Perakaunan untuk jualan runcit produk keluaran sendiri. Penjualan barangan pengeluaran sendiri melalui kedai khusus: sistem percukaian, penggunaan sistem daftar tunai

helo!

Kami terus menerbitkan petua berguna untuk mereka yang berada di permulaan perjalanan mencipta dan membangunkan kedai dalam talian yang berjaya. Dalam penerbitan terdahulu kami bercakap tentang cara mencari produk "anda" (dan), apakah ciri-cirinya?, idea perniagaan anda dan .

Hari ini kita akan bercakap tentang perkara yang perlu anda pertimbangkan jika anda memutuskan untuk menjual produk anda sendiri dalam talian

Barang dan perkhidmatan sendiri

Internet telah membuka dunia baharu untuk pengeluar: menjual produk menjadi lebih mudah dan pantas. Tetapi terdapat beberapa nuansa di sini.

Terdapat kelebihan yang tidak diragukan untuk menjual produk anda sendiri: anda mempunyai kawalan penuh ke atas jenama anda dan perkembangannya, anda mempunyai peluang untuk menduduki niche percuma di pasaran, menyesuaikan produk dengan mengambil kira permintaan pelanggan, dan sebagainya. Tetapi sebagai tambahan untuk mengatur proses perdagangan itu sendiri, anda perlu melaburkan masa dan usaha dalam pengeluaran itu sendiri.

Itulah sebabnya anda pastinya perlu berfikir lebih awal tentang cara anda akan mengembangkan perniagaan anda, cara barisan produk anda akan berkembang dan berubah, cabaran yang mungkin anda hadapi pada masa hadapan dan perkara yang diperlukan untuk kekal berdaya saing dan menawarkan sesuatu yang baharu kepada pelanggan anda.

Kedai barangan buatan tangan Plushkin.club

Apakah langkah pertama anda dalam menjual dalam talian?

Nilaikan data awal. Di manakah anda akan mendapatkan bahan mentah (bergantung pada jenis perniagaan anda, ini boleh menjadi pemborong atau runcit, rakan, atau pasar lambak). Anda perlu mengenal pasti pembekal dengan jelas dan mengira semua kos.
Tentukan bagaimana anda akan menghantar pesanan: adakah anda akan memilih syarikat pengangkutan atau memilih Pos Rusia? Adakah anda akan menghantar sendiri bungkusan atau membelanjakan wang untuk perkhidmatan kurier dan penghantaran? Penghantaran adalah salah satu aspek utama dalam menjual produk dalam talian.
Fikirkan tentang pembungkusan produk: sejauh mana ia boleh dipercayai, bagaimana ia akan menjejaskan kos keseluruhan, dan sama ada ia akan menahan pengangkutan.
Kira sepenuhnya proses pengeluaran: berapa lama masa yang diperlukan untuk menghasilkan satu unit barang, berapa banyak yang boleh anda lakukan dalam sehari, dalam seminggu, dalam sebulan. Adakah anda akan bekerja untuk memesan atau berhasrat untuk menyimpan stok barangan untuk menghantarnya kepada pelanggan dengan segera? Dokumenkan segala-galanya, dari kos pengeluaran hingga jumlah masa yang dibelanjakan.
Sebelum menjual produk di kedai dalam talian, fikirkan di mana anda akan menyimpan produk tersebut. Walaupun anda mempunyai ruang terluang di rumah anda, anda mungkin perlu mencari sesuatu yang lebih besar semasa anda mengembangkan perniagaan anda. Teroka alternatif: berapa kos untuk menyewa premis yang sesuai, berapa kos perkhidmatan logistik daripada pembekal 3PL (Logistik Pihak Ketiga).
Masa memainkan peranan besar dalam menjual produk dalam talian. Tapak web anda hendaklah menyatakan dengan jelas berapa lama masa yang diambil untuk produk dikeluarkan dan dihantar kepada pembeli selepas pembayaran pesanan. Anda boleh meletakkan maklumat ini dalam penerangan produk, serta menduplikasinya dalam e-mel pengesahan transaksi. Sejujurnya, buat proses setelus mungkin, penuhi tarikh akhir, dan kemudian pelanggan akan mempercayai anda.

Bekerja dengan pengilang atau pemborong

Pilihan ini melibatkan anda mencari rakan kongsi untuk membangunkan, menghasilkan dan menjual produk anda. Ini adalah pilihan yang bagus jika anda tidak mempunyai peluang atau tidak mahu melakukannya sendiri. Atau anda ragu-ragu bahawa anda boleh mengendalikan skala perniagaan anda sendiri, dan oleh itu bersedia untuk bekerjasama dengan pengeluar atau pemborong yang lebih besar yang akan mengendalikan jualan.

Kedai dalam talian milik Miratorg, yang menyatukan beberapa pengeluar

Walau bagaimanapun, pelaburan mungkin lebih besar. Dan anda juga perlu bertanggungjawab terhadap jenama dan kualiti produk kepada pelanggan.

Apakah perkara yang perlu anda perhatikan sebelum anda mula menjual produk baharu?

Anda boleh mewujudkan perkongsian dengan syarikat yang telah berjaya beroperasi, atau mencari pengilang "tidak dinaikkan pangkat" yang memenuhi semua keperluan anda. Walau apa pun, mencari pasangan boleh mengambil masa yang agak lama, jadi sediakan untuk ini lebih awal.
Pastikan pasangan anda mematuhi undang-undang dan mempunyai semua dokumen yang diperlukan (lesen, permit). Dapatkan cadangan daripada mereka yang telah bekerja dengan pengilang atau pemborong ini. Ini adalah petanda yang baik jika syarikat yang anda selidiki juga meminta maklumat yang sama kepada anda untuk membuktikan perniagaan anda sah.
Menilai keupayaan dan prospek perkongsian anda:
- Apakah kos akhir produk, dengan mengambil kira pengeluaran sumber luar, penghantaran dan potensi yuran tersembunyi?
- Berapa cepat rakan kongsi boleh menghantar barangan?
- Bagaimanakah pengurusan penghantaran dan inventori diatur dalam syarikat? Adakah ini termasuk dalam harga produk atau adakah ia perkhidmatan tambahan? Adakah anda akan mengawal penjenamaan?
- Kaji kontrak: adakah terdapat ruang untuk bergerak di dalamnya, adakah mungkin untuk membuat pelarasan yang diperlukan oleh perniagaan anda? Bolehkah syarat itu dipanggil ketat? Apa sebenarnya yang anda pertaruhkan? -Bagaimanakah komunikasi distrukturkan dalam syarikat rakan kongsi? Berapa kerapkah anda akan diberikan maklumat terkini tentang perubahan, inovasi dan diskaun yang dibuat kepada produk?
- Apakah kuantiti pesanan minimum?

Pastikan anda mengkaji sampel produk sebelum menandatangani kontrak. Pastikan ia memenuhi jangkaan anda. Pengilang biasanya mengenakan bayaran untuk menghantar sampel, tetapi anda boleh merundingkan pilihan di mana pembayaran akan dibuat jika kontrak ditandatangani.

Jadi, pertimbangkan semua pilihan anda dan mulakan! Ingat: dalam senario kes terburuk, jika tiada apa yang berjaya, anda boleh memilih arah yang berbeza dan teruskan. Menjual di kedai dalam talian tidaklah sesukar yang disangka!

Kongsi pengalaman anda dalam komen!
Disediakan oleh Victoria Chernysheva

Untuk tidak terlepas berita dan isu majalah elektronik kami, langgan kami

Soalan tentang keperluan untuk menggunakan UTII oleh organisasi yang terletak pada sistem cukai khas apabila menjual produk pengeluarannya sendiri, serta mengenai prosedur untuk mendokumentasikan transaksi tersebut dipertimbangkan oleh pakar perkhidmatan. Perundingan undang-undang GARANT Ekaterina Lazukova dan Svetlana Myagkova.

LLC menggunakan rejim percukaian am; ia dirancang untuk menjual barangan pengeluarannya sendiri kepada individu melalui pindahan bank. Adakah urus niaga ini akan dianggap runcit dan, dengan itu, adakah ia memerlukan pembayaran UTII? Jika tidak, apakah dokumen yang digunakan untuk merasmikan urus niaga? Adakah perlu membuat perjanjian penghantaran, invois untuk pembayaran, invois atau nota penghantaran?

Pertama sekali, ia harus segera menunjukkan bahawa dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, organisasi bukan sahaja tidak diwajibkan untuk beralih ke UTII, tetapi juga tidak mempunyai hak untuk melakukan ini, kerana aktiviti menjual barangan pengeluarannya sendiri. tidak tertakluk kepada pemindahan ke UTII. Sebaliknya, prosedur untuk mendokumentasikan akan bergantung pada jenis perjanjian yang dibuat dengan individu.

Mari kita terangkan dengan lebih terperinci.

Aplikasi sistem percukaian dalam bentuk UTII

Menurut perenggan 1 Seni. 346.28 Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayar UTII adalah organisasi dan usahawan individu yang menjalankan aktiviti perniagaan tertakluk kepada UTII di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia di mana cukai tunggal telah diperkenalkan.

Selaras dengan perenggan 1 Seni. 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia, sistem percukaian dalam bentuk UTII ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, dikuatkuasakan oleh tindakan undang-undang peraturan badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, undang-undang bandar persekutuan Moscow dan St. Petersburg dan digunakan bersama dengan rejim percukaian am dan rejim percukaian lain yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia tentang cukai dan yuran.

Sistem percukaian dalam bentuk UTII untuk jenis aktiviti tertentu boleh digunakan untuk jenis aktiviti perniagaan yang diperuntukkan dalam perenggan 2 Seni. 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Khususnya, sistem percukaian dalam bentuk UTII boleh digunakan untuk perdagangan runcit barangan.

Konsep perdagangan runcit diberikan dalam Seni. 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia, mengikut norma ini, perdagangan runcit difahami sebagai aktiviti perniagaan yang berkaitan dengan penjualan barang (termasuk secara tunai, serta menggunakan kad pembayaran) berdasarkan kontrak pembelian dan penjualan runcit . Pada masa yang sama, jenis aktiviti keusahawanan ini tidak termasuk, khususnya, penjualan produk pengeluaran sendiri (pembuatan).

Oleh itu, aktiviti menjual produk keluaran sendiri, dalam konteks penerapan UTII, bukanlah perdagangan runcit. Tidak kira kepada siapa dan untuk tujuan apa barang itu dijual. Sehubungan itu, organisasi tidak boleh menggunakan UTII berhubung dengan aktiviti tersebut.

Di samping itu, pada 1 Januari 2013, versi baharu klausa 1 Seni. 346.28 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Undang-undang Persekutuan 25 Jun 2012 N 94-FZ "Mengenai Pindaan Bahagian Satu dan Dua Kod Cukai Persekutuan Rusia dan Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia").

Dari 1 Januari 2013, perenggan 1 Seni. 346.28 Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahawa organisasi dan usahawan individu beralih kepada membayar cukai tunggal secara sukarela.

Justeru, sejak 2013, prosedur mandatori untuk beralih kepada sistem percukaian dalam bentuk UTII telah dimansuhkan. Pembayar cukai mempunyai hak untuk memilih secara bebas rejim percukaian untuk aktiviti perniagaan mereka: sistem percukaian umum, sistem cukai dipermudahkan atau UTII (surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 November 2012 N 03-11-06/3/ 75, bertarikh 13 Ogos 2012 N 03-11-06/3/59 , bertarikh 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Iaitu, walaupun aktiviti yang dijalankan oleh organisasi berdasarkan norma Bab. 26.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia terletak di bawah jenis aktiviti yang pelaksanaannya mungkin tertakluk kepada UTII, organisasi yang berkaitan dengan aktiviti tersebut mempunyai hak untuk sama ada menggunakan UTII atau menyimpan rekod dalam rangka kerja STS (STS). , jika terdapat hak yang sesuai untuk menggunakan sistem percukaian ini).

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, organisasi menggunakan DOS; oleh itu, dalam hal menjalankan aktiviti yang termasuk di bawah UTII, organisasi mempunyai hak untuk memutuskan secara bebas sama ada untuk menggunakan UTII atau DOS.

Sila ambil perhatian bahawa daripada aplikasi kumulatif peruntukan Seni. 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia (takrif perdagangan runcit) dan Seni. 492 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, ia berikutan bahawa perdagangan runcit untuk tujuan Bab 26.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan penjualan barangan baik secara tunai dan untuk pembayaran bukan tunai di bawah pembelian runcit dan perjanjian penjualan, tanpa mengira kategori pembeli (individu atau entiti undang-undang ) barang-barang ini dijual (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, bertarikh 04/04 /2013 N 03-11-11/137, bertarikh 03/18/2013 N 03-11-11/107). Iaitu, sebagai sebahagian daripada aktiviti yang termasuk di bawah UTII, organisasi boleh menjual barangan kepada individu dan entiti undang-undang dan menerima bayaran untuk mereka dalam apa jua bentuk. Hanya tujuan akhir menggunakan produk yang dijual adalah penting: untuk keperluan peribadi atau untuk aktiviti perniagaan (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 08.08.2012 N 03-11-11/229, bertarikh 05.21.2012 N 03-11- 11/165, bertarikh 05.05. 2012 N 03-11-11/144).

Mendokumentasikan

Prosedur untuk mendokumentasikan urus niaga yang berkenaan akan bergantung pada perjanjian di mana barangan itu dijual kepada individu: di bawah perjanjian pembelian dan penjualan runcit atau di bawah perjanjian pembekalan.

Selaras dengan Art. 506 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah perjanjian pembekalan, penjual-pembekal berjanji untuk memindahkan, dalam tempoh atau jangka masa tertentu, barang-barang yang dikeluarkan atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam aktiviti perniagaan atau untuk tujuan lain. tidak berkaitan dengan peribadi, keluarga, rumah dan kegunaan lain yang serupa.

Menurut Art. 492 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, di bawah perjanjian pembelian dan penjualan runcit, penjual yang terlibat dalam aktiviti perniagaan menjual barang secara runcit berjanji untuk memindahkan barang kepada pembeli yang dimaksudkan untuk kegunaan peribadi, keluarga, rumah atau lain-lain yang tidak berkaitan dengan perniagaan. aktiviti.

Oleh itu, perbezaan utama antara penjualan barangan di bawah perjanjian pembelian dan penjualan runcit dan perjanjian pembekalan adalah tujuan utama menggunakan barangan yang dibeli oleh pembeli: untuk kegunaan peribadi atau untuk kegunaan dalam aktiviti perniagaan. Sila ambil perhatian bahawa undang-undang semasa tidak mewajibkan penjual untuk mengawal tujuan penggunaan barang yang dibeli daripadanya.

Organisasi mesti membuat keputusan sendiri tentang jenis perjanjian yang akan dibuat dalam kes ini.

Dalam kes ini, adalah perlu untuk mengambil kira peruntukan Seni. 493 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, mengikut mana, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang atau perjanjian, perjanjian pembelian dan penjualan runcit dianggap selesai dari saat penjual mengeluarkan resit tunai atau resit jualan atau dokumen lain yang serupa yang mengesahkan pembayaran untuk barang tersebut kepada pembeli.

Oleh itu, apabila menjalankan aktiviti di bawah perjanjian jual beli runcit, pengeluaran sebarang dokumen kepada pembeli selain daripada resit daftar tunai (satu lagi dokumen serupa) tidak disediakan. Walau bagaimanapun, tiada larangan untuk mengeluarkan dokumen lain kepada pembeli (invois, nota penghantaran, dll.).

Untuk mengawal refleksi data yang tepat pada masanya dan lengkap mengenai pergerakan barang semasa perdagangan runcit, sebarang bentuk nota konsainan yang dibangunkan secara bebas (atau dokumen lain yang serupa) boleh digunakan, dengan syarat borang tersebut memenuhi keperluan untuk dokumen utama (Bahagian 2 Artikel 9 Undang-undang Persekutuan 6 Disember 2011 N 402-FZ "Mengenai Perakaunan" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang N 402-FZ)).

Bagi perjanjian pembekalan borong, penjualan barang di bawah perjanjian sedemikian disediakan dengan nota konsainan yang disediakan dalam borang TORG-12, atau dalam bentuk lain yang dibangunkan secara bebas yang menunjukkan butiran mandatori (Bahagian 2 Perkara 9 Undang-undang No. 402-FZ). Apabila membuat perjanjian pembekalan borong, salinan kedua invois (dokumen lain yang mengesahkan penghantaran) dipindahkan kepada pembeli.

Mengenai penyediaan invois, kami perhatikan perkara berikut. Selaras dengan perenggan 1 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, invois adalah dokumen yang menjadi asas kepada pembeli untuk menerima potongan jumlah cukai nilai tambah (VAT) yang dibentangkan oleh penjual barang (kerja, perkhidmatan), hak harta. .

Seorang individu, mengikut perenggan 1 Seni. 143 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, bukan pembayar VAT, iaitu, dia tidak memerlukan invois yang dikeluarkan oleh penjual.

Pada masa yang sama, mengikut norma Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 3 Perkara 169 Kod Cukai Persekutuan Rusia), pembayar cukai dikehendaki membuat invois, serta menyimpan log yang diterima dan dikeluarkan. invois, buku pembelian dan buku jualan apabila melakukan transaksi untuk penjualan barang (kerja). , perkhidmatan) yang diiktiraf sebagai tertakluk kepada VAT.

Menurut peruntukan perenggan 3 Seni. 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan), serta apabila menerima jumlah pembayaran, pembayaran separa untuk penghantaran barang yang akan datang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan), invois yang sepadan dikeluarkan tidak lewat daripada lima hari kalendar dikira dari hari penghantaran barang (kerja prestasi, penyediaan perkhidmatan) atau dari tarikh penerimaan jumlah pembayaran, pembayaran sebahagian atas akaun penghantaran barang yang akan datang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan), pemindahan hak harta.

Lebih-lebih lagi, mengikut perenggan 7 Seni. 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak dikehendaki mengeluarkan invois apabila menjual barangan secara tunai kepada organisasi dan usahawan individu dalam perdagangan runcit dan katering awam, serta mereka yang melakukan kerja dan menyediakan perkhidmatan berbayar terus kepada penduduk. Dalam kes ini, keperluan untuk menyediakan dokumen pembayaran dan mengeluarkan invois dianggap dipenuhi jika penjual mengeluarkan pembeli resit tunai atau dokumen lain dalam borang yang ditetapkan.

Daripada perkara di atas, ia berikutan bahawa apabila menjalankan perdagangan runcit, invois tidak boleh dikeluarkan hanya untuk pembayaran tunai.

Oleh itu, dalam kes yang sedang dipertimbangkan, organisasi, apabila menerima bayaran daripada individu melalui pindahan bank, mesti mengeluarkan invois dan mendaftarkannya dalam buku jualan. Dalam kes ini, organisasi mempunyai hak untuk tidak memasukkan invois dalam pakej dokumen yang dibentangkan kepada individu semasa menjual barangan. Pada masa yang sama, perundangan tidak mengandungi larangan mengeluarkan invois kepada individu apabila dia membeli barangan melalui pindahan wang melalui bank.

Teks dokumen yang disebut dalam respons pakar boleh didapati dalam sistem rujukan undang-undang

Seorang usahawan individu berdaftar di Surgut, tetapi beroperasi di Yekaterinburg. Memilih rejim cukai dan menggunakan daftar tunai dalam talian.

soalan: Seorang usahawan individu berdaftar di bandar Surgut dan tertakluk kepada cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, tetapi beroperasi di Yekaterinburg dan menggunakan paten (perkhidmatan atelier), kami merancang untuk menjual barangan buatan kami sendiri melalui laman web dan kedai tetap di Yekaterinburg. Apakah rejim percukaian yang sah untuk digunakan, apakah cukai jualan yang perlu dibayar oleh usahawan individu, adakah mungkin untuk memohon UTII. Sila jelaskan pengiraan untuk UTII di Yekaterinburg. Adakah usahawan individu dikehendaki menggunakan daftar tunai elektronik semasa menjual melalui laman web pada tahun ini?

Jawapan: Berhubung dengan penjualan barangan pengeluaran anda sendiri melalui tapak web atau kedai khusus, anda boleh menggunakan sama ada OSNO atau sistem cukai dipermudahkan.

Memandangkan anda sudah menggunakan sistem cukai ringkas untuk perkhidmatan atelier, untuk jualan runcit anda hanya boleh memilih sistem cukai ringkas. Ini disebabkan oleh fakta bahawa sistem cukai yang dipermudahkan dan OSNO tidak digabungkan.

Anda tidak boleh menggunakan UTII atau paten. Oleh kerana jualan runcit tidak termasuk penjualan produk pengeluaran sendiri (pembuatan) () dan jualan melalui laman Internet dan kedai dalam talian.

Apabila menjual melalui laman web (kedai), anda perlu menggunakan daftar tunai dalam talian.

Anda membayar cukai jualan tunggal berkaitan dengan penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan.

Rasional

Siapa yang boleh menggunakan sistem cukai paten

Sistem percukaian paten adalah rejim cukai khas bebas, yang digunakan secara sukarela (Bab 26.5, perenggan 2 Perkara 346.44 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Adalah mungkin untuk beralih kepada sistem percukaian paten hanya dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia di mana rejim cukai ini ditubuhkan oleh perundangan serantau (klausa 1 Perkara 346.43 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Senarai wilayah dalam wilayahnya sistem percukaian paten telah diperkenalkan dibentangkan dalam jadual.

Syarat untuk menggunakan rejim khas

Hanya usahawan boleh menggunakan sistem percukaian paten dan hanya jika syarat berikut dipenuhi serentak:*

jenis aktiviti yang dilakukan oleh usahawan (merancang untuk terlibat selepas memperoleh paten) ditunjukkan dalam perenggan 2 Perkara 346.43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, usahawan mempunyai hak untuk menggunakan rejim khas ini apabila menyediakan perkhidmatan (melaksanakan kerja) baik untuk penduduk dan untuk organisasi (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10 Jun 2014 No. GD-4-3/ 11215). Di samping itu, entiti konstituen Persekutuan Rusia mempunyai hak untuk mengembangkan senarai ini, menambahnya dengan perkhidmatan isi rumah lain dari senarai OKVED 2 dan OKPD 2 yang diluluskan (subfasal 2, fasal 8, artikel 346.43 Kod Cukai Persekutuan Rusia) . Walau bagaimanapun, adalah mungkin untuk menggunakan sistem percukaian paten apabila menyediakan perkhidmatan tersebut (dilanjutkan) hanya berkaitan dengan yang disediakan hanya kepada penduduk (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 2 September 2014 No. 03-11- 12/43824 dan bertarikh 28 Disember 2012 No 03- 11-11/398);
usahawan beroperasi secara bebas atau dengan penglibatan kakitangan yang diupah (termasuk di bawah kontrak sivil), purata bilangannya tidak melebihi 15 orang untuk semua jenis aktiviti. Tentukan bilangan purata untuk tempoh paten dikeluarkan. Jika anda menggabungkan PSN dengan UTII, ambil kira hanya pekerja yang terlibat dalam aktiviti di PSN (klausa 17 Semakan yang dihantar melalui surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 7 Julai 2016 No. SA-4-7/12211, keputusan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia bertarikh 1 Jun 2016 No. 306-KG16-4814). Mari kita ambil perhatian bahawa sebelum pelepasan surat ini, pengawal mempunyai kedudukan yang berbeza. Dalam kes gabungan lain, ambil kira semua askar upahan anda - dalam kes sedemikian kedudukan jabatan masih belum berubah (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21 Julai 2015 No. 03-11-09/41869, dibawa kepada perhatian pemeriksa cukai melalui surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 3 Ogos 2015. No. ED-4-3/13578);
aktiviti itu tidak dijalankan dalam rangka perjanjian perkongsian mudah (perjanjian aktiviti bersama) atau perjanjian pengurusan amanah harta.

Syarat yang disenaraikan mesti dipenuhi sepanjang tempoh sah paten.

Kesimpulan ini mengikuti peruntukan perenggan dan Perkara 346.43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Seorang usahawan boleh menggunakan sistem paten tanpa mengira status cukainya, iaitu, menjadi pemastautin dan bukan pemastautin (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25 November 2013 No. 03-11-12/50675).

Bentuk penyelesaian dengan pembeli (pelanggan), serta sumber pembayaran barangan (kerja, perkhidmatan) yang dijual oleh seorang usahawan, juga tidak menjejaskan kemungkinan menerapkan sistem percukaian paten. Maksudnya, seorang usahawan boleh menerima bayaran daripada organisasi dan penduduk dalam bentuk tunai dan bukan tunai, malah daripada dana bajet. Penjelasan sedemikian diberikan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 April 2013 No. 03-11-12/40, bertarikh 21 Januari 2013 No. 03-11-12/07.

Untuk jenis aktiviti apakah paten dikeluarkan?

Senarai jenis aktiviti yang mana paten boleh diperolehi ditubuhkan oleh perenggan 2 Perkara 346.43 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, entiti konstituen Persekutuan Rusia mempunyai hak untuk mengembangkan senarai ini berhubung dengan perkhidmatan isi rumah lain yang dinyatakan dalam OKVED 2 dan OKPD 2. Kod jenis aktiviti dan kod perkhidmatan yang berkaitan dengan perkhidmatan isi rumah disenaraikan dalam senarai yang diluluskan oleh Perintah Kerajaan Persekutuan Rusia pada 24 November 2016 No. 2496-r (subfasal 2 fasal 8 Perkara 346.43 Perkara 346.43). Kod Cukai Persekutuan Rusia). Anda boleh melihat senarai penuh perkhidmatan yang termasuk di bawah PSN di wilayah anda dalam undang-undang wilayah. Pilihan undang-undang tersebut ada dalam jadual.

Jika seorang usahawan bercadang untuk melibatkan diri secara serentak dalam beberapa aktiviti yang disenaraikan, dia mesti mendapatkan paten untuk setiap aktiviti tersebut.

Berdagang

Anda boleh menggunakan PSN hanya apabila anda berdagang runcit melalui objek berikut:*

rangkaian perdagangan tidak pegun. Ini adalah penghantaran dan perdagangan menjaja;
rantaian runcit pegun dengan keluasan lantai tidak lebih daripada 50 persegi. m untuk setiap objek. Ini adalah perdagangan di kedai dan astaka;
rantaian runcit pegun tanpa lantai jualan. Ini berdagang di pasar, pameran, kiosk, khemah dan melalui mesin layan diri.

Perdagangan runcit bermaksud menjual barangan untuk kegunaan peribadi, keluarga, dan bukan untuk aktiviti perniagaan. Dan lakukan ini di bawah perjanjian pembelian dan penjualan runcit. Perjanjian sedemikian tidak mempunyai borang bertulis yang berasingan. Ia dianggap selesai apabila penjual memberi pembeli cek.

Anda tidak boleh menggunakan sistem paten apabila anda tidak menjual runcit. Mari kita terangkan apakah jenis perdagangan ini.

Undang-undang tidak termasuk perdagangan runcit:*

gas;
trak dan kenderaan khas, bas apa-apa jenis;
treler, separa treler, treler penyebar;
barang boleh cukai yang disenaraikan dalam subperenggan 6-10 perenggan 1 Perkara 181 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
makanan dan sebarang minuman dalam organisasi katering. Dan tidak kira sama ada ia dibungkus dan dibungkus oleh pengilang atau dijual secara pukal, pembotolan, dsb.;
produk keluaran sendiri.* Pengecualian ialah barangan dan produk katering yang disediakan dalam mesin layan diri.

Di samping itu, perdagangan runcit tidak boleh dipanggil:*

berdagang di bawah kontrak pembekalan, serta dalam rangka kerja kontrak negeri dan perbandaran;
pemindahan ubat keutamaan dengan preskripsi percuma;
perdagangan menggunakan sampel dan katalog di luar rangkaian pengedaran pegun. Ini termasuk perdagangan melalui pos;
berdagang melalui teleshopping, melalui telefon, melalui tapak Internet dan kedai dalam talian.*

Peraturan sedemikian ditubuhkan oleh subperenggan dan perenggan 2, perenggan 3 Perkara 346.43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan dijelaskan selanjutnya dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 April 2016 No. 03-11-12/25371 , bertarikh 22 November 2013 Bil 03-11-11/ 50540.

Siapa yang boleh menggunakan pemudahan

Syarat untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan

Sebagai peraturan umum, hanya mereka yang telah memenuhi sekatan kuantitatif dan kos berikut boleh menggunakan pemudahan:*

jumlah pendapatan yang diterima tidak melebihi had yang ditetapkan (klausa 4.1 Perkara 346.13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
bilangan purata pekerja untuk tempoh cukai (pelaporan) tidak melebihi 100 orang (subfasal 15, fasal 3, artikel 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia);
nilai baki aset tetap tidak melebihi RUB 150,000,000. (Subklausa 16, Klausa 3, Perkara 346.12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Syarat di atas mesti dipatuhi oleh kedua-dua mereka yang sudah menggunakan sistem yang dipermudahkan dan mereka yang baru merancang untuk beralih kepada rejim ini (klausa 4.1 artikel 346.13, klausa 3 artikel 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apakah urus niaga perdagangan yang tertakluk kepada UTII?

Penggunaan UTII dibenarkan berhubung dengan perdagangan runcit barangan:*

melalui kemudahan rantaian runcit dengan lantai perdagangan;
melalui kemudahan rangkaian runcit tanpa lantai jualan;
menggunakan cara pengedaran (distribution) perdagangan.

Perdagangan runcit untuk tujuan UTII tidak termasuk penjualan:*

barang boleh cukai yang dinyatakan dalam subperenggan 6-10 perenggan 1 Perkara 181 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (contohnya, petrol motor, bahan api diesel, minyak motor, dll.);
makanan dan minuman, termasuk minuman beralkohol, yang dibungkus dan dibungkus, dan tanpa dalam kemudahan katering;
produk pengeluaran sendiri (pembuatan), termasuk produk yang dikeluarkan (dikilang) daripada bahan penjual di bawah kontrak (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 Ogos 2009 No. 03-11-06/3/205).* The pengecualian ialah apabila sesebuah organisasi penjual tidak mengambil bahagian dalam pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan yang dipindahkan olehnya;
barangan yang tidak dituntut di kedai pajak gadai;
gas;
trak dan kenderaan khas dan treler (separa treler, treler) untuk mereka;
bas semua jenis;
barangan mengikut sampel dan katalog di luar rangkaian pengedaran pegun (contohnya, dalam bentuk mel, melalui televisyen dan kedai dalam talian, terminal elektronik, komunikasi telefon);*
ubat pada preskripsi keutamaan (percuma).

Dalam kes apakah CCT harus digunakan?

Siapa yang patut menggunakan CCP

Situasi: Adakah perlu menggunakan sistem daftar tunai untuk jualan jarak jauh (menjual barang melalui Internet, teleshopping, dll.). Barang dihantar kepada pelanggan melalui kurier

Semuanya bergantung pada cara pembeli membayar barang tersebut.

Pembayaran secara tunai dan kad selepas menerima barang

Senarai tertutup transaksi di mana wang tunai boleh diterima tanpa menggunakan daftar tunai diberikan dalam Undang-undang No. 54-FZ pada 22 Mei 2003. Perdagangan jarak jauh tidak termasuk dalam senarai ini. Penjualan barangan melalui Internet, teleshopping, dsb. tidak terpakai kepada perdagangan runcit berskala kecil. Ini berikutan daripada takrifan yang diberikan dalam perenggan dan GOST R 51303-2013.

Oleh itu, adalah penting untuk menggunakan daftar tunai dan mengeluarkan resit tunai kepada pelanggan di atas kertas atau secara elektronik. Kesimpulan ini disahkan dalam surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 27 September 2013 No. 03-01-15/40098, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Ogos 2016 No. AS-3-20/3966 dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 24 April 2012 No. 17-26/ 037701.*

Menjalankan operasi daftar tunai pada masa penyelesaian dengan pembeli. Anda tidak boleh membuat cek terlebih dahulu. Untuk pembayaran elektronik melalui Internet, gunakan daftar tunai pada masa anda menerima pengesahan daripada bank pembeli bahawa dia telah melaksanakan perintah untuk memindahkan dana elektronik. Penjelasan sedemikian ada dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25 Januari 2017 No. 03-01-15/3480.

Ia juga perlu menggunakan daftar tunai dan mengeluarkan resit tunai apabila membayar barangan dengan kad pembayaran: melalui terminal POS. Ini berikutan daripada perenggan 1 Perkara 1.2 Undang-undang 22 Mei 2003 No. 54-FZ.

Ketua akauntan menasihati: terdapat beberapa cara selamat untuk membuat pembayaran dengan pelanggan semasa perdagangan jarak jauh, supaya tidak melanggar keperluan untuk penggunaan sistem daftar tunai. Mari kita cadangkan mereka.

Cara pertama. Beli dan berikan kepada pekerja yang menghantar barang dan menerima bayaran. Untuk kemudahan, ini boleh menjadi daftar tunai mudah alih. Keperluan utama ialah CCP mestilah:

dimasukkan dalam daftar negeri;
berdaftar dengan pejabat cukai.

Untuk memastikan keselamatan daftar tunai mudah alih yang dikeluarkan, buat perjanjian dengan pekerja mengenai tanggungjawab kewangan penuh.

Cara kedua. Buka tempat pengambilan. Kemudian adalah mungkin untuk memasang bilangan daftar tunai yang lebih kecil untuk penyelesaian dengan pelanggan.

Pembayaran melalui Internet tanpa ejen

Gunakan CCP jika pembeli membayar barangan dari jauh:*

kad pembayaran (contohnya, melalui tapak web penjual). Pembeli telah menandatangani perjanjian untuk menerima pembayaran daripada kad terus dengan bank;
menggunakan "dompet elektronik", contohnya, "Yandex.Money". Iaitu, wang itu dikreditkan ke dompet penjual, dan bukan ke akaun semasanya;
melalui perkhidmatan pembayaran organisasi khas yang bukan ejen pembayaran. Contohnya, "Yandex.Checkout", apabila pelayan Yandex bertindak sebagai pengendali perkhidmatan infrastruktur pembayaran;
melalui bank menggunakan invois, resit atau pesanan pembayaran tanpa kad. Tidak kira di mana warganegara membuat pembayaran, terus di bank atau melalui akaun peribadi ke akaun bank.

Dalam kes ini, cek dihantar secara elektronik ke nombor pelanggan atau alamat e-mel pembeli pada masa penyelesaian. Untuk pengiraan sedemikian terdapat daftar tunai khas. Ia membolehkan anda mengautomasikan perakaunan penyelesaian dan menjana cek tanpa penyertaan penjual.* Ini berikutan daripada perenggan 2 bahagian 1 artikel 4.3, perenggan 9 artikel 2 Undang-undang 22 Mei 2003 No. 54-FZ . Ini juga disahkan oleh pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia dalam penjelasan peribadi mereka.

Perdagangan melalui kedai dalam talian tidak boleh dipindahkan ke UTII

Jika pembeli memilih produk di tapak Internet dan menerimanya melalui perkhidmatan penghantaran dari gudang, perniagaan sedemikian tidak boleh dianggap sebagai dikira. Ini ditunjukkan oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam surat bertarikh 24 Mac 2016 No. 03-11-11/16415.

Pegawai menjelaskan: aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan perdagangan di bawah kontrak jualan runcit boleh dipindahkan ke UTII. Pada masa yang sama, penjualan barangan berdasarkan sampel dan katalog di luar rantaian runcit pegun tidak terpakai untuk runcit di UTII (Perkara 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Juga, perdagangan dalam bentuk mel, melalui teleshopping, komunikasi telefon dan rangkaian komputer tidak boleh dipindahkan ke imputasi.

Menjual barangan melalui kedai dalam talian dengan penghantaran dari gudang adalah tepat berdagang melalui rangkaian komputer. Ini bermakna untuk jenis perniagaan ini, syarikat atau ahli perniagaan hanya boleh membayar cukai am atau cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan.*

Dalam jadual di bawah kami telah menyenaraikan situasi kontroversi dengan runcit dan menjelaskan sama ada aktiviti boleh dipindahkan ke UTII.

Situasi apabila jualan runcit boleh atau tidak boleh dipindahkan ke UTII*

Apakah cukai yang dibayar oleh usahawan?

Individu yang berdaftar sebagai usahawan mempunyai dua status: entiti perniagaan dan individu. Oleh itu, cukai yang dibayar oleh seorang usahawan boleh dibahagikan kepada tiga kumpulan.*

1) cukai yang dibayar oleh usahawan sebagai ejen cukai. Sebagai contoh, untuk cukai pendapatan peribadi apabila membayar pendapatan kepada individu dan untuk VAT apabila melakukan transaksi tertentu;

2) cukai yang dibayar oleh usahawan berdasarkan penyata cukai yang dikemukakan olehnya. Kumpulan cukai ini termasuk:

Cukai pendapatan peribadi yang dibayar oleh usahawan sebagai pembayar cukai (kecuali bayaran pendahuluan);
cukai yang dibayar oleh usahawan berkaitan dengan penggunaan rejim cukai khas (cukai mudah, UTII, Cukai Pertanian Bersepadu);

3) cukai yang dibayar oleh usahawan berdasarkan pemberitahuan yang diterima daripada pejabat cukai. Kumpulan cukai ini termasuk cukai harta peribadi, cukai pengangkutan, cukai tanah, serta bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan peribadi.

Vladislav Volkov menjawab:

Timbalan Ketua Jabatan Percukaian Pendapatan Peribadi dan Pentadbiran Sumbangan Insurans Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia

“Pemeriksa akan membandingkan pendapatan individu dalam 6-NDFL dengan jumlah bayaran yang dikira untuk premium insurans. Pemeriksa akan mula menggunakan nisbah kawalan ini bermula dengan pelaporan untuk suku pertama. Semua nisbah kawalan untuk menyemak 6-NDFL diberikan. Untuk arahan dan contoh pengisian 6-NDFL untuk suku pertama, lihat pengesyoran.”

Muat turun borang

Pada masa ini, amalan membuka kedai runcit oleh organisasi perindustrian, yang merupakan bahagian berasingan mereka dan runcit kedua-dua produk siap organisasi ini dan barangan yang dibeli, telah menjadi agak meluas. V.V. bercakap tentang perakaunan dan percukaian jualan di bawah kontrak untuk perdagangan runcit produk pengeluaran sendiri. Patrov dan M.L. Pyatov, Universiti Negeri St. Petersburg.

Mengatur perakaunan transaksi komoditi di kedai anda sendiri menimbulkan beberapa masalah. Ini termasuk: memilih rangkaian akaun sintetik untuk mengakaunkan pergerakan barangan pengeluaran sendiri di kedai, menetapkan harga perakaunan barang, kelayakan untuk tujuan perakaunan dan percukaian fakta pemindahan produk siap ke gudang kedai, mengira jumlah tanda dagangan yang direalisasikan, dsb.

Penyelesaian kepada isu-isu ini dihalang oleh kekurangan keperluan pengawalseliaan langsung yang menentukan metodologi untuk mencerminkan urus niaga ini dalam perakaunan.

Apabila mencerminkan urus niaga untuk jualan runcit produk siap, pertama sekali, persoalan timbul tentang kelayakan untuk tujuan perakaunan dan percukaian fakta pemindahan produk siap dari bengkel dan gudang kilang ke kedai. Dalam kes ini, adakah penjualan barangan berlaku, dan, oleh itu, adakah perolehan pemindahan barang berharga tertakluk kepada VAT dan cukai lain ke atas jualan? Adakah keputusan kewangan sudah timbul pada peringkat pergerakan barangan ini, menjejaskan jumlah keuntungan boleh cukai?

Jika kedai runcit ialah entiti undang-undang bebas berhubung dengan pengilang (contohnya, anak syarikat kilang), barang dijual di bawah perjanjian jual beli atau dipindahkan menurut perjanjian komisen, mandat atau perjanjian agensi. Dalam kes ini, fakta pemindahan barang mesti ditunjukkan dalam rekod pihak-pihak yang terlibat dalam transaksi (kedai dan kilang pembuatan barangan) mengikut cara yang ditetapkan untuk merekodkan pelaksanaan kontrak yang berkaitan.

Jika kedai adalah subbahagian struktur organisasi pembuatan (dan ini adalah pilihan yang kami sedang mempertimbangkan), maka pemindahan barang ke gudang kedai mengikut peraturan semasa undang-undang sivil dan cukai tidak boleh layak sebagai jualan ( penjualan) daripadanya oleh kilang ke kedai, kerana itu tidak boleh mempunyai tempat di antara bahagian struktur berasingan entiti undang-undang yang sama.

Dalam kes ini, norma perundangan cukai secara langsung merujuk kita kepada keperluan undang-undang sivil. Menurut definisi umum yang diberikan oleh Perkara 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, penjualan barangan untuk tujuan cukai diiktiraf sebagai fakta pemindahan pemilikan mereka kepada pihak ketiga atas dasar yang boleh dibayar balik.

Selaras dengan definisi khas konsep jualan untuk tujuan VAT, yang diberikan dalam perenggan 1 Seni. 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, penjualan barang bermaksud pemindahan pemilikan mereka kepada pihak ketiga, kedua-duanya secara berbayar dan percuma. Pada masa yang sama, mengikut perenggan. 2 ms 1 seni. 146 Kod Cukai Persekutuan Rusia, untuk tujuan VAT, pemindahan barang untuk keperluan sendiri diiktiraf sebagai jualan hanya jika kos barang ini tidak boleh ditolak semasa mengira cukai pendapatan korporat.

Akibatnya, mengikut norma Kod Cukai Persekutuan Rusia, pemindahan barang ke kedai runcit - unit struktur organisasi, sebagai tidak membayangkan kehilangan pemilikan organisasi barang-barang ini, bukan penjualan mereka untuk cukai. tujuan.

Perolehan untuk penjualan barangan ini timbul hanya selepas jualan runcit mereka kepada pelanggan, i.e. hakikat pemindahan hak milik barang kepada pembeli.

Mengikut keperluan am Arahan untuk menggunakan carta akaun, produk yang dipindahkan ke kedai hendaklah ditunjukkan dalam subakaun berasingan ke akaun 43 "Produk siap" (contohnya, "Produk siap di kedai"). Oleh itu, fakta pemindahan produk ke kedai hendaklah direkodkan dalam perakaunan melalui catatan dalam debit akaun 43 subakaun "Produk siap di kedai" dan kredit subakaun akaun 43 "Produk siap di gudang". Walau bagaimanapun, ini menjadikannya mustahil untuk mengakaunkannya pada harga jualan, kerana akaun 42 "Margin perdagangan", mengikut Arahan yang sama untuk menggunakan carta akaun, dibuka secara eksklusif untuk akaun 41 "Barang". Ya, dan mencerminkan harga jualan produk siap yang diambil kira dalam salah satu subakaun ke akaun 43 "Produk Siap", apabila perakaunan mereka dalam subakaun yang tinggal untuk akaun ini dijalankan pada kos, adalah tidak betul, kerana satu atau satu lagi pilihan untuk menilai apa yang ditunjukkan dalam mana-mana akaun objek perakaunan hendaklah digunakan pada akaun secara keseluruhan.

Lebih-lebih lagi, selalunya kedai yang dianjurkan oleh organisasi pengeluaran menjual kedua-dua produk mereka sendiri dan barangan yang dibeli, dan organisasi perakaunan untuk pergerakan barangan hanya dalam jumlah keseluruhan menyukarkan untuk menghapuskannya, dengan syarat bahawa urus niaga komoditi ditunjukkan dalam akaun 41 "Barang" dan dalam akaun 43 " Produk siap". Oleh itu, pada pendapat kami, pilihan yang lebih rasional nampaknya apabila perakaunan produk yang dipindahkan ke kedai runcit organisasi pembuatan dijalankan pada akaun 41 "Barang".

Ini memungkinkan untuk merekodkan barangan di kedai pada harga jualan menggunakan akaun 42 "Margin perdagangan" untuk mencerminkan tanda dagangan, yang sangat memudahkan perakaunan urus niaga untuk penerimaan dan penjualan barangan. Bagi fakta bahawa Arahan untuk menggunakan carta akaun tidak mengandungi entri dalam skim surat-menyurat standard:

Debit 41 "Barang" Kredit 43 "Produk siap"

maka, menurut dokumen pengawalseliaan ini, "sekiranya fakta aktiviti ekonomi timbul, surat-menyurat yang tidak diperuntukkan dalam skim standard, organisasi boleh menambahnya, memerhatikan pendekatan seragam yang ditetapkan oleh arahan ini."

Berdasarkan peruntukan yang dipertimbangkan, metodologi berikut untuk perakaunan urus niaga bagi jualan runcit produk siap boleh dicadangkan:

Fakta pemindahan produk siap ke kedai runcit ditunjukkan oleh catatan dalam debit akaun 41 "Barang" subakaun "Produk pengeluaran sendiri" dan kredit akaun 43 "Produk siap" untuk kos barang berharga yang diterima oleh kedai.

Refleksi amaun VAT yang berkaitan dengan nilai jualan barang yang dibeli oleh kedai hendaklah dilakukan pada kredit akaun 42 “Margin perdagangan” subakaun “Margin dagangan pada produk pengeluaran sendiri”. Dalam kes ini, catatan dalam debit akaun 41 “Barang” subakaun “Produk pengeluaran sendiri” dalam surat-menyurat dengan akaun 42 “Margin perdagangan” subakaun “Margin dagangan untuk produk pengeluaran sendiri” dibuat untuk jumlah dagangan kedai markup dan VAT ke atas harga runcit barangan.

Contoh

1,000 unit telah dihantar ke kedai. produk, kos seunit. iaitu 200 rubel, dan harga runcit ialah 260 rubel. (tidak termasuk VAT - 20%). Penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan:

Debit 41 "Barang" subakaun "Produk pengeluaran sendiri" Kredit 43 "Produk siap" - 200,000 rubel. (200 gosok. x 1000);
Debit 41 "Barang" subakaun "Produk pengeluaran sendiri" Kredit 42 "Margin perdagangan" subakaun "Margin perdagangan untuk produk pengeluaran sendiri" - 60,000 rubel. [(260 gosok. - 200 gosok.) x 1000];
Debit 41 "Barang" subakaun "Produk pengeluaran sendiri" Kredit 42 "Margin perdagangan" subakaun "Margin perdagangan untuk produk pengeluaran sendiri" - 52,000 rubel. (260 gosok. x 1000 x 20%).

Banyak perusahaan menjual produk mereka sendiri melalui bahagian struktur. Bagaimana untuk mencerminkan ini dalam perakaunan? Adakah penjualan sedemikian berkaitan dengan perdagangan runcit dan adakah perlu membayar UTII? Bagaimana untuk mengagihkan perbelanjaan antara dua jenis aktiviti jika, sebagai tambahan kepada anda sendiri, barangan yang dibeli juga dijual? Jawapan kepada soalan-soalan ini ada dalam artikel kami.

Mengenai Ladozhsky Memahami percukaian

Katakan syarikat pembuatan menjual produk siap melalui kedainya sendiri kepada pengguna akhir. Sudah tentu, jualan sedemikian jatuh di bawah konsep perdagangan runcit (Perkara 492 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Tetapi adakah aktiviti ini perlu dipindahkan ke UTII? Tidak, kerana penjualan produk pengeluaran sendiri (pembuatan) tidak tertakluk kepada Bab 26.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini dinyatakan dalam seksyen 346.27 dokumen cukai utama.

Oleh itu, aktiviti ini dikenakan cukai secara umum atau, jika keperluan yang ditetapkan dipenuhi, ia boleh dipindahkan ke "cukai dipermudahkan".

Kami menguruskan pemindahan ke jabatan

Pemindahan produk perkilangan dari gudang ke unit struktur di mana ia akan dijual dikeluarkan dengan invois untuk pergerakan dalaman (borang No. TORG-13). Ia disediakan dalam dua salinan oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan jabatan yang menyerahkan item inventori. Yang pertama berfungsi sebagai asas untuk menghapus kira produk di gudang. Yang kedua adalah untuk pengeposan barang berharga di jabatan penerima. Dokumen yang lengkap ditandatangani oleh penyampai dan penerima dan diserahkan kepada jabatan perakaunan untuk merekodkan pergerakan item inventori.

Perakaunan

Perakaunan untuk pergerakan produk siap di jabatan yang terlibat dalam aktiviti perdagangan dijalankan dalam akaun 43 dengan nama yang sama dalam sub-akaun berasingan "Produk siap dalam organisasi bukan perdagangan". Ini diperuntukkan dalam perenggan 219 Garis Panduan Metodologi Perakaunan untuk Inventori (diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Disember 2001 No. 119n). Pemindahan produk daripada aktiviti utama kepada bahagian dagangan diambil kira dalam akaun 43 sebagai pergerakan dalaman.

Jualan ditunjukkan dalam akaun 90 "Jualan" dengan cara yang ditetapkan secara umum, seperti dalam operasi untuk penjualan produk siap dari gudang.

Hanya dalam kes ini subakaun "Produk siap dalam organisasi bukan perdagangan" akaun 43 dikreditkan.

Mari kita lihat contoh bagaimana untuk mencerminkan dalam urus niaga perakaunan yang melibatkan penjualan produk sendiri oleh bahagian perdagangan sesebuah organisasi.

Contoh 1

Syarikat Aurora LLC menjual produknya sendiri di kedainya. Kos produk siap ialah 100,000 rubel, dan harga jualan ialah 177,000 rubel. Akauntan Aurora LLC akan mencerminkan operasi pada pergerakan produk siap seperti berikut:

Debit 43 subakaun “Produk siap dalam gudang” Kredit 20
– 100,000 gosok. – produk diterima ke dalam gudang;

Debit 43 subakaun "Produk siap dalam organisasi bukan perdagangan" Kredit 43 subakaun "Produk siap dalam gudang"
– 100,000 gosok. – produk siap dipindahkan dari gudang ke bahagian jualan;

Debit 62 Kredit 90
– 177,000 gosok. – pendapatan daripada jualan runcit ditunjukkan;

Debit 90 Kredit 43 subakaun "Produk siap dalam organisasi bukan perdagangan"
– 100,000 gosok. – kos produk siap dihapus kira;

Debit 90 Kredit 68
– 27,000 gosok. – VAT dikenakan;

Debit 90 Kredit 99
– 50,000 gosok. (177,000 – 100,000 – 27,000) – keputusan kewangan dihapus kira pada akhir bulan pelaporan.

Jika produk yang dibeli turut dijual

Dalam kes ini, jenis aktiviti ini berada di bawah konsep "perdagangan runcit", yang diperuntukkan dalam Perkara 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini bermakna sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira boleh digunakan. Tetapi hanya jika aktiviti tersebut dipindahkan ke UTII di wilayah di mana ia dijalankan. Di samping itu, keluasan kawasan jualan tidak boleh melebihi 150 meter persegi. m.

Sila ambil perhatian: jika, sebagai tambahan kepada anda sendiri, produk yang dibeli dijual, gabungan dua rejim percukaian tidak dapat dielakkan. Ini bermakna adalah perlu untuk memastikan perakaunan berasingan bagi dua jenis aktiviti (klausa 7 Perkara 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Katakan perusahaan menggabungkan rejim umum dan imputasi. Untuk tujuan cukai keuntungan, pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan UTII tidak diambil kira (fasal 9 Perkara 274 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sehubungan itu, perakaunan berasingan pendapatan dan perbelanjaan adalah perlu. Bagaimana jika perbelanjaan tidak boleh dikongsi? Kemudian mereka ditentukan mengikut perkadaran dengan bahagian pendapatan organisasi daripada aktiviti "dihitung" dalam jumlah pendapatan perusahaan. Mari kita lihat situasi ini menggunakan contoh.

Contoh 2

Jumlah pendapatan perusahaan berjumlah 1,000,000 rubel, termasuk pendapatan daripada aktiviti yang tertakluk kepada UTII - 200,000 rubel. Perbelanjaan perniagaan am yang tidak boleh dikaitkan dengan mana-mana satu rejim cukai - 300,000 rubel.

Ia perlu membuat perkadaran:
(RUB 200,000 : RUB 1,000,000) x RUB 300,000 = 60,000 gosok.

Oleh itu, perbelanjaan untuk aktiviti tertakluk kepada UTII mesti termasuk 60,000 rubel.

pekali K1 pada tahun 2007

Apabila mengira UTII, jumlah hasil asas mesti didarab dengan pekali deflator K1. Ini dinyatakan dalam perenggan 4 Perkara 346.29 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pada tahun 2007, pekali ini ditetapkan pada 1.096 (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Mei 2007 No. 03-11-02/151).

Benar, pembiaya sebelum ini berkeras untuk menggunakan K1 dalam jumlah 1.241 (surat bertarikh 2 Mac 2007 No. 03-11-02/62). Mereka yang mengambil kesempatan daripada penjelasan ini dan menggunakan pekali ini pada suku pertama 2007 kini perlu mengira semula. Untuk melakukan ini, anda mesti menyerahkan penyata cukai yang dikemas kini untuk suku pertama 2007. Akibatnya, jumlah terlebih bayar akan didedahkan, yang, apabila permohonan, boleh digunakan sama ada untuk membayar cukai dalam tempoh cukai berikut, atau dikembalikan ke akaun bank mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Perkara 78 Kod Cukai Rusia. Persekutuan.