Reservekapitaal debet of credit. Nuances van vorming, gebruik en boekhouding van reservekapitaal

De vorming van reservekapitaal is verplicht voor naamloze vennootschappen. Dit staat in art. 35 van wet nr. 208-FZ, gedateerd 26 december 1995. Rechtshandelingen die het werk van LLC's, overheidsinstanties en coöperaties reguleren, voorzien in de creatie van dergelijke reserves op vrijwillige basis. Om dit soort kapitaal te accumuleren is een besluit van de oprichters vereist, vermeld in de samenstellende documentatie.

Hoe en voor welke doeleinden wordt reservekapitaal gecreëerd?

Wanneer wordt vermeld dat er reservefondsen in de organisatie moeten worden gecreëerd, wordt hun volume verhoogd met de fondsen die aan het einde van het jaar vrij blijven. De belangrijkste bron van hun inkomen is de winst van de onderneming. Reservekapitaalfondsen zijn bedoeld om de door de organisatie geleden verliezen snel te dekken, de kosten van obligaties terug te betalen en maatregelen te implementeren om aandelen terug te kopen. Een dergelijke voorafbepaling van doelstellingen is typisch voor naamloze vennootschappen. In het geval van een LLC kan het reservekapitaal van de onderneming worden gebruikt voor:

• het dekken van het bedrag van de verliezen indien het aan het einde van de verslagperiode niet mogelijk was het break-evenpunt te bereiken;
• aflossing van obligaties;
• inkoop van individuele aandelen;
• andere doeleinden waarin het Charter voorziet (dit is niet mogelijk voor een JSC).

Reservekapitaal maakt deel uit van het eigen vermogen van instellingen. Het moet voldoen aan het wettelijk vastgestelde volume. Het bedrag ervan wordt aangegeven in de wettelijke documentatie. Reservekapitaal wordt gecreëerd door middel van jaarlijkse bijdragen, die verplicht zijn. Wet nr. 208-FZ bepaalt dat het bedrag van de reguliere bijdragen niet lager mag zijn dan de limiet die door de wetgever is vastgesteld. Voor naamloze vennootschappen geldt een regel voor een minimale bijdrage gelijk aan 5% van de nettowinst. De norm blijft relevant totdat het in het Charter voorgeschreven totale kapitaalbedrag is bereikt.

De vorming van reservekapitaal moet plaatsvinden nadat de jaarrekening is goedgekeurd. Het is noodzakelijk om aan deze setting vast te houden om de waarde van de ingehouden winsten af ​​te leiden en een plan te ontwikkelen om deze naar verschillende sectoren van activiteit te sturen. Het bedrag aan reservekapitaal mag niet lager zijn dan de wettelijk goedgekeurde limiet. Voor JSC geldt een beperking in de vorm van het vergelijken van de hoogte van het toegestane kapitaal met het reservekapitaal. Dit laatste moet op het niveau van 5% van het toegestane kapitaal (of meer) worden gebracht.

Boekhouding van reservekapitaal: boekingen

Beschikking van het Ministerie van Financiën, gedateerd 31 oktober 2000, nr. 94n, bepaalt dat de boekhouding voor reservekapitaal in allerlei soorten organisaties wordt weerspiegeld via rekening 82. De rekening heeft de kenmerken van een passief boekhoudelement. De accumulatie van middelen daarvoor vindt plaats door middel van leningen. De vorming van reservekapitaal wordt weergegeven in overeenstemming met rekening 84. De koppeling tussen deze rekeningen is ook relevant voor gevallen waarin een deel van de gereserveerde middelen wordt gebruikt om verliezen te dekken. Indien er aan het eind van het jaar nog ongebruikte bedragen op rekening 82 staan, worden deze volledig overgeboekt naar de volgende periode. Basisboekhoudboekingen worden weergegeven door twee boekingen:

1. Er zijn inhoudingen gedaan op het reservekapitaal - rekening 84 wordt gedebiteerd en de kredietomzet wordt geregistreerd op rekening 82.
2. Gebruik van reservekapitaal - rekening 82 wordt gedebiteerd met het bedrag dat is uitgegeven om de waarde van eerder gecreëerde reserves te verminderen, en rekening 84 wordt gecrediteerd.

Wanneer de gelden van aandeelhouders en deelnemers van landbouwbedrijven worden gebruikt om de gecreëerde reserves aan te vullen, wordt in de boekhouding de 82e creditrekening gebruikt in overeenstemming met de 75e debetrekening. Indien het reservekapitaal bestemd is om te worden gebruikt voor:

• terugbetaling van obligatiedocumenten, waarna boeking D82 - K66 of 67 wordt gegenereerd (afhankelijk van de geldigheidsduur van de obligaties);
• de procedure voor het inkopen van aandelen ten koste van reserves (als de mogelijkheid om geld uit andere bronnen te verkrijgen is uitgeput en de werkelijk gemaakte kosten de nominale waarde van de effecten overschrijden) wordt weerspiegeld via D82 en K81.

Om de verandering in de reservefondsen weer te geven, is het noodzakelijk om het reservekapitaal van de LLC in het nieuwe bedrag in de wettelijke documentatie op te nemen. Boekhoudkundige boekingen voor het vergroten van de reserves na het bereiken van de initiële limiet zullen pas worden gegenereerd nadat de bijgewerkte indicator van het limietbedrag in het charter is goedgekeurd.

Hoe het reservekapitaal van een organisatie wordt gevormd aan de hand van het voorbeeld:

• Het maatschappelijk kapitaal van de naamloze vennootschap bedraagt ​​19,3 miljoen roebel;
• het geaccumuleerde reservekapitaal van de naamloze vennootschap bedraagt ​​732.000 roebel;
• eind 2017 werd een nettowinst ontvangen van RUB 4.132.502;
• Volgens het charter worden jaarlijkse bijdragen van 5% aanvaard.

De limiet voor het reservefonds is 965.000 roebel. (19,3 miljoen x 5%).

De verhoging van het reservekapitaal na eind 2017 zou overeenkomen met RUB 206.625. (4.132.502 x 5%).

Bedrading D84 - K82 voor een bedrag van 206.625 roebel. Het totale volume aan reserves zal gelijk zijn aan 938.625 roebel. (732.000 + 206.625). In de daaropvolgende jaren moet u 26.375 roebel bijdragen.

Reservekapitaal: actief of passief op de balans

De vorm van de balans is vastgelegd in besluit nr. 66n, uitgegeven door het ministerie van Financiën op 2 juli 2010. Het rapport bestaat uit twee delen, waarvan de resultaten aan elkaar gelijk moeten zijn. Reservekapitaal op de balans is het passieve blok. Het wordt weergegeven als onderdeel van een reeks aansprakelijkheidsindicatoren in het derde deel. Het bedrag ervan verhoogt de waarde van het kapitaal en de reserves van de organisatie, die worden geregistreerd in regel 1300. De balansregel "Reservekapitaal" komt overeen met kolom 1360.

Bij het opzetten van uw eigen bedrijf moet u een aantal opeenvolgende acties volgen, waarvan de volgorde wordt gecontroleerd door de relevante autoriteiten. Tegenwoordig kunt u alles wat u nodig heeft, zelfstandig of met behulp van juridische diensten voorbereiden. U kunt een bepaald bedrag betalen en in korte tijd maakt een team van advocaten het hele pakket documenten zonder onnodige rompslomp klaar.

Om uw eigen bedrijf op te richten, is het noodzakelijk een aantal problemen op te lossen, zonder welke geen enkele onderneming kan functioneren, ongeacht welke vorm van eigendom het vertegenwoordigt.

Een van de eerste taken die eerst moeten worden opgelost, is het vormen van een toegestaan ​​kapitaal.

Wat is toegestaan ​​kapitaal

Toegestaan ​​kapitaal is een bepaalde hoeveelheid geld of een equivalent daarvan in contanten, waarmee investeerders gecompenseerd kunnen worden voor de kosten van de activiteiten van de organisatie in geval van mislukking. De hoeveelheid kapitaal hangt af van het type economische activiteit van een bepaald bedrijf en heeft een bepaalde betekenis.

Kapitaal kan niet alleen in geld worden uitgedrukt, maar ook in de vorm van onroerend goed, aandelen en materiële bezittingen. Omdat de bankrekening van de organisatie in de beginfase wordt geopend, wordt de helft van het totale bedrag van het toegestane kapitaal daarop gestort tijdens de eerste maand.

Het concept van reservekapitaal

Reservekapitaal is een bepaald deel van het belangrijkste toegestane kapitaal, van 5 tot 25% - afhankelijk van het type organisatie. Het bedrag ervan wordt gespecificeerd in het charter van het bedrijf, waarvan de oprichting verplicht is.

Reservekapitaal is bedoeld voor het opslaan van een deel van de ontvangen winst en de daaropvolgende uitkering ervan voor de aankoop van aandelen, evenals voor het terugbetalen van eventuele schulden. De traditie van het creëren van reservekapitaal vindt zijn oorsprong in de westerse praktijk, waar het lange tijd gebruikelijk is geweest om het bedrijf te beschermen tegen financiële insolventie.

Niet alle organisaties hebben kapitaalreserves nodig. Een naamloze vennootschap en individueel ondernemerschap zijn bijvoorbeeld niet verplicht dergelijk kapitaal te creëren, maar voor een naamloze vennootschap is dit wel verplicht.

Vorming van reservekapitaal

De hoeveelheid reservekapitaal wordt niet onmiddellijk opgebouwd, maar over een bepaalde periode. Reservekapitaal wordt gevormd ten koste van de winst van de organisatie, terwijl een deel van de nettowinst wordt overgedragen naar het reservekapitaalfonds totdat het in het toegestane kapitaal gespecificeerde bedrag is ontvangen. Om het bedrag voor aftrek aan het fonds te verkrijgen, verminderen ze de nettowinst, dat wil zeggen dat ze een deel van de winst gebruiken na het betalen van de nodige belastingen.

Naast het feit dat er een verplicht deel van de winst gaat naar de vorming van de reserve (zowel vastgelegd door de wet als door het charter van de onderneming), zijn er andere bronnen van aanvulling van het reservefonds. Dit zijn geschatte reserves, volgens schattingen van het management van de onderneming, minus de verwachte uitgaven en inkomsten (afhankelijk van de stabiliteit van het productieproces).

Sprekend over de boekhoudkundige kant van dit deel van de begroting, is het de moeite waard om te zeggen dat het concept van reservekapitaal - boekhoudkundige boekingen - geassocieerd is met een aparte rekening met een vergelijkbare naam. Met reservekapitaal, waarvan de rekening 82 is, kunt u de afwikkelingstransacties voor dit deel van de begroting controleren.

Het bedrag aan jaarlijkse ontvangsten aan het reservefonds moet een aandeel zijn van meer dan of gelijk aan 5% van de nettowinst uit de activiteiten van de onderneming.

De hoeveelheid reservekapitaal kan worden gebruikt om te beoordelen hoe stevig een onderneming zich voelt op de financiële markt, haar succes en winstgevendheid.

Gebruik van reservekapitaal

Er is een lijst met uitgaventransacties waarvoor reservekapitaal kan worden besteed:

Als een organisatie haar maatschappelijk kapitaal wil verminderen, kan dit door obligaties en aandelen van aandeelhouders op te kopen en deze vervolgens af te lossen, waarbij zij ook middelen uit het reservefonds mag aanwenden.

Reserveer kapitaal voor verschillende soorten onroerend goed

De vorming van een reserve voor verschillende soorten economische activiteiten heeft zijn eigen kenmerken. Het reservekapitaal van een naamloze vennootschap wordt gevormd ten bedrage van ten minste 5% van het toegestane kapitaal. Als er sprake is van een buitenlandse investeringsbijdrage bij de activiteiten van de organisatie, stijgt de hoogte van de reserve naar 25%. Tegelijkertijd hanteren naamloze vennootschappen ook een minimumdrempel voor de waarde van het reservefonds.

Elk jaar is het nodig om een ​​bepaald bedrag te storten, het minimum is 5% van de nettowinst, terwijl de minimale overboekingen wettelijk zijn bepaald. Voor dit soort activiteiten wordt het beoogde doel van het reservekapitaal bepaald.

Voor een naamloze vennootschap en een joint venture is het aanleggen van een reserve verplicht; voor individuele ondernemers en een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is dit niet nodig, daarom kunt u het in de reserve opgebouwde geld naar eigen inzicht besteden.

Controle over de vorming van reservekapitaal

Voor een naamloze vennootschap is het aan het einde van elk jaar verplicht om financiële overzichten over de activiteiten van het bedrijf te verstrekken, zodat u eenvoudig het bedrag van de overdrachten naar het reservefonds en het gebruik van de middelen daaruit kunt bepalen.

Omdat reservekapitaal wordt gevormd uit de winsten van de organisatie waarmee aandeelhouders en investeerders verbonden zijn, moet de verdeling van de winst (inclusief het gebruik van reservekapitaal) op een aandeelhoudersvergadering worden overeengekomen.

Na de verslagperiode wordt een boekhoudkundig rapport over de activiteiten van de organisatie verstrekt, wat de vraag kan oproepen hoe het budgetplan voor het volgende jaar wordt vormgegeven. Om dit probleem op te lossen wordt een organisatorische vergadering van aandeelhouders gehouden, waar rapportagedocumentatie wordt verstrekt. Tegelijkertijd vindt de reserveplanning voor de volgende rapportageperiode plaats.

Het verhogen van het reservekapitaal

De regels verbieden niet het verhogen van de hoeveelheid reservekapitaal, en dit kan in elk stadium worden gedaan, zelfs totdat de hoeveelheid reservekapitaal de drempel van 5% bereikt.

Door een aandeelhoudersvergadering te houden en dit besluit te nemen, kan de omvang van de reserve worden vergroot. Hierna moeten alle wijzigingen in het charter worden aangebracht.

Er bestaat een relatie tussen de waarde van het reservekapitaal en het toegestane kapitaal, dus er moet rekening mee worden gehouden dat bij het verhogen van de hoeveelheid reservekapitaal het noodzakelijk is om de hoeveelheid totaal (toegestaan) kapitaal proportioneel te verhogen.

Boekhoudkundige verklaringen voor het reservekapitaal

De overdracht van middelen naar het fonds, evenals de besteding van geld uit het fonds om behoeften en schulden te dekken, moeten worden weerspiegeld in de rekeningen voor ongedekte verliezen, evenals voor langetermijn- en kortetermijnleningen.

Een van de verplichte voorwaarden voor de oprichting van een naamloze vennootschap of joint venture is dus de vorming van het belangrijkste toegestane kapitaal en reservekapitaal. Er zijn bepaalde regels voor het creëren van een reservefonds, die bij wet worden geregeld. De ontvangst en besteding van middelen uit het reservefonds moeten tot uiting komen in de boekhouddocumentatie, evenals in de begrotingsplanning voor het volgende jaar.

Als onderdeel van het reservekapitaal op rekening 82 “Reservekapitaal” in vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid kan met het volgende rekening worden gehouden:

• Reserve fonds;
• andere fondsen gecreëerd op de wijze en met de bedragen vastgelegd in het charter van de vennootschap.

• Reserve fonds;
• speciaal werknemerscorporatiseringsfonds;
• speciale fondsen voor het uitkeren van dividenden op preferente aandelen;
• andere fondsen die zijn opgericht in overeenstemming met het charter van de vennootschap, bijvoorbeeld een fonds voor de inkoop van eigen aandelen op verzoek van aandeelhouders.

• Reserve fonds;
• andere fondsen waarin het charter van de unitaire onderneming voorziet.

Aandacht! De winstverdeling (ook voor de vorming van reservekapitaal) op basis van de resultaten van het jaar valt in de categorie gebeurtenissen na balansdatum, waarbij de economische omstandigheden worden aangegeven waarin de organisatie haar activiteiten ontplooit die zijn ontstaan ​​na balansdatum. Tegelijkertijd worden er in de rapportageperiode waarover de organisatie winst uitkeert geen boekingen gemaakt. En wanneer zich een gebeurtenis voordoet na de rapporteringsdatum in de boekhouding van de periode volgend op de rapporteringsdatum, wordt er in algemene volgorde een registratie gemaakt die deze gebeurtenis weergeeft (clausules 3, 5, 10 van PBU “Gebeurtenissen na de rapporteringsdatum” (PBU 7/ 98).

Reservekapitaal wordt in overeenstemming met de wet gecreëerd door inhoudingen op de nettowinst. Het bedrag aan reservekapitaal wordt bepaald door de statuten van de vennootschap en moet minstens 5% bedragen van het toegestane kapitaal voor een naamloze vennootschap (de hoeveelheid jaarlijkse bijdragen bedraagt ​​minstens 5% van de jaarlijkse nettowinst tot het bedrag vastgelegd in de statuten). is bereikt).

Reservekapitaal wordt gebruikt om onvoorziene verliezen en verliezen van de organisatie voor het verslagjaar te dekken, maar ook om op verzoek van aandeelhouders eigen aandelen in te kopen en obligaties terug te betalen. Ongebruikte middelen worden overgedragen naar het volgende jaar. Het reservekapitaal van een naamloze vennootschap kan niet voor andere doeleinden worden gebruikt.

De boekhouding van het reservekapitaal wordt bijgehouden op passieve rekening 82 "Reservekapitaal". Het credit van de rekening weerspiegelt de vorming van reservekapitaal, en het debet weerspiegelt het gebruik ervan. Het creditsaldo van de rekening toont het bedrag aan ongebruikt reservekapitaal aan het begin en einde van de rapportageperiode.

In de financiële overzichten wordt het reservekapitaal weergegeven op regel 1360 van formulier nr. 1 (balans) en in het overzicht van de kapitaalmutaties.

Boekhoudkundige gegevens voor de boekhouding van het reservekapitaal:

Om informatie samen te vatten over de aanwezigheid en beweging van bedragen aan ingehouden winsten of ongedekte verliezen van een organisatie, is rekening 84 “Ingehouden winsten (ongedekt verlies)” bedoeld. De economische inhoud van deze rekening is de accumulatie van onbetaalde bedragen in de vorm van dividenden (inkomsten) of ingehouden winsten, die bij de organisatie in omloop blijven als een interne bron van langetermijnfinanciering.
De vorming van ingehouden winsten (ongedekt verlies) wordt weerspiegeld door de volgende posten:
D 99 - K 84, deelrekening “Winst onder voorbehoud” - weerspiegelt de nettowinst van het verslagjaar;
D 84, subrekening “Ongedekte schade” -
Tegen 99 wordt het netto (niet-gedekte) verlies van het rapportagejaar weerspiegeld.
Gedurende het verslagjaar wordt het financiële resultaat van de organisatie (winst of verlies) weergegeven in rekening 99 “Winst en verlies”. Op 31 december van elk jaar, bij het hervormen van de balans, wordt het ontvangen bedrag aan nettowinst (verlies) afgeschreven van rekening 99 naar rekening 84 'Ingehouden winsten (niet-gedekt verlies)'.
Voor rekening 84 kunnen de volgende deelrekeningen worden geopend: “Winst onder voorbehoud”; "Ingehouden inkomsten"; "Ongedekt verlies."
In geval van verlies wordt de beslissing over de manier waarop dit moet worden gedekt genomen door de eigenaren (oprichters) van de organisatie (de algemene vergadering van aandeelhouders in een gesloten naamloze vennootschap of open naamloze vennootschap of een vergadering van LLC-deelnemers ) (Tabel 12.11).
Het verlies kan worden terugbetaald door: gerichte bijdragen van aandeelhouders (deelnemers) van de organisatie; reserve kapitaalfondsen; van de ingehouden winsten van voorgaande jaren.
Het verlies kan van de balans worden afgeschreven als de algemene vergadering besluit het toegestane kapitaal te verminderen tot het bedrag van het nettovermogen.

De beslissing over de verdeling van de nettowinst wordt genomen door de eigenaren (oprichters) van de organisatie. Voor ondernemingen met verschillende organisatie- en rechtsvormen stelt de wetgeving termijnen vast waarbinnen een besluit over de winstverdeling moet worden genomen. Zo moeten naamloze vennootschappen vóór 1 juli beslissen hoe zij de winsten zullen besteden: de uitkering van de nettowinst valt onder de exclusieve bevoegdheid van de algemene vergadering van deelnemers (aandeelhouders) en kan niet worden uitgevoerd door middel van een enkele opdracht (opdracht van de hoofd van de organisatie).
De besluiten van de algemene vergadering van deelnemers (aandeelhouders) moeten in de notulen worden vastgelegd. Op basis van deze beslissingen geeft het hoofd van de organisatie passende orders uit, die naar de boekhoudafdeling worden gestuurd.
De vergadering van aandeelhouders (deelnemers) van de organisatie kan besluiten de ontvangen winst niet uit te keren of een deel ervan onverdeeld te laten. Het nieuwe rekeningschema voorziet niet in afzonderlijke rekeningen voor het creëren van speciale fondsen. Een organisatie kan zelfstandig een analytische boekhouding van de winst organiseren om informatie te verschaffen over de gebieden waarop fondsen worden gebruikt.
De nettowinst kan alleen met toestemming van de eigenaar worden gebruikt voor de ontwikkeling van de organisatie. De reflectie bij de boekhouding van zakelijke transacties op basis van de nettowinst is afhankelijk van een aantal factoren. Er zijn drie basisopties om het gebruik van winst in de boekhouding weer te geven: als een onderneming een door de eigenaren (aandeelhouders, oprichters) goedgekeurde kostenraming heeft op basis van de nettowinst van het voorgaande jaar (of de winst van het rapportagejaar), inclusief betalingen uit de nettowinst, dan kan de accountant rekening houden met een daling van de ingehouden winsten. Om deze aanpak te implementeren is het dus noodzakelijk: de aanwezigheid van een besluit van de eigenaren om het recht te verlenen om een ​​bepaald soort kosten voor een bepaald bedrag te financieren ten koste van de nettowinst van een bepaald jaar, de aanwezigheid van gedocumenteerde competentie van de manager om de winst te besteden,
de aanwezigheid van een bestelling van de manager, de aanwezigheid van winst voor voorgaande perioden; bij gebrek aan toestemming van de eigenaar om kosten te maken die ten koste gaan van de nettowinst, verdient het aanbeveling deze kosten op rekening 76 te boeken. Na ontvangst van toestemming van de eigenaar maakt de organisatie deze kosten over naar de rekening van de winst die nog ter beschikking staat van de onderneming: D 84 - K 76; een aantal auteurs beveelt aan dat, bij ontstentenis van de toestemming van de eigenaar om kosten te maken die ten koste gaan van de nettowinst, deze moeten worden weergegeven met behulp van een kostenrekening of rekening 91 ‘Overige inkomsten en uitgaven’.
Het wordt bijvoorbeeld aanbevolen om de uitgaven in verband met de betaling van extra vakanties zoals bepaald in de collectieve overeenkomst weer te geven op rekening 20 “Hoofdproductie” met daaropvolgende aanpassing van de balanswinst om het bedrag aan inkomstenbelasting te bepalen dat aan de begroting moet worden betaald.
Indien de kosten niet rechtstreeks verband houden met de uitvoering van de gewone werkzaamheden, verdient het aanbeveling deze kosten als onderdeel van de overige kosten weer te geven op de afschrijving van rekening 91 ‘Overige baten en lasten’. Deze aanpak is te wijten aan het feit dat, in overeenstemming met de instructies voor het gebruik van het nieuwe rekeningschema, rekening 84 "Ingehouden winsten (niet-gedekt verlies)" uitsluitend bedoeld is voor de boekhouding van de betaling van dividenden en het aanleggen van een reserve fonds en terugbetaling van verliezen van voorgaande jaren.
Opgemerkt moet worden dat het bij gebreke daarvan niet is toegestaan ​​om uitgaven op rekening 84 ten koste van de nettowinst te boeken. In dit geval moeten de uitgaven worden weerspiegeld in de uitgavenrekeningen voor gewone activiteiten of andere uitgaven (tabel 12.12).
Tabel 12.12
Typische vermeldingen voor het gebruik van ingehouden winsten

Bij analytische boekhouding kunnen gelden uit ingehouden winsten die worden gebruikt als financiële steun voor de productieontwikkeling van de organisatie en andere soortgelijke activiteiten voor de verwerving (creatie) van nieuw onroerend goed en die nog niet zijn gebruikt, worden verdeeld.
De synthetische boekhouding van ingehouden winsten (verlies) van voorgaande jaren wordt bijgehouden in journaalvolgorde nr. 12, ingehouden winsten (verlies) van het rapportagejaar - in journaalvolgorde nr. 15.
Organisatie van analytische boekhouding van ingehouden winsten. Het rekeningschema biedt de mogelijkheid om in analytische boekhouding een scheiding aan te brengen tussen de fondsen van ingehouden winsten die worden gebruikt als financiële steun voor de productieontwikkeling van de organisatie en andere soortgelijke maatregelen voor de verwerving (creatie) van nieuwe eigendommen en de fondsen die nog niet worden gebruikt. De analytische boekhouding van ingehouden winsten moet zodanig worden georganiseerd dat het genereren van informatie over de gebieden waarop de middelen worden gebruikt, wordt gewaarborgd. Bij analytische boekhouding kunnen gelden uit ingehouden winsten die worden gebruikt als financiële steun voor de productieontwikkeling van de organisatie en andere soortgelijke activiteiten voor de verwerving (creatie) van nieuw onroerend goed en die nog niet zijn gebruikt, worden verdeeld. Ondernemingen moeten een systematische controle organiseren over de toestand en beweging van de ingehouden winsten. Zoals opgemerkt door L.Z. Shneidman: “Het geld van de ingehouden winsten wordt niet onherroepelijk uitgegeven. Ze nemen voortdurend contact op met organisaties, waarbij ze hun vorm veranderen van monetair naar handelswaar en omgekeerd. Tegelijkertijd verandert het totale bedrag aan bezittingen niet. In de regel kan het saldo op rekening 84 alleen maar toenemen, wat wijst op het proces van zelffinanciering van de organisatie, de toename van haar eigendommen vergeleken met het bedrag aan initiële investeringen.”
Voor rekening 84 kunnen de volgende subrekeningen worden geopend (tabellen 12 en 13).
Tabel 12.13
Functies van subrekeningen tot rekening 84

Ingehouden winsten Ingehouden winsten in omloop (84-2), gebruikt (84-3)

Creditering van het gehele bedrag aan nettowinst van het verslagjaar: D 99 -K 84-1; opbouw van dividenden: D 84-1 - K 70, 75; bijdragen aan het reservefonds: D 84-1 - K 82 weerspiegeling van het totale bedrag aan winst dat onder de aandeelhouders wordt ingehouden; kenmerken van de hoeveelheid geld die is verzameld om nieuwe eigendommen te creëren in de vorm van vaste en andere materiële hulpbronnen; weerspiegeling van het daadwerkelijke gebruik van de middelen
voor de creatie van nieuwe eigendommen, generalisatie van informatie over welk deel van de fondsen van de ingehouden winsten is omgezet van monetaire vorm naar goederenvorm, d.w.z. Voor hoeveel is de nieuwe woning gekocht?
Terwijl de boeking wordt gedaan: D 01 - K 08, wordt er een interne boeking gemaakt in de boekhouding van rekening 84: debitering op de subrekening “Ingehouden winsten in omloop” en creditering op de subrekening “Ingehouden winsten gebruikt”

Voorbeeld. Aan het einde van het jaar heeft Mayak LLC de volgende indicatoren van financiële en economische activiteit. Winst voor het verslagjaar - 600 duizend roebel, inclusief uit gewone activiteiten - 500 duizend roebel, uit andere inkomsten en uitgaven - 100 duizend roebel. Inkomstenbelasting voor het jaar - 150 duizend roebel.
Volgens het charter en de samenstellende documenten draagt ​​Mayak LLC jaarlijks 10% van de nettowinst bij aan het reservefonds, wat in dit geval 45 duizend roebel bedraagt. (600.000 - 150.000) wrijven. H 10%.
De algemene vergadering van deelnemers van Mayak LLC heeft de jaarlijkse verdeling van een deel van de nettowinst van de vennootschap onder de deelnemers van de vennootschap vastgesteld in verhouding tot hun aandelen in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.
De deelnemers aan de vennootschap zijn drie natuurlijke personen, wier aandelen 25, 25 en 50% van het maatschappelijk kapitaal bedragen. Een van de deelnemers van Mayak LLC is ook een werknemer van het bedrijf. Op basis van de resultaten van het afgelopen jaar heeft de algemene vergadering van de LLC besloten om 40% van de nettowinst onder de deelnemers van het bedrijf te verdelen. In januari van het volgende jaar wordt, volgens het besluit van de algemene vergadering van de LLC, een deel van de nettowinst gebruikt om dividenden uit te keren aan de deelnemers van het bedrijf in verhouding tot hun aandelen in het toegestane kapitaal.
In de boekhouding zijn de volgende boekingen gemaakt:

In februari verwierf Mayak LLC vaste activa en immateriële activa voor een totaalbedrag van 60 duizend roebel.
Ingehouden winstfondsen die zijn toegewezen voor financiële ondersteuning van de productieontwikkeling van de organisatie (bijvoorbeeld
verwerving van nieuw onroerend goed) worden niet onherroepelijk uitgegeven, maar vormen een bron van financiering voor kapitaalinvesteringen voor de verwerving van dit onroerend goed.

De bedragen aan ingehouden winsten uit voorgaande jaren die gericht zijn op de aankoop van nieuwe eigendommen van de organisatie moeten dus in de boekhouding worden weergegeven als interne correspondentie in de subrekeningen van rekening 84.
Het totale bedrag aan ingehouden winsten uit voorgaande jaren gedurende het jaar is constant en onveranderlijk. Analytische boekhoudgegevens:
Op 1 februari: score 84-1 - 225 duizend roebel. (180 + 45) duizend roebel. score 84-2 - 225 duizend roebel. rekening 84 - 450 duizend roebel.
Op 1 maart: score 84-1 - 225 duizend roebel. (180 + 45) duizend roebel. score 84-2 - 165 duizend roebel. score 84-3 - 60 duizend roebel. rekening 84 - 450 duizend roebel.