Wanneer moet u overstappen naar UTII? Overstappen naar UTII bij inschrijving individuele ondernemer

Als algemene regel kunt u pas vanaf het begin van het nieuwe jaar overstappen van “verrekening” naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Maar voor een ondernemer die geen tijd heeft gehad om uiterlijk 31 december 2013 een overeenkomstige melding bij de inspectie en een aanvraag tot uitschrijving als BUT-betaler in te dienen, maar op ‘vereenvoudigde’ basis wil werken, is niet alles verloren.

Vanaf 1 januari 2013 is het UTII-regime niet langer verplicht (clausule 1, artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Daarom kan een ondernemer die dit regime toepast desgewenst overstappen op een algemeen belastingstelsel of een vereenvoudigd belastingstelsel.

En als de ondernemer het type activiteit niet verandert, kunt u pas vanaf het begin van het nieuwe kalenderjaar overstappen van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel (clausule 1 van artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Om sinds 2014 aan het vereenvoudigde belastingstelsel te kunnen werken, moest een individuele ondernemer daarom:

• uiterlijk 31 december 2013 een kennisgeving naar de inspectie sturen over de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf 1 januari 2014 (clausule 1 van artikel 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• bij de inspectie een aanvraag tot uitschrijving als UTII-betaler indienen binnen vijf werkdagen vanaf de datum van overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel (paragraaf 3, clausule 3, artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Ter informatie

Toon weergeven

Een ondernemer die het vereenvoudigde belastingstelsel en ‘toerekening’ combineert om af te zien van de UTII en vanaf het nieuwe jaar alleen nog het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen, hoeft alleen maar een verzoek tot uitschrijving als UTII-betaler in te dienen (derde lid, lid 3, artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Er hoeft geen overgangsmelding naar het vereenvoudigde belastingstelsel te worden ingediend.

Maar als een ondernemer stopt met activiteiten die onder de UTII vallen, kan hij binnen een jaar overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel. Het is waar dat in dit geval de voorwaarde van stopzetting van de “toegerekende” activiteit voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel verplicht is. Dit staat in lid 2 van art. 346.13 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Wat zou kunnen veroorzaken

Beëindiging van activiteiten kan de volgende redenen hebben:

• afschaffing in de gemeente van het regime in de vorm van UTII met betrekking tot dergelijke activiteiten (clausule 2 van artikel 346.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• schending van beperkingen op fysieke indicatoren, bijvoorbeeld als de oppervlakte van de verkoopvloer in een winkel groter is dan 150 vierkante meter. m of bij het aanbieden van motorvervoerdiensten is het aantal auto's meer dan 20 geworden (subclausules 5 en 6 van clausule 2 van artikel 346.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• het begin van een nieuwe bedrijfsactiviteit waarvoor de ondernemer geen ‘toerekening’ wil toepassen, zelfs niet in het geval dat het nieuwe type activiteit het gebruik van UTII toestaat. Als bijvoorbeeld een individuele ondernemer die zich bezighield met detailhandel en een UTII-betaler was, zich opnieuw profileert en huishoudelijke diensten gaat verlenen.

Dus als een ondernemer zijn activiteiten die onder de BUT II vallen gedurende het jaar heeft stopgezet op een van de bovengenoemde gronden, dan kan hij zijn nieuwe activiteit overbrengen naar een “vereenvoudigde” activiteit. Bovendien kunt u al overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf de maand waarin de verplichting tot het betalen van de UTII is geëindigd. Dit volgt uit paragraaf. 2 blz. 2 kunst. 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie en wordt toegelicht door het Ministerie van Financiën van Rusland in brief van 20 december 2012 nr. 03-11-11/385.

Toon weergeven

Maria Gafiatullina, hoofdaccountant van Sarmost LLC

U kunt gedurende het jaar alleen overstappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel als de activiteit die voorheen onder de BUT viel, wordt beëindigd. Maar het is onmogelijk om de “toerekening” achterwege te laten, over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel en vervolgens binnen een jaar de activiteiten te hervatten waarvoor voorheen UTII werd betaald. Dit is in tegenspraak met de normen van de Belastingwet van de Russische Federatie, waarop de Federale Belastingdienst van Rusland de aandacht vestigt in haar brief nr. ED-3-3/639@ van 25 februari 2013.

Ook mogen we niet vergeten dat de verplichting tot het betalen van de UTII pas ophoudt nadat de ondernemer zich heeft uitgeschreven als betaler van deze belasting en het budget heeft afbetaald. Dit staat in art. 44 en paragraaf 1 van art. 346.32 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Welke documenten moet ik indienen?

Om de overstap van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel te maken, moet u bij de inspectie het volgende indienen:

• aanvraag tot uitschrijving als UTII-betaler binnen vijf werkdagen vanaf de datum van beëindiging van de "toegerekende" activiteit (paragraaf 3, paragraaf 3, artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als u de termijn van vijf dagen overtreedt, wordt de keuring niet uitgeschreven. En UTII zal moeten worden betaald tot de laatste dag van de maand waarin de aanvraag uiteindelijk zal worden ingediend (paragraaf 5, paragraaf 3, artikel 346.28 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• kennisgeving van de overgang naar een vereenvoudigd systeem (paragraaf 2, clausule 2, artikel 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De termijn waarbinnen het moet worden ingediend bedraagt ​​30 kalenderdagen vanaf de datum van beëindiging van de “toegerekende” activiteit vermeld in de aanvraag tot uitschrijving als UTII-betaler. Dan is het mogelijk om over te stappen op ‘vereenvoudigd’ vanaf het begin van de maand waarin de ondernemer niet langer BUT-betaler is. Dit volgt uit lid 2 van art. 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie en uitgelegd in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 12 september 2012 nr. 03-11-06/2/123.

Ter informatie

Toon weergeven

Kennisgeving van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel wordt ingediend in het formulier dat is goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 2 november 2012 nr. ММВ-7-3/829@.

voorbeeld 1

Toon weergeven

Als een ondernemer op 15 februari een verzoek tot uitschrijving als BUT-betaler heeft ingediend in verband met de beëindiging van een activiteitssoort en een mededeling van overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel, dan kan vanaf 1 februari het vereenvoudigde belastingstelsel worden toegepast op andere soorten activiteiten. van activiteiten.

Hoe rekening te houden met inkomsten en uitgaven bij de overstap naar het vereenvoudigde belastingstelsel

De belastingwet van de Russische Federatie bevat geen aanbevelingen over hoe rekening moet worden gehouden met inkomsten en uitgaven voor degenen die eerder UTII hebben betaald. Er zijn alleen verduidelijkingen voor degenen die vanuit het reguliere belastingstelsel zijn overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel (artikel 346.25 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Deze normen zijn echter niet geschikt voor deze situatie. Bij het nemen van een besluit over bepaalde overgangsbedragen moet de ondernemer kijken of aan de algemeen vastgestelde hoofdstukken is voldaan. 26.2 van de Belastingwet van de Russische Federatie voorwaarden voor hun boekhouding.

Het voorschot werd ontvangen op UTII en de verkoop vond plaats via het vereenvoudigde belastingstelsel

Een voorschot ontvangen van een tegenpartij in het kader van UTII, die is overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel, kan niet in aanmerking worden genomen bij de inkomsten. “Vereenvoudigde” voorschotten worden immers weerspiegeld in het inkomen in de periode waarin ze worden overgedragen (clausule 1 van artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie). En in dit geval gebeurde dit vóór de overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel. Dit betekent dat er geen inkomsten meer uit de transactie zullen voortvloeien. Anders zou er sprake zijn van dubbele belastingheffing. Maar als de individuele ondernemer om wat voor reden dan ook geen goederen (werk, diensten) verkoopt op grond van het voorschot en het nodig is om de daaruit voortvloeiende schulden af ​​te schrijven, zal het bedrag ervan moeten worden opgenomen in het belastbaar inkomen onder de vereenvoudigde belasting. systeem. Dit staat in brieven van het Russische Ministerie van Financiën van 21-02-2011 nr. 29-03-11-06-2-29 en de Federale Belastingdienst van Rusland van 14-02-2011 nr. KE-4-3/ 2303.

De verkoop vond plaats op UTII en de betaling werd ontvangen onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Er is sprake van een situatie waarin de ondernemer, nadat hij iets op UTII heeft verkocht onder voorwaarde van uitstel van betaling, op het moment van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel nog geen betaling voor de transactie heeft ontvangen. Is het nodig om het bedrag dat zal worden ontvangen om deze schuld af te betalen, op te nemen in het belastbaar inkomen?

Dat hoeft niet, al gaat het geld wel naar de ondernemer op het moment dat hij al onder het vereenvoudigde belastingstelsel valt. Feit is dat de ontvangen gelden niet op ‘vereenvoudigde’ basis verband houden met de activiteiten van de individuele ondernemer, maar zijn verdiend met toegerekende activiteiten. Dit betekent dat de ondernemer over deze inkomsten al belasting heeft betaald.

Dat de transactie tijdens de toepassingsperiode van UTII tot stand is gekomen, wordt allereerst bevestigd door de overeenkomst met de wederpartij. Andere ondersteunende documenten (bijvoorbeeld facturen, akten, facturen) zullen ook helpen. Deze procedure is aangegeven door het Ministerie van Financiën van Rusland (brief gedateerd 22 juni 2007 nr. 03-11-04/2/169), die wordt ondersteund door de arbiters (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van april 3, 2006 in zaak nr. -A56-2051/2005).

Goederen werden gekocht met behulp van UTII en verkocht onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Wanneer een ondernemer met UTII overstapt op het vereenvoudigde belastingstelsel, is het goed mogelijk dat een deel van de goederen die op de “toegerekende” markt zijn gekocht, op de “vereenvoudigde” markt worden verkocht. Dat wil zeggen dat de individuele ondernemer met het restant van de goederen onder een nieuw bijzonder regime valt. Zoals u weet, schrijven 'vereenvoudigde' mensen met het object 'inkomen minus uitgaven' gekochte en betaalde goederen af ​​zodra ze worden verkocht (subclausule 2, clausule 2, artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maar maakt het uit dat de bezittingen onder een ander belastingregime zijn verworven?

In enkele brieven zegt het Russische Ministerie van Financiën dat dit gegeven niet van belang is (brieven d.d. 30 oktober 2009 nr. 03-11-06/2/230 en d.d. 7 februari 2007 nr. 03-11-05/2) en de belastinggrondslag kan worden verlaagd met “vereenvoudigd” onder drie voorwaarden:

• gekochte goederen;
• betaald aan de leverancier;
• geïmplementeerd.

Tegelijkertijd benadrukt het Russische ministerie van Financiën in andere brieven dat het onmogelijk is om de vereenvoudigde grondslag te verlagen, aangezien de kosten zijn gemaakt toen de individuele ondernemer UTII toepaste (brieven van 20 augustus 2008 nr. -03-11- 02/93 en gedateerd 24 april 2007 nr. 03-11-04/3/127).

Het eerste gezichtspunt is winstgevender: het stelt de “vereenvoudigde” in staat goederen af ​​te schrijven die op UTII zijn gekocht. Maar de toepassing ervan is riskant, omdat de rechtspraktijk dubbelzinnig is.

Arbitrage praktijk

Toon weergeven

Er zijn rechterlijke handelingen die de legitimiteit van het eerste standpunt bevestigen (bijvoorbeeld de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het West-Siberische District van 18 oktober 2004 nr. F04-7489/2004(5559-A45-27)). Er bestaat echter ook de tegenovergestelde arbitragepraktijk (resoluties van de FAS van het Oost-Siberische district van 20 maart 2009 nr. A33-7683/08-F02-959/09 in zaak nr. A33-7683/08 en de FAS Volga - District Vyatka gedateerd 3 juli 2006 in zaak nr. A11-18247/2005-K2-19/735).

Uitgaven gemaakt voor UTII worden betaald onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Als een ondernemer het vereenvoudigde belastingstelsel toepast met als doel ‘inkomsten minus kosten’ en op de datum van weigering van de BUT heeft hij onbetaalde kosten die verband houden met de ‘toerekening’, dan kunt u deze vergeten. In het vereenvoudigde belastingstelsel zal het niet mogelijk zijn hiermee rekening te houden. Ook al zal de individuele ondernemer ervoor betalen, omdat ze al ‘vereenvoudigd’ zijn. Feit is dat deze uitgaven betrekking hebben op “toegerekende” activiteiten. Dergelijke verduidelijkingen zijn opgenomen in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 oktober 2009 nr. 03-11-06/3/257.

Voorbeeld 2

Toon weergeven

De ondernemer berekende de lonen van werknemers die betrokken waren bij ‘toegerekende’ activiteiten en betaalde het inkomen na de overgang naar het ‘vereenvoudigde’ systeem. Hetzelfde geldt voor verzekeringspremies die zijn opgebouwd als onderdeel van de “toerekening”, maar die al tijdens de toepassingsperiode van het vereenvoudigde belastingstelsel naar de begroting zijn overgedragen.

Er is ook geen reden om de belastinggrondslag onder het vereenvoudigde belastingstelsel te verlagen voor schulden die zijn terugbetaald na de wijziging in het belastingregime voor diensten ontvangen op UTII.

Wat betreft het geval waarin een individuele ondernemer het vereenvoudigde belastingstelsel en UTII combineerde en vervolgens alleen de “vereenvoudigde belasting” begon te gebruiken, en nadat hij onbetaalde uitgaven voor beide soorten activiteiten had betaald, kunnen deze slechts gedeeltelijk in de berekening worden opgenomen. van de vereenvoudigde belasting (clausule 8 van artikel 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie). Dit betekent dat de belastinggrondslag alleen wordt verlaagd met uitgaven die verband houden met activiteiten onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Met de rest wordt geen rekening gehouden.

UTII en het vereenvoudigde belastingstelsel zijn fundamenteel verschillende belastingstelsels; elk ervan kan onder bepaalde omstandigheden winstgevender zijn, dus er is niets ongewoons aan de wens om van de ene belasting naar de andere over te stappen. Het vereenvoudigde belastingstelsel stelt individuele ondernemers onder meer vrij van de noodzaak om btw en personenbelasting te betalen, en rechtspersonen van btw en inkomstenbelasting. De weigering van UTII kan ook te maken hebben met het feit dat het in de Russische Federatie slechts tot 1 januari 2018 bestaat, dus het is beter om vooraf over de transitie na te denken.

Hoe overstappen van UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel?

Ten eerste moet u ervoor zorgen dat aan alle voorwaarden wordt voldaan waardoor de organisatie volgens het vereenvoudigde belastingstelsel kan werken. Hiervoor kunnen verschillende belangrijke obstakels bestaan. Ten eerste het verkeerde type activiteit. Ze kunnen niet overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel:

Verzekeringsorganisaties;

Pandjeshuizen;

Notarissen en advocaten in particuliere praktijk.

Dit is een onvolledige lijst; de volledige lijst met beperkingen wordt geregeld door artikel 346.12 van het Belastingwetboek.

Ten tweede kunnen obstakels voor het werken met het vereenvoudigde belastingstelsel bestaan ​​uit inkomsten van meer dan 60 miljoen roebel over het afgelopen kalenderjaar, de kosten van vaste activa van meer dan 100 miljoen roebel en het aantal werknemers van meer dan 100 personen.

Als aan alle voorwaarden voor het overstappen naar de “vereenvoudigde” versie is voldaan, kunt u beginnen met de registratie.

Procedure

Vanaf nu is het onmogelijk om over te schakelen naar “vereenvoudigd”. De transitie zal pas plaatsvinden vanaf het begin van het volgende kalenderjaar. Melding van de overdracht in formulier nr. 26.2-1 aan de Belastingdienst moet vooraf worden ingediend in het voorgeschreven formulier. Dit kan direct bij de keuring worden gedaan of per post worden verzonden in een waardevolle brief met een lijst van de inhoud. U kunt ook documenten overdragen via een vertegenwoordiger, als u over een volmacht beschikt, of ze per e-mail verzenden, gecertificeerd met een elektronische digitale handtekening. De procedure wordt eenzijdig uitgevoerd; de inspectie levert geen meldingen of antwoorddocumenten op.

Na het versturen van de melding betaalt de organisatie of individuele ondernemer vanaf 1 januari van het volgende jaar belasting volgens het vereenvoudigde belastingstelsel.

Nadat u een melding heeft verzonden over de overgang van de organisatie naar het vereenvoudigde belastingstelsel, moet u een belastingaanvraag indienen om de organisatie uit te schrijven als UTII-betaler. Dit moet uiteraard niet onmiddellijk gebeuren, maar op het moment van registratie als betaler van het vereenvoudigde belastingstelsel. De wet regelt de termijn voor het indienen van een verzoek tot uitschrijving van vijf dagen. Omdat de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf 1 januari plaatsvindt, moet de aanvraag vóór de 5e worden ingediend.

Hoe kun je halverwege het jaar overstappen van UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel?

Zoals reeds vermeld, vindt de overgang naar “vereenvoudigd” pas vanaf begin volgend jaar plaats. Alleen onder dwang kan voortijdig worden overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel. Omstandigheden waardoor u van het UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel kunt overstappen, kunnen de volgende zijn:

Overtreding van beperkingen op werk onder UTII. Als het aantal auto's in de taxivloot bijvoorbeeld de 20 overschrijdt, worden er meer werknemers aangenomen dan wettelijk is geregeld voor UTII, enzovoort;

Het feit van ondernemersactiviteit in het kader van een eenvoudige partnerschapsovereenkomst of trustbeheer van onroerend goed;

Annulering van dit soort activiteiten zoals toegestaan ​​onder UTII.

Om de transitieprocedure in de lopende maand uit te voeren, als daar een reden voor is, moet u:

Een aanvraag indienen om de organisatie uit te schrijven als UTII-betaler;

Dien een kennisgeving van overgang naar de “Uroshchenka”-belasting in binnen 30 kalenderdagen vanaf de datum van beëindiging van de activiteiten onder UTII.

Hoe kunt u overstappen van het UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel zonder de wet te overtreden? Deze vraag wordt gesteld door veel belastingbetalers die zich in een soortgelijke situatie bevinden. Het artikel vertelt u de belangrijkste kenmerken van de wijziging van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel, in welke termijnen documenten worden opgesteld en hoe dubbelzinnige situaties worden opgelost.

Belastingbetalers op het werk komen vaak in situaties terecht waarin zij, om de economische resultaten te verbeteren, de belastingprocedure moeten veranderen. Een van de meest voorkomende opties voor het vervangen van regimes is de overgang van UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel. Ondernemers hebben de bevoegdheid om binnen een jaar de overstap te maken.

Belastingbetalers kunnen overstappen op een vereenvoudigd belastingstelsel:

• individuele ondernemers en bedrijven die activiteiten op UTII uitvoerden, maar hun activiteiten in het lopende jaar beëindigden en overstapten op een ander type activiteit met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel;
• een rechtspersoon waarvan de verplichtingen om UTII te betalen eindigen vanwege het feit dat er wijzigingen zijn aangebracht in de regionale wetgeving met betrekking tot de lijst van belastingbetalers die het recht verliezen om gebruik te maken van “toerekening”;
• individuele ondernemers en bedrijven die bij het gebruik van UTII de grenzen van de voorwaarden overschrijden, maar wel voldoen aan de eisen van het vereenvoudigde belastingstelsel.

Overgangsdeadlines

Er zijn geen wettelijke termijnen voor de overgang van belastingbetalers die hun activiteiten onder UTII hebben voltooid en overstappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Maar het ministerie van Financiën maakt in een van zijn brieven een verduidelijking: nieuwe bedrijven moeten de belastingdienst binnen 30 kalenderdagen op de hoogte stellen van de overgang naar de ‘vereenvoudigde belasting’.

Maar het ministerie van Financiën heeft niet uitgelegd vanaf welk tijdstip deze 30 dagen moeten worden gerekend. Daarom zou het in een dergelijke situatie juist zijn om te rekenen vanaf de datum van voltooiing van de activiteiten onder UTII, die is aangegeven in de aanvraag tot uitschrijving.

Als in gemeenten de wetgeving wijzigingen heeft aangebracht in de lijst met activiteiten die recht hebben op het gebruik van UTII, vindt de overgang in dezelfde volgorde plaats.

Er zijn geen officiële wetgevende bronnen die termijnen voor het indienen van een aanvraag vaststellen.

Ook bij rechtspersonen waarvan de activiteiten niet meer voldoen aan de eisen voor het gebruik van UTII is de situatie controversieel. Deadlines voor aanmelding zijn nergens gespecificeerd.

Documenten voor het wijzigen van de modus

Om de overstap van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel te maken, zullen zakenlieden de belastingautoriteiten de volgende documenten moeten verstrekken:

• aanvraag tot uitschrijving als betaler van toegerekende belasting (binnen vijf werkdagen vanaf de datum van beëindiging van de activiteit);
• kennisgeving van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel in het door de federale belastingdienst vastgestelde formulier.

Er zijn twee manieren om de Belastingdienst op de hoogte te stellen van een wijziging in het belastingregime: elektronisch of persoonlijk.

Moeilijkheden tijdens de transitie

Als een bedrijf of zakenman genoodzaakt is om over te stappen op een vereenvoudigd systeem omdat hij of zij niet meer voldoet aan de voorwaarden van BUT II, ​​kunnen er onduidelijke situaties ontstaan.

In overeenstemming met de Belastingwet hebben dergelijke categorieën belastingbetalers het recht om de belastingmethode onmiddellijk te wijzigen. De controversiële situatie zal liggen in het feit dat de wetgeving niet bepaalt wanneer zij ophouden belastingbetalers te zijn onder UTII.

Overgang van UTII naar vereenvoudigd belastingstelsel onder verschillende omstandigheden

Eén van de situaties waarin het nodig is om over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel is wanneer de indicatoren worden overschreden. Een ondernemer of organisatie is per direct niet langer een UTII-betaler.

De financiële afdeling is van mening dat als een dergelijke situatie zich voordoet, belastingbetalers verplicht zijn over te stappen op het algemene belastingstelsel. Pas volgend jaar kan de belastingbetaler overstappen op het vereenvoudigde systeem.

De Belastingwet geeft geen duidelijk antwoord op de vraag: zijn organisaties en ondernemers niet langer betaler van de BUT als zij niet voldoen aan de eisen van dit voorkeursregime.

In de Belastingwet is vastgelegd dat rechtspersonen alleen het recht hebben om over te stappen naar een vereenvoudigd systeem als zij niet langer voldoen aan de UTII-vereisten die bij wet zijn vastgelegd. Deze regels waren van kracht tot 2008.

Het ministerie van Financiën is van mening dat deze norm bestond toen gemeentelijke autoriteiten een nieuwe wet aannamen over het verlies van het recht om UTII te gebruiken. Volgens een van de brieven van het ministerie van Financiën was het in het geval van een dergelijke situatie pas vanaf volgend jaar mogelijk om over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel.

Arbitrage praktijk

In de rechtspraktijk zijn er verschillende meningen over hoe de overgang van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel kan worden gemaakt zonder de wet te overtreden.

Sommige rechtbanken zijn het volledig eens met de mening van de financiële afdeling over de overgang eerst naar een algemeen belastingstelsel en pas vanaf volgend jaar naar een vereenvoudigd belastingstelsel.

Andere rechtbanken zijn geneigd te geloven dat organisaties en individuele ondernemers kunnen overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel zonder te wachten op het volgende jaar, ongeacht de reden voor het verlies van het recht op UTII.

De onderzochte vraag kent geen duidelijk antwoord. Als u overstapt naar het vereenvoudigde belastingstelsel in de maand waarin u stopt met het betalen van UTII, bestaat het risico dat u uw zaak tijdens de rechtszaak moet bewijzen.

De overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel (vrijwillig of gedwongen) heeft zowel voor- als nadelen. Laten we ze uitzoeken.

Voordelen van de transitie

Voordeel 1. Vrijstelling van vele belastingen (inkomstenbelasting, BTW en onroerendgoedbelasting). Maar er zijn uitzonderingen op elke regel. Beschouw ze:

Belastingbetalers moeten BTW betalen als:

• producten kopen van buitenlandse belastingbetalers;
• gemeentelijk of staatseigendom kopen of leasen;
• een factuur uitreiken aan de koper, waarop de BTW wordt toegewezen;
• Algemene gegevens van transacties bijhouden.

Bij het uitkeren van dividend aan uw aandeelhouders (alleen rechtspersonen) moet inkomstenbelasting worden betaald. Deze belasting moet uiterlijk de dag na de uitkering van de dividenden naar de begroting worden overgeheveld.

Belastingbetalers die onder het vereenvoudigde belastingregime vallen, hoeven alleen onroerendgoedbelasting te betalen als hun onroerend goed is opgenomen in de kadastrale lijst van regionale autoriteiten.

Voordeel 2. Minimumtarieven voor verzekeringsuitkeringen.

Vereenvoudigde mensen dragen 20% bij aan het Pensioenfonds in plaats van 30%. Bovendien mogen zij slechts inhoudingen doen totdat de maximale grondslag is bereikt. Zodra dit is bereikt, worden er helemaal geen bijdragen meer opgebouwd.

Voordeel 3. Mogelijkheid om het onderwerp belastingheffing te kiezen.

Belastingplichtigen kunnen zelf kiezen op welke heffingsgrondslag hun belasting wordt berekend. Er zijn twee opties: “inkomsten” (6%) en “inkomsten-uitgaven” (15%).

Het geselecteerde object kan elk jaar vanaf 1 januari worden gewijzigd. Hiervoor moet u vóór 31 december een melding over de objectwijziging indienen bij de Belastingdienst.

Voordeel 4. Veel privileges voor contante transacties en de afschaffing van de contante limiet.

Aan het einde van de werkdag kan een belastingbetaler met een vereenvoudigd belastingregime elk gewenst geldbedrag in de kassa hebben. Individuele ondernemers mogen helemaal geen kasboek bijhouden en zich niet bezighouden met het opmaken van kasdocumenten.

Voordeel 5. De jaarrekening is vereenvoudigd, de balans is verkort opgesteld.

De vereenvoudigde aangifte belastingstelsel omvat slechts drie pagina's. Het is veel eenvoudiger dan andere belastingen.

Voor vereenvoudigers is niet alleen de belastingaangifte vereenvoudigd, maar ook de boekhouding. Het invullen zal heel gemakkelijk zijn - alle regels zijn tot een minimum beperkt.

Voordeel 6. Het vereenvoudigde belastingstelsel kan worden gecombineerd met het octrooibelastingstelsel.

De combinatie is erg handig, omdat er een mogelijkheid is om op belastingen te besparen.

Voordeel 7. De STS-tarieven zijn verlaagd.

Er zijn twee vereenvoudigde belastingtarieven: 6% (inkomsten) en 15% (inkomsten minus uitgaven). In de regio's kunnen deze tarieven aanzienlijk worden verlaagd: van 6% naar 1%, van 15% naar 5%.

Voor individuele ondernemers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn er belastingvrijstellingen. Alleen geregistreerde zakenlieden kunnen het betalen van belasting gedurende twee jaar vermijden, als de regionale wetgeving in een dergelijke voorwaarde voorziet.

Voordeel 8. Bij de inkomsten wordt geen rekening gehouden met de BTW (vanaf 2016).

Inwoners van Urosjtsjensk hoeven geen BTW te betalen. Maar er is een uitzondering: als de tegenpartij een BTW-factuur vraagt, moet deze worden verstrekt. In een dergelijke situatie zal de vereenvoudiger belasting moeten betalen.

Maar het vereenvoudigde systeem heeft ook enkele nadelen.

Gebreken

Nadeel 1. Niet alle ondernemers en ondernemingen kunnen overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel.

Er zijn beperkingen op de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. De belangrijkste zijn de omvang van de omzet en het aantal werknemers.

Sinds 2016 kunnen alleen bedrijven waarvan de inkomsten gedurende 9 maanden minder dan 51,61 miljoen roebel bedroegen, overstappen op een vereenvoudigd belastingstelsel. Het berekenen van deze indicator is eenvoudig: u moet alle inkomsten (inclusief voorschotten) bij elkaar optellen en de indirecte belastingen (accijnzen en btw) ervan aftrekken.

Een andere eis is het aantal medewerkers voor 9 maanden. Hun gemiddelde aantal mag niet groter zijn dan honderd mensen.

Sommige rechtspersonen kunnen de overstap naar het vereenvoudigde systeem helemaal niet maken, ook al voldoen ze aan de volgende voorwaarden:

• kredietorganisaties;
• bedrijven met vestigingen;
• buitenlandse bedrijven;
• microfinancieringsmaatschappijen;
• verzekeringsmaatschappijen;
• begrotingsorganisaties;
• investeringsmaatschappijen;
• organisaties die deelnemen aan de effectenmarkt;
• advocaten en notarissen;
• rechtspersonen die gebruik maken van de enkele landbouwbelasting.

Nadeel 2. Na het overschakelen naar vereenvoudigde taal verschijnen er beperkingen op het gebruik ervan.

Als een vereenvoudiger één van de voorwaarden voor het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel schendt, zal hij gedwongen worden over te stappen naar het algemene belastingstelsel. U moet het blok oversteken waarin de overtreding heeft plaatsgevonden.

Nadeel 3. In het algemene regime eisen belastingbetalers dat vereenvoudigde belastingbetalers BTW betalen.

Belastingbetalers van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn niet verplicht BTW in rekening te brengen en te betalen, en degenen in algemene regimes moeten er rekening mee houden als aftrekpost. Als werknemers onder het algemeen regime producten zonder BTW kopen bij vereenvoudigde bedrijven, krijgen zij geen aftrek. Hierdoor wil niemand met hen samenwerken.

Het algemene regime kan de vereenvoudiger vragen om de BTW erbij te betrekken. Dit is legaal en de vereenvoudiger heeft niet het recht om te weigeren. Voor een belastingbetaler met een preferentieel regime levert dit problemen op. Hij zal de belasting op eigen kosten moeten betalen.

Bij het sluiten van een dergelijke overeenkomst dient u alle kosten te berekenen en aan de wederpartij een factuur inclusief BTW te overleggen. In dit geval moet u belastingaangifte doen.

Zelfs als het algemene regime weigert de BTW af te trekken, moeten de vereenvoudigde regimes nog steeds een factuur voorleggen. Er moet aangegeven worden dat het belastingvrij is, om niet in een belastingval te belanden.

Nadeel 4. De lijst met kosten van het vereenvoudigde belastingstelsel is gesloten.

Een gesloten lijst betekent dat de kostenpost beperkt is tot het object “inkomsten-lasten”. Voor overige belastingen kunt u nog meer uitgaven afschrijven.

Nadeel 5. Als u het recht verliest om gebruik te maken van een vereenvoudigd systeem, moet u aanvullende BTW en inkomstenbelasting betalen.

Indien u een gedwongen overstap moet maken naar een gemeenschappelijk systeem, zult u aanvullende rapportages moeten indienen. Het is noodzakelijk om het verlies van rechten aan de belastingdienst te melden door hen een bericht te sturen met behulp van het goedgekeurde formulier.

Nadeel 6. Als u de mogelijkheid verliest om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel, kunt u er binnen een jaar naar terugkeren.

Om weer terug te keren naar het vereenvoudigde systeem moet u aan alle voorwaarden voldoen en retourneren is pas na een jaar mogelijk.

De toegerekende belasting werd in 2002 in de Russische economie geïntroduceerd en is een uitstekend regime voor kleine en middelgrote bedrijven en individuele ondernemers.

Aan het begin van het afgelopen decennium bevatten de belastingbeleidsplannen echter voortdurend een clausule over de afschaffing van de enkele belasting en de vervanging ervan door een patentsysteem.

Volgens de theorie wordt deze transformatie uitgevoerd om het bedrijfsleven en het economische klimaat te verbeteren, aangezien UTII wordt gezien als ineffectief vanuit het oogpunt van begrotings- en controlefuncties – de boekhouding wordt tot een minimum beperkt, ‘toegerekend’ wordt als de norm genomen. basis, d.w.z. het geschatte verwachte inkomen in elk type activiteit.

De datum van annulering van UTII wordt herhaaldelijk uitgesteld en zelfs met de introductie van PSN krijgt het jaarlijks uitstel.

Belastingbeleid

Voor 2018 werd goedgekeurd dat hoofdstuk 26.3 van de belastingwet van de Russische Federatie vanaf begin 2021 zal worden ingetrokken.

UTII is het eenvoudigste, meest populaire en handige speciale regime, flexibel en consistent met de behoeften van bedrijfsentiteiten, dat geen grote berekeningen, rapportage of boekhouding van transacties vereist, omdat de basis wordt bepaald door vaste hoeveelheden wetgeving, afhankelijk van de indicatoren voor elk type activiteit. De aangifte wordt ingediend ieder kwartier, vrij eenvoudig van vorm en vulling. Voor dit belastingstelsel is geen kassaapparatuur nodig; strikte rapportageformulieren (SSR) zijn voldoende.

De afschaffing van “imputatie” zal problemen met zich meebrengen voor bedrijfsentiteiten en de noodzaak om te kiezen voor complexere systemen – vereenvoudigd, gepatenteerd of algemeen.

De vervanging van de enkele belasting door een patentsysteem wordt uitgevoerd om het belastingstelsel te optimaliseren, waardoor in wezen de fiscale efficiëntie van de belastingheffing wordt vergroot en de controle en boekhouding worden vergroot.

Zoals vergelijkende analyses van UTII en PSN voor dezelfde soorten activiteiten in de zone van één administratief-territoriale eenheid laten zien, is UTII kleiner van omvang, hoewel PSN zijn voordelen heeft. Echter het eindresultaat – het belastingbedrag – heeft altijd een hogere prioriteit voor belastingbetalers dan andere voorzieningen.

Tot 2013, voordat het hoofdstuk over PSN van kracht werd, werden personen die activiteiten verrichtten die verband hielden met hoofdstuk 26.3 van de Belastingwet van de Russische Federatie automatisch alleenstaande belastingbetalers. Sinds begin 2013 zijn individuele ondernemers en rechtspersonen zelfstandig en vrijwillig overgestapt op dit bijzondere regime als zij aan de voorwaarden ervan voldoen.

Lijst met voorwaarden

Om het toegerekende systeem toe te passen is naleving vereist volgende regels:

1. Het gemiddelde personeelsbestand over het afgelopen jaar bedraagt ​​minder dan 100 personen (met uitzondering van de consumentencoöperaties).
2. Het aandeel van de deelname aan het werk van de onderneming bedraagt ​​meer dan 25% (behalve voor gehandicaptenverenigingen en consumentencoöperaties).
3. Voedseldiensten worden niet aangeboden door onderwijs- en medische organisaties waarvoor deze diensten deel uitmaken van het werk van de organisatie.
4. Er worden geen verhuurdiensten voor benzinestations en benzinestations voor auto's aangeboden.
5. De activiteit wordt uitgevoerd zonder partnerschapsovereenkomst, joint venture of trustbeheer.
6. De persoon is niet een van de grootste belastingbetalers.

Voor ondernemers, rechtspersonen en particulieren die al als belastingbetaler functioneren, is de transitie pas vanaf volgend jaar mogelijk. Bij het plannen van een nieuwe activiteit moet hier rekening mee gehouden worden. Als u in januari 2018 een groothandel opent, geldt vanaf 2019 UTII en is de voorgaande periode het algemene regime of het regime waar de persoon al onder valt.

Alleen personen die zich voor het eerst inschrijven in het register van individuele ondernemers of rechtspersonen, of personen die al gebruik maken van UTII en een activiteitsitem toevoegen, kunnen gedurende het jaar overstappen op “imputatie”.

Overgangsvoorwaarden

Ondernemers kunnen in 2018 overstappen naar BUTII als:

• het bijzondere regime is geldig op het grondgebied waar de activiteit wordt uitgeoefend;
• prestatie-indicatoren en criteria voldoen aan de eisen van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Om over te dragen, moet u een UTII-2-aanvraag indienen bij de federale belastingdienst van uw vestigingsplaats. Zelfs als een persoon in de ene regio is geregistreerd en in een andere regio zaken doet, moet hij zich bij UTII registreren op het werkgebied. Op de plaats van registratie worden alleen personen geregistreerd die zich bezighouden met activiteiten waarvoor geen vaste locatie bestaat (bijvoorbeeld adverteren in de hele stad).

Wanneer u in verschillende gebieden actief bent, is het toegestaan ​​om de toepassing van één enkele belasting aan te geven bij een van de inspecties naar keuze van de betaler.

Op basis van de resultaten van de controle van de aanvraag geeft de Federale Belastingdienst een melding aan de persoon over de registratie. Hierna is het, in tegenstelling tot het PSN, niet nodig om de applicatie uit te breiden of te updaten, aangezien de “imputatie” wordt toegepast terwijl de activiteit wordt uitgevoerd.

Het is mogelijk om vanuit andere modi over te schakelen naar de UTII-modus, incl. van de algemene, evenals bij het registreren van een nieuwe bedrijfsentiteit. Er zijn beperkingen op bepaalde soorten activiteiten goedgekeurd voor betalers van de enkele landbouwbelasting.

Deadlines

Nadat iemand een activiteit is begonnen waarvoor hij gebruik wil maken van UTII, dient hij binnen 5 werkdagen een aanvraag in om over te stappen naar dit regime.

De transitiedatum valt niet altijd samen met de daadwerkelijke start van de activiteit. Wel heeft iemand het recht om in de aanvraag de startdatum van de onderneming aan te geven die hij nodig acht. Dit zal worden registratie datum.

De individuele ondernemer opende dus op 21 januari 2018 een winkel, waar hij detailhandel drijft. Met de gewetensvolle en eerlijke implementatie van de wet is hij vanaf de eerste werkdag na de openingsdag van het bedrijf verplicht om zijn activiteiten en gebruik van UTII binnen 5 werkdagen - van maandag tot en met vrijdag - aan te geven. Wel kan hij in de aanvraag een datum vermelden die later is dan de daadwerkelijke datum, waardoor de deadline voor het indienen van de aanvraag wordt uitgesteld.

Als u tijdens deze periode het indienen van een aanvraag uitstelt en eventuele documentaire transacties uitvoert, is de kans groot dat u onder de sancties van de Code of berekeningen volgens het algemene belastingregime valt.

Stelling

Het aanvraagformulier heeft een strikte vorm en is goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland nr. ММВ-7-6/941@, waaraan een voorbeeldformulier is toegevoegd dat dit jaar kan worden gebruikt.

Als de belastingbetaler de aanvraag persoonlijk indient, is het niet nodig om andere documenten bij te voegen. Toon gewoon uw paspoort om uw identiteit te bevestigen. Indien ingediend via een vertegenwoordiger, is een notariële volmacht en een kopie daarvan vereist.

Het is ook mogelijk om een ​​aanvraag per post en elektronisch communicatiekanaal in te dienen.

De federale belastingdienst geeft strikte instructies bij het invullen van meldingsformulieren, waarvan overtreding kan leiden tot weigering van registratie of andere registratieactiviteiten.

De aanvraag voor EBND geeft aan:

• OGRNIP (als een persoon zich eerder heeft geregistreerd en een nieuw type activiteit heeft toegevoegd, zullen nieuwe bedrijfseenheden moeten wachten op registratie en ontvangst van OGRNIP);
• Volledige naam van de ondernemer of naam van de onderneming of volledige naam van de vertegenwoordiger, aangegeven in het speciale veld links op het eerste blad;
• codes voor economische activiteiten - een van de 14 typen volgens de belastingwet van de Russische Federatie, niet te verwarren met de OKVED-classificatie - en adressen: 3 codes en adressen per blad;
• datum van levering en handtekening van de aanvrager.

De inspectie-operator, die de aanvraag heeft aanvaard, zet er een markering op met betrekking tot de datum van aanvaarding en vermeldt de naam van de aanvaardende specialist handmatig.

Indien gewenst vult de persoon de aanvraag in twee exemplaren in en vraagt ​​om een ​​markering op de tweede te plaatsen voor persoonlijke opslag.

Het gebruik van de kassa

Federale wet nr. 290 introduceert wijzigingen in de procedure voor het registreren van een kassa, in het bijzonder voor UTII-betalers die voorheen waren vrijgesteld van deze verplichting.

De nieuwe wet staat “opgelegde” werknemers toe het werk zonder kassa uit te stellen tot het einde van de overgangsperiode – medio 2019, maar het naleven van strikte rapportageformulieren op machines die vergelijkbaar zijn met kassa’s is strikt vereist.

Dezelfde wet stelt nieuwe eisen aan technologie - nu verzendt CCP informatie naar de federale belastingdienst. Kassa's zullen online opereren. De auto moet een aandrijving hebben waarop informatie wordt opgeslagen, waarvoor ook registratie vereist is. Wanneer het geheugen van de schijf vol is, moet deze worden vervangen en opnieuw worden geregistreerd bij de inspectie.

Registratie van melding

Binnen 5 werkdagen geeft de Federale Belastingdienstinspectie, als het antwoord positief is, een kennisgeving af waarin de registratie van de status van de “toegerekende” betaler wordt bevestigd: 1-3-Boekhouding voor rechtspersonen, 2-3-Boekhouding voor individuele ondernemers .

Overtreding

Personen die de deadline voor registratie onder UTII schenden, zijn belastingplichtig in de vorm van sancties (boetes) vastgelegd in hoofdstuk 16 van de belastingwet van de Russische Federatie - tot 40.000 roebel.

Verwijdering uit het register

In 2018 zijn er geen wijzigingen geweest in de maatregelen om het toegerekende inkomensregime te verlaten. Net als voorheen worden opnames vrijwillig of op initiatief van de belastingdienst gedaan - in geval van overtreding van de voorwaarden voor toepassing van het speciale regime.

Redenen voor vrijwillig vertrek:

1. Beëindiging van de toegerekende activiteit - diensten of werken die verband houden met Hoofdstuk 26.3 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden niet langer aangeboden, of de regionale wetgeving heeft ze van de lijst uitgesloten.
2. Kiezen voor een ander belastingstelsel.

In ieder geval is het verplicht om de belastingdienst op de plaats van registratie op de hoogte te stellen van wijzigingen door een aanvraag in te dienen met behulp van een van de formulieren - UTII-3 voor ondernemingen, UTII-4 voor individuele ondernemers.

U moet een aanvraag indienen binnen 5 dagen na beëindiging van de toegerekende activiteit, zoals in het geval van registratie. De Belastingdienst doet de opname ook 5 dagen van tevoren (weekends uitgezonderd) en geeft de persoon een kennisgeving van herroeping in Formulier 1-5-Accounting - voor rechtspersonen, Formulier 1-4-Accounting - voor individuele ondernemers.

Als een persoon niet op tijd een aanvraag indient, is de federale belastingdienst niet verplicht om de opname binnen 5 dagen af ​​te ronden en wordt de persoon als gebruiker van UTII geteld tot het einde van de maand waarin de achterstallige aanvraag is gedaan. werd ingediend.

In haar verklaring geeft de organisatie aan:

• naam, FIN;
• gegevens van het hoofd van de organisatie of een vertegenwoordiger indien ingediend via een vertegenwoordiger;
• type activiteit in de vorm van een code;
• bedrijfsadres;
• reden voor het weigeren van het bijzondere regime (beëindiging van de activiteit, overgang naar een ander systeem).

De individuele ondernemer geeft dit aan in de aanvraag:

• Volledige naam van de ondernemer;
• de reden van weigering van UTII (in de vorm van een digitale code van 1 t/m 4).

Het ontnemen van de status van belastingbetaler vindt met geweld plaats als een van de indicatoren wordt overschreden of als de actievoorwaarden onder het regime worden geschonden.

Ook kan het scheidsgerecht de activiteiten van een persoon beëindigen in geval van bijvoorbeeld faillissement of regelmatige overtredingen van de wet. De rechtbank kan iemand voor maximaal vijf jaar verbieden om ondernemersactiviteiten uit te oefenen.

Voor buitenlandse zakenmensen of organisaties is een gerechtelijk bevel mogelijk vanwege het verstrijken van de geldigheid van documenten die hen in staat stellen zaken te doen in Rusland.

Na uitschrijving is het verplicht om tijdig rapporten over beëindigde activiteiten in te dienen: de laatste aangifte.

Individuele ondernemers die hun bedrijf runnen op UTII kunnen om verschillende redenen besluiten het belastingregime te wijzigen. Hoe kan een ondernemer overstappen van het “toegerekende” regime naar het “vereenvoudigde” regime zonder de regels van de wet te overtreden? We zullen hierover praten in ons artikel.

De procedure voor het overstappen van UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel

De overgang van “verrekening” naar het vereenvoudigde belastingstelsel kan voor een ondernemer vrijwillig of gedwongen zijn, namelijk:

• De individuele ondernemer runt verschillende soorten bedrijven op UTII en besluit een aantal daarvan over te dragen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, waarbij hij beide vormen verder combineert;
• “toegerekende” bedrijfstakken werden volledig stopgezet en er werd besloten nieuwe activiteiten te starten op het gebied van het vereenvoudigde belastingstelsel;
• de regionale wet heeft de activiteiten van individuele ondernemers uitgesloten van de lijst van “toegerekende” soorten activiteiten, en kan nu overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel;
• het recht om UTII te gebruiken ging verloren vanwege het overschrijden van de toegestane fysieke indicatoren, maar er werd voldaan aan de criteria die nodig waren voor de “vereenvoudiging”.

Bij wijziging van het regime naar “vereenvoudigd” moet de ondernemer 2 documenten aan de Federale Belastingdienst bezorgen:

• formulier nr. UTII-4 "Aanvraag tot uitschrijving van een individuele ondernemer als UTII-belastingbetaler" (bijlage nr. 4 bij het besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 11 december 2012 nr. MMV-7-6/941 );
• formulier nr. 26.2-1 "Kennisgeving van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel" (bijlage nr. 1 bij het besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 2 november 2012 nr. ММВ-7-3/829).

En om over te schakelen naar het “vereenvoudigde” systeem moet de ondernemer natuurlijk “passen” in de vastgestelde criteria van artikel 346.12 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Tijdschema voor de overgang van UTII naar een vereenvoudigd belastingstelsel

Over het algemeen is een overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel vanuit andere vormen niet eerder mogelijk dan 1 januari van het volgende jaar, en de “Kennisgeving van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel” wordt ingediend vóór 31 december van het lopende jaar (in 2017 - tot 01/09/2018) .

Individuele ondernemers die overstappen van UTII naar ‘vereenvoudigd’ hebben verschillende opties qua timing:

• Vanaf 1 januari 2018 kunnen individuele ondernemers die een gediversifieerd bedrijf runnen en in 2017 de UTII en het vereenvoudigde belastingstelsel combineren, hun “toegerekende” activiteiten vrijwillig overbrengen naar het “vereenvoudigde” systeem.
• Vanaf dezelfde datum, 01-01-2018, zullen individuele ondernemers die de algemene voorwaarde voor het toepassen van UTII op basis van het aantal werknemers hebben overtreden, evenals individuele ondernemers die hun hele bedrijf op basis van “imputatie” hebben geleid, maar het recht hebben verloren om het kan vanwege het overschrijden van fysieke indicatoren overschakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Tegelijkertijd zullen zij vanaf het begin van het kwartaal waarin de overtreding plaatsvond tot eind 2017 voor OSNO moeten werken (brief van het Ministerie van Financiën d.d. 28 december 2012 nr. 03-11-06/2/ 150).

• Als in 2017 de fysieke indicatoren voor UTII werden overschreden, maar de individuele ondernemer deze al combineert met de “vereenvoudigde belasting”, kan de overgang van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel door de individuele ondernemer worden uitgevoerd vanaf het begin van de maand waarin de er heeft zich een overschot voorgedaan (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 08.08.2013 nr. 03-11-06/02/32078). Dergelijke individuele ondernemers hoeven geen “Kennisgeving van overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel” in te dienen (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 24 november 2014 nr. 03-11-09/59636).

• Individuele ondernemers die UTII volledig hebben verlaten en alle soorten “toegerekende” activiteiten hebben stopgezet om een ​​nieuw bedrijf op te starten volgens het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten de federale belastingdienst binnen 30 dagen na de datum van beëindiging van de activiteiten naar UTII op de hoogte stellen van de overgang . U kunt aan het vereenvoudigde belastingstelsel werken vanaf de 1e dag van de maand waarin de “toegerekende” activiteit wordt beëindigd.
• Als UTII door lokale regelgeving wordt geannuleerd, is de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel mogelijk binnen hetzelfde tijdsbestek als in het vorige geval.

Wanneer is het mogelijk om in 2018 terug te keren van het vereenvoudigde belastingstelsel naar UTII? Volgens paragraaf 3 van art. 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunt u niet eerder dan aan het einde van het belastingtijdvak - een jaar - overstappen naar een ander regime van het vereenvoudigde belastingstelsel. Dit betekent dat individuele ondernemers die vanaf 01-01-2018 ‘vereenvoudigd’ zijn geworden, voor dit soort activiteiten niet vóór 01-01-2019 terug kunnen keren naar UTII en een aanvraag moeten indienen voor de overgang van het vereenvoudigde belastingstelsel naar UTII. vóór 15-01-2019 .

Tegelijkertijd is UTII van toepassing op specifieke soorten bedrijven, en als een individuele ondernemer, die aan het vereenvoudigde belastingstelsel werkt, in 2018 met een nieuw soort activiteit is begonnen die onder UTII valt, kan hij daarop ‘toerekening’ toepassen vanaf de datum het begon met het combineren van beide regimes en het bijhouden van afzonderlijke documenten.

Overgangsnuances

Hoewel UTII en het vereenvoudigde belastingstelsel enigszins op elkaar lijken, moeten de toepassingsperioden worden onderscheiden, vooral wanneer de overgang van het ene regime naar het andere sinds het begin van het jaar niet heeft plaatsgevonden.

Ook is het belangrijk om het juiste belastingobject te kiezen: bij de overstap van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel zullen de uitgaven van de individuele ondernemer de heffingsgrondslag verlagen bij de keuze voor het object ‘inkomsten minus uitgaven’, en bij de keuze voor het object ‘inkomsten’. , kosten zijn niet belangrijk. U kunt het geselecteerde object pas aan het einde van het jaar wijzigen.

Als u beide modi combineert, moet u voor elk van hen de juiste aangifte invullen en indienen, belasting betalen en afzonderlijke gegevens bijhouden.

Individuele ondernemers zijn niet verplicht een boekhouding bij te houden, maar als ze dat wel doen, moeten ze de overgang van UTII naar het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C of een ander gebruikt boekhoudprogramma voorbereiden en formaliseren.