Deterministische factoranalyse met behulp van de MS EXCEL Variance Analysis Tool-invoegtoepassing. Factoren analyse

De activiteiten van elk commercieel bedrijf zijn gericht op het maken van winst. De belangrijkste factoren die de winst beïnvloeden zijn volume, assortiment, kosten van verkochte producten en verkoopkosten. Door deze factoren te analyseren, kan het bedrijf zwakke punten identificeren, de verkoopwinstgevendheid verbeteren en een verkoopbusinessplan opstellen.

FACTORANALYSE: ALGEMENE KENMERKEN EN GEDRAGSMETHODEN

Factoranalyse is een methode voor een uitgebreid en systematisch onderzoek naar de invloed van individuele factoren op de omvang van de uiteindelijke indicatoren. voornaamste doel het uitvoeren van een dergelijke analyse is het vinden van manieren om de winstgevendheid van het bedrijf te vergroten.

Met factoranalyse kunt u de algehele verandering in de winst in de huidige periode bepalen ten opzichte van de vorige (basis)periode of de verandering in de werkelijke winstindicatoren in relatie tot het plan, evenals de invloed op deze veranderingen van de volgende factoren:

• verkoopvolume van producten;
• kosten van verkochte producten;
• verkoopprijzen;
• assortiment verkochte producten.

Met behulp van factoranalyse is het dus mogelijk om het verkoopvolume, de kosten of de verkoopprijs vast te stellen, wat de winst van het bedrijf zal verhogen, en factoranalyse van het assortiment verkochte producten zal het mogelijk maken om het product te identificeren dat het beste verkoopt en het product waar de minste vraag naar is.

Indicatoren voor factoranalyse zijn afkomstig uit de boekhouding. Als de resultaten voor het jaar worden geanalyseerd, worden de gegevens uit formulier nr. 2 "Verslag over financiële resultaten" gebruikt.

Factoranalyse kan worden uitgevoerd:

1) volgens de methode van absolute verschillen;

2) door de methode van ketensubstituties.

Wiskundige formule voor het factoranalysemodel van de verkoopwinst:

PR= V product × (C - S eenheden),

waarbij PR de winst uit verkoop is (gepland of eenvoudig);

V prod - verkoopvolume van producten (goederen) in fysieke hoeveelheden (stuks, tonnen, meters, enz.);

C – verkoopprijs per verkochte eenheid producten;

S eenheid - kosten per verkochte eenheid producten.

Absoluut verschilmethode

Factoranalyse is gebaseerd op de wiskundige formule PR (winst uit omzet). De formule omvat drie geanalyseerde factoren:

• verkoopvolume in fysieke eenheden;
• prijs;
• kostprijs van één verkoopeenheid.

Laten we eens kijken naar situaties die van invloed zijn op de winst. Laten we de winstverandering als gevolg van elke factor bepalen. De berekening is gebaseerd op de opeenvolgende vervanging van de geplande waarden van factorindicatoren door hun afwijkingen, en vervolgens door het werkelijke niveau van deze indicatoren. Voor elke situatie die impact heeft op de winst presenteren wij rekenformules.

Situatie 1. Impact van verkoopvolume op winst:

ΔPR-volume = Δ V prod × (C-plan - S eenheden plannen) = ( V vervolg feit - V vervolg plan) × (C-plan - S eenheden plan).

Situatie 2. Impact van de verkoopprijs op de winst:

ΔPR-prijs = V vervolg feit × ΔC = V vervolg feit × (C-feit - C-plan).

Situatie 3. Impact van eenheidskosten op winst:

ΔPR S eenheid = V vervolg feit × (-Δ S eenheden) = V vervolg feit × (-( S eenheden feit - S eenheden plan)).

Ketensubstitutiemethode

Met behulp van deze methode beschouwen ze eerst de invloed van één factor terwijl de andere onveranderd blijven, dan de tweede, enz. Dezelfde wiskundige formule van het factoranalysemodel van de verkoopwinst wordt als basis genomen.

Laten we de invloed van factoren op de hoogte van de winst identificeren.

Situatie 1. Verandering in verkoopvolume.

PR1 = V vervolg feit × (C-plan - S eenheden plan);

ΔPR-volume = PR1 - PR-plan.

Situatie 2. Verandering in verkoopprijs.

PR2 = V vervolg feit × (C feit - S eenheden plan);

ΔPR-prijs = PR2 - PR1.

Situatie 3. Verandering in kosten verkoop van eenheden.

ENZ S eenheid = V vervolg feit × (C feit - S eenheden feit);

ΔPR S eenheid = PR3 - PR2.

Conventies gebruikt in de gegeven formules:

PR-plan - winst uit verkoop (gepland of basis);

PR1 - winst ontvangen onder invloed van de factor verandering in verkoopvolume (situatie 1);

PR2 - winst ontvangen onder invloed van de prijsveranderingsfactor (situatie 2);

PR3 - winst ontvangen onder invloed van de veranderingsfactor in de verkoopkosten per productie-eenheid (situatie 3);

ΔPR-volume - de hoeveelheid winstafwijking wanneer het verkoopvolume verandert;

ΔPR-prijs - de hoeveelheid winstafwijking wanneer de prijs verandert;

ΔП S eenheid - de hoeveelheid winstafwijking wanneer de kosten van een eenheid verkochte producten veranderen;

Δ V prod - het verschil tussen het werkelijke en geplande (basis) verkoopvolume;

ΔЦ - het verschil tussen de werkelijke en geplande (basis)verkoopprijs;

Δ S eenheid - het verschil tussen de werkelijke en geplande (basis)kosten van een eenheid verkochte producten;

V vervolg feit - feitelijk verkoopvolume;

V vervolg plan - gepland verkoopvolume;

T-plan - geplande prijs;

C feit - werkelijke prijs;

S eenheden plan - geplande kosten per verkochte eenheid producten;

S eenheden feit - de kosten per eenheid verkochte producten zijn feitelijk.

Opmerkingen

1. De ketensubstitutiemethode geeft dezelfde resultaten als de absolute verschilmethode.
2. De totale winstafwijking zal gelijk zijn aan de som van de afwijkingen onder invloed van alle factoren waarvoor factoranalyse wordt uitgevoerd.

FACTORANALYSE VAN VERKOOPWINST

Laten we een factoranalyse van de verkoopwinst uitvoeren met behulp van Excel. Eerst zullen we de werkelijke en geplande indicatoren in Excel-tabellen vergelijken, daarna zullen we een grafiek en grafiek samenstellen die duidelijk de resultaten en afwijkingen van de uitgevoerde factoranalyse laat zien.

In Excel kun je een standaard plan-feitentabel maken, bestaande uit verschillende blokken: aan de linkerkant van de tabel in de kolom staat de naam van de indicator, in het midden - gegevens met plan en feit, aan de rechterkant kant - de afwijking (in absolute en relatieve waarden).

VOORBEELD 1

De organisatie verkoopt gewalste metaalproducten. Indirecte kosten worden verdeeld over de kosten van verkochte goederen, dat wil zeggen dat de volledige productiekosten worden gevormd. Laten we op twee manieren een factoranalyse van de verkoopwinsten uitvoeren (de methode van absolute verschillen en de methode van ketensubstituties) en bepalen welke van de indicatoren de grootste impact had op de winst van het bedrijf.

Geplande indicatoren zijn afkomstig uit het verkoopbusinessplan, feitelijke indicatoren zijn afkomstig uit financiële overzichten (formulier nr. 2) en boekhouding (verkooprapporten in fysieke eenheden).

Gegevens over de financiële resultaten van het bedrijf (werkelijke en geplande) worden in de tabel weergegeven. 1.

Uit de gegevens in tabel. 1 Hieruit volgt dat het werkelijke verkoopvolume 10,1 duizend ton lager is dan gepland, de verkoopprijs 0,15 duizend roebel hoger was dan gepland. Tegelijkertijd is het bedrag aan werkelijke inkomsten 276,99 duizend roebel lager dan gepland, en zijn de verkoopkosten daarentegen 1130 duizend roebel hoger dan gepland. Alle bovengenoemde factoren verminderden de werkelijke winst in vergelijking met de geplande winst. 1404,78 duizend. wrijven.

E. V. Akimova, auditor

Het materiaal is gedeeltelijk gepubliceerd. Je leest het volledig in het magazine

Alle economische processen van ondernemingen zijn met elkaar verbonden en onderling afhankelijk. Sommigen van hen zijn direct met elkaar verbonden, sommige lijken indirect. Een belangrijk onderwerp bij economische analyse is dus de beoordeling van de invloed van een factor op een bepaalde economische indicator, en voor dit doel wordt factoranalyse gebruikt.

Factoranalyse van de onderneming. Definitie. Doelen. Soorten

Factoranalyse verwijst in de wetenschappelijke literatuur naar de sectie van multivariate statistische analyse, waar de beoordeling van waargenomen variabelen wordt uitgevoerd met behulp van covariantie- of correlatiematrices.

Factoranalyse werd voor het eerst gebruikt in de psychometrie en wordt momenteel in vrijwel alle wetenschappen gebruikt, van psychologie tot neurofysiologie en politieke wetenschappen. De basisconcepten van factoranalyse werden gedefinieerd door de Engelse psycholoog Galton en vervolgens ontwikkeld door Spearman, Thurstone en Cattell.

Je kunt selecteren 2 doelen van factoranalyse:
— bepaling van de relatie tussen variabelen (classificatie).
— vermindering van het aantal variabelen (clustering).

Factoranalyse van de onderneming– een alomvattende methodologie voor het systematisch bestuderen en beoordelen van de impact van factoren op de waarde van de prestatie-indicator.

Er kan het volgende worden onderscheiden soorten factoranalyse:

1. Functioneel, waarbij de effectieve indicator wordt gedefinieerd als een product of een algebraïsche som van factoren.
2. Correlatie (stochastisch) – de relatie tussen de prestatie-indicator en de factoren is probabilistisch.
3. Direct / Reverse – van algemeen naar specifiek en vice versa.
4. Eentraps/meertraps.
5. Retrospectief/prospectief.

Laten we de eerste twee in meer detail bekijken.

Om te kunnen uitvoeren factoranalyse is noodzakelijk:
— Alle factoren moeten kwantitatief zijn.
— Het aantal factoren is 2 keer groter dan de prestatie-indicatoren.
— Homogeen monster.
— Normale verdeling van factoren.

Factoren analyse uitgevoerd in verschillende fasen:
Fase 1. Factoren zijn geselecteerd.
Stage 2. Factoren worden geclassificeerd en gesystematiseerd.
Fase 3. De relatie tussen de prestatie-indicator en de factoren wordt gemodelleerd.
Fase 4. Het beoordelen van de invloed van elke factor op de prestatie-indicator.
Fase 5. Praktisch gebruik van het model.

Er wordt onderscheid gemaakt tussen methoden voor deterministische factoranalyse en methoden voor stochastische factoranalyse.

Deterministische factoranalyse– een onderzoek waarin factoren de prestatie-indicator functioneel beïnvloeden. Methoden voor deterministische factoranalyse - de methode van absolute verschillen, de methode van logaritme, de methode van relatieve verschillen. Dit type analyse komt het meest voor vanwege het gebruiksgemak en stelt u in staat de factoren te begrijpen die moeten worden gewijzigd om de prestatie-indicator te verhogen/verlagen.

Stochastische factoranalyse– een onderzoek waarbij factoren de prestatie-indicator probabilistisch beïnvloeden, d.w.z. wanneer een factor verandert, kunnen er meerdere waarden (of een bereik) van de resulterende indicator zijn. Methoden voor stochastische factoranalyse - speltheorie, wiskundig programmeren, meervoudige correlatieanalyse, matrixmodellen.

Elke commerciële onderneming die in een vrij harde concurrentieomgeving op de markt actief is, is verplicht de beschikbare interne middelen effectief te beheren en tijdig te reageren op veranderende externe omstandigheden. Deze doelen worden nagestreefd door de overeenkomstige analytische activiteiten die in de publicatie zullen worden besproken.

Factoranalyse van de winst

Het voorwerp van nauwe aandacht van de analist is de winst van de onderneming, omdat deze de efficiëntie van het bedrijf, zijn liquiditeit en solvabiliteit weerspiegelt. Winst fungeert als indicator en reageert op eventuele veranderingen in de externe omgeving en binnen het bedrijf. Het is dus belangrijk om deze indicator te kunnen analyseren en de mate van impact van alle criteria correct te beoordelen.

Factoranalyse van de nettowinst van een bedrijf houdt rekening met twee beïnvloedende blokken: extern en intern.

Factoren waarop een onderneming invloed kan uitoefenen, worden als intern beschouwd. Een bedrijf kan bijvoorbeeld de winst beïnvloeden omdat de bezettingsgraad en het gebruikte technologieniveau de kwaliteit van zijn producten beïnvloeden. Moeilijker is het met niet-productiefactoren, zoals de reactie van personeel op veranderingen in arbeidsomstandigheden, logistiek, enz.

Externe factoren worden opgevat als factoren van de marktrealiteit waar het bedrijf geen controle over heeft, maar waar wel rekening mee wordt gehouden. Het is bijvoorbeeld onmogelijk om de marktomstandigheden, het inflatieniveau, de afstand tot hulpbronnen, de klimaatomstandigheden, veranderingen in staatstarieven, schending van overeenkomsten door partners, enz. te beïnvloeden.

Factoranalyse van de nettowinst is een onderdeel van de analyse van de financiële activiteiten van een bedrijf. Het wordt gebruikt om de mate van invloed van verschillende indicatoren op het resultaat te bepalen. Ze bestuderen bijvoorbeeld:

• dynamiek van veranderingen in inkomsten;
• toename van het verkoopvolume;
• impact op de winst van de verkoopdynamiek, prijs- en kostenveranderingen.

Analyseer de indicatoren door de resultaten van twee specifieke perioden te vergelijken. De analyse begint met een groep factoren die van invloed zijn op de winst. De nettowinst wordt gedefinieerd als de omzet verminderd met kosten, belastingen, verkoop-, administratieve en andere kosten.

Factoranalyse is gebaseerd op de studie van veranderingen in elke factor die de hoogte van de winst beïnvloedt, dat wil zeggen dat de analyse van veranderingen in de nettowinst in de verslagperiode wordt uitgevoerd door veranderingen in alle componentwaarden te vergelijken.

Factoranalyse van de nettowinst: rekenvoorbeeld

Laten we alle fasen van de analyse van de genoemde factoren gedetailleerder bekijken op basis van de gegevens in de tabel:

Laten we een factoranalyse van de nettowinst uitvoeren. Ons voorbeeld is vereenvoudigd en gebaseerd op de berekening (met behulp van de formules in de tabel):

• absolute waarden van afwijkingen in omzet- en kostengegevens voor de rapportageperiode in vergelijking met het voorgaande jaar;
• stijging van de indicatoren in %.

Conclusie: tijdens het verslagjaar steeg de nettowinst van het bedrijf met 1.000 duizend roebel vergeleken met vorig jaar. Een negatieve factor was de stijging van de productiekosten, die 11,2% bedroegen ten opzichte van het voorgaande jaar. Het is noodzakelijk om aandacht te besteden aan de stijging van de kosten en de oorzaken van het fenomeen te identificeren, aangezien de stijging ervan aanzienlijk groter is dan de winstgroei.

Nadat we de taak hadden vereenvoudigd en de indicatoren hadden geanalyseerd, kwamen we erachter dat het nodig is om een ​​gedetailleerder onderzoek naar de kosten uit te voeren, omdat deze in ons voorbeeld uit verschillende indicatoren bestaat en de berekening moet worden uitgevoerd door groepen van alle kosten: productie, commercieel en administratief. Nadat we het blok met initiële gegevens hebben uitgebreid, gaan we over tot een factoranalyse van de verkoopwinst en bepalen we de belangrijkste veranderende criteria.

Factoranalyse van de verkoopwinst: rekenvoorbeeld

Betekenis	Verkoopvolume (t.r.) per		Absolute afwijking
	afgelopen jaar	verslagjaar	(gr3 – gr2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Kostprijs
Bedrijfsuitgaven
Beheerkosten
Inkomsten uit verkoop
Prijsveranderingsindex
Verkoopvolume tegen vergelijkbare prijzen

Laten we de invloed definiëren:

1. Verkoopvolume vermenigvuldigd met winst door volumeverandering:
   • 73.451 ton. (83.000 / 1,13)
   • het werkelijke verkoopvolume bedroeg, rekening houdend met veranderingen, 88,5% (73.451 / 83.000 x 100), d.w.z. het verkoopvolume werd verminderd met 11,5% (100 - 88,5).
   • hierdoor daalde de verkoopwinst feitelijk met 1.495 duizend roebel. (13.000 x (-0,115) = -1495).
2. Productaanbod:
   • werkelijke omzet berekend tegen de basiskosten van 47.790 duizend roebel. (54.000 x 0,885);
   • winst over het rapportagejaar, berekend tegen basiskosten en prijzen (AUR en verkoopkosten) RUB 16.661 duizend. (73.451 – 47.790 – 4000 – 5000). Die. de verandering in de samenstelling van het assortiment bracht een winstverandering met 5156 duizend roebel met zich mee. (16.661 – (13.000 x 0,885). Dit betekent dat het aandeel producten met een hogere winstgevendheid is toegenomen.
3. Kosten qua basis:
   • (54.000 x 0,885) – 60.000 = – 12.210 duizend roebel. – de kosten zijn gestegen, wat betekent dat de winst uit de verkoop met hetzelfde bedrag is gedaald.
4. AUR en commerciële kosten, waarbij hun absolute waarden worden vergeleken:
   • de commerciële kosten stegen met 6.000 duizend roebel. (10.000 – 4000), d.w.z. de winst is gedaald;
   • door de AUR met 1000 duizend roebel te verminderen. (4000 – 5000) winst toegenomen.
5. Verkoopprijzen, verkoopvolumes vergelijken op basis en rapportageprijzen:
   • 83.000 – 73.451 = 9.459 duizend roebel.
   • Laten we de invloed van alle factoren berekenen:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 duizend roebel.

Conclusie: Een aanzienlijke stijging van de kosten vond plaats tegen de achtergrond van stijgende prijzen voor grondstoffen en tarieven. De daling van het verkoopvolume had een negatieve impact, hoewel het bedrijf zijn assortiment vernieuwde door een aantal producten met een hogere winstgevendheid op de markt te brengen. Bovendien zijn de bedrijfskosten aanzienlijk gestegen. De winstgroeireserves van het bedrijf omvatten het verhogen van de verkoopvolumes, het produceren van winstgevende producten en het verlagen van de productiekosten en bedrijfskosten.

Alle verschijnselen en processen van economische activiteit van ondernemingen zijn met elkaar verbonden en onderling afhankelijk. Sommigen van hen zijn direct met elkaar verbonden, anderen indirect. Een belangrijk methodologisch probleem bij economische analyse is dan ook het bestuderen en meten van de invloed van factoren op de waarde van de onderzochte economische indicatoren.

Onder economische factoranalyse wordt opgevat als een geleidelijke overgang van het initiële factorsysteem naar het uiteindelijke factorsysteem, de onthulling van een volledige reeks directe, kwantitatief meetbare factoren die de verandering in de prestatie-indicator beïnvloeden.

Op basis van de aard van de relatie tussen indicatoren worden methoden voor deterministische en stochastische factoranalyse onderscheiden.

Deterministische factoranalyse is een methodiek voor het bestuderen van de invloed van factoren waarvan de relatie met de prestatie-indicator functioneel van aard is.

De belangrijkste eigenschappen van de deterministische benadering van analyse:

· constructie van een deterministisch model door middel van logische analyse;

· de aanwezigheid van een volledige (harde) verbinding tussen indicatoren;

· de onmogelijkheid om de resultaten van de invloed van gelijktijdig werkende factoren te scheiden die niet in één model kunnen worden gecombineerd;

· onderzoek naar relaties op de korte termijn.

Er zijn vier soorten deterministische modellen:

Additieve modellen vertegenwoordigen een algebraïsche som van indicatoren en hebben de vorm

Dergelijke modellen omvatten bijvoorbeeld kostenindicatoren in relatie tot elementen van productiekosten en kostenposten; een indicator van het productievolume in relatie tot het outputvolume van individuele producten of het outputvolume in individuele afdelingen.

Multiplicatieve modellen kan worden samengevat met de formule

.

Een voorbeeld van een multiplicatief model is een tweefactormodel voor het verkoopvolume

,

Waar H- gemiddeld aantal medewerkers;

C.B.- gemiddelde output per werknemer.

Meerdere modellen:

Een voorbeeld van een meervoudig model is de indicator van de omzetperiode van goederen (in dagen). T O.T:

,

Waar Z T- gemiddelde voorraad goederen; OF- verkoopvolume op één dag.

Gemengde modellen zijn een combinatie van de bovenstaande modellen en kunnen worden beschreven met behulp van speciale uitdrukkingen:

; Y = ; Y = ; Y = .

Voorbeelden van dergelijke modellen zijn kostenindicatoren per 1 roebel. commerciële producten, winstgevendheidsindicatoren, enz.

Om de relatie tussen indicatoren te bestuderen en kwantitatief de vele factoren te meten die de effectieve indicator hebben beïnvloed, presenteren we algemene indicatoren regels voor modeltransformatie om nieuwe factorindicatoren op te nemen.

Om de generaliserende factorindicator te detailleren in zijn componenten, die van belang zijn voor analytische berekeningen, wordt de techniek van het verlengen van het factorsysteem gebruikt.

Als het initiële factormodel , a is, dan zal het model de vorm aannemen .

Om een ​​bepaald aantal nieuwe factoren te identificeren en de factorindicatoren te construeren die nodig zijn voor berekeningen, wordt de techniek van het uitbreiden van factormodellen gebruikt. In dit geval worden de teller en de noemer vermenigvuldigd met hetzelfde getal:

.

Om nieuwe factorindicatoren te construeren, wordt de techniek van het reduceren van factormodellen gebruikt. Bij gebruik van deze techniek worden de teller en de noemer gedeeld door hetzelfde getal.

.

De details van factoranalyse worden grotendeels bepaald door het aantal factoren waarvan de invloed kwantitatief kan worden beoordeeld. Daarom zijn multifactoriële multiplicatieve modellen van groot belang in de analyse. Hun constructie is gebaseerd op de volgende principes:

· de plaats van elke factor in het model moet overeenkomen met zijn rol bij de vorming van de effectieve indicator;

· het model moet worden opgebouwd op basis van een compleet model met twee factoren, door factoren, doorgaans kwalitatief, opeenvolgend in componenten te verdelen;

· bij het schrijven van een formule voor een multifactormodel moeten de factoren van links naar rechts worden gerangschikt in de volgorde waarin ze worden vervangen.

Het bouwen van een factormodel is de eerste fase van deterministische analyse. Bepaal vervolgens de methode voor het beoordelen van de invloed van factoren.

Ketensubstitutiemethode bestaat uit het bepalen van een aantal tussenwaarden van de generaliserende indicator door de basiswaarden van de factoren opeenvolgend te vervangen door de rapporterende waarden. Deze methode is gebaseerd op eliminatie. Elimineren- middelen om de invloed van alle factoren op de waarde van de effectieve indicator te elimineren, uit te sluiten, behalve één. Bovendien, gebaseerd op het feit dat alle factoren onafhankelijk van elkaar veranderen, d.w.z. Ten eerste verandert één factor en blijven alle andere onveranderd. dan veranderen er twee terwijl de anderen onveranderd blijven, enz.

In grote lijnen kan de toepassing van de ketenproductiemethode als volgt worden omschreven:

y 0 = een 0 . b 0 . c 0;

y een = een 1 . b 0 . c 0;

y b = een 1 . b 1. c 0 ;

y 1 = een 1 . b1. c 1,

waarbij a 0, b 0, c 0 de basiswaarden zijn van factoren die de algemene indicator y beïnvloeden;

a 1 , b 1 , c 1 - werkelijke waarden van factoren;

ya, y b zijn tussentijdse veranderingen in de resulterende indicator die verband houden met veranderingen in respectievelijk de factoren a, b.

De totale verandering Dу=у 1 –у 0 bestaat uit de som van veranderingen in de resulterende indicator als gevolg van veranderingen in elke factor met vaste waarden van de overige factoren:

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу c

Dу а = u а – u 0 ; Dу b = у в – у а; Dу с = у 1 – у в.

Laten we eens kijken naar een voorbeeld:

tafel 2

Initiële gegevens voor factoranalyse

We zullen de impact van het aantal werknemers en hun productie op het volume van de verhandelbare productie analyseren met behulp van de hierboven beschreven methode op basis van de gegevens in Tabel 2. De afhankelijkheid van het volume aan commerciële producten van deze factoren kan worden beschreven met behulp van een multiplicatief model:

TP o = Cho. NO o = 20. 146 = 2920 (duizend roebel).

Vervolgens kan het effect van een verandering in het aantal werknemers op de algemene indicator worden berekend met behulp van de formule:

TP conv 1 = Kanaal 1. NO o = 25. 146 = 3650 (duizend roebel),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (duizend roebel).

TP 1 = 1 losse. CB1 = 25. 136 = 3400 (duizend roebel),

DTP cond 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (duizend roebel).

De verandering in het volume van de commerciële productie werd dus positief beïnvloed door een verandering bij 5 mensen. aantal werknemers, waardoor het productievolume met 730 ton toenam. wrijven. en een negatieve impact werd uitgeoefend door een daling van de productie met 10.000 roebel, wat een volumedaling met 250.000 roebel veroorzaakte. De gecombineerde invloed van twee factoren leidde tot een toename van het productievolume met 480 duizend roebel.

De voordelen van deze methode: veelzijdigheid van toepassing, gemak van berekeningen.

Het nadeel van de methode is dat, afhankelijk van de gekozen volgorde van factorvervanging, de resultaten van factorontleding verschillende betekenissen hebben. Dit komt door het feit dat als resultaat van de toepassing van deze methode een bepaald onafbreekbaar residu wordt gevormd, wat wordt opgeteld bij de omvang van de invloed van de laatste factor. In de praktijk wordt de nauwkeurigheid van de factorbeoordeling verwaarloosd, wat het relatieve belang van de invloed van de ene of de andere factor benadrukt. Er zijn echter bepaalde regels die de vervangingsvolgorde bepalen:

· als er kwantitatieve en kwalitatieve indicatoren in het factormodel aanwezig zijn, wordt eerst gekeken naar de verandering in kwantitatieve factoren;

· als het model wordt weergegeven door verschillende kwantitatieve en kwalitatieve indicatoren, wordt de vervangingsvolgorde bepaald door logische analyse.

Onder kwantitatieve factoren in analyse begrijpen ze die welke de kwantitatieve zekerheid van verschijnselen uitdrukken en die kunnen worden verkregen door directe boekhouding (aantal werknemers, machines, grondstoffen, enz.).

Kwalitatieve factoren de interne kwaliteiten, tekenen en kenmerken bepalen van de onderzochte verschijnselen (arbeidsproductiviteit, productkwaliteit, gemiddelde werkuren, enz.).

Absoluut verschilmethode is een wijziging van de ketensubstitutiemethode. De verandering in de effectieve indicator als gevolg van elke factor die de methode van verschillen gebruikt, wordt gedefinieerd als het product van de afwijking van de factor die wordt bestudeerd door de basis- of rapportagewaarde van een andere factor, afhankelijk van de geselecteerde vervangingsvolgorde:

y 0 = een 0 . b 0 . c 0;

Dу а = Da. b 0 . c 0;

Dу b = Db. een 1. c 0;

Dу с = Dс. een 1. b1;

y 1 = een 1 . b1. c1;

Dу = Dу a + Dу b + Dу c.

Relatieve verschilmethode gebruikt om de invloed van factoren op de groei van een prestatie-indicator te meten in multiplicatieve en gemengde modellen van de vorm y = (a – b) . Met. Het wordt gebruikt in gevallen waarin de brongegevens eerder bepaalde relatieve afwijkingen van factorindicatoren in procenten bevatten.

Voor multiplicatieve modellen zoals y = a . V . De analysetechniek is als volgt:

· vind de relatieve afwijking van elke factorindicator:

· bepaal de afwijking van de prestatie-indicator bij vanwege elke factor

Voorbeeld. Gebruik van de gegevens in de tabel. 2 zullen we analyseren met behulp van de methode van relatieve verschillen. De relatieve afwijkingen van de factoren die in aanmerking worden genomen, zijn:

Laten we de impact van elke factor op het volume van de commerciële output berekenen:

De berekeningsresultaten zijn hetzelfde als bij gebruik van de vorige methode.

Integrale methode stelt u in staat de nadelen te vermijden die inherent zijn aan de ketensubstitutiemethode, en vereist geen gebruik van technieken voor het verdelen van de onontbindbare rest over factoren, omdat het heeft een logaritmische wet van herverdeling van factorladingen. De integrale methode maakt het mogelijk om een ​​volledige ontleding van de effectieve indicator in factoren te bereiken en is universeel van aard, d.w.z. toepasbaar op multiplicatieve, meervoudige en gemengde modellen. De bewerking van het berekenen van een bepaalde integraal wordt opgelost met behulp van een pc en wordt beperkt tot het construeren van integranduitdrukkingen die afhankelijk zijn van het type functie of model van het factorsysteem.

Vragen voor zelfbeheersing

1. Welke managementproblemen worden opgelost door middel van economische analyse?

2. Beschrijf het onderwerp economische analyse.

3. Welke onderscheidende kenmerken kenmerken de methode van economische analyse?

4. Welke principes liggen ten grondslag aan de classificatie van technieken en analysemethoden?

5. Welke rol speelt de vergelijkingsmethode in de economische analyse?

6. Leg uit hoe je deterministische factormodellen construeert.

7. Beschrijf het algoritme voor het gebruik van de eenvoudigste methoden van deterministische factoranalyse: de methode van ketensubstituties, de methode van verschillen.

8. Karakteriseer de voordelen en beschrijf het algoritme voor het gebruik van de integrale methode.

9. Geef voorbeelden van problemen en factormodellen waarop elk van de methoden van deterministische factoranalyse wordt toegepast.

De resultaten van de activiteiten van een organisatie kunnen worden beoordeeld met behulp van verschillende technieken, waaronder factoranalyse. Met factoranalyse van verkoopwinsten kunt u de prestaties van een onderneming verbeteren. Het onderzoek wordt uitgevoerd op basis van jaarrekeningen.

Waarom heb je factoranalyse van winst nodig?

Winst in een organisatie is het verschil tussen het bedrag aan inkomsten voor verkochte goederen of diensten en de kosten die verband houden met de aanschaf van verkochte goederen, evenals de kosten van de verkoop en administratieve kosten.

De hoeveelheid winst in een organisatie hangt van veel componenten af:

• de hoeveelheid goederen of diensten die zijn verkocht;
• verscheidenheid aan geleverde diensten of aangeboden goederen;
• kosten gemaakt in verband met aanschaf of productie;
• de prijs waartegen producten worden verkocht.

Om de winst van de organisatie te vergroten wordt gebruik gemaakt van factoranalyse van de verkoopwinst. Deze methode helpt bij het vaststellen waar het inkomstenvolume van de organisatie het meest van afhangt, identificeert de leidende factoren en stelt u ook in staat het volume van de contante ontvangsten te reguleren. Op basis van factoranalyse neemt het management van de onderneming beslissingen over de verdere activiteiten van de organisatie. De basis voor de analyse is de informatie in de jaarrekening. Als u de waarden van de belangrijkste indicatoren kent en de berekeningsmethodologie kent, zal het uitvoeren van de analyse geen probleem zijn.

Factoranalyse van de verkoopwinst (rekenvoorbeeld)

De analyse vereist de voorbereiding van een analytische samenvattende tabel op basis van gegevens uit de resultatenrekening. De informatie in de tabel wordt gemeten in duizenden roebel.

Laten we eens kijken naar het belang van elke indicator voor het genereren van winst.

• Volume verkochte producten en winst van de organisatie

Voor analyse is het noodzakelijk om de hoeveelheid producten die tegen basisprijzen worden verkocht opnieuw te berekenen: 12.000 / 1,25 = 9.600 duizend roebel. De verandering in verkoopvolume is dus: 9.600 / 11.500 * 100% = 83,5%. Met andere woorden: de hoeveelheid verkochte goederen daalde met 16,5%. In dit opzicht daalde ook de winst van de onderneming: 1.600 * (-0,165) = -264 duizend roebel.

• Kosten voor het produceren of kopen van een product

Om de impact van productkosten te analyseren, moet u de basisperiode-indicator voor veranderingen in het volume van de verkochte producten herberekenen: 8.000 * 0,835 = 6.680 duizend roebel. Laten we het verschil met de werkelijke kosten van de huidige periode identificeren: 6.680 - 7.700 = -1.020 duizend roebel. Deze indicator geeft aan dat de productiekosten zijn gestegen en tot een daling van de winst hebben geleid.

• Verkoop- en administratiekosten

De impact van de uitgaven wordt geanalyseerd door de indicatoren van het basisjaar en het lopende jaar te vergelijken. De verkoopkosten in het voorbeeld stegen, en daarom daalde de winst met 200 duizend roebel (1.500 - 1.300). De stijging van de administratieve kosten bracht ook een winstdaling met 150 duizend roebel (750 - 600) met zich mee. Een stijging van de kosten leidt dus tot een daling van de winst.

• Prijswijzigingen

Bij het berekenen van de impact van prijzen op de winst van een organisatie is het noodzakelijk om het bedrag aan inkomsten dat voor de rapportageperiode is ontvangen, in lopende en basisprijzen te vergelijken. Het verkoopvolume tegen basisprijzen zal zijn: 12.000 / 1,25 = 9.600 duizend roebel. De prijsimpact wordt berekend als: 12.000 - 9.600 = 2.400 duizend roebel. Omdat de prijzen voor verkochte producten in de huidige periode zijn gestegen, heeft de prijsfactor een positief effect gehad op het berekeningsresultaat, dat wil zeggen dat de winst met een prijsstijging met 2.400 duizend roebel is gestegen.

De gespecificeerde factoranalyse van de verkoopwinst (rekenvoorbeeld) behoort tot de mogelijkheden. Er is gebruik van gemaakt omdat het gebaseerd is op boekhoudgegevens en door een externe gebruiker gebruikt kan worden om de organisatie te analyseren. Als er interne informatie is over de factoren die winst genereren, kan de berekening anders worden uitgevoerd.