Formulier adv 6 1. Deze functie levert een aantal voordelen op, namelijk

Ter attentie van de ouders, belastingaftrek voor kinderen in 2016 wordt gewijzigd. Er zullen niet alleen correcties worden aangebracht in de vastgestelde procedure voor hun uitgifte, maar ook in het bedrag van de belastingberekeningen. In het artikel zullen we de belangrijkste innovaties presenteren die u moet kennen, en de mogelijkheid om voorbeelden van de benodigde documenten te downloaden wordt aangeboden in verschillende internetbronnen.

Laten we eerst eens kijken naar het concept van een belastingaftrek. In het geval dat een persoon regelmatig arbeidsactiviteiten uitvoert of lange tijd een officiële werknemer van een bepaalde organisatie is geweest en tegelijkertijd alle belastingen heeft betaald in overeenstemming met de vastgestelde vereisten, dan heeft hij extra kansen. Hij kan bijvoorbeeld een bepaald deel van de uitgekeerde gelden in eigen tijd teruggeven of voor een bepaalde periode worden ontheven van de verplichting om de belasting geheel of gedeeltelijk te betalen. Om deze mogelijkheid te realiseren, moet een persoon een belastingaftrek verlenen die het bedrag van het inkomen dat aan de belastingplicht is onderworpen, kan verminderen.

De belangrijkste vragen en antwoorden met betrekking tot de aangifte, de personenbelasting en de belastingaftrek.

standaard belastingaftrek- Dit is een term die vaak wordt gebruikt in wetgevingshandelingen om bepaalde aftrekcategorieën te karakteriseren. Hij zegt niet dat er niet-standaard belastingaftrek is die van toepassing is op individuele burgers - het is slechts een gemiddelde aanduiding die algemeen wordt gebruikt. Dergelijke belastingaftrek kan voorwaardelijk worden onderverdeeld in twee hoofdtypen: een standaardaftrek voor een bepaalde groep mensen en een aftrek voor burgers die kinderen hebben.

Naar de eerste groep omvatten mensen met een handicap, mensen met een handicap, burgers. Die de bevelen kregen van helden van Rusland en anderen.

De tweede groep mensen- Dit zijn gezinnen met één kind of meerdere kinderen, maar die een lager inkomen krijgen dan volgens de normen zou moeten. In het artikel besteden we speciale aandacht aan de tweede groep mensen die geïnteresseerd zijn in belastingaftrek voor kinderen in 2016.

Deze optie van belastingaftrek voor kinderen is een vrij gebruikelijke en standaard belastingvermindering waar burgers van het land van kunnen profiteren. Het recht om het te ontvangen is niet alleen de ouders van de kinderen, maar ook de voogden, mensen die het kind hebben geadopteerd of hij in hun opvoeding is. Om kennis te maken met de volledige lijst van personen die recht hebben op deze aftrek, kunt u artikel nr. 218 van het belastingwetboek raadplegen. Het is noodzakelijk om rekening te houden met de nuance dat een persoon recht heeft op kinderaftrek, ongeacht of hij andere belastingverminderingen heeft.

Hoe de standaardaftrek voor kinderen in 2016 is geregeld.

Voor het eerste kind, evenals voor het tweede, wordt 1.400 roebel aan belastingaftrek toegewezen;
De aftrek voor de derde baby, evenals voor alle volgende, is 3.000 roebel;
Ook voor elk kind dat gehandicapt is en de meerderjarigheid niet heeft bereikt - 3000;
Een kind dat voltijds onderwijs volgt, een afgestudeerde student, cadet, stagiair of student onder de vierentwintig jaar is, gehandicapt is, levert een belastingaftrek op van 3.000 roebel.

Als de echtgenoten, naast hun twee kinderen, een kind hebben uit een eerder huwelijk op jonge leeftijd, dan wordt hij geteld als het derde kind in het gezin.

Volgens het nieuw ingediende wetsvoorstel, dat door de regering is goedgekeurd, wordt vanaf de eerste dag van het nieuwe jaar het initiële bedrag van de belastingaftrek verhoogd met zeventig roebel. Was het eerder 280 roebel, dan is het vanaf 2016 gelijk aan 350 roebel. In hetzelfde wetsvoorstel wordt gesproken over een verhoging van de belastingaftrek voor elke ouder van een kind met een handicap of een persoon die zo'n baby heeft geadopteerd. De verwachte stijging zal negenduizend roebel zijn. Dus als eerder de aftrek 3.000 roebel was, dan zal deze vanaf 2016 toenemen tot 12.000 roebel. Voor voogden zal dit cijfer ook stijgen, maar iets in mindere mate - met 3.000 roebel. Dus in plaats van de huidige 3.000 duizend, zal het 6.000 roebel bedragen. De ingangsdatum voor al deze wijzigingen is de eerste dag van 2016.

Hoe u standaardaftrek voor kinderen aanvraagt: de volgorde van de procedure.

Een burger moet een aanvraagformulier opstellen waarin hij aangeeft dat hij een belastingaftrek voor een kind wenst te ontvangen, en dit naar de naam van de werkgever sturen;
Maak meerdere kopieën van die documenten die zijn recht op belastingaftrek voor kinderen bevestigen;
Als het kind wordt opgevoed in een onvolledig gezin, moet uit de documenten blijken dat de persoon zijn kind zelf opvoedt of de enige voogd is. Om dit te doen, moet u bij de aanvraag kopieën voegen van documenten die dit feit kunnen bevestigen;
Voor een persoon die optreedt als voogd of garantsteller, heeft u kopieën van documentatie nodig met informatie dat hij werkelijk de officiële voogd van het kind is;
Nadat alle papieren zijn opgemaakt en kopieën zijn gemaakt, is het noodzakelijk om contact op te nemen met de baas, hem een ​​aanvraag te doen, met het verzoek hem het recht te verlenen op een standaard belastingaftrek voor kinderen of één kind.

Om het bedrag van de aftrek voor kinderen correct te kunnen bepalen, moet u ze in een lijst inbouwen op basis van de geboortedata. Het eerste kind op de lijst moet het oudste kind zijn, ongeacht zijn leeftijd en de mogelijkheid om voor hem belastingaftrek te krijgen.

Als iemand in meerdere bedrijven werkt en tegelijkertijd twee banen heeft, kan hij niet in beide organisaties een aftrek aanvragen. Naar eigen goeddunken moet hij degene kiezen tot wie hij zich met dit verzoek zal richten.

Beëindiging belastingaftrek.

Als het inkomen van de burger dit jaar meer dan 280.000 roebel bedroeg. De aftrek voor een kind in 2016 wordt beëindigd wanneer het inkomen 350.000 roebel bereikt;
Als het kind overlijdt, blijft de belastingaftrek geldig tot het einde van het lopende jaar en wordt deze vanaf het volgende jaar verwijderd;
Als het kind bij het bereiken van de meerderjarigheid niet voltijds verder studeert in een van de onderwijsinstellingen, is de aftrek geldig tot het einde van het jaar en vervalt vanaf de eerste dag van het nieuwe jaar ;
Als de opleiding van het kind eindigt vóór de leeftijd van 24 jaar en het hoger onderwijs heeft voltooid, wordt de belastingvermindering geschorst vanaf januari van het volgende jaar.
Als het kind na het bereiken van de 24-jarige leeftijd in een onderwijsinstelling, stagiair, afstudeerder of om welke andere reden dan ook blijft, vervalt de aftrek ook vanaf het volgende jaar.

Laten we eens kijken naar een voorbeeld dat het proces laat zien voor het berekenen van een standaard belastingaftrek.

Laten we zeggen dat Sergeyeva K.K. er zijn vier kinderen van zestien, vijftien, acht en vijf jaar oud. Het maandinkomen van Sergeeva is veertigduizend roebel - dat wil zeggen het loonbedrag. Een werknemer stelt een aanvraag op gericht aan het hoofd van het bedrijf met de eis om een ​​standaard belastingaftrek voor kinderen te krijgen: voor het eerste kind, evenals voor het tweede, vraagt ​​​​ze vierhonderdduizend, en voor het derde en vierde - voor drieduizend roebel per maand. Het volledige bedrag van de belastingaftrek dat ze wil ontvangen, is achtduizend achthonderd roebel. Volgens de regels is het dit bedrag dat moet worden afgetrokken van de belastingverplichtingen van Sergeeva K.K. Dergelijke berekeningen duren echter tot juli van het lopende jaar, aangezien haar inkomen daarna het beperkte bedrag zal overschrijden. Elke maand, van januari tot juli, moet het hoofd van het bedrijf een vast bedrag aftrekken van zijn belastingschuld. Aangezien de vastgestelde verplichtingen dertien procent van het totale inkomen bedragen, rekening houdend met belastingaftrek, heeft Sergeeva K.K. ontvangt het volgende bedrag:

Inkomstenbelasting \u003d (40.000-8.800) * 13% \u003d 4056 roebel.

Inkomstenbelasting \u003d 40.000 * 13% \u003d 5200, 40.000-5200 \u003d 34.800 roebel.

Om in aanmerking te komen voor dubbele kinderalimentatie hoeft een alleenstaande ouder geen bewijs te tonen van de scheiding van de ouders of bewijs van niet-betaling van het voorgeschreven bedrag aan kinderalimentatie, aangezien dit niet bewijst dat het kind heeft geen tweede ouder.

Er zijn situaties waarin een werkgever om de een of andere reden geen belasting betaalt aan een werknemer of de opbouw ervan uitstelt en een kleiner bedrag betaalt. In dit geval heeft een persoon het recht om ze te claimen door een belastingaangifte op basis van de personenbelasting in te dienen bij het belastingkantoor dat is gevestigd in overeenstemming met zijn woonplaats.

Om het geld dat niet aan de werknemer is betaald of het te weinig betaalde bedrag correct te claimen, moet hij in de volgende volgorde handelen:

Na afloop van het jaar maakt de werknemer aangifte, conform het vastgestelde;
Het is noodzakelijk om een ​​verklaring van inkomen aan te vragen bij de boekhoudafdeling van de organisatie waar de burger werkt. Op de verklaring moet staan ​​hoeveel belastingschulden er zijn opgebouwd en hoeveel belasting is ingehouden over het afgelopen jaar. Hulp is opgesteld volgens de norm;
Geef kopieën van alle documenten die de mogelijkheid van registratie en ontvangst van een belastingaftrek voor kinderen bevestigen;
Bij de Belastingdienst, die is gevestigd in de woonplaats van de werknemer, dient u in te dienen: een correct ingevulde belastingaangifte, een aanvraag voor kinderaftrek. het komt voor dat in de belastingaangifte die wordt ingediend, wordt berekend hoeveel belasting wordt teruggestort in de begroting. In dit geval moet u creëren belastingteruggaaf aanvragen. Dit kan worden gedaan tijdens het indienen van andere documenten of nadat de desk audit is voltooid.

Het bedrag aan belastingschulden dat de belastingplichtige volgens de overgelegde stukken te veel heeft betaald, moet hem uiterlijk één kalendermaand later worden terugbetaald. De termijn gaat in vanaf het moment dat de Inspectie der Belastingen stukken voor teruggaaf van gelden van de belastingplichtige heeft geaccepteerd. Vergoeding vindt pas plaats nadat de interne belastingcontrole is afgerond. Alle voorwaarden worden uiteengezet in het achtenzeventigste artikel van de belastingwet van het land.

Wanneer een werknemer kopieën van documenten aan de belastingdienst verstrekt, is het ook noodzakelijk om de originelen bij de hand te hebben om de authenticiteit te bevestigen.

Heel vaak is er onenigheid over de vraag of een werknemer recht heeft op een standaardaftrek voor kinderen en wat daarvoor nodig is. Natuurlijk zijn alle situaties individueel, maar we nodigen u uit om enkele van de meest voorkomende in ons land te overwegen.

Dubbele aftrek krijgen voor de personenbelasting.

Antwoord: Nee, zo'n document is niet de grondslag voor de berekening van deze aftrek. Als de ex-echtgenoot, ondanks de ontneming van zijn ouderlijke rechten, deelneemt aan de zorg voor het kind, heeft hij wettelijk recht op zijn belastingaftrek. Hieruit volgt dat enkel een rechterlijke beslissing inzake ontneming van ouderlijk gezag geen basis is voor het toekennen van een dubbele aftrek voor de personenbelasting, hetgeen wordt bevestigd door de Federale Belastingdienst.

Situatie: Kan een werknemer in het bovenstaande geval alleen aanspraak maken op dubbele belastingaftrek als de echtgenoot het kind in de steek laat?

Antwoord: In dit geval heeft ze inderdaad recht op dubbele belastingaftrek. Om dit te doen, moet u een verklaring van de echtgenoot overleggen waarin wordt bevestigd dat hij het kind echt weigert. bovendien moet de moeder van het kind regelmatig, eenmaal per maand, bij de boekhoudafdeling een attest indienen dat is verstrekt op de werkplek van de vader van het kind, opgesteld in het formulier 2-NDFL. Als de werknemer echt recht heeft op dubbele aftrek, moet hij een op een speciale manier opgestelde aanvraag richten aan het hoofd van de onderneming met een verzoek om belastingaftrek.

Informatie die nodig is om kinderkorting aan te vragen.

Je hebt een kind.

U bent wettelijk getrouwd of getrouwd.

Jij bent niet getrouwd.

Uw kind is volwassen en studeert voltijds.

Uw kind is naar school gegaan.

Nadat het kind naar school is gegaan, hebt u het recht om belastingaftrek te eisen van de boekhoudafdeling vanaf de maand dat het kind naar school is gegaan. In dat geval moet de kinderbelasting in 2016 worden doorbetaald totdat het kind 24 jaar is of de opleiding heeft afgerond. Om dit te doen, moet u bij de boekhoudafdeling een zelfgeschreven aanvraag indienen, een document dat bevestigt dat het kind een onderwijsinstelling is binnengegaan en andere papieren die nodig zijn om het recht op belastingaftrek te verkrijgen. Ook als een kind dat voltijd studeert een bijinkomen heeft en bijverdient, heeft de ouder toch recht op de aftrek.

De opvoeding van het kind is voorbij.

Als u een formeel huwelijk bent aangegaan, heeft dit gevolgen het bedrag van de aftrek per kind in 2016. Overweeg welke veranderingen er in een bepaald geval zullen volgen.

Als alleenstaande ouder heb je dubbel belastingvoordeel.

Uw partner heeft al kinderen.

Scheiding.

U woont samen met uw kind.

Het kind woont bij de andere ouder, maar u betaalt kinderalimentatie.

Er zijn situaties waarin de belastingaftrek voor de baby lager is dan wettelijk vereist en u te veel belasting betaalt. Wat te doen in dit geval? Er zijn twee manieren om uit deze situatie te komen:

1. Het is noodzakelijk om een ​​aanvraag op te stellen bij de boekhoudafdeling verzoeken dat u wordt gecrediteerd met het overschot dat u voor belasting hebt betaald op uw volgende loonlijst. Om uw rechten te bevestigen, moet u bij de aanvraag alle beschikbare documenten voegen die u het recht geven om de vastgestelde belastingaftrek te ontvangen. Als ze aan de eisen voldoen, krijg je samen met het volgende salaris het specifieke bedrag dat je te veel hebt betaald terug.

2. U kunt het geld teruggeven via de Belastingdienst. In dit geval moet u wachten tot het einde van het jaar, zorgvuldig invullen en een aangifte indienen, volgens het 3-NDFL-formulier, bij het belastingkantoor, dat zich op uw adres bevindt. U moet een bewijs van uw inkomen bijvoegen, evenals een aanvraag voor teruggaaf van de schuld. De keuring zelf vergoedt de schade na bestudering van de documenten.

Het komt voor dat een burger een groter bedrag aan belastingaftrek krijgt dan waar hij volgens de wet recht op heeft. Dergelijke situaties zijn natuurlijk vrij zeldzaam, maar ze komen ook voor. De Belastingdienst zal in dat geval niet alleen teruggave van het overschot eisen, maar ook een boete of dwangsom opleggen. Om onnodige opbouw te voorkomen is het noodzakelijk om aan het eind van het jaar een ingevulde aangifte in te dienen bij de belastingdienst van de woonplaats, opgesteld conform het 3-NDFL-formulier, tevens een verklaring van inkomen hieraan te hechten en betaal het gevraagde bedrag.

Is het mogelijk om belastingvoordelen te krijgen zonder een attest van de laatste werkplek.

Oplossing: Een dergelijke voorziening van een inhouding is vrij riskant. De werknemer heeft recht op inhouding tot de maand waarin haar inkomen de vastgestelde grens overschrijdt. En om meer te weten te komen over iemands inkomen, heeft u een certificaat nodig van de werkplek waar hij eerder heeft gewerkt. Als er geen dergelijk document is, loopt u het risico uw belastingverplichtingen te weinig te betalen, wat kan leiden tot boetes van twintig procent van het onbetaalde bedrag.

Situatie: De werknemer stelt dat hij met verlof was wegens de zorg voor een kind gedurende een jaar. Gedurende deze periode had hij volgens hem geen inkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting. Daarom geeft het hoofd van de organisatie waar de werknemer eerder werkte geen 2-NDFL-certificaat af. Hoe kan een werknemer bewijzen dat hij recht heeft op kinderkorting?

Antwoord: Een werknemer kan vragen om een ​​verklaring dat hij op zijn vorige werkplek geen inkomsten had, in welke vorm dan ook opgesteld. Zelfs als bij deze optie het hoofd van de organisatie weigert een certificaat te verstrekken, kan er een aftrek worden verleend op basis van de aanvraag die de werknemer schrijft. Hij moet hier zeker aangeven dat hij niet eerder uitkeringen en aanspraken heeft ontvangen belastingaftrek voor kinderen in 2016.

Op 1 januari 2016 is een geactualiseerde versie van art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. De belangrijkste wijziging is dat de limiet voor kinderaftrek in 2016 is verhoogd tot 350.000 roebel. Bovendien zijn de inhoudingen voor gehandicapte kinderen verhoogd tot 12.000 roebel.

Om te beginnen herinneren we eraan dat alleen werknemers die fiscaal ingezetene zijn van de Russische Federatie (dat wil zeggen, ze verblijven minstens 183 dagen per jaar in de Russische Federatie) gebruik kunnen maken van de standaardaftrek, en alleen met betrekking tot inkomsten die onderworpen zijn aan aan de personenbelasting tegen een tarief van 13%. Een werknemer heeft het recht om met een aanvraag en ondersteunende documenten een standaardaftrek voor kinderen aan te vragen bij elke werkgever die een bron van inkomsten is, ongeacht het type arbeidsovereenkomst dat hij heeft gesloten, inclusief op de voorwaarden van externe part- tijdarbeid (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 30 juni 2014 nr. 03 -04-05/31345). In dit geval heeft de werkgever geen recht om te weigeren.

Standaard inhoudingen in 2016 per werknemer

Standaard belastingaftrek voor de personenbelasting in 2016 kan aan een werknemer worden verstrekt in de volgende bedragen: 3000 roebel. en 500 roebel.

Standaard belastingaftrek voor een bedrag van 3000 roebel. verstrekt aan de in de paragrafen genoemde categorieën burgers. 1 blz. 1 kunst. 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, door een belastingagent voor elke maand van het belastingtijdvak. Er zijn geen beperkingen op het bedrag van het jaarinkomen, dat wil zeggen, zelfs als een werknemer meer dan 350.000 roebel ontvangt, moet de werkgever hem een ​​​​aftrek geven. Aftrek 3000 wrijven. kan samen met de standaard kinderbijslag worden verstrekt, evenals eigendoms- en sociale inhoudingen. Maar als de werknemer redenen heeft voor twee standaard inhoudingen - 3000 roebel. en 500 roebel, dan wordt de grotere gebruikt - 3000 roebel.

GOED OM TE WETEN

Het bedrag van de aftrek is 3000 roebel. per maand betekent dat dit bedrag niet aan de personenbelasting is onderworpen. De bronbelasting wordt met slechts 390 roebel verlaagd. = (3000 roebel x 13%) per maand. Het bedrag van de aftrek is 500 roebel. per maand betekent dat dit bedrag niet aan de personenbelasting is onderworpen. De roerende voorheffing zelf wordt verminderd met slechts 65 roebel. (500 roebel x 13%) per maand.

Een specifieke lijst van documenten die nodig zijn om het recht van de belastingbetaler op standaard belastingaftrek te bevestigen, Ch. 23 van de belastingwet van de Russische Federatie is niet vastgesteld. De basis voor het toekennen van een standaardaftrek aan de belastingbetaler van 3000 RUB. kan zijn:

• certificaat van een deelnemer aan de liquidatie van de gevolgen van de ramp in de kerncentrale van Tsjernobyl, bij de Mayak-productievereniging;
• certificaat van een gehandicapte veteraan van de Grote Patriottische Oorlog;

Wat de aanvraag betreft, volstaat het om eenmalig een verzoek om aftrek ter indiening bij een belastingadviseur uit te brengen. Er moet een nieuwe aanvraag worden ingediend als de grondslag voor de aftrek voor de belastingplichtige verandert (zie brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 08.08.2011 nr. 03-04-05 / 1-551).

GOED OM TE WETEN

In gevallen waarin de belastingplichtige in bepaalde maanden van het belastingtijdvak geen inkomsten had die onderworpen waren aan de personenbelasting tegen een tarief van 13%, worden standaard belastingaftrek verleend in de daaropvolgende maanden waarin de inkomsten werden ontvangen.

Het recht op een standaard belastingaftrek voor de personenbelasting voor een bedrag van 500 roebel. hebben de categorieën belastingplichtigen die in de paragrafen worden vermeld. 2 blz. 1 art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. Bij het verstrekken van de gespecificeerde aftrek zijn er ook geen beperkingen op het bedrag van het jaarinkomen, het wordt verstrekt samen met andere aftrekposten, behalve de standaardaftrek van 3.000 roebel, en van elke werkgever naar keuze.

De basis voor het verstrekken van een standaardaftrek van 500 RUB. kan zijn:

• documenten die een handicap bevestigen;
• certificaat van een deelnemer aan de liquidatie van de gevolgen van de ramp in de kerncentrale van Tsjernobyl,
  bij de productievereniging "Mayak";
• certificaat gevechtsveteraan;
• certificaat van een deelnemer aan de acties van speciale risico-eenheden;
• boek van de Held van de Sovjet-Unie, Held van Rusland;
• bewijs van recht op uitkeringen;
• certificaat van vrijwillig vertrek uit de nederzetting;
• certificaat van een medische organisatie over beenmergdonatie;
• andere soortgelijke documenten afgegeven volgens de door de wetgeving vastgestelde monsters.

Een aanvraag voor een fiscaal agent is voldoende om één keer in te vullen. Als de grondslag voor de aftrek voor de belastingplichtige verandert, moet een nieuwe aanvraag worden ingediend.

STAND VAN HET MINISTERIE VAN FINANCIËN

Als de betaling van inkomsten vanaf een willekeurige maand volledig wordt stopgezet en niet wordt hervat voor het einde van het belastingtijdvak, wordt de gewone belastingaftrek voor de aangegeven maanden van het belastingtijdvak niet verstrekt door de belastingplichtige, aangezien de heffingsgrondslag na de beëindiging van betalingen is niet bepaald.

Kinderkorting in 2016

In overeenstemming met alinea's. 4 blz. 1 art. 218 van de Belastingwet van de Russische Federatie krijgen belastingbetalers die kinderen onderhouden (inclusief pleegkinderen) een standaard belastingaftrek voor de personenbelasting. Belastingbetalers die een aftrek voor een kind kunnen ontvangen, zijn onder meer:

• ouders (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 9 februari 2010 nr. 03-04-06 / 8-13);
• echtgenoot (echtgenote) van de ouder (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 27/06/2013 nr. 03-04-05 / 24428, van 13/02/2012
  № 03-04-05/8-169);
• adoptieouders;
• voogden (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 21 april 2009 nr. 03-04-06-02/29);
• curatoren;
• adoptieouders;
• echtgenoot van de adoptieouder.

De belastingaftrek vindt plaats voor elk kind jonger dan 18 jaar, evenals voor elke voltijdstudent, afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student, cadet jonger dan 24 jaar (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van juli 17, 2009 nr. 03-04-05- 01/571, Federale belastingdienst van Rusland voor Moskou van 17 april 2009 nr. 20-15 / 3 / [e-mail beveiligd]). Tegelijkertijd maakt het niet uit of je in Rusland of in het buitenland studeert (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 15.04.2011 nr. 03-04-05 / 5-263).

BELANGRIJK IN HET WERK

De inhoudingen voor kinderen worden onafhankelijk van andere soorten standaardinhoudingen verstrekt.

Vanaf 01/01/2016 geldt de aftrek in de personenbelasting voor elke maand van het belastingtijdvak voor ouder, echtgenoot van een ouder, adoptieouder, op wiens voorziening het kind is, en wordt geleverd in de volgende maten:

• 1400 wrijven. - voor het eerste kind;
• 1400 wrijven. - voor het tweede kind;
• 3000 wrijven. voor het derde en elk volgend kind.

In dit geval, als een kind jonger dan 18 jaar een gehandicapt kind is, of voor een voltijdstudent, afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student jonger dan 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II , wordt de aftrek geleverd in de volgende maten:

• voor een bedrag van 12.000 roebel. voor elke maand - aan de ouder, echtgenoot van de ouder, adoptieouder,
  onder wiens levensonderhoud het kind valt;
• voor een bedrag van 6000 roebel. per maand - aan de voogd, curator, pleegouder, echtgenoot (echtgenote) van de pleegouder, onder wiens voorziening het kind valt.

STAND VAN HET MINISTERIE VAN FINANCIËN

Belastingbetalers die de status van voogd of trustee hebben verloren doordat hun pupillen de leeftijd van 18 jaar hebben bereikt, hebben geen recht op een standaard belastingaftrek, zelfs niet als de voormalige pupil een voltijdstudent, afgestudeerde student, stagiair, student of cadet is.

De inkomensdrempel tot welke belastingaftrek voor kinderen (kinderen) sinds 2016 moet worden toegepast, is 350.000 roebel. Vanaf de maand waarin het inkomen de vastgestelde limiet overschreed, wordt de belastingaftrek niet toegepast (clausule 4, clausule 1, artikel 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Het bedrag van de standaardaftrek dat wordt toegekend aan de belastingplichtige op wiens zekerheid de gehandicapt kind, wordt bepaald door de in sec. 8–11 blz. 4 blz. 1 art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. Deze conclusie werd getrokken door het Hooggerechtshof van de Russische Federatie (paragraaf 14 van de Review of Practice, goedgekeurd door het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie op 21 oktober 2015). De rechtbank is uitgegaan van de letterlijke inhoud van paragrafen. 4 blz. 1 art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie, volgens welke het totale bedrag van de standaard belastingaftrek wordt bepaald door twee omstandigheden: welke rekening het kind is geworden voor de ouder en of hij gehandicapt is. Deze criteria zijn in de wet niet als alternatief gespecificeerd en daarom kan het bedrag van de aftrek worden bepaald door de genoemde bedragen bij elkaar op te tellen. Bijgevolg zou het totale bedrag van de belastingaftrek voor een als eerste geboren gehandicapt kind 13.400 roebel moeten zijn. en 7400 roebel. per maand, respectievelijk, op basis van het bedrag van de inhoudingen 1400 roebel. en 12.000 of 6.000 roebel.

Het dubbele van de standaard kinderaftrek kan beschikbaar zijn voor de alleenstaande ouder, of als de andere ouder de aftrek weigert.

Het concept van een "alleenstaande ouder" is niet wettelijk gedefinieerd (brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland van 15 mei 2009 nr. 3-5-03 / [e-mail beveiligd], gedateerd 17 september 2009 nr. ШС-22-3/721). Specialisten van het Ministerie van Financiën van Rusland in hun talrijke brieven (brieven van 13 april 2012 nr. 03-04-05 / 8-503, van 15 maart 2012 nr. 03-04-05 / 8-303, van augustus 6, 2010 nr. 03-04-05 / 5-426, nr. 03-04-05-01/443 van 25 november 2008, enz.) leggen uit dat het begrip "alleenstaande ouder" de afwezigheid van een tweede ouder bij een kind (met name wegens overlijden, erkenning van een ouder als vermist, afwezigheid in de geboorteakte van het kind, gegevens over de vader, enz.).

Hoofd JSC "MAGNAT"
Aksenova O.A.
manager
Zasobina T.T.

Stelling
voor het dubbele van de standaard kinderkorting

Bij het bepalen van de omvang van de heffingsgrondslag voor de berekening van de personenbelasting overeenkomstig paragrafen. 4 blz. 1 art. 218 van de Belastingwet van de Russische Federatie om mij als alleenstaande ouder een standaard dubbele belastingaftrek te geven voor het onderhoud van mijn kind dat op mijn levensonderhoud rust:

voor een bedrag van 2800 roebel. - voor het eerste kind Zasobina Anna Vladimirovna, geboren op 30 mei 2010.

Bij de aanvraag zijn de volgende documenten gevoegd:

1) een kopie van de geboorteakte van het kind;

2) een attest van een onderwijsinstelling dat bevestigt dat het kind voltijds onderwijs volgt (voor kinderen van 18 tot 24 jaar);

3) een document dat de afwezigheid van de tweede ouder van het kind bevestigt.

Z A S O B I N A TT Zasobina

Gedurende het jaar kan de aftrek voor elk kind worden toegepast totdat het inkomen van de belastingbetaler, berekend op transactiebasis vanaf het begin van het belastingtijdvak (kalenderjaar), niet hoger is dan 350.000 roebel. – vanaf 01 januari 2016.

Vanaf de maand waarin het inkomen de vastgestelde limiet overschreed, wordt de belastingaftrek niet toegepast (clausule 4, clausule 1, artikel 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). In dit geval is het inkomen van de belastingbetaler zelf belangrijk, en niet het totale inkomen van beide ouders (zie brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 juli 2009 nr. 03-04-06-01 / 196). Bij de berekening van het limietbedrag wordt alleen rekening gehouden met de inkomsten die tegen een tarief van 13% worden belast (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 05.06.2006 nr. 04-1-04 / 300). Er mag geen rekening worden gehouden met betalingen (inkomsten) die zijn vrijgesteld van personenbelasting (zie brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 21 maart 2013 nr. 03-04-06 / 8872).

POSITIE FTS

De echtgenoot van de ouder kan een aftrek krijgen voor een kind dat niet bij hem inwoont. Het volstaat dat de ouder kinderalimentatie betaalt.

Als de inhouding hoger is dan het salaris?

Het is mogelijk dat de inhoudingen in totaal meer zijn dan het loon van sommige werknemers. Daarnaast hebben alleenstaande ouders nog steeds recht op dubbele kinderaftrek.

Dus wat te doen als de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting nul wordt of negatief wordt? Deze situatie is beschreven in lid 3 van art. 210 van de belastingwet van de Russische Federatie. Als het bedrag van de belastingaftrekken in het belastingtijdvak hoger blijkt te zijn dan het bedrag van de inkomsten waarvoor het belastingtarief vastgesteld in paragraaf 1 van Art. 224 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, onderworpen aan belasting, voor hetzelfde belastingtijdvak, dan wordt met betrekking tot dit belastingtijdvak aangenomen dat de belastinggrondslag nul is, dat wil zeggen dat lonen eenvoudigweg niet worden belast op het inkomen. Voor het volgende belastingtijdvak wordt het verschil tussen het bedrag van de belastingaftrekken in dit belastingtijdvak en het bedrag van de inkomsten waarvoor het belastingtarief bepaald door paragraaf 1 van Art. 224 van de belastingwet van de Russische Federatie, onderworpen aan belasting, wordt niet overgedragen.

Het verschil tussen het bedrag aan aftrekposten en de inkomsten die in de ene maand zijn ontstaan, kunt u overdragen aan een andere maand, maar alleen binnen een jaar. Dit wordt bevestigd door specialisten van het Ministerie van Financiën van Rusland in een brief van 22-10-2009 nr. 03-04-06-01 / 269.

voorbeeld 1

O. A. Stepanova werkt tegen tarieven van 0,5 en voedt drie kinderen alleen op: twee op 12-jarige leeftijd en één op 8-jarige leeftijd. Ook O. A. Stepanova is een alleenstaande ouder en heeft daarom recht op dubbele standaardaftrek voor kinderen in 2016. Het salaris van O. A. Stepanova is 9500 roebel. Er zijn geen toeslagen. Tegelijkertijd heeft ze recht op inhoudingen voor een bedrag van: elk 1400 roebel. - voor het eerste en tweede kind en 3000 roebel. - op de derde.

De totale aftrekposten zijn:

((1400 + 1400 + 3000) x 2)) = 11600.

Het totale bedrag aan maandelijkse inhoudingen is dus meer dan het salaris van de werknemer:

11 600 > 9500.

De heffingsgrondslag voor de personenbelasting is dus nihil en er hoeft geen loonheffing te worden ingehouden.

O. A. Stepanova ontvangt een salaris van 9.500 roebel.

BELANGRIJK IN HET WERK

Bij het bepalen van de hoogte van de standaard belastingaftrek wordt rekening gehouden met het totale aantal kinderen, dat wil zeggen dat het eerste kind het oudste kind is, ongeacht of voor hem een ​​aftrek wordt verstrekt of niet.

Vervallen recht op aftrek voor kinderen in 2016

De standaardaftrek voor een kind is beschikbaar tot het einde van het jaar waarin hij de leeftijd heeft bereikt van:

• 18 jaar;
• 24 jaar oud als hij een voltijdstudent, afgestudeerde student, resident, stagiair, student, cadet is. Inhoudingen worden alleen verstrekt tijdens de onderwijsperiode van kinderen (studieverlof is ook inbegrepen in de studieperiode, op de voorgeschreven manier verstrekt). Als het kind is afgestudeerd vóór de leeftijd van 24 jaar, is overgeplaatst naar een correspondentieafdeling of is verwijderd uit een onderwijsinstelling, wordt vanaf de maand na de maand van afstuderen geen aftrek meer verstrekt (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 07.11 .2012 nr. 03-04-05 / 8-1252, Federale belastingdienst van Rusland voor Moskou van 04/05/2012
  nr. 03-04-05/45277, dd 01.24.2008 nr. 03-04-05-01/9), zelfs als de voormalige wijk een voltijdstudent, masterstudent, stagiair, student, cadet is.

  STAND VAN HET MINISTERIE VAN FINANCIËN

  Als een belastingbetaler drie kinderen in onderhoud heeft, van wie er twee ouder zijn dan 18 (24) jaar en de standaardaftrek voor hen niet is voorzien, wordt de standaardaftrek van 3.000 roebel nog steeds voorzien voor het derde kind.

  De procedure voor het bepalen van de volgorde van kinderen

  Bij het bepalen van het aantal kinderen van een belastingplichtige wordt rekening gehouden met:

  • zijn eigen kinderen;
  • kinderen van de echtgenoot (echtgenote) uit een ander huwelijk (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 28 april 2014 nr. 03-04-05 / 19992,
    d.d. 10.04.2012 nr. 03-04-05/8-469);
  • kinderen die stierven op het moment van de aanvraag van de belastingbetaler voor aftrek (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 december 2011 nr. 03-04-05 / 8-1124);
  • geadopteerde kinderen;
  • wijk kinderen.

  GOED OM TE WETEN

  Een belastingplichtige kan de aftrek in de personenbelasting alleen weigeren als hij er recht op heeft.

  Voorbeeld 2

  DD Komarov heeft drie kinderen van 10, 15 en 26 jaar. Hiervan is alleen recht op aftrek voor twee minderjarige kinderen van 10 en 15 jaar. Er zijn geen aftrekposten voor oudere kinderen. Salaris van D. D. Komarov - 20.000 roebel.

  D. D. Komarov heeft recht op inhoudingen van 1400 voor het tweede en 3000 voor het derde kind.

  Dienovereenkomstig zal de personenbelasting 2028 roebel bedragen. ((20.000 roebel - (1.400 roebel + 3.000 roebel)) 13%). D. D. Komarov ontvangt 17.972 roebel.

  GOED OM TE WETEN

  De aanwezigheid van belastbare inkomsten van de tweede ouder moet worden bevestigd door relevante documenten.

  Voorbeeld 3

  E. V. Golovanova heeft vier kinderen van 16, 15, 8 en 5 jaar oud.

  Tegelijkertijd is haar maandelijks inkomen (salaris) 35.000 roebel.

  E.V. Golovanova diende een schriftelijke aanvraag in bij de werkgever voor een standaard belastingaftrek voor alle kinderen: voor het onderhoud van het eerste en tweede kind - elk 1400 roebel, voor het derde en vierde - 3000 roebel. per maand.

  Het totale bedrag van de belastingaftrek bedroeg dus 8800 roebel. per maand.

  Elke maand van januari tot oktober berekent de werkgever de personenbelasting voor zijn werknemer E.V. Golovanova uit het bedrag van 26.200 roebel, ontvangen van het verschil in belastbaar inkomen tegen een tarief van 13% voor een bedrag van 35.000 roebel. en het bedrag van de belastingaftrek voor een bedrag van 8800 roebel:

  Inkomstenbelasting \u003d (35.000 roebel - 8800 roebel) x 13% \u003d 3406 roebel.

  Dus, in de handen van E.V. Golovanova zal 31.594 roebel ontvangen.

  Tussen november en december zal het bedrag aan roerende voorheffing zijn.

  Sinds 2016 zijn er een aantal wijzigingen in de Belastingwet van kracht geworden. De wijzigingen hadden met name gevolgen voor de procedure voor het toekennen van standaardaftrek en sociale belastingaftrek. Daarnaast is de lijst met gronden voor het verlenen van aftrek voor de onroerende voorheffing uitgebreid. In dit artikel leest u meer over deze wijzigingen.

  Standaardkortingen voor kinderen.

  De procedure voor het verlenen van belastingaftrek voor kinderen is vastgelegd in paragrafen. 4 blz. 1 art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. De kinderaftrek voor elke maand van het belastingtijdvak geldt voor de volgende personen die het kind onderhouden:

  • op de ouder
  • aan de echtgenoot van de ouder;
  • aan de adoptieouder;
  • aan de voogd;
  • aan de curator;
  • aan de adoptieouder;
  • aan de echtgenoot van de adoptieouder.

  Op 1 januari 2016 is federale wet nr. 317-FZ van 23 november 2015 "Over wijzigingen van artikel 218 van deel twee van het belastingwetboek van de Russische Federatie" (hierna federale wet nr. 317-FZ genoemd) van kracht geworden in werking getreden, waarbij genoemde alinea opnieuw is geformuleerd. Voor sommige categorieën belastingplichtigen is de grootte van de standaardaftrek verhoogd, bovendien is het bedrag van het inkomen verhoogd, bij het bereiken waarvan (op opbouwbasis vanaf het begin van het jaar) standaard belastingaftrek niet wordt verstrekt.

  In de onderstaande tabel geven we ter vergelijking informatie over de grootte van de standaardaftrek voor een kind vóór de wijzigingen en rekening houdend met de bepalingen van federale wet nr.   317-FZ.

  Lid 4 van lid 1 van art. 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie in de versie die van kracht was tot 01/01/2016

  Lid 4 van lid 1 van art. 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zoals gewijzigd, van kracht vanaf 01/01/2016

  De belastingaftrek voor elke maand van het belastingtijdvak is van toepassing op de ouder, echtgenoot (echtgenote) van de ouder, adoptiefouder, voogd, curator, pleegouder, echtgenoot (echtgenote) van de pleegouder, op wiens levensonderhoud het kind rust, in de volgende bedragen: – 3 000 wrijven. - voor elk kind als een kind onder de 18 jaar een gehandicapt kind is, of een voltijdstudent, een afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student onder de 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II

  De belastingaftrek voor elke maand van het belastingtijdvak is van toepassing op de ouder, echtgenoot van de ouder, adoptieouder, op wiens levensonderhoud het kind rust, in de volgende bedragen: – 1 400 wrijven. - voor het eerste kind; – 1 400 wrijven. - voor het tweede kind; – 3 000 wrijven. - voor het derde en elk volgend kind; – 12 000 wrijven. - voor elk kind als een kind jonger dan 18 jaar een gehandicapt kind is, of een voltijdstudent, een afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student onder de 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II. De belastingaftrek voor elke maand van het belastingtijdvak is van toepassing op de voogd, voogd, pleegouder, echtgenoot van de pleegouder, op wiens levensonderhoud het kind rust, in de volgende bedragen: – 1 400 wrijven. - voor het eerste kind; – 1 400 wrijven. - voor het tweede kind; – 3 000 wrijven. - voor het derde en elk volgend kind; – 6 000 wrijven. - voor elk kind als een kind onder de 18 jaar een gehandicapt kind is, of een voltijdstudent, een afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student onder de 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II

  De belastingaftrek is geldig tot de maand waarin het inkomen van de belastingplichtige (exclusief inkomen uit deelneming in de activiteiten van organisaties ontvangen in de vorm van dividenden door natuurlijke personen die fiscaal ingezetene zijn van de Russische Federatie), berekend op transactiebasis vanaf het begin van het belastingtijdvak (waarvoor het belastingtarief vastgesteld door paragraaf 1 van artikel 224 van het belastingwetboek van de Russische Federatie) door de belastingagent die deze aftrek heeft verstrekt, overschreed:

  • 280.000 wrijven. – volgens de editie geldig tot 01/01/2016;
  • 350 000 wrijven. – volgens de editie van kracht vanaf 01/01/2016.

  Sociale aftrekposten personenbelasting 2016.

  Volgens de regels van lid 1 van art. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bij het bepalen van de omvang van de belastinggrondslag in overeenstemming met paragraaf 3 van art. 210 van het belastingwetboek van de Russische Federatie heeft de belastingbetaler recht op de volgende sociale belastingaftrek voor de personenbelasting in 2016:

  • in het bedrag van de door de belastingplichtige in de vorm van giften overgedragen inkomsten (lid 1);
  • in het bedrag dat de belastingplichtige in het belastingtijdvak heeft betaald voor hun onderwijs in onderwijsinstellingen, evenals in het bedrag dat de belastingplichtige-ouder heeft betaald voor het onderwijs van hun kinderen onder de 24 jaar, de belastingbetaler-voogd ) voor het onderwijs van hun afdelingen onder de leeftijd van 18 jaar voltijds in onderwijsinstellingen (lid 2);
  • in het bedrag dat de belastingplichtige in het belastingtijdvak heeft betaald voor medische diensten verleend door medische organisaties, individuele ondernemers die medische activiteiten uitoefenen, aan hem, zijn echtgenoot (echtgenote), ouders, kinderen (inclusief adoptiekinderen) jonger dan 18 jaar, afdelingen jonger dan 18 jaar, alsmede in het bedrag van de kosten van geneesmiddelen voor medisch gebruik die hem door de behandelend arts zijn voorgeschreven en door de belastingplichtige voor eigen rekening zijn aangeschaft (lid 3);
  • in het bedrag aan pensioenpremies dat de belastingplichtige in het belastingtijdvak heeft betaald uit hoofde van het contract(en) van niet-overheidspensioenvoorziening dat door de belastingplichtige is gesloten (gesloten) met het niet-overheidspensioenfonds (lid 4);
  • in het bedrag van de aanvullende verzekeringsbijdragen betaald door de belastingbetaler in het belastingtijdvak aan het gefinancierde deel van het arbeidspensioen in overeenstemming met federale wet nr. 56-FZ van 30 april 2008 "Over aanvullende verzekeringsbijdragen aan het gefinancierde pensioen en staatssteun voor de vorming van pensioensparen” (lid 5).

  Ter informatie

  Het totale bedrag van de sociale belastingaftrek voor de personenbelasting in 2016, voorzien in paragrafen. 2 - 5 blz. 1 art. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie (met uitzondering van uitgaven voor de opvoeding van kinderen (afdelingen) en uitgaven voor dure behandelingen), mag niet hoger zijn dan 120.000 roebel. in het belastingtijdvak. Tegelijkertijd kiest de belastingbetaler zelfstandig de soorten uitgaven die hij voor belastingaftrek zal declareren (Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 31 mei 2011 nr. 03‑04‑05 / 7-388).

  Welke sociale aftrekposten kan een belastingplichtige aanvragen bij een werkgever?

  We merken meteen op dat een aftrek voor het goede doel, voorzien in het bedrag van de werkelijk gemaakte kosten (maar niet meer dan 25% van het bedrag aan inkomsten ontvangen in het belastingtijdvak en onderworpen aan belasting), alleen kan worden verkregen na het indienen van een aangifte bij de belastingdienst aan het einde van het belastingtijdvak. Tot 1 januari 2016 hadden werknemers het recht om gedurende een jaar een aanvraag in te dienen bij een belastingagent om sociale inhoudingen te ontvangen, gespecificeerd in paragrafen. 4, 5 blz. 1 art. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (over de kosten van het betalen van aanvullende verzekeringspremies voor het gedekte deel van arbeidspensioenen, evenals over niet-staatspensioenvoorzieningen en vrijwillige pensioenverzekeringen). Een dergelijke mogelijkheid deed zich voor belastingbetalers voor na de inwerkingtreding van federale wet nr. 279-FZ van 29 december 2012 "Over wijzigingen van hoofdstuk 23 van deel twee van het belastingwetboek van de Russische Federatie".

  De voorwaarden voor het aanvragen van inhoudingen bij de werkgever zijn als volgt:

  • bewijsstukken van de uitgaven van de belastingbetaler in overeenstemming met paragrafen. 4, 5 blz. 1 art. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie;
  • inhouding van bijdragen op grond van contracten voor niet-staatspensioenvoorziening, vrijwillige pensioenverzekeringen, vrijwillige levensverzekeringen (indien dergelijke contracten voor een periode van ten minste vijf jaar worden afgesloten) en (of) aanvullende verzekeringspremies voor kapitaalgedekte pensioenen uit betalingen ten gunste van de belastingbetaler en hun overdracht door de werkgever aan de relevante fondsen en (of) verzekeringsorganisaties.

  Om van de werkgever een sociale heffingskorting te krijgen voor premies bovenwettelijke pensioenvoorziening en aanvullende premies kapitaalgedekte pensioenen, moet u:

  • schrijf een aanvraag gericht aan de werkgever voor het verstrekken van een sociale aftrek;
  • verstrek zo nodig kopieën van documenten die de werkgever niet heeft.

  De werkgever moet de belangrijkste documenten hebben die de uitgaven bevestigen, omdat ze bijdragen hebben ingehouden op het inkomen van de werknemer. Er kunnen echter documenten nodig zijn die de mate van verwantschap bevestigen van de werknemer met de persoon voor wie de belastingplichtige pensioenbijdragen heeft betaald (huwelijksakte, geboorteakte (adoptiedocumenten), geboorteakte van het kind (documenten waarin de voogdij (voogdijschap) of adoptie wordt gevestigd). )), verwijzing met betrekking tot de handicap van het kind. Ook als de werkgever geen kopie van de overeenkomst met de NPF heeft, moet zo'n kopie worden bijgevoegd. Als de overeenkomst geen informatie bevat over de licentie van de NPF, moet u bovendien een kopie van de licentie indienen, gecertificeerd door de handtekening van het hoofd en het zegel van de NPF.

  Vanaf 1 januari 2016 kunnen belastingplichtigen bij hun werkgever aftrekposten aanvragen voor medische behandelingen en scholing. Overeenkomstige wijzigingen werden aangebracht door federale wet nr. 85-FZ : volgens art. 1 van deze wet in een nieuwe uitgave, lid 2 van art. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie.

  Zo zijn de aftrekposten voor de personenbelasting 2016, voorzien in paragraaf 1 van art. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden verstrekt wanneer de belastingplichtige aan het einde van het belastingtijdvak een aangifte indient bij de belastingdienst, tenzij anders bepaald in deze clausule.

  Volgens de nieuwe editie van par. 2 blz. 2 kunst. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie kunnen sociale belastingaftrek voor behandeling en opleiding aan de belastingbetaler worden verstrekt vóór het einde van het belastingtijdvak wanneer hij een schriftelijke aanvraag indient bij de werkgever - belastingagent.

  Tegelijkertijd wordt een dwingende voorwaarde vastgesteld: de belastingplichtige moet zijn recht op sociale belastingaftrek bevestigen. Daartoe legt hij aan de belastingagent een passende bevestiging voor, afgegeven door de belastingdienst, in de vorm die is goedgekeurd door het federaal uitvoerend orgaan dat bevoegd is voor de controle van en het toezicht op belastingen en heffingen.

  Het recht van de belastingplichtige om de genoemde sociale belastingaftrek te ontvangen, moet door de belastingdienst worden bevestigd binnen een termijn van maximaal 30 kalenderdagen vanaf de datum waarop de belastingplichtige bij de belastingdienst een schriftelijke aanvraag indient en documenten die het recht bevestigen om de voorziene sociale belastingaftrek te ontvangen in paragrafen. 2, 3 blz. 1 art. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie.

  Vorm van kennisgeving van bevestiging van het recht van de belastingplichtige op sociale belastingaftrek voor de personenbelasting 2016, vastgesteld door paragrafen. 2, 3 blz. 1 art. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie, goedgekeurd door het besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 27 oktober 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail beveiligd]

  Ter informatie

  Sociale heffingskortingen voor behandeling en scholing worden door de belastingplichtige aan de belastingplichtige verstrekt met ingang van de maand waarin de belastingplichtige bij de belastingplichtige de ontvangst daarvan heeft aangevraagd op de in lid 2 voorgeschreven wijze. 2 blz. 2 kunst. 219 van de belastingwet van de Russische Federatie.

  Indien de belastingplichtige, nadat de belastingplichtige op de voorgeschreven wijze bij de belastingplichtige heeft verzocht om dergelijke sociale inhoudingen te ontvangen, de belasting heeft ingehouden zonder rekening te houden met deze inhoudingen, wordt het bedrag van de te veel ingehouden belasting na ontvangst van het schriftelijke verzoek van de belastingplichtige onder voorbehoud van teruggave aan de belastingplichtige op de wijze bepaald door art. 231 van de belastingwet van de Russische Federatie.

  Als aan het einde van het belastingtijdvak blijkt dat het bedrag van het inkomen dat de belastingplichtige van de belastingplichtige ontvangt, lager is dan het bedrag aan aftrekposten voor behandeling en opleiding, heeft de belastingplichtige recht op aftrek van sociale lasten op de daarvoor voorziene wijze voor in par. 1 blz. 2 art. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, dat wil zeggen in het belastingkantoor na het indienen van de aangifte.

  Aftrek onroerende voorheffing.

  Op 1 januari 2016 zijn de wijzigingen ingevoerd door federale wet nr.  146-FZ in werking getreden op blz. 1 blz. 1 en blz. 2 blz. 2 kunst. 220 van de belastingwet van de Russische Federatie. Met deze wijzigingen is de lijst met gronden voor het verlenen van aftrek voor de OZB uitgebreid. Vóór deze datum werd deze aftrek alleen verstrekt in geval van verkoop van onroerend goed, evenals een aandeel (aandelen) daarin, een aandeel (zijn deel) in het maatschappelijk kapitaal van een organisatie, bij overdracht van vorderingsrechten op grond van een overeenkomst van deelname aan gezamenlijk bouwen (onder een investeringsovereenkomst inzake medebouw of een andere overeenkomst die samenhangt met medebouw).

  Volgens de nieuwe formulering van para. 1 blz. 1 kunst. 220 van de belastingwet van de Russische Federatie, wordt de genoemde aftrek van onroerende voorheffing, behalve in de bovengenoemde gevallen, verstrekt:

  • bij opzegging van het lidmaatschap van de vennootschap;
  • bij het overmaken van gelden (goederen) aan een deelnemer in een geliquideerde vennootschap;
  • met een vermindering van de nominale waarde van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

  Volgens de wijzigingen die zijn aangebracht in paragrafen. 2 blz. 2 kunst. 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, bij de verkoop van een aandeel (een deel ervan) in het maatschappelijk kapitaal van het bedrijf, het opzeggen van het lidmaatschap van het bedrijf, het overmaken van fondsen (eigendommen) aan een bedrijfslid in geval van liquidatie van de vennootschap, met een vermindering van de nominale waarde van het aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap, cessie van vorderingsrechten ingevolge een overeenkomst van deelneming in medebouw (overeenkomst tot belegging in medebouw of andere overeenkomst verband houdende met medebouw), de de belastingplichtige heeft het recht om het bedrag van zijn belastbaar inkomen te verminderen met het bedrag van de werkelijk gemaakte en gedocumenteerde uitgaven in verband met de verwerving van dit onroerend goed (eigendomsrechten).

  De kosten van de belastingplichtige in verband met de verwerving van een aandeel in het charterkapitaal van een vennootschap kunnen zijn:

  • uitgaven ter grootte van contanten en (of) de waarde van andere goederen, die werden gedaan als bijdrage aan het maatschappelijk kapitaal bij de oprichting van de vennootschap of een verhoging van het maatschappelijk kapitaal;
  • kosten voor de verkrijging of verhoging van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

  Ter informatie

  Bij gebrek aan gedocumenteerde uitgaven voor de verwerving van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de onderneming, wordt een aftrek van onroerende voorheffing verleend voor het bedrag van de inkomsten die de belastingbetaler ontvangt als gevolg van de beëindiging van de deelname aan de onderneming, met een maximum van 250.000 roebel in totaal. voor het belastingtijdvak.

  Bij de verkoop van een deel van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van een vennootschap die eigendom is van een belastingplichtige, worden de kosten van de belastingplichtige voor de verkrijging van dat deel van het aandeel in het maatschappelijk kapitaal in aanmerking genomen naar rato van de vermindering van het aandeel van dat aandeel. belastingplichtige in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

  Wanneer inkomsten worden ontvangen in de vorm van uitkeringen aan een lid van de vennootschap in geld of in natura in verband met een vermindering van het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap, worden de kosten van de belastingplichtige voor het verkrijgen van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap in aanmerking genomen rekening naar rato van de vermindering van het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

  Indien het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap werd verhoogd als gevolg van de herwaardering van activa, worden in geval van vermindering de kosten van de belastingplichtige voor de verkrijging van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal in aanmerking genomen in het bedrag van de betaling aan de deelnemer van de vennootschap, die hoger is dan het bedrag van de verhoging van de nominale waarde van zijn aandeel als gevolg van herwaardering van activa.

  Tot slot sommen we de belangrijkste wijzigingen op die op 1 januari 2016 van kracht zijn geworden. Onder voorbehoud van de wijzigingen aangebracht in paragrafen. 4 blz. 1 art. 218 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

  • als een kind jonger dan 18 jaar een gehandicapt kind is of een voltijdstudent, afgestudeerde student, stagiair, stagiair, student jonger dan 24 jaar een gehandicapte van groep I of II is, de belastingaftrek voor elke maand van de belasting termijn geldt:
  • op de ouder, echtgenoot (echtgenote) van de ouder, adoptieouder, op wiens voorziening het kind is (voor een bedrag van 12.000 roebel);
  • voor de voogd, trustee, pleegouder, echtgenoot (echtgenote) van de pleegouder, op wiens voorziening het kind is (voor een bedrag van 6.000 roebel);
  • de belastingaftrek voor kinderen is geldig tot de maand waarin het inkomen van de belastingbetaler 350.000 roebel overschreed.

  Volgens de wijzigingen aangebracht in paragraaf 2 van Art. 219 van het belastingwetboek van de Russische Federatie kan een belastingplichtige zijn recht op sociale belastingaftrek voor onderwijs en behandeling op twee manieren uitoefenen:

  • bij het doen van aangifte bij de Belastingdienst aan het einde van het belastingtijdvak;
  • wanneer de belastingplichtige vóór het einde van het belastingtijdvak een schriftelijke aanvraag indient bij de werkgever.

  Tegelijkertijd biedt de werkgever - belastingagent alleen inhoudingen voor behandeling en opleiding als de belastingplichtige hiertoe het recht heeft.

  Onder voorbehoud van de wijzigingen aangebracht in paragrafen. 1 blz. 1, blz. 2 blz. 2 kunst. 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt een aftrek van onroerende voorheffing verleend bij intrekking van het lidmaatschap van de deelnemers van het bedrijf, overdracht van fondsen (eigendom) aan een deelnemer in een geliquideerd bedrijf, vermindering van de nominale waarde van een aandeel in de maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

  S. E. Nesterov, expert van het tijdschrift "Betaling: boekhouding en belastingen"
  

  Beloning van arbeid: boekhouding en belastingen, nr. 1, 2016.

  Federale wet nr. 85-FZ van 06.04.2015 "Over wijziging van artikel 219, deel twee van de belastingwet van de Russische Federatie en artikel 4 van de federale wet" over wijziging van de delen één en twee van de belastingwet van de Russische Federatie ( met betrekking tot belastingheffing op winsten van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen en inkomsten van buitenlandse organisaties).

  Verandert de hoogte van de standaardaftrek voor de kinderen van werknemers vanaf 2016? Blijft het marginale inkomen van de belastingbetaler gelijk, waarboven de "kinderaftrek" niet wordt toegekend?

  Volgens federale wet nr. 317-FZ van 23 november 2015 "Over wijzigingen van artikel 218 van deel twee van het belastingwetboek van de Russische Federatie" (hierna aangeduid als federale wet nr. 317-FZ), standaard belastingaftrek voor kinderen van werknemers worden vanaf 2016 op een nieuwe manier opgevangen. Wat deze innovaties zijn, zullen we in het artikel vertellen.

  Bij het bepalen van de omvang van de belastbare basis voor de personenbelasting heeft hij recht op de gewone belastingaftrek voorzien in art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. Een van deze aftrekposten is de aftrek die wordt toegekend aan de belastingplichtige die verantwoordelijk is voor het (de) kind(eren) (de aftrek voor de kinderen van de belastingplichtige).

  Een dergelijke aftrek wordt verstrekt in overeenstemming met paragrafen. 4 blz. 1 art. 218 van de belastingwet van de Russische Federatie. Rekening houdend met de wijzigingen die zijn ingevoerd door federale wet nr. 317-FZ, vanaf 2016, zal deze alinea opnieuw worden geformuleerd, volgens welke:

  1) het bedrag van de aftrek voor een gehandicapt kind wordt verhoogd. Het bedrag van de aftrek voor "kind" voor elke maand van het belastingtijdvak voor elk kind als een kind jonger dan 18 jaar gehandicapt is, of een voltijdstudent, afgestudeerde student, ingezetene, stagiair, student jonger dan 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II, wordt vanaf 2016:

  • 12.000 wrijven. bij het verstrekken van een inhouding aan een werknemer die ouder, echtgenoot van een ouder, adoptieouder is, ten laste van wie het kind komt te staan;
  • 6 000 wrijven. bij het verstrekken van aftrek aan een werknemer die voogd, voogd, pleegouder, echtgenoot is van de pleegouder die voor het kind zorgt.

  In 2015 is de aftrek voor een gehandicapt kind 3.000 roebel. ongeacht wie er voor zorgt: een ouder of voogd, adoptieouder of voogd.

  Voor overige kinderen die niet arbeidsongeschikt zijn, blijft het bedrag van de inhoudingen gelijk;

  2) marginale opbrengst zal toenemen, waarboven de aftrek komt te vervallen. De belastingaftrek voor kinderen is geldig tot de maand waarin het inkomen van de belastingbetaler (met uitzondering van inkomsten verkregen uit aandelenparticipatie in de activiteiten van organisaties in de vorm van dividenden door personen die fiscaal inwoner zijn van de Russische Federatie), berekend op een opbouwbasis vanaf het begin van het belastingtijdvak (waarvan 13 %) door een belastingagent meer dan 350.000 roebel zal bedragen. Vanaf de maand waarin het gespecificeerde inkomen hoger is dan 350.000 roebel, wordt de belastingaftrek voor kinderen niet toegepast.

  Dat wil zeggen, vanaf 2016 zal het bedrag van het marginale inkomen van de belastingbetaler, waarvan de naleving het recht geeft om de aftrek voor kinderen toe te passen, met 70.000 roebel toenemen. vergeleken met 2015 (vandaag is het marginale inkomen 280.000 roebel).

  Anders verandert de procedure voor het toekennen van standaardkortingen voor kinderen niet.

  Bedenk dat de belastingaftrek wordt gedaan voor elk kind jonger dan 18 jaar, evenals voor elke voltijdstudent, afgestudeerde student, inwoner, stagiair, student, cadet jonger dan 24 jaar.

  De belastingaftrek wordt toegekend aan ouders, echtgeno(o)t(e) van een ouder, adoptieouders, voogden, trustees, pleegouders, echtgeno(o)t(e) van een pleegouder op basis van hun schriftelijke aanvraag en documenten die het recht op deze belastingaftrek bevestigen.

  In dit geval, personen wiens kind (kinderen) zich buiten de Russische Federatie bevindt (zijn), wordt de belastingaftrek verstrekt volgens de documenten die zijn gecertificeerd door de bevoegde autoriteiten van de staat waarin het kind (kinderen) woont (leven).

  Er wordt dubbele belastingaftrek verleend aan een alleenstaande ouder (adoptieouder), adoptieouder, voogd, curator. De verstrekking van de gespecificeerde belastingaftrek aan de alleenstaande ouder stopt vanaf de maand die volgt op de maand van zijn huwelijk. Daarnaast kan aan een van de ouders (adoptieouders) van hun keuze dubbele belastingaftrek worden verleend op basis van een verklaring over de weigering van een van de ouders (adoptieouders) om belastingaftrek te ontvangen.

  De vermindering van de belastbare grondslag met het bedrag van de belastingaftrek vindt plaats vanaf de maand waarin het kind (de kinderen) is/zijn geboren, of vanaf de maand waarin de adoptie heeft plaatsgevonden, de voogdij (voogdijschap) is ingesteld, of vanaf de maand de overeenkomst over de overdracht van het kind (de kinderen) om op te groeien in een gezin van kracht wordt en tot het einde van het jaar waarin het kind (de kinderen) de juiste leeftijd heeft (hebben) bereikt, of de geldigheidsduur is verstreken is verlopen, of de overeenkomst over de overdracht van het kind(eren) om in een gezin op te voeden is voortijdig beëindigd, of het overlijden van het kind(eren) heeft plaatsgevonden. De belastingaftrek wordt verstrekt voor de periode van studie van het kind (de kinderen) in een onderwijsinstelling en (of) onderwijsinstelling, inclusief academisch verlof, verleend op de voorgeschreven manier tijdens de studieperiode.

  Vanaf 2016 zullen werkgevers kinderen voorzien van werknemers, rekening houdend met:

  • een verhoogde aftrek voor elk kind met een handicap;
  • het maximumbedrag van het inkomen van de belastingplichtige, ter beschikking waarvan er kinderen zijn.

  Dergelijke wijzigingen worden vanaf het nieuwe jaar ingevoerd in verband met de goedkeuring van federale wet nr. 317-FZ.

  Personenbelastingbetalers met kinderen krijgen, in overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie, voordelen in de vorm van belastingaftrek. Voordat u met een verklaring naar de Belastingdienst gaat of naar de werkgever rent, controleert u de volgende punten:

  • hoeveel is aan ouders verschuldigd als vergoeding;
  • of de uitkering wordt toegekend aan adoptieouders in aanwezigheid van pleegkinderen;
  • welk bedrag mag niet hoger zijn dan het inkomen voor het toepassen van belastingaftrek.

  Lees ook op ons portaal:

  Hoe berekent u de heffingskorting waar een werknemer recht op heeft?

  De Russische wet definieert de volgende bedragen van het maandelijks inkomen waarover geen personenbelasting wordt geheven, hun grenswaarde:

  • in aanwezigheid van het eerste, tweede kind - 1400 roebel voor elk;
  • derde, volgende kinderen - 3000 roebel voor elk;
  • sinds januari 2016 geven gehandicapte kinderen hun ouders de mogelijkheid om de belastinggrondslag met 12 duizend roebel te verlagen. Als een gehandicapte opgroeit in een pleeggezin, krijgt zijn wettelijke voogd een vergoeding van slechts 6.000 maandinkomen.

  Bovendien regelt het overeenkomstige artikel van het wetboek de leeftijd van de persoon met een handicap tot welke uitkeringen worden verstrekt. Is hij voltijdstudent, doctoraalstudent, dan wordt de periode voor toekenning van de vergoeding verlengd tot 24 jaar.

  De wijzigingen hadden ook gevolgen voor de hoogte van het jaarinkomen. Een burger van de Russische Federatie ontvangt een terugbetaling totdat zijn inkomen vanaf het begin van het jaar 350 duizend roebel bereikt. In de maand waarin het totale inkomen het opgegeven bedrag bereikt, verliest de persoon de mogelijkheid om een ​​deel van zijn salaris te sparen tot het begin van het volgende jaar.

  In de volgende situaties kunt u een dubbele terugbetaling krijgen:

  • als de ouder als enige wordt erkend, wat wordt bevestigd door een document dat is afgegeven door de burgerlijke stand;
  • als een van de echtgenoten weigerde een aftrek toe te kennen.

  Als u een dubbele aftrek aanvraagt, houd er dan rekening mee dat een echtgenoot die niet werkt geen recht heeft op vrijstelling van voordelen, aangezien haar inkomen niet onderworpen is aan de personenbelasting.

  

  Welke documenten zijn nodig?

  Wat moet er gebeuren om ervoor te zorgen dat u in 2016 de standaardaftrek voor de personenbelasting voor kinderen krijgt, ongeacht of u ouders bent van grote gezinnen of dat u slechts één of twee baby's heeft? Laten we het daar ook over hebben. U moet bij de boekhouding van de onderneming waar u werkt een aanvraag indienen om de volgende documenten bij u te hebben: kopieën van de geboorteakten van kinderen; een aanvraag in het formulier dat de salarisadministrateur aan u zal aangeven; documenten die het recht op dubbele aftrek bevestigen (een dergelijke aftrek wordt verstrekt aan een alleenstaande ouder of adoptieouder). Als u om wat voor reden dan ook geen belastingvoordeel hebt aangevraagd op uw werkplek, kunt u dit aan het einde van het belastingtijdvak (kalenderjaar) doen door een 3-NDFL inkomensverklaring op papier of elektronisch in te vullen . In het programma voor het invullen van de aangifte, in het gedeelte "belastingaftrek", is er een kolom die verwijst naar de aanwezigheid van kinderen in de belastingbetaler. Veel mensen die nieuw zijn in dit programma, begrijpen niet meteen waar ze een "vinkje" moeten plaatsen. U moet een vinkje plaatsen in het vak "het aantal kinderen, beginnend bij de derde, is niet veranderd en bedroeg N kinderen" (als er bijvoorbeeld 3 kinderen in het gezin zijn, moet hier het nummer 1 worden geplaatst , aangezien het derde kind in dit gezin er één is).

  

  Wat moet je doen als een kind al volwassen is?

  Gelukkig komt het voor dat kinderen opgroeien. Als het oudste kind 18 jaar is en geen voltijds onderwijs volgt, of 24 jaar en afgestudeerd is, heeft u geen recht meer op de aftrek voor het oudste kind. Maar heb je er nog twee, stel dat ze 9 en 14 jaar zijn, dan heb je voor zowel het tweede als het derde kind recht op heffingskorting, dat wil zeggen 1400 en 3000 per maand.

  

  In welke andere gevallen wordt de heffingskorting beëindigd?

  De belastingaftrek stopt als het kind in het lopende kalenderjaar overlijdt. De uitkering stopt op 1 januari van het volgende kalenderjaar. Als het kind geen voltijdstudent is en 18 jaar wordt, stopt de aftrek ook op 1 januari van het volgende kalenderjaar. Natuurlijk kan dit hele systeem niet 100% perfect worden genoemd, en het verkrijgen van aftrek vereist het verzamelen van bepaalde documenten en bevestiging van iemands status; voor gezinnen met drie of meer kinderen is dit een belangrijke maatstaf voor sociale steun van de staat die moet gebruikt worden.