Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy rozliczeniu. VAT „naliczony” w ramach uproszczonego systemu podatkowego: nowe wymagania dla uproszczonego systemu podatkowego: dochody minus wydatki, czy VAT jest potrzebny?

Przedsiębiorca działający w uproszczonym systemie podatkowym płaci podatek VAT:

• jeżeli na żądanie kontrahenta wystawi fakturę z zaznaczoną linią podatku;
• jeżeli prowadzi działalność gospodarczą na podstawie umowy spółki, umowy o zarządzanie trustem lub pełni funkcję koncesjonariusza;
• jeżeli wchodzi w stosunki najmu z organami państwowymi lub gminą, gdy wynajmującym jest sama instytucja państwowa lub gminna („uproszczacz” pełni w tym przypadku rolę agenta podatkowego);
• jeżeli kupuje cokolwiek (produkty, usługi, pracę) od osoby niebędącej rezydentem Federacji Rosyjskiej, a zatem podatnika;
• jeżeli firma importuje produkty z wykorzystaniem uproszczonego systemu podatkowego (nie wystawia się faktury, a oświadczenie o raportowaniu do Federalnej Służby Skarbowej wypełnia się tylko w przypadku importu produktów z terytorium Kazachstanu lub Białorusi).

Jak uwzględnić podatek VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód”?

Ponieważ system „uproszczony” praktycznie nie współpracuje z podatkiem VAT, zdecydowano, że przedsiębiorstwa wystawiające faktury i pracujące w uproszczonym systemie podatkowym nie powinny uwzględniać podatku VAT po stronie przychodów. Zasada ta obowiązuje od 2016 roku.
Ponadto Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania do obliczania płatności w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie można uwzględnić podatków przedstawionych nabywcom lub użytkownikom usług (art. 248).
Jeżeli przedsiębiorstwo wystawi fakturę w uproszczonym systemie podatkowym 6% z określoną kwotą podatku VAT, będzie zobowiązane do przekazania tego podatku do budżetu na koniec bieżącego kwartału oraz złożenia deklaracji sprawozdawczej do władz terytorialnych oddział Federalnej Służby Podatkowej. Oświadczenie składane jest w formie elektronicznej. Wszelkie operacje transferowe i raportowe muszą zostać zakończone do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Jak uwzględnić podatek VAT w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki”?

Przedsiębiorstwa działające w uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 15% przy zakupie czegokolwiek mają prawo doliczyć przy obliczaniu podstawy opodatkowania „naliczony” podatek VAT do łącznej kwoty wydatków. W takim przypadku faktura może nie zostać wystawiona przez sprzedawcę, jeżeli pomiędzy firmami została zawarta odpowiednia umowa.
Warto zaznaczyć, że koszty zapłacenia podatków można zaliczyć po stronie wydatków tylko wtedy, gdy zostały wykazane w KUDiR. W tym dokumencie należy uwzględnić podatek VAT jako oddzielną linię w kolumnie 5. Wszystkie transakcje wskazane w księdze muszą być potwierdzone dokumentacją pierwotną. Jednakże brak faktur przy zawarciu odpowiedniej umowy nie będzie przeszkodą w odliczeniu części dochodu.

Jak odzyskać VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy z OSNO?

Działając na zasadach ogólnych spółka korzysta z możliwości uzyskania odliczenia podatku VAT. Jednym z przesłanek zastosowania odliczenia była konieczność wykorzystania przedmiotów wartościowych i aktywów do działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Wraz z przejściem na uproszczony system podatkowy punkt ten nie będzie spełniony.
W związku z tym spółka musi przeprowadzić procedurę zwrotu podatku VAT w przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy. Należy tego dokonać w odniesieniu do towarów, materiałów i aktywów, które pozostaną w bilansie przedsiębiorstwa po przejściu do specjalnego reżimu. Przed wprowadzeniem zmian w systemie podatkowym konieczne jest przywrócenie podatku VAT.
Przy odzyskiwaniu podatku VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych należy wziąć pod uwagę, że zwrotowi nie podlega cała kwota, a jedynie jej część, która jest obliczana w oparciu o wartość rezydualną. Zwrócony podatek VAT należy uwzględnić po stronie wydatków, jeśli firma przeszła na uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”.
Przy przywróceniu podatku VAT często pojawia się pytanie o stawkę podatku, według której należy dokonać obliczeń. Zastosowana wartość procentowa to ta, która obowiązywała w momencie zakupu nieruchomości, ponieważ zaliczony wcześniej podatek VAT zostaje zwrócony. Aby ustalić stawkę, należy przyjąć za podstawę fakturę wystawioną przy nabyciu środka trwałego.
Kontrowersje budzi także sytuacja, gdy spółka w okresie funkcjonowania w trybie ogólnym otrzymywała zaliczki na poczet planowanych dostaw. Przy przejściu na uproszczony system podatkowy do odliczenia dopuszcza się podatek VAT wpłacany do budżetu od zaliczek. Aby było to legalne, kwota podatku VAT przelewana jest na rachunek bankowy kontrahenta. Potwierdzeniem tej operacji i legalności odliczenia będą dokumenty sprawozdawcze: dowody wpłaty, umowa o potrąceniu podatku VAT z przyszłych płatności na podstawie tej samej umowy. Jednakże w praktyce sądowej zdarzały się przypadki odliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy kwota ta nie została zwrócona, a nawet w przypadku rozwiązania umowy.

Dopuszczalne jest zastosowanie dowolnej z przedstawionych metod obliczenia udziału podatku VAT od sprzedanych towarów. Naliczony podatek VAT w Księdze Przychodów i Rozchodów Wszyscy upraszczacze muszą prowadzić ewidencję wartości przychodów i wydatków, aby prawidłowo obliczyć obciążenie podatkowe. Wskaźniki te są rejestrowane w specjalnej księdze o standardowym formacie. Naliczony podatek VAT w tej Księdze należy wyróżnić w osobnej linii, ponieważ jest on uwzględniany oddzielnie od kosztów przedmiotów wartościowych, usług o różnym charakterze i wszelkiego rodzaju prac. Rozliczanie podatku naliczonego przy przechodzeniu działalności do uproszczonego systemu podatkowego W przypadku przejścia do uproszczonego systemu podatkowego z trybu głównego konieczne jest przywrócenie wykazanego w rachunkowości podatku naliczonego jako zwróconego. Wynika to z faktu, że będąc na OSNO, firma od całkowitej kwoty należnego podatku odejmuje naliczony podatek VAT, a w systemie uproszczonym taka możliwość zostaje utracona.

Uproszczone: księgowość i rozliczanie podatkowe naliczonego podatku VAT

Obejmuje:

• wartość importowanego towaru, ustalona przez służbę celną;
• cło zapłacone od przywozu;
• podatek akcyzowy (jeśli występuje).

Kalkulacji dokonuje się według grup podobnych towarów. Na liście grup produktów każda jednostka musi mieć tę samą nazwę, markę, typ. Stawka VAT dla opodatkowania uproszczonego w 2017 roku będzie standardowa – 10% lub 18% (w zależności od produktu).

W szczególnym reżimie podatkowym kwoty opłat celnych wlicza się do całkowitych wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Importowy podatek VAT dotyczy również części eksploatacyjnej. Jednocześnie nie trzeba czekać na sprzedaż towarów lub odpisanie materiałów do produkcji przedsiębiorstwa. Termin płatności podatku wynosi 15 dni od chwili dotarcia towaru do urzędu celnego.

Jeżeli firma kupująca działa w trybie głównym, wówczas podatek ten może zostać zwrócony poprzez zmniejszenie należnego podatku VAT o jego kwotę. Spółka uproszczona nie będzie mogła zwrócić podatku, gdyż taka jednostka gospodarcza nie jest uznawana za płatnika przedmiotowego podatku. Spółka uproszczona może uwzględnić zapłacony podatek dodany w wydatkach zmniejszających podstawę opodatkowania.

Uwaga

Operację tę należy wykonać w tym samym kwartale, w którym wydatki obejmują koszty akwizycji, różnego rodzaju usług i pracy. Nie można uwzględnić pozycji zapasów, środków trwałych, usług i pracy w cenie zawierającej podatek. Należy uwzględnić podatek odrębnie i uwzględnić go w kosztach jako odrębną operację.

Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy opodatkowaniu. przykłady

Ważny

Uważa się, że wypełnili obowiązek wystawienia faktury, jeżeli wydali kupującemu paragon fiskalny lub ścisły formularz sprawozdawczy (art. 168 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto co do zasady podatek VAT nie jest wykazywany w takich dokumentach (art. 168 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale jeśli podatek jest nadal przydzielony, paragon fiskalny lub ścisły formularz raportowy można zrównać z fakturą.

Księgowania VAT w ramach systemu podatkowego

Fakt, że zostały zapłacone przez kupującego, Twojego klienta, nie ma znaczenia (klauzula 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 2014 r. nr 03-11- 09/6275). W związku z tym te same zasady odpisów obowiązują w przypadku „naliczonego” podatku VAT. Notatka! Odpisz „naliczony” podatek VAT jako wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego na takich samych zasadach, jak towary, materiały, praca, usługi, za zakup których został zapłacony.

Jednocześnie nie zapominaj, że tylko te wydatki, które są bezpośrednio wymienione na zamkniętej liście podanej w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są odpisywane jako wydatki. Jeżeli nie ma powodu do odpisywania samej wartości, wówczas „naliczony” podatek VAT od niej nie dotyczy wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Sytuacja 2. Nabyto środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne.

Przedmioty takie znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego, ponieważ są uruchamiane i opłacane według pierwotnego kosztu, który jest kształtowany w rachunkowości (art. 346.16 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

VAT dla systemu podatkowego „dochody minus wydatki” w 2017 r

Zapisy do rozliczenia podatku VAT w uproszczonym systemie podatkowym będą następujące: DEBIT 41 KREDYT 60–118 000 rubli. – towary są kapitalizowane; DEBIT 62 KREDYT 90 subkonto „Przychody” – 42 000 rubli. – dochód jest odzwierciedlony; DEBIT 90 subkonto „Koszt sprzedaży” KREDYT 41–35 400 rub. (118 000 RUB: 100 szt. x 30 szt.) – odpisuje się koszt wysłanego towaru; DEBET 60 KREDYT 51–40 000 rub. – płatność została dokonana na rzecz sprzedającego. Kwotę podatku, którą można uwzględnić w wydatkach, ustala się w drodze obliczenia. Będzie to 5400 rubli. (35 400 RUB: 118% x 18%). Jednocześnie w księdze dochodów i wydatków w jednym wierszu wskazany jest koszt sprzedanych towarów w wysokości 30 000 rubli, a w drugim podatek w wysokości 5400 rubli. M.
VAT od najmu nieruchomości państwowych czy komunalnych trzeba uwzględnić w sposób ogólny – o tym pisaliśmy powyżej. Jedyna różnica jest taka, że ​​w tym przypadku wynajmujący nie wystawia Ci faktury. Jesteś uznany za płatnika podatku VAT i wystawiasz ten dokument sobie. Dlatego w dniu rozliczeń z kontrahentem potrącaj podatek VAT od kwoty czynszu (art. 346.11 ust. 5, a także art. 161 ust. 3 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odzwierciedlaj wpisy potrącenia podatku: Debet 60 (76) Kredyt 51

• kwota czynszu została przekazana wynajmującemu (bez podatku VAT);

Debet 60 (76) Kredyt 68

• Od czynszu pobierany jest podatek VAT.

Notatka! Dzierżawiąc majątek państwowy lub komunalny, „osoba uproszczona”, pełniąc funkcję agenta podatkowego, wystawia sobie fakturę na kwotę czynszu, zaznaczając podatek i dopisując „Wynajem mienia państwowego (komunalnego)”.

Zapisy księgowe dla podatku VAT rozliczanie podatku dochodowego

W rachunkowości podatkowej na koniec drugiego kwartału (30 czerwca) księgowy odpisał koszt tylko tych sprzedanych aktywów, które zostały zapłacone dostawcy, podkreślając podatek VAT. W sumie na wydatki odpisano 265 500 rubli. (1180 x 450 szt. x 50%), w tym: - 225 000 RUB. (1000 rub. x 450 szt. x 50%) - koszt towaru bez VAT; - 40 500 rub. (180 rub. x 450 szt. x 50%) - kwota podatku VAT od towaru. Na notatce. Od jakich zakupów nie powstaje „naliczony” podatek VAT1.

Sprzedawca nie jest płatnikiem podatku VAT. Oznacza to, że Twój kontrahent działa w ramach specjalnego reżimu podatkowego, tak jak Ty. Może to być uproszczony system podatkowy, UTII, patent lub ujednolicony podatek rolny. Sprzedawcy w specjalnych trybach nie naliczają podatku VAT od sprzedaży i nie wystawiają faktur (klauzule 2 i 3 art. 346.11, ust. 3 klauzuli 4 art. 346.26, klauzula 11 art. 346.43 i klauzula 3 art. 346.1 kodeksu podatkowego RF) .2. Sprzedaż z mocy prawa nie podlega opodatkowaniu (zwolniona z podatku VAT).

Zapisy księgowe dla podatku VAT rozliczające dochody minus wydatki

Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od otrzymania zaliczki (klauzula 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 października 2011 r. N 03- 07-14/99). A co mają zrobić „uproszczeni” ludzie, którzy zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”? Ponieważ właśnie zapłaciłeś za towar, ale on jeszcze do Ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go, nie będziesz mieć jakieś wydatki. Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT.

W przypadku zapłaty za pracę lub usługę z góry sytuacja wygląda podobnie – praca lub usługa nie została jeszcze wykonana, co oznacza, że ​​zostanie ona uwzględniona w późniejszym terminie. Zatem tak naprawdę wy, „ludzie uproszczeni”, tak naprawdę nie potrzebujecie faktury za zaliczkę. Aby rozliczyć „naliczony” podatek VAT, należy otrzymać regularną fakturę za przesyłkę.

Pytanie nr 4. Czy faktury zakupowe należy ewidencjonować w dzienniku faktur?Uchwała nr 1137 określa wzór dziennika faktur.

Pracując w uproszczeniu, wiesz oczywiście, że lista wydatków, które można uwzględnić przy obliczaniu pojedynczego podatku (obiekt „dochody-wydatki”) jest ograniczona. Wszystkie są wymienione w klauzuli 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego. A wśród nich jest jeden rodzaj kosztów „z niespodzianką”: jest to wydatek niezależny, ale z drugiej strony można go uwzględniać tylko jednocześnie z innymi wydatkami. O czym gadamy? Zapewne zdawałeś sobie sprawę, że tematem tego artykułu jest podatek naliczony w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Skąd bierze się podatek VAT w uproszczonym systemie podatkowym?

Zgodnie z klauzulą ​​2.3 art. 346.11 kodeksu podatkowego organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody-wydatki” nie są płatnikami podatku VAT. Istnieją również wyjątki (wprowadzenie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, obowiązki agenta podatkowego), ale dzisiaj nie będziemy ich rozważać.

Skąd bierze się podatek VAT w uproszczonym systemie podatkowym? Wszystko zależy od tego, z jakimi dostawcami i kontrahentami współpracujesz, czy są oni płatnikami VAT, czy nie. Jeśli tak, to sprzedając Ci swoje towary, usługi lub pracę, ich obowiązkiem jest naliczanie i płacenie podatku VAT. Te. otrzymujesz towary, roboty budowlane, usługi po kosztach zawierających podatek VAT (10% lub 18%).

Renomowany dostawca wystawi Ci fakturę. Wówczas, po spełnieniu szeregu warunków, będzie można zaliczyć ten podatek naliczony w ramach uproszczonego systemu podatkowego do wydatków. Jakie są te warunki? Odpowiedź zależy od tego, co dokładnie kupiłeś (zamówiłeś).

Uwaga: firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami podatku VAT i nie wystawiają go swoim klientom, w związku z czym nie mogą dokonać odliczenia podatku VAT.

VAT na materiały

Aby uwzględnić podatek VAT od materiałów w wydatkach, będziesz potrzebować (klauzula 8, klauzula 1, artykuł 346.16 kodeksu podatkowego):

— materiały muszą zostać zakupione i skapitalizowane;

— należy zapłacić materiały, od których koszt dostawca naliczył podatek VAT;

— same materiały mogą być uwzględnione w kosztach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 § 16, art. 346 § 17).

Okazuje się, że podatek VAT zostanie doliczony do wydatków jednocześnie z wydatkami na same materiały.

VAT na towary

W przypadku towarów sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana. Aby uwzględnić w wydatkach podatek VAT, należy przynajmniej zapłacić towar dostawcy i skapitalizować go. Jednak na pytanie, czy po spełnieniu tych dwóch warunków można od razu zaliczyć VAT do wydatków, czy też trzeba poczekać na sprzedaż towaru (czyli moment, w którym wydatki na towar zostaną odpisane), Izba Skarbowa Kod nie daje jasnej odpowiedzi.

Dlatego istnieją 2 punkty widzenia:

1. Oficjalne stanowisko Ministra Finansów (pismo z dnia 24 września 2012 r. nr 03-11-06/2/128): Podatek VAT od towarów naliczany jest do wydatków nie wcześniej niż w momencie zaliczenia samego towaru.

2. VAT jest odrębnym rodzajem wydatku, który jest uwzględniony w wykazie kodów podatkowych. Kodeks nie podaje, kiedy należy uwzględnić podatek VAT w wydatkach i nie wiąże tego punktu ze sprzedażą towarów. Oznacza to, że podatek VAT może zostać zaliczony w koszty po zapłaceniu go dostawcy. Ale ten punkt widzenia będzie musiał zostać udowodniony w sądzie. A ponieważ nie ma praktyki sądowej w tej kwestii, nie da się z góry przewidzieć decyzji sądu.

Z reguły towary wysyłane są do klientów partiami, co oznacza, że ​​za każdym razem konieczne będzie obliczenie, ile podatku VAT należy doliczyć do wydatków. Zobaczmy przykład.

Przykład

LLC „Vesnushka” pracuje w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochody-wydatki” i zajmuje się handlem hurtowym sprzętem AGD. 25 lutego 2013 r. Organizacja zakupiła partię lodówek o wartości 590 000 rubli. (w tym VAT 90 000 RUB). Płatność na rzecz dostawcy została dokonana 10 marca. A 20 marca część partii lodówek została sprzedana za cenę zakupu 200 000 rubli. (bez VAT). Pozostała część partii została sprzedana 25 marca.

20 marca możemy uwzględnić w wydatkach koszt towarów - 200 000 rubli. oraz VAT na te towary – 36 000 rubli. A 25 marca wliczymy w wydatki 300 000 RUB. towar po cenie zakupu i 54 000 rubli. VAT na te towary.

VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku podatku naliczonego od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Podatek taki nie dotyczy odrębnego rodzaju wydatku zgodnie z klauzulą ​​8 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego. Wydatki na zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w okresie pracy w uproszczony sposób odpisuje się zgodnie z art. 346.16 ust. 3 i art. 346.17 ust. 4 ust. 2 kodeksu podatkowego (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 12 listopada 2008 nr 03-11-04/2/167). Mianowicie po ich uruchomieniu i opłaceniu dostawcy w równych kwartalnych ratach.

Koszt początkowy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym ustala się zgodnie z zasadami rachunkowości (PBU 6/01 i PBU 14/2007). W rachunkowości podatki bezzwrotne są uwzględniane w pierwotnym koszcie. Zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym podatek od towarów i usług nie podlega zwrotowi, dlatego też podatek naliczony od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wlicza się do kosztu początkowego.

Przykład

Parus LLC zakupiła tokarkę o wartości 236 tys. RUB. (zawiera podatek VAT 18%) 18 lutego 2013 r. Maszyna została opłacona 26 lutego i oddana do użytku 28 lutego.

Kwartalnie uwzględniamy w wydatkach: 31 marca - 59 000 rubli, 30 czerwca - 59 000 rubli, 30 września - 59 000 rubli, 31 grudnia - 59 000 rubli.

Rejestracja w KUDiR

Kolejnym częstym pytaniem jest, jak dokonać wpisu do księgi przychodów i rozchodów z tytułu naliczonego podatku VAT? Zgodnie z Ordynacją podatkową podatek od wartości dodanej jest niezależnym rodzajem wydatku (klauzula 8 ust. 1 art. 346 ust. 16), dlatego jest rejestrowany w księdze jako osobna pozycja. Istnieje wiele wyjaśnień na ten temat od Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej.

Co się stanie, jeśli nie wykażesz podatku VAT w osobnej pozycji, ale zapiszesz go wraz z kosztem materiałów lub towarów? Takiego naruszenia nie można uznać za rażące zgodnie z art. 120 ust. 3 kodeksu podatkowego, ponieważ księga rachunkowa uproszczonego systemu podatkowego jest rejestrem podatkowym, a nie rejestrem księgowym. Dlatego nie będzie za to żadnych sankcji. Nie warto jednak dawać inspektorom podatkowym dalszych podstaw do reklamacji.

Czy osoba uproszczona potrzebuje fakturę?

Naliczony podatek VAT jest odrębnym rodzajem wydatku, co oznacza, że ​​zgodnie z art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej musi zostać potwierdzony dokumentami pierwotnymi. Które?

1. Dokumenty związane z zakupem nieruchomości: polecenia zapłaty, faktury, zaświadczenia o świadczonych usługach, wykonanych pracach.

2. Faktura (pismo Ministra Finansów z dnia 24 września 2008 r. nr 03-11-04/2/147), sporządzona zgodnie ze wszystkimi zasadami Rozporządzenia Rządu z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137.

Można polemizować z opinią o obowiązkowym wystawianiu faktur w celu uwzględnienia w wydatkach podatku VAT. Według Ordynacji podatkowej faktura jest dokumentem potrzebnym wyłącznie do odliczenia podatku VAT i niczego więcej. Istnieje uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 11 kwietnia 2011 r. nr KA-A40/2163-11, zgodnie z którym dopuszczalne jest uwzględnienie podatku VAT w wydatkach wyłącznie na podstawie ustaw lub faktur wskazujących kwotę podatku VAT.

Jak wypełniać faktury. Co zrobić z VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy?

Czy Twoi dostawcy przestrzegają podatku VAT i wystawiają Ci faktury terminowo i prawidłowo? Proszę podzielcie się w komentarzach!

Rozliczanie „naliczonego” podatku VAT w ramach „uproszczonego”

Procedura rozliczania „naliczonego” podatku VAT w przypadku „uproszczonego” rodzi pewne pytania i trudności dla księgowego. Wynika to naszym zdaniem z faktu, że rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej nie zawiera jednoznacznych wskazówek, w jakich przypadkach podatek VAT zapłacony dostawcy powinien zostać wliczony w koszt składnika aktywów, a w jakich przypadkach powinien zostać odzwierciedlony w rachunkowości jako osobna pozycja w kosztach.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system opodatkowania nie są płatnikami podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku należnego przy imporcie towarów na obszar celny Rosji i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, a także podatku od wartości dodanej płaconego w ramach prostej spółki *(1). Również organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych w zakresie zapłaty podatku VAT *(2). Ponadto, jeśli osoba „uproszczona” wystawi kupującemu fakturę we własnym imieniu, podkreślając kwotę podatku VAT, jest ona zobowiązana do obliczenia i wpłacenia tego podatku do budżetu *(3). Wreszcie, przy wykonywaniu czynności pośrednictwa handlowego na podstawie umów komisowych, prowizyjnych i agencyjnych należy przestrzegać specjalnych zasad rozliczania podatku od wartości dodanej „uproszczonego”.

Tym samym, stwierdzając ogólną zasadę, że osoby stosujące uproszczony system opodatkowania nie są podatnikami podatku VAT, jednocześnie zwracamy uwagę na wyjątki i przypadki szczególne, które warto byłoby bliżej rozważyć. Faktem jest, że w niektórych szczególnych przypadkach i wyjątkach „naliczony” podatek VAT powstaje w przypadku „uproszczonych” pracowników, ale w innych tak nie jest. Przykładowo w przypadku wspólnej działalności i udziału w pośrednictwie handlowym „naliczony” podatek VAT nie powstaje, w pozostałych przypadkach podatek ten zwykle występuje.

VAT w spółkach osobowych i koncesjach z udziałem „ludzi uproszczonych”

Dokonując transakcji na podstawie prostej umowy spółki (umowy o wspólnej działalności bez tworzenia osobowości prawnej), umowy spółki inwestycyjnej, umowy koncesyjnej lub umowy o zarządzanie powiernictwem majątkowym, uczestnikowi spółki, koncesjonariuszowi lub syndykowi przypisuje się obowiązki płatnikiem podatku VAT* (4).

Należy pamiętać, że tylko ci „uproszczeni ludzie”, którzy stosują przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki” * (5), mogą zawrzeć prostą umowę spółki lub umowę o zarządzanie powiernictwem majątkowym, nie tracąc prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Ci, którzy w okresie jego stosowania wybrali przedmiot opodatkowania „dochód”, tracą prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w przypadku zawarcia prostej umowy spółki lub zarządu powierniczego majątkiem *(6).

Przedmiot opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym może zmieniać się corocznie, począwszy od początku okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik powiadomi o tym urząd skarbowy przed 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym przewidywana jest zmiana przedmiotu opodatkowania. Jednocześnie w okresie rozliczeniowym spółka lub przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie może zmienić przedmiotu opodatkowania*(7).

Mali przedsiębiorcy, którzy stosują system uproszczony z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”, w ramach prostej umowy spółki, mogą otrzymać swoją część wyniku finansowego ze wspólnej działalności, pozostając w uproszczonym systemie opodatkowania. Jeżeli „uproszczonej” osobie powierzono odpowiedzialność partnera zarządzającego, wówczas prowadzi ona odrębną ewidencję majątku i zobowiązań w interesie wszystkich uczestników, wypełniając wszystkie obowiązki i korzystając ze wszystkich praw podatnika VAT w przypadku operacji ogólnych * (8 ). W przypadku pozostałej działalności własnej wspólnik zarządzający zachowuje także prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”* (9).

Jeszcze raz zauważmy, że w wyniku wspólnych działań i zarządzania trustem „naliczony” podatek VAT nie jest generowany dla „uproszczonej” osoby.

VAT od transakcji pośrednictwa

„Prostrzy” działający jako pośrednicy handlowi na podstawie umów komisowych, prowizyjnych i agencyjnych i sprzedający (kupujący) towary (pracę, usługi, prawa majątkowe) we własnym imieniu, ale w interesie osób trzecich, mogą, zgodnie z warunkami umowy pośrednictwa , wystawiać faktury za określoną sprzedaż (zakupy). Jednocześnie agenci prowizji (agenci) nie rejestrują odpowiednio w księdze zakupów i księdze sprzedaży otrzymanych i wystawionych faktur * (10). Tym samym pośrednicy stosujący uproszczony system opodatkowania nie mają obowiązku naliczania i zapłaty podatku VAT, z wyjątkiem tej działalności pośrednictwa na rzecz nierezydentów, która skutkuje obowiązkiem pełnienia funkcji agenta podatkowego.

Pełnienie obowiązków agenta podatkowego dla celów podatku VAT

Agenci podatkowi to osoby, którym powierzono obowiązek obliczania, pobierania podatku od podatnika i przekazywania podatków do budżetu *(11). Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego pełnią również obowiązki agentów podatkowych *(12).

W odniesieniu do podatku VAT „uproszczeni” pełnią obowiązki agenta podatkowego przy dokonywaniu następujących czynności*(13):
- nabycie na terytorium Rosji towarów (robót, usług) od osób zagranicznych, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych jako podatnicy;
- dzierżawa mienia federalnego, mienia podmiotów Federacji Rosyjskiej i mienia komunalnego od władz państwowych i organów administracji, samorządów terytorialnych;
- zakup (odbiór) mienia państwowego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym oraz mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym;
- sprzedaż na terytorium Rosji mienia skonfiskowanego, mienia sprzedanego decyzją sądu, przedmiotów wartościowych bez właściciela, skarbów i kosztowności zakupionych, a także przedmiotów wartościowych przekazanych na mocy prawa dziedziczenia na rzecz państwa;
- zakup na terytorium Rosji majątku lub praw majątkowych dłużników, którzy zgodnie z prawem ogłosili upadłość;
- sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej w charakterze pośrednika z udziałem w rozliczeniu towarów (robotów, usług, praw majątkowych) osób zagranicznych, które nie są zarejestrowane jako podatnik w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej;
- jeżeli w ciągu czterdziestu pięciu dni kalendarzowych od momentu przeniesienia własności statku z podatnika na klienta rejestracja statku w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków nie zostanie przeprowadzona, tj. czterdziestego szóstego dnia , agentem podatkowym jest kupujący, którego statek był własnością przez ostatnie czterdzieści pięć dni.

Dla „ludzi uproszczonych” podatek naliczony i wpłacony do budżetu przy wykonywaniu obowiązków agenta podatkowego jest „naliczonym” podatkiem VAT. Na marginesie zauważamy, że uwzględnienie „naliczonego” podatku VAT w rachunkowości nabytych środków trwałych ma fundamentalne znaczenie dla wszystkich bez wyjątku „uproszczonych” osób, niezależnie od przedmiotu opodatkowania.

Należy zawsze pamiętać, że organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych, ustalona zgodnie z przepisami księgowymi Federacji Rosyjskiej, przekracza 100 milionów rubli, nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego. Do tych celów uwzględnia się środki trwałe, które podlegają amortyzacji i są uznawane za majątek podlegający amortyzacji dla celów opodatkowania zysków organizacji * (14).

Rozważmy procedurę rozliczania naliczonego podatku VAT i związane z nią ryzyka dla organizacji stosującej uproszczony system podatkowy i pełniącej funkcje agenta podatkowego na poniższym przykładzie.

Przykład
Załóżmy, że firma „Sklep Internetowy”, stosująca uproszczony system opodatkowania z przedmiotem opodatkowania „dochodu”, nabywa od gminy w październiku lokale biurowo-logistyczne w postaci odrębnego budynku. Szacunkowy koszt obiektu to 100 300 000 RUB. W raporcie rzeczoznawcy nie można wskazać kwoty podatku VAT. Z obowiązków agenta podatkowego wynika, że ​​agent ma obowiązek potrącić naliczoną kwotę podatku od uzyskanych dochodów, m.in. VAT od najmu lub zakupu mienia państwowego lub komunalnego*(15). Ponadto agent nie może płacić podatku na własny koszt *(16).

Ponieważ spółka nie jest płatnikiem podatku VAT i korzysta z uproszczonego systemu podatkowego, w księgowości agenta można dokonać następujących zapisów:
Debet 08 Kredyt 60
- 100 300 000 rubli. — uwzględnia się koszt lokalu łącznie z podatkiem VAT, podatek w tym przypadku nie podlega zwrotowi *(17);
Debet 60 Kredyt 68
- 15 300 000 rubli. — od dochodu sprzedającego potrącany jest podatek VAT według szacunkowej stawki (100 300 000 x 18/118);
Debet 60 Kredyt 51
- 85 000 000 rubli. — płatność przekazywana jest sprzedającemu pomniejszona o potrącony podatek;
Debet 68 Kredyt 51
- 15 300 000 rubli. — podatek potrącony przez agenta przekazywany jest do budżetu;
Debet 01 Kredyt 08
- 100 300 000 rubli. — lokal został oddany do użytku w ramach środków trwałych.

Jak widać na przykładzie, spółka ponosi realne ryzyko utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego bezpośrednio po nabyciu środka trwałego, niezależnie od wybranego przedmiotu opodatkowania. Co prawda obiekt bez VAT kosztuje mniej niż 100 milionów rubli, ale ze względu na to, że zgodnie z zasadami rachunkowości należy go uwzględnić, biorąc pod uwagę podatek bezzwrotny, w momencie oddania do użytku przed rozpoczęciem amortyzacji jego wartość księgowa przekroczy ustalonego limitu. Przypomnijmy, że naliczanie odpisów amortyzacyjnych dla przedmiotu środków trwałych w rachunkowości rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedmiot ten został przyjęty do rachunkowości i jest przeprowadzany do momentu całkowitego zwrotu kosztu tego przedmiotu lub przedmiot ten zostaje odpisany z rachunkowości *(18).

VAT w urzędzie celnym dla „ludzi uproszczonych”

Jak wspomniano powyżej, osoby „uproszczone” płacą podatek VAT przy imporcie towarów do Rosji i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, w zależności od stosowanych procedur celnych *(19).

Ustawodawstwo podatkowe traktuje terytorium Rosji oraz inne terytoria podlegające jej jurysdykcji jako terytorium samej Federacji Rosyjskiej, a także terytorium sztucznych wysp, instalacji i budowli, nad którymi Federacja Rosyjska sprawuje jurysdykcję zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i prawo międzynarodowe* (20).

Podatek VAT zapłacony przez „uproszoną” osobę w urzędzie celnym jest dla niego „naliczonym” podatkiem VAT, procedurą księgową, o której porozmawiamy poniżej.

Procedura rozliczania podatku w wydatkach, opis problemu

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy płacą jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, kwotę naliczonego podatku VAT zapłaconego dostawcom towarów (robót budowlanych, usług), można uwzględnić w wydatkach przy obliczaniu podstawy opodatkowania * (21).

W literaturze fachowej już dawno, na podstawie prywatnych wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji, panowała zgoda co do tego, że „naliczony” podatek VAT przy obliczaniu podstawy opodatkowania powinien zostać odzwierciedlony *(22):

Albo w koszcie nabytych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
- lub według odrębnej pozycji kosztowej przy zakupie towarów (robot, usług) i innych aktywów materialnych.

Naszym zdaniem jest to podejście nieco przestarzałe i nie odpowiadające potrzebom współczesnej praktyki księgowej. W szczególności księgowy ma pytanie: dlaczego w odniesieniu do aktywów trwałych konieczne jest zastosowanie ogólnej normy * (23) z rozdziału 21 „Podatek od wartości dodanej” kodeksu podatkowego oraz w odniesieniu do innych aktywów i wydatków - specjalna norma * (24) z rozdziału 26.2 „Uproszczony system podatkowy” tego samego Kodeksu. Nie znajdziemy jasnych kryteriów stosowania tej czy innej normy w ustawodawstwie podatkowym.

„Naliczony” podatek VAT jako odrębny rodzaj wydatku

Z naszej strony moglibyśmy zasugerować, aby księgowy zastosował podejście, które warunkowo nazwiemy „dokumentalno-finansowym”. Jego istota jest następująca.

Jeżeli podatek jest płacony w ramach odrębnej transakcji, która ma swoją odrębną dokumentację potwierdzającą, na przykład podatek VAT w cele lub podatek VAT potrącany i odprowadzany do budżetu przy wykonywaniu obowiązków agenta podatkowego, to taka płatność nosi wszelkie znamiona odrębny rodzaj wydatku i faktycznie może zostać odzwierciedlony w Księdze Przychodów i Rozchodów* (25) „uproszczony” w osobnej linii.

Jeżeli podatek jest wykazywany jako część zapłaty za towary (roboty budowlane, usługi, prawa majątkowe), to niewłaściwie jest ujmować go jako odrębną pozycję w wydatkach. Po pierwsze na tę kwotę nie będziemy mieli osobnego dokumentu i tu też nie pomoże otrzymana od dostawcy faktura, bo ona podobnie jak dowód dostawy czy akt za usługi ostatecznie wystawiona jest na pełną kwotę do zapłaty, obejmującą m.in. FAKTURA VAT.

Po drugie, jest to po prostu niewygodne z punktu widzenia racjonalnej organizacji rachunkowości. W końcu pozycje magazynowe mogą być objęte podatkiem i według różnych stawek lub bez niego. W takiej sytuacji odrębne rozliczanie wydatków w zakresie „naliczonego” podatku VAT staje się znacznie bardziej skomplikowane. Każdy praktykujący specjalista doskonale wie, że komplikacja metod rachunkowości nieuchronnie zwiększa ryzyko błędów, a w efekcie stwarza niepotrzebne ryzyko finansowe dla podatnika.

Polityka rachunkowości podatkowej dla „uproszczonej”

Aby księgowy mógł ostatecznie zdecydować o maksymalnej korzyści dla siebie i dla biznesu w warunkach niepewności regulacyjnej, przypomnijmy sobie definicję polityki rachunkowości dla celów podatkowych.

W rozumieniu tej normy podatnik ma prawo samodzielnie wybrać taki lub inny sposób rozpoznania wydatku spośród dostępnych w przepisach podatkowych.

Zatem, jeśli z punktu widzenia racjonalnego sposobu rachunkowości łatwiej jest uwzględnić wydatki, w tym nabycie majątku, łącznie z podatkiem, z wyjątkiem przypadków, gdy „naliczony” podatek VAT ze swej natury odpowiada i jest udokumentowany jako samodzielny rodzaj wydatku, to w polityce rachunkowości podatkowej „uproszczony” metodę tę można skonsolidować bez obawy o poważne spory z organami podatkowymi.

Podjęta decyzja musi zostać sformalizowana w wewnętrznym akcie regulacyjnym (zarządzenie, polecenie pisemne). Wymogi dotyczące przygotowania takiego wewnętrznego aktu regulacyjnego są sformułowane w art. 313 Ordynacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i mają pełne zastosowanie do uproszczonego systemu podatkowego.

Główną ideą tej definicji jest dla nas to, że polityka rachunkowości podatkowej ustala własne zasady rachunkowości podatkowej dla konkretnego podatnika.

Kontrowersyjne kwestie

1. Można argumentować, że wliczanie „naliczonego” podatku VAT do kosztów towarów, robót budowlanych i usług jest sprzeczne ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji, wyrażonym już dość dawno temu *(26). Okoliczność ta z kolei może prowadzić do nieporozumień z organami podatkowymi. Tej możliwości nie można zignorować. Inną sprawą są konsekwencje takich nieporozumień. Jeżeli zgodnie z polityką rachunkowości zostaną spełnione wszystkie warunki odpisania tych wydatków, inspektorzy podatkowi nie będą mogli przedstawić osobie uproszczonej żadnych znaczących roszczeń. Oznacza to, że wydatki, od których kwoty naliczany jest podatek VAT spółce w ramach uproszczonego systemu podatkowego, muszą zostać uwzględnione w wykazie wydatków podanym w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego, a także są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane *(27).

Ponadto podatek VAT w rozliczeniach pomiędzy dostawcą a nabywcą stanowi co do zasady część ceny towaru, pracy lub usługi. Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej wypowiadało się na ten temat jednoznacznie* (28). Arbitrzy w szczególności wskazują, że stosunki publicznoprawne dotyczące wpłacania podatku VAT do budżetu zachodzą pomiędzy podatnikiem, czyli sprzedawcą towarów, robót budowlanych, usług, a państwem. Kupujący nie uczestniczy w tych stosunkach, a kwota podatku od towarów i usług przedstawiona do zapłaty stanowi część ceny należnej sprzedającemu z tytułu umowy.

Zupełnie inaczej sytuacja wygląda w przypadku podatku należnego od importu w urzędzie celnym i budżetu przy wykonywaniu obowiązków agenta podatkowego. Obowiązek naliczenia i zapłaty podatku przez kupującego korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego wynika właśnie z mocy prawa* (29), zatem nie stanowi on jedynie części ceny, ale odrębny wydatek „podatku uproszczonego” w rozumieniu art. ramach podatkowych stosunków prawnych.

Jak wskazaliśmy powyżej, przepisy podatkowe dla osób „uproszczonych” nie przewidują jasnego kryterium tego, kiedy podatek powinien zostać wliczony w koszt składnika aktywów, pracy lub usługi, a kiedy należy go wykazać w osobnej linii jako niezależny wydatek. Naszym zdaniem, w takich sytuacjach podatnik ma prawo samodzielnie ustalić to kryterium w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych.

2. Wyraża się także opinię, że skoro „naliczony” podatek VAT od towarów musi być wyliczony w osobnej linii jako samodzielny rodzaj wydatku, można go uwzględnić dopiero po dokonaniu płatności, a nie zaliczyć do wydatków, gdyż towary te są sprzedane. Stanowisko to opiera się w szczególności na wymogach ust. 8 i 23 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego.

Ponieważ podatek od towarów przeznaczonych do odsprzedaży jest nazwany odrębnie, wówczas „naliczony” podatek VAT od towarów, jak się wydaje, powinien być wyraźnie oddzielony od kosztu sprzedanego towaru. A jeśli jest to wydatek niezależny, to rzekomo można go uwzględnić jako wydatek zaraz po dokonaniu płatności, pod warunkiem, że towary zostaną odpisane jako wydatki w momencie ich sprzedaży *(30).

Z analizy powyższych norm wynika, że ​​wydatki na koszt towarów należy uwzględniać w powiązaniu z podatkiem od towarów i usług od tych towarów. To znaczy, jakby podatek był brany pod uwagę wraz z kosztem towaru.

W praktyce „uproszczonych ludzi” zajmujących się działalnością handlową taki błąd nie jest rzadkością. Na przykład „naliczony” podatek VAT od produktu został już jednorazowo odpisany, a niesprzedana część produktu musi zostać zwrócona dostawcy albo z powodu wady, albo po upływie okresu sprzedaży. Co w takiej sytuacji powinien zrobić księgowy? Pozostało już tylko jedno - odwrócić wydatki w Księdze Przychodów i Rozchodów w stosunku do wcześniej uwzględnionego podatku „naliczonego”. Oznacza to, że doszło do naruszenia w zakresie kształtowania podstawy opodatkowania jako „dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków”, co nieuchronnie zwróci uwagę inspektorów podatkowych.

Reasumując, pragnę zauważyć, że przy wyborze metody rozliczania podatku od wartości dodanej zapłaconego dostawcom towarów, materiałów, robót i usług należy kierować się nie tylko formalną lekturą wymogów przepisów podatkowych, w tym uwzględnieniem oficjalne wyjaśnienia konta. Przede wszystkim należy ocenić swoje ryzyko zawodowe i ryzyko biznesowe, ale z uwzględnieniem zasady racjonalnej organizacji pracy księgowej i przejrzystości stosowanej metodologii rachunkowości podatkowej.

Aby rozliczyć „naliczony” podatek VAT, należy otrzymać regularną fakturę za przesyłkę. Czy faktury zakupowe należy ewidencjonować w dzienniku faktur?Uchwała nr 1137 określa wzór dziennika faktur. „Prostsze” często pytają, czy powinni prowadzić taki dziennik dla otrzymanych faktur za zakupy. Spieszymy Cię uspokoić: nie masz takiego obowiązku. W takim przypadku możesz wypełnić taki rejestr tylko na własną prośbę, jeśli jest to dla Ciebie wygodne. Na przykład, aby ułatwić kontrolę dostępności otrzymanych faktur. Uwaga: zaleca się uproszczenie zatwierdzonego formularza dziennika, pozostawiając tylko te kolumny, które są potrzebne do pracy.

Jeżeli opodatkowane są wyłącznie dochody, to nie ma sensu uwzględniać wydatków, a co za tym idzie, nie ma potrzeby zaliczania zapłaconego podatku naliczonego do wydatków. Przykład rozliczenia podatku VAT od zakupionego towaru do późniejszej sprzedaży Firma „ABS” 10 sierpnia 2016 r

Koszty obejmują koszt dwudziestu sprzedanych krzeseł - 20 * 5000 = 100 000 rubli. W przypadku sprzedanych krzeseł odpowiednią część naliczonego podatku można przypisać do wydatków.

VAT = 100 000 * 18% = 18 000. Podatek można obliczyć jeszcze w jeden sposób: VAT = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 rubli.

Uproszczone: księgowość i rozliczanie podatkowe naliczonego podatku VAT

Informacje

Przykład Parus LLC zakupiła tokarkę o wartości 236 000 rubli. (zawiera podatek VAT 18%) 18 lutego 2013 r. Maszyna została opłacona 26 lutego i oddana do użytku 28 lutego.

Istnieje wiele wyjaśnień na ten temat od Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej. Co się stanie, jeśli nie wykażesz podatku VAT w osobnej pozycji, ale zapiszesz go wraz z kosztem materiałów lub towarów? Takiego naruszenia nie można uznać za rażące zgodnie z art. 120 ust. 3 kodeksu podatkowego, ponieważ księga rachunkowa uproszczonego systemu podatkowego jest rejestrem podatkowym, a nie rejestrem księgowym.

Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy opodatkowaniu?

Co zrobić z fakturami, które sprzedający wystawia na przedpłatę? Sprzedający stosujący ogólne zasady podatkowe mają obowiązek wystawiać faktury nie tylko za wysyłkę, ale także za otrzymaną od kupującego przedpłatę. Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od otrzymania zaliczki (klauzula 3 artykułu 168

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 października 2011 r. nr 03-07-14/99). Co powinni zrobić ludzie „uproszczeni”, jeśli zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”? Ponieważ właśnie zapłaciłeś za towar, ale jeszcze do Ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go, nie będziesz ponosić żadnych wydatków.

Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT. W przypadku zapłaty za pracę lub usługę z góry sytuacja wygląda podobnie – praca lub usługa nie została jeszcze wykonana, co oznacza, że ​​zostanie ona uwzględniona w późniejszym terminie.
Zatem tak naprawdę wy, „ludzie uproszczeni”, tak naprawdę nie potrzebujecie faktury za zaliczkę.

Jak uwzględnić naliczony podatek VAT przy opodatkowaniu. przykłady

• Jak prawidłowo uwzględnić przychodzący podatek VAT w wydatkach przy opodatkowaniu
• Niuanse rozliczania podatku naliczonego w ramach uproszczonego systemu podatkowego
• 400 złych żądań
• VAT dla systemu podatkowego „dochody minus wydatki” w 2017 r

Uproszczona: księgowość i rozliczanie podatkowe naliczonego podatku VAT Co zrobić z fakturami, które sprzedawca wystawia na przedpłatę Sprzedawcy stosując ogólny reżim podatkowy mają obowiązek wystawiać faktury nie tylko za wysyłkę, ale także za przedpłatę otrzymaną od kupującego.Wyjątkiem są przypadki, gdy wysyłka następuje w ciągu pięciu dni kalendarzowych od wpłynięcia zaliczki (str. Co mają zrobić „uproszczeni” ludzie, którzy zapłacili za zakup z góry i otrzymali fakturę „zaliczkową”? Skoro właśnie zapłaciłeś za towar, ale ma on jeszcze do ciebie nie dotarł i nie otrzymałeś go skapitalizowanego, to nie będziesz miał żadnych wydatków.
Oznacza to, że nie można mówić o uwzględnieniu „naliczonego” podatku VAT.

VAT naliczony przy rejestracji podatkowej – uwzględniony w wydatkach bez konsekwencji

Dlatego nie będzie za to żadnych sankcji. Nie warto jednak dawać inspektorom podatkowym dalszych podstaw do reklamacji. Czy osoba „uproszczona” potrzebuje faktury?Naliczony podatek VAT jest odrębnym rodzajem wydatku, co oznacza, że ​​zgodnie z art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej musi być potwierdzony dokumentami pierwotnymi.

Które? 1. Dokumenty związane z zakupem nieruchomości: polecenia zapłaty, faktury, zaświadczenia o świadczonych usługach, wykonanych pracach. 2. Faktura (pismo Ministra Finansów z dnia 24 września 2008 r. nr 03-11-04/2/147), sporządzona zgodnie ze wszystkimi zasadami Rozporządzenia Rządu z dnia 26 grudnia 2011 r.

Uwaga

Można polemizować z opinią o obowiązkowym wystawianiu faktur w celu uwzględnienia w wydatkach podatku VAT. Według Ordynacji podatkowej faktura jest dokumentem potrzebnym wyłącznie do odliczenia podatku VAT i niczego więcej.

Jak prawidłowo uwzględnić przychodzący podatek VAT w wydatkach przy opodatkowaniu

• towary są opłacane i sprzedawane;
• materiały zostały opłacone i odebrane,
• System operacyjny został opłacony i uruchomiony.

Przeniesienie czynności z trybu głównego do trybu uproszczonego Przywróć Warunki:

• Towary opłacone, ale nie sprzedane;
• Materiały zostały opłacone, ale nie zostały wykorzystane;
• Środki trwałe są opłacone, ale nie w pełni zamortyzowane.

Przejście z trybu uproszczonego do trybu głównego Wyślij do odliczenia Warunki:

• Obecność faktury od dostawcy;
• Podatek nie był wcześniej zaliczany do wydatków;
• Przedmioty nie sprzedane;
• Nie użyto żadnych materiałów;
• System operacyjny nie jest w pełni amortyzowany;
• Towary, materiały lub środki trwałe wykorzystywane są w działalności podlegającej opodatkowaniu.

Rozliczenie podatku naliczonego w kosztach Podatek naliczony to kwota dodana przez dostawcę (wykonawcę) do kosztu przedmiotów wartościowych, usług i pracy.

400 złych żądań

Aby odpisać „naliczony” podatek VAT jako odrębny rodzaj wydatku, wymagana jest faktura lub UTD. W każdym razie na to nalegają inspektorzy. Jeśli chodzi o księgowość, zakup można odzwierciedlić w podatku VAT na podstawie wyłącznie faktury (ustawy) (klauzula

1 łyżka. 9 Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). Uwaga: faktura może nie zostać wystawiona, jeżeli Twój pracownik zakupił towar jako osoba odpowiedzialna i zachowywał się jak zwykły obywatel. Faktem jest, że sprzedawcy zajmujący się handlem detalicznym i cateringiem oraz sprzedażą zbiorową za gotówkę nie mogą wystawiać faktur.

Uważa się, że wypełnili obowiązek wystawienia faktury, jeżeli wydali kupującemu paragon fiskalny lub ścisły formularz sprawozdawczy (art. 168 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Co do zasady jednak w takich dokumentach nie jest wykazywany podatek VAT (pkt

6 łyżek 168 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Za te aktywa materialne spółka przyjęła wcześniej zwrot podatku VAT w wysokości 4500 rubli. W czwartej kwarcie ABS LLC musi zwrócić podatek VAT od sald magazynowych materiałów w wysokości 4500 rubli.

Przykład rozliczenia podatku naliczonego od środków trwałych.Warunki początkowe są takie same. W dniu przejścia ABS LLC zawierało w swoim bilansie także samochód zakupiony 2 lata temu za 590 000 rubli.

(za odliczenie uznano podatek dodany w wysokości 90 000 rubli).

Stan na 31 grudnia 2015 r naliczona całkowita amortyzacja – 200 000 rubli. W czwartej kwarcie ABS LLC musi zwrócić podatek VAT od środków trwałych w wysokości: VAT = (90 000 * (500 000 – 200 000)) / 500 000 = 54 000 rubli.

Rozliczenie podatku naliczonego przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego W ramach uproszczenia spółka uwzględnia podatek VAT wykazany przez dostawców w kosztach w części proporcjonalnej do sprzedanego towaru.

Czy przy uproszczeniu odbioru towarów i usług konieczne jest naliczanie podatku VAT?

A 25 marca wliczymy w wydatki 300 000 RUB. towar po cenie zakupu i 54 000 rubli. VAT na te towary. Podatek VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Inaczej wygląda sytuacja w przypadku podatku naliczonego od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Podatek taki nie dotyczy odrębnego rodzaju wydatku zgodnie z klauzulą ​​8 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego. Wydatki na zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w okresie prac nad systemem uproszczonym są odpisywane zgodnie z art. 346.16 ust. 3 i art. 346.17 ust. 4 ust. 2 kodeksu podatkowego (pismo Ministra Finansów z dnia 12 listopada 2008.

№03-11-04/2/167).

Mianowicie po ich uruchomieniu i opłaceniu dostawcy w równych kwartalnych ratach. Koszt początkowy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym ustala się zgodnie z zasadami rachunkowości (PBU 6/01 i PBU 14/2007).

W rachunkowości podatki bezzwrotne są uwzględniane w pierwotnym koszcie. Zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym podatek od towarów i usług nie podlega zwrotowi, dlatego też podatek naliczony od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wlicza się do kosztu początkowego.