dividen yang diterima oleh organisasi itu sendiri dalam tempoh pelaporan (cukai) semasa dan sebelumnya, jika ia tidak diambil kira lebih awal semasa mengira pendapatan.

Pada masa yang sama, penunjuk D2 tidak termasuk dividen, yang mana kadar cukai pendapatan sifar digunakan.

Formula ini mesti digunakan apabila mengira cukai ke atas dividen pada 2019, yang dibayar kepada entiti undang-undang Rusia dan individu-penduduk Persekutuan Rusia. Bagi kategori peserta LLC yang lain, cukai dikira mengikut peraturan perenggan 6 Perkara 275 Kod Cukai.

Sehubungan itu, hapus kira daripada akaun semasa atau pengeluaran tunai dari meja tunai mesti ditunjukkan dengan jenis transaksi "Hapus kira lain" ("Perbelanjaan lain"). Dividen kepada pengasas (pemegang saham) yang bukan pekerja organisasi Cukai pendapatan peribadi kami akan menerima surat-menyurat dengan akaun 75.02, dan bukan 70. Penyiaran akan kelihatan seperti ini.

Jenis akruan dividen di bawah Perkara 255 perenggan yang

Situasi: adakah mungkin untuk memindahkan dividen ke akaun yang bukan milik pemegang saham atau peserta Ya, mungkin, tetapi hanya dalam syarikat liabiliti terhad. Dalam syarikat saham bersama, dividen tunai dibayar hanya melalui pemindahan bank dan hanya ke akaun pemegang saham.Jika penerima tidak mempunyai akaun, maka wang itu dihantar melalui pesanan pos.
Ini dinyatakan dalam bahagian 8 artikel 42 Undang-undang 26 Disember 1995 No. 208-FZ. Tetapi bagi syarikat liabiliti terhad, sekatan dalam Undang-undang 8 Februari 1998 No.
No. 14-FZ no. Lvov, dan 40 saham - kepada seorang warganegara Iraq R. Smith (bukan pemastautin cukai Rusia dan pekerja Alfa). Akauntan Alpha membuat catatan berikut dalam perakaunan: Debit 84 Kredit 70– 159,600 rubel.
(266,000 rubel: 100 saham * 60 saham) - dividen telah terakru kepada Lviv; Debit 84 Kredit 75-2– 106,400 rubel. (266,000 rubel: 100 saham * 40 saham) - dividen telah terakru kepada Smith.

Akruan dividen Malangnya, program 1C: Perakaunan tidak menyediakan dokumen khas untuk mencerminkan dividen. Dalam kes sedemikian, anda boleh menggambarkan transaksi ini dalam perakaunan secara manual.

info

Anda boleh melakukan ini dalam bahagian "Operasi", seperti yang ditunjukkan dalam imej di bawah. Katakan bahawa pada mesyuarat pemegang saham diputuskan untuk membayar dividen kepada Gennady Sergeevich Abramov dalam jumlah 345,700 rubel.

• untuk cukai pendapatan peribadi (pembayaran kepada individu) - mengikut perenggan 6 Seni. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
• ke atas cukai pendapatan (pembayaran kepada entiti undang-undang) - perenggan 4 Seni. 287 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pengiraan cukai ke atas pembayaran yang dibuat pada 2017–2018 dilakukan pada kadar berikut:

• Cukai pendapatan peribadi - 13% (fasal 1 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) untuk individu yang mempunyai kewarganegaraan Persekutuan Rusia, dan 15% (fasal 3 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) untuk warganegara asing;
• cukai pendapatan - 13% (subfasal 2, fasal 3, artikel 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) untuk firma yang ditubuhkan di Persekutuan Rusia, dan 15% (subfasal 3, fasal 3, seni.

Akruan dividen dalam "1s: perakaunan 8"

Perhatian

Hasil ini diagihkan di kalangan peserta, bergantung kepada bahagian mereka dalam modal dibenarkan perusahaan, melainkan dinyatakan sebaliknya dalam piagam syarikat. Pengiraan dan Transaksi Dividen Kementerian Kewangan sebelum ini telah mengesyorkan perakaunan untuk kos tertentu yang berkaitan dengan pembayaran dengan cara yang sama (contohnya, bayaran faedah ke atas pinjaman yang ditujukan untuk pembayaran, pos untuk pemindahan kepada pemegang saham).

Dividen dalam 1s 8.3 - cukai pendapatan akruan dan peribadi

Ia bergantung kepada sama ada dividen yang diterima daripada penyertaan dalam organisasi lain diambil kira semasa membayar kepada peserta. Jika diambil kira, maka pertimbangkan cukai pendapatan peribadi dengan cara biasa. Nah, jika, setelah menerima pendapatan daripada penyertaan dalam organisasi lain, anda masih belum membayar dividen, maka pertimbangkan cukai pendapatan peribadi seperti berikut: Cukai pendapatan peribadi ke atas dividen (pegangan) \u003d Dividen terakru kepada pemastautin: Dividen untuk diagihkan kepada semua penerima x Dividen untuk diagihkan kepada semua penerima - Dividen yang diterima oleh ejen pegangan x 13% Anda tidak perlu menahan cukai pendapatan peribadi hanya jika dividen yang diterima oleh organisasi anda lebih besar atau sama dengan dividen yang dibayar kepada peserta. Prosedur ini diperuntukkan dalam perenggan 2 perenggan 2 Perkara 210 dan perenggan 5 Perkara 275 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Catatan perakaunan untuk pembayaran dividen

Kod Cukai Persekutuan Rusia) untuk entiti undang-undang asal asing; apabila cukai dikenakan ke atas entiti undang-undang yang memiliki lebih daripada separuh bahagian dalam modal pembayar dividen untuk sekurang-kurangnya setahun, kadar 0% boleh digunakan (subfasal 1, fasal 3, artikel 284 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Apabila entiti sah yang membayar dividen juga merupakan penerima mereka, cukai , yang dibayar oleh pemastautin, boleh dikurangkan dengan mengurangkan asas cukai keseluruhan (jumlah dividen yang diperuntukkan untuk pengagihan), yang dalam kes ini akan dikira sebagai perbezaan antara jumlah yang dimaksudkan untuk pengeluaran dan dividen yang diterima (perenggan 2 artikel 214 dan perenggan 2 artikel 275 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Untuk maklumat lanjut tentang pengiraan cukai ke atas dividen, lihat artikel "Bagaimana cara mengira cukai ke atas dividen dengan betul?".

Untuk mendapatkan maklumat tentang cara mengembalikan cukai kepada warga asing yang telah menjadi pemastautin, baca artikel "Jika orang asing menerima dividen dan kemudian menjadi pemastautin Persekutuan Rusia, pemeriksa cukai bertanggungjawab untuk pemulangan cukai pendapatan peribadi."

Perakaunan untuk pembayaran dividen

Mula-mula tentukan jumlah dividen. Setelah memindahkan harta atas akaun mereka, mereka menentukan hasil, seperti dalam kes penjualan, dan mengambil kira sebagai mengimbangi kewajipan kepada peserta. Dan, seperti jualan, hapus kira nilai harta itu. Premium insurans Apabila membayar dividen, jangan terakru:

• pencen mandatori, caruman insurans sosial atau perubatan
  1 hb. 7

• caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan (klausa 1, artikel 20.1 Undang-undang 24 Julai 1998 No. 125-FZ).

Hakikatnya adalah bahawa dividen bukanlah imbuhan untuk melaksanakan tugas di bawah kontrak buruh atau undang-undang sivil. Ini bermakna mereka tidak perlu membayar premium insurans.

Prosedur ini mengikut peruntukan Bahagian 1 Perkara 7 Undang-undang 24 Julai 2009 No. 212-FZ, perenggan 2 Bahagian 1 Perkara 7 Undang-undang 15 Disember 2001.
Perakaunan untuk Panduan Cukai perniagaan kecil dan sederhana. Isu pemakaian Seni. 255 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Adakah jumlah pampasan yang dibayar kepada pekerja untuk gaji tertunda diiktiraf sebagai perbelanjaan untuk tujuan cukai pendapatan? - Adakah kerja lebih masa melebihi 120 jam setahun termasuk dalam perbelanjaan untuk tujuan cukai pendapatan? - Adakah bayaran untuk kerja lebih masa dan kerja pada hujung minggu dan hari cuti dalam jumlah melebihi yang ditetapkan oleh Kod Buruh Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai perbelanjaan untuk tujuan cukai pendapatan? - Berapakah jumlah untuk tujuan cukai pendapatan boleh diambil kira kos saraan pekerja sambilan? - Adakah bonus dibayar kepada pekerja selepas pemecatan diambil kira dalam perbelanjaan untuk tujuan cukai pendapatan? - Adakah bonus tidak dinamakan dalam kontrak pekerjaan dengan pekerja diiktiraf sebagai perbelanjaan untuk tujuan cukai pendapatan? - Semua soalan di bawah Seni.

Apakah jenis akruan untuk dividen

Cukai pendapatan peribadi. Tarikh penerimaan pendapatan dalam kes ini ialah tarikh pembayaran dividen, dan tarikh akhir untuk memindahkan cukai ialah "Tidak lewat daripada hari selepas pembayaran pendapatan." Kami menunjukkan jumlah pendapatan yang dibayar tanpa menolak cukai pendapatan peribadi. Juga pada kedua-dua tab terdapat lajur "Sertakan dalam pengisytiharan pendapatan".

Kotak semak ini mesti disemak jika dividen yang dibayar oleh JSC direkodkan. Dalam kes ini, maklumat tentang amaun terakru dan cukai yang ditahan TIDAK akan disertakan dalam borang 2-NDFL, tetapi akan ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan. Kami lulus dan menutup dokumen.

Ia kekal hanya untuk membayar dividen, dan terdapat nuansa penting di sini. Walaupun pengasas adalah pekerja organisasi, dan akruan ditunjukkan dalam akaun 70, ia tidak sepatutnya dimasukkan dalam penyata gaji.
Apabila harta dipindahkan untuk membayar dividen, prosedur perakaunan bergantung pada jenis aset ini: Operasi Jenis harta Debit Kredit Sebab Akruan dividen Tidak kira 84 75-2 (70) Klausa 10 PBU 7/98, Arahan untuk carta akaun (akaun 75 dan 84) Pembayaran dividen dalam barangan Tidak kira 75-2 (70) 91 Fasal 5, 6.3 dan 12 RAS 9/99, Arahan untuk carta akaun (akaun 70, 75 dan 91) Tulis- daripada harta yang dipindahkan sebagai bayaran untuk dividen Produk dan barang sedia 90-2 43 (41) Fasal 5, 7 dan 9 PBU 10/99, Arahan untuk carta akaun (akaun 41, 43 dan 90) Bahan 91-2 10 Fasal 11 PBU 10/99, Arahan untuk carta akaun ( akaun 10 dan 91) Susut nilai aset tetap 02 01 Arahan untuk carta akaun (akaun 01 dan 02) nilai baki 91-2 01 Fasal 11, 16 dan 19 PBU 10 99, fasal 29 PBU 6/01, Arahan untuk carta akaun (akaun 01 dan 91) Seperti yang anda lihat, penyiaran adalah disebabkan oleh perkara berikut.

Dividen boleh dibayar secara tunai atau barangan, iaitu harta lain. Lebih-lebih lagi, pemegang saham hanya boleh dibayar secara tunai. Peserta LLC yang sama - seperti melalui pembayaran serta ke akaun bank. Prosedur ini mengikuti Artikel 28 Undang-undang 8 Februari 1998 No. 14-FZ dan Perkara 42 Undang-undang 26 Disember 1995 No. 208-FZ.

Perakaunan dan percukaian dividen juga mempunyai keistimewaannya yang tersendiri. Baca lebih lanjut tentang mereka dalam panduan ini.

Situasi: adakah mungkin untuk memindahkan dividen ke akaun yang bukan milik pemegang saham atau peserta

Ya, anda boleh, tetapi hanya dalam syarikat liabiliti terhad.

Dalam syarikat saham bersama, dividen tunai hanya dibayar melalui pindahan bank dan hanya ke akaun pemegang saham. Sekiranya penerima tidak mempunyai akaun, maka wang itu dihantar melalui pesanan pos. Ini dinyatakan dalam bahagian 8 artikel 42 Undang-undang 26 Disember 1995 No. 208-FZ.

Tetapi bagi syarikat liabiliti terhad, tiada sekatan dalam Undang-undang 8 Februari 1998 No. 14-FZ. Oleh itu, LLC boleh memindahkan dividen atas arahan peserta ke akaun pihak ketiga, seperti pasangan, saudara atau organisasi. Untuk melakukan ini, peserta mesti menulis permohonan. Di dalamnya, nyatakan penerima dan butiran akaunnya.

perakaunan

Bagaimana untuk mengira dividen

Dalam perakaunan, nyatakan penyelesaian untuk pembayaran dividen pada sub-akaun berasingan 75-2 "Penyelesaian dengan pengasas untuk pembayaran pendapatan". Lakukan ini apabila membuat pembayaran kepada pemegang saham, ahli yang bukan kakitangan organisasi. Iaitu, berhubung dengan orang-orang yang kontrak pekerjaannya belum dimeterai, serta berkaitan dengan organisasi lain.

Pada tarikh mesyuarat agung pemegang saham, peserta memutuskan untuk membayar dividen, buat catatan berikut:

Debit 84 Kredit 75-2
- dividen terakru kepada peserta, pemegang saham yang bukan dalam kakitangan organisasi.

Jika anda mengakru dividen kepada peserta pekerja, gunakan akaun 70:

Debit 84 Kredit 70
- dividen telah terakru kepada peserta, pemegang saham - pekerja organisasi.

Ini berikutan daripada perenggan 10 PBU 7/98 dan Arahan untuk carta akaun (akaun 70, 75 dan 84).

Contoh refleksi dalam perakaunan dividen yang terakru kepada orang

Pada akhir tahun 2015, Alfa JSC bukan awam menerima keuntungan bersih sebanyak 266,000 rubel. Pada 5 Mac 2016, mesyuarat agung pemegang saham memutuskan untuk memperuntukkan jumlah ini untuk pembayaran dividen.

• 40 saham dimiliki oleh seorang warga Iraq, R. Smith, yang tidak bekerja untuk Alfa.

Debit 84 Kredit 70

Debit 84 Kredit 75-2

Apabila membayar dividen, organisasi Rusia sering perlu memenuhi tugas ejen cukai. Iaitu, mengira cukai, menahannya daripada pembayaran dan memindahkannya ke belanjawan. Ini juga perlu dicerminkan dalam perakaunan.

Apabila anda menahan cukai pendapatan peribadi daripada dividen yang dibayar kepada individu, anda juga mesti mempertimbangkan sama ada mereka bekerja dalam organisasi atau tidak. Bergantung pada ini, penyertaan adalah seperti berikut:

- cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada dividen peserta, pemegang saham yang tidak bekerja dalam organisasi;

- cukai pendapatan peribadi ditahan daripada dividen peserta, pemegang saham - pekerja organisasi.

Jika anda membayar dividen kepada peserta, pemegang saham - organisasi, maka tahan cukai pendapatan daripada mereka dan buat seperti berikut:

Debit 75-2 Kredit 68 sub-akaun "Pengiraan untuk cukai pendapatan"
- cukai pendapatan telah ditahan daripada dividen peserta, pemegang saham - organisasi.

Prosedur ini mengikuti daripada Arahan untuk carta akaun (akaun 68, 70, 75).

Contoh refleksi dalam perakaunan cukai pendapatan peribadi daripada dividen yang terakru kepada orang

Pada akhir tahun 2015, Alfa JSC menerima keuntungan bersih sebanyak 266,000 rubel. Alfa tidak menerima pendapatan daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain.

Pada 5 Mac 2016, mesyuarat agung pemegang saham memutuskan untuk mengarahkan semua keuntungan bersih kepada pembayaran dividen.

Modal dibenarkan syarikat dibahagikan kepada 100 saham biasa:

• 60 saham milik pengarah Alfa A.V. Lvov;
• 40 saham dimiliki oleh bukan pemastautin - seorang warganegara Iraq R. Smith, yang tidak bekerja untuk Alfa.

Dividen kepada pengasas telah dipindahkan ke akaun bank mereka pada 26 Mac 2016.

Akauntan Alfa membuat catatan sedemikian dalam perakaunan.

Debit 84 Kredit 70
- 159,600 rubel. (266,000 rubel: 100 saham * 60 saham) - dividen telah terakru kepada Lviv;

Debit 84 Kredit 75-2
- 106,400 rubel. (266,000 rubel: 100 saham * 40 saham) - dividen telah terakru kepada Smith.

Debit 70 Kredit 68 subakaun "Pengiraan untuk cukai pendapatan peribadi"
- 20 748 rubel. (159,600 rubel * 13%) - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada pendapatan Lviv;

Debit 75-2 Kredit 68 sub-akaun "Pengiraan untuk cukai pendapatan peribadi"
- 15 960 rubel. (106,400 rubel * 15%) - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada pendapatan Smith (Rusia dan Iraq belum membuat perjanjian mengenai pengelakan cukai dua kali ke atas cukai pendapatan peribadi);

Debit 70 Kredit 51
- 138,852 rubel. (159,600 rubel - 20,748 rubel) - dividen telah dipindahkan ke Lvov;

Debit 75-2 Kredit 51
- 90 440 rubel. (106,400 rubel - 15,960 rubel) - dividen telah dipindahkan kepada Smith.

Cara merekod pembayaran dividen

Bagaimana operasi ini ditunjukkan dalam perakaunan juga bergantung pada kaedah pembayaran dividen.

Jika dividen dibayar secara tunai, kemudian dalam perakaunan membuat pengeposan:

Debit 75-2 (70) Kredit 51 (50)
- membayar dividen secara tunai.

Apabila harta dipindahkan sebagai dividen, maka prosedur perakaunan bergantung pada jenis aset ini:

Seperti yang anda lihat, pendawaian adalah disebabkan oleh perkara berikut. Mula-mula tentukan jumlah dividen. Setelah memindahkan harta atas akaun mereka, mereka menentukan hasil, seperti dalam kes penjualan, dan mengambil kira sebagai mengimbangi kewajipan kepada peserta. Dan, seperti jualan, hapus kira nilai harta itu.

Premium insurans

Apabila membayar dividen, jangan terakru:

• caruman kepada pencen mandatori, insurans sosial atau perubatan (bahagian 1 artikel 7 Undang-undang 24 Julai 2009 No. 212-FZ);

• caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan (klausa 1, artikel 20.1 Undang-undang 24 Julai 1998 No. 125-FZ).

Hakikatnya adalah bahawa dividen bukanlah imbuhan untuk melaksanakan tugas di bawah kontrak buruh atau undang-undang sivil. Ini bermakna mereka tidak perlu membayar premium insurans.

Prosedur ini mengikut peruntukan Bahagian 1 Perkara 7 Undang-undang 24 Julai 2009 No. 212-FZ, perenggan 2 Bahagian 1 Perkara 7 Undang-undang 15 Disember 2001 No. 167-FZ, subperenggan 1 daripada perenggan 1 Perkara 2 Undang-undang 29 Disember 2006 No. 255-FZ, subperenggan 1 bahagian 1 Perkara 10 Undang-undang 29 November 2010 No. 326-FZ dan perenggan 2 Penjelasan yang diluluskan melalui perintah Kementerian Kesihatan dan Pembangunan Sosial Rusia pada 8 Jun 2010 No. 428n.

cukai pendapatan peribadi

Cukai pendapatan peribadi ke atas dividen dibayar:

• penduduk, sentiasa;

• bukan pemastautin, hanya apabila dividen dibayar oleh organisasi Rusia.

Pada masa yang sama, ia mengira, menahan dan memindahkan cukai pendapatan peribadi kepada belanjawan biasanya . Dan hanya apabila pendapatan diterimapemastautindaripada , mengira dan memindahkan cukai mesti .

Situasi: Apakah tempoh yang perlu diambil kira apabila menentukan status cukai seseorang apabila mengira cukai pendapatan peribadi - tahun di mana dividen terakru kepadanya, atau tahun apabila ia dibayar kepadanya?

Situasi: sama ada perlu menahan cukai pendapatan peribadi apabila membayar dividen kepada peserta (pemegang saham) syarikat yang merupakan seorang usahawan?

Ya perlu.

Lagipun, tidak ada pengecualian berhubung dengan penerima dividen - usahawan dalam perundangan. Apabila membayar dividen, organisasi mesti melaksanakan tugas sebagai ejen cukai. Termasuk menahan cukai pendapatan peribadi. Oleh itu, apabila membayar dividen kepada usahawan, cukai pendapatan peribadi mesti ditahan daripadanya. Ini berikutan daripada perenggan 3 Perkara 214, perenggan 2 perenggan 3 Perkara 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kedudukan yang sama ditunjukkan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10 April 2008 No. 03-04-06-01 / 79 dan bertarikh 13 Julai 2007 No. 03-04-06-01 / 238.

Situasi: sama ada perlu menahan cukai pendapatan peribadi apabila membayar dividen kepada waris pemegang saham (peserta)?

Ya perlu.

Ini dijelaskan oleh fakta bahawa bukan wang itu sendiri yang diwarisi, tetapi hanya hak untuk menerimanya. Ini bermakna peraturan am mengikut mana pendapatan yang diterima melalui warisan tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi tidak terpakai. Oleh itu, apabila membayar dividen kepada waris peserta, pemegang saham, cukai pendapatan peribadi mesti ditahan. Kesimpulan ini mengikuti perenggan 18 dan 58 Perkara 217, perenggan 3 dan 4 Perkara 214 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kedudukan yang sama ditunjukkan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Oktober 2007 No. 03-04-06-01 / 363.

Situasi: sama ada perlu untuk menahan cukai pendapatan peribadi jika peserta enggan membayar dividen (contohnya, memihak kepada organisasi)?

Ya perlu.

Malah, walaupun peserta tidak menerima wang secara rasmi, dia melupuskannya - memindahkannya kepada organisasi. Jumlah ini mesti diambil kira semasa menentukan asas cukai, serta jumlah yang telah dibayar. Ini secara langsung ditunjukkan dalam perenggan 1 Perkara 210 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pada masa yang sama, adalah dianggap bahawa pendapatan sebenarnya diterima pada tarikh wang itu dipindahkan ke akaun pihak ketiga melalui perintah peserta. Tetapi wang dalam keadaan ini tidak dipindahkan ke mana-mana. Oleh itu, hari apabila peserta menolak dividen memihak kepada organisasi, pertimbangkan tarikh penerimaan pendapatan ini (subperenggan 1, perenggan 1, artikel 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pada masa yang sama, secara umum, menahan cukai pendapatan peribadi daripada jumlah ini (fasal 4 artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pandangan yang sama ditunjukkan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 4 Oktober 2010 No. 03-04-06 / 2-233.

Bagaimana ejen cukai boleh mengira cukai pendapatan peribadi pada kadar 13 peratus

Apabila mengira cukai pendapatan peribadi ke atas dividenpemastautingunakan kadar 13 peratus. Apabila mengira cukai, pertimbangkan sama ada organisasi anda menerima dividen daripada syarikat lain atau tidak.

Apabila organisasi tidak mempunyai pendapatan sedemikian, hitung cukai menggunakan formula:

Prosedur ini mengikut peruntukan perenggan 3 Perkara 214 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Contoh pengiraan cukai pendapatan peribadi ke atas dividen yang terakru kepada pengasas. Organisasi tidak menerima pendapatan daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain

Pada akhir tahun 2015, Alfa JSC menerima keuntungan bersih sebanyak 266,000 rubel. Pada 5 Mac 2016, mesyuarat agung pemegang saham memutuskan untuk memperuntukkan jumlah ini untuk pembayaran dividen. Alfa tidak menerima pendapatan daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain.

Modal dibenarkan Alfa dibahagikan kepada 100 saham biasa. Daripada jumlah ini, 60 saham adalah milik pengarah Alfa A.V. Lvov, dan 40 saham - kepada warga Iraq R. Smith, yang bukan pemastautin cukai Rusia dan pekerja Alfa.

Debit 84 Kredit 70
- 159,600 rubel. (266,000 rubel: 100 saham * 60 saham) - dividen telah terakru kepada Lviv;

Debit 84 Kredit 75-2
- 106,400 rubel. (266,000 rubel: 100 saham * 40 saham) - dividen telah terakru kepada Smith.

Jumlah cukai pendapatan peribadi daripada dividen yang terakru kepada Lviv ialah:
RUB 159,600 * 13% = 20,748 rubel.

Rusia dan Iraq belum membuat perjanjian mengenai pengelakan cukai dua kali ke atas cukai pendapatan peribadi. Oleh itu, amaun cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan terakru kepada Smith adalah sama dengan:
RUB 106,400 * 15% = 15,960 rubel.

Jika syarikat menerima dividen daripada penyertaan dalam organisasi lain pada tahun semasa atau sebelumnya, prosedur untuk mengira cukai pendapatan peribadi akan berbeza. Ia bergantung kepada sama ada dividen yang diterima daripada penyertaan dalam organisasi lain diambil kira semasa membayar kepada peserta. Jika diambil kira, maka pertimbangkan cukai pendapatan peribadi dengan cara biasa.

Nah, jika, setelah menerima pendapatan daripada penyertaan dalam organisasi lain, anda masih belum membayar dividen, maka pertimbangkan cukai pendapatan peribadi seperti berikut:

Apakah yang penting untuk dipertimbangkan semasa mengagihkan dan membayar dividen supaya tidak rugi pada cukai dan caruman? Bagaimana untuk menggambarkan dengan betul akruan dan pembayaran dividen pada akaun perakaunan?

Sebelum beralih kepada isu cukai kompleks yang berkaitan dengan pengagihan dividen, mari kita tentukan konsep "dividen".

Apakah dividen

Perundangan sivil Persekutuan Rusia tidak mengandungi takrif "dividen".

Komisen untuk pengeluaran kad bank semasa membayar dividen

Apabila memindahkan dividen kepada peserta - individu, organisasi membayar komisen bank untuk pemindahan ke akaun kad (sekiranya pemindahan dividen bukan tunai) atau pengeluaran tunai (sekiranya membayar dividen dari meja tunai). Selalunya, untuk memindahkan dividen kepada peserta, syarikat mengeluarkan kad bank dengan perbelanjaannya sendiri. Ini menimbulkan persoalan tentang keperluan untuk memasukkan komisen bank yang dibayar untuk pemindahan ke akaun kad atau pengeluaran kad bank oleh syarikat dalam pendapatan pengasas untuk mengenakan cukai pendapatan peribadi.

Untuk mengetahui sama ada objek cukai timbul dalam situasi ini, mari kita beralih kepada norma Seni. 211 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Subperenggan 2 perenggan 2 Seni. 211 Kanun Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahawa pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai dalam bentuk barangan termasuk perkhidmatan yang diberikan untuk kepentingannya secara percuma atau dengan pembayaran sebahagian. Kewajipan untuk membayar dividen kepada peserta syarikat secara langsung mengikut perenggan 2 Seni. 29 Undang-undang No. 14-FZ. Dividen boleh dibayar dalam bentuk tunai dan bukan tunai, serta dalam bentuk barangan.

Pembayaran dividen tidak bertujuan untuk menjana keuntungan, oleh itu, beberapa pemeriksa menegaskan bahawa semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pembayaran mereka tidak mengurangkan pendapatan bercukai (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06/17/2011 No. 03-03-06 /1/355). Walau bagaimanapun, baru-baru ini Kementerian Kewangan Rusia telah mengubah fikirannya, bersetuju dengan kesahihan perbelanjaan untuk pembayaran dividen (surat No. 03-03-06/60156 bertarikh 21 Oktober 2015, No. 03-03-06 /1/63388 bertarikh 3 November 2015). Terdapat juga amalan kehakiman yang memihak kepada pembayar cukai.

Kadangkala timbul persoalan sama ada perlu memasukkan komisen bank untuk pemindahan dividen kepada pendapatan peserta untuk tujuan cukai pendapatan peribadi. Menurut pengawal, ia tidak perlu. Pendapatan barangan termasuk perkhidmatan yang diberikan untuk kepentingan individu secara percuma atau dengan bayaran separa (subfasal 2, fasal 2, artikel 211 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Kewajipan untuk membayar dividen secara langsung mengikut perenggan 2 Seni. 29 Undang-undang LLC dan perenggan 1 Seni. 42 Undang-undang JSC. Iaitu, perkhidmatan bank untuk pemindahan dividen disediakan kepada syarikat itu sendiri, dan pembayaran untuk perkhidmatan ini dibuat semata-mata untuk kepentingannya, dan bukan untuk kepentingan peserta. Oleh itu, komisen tidak membentuk pendapatan individu (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 15 September 2010 No. ShS-37-3 / 11236).

Syarikat memindahkan harta kepada peserta sebagai dividen. Adakah terdapat objek VAT?

Peserta syarikat mempunyai hak untuk memilih kaedah dan prosedur untuk menerima keuntungan yang diagihkan, termasuk harta kepunyaan syarikat. Selalunya, syarikat yang tidak mempunyai wang tunai percuma, dengan persetujuan pengasas, membayar dividen kepadanya dalam bentuk harta.

Kaedah pengiraan pembayaran dividen ini tidak bercanggah dengan peruntukan Undang-undang No. 208-FZ dan 14-FZ. Menurut penimbang tara, sebagai balasan untuk wang, peserta boleh menuntut harta daripada syarikat (Dekri Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut pada 6 November 2003 No. A26-7790 / 2011, takrifan 15 Januari 2014 dan 28 Februari 2014 enggan memindahkan kes untuk semakan kepada Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia ).

Tetapi, seperti yang ditunjukkan oleh amalan, pembayaran bukan kewangan pada dividen memerlukan akibat cukai negatif untuk organisasi - sumber pembayaran pendapatan. Akibat pemindahan harta kepada ahli syarikat, berlaku perubahan pada pemilik harta ini, iaitu penjualan. Dan menurut pihak berkuasa cukai, pengumuman dan pembayaran dividen (sebahagian daripada keuntungan yang diagihkan) dalam bentuk bukan kewangan mengandungi semua kriteria untuk konsep "penjualan barang secara percuma" (subfasal 1, fasal 1, artikel 146). Kod Cukai Persekutuan Rusia). Iaitu, operasi ini (jika tiada pengecualian langsung dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia) tertakluk kepada cukai VAT (surat bersama Kementerian Kewangan Rusia dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 15 Mei 2014 No. GD-4-3 / [e-mel dilindungi]"Mengenai prosedur untuk mengira VAT apabila memindahkan harta untuk membayar dividen"). Kedudukan yang sama terkandung dalam surat terdahulu daripada pihak berkuasa cukai (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 05.02.2008 No. 19-11/010126).

Tetapi syarikat mempunyai peluang yang baik untuk mempertahankan hak untuk tidak mengenakan VAT ke atas nilai harta yang dipindahkan kepada peserta. Apabila mempertimbangkan pertikaian sedemikian, mahkamah meneruskan daripada fakta bahawa undang-undang membenarkan pembayaran dividen kepada pemegang saham melalui harta, dan pemindahan harta ini tidak membentuk objek cukai lain, kecuali untuk pendapatan peserta, dan oleh itu, bukanlah, dalam erti kata Bab 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, penjualan harta tertakluk kepada VAT (Takrifan Mahkamah Agung RF bertarikh 31 Julai 2015 No. 302-KG15-6042, resolusi Antimonopoli Persekutuan Perkhidmatan Daerah Ural bertarikh 23 Mei 2011 No. А07-14871/2010). Pautan pihak berkuasa cukai kepada surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 15 Mei 2014 No. GD-4-3 / [e-mel dilindungi] ditolak oleh mahkamah kerana surat ini bukan akta undang-undang kawal selia yang mengawal selia pertikaian hubungan undang-undang (dekri Mahkamah Rayuan Timbang Tara Kesembilan Belas bertarikh 13 Ogos 2015 No. A14-9683 / 2014).

Dividen yang dibayar kepada peserta asing

Selaras dengan Art. 275 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika organisasi Rusia - ejen cukai membayar dividen kepada organisasi asing yang bukan pemastautin Persekutuan Rusia, asas cukai pembayar cukai - penerima dividen untuk setiap pembayaran tersebut adalah ditentukan sebagai jumlah dividen yang dibayar dan kadar yang ditetapkan oleh subpara. 3 ms 3 seni. 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dalam jumlah 15%.

Menurut Art. 7 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia yang mengandungi peruntukan yang berkaitan dengan percukaian dan yuran menetapkan peraturan dan norma lain daripada yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang peraturan mengenai cukai dan ( atau) yuran yang diterima pakai mengikutnya, maka peraturan dan norma perjanjian antarabangsa digunakan RF.

Dan sekiranya ejen cukai membayar pendapatan kepada organisasi asing, yang, mengikut perjanjian antarabangsa (perjanjian), dikenakan cukai di Persekutuan Rusia pada kadar yang dikurangkan, pengiraan dan penahanan jumlah cukai ke atas pendapatan dijalankan. oleh ejen cukai pada kadar yang dikurangkan yang sesuai, dengan syarat organisasi asing membentangkan kepada pengesahan ejen cukai, yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Seni. 312 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (fasal 3 artikel 310 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menggunakan peruntukan perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia, organisasi asing mesti menyerahkan kepada ejen cukai yang membayar pendapatan pengesahan bahawa organisasi asing ini mempunyai lokasi tetap di negeri yang dengannya Persekutuan Rusia mempunyai perjanjian (perjanjian) antarabangsa yang mengawal cukai. isu, yang mesti disahkan oleh pihak berkuasa yang berwibawa negara asing yang sepadan (klausa 1 artikel 312 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Contoh 8

Mengikut sub. "a" perenggan 2 Seni. 10 Perjanjian antara Kerajaan Persekutuan Rusia dan Kerajaan Republik Cyprus bertarikh 05.12.98 "Mengenai pengelakan cukai dua kali berkenaan dengan cukai ke atas pendapatan dan modal", pendapatan yang diterima daripada dividen yang dibayar oleh syarikat yang pemastautin satu Negara Pejanji kepada pemastautin Negara Pejanji yang satu lagi boleh dikenakan cukai di Negara yang disebut pertama dalam jumlah tidak melebihi 5% daripada amaun kasar dividen, jika orang yang berhak mendapat dividen secara langsung telah melabur dalam modal syarikat berjumlah bersamaan dengan AS$100,000. Dan jika syarat ini dipenuhi, maka syarikat menerima hak untuk memohon kadar pengurangan sebanyak 5%. Benar, pematuhan dengan syarat Perjanjian kadangkala perlu dibuktikan di mahkamah (dekri Mahkamah Timbang Tara Daerah Siberia Timur 06/03/2014 No. A19-3772 / 2013).

Sebagai makluman pembiaya, apabila menggunakan kadar cukai pendapatan keutamaan, ejen cukai (iaitu, pihak Rusia) yang membayar pendapatan, untuk menggunakan peruntukan perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia, mempunyai hak untuk meminta pengesahan daripada organisasi asing bahawa organisasi ini mempunyai hak sebenar untuk menerima pendapatan yang sepadan (surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 November 2015 No. 03-08-05/69413).

Nota!

kadar cukai pendapatan peribadi

Kadar cukai pendapatan peribadi ke atas dividen yang memihak kepada individu - penduduk Persekutuan Rusia - 13% (fasal 4 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sebelum 1 Januari 2015, 9% berkuat kuasa). Dalam hal ini, masalah pengklasifikasian semula dividen yang dibayar kepada pendapatan lain tidak lagi relevan.

Kadar cukai pendapatan peribadi ke atas dividen yang memihak kepada individu - bukan pemastautin Persekutuan Rusia - 15% (fasal 3 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kadar cukai pendapatan

Kadar cukai pendapatan ke atas dividen yang memihak kepada organisasi Rusia yang memiliki sekurang-kurangnya 50% bahagian dalam modal dibenarkan ialah 0% (subfasal 1, fasal 3, artikel 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), berkaitan kepada organisasi lain - penduduk Persekutuan Rusia - 13% (subfasal 2, perenggan 3, artikel 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sehingga 1 Januari 2015, 9% berkuat kuasa.

Kadar cukai pendapatan ke atas dividen yang memihak kepada syarikat bukan pemastautin Persekutuan Rusia ialah 15% (subfasal 3, fasal 3, artikel 284 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, perjanjian antarabangsa antara Persekutuan Rusia dan negara tempat syarikat itu didaftarkan - bukan pemastautin Persekutuan Rusia boleh memperuntukkan kadar cukai yang dikurangkan.

Dividen dan premium insurans

Caruman insurans kepada dana luar belanjawan atas dividen yang dibayar kepada peserta - individu tidak terakru. Hujah: bayaran ini dibuat bukan dalam rangka kerja perhubungan buruh dan kontrak undang-undang sivil, subjeknya ialah prestasi kerja atau penyediaan perkhidmatan (klausa 1, artikel 7 Undang-undang Persekutuan 24 Julai 2009 No. 212 -FZ "Mengenai sumbangan insurans kepada Dana Pencen Persekutuan Rusia, Dana Insurans Sosial Persekutuan Rusia, Dana Insurans Perubatan Wajib Persekutuan, klausa 1, artikel 5 Undang-undang Persekutuan 24 Julai 1998 No. 125-FZ "Pada Insurans Sosial Wajib terhadap Kemalangan Pekerjaan dan Penyakit Pekerjaan”, surat FSS Rusia bertarikh 18 Disember 2012 No. 15-03-11/08-16893).

Ingat bahawa mulai 1 Januari 2016, pentadbiran caruman diserahkan kepada pihak berkuasa cukai, dengan pengecualian premium insurans "untuk kecederaan", dan Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ pada 24 Julai 2009 menjadi tidak sah.

Refleksi dividen dalam pelaporan cukai

Dalam kes pembayaran dividen kepada individu, syarikat sebagai ejen cukai mesti mencerminkan pembayaran dividen dalam bentuk tahunan 2-NDFL dan suku tahunan borang 6-NDFL.

Pada masa yang sama, sijil dalam borang 2-NDFL berhubung dengan individu yang dividen telah dibayar hanya diserahkan oleh LLC.

Dividen yang dibayar ditunjukkan dalam seksyen 3 sijil 2-NDFL yang menunjukkan kadar cukai - 13%. Jumlah dividen ditunjukkan sepenuhnya, tanpa pengurangan jumlah cukai yang ditahan. Kod pendapatan untuk dividen ditunjukkan sebagai "1010".

Jika, apabila mengira cukai pendapatan peribadi, dividen yang diterima daripada organisasi lain telah diambil kira, maka jumlah potongan diberikan pada baris yang sama di bahagian 3 (kod - "601"). Sekiranya potongan tidak diberikan, "0" ditunjukkan dalam lajur "Amaun Potongan".

Untuk AO, prosedur berbeza disediakan. JSC mencerminkan jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada dividen yang dibayar dalam penyata cukai pendapatan (klausa 2, 4 artikel 230 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 02.02.2015 No. BS- 4-11 / [e-mel dilindungi]). Iaitu, sijil 2-NDFL berhubung dengan individu yang kepadanya dividen telah dibayar, JSC tidak seharusnya menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai. JSC mengisi Lampiran No. 2 kepada penyata cukai pendapatan (walaupun JSC adalah "dipermudahkan", tetapi membayar dividen kepada individu).

Lampiran No. 2 disediakan hanya sebagai sebahagian daripada penyata cukai pendapatan tahunan.

Apabila mengisi borang 6-NDFL, adalah perlu untuk mematuhi nisbah kawalan yang dihantar melalui surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10 Mac 2016 No. BS-4-11 / [e-mel dilindungi]

Jabatan cukai menjelaskan prosedur untuk mengisi pengiraan dalam borang 6-NDFL berhubung dividen yang akan dibayar pada suku II (surat bertarikh 23/03/2016 No. BS-4-11 / [e-mel dilindungi]). Jika dividen dibayar pada suku II, maka pengiraan dalam bentuk 6-NDFL dikemukakan selama enam bulan, sembilan bulan dan setahun.

Bahagian 1 borang 6-NDFL menggambarkan:

Talian 010 - kadar cukai (untuk pemastautin cukai Persekutuan Rusia, pendapatan tersebut tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%, dan untuk bukan pemastautin - pada kadar 15% (klausa 1, perenggan 2, klausa 3). , artikel 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya organisasi membayar dividen tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar yang berbeza, bagi setiap kadar cukai pendapatan peribadi ia harus mengisi baris berasingan dari 010 hingga 050);

Baris 020 dan 025 - jumlah dividen (termasuk cukai pendapatan peribadi) (pengiraan harus mencerminkan dividen yang dibayar untuk tempoh pelaporan, iaitu, untuk tempoh dari awal tahun kalendar hingga tarikh pengiraan dibuat );

Baris 030 - jumlah potongan cukai pendapatan peribadi yang diberikan ke atas pendapatan yang ditunjukkan dalam baris 020, termasuk dividen yang ditunjukkan dalam baris 025;

Baris 040 dan 045 - jumlah cukai pendapatan peribadi daripada dividen, masing-masing ditunjukkan dalam baris 020 dan 025;

Talian 060 - bilangan semua penerima pendapatan (termasuk dividen) dalam tempoh pengiraan dikemukakan;

Baris 070 - jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada pendapatan yang ditunjukkan dalam baris 020, termasuk daripada dividen yang ditunjukkan dalam baris 025;

Talian 080 - jumlah amaun yang dikira, tetapi tidak ditahan cukai pendapatan peribadi.

Bahagian 2 borang 6-NDFL mencerminkan:

Baris 100 - tarikh pembayaran dividen (subperenggan 1, 2, perenggan 1 artikel 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13 November 2015 No. BS-4-11 / 19829);

Baris 110 - tarikh hari selepas tarikh pembayaran dividen;

Baris 120 - tarikh pemindahan sebenar cukai pendapatan peribadi (klausa 6 artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 01.20.2016 No. BS-4-11 / [e-mel dilindungi]);

Baris 130 - amaun dividen terakru (iaitu, jumlah sebelum menahan cukai pendapatan peribadi);

Baris 140 - jumlah cukai pendapatan peribadi.

Sekiranya tiada pembayaran dalam suku III dan IV, hanya bahagian 1 borang 6-NDFL diisi selama sembilan bulan dan setahun, dan bahagian 2 tidak diisi dalam pengiraan untuk tempoh ini.

Perakaunan untuk akruan dan pembayaran dividen

Perakaunan untuk operasi di organisasi - sumber pembayaran dividen

Pengumuman dividen untuk tahun itu diiktiraf sebagai peristiwa selepas tarikh pelaporan (klausa 3 Peraturan Perakaunan "Peristiwa selepas tarikh pelaporan", yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25 November 1998 No. 56n, selepas ini dirujuk sebagai RAS 7/98). Peristiwa sedemikian tertakluk kepada pendedahan hanya dalam nota kepada kunci kira-kira dan penyata keputusan kewangan organisasi tanpa sebarang catatan dalam akaun perakaunan.

Akruan dividen dicerminkan dalam akaun perakaunan dalam tempoh apabila keputusan dibuat oleh mesyuarat agung pemegang saham mengenai pembayaran dividen (fasal 10 PBU 7/98).

Cukai mesti ditahan pada masa pembayaran (Klausa 6, Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Dekri Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga-Vyatka pada 7 Mei 2013 No. A28-1721 / 2012 adalah dikekalkan oleh Penentuan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia pada 14 Oktober 2013 No. VAS-11448 / 13).

Dalam kes ini, skim kemasukan perakaunan berikut digunakan:

Debit 84-2 Kredit 75-2 (70)

Hutang organisasi untuk pembayaran dividen kepada pengasas telah diambil kira;

Debit 75-2 (70) Kredit 68

Cukai pendapatan peribadi (cukai pendapatan) ditahan daripada dividen;

Debit 75-2 (70) Kredit 50 (51, 91)

Dibayar, termasuk dana bukan kewangan, dividen kepada pengasas;

Debit 68 Kredit 51

Jumlah cukai pendapatan peribadi (cukai pendapatan) telah dipindahkan ke belanjawan.

Perakaunan untuk operasi dengan organisasi yang menerima dividen

Resit yang berkaitan dengan penyertaan dalam modal dibenarkan organisasi lain diiktiraf dalam perakaunan sebagai sebahagian daripada pendapatan lain, jika penyertaan dalam modal dibenarkan organisasi lain bukan subjek aktiviti organisasi (klausa 7 PBU 9/99 "Pendapatan organisasi ", diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.99 No. 32n).

Debit 76-3 Kredit 91-1

Dividen terakru daripada penyertaan dalam modal dibenarkan organisasi lain;

Debit 50 (51, 10, 08) Kredit 76-3

Diterima, termasuk dividen bukan tunai.