Kontrola nad działalnością finansową i gospodarczą firmy. Regulamin kontroli wewnętrznej nad działalnością finansową i gospodarczą Otwartej Spółki Akcyjnej „X”

  • 1. Postanowienia ogólne
  • 1.1. Niniejszy Regulamin określa cele i zadania systemu kontroli wewnętrznej, zasady jego działania oraz organy Spółki i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną.
  • 1.2. Wszelkie zmiany i uzupełnienia niniejszego Regulaminu dokonywane są decyzją Zarządu Spółki.
  • 2. Struktura
  • 2.1. Kontrola wewnętrzna to proces ciągły, wbudowany w działalność Spółki i mający na celu poprawę efektywności procesów zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu korporacyjnego w sposób najbardziej optymalny oraz w celu uzyskania racjonalnego i wystarczającego potwierdzenia realizacji celów Spółki w zakresie następujące obszary:
    • - sprawność i efektywność działania, w tym stopień sprawności działania, generowania zysku i ochrony majątku;
    • - rzetelność i rzetelność sprawozdań finansowych;
    • - zgodność z obowiązującymi przepisami prawa i regulacjami regulującymi działalność.
  • 2.2. System kontroli wewnętrznej jest zbiorem struktury organizacyjnej, środków kontrolnych, procedur i metod kontroli wewnętrznej, regulowanych dokumentami wewnętrznymi, zorganizowanymi i wdrożonymi w Spółce przez Zarząd, kierownictwo i innych pracowników wszystkich szczebli i wszystkich funkcji.
  • 2.3. Procedury kontroli wewnętrznej to zestaw działań realizowanych przez Komisję Rewizyjną Spółki, Komisję Rewizyjną Zarządu Spółki, Zarząd Spółki, Jednostkę Wykonawczą Spółki (Dyrektor Generalny), a także inne piony Spółki uprawnione do sprawowania kontroli wewnętrznej (zwane dalej oddziałami Spółki) i mającej na celu wykrycie naruszeń prawa i dokumentów wewnętrznych Spółki w toku działalności finansowej i gospodarczej, ocenę skuteczności realizacji celów Spółki, a także jako wzajemne oddziaływanie podmiotów kontroli wewnętrznej w procesie wdrażania procedur kontroli wewnętrznej.
  • 2.4. Głównym celem kontroli wewnętrznej jest uzyskanie pewności, że Spółka realizuje swoje cele biznesowe w najbardziej efektywny sposób.
  • 2.5. Kontrola wewnętrzna ma na celu zapewnienie:
    • - bezpieczeństwo majątku, ekonomiczne i efektywne wykorzystanie zasobów Spółki;
    • - zgodność z wymogami obowiązującego prawa, polityką wewnętrzną, standardami i procedurami Spółki;
    • - realizacja biznes planów Spółki;
    • - kompletność i rzetelność sprawozdań księgowych i finansowych, informacji zarządczej Spółki;
    • - identyfikacja i analiza ryzyk w momencie ich wystąpienia w działalności Spółki;
    • - planowanie i zarządzanie ryzykiem w działalności Spółki.
  • 3. Zasady funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej
  • 3.1. System kontroli wewnętrznej w Spółce opiera się na następujących zasadach:
    • - stałe funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej;
    • - rozliczalność wszystkich uczestników systemu kontroli wewnętrznej - jakość funkcji kontrolnych wykonywanych przez każdą osobę jest kontrolowana przez innych uczestników systemu kontroli wewnętrznej;
    • - podział obowiązków pomiędzy pracowników Spółki;
    • - prawidłowe zatwierdzanie i zatwierdzanie wszelkich transakcji finansowych i gospodarczych przez osoby upoważnione w ramach odpowiednich uprawnień;
    • - zapewnienie organizacyjnej izolacji pionu Spółki sprawującego codzienną kontrolę wewnętrzną oraz jego funkcjonalnej odpowiedzialności przed Zarządem za pośrednictwem Komitetu Audytu;
    • - odpowiedzialność wszystkich podmiotów kontroli wewnętrznej za prawidłowe wykonywanie funkcji kontrolnych;
    • - współdziałanie wszystkich pododdziałów i służb Spółki sprawujących kontrolę nad działalnością finansową i gospodarczą;
    • - terminowe przekazywanie wiadomości o wykrytych naruszeniach i odchyleniach tak szybko, jak to możliwe.
  • 4. Elementy systemu kontroli wewnętrznej
  • 4.1. System kontroli wewnętrznej obejmuje następujące powiązane ze sobą elementy:
    • - środowisko kontroli, w tym kompetencje pracowników firmy, polityka zarządzania, sposób podziału władzy i odpowiedzialności przez kierownictwo, struktura organizacji i rozwój pracowników, a także przywództwo i zarządzanie przez Radę Dyrektorów;
    • - ocena ryzyka – czyli identyfikacja i analiza istotnych ryzyk w realizacji określonych zadań powiązanych ze sobą na różnych poziomach;
    • — czynności kontrolne, podsumowujące polityki i procedury pomagające zapewnić przestrzeganie dyrektyw zarządczych, obejmujące szereg czynności, takich jak: wydawanie zatwierdzeń, potwierdzeń, przeprowadzanie audytów, monitorowanie codziennych czynności, zapewnienie bezpieczeństwa aktywów i rozdział władzy ;
    • - wsparcie informacyjne i działania w zakresie wymiany informacji mające na celu terminową i skuteczną identyfikację danych, ich rejestrację i wymianę, w celu wypracowania porozumienia pomiędzy wszystkimi podmiotami kontroli wewnętrznej w zakresie przyjętych w Spółce polityk i procedur kontroli wewnętrznej oraz zapewnienia ich realizacji;
    • - monitoring – proces obejmujący funkcje zarządzania i nadzoru, podczas którego oceniana jest jakość systemu kontroli wewnętrznej.
  • 5. Organy i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną
  • 5.1. Kontrolę wewnętrzną sprawują Zarząd Spółki, Komisja Rewizyjna, Komisja Rewizyjna, Departament Audytu Wewnętrznego, Jednolity Organ Wykonawczy (Dyrektor Generalny), a także inni pracownicy Spółki wszystkich szczebli, a na jednocześnie każdy ponosi taką lub inną odpowiedzialność za kontrolę wewnętrzną.
  • 5.2. Funkcje, prawa i obowiązki, odpowiedzialność uczestników kontroli wewnętrznej nad działalnością finansową i gospodarczą określają dokumenty organizacyjno-administracyjne Spółki. Dokumenty te, jak również inne dokumenty mające wpływ na kwestie kontroli wewnętrznej, nie mogą być sprzeczne z niniejszym Regulaminem.
  • 5.3. W celu zapewnienia systematycznego charakteru kontroli działalności finansowo-gospodarczej Spółki procedury kontroli wewnętrznej realizowane są przez uprawniony pion Spółki – Departament Audytu Wewnętrznego odpowiedzialny za kontrolę wewnętrzną, we współpracy z innymi organami i pionami Spółka.
  • 5.4. Funkcje Zarządu obejmują:
    • - określanie kierunku i zatwierdzania określonych operacji i strategii systemu kontroli wewnętrznej;
    • - roczny raport na Zwyczajnym Walnym Zgromadzeniu Spółki z wyników analizy i oceny rzetelności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej na podstawie danych z raportów okresowych Jednolitego Organu Wykonawczego, audytorów wewnętrznych i zewnętrznych, Komisji Rewizyjnej, informacje z innych źródeł oraz własne uwagi dotyczące wszystkich aspektów kontroli wewnętrznej, w tym: kontroli finansowej, kontroli operacyjnej, kontroli zgodności z prawem, kontroli polityk i procedur wewnętrznych;
    • - ustalenie struktury i składu pododdziału Spółki odpowiedzialnego za kontrolę wewnętrzną;
    • - doskonalenie procedur kontroli wewnętrznej.
  • 5.5. Za organizację kontroli rzetelności i kompletności sprawozdań finansowych, rzetelności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej Spółki odpowiada Komitet Audytu Zarządu. Rola, cele, zadania, uprawnienia Komitetu Audytu znajdują odzwierciedlenie w Regulaminie Zarządu Spółki.
  • 5.6. Odpowiedzialność za jej funkcjonowanie zgodnie z zatwierdzoną przez Radę Dyrektorów polityką kontroli wewnętrznej Spółki ponosi Jedyny Organ Wykonawczy (Dyrektor Generalny). Jedyny organ wykonawczy

Spółka wdraża procedury systemu kontroli wewnętrznej i zapewnia jego sprawne funkcjonowanie, informując na czas Zarząd o wszystkich istotnych ryzykach Spółki, niedociągnięciach systemu kontroli wewnętrznej, planach i działaniach mających na celu ich eliminację.

  • 5.7. Pracownicy (w tym kierownicy) działów każdego szczebla, w ramach swoich kompetencji, są bezpośrednio zaangażowani w szczegółowe opracowywanie strategii i procedur wdrażania kontroli. Ich obowiązkiem jest radzenie sobie z nietypowymi sytuacjami i problemami w miarę ich pojawiania się. Pracownicy zgłaszają znaczące problemy lub ryzyka wynikające z określonej transakcji kierownictwu wyższego szczebla Spółki.
  • 5.8. Odpowiedzialność za sprawowanie regularnej kontroli nad wdrażaniem procedur kontroli wewnętrznej, tj. za zgodność działalności finansowo-gospodarczej Spółki z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej oraz Statutem Spółki, a także za kompletność i rzetelność Sprawozdania księgowe i finansowe spoczywa na Departamencie Audytu Wewnętrznego, którego rola, cele i zadania są odzwierciedlone w Regulaminie Departamentu Audytu Wewnętrznego.
  • 5.9. Departament Audytu Wewnętrznego Spółki raportuje Komitetowi Audytu Rady Dyrektorów o wynikach audytu wewnętrznego. Departament Audytu Wewnętrznego zgłasza do Komitetu Audytu naruszenia procedur kontroli wewnętrznej działalności finansowej i gospodarczej.
  • 5.10. Departament Audytu Wewnętrznego Spółki podlega funkcjonalnie Komisji Rewizyjnej Rady Dyrektorów, a administracyjnie Jedynemu Organowi Wykonawczemu (Dyrektor Generalny).
  • 6. Procedury i metody kontroli wewnętrznej
  • 6.1. Procedury kontroli wewnętrznej Spółki obejmują:
    • - wyznaczanie powiązanych i niesprzecznych celów i zadań na różnych szczeblach zarządzania Spółką;
    • - identyfikacja i analiza potencjalnych i istniejących ryzyk operacyjnych, finansowych, strategicznych i innych mogących utrudnić realizację celów działalności Spółki;
    • - ocena istotnych elementów kontroli wewnętrznej;
    • - ustalanie kryteriów i ocena skuteczności systemu kontroli wewnętrznej nad działalnością finansowo-gospodarczą;
    • - ustalanie kryteriów i ocena pracy pionów strukturalnych, urzędników i innych pracowników Spółki;
    • - uwzględnienie informacji finansowych i innych w porównaniu z porównywalnymi informacjami za poprzednie okresy lub z oczekiwanymi wynikami działalności;
    • - stosowanie adekwatnych metod rozliczania zdarzeń i operacji;
    • - sprawdzanie bezpieczeństwa mienia;
    • - właściwa dokumentacja procedur kontroli wewnętrznej;
    • - regularne oceny jakości systemu kontroli wewnętrznej;
    • - informowanie wszystkich pracowników Spółki o ich obowiązkach w zakresie kontroli wewnętrznej;
    • - podział kluczowych obowiązków wśród pracowników Spółki, obowiązki w zakresie zatwierdzania i zatwierdzania, rozliczania operacji, wydawania, przechowywania i odbioru zasobów, analizy i weryfikacji operacji;
    • - wykonywanie operacji wyłącznie przez osoby posiadające odpowiednie uprawnienia;
    • - inne procedury niezbędne do osiągnięcia celów kontroli wewnętrznej.
  • 6.2. Przy przeprowadzaniu procedur kontroli wewnętrznej stosuje się metody inspekcji, obserwacji, potwierdzania, przeliczania, a także inne metody niezbędne do realizacji procedur kontroli wewnętrznej.
  • 7. Postanowienia końcowe
  • 7.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej (zwane dalej rozporządzeniem) Otwartej Spółki Akcyjnej „X” (zwanej dalej „Spółką”) zostało opracowane na podstawie obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, Karty OJSC „ X” (zwana dalej Spółką), Regulamin Zarządu OJSC „X” , Regulamin działu audytu wewnętrznego OJSC „X”.
  • 7.2. Regulamin może być uzupełniany i zmieniany po uzgodnieniu z Zarządem zatwierdzonym zarządzeniem (instrukcją) kierownika.
  • 7.3. Okres obowiązywania niniejszego Regulaminu jest nieograniczony.

Miejsce komisji rewizyjnej (rewidenta) w systemie organów spółki akcyjnej. Kompetencje komisji rewizyjnej (audytora)

Komisja Rewizyjna (rewident) jest stałym organem spółki akcyjnej (niezależnie od jej rodzaju) pełniącym funkcje kontrolne (audyt wewnętrzny). Komisja Rewizyjna jest organem kolegialnym, audytor jest jedynym audytorem.

Duże znaczenie praktyczne (np. przy ustalaniu kręgu osób zainteresowanych transakcją spółki) ma kwestia zasadności kwalifikacji komisji rewizyjnej jako organu zarządzającego. Generalnie sam termin zarządzanie (oznaczający w dosłownym sensie działalność organizacyjną polegającą na zarządzaniu czymś) jest dość wieloaspektowy; zarządzanie szeroko rozumiane obejmuje nie tylko samo zarządzanie (podporządkowanie), ale także audyt, kontrolę, raportowanie i odpowiedzialność. Oczywiście administracja zakłada, że ​​podejmowanie decyzji zarządczych powinno zakończyć się kontrolą nad ich realizacją (wdrożeniem) przez wszystkie niższe szczeble. Ale z tego, co zostało powiedziane, nie wynika, że ​​komisja rewizyjna jest organem zarządzającym. Wniosek ten podyktowany jest zarówno względami merytorycznymi, jak i formalnoprawnymi.

Po pierwsze, działania komisji nie mają na celu bezpośredniej organizacji pracy firmy, audytorzy nie formułują i nie realizują programów, planów finansowo-gospodarczych itp., nie podejmują wiążących decyzji administracyjnych. W związku z tym komisja rewizyjna nie wykonuje ogólnej funkcji zarządzania - zarządzania czyjąś działalnością. To już pozbawia nas prawa nazywania komisji rewizyjnej organem zarządzającym. Ponadto znaczenie czynności kontrolnej polega właśnie na kontroli procesów zarządczych, w związku z czym komisja rewizyjna powinna być niezależna od organów zarządzających. Po drugie, funkcje zarządcze i kontrolne „rozwodzi” sam ustawodawca. Do takiego wniosku można dojść w szczególności poprzez formalną interpretację ust. 1 pkt 6 art. 85 ustawy o JSC.

Więc, komisja rewizyjna, który nie wykonuje czynności wykonawczych, administracyjnych i organizacyjnych, jest organem kontrolnym, a nie zarządzającym.

Kompetencja komisji rewizyjnej (audytora) określa ustawa JSC, a w kwestiach nieprzewidzianych przez prawo statut (klauzula 2, art. 85 ustawy JSC).

Głównym zadaniem komisji rewizyjnej (audytora) jest: realizacja kontroli (audytów) działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa,. Obowiązkowa weryfikacja przeprowadzana jest na podstawie wyników działalności firmy za dany rok. Jest to zgodne z przepisem ust. 3 art. 88 ustawy JSC, że wiarygodność danych zawartych w raporcie rocznym i rocznym sprawozdaniu finansowym musi być potwierdzona przez komisję audytową (audytora). Ponadto wnioskiem o rzetelności tych dokumentów są informacje, które należy przekazać osobom uprawnionym do udziału w walnym zgromadzeniu (klauzula 3, art. 52 ustawy JSC, pkt 3.2 Regulaminu Walnego Zgromadzenia).

Ponadto można przeprowadzić weryfikację (rewizję) kiedykolwiek:

  • – z inicjatywy samej komisji rewizyjnej (audytora);
  • – decyzją organu zarządzającego, a mianowicie: walnego zgromadzenia akcjonariuszy lub rady dyrektorów (rady nadzorczej);
  • – na żądanie akcjonariusza (akcjonariuszy) posiadającego łącznie co najmniej 10% akcji spółki z prawem głosu (klauzula 3, art. 85 ustawy JSC).

Jest to tzw. audyt inicjatywny (nadzwyczajny), podczas którego można sprawdzić zarówno odrębną transakcję gospodarczą firmy, jak i transakcje gospodarcze za określony czas.

Na podstawie wyników badania działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa komisja rewizyjna (rewident) dokonuje: wniosek, które muszą zawierać: a) potwierdzenie prawdziwości danych zawartych w raportach (w tym rocznych) i innych dokumentach finansowych spółki; b) informacje o faktach naruszenia procedur rachunkowości i sprawozdawczości finansowej ustanowionych aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej, a także aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej w toku działalności finansowej i gospodarczej (art. 87 ust. 3 art. 88 ustawy o JSC). Ponieważ, jak wspomniano, organ audytowy nie jest strukturą zarządzającą, przepisy nie przewidują możliwości odwołania się od wniosków (decyzji) komisji audytowej.

W celu realizacji swoich zadań komisja rewizyjna (audytor) posiada: prawo żądania od osób zajmujących stanowiska w organach zarządzających składania dokumentów dotyczących działalności finansowej i gospodarczej spółki,(klauzula 4, art. 85 ustawy o JSC). Ustawa wyraźnie określa prawo dostępu do protokołów posiedzeń kolegialnego organu wykonawczego (klauzula 2, art. 70 ustawy JSC).

Organ nadzorczy może m.in.: żądać zwołania nadzwyczajnego walnego zgromadzenia akcjonariuszy (klauzula 1, art. 55 ustawy JSC), a także spotkanie zarządu (Rada Nadzorcza) (klauzula 1, art. 68 ustawy o JSC).

W literaturze problem nadawania komisji rewizyjnej (a także audytorowi) prawa do inicjowania spraw objętych porządkiem obrad jest niejednoznacznie rozwiązany w literaturze. coroczny montaż. Tak więc A. Głuszecki uważa, że ​​negatywne rozwiązanie tego problemu „… prowadziłoby do daleko idących komplikacji w działalności społeczeństwa”, w wyniku czego „… wydaje się, że rozszerzona interpretacja Prawa autor] całkiem logiczne i uzasadnione" (Głuszecki A Walne zgromadzenie wspólników: zwołanie i odbycie. Uogólnienie praktyki stosowania prawa „O spółkach akcyjnych”. - M., 1997. - S. 56). Nie zgadza się z tym A. Sawikow, który generalnie ma "...pewne zastrzeżenia do przyznania Komisji Rewizyjnej...prawa do żądania zwołania nadzwyczajnego walnego zgromadzenia akcjonariuszy" (Sawikow A. Formowanie porządku obrad dorocznego walnego zgromadzenia akcjonariuszy // Gospodarka i prawo. 2001. nr 12. str. 103). Wydaje się, że w chwili obecnej ustawa nie daje podstaw do szerokiej interpretacji: komisja rewizyjna może nalegać na odbycie tylko nadzwyczajnego posiedzenia, a umieszczanie spraw w porządku obrad dorocznego posiedzenia jest prerogatywą innych osób i organów.

Zarządzanie finansami w placówkach służby zdrowia

Przejście placówek ochrony zdrowia na zasady relacji rynkowych jest niemożliwe bez mechanizmów zarządzanie finansami mające na celu optymalizację potencjału zasobów.

Finanse- jest to jeden z nielicznych rodzajów zasobów, które można łatwo przekształcić w inne rodzaje zasobów.

Zarządzanie finansami w placówkach służby zdrowia -jest to zarządzanie przepływem środków finansowych placówki medycznej oraz relacjami finansowymi powstającymi w procesie przepływu środków finansowych.

Zadania zarządzania finansami w zakładach opieki zdrowotnej są:

1.finansowe planowanie przychodów i wydatków;

2. mobilizacja środków finansowych;

3. regulacja przepływów finansowych;

4. audyt finansowy.

Obecność wielu źródeł finansowania placówek służby zdrowia dyktuje konieczność umiejętności prawidłowej oceny sytuacji i podjęcia właściwej decyzji zarządczej.

Technologia zarządzania finansami na poziomie placówek służby zdrowia:

1. gromadzenie i analiza otrzymanych informacji finansowych;

2. wstępne badanie możliwych alternatyw;

3. sporządzenie planu finansowego (budżetu);

4. prognozowanie wyników finansowych;

5. wykonanie planu finansowego (budżetu);

6. kontrola wykonania planu finansowego (budżetu).

Analizując czynniki wpływające na tworzenie i realizację planu finansowego (budżetu) należy wziąć pod uwagę: semestry :

1. popyt i podaż usług medycznych;

2. wycena usług medycznych;

3. rynek usług medycznych;

4. zasoby zakładów opieki zdrowotnej;

5. technologie produkcji usług medycznych;

6. efektywność ekonomiczna (produkcja usług medycznych na jednostkę kosztów);

7. nieuzasadnione wydatki;

8. stan systemów zarządzania klinicznego;

9. system wynagradzania personelu medycznego.

Funkcje zarządzania finansami na poziomie placówki zdrowia są:

1. organizacja obrotu środkami finansowymi placówek służby zdrowia;

2. wyposażenie placówek medycznych środkami finansowymi;

3. analiza rynku środków trwałych i inwestycji w placówkę medyczną;

4. tworzenie kapitału trwałego i obrotowego placówki medycznej;

5. organizacja pracy finansowej.

Kondycję finansową placówek służby zdrowia charakteryzuje zestaw wskaźników, które odzwierciedlają dostępność, rozmieszczenie i wykorzystanie środków finansowych.

W obecnym systemie opieki zdrowotnej Rosji finansowanie organizacji medycznych odbywa się z następujących źródła :

1. w większym stopniu z budżetów wszystkich szczebli i środków obowiązkowego ubezpieczenia medycznego;

2. częściowo poprzez realizację programów dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego oraz od obywateli na świadczenie usług medycznych.

Znaczenie kontroli działalności finansowej i gospodarczej organizacji medycznych w warunkach wielokanałowego finansowania wynika z faktu, że:


1. środki finansowe można szybko przekształcić w inne rodzaje zasobów (praca, materiały);

2. a to wymaga od liderów opieki zdrowotnej poprawy efektywności ich wykorzystania.

Dlatego kontrola finansowa to jedna z najważniejszych funkcji:

1. władze państwowe i gminne,

2. w tym organy ds. zdrowia.

Podczas sprawowania kontroli finansowej jest ona sprawdzana:

1. przestrzeganie procedury działalności finansowej określonej w regulacyjnych aktach prawnych,

2. ekonomiczna wykonalność dystrybucji i wykorzystania środków finansowych.

Podczas audytów:

1. przestrzeganie zasad transakcji finansowych, rozliczeń i przechowywania środków;

2. wykorzystanie środków finansowych w ramach gospodarczego zarządzania organizacją;

3. dostępność rezerw wewnętrznych i możliwości bardziej efektywnego wykorzystania zasobów;

4. stan prac mających na celu eliminację i zapobieganie naruszeniom zasad działalności finansowej i gospodarczej.

W zależności od organów regulacyjnych kontrolę finansową sprawują::

1. organy ustawodawcze władzy państwowej i samorządu terytorialnego;

2. organy kontrolne władzy wykonawczej państwowej i samorządu terytorialnego;

3. wydziałowe organy kontrolne;

4. organy służby podatkowej;

5. komisje kontrolne organizacji;

6. firmy audytorskie.

Formy i metody państwowej i gminnej kontroli finansowej określone w Kodeksie Budżetowym Federacji Rosyjskiej.

W celu sprawowania kontroli finansowej organy ustawodawcze Podmiotów Federacji i gmin tworzą: własne jednostki certyfikujące:

1. Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej,

2. komory kontrolne,

3. komisje kontrolne.

Sprawdzają prawidłowość wykorzystania środków budżetowych na wszystkich szczeblach władzy wykonawczej oraz oceniają działalność organów wykonujących budżety.

Jednocześnie kontrola finansowa sprawowana przez organy ustawodawcze dla kierowników i wykonawców budżetów (Rząd Federacji Rosyjskiej, ministerstwa i departamenty federalne, organy wykonawcze podmiotów Federacji oraz gminy, w tym organy służby zdrowia wszystkich szczebli rządu, instytucji) jest obowiązkowe.

W Organy ustawodawcze władzy państwowej i gminy sprawują następujące formy kontroli finansowej: :

1. kontrola wstępna – podczas przygotowywania projektów budżetów i ich zatwierdzania;

2. kontrola bieżąca – w toku rozpatrywania spraw wykonania budżetu;

3. Kontrola dalsza – w trakcie przeglądu i zatwierdzania sprawozdań z wykonania budżetów.

Kontrolę finansową sprawowaną przez państwowe organy wykonawcze i gminy sprawują:

1. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej,

2. Skarb Federalny,

3. władze finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin,

4. zarządcy środków budżetowych.

Skarb Federalny przeprowadza wstępną i bieżącą kontrolę prowadzenia operacji ze środkami budżetowymi menedżerów i odbiorców środków budżetowych (instytucji).

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej sprawuje kontrolę finansową nad wykorzystaniem środków budżetowych przez zarządców i odbiorców środków budżetowych.

Menedżerowie funduszy budżetowych (federalne ministerstwa i departamenty, w tym Ministerstwo Zdrowia Rosji) przeprowadza kontrolę finansową wykorzystania środków budżetowych pod kątem zapewnienia celowego (zgodnie z kosztorysem) wykorzystania środków budżetowych w jednostkach podległych, w tym w zakładach opieki zdrowotnej.

Organy finansowe podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i gmin przeprowadza kontrolę finansową celowego wykorzystania środków budżetowych przez instytucje podległe, w tym zakłady opieki zdrowotnej.

Organy regulacyjne stosują następujące metody kontroli finansowej:

1. rewizja;

2. weryfikacja dokumentacji finansowo-ekonomicznej.

rewizja jest najbardziej integralną metodą kontrolowania działalności finansowej i gospodarczej organizacji.

Rewizje dzielą się na:

1. przez liczbę kontroli ciągłych i selektywnych,

2. według organizacji na zaplanowane, nieplanowane i złożone (przeprowadzane przez kilka organów kontrolnych).

Podczas audytów działalności finansowej i gospodarczej zakłady opieki zdrowotnej problemy są badane :

1. stan rachunkowości i efektywne wykorzystanie zasobów materialnych;

2. ważność nabycia zasobów materialnych;

3. zapewnienie bezpieczeństwa zasobów materialnych i środków finansowych;

4. prawidłowe naliczanie i wypłata wynagrodzeń pracownikom;

5. Przestrzeganie zasad przeprowadzania transakcji finansowych, przestrzeganie procedury rachunkowości i sprawozdawczości finansowej.

Po zakończeniu audytu organy regulacyjne sporządzają: akt weryfikacji , według którego:

1. ustanawia się środki w celu wyeliminowania zidentyfikowanych naruszeń i zapobieżenia ich wystąpieniu w organizacji,

2. a także pociągnięcia do odpowiedzialności dyscyplinarnej osób winnych naruszenia zasad działalności finansowej i gospodarczej.

Kontrola finansowa działalności finansowej i gospodarczej organizacji komercyjnych, w tym medycznych, jest przeprowadzana organy służby podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Cel kontroli finansowej organów podatkowych to identyfikacja dochodu ukrytego przed opodatkowaniem organizacji komercyjnej.

W tym samym celu organy podatkowe sprawują kontrolę finansową nad zakładami opieki zdrowotnej w przypadku uzyskiwania przez nie dochodów z tytułu świadczenia usług medycznych na osobisty koszt obywateli.

Ważne miejsce w realizacji wewnętrzna kontrola finansowa zająć kontrole audytu , które są organizowane przez same organizacje w celu uzyskania obiektywnych danych o stanie działalności finansowej.

Kontrole audytowe (audyt) prowadzone przez firmy audytorskie uprawnione do wykonywania czynności rewizji finansowej.

Rewizja przewiduje sprawdzenie dostępnych w organizacji sprawozdań finansowych na temat wykorzystania środków.

cel Badanie ma na celu zidentyfikowanie zniekształceń w sprawozdaniach finansowych.

Zgodnie z wynikami badanie przez firmę audytorską wydane raport z audytu o stanie sprawozdań finansowych organizacji.

Tym samym kontrola finansowa, realizowana we wszystkich powyższych formach, jest ważnym elementem działań mających na celu poprawę efektywności wykorzystania zasobów w organizacjach ochrony zdrowia.

System kontroli Spółki nad jej działalnością finansową i gospodarczą ma na celu zapewnienie zaufania inwestorów do spółki i jej organów zarządzających. Głównym celem takiej kontroli jest ochrona inwestycji udziałowców i majątku spółki.

Cel ten można osiągnąć, rozwiązując następujące zadania:

1) przyjęcie i wykonanie planu finansowo-gospodarczego;

(2) ustanawianie i egzekwowanie skutecznych procedur kontroli wewnętrznej;

(3) zapewnienie skutecznego i przejrzystego systemu zarządzania w spółce, w tym zapobieganie i zwalczanie nadużyć ze strony organów wykonawczych i urzędników spółki;

(4) zapobieganie, identyfikacja i ograniczanie ryzyk finansowych i operacyjnych;

(5) zapewnienie wiarygodności informacji finansowych wykorzystywanych lub ujawnianych przez spółkę.

Zaleca się, aby kontrolę nad działalnością finansowo-gospodarczą spółki sprawowała zarząd spółki i jej komitet audytu, komisja audytu spółki, służba kontrolno-audytorska spółki oraz niezależna organizacja audytorska (audytor) firmy.

1. System kontroli działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa”

Żaden system kontroli działalności finansowej i gospodarczej firmy nie może zagwarantować zapobiegania zdarzeniom prowadzącym do nieprzewidzianych strat. Jednak ustanowienie skutecznego systemu kontroli wewnętrznej zmniejsza prawdopodobieństwo takich strat.

1.1. Spółka musi zapewnić stworzenie i efektywne funkcjonowanie systemu codziennej kontroli działalności finansowej i gospodarczej.

1.1.1. W celu sprawowania kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą przedsiębiorstwa przepisy przewidują powołanie w spółce specjalnego organu – komisji rewizyjnej, a także zaangażowanie niezależnej organizacji audytowej (audytora).

Aby jednak zapewnić naprawdę skuteczną kontrolę, konieczne jest prowadzenie codziennej kontroli wewnętrznej nad procedurą wykonywania wszystkich operacji biznesowych firmy.

Na potrzeby niniejszego Kodeksu kontrola wewnętrzna oznacza kontrolę nad działalnością finansową i gospodarczą spółki (w tym wykonanie jej planu finansowo-gospodarczego) przez działy strukturalne i organy spółki. Procedury kontroli wewnętrznej obejmują procedury dokonywania transakcji w ramach planu finansowo-gospodarczego, a także procedury identyfikacji i realizacji transakcji niestandardowych. Procedury kontroli wewnętrznej obejmują również zarządzanie ryzykiem.

Kontrola wewnętrzna pozwala szybko identyfikować, zapobiegać i ograniczać ryzyko finansowe i operacyjne, a także ewentualne nadużycia ze strony urzędników. Tym samym właściwie zorganizowana kontrola wewnętrzna obniża koszty społeczeństwa i przyczynia się do efektywnego zarządzania jego zasobami.

W celu uporządkowania kontroli wewnętrznej w firmie zaleca się utworzenie służby kontroli i audytu – komórki strukturalnej firmy odpowiedzialnej za prowadzenie codziennej kontroli wewnętrznej i niezależnej od organów wykonawczych firmy. Procedurę powoływania pracowników służby kontroli i audytu zaleca się określić w statucie spółki. Strukturę i skład służby kontroli i audytu, wymagania dla pracowników tej służby, zaleca się określić w dokumencie wewnętrznym firmy zatwierdzonym przez zarząd.

1.1.2. System kontroli działalności finansowo-gospodarczej spółki ma na celu zapewnienie dokładnej realizacji planu finansowo-gospodarczego, który jest zatwierdzany przez zarząd spółki. Rada dyrektorów odgrywa również ważną rolę w organizacji kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą firmy.

W celu skutecznej realizacji przez radę dyrektorów bezpośredniej kontroli nad działalnością finansowo-gospodarczą spółki, a przede wszystkim nad realizacją jej planu finansowo-gospodarczego, radzie dyrektorów spółki zaleca się utworzenie specjalnej komisji ds. rada dyrektorów odpowiedzialna za ten obszar działalności – komitet audytu.

Działalność służby kontroli i audytu jest kontrolowana przez zarząd bezpośrednio i (lub) za pośrednictwem komitetu audytu.

1.2. Zaleca się określenie kompetencji organów i osób zaangażowanych w opracowywanie, zatwierdzanie, stosowanie i ocenę skuteczności procedur kontroli wewnętrznej objętych systemem kontroli działalności finansowo-gospodarczej spółki.

Aby procedury kontroli wewnętrznej i system zarządzania ryzykiem działały efektywnie, zaleca się rozdzielenie odpowiedzialności za stosowanie i ocenę skuteczności tych procedur. Zaleca się, aby opracowanie procedur kontroli wewnętrznej było realizowane przez organy wykonawcze wspólnie ze służbą kontroli i audytu spółki oraz komitetem audytu.

Zatwierdzenie takich procedur należy przypisać kompetencjom rady dyrektorów spółki.

Za stosowanie procedur kontroli wewnętrznej powinny odpowiadać organy wykonawcze.

Rekomenduje się, aby odpowiedzialność za ocenę skuteczności i przygotowanie propozycji usprawnienia istniejących procedur kontroli wewnętrznej w spółce powierzyła komitetowi audytu rady dyrektorów spółki.

1.3. Skład komitetu audytu, komisji audytu oraz służby kontroli i audytu spółki powinny umożliwiać skuteczną kontrolę działalności finansowej i gospodarczej spółki.

1.3.1. W celu zapewnienia właściwego obiektywizmu przy sprawowaniu kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą spółki zaleca się, aby w skład komitetu audytu wchodzili wyłącznie niezależni dyrektorzy. Jeżeli nie jest to możliwe z przyczyn obiektywnych, komitetowi audytu powinien przewodniczyć niezależny dyrektor i składać się z dyrektorów niezależnych i niewykonawczych.

1.3.2. W statucie spółki zaleca się określenie szczegółowych wymagań dotyczących kwalifikacji zawodowych członków komitetu audytu, komisji audytu spółki oraz służby kontroli i audytu spółki. W szczególności zaleca się, aby członkowie komitetu audytu posiadali specjalistyczną wiedzę – posiadali podstawy rachunkowości i sprawozdawczości finansowej.

Zaleca się, aby kierownik służby kontroli i audytu przedsiębiorstwa oraz co najmniej dwie trzecie jej pracowników, z wyjątkiem personelu technicznego, posiadało wyższe wykształcenie ekonomiczne (finansowe) lub prawnicze. Ponadto zaleca się, aby staż pracy kierownika służby kontroli i audytu zgodnie z otrzymanym wykształceniem wynosił co najmniej 5 lat.

1.3.3. Osobiste cechy członków komitetu audytu, komisji audytu oraz pracowników służby kontroli i audytu nie powinny budzić wątpliwości, że będą oni działać w interesie publicznym, dlatego zaleca się powoływanie na te stanowiska osób o nieposzlakowanej opinii. Jednocześnie popełnienie przez osobę przestępstwa w sferze działalności gospodarczej lub przeciwko władzy państwowej, interesom służby cywilnej i służby samorządowej, a także wykroczenia administracyjnego, przede wszystkim z zakresu działalności gospodarczej , w obszarze finansów, podatków i opłat, rynek papierów wartościowych jest jednym z czynników negatywnie wpływających na jego reputację.

1.3.4. Jednym z powodów, aby wątpić w to, że członkowie komitetu audytu, komisja rewizyjna oraz pracownicy służby kontroli i audytu będą działać wyłącznie w interesie społeczeństwa, jest występowanie konfliktu interesów spowodowanego ich udziałem w innych podmiotach prawnych, członkostwo w organach zarządzających lub zajmowanie stanowisk w innych podmiotach prawnych. Nie zaleca się zatem, aby członkami komitetu audytu, komisji audytu lub pracownikami służby kontroli i audytu były osoby zajmujące stanowiska w spółce lub osobie prawnej konkurującej ze spółką.

1.3.5. Pracownicy służby kontroli i audytu powołani do sprawowania kontroli wewnętrznej muszą być niezależni od organów wykonawczych spółki. W przeciwnym razie będą „pod presją” ze strony organów wykonawczych i nie będą mogli sprawować skutecznej kontroli nad wykonywaniem operacji gospodarczych, w tym przy sprawdzaniu wykonalności transakcji niestandardowych, a także przy sprawowaniu późniejszej kontroli nad działalnością gospodarczą. transakcje realizowane w ramach planu finansowo-gospodarczego.

W celu zapewnienia niezależności pracowników służby kontroli i audytu od organów wykonawczych oraz sprawowania należytej kontroli nad ich działalnością zaleca się, aby przewodniczący zarządu zawierał umowy z kierownikiem służby kontroli i audytu w imieniu firmy. Rekomenduje się, aby członkowie Zarządu zawierali umowy z pracownikami służby kontroli i audytu, a wskazane jest, aby takie umowy zawierali członkowie Zarządu, którzy stoją na czele Komitetu ds. Kadr i Wynagrodzeń oraz Komitetu Audytu.

Bezpośrednio na posiedzeniach komitetu audytu dotyczącego realizacji planu finansowo-gospodarczego, przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej w spółce, zarządzania ryzykiem, operacji niestandardowych, kierownika służby kontroli i audytu spółki, innych urzędników firma, a także przedstawiciele organizacji audytorskiej. Zaleca się, aby posiedzenia komitetu audytu odbywały się regularnie w miarę potrzeb, ale przynajmniej raz w miesiącu (spotkania planowe).

Jeżeli sprawy związane z działalnością komitetu audytu są przedstawiane na posiedzeniu rady dyrektorów spółki, zaleca się odbycie posiedzenia komitetu audytu przed posiedzeniem rady dyrektorów. Jednocześnie komitet audytu musi przedstawić radzie dyrektorów swoje zalecenia w odniesieniu do wszelkich kwestii, w których decyzje podejmuje rada dyrektorów.

2. Kontrola wykonywania transakcji gospodarczych

2.1. Operacje finansowo-gospodarcze spółki prowadzone w ramach planu finansowo-gospodarczego podlegają późniejszej kontroli.

2.1.1. Rekomenduje się, aby w rozsądnym terminie po zakończeniu każdej transakcji finansowo-gospodarczej, służbie kontrolnej i audytowej spółki zostały dostarczone dokumenty i materiały niezbędne i wystarczające do racjonalnego i jednoznacznego wniosku o zgodności transakcji z wymogami plan finansowo-ekonomiczny spółki oraz ustalony w spółce tryb dokonywania takich czynności. Okres, w którym takie materiały i dokumenty muszą zostać przekazane służbie kontroli i audytu, a także odpowiedzialność urzędników i pracowników spółki za ich niezłożenie w tym terminie, określa odpowiedni dokument wewnętrzny spółki .

2.1.2. Służba kontroli i audytu sprawdza przedłożone dokumenty i materiały pod kątem zgodności z zatwierdzonymi przez spółkę procedurami kontroli wewnętrznej, w tym dostępności niezbędnych zgód od kierowników oddziałów spółki, jeżeli są one wymagane zgodnie z ustaloną procedurą, jako a także dostępność środków w planie finansowym i gospodarczym spółki przewidzianych na wykonanie określonej transakcji biznesowej.

2.2. Transakcje niestandardowe wymagają uprzedniej zgody zarządu spółki.

2.2.1. Plan finansowo-ekonomiczny jest głównym dokumentem regulującym działalność finansowo-gospodarczą firmy. Wszystkie transakcje biznesowe muszą być przeprowadzane zgodnie z tym planem. Jednocześnie w procesie prowadzenia działalności finansowo-gospodarczej może zajść konieczność realizacji transakcji wykraczających poza granice wyznaczone planem finansowo-gospodarczym spółki (transakcje niestandardowe).

Dlatego w planie finansowo-ekonomicznym firmy zaleca się jednoznaczne określenie, jakie operacje mogą być wykonywane w ramach określonego obszaru działalności firmy oraz jakie środki są przeznaczane na określone obszary jej działalności. Tym samym operacje nie przewidziane w planie finansowo-gospodarczym będą niestandardowe.

2.2.2. W odniesieniu do niestandardowych transakcji, które realnie naruszają plan finansowo-gospodarczy, zaleca się ustalenie w dokumentach wewnętrznych spółki specjalnego trybu ich realizacji, który powinien być przewidziany w statucie spółki.

Ponieważ transakcje wykraczające poza plan finansowo-gospodarczy naruszają główny dokument działalności finansowo-gospodarczej spółki, procedura ich wykonywania powinna być bardziej rygorystyczna niż procedura wykonywania transakcji przewidziana w planie finansowo-gospodarczym.

Przede wszystkim należy ustalić, dlaczego wykonanie tej operacji nie było przewidziane w planie finansowo-gospodarczym, na ile jest to konieczne i czy można ją odroczyć. Wszelkie argumenty muszą być oceniane przez osoby, które nie są zainteresowane wykonaniem tej niestandardowej operacji i nie znajdują się pod wpływem organów wykonawczych. Jednocześnie osoby te muszą posiadać kwalifikacje niezbędne do oceny wykonalności tej operacji. Takimi osobami powinni być pracownicy służby kontroli i audytu firmy.

W związku z tym w celu realizacji niestandardowych transakcji konieczna jest ich wstępna ocena przez służbę kontrolno-audytorską firmy. Na podstawie wyników analizy każdej niestandardowej operacji służba kontroli i audytu przygotowuje rekomendacje dla zarządu dotyczące celowości takiej operacji. W razie potrzeby służba kontroli i audytu może wystąpić o dodatkowe wyjaśnienia do organów wykonawczych spółki.

2.2.3. Rekomenduje się, aby dokumenty wewnętrzne spółki przewidywały prawo zarządu do podejmowania decyzji o prowadzeniu jakiejkolwiek niestandardowej operacji oraz, w razie potrzeby, do dokonywania odpowiednich zmian w planie finansowo-ekonomicznym. Rekomenduje się również, aby zarząd spółki miał prawo zakazać organom wykonawczym wykonywania wszelkich niestandardowych czynności, a taki zakaz należy uzasadnić.

2.3.1. Wszyscy członkowie komitetu audytu muszą mieć nieograniczony dostęp do wszelkich dokumentów i informacji spółki. Dostęp taki jest niezbędny do wykonywania swoich funkcji przez komitet audytu.

Dużą pomoc w pozyskiwaniu informacji do komitetu audytu może zapewnić przede wszystkim służba kontroli i audytu, która na co dzień sprawuje kontrolę nad wykonaniem planu finansowo-gospodarczego. Oprócz pracowników służby kontroli i audytu niezbędne informacje można uzyskać od innych urzędników i pracowników firmy, a także od organizacji audytowej (audytora) firmy.

W tym celu zaleca się, aby kierownik służby kontroli i audytu na każdym zaplanowanym (i w razie potrzeby pozaplanowym) posiedzeniu komitetu audytu składał sprawozdanie z wykonania planu finansowo-gospodarczego i odstępstw od niego. Ponadto zaleca się zapraszanie na posiedzenia komitetu audytu przedstawicieli organizacji audytu (audytora) oraz innych urzędników spółki, których obecność jest niezbędna do wykonywania swoich obowiązków przez komitet.

2.3.2. W celu uzyskania przez zarząd spółki pełnej informacji o naruszeniach występujących w toku działalności gospodarczej zaleca się, aby komitet audytu regularnie przedkładał do rozpatrzenia na posiedzeniach zarządu wnioski dotyczące naruszeń stwierdzonych w odpowiednim okresie działalność firmy. Zaleca się również przekazywanie wniosków dotyczących stwierdzonych naruszeń komisji audytowej spółki. Wnioski takie powinny zawierać wyczerpujące informacje o stwierdzonych naruszeniach, w tym o osobach odpowiedzialnych za ich popełnienie, a także o przyczynach i warunkach, które przyczyniły się do ich popełnienia. Wnioski komitetu audytu spółki mogą zawierać zalecenia dotyczące sposobów i środków zapobiegania takim naruszeniom w przyszłości.

Ponadto rekomenduje się, aby raporty komitetu audytu zawierały informacje dotyczące analizy ryzyk handlowych i innych związanych z określonymi transakcjami i działalnością spółki oraz oceny adekwatności systemów zarządzania ryzykiem i kontroli. Zachęca się komitet audytu do zapewnienia stabilności takich kontroli.

3. Organizacja działalności komisji rewizyjnej”

3.1. Procedura przeprowadzania kontroli przez komisję rewizyjną spółki powinna zapewnić skuteczność tego mechanizmu kontroli działalności finansowej i gospodarczej spółki.

3.1.1. Zgodnie z przepisami, kontrole roczne i nadzwyczajne są jednym z głównych mechanizmów monitorowania działalności finansowo-gospodarczej firmy. Podczas audytu nadzwyczajnego można sprawdzić zarówno odrębną transakcję gospodarczą firmy, jak i transakcje gospodarcze za odrębny okres czasu.

Wszelkie kwestie organizacyjne przeprowadzania kontroli, wyznaczanie osób bezpośrednio odpowiedzialnych za przeprowadzanie kontroli, zaleca się wstępnie ustalić na posiedzeniach komisji rewizyjnej spółki.

3.1.2. Przepisy nie określają niezbędnego kworum do podejmowania decyzji na posiedzeniach komisji rewizyjnej spółki. Jednocześnie, aby decyzje były podejmowane prawdziwie kolegialnie, zaleca się, aby kworum do odbycia posiedzenia Komisji Rewizyjnej stanowiło co najmniej połowę liczby wybranych członków Komisji Rewizyjnej.

Decyzje na posiedzeniu komisji rewizyjnej powinny być podejmowane większością głosów członków komisji rewizyjnej uczestniczących w posiedzeniu. Przeniesienie prawa głosu członka komisji rewizyjnej na inną osobę, w tym na innego członka komisji rewizyjnej, jest niedopuszczalne.

3.1.3. Aby zapobiec nieuzasadnionemu opóźnianiu kontroli w dokumentach wewnętrznych firmy, należy określić termin ich przeprowadzenia.

Zaleca się rozpoczęcie nadzwyczajnego audytu działalności finansowo-gospodarczej spółki nie później niż 30 dni od dnia otrzymania wniosku wspólników o jego przeprowadzenie lub protokołu z walnego zgromadzenia wspólników lub zarządu . Jego czas trwania nie powinien przekraczać 90 dni.

W celu usprawnienia procedury przeprowadzania audytów zaleca się zarządowi spółki zatwierdzenie przez komisję rewizyjną Regulaminu w sprawie przeprowadzania audytów działalności finansowej i gospodarczej spółki.

3.1.4. Wniosek komisji rewizyjnej musi być podpisany osobiście przez wszystkich członków komisji rewizyjnej. Członek komisji rewizyjnej, który nie zgadza się z opinią komisji rewizyjnej, ma prawo do zgłoszenia zdania odrębnego, które jest dołączone do opinii komisji rewizyjnej i stanowi jej integralną część.

Jeżeli członek komisji rewizyjnej nie podpisał opinii i nie złożył zdania odrębnego, w opinii należy wskazać przyczyny tego stanu.

3.1.5. Zaleca się, aby opinia komisji rewizyjnej z wyników badania nadzwyczajnego działalności finansowo-gospodarczej spółki została przekazana komitetowi audytu oraz inicjatorowi badania nadzwyczajnego za pośrednictwem sekretarza spółki w terminie 3 dni od dnia koniec audytu.

3.1.6. Skuteczność kontroli działalności finansowej i gospodarczej spółki wzrasta, gdy komisja rewizyjna ściśle współpracuje z komitetem audytu. Zaleca się, aby dostarczała tej komisji pełne informacje o jej działalności, dochodzeniach i opiniach.

4. Kontrola audytu

4.1. Audyt powinien być przeprowadzony w taki sposób, aby skutkował uzyskaniem obiektywnych i pełnych informacji o działalności firmy.

4.1.1. Akcjonariusze spółki, potencjalni inwestorzy i inne zainteresowane strony formułują opinię o spółce na podstawie informacji o jej działalności.

Ważnym źródłem informacji o działalności firmy, w tym informacji negatywnych, jest opinia niezależnej organizacji audytorskiej (audytora). Opinia taka powinna ujawniać uchybienia w działalności finansowej i gospodarczej spółki zgodnie ze standardami rewizji finansowej stosowanymi przy sporządzaniu opinii o działalności spółki. Kompetencje zawodowe audytorów, uczciwość i odpowiedzialność w wykonywaniu swoich obowiązków to zasady, których organizacje audytorskie (audytorzy) muszą przestrzegać w toku swojej pracy.

Biegli rewidenci muszą być obiektywni, a tym samym zachowywać niezależność w relacjach z organami wykonawczymi i urzędnikami, jej akcjonariuszami, członkami zarządu spółki. Przepisy prawne, standardy kontroli oraz zasady etyki zawodowej mają na celu zapewnienie stosowania tej zasady w praktyce.

Ponadto, ponieważ organizacja audytu (audytor) w trakcie badania działalności finansowo-gospodarczej spółki otrzymuje informacje, których ujawnienie może mieć negatywne konsekwencje dla spółki, zachowanie informacji poufnych uzyskanych w wyniku audytu jest również ważny wymóg etyczny dla organizacji audytowej (audytora).

Spółka musi podjąć wszelkie niezbędne środki, aby walne zgromadzenie akcjonariuszy zatwierdziło audytora spółki spośród organizacji audytorskich (rewidentów), które cieszą się ugruntowaną reputacją i prowadzą swoją działalność zgodnie z powyższymi zasadami.

4.1.2. Badanie raportów rocznych jest jednym z najważniejszych elementów kontroli finansowej. Podczas analizy otrzymanych sprawozdań z badania akcjonariusze mogą mieć pytania dotyczące treści sprawozdania z badania i wyciągniętych z niego wniosków.

W związku z tym zaleca się, aby organizacje audytorskie (rewidenci) brały udział w walnych zgromadzeniach akcjonariuszy i odpowiadały na wszelkie pytania zadawane przez akcjonariuszy dotyczące sprawozdań z audytu przedkładanych walnemu zgromadzeniu akcjonariuszy.

4.1.3. W trakcie audytu firmy audytorskie (audytorzy) muszą dołożyć wszelkich starań w celu wykrycia nadużyć lub naruszeń wymogów prawnych przez spółkę i poinformować o tych naruszeniach zarząd (za pośrednictwem komitetu audytu w celu ich wyeliminowania). Zwiększa to zaufanie akcjonariuszy do wyników audytu.

Wszelkie naruszenia obowiązującego prawa i zasad ustalonych w firmie, stwierdzone podczas audytu w działaniach organów wykonawczych firmy, w działaniach jej urzędników i pracowników, zaleca się zgłaszać komitetowi audytu w celu podjęcia działań.

4.1.4. Organizacje audytorskie (audytorzy) mogą identyfikować naruszenia, ale nie mogą ich korygować. W przypadku ujawnienia jakichkolwiek naruszeń organy wykonawcze są zobowiązane do podjęcia niezbędnych działań w celu wyeliminowania naruszeń i zminimalizowania ich skutków.

Ponadto w przypadku wykrycia naruszeń organizacje audytorskie powinny zażądać korekty informacji zawartych w regularnie udostępnianych raportach z działalności biznesowej firmy.

Kontrola nad eliminacją zidentyfikowanych naruszeń jest gwarancją ich eliminacji i zapewnia wiarygodność informacji przekazywanych akcjonariuszom. Zaleca się powierzenie takiej kontroli komitetowi audytu spółki.

4.1.6. Organizacje audytorskie (audytorzy) sprawdzają zgodność sprawozdań finansowych wykorzystywanych przez firmę z rosyjskimi zasadami rachunkowości, a jeśli firma przygotowuje się do wejścia na rynek międzynarodowy i przyjmuje zobowiązania do przestrzegania międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej, to pod kątem zgodności z międzynarodowymi standardami.

4.1.7. Zarząd, jako organ spółki odpowiedzialny za przygotowanie spraw zgłaszanych na walne zgromadzenie wspólników, w tym kwestii wyboru biegłego rewidenta spółki, jest zainteresowany przede wszystkim wyborem niezależnej organizacji audytorskiej (biegłego rewidenta) zdolnej do przeprowadzenia skutecznego i obiektywny audyt działalności finansowej i gospodarczej firmy.

W tym zakresie zaleca się, aby komisja audytu dokonała oceny kandydatów na organizacje audytorskie (rewidentów) spółki i przedstawiła ocenę takich kandydatów radzie dyrektorów, a rada dyrektorów uzasadniła swoje rekomendacje dotyczące wyboru organizacji audytorskiej na walnym zgromadzeniu wspólników spółki.