Gift voor onkosten die niet in aanmerking zijn genomen. Hoe u op de juiste manier geschenken kunt geven aan klanten en partners in de boekhouding

8 december 2016 Accounting News, nr. 45 (december 2016) Laten we eens kijken naar opties voor het verantwoorden van uitgaven voor geschenken en souvenirs, beperkingen, en welke documenten moeten worden ingevuld en hoe we de risico's van claims van de belastingdienst kunnen verminderen.

Ekaterina Ermakova,
Projectleider
afdeling financiële outsourcing
Intercomp

Bestaande beperkingen

In overeenstemming met art. 575 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie is donatie niet toegestaan, met uitzondering van gewone geschenken, waarvan de kosten niet hoger zijn dan 3.000 roebel. Rechtspersonen geven elkaar echter zelden geschenken in de traditionele zin van het woord. In de regel ontvangen specifieke vertegenwoordigers van de partner namens het bedrijf felicitaties en geschenken. Vanuit het oogpunt van de belastingwetgeving worden geschenken aan individuen beschouwd als hun inkomen, en het inkomen van individuen is onderworpen aan de personenbelasting ter hoogte van 13 of 30% van het inkomen, afhankelijk van de status van het individu. - inwoner of niet-ingezetene van de Russische Federatie (artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie). Het is vermeldenswaard dat er voor geschenken een waardelimiet geldt waarover geen personenbelasting wordt geheven. Momenteel is het 4.000 roebel. voor elke grondslag per individu per belastingtijdvak. De limiet is niet afhankelijk van de vorm van het geschenk: dit kan een artikel, een cadeaubon of zelfs een geldbedrag zijn. Volgens de verduidelijkingen van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie (brief nr. 03-04-06/16327 gedateerd 05/08/13), als een bedrijf gedurende het jaar aan een individu alleen inkomsten betaalde die vrijgesteld zijn van personenbelasting (artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie), dan wordt zij niet erkend als belastingagent en hoeft zij geen informatie te verstrekken in Formulier 2-NDFL. Als een organisatie gedurende het jaar dus geschenken ter waarde van minder dan 4.000 roebel aan één persoon geeft, wordt de organisatie niet erkend als belastingagent en mag zij dienovereenkomstig geen informatie aan de belastingdienst verstrekken in formulier 2-NDFL (brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 2 maart 2012 nr. 03-04-06/9-54). Dienovereenkomstig een geschenk aan een partner ter waarde van minder dan 4.000 roebel. komt niet terug in formulier 6-NDFL. Met geschenken van meer dan 4000 roebel. moeilijker. In dit geval is de accountant verplicht vóór 1 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak waarin de betreffende omstandigheden zich hebben voorgedaan, de belastingplichtige en de belastingdienst op de plaats van inschrijving schriftelijk te informeren over de onmogelijkheid van inhouding van bronbelasting, de bedragen van de inkomsten waarover geen belasting is ingehouden, en het bedrag van de niet-ingehouden belasting (clausule 5 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval moet de accountant de ontvanger van het geschenk opnemen in het register met gegevens over het inkomen en gegevens indienen op de formulieren 2-NDFL, 6-NDFL. Omdat hiervoor de persoonsgegevens van de ontvanger van het cadeau nodig zijn, voldoen de meeste bedrijven het liefst aan de limiet.

Optie 1 – gratis overstap

In de boekhouding worden geschenken aan tegenpartijen bij verwerving geclassificeerd als voorraden of goederen en moeten ze worden geboekt op rekening 10 “Materialen” of rekening 41 “Goederen”. Bij het overdragen van geschenken worden de uitgaven geclassificeerd als overige uitgaven (clausule 11 van PBU 10/99 “Uitgaven van de organisatie”) en worden weerspiegeld in het debet van rekening 91.2 “Overige uitgaven” en het credit van rekeningen 10 of 41. In de belastingboekhouding worden uitgaven erkend als gerechtvaardigde en gedocumenteerde uitgaven (p. 1 Artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Bij het bepalen van de belastinggrondslag voor de vennootschapsbelasting worden kosten in de vorm van onnodig overgedragen eigendommen (werk, diensten, eigendomsrechten) en kosten die verband houden met een dergelijke overdracht (clausule 16 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie) niet in aanmerking genomen. rekening houden. Het geven van geschenken is niets anders dan het kosteloos overdragen van eigendommen. Daarom vallen de kosten voor het kopen van geschenken aan tegenpartijen niet onder de inkomstenbelasting. In dit opzicht zal een onderneming, wanneer zij PBU 18/02 toepast, een permanente belastingplicht hebben (clausule 7 van PBU 18/02 “Boekhouding voor berekeningen van de vennootschapsbelasting”). Ook wordt de overdracht van geschenken erkend als onderworpen aan BTW op basis van artikel 1, art. 39 en lid 1 van art. 146 van de belastingwet van de Russische Federatie. Zo moet de accountant bij het overdragen van een geschenk aan een wederpartij BTW in rekening brengen, berekend op basis van de marktwaarde van het geschenk, dat wil zeggen de aankoopprijs. In dit geval kan de voorbelasting worden afgetrokken als er een factuur is (clausule 2 van artikel 171 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Laten we eens kijken naar het voorbeeld van de gegevens die een accountant in de boekhouding moet invoeren bij het kopen en overdragen van geschenken aan zakenpartners - specifieke werknemers van het tegenpartijbedrijf.

Optie 2 – entertainmentkosten

Sommige organisaties presenteren geschenken aan hun partners tijdens een officiële receptie en registreren de kosten voor de aankoop van dergelijke geschenken als representatieve geschenken. Volgens de wet kunnen de entertainmentkosten de kosten van eten en drinken voor een officiële receptie en buffetservice omvatten. Het officiële standpunt van het Russische ministerie van Financiën is dat uitgaven voor de aankoop van souvenirs die als onderdeel van een officiële receptie worden gegeven, niet in aanmerking worden genomen bij het belasten van de winst, aangezien deze niet worden vermeld in artikel 2 van artikel 2. 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie (Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 16 augustus 2006 nr. 03-03-04/4/136). Tegelijkertijd staan de belastingautoriteiten toe dat belastingbetalers rekening houden met de kosten van het kopen van souvenirs met de symbolen van de organisatie om deze bij een officiële receptie over te dragen aan tegenpartijen. Deze mening wordt ondersteund door rechterlijke uitspraken (Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 30 april 2008 nr. 20-12/041966.2; Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het district Moskou van 31 januari 2011 nr. KA- A40/17593-10 in doos nr. A40-55061/10-99-250). In dit geval is het noodzakelijk om de officiële ontvangst te documenteren, dat wil zeggen een bestelling, een schatting en een rapport over de gebeurtenis op te stellen. De Belastingwet bepaalt dat uitgaven voor entertainment tijdens het aangiftetijdvak (belastingperiode) zijn inbegrepen in de overige uitgaven voor een bedrag dat niet hoger is dan 4% van de loonkosten van de belastingplichtige voor dit aangiftetijdvak (artikel 264, lid 2, van de Belastingwetboek van de Russische Federatie). Laten we eens kijken naar de posten bij het toewijzen van uitgaven voor de aankoop van geschenken aan entertainmentuitgaven.

Optie 3 – advertentiekosten

Reclame is informatie die op enigerlei wijze, in welke vorm en met welk middel dan ook wordt verspreid, gericht aan een onbepaalde kring van personen en gericht is op het vestigen van de aandacht op het voorwerp van reclame, het opwekken of behouden van interesse ervoor en het promoten ervan op de markt (artikel 3 van de federale wet van 13 maart 06 nr. 38-FZ “Over reclame”). Om uitgaven voor geschenken als reclame te kunnen classificeren, moet dus aan een aantal voorwaarden worden voldaan:

Advertentiekosten worden geclassificeerd als overige uitgaven voor productie en verkoop (subclausule 28, clausule 1, artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie) en worden voor belastingdoeleinden erkend voor een bedrag van maximaal 1% van de verkoopopbrengsten (clausule 4, artikel 264). 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval zijn de boekhoudkundige boekingen dezelfde als voor entertainmentkosten. Er zijn bepaalde functies voor het verantwoorden van uitgaven voor souvenirs die minder dan 100 roebel kosten, rekening houdend met belastingen. Deze categorie omvat geschenken zoals pennen, notitieblokken en ansichtkaarten. De overdracht van goederen (werk, diensten) voor reclamedoeleinden, waarvan de kosten voor de aanschaf (het creëren) van een eenheid niet meer dan 100 roebel bedragen, zijn niet onderworpen aan BTW (paragraaf 25, clausule 3, artikel 149 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Ook in dit geval moet aan de bovenstaande voorwaarden worden voldaan. Om de reclamekosten te bevestigen, moet de accountant ook een contract overleggen voor de vervaardiging van producten met het bedrijfslogo of voor de toepassing van het bedrijfslogo op gekochte souvenirs of geschenken.

Uitgaven voor geschenken aan zakenpartners kunnen in aanmerking worden genomen als onderdeel van de uitgaven voor entertainment of reclame, als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Daarnaast kunt u de gratis overdracht van geschenken aan partners regelen. De fiscale en boekhoudkundige gegevens van het donorbedrijf zijn afhankelijk van de gekozen optie.

22.04.2015

Veel bedrijven geven geschenken aan zakenpartners. In dit verband heeft het donerende bedrijf een vraag hoe bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening moet worden gehouden met de kosten van de aanschaf van geschenken. Het antwoord hangt af van de documentatiemethode en financieringsbronnen.

Geschenken aan partners als gratis overdrachten

De eenvoudigste manier is om een geschenk aan partners te registreren als een gratis overdracht. De financieringsbron zal de nettowinst van het bedrijf zijn. Als het geschenk niet aan een specifieke partner is gericht - een individu, maar aan een bedrijf, mag het niet meer dan 3.000 roebel bedragen ( subp. 4 leden 1 art. 575 Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie).

Met deze optie kunnen de kosten voor het kopen van geschenken voor partners niet worden afgeschreven als een uitgave in de belastingadministratie ( artikel 16 kunst. 270 Belastingwetboek van de Russische Federatie; brief Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 19 oktober 2010, nr. 03-03-06/1/653). In dit opzicht zal het bedrijf een permanente belastingplicht hebben in zijn boekhouding als dit van toepassing is PBU 18/02 (clausule 7 PBU 18/02, goedgekeurd. op bestelling Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 19 november 2002, nr. 114n). Deze methode is eenvoudig voor de schenker, maar zal het partnerbedrijf niet bevallen, omdat zij inkomstenbelasting moet betalen over de waarde van de schenking. Houd er rekening mee dat de partner het recht heeft om het geschenk te weigeren ( Kunst. 573 Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie).

Er bestaat geen speciaal document voor het geven van geschenken aan derden. Daarom achten wij het mogelijk om de overdracht van geschenken door middel van interne handelingen te formaliseren.

Een gratis overdracht wordt beschouwd als een verkoop, dus over de kosten van het geschenk moet BTW worden geheven.

2750 wrijven. x 6 = 16.500 wrijven.

Incl. VAT:

419 wrijven. x 6 = 2514 wrijven.

DEBET 60 KREDIET 51

DEBET 19 KREDIET 60

DEBET 10 (41) KREDIET 60

DEBIT 91-2 CREDIT 68 subrekening “BTW”

2514 wrijven. - Over het kosteloos overdragen van geschenken aan partners wordt BTW geheven;

DEBIT 91-2 KREDIET 10 (41)

RUB 13.986 - het verlies uit de onnodige overdracht van geschenken wordt weerspiegeld;

DEBET 68 KREDIET 19

2514 wrijven. - BTW wordt geaccepteerd voor aftrek;

DEBIT 99 CREDIT 68 subrekening “Inkomstenbelasting”

2792 wrijven. (RUB 13.986 x 20%) - weerspiegelt een permanente belastingplicht.

Geschenken aan partners en entertainmentkosten

Sommige bedrijven presenteren geschenken aan partners tijdens een officiële receptie en registreren de uitgaven als entertainmentkosten. Omvatten deze uitgaven ook de kosten voor het kopen van geschenken voor zakenpartners, BTW-code verklaart niet. Dit leidt tot geschillen met de Belastingdienst.

Uitgaven voor geschenken die in het kader van een officiële receptie worden gegeven, kunnen niet in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting, aangezien ze niet zijn inbegrepen in de Artikel 264 BTW-code ( Kunst. 264 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Dit standpunt wordt onderschreven door het Russische Ministerie van Financiën ( brief Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 25 maart 2010, nr. 03-03-06/1/176). Volgens functionarissen mogen alleen uitgaven voor eten en alcoholische dranken voor officiële recepties en buffetdiensten worden opgenomen in de horecakosten.

Als het donerende bedrijf toch besluit geschenken aan partners als uitgaven voor entertainment te beschouwen, moeten deze worden genormaliseerd – binnen 4 procent van de arbeidskosten ( artikel 2 art. 264 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Rechters staan toe dat sommige geschenken worden meegerekend in de gastvrijheidskosten. Zo kunnen de kosten van souvenirs met bedrijfssymbolen, die volgens de rechters aan partners worden gegeven bij een zakelijke receptie, als kosten worden afgeschreven. Als dergelijke kosten door documenten worden bevestigd, kunnen ze binnen de grenzen van de normen in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting (regelgevende Federale Antimonopoliedienst van de regio Moskou van 31 januari 2011 nr. KA-A40/17593-10, gedateerd 5 oktober). , 2010 nr. KA-A41/11224-10). Ook inbegrepen in de representatiekosten zijn de kosten voor de aankoop van bloemen, chocolaatjes en bloemstukken voor recepties (regelgevende Federale Antimonopoliedienst van Moskou d.d. 3 september 2010 nr. KA-A40/10128-10).

Speciale vermelding verdient geschenken in de vorm van alcohol, als deze in aanmerking worden genomen als uitgaven voor entertainment. Voorheen waren belastingambtenaren van mening dat het oplossen van zakelijke problemen onverenigbaar was met de consumptie van alcoholische dranken. De rechtbanken en het Ministerie van Financiën van Rusland zijn echter een andere mening toegedaan (post. FAS UO van 10 november 2010 nr. Ф09-7088/10-С2, FAS SZO van 16 juli 2008 nr. A56-15358/2007 (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 16 augustus 2006 nr. 03-03-04/4/136). Als de kosten van alcoholische producten de door de zakelijke douane vastgestelde bedragen niet overschrijden en correct zijn gedocumenteerd, heeft het bedrijf alle reden om hiermee rekening te houden in de kosten. Welk alcoholniveau als acceptabel wordt beschouwd, wordt nergens geregistreerd.

Uit juridische geschillen blijkt duidelijk dat geschenken aan partners in aanmerking kunnen worden genomen als uitgaven voor entertainment als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

tijdens het belastingtijdvak waarin de geschenken werden gegeven, had het schenkende bedrijf een officiële ontvangst van zakenpartners;
documenten voor entertainmentkosten zijn voltooid.

Bij de boekhouding (in tegenstelling tot de fiscale boekhouding) moeten de uitgaven voor geschenken aan zakenpartners volledig in aanmerking worden genomen en worden weergegeven als uitgaven voor gewone activiteiten ( PBU 10/99, goedgekeurd op bestelling Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 05/06/1999 nr. 33n). Volgens het rekeningschema worden de entertainmentkosten voor productie- en handelsbedrijven geboekt op rekening 44 “Verkoopkosten”. Uitgaven moeten worden verantwoord in de verslagperiode waarin ze zijn gedaan, ongeacht het tijdstip van betaling (artikel 18 PBU 10/99).

Om zijn partners te feliciteren, kocht het bedrijf zes cadeausets (champagne en snoepjes) ter waarde van 2.750 roebel. elk (inclusief btw - 419 roebel). Totaal besteed aan geschenken:

2750 wrijven. x 6 = 16.500 wrijven.

Incl. VAT:

419 wrijven. x 6 = 2514 wrijven.

Het loonfonds van het bedrijf voor 2011 bedraagt RUB 600.000.

De boekhoudkundige boekingen zien er als volgt uit:

DEBET 60 KREDIET 51

16.500 wrijven. - betaald voor geschenken aan partners;

DEBET 19 KREDIET 60

2514 wrijven. - Over de kosten van geschenken aan partners wordt BTW toegerekend;

DEBET 10 (41) KREDIET 60

RUB 13.986 - gekapitaliseerd (geschenken aan partners);

DEBET 44 KREDIET 10 (41)

RUB 13.986 - de kosten van schenkingen aan partners worden afgeschreven;

DEBET 68 KREDIET 19

2514 wrijven. - BTW wordt aanvaard voor aftrek.

600.000 wrijven. x 4% = 24.000 wrijven.

Binnen dit bedrag kunt u bij de belastingaangifte rekening houden met de kosten voor het kopen van geschenken. In dit voorbeeld is het bedrag aan kosten lager dan de norm (RUB 13.986,-).< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

U kunt de overdracht van geschenken aan partners regelen als een reclamecampagne die is ontworpen voor een onbepaald aantal mensen. Vervolgens worden de uitgaven binnen 1 procent van de omzet als reclame meegeteld ( subp. 28 blz. 1, artikel 4 art. 264 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Als de geschenken het logo van het donerende bedrijf hebben, zal de geldigheid van dergelijke uitgaven geen twijfel doen rijzen bij de controleurs ( brief Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou, gedateerd 30 april 2008, nr. 20-12/041966.2). In de regel wordt het logo van het donorbedrijf echter niet toegepast op dure geschenken aan partners, dus het ‘reclamekarakter’ van deze uitgaven zal hoogstwaarschijnlijk voor de rechtbank moeten worden bewezen.

De boekhoudkundige boekingen voor “relatiegeschenken” komen overeen met de boekingen voor de boeking van geschenken in de vorm van entertainmentkosten. IN BTW-code De lijst met vereiste documenten om advertentiekosten te bevestigen is niet gespecificeerd. Om het risico op claims van de belastingdienst te verkleinen, kunt u naast documenten voor de aankoop van cadeauproducten een opdracht geven aan de manager om een reclamecampagne uit te voeren, een schatting van de kosten van de uitvoering ervan en een rapport over de resultaten van de promotie.

Geschenken aan partners - individuen

Als de marktwaarde van geschenken, inclusief btw, voor elke ontvanger niet hoger is dan 4.000 roebel en zakenpartners dit jaar voor het eerst geschenken van het bedrijf ontvangen, hoeft de partner geen personenbelasting te betalen ( artikel 28 kunst. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Ook betalen personen die niet-inwoners van de Russische Federatie zijn geen personenbelasting ( artikel 2 art. 209 Belastingwetboek van de Russische Federatie; brief Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 04/05/2011 nr. 03-04-06/6-75). Indien niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, vormen schenkingen aan partners hun inkomen in natura, waarop personenbelasting moet worden ingehouden. In dit geval moet u rekening houden met de kosten van alle geschenken die de partner sinds het begin van het jaar heeft ontvangen, en belasting inhouden op het bedrag van meer dan 4.000 roebel.

De partner is geen werknemer van het donorbedrijf, waardoor het bedrijf zelf geen belasting kan inhouden. In een dergelijke situatie moet u binnen een maand vanaf de datum van levering van het geschenk het belastingkantoor van uw registratieplaats schriftelijk op de hoogte stellen van de betaalde inkomsten en van de onmogelijkheid om hierop personenbelasting in te houden ( artikel 5 kunst. 226 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

In juli 2014 feliciteerde het bedrijf zijn zakenpartner met zijn verjaardag door hem een boek (RUB 2.500) aan te bieden. In december 2014 ontving de partner als nieuwjaarsgroet een schilderij van het bedrijf (8.000 roebel). De persoon is een inwoner van de Russische Federatie.

Personenbelasting op inkomsten in natura:

((2500 wrijven. + 8000 wrijven.) - 4000 wrijven.) x 13% = 845 wrijven.

Er werd een kennisgeving gestuurd naar het belastingkantoor op de plaats van registratie van het bedrijf over het bedrag aan personenbelasting en de onmogelijkheid om deze in te houden aan de ontvanger van het inkomen - de zakenpartner.

Ekaterina Ermakova,
Projectleider
afdeling financiële outsourcing
Intercomp

Bestaande beperkingen

Optie 1 – gratis overstap

Optie 2 – entertainmentkosten

Optie 3 – advertentiekosten

Een werkgever kan geschenken geven aan zijn werknemers. Meestal is de gelegenheid belangrijke data: 8 maart, Dag van de Verdedigers van het Vaderland, Nieuwjaar, verjaardag, enz. Deze transacties moeten in de boekhouding worden vastgelegd.

Boekhouding van geschenken

Vanuit boekhoudkundig oogpunt zijn er twee soorten geschenken:

Niet-productiegeschenken – voor feestdagen, verjaardagen, enz. Als de kosten van het geschenk hoger zijn dan 3.000 roebel, is het noodzakelijk om een geschenkovereenkomst op te stellen
In de vorm van arbeidsprikkels - zo'n geschenk is inbegrepen in het loon (dat ook in natura kan worden betaald)

De procedure voor het overdragen van een geschenk in de boekhouding wordt weergegeven door de boeking Debet 73 Credit 41

Personenbelasting en verzekeringspremies op schenkingen

Het bedrag van een schenking boven RUB 4.000 is onderworpen aan inkomstenbelasting. Als een werknemer bijvoorbeeld een magnetron heeft gekregen, hoeft er alleen belasting te worden ingehouden op het bedrag dat de bovengenoemde waarde overschrijdt. Bij het doneren van geld wordt de belasting op de dag van de overdracht naar de begroting overgemaakt. Als de gift een ding is, dan op de volgende dag het voorschot of salaris.

Wat verzekeringspremies betreft, deze hoeven alleen te worden ingehouden als de mogelijkheid om waardevolle spullen te schenken is vastgelegd in de arbeidsovereenkomst met de werknemer. Indien de gift wordt overgedragen op basis van een schenkingsovereenkomst, hoeven geen bijdragen in rekening te worden gebracht.

VAT

Voor een organisatie kan het geven van geschenken aan haar werknemers resulteren in de verplichting om BTW over de waarde ervan in rekening te brengen en te betalen als het geschenk een materiële waarde heeft en als niet-productief wordt uitgegeven. Volgens de Belastingdienst valt deze handeling onder de categorie kosteloos overdragen. Bij het doneren van geld wordt geen BTW in rekening gebracht.

U kunt de BTW-aangroei op geschenken weergeven door boekingen te boeken voor debet 91.2 en credit 68 BTW. Hiervoor moet u boekingen invoeren om de kosten van het geschenk af te schrijven: Debet 91,2 Credit 73.

Bij de aankoop van een geschenk kan de BTW, indien de leverancier belastingbetaler is, in aftrek worden gebracht.

Op de verjaardag van een medewerker overhandigde de organisatie hem een bestekset ter waarde van 5.700 roebel. (inclusief BTW 870 wrijven.)

Berichten:

Rekeningdt	Kt-rekening	Beschrijving van de bedrading	Transactiebedrag	Een documentenbasis
60	50	Geld overgemaakt voor een geschenk	5700	Betalingsopdracht ref.
41	60	Bestekset ontvangen van de leverancier	4830	Paklijst
19	60	BTW invoeren	870	Paklijst
73	41	De set is cadeau gedaan aan een medewerker	4830	Schenkingsovereenkomst
68 personenbelasting	73	Op bedragen boven de 4000 wordt de personenbelasting ingehouden	108	Boekhoudkundige informatie
91.2	73	De kosten van het geschenk zijn afgeschreven	4830	Schenkingsovereenkomst
91.2	68 BTW	Over de kosten van het geschenk wordt BTW berekend	870	Boekhoudkundige informatie

Igor Nevsky, gecertificeerd auditor, Ph.D. N. Tijdschrift "Documenten en Commentaren" nr. 22, november 2012 Relatiegeschenken aan tegenpartijen kunnen niet in aanmerking worden genomen als uitgaven voor winstbelastingdoeleinden - dergelijke verduidelijkingen werden gegeven door het Russische Ministerie van Financiën in een commentaarbrief.

Is het echter mogelijk om het volledig eens te zijn met de logica van de ambtenaren? (Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 08.10.12 nr. 03-03-06/1/523) Download brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 08.10.12 nr. 03-03-06/ 1/523 Waar we het over hebben De meeste bedrijven implementeren, om grote klanten te behouden, een reeks maatregelen gericht op het creëren van een positief imago en het versterken van de zakelijke banden. Als onderdeel van dergelijke evenementen krijgen aannemers vaak kleine geschenken aangeboden, bijvoorbeeld op data die belangrijk zijn voor de klantorganisatie: verjaardagen, professionele feestdagen, enz. Een geschenk is iets dat gratis aan een vertegenwoordiger van het tegenpartijbedrijf wordt gegeven. .

Aandacht

Zo moet de accountant bij het overdragen van een geschenk aan een wederpartij BTW in rekening brengen, berekend op basis van de marktwaarde van het geschenk, dat wil zeggen de aankoopprijs. In dit geval kan de voorbelasting worden afgetrokken als er een factuur is (clausule 2 van artikel 171 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Laten we eens kijken naar het voorbeeld van de gegevens die een accountant in de boekhouding moet invoeren bij het kopen en overdragen van geschenken aan zakenpartners - specifieke werknemers van het tegenpartijbedrijf.

Optie 2 – uitgaven voor entertainment Sommige organisaties presenteren geschenken aan hun partners tijdens een officiële receptie en registreren de kosten voor de aanschaf van dergelijke geschenken als uitgaven voor entertainment. Volgens de wet kunnen de entertainmentkosten de kosten van eten en drinken voor een officiële receptie en buffetservice omvatten.

De belastingadministratie voor geschenken aan aannemers heeft zijn eigen specifieke kenmerken en meestal accepteren inspecteurs dergelijke uitgaven niet en brengen zij extra belastingen in rekening. Het is veiliger om giften aan leveranciers af te schrijven op de nettowinst. Het bedrijf geeft immers gratis geschenken. Daarom worden de kosten van de aanschaf en productie ervan niet in aanmerking genomen (p.

16e eeuw 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 8 oktober 2012 nr. 03-03-06/1/523). De overdracht van een geschenk is een verkoop, daarom moet er BTW worden betaald over het geschenk (subclausule 1, clausule 1, artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De tegenpartij geeft de ontvangen gift weer als niet-operationeel inkomen en betaalt hierover inkomstenbelasting (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 27 oktober 2015 nr. 03-07-11/61618).
Tegelijkertijd is het mogelijk om een volledig veilige fiscale boekhouding te voeren voor geschenken aan opdrachtnemers, als de kosten voor hen als reclamekosten worden meegerekend. Maar hiervoor moet u een reclamecampagne uitvoeren.

Volgens functionarissen mogen alleen uitgaven voor eten en alcoholische dranken voor officiële recepties en buffetdiensten worden opgenomen in de horecakosten. Als het donerende bedrijf toch besluit geschenken aan partners als uitgaven voor entertainment te beschouwen, moeten ze worden genormaliseerd - binnen 4 procent van de arbeidskosten (clausule 2 van artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Rechters staan toe dat sommige geschenken worden meegerekend in de gastvrijheidskosten.

Geschenken aan aannemers zijn niet inbegrepen in de uitgaven

Als er een reclamecampagne wordt gevoerd, heeft de accountant het recht om kosten voor bijvoorbeeld de levering van geschenken in de vorm van pennen en notitieblokken met het bedrijfslogo als reclamekosten te aanvaarden, uiteraard bij gebreke van een lijst van te presenteren personen. De eenvoudigste optie is de gratis eigendomsoverdracht binnen de vastgestelde normen. Een dergelijke operatie zal absoluut geen vragen oproepen bij de Belastingdienst.
Laten we tot slot nog een klein trucje delen: enveloppen en ansichtkaarten kunnen in aanmerking worden genomen als uitgaven voor kantoorbenodigdheden als u naast de briefkaart ook primaire documentatie in de envelop stopt, bijvoorbeeld een factuur of een handeling van verleende diensten of verrichte werkzaamheden. . Welke optie u ook kiest, vul in ieder geval een complete set documenten in.

Boekhouding van geschenken aan aannemers voor het nieuwe jaar

Een gratis overdracht wordt beschouwd als een verkoop, dus over de kosten van het geschenk moet BTW worden geheven. VOORBEELD Om partners te feliciteren, kocht het bedrijf zes cadeausets (champagne en snoepjes) ter waarde van 2.750 roebel. elk (inclusief btw - 419 roebel). Totaal uitgegeven aan geschenken: 2750 roebel.

x 6 = 16.500 wrijven. Incl. BTW: 419 wrijven. x 6 = 2514 wrijven. De boekhoudkundige gegevens zien er als volgt uit: DEBIT 60 CREDIT 51 - 16.500 roebel. — betaald voor geschenken aan partners; DEBET 19 KREDIET 60 - 2514 wrijven. — BTW wordt toegerekend op de kosten van geschenken aan partners; DEBET 10 (41) KREDIET 60 - 13.986 roebel. — gekapitaliseerd (geschenken aan partners); DEBIT 91-2 CREDIT 68 subaccount “BTW” - 2514 roebel. — Over de gratis overdracht van geschenken aan partners wordt BTW geheven; DEBET 91-2 KREDIET 10 (41) - 13.986 roebel. — het verlies uit de onnodige overdracht van geschenken wordt weerspiegeld; DEBET 68 KREDIET 19 - 2514 wrijven.

Nieuwjaarsgeschenken aan klanten en partners: kostenberekening

Wij benadrukken dat dit niet de eerste keer is dat dit standpunt wordt uitgedrukt in officiële verklaringen (brief van het Russische Ministerie van Financiën van 19 oktober 2010 nr. 03-03-06/1/653). Alternatieve versies van de Federale Belastingdienst Het is vermeldenswaard dat de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou in een brief van 18 oktober 2010 nr. 16-15/108647 meldde dat de kosten voor het kopen van geschenken voor klanten in aanmerking kunnen worden genomen rekening als advertentiekosten (sub.

28 lid 1, lid 4 art. 264

Belastingwet van de Russische Federatie), maar alleen op voorwaarde dat er geschenken aan alle klanten worden gegeven. Alleen dan zijn ze immers bedoeld voor een onbepaalde kring van mensen en komen ze overeen met het concept van reclame (het staat vermeld in artikel 3 van de federale wet van 13 maart 2006 nr. 38-FZ "Over reclame"). Bovendien kunnen de kosten voor de aanschaf (fabricage) van souvenirs voor aannemers in aanmerking worden genomen als advertentiekosten in het geval dat ze het bedrijfslogo dragen (brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland in de stad St.

BTW wordt geaccepteerd voor aftrek; DEBIT 99 CREDIT 68 subrekening "Inkomstenbelasting" - 2792 roebel. (RUB 13.986 x 20%) - weerspiegelt een permanente belastingplicht. Geschenken aan partners en entertainmentkosten Sommige bedrijven geven geschenken aan partners tijdens een officiële receptie en registreren de uitgaven als entertainmentkosten. De Belastingwet maakt niet duidelijk of de kosten voor het kopen van geschenken voor zakenpartners in dergelijke uitgaven zijn inbegrepen.
Dit leidt tot geschillen met de Belastingdienst. Uitgaven voor geschenken voor overdracht als onderdeel van een officiële receptie kunnen niet in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting, aangezien ze niet worden genoemd in artikel 264 van de Belastingwet (Artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit standpunt wordt onderschreven door het Russische Ministerie van Financiën (brief van het Russische Ministerie van Financiën d.d. 25 maart 2010 nr. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 lid 1, lid 4 art. 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als de geschenken het logo van het donerende bedrijf hebben, zal de geldigheid van dergelijke uitgaven geen twijfel doen rijzen bij de inspecteurs (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 30 april 2008 nr. 20-12/041966.2). In de regel wordt het logo van het donorbedrijf echter niet toegepast op dure geschenken aan partners, dus het ‘reclamekarakter’ van deze uitgaven zal hoogstwaarschijnlijk voor de rechtbank moeten worden bewezen.

Boekhouding van uitgaven voor geschenken aan aannemers

In dit geval kan het partnerbedrijf inkomstenbelasting betalen over ontvangen geschenken, als het deze in zijn boeken registreert. Maar omdat het onmogelijk is om uit documenten te achterhalen wie het geschenk precies heeft ontvangen, besluiten partners meestal om de geschenken vanwege de boekhouding niet te accepteren en geen belasting te betalen. De boekhoudkundige boekingen voor “relatiegeschenken” komen overeen met de boekingen voor de boeking van geschenken in de vorm van entertainmentkosten. De Belastingwet biedt geen lijst met verplichte documenten om advertentiekosten te bevestigen. Om het risico op claims van de belastingdienst te verkleinen, kunt u naast documenten voor de aankoop van cadeauproducten een opdracht geven aan de manager om een reclamecampagne uit te voeren, een schatting van de kosten van de uitvoering ervan en een rapport over de resultaten van de promotie.

In een tijd van instabiele verkopen zijn allerlei marketingtactieken om klanten aan te trekken, zoals prijzen en geschenken, relevanter dan ooit. Helaas heeft de vreugde van het ontvangen van een geschenk vaak fiscale gevolgen voor de koper. Het verantwoorden van geschenken van een organisatie die zijn toevlucht neemt tot dergelijke aandelen gaat ook gepaard met een aantal controversiële kwesties, die in dit artikel worden besproken.

Er wordt belasting over de toegevoegde waarde geheven

Wanneer een geschenk aan een koper wordt overgedragen, draagt de organisatie de eigendom ervan kosteloos over. Daarom beschouwt het Ministerie van Financiën van Rusland een dergelijke overdracht als een verkoop (Brief gedateerd 31 maart 2004 N 04-03-11/52). Er bestaat dus een noodzaak om de marktwaarde van het geschenk te belasten met BTW.

Bij het bepalen van de prijs van een geschenk moet men in principe uitgaan van de vraag of de organisatie soortgelijke goederen verkoopt. Als het wordt verkocht, mag de verkoopprijs niet meer dan 20% afwijken van de verkoopprijs van soortgelijke goederen. Anders bestaat de mogelijkheid dat de overdracht van geschenken wordt geïnterpreteerd als de verkoop van goederen tegen prijzen die niet overeenkomen met de marktprijzen, wat gepaard gaat met extra btw-heffingen. Toegegeven, dit kan worden vermeden als het verschil in de prijs van het geschenk met de marktprijs van meer dan 20% door de organisatie kan worden verklaard als een kwaliteitsverlies van het overgedragen product (verstrijken van de houdbaarheidsdatum, seizoensschommelingen in de vraag voor dergelijke goederen, het marketingbeleid van de organisatie, enz.). Bovendien kan dit het vooruitzicht zijn om een nieuwe markt te betreden of de noodzaak om de verkoop van bepaalde nieuwe producten te bevorderen; in ieder geval is het raadzaam om een bevel van de manager te geven waarin de reden voor het uitdelen van geschenken wordt uitgelegd.

Wat betreft het BTW-bedrag dat door een organisatie wordt betaald bij de aankoop van geschenken van leveranciers, die vervolgens voor reclamedoeleinden zijn gedoneerd, kan dit worden afgetrokken (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 30 september 2003 N 04-03-11/78 ). Er moet aan worden herinnerd dat de overdracht van goederen (werk, diensten) voor reclamedoeleinden, waarvan de kosten voor het kopen (of creëren) van een eenheid niet meer dan 100 roebel bedragen, vrijgesteld is van btw. (voorbeeld 1).

voorbeeld 1. De winkel Svetlana LLC hield een reclamecampagne. Bij aankoop van een demi-seizoensjas van het model "Rosetta" ontving de koper een riem "Stefania" als geschenk, waarvan de kosten bij vrije verkoop 6.000 roebel bedroegen. (BTW - 1080 roebel). De actie duurde twee weken, in deze periode zijn er 5 jassen verkocht en 5 riemen gedoneerd. Voor de BTW-berekening werden de kosten van de riem die als geschenk voor de promotie werd gedoneerd, vastgesteld op 4.800 roebel. (BTW - 864 roebel), wat 20% minder is dan de kosten bij vrije verkoop. De riemen werden contant gekocht voor een prijs van RUB 4.248. per stuk (inclusief BTW 18% - 648 roebel).

In de boekhouding worden de volgende boekingen gemaakt:

Dt sch. 60 "Schikkingen met leveranciers en opdrachtnemers"

K-t sch. 50 "Kassa" 21.240 wrijven.

Hoe u geschenken aan partners afschrijft als uitgaven met BTW

riemen gekocht;

Dt sch. 41 "Producten"

de aankoopprijs van de riemen wordt weerspiegeld;

K-t sch. 60 "Schikkingen met leveranciers en opdrachtnemers"

BTW weerspiegeld;

Dt sch. 68 "Berekeningen voor belastingen en heffingen", subaccount. "BTW-berekeningen"

K-t sch. 19 "Belasting over de toegevoegde waarde op verworven activa"

geaccepteerd voor BTW-aftrek;

K-t sch. 41 "Producten"

de aankoopprijs van de banden is afgeschreven;

Dt sch. 90-3 "Belasting over de toegevoegde waarde"

4320 wrijven. (RUB 864 x 5 st.)

Over de overgedragen banden wordt BTW berekend.

Er wordt geen belasting over de toegevoegde waarde geheven

Sterker nog, de koper krijgt alleen een cadeau als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, namelijk bij aankoop van een ander product. Als de overdracht van geschenken aan kopers als niet gratis wordt erkend, hoeft er in dit geval geen BTW te worden betaald over de waarde ervan (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskouse District van 19 augustus 2003 N KA-A40/5796- 03P). In dit geval is het noodzakelijk om de kosten van geschenken op te nemen in de kosten van goederen die in de vorm van reclamekosten worden verkocht, en kan de BTW op de kosten van gekochte geschenken op dezelfde manier worden afgetrokken als in het eerste geval.

In de belastingadministratie zijn advertentiekosten uitgaven die verband houden met productie en verkoop, wat betekent dat de kosten voor het kopen van geschenken voor klanten als zodanig kunnen worden verantwoord. Wanneer u voor deze boekhoudoptie kiest, kunt u ook een beroep doen op de brief van het Russische ministerie van Belastingdienst voor Moskou gedateerd 31 juli 2001 N 02-14/35611. Ook de optie zonder BTW in rekening te brengen kan gerechtvaardigd zijn, en volgens art. 111 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan voor het gebruik ervan geen boete worden geïnd.

Wanneer u de optie gebruikt om geschenken te verantwoorden zonder BTW over de waarde ervan in rekening te brengen, moet u er ook rekening mee houden dat het bedrag aan advertentiekosten dat de belastbare winst verlaagt, gereguleerd is en niet hoger mag zijn dan 1% van de omzet. Tegelijkertijd kan de BTW op advertentiekosten alleen binnen de aangegeven norm worden afgetrokken.

De norm voor advertentiekosten wordt berekend op basis van de resultaten van het aangiftetijdvak inkomstenbelasting, d.w.z. voor het verslagjaar. Daarom kan het bedrag dat de kosten van geschenken overschrijdt ten opzichte van de advertentiekosten voor het kwartaal worden toegeschreven aan uitgaven, en kan de BTW daarover in de volgende kwartalen van het lopende jaar worden afgetrokken (voorbeeld 2).

Voorbeeld 2. De organisatie verkoopt serviesgoed via een winkel. In september 2009 vond er een actie plaats: iedere klant die een set Troika-pannen kocht, kreeg een “Super”-mok cadeau. In de detailhandel werden soortgelijke mokken verkocht voor 177 roebel. (inclusief BTW 18% - 27 roebel). De mokken zijn in augustus 2009 bij de leverancier gekocht, de kosten waren 59 roebel. per stuk (inclusief BTW 18% - 9 roebel).

Als resultaat van de campagne in september zijn er 100 sets Troika-pannen verkocht en 100 Supermokken aan klanten gegeven. Bij de verwerking van geschenken aan klanten in de boekhouding heeft de organisatie besloten geen BTW in rekening te brengen over de kosten van geschenken die aan klanten worden gegeven, maar de kosten ervan op te nemen in de reclamekosten.

De omzet van de organisatie voor het derde kwartaal van 2009 bedroeg 1.200.000 roebel, daarom was de norm voor advertentiekosten voor het derde kwartaal 12.000 roebel. In juli 2009 maakte de organisatie andere advertentiekosten ten bedrage van RUB 3.000. Zo kan in het derde kwartaal nog eens 9.000 roebel worden toegeschreven aan advertentiekosten.

De volgende boekhoudkundige boekingen zijn gemaakt:

Dt sch. 44 "Verkoopkosten"

K-t sch. 41 "Producten"

de kosten van geschenken die tijdens de promotie aan klanten werden gegeven, werden afgeschreven;

Dt sch. 09 "Uitgestelde belastingvorderingen"

K-t sch. 68 "Berekeningen voor belastingen en heffingen", subaccount. "Berekeningen inkomstenbelasting"

200 wrijven. (RUB 1000 x 20%)

er wordt een uitgestelde belastingvordering tot uitdrukking gebracht;

Dt sch. 19 "Belasting over de toegevoegde waarde op verworven activa"

K-t sch. 68 "Berekeningen voor belastingen en heffingen", subaccount. "BTW-berekeningen"

Er moet aan worden herinnerd dat de koper niet alleen een geschenk ontvangt, maar ook inkomsten in natura. Daarom rijst de vraag over het aangeven en betalen van de personenbelasting.

Als de waarde van het geschenk niet hoger is dan 4.000 roebel, is de organisatie niet verplicht om te berekenen, in te houden bij de belastingbetaler en over te dragen aan het budget voor de personenbelasting, aangezien de inkomsten die in dit geval ontstaan, niet aan belasting zijn onderworpen.

Als de kosten van het geschenk hoger zijn dan 4000 roebel. of dezelfde persoon tijdens het belastingtijdvak meerdere geschenken van een organisatie heeft ontvangen, waarvan de totale waarde meer dan 4.000 roebel bedraagt, dan is de organisatie als belastingagent verplicht om van de koper een personenbelasting in te houden tegen een tarief van 35% . In feite is dit onmogelijk, omdat de donatie in de vorm van goederen wordt gedaan en niet in contanten. In dit geval is de organisatie als fiscaal agent verplicht om de Belastingdienst schriftelijk te informeren over de onmogelijkheid om de belasting te innen binnen een maand vanaf het moment dat de relevante omstandigheden zich voordoen. Een persoon die een “dure” schenking heeft ontvangen, moet de belasting zelfstandig betalen op basis van een belastingaanslag in gelijke termijnen in twee termijnen: de eerste – uiterlijk 30 kalenderdagen vanaf de datum waarop de belastingdienst het belastingaanslag heeft afgeleverd, de tweede - uiterlijk 30 kalenderdagen na de eerste betalingstermijn van de belasting. Tegelijkertijd stelt de betaling van belasting op basis van een belastingaanslag een individu niet vrij van het indienen van een belastingaangifte in formulier 3-NDFL bij het belastingkantoor van de woonplaats binnen de termijn bepaald in Art. 229 van de Belastingwet van de Russische Federatie (Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 17 juni 2008 N 3-5-03/149@).

VALipatova

Het is niet nodig om een schriftelijke schenkingsovereenkomst af te sluiten. Aangezien de waarde van een geschenk maximaal 4.000 roebel bedraagt, is er geen verplichting om personenbelasting in te houden. In de meeste gevallen wordt er geen inkomstenbelasting ingehouden op de kosten van kindergeschenken in organisaties. Bij het bepalen van de hoogte van de inkomstenbelasting tellen de kosten voor de aanschaf van geschenken niet mee. Over de kosten van geschenken moet BTW worden geheven, aangezien dit wordt beschouwd als een vrije verkoop van goederen. Beoordeel de kwaliteit van het artikel.

Boekhouding van uitgaven voor geschenken aan aannemers

DEBET 68 KREDIET 19- 2514 wrijven. — BTW wordt aanvaard voor aftrek.

x 4% = 24.000 wrijven.

Binnen dit bedrag kunt u bij de belastingaangifte rekening houden met de kosten voor het kopen van geschenken.

In dit voorbeeld is het bedrag aan kosten lager dan de norm (RUB 13.986,-).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Hoe u uitgaven voor geschenken aan aannemers kunt afschrijven

Als dergelijke kosten door documenten worden bevestigd, kunnen ze binnen de grenzen van de normen (constant.
FAS MO van 31 januari 2011 nr. KA-A40/17593-10, van 5 oktober 2010 nr. KA-A41/11224-10).
Onder de representatiekosten worden tevens begrepen de kosten voor de aankoop van bloemen, chocolaatjes, bloemstukken voor recepties (post.

FAS MO gedateerd 09/03/2010 nr. KA-A40/10128-10). Speciale vermelding verdient geschenken in de vorm van alcohol, als deze in aanmerking worden genomen als uitgaven voor entertainment.

Aandacht

Voorheen waren belastingambtenaren van mening dat het oplossen van zakelijke problemen onverenigbaar was met de consumptie van alcoholische dranken.

De rechtbanken en het Russische ministerie van Financiën zijn echter een andere mening toegedaan (post.
FAS UO van 10 november 2010 nr. Ф09-7088/10-С2, FAS SZO van 16 juli 2008 nr. A56-15358/2007; brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 16 augustus 2006 nr. 03-03-04/4/136).

Weerspiegeling van geschenken aan medewerkers, partners en klanten in de boekhouding

Uit juridische geschillen blijkt duidelijk dat geschenken aan partners in aanmerking kunnen worden genomen als uitgaven voor entertainment als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

tijdens het belastingtijdvak waarin de geschenken werden gegeven, had het schenkende bedrijf een officiële ontvangst van zakenpartners;
documenten voor entertainmentkosten zijn voltooid.

op bestelling
Uitgaven moeten worden verantwoord in de verslagperiode waarin zij zich hebben voorgedaan, ongeacht het tijdstip van betaling (clausule 18 van PBU 10/99).

Cadeaus voor zakenpartners. kostenboekhouding

In de boekhouding moeten de volgende gegevens worden ingevoerd:

Dt 10,41 kt 60 – bij aankoop van materiële goederen voor een banket;
Dt 76 Kt 10.41 – bij het overmaken van geschenken;
Dt 91 Kt 76 – afschrijving van de kosten van geschenken.

Vraag nr. 4. Moet ik een verzekering betalen voor de waarde van geschenken? Als de overdracht van geschenken wordt geformaliseerd door een schenkingsovereenkomst, hoeven er geen verzekeringspremies in rekening te worden gebracht. Er is ook geen verplichting om verzekeringspremies te betalen voor geschenken waarvan de waarde niet meer dan 3.000 roebel bedraagt, zelfs als de overdracht ervan niet door een schriftelijke overeenkomst is bevestigd.

Geschenken voor klanten: boekhouding en belastingen

In andere gevallen worden verzekeringspremies in rekening gebracht. Vraag nr. 5. De organisatie kocht nieuwjaarscadeaus voor de kinderen van medewerkers.

Hoe regelt u de uitgifte van geschenken? Heeft de onderneming fiscale verplichtingen? De uitgifte van geschenken aan kinderen van werknemers kan worden geformaliseerd in opdracht van het hoofd van de onderneming en een schatting van de kosten.

Hoe u geschenken in de boekhouding kunt boeken

De organisatie besloot haar partners te feliciteren, waarvoor 2 sets alcoholische dranken werden gekocht voor een prijs van elk 1180 roebel, incl.

BTW 180 roebel. De accountant heeft de volgende bedrading gemaakt: correspondentie van rekeningen Het bedrag BTW-aftrekbaar 99 68 600 Permanente belastingplicht voor de inkomstenbelasting Antwoorden op actuele vragen Vraag nr. 1.

Een commerciële onderneming besloot een computer aan de school te doneren als onderdeel van haar liefdadigheidsdonatie.

Hoe u op de juiste manier geschenken kunt geven aan klanten en partners in de boekhouding

De overdracht van goederen (werk, diensten) voor reclamedoeleinden, waarvan de kosten voor de aanschaf (het creëren) van een eenheid niet meer dan 100 roebel bedragen, zijn niet onderworpen aan BTW (paragraaf 25, clausule 3, artikel 149 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Ook in dit geval moet aan de bovenstaande voorwaarden worden voldaan. Om de reclamekosten te bevestigen, moet de accountant ook een contract overleggen voor de vervaardiging van producten met het bedrijfslogo of voor de toepassing van het bedrijfslogo op gekochte souvenirs of geschenken.

Voorkeursoptie Welke optie voor de accountant de voorkeur verdient, is aan de accountant om te beslissen.

Het is belangrijk om in elke specifieke situatie rekening te houden met alle omstandigheden. Dus als een bedrijf een officieel evenement organiseert, is de kans minimaal dat de uitgaven voor snoep dat als entertainment wordt geaccepteerd, vragen oproepen bij de belastingdienst.

Boekhouding van geschenken voor klanten en medewerkers: transacties, belastingen

In dit voorbeeld is het bedrag aan kosten lager dan de norm (RUB 13.986,-).

Belastingwetboek van de Russische Federatie). Als de geschenken het logo van het donerende bedrijf hebben, zal de geldigheid van dergelijke uitgaven geen twijfel doen rijzen bij de controleurs (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de stad St.

Moskou d.d. 30 april 2008 nr. 20-12/041966.2). In de regel wordt het logo van het donorbedrijf echter niet toegepast op dure geschenken aan partners, dus het ‘reclamekarakter’ van deze uitgaven zal hoogstwaarschijnlijk voor de rechtbank moeten worden bewezen.

22 april 2015cadeaus voor zakenpartners. kostenboekhouding

Geschenken aan partners - individuen Als de marktwaarde van geschenken, inclusief btw, voor elke ontvanger niet hoger is dan 4.000 roebel en zakenpartners dit jaar voor het eerst geschenken van het bedrijf ontvangen, hoeft de partner geen personenbelasting te betalen ( Clausule 28, artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie). Ook betalen natuurlijke personen die niet-inwoners zijn van de Russische Federatie geen personenbelasting (clausule 2 van artikel 209

Belastingwetboek van de Russische Federatie; brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 04/05/2011 nr. 03-04-06/6-75).

Indien niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, vormen schenkingen aan partners hun inkomen in natura, waarop personenbelasting moet worden ingehouden. In dit geval moet u rekening houden met de kosten van alle geschenken die de partner sinds het begin van het jaar heeft ontvangen, en belasting inhouden op het bedrag van meer dan 4.000 roebel.

De partner is geen werknemer van het donorbedrijf, waardoor het bedrijf zelf geen belasting kan inhouden.

Vraag:

De organisatie is van plan nieuwjaarsgeschenken aan haar tegenpartijen te geven. Geschenken worden aan vertegenwoordigers gegeven of rechtstreeks naar partners verzonden. De kosten van elk geschenk bedragen niet meer dan 3.000 roebel. Met welke fiscale gevolgen zal de donor in dit geval te maken krijgen?

Antwoord:

Vanuit het oogpunt van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie is de overdracht van een geschenk door een organisatie aan tegenpartijen of hun individuele vertegenwoordigers een schenking. Het bedrag van het geschenk kan in dit geval niet hoger zijn dan 3.000 roebel en vereist geen schriftelijke overeenkomst (clausule 2 van artikel 574, clausule 4 van clausule 1 van artikel 575 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). De belastingheffing op nieuwjaarsgeschenken aan tegenpartijen hangt af van het soort geschenken dat wordt gegeven en hoe de uitgifte ervan wordt geformaliseerd.

Inkomstenbelasting

Als algemene regel wordt de levering van geschenken beschouwd als een onnodige overdracht van goederen, waarvan de kosten de belastinggrondslag niet verlagen (clausule 16 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie). Rusland gedateerd 8 oktober 2012 nr. 03-03-06/1/523). Als het geschenk een souvenir is met het logo van de organisatie, kunnen de kosten ervan in aanmerking worden genomen als reclame- of amusementskosten. Maar hiervoor moet je aan een aantal voorwaarden voldoen. De kosten van dergelijke geschenken kunnen dus in aanmerking worden genomen als reclamekosten als producten met het logo worden gedistribueerd onder zakenpartners die het kantoor vóór het nieuwe jaar bezoeken (clausule 28, clausule 1, artikel 264 van de belastingwet van de Russische Federatie). Federatie). In dit geval is het raadzaam om de "uitgifte van geschenken" te formaliseren met een bevel van de manager om een reclamecampagne voor het nieuwe jaar te voeren. Dergelijke kosten zijn opgenomen in de uitgaven voor een bedrag van niet meer dan één procent van de verkoopopbrengsten (clausule 4 van artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Bovendien kunnen de kosten van geschenken in aanmerking worden genomen bij de uitgaven voor entertainment als deze worden uitgekeerd aan tegenpartijen tijdens zakelijke onderhandelingen om samenwerking tot stand te brengen en te behouden (clausule 22, clausule 1, clausule 2, artikel 264 van de belastingwet van de Russische Federatie). Federatie). Ze zijn opgenomen onder de overige uitgaven voor een bedrag dat niet hoger is dan vier procent van de arbeidskosten voor dit rapportage(belasting)tijdvak.

Gratis overdracht van geschenken aan tegenpartijen of hun vertegenwoordigers is onderworpen aan BTW, en “voorbelasting” BTW wordt geaccepteerd voor aftrek (clausule 1, clausule 1, artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 19 oktober 2010 nr. 03-03-06/1/653).

Indien het geschenk aan de organisatie zelf wordt gegeven, dan dient de schenker uiterlijk vijf dagen na de datum van levering van de nieuwjaarsgeschenken een factuur op te maken (artikel 1, lid 3, artikel 169, lid 3, artikel 167, lid 3, artikel 168 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Als een geschenk wordt gegeven aan een persoon die vertegenwoordiger is van een organisatie, wordt de overdracht niet met een factuur verzonden.

Algemene Auditafdeling over de kwestie van de boekhouding van geschenken aan tegenpartijen

Om deze transacties in het verkoopboek weer te geven, moet u een boekhoudkundige verklaring of een samenvattend document opstellen met samenvattende (geconsolideerde) gegevens over deze transacties (zie brief van het Russische Ministerie van Financiën van 02/08/2016 nr. 03-07 -09/6171).

Houd er rekening mee dat als de organisatie rekening houdt met de kosten van geschenken als reclame en de kosten van een eenheid reclameproducten niet hoger zijn dan 100 roebel, er geen BTW vereist is (clausule 25, clausule 3, artikel 149 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Personenbelasting en verzekeringspremies

Als een organisatie een nieuwjaarsgeschenk geeft aan een specifieke persoon die voor een tegenpartij werkt, en het bedrag van alle geschenken die zij hem gedurende het jaar heeft gegeven niet hoger is dan 4.000 roebel, hoeft er geen personenbelasting te worden ingehouden (clausule 28 van artikel 28). 217 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Ook zijn de kosten van een geschenk dat aan een specifieke vertegenwoordiger van de tegenpartij wordt gegeven niet onderworpen aan verzekeringspremies, aangezien er een geschenkovereenkomst bestaat (clausule 4 van artikel 420 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Thuis — Artikelen