Den russiske føderasjonens skattekode (TC RF).

T. Silvestrova, redaktør

Hyppige endringer i den russiske føderasjonens skattekode tvinger regnskapsføreren til å "holde seg à jour": det er veldig viktig å ikke gå glipp av endringer for å kunne beregne og betale skatt til budsjettet riktig, siden feil i beregning og betaling av skatt fører til periodisering av bøter og bøter. I 2010 dukket skattekoden igjen opp for skattebetalerne i oppdatert form. Les om de viktigste endringene som fant sted i andre del av denne forskriftsloven.

MERVERDIAVGIFT

Transaksjoner som ikke er skattepliktige. Som et resultat av tillegget punkt 2 art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen Listen over transaksjoner som ikke er anerkjent som momspliktige er utvidet. Således, fra 1. januar 2010, levering av tjenester for overføring for gratis bruk til ideelle organisasjoner for gjennomføring av lovpålagte aktiviteter av statlig eiendom som ikke er tildelt statlige foretak og institusjoner, som utgjør statskassen til Den russiske føderasjonen , statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, er ikke underlagt merverdiavgift. , en by av føderal betydning, en autonom region, et autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tilordnet til kommunale foretak og institusjoner, som utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, bygde- eller annen kommunal enhet.

La oss huske at først regelen om at overføring av eiendom til ideelle organisasjoner for gjennomføring av lovpålagt virksomhet ikke er momspliktig, fulgte av analysen Kunst. 146 og paragraf 3 i art. 39 Den russiske føderasjonens skattekode. Dette står nå eksplisitt i punkt 2 art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Presentert i ny utgave punkt 4 art. 150 Skattekode for den russiske føderasjonen, som et resultat av dette, fra 1. januar 2010, er import av kultureiendommer til den russiske føderasjonens tollområde ikke underlagt beskatning (unntatt fra beskatning):

- anskaffet ved bruk av midler fra det føderale budsjettet, budsjettene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter og lokale budsjetter;

- mottatt som en gave fra statlige og kommunale arkiver, samt donert til institusjoner klassifisert i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som spesielt verdifulle gjenstander av kulturell og nasjonal arv til folkene i Den russiske føderasjonen.

La oss huske at tidligere bare kunstneriske verdier overført som en gave til institusjoner klassifisert i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som spesielt verdifulle gjenstander av kulturell og nasjonal arv, var fritatt for merverdiavgift.

Fakturaer. Betydningen av feil som er gjort ved utarbeidelse av fakturaer er årsaken til en rekke tvister mellom skattemyndighetene og skatteytere. Ved gjennomføring av tilsyn ga enhver mindre unøyaktighet i registreringen skattemyndighetene grunn til å nekte fradrag for merverdiavgift. Nå punkt 2 art. 169 Skattekode for den russiske føderasjonen, hvorfra det fulgte at fakturaer som er utarbeidet i strid med fastsatt prosedyre ikke kan være grunnlag for å godta merverdiavgiftsbeløp til fradrag, lyder nytt. I henhold til endringene som er gjort i den, er feil i fakturaer som ikke hindrer skattemyndighetene i å identifisere under en skatterevisjon, ikke grunnlag for å nekte å godta skattefradrag:

– selger, kjøper av varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter (navn på selger og kjøper, deres skatteidentifikasjonsnummer og adresse);

- navn på varer (verk, tjenester), eiendomsrett;

- varekostnader (verk, tjenester), eiendomsrettigheter;

– avgiftssats og avgiftsbeløp belastet kjøper.

Siden 2010 har således feil (unøyaktigheter) som angir serienummeret på fakturaen, utstedelsesdatoen for fakturaen, navn og adresse til mottaker og avsender, nummeret på betalings- og oppgjørsdokumentet ved mottak av forskuddsbetalinger. er ikke grunnlag for å nekte en skattyter refusjon av merverdiavgiftsbeløp eller andre betalinger på grunn av kommende vareleveranser (verk, tjenester), varens opprinnelsesland. Det viktigste er at indikatorene som er navngitt i pkt. 5, 5.1 og 6 art. 169 Skattekode for den russiske føderasjonen, ble angitt av skattyter på fakturaen.

PERSONSKATT

Inntekt som ikke er skattepliktig. Den nye utgaven av den russiske føderasjonens skattekode, gjeldende fra 1. januar 2010, legger til listen over inntekter til personer som ikke er underlagt personlig inntektsskatt. Nå til slike inntekter, i tillegg til de tidligere nevnt i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen, relatere:

– sosiale tillegg til pensjoner utbetalt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og den russiske føderasjonens konstituerende enheter ( punkt 2 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen);

– betaling for kostnadene for mat, sportsutstyr, utstyr, sports- og dressdrakter mottatt av sportsdommere for deltakelse i sportskonkurranser ( punkt 3 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Siden 2010 er det innført en tilleggsytelse for mottakere av økonomisk bistand. Forrige utgave punkt 8 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen fastslått at utbetalinger til en ansatt i forbindelse med døden til et medlem (medlemmer) av hans familie er fritatt for personlig inntektsskatt. Den nye versjonen av dette avsnittet omhandler engangsbetalinger utført av arbeidsgivere:

– familiemedlemmer til en avdød ansatt, en tidligere ansatt som har gått av med pensjon;

– en ansatt, en tidligere ansatt som har gått av med pensjon på grunn av døden til et medlem (medlemmer) av hans familie.

Siden 2010 er ikke betalinger utført av arbeidsgivere til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødselen (adopsjon) av et barn i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon) i et beløp som ikke overstiger 50 tusen rubler underlagt personlig inntektsskatt.. for hvert barn. La oss minne deg om at forrige utgave Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen inneholdt en kostnadsbegrenser for betalinger som ikke er underlagt personlig inntektsskatt (50 tusen rubler), men spesifiserte ikke at disse betalingene er underlagt skattefritak hvis de ble utført innen det første året etter grunnlaget for implementeringen. Merk at vi her snakker om midler utstedt til den ansatte i samsvar med normene i en tariffavtale eller lokal lov, påløpt og betalt fra midler mottatt av institusjonen fra å utføre inntektsgenererende aktiviteter. Tidligere er det gitt avklaringer i dette spørsmålet i brev fra Finansdepartementet, for eksempel i Brev fra 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Tilsvarende utbetalinger til arbeidstaker på trygdekassens regning er fritatt for personskatt iht. punkt 1 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Siden 2010 har inntekt mottatt av personer som er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen for den tilsvarende skatteperioden fra salg av bolighus, leiligheter, rom, inkludert privatiserte boliglokaler, dachas, hagehus eller tomter og andeler i den angitte eiendommen, er ikke underlagt personskatt. forutsatt at de har vært eid av skattyter i tre eller flere år, samt ved salg av annen eiendom som har vært eid av skattyter i tre år eller mer ( punkt 17.1 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen). La oss minne deg om at tidligere, ved salg av boliger, hytter, hagehus eller tomter (andeler i den angitte eiendommen), annen eiendom (unntatt verdipapirer og eiendom brukt i forretningsvirksomhet), eid i tre år eller mer, er enkeltpersoner skatt innbyggere i den russiske føderasjonen hadde rett til å dra fordel av eiendomsfradraget s. 1 pkt. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen, i mengden av mottatt inntekt. Nå er den spesifiserte inntekten inkludert i listen over ikke-skattepliktig personskatt (tilsvarende endringer er gjort iht. punkt 17.1 art. 217 og avsnitt. 1 pkt. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen). Følgelig trenger ikke skattytere i dette tilfellet å levere personlig selvangivelse til skattemyndigheten. Vær oppmerksom på at disse endringene gjelder for juridiske forhold som oppsto fra 01.01.2009 ( punkt 4 art. 5 i føderal lov av 27. desember 2009 nr. 368-FZ).

Fra og med 2010 er beløpene av pensjonssparing som er oppført på en spesiell del av en individuell personlig konto og utbetalt til rettsetterfølgerne til en avdød forsikret, heller ikke gjenstand for beskatning (ny utgave klausul 48 art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Sosiale skattefradrag. Følgende endringer har skjedd i anvendelsen av denne typen fradrag. Siden 2010, for å motta et sosialt fradrag i henhold til ikke-statlige pensjonsavtaler eller ikke-statlige pensjonsforsikringsavtaler, har en skattyter rett til å kontakte sin arbeidsgiver ( punkt 2 art. 219 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Endringene påvirket også fastsettelsen av det maksimale beløpet for sosial skattefradrag. Som følge av endringer i para. 2 s. 2 art. 219 Skattekode for den russiske føderasjonen Når en skattyter søker skatteagent om å få sosialfradrag, avtaler agenten hvilke typer utgifter som tas i betraktning innenfor det maksimale beløpet for sosialskattefradraget og deres beløp.

Siden 2010, for å motta sosiale fradrag for personlig inntektsskatt, er en skattyter ikke pålagt å legge ved en separat skriftlig søknad til den når han sender en erklæring til inspektoratet ved slutten av skatteperioden ( punkt 4 art. 218, paragraf 2 i art. 219, paragraf 2 i art. 220, nr. 3 i art. 221 Skattekode for den russiske føderasjonen).
Eiendomsskattefradrag. Fra 1. januar 2010, ved kjøp av en tomt (eller dens andel) beregnet for individuell bygging, eller en tomt sammen med et hus, har skattyter, dersom han har de nødvendige støttedokumenter, rett til å benytte seg av eiendomsfradrag ( para. 5 og 23 s. 2 s. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen). Det maksimale beløpet for eiendomsfradrag fra beløp mottatt fra salg av eiendom (med unntak av bolighus, leiligheter, rom, inkludert privatiserte boliglokaler, hytter, hagehus eller tomter og andeler i nevnte eiendom) som var eid av skattyter i minst tre år har også blitt økt fra 125 000 til 250 000 rubler. ( s. 1 pkt. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Presentert i ny utgave para. 15 s. 2 s. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen, som klargjorde listen over faktiske utgifter som inngår i beregningen av formuesfradraget. Hvis tidligere de faktiske utgiftene ved mottak av eiendomsfradrag inkluderte utgifter til etterarbeid på en leilighet eller rom, så har man siden 2010 også tatt hensyn til kostnadene ved å utvikle prosjekteringsanslag for etterarbeid.

Av interesse er tillegget til s. 2 s. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen, ifølge hvilken fra 1. januar 2010 fastsettes beløpet for eiendomsfradrag uten å ta hensyn til beløpene som brukes til å betale renter:

– for målrettede lån (kreditter) mottatt fra russiske organisasjoner eller individuelle gründere og faktisk brukt på nybygging eller anskaffelse på territoriet til den russiske føderasjonen av en boligbygning, leilighet, rom eller andel (andeler) i dem, tomter gitt for individuelle boligbygging, og tomter hvor de kjøpte boligbyggene ligger, eller andel(er) i dem;

– for lån gitt av banker lokalisert på den russiske føderasjonens territorium med det formål å refinansiere (videreutlån) lån (kreditter) mottatt for nybygging eller anskaffelse på territoriet til den russiske føderasjonen av en boligbygning, leilighet, rom eller andel(er) i dem, tomter som er gitt til individuell boligbygging, og tomter som de kjøpte boligbyggene ligger på, eller andeler (andeler) i dem.

Ved kjøp av tomter for individuell boligbygging eller andel(er) i dem, gis det etter at skattyter har mottatt et eierskapsbevis for huset ( para. 23 s. 2 s. 1 art. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen)

Skattetrekk fra skatteagenter. Regnskapsførere står noen ganger overfor en situasjon der det er umulig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra inntekten mottatt av skattebetaleren og overføre den til budsjettet (for eksempel når de gir gaver til idrettsutøvere som tok premier i en konkurranse). I henhold til normene punkt 5 art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen skatteagenter (budsjettinstitusjoner) er pålagt å informere skattemyndighetene på registreringsstedet om umuligheten av å trekke tilbake skatt fra en gitt person og om skattebeløpet. Den nye utgaven av ovenstående artikkel fastslår at denne informasjonen sendes til skattemyndigheten senest en måned etter utløpet av skatteperioden der de tilsvarende forpliktelsene oppsto. La oss huske at den forrige utgaven foreskrev at slik informasjon skulle sendes innen en måned fra det øyeblikket omstendighetene oppsto.

For referanse.

I selvangivelsen er det nå på moten å ikke angi inntekt som er unntatt fra beskatning, samt inntekt der skatten ble tilbakeholdt fullt ut av skatteagenter, dersom dette ikke hindrer skattyter i å motta skattefradrag. ( punkt 4 art. 229 Skattekode for den russiske føderasjonen)

INNTEKTSSKATT

Inntekt ikke tatt i betraktning ved beregning av skatt. Inntekten skattyter mottar i form av målinntekter som ikke tas hensyn til ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt er avklart. Siden 2010 inkluderer målrettede inntekter ( para. 1 vare 2 art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen):

– midler rettet mot å opprettholde ideelle organisasjoner og drive deres lovpålagte aktiviteter, mottatt gratis på grunnlag av beslutninger fra statlige myndigheter, lokalt selvstyre og forvaltningsorganer for statlige midler utenom budsjettet;

– midler mottatt fra andre organisasjoner og (eller) enkeltpersoner.

For at inntektene ovenfor skal anerkjennes som målrettet, må de brukes til det tiltenkte formålet.

Presiseringen av at målrettede inntekter inkluderer midler mottatt etter vedtak fra statlige myndigheter, lokale myndigheter og vedtak fra forvaltningsorganer for statlige utenombudsjettmessige midler, ble innført for å eliminere misforståelser som oppstår mellom skattebetalere og skattemyndigheter og fører til rettssaker. For eksempel i Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service NWZ datert 23. mai 2008 nr. A52-4764/2007 Retten vurderte saken om lovligheten av ikke-inkluderingen av Department of Federal Penitentiary Service av ikke-salgsinntekter av midler mottatt fra en høyere organisasjon (Hoveddirektoratet for utførelse av straff). I følge Federal Tax Service Inspectorate er disse midlene ikke øremerket og er gjenstand for inkludering i ikke-driftsinntekter (stillingen til Federal Tax Service Inspectorate var basert på anvendelsen av reglene s. 8 punkt 1 art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen, som sørger for fritak for beskatning ved overføring av budsjetteiendom, og ikke midler mottatt fra statlige enhetsforetak). Retten anvender bestemmelsene i versjonen som var i kraft på det tidspunktet s. 8 punkt 1 art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen, fastslått at i saken under behandling er de mottatte midlene øremerket og siden vilkåret om å føre separate journaler for dem var oppfylt, er de ikke skattepliktige. En lignende tvist vurderes i definisjonen Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 28. mars 2008 nr. A45-4013/0731/132.

Av interesse for budsjettinstitusjoner og tillegg para. 16 punkt 2 art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen, som utvidet listen over målrettede inntekter tildelt for vedlikehold av ideelle organisasjoner og gjennomføring av deres lovpålagte aktiviteter. Som et resultat, siden 2010, inkluderer målrettede inntekter også eiendomsrettigheter i form av retten til fri bruk av statlig og kommunal eiendom, mottatt av vedtak fra statlige myndigheter og lokale myndigheter av ideelle organisasjoner om å drive sin lovpålagte virksomhet.

For organisasjoner som sender sine ansatte på tjenestereiser til utlandet som ledd i inntektsbringende virksomhet, vil følgende lovendringer være av interesse. Siden 2010, når den mottar eller utsteder forskudd i utenlandsk valuta, må en organisasjon ikke ta hensyn til positive eller negative valutadifferanser i inntekter eller utgifter ( klausul 11 ​​art. 250 og s. 5 s. 1 art. 265 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Materialer innhentet under demontering av anleggsmidler eller identifisert under inventar. Vesentlige eiendeler identifisert under inventaret, samt eiendom oppnådd under demontering eller demontering av anleggsmidler som er tatt ut av drift, er inkludert i ikke-salgsinntekter ( paragraf 13, 20 art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen). Det vil si at disse materielle eiendelene ble inkludert i skatteregnskapet til markedsverdi, og frem til 2010, ved bruk av dem, hadde skattyter rett til å inkludere bare 20 % av verdien i materielle utgifter (inntektsskatten beregnet fra markedsverdien). av de nevnte materielle eiendelene). Som et resultat av det som skjedde i para. 2 s. 2 art. 254 Skattekode for den russiske føderasjonen endringer siden 2010, er det tillatt å ta hensyn til inntektsbeløpet fastsatt på den måten i utgifter. pkt. 13 og 20 art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dermed vil beløpet som skattyter tar hensyn til disse materielle eiendelene for, inngå i utgiftene ved bruk av dem.

Arbeidskostnader. Ekskludert fra den russiske føderasjonens skattekode punkt 15, del 2, art. 255, som forutsatt at lønnskostnader mht Ch. 25 Skattekode for den russiske føderasjonen inkludere utgifter til tilleggsbetaling opp til faktisk inntjening i tilfelle midlertidig tap av arbeidsevne, fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Derfor, fra 2010, skal disse betalingene gjøres på bekostning av organisasjonens nettoresultat.

I tillegg er listen over arbeidsgiverutgifter som påløper for medisinsk behandling av sine ansatte og inkludert i arbeidskostnadene utvidet. I følge den nye utgaven para. 9 punkt 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen lønnskostnader inkluderer ikke bare bidrag i henhold til frivillige forsikringsavtaler, som sørger for betaling fra forsikringsselskaper av medisinske utgifter til forsikrede ansatte, men også utgifter til arbeidsgivere i henhold til avtaler om levering av medisinske tjenester inngått til fordel for ansatte for en periode på minst ett år med medisinske organisasjoner som har passende lisenser for å utføre medisinske aktiviteter, utstedt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Disse utgiftene inngår i inntektsskattegrunnlaget med samme beløp - ikke mer enn 6 % av arbeidsutgiftsbeløpet.

Uatskillelige forbedringer av anleggsmidler. Siden 2010, som følge av endringer i para. 6 pkt. 1 art. 258 og stk. 9 ledd 1 art. 258 Skattekode for den russiske føderasjonen leietakere og låntakerorganisasjoner har lov til å belaste avskrivninger på forbedringer som er gjort, under hensyntagen til levetiden til ikke bare eiendommen, men også kapitalinvesteringer i den (i samsvar med klassifiseringen av anleggsmidler). Dermed har leietaker- og låntakerorganisasjonene rett til å velge, og de kan, for å avskrive kostnadene ved kapitalinvesteringer i uatskillelige forbedringer, ta den korteste av bruksperioden (mottatt, leid eiendom eller utført forbedringer).

Produksjons- og salgskostnader. Prosedyren for å bestemme mengden av produksjons- og salgskostnader har blitt brakt i samsvar med bestemmelsene i loven om forsikringsavgift. Dermed inkluderer direkte utgifter ikke kostnadene ved å betale den enhetlige sosiale skatten (denne skatten har blitt avskaffet siden 01.01.2010), men utgiftene:

– for obligatorisk pensjonsforsikring, brukt til å finansiere forsikringen og finansiert del av arbeidspensjonen;

– for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel;

– obligatorisk helseforsikring, obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer.

For referanse. Fra Artikkel 689 i den russiske føderasjonens sivilkode det følger at låntaker er en organisasjon som tar imot eiendom til gratis midlertidig bruk fra låntaker under en låneavtale (avtale om vederlagsfritt bruk).

Samtidig bør vi ikke glemme at ( para. 6 pkt. 1 art. 258 og stk. 9 ledd 1 art. 258 Skattekode for den russiske føderasjonen):

– investeringskostnadene skal ikke refunderes av utleier eller utlånsorganisasjon.

– Kapitalinvesteringer avskrives over leieavtalens eller fribruksavtalens løpetid.

Utgifter til feriereserver. Overholdt bestemmelsene i lov om forsikringsavgift Kunst. 324,1"Prosedyren for å regnskapsføre utgifter for dannelsen av en reserve for kommende utgifter for feriepenger, en reserve for betaling av årlig godtgjørelse for tjenestetiden" Skattekodeksen til den russiske føderasjonen. I den er ordene «enkelt sosial skatt» erstattet med ordene «forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring, obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødselshjelp, obligatorisk sykeforsikring, obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer ” (heretter – forsikringspremier). Således, fra 01.01.2010 i estimatet (spesiell beregning), angir skattyter beregningen av mengden av månedlige bidrag til reserven, inkludert mengden av forsikringsbidrag. Hvis midlene i den faktisk påløpte reserven, bekreftet av inventaret på den siste dagen i skatteperioden, er utilstrekkelige, er skattyter forpliktet, per 31. desember i det år reserven ble påløpt, å inkludere beløpet i utgiftene. av faktiske utgifter for å betale for ferier og følgelig mengden av forsikringsbidrag som det tidligere ikke ble opprettet reserve for.

TRANSPORTSKATT

Gjenstand for beskatning. Gjør det i samsvar med standarder Kunst. 120 og 296 i den russiske føderasjonens sivilkode en liste over materielle eiendeler som ikke er underlagt transportavgift. Basert på den nye utgaven s. 6 ledd 2 art. 358 Skattekode for den russiske føderasjonen, er gjenstanden for beskatning ikke kjøretøy som eies av retten til operasjonell ledelse til føderale utøvende myndigheter, der militær og (eller) tilsvarende tjeneste er lovlig gitt. Vi vil minne deg på at i forrige utgave snakket vi om kjøretøy som eies av føderale utøvende myndigheter, ikke bare med rett til operativ ledelse, men også med rett til økonomisk styring. Samtidig, i henhold til paragrafene ovenfor i den russiske føderasjonens sivile kode, tildeles eiendom til utøvende myndigheter i Den russiske føderasjonen som ideelle organisasjoner bare under retten til operasjonell ledelse.

Skattesats. Maksimums- og minimumsskattesatsene, som er fastsatt av lovgivende organer i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, er endret. La oss huske at tidligere hadde de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen rett til å øke eller redusere skattesatsene gitt i lovgivningen. Kunst. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen, ikke mer enn 5 ganger. Fra 01/01/2010 har konstituerende enheter i den russiske føderasjonen rett til å redusere eller øke skattesatsene gitt i Kunst. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen, ikke mer enn 10 ganger.

Den russiske føderasjonens bestanddeler har også lov til å etablere differensierte skattesatser for hver kategori av kjøretøy, tatt i betraktning antall år som har gått siden produksjonsåret for kjøretøyet og (eller) dets miljøklasse. Antall år som har gått siden kjøretøyets produksjonsår fastsettes per 1. januar i inneværende år i kalenderår fra året etter kjøretøyets produksjonsår ( punkt 3 art. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen).

Eksempel.

Siden 2010 har loven til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen etablert en økende skattesats:

– for kjøretøy produsert fra 2001 til og med 2005, er avgiftssatsen lik avgiftssatsen fastsatt med 7 ganger økt Kunst. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen;

– for kjøretøy produsert senere enn 2001, er den satt til 9 ganger den fastsatte satsen Kunst. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen;

– for kjøretøy produsert siden 2006 er avgiftssatsen satt til 5 ganger den fastsatte satsen Kunst. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Budsjettinstitusjoner lokalisert i et gitt emne i Den russiske føderasjonen beregner skatten på kjøretøyer som er oppført i balansen, ved å bruke skattesatsen som tilsvarer produksjonsåret for kjøretøyet, og antall år som har gått siden produksjonsåret. fastsettes per 1. januar i inneværende år i kalenderår som starter fra året etter produksjonsåret for kjøretøyet ( Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 07/07/2009 nr. 03-05-05/04/07).

La oss huske at tidligere differensierte priser ble satt under hensyntagen til kjøretøyets levetid.
Når det gjelder fastsettelse av avgiftssatsen under hensyntagen til kjøretøyets miljøklasse, er dette en helt ny indikator som brukes ved beregning av transportavgift. De tekniske forskriftene om sikkerheten til hjulkjøretøyer (dokumentet trer i kraft i september 2010) og de spesielle tekniske forskriftene om kravene til utslipp av skadelige (forurensende) stoffer fra bilkjøretøyer satt i omløp på den russiske føderasjonens territorium. miljøklassen er en klassifisering en kode som karakteriserer et kjøretøy avhengig av nivået på utslipp av skadelige (forurensende) stoffer. Det er i dag fem miljøklasser; de fremhever kategorier og undergrupper av biler og tekniske utslippsstandarder (se vedlegg 2 til Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 609). Jo lavere miljøklasse, jo lavere utslipp, og det kan antas at avgiftssatsen blir lavere. At en bil tilhører en høy miljøklasse tyder på at den forurenser miljøet, og det gjør igjen at regionale myndigheter kan øke transportavgiftssatsen.

Frist for innbetaling av transportavgift og forskuddsbetaling på denne etter forskriften Kunst. 363 Skattekode for den russiske føderasjonen er etablert ved lovbestemmelser fra de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Samtidig fastslo den forrige utgaven av denne artikkelen at fristen for betaling av skatt fastsatt av lovgivningen til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen ikke bør være tidligere enn 1. februar året etter den utløpte skatteperioden. Den russiske føderasjonens skattekode inneholdt ingen begrensninger for å sette fristen for å betale forskuddsskatt. Ifølge Kunst. 363 Skattekode for den russiske føderasjonen I henhold til endringer, bør fristen for betaling av forskuddsbetalinger for transportskatt ved lovgivning fra Den russiske føderasjonen ikke fastsettes senere enn den siste dagen i måneden etter den utløpte rapporteringsperioden. La oss minne om at rapporteringsperioden er et kvartal.

EIENDOMSSKATT

Begrepet eiendomsskattyter er avklart. I samsvar med den nye utgaven punkt 1 art. 373 Skattekode for den russiske føderasjonen betalere av eiendomsskatt er organisasjoner som har eiendom anerkjent som gjenstand for beskatning iht Kunst. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen. Fra normene Kunst. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen Det følger at gjenstanden for beskatning for russiske organisasjoner er løsøre og fast eiendom (inkludert eiendom som er overført for midlertidig besittelse, bruk, avhending, forvaltning, bidratt til en felles aktivitet eller mottatt under en konsesjonsavtale), regnskapsført i balansen som anleggsmidler på den måte som er fastsatt for regnskapsføring.

Også brakt i samsvar med standarder Kunst. 120 og 296 i den russiske føderasjonens sivilkode, paragrafer. 2 punkt 4 art. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen. I henhold til endringene som er gjort, anerkjennes ikke eiendom som eies av føderale utøvende myndigheter med rett til operasjonell ledelse som gjenstand for beskatning. Tidligere i s. 5 ledd 4 art. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen vi snakket også om eiendom som er tildelt disse organene med rett til økonomisk styring, men i samsvar med de ovennevnte artiklene i den russiske føderasjonens sivilkode, tildeles eiendom bare til føderale utøvende myndigheter etter retten til operativ ledelse .

Fra redaktøren. Denne artikkelen dekker ikke endringer angående tap av rettskraft til Ch. 24 "Enhetlig sosial skatt" i den russiske føderasjonens skattekode. Om forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet, beregnet og betalt av skattebetalere i stedet for den enhetlige sosiale skatten, les artikkelen av I. Zernova "Beregning og betaling av forsikringspremier i stedet for den enhetlige sosiale skatten", publisert i magasinet "Budsjettorganisasjoner : og beskatning”, nr. 2, 2010.

Den russiske føderasjonens skattekode består av to deler: del én (generell del) og del to (spesiell eller spesiell del).

Del én av Skattekodeksen til den russiske føderasjonen trådte i kraft 1. januar 1999. Denne delen av koden etablerer systemet for skatter og avgifter, samt de generelle prinsippene for beskatning og betaling av avgifter i den russiske føderasjonen, inkludert : typer skatter og avgifter som pålegges i den russiske føderasjonen; årsaken til forekomsten (endring, oppsigelse) og prosedyren for å oppfylle forpliktelser til å betale skatter og avgifter; prinsipper for å etablere, vedta og avslutte tidligere innførte skatter for de konstituerende enhetene i føderasjonen og lokale skatter; rettigheter og plikter til skattebetalere, skattemyndigheter, skatteagenter, andre deltakere i forhold regulert av lovgivning om skatter og avgifter; former og metoder for skattekontroll; ansvar for skattelovbrudd; prosedyren for å anke handlinger fra skattemyndighetene og handlinger (uhandling) fra deres tjenestemenn.

Del to av den russiske føderasjonens skattekode trådte i kraft 1. januar 2001. Denne delen etablerer spesifikke skatter og avgifter som pålegges, samt en rekke spesielle skatteregimer. For hver skatt bestemmer del to av skattekoden til den russiske føderasjonen skatteelementene (skatteobjektet, skattegrunnlaget, skatteperioden, skattesatsen, prosedyren for å beregne skatten, prosedyren og frister for betaling skatten), om nødvendig, skattefordeler og grunnlaget for bruken av dem av skattyter, prosedyren for å deklarere skatten. For hvert gebyr - betalere og beskatningselementer i forhold til spesifikke gebyrer. For hvert spesielt skatteregime - betingelsene og prosedyren for anvendelsen, en spesiell prosedyre for å bestemme elementene i beskatning, samt muligheten for fritak fra forpliktelsen til å betale visse skatter og avgifter fastsatt i del en av skatteloven, prosedyren for å deklarere skatten som er betalt i forbindelse med anvendelsen av det spesielle skatteregimet.

For øyeblikket etablerer en del av den andre skattekoden i den russiske føderasjonen følgende føderale skatter og avgifter: moms, særavgifter, personlig inntektsskatt (introdusert fra 01/01/2001), inntektsskatt, mineralutvinningsskatt (innført fra 01/01 /2002), avgifter for bruk av verdens dyrefasiliteter og for bruk av akvatiske biologiske ressurser (innført fra 01.01.2004), statlig avgift, inngående avgift (innført fra 01.01.2005).

Bestemmelsene i koden etablerer også regionale skatter - transportskatt (introdusert fra 01/01/2013), gamblingskatt, bedriftseiendomsskatt (introdusert fra 01/01/2004), og en lokal skatt - grunnskatt (innført fra 01/ 01). .2005).

Del to av den russiske føderasjonens skattekode gir skattebetalere muligheten til å bruke, sammen med det generelle skattesystemet, følgende spesielle skatteregimer: skattesystemer for landbruksprodusenter (USAKhN) (introdusert 1. januar 2002), forenklet skatt system, skattesystemer i form av UTII for visse typer aktiviteter (innført fra 01.01.2003), skattesystemet for implementering av Ptil (innført fra juni 2003) og PSN (innført fra 01.01.2013 ).

Tradisjonelt mottar regnskapsførere "gaver" fra lovgivere på nyttårsaften. Og nå er skattekoden redigert igjen. Mange endringer trer i kraft 1. januar 2010. Vi har utarbeidet en tabell som samler alle innovasjonene fra den siste pakken med endringer. Denne gangen påvirker endringene hovedsakelig ganske spesifikke transaksjoner: inngåelse av verdipapirlåneavtaler, repotransaksjoner og salg av finansielle instrumenter til futurestransaksjoner. Som for de fleste juridiske enheter, er det innovasjoner for dem også. For eksempel er fremgangsmåten for å bestemme brukstiden for uatskillelige forbedringer som leietaker har gjort på den leide eiendommen. For enkelhets skyld er endringer som berører interessene til et bredt spekter av skattebetalere fremhevet med fet skrift.