Belastingwetboek van de Russische Federatie (TC RF).

T. Silvestrova, redacteur

Regelmatige wijzigingen in de belastingwet van de Russische Federatie dwingen de accountant om “op de hoogte te blijven”: het is erg belangrijk om de wijzigingen niet te missen om de belastingen correct te berekenen en aan de begroting te betalen, aangezien fouten bij het berekenen en betalen van belastingen tot de opbouw leiden van boetes en boetes. In 2010 verscheen de Belastingwet opnieuw in bijgewerkte vorm voor de belastingbetalers. Lees meer over de belangrijkste wijzigingen die plaatsvonden in het tweede deel van deze regelgevingswet.

BELASTING OP DE TOEGEVOEGDE WAARDE

Transacties die niet aan belasting zijn onderworpen. Als gevolg van de toevoeging artikel 2 art. 146 Belastingwetboek van de Russische Federatie De lijst met transacties die niet als BTW-plichtig worden erkend, is uitgebreid. Zo is vanaf 1 januari 2010 het verlenen van diensten voor de overdracht voor gratis gebruik aan non-profitorganisaties voor de uitvoering van wettelijke activiteiten van staatseigendommen die niet zijn toegewezen aan staatsbedrijven en instellingen, die de staatskas van de Russische Federatie vormen, , de schatkist van een republiek binnen de Russische Federatie, de schatkist van een gebied, regio, is niet onderworpen aan BTW. , een stad van federale betekenis, een autonome regio, een autonoom district, evenals gemeentelijke eigendommen die niet zijn toegewezen aan gemeentelijke ondernemingen en instellingen, die de gemeentelijke schatkist vormen van de overeenkomstige stedelijke, landelijke nederzetting of andere gemeentelijke entiteit.

Laten we niet vergeten dat eerst de regel dat de overdracht van eigendom aan non-profitorganisaties voor de uitvoering van wettelijke activiteiten niet onderworpen is aan BTW, voortvloeide uit de analyse Kunst. 146 en paragraaf 3 van art. 39 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit staat nu expliciet vermeld in artikel 2 art. 146 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Gepresenteerd in een nieuwe editie artikel 4 art. 150 Belastingwetboek van de Russische Federatie, waardoor vanaf 1 januari 2010 de invoer van cultuurgoederen in het douanegebied van de Russische Federatie niet belastbaar is (vrijgesteld van belasting):

– verworven met middelen uit de federale begroting, begrotingen van samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en lokale begrotingen;

– ontvangen als geschenk uit staats- en gemeentelijke archieven, en gedoneerd aan instellingen die in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie zijn geclassificeerd als bijzonder waardevolle objecten van cultureel en nationaal erfgoed van de volkeren van de Russische Federatie.

Laten we niet vergeten dat voorheen alleen artistieke waarden die als geschenk werden overgedragen aan instellingen die in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie waren geclassificeerd als bijzonder waardevolle voorwerpen van cultureel en nationaal erfgoed, waren vrijgesteld van btw.

Facturen. De omvang van fouten bij het opmaken van facturen is de oorzaak van talloze geschillen tussen de belastingdienst en belastingbetalers. Bij het uitvoeren van controles was elke kleine onjuistheid in de registratie voor de Belastingdienst aanleiding om de aftrek van BTW te weigeren. Nu artikel 2 art. 169 Belastingwetboek van de Russische Federatie, waaruit volgde dat facturen die in strijd met de vastgestelde procedure zijn opgesteld, niet de basis kunnen vormen voor het aanvaarden van BTW-bedragen voor aftrek, klinkt nieuw. Volgens de daarin aangebrachte wijzigingen zijn fouten in facturen die de belastingdienst er niet van weerhouden om deze tijdens een belastingcontrole te identificeren, geen reden om belastingaftrek te weigeren:

– verkoper, koper van goederen (werken, diensten), eigendomsrechten (namen van de verkoper en koper, hun fiscaal identificatienummer en locatieadres);

– naam van goederen (werken, diensten), eigendomsrechten;

– kosten van goederen (werken, diensten), eigendomsrechten;

– belastingtarief en belastingbedrag ten laste van de koper.

Zo zijn er sinds 2010 fouten (onnauwkeurigheden) met vermelding van het serienummer op de factuur, de datum van uitgifte van de factuur, de naam en het adres van de geadresseerde en afzender, het nummer van het betalings- en afrekeningsdocument in het geval van ontvangst van vooruitbetalingen zijn geen grond om een ​​belastingbetaler teruggaaf van BTW-bedragen of andere betalingen uit hoofde van aanstaande leveringen van goederen (werken, diensten) te weigeren, het land van herkomst van de goederen. Het belangrijkste is dat de indicatoren genoemd in artikelen 5, 5.1 en 6 art. 169 Belastingwetboek van de Russische Federatie, door de belastingplichtige op de factuur vermeld.

INDIVIDUEN INKOMSTENBELASTING

Inkomsten die niet aan belasting zijn onderworpen. De nieuwe editie van de Belastingwet van de Russische Federatie, van kracht vanaf 1 januari 2010, wordt toegevoegd aan de lijst met inkomsten van personen die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting. Nu naar dergelijke inkomsten, naast de eerder genoemde in Kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie, verhalen:

– sociale aanvullingen op pensioenen betaald in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie en de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie ( artikel 2 art. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

– betaling van de kosten van voedsel, sportuitrusting, uitrusting, sport- en gala-uniformen die sportrechters ontvangen voor deelname aan sportcompetities ( artikel 3 art. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Sinds 2010 is er een extra voordeel ingevoerd voor ontvangers van financiële steun. Vorige editie artikel 8 kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie vastgesteld dat betalingen aan een werknemer in verband met het overlijden van een lid(leden) van zijn gezin zijn vrijgesteld van personenbelasting. De nieuwe versie van deze paragraaf gaat over eenmalige betalingen door werkgevers:

– gezinsleden van een overleden werknemer, een voormalig werknemer die met pensioen is gegaan;

– een werknemer, een voormalig werknemer die met pensioen is gegaan vanwege het overlijden van een lid(leden) van zijn gezin.

Sinds 2010 zijn betalingen door werkgevers aan werknemers (ouders, adoptieouders, voogden) bij de geboorte (adoptie) van een kind gedurende het eerste jaar na zijn geboorte (adoptie) voor een bedrag van niet meer dan 50.000 roebel niet onderworpen aan personenbelasting.. voor elk kind. Laten we u eraan herinneren dat de vorige editie Kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie bevatte een kostenbegrenzer voor betalingen die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting (50.000 roebel), maar specificeerde niet dat deze betalingen onderworpen zijn aan belastingvrijstelling als ze binnen het eerste jaar na de basis voor hun implementatie worden gedaan. Houd er rekening mee dat we het hier hebben over geld dat aan de werknemer wordt uitgegeven in overeenstemming met de normen van een collectieve overeenkomst of lokale wet, opgebouwd en betaald uit geld dat de instelling heeft ontvangen uit het uitvoeren van inkomstengenererende activiteiten. Eerder werd hierover toelichting gegeven in brieven van het Ministerie van Financiën, bijvoorbeeld in de Brief van 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Soortgelijke betalingen aan een werknemer ten laste van het Sociaal Verzekeringsfonds zijn vrijgesteld van personenbelasting in overeenstemming met clausule 1 kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Sinds 2010, inkomsten ontvangen door personen die fiscaal inwoner zijn van de Russische Federatie voor het overeenkomstige belastingtijdvak uit de verkoop van woonhuizen, appartementen, kamers, inclusief geprivatiseerde woongebouwen, datsja's, tuinhuizen of percelen en aandelen in het gespecificeerde onroerend goed, zijn niet onderworpen aan de personenbelasting, op voorwaarde dat ze drie jaar of langer in het bezit zijn van de belastingbetaler, en bij de verkoop van andere eigendommen die al drie jaar of langer eigendom zijn van de belastingbetaler ( artikel 17.1 kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Wij willen u eraan herinneren dat voorheen, bij de verkoop van woningen, datsja's, tuinhuizen of percelen (aandelen in het opgegeven onroerend goed), andere eigendommen (behalve effecten en onroerend goed gebruikt voor zakelijke activiteiten), die drie jaar of langer in bezit waren, particulieren belastingplichtig zijn. inwoners van de Russische Federatie hadden recht op de onroerendgoedaftrek blz. 1 lid 1 kunst. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie, in het bedrag van het ontvangen inkomen. Nu wordt het opgegeven inkomen opgenomen in de lijst van de niet-belastbare personenbelasting (er zijn overeenkomstige wijzigingen in aangebracht). artikel 17.1 kunst. 217 en paragrafen. 1 lid 1 kunst. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Belastingplichtigen hoeven in dit geval dus geen aangifte personenbelasting in te dienen bij de Belastingdienst. Houd er rekening mee dat deze wijzigingen van toepassing zijn op rechtsbetrekkingen die zijn ontstaan ​​vanaf 01-01-2009 ( artikel 4 art. 5 van de federale wet van 27 december 2009 nr. 368-FZ).

Vanaf 2010 zijn ook de bedragen aan pensioensparen die op een speciaal deel van een individuele persoonlijke rekening zijn geboekt en worden uitbetaald aan de rechtsopvolgers van een overleden verzekerde, niet onderworpen aan belasting (nieuwe uitgave artikel 48 kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Sociale belastingaftrek. Bij de toepassing van dit soort aftrek hebben zich de volgende wijzigingen voorgedaan. Om een ​​sociale aftrek te ontvangen op grond van niet-statelijke pensioenovereenkomsten of niet-statelijkeen, heeft een belastingbetaler sinds 2010 het recht om contact op te nemen met zijn werkgever ( artikel 2 art. 219 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

De wijzigingen hadden ook gevolgen voor de bepaling van het maximale bedrag aan sociale belastingaftrek. Als gevolg van wijzigingen in para. 2 blz. 2 kunst. 219 Belastingwetboek van de Russische Federatie Wanneer een belastingplichtige een sociale aftrek aanvraagt ​​bij een belastingagent, komt de belastingplichtige overeen welke soorten uitgaven in aanmerking worden genomen binnen het maximumbedrag van de sociale belastingaftrek en de bedragen ervan.

Om sociale aftrekposten voor de personenbelasting te ontvangen, hoeft een belastingplichtige sinds 2010 bij het indienen van een aangifte bij de inspectie op het einde van het belastingtijdvak er geen aparte schriftelijke aanvraag bij te voegen ( artikel 4 art. 218, lid 2 van art. 219, lid 2 van art. 220, lid 3 van art. 221 Belastingwetboek van de Russische Federatie).
Aftrek onroerende voorheffing. Vanaf 1 januari 2010 heeft de belastingbetaler bij de aankoop van een perceel grond (of een deel ervan) bestemd voor individuele bebouwing, of een perceel samen met een woning, het recht om te profiteren van een eigendomsaftrek als hij over de juiste bewijsstukken beschikt. ( para. 5 en 23 blz. 2 blz. 1 art. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Het maximale bedrag aan onroerendgoedaftrek op bedragen ontvangen uit de verkoop van onroerend goed (met uitzondering van woonhuizen, appartementen, kamers, inclusief geprivatiseerde woongebouwen, datsja's, tuinhuizen of percelen en aandelen in het genoemde onroerend goed) dat eigendom was van de De belastingbetaler voor ten minste drie jaar is eveneens verhoogd van 125.000 naar 250.000 roebel. ( blz. 1 lid 1 kunst. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Gepresenteerd in een nieuwe editie para. 15 blz. 2 blz. 1 art. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie, waarin de lijst van werkelijke kosten die in de berekening van de eigendomsaftrek zijn opgenomen, werd verduidelijkt. Bevatten de werkelijke kosten bij het ontvangen van de eigendomsaftrek voorheen de kosten voor de afwerking van een appartement of kamer, dan worden sinds 2010 ook de kosten voor het maken van ontwerpramingen voor de afwerking in aanmerking genomen.

Interessant is de toevoeging aan blz. 2 blz. 1 art. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie, volgens welke vanaf 1 januari 2010 het bedrag van de vermogensaftrek wordt bepaald zonder rekening te houden met de bedragen die worden gebruikt om de rente af te betalen:

– voor gerichte leningen (kredieten) ontvangen van Russische organisaties of individuele ondernemers en daadwerkelijk besteed aan nieuwbouw of verwerving op het grondgebied van de Russische Federatie van een woongebouw, appartement, kamer of aandeel (aandelen) daarin, percelen verstrekt aan individuele woningbouw en percelen waarop de aangekochte woongebouwen zich bevinden of daarin delen;

– voor leningen verstrekt door banken gevestigd op het grondgebied van de Russische Federatie met het oog op de herfinanciering (doorlening) van leningen (kredieten) ontvangen voor nieuwbouw of aankoop op het grondgebied van de Russische Federatie van een woongebouw, appartement, kamer of aandeel(en) daarin, percelen bestemd voor individuele woningbouw, en percelen waarop de aangekochte woongebouwen zijn gelegen, of aandelen (aandelen) daarin.

Bij de aankoop van percelen voor individuele woningbouw of een aandeel(en) daarin, wordt deze verstrekt nadat de belastingbetaler een eigendomscertificaat van de woning heeft ontvangen ( para. 23 blz. 2 blz. 1 art. 220 Belastingwetboek van de Russische Federatie)

Belastinginhouding door belastingagenten. Accountants worden soms geconfronteerd met een situatie waarin het onmogelijk is om personenbelasting in te houden op de inkomsten die de belastingbetaler ontvangt en deze over te dragen naar de begroting (bijvoorbeeld bij het geven van geschenken aan atleten die prijzen hebben gewonnen tijdens een wedstrijd). Volgens de normen artikel 5 kunst. 226 Belastingwetboek van de Russische Federatie belastingagenten (begrotingsinstellingen) zijn verplicht de belastingautoriteiten op de plaats van registratie te informeren over de onmogelijkheid om bronbelasting in te houden van een bepaald individu en over het bedrag van de belasting. In de nieuwe editie van bovenstaand artikel is vastgelegd dat deze gegevens uiterlijk één maand na het einde van het belastingtijdvak waarin de overeenkomstige verplichtingen zijn ontstaan, aan de belastingdienst worden verstrekt. Laten we niet vergeten dat de vorige editie voorschreef dat dergelijke informatie binnen een maand moest worden ingediend vanaf het moment dat de omstandigheden zich voordeden.

Als referentie.

Het is nu in de mode om in de aangifte personenbelasting geen inkomsten aan te geven die zijn vrijgesteld van belasting, evenals inkomsten op de ontvangst waarvan de belasting volledig is ingehouden door belastingagenten, als dit de belastingbetaler er niet van weerhoudt belastingaftrek te ontvangen ( artikel 4 art. 229 Belastingwetboek van de Russische Federatie)

INKOMSTENBELASTING

Bij de berekening van de belasting wordt geen rekening gehouden met het inkomen. De inkomsten die de belastingbetaler ontvangt in de vorm van beoogde inkomsten waarmee geen rekening wordt gehouden bij het bepalen van de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting, zijn verduidelijkt. Sinds 2010 omvatten de beoogde inkomsten ( para. 1 artikel 2 kunst. 251 Belastingwetboek van de Russische Federatie):

– fondsen die gericht zijn op het in stand houden van non-profitorganisaties en het uitvoeren van hun wettelijke activiteiten, die gratis worden ontvangen op basis van besluiten van overheidsinstanties, lokaal zelfbestuur en beheersorganen van buitenbegrotingsfondsen van de staat;

– gelden ontvangen van andere organisaties en (of) individuen.

Om ervoor te zorgen dat de bovengenoemde opbrengsten als doelgericht worden erkend, moeten ze worden gebruikt voor het beoogde doel.

De verduidelijking dat gerichte inkomsten ook gelden omvatten die zijn ontvangen bij besluit van staatsautoriteiten, lokale overheden en besluiten van beheersorganen van buitenbegrotingsfondsen van de staat, werd geïntroduceerd om misverstanden uit de weg te ruimen die ontstaan ​​tussen belastingbetalers en belastingautoriteiten en tot rechtszaken leiden. Bijvoorbeeld, binnen Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst NWZ van 23 mei 2008 Nr. A52-4764/2007 De rechtbank behandelde de zaak over de wettigheid van de niet-opneming door het ministerie van de Federale Penitentiaire Dienst van niet-verkoopinkomsten uit gelden ontvangen van een hogere organisatie (het hoofddirectoraat voor de uitvoering van straffen). Volgens de Federale Belastingdienstinspectie zijn deze middelen niet geoormerkt en moeten ze worden opgenomen in de niet-operationele inkomsten (het standpunt van de Federale Belastingdienstinspectie was gebaseerd op de toepassing van de regels blz. 8 lid 1 kunst. 251 Belastingwetboek van de Russische Federatie, die voorziet in vrijstelling van belasting op de overdracht van begrotingseigendommen, en niet op gelden ontvangen van staatsunitaire ondernemingen). De rechtbank past de bepalingen van de op dat moment geldende versie toe blz. 8 lid 1 kunst. 251 Belastingwetboek van de Russische Federatie, heeft vastgesteld dat de ontvangen gelden in het onderhavige geval geoormerkt zijn en, nu aan de voorwaarde van het gescheiden bijhouden van de administratie ervan is voldaan, niet aan de inkomstenbelasting zijn onderworpen. Een soortgelijk geschil wordt in de definitie behandeld Hooggerechtshof van de Russische Federatie, gedateerd 28 maart 2008, nr. A45-4013/0731/132.

Van belang voor begrotingsinstellingen en aanvulling para. 16 lid 2 art. 251 Belastingwetboek van de Russische Federatie, waarmee de lijst werd uitgebreid van gerichte inkomsten die waren toegewezen voor het onderhoud van non-profitorganisaties en het uitvoeren van hun statutaire activiteiten. Als gevolg hiervan omvatten de beoogde inkomsten sinds 2010 ook eigendomsrechten in de vorm van het recht op vrij gebruik van staats- en gemeentelijke eigendommen, ontvangen door besluiten van staatsautoriteiten en lokale overheden door non-profitorganisaties om hun wettelijke activiteiten uit te voeren.

Voor organisaties die hun medewerkers op zakenreis naar het buitenland sturen in het kader van inkomensgenererende activiteiten zijn de volgende wetswijzigingen van belang. Sinds 2010 mag een organisatie bij het ontvangen of uitgeven van voorschotten in vreemde valuta geen rekening houden met positieve of negatieve koersverschillen in inkomsten of uitgaven ( artikel 11 kunst. 250 en blz. 5 blz. 1 art. 265 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Materialen verkregen tijdens de demontage van vaste activa of geïdentificeerd tijdens inventarisatie. Materiële activa die tijdens de inventarisatie zijn geïdentificeerd, evenals eigendommen verkregen tijdens de ontmanteling of demontage van buiten gebruik gestelde vaste activa, worden opgenomen onder de niet-verkoopopbrengsten ( lid 13, 20 kunst. 250 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Dat wil zeggen dat deze materiële activa tegen marktwaarde in de belastingadministratie werden opgenomen, en tot 2010 had de belastingbetaler bij gebruik ervan het recht om slechts 20% van hun waarde op te nemen in materiële uitgaven (het bedrag aan inkomstenbelasting berekend op basis van de marktwaarde). van de genoemde materiële activa). Als gevolg van wat er is gebeurd in para. 2 blz. 2 kunst. 254 Belastingwetboek van de Russische Federatie wijzigingen sinds 2010 is het toegestaan ​​om bij de uitgaven rekening te houden met het op de vastgestelde wijze vastgestelde inkomensbedrag clausules 13 en 20 art. 250 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Het bedrag waarvoor de belastingbetaler deze materiële bezittingen in aanmerking neemt, wordt dus meegenomen in de uitgaven bij het gebruik ervan.

Arbeidskost. Uitgesloten van de belastingwet van de Russische Federatie artikel 15, deel 2, art. 255, waarin werd bepaald dat arbeidskosten voor het doel van Ch. 25 Belastingwetboek van de Russische Federatie omvatten kosten voor extra betaling tot aan het werkelijke inkomen in geval van tijdelijk verlies van arbeidsvermogen, vastgesteld door de wetgeving van de Russische Federatie. Vanaf 2010 moeten deze betalingen dus ten koste gaan van de nettowinst van de organisatie.

Daarnaast is de lijst met werkgeverskosten die zijn gemaakt voor de medische zorg van haar werknemers en die zijn opgenomen in de arbeidskosten uitgebreid. Volgens de nieuwe editie para. 9 lid 16 kunst. 255 Belastingwetboek van de Russische Federatie De arbeidskosten omvatten niet alleen de bijdragen uit hoofde van vrijwillige verzekeringsovereenkomsten, die voorzien in de betaling door verzekeraars van medische kosten van verzekerde werknemers, maar ook de kosten van werkgevers uit hoofde van overeenkomsten voor het verlenen van medische diensten die ten gunste van werknemers zijn gesloten voor een periode van ten minste een jaar. met medische organisaties die over de juiste vergunningen beschikken voor het uitvoeren van medische activiteiten, afgegeven in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie. Deze kosten worden voor hetzelfde bedrag in de inkomstenbelastinggrondslag opgenomen: niet meer dan 6% van het bedrag aan arbeidskosten.

Onlosmakelijk met elkaar verbonden verbeteringen aan vaste activa. Sinds 2010, als gevolg van wijzigingen in para. 6 lid 1 kunst. 258 en par. 9 lid 1 art. 258 Belastingwetboek van de Russische Federatie huurders en kredietnemersorganisaties mogen afschrijvingen in rekening brengen op aangebrachte verbeteringen, waarbij niet alleen rekening wordt gehouden met de gebruiksduur van het onroerend goed, maar ook met kapitaalinvesteringen daarin (in overeenstemming met de classificatie van vaste activa). De organisaties van huurders en kredietnemers hebben dus het recht om te kiezen, en zij kunnen, om de kosten van kapitaalinvesteringen in onafscheidelijke verbeteringen af ​​te schrijven, de kortste gebruiksperiode nemen (ontvangen, verhuurd onroerend goed of aangebrachte verbeteringen).

Productie- en verkoopkosten. De procedure voor het bepalen van het bedrag van de productie- en verkoopkosten is in overeenstemming gebracht met de bepalingen van de Wet op de verzekeringsbijdragen. De directe uitgaven omvatten dus niet de kosten van het betalen van de uniforme sociale belasting (deze belasting is sinds 01/01/2010 afgeschaft), maar de uitgaven:

– voor de verplichte pensioenverzekering, gebruikt om de verzekering te financieren en een deel van het arbeidspensioen te financieren;

– voor de verplichte sociale verzekering bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap;

– verplichte ziektekostenverzekering, verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten.

Als referentie. Van Artikel 689 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie Hieruit volgt dat de kredietnemer een organisatie is die onroerend goed voor gratis tijdelijk gebruik van de kredietnemer aanvaardt op grond van een leningsovereenkomst (overeenkomst voor gratis gebruik).

Tegelijkertijd mogen we dat niet vergeten ( para. 6 lid 1 kunst. 258 en par. 9 lid 1 art. 258 Belastingwetboek van de Russische Federatie):

– de kosten van kapitaalinvesteringen mogen niet worden vergoed door de verhuurder of kredietverstrekker.

– kapitaalinvesteringen worden afgeschreven over de looptijd van de leaseovereenkomst of de vrijgebruiksovereenkomst.

Uitgaven voor vakantiereserveringen. In overeenstemming gebracht met de bepalingen van de Wet op de verzekeringspremies Kunst. 324,1"De procedure voor het verantwoorden van uitgaven voor de vorming van een reserve voor aankomende uitgaven voor vakantiegeld, een reserve voor de betaling van een jaarlijkse vergoeding voor anciënniteit" Belastingwetboek van de Russische Federatie. Daarin worden de woorden “enkelvoudige sociale belasting” vervangen door de woorden “verzekeringsbijdragen voor de verplichte pensioenverzekering, de verplichte sociale verzekering in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap, de verplichte ziektekostenverzekering, de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten ” (hierna - verzekeringspremies). Zo geeft de belastingbetaler vanaf 01.01.2010 in de schatting (speciale berekening) de berekening aan van het bedrag aan maandelijkse bijdragen aan de reserve, inclusief het bedrag aan verzekeringspremies. Indien de middelen van de feitelijk opgebouwde reserve, bevestigd door de inventarisatie op de laatste dag van het belastingtijdvak, onvoldoende zijn, is de belastingplichtige verplicht vanaf 31 december van het jaar waarin de reserve is opgebouwd, het bedrag van de werkelijke uitgaven voor het betalen van vakanties en daarmee het bedrag aan verzekeringspremies waarvoor voorheen geen reserve werd gevormd.

TRANSPORTBELASTING

Voorwerp van belastingheffing. Brengt het in overeenstemming met de normen Kunst. 120 en 296 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie een lijst van materiële goederen die niet onderworpen zijn aan transportbelasting. Gebaseerd op de nieuwe editie blz. 6 lid 2 kunst. 358 Belastingwetboek van de Russische Federatie Het voorwerp van belastingheffing zijn niet voertuigen die eigendom zijn van het recht op operationeel beheer van federale uitvoerende autoriteiten, waar wettelijk militaire en (of) gelijkwaardige diensten worden verleend. We willen u eraan herinneren dat we het in de vorige editie hadden over voertuigen die eigendom zijn van federale uitvoerende autoriteiten, niet alleen met het recht op operationeel beheer, maar ook met het recht op economisch beheer. Tegelijkertijd worden, volgens de bovenstaande paragrafen van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, eigendommen alleen onder het recht van operationeel management overgedragen aan de uitvoerende autoriteiten van de Russische Federatie als non-profitorganisaties.

Belastingtarief. De maximale en minimale belastingtarieven, die zijn vastgesteld door de wetgevende organen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, zijn gewijzigd. Laten we niet vergeten dat voorheen de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht hadden om de belastingtarieven die in de wetgevingshandelingen waren vastgelegd, te verhogen of te verlagen. Kunst. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie, niet meer dan 5 keer. Vanaf 1 januari 2010 hebben de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht om de belastingtarieven te verlagen of te verhogen die zijn vastgelegd in Kunst. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie, niet meer dan 10 keer.

Ook mogen de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie gedifferentieerde belastingtarieven vaststellen voor elke categorie voertuigen, rekening houdend met het aantal jaren dat is verstreken sinds het bouwjaar van het voertuig en (of) de milieuklasse ervan. Het aantal jaren dat is verstreken sinds het bouwjaar van het voertuig wordt bepaald per 1 januari van het lopende jaar in kalenderjaren vanaf het jaar volgend op het bouwjaar van het voertuig ( artikel 3 art. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Voorbeeld.

Sinds 2010 heeft de wet van een constituerende entiteit van de Russische Federatie een stijgend belastingtarief vastgelegd:

– voor voertuigen gebouwd tussen 2001 en 2005 is het belastingtarief gelijk aan het belastingtarief vastgesteld met 7 maal verhoogd Kunst. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie;

– voor voertuigen die na 2001 zijn geproduceerd, wordt het vastgesteld op negen maal het vastgestelde tarief Kunst. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie;

– voor voertuigen geproduceerd sinds 2006 wordt het belastingtarief vastgesteld op vijf maal het vastgestelde tarief Kunst. 361 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Begrotingsinstellingen gevestigd in een bepaald gebied van de Russische Federatie berekenen de belasting op voertuigen die op hun balans staan, waarbij ze het belastingtarief toepassen dat overeenkomt met het productiejaar van het voertuig en het aantal jaren dat is verstreken sinds het jaar van productie wordt bepaald per 1 januari van het lopende jaar in kalenderjaren vanaf het jaar volgend op het bouwjaar van het voertuig ( Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 07/07/2009 Nr. 03-05-05/04/07).

Laten we niet vergeten dat voorheen gedifferentieerde tarieven werden vastgesteld rekening houdend met de gebruiksduur van het voertuig.
Wat betreft het vaststellen van het belastingtarief waarbij rekening wordt gehouden met de milieuklasse van het voertuig: dit is een geheel nieuwe indicator die wordt gebruikt bij de berekening van de transportbelasting. De Technische Regels voor de Veiligheid van Wielvoertuigen (het document treedt in werking in september 2010) en de Bijzondere Technische Regels voor de eisen voor de uitstoot van schadelijke (verontreinigende) stoffen uit autovoertuigen die op het grondgebied van de Russische Federatie in het verkeer worden gebracht, stellen dat de milieuklasse is een classificatie, een code die een voertuig karakteriseert afhankelijk van het niveau van de uitstoot van schadelijke (verontreinigende) stoffen. Er zijn momenteel vijf milieuklassen; ze benadrukken categorieën en subgroepen van autovoertuigen en technische emissienormen (zie bijlage 2 bij Decreet van de regering van de Russische Federatie nr. 609). Hoe lager de milieuklasse, hoe lager de uitstoot en er mag van worden uitgegaan dat het belastingtarief lager zal zijn. Het feit dat een auto tot een hoge milieuklasse behoort, geeft aan dat hij het milieu vervuilt, en dit geeft regionale overheden de mogelijkheid om het tarief van de transportbelasting te verhogen.

Deadline voor betaling transportbelasting en voorschotten daarop conform de regelgeving Kunst. 363 Belastingwetboek van de Russische Federatie wordt ingesteld bij wetgevingshandelingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Tegelijkertijd werd in de vorige editie van dit artikel bepaald dat de uiterste datum voor belastingbetaling bepaald door de wetgevingshandeling van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie niet eerder mag zijn dan 1 februari van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak. De belastingwet van de Russische Federatie bevatte geen beperkingen op het vaststellen van de deadline voor het betalen van voorafbetalingen. Volgens de Kunst. 363 Belastingwetboek van de Russische Federatie Volgens de amendementen mag de uiterste termijn voor de betaling van voorschotten voor transportbelasting door wetgevingshandelingen van de Russische Federatie niet later worden vastgesteld dan de laatste dag van de maand volgend op de verstreken rapportageperiode. Wij herinneren u eraan dat de rapportageperiode een kwartaal bedraagt.

ONROEREND GOED BELASTING

Het concept van een onroerendgoedbelastingbetaler is verduidelijkt. Conform de nieuwe editie clausule 1 kunst. 373 Belastingwetboek van de Russische Federatie betalers van onroerendgoedbelasting zijn organisaties waarvan onroerend goed erkend is als voorwerp van belastingheffing in overeenstemming met Kunst. 374 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Van de normen Kunst. 374 Belastingwetboek van de Russische Federatie Hieruit volgt dat het voorwerp van belastingheffing voor Russische organisaties roerende en onroerende goederen zijn (met inbegrip van goederen die worden overgedragen voor tijdelijk bezit, gebruik, vervreemding, trustbeheer, bijgedragen aan een gezamenlijke activiteit of ontvangen krachtens een concessieovereenkomst), die op de balans worden verantwoord als fondsen voor vaste activa op de manier die is vastgelegd voor de boekhouding.

Ook in overeenstemming gebracht met normen Kunst. 120 en 296 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, paragrafen. 2 lid 4 kunst. 374 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Volgens de aangebrachte wijzigingen worden eigendommen van federale uitvoerende autoriteiten met recht op operationeel beheer niet erkend als voorwerp van belastingheffing. Eerder binnen blz. 5 lid 4 kunst. 374 Belastingwetboek van de Russische Federatie we hadden het ook over eigendommen die aan deze organen zijn toegewezen op grond van het recht op economisch beheer, maar in overeenstemming met de bovengenoemde artikelen van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie worden eigendommen alleen aan federale uitvoerende autoriteiten toegewezen op grond van het recht op operationeel beheer .

Van de redacteur. Dit artikel heeft geen betrekking op wijzigingen met betrekking tot het verlies van rechtskracht van Ch. 24 “Eengemaakte sociale belasting” van de Belastingwet van de Russische Federatie. Over verzekeringsbijdragen aan extrabudgettaire fondsen, berekend en betaald door belastingbetalers in plaats van de uniforme sociale belasting, lees het artikel van I. Zernova “Berekening en betaling van verzekeringspremies in plaats van de uniforme sociale belasting”, gepubliceerd in het tijdschrift “Begrotingsorganisaties : en belastingen”, nr. 2, 2010.

De belastingwet van de Russische Federatie bestaat uit twee delen: deel één (algemeen deel) en deel twee (speciaal of speciaal deel).

Deel één van de Belastingwet van de Russische Federatie is op 1 januari 1999 in werking getreden. Dit deel van de code legt het systeem van belastingen en heffingen vast, evenals de algemene beginselen van belastingheffing en betaling van heffingen in de Russische Federatie, inclusief : soorten belastingen en heffingen die in de Russische Federatie worden geheven; de gronden voor het optreden (wijziging, beëindiging) en de procedure voor het nakomen van verplichtingen tot het betalen van belastingen en vergoedingen; principes voor het vaststellen, vaststellen en beëindigen van eerder ingevoerde belastingen van de samenstellende entiteiten van de federatie en lokale belastingen; rechten en verplichtingen van belastingbetalers, belastingautoriteiten, belastingagenten en andere deelnemers aan relaties die worden gereguleerd door wetgeving inzake belastingen en vergoedingen; vormen en methoden van belastingcontrole; aansprakelijkheid voor fiscale overtredingen; de procedure voor het aantekenen van beroep tegen handelingen van de Belastingdienst en het handelen (niet handelen) van hun ambtenaren.

Deel twee van de Belastingwet van de Russische Federatie is op 1 januari 2001 in werking getreden. Dit deel stelt specifieke belastingen en vergoedingen vast, evenals een aantal speciale belastingregimes. Voor elke belasting bepaalt deel twee van de Belastingwet van de Russische Federatie de elementen van belastingheffing (het voorwerp van belastingheffing, de belastinggrondslag, het belastingtijdvak, het belastingtarief, de procedure voor het berekenen van de belasting, de procedure en de termijnen voor het betalen de belasting), indien nodig, de belastingvoordelen en de redenen voor het gebruik ervan door de belastingplichtige, de procedure voor het aangeven van de belasting. Voor elke vergoeding: betalers en belastingelementen met betrekking tot specifieke vergoedingen. Voor elk speciaal belastingregime - de voorwaarden en procedure voor de toepassing ervan, een speciale procedure voor het bepalen van de elementen van belastingheffing, evenals de mogelijkheid van vrijstelling van de verplichting om bepaalde belastingen en vergoedingen te betalen, voorzien in deel één van de Belastingwet, de procedure voor aangifte van de betaalde belasting in verband met de toepassing van het bijzondere belastingregime.

Momenteel stelt een deel van de tweede belastingwet van de Russische Federatie de volgende federale belastingen en heffingen vast: BTW, accijnzen, personenbelasting (geïntroduceerd vanaf 01/01/2001), inkomstenbelasting, belasting op delfstoffenwinning (geïntroduceerd vanaf 01/01 /2002), vergoedingen voor het gebruik van dierenfaciliteiten over de hele wereld en voor het gebruik van aquatische biologische hulpbronnen (geïntroduceerd vanaf 01/01/2004), staatsbelasting, voorbelasting (geïntroduceerd vanaf 01/01/2005).

De bepalingen van de code leggen ook regionale belastingen vast – transportbelasting (geïntroduceerd vanaf 01/01/2013), kansspelbelasting, vennootschapsbelasting (geïntroduceerd vanaf 01/01/2004), en één lokale belasting – grondbelasting (geïntroduceerd vanaf 01/01/2004). 01)..2005).

Deel twee van de Belastingwet van de Russische Federatie voorziet in de mogelijkheid dat belastingbetalers, naast het algemene belastingstelsel, gebruik maken van de volgende speciale belastingregimes: belastingstelsels voor landbouwproducenten (USAKhN) (geïntroduceerd op 1 januari 2002), vereenvoudigde belastingstelsels systeem, belastingstelsels in de vorm van UTII voor bepaalde soorten activiteiten (geïntroduceerd vanaf 01/01/2003), het belastingstelsel voor de implementatie van de PSA (geïntroduceerd vanaf juni 2003) en het PSN (geïntroduceerd vanaf 01/01/2013) ).

Traditioneel ontvangen accountants op oudejaarsavond ‘geschenken’ van wetgevers. En nu is de Belastingwet opnieuw bewerkt. Op 1 januari 2010 zullen veel wijzigingen van kracht worden. We hebben een tabel opgesteld waarin alle innovaties uit het laatste pakket amendementen zijn samengebracht. Deze keer hebben de veranderingen vooral betrekking op vrij specifieke transacties: het afsluiten van effectenleenovereenkomsten, repo-transacties en de verkoop van financiële instrumenten of futures-transacties. Zoals voor de meeste rechtspersonen zijn er ook voor hen innovaties. Zo is de procedure voor het bepalen van de gebruiksduur van onlosmakelijk met elkaar verbonden verbeteringen die door de huurder aan het gehuurde zijn aangebracht, veranderd. Voor het gemak zijn wijzigingen die de belangen van een breed scala aan belastingbetalers raken, vetgedrukt weergegeven.