Tilbakefører skattekontoret penger til merverdiavgift til virksomheten? moms - for dummies

I dag står hver enkelt av oss, når vi foretar en transaksjon eller kjøp, overfor forkortelsen "VAT". Men til tross for populariteten til disse brevene, er det få som forstår og lurer på hva de betyr og hvor de kommer fra. Ved å se på katalogen vil den interesserte se at moms er en merverdiavgift. Av disse ordene vil lite være klart for den vanlige mann. Derfor vil vi i dag analysere dette emnet stykke for stykke.

Først av alt MVA er underlagt alle virksomheter med økt markedsverdi. Enkelt sagt, bedrifter som selger varer eller tjenester til en høyere pris enn prisen på produktet. I dette tilfellet beregnes avgiften fra forskjellen mellom kostnaden for produktet og den påfølgende salgsprisen, det vil si inntektene.

Utseendehistorie

Denne forkortelsen dukket først opp på 20-tallet, da moms erstattet omsetningsavgift, der det ble betalt på alle inntekter. Endringene var ment å frigjøre produksjon fra samme type, flere betalinger og begynne å ta hensyn til ikke inntekter, men potensiell fortjeneste. Men skatten trådte i kraft i vårt land først i 1992.

For øyeblikket momssats i Russland er det lik 18 % for de fleste av produktene som produseres. Men det er visse kategorier av varer der momsen er 10 %. Slike varer omfatter legemidler, visse matvarer og barneprodukter. Produkter som eksporteres til utlandet er ikke avgiftspliktige.

Hvem betaler

Av ovenstående kan man konkludere med at skatten faller på produsentenes skuldre og ikke noe mer. Men til slutt betales merverdiavgiften av den ordinære kjøperen. Selvsagt leverer selskapet selvangivelsen, men til slutt betaler kjøperen skatten.

Nedenfor skal vi se på en visuell eksempel på å bygge en momskjede:

• Når en virksomhet bestiller fra en annen de råvarene som er nødvendige for produksjon av produkter, betaler den leverandøren et beløp som pålegges avgift.
• Deretter begynner spørsmålet om den fremtidige verdien av de produserte varene å bli løst. Den består av faktorer som kostnaden for produktet, det vil si at beløpet som brukes på å kjøpe materialer for produksjonen, beregnes uten mva. Skattebeløpet beregnes også på dette stadiet, men brukes allerede som skattefradrag.
• Deretter kommer stadiet med å danne den endelige kostnaden for produktet, der kjøpere vil kjøpe det på salgssteder. Hva vil den endelige kostnaden for produktet dannes av: kostnad, andel av fortjeneste fra senere salg, beregning, etc. Vel, hvor ville vi vært uten moms?Det legges også til sluttprisen, men det er allerede betalt av kjøperen.
• Når selskapet har solgt varer for et visst beløp og mottatt inntekter, begynner beregningen av størrelsen minus 18% skatt betalt av kjøper. Det endelige beløpet noteres som skatteplikt.

For å finne ut hva merverdiavgift er, se følgende videoopplæring:

Hvis du ennå ikke har registrert en organisasjon, da enkleste måten Dette kan gjøres ved hjelp av nettbaserte tjenester som vil hjelpe deg å generere alle nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisasjon og du tenker på hvordan du kan forenkle og automatisere regnskap og rapportering, vil følgende nettjenester komme til unnsetning og vil fullstendig erstatte en regnskapsfører i din bedrift og vil spare mye penger og tid. All rapportering genereres automatisk, signeres elektronisk og sendes automatisk på nett. Den er ideell for individuelle gründere eller LLCer på det forenklede skattesystemet, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt skjer med noen få klikk, uten kø og stress. Prøv det og du vil bli overrasket så lett det har blitt!

Regneeksempel

For bedre å forstå hva moms er, la oss se på det neste eksempel.

Vi bestemte oss for å begynne å selge jakker på et utsalgssted. I første omgang må vi finne en leverandør som vil forsyne oss med disse jakkene i bulk.

La oss anta det kjøpte varer i mengden 100 000 rubler på grunnlag av at en vareenhet koster 10 000 rubler, det vil si at vi kjøpte 10 jakker fra leverandøren for 10 000 rubler hver. I dette tilfellet vil kostnaden for de kjøpte varene allerede inkludere en avgift på 18% (den ble betalt av leverandøren), og ved kjøp vil vi også betale den. Vi vil beregne det for mye innbetalte beløpet for merverdiavgift som et inngående bidrag eller fradrag.

Ved å kjøpe, for videre videresalg Vi må bevise at materialene er betalt med mva inkludert i beløpet. Som bevis for skattekontoret må vi ha det for hånden, eller hvor det står om betalt skatt.

Før formulere den endelige prisen, hvor vi skal selge varene, må vi først trekke fra merverdiavgiften fra de kjøpte produktene. Skatten vil bli beregnet av beløpet som mottas i fremtiden.

Beregningsformler

La oss for eksempel betegne et kjent beløp som K. Vi må beregne mengden mva 18%. Formelen vil se slik ut:

mva = K*18/100

Eksempel! La oss ta beløpet på 100 000 rubler.

MVA vil være lik:

MVA = 100 000*18/100 = 18 000

Beregning av beløp inkludert mva

For eksempel vet vi beløpet K. Vi må beregne Kn - beløpet inkludert mva.

Formelen vil se slik ut:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Vi tar det samme beløpet på 100 000 rubler og beregner beløpet inkludert moms:

Kn = 100 00*1,18=118

Formel for beregning av beløp eksklusiv mva

Så vi vet beløpet inkludert mva - Kn. Du må beregne K – eksklusiv mva. Til å begynne med husker vi formelen som vi beregnet beløpet inkludert mva, og fra den får vi formelen for å beregne beløpet uten skatt.

La oss betegne M=18/100, vi får:

Kn = K*(1+M)

Derfor:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Å jobbe med formler er selvfølgelig ganske problematisk. For å forenkle alle beregninger finnes det online momskalkulatorer, som du nøyaktig og raskt kan få de nødvendige tallene med.

Reglene for å beregne denne skatten er skissert i denne videoen:

Typer av denne skatten

I henhold til skattelovgivningen beregnes merverdiavgift etter tre kriterier:

• Nulltakst. Avgiften pålegges ikke eksport av varer, salg av romgods, transport av gass og olje, eksport av edle metaller osv. En fullstendig liste over varer som er kvalifisert for 0 % merverdiavgift finnes i artikkel 164 i Den russiske føderasjonens skattekode.
• Vurder 10 % brukes ved salg av en rekke matvarer (melk, grønnsaker, kjøtt osv.). Barnevarer (klær, barnesenger, barnevogner osv.). Det påløper også 10 % merverdiavgift på salg av medisiner, tidsskrifter, vitenskapelig og pedagogisk litteratur.
• mva 18 % den vanligste avgiften som gjelder for alle varer og tjenester som ikke kvalifiserer for de to første satsene (0 % og 10 %).

Hvilke transaksjoner krever moms?

1. Import av alle produkter til den russiske føderasjonen.
2. Alt arbeid knyttet til oppføring av bygninger hvor det ikke er inngått entreprisekontrakt.
3. Overføring av tjenester og produkter til eget bruk (på den russiske føderasjonens territorium), hvis kostnader ikke tas i betraktning ved beregning av merverdiavgift.

Prosesser som ikke er underlagt denne avgiften

1. Ytelse av arbeid fra offentlige myndigheter innenfor rammen av de plikter som er tillagt dem.
2. Kjøp og videre privatisering av kommunale og statlige virksomheter.
3. Ulike typer investeringer.
4. Salg av tomter.
5. Gi penger til organisasjoner på ideell basis.

Periodiseringsmetoder

Foreløpig kan mva beregnes to alternativer:

1. Subtraksjon. Når hele inntektsbeløpet skattlegges, og beløpet for merverdiavgift som ble betalt ved kjøp av materialer trekkes fra det mottatte beløpet.
2. Addisjon. Når avgiften belastes med en godkjent sats fra hele avgiftsgrunnlaget, som består av merverdier for hver type produkt som selges.

Den første metoden for å beregne merverdiavgift brukes oftere, på grunn av det faktum at det er ganske vanskelig å føre separate poster for hver type produkt.

Rapportering

Så vi fant ut hva moms er og hvem som betaler den. La oss nå snakke om hvordan rapportering skal sendes til skattekontoret.

Rapportering gitt hvert kvartal, fylt ut ved hjelp av et spesielt skjema. Fristene for innlevering av dokumenter er ganske strenge – før den 25. i neste måned.

Dersom det oppstår forsinkelser kan selskapet bli pålagt bøter. Når du sender med post, må du ta hensyn til at datoen for innlevering av rapporten vil være nummeret på stempelet i det registrerte brevet.

Du kom for eksempel til postkontoret den 19. og sendte et rekommandert brev, men det kom først til skattekontoret den 28.. I dette tilfellet blir det ingen bøter, siden brevet var merket med 19. dato da det ble sendt.

Skattefradrag

Skattefradrag er beløpet for skattebetalinger presentert for betaling av leverandøren og som det totale skattebeløpet planlagt for betaling til budsjettet ble redusert med.

Det er også regler som bedrifter følger. De kan trekke fra momsbeløpet hvis bare tre vilkår er oppfylt:

1. Produkter som kjøpes for senere salg er pålagt merverdiavgift.
2. Selskapet har alle nødvendige primærdokumenter og en faktura utstedt i henhold til reglene.
3. De mottatte produktene har gjennomgått regnskapsføring.

Hvis disse tre betingelsene er oppfylt, kan selskapet ved slutten av skatteperioden trekke fra hele beløpet for betalinger (selvfølgelig hvis alle utførte transaksjoner var momspliktige).

Faktura

Dette er dokumentet som inneholder all nødvendig informasjon om kostnadene for varene eksklusiv merverdiavgift og totalbeløpet inkludert avgifter. Leverandøren skal levere fakturaen til kjøper ved forsendelse av varene, og senere 5 dager.

Den største vanskeligheten med å utarbeide en faktura er at dette dokumentet ikke er utarbeidet av skattyter selv, men av motparten som samarbeidet finner sted med. Hvis noe er feil utfylt, kan kontrolløren under kontrollen heve alle fradrag og belaste tilleggsmva. Derfor er det nødvendig å kreve at motparten fyller ut dokumenter nøyaktig.

Så, nå forstår vi hva moms er, hvor den kommer fra, hvem som betaler den og hvordan beregninger skjer. Selvfølgelig er dette emnet ganske komplekst, og det er umulig å presentere alle nyansene og reglene i en artikkel. Men vi fant ut hovedoppgaven, nemlig hva moms er.

For informasjon om spesifikasjonene for refusjon av merverdiavgift, se videoen.
Del 1:

Merverdiavgift eller merverdiavgift er en indirekte betaling til budsjettet for hvert produkt eller tjeneste, som betales etter hvert som bedrifter selger produktene sine. Kostnaden for denne avgiften er alltid inkludert i salgsprisen, så det er generelt akseptert at den betales av sluttforbrukeren.

Den største fordelen med å bruke et system med merverdiavgift er eliminering av en gjennomgripende prisøkning i hvert salgstrinn på grunn av tilbaketrekking av betalinger fra hver kobling, inkludert mellommenn.

Systemet ble oppfunnet av franskmannen Maurice Lauret tilbake i 1954, og testet i koloniland, og brukes nå i 137 land rundt om i verden. Unntaket blant høyt utviklede land er USA, som bruker et omsetningsavgiftssystem. Merverdiavgiftssatser i forskjellige land varierer fra 5 til 30%; i Russland, siden 2004, er betalingen for hovedfradraget 18%, for varer på en spesiell liste (fortrinnsrett) - 10%.

Betalere av merverdiavgift

Kjeden av produktsalg strekker seg fra produsent til grossistbedrifter, fra dem til individuelle gründere og detaljhandelsbedrifter, først etter at produktene havner i forbrukerens hender. I merverdiavgiftssystemet er det viktig at avgiften kreves inn én gang, og deretter overføres verdien i hele kjeden.

Mva-betalere er anerkjent:

Finansielle og industrielle virksomheter, uavhengig av form for eierskap og tilknytning, som driver nærings- og produksjonsvirksomhet er produsenter av varer og tjenester.

Foretak med utenlandsk kapital som driver produksjon og kommersiell virksomhet i landet

Forsikringsbyråer og banker med lisens til å drive

Private foretak opprettet med rett til full ledelse, hvis virksomhet omfatter produksjon og engros- og detaljsalg av varer

Filialer og datterselskaper som ikke har en juridisk enhet, men driver produksjon og salg av tjenester og varer

Individuelle gründere hvis salg av varer gir en omsetning på minst 2 millioner rubler per år

Individuelle gründere og organisasjoner som transporterer varer mellom landene i tollunionen

Non-profit organisasjoner involvert i salg av varer og tjenester

I Russland innkreves ikke skatter fra arrangørene av internasjonale konkurranser og deres utenlandske partnere. Dermed ble ikke alle aktiviteter knyttet til OL i Sotsji og Eurovision Song Contest i Moskva merverdiavgiftspliktige. Organisasjoner og gründere kan være fritatt for å betale moms i tilfeller der inntektene deres ikke overstiger 2 millioner rubler.

Gjenstander for beskatning

I henhold til skatteloven er ikke gjenstandene for merverdiavgiftsbeskatning selve tjenestene og varene, men transaksjoner knyttet til eierskifte:

Salg av tjenester og produkter på den russiske føderasjonens territorium, inkludert operasjoner for salg av sikkerhet, overføring av varer og utført arbeid, eiendomsrett

Import av varer til den russiske føderasjonens territorium

Bygge- og installasjonsarbeid

Innkjøp av varer og tjenester til eget forbruk

Egentlig pålegges merverdiavgift på salg av alle varer og tjenester fra produsenter og deltakere i internasjonal handel innenfor tollunionen, med unntak av situasjoner som er inkludert i listen over transaksjoner som ikke skattepliktig:

Salg av medisinske produkter og utstyr av innenlandsk og importert produksjon

Handel med varer og litteratur til religiøse formål

Levering av medisinske tjenester, med unntak av kosmetiske, sanitær-epidemiologiske og veterinære private institusjoner. Statlige organisasjoner som tilbyr dette spekteret av tjenester er ikke underlagt merverdiavgift.

Salg av matvarer i offentlige kantiner og buffeer direkte til bedrifter

Salg av frimerker og postkort, unntatt samleobjekter, konvolutter og lodd

Salg av varer i taxfree-butikker

Salg av mynter anerkjent som betalingsinstrument i Russland, bytting av dem mot papir

Å tilby kommersielle leieavtaler til utenlandske borgere og organisasjoner som er akkreditert på territoriet til den russiske føderasjonen

All bankvirksomhet, med unntak av inkasso

Forsknings- og utviklingsvirksomhet utført på bekostning av statsbudsjettet

Drift med kontantlån og verdipapiromsetning

Gi brannslokkingstjenester og hjelp til mennesker i nød

Utføre diagnostikk og reparasjoner av produksjonsutstyr i utlandet, tidligere kjøpt fra utenlandske partnere

Advokaters aktiviteter

For å beregne merverdiavgift kan du bruke denne gratis online momskalkulatoren direkte på denne nettsiden.

Hva er moms

Merverdiavgift (MVA) er en av de obligatoriske avgiftene for både individuelle gründere og organisasjoner som bruker OSNO.

Merverdiavgift er en indirekte avgift som beregnes av selger ved salg av varer til kjøper i form av en viss prosentsats lagt til varekostnaden.

Typer merverdiavgift

Det er to typer moms:

1. Innenriks - betalt når du selger varer (utfører arbeid og yter tjenester) i Russland;
2. Import - betalt ved import av varer til den russiske føderasjonen.

Hvem er fritatt for moms

Følgende er fritatt for merverdiavgift:

• organisasjoner og individuelle gründere kan sende inn et varsel om fritak for merverdiavgift hvis inntektsbeløpet deres fra salg av varer, utførelse av arbeid og levering av tjenester de siste tre månedene ikke har oversteget to millioner rubler (eksklusive moms);
• organisasjoner og individuelle gründere som anvender spesielle skatteregimer: forenklet skattesystem, UTII, enhetlig landbruksskatt og PSN;
• deltakere i Skolkovo-prosjektet.

Merk: Momsfritak gjelder ikke ved salg av avgiftsbelagte varer, import av varer til den russiske føderasjonens territorium eller utstedelse av en faktura med et tildelt merverdiavgiftsbeløp.

Merverdiavgiftspliktige transaksjoner

Gjenstanden for beskatning for merverdiavgift er:

• Salg av varer og eiendomsrettigheter, utførelse av arbeid og levering av tjenester på Russlands territorium (inkludert gratis);
• Overføring av varer, utførelse av arbeid (inkludert konstruksjon og installasjon) og levering av tjenester for egne behov, hvis kostnader ikke tas i betraktning ved beregning av selskapsskatt;
• Import av varer til Russland (import).

Transaksjoner som ikke er momspliktige

Transaksjoner som er fritatt for merverdiavgift er oppført i paragraf 2 i art. 146 og paragrafene 1-3 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode.

MVA-beregning i 2018

Merverdiavgiften beregnes ved hjelp av følgende formel:

Mva til budsjett = MVA ved salg – Skattefradrag + MVA for inndrivelse

moms på salg

Merverdiavgift på salg er den avgiften selger beregner ved salg av varer (verk, tjenester) til kjøper (i henhold til faktura med tildelt merverdiavgiftsbeløp), reflektert i selvangivelsen.

Ved salg av varene sine, angir selgeren på fakturaen, i tillegg til hovedkostnaden for varene, hvor mye merverdiavgift som skal betales.

Det vil si at ved betaling for varer (utføre arbeid, yte tjenester), mottar selger inntekt fra salg av sine varer (utførelse av arbeid eller yte tjenester) + mva.

Dette momsbeløpet kalles moms på salg.

Merverdiavgift på salg beregnes ved hjelp av følgende formel: Skattegrunnlag x Skattesats

Skattegrunnlaget

Merverdiavgiftsgrunnlaget er varekostnaden (verk og tjenester) inkludert særavgifter (hvis avgiftsbelagte varer selges), men eksklusiv merverdiavgift. Skattegrunnlaget fastsettes på den datoen som inntreffer først:

• På betalingsdagen for varer (verk, tjenester);
• På dagen for delbetaling på grunn av fremtidige leveranser av varer (utførelse av arbeid eller levering av tjenester);
• På datoen for overføring av varer (verk eller tjenester).

Skattesats

I 2018 er det tre hovedmomssatser:

• 0% - ved salg av varer eksportert fra den russiske føderasjonens territorium ved eksport, samt varer plassert under tollprosedyren til en fri tollsone, i forhold til internasjonale transporttjenester og en rekke andre operasjoner oppført i klausul 1 av kunst. 164 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• 10% - ved salg spesifisert i paragraf 2 i art. 164 i den russiske føderasjonens skattekode (i henhold til listen godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen): trykte produkter, matvarer, varer for barn, medisinske varer, avl av husdyr, luft- og jernbanetransporttjenester i landet;
• 18% - for andre transaksjoner som ikke er skattepliktige med satser på 0% og 10%.

Merk: ved mottak av forskudd (forskuddsbetalinger), samt i enkelte andre tilfeller, fastsettes skattegrunnlaget etter de beregnede satsene: 10/110 og 18/118.

Eksempel på beregning av merverdiavgift på salg

Romashka LLC solgte materialer for 590 tusen rubler. (inkludert mva - 18%: 90 tusen rubler) Mva beløp på salg vil være 90 tusen rubler.

Skattefradrag ("inngående" mva)

Beløpet for merverdiavgift beregnet ved kjøp av varer kalles skattefradrag eller "inngående" merverdiavgift. Merverdiavgiften på salg reduseres med dette beløpet, og dersom "inngående" merverdiavgift er større enn merverdiavgiften på salg, er differansen gjenstand for refusjon over budsjettet (MVA refunderes).

For eksempel, varer ble solgt for et totalt beløp på 118 tusen rubler. (inkludert mva på salg - 18 tusen rubler), og kjøpt for beløpet på 236 tusen rubler. (inkludert skattefradrag - 36 tusen rubler). Det totale beløpet for merverdiavgift som skal refunderes vil være 18 tusen rubler.(36 tusen rubler - 18 tusen rubler).

mva som skal gjenopprettes

Gjenvinnbar merverdiavgift er det skattebeløpet som skal beregnes og inkluderes i selvangivelsen i visse tilfeller.

For eksempel, kjøpte du produktet og krevde fradrag for det. Så bestemte vi oss for å bytte til en av spesialmodusene. Ved overgangen til spesialregimet forble en viss del av varene usolgt.

Siden det ble krevd momsfradrag, men varen ikke ble solgt, må den tilbakeføres. Dette skyldes at du fra overgangsøyeblikket til et særskilt skatteregime ikke vil være momsbetaler.

Merk: tilfeller der merverdiavgift er gjenstand for tilbakeføring er angitt i punkt 3 i art. 170 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Betales merverdiavgift

Dersom merverdiavgiften beregnet på salg overstiger skattefradraget, er avgiftsbeløpet gjenstand for innbetaling til budsjett.

Skatt betales ved utgangen av hvert kvartal til den 25 hver av de tre månedene etter forrige periode, i like deler.

For eksempel, i henhold til erklæringen for 2. kvartal 2018, er merverdiavgiften lik 90 tusen rubler. Skatten må betales av:

• 25. juli – 30 tusen rubler (1/3);
• 25. august – 30 tusen rubler. (1/3);
• 25. september – 30 tusen rubler. (1/3).

Merk: skatt kan betales i sin helhet den første måneden etter kvartalsslutt. Det viktigste er å betale minst 1/3 av skattebeløpet innen 25. dag, den første måneden etter forrige kvartal, ellers vil det oppstå betalingsforsinkelse innen denne fristen.

Merk: hvis du ikke er mva-betaler, men du har utstedt en faktura med et tildelt mva-beløp, må avgiften betales i sin helhet innen 25 dager etter utløpet av kvartalet.

MVA refunderes

Dersom skattefradraget («inngående» merverdiavgift) overstiger merverdiavgiftsbeløpet beregnet ved salget, er differansen gjenstand for refusjon over budsjettet.

Det er nødvendig å skille mellom begreper "skattefradrag" Og "MVA refunderes". Et skattefradrag er en utgift (skattebeløpet beregnet til kjøpere, som merverdiavgift på salg er gjenstand for reduksjon med), og "refunderbar moms" er differansen mellom merverdiavgift på salg og et skattefradrag.

Merverdiavgift, som en generell regel, refunderes etter fullføring av en skrivebordsavgiftsrevisjon av erklæringen som er sendt inn til Federal Tax Service (hvor moms er erklært å ikke betales, men å bli redusert).

I en rekke tilfeller kan merverdiavgift refunderes før revisjonsstart på søknadsbasis, ved å stille en bankgaranti eller uten den, på grunnlag oppført i paragraf 2 i art. 176.1 Den russiske føderasjonens skattekode.

MVA-rapportering

Ved utgangen av hvert kvartal må momsbetalere levere selvangivelse. Frist - til den 25 første måned i neste kvartal.

Siden 2014 har alle skattytere levert oppgave for denne skatten elektronisk.

Merk: dersom rapporteringen er levert på papir, vil dette tilsvare manglende innlevering av erklæring.

Merverdiavgiftsbetalere er pålagt å føre skatteregnskapsregistre: kjøps- og salgsbøker.

Hvis skattyteren i skatteperioden (kvartalet) ikke hadde noen mva-transaksjoner og det ikke var noen bevegelse av midler gjennom brukskontoer og kontanter, kan han innlevere

I dag står hver kunde som kjøper et produkt i en butikk med forkortelsen VAT - det er alltid angitt på kvitteringen. Til tross for den store populariteten til denne avgiften, er det imidlertid ikke mange kjøpere som forstår hva moms er og hvem som betaler den. Hvis du ser på oppslagsboken, vil den gi definisjonen: "merverdiavgift", men dette avslører ikke essensen. Derfor, la oss prøve å se på dette emnet fra A til Å.

Så vi har gitt en definisjon av hva moms er. Hvem betaler det? Først av alt, foretak som selger varer til en høyere pris enn prisen på produktet. I dette tilfellet vil avgiften bli beregnet fra forskjellen mellom kostnaden for de solgte varene og salgsprisen. Med andre ord: selgere betaler moms av overskuddet. Dette er sant i teorien.

Litt historie

Forkortelsen VAT dukket opp på 20-tallet av XX-tallet. Det var da moms dukket opp i stedet for omsetningsavgift. I samsvar med den nye loven var selgere fritatt for å betale flere og lignende skatter, men i Russland trådte den i kraft i 1992.

I dag er satsen 18 % for de fleste varer av tilvirkede varer, men det finnes produktkategorier hvor merverdiavgiften på varer kun er 10 %. Dette gjelder medisinske og barneprodukter, samt enkelte matvarer. Hvis produkter eksporteres til utlandet, er de ikke avgiftspliktige.

Hva er moms og hvem betaler den?

Med tanke på ovenstående kan vi trekke følgende konklusjon. Merverdiavgift på tjenester og varer betales av produsenten eller selskapet som yter tjenestene. Men i realiteten faller skatten på skuldrene til vanlige kjøpere. Selvsagt belastes selgeren merverdiavgift, og kjøperen leverer ikke rapporter til skattekontoret, men det er faktisk han som foretar betalingen. Man kan argumentere med dette, for lovlig betaler selgeren avgiften, men faktisk gjør man det når man kjøper produkter i butikk.

Prosedyre for beregning av merverdiavgift

Når en bedrift bestiller råvarer fra en annen for å produsere et produkt, betaler den første bedriften en viss sum penger. Dette beløpet ilegges skatt.

Senere avgjøres spørsmålet om hva kostnaden for det produserte produktet vil være. Denne kostnaden bestemmes av mange faktorer. En av dem er produksjonskostnadene uten moms. Skattebeløpet på dette stadiet beregnes også, men det går som en skattefradrag.

Deretter beregnes den endelige kostnaden for produktet som det vil være tilgjengelig i butikkene for kjøperen. På dette stadiet vil den endelige prisen på produktet dannes: materialkostnader + potensiell fortjeneste ved salg + særavgifter osv. Når det gjelder beregning av merverdiavgift, går denne avgiften også inn i den endelige kostnaden. Produsenter og selgere tar hensyn til det i prisen, men kjøper betaler for det.

Etter at varene er solgt og selskapet har mottatt penger, starter resultatberegningen, hvorfra 18 % skatt betalt av kjøpere trekkes fra. Omtrent slik ser den betingede momsformelen ut. Det endelige beløpet for alle skatter på varer solgt av et selskap kalles skatteplikten.

Regneeksempel

For en mer detaljert forståelse av hva moms er og hvem som betaler den, la oss se på et enkelt eksempel.

La oss forestille oss at du bestemmer deg for å begynne å selge vintersko. Den første fasen er å søke etter en grossistleverandør. For eksempel brukte du 100 tusen rubler på kjøp av varer, og kjøpte 10 enheter av produkter. Det vil si at ett par sko koster 10 tusen rubler. I dette tilfellet inkluderer prisen på varene kjøpt fra leverandøren allerede en avgift på 18 %. Denne avgiften ble betalt av leverandøren og oss ved kjøp. Dette beløpet på 18 %, som vi for mye betalte for skatt, må i ettertid beregnes som et inngående bidrag. Ved kjøp av varer for videre salg må vi bevise at vi allerede har betalt moms for engroskjøp. Som bevis for skattemyndighetene må du fremvise en faktura, faktura eller sjekk, som vil indikere at moms på varene allerede er betalt.

Når vi skal fastsette den endelige prisen for salg i en butikk, må vi trekke fra avgiften på de kjøpte produktene. Av denne prisen må avgiften beregnes i fremtiden. På det siste stadiet, når den endelige prisen er dannet under hensyntagen til potensiell fortjeneste, må 18% skatt legges til det mottatte beløpet, som vil bli pålagt kjøperen.

Formel

La oss angi det kjente beløpet med bokstaven K. Herfra må vi beregne merverdiavgiftsbeløpet på 18 %. Dette betyr at mva-formelen vår vil se slik ut:

mva = K*18/100

Forutsatt at beløpet vårt er 100 tusen rubler, vil momsen være lik 18 000 rubler (dette er 18%).

For å beregne beløpet inkludert moms, må du legge til dette resultatet beløpet vi kjenner - 100 000 rubler. Dette betyr at beløpet inkludert moms vil være lik 118 000 rubler.

Beregning av beløp eks mva

Nå som vi vet beløpet med skatt (Kn), kan vi beregne K uten. La oss først huske formelen for å beregne beløpet med mva - fra den kan du få formelen for beregning av beløpet uten mva.

Kn = K+M*K, hvor M = 18/100

En annen versjon av formelen er også mulig: Kn = K*(1+M).

Fra denne formelen er det enkelt å trekke fra verdien av K vi trenger. Formelen vil se slik ut:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Nå vet du hva moms er og hvordan du beregner den.

Det er verdt å merke seg at det er veldig problematisk å jobbe med formler, og for å forenkle beregningen er det spesielle kalkulatorer, inkludert online. Med deres hjelp kan du beregne skatten nøyaktig ved å skrive inn de opprinnelig kjente parameterne. Dette er omtrent fremgangsmåten for å beregne merverdiavgift.

Typer skatt

Det er 3 kriterier som prosedyren for å beregne merverdiavgift utføres etter:

1. Nulltakst. Avgiften pålegges ikke ved salg av romgods, samt ved eksport av varer, under transport av olje og gass og eksport av edle metaller. Det er en fullstendig liste over varer som faller inn under nullmomssatsen - de er beskrevet i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode.
2. Vurdere 10 %. Gjelder salg av matvarer (grønnsaker, melk, kjøtt etc.). Dette gjelder også barneprodukter, medisiner og vitenskapelig litteratur.
3. mva 18 %. Dette er den vanligste avgiften, som dekker absolutt alle varer som ikke er inkludert i de to første kategoriene.

Vær oppmerksom på at merverdiavgift belastes ikke bare på direkte salg av varer, men også på import av ethvert produkt til den russiske føderasjonens territorium. Arbeid knyttet til oppføring av bygninger som det ikke er inngått entreprisekontrakt for, er også underlagt denne avgiften.

Prosesser som ikke er underlagt denne avgiften

Merverdiavgift på tjenester gjelder ikke alltid. For eksempel ved yte arbeid til statlig eide virksomheter som skal utføres innenfor rammen av de plikter de er pålagt, belastes det ikke skatt. Det belastes heller ikke for investeringer, for tilførsel av midler til bedrifter på ideell basis, og for kjøp og utvikling av statlige virksomheter.

Beregning

Det er to alternativer som mva kan beregnes etter:

1. Subtraksjon. Hele provenyet er skattepliktig, og skatten betalt ved kjøp av råvarer trekkes fra det mottatte beløpet.
2. Addisjon. Når avgiftsbeløpet er summen av merverdiene for hver type produkt som selges.

Den første metoden for å beregne merverdiavgift brukes oftest på grunn av sin enkelhet. Faktum er at det er ganske vanskelig å føre separate poster for hver type produkt som selges, selv om dette noen ganger er den eneste metoden som passer for noen selskaper på grunn av den spesifikke arten av arbeidet deres.

Rapportering

Så vi har allerede funnet ut hva moms er og hvem som betaler den. Nå kan vi snakke om hva slags rapportering som må leveres til skattekontoret.

Det skal gis rapportering hvert kvartal, og det fylles ut på eget skjema. Samtidig er meldefristen streng – til den 25. i neste måned. Ved forsinkelser kan selskapet få bøter.

Du kan også sende rapporter per post. Men det er nødvendig å ta hensyn til at i dette tilfellet vil rapporteringsdatoen være nummeret som vises på stempelet i det registrerte brevet.

For eksempel, hvis du sendte et registrert brev den 20., og skattekontoret mottok det den 28., vil det ikke være noen bot i dette tilfellet, siden stempelet vil indikere den 20.

Skattefradrag

Skattefradrag er beløpet på betalinger som ble fremlagt for betaling av leverandøren og som skattebeløpet allerede er påløpt på. Her er det også regler som virksomheter må følge. Merverdiavgiftsbeløpet kan bare trekkes fra hvis tre betingelser er oppfylt:

1. Produkter som ble kjøpt for salg var allerede momspliktige.
2. De mottatte råvarene eller produktene har gjennomgått regnskapsføring.
3. Selskapet har all primærdokumentasjon, og fakturaen er utarbeidet i henhold til alle regler.

Hvis disse vilkårene er oppfylt av selskapet, kan selskapet etter skatteperioden trekke fra merverdiavgiftsbeløpet, men bare hvis produktene allerede var momspliktige.

Hva er en faktura?

Dette dokumentet inneholder informasjon om prisen på produktet eksklusiv mva og totalkostnaden inkludert mva. Dette dokumentet skal leveres av leverandøren, og det skal arkiveres i en spesiell regnskapsjournal og noteres i salgsboken.

Hovedvanskeligheten med å opprettholde en faktura er at ansvaret for å utstede den i stor grad hviler på motparten som skattyter samarbeider med. Og hvis han fyller ut noe feil, kan kontrolløren under kontrollen annullere fradragene og i tillegg belaste moms. Derfor kan en motparts feil medføre ekstrautgifter for skattyter. Dette betyr at du må kreve at leverandøren fyller ut dokumenter nøyaktig.

Konklusjon

Så de viktigste konklusjonene som kan trekkes fra denne artikkelen:

1. I praksis betales merverdiavgift av kjøper, selv om det i teorien antas at den faller på selgers skuldre.
2. Å beregne moms er ganske vanskelig uten spesialiserte verktøy. Derfor bør du ideelt sett bruke kalkulatorer for å beregne skatt og vedlikeholde momsdatabasen. Men prinsippet om beregning må forstås.
3. For enkelte tjenester belastes det ikke merverdiavgift. Det pålegges heller ikke skatt ved eksport av varer.
4. Avhengig av produktene som selges, kan avgiftsbeløpet variere. For eksempel ved salg av medisiner og matvarer er momsen kun 10 %.
5. Innlevering av rapporter er det viktigste stadiet i samarbeidet med skattekontoret. Rapporter må leveres innen 25. i måneden. Ellers kan bøter ikke unngås. Når du sender et brev per post, trenger du ikke bekymre deg for at brevet kommer til skattekontoret etter den 25., siden det i dette tilfellet tas hensyn til sendetiden på stempelet til det rekommanderte brevet.
6. Når du samarbeider med en motpart som skal forsyne deg med produkter, kreve at han fyller ut fakturaen på en rettidig og korrekt måte. Ved feil har skattekontrolløren rett til å belaste tilleggsmva.
7. Alle innkjøpte råvarer for senere salg skal «kjøres» gjennom regnskap og faktura skal være korrekt utformet. På denne måten kan du få skattefradrag.

Nå forstår vi mer eller mindre hvor denne avgiften kommer fra, hvordan den er satt sammen og generelt hvem som skal betale moms. Alt er selvfølgelig beskrevet her ganske overfladisk og primitivt, men selve temaet merverdiavgift er mer omfattende og komplekst, og det er nå nesten umulig å presentere alle nyansene.

Moms er en indirekte skatt. Beregningen foretas av selger ved salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett) til kjøper.

Selgeren, i tillegg til prisen på de solgte varene (verk, tjenester, eiendomsrett), presenterer for betaling til kjøper beløpet for merverdiavgift beregnet etter fastsatt skattesats. Mva-beløpet som en skattyter-selger betaler til budsjettet, beregnes som differansen mellom skattebeløpet beregnet av ham ved salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) til kjøpere, og skattebeløpet som presenteres for denne skattyter når han kjøpte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett). rettigheter) brukt til merverdiavgiftspliktige transaksjoner. MVA er en føderal skatt.

Skatt moms

Følgende er anerkjent som mva-betalere:

organisasjoner (inkludert ideelle organisasjoner)

gründere

Konvensjonelt kan alle momsbetalere deles inn i to grupper:

• skattytere av "innenlandsk" merverdiavgift

  de. Merverdiavgift betalt på salg av varer (arbeid, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium

• skattytere av "import" merverdiavgift

  de. MVA betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium

Organisasjoner og gründere hvis totale inntekter fra salg av varer (verk, tjenester) i løpet av de foregående 3 påfølgende kalendermånedene ikke oversteg 2 millioner rubler totalt, kan sende inn en melding og få fritak fra pliktene til en momsbetaler i et år ( Artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode).

• å anvende skattesystemet for landbruksprodusenter (UST);
• å bruke det forenklede skattesystemet (STS);
• anvendelse av patentbeskatningssystemet;
• å anvende skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter (UTII) - for de typer aktiviteter som UTII betales for;
• fritatt fra å oppfylle pliktene til en merverdiavgiftspliktig i henhold til art. 145 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• deltakere i Skolkovo-prosjektet (artikkel 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Unntak! De oppførte personene er pålagt å betale merverdiavgift dersom de utsteder en faktura til kjøper med tildelt merverdiavgiftsbeløp.

• operasjoner for salg av varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter på den russiske føderasjonens territorium, inkludert deres
• gratis overføring;
• import av varer til den russiske føderasjonens territorium (import);
• utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk;
• overføring av varer (arbeid, tjenester) til eget behov, hvis kostnader ikke er fradragsberettiget ved beregning av selskapsskatt.

Generelt beregnes avgiften ut fra kostnaden for solgte varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrett.

Beregningsprosedyre

mva beregnet
ved implementering = avgift
utgangspunkt*bud
mva

mva
forfaller = mva
regnet
ved implementering - "inngang"
mva,
akseptert
for fradrag + restaurert
mva

Som hovedregel fastsettes skattegrunnlaget på den første av to datoer:

på betalingsdagen, delbetaling på grunn av kommende vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester)

på dagen for forsendelse (overføring) av varer (verk, tjenester)

Gjelder for øyeblikket 3 innsatser merverdiavgift (artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved mottak av forskuddsbetaling (forskudd) (klausul 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode) og i tilfeller der skattegrunnlaget er bestemt på en spesiell måte (klausul 3, 4, 5.1 i artikkel 154, klausul 2-4 art. 155 i den russiske føderasjonens skattelov), gjelder også oppgjørssatser er 10/110 og 20/120.

Korn ble solgt for mengden 110 rubler (inkludert mva 10 rubler).

Materialer ble solgt for mengden 120 rubler (inkludert mva 20 rubler).

Salg av aksjer i et annet selskap til et beløp på 200 rubler (ekskl. mva) er en fortrinnstransaksjon.

Avgift
base (200 rubler)= 100 rubler
av korn+ 100 rubler
basert på materialer

Skattebeløp
beregnet til
gjennomføring
(30 rubler)= 10 rubler
av korn+ 20 rubler
basert på materialer

Skattebeløp som fremvises til skattyter ved kjøp av varer (arbeid, tjenester) er gjenstand for fradrag. (Artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode)

Fradrag

Mva-beløp som er gjenstand for fradrag er:

• presentert av leverandører (entreprenører, utøvere) ved kjøp av varer (arbeider, tjenester);
• betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium i tollprosedyrene for frigjøring til innenlandsk forbruk, midlertidig import og behandling utenfor tollområdet;
• betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium fra territoriet til medlemslandene i tollunionen (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode).

"Inngående" merverdiavgift kan trekkes fra først etter at varer (arbeid, tjenester) er akseptert for regnskap og det er tilsvarende primærdokumenter og en faktura.

For å søke fradrag må du ha:

• fakturaer;
• primære dokumenter som bekrefter aksept av varer (verk og tjenester) for regnskap.

I noen tilfeller, i stedet for fakturaer, brukes andre dokumenter som bekrefter skattebetaling.

Ved kjøp av byggematerialer for 120 rubler (inkludert mva 20 rubler), transporttjenester i mengden 59 rubler (inkludert mva 9 rubler), medisinske tjenester (fortrinnsrett) for 30 rubler ekskludert mva, vil beløpet fradragsberettiget for merverdiavgift være : 20 rubler + 9 rubler = 29 rubler.

Tilbakebetalingsprosedyre

Solgte varer verdt 120 rubler (inkludert 20 rubler mva).

Kjøpte varer verdt 360 rubler (inkludert 60 rubler mva).

Beløpet som skal refunderes er 40 rubler (60 - 20 = 40).

I dette tilfellet må du kanskje sende inn dokumenter for en skrivebordsrevisjon.

3 måneder

Refusjon av merverdiavgift skjer vanligvis etter at en skrivebordsrevisjon er gjennomført, som varer i 3 måneder.

Beløpet som skal tilbakebetales kan motregnes mot gjeld (restanser, straffer, bøter) på føderale skatter, motregnes mot kommende utbetalinger, eller returneres til brukskontoen.

En merverdiavgiftsrefusjon kan mottas enten etter fullføring av en skrivebordsrevisjon (klausul 2 i artikkel 176 i den russiske føderasjonens skattekode) eller, i tilfelle søknadsprosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift (klausul 8 i artikkel 176.1 i Den russiske føderasjonens skattekode), før fullføringen av skrivebordsrevisjonen.

Etter å ha gjennomført en skrivebordsrevisjon av merverdiavgiftsmeldingen, sender skattyter en refusjonssøknad til tilsynet og det utstedes en merverdiavgiftsrefusjon til ham.

Unntak! skattebetalere som betalte mer enn 7 milliarder rubler i løpet av de siste 3 årene. skatter kan ikke leveres av en bankgaranti (klausul 1, klausul 2, artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

For anleggsmidler tilbakeføres merverdiavgift i delen knyttet til restverdi av anleggsmidler (uten hensyn til oppskrivninger). Og for fast eiendom - 1/10 av skattebeløpet akseptert til fradrag, i andelen beregnet iht. regler i art. 171.1 i den russiske føderasjonens skattekode, årlig i siste kvartal hvert år, i 10 år.

Dersom driftsmidlet er fullt avskrevet eller har vært brukt av skattyter i mer enn 15 år, kan ikke merverdiavgift tilbakeføres.

Erklæring

Merverdiavgiftsmeldingen leveres av skattyter (skatteagent) til skattemyndighetene på registreringsstedet som merverdiavgiftspliktig senest 25. dag i måneden etter utløpt avgiftsperiode. Det er ikke behov for å utarbeide og sende inn erklæringer for plassering av separate enheter. Hele skattebeløpet går til det føderale budsjettet.

For 1. kvartal 2015 skal for eksempel mva-meldingen leveres innen 25. april 2015.

En bot gis for unnlatelse av å sende inn en erklæring (artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra og med avgiftsperioden 1. kvartal 2014 leveres merverdiavgiftsmeldingen elektronisk.

Fra 1. januar 2015 anses ikke merverdiavgiftsmeldingen, som må sendes i elektronisk form, men sendes på papir, som innsendt (klausul 5 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk følgende! Hvis skattyter ikke leverer en selvangivelse til skattemyndigheten innen 10 dager etter utløpet av den fastsatte perioden, kan transaksjoner på kontoene suspenderes (klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Erklæringen fylles ut i rubler uten kopek. Indikatorer i kopek er enten avrundet til nærmeste rubel (hvis mer enn 50 kopek) eller forkastet (hvis mindre enn 50 kopek).

Deklarasjonens tittelblad og pkt. 1 leveres av alle skattytere. Disse kravene gjelder også for de skattytere hvis skattegrunnlag er null ved utgangen av kvartalet.

Seksjoner 2 - 12 , samt vedlegg til erklæringen, inngår i erklæringen kun når skattytere utfører relevante operasjoner.

Seksjoner 4-6 fylles ut ved utførelse av virksomhet avgiftspliktig med merverdiavgiftssatsen 0 prosent.

Seksjoner 10-11 fylles ut ved utstedelse og (eller) mottak av fakturaer ved utførelse av næringsvirksomhet i en annens interesse på grunnlag av provisjonsavtaler, agentavtaler eller på grunnlag av transportekspedisjonsavtaler, samt ved utførelse av funksjonene til en utvikler.

Kapittel 12 Erklæringen fullføres bare hvis kjøperen får utstedt en faktura med tildeling av avgiftsbeløpet av følgende personer:

• skattytere fritatt fra å oppfylle skattyters forpliktelser knyttet til beregning og betaling av merverdiavgift;
• skattebetalere ved forsendelse av varer (arbeid, tjenester), hvis salgsoperasjoner ikke er underlagt merverdiavgift;
• personer som ikke er merverdiavgiftspliktige.

Prosedyre og frister for skattebetaling

Erklæring for 1. kvartal 2015

240 rubler forfaller.

Du må betale:
til 25. april- 80 rubler,
til 25. mai- 80 rubler,
til 25. juni- 80 rubler.

Unntak! Personer som ikke er mva-betalere, men har utstedt fakturaer med tildelt mva-beløp, betaler hele avgiftsbeløpet før den 25. i måneden etter utløpt skatteperiode.