Akty modernizacji komputerów w instytucji budżetowej. Posty dotyczące modernizacji komputera

Wymiana podzespołów w komputerze może nastąpić podczas jego naprawy lub modernizacji. Ponieważ operacje remontowe i modernizacyjne mają odmienne odzwierciedlenie w rachunkowości i podatkach, ważne jest, aby prawidłowo je sklasyfikować. Można to zrobić w zależności od celu naprawy i modernizacji. Głównym celem prac naprawczych jest usunięcie usterek uniemożliwiających eksploatację głównego zasobu.

W przeciwieństwie do napraw modernizację przeprowadza się w celu poprawy właściwości i zmiany przeznaczenia środka trwałego (ust. 2 ust. 2 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego wymianę uszkodzonego elementu komputera uważa się za naprawę. Jeśli wymiana nie wiąże się z fizycznym zużyciem podzespołów, ale ze zużyciem moralnym, jest to modernizacja. Na przykład, jeśli zamiast przestarzałych komponentów zainstalowano nowocześniejsze o lepszych właściwościach. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 listopada 2009 r. nr 03-03-06/4/95 z dnia 27 maja 2005 r. nr 03-03-01-04/4/4/ nr 67 i z dnia 1 grudnia 2004 r. Nr 03-03-01-04/1/166.

Sytuacja: czy wymianę uszkodzonych podzespołów komputera na nowocześniejsze i o lepszych parametrach można uznać za naprawę?

Tak, można pod warunkiem, że po wymianie podzespołów funkcjonalność komputera nie uległa zmianie.

Jedną z głównych przesłanek uznania wymiany podzespołów za naprawę jest awaria komputera. Jeśli jednak wydajność komputera uległa poprawie, wymianę podzespołów można uznać za modernizację. W takim przypadku, rozróżniając modernizację od naprawy, należy ustalić, czy poprawa właściwości doprowadziła do zmiany celu funkcjonalnego komputera. Przykładowo przed wymianą podzespołów, co wpłynęło na poprawę wydajności, komputer służył jako stacja robocza, a po wymianie służył jako serwer do utrzymania normalnej pracy sieci. W takim przypadku wymianę elementów podczas kontroli podatkowej można uznać za modernizację (ust. 2 ust. 2, art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli funkcjonalność komputera nie uległa zmianie, wówczas wymianę podzespołów uważa się za naprawę. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 października 2006 r. nr 03-03-04/4/156 oraz z dnia 27 maja 2005 r. nr 03-03-01-04/4/4/ 67.

Sądy arbitrażowe podzielają to stanowisko. Ich zdaniem wymiana wadliwych części środka trwałego na mocniejsze (zaawansowane) nie jest modernizacją. Jeżeli w wyniku takiej wymiany nie zmienił się cel technologiczny lub produkcyjny obiektu, to pomimo poprawy jego właściwości użytkowych, koszty wymiany wadliwych elementów (zespołów) należy zaliczyć do kosztu naprawy środek trwały (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 23 lipca 2008 r. nr KA-A40/6654-08 z dnia 14 sierpnia 2006 r. nr KA-A40/7489-06, Okręg Uralski z dnia 17 czerwca 2008 r. nr F09-4293/08-S3, z dnia 7 czerwca 2006 r. nr Ф09-4680/06-С7, Okręg Północno-Zachodni z dnia 21 sierpnia 2007 r. nr A56-20587/2006).

Rachunkowość: komponenty

Części zamienne do komputera (monitor, klawiatura, mysz, procesor, dysk twardy, CD-ROM itp.) znajdują się w materiałach (Instrukcja planu kont). Dlatego rozliczanie transakcji związanych z przyjęciem i spisaniem składników w rachunkowości jest podobne do ogólnej procedury przyjęcia i spisywania materiałów.

Odzwierciedlaj odbiór, przemieszczanie i usuwanie komponentów komputerowych w rachunkowości na subkoncie 10-5 „Części zamienne” na koncie 10 „Materiały”.

Księgowość: naprawy

W rachunkowości należy uwzględnić koszty napraw w okresie sprawozdawczym, którego dotyczą. Zalicza się je do wydatków na zwykłą działalność (klauzula 27 PBU 6/01, podpunkty 5, 7 PBU 10/99). Dlatego należy uwzględnić odpis komponentów podczas naprawy komputera z okablowaniem:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredyt 10-5

– podzespoły spisane do naprawy komputera.

Procedura ta jest przewidziana w paragrafie 67 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n.

Sytuacja: czy przy wymianie uszkodzonych podzespołów w komputerze konieczne jest sporządzenie protokołu w formularzu nr OS-3?

Jeśli lokalizacja komputera nie ulegnie zmianie podczas naprawy, sporządź raport na ten temat formularz nr OS-3 nie ma potrzeby.

Wyjaśnia to fakt, że sporządzenie tego aktu jest obowiązkowe przy przyjęciu i przekazaniu środka trwałego od klienta wykonawcy (instrukcja wypełnianiaFormularz nr OS-3 , zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 21 stycznia 2001 r. nr 7). Na przykład, jeśli komputer został przekazany wykonawcy lub serwisowi naprawczemu organizacji w celu naprawy.

Jeżeli w trakcie naprawy nie ulegnie zmianie lokalizacja przedmiotu (tj. nie został on przekazany wykonawcy lub serwisowi remontowemu), to nie następuje przyjęcie i przekazanie środka trwałego. Jednak w tym przypadku wymiana podzespołów w komputerze musi być udokumentowana (część 1, art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). W tym celu można sporządzić akt dotyczący wymiany części zamiennych w obiekcie środka trwałego.

Rada: Aby uprościć obieg dokumentów, na koniec miesiąca dla każdego wykonawcy pracy można wystawić zaświadczenia o wymianie podzespołów komputera.

Rachunkowość: modernizacja

Koszty modernizacji są uwzględniane w 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, a następnie uwzględniane w początkowym koszcie środka trwałego (klauzula 42 Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października , 2003 nr 91n). Aby zapewnić możliwość uzyskania danych o rodzajach inwestycji kapitałowych, wskazane jest otwarcie subkonta „Wydatki modernizacyjne” dla konta 08.

W księgowości odpisz komponenty podczas aktualizacji komputera, korzystając z następującego okablowania:

– elementy do modernizacji komputera zostały spisane na straty.

Po wymianie podzespołów w trakcie modernizacji należy sporządzić protokółformularz nr OS-3 . Jest zatwierdzany przez kierownika organizacji i przekazywany księgowemu. Informacja o modernizacji powinna być odzwierciedlona w karcie inwentarza komputera wg formularz nr OS-6 (OS-6a) lub w księdze inwentarzowej wg formularz nr OS-6b(przeznaczony mały biznes ) (klauzula 40 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. nr 91n). W księgowości dokonaj następującego wpisu:

– początkowy koszt komputera został powiększony o koszt podzespołów.

Procedurę tę określono w paragrafie 42 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n.

Aby dowiedzieć się, jak obliczyć amortyzację po modernizacji komputera, zobacz .

Sytuacja: jak odpisać w księgowości koszty modernizacji komputera, którego koszt był brany pod uwagę jednorazowo? Nie przekracza 40 000 rubli i zgodnie z polityką rachunkowości organizacji przedmioty o takim koszcie są uwzględniane w inwentarzu.

Koszty modernizacji można również odpisać jednorazowo.

Organizacja ma prawo rozliczać aktywa, które w pełni odpowiadają cechom środków trwałych, ale kosztują nie więcej niż 40 000 rubli, jako zapasy na koncie 10 (klauzula 5 PBU 6/01, Instrukcje dotyczące planu kont). Oznacza to, że biorąc pod uwagę koszt takich obiektów, należy kierować się normami PBU 5/01. Ten akt prawny nie przewiduje wzrostu kosztu zapasów po przeprowadzeniu prac związanych z modernizacją obiektów. Dlatego niezależnie od kwoty, wszystkie koszty modernizacji komputera znajdujące się wcześniej w inwentarzu można jednorazowo uwzględnić jako wydatki.

Rachunkowość: wykorzystanie starych komponentów

Po wymianie stare podzespoły mogą nadawać się do dalszego użytkowania. Na przykład organizacja może je sprzedać lub wykorzystać do naprawy innych komputerów. W takim przypadku po otrzymaniu wymienionych komponentów faktura jest wypełniana w formularzu nr M-11 (klauzula 57 Instrukcji metodologicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n).

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rozliczeniu odbiór i wykorzystanie komponentów wymienionych podczas modernizacji lub naprawy komputera. Czy komponenty nadają się do dalszego użycia?

Otrzymuj paragon za zdemontowane komponenty w ramach innego dochodu. Stare podzespoły mogą nadawać się do dalszego wykorzystania, np. do naprawy.

Organizacja może kierować się postanowieniami paragrafu 79 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n. Stanowi ona, że ​​części użytkowe, zespoły i zespoły zbywanych środków trwałych wycenia się według bieżącej wartości rynkowej. Otrzymuj wpływy z tych składników w ramach innych dochodów. W tym przypadku wartość rynkowa odnosi się do kwoty pieniędzy, jaką organizacja może otrzymać w wyniku sprzedaży komponentów komputerowych (klauzula 9 PBU 5/01).

Kiedy komponenty komputera dotrą do magazynu, wykonaj następujące okablowanie:

Debet 10-5 Kredyt 91-1

– zużyte podzespoły komputerowe zostały skapitalizowane (na podstawie wymogu faktury w formularzu nr M-11.

Czasami, aby przywrócić wymienione komponenty do stanu używalności, organizacje je naprawiają. W takim przypadku koszt regenerowanych komponentów musi uwzględniać koszty naprawy (punkt 11 PBU 5/01).

Jeżeli w przyszłości komponenty zostaną sprzedane, należy dokonać następującego zapisu w księgowości:

Debet 91-2 Kredyt 10-5

– koszt sprzedanych komponentów odpisuje się w ciężar kosztów sprzedaży.

Jeżeli w przyszłości podzespoły posłużą do naprawy innych komputerów, należy dokonać następujących zapisów w księgowości:

Debet 20 (23, 26, 25, 29, 44...) Kredyt 10-5

– podzespoły odpisane na naprawę komputera.

Podatek dochodowy: remont

W rachunkowości podatkowej komputery są uznawane za środki trwałe, jeśli kosztują więcej niż 100 000 rubli. (Klauzula 1 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego też, jeśli do naprawy takiego komputera (środka trwałego) wykorzystywane są komponenty, należy uwzględnić ich koszt w innych wydatkach na podstawie art. 260 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje specjalnej procedury rozliczania wydatków na naprawę komputera, który nie jest środkiem trwałym. Dlatego organizacja ma prawo uwzględnić koszty naprawy takiej nieruchomości jako inne wydatki zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 49 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Taki wniosek można wyciągnąć z wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji przekazanych w piśmie z dnia 30 czerwca 2008 roku nr 03-03-06/1/376.

Organizacje stosujące metodę memoriałową zmniejszają podstawę opodatkowania w miarę wymiany komponentów komputera (klauzula 5 art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, podstawa opodatkowania zmniejsza się w miarę wymiany komponentów i zapłaty dostawcy (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach wymianę podzespołów podczas naprawy komputera. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

W lutym w komputerze zainstalowanym w dziale księgowości Alpha LLC uległa awaria zasilania. Aby go wymienić, organizacja zakupiła nowy zasilacz w cenie 2360 rubli. (w tym VAT - 360 rubli). Nie ma możliwości przywrócenia starego zasilacza. W tym samym miesiącu sporządzono protokół wymiany zasilacza. Alpha stosuje metodę memoriałową i płaci podatek dochodowy w okresach miesięcznych. Organizacja nie wykonuje czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Organizacja prowadzi ewidencję materiałów bez odzwierciedlania ich na rachunkach 15 i 16.

W lutym księgowy Alpha dokonał następujących wpisów:

Debet 10-5 Kredyt 60
– 2000 rubli. (2360 rubli – 360 rubli) – zakupiono zasilacz;

Debet 19 Kredyt 60
– 360 rubli. – do kosztu zasilania doliczany jest podatek VAT;

– 360 rubli. – dopuszczony do odliczenia podatku VAT;

Debet 60 Kredyt 51
– 2360 rub. – przekazano pieniądze na zasilacz;

Debet 26 Kredyt 10-5
– 2000 rubli. – koszt zasilania jest odpisywany w ciężar bieżących wydatków organizacji.

Obliczając podatek dochodowy za luty, księgowy Alpha uwzględnił koszt zasilacza w wysokości 2000 rubli w ramach kosztu naprawy środków trwałych.

Podatek dochodowy: modernizacja

Jeżeli podzespoły służą do poprawy parametrów technicznych (w istocie modernizacji) komputera niebędącego środkiem trwałym, po zakończeniu prac odpisuje się ich koszt jako pomniejszenie dochodu do opodatkowania (pkt 49 ust. 1 art. 264 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Uwzględnij komponenty użyte do modernizacji środka trwałego w jego koszcie początkowym (art. 257 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, zwiększ początkowy koszt komputera w miarę wymiany komponentów (art. 272 ​​ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli organizacja stosuje metodę gotówkową, zwiększ początkowy koszt komputera w miarę wymiany i opłacenia podzespołów (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja ma prawo uwzględnić jednorazowo nie więcej niż 10 procent (30% w odniesieniu do środków trwałych zaliczanych do trzeciej do siódmej grupy amortyzacji) kosztów komponentów użytych do modernizacji komputera jako wydatek (art. 9 ust. Artykuł 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby uzyskać więcej informacji, zobaczJak odzwierciedlić modernizację środków trwałych w rachunkowości .

Po modernizacji organizacja może przedłużyć żywotność komputera. Jest to możliwe, jeśli po modernizacji właściwości komputera zmienią się w taki sposób, że pozwoli to na dłuższe użytkowanie niż wcześniej ustalono. Jednocześnie możesz zwiększyć okres użytkowania w ramach grupy amortyzacji, do której należy komputer. Dlatego też, jeśli początkowo ustalono maksymalny okres użytkowania, po aktualizacji nie można go zwiększyć. Zasady takie określono w art. 258 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sprzęt komputerowy należy do drugiej grupy amortyzacji (Klasyfikacja zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1). Oznacza to, że w przypadku zakupionych komputerów można ustalić maksymalny okres użytkowania wynoszący 36 miesięcy (art. 258 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po modernizacji amortyzacja komputera naliczana jest według dotychczasowych stawek. W przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej, w rachunkowości amortyzację na zmodernizowanym komputerze oblicza się na podstawie pozostałego okresu użytkowania (tj. Według nowych standardów). Jeżeli zatem przed modernizacją miesięczne kwoty odpisów amortyzacyjnych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej były takie same, to po modernizacji będą się różnić.

Przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach wymianę komponentów podczas modernizacji komputera (środek trwały). Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

W styczniu dokonano modernizacji zakupionego w 2014 roku komputera głównego księgowego Alpha LLC. Mianowicie główny księgowy wymienił swój stary monitor na nowy monitor LCD, którego koszt wyniósł 11 800 rubli. (w tym VAT - 1800 rubli). W tym samym miesiącu sporządzono ustawę na formularzu nr OS-3. W przyszłości organizacja planuje sprzedać stary monitor za cenę 2360 rubli. (w tym VAT - 360 rubli). Alpha stosuje metodę memoriałową i płaci podatek dochodowy w okresach miesięcznych. Organizacja nie wykonuje czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Organizacja prowadzi ewidencję materiałów bez odzwierciedlania ich na rachunkach 15 i 16.

Aby odzwierciedlić otrzymane części zamienne w rozliczeniu, księgowy Alpha otworzył subkonto dla konta 10 „Części zamienne zidentyfikowane podczas napraw”.

Początkowy koszt komputera, na który został przyjęty do księgowości, wynosi 42 300 rubli. Do drugiej grupy amortyzacji zalicza się sprzęt komputerowy. W momencie przyjęcia komputera do księgowości maksymalny okres użytkowania ustalono na 3 lata (36 miesięcy). Dla celów rachunkowych i podatkowych amortyzacja naliczana jest metodą liniową.

Do celów księgowych roczna stawka amortyzacji komputera wynosi 33,3333 procent (1: 3 × 100%), roczna kwota amortyzacji wynosi 14 100 rubli. (42 300 RUB × 33,3333%), miesięczna kwota amortyzacji – 1 175 RUB/miesiąc. (14 100 RUB: 12 ​​miesięcy).

Dla celów rachunkowości podatkowej miesięczna stawka amortyzacji komputera wynosi 2,7778 procent (1:36 miesięcy × 100%), miesięczna kwota amortyzacji wynosi 1175 rubli/miesiąc. (42 300 rubli × 2,7778%).

W styczniu księgowy Alpha dokonał następujących wpisów:

Debet 10-5 Kredyt 60
– 10 000 rubli. (11 800 RUB – 1 800 RUB) – zakup monitora;

Debet 19 Kredyt 60
– 1800 rubli. – do ceny monitora doliczony jest podatek VAT;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
– 1800 rubli. – VAT jest dopuszczony do odliczenia;

Debet 60 Kredyt 51
– 11 800 rubli. – przekazano środki na rzecz monitora;

Podkonto debetowe 08 „Wydatki modernizacyjne” Kredyt 10-5
– 10 000 rubli. – nowy monitor jest spisany na straty;

Podkonto debetowe 01 kredytowe 08 „Wydatki modernizacyjne”
– 10 000 rubli. – do początkowej ceny komputera powiększono koszt zakupu nowego monitora;

Subkonto debetowe 10 „Części zamienne zidentyfikowane podczas napraw” Kredyt 91-1
– 2000 rubli. (2360 rub. – 360 rub.) – stary monitor został skapitalizowany;

Debet 26 Kredyt 02
– 1175 rubli. – amortyzacja została naliczona komputerowo.

Obliczając podatek dochodowy za styczeń, księgowy uwzględnił w dochodzie nieoperacyjnym wartość rynkową starego monitora w wysokości 2000 rubli, a w wydatkach - amortyzację komputera w wysokości 1175 rubli.

Wymiana monitora nie zwiększyła żywotności komputera. W związku z tym dla celów rachunkowych i podatkowych nie dokonano weryfikacji okresu użytkowania komputera. W rachunkowości amortyzacja sprzętu naliczana była przez okres 26 miesięcy. Zatem dla celów księgowych pozostały okres użytkowania środka trwałego po odtworzeniu wynosi 10 miesięcy (36 miesięcy - 26 miesięcy).

Początkowy koszt komputera, biorąc pod uwagę koszt zakupu nowego monitora, wyniósł 52 300 rubli. (42 300 RUB + 10 000 RUB). Wartość rezydualna komputera bez uwzględnienia tych wydatków wynosi 11 750 rubli. (42 300 rubli – 1175 rubli/miesiąc × 26 miesięcy), a biorąc pod uwagę – 21 750 rubli. (11 750 RUB + 10 000 RUB).

Dla celów księgowych miesięczna kwota amortyzacji wynosi 2175 rubli/miesiąc. (21 750 RUB: 10 miesięcy). W rachunkowości podatkowej miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych po modernizacji wynosiła:
52 300 rubli × 2,7778% = 1453 rub./miesiąc.

Ponieważ po modernizacji miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych dla celów rachunkowych i podatkowych zaczęła się różnić, organizacja miała przejściową różnicę w wysokości 722 rubli. (2175 rub./miesiąc – 1453 rub./miesiąc), co prowadzi do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Od lutego do listopada (10 miesięcy) księgowy uwzględnił naliczenie odpisów amortyzacyjnych, księgując:

Debet 26 Kredyt 02
– 2175 rubli. – na zmodernizowanym komputerze została naliczona amortyzacja;

Podkonto debetowe 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
– 144 rub. (722 RUB x 20%) – aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego naliczane jest od różnicy pomiędzy miesięcznymi odpisami amortyzacyjnymi dla celów księgowych i podatkowych.

W listopadzie w księgowości komputer został całkowicie zamortyzowany (52 300 rubli – 1175 rubli/miesiąc × 26 miesięcy – 2175 rubli/miesiąc × 10 miesięcy). Dlatego od grudnia księgowy przestał naliczać od niego amortyzację.

W rachunkowości podatkowej komputer nie jest amortyzowany w wysokości 7220 rubli. (52 300 rubli – 1175 rubli/miesiąc × 26 miesięcy – 1453 rubli/miesiąc × 10 miesięcy), dlatego w rachunkowości podatkowej księgowy kontynuował naliczanie amortyzacji.

Od grudnia przy obliczaniu amortyzacji dla celów rachunkowości podatkowej księgowy uwzględnił odpisanie aktywa odroczonego, księgując:

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 09
– 291 rubli. (RUB 1.453 × 20%) – spisano aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Podatek dochodowy: wykorzystanie starych komponentów

Po wymianie stare podzespoły mogą nadawać się do dalszego użytkowania. Na przykład organizacja może je sprzedać lub wykorzystać do naprawy innych komputerów.

Sytuacja: jak przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnić wpływ i wykorzystanie podzespołów, które należało wymienić przy modernizacji lub naprawie komputera? Komponenty nadają się do dalszego użycia.

Przy obliczaniu podatku dochodowego koszty materiałów otrzymanych podczas naprawy (modernizacji) komputera należy uwzględnić jako dochód nieoperacyjny. Nie ma znaczenia, czy komputer stanowi środek trwały, czy też jest ewidencjonowany jako zapas. Wniosek ten wynika z art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 października 2010 r. Nr 03-03-06/1/647, z dnia 6 października 2009 r. Nr 03-03 -06/1/647 z dnia 28 września 2009 r. nr 03-03-06/1/620 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 listopada 2009 r. nr 3-2-13/227.

Dochód musi zostać odzwierciedlony w momencie przybycia części zamiennych do magazynu (przy sporządzaniu faktury w formularzu nr M-11) (podpunkt 1, klauzula 4, artykuł 271, klauzula 2, artykuł 273 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). Uwzględnij materiały jako część swojego dochodu wartość rynkowa , ustalone zgodnie z przepisami art. 105 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 274 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

To, czy części skapitalizowane mogą zostać zaliczone do kosztów, zależy od tego, czy komputer jest środkiem trwałym, czy nie.

Jeżeli z naprawy (modernizacji) środka trwałego otrzymane zostaną części zamienne, ich koszt można uwzględnić w wydatkach na dalsze wykorzystanie w działalności organizacji. Dochód podlegający opodatkowaniu można pomniejszyć o koszt części zamiennych, które uprzednio ujęto w przychodach w momencie ich otrzymania w trakcie naprawy (modernizacji). Prawo to określono w art. 254 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mówi, że w ramach wydatków materialnych organizacja ma prawo uwzględnić koszt nadwyżek zapasów zidentyfikowanych podczas inwentaryzacji, nadających się do dalszego wykorzystania i (lub) mienia uzyskanego podczas demontażu i demontażu wycofanych z eksploatacji środków trwałych, jak a także podczas ich naprawy, modernizacji, przebudowy, doposażenia technicznego, częściowej likwidacji.

Jeżeli organizacja zdecyduje się sprzedać części zamienne otrzymane podczas naprawy (modernizacji) komputera, wówczas ich koszt można uwzględnić w kosztach sprzedaży (akapit 2 ustęp 1, artykuł 268 ustęp 2 ustęp 2, artykuł 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Procedurę ustalania kosztu wyodrębnionych części zamiennych określono w art. 254 ust. 2 ust. 2, art. 250 ust. 13 i 20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

PODSTAWA: VAT

Naliczony podatek VAT od podzespołów zakupionych w celu wymiany w komputerze, przyjąć do odliczenia jak zwykle (ust. 1, ust. 5, art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że po rejestracji określonych składników i obecności faktury (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły są w szczególności przypadki, gdy:

• organizacja korzysta ze zwolnienia z podatku VAT;

• organizacja wykorzystuje komputer wyłącznie do dokonywania transakcji zwolnionych z podatku VAT.

W takich przypadkach do kosztu komponentów użytych do modernizacji lub naprawy komputera należy doliczyć naliczony podatek VAT. Procedura ta wynika z art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli organizacja korzysta z komputera do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu VAT, należy rozłożyć podatek naliczony na koszt komponentów (art. 170 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy obliczaniu podatku od nieruchomości należy wziąć pod uwagę koszty zakupu komponentów wliczone w początkowy koszt komputera od 1 dnia miesiąca następującego po zakończeniu modernizacji (art. 376 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

uproszczony system podatkowy

Jeżeli uproszczona organizacja płaci jeden podatek od dochodu, koszty wymiany komponentów komputerowych nie zmniejszają podstawy opodatkowania (art. 346.14 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, sposób uwzględnienia wymiany komponentów w wydatkach zależy od kosztu komputera.

Komputery są uznawane za środki trwałe, jeśli kosztują więcej niż 100 000 rubli. (klauzula 4 artykułu 346.16, klauzula 1 artykułu 257 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też, jeżeli do naprawy takiego komputera (środka trwałego) wykorzystywane są komponenty, ich koszt zmniejsza podstawę opodatkowania na podstawie art. 346.16 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Informacje o tym, jak uwzględnić koszty wymiany komponentów przy modernizacji środka trwałego, zobJak odzwierciedlić modernizację środków trwałych w rachunkowości .

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje specjalnej procedury rozliczania wydatków na naprawę (modernizację) komputera, który nie jest środkiem trwałym. Dlatego organizacja ma prawo odpisać koszty naprawy (modernizacji) takiej nieruchomości zgodnie z pozycjami wydatków przewidzianymi w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pod warunkiem, że zostaną spełnione wszystkie wymagania nałożone w rozdziale 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczące procedury uznawania tych kosztów (wydatki są ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane, opłacone itp.) (klauzula 2 art. 346 ust. 16, ust. 2 art. 346.17, ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszt urządzeń zakupionych w celu wymiany uszkodzonych elementów sprzętu komputerowego można uwzględnić w kosztach materiałowych (podpunkt 5 ust. 1 i ust. 2, art. 346.16, podpunkt 1 ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja). Taki wniosek można wyciągnąć z wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji przekazanych w piśmie z dnia 14 listopada 2008 roku nr 03-11-04/2/169.

Zmniejsz podstawę opodatkowania w miarę wymiany i opłacenia komponentów (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: jak w uproszczonej formie przedstawić odbiór i wykorzystanie podzespołów, które należało wymienić przy modernizacji lub naprawie komputera? Komponenty nadają się do dalszego użycia.

Przy obliczaniu jednolitego podatku uwzględnij koszt komponentów otrzymanych w wyniku naprawy (modernizacji) komputera w ramach dochodu nieoperacyjnego (art. 250 ust. 1 art. 346.15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma znaczenia, czy komputer stanowi środek trwały, czy też jest ewidencjonowany jako zapas.

Dochód musi zostać odzwierciedlony w momencie przybycia części zamiennych do magazynu (przy sporządzaniu faktury w formularzu nr M-11) po cenach rynkowych (klauzula 1 artykułu 346.17, klauzula 4 artykułu 346.18 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Jeżeli w przyszłości takie części zamienne zostaną ponownie wykorzystane (sprzedane), nie można ich uwzględnić w wydatkach.

Organizacje płacące jeden podatek od dochodu nie uwzględniają żadnych wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania (art. 346.14 ust. 1, art. 346.18 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje płacące jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami rozpoznają wszelkie wydatki dopiero po ich faktycznym zapłaceniu. Zapłatę ujmuje się jako zakończenie zobowiązań wobec dostawców w drodze przekazania środków pieniężnych lub w inny sposób. Procedura ta jest przewidziana w art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku otrzymania komponentów wymienionych podczas modernizacji lub naprawy komputera organizacja nie ma żadnych obowiązków. Co więcej, identyfikacja takich materiałów nie wiąże się z żadnymi kosztami, gdyż korzyści ekonomiczne organizacji nie ulegają zmniejszeniu. Dalsze wykorzystanie w produkcji lub sprzedaży używanych komponentów również nie będzie miało wpływu na obliczenie jednolitego podatku. Przecież warunek spłaty długu w stosunku do otrzymanej nieruchomości pozostanie niespełniony.

Tym samym organizacje korzystające z uproszczenia nie mają powodu uwzględniać w wydatkach kosztów podzespołów wymienianych w trakcie modernizacji (naprawy).

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem koszt wymiany podzespołów komputera nie ma wpływu na obliczenie podstawy opodatkowania.

OSNO i UTII

Komputer może być wykorzystywany w działalności organizacji podlegającej UTII oraz w działalności, za którą organizacja płaci podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego. W takim przypadku, jeżeli podczas modernizacji dokonano wymiany podzespołów, to dla celów obliczenia podatku dochodowego konieczne jest rozłożenie miesięcznej kwoty odpisów amortyzacyjnych. Dla celów obliczenia podatku od nieruchomości – wartość rezydualna środka trwałego, z uwzględnieniem kosztów modernizacji. Procedura ta wynika z art. 274 ust. 9 i art. 346.26 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli wymiana komponentów nie jest uważana za modernizację komputera, jest to konieczne rozprowadzać wydatki na ich nabycie (klauzula 9 art. 274 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kosztów zakupu komponentów do komputera wykorzystywanego w jednym rodzaju działalności organizacji nie trzeba rozdzielać.

Rozliczenia wymaga także podatek VAT wykazany na fakturze za zakup komponentów komputerowych. Rozdaj VAT proporcjonalnie do udziału transakcji objętych tym podatkiem. Ustalić udział transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w oparciu o koszt przesłanych towarów (pracy, usług, praw majątkowych) podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w całkowitym wolumenie przesyłek za okres rozliczeniowy. Procedurę tę przewidziano w art. 170 ust. 4, 4.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwotę podatku VAT, której nie można odliczyć, należy dodać do udziału w wydatkach na działalność organizacji podlegającą UTII (podpunkt 3 ust. 2 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Proces ten jest również niezbędny do usprawnienia działania mechanizmu i dodania nowych funkcji. Ramy regulacyjne Zgodnie z art. 257 ust. 2 Ordynacji podatkowej celem modernizacji jest poprawa podstawowych wskaźników funkcjonowania systemu operacyjnego. W tym samym artykule wskazano, że początkowy koszt obiektu może ulec zmianie w trakcie realizacji, przebudowy lub modernizacji. Zgodnie z art. 259 Ordynacji podatkowej (klauzula 4) koszty modernizacji należy zaliczyć do kosztów amortyzacji. Artykuł 258 Ordynacji podatkowej stanowi, że jeżeli w wyniku modernizacji okres użytkowania obiektu nie ulegnie wydłużeniu, podatnik ma obowiązek uwzględnić pozostały okres.

Modernizacja środków trwałych - rachunkowość i rachunkowość podatkowa

Odbicie w rachunkowości według księgowań Modernizacja i przebudowa środków trwałych podlegają rachunkowości. W rachunkowości stosowane są następujące wpisy: D 08 K 10 Koszt materiałów użytych w procesie modernizacji jest odzwierciedlony w rachunkowości D 08 K 23 Wyświetlane są koszty D 08 K 60 Pokazana jest cena za pracę organizacji zewnętrznych D 19 K 60 VAT jest odzwierciedlony D 08 K 68 VAT naliczony D 68 K 19 VAT do odliczenia D 01 K 08 Cena pierwotna została podwyższona W trakcie zabiegu często pojawia się wiele pytań. Przyjrzyjmy się najczęstszym: Czy można dalej używać środka trwałego, jeśli zakończyła się jego amortyzacja? Odpowiedź brzmi: tak, jest to możliwe. Czy konieczne jest wykazywanie Naprawy środków trwałych w księgowości i rachunkowości podatkowej? Tak, potrzebujesz Ile raportów o nieprawidłowym działaniu systemu operacyjnego należy sporządzić?Jeśli prace wykonuje firma, to jeden egzemplarz.

Modernizacja komputera: okablowanie

Uwaga

PODSTAWOWE: podatek dochodowy W rachunkowości podatkowej nie uwzględnia się kosztów modernizacji obiektów nieprodukcyjnych. Wynika to z faktu, że wszystkie wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania muszą być uzasadnione ekonomicznie (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że są one związane z działalnością produkcyjną organizacji.

Informacje

W przypadku własności przemysłowej wydatki na modernizację środków trwałych w okresie jej realizacji nie zmniejszają podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Po zakończeniu modernizacji koszty jej realizacji należy uwzględnić w koszcie początkowym środka trwałego (w przypadku metody liniowej) lub w sumie salda grupy (podgrupy) amortyzacji (w przypadku metody nieliniowej). Następnie spłacaj te wydatki poprzez amortyzację.

Rozliczanie modernizacji środków trwałych

VAT 10 800 rubli). Polityka rachunkowości organizacji przewiduje następujące subkonta:

• 01.1 - Środki trwałe w eksploatacji
• 08.7 - Koszty modernizacji
• 19.4 - VAT od modernizacji
• 68.2 - Rozliczanie obliczeń podatku VAT

W księgach rachunkowych dokonano następujących wpisów:

1. Dt 08,7 Kt 60 - 60 000 rubli - odzwierciedla koszt kosztów modernizacji
2. Dt 19,4 Kt 60 - 10 800 rubli - uwzględniana jest kwota podatku VAT od modernizacji
3. Dt 01,1 Kt 08,7 - 60 000 rubli - odzwierciedlony jest wzrost pierwotnego kosztu
4. Dt 60 Kt 51 - 70 800 rubli - uwzględnia się zapłatę za prace modernizacyjne wykonane przez stronę trzecią
5. DT 68,2 Kt 19,4 - 10 800 rubli - przyjęte do odliczenia VAT

Po zakończeniu prac karta inwentarzowa maszyny odzwierciedlała kwotę wzrostu jej początkowego kosztu w wysokości 60 000 rubli.

Na czym polega modernizacja środków trwałych

Stawka amortyzacji uzależniona jest od okresu użytkowania, który może ulec zmianie lub nie. Dowiedz się, co jest uważane za dochód odroczony w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Tutaj wymienione są rodzaje wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorstwa.

Jak wypełnić deklarację VAT: http://helpacc.ru/nalogi/nds/kak-zapolnit-deklaraciyu-nds.html Dokumentacja prac modernizacyjnych Przed przystąpieniem do modernizacji należy wydać polecenie od kierownika, które wskaże przyczyny konieczności modernizacji, harmonogram prac wdrożeniowych i osoby za nie odpowiedzialne. Organizacja ma prawo wykonywać prace zarówno metodami ekonomicznymi, jak i kontraktowymi. Przy zastosowaniu metody kontraktowej konieczne jest zawarcie umowy.

Świadectwo odbioru środka trwałego będzie potwierdzeniem przekazania obiektu wykonawcy do prac.

Modernizacja środków trwałych w „1s:rachunkowość 8”

Jeżeli wykonawca przeprowadził modernizację budynku, obiektu lub lokalu związaną z robotami budowlano-montażowymi, to oprócz ustawy np. na formularzu nr OS-3, świadectwo odbioru na formularzu nr KS- 2 oraz zaświadczenie o kosztach wykonanej pracy i kosztach w formularzu nr KS-3, zatwierdzone Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 11 listopada 1999 r. nr 100. Koszty księgowe zmiany środków trwałych (zwiększenie ) ich początkowy koszt księgowy (klauzula 14 PBU 6/01). Organizacja ma obowiązek prowadzenia ewidencji środków trwałych według stopnia ich wykorzystania:

• w działaniu;

• w magazynie (rezerwa);

• na temat modernizacji itp.
  D.

Jest to określone w paragrafie 20 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n.

Czym modernizacja środków trwałych różni się od naprawy?

Ponieważ prace związane z wymianą dysku twardego wykonuje salon komputerowy, w tym przypadku metodą modernizacji jest kontraktacja. Salon komputerowy wystawił fakturę za wymianę podzespołów na kwotę 1500 rubli. (w tym VAT - 228 rubli). Zapisy księgowe dla metody modernizacji kontraktu przedstawiono w tabeli 2.

Kredyt debetowy Treść transakcji biznesowej Kwota, rub. 10,5 60 Dotyczy zakupu dysku twardego (bez VAT) 3826 RUB. (4514 – 688) 19 60 Kwota podatku VAT na zakupiony dysk twardy jest uwzględniana 688 08 10,5 Dysk twardy jest odpisywany jako podzespoły przy modernizacji komputera 3826 08 60 Koszty wymiany dysku twardego przypisuje się wzrostowi koszt komputera 1212 rubli. (1500 – 228) 19 60 Odzwierciedlona jest kwota podatku VAT od prac wykonanych w salonie komputerowym 228 01 08 Początkowy koszt komputera zwiększa się o koszty modernizacji w wysokości 5038 rubli.

Procedura przebudowy (modernizacji) środków trwałych (okablowanie)

Przy stosowaniu metody ekonomicznej stosuje się formularz OS-2 „Faktura za wewnętrzne przemieszczanie obiektów”. Po zakończeniu prac sporządzany jest protokół odbioru i dostarczenia obiektu (formularz OS-3), który podpisują osoby odpowiedzialne, kierownik i główny księgowy. Dla ekonomicznego sposobu wykonania pracy sporządza się jeden egzemplarz, dla metody kontraktowej - dwa.

Ponadto karta ekwipunku OS-6 odzwierciedla zmiany pierwotnego kosztu. Różnice między rachunkowością a rachunkowością podatkową modernizacji Istnieją pewne różnice między rozliczaniem modernizacji w rachunkowości a rachunkowością podatkową:

• Koszty wpływające na początkowy koszt nieruchomości różnią się w niektórych przypadkach.
• W rachunkowości podatkowej można stosować liniowe i nieliniowe metody amortyzacji.
• Po zakończeniu modernizacji rachunkowości konieczne jest wydłużenie okresu użytkowania obiektu.

Modernizacja środków trwałych: księgowania, dokumentacja

Rejestrując środek trwały, księgowy zwykle stara się wybrać dla niego w księgach rachunkowych i księgowych tę samą metodę obliczania amortyzacji i okresu użytkowania. Jeśli początkowy koszt okaże się taki sam, zadanie zostanie uproszczone: kwoty naliczonej amortyzacji będą równe. Jednak po poprawie amortyzacja BU i NU będzie inna.

Ważny

Można to wytłumaczyć różnymi metodami amortyzacji stosowanymi w rachunkowości. Rekonstrukcja to rekonstrukcja i ulepszenie istniejącego sprzętu w celu poprawy jakości pracy do dalszej eksploatacji.W miarę rekonstrukcji systemu operacyjnego wzrasta jego wydajność, zmienia się jego cel funkcjonalny.

Modernizacja okablowania stałego

Oblicz roczną stawkę amortyzacji środka trwałego po modernizacji korzystając ze wzoru: Roczna stawka amortyzacji środka trwałego po modernizacji metodą liniową = 1: Okres użytkowania środka trwałego po modernizacji, lata × 100% Następnie oblicz roczną kwotę amortyzacji . W tym celu należy skorzystać ze wzoru: Roczna kwota amortyzacji środka trwałego po modernizacji metodą liniową = Roczna stawka amortyzacji środka trwałego po modernizacji metodą liniową × Wartość rezydualna środka trwałego po uwzględnieniu modernizacji koszty Kwota amortyzacji, którą należy naliczać miesięcznie, wynosi 1/12 kwoty rocznej (paragraf 5 punktu 19 PBU 6/01). Organizacja ma prawo zastosować tę metodę obliczeń, nawet jeśli w wyniku modernizacji okres użytkowania środka trwałego nie uległ zmianie (pozostał taki sam).

Modernizacja okablowania stacjonarnego Ukraina

W tym przypadku możliwymi opcjami mogą być:

• amortyzację zawiesza się od 1 dnia miesiąca, w którym środek trwały został przekazany do modernizacji. I wznawia się od 1 dnia miesiąca, w którym zakończono modernizację;

• amortyzację zawiesza się od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały został przekazany do modernizacji. I zostaje wznowione pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono modernizację.

Wybrana opcja zawieszenia i wznowienia amortyzacji dla celów księgowych dla środków trwałych modernizowanych na okres dłuższy niż 12 miesięcy powinna znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji dla celów księgowych.

Dość często każdy księgowy ma do czynienia z kalkulacją i wyświetleniem takiej transakcji biznesowej, jak „naprawa i modernizacja środków trwałych”. W tym artykule opisano charakterystykę tych transakcji, a także wszystkie niezbędne dla nich księgowania.

Jak odzwierciedlić naprawy środków trwałych w księgowaniach

Istnieją dwa główne i ważne rodzaje napraw: główne i bieżące. Naprawy można przeprowadzić ze środków swojej organizacji lub przy pomocy wynajętej firmy. Dokonując naprawy należy wziąć pod uwagę kosztorys, protokół prac, informacje o samej naprawie, a także polecenie zapłaty.

Okablowanie podczas wykonywania napraw:

Publikacje dotyczące aktualizacji systemu operacyjnego

Każdy wie, że przy długotrwałym użytkowaniu wszystkie systemy operacyjne ulegają zużyciu. Dlatego do ich przywrócenia stosuje się modernizację. Proces modernizacji to różnorodne prace, po których zakończeniu następuje zmiana przeznaczenia technologicznego lub wykonawczego obiektów, a także w przypadku pojawienia się możliwości pracy tego systemu operacyjnego przy zwiększonym obciążeniu.

Posty dotyczące aktualizacji systemu operacyjnego, na przykład aktualizacji komputera:

ROZLICZANIE KOSZTÓW AKTUALIZACJI KOMPUTERA

Biorąc pod uwagę komputer: środek trwały czy przedmiot?

Definicja środków trwałych zawarta jest w paragrafie 2 Instrukcji w sprawie sposobu naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zmienionej uchwałami Ministra Gospodarki, Ministerstwa Finansów, Ministerstwa Statystyki i Ministerstwa Gospodarki. Budownictwo i Architektura Republiki Białorusi z dnia 30 marca 2004 r. nr 87/55/33/5 (ze zmianami i uzupełnieniami) (dalej – Instrukcja nr 87/55/33/5). Zgodnie z tym paragrafem środki trwałe to zbiór rzeczy, które zachowują swoją materialną formę, wykorzystywane przez organizację w działalności gospodarczej przez długi okres (ponad 12 miesięcy), których koszt jednostkowy przekracza kwotę ustaloną w polityce rachunkowości organizacji zgodnie z prawem.

Rzeczywisty okres użytkowania przed modernizacją wynosi 26 miesięcy. Organizacja oblicza amortyzację po modernizacji, biorąc pod uwagę pozostały okres użytkowania i wartość podlegającą amortyzacji równą wartości końcowej.

Jeżeli organizacja zdecydowałaby się przedłużyć okres użytkowania komputera np. do 48 miesięcy, stawkę amortyzacji należałoby obliczyć z uwzględnieniem nowego okresu użytkowania. W naszym przykładzie stawka amortyzacji wyniosłaby 25% (12/48 miesięcy x 100%), a nowa miesięczna kwota amortyzacji wyniosłaby 12 937 RUB. (920 000 - 399 000 + 100 000) x 25% / 12).

Przy nieliniowej metodzie obliczania amortyzacji kwotę amortyzacji ustala się jako iloczyn wartości rezydualnej komputera i obliczonej stawki amortyzacji. Wartość podlegająca amortyzacji przedmiotu jest równa wartości końcowej i jest definiowana jako wartość pierwotna pomniejszona o zakumulowaną amortyzację.

Podobnie jak w poprzednim przypadku amortyzacja w oparciu o nowe warunki (zwiększona wartość rezydualna komputera i ewentualny wydłużenie nowego okresu użytkowania) powinna być naliczana począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przekazania do eksploatacji przy zastosowaniu metody liniowej i nieliniowej metody naliczania amortyzacji oraz od miesiąca, w którym zakończono modernizację, stosując produktywną metodę naliczania amortyzacji.

Jeśli komputer został całkowicie zamortyzowany, organizacja powinna zwiększyć początkowy koszt komputera również o koszt modernizacji. Stawkę amortyzacji nalicza się w oparciu o wybrany okres użytkowania.

Przykład 2

Bilans organizacji obejmuje komputer, który do marca 2006 r. został całkowicie zamortyzowany, ale nadal był używany. Jego początkowy koszt wynosił 500 000 rubli. W marcu 2006 roku komputer został zmodernizowany.

Koszty modernizacji wyniosły 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Wcześniej wybrano okres użytkowania wynoszący 37 miesięcy. Organizacja zdecydowała się wybrać okres użytkowania wynoszący 40 miesięcy.

Jeżeli amortyzacja jest obliczana metodą liniową, wówczas w tym przypadku stawka amortyzacji wyniesie 30% (12/40 miesięcy x 100%), a miesięczna kwota amortyzacji wyniesie 2500 rubli. (100 000 x 30% / 12).

Należy zauważyć, że przy modernizacji komputera należy sporządzić akt przyjęcia i dostarczenia naprawionego, zrekonstruowanego, zmodernizowanego środka trwałego (formularz OS-3).

Rejestracja części komputerowych podczas modernizacji

Dotychczas podano przykłady przypadków, w których aktualizacja polegała na dodaniu nowych podzespołów komputera (dodatkowa pamięć itp.). Jednak często podczas procesu modernizacji stare części są zastępowane nowymi o ulepszonych właściwościach użytkowych. Rodzi to pytania: jak odzwierciedlić utylizację poszczególnych części i czy należy to robić; Czy należy uwzględniać wielkość liter w przypadku zajętych części, jeśli nie można ich wykorzystać w przyszłości?

Zbycie poszczególnych składników środka trwałego to nic innego jak jego częściowa likwidacja. Obowiązujące przepisy nie określają procedury odzwierciedlenia częściowej likwidacji.

Jeśli zatem jedna część komputera zostanie wymieniona na inną, należy uwzględnić nie tylko koszty modernizacji (w sposób opisany powyżej), ale także utylizację starej części, w przeciwnym razie amortyzacja będzie zawyżona i w efekcie podatek dochodowy będzie zaniżony.

W przypadku częściowej likwidacji możliwe są dwie sytuacje, w zależności od tego, czy na podstawie danych księgowych da się ustalić wartość zbytej części (tzn. czy została ona wydzielona w osobnej linii przy zakupie komputera).

W pierwszym przypadku (kiedy można określić koszt) pierwotny koszt komputera jest pomniejszany o pierwotny koszt wycofywanej części. Część rozliczana jest według ceny rynkowej (lub wartości potencjalnego wykorzystania) jako część przychodów operacyjnych, a niedoszacowany koszt odnoszony jest w koszty operacyjne.

W drugim przypadku (kiedy nie da się ustalić kosztu wycofanej części) koszt komputera nie maleje, lecz wzrasta o kwotę kosztów modernizacji. Część odchodzącą należy uwzględnić po cenie rynkowej (lub cenie ewentualnego wykorzystania), zaliczając tę ​​kwotę do dochodu operacyjnego.

Naszym zdaniem w rachunkowości wskazane jest zastosowanie procedury opisanej w pierwszym wariancie.

Przykład 3

W czerwcu 2006 roku wymieniono monitor jednego z komputerów należących do organizacji na nowy, o większej przekątnej ekranu. Koszt starego monitora, wykazany na fakturze dostawcy komputera, wynosi 750 000 rubli. (bez VAT). Stawka amortyzacji komputera, w którym znajduje się uszkodzony monitor, wynosi 20%. Amortyzacja została naliczona w ciągu 30 miesięcy. Załóżmy, że organizacja określiła wartość rynkową monitora na kwotę 200 000 rubli.

W rachunkowości początkowy koszt komputera jest pomniejszany o koszt monitora, równy 750 000 rubli. Wartość rynkowa monitora (200 000 rubli) jest uwzględniona w przychodach operacyjnych, a niedoszacowana amortyzacja wynosi 375 000 rubli. (750 000 RUB - (750 000 RUB x 20% / 12 x 30 miesięcy)) - ujęte w kosztach operacyjnych. Amortyzacja liczona od nowego kosztu początkowego naliczana jest od lipca.

W rachunkowości sprzedaż starego monitora znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach:

21.07.2006

Victor Kozharsky, kandydat nauk ekonomicznych, profesor nadzwyczajny

Magazyn „Główny Księgowy. GB” nr 28, 2006

Bardziej szczegółowe badania można znaleźć w instrukcji.

Od redaktora: Od dnia 21 lutego 2007 roku uchwała Ministra Podatków i Ceł Republiki Białoruś z dnia 31 stycznia 2004 roku nr 16 „W sprawie zatwierdzenia Instrukcji trybu obliczania i płacenia podatku od wartości dodanej” na podstawie art. uchwała Ministra Podatków i Ceł z dnia 5 lutego 2007 roku nr 22 straciła ważność.

W naszym artykule przyjrzymy się, na czym polega modernizacja środków trwałych, czym różni się od napraw oraz jak prawidłowo przeprowadzić obliczenia, sporządzić księgi rachunkowe i podatkowe. Podamy również przykłady i przyjrzymy się najczęściej używanemu okablowaniu.

Naprawa, modernizacja i rekonstrukcja systemu operacyjnego

W trakcie eksploatacji spółka ponosi koszty zapewnienia sprawności środków trwałych. Istnieje kilka sposobów odzwierciedlenia kosztów w rachunkowości - wybór metody zależy od istoty procesu, dlatego tak ważne jest zrozumienie, czym jest modernizacja, naprawa i przebudowa systemu operacyjnego.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej modernizacja oznacza pracę, której rezultatem są zmiany w celu technologicznym lub usługowym systemu operacyjnego, wzrost mocy, wydajności, pojawienie się innych cech itp.

Przez rekonstrukcję rozumie się reorganizację środków trwałych, która poprawia wydajność i wydajność sprzętu, co prowadzi do wzrostu produkowanych towarów, zwiększenia ich ilości i jakości. Również w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej istnieje koncepcja „ponownego wyposażenia technicznego”, która wiąże się z zastosowaniem zaawansowanych technik i automatyzacji produkcji.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że rekonstrukcję i modernizację łączy fakt, że system operacyjny po zakończeniu pracy może zyskać nowe funkcje i poprawić jego wydajność.

Ale po naprawie system operacyjny pozostaje z tymi samymi właściwościami technicznymi, które miał i po prostu zaczyna działać poprawnie. Głównym zadaniem naprawy jest usunięcie usterek i wymiana części, których okres użytkowania upłynął.

Rozporządzenie o rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” stanowi, że wszystkie koszty poniesione na modernizację i inne działania doprowadzą do wzrostu początkowego kosztu środków trwałych. Ale koszty naprawy praktycznie nie zmienią wartości nieruchomości, a w rachunkowości podatkowej są klasyfikowane jako inne wydatki (więcej szczegółów można znaleźć w art. 260 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale w księgowości wszystkie koszty napraw systemu operacyjnego są uwzględnione w dziale, do którego przydzielony jest sprzęt.

Modernizacja środków trwałych w rachunkowości

Rachunkowość kosztów reguluje PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”. Zgodnie z tym przepisem do księgowości należy stosować rachunek 08 „Inwestycje w majątek trwały”, na którym najlepiej jest otworzyć subkonta w celu rozliczania kosztów poniesionych na modernizację sprzętu. Z tego konta wszystkie koszty zostaną pobrane z konta „01” (Środki Trwałe). Istnieją dwie możliwości odpisu:

1. Podczas modernizacji jednego obiektu systemu operacyjnego koszty zostaną odpisane do 01, gdy koszt pierwotny wzrośnie. Do karty inwentarza wpisuje się informację o wysokości kosztów, które spowodowały wzrost ceny.
2. Jeżeli modernizowanych jest kilka lub więcej obiektów, wówczas zastosowanie powyższej metody będzie dość problematyczne. W takim przypadku lepiej otworzyć kartę inwentarza, na której zostaną wprowadzone wszystkie informacje o kosztach. Warto pamiętać, że jeśli kwota kosztów była mniejsza niż 10 tysięcy rubli (lub inna kwota, jeśli jest to określone w polityce rachunkowości firmy), przedmiot jest odpisywany bez amortyzacji.

Przyjrzyjmy się głównym przesłaniom na ten temat:

Okres użytkowania systemu operacyjnego, niuanse amortyzacji

Po modernizacji zmienia się żywotność systemu operacyjnego, a także jego początkowy koszt. Jeżeli obiekt ma zerową wartość końcową, ustalane są nowe okresy, w których obiekty będą podlegały amortyzacji.

Do obliczenia amortyzacji lepiej jest zastosować metodę liniową - do określenia wysokości miesięcznych odpisów stosuje się następujący wzór:

A – (Z odpoczynkiem + W mod.)/ Z połową wykorzystania, gdzie:

• A – odpisy amortyzacyjne.
• Wartość szczątkowa.
• Z mod – koszty modernizacji przedsiębiorstwa.
• Spol.isp – żywotność systemu operacyjnego.

Aby obliczyć wartość rezydualną, należy odjąć kwotę amortyzacji naliczoną w tym czasie od zwiększonego kosztu pierwotnego.

W takim przypadku nową wartość należy stosować w obliczeniach od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przeprowadzono modernizację. Oznacza to, że jeśli prace przeprowadzono w maju, nowe obliczenia rozpoczną się w czerwcu.

Jednak w rachunkowości podatkowej do obliczeń stosuje się nieco inną formułę:

A = (C reszta. + W mod) * N a., gdzie

• N a to stawka amortyzacji zależna od okresu użytkowania środka trwałego.

Niuanse dokumentacji

Dzięki rejestracji pracy wszystko jest dość proste. Przed przystąpieniem do modernizacji należy wydać polecenie kierownika, w którym należy podać powód modernizacji, termin wykonania prac oraz osoby odpowiedzialne za realizację. Jednocześnie firma sama decyduje o sposobie przeprowadzenia modernizacji – metodą ekonomiczną (czyli we własnym zakresie) lub kontraktową (wynajęcie specjalisty).

Decydując się na metodę kontraktową nie zapomnij o sporządzeniu umowy – po zakończeniu modernizacji konieczne jest sporządzenie protokołu odbioru i przekazania nieruchomości. Jeśli zostanie wybrana metoda ekonomiczna, wówczas w tym przypadku należy skorzystać z formularza OS-2, czyli faktury za przepływ wewnętrzny, którą ostatecznie muszą podpisać główny księgowy firmy, osoby odpowiedzialne (członkowie komisji) oraz szef firmy.

Jeżeli modernizacja odbywa się metodą ekonomiczną, należy sporządzić wszystkie dokumenty w jednym egzemplarzu, w przypadku umowy – w dwóch (jeden pozostaje w firmie, drugi oddaje się wykonawcy). Dodatkowo w karcie inwentarza obiektu warto zarejestrować zmianę pierwotnej kwoty.

Modernizacja systemu operacyjnego w księgowości i rachunkowości podatkowej – różnice

Jak już można zrozumieć, proces modernizacji i dokumentowania pracy ma pewne różnice w zakresie podatków i księgowości.

• Przede wszystkim dotyczy to kosztów, które wpływają na początkowy koszt systemu operacyjnego. W podatkach i rachunkowości mogą się one różnić.
• Rachunkowość podatkowa pozwala na zastosowanie dwóch metod: liniowej i nieliniowej. W rachunkowości jest tylko jeden - liniowy.
• Podczas przeprowadzania modernizacji rachunkowości wydłuża się okres użytkowania systemu operacyjnego i nie ma w tej kwestii żadnych ograniczeń. Jednak w rachunkowości podatkowej zmiana tych terminów nie jest konieczna, istnieje jednak pewien limit ustalany dla każdej konkretnej grupy amortyzacji z osobna - nie da się wydłużyć terminów poza ustalone.

Spójrzmy na przykład.

Załóżmy, że firma ma w swoim bilansie maszynę, której początkowy koszt wynosi 500 tysięcy rubli. W 2015 roku maszyna została zmodernizowana w ramach kontraktu. Koszt pracy wynosi 70,8 tys. Rubli (w tym VAT 10,8 tys. Rubli).

Jednocześnie polityka księgowa firmy, w której bilansie znajduje się maszyna, przewiduje korzystanie z następujących subkont:

• 1 system operacyjny działa.
• 7 wydatków na modernizację sprzętu.
• 4 Podatki i odliczenia modernizacyjne.
• 2 księgowanie naliczeń podatku od wartości dodanej

W tabeli przeanalizujemy, jakie wpisy dokonano w rachunkowości:

Po zakończeniu pracy należy odzwierciedlić w karcie inwentarza kwotę wzrostu początkowego kosztu systemu operacyjnego - 60 tysięcy rubli.

Modernizacja amortyzowanych środków trwałych

Często modernizują sprzęt, który jest w 100% zamortyzowany i ma wartość rezydualną równą zero. W dokumentach lokalnych i innej dokumentacji nie ma jasnych instrukcji, jak prawidłowo rozliczać wydatki w takich przypadkach, więc wszystko odbywa się w podobny sposób:

1. W rachunkowości koszt początkowy zwiększamy najpierw o kwotę wydatków, jakie firma poniosła w trakcie modernizacji. Wartość rezydualna = wysokość kosztów poniesionych przez firmę na modernizację
2. Konieczne jest dokonanie przeglądu SIP i ocenienie, jak długo odnowiona nieruchomość będzie mogła być używana w przyszłości.
3. Oblicz roczną amortyzację, biorąc pod uwagę nowe informacje.

Wnioski w temacie

Przede wszystkim należy wyraźnie rozróżnić pojęcia modernizacji i naprawy, ponieważ są to zupełnie dwa różne wydarzenia. Należy również wziąć pod uwagę, że wprowadzanie danych i dokonywanie obliczeń w rachunkowości i rachunkowości podatkowej będą miały różnice. Jeśli informacje zostaną nieprawidłowo odzwierciedlone w dokumentach, może to stać się marchewką do obniżenia podstawy opodatkowania i prowadzić do kar finansowych i sankcji ze strony organów kontrolnych zarówno w stosunku do urzędników, jak i samej firmy.

W kontakcie z