Prezenty dla księgowych partnerów biznesowych. Rozliczanie prezentów i innych wydatków świątecznych

Wybierając uproszczony system opodatkowania (STS), osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy mogą samodzielnie decydować, który przedmiot opodatkowania jest dla nich bardziej interesujący i opłacalny. Istnieją dwa takie obiekty: „dochód” ze stawką podatku 6% lub „dochód minus wydatki” ze stawką podatku 15%. Bez prawa wyboru pozostali jedynie uczestnicy prostej umowy partnerskiej lub umowy o zarządzanie trustem. Opcja jest tylko jedna - stosują uproszczony system podatkowy tylko z przedmiotem „dochody minus wydatki”. Ci, którzy wybrali uproszczony system podatkowy wynoszący 6 proc. podstawy opodatkowania (a to cały dochód z podatku uproszczonego) zapłacą do budżetu dokładnie 6 proc. w formie jednego podatku. Rozważmy główne punkty jego obliczenia i płatności.

Jak obliczyć podatek przy uproszczonym systemie podatkowym 6%?

Kodeks podatkowy zobowiązuje podatników do samodzielnego obliczania podatku według uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% (część 2 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jaki dochód podlega uproszczonemu podatkowi, określono w art. 346 ust. 15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Uproszczonym okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi są I kwartał, pół roku i 9 miesięcy.

Zaliczki na podatek dla „uproszczonych” mieszkańców należy obliczać kwartalnie. W uproszczonym systemie podatkowym „dochód” wynosi 6%, cały dochód uzyskany w danym kwartale (czyli narastająco od początku roku do końca każdego kwartału) jest mnożony przez stawkę podatku. Od uzyskanej kwoty odejmuje się wcześniej naliczone zaliczki za poprzedni kwartał. Terminy wpłacania zaliczek na podatek „uproszczony” są dla wszystkich podatników takie same: nie później niż do 25 kwietnia za I kwartał, 25 lipca za półrocze i 25 października za 9 miesięcy. Zeznania podatkowe składane są raz w roku, nie trzeba ich składać na koniec kwartału.

Przykład:

Indywidualny przedsiębiorca Iwanow zarobił w pierwszym kwartale 2016 roku 32 000 rubli. Na koniec kwartału obliczył uproszczony system podatkowy na poziomie 6%: 32 000 rubli. x 6% = 1920 rub.

W drugim kwartale dochód wyniósł 21 000 rubli. Podatek naliczany jest memoriałowo: (32 000 RUB + 21 000 RUB) x 6% – 1920 RUB. = 1260 rubli.

Na koniec każdego roku (okresu podatkowego) podatnicy stosujący „uproszoną stawkę 6%” obliczają ostateczną kwotę podatku: cały dochód uzyskany za dany rok jest sumowany i mnożony przez stawkę 6%. Następnie od uzyskanego wyniku należy odjąć kwotę zaliczek, jak pokazano w powyższym przykładzie. Podatek uproszczony płatny jest w dniu 31 marca następnego roku sprawozdawczego (w przypadku płatnika będącego organizacją) oraz 30 kwietnia (w przypadku przedsiębiorcy indywidualnego). W tym samym terminie należy złożyć uproszczoną deklarację podatkową.

uproszczony system podatkowy „dochodowy”. Obniżenie podatku od składek

Jeżeli wybór podatnika padnie na „dochód”, zostaje on pozbawiony możliwości obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem uproszczonym o kwotę swoich wydatków. Podatek można jednak obniżyć poprzez zastosowanie ustawowych odliczeń podatkowych.

„Prostsze” mają prawo obniżyć naliczony podatek (i zaliczki) o kwotę składek na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, a także składek na wypadek obrażeń (art. 346.21 ust. 3 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Ustawą z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ wszystkie osoby korzystające z 6% uproszczonego systemu podatkowego są zobowiązane do opłacania składek na ubezpieczenie do funduszy: PFR, FSS, FFOMS. Osoby prawne i przedsiębiorcy wpłacają do funduszu miesięczne składki na ubezpieczenie z wynagrodzeń pracowników, a także z wpłat z tytułu umów cywilnoprawnych zawieranych z osobami fizycznymi.

Przypomnijmy, że za kwoty przekraczające podstawowy limit dochodu pracownika obniżone składki na ubezpieczenie odprowadzane są do Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Maksymalna podstawa naliczania składek zmienia się corocznie. W 2016 roku było to 796 tysięcy rubli. za składki na fundusz emerytalny i 718 tysięcy rubli. – w przypadku składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. nr 1265), w przypadku Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego nie ustalono limitu. Aktualne stawki składek na Fundusz Emerytalny wynoszą 22%, na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%, na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 5,1%.

Indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników, płacą stałe składki na fundusz emerytalny i fundusz ubezpieczeń społecznych: ich wysokość jest określona w art. 14 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.

Podatek w ramach „6 procent uproszczonych” można obniżyć tylko w kwartale, w którym opłacane były składki na ubezpieczenie na rzecz funduszy pozabudżetowych, nawet jeśli były naliczane za inny kwartał. Jeśli naliczyłeś składki, ale nie przeniosłeś ich jeszcze do budżetu, nie można ich odliczyć.

Na przykład obliczyłeś składki ubezpieczeniowe za marzec 2016 r., ale zapłaciłeś je w kwietniu 2016 r. Podatek uproszczony należy pomniejszyć o kwotę wpłaconych składek w momencie przeniesienia go na I półrocze 2016 r., a nie na I kwartał. Pomimo tego, że początkowo składki są „marzecowe”. Należy pamiętać, że wysokość składek ubezpieczeniowych, o którą można obniżyć płatność w uproszczonym systemie podatkowym, nie może przekroczyć 50% całkowitej kwoty podatku lub zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Jeżeli „uproszczonymi” osobami są indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników, obniżają podatek od wszystkich składek odprowadzanych do funduszu emerytalnego i federalnego funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, czyli o 100%.

STS 6 procent i obniżka podatku w 2016 roku

Oprócz składek na ubezpieczenia do funduszy pozabudżetowych, w 2016 roku uproszczony podatek będzie można obniżyć na szereg innych wydatków.

Koszty wypłaty pracownikom tymczasowych rent inwalidzkich. Możesz obniżyć kwotę podatku o te płatności, ale nie całkowicie, ale tylko tę część, którą pracodawca płaci na podstawie orzeczenia o niezdolności do pracy za pierwsze trzy dni choroby pracownika (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 3 ustawy federalnej z dnia 29 grudnia 2006 nr 255-FZ). Za pozostałe dni zwolnienia lekarskiego podatek uproszczony nie może zostać obniżony. Ponadto nie ma odliczenia od kwoty zasiłku macierzyńskiego, a także składek na wypadek urazów – pracownicy otrzymują te pieniądze z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (na koszt funduszu).

Składki z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego zawieranych z organizacjami ubezpieczeniowymi na rzecz pracowników. Warunki konieczne do obniżenia podatku od tych składek: ubezpieczyciel musi posiadać ważne licencje; umowy ubezpieczenia zawierane są specjalnie na rzecz pracowników na wypadek ich czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem urazów) na te dni, za które płaci pracodawca; wysokość świadczenia ubezpieczeniowego nie może przekraczać kwoty zwolnienia chorobowego za pierwsze trzy dni niezdolności pracownika do pracy, czyli za 3 dni opłacane przez pracodawcę (klauzula 3 ust. 3 ust. 1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).

W przypadku przedsiębiorców metropolitalnych i organizacji branżowych podatek uproszczony może obniżyć podatek handlowy zapłacony w okresie sprawozdawczym. Jednakże tylko w części obliczonej wyłącznie od działalności handlowej podatnika w uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6%. W 2016 roku opłata może zostać wprowadzona w Petersburgu i Sewastopolu, ale na razie pobierana jest wyłącznie w Moskwie. Aby zastosować odliczenie nie później niż pięć dni od dnia wystąpienia przedmiotu opodatkowania podatkiem handlowym, podatnik musi powiadomić o tym urząd skarbowy (art. 346 ust. 21 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Należy pamiętać, że nawet jeśli łączna kwota wszystkich wpłat, o które można obniżyć podatek według stawki uproszczonej wynoszącej 6% (składki, zasiłki chorobowe, wpłaty z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego) jest równa lub większa od obliczonej podatku, podatek może zostać obniżony jedynie o 50% jego całkowitej kwoty lub zaliczki. Ordynacja podatkowa nie zawiera ograniczeń w zakresie wysokości odliczenia w zakresie podatku handlowego dla podatku „uproszczonego 6%”, zatem podatek uproszczony może zostać obniżony o całą kwotę uiszczonej opłaty handlowej.

Witajcie drodzy czytelnicy. Dziś Daria Milto (specjalistka z zakresu rachunkowości i rachunkowości podatkowej) przygotowała artykuł poglądowy na temat uproszczonego systemu podatkowego (zwanego także uproszczonym systemem podatkowym lub uproszczonym systemem podatkowym).

• kto może zastosować uproszczenie;
• jak przejść na uproszczony system podatkowy;
• zalety uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorcy;
• podstawowe parametry i przykłady obliczeń podatkowych według uproszczonego systemu podatkowego dla różnych podstaw (dochód 6%, dochód minus wydatki 15% z pracownikami i bez).

Artykuł ten powinien przeczytać każdy, kto planuje prowadzenie działalności gospodarczej i szuka uproszczonego systemu podatkowego.

Rada! Może znacznie ułatwić utrzymanie uproszczonego systemu podatkowego i innych niuansów księgowych ten serwis, wypróbuj, aby zminimalizować ryzyko i zaoszczędzić czas.

Uproszczony system podatkowy jest dość powszechny wśród indywidualnych przedsiębiorców i małych organizacji. Wynika to z łatwości księgowania, kalkulacji i zapłaty podatku, możliwości optymalizacji obciążeń podatkowych itp.

Jednak, jak każdy inny specjalny system, uproszczony system podatkowy ma swoje własne cechy. Rozważmy ważne punkty uproszczonego systemu podatkowego i zmiany, na które należy zwrócić uwagę w 2019 roku.

Kto może zastosować uproszczenie

Pierwszym pytaniem, jakie powinno się pojawić przed przedsiębiorcą chcącym płacić podatki według uproszczonego systemu podatkowego jest to, czy mogę przejść na uproszczony system podatkowy? Tak, istnieją ograniczenia dotyczące przejścia na tryb specjalny.

Notatka:

• • średnia liczba pracowników rocznie nie powinna przekraczać 100 osób;
  • roczny dochód nie przekracza 150 milionów rubli. – w przeciwnym razie „odlatujesz” od uproszczeń, zaczynając od kwartału, w którym wystąpiło przekroczenie;

Ważny! Kwota ta nie jest korygowana o współczynnik deflatora, działanie odpowiedniego przepisu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostaje zawieszone do 1 stycznia 2020 r. Oznacza to, że wystarczy skupić się na liczbie 150 milionów rubli.

• • wartość końcowa środków trwałych nie powinna przekraczać 150 milionów rubli (istotne dla organizacji);
  • udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym nie może przekraczać 25% (dotyczy również organizacji);
  • Organizacja nie powinna mieć oddziałów.

Ważny! Od 2016 r. organizacje posiadające przedstawicielstwa mogą stosować procedurę uproszczoną. Jednak w przypadku osób prawnych posiadających oddziały zakaz jego stosowania nadal obowiązuje.

Przypomnijmy, że za przedstawicielstwo uważa się odrębny wydział reprezentujący i chroniący interesy osoby prawnej, natomiast oddział to odrębny wydział realizujący wszystkie lub niektóre funkcje osoby prawnej.

Zarówno osoby prawne, jak i indywidualni przedsiębiorcy mogą stosować uproszczony tryb szczególny. Organizacja już działająca ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy w 2020 r., jeżeli jej dochód za poprzednie 9 miesięcy 2019 r. wyniósł mniej niż 112,5 mln rubli.

Ważny! Kwota ta nie jest również korygowana o współczynnik deflatora, odpowiedni przepis Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostaje zawieszony do 1 stycznia 2020 r. Oznacza to, że wystarczy skupić się na liczbie 112,5 miliona.Limit jest ustalony dla organizacji, dla indywidualnych przedsiębiorców nie ma ograniczeń.

Ci, którzy po raz pierwszy spotykają się z uproszczonym systemem podatkowym, powinni również dokładniej przestudiować rozdział 346.12 Ordynacji podatkowej, ponieważ niektóre organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Jeśli chodzi o organizacje, są to:

• banki, fundusze inwestycyjne, organizacje mikrofinansowe, ubezpieczyciele i inne podobne;
• instytucje budżetowe;
• organizacje zagraniczne;
• osoby zajmujące się hazardem;
• uczestnicy umów o podziale produkcji.

Ponadto organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy:

• produkować towary objęte akcyzą;
• wydobywać i sprzedawać minerały (z wyjątkiem popularnych typów);
• przeszedł na jednolity podatek rolny;
• nie zgłosiły w wyznaczonym terminie przejścia na system uproszczony.

Z uproszczonego formularza nie mogą korzystać notariusze i prawnicy prowadzący prywatną praktykę.

Zalety uproszczonego uproszczonego reżimu podatkowego

Zasadniczo wersja uproszczona jest popularna właśnie dlatego, że ma wiele zalet.

Pomiędzy nimi:

• Uproszczony system podatkowy jest narzędziem optymalizacji płatności podatków: można znacznie zaoszczędzić na podatkach;
• okres rozliczeniowy – rok: wynajmowany jednorazowo, zaliczki przekazywane są przez cały rok;
• można odliczyć od podatku od składek ubezpieczeniowych;

Ważny! Dzięki wprowadzeniu podatku od działalności gospodarczej od kwoty podatku można odliczyć nie tylko składki ubezpieczeniowe, ale także zapłacony podatek handlowy.

• nie obejmuje zapłaty podatku VAT (z wyjątkiem importu), podatku dochodowego od osób fizycznych (dla przedsiębiorców indywidualnych) i podatku dochodowego (dla osób prawnych);

Ważny! Stosowanie uproszczonej procedury szczególnej nie zapewnia już zwolnienia z płacenia podatku od nieruchomości. Zmiana weszła w życie w 2015 roku: podatek naliczany od wartości katastralnej przedmiotów płaci każdy, niezależnie od tego, jaki reżim podatkowy stosuje.

• pozwala wybrać podstawę opodatkowania (dochód lub dochód pomniejszony o wydatki);
• istnieje możliwość skorzystania ze stawek preferencyjnych;

Ważny! Wcześniej region mógł ustalić preferencyjną stawkę tylko dla tych, którzy obliczają podatek na podstawie „dochodu minus wydatki” – można było ją ustalić w przedziale od 5 do 15%, ale teraz można to zrobić dla płacących podatek na podstawie „dochodu”. Od ubiegłego roku władze regionalne mogą je według własnego uznania obniżyć z 6% do 1%, w zależności od kategorii podatników.

Ważny! Dla podatników Republiki Krymu i miasta Sewastopol stawka za lata 2017-2021 wynosi: może zostać obniżona do 3%, ale tylko dla tych, którzy obliczą podatek na podstawie „dochodu minus wydatki”.

Ważny! W regionach można wprowadzić stawkę zerową dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych działających w sferze społecznej, przemysłowej i naukowej w ramach „wakacji podatkowych”. Do tych trzech obszarów działalności dodaje się również sferę usług konsumenckich dla ludności, więc ci, którzy zamierzają otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę szczególnie w dziedzinie usług konsumenckich, mogą równie dobrze stać się uczestnikami „wakacji podatkowych” w swoim regionie.

• uproszczona księgowość (dla przedsiębiorców indywidualnych – KUDIR i środki trwałe).

Główną wadą uproszczeń jest brak podatku VAT. Dla indywidualnych przedsiębiorców i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, które koniecznie muszą zatrzymać swoich dużych kontrahentów, podatek VAT staje się istotnym czynnikiem: muszą pozostać w systemie ogólnym. Czasem na prośbę kupującego wprowadzane są uproszczenia. W takim przypadku nadal trzeba płacić podatek VAT, ale nie można już uwzględniać go zarówno w przychodach, jak i wydatkach.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy

Tutaj musisz zrozumieć, czy już pracujesz, czy jeszcze nie.

W przypadku nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych (LLC) procedura wygląda następująco: wniosek należy złożyć w ciągu 30 dni od daty rejestracji państwowej, w przeciwnym razie automatycznie staniesz się podatnikiem w systemie powszechnym.

Wniosek można złożyć jednocześnie z pakietem dokumentów do rejestracji - to jeszcze lepiej, w przeciwnym razie zapomnisz, spóźnisz się i tak dalej. Sporządza się go zgodnie z formularzem nr 26.2-1. Przedsiębiorcy indywidualni składają wniosek w miejscu zamieszkania, organizacje – w swojej lokalizacji. Jeśli dopiero zamierzasz zarejestrować przedsiębiorcę indywidualnego (LLC), to skorzystaj z usługi sporządzenia dokumentów i tam również sporządzisz wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy. Opis procesu znajduje się w artykule.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca (LLC) już pracuje i od nowego roku chce przejść na system uproszczony, to: wniosek należy złożyć do 31 grudnia bieżącego roku. Ważne jest, aby wszystkie wskaźniki ograniczające Twoją firmę (liczba pracowników, dochód itp.) Nie przekraczały wskaźników określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Działające spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy dopiero od początku przyszłego roku.

Jeżeli na koniec jednego z okresów podatkowych (sprawozdawczych) Twoje dochody przekroczą roczny limit, wówczas tracisz prawo do stosowania uproszczeń. Nie masz już prawa do stosowania tego specjalnego reżimu, a odliczanie rozpoczyna się od początku kwartału, w którym wystąpiła nadwyżka dochodów. Od teraz jesteś płatnikiem w ramach OSNO.

Podstawowe parametry uproszczenia

Podobnie jak w przypadku innych systemów podatkowych, uproszczony system podatkowy charakteryzuje się następującymi podstawowymi parametrami: przedmiot, podstawa i stawki obliczenia podatku, okres podatkowy (rozliczeniowy). Przyjrzyjmy się im.

Obiekt. Wersja uproszczona przewiduje wybór przedmiotu opodatkowania według własnego uznania: albo kwotę wszystkich dochodów, albo różnicę między przychodami i wydatkami - zasadniczo zysk. Obiekt wybierany jest na okres jednego roku, w związku z tym można go zmienić dopiero od początku nowego roku.

Przykład: W 2019 roku przedsiębiorca indywidualny korzysta z uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6%, po analizie swoich dochodów i wydatków dochodzi do wniosku, że bardziej opłacalne jest dla niego płacenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15%. Do 31 grudnia 2019 r. musi zgłosić swój zamiar urzędowi skarbowemu, wówczas od 1 stycznia 2020 r. będzie mógł korzystać z uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15%.

Jest jeden wyjątek: jeśli istnieją umowne warunki zarządzania powierniczego majątkiem lub obowiązuje prosta spółka osobowa, wówczas można zastosować jedynie uproszczony system podatkowy wynoszący 15%.

Podstawa podatku. Istnieją również dwie opcje, z których każda odpowiada konkretnemu przedmiotowi, w zależności od tego, którą wybrałeś do opodatkowania swojej działalności:

1. dochód w ujęciu pieniężnym – dla uproszczenia na poziomie 6%;
2. różnica pomiędzy przychodami i wydatkami w ujęciu pieniężnym – dla uproszczenia po 15%.

Należy zaznaczyć, że lista wydatków jest dość ograniczona i wymieniona jest w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Stawki. Dla podstawy „dochody” stawka wynosi 6%, przy uproszczonej „dochody – wydatki” – 15% – te stawki są standardowe! Mogą one zostać zmniejszone w Twoim regionie! Aby ustalić, czy możesz skorzystać z obniżonej stawki, musisz sprawdzić lokalne prawo!

Obniżoną stawkę można ustalić dla wszystkich płatników uproszczonego systemu podatkowego w regionie, a może tylko dla tych, którzy prowadzą określony rodzaj działalności, pozostali przedsiębiorcy uznają podatek za 15%. Władze regionalne często wykorzystują tę możliwość jako narzędzie przyciągania inwestycji do regionu.

Tutaj zwykle pojawia się pytanie: jaki obiekt wybrać? Oczywiście musisz wybrać przedmiot opodatkowania w oparciu o swoje świadczenie, czyli najmniejszą kwotę podatku. Dla porównania wykonajmy obliczenia.

Przykład: jesteś zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny, korzystasz z uproszczonego systemu podatkowego, twój dochód za rok wynosi 900 tysięcy rubli, wydatki to 430 tysięcy rubli. Jaka jest kwota podatku?

Przy uproszczonym systemie podatkowym („dochód” i 6%): 900 * 6% = 54 tysiące rubli.

W ramach uproszczonego systemu podatkowego („dochody – wydatki” i 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 tys. Rubli.

W naszym przypadku uproszczony system podatkowy z podstawą „dochodu” jest znacznie bardziej opłacalny, ale jeśli wydatki Twojej firmy wyniosły większą kwotę, na przykład 590 tysięcy rubli:(900 – 590) * 15% = 46,5 tys. Rubli.

Okazuje się, że uproszczony system podatkowy (15%) jest bardziej opłacalny, jeśli dochody i wydatki są ze sobą powiązane w stopniu od 1 do 0,6, czyli część wydatkowa wynosi 60% lub więcej dochodu. Teoretycznie, jeśli część wydatków w kalkulacji wynosi 60% dochodu, wówczas podatek w obu opcjach będzie taki sam.

Rzeczywiście, jeśli wydatki wyniosły 540 tysięcy rubli, to:

(900 – 540) * 15% = 54 tysiące rubli.

W praktyce ta zasada nie zawsze ma zastosowanie, ponieważ istnieją inne czynniki. O czym musisz pamiętać?

1. Nie wszystkie wydatki można uwzględnić w kalkulacji podatku:

• Aby wydatki zostały uznane, należy je udokumentować (fakt zapłaty i fakt przekazania towarów, robót, usług). Jeśli wydatek nie zostanie potwierdzony, nie może zostać zaakceptowany do celów podatkowych.
• wydatek musi odpowiadać wykazowi ustalonemu w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, w przeciwnym razie nie można go również przyjąć do obliczenia podatku;
• Niektóre wydatki rozpoznawane są dopiero po spełnieniu szczególnych warunków.

2. Przy obliczaniu podatku uproszczonego w wysokości 6% można odliczyć składki na ubezpieczenie:

• dopuszczalne jest odliczenie całości składek za siebie, gdy indywidualny przedsiębiorca nie jest pracodawcą;
• Składki możesz odliczyć zarówno za siebie, jak i za pracowników, jednak nie więcej niż 50% wartości podatku, gdy przedsiębiorcą indywidualnym jest pracodawca.
• Od 2016 roku podatnicy mogą odliczyć także kwotę zapłaconego podatku handlowego!

3. Dla uproszczenia, w Twoim regionie może obowiązywać obniżona stawka.

4. Dla podatnika uproszczonego (dochody minus wydatki) obowiązuje obowiązek obliczenia minimalnej kwoty podatku: 1% rocznego dochodu. Otrzymaną kwotę porównuje się z kwotą dochodu wypłaconego za dany rok. Jeśli okaże się, że jest mniejsza od obliczonego minimum lub równa zero, państwo musi zapłacić dokładnie kwotę minimalnego podatku.

Terminy płatności kwot podatku i prezentacji nie są w żaden sposób zależne od przedmiotu lub stawki uproszczonej. W przypadku tego specjalnego systemu okres rozliczeniowy ustala się na rok i uwzględnia się kwartał sprawozdawczy. W uproszczeniu trzeba przenieść zaliczki do budżetu. Termin ich zapłaty upływa ściśle do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Płatności końcowe dokonywane są po zakończeniu roku, organizacje muszą złożyć deklarację i zapłacić dodatkowy podatek do 31 marca, przedsiębiorcy indywidualni do 30 kwietnia.

Jak dokonać wszelkich obliczeń podatkowych

W celu prostszej i bardziej zrozumiałej księgowości i rachunkowości podatkowej zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym zalecamy skorzystanie z Usługa „Mój Biznes”..

Podatek uproszczony oblicza się w następujący sposób: wybraną podstawę opodatkowania mnoży się przez odpowiednią stawkę procentową. Następnie uwzględniane są składki do funduszy ubezpieczeniowych i opłaty handlowe przekazane za okres sprawozdawczy oraz zaliczki przekazane wcześniej do budżetu. Spójrzmy na kilka podstawowych przykładów.

W uproszczeniu: „dochód” i stawka 6%

Przykład 1: jesteś zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca, pracujesz sam, nie zatrudniasz pracowników, osiągnąłeś dochód w wysokości 250 tys. rubli w ciągu roku, opłaciłeś składki w całości (w 2019 r. kwota ta wyniesie 36 238 rubli), nie płać opłaty handlowej.

uproszczony system podatkowy = 250 000 * 6% -36 238 = - 21 238 ruble – wartość ujemna, nie trzeba płacić podatku.

Jeśli dochód byłby nieco większy, 300 tysięcy rubli, sytuacja jest podobna:

uproszczony system podatkowy = 300 000 * 6% -36 238 = - 18 238 ruble - wartość ujemna, nie ma potrzeby płacenia podatku.

Gdyby dochód był znacznie wyższy, 700 tysięcy rubli, kwota podatku wynosiłaby:

uproszczony system podatkowy = 700 000 * 6% -36 238 = 5762 rubli

Dochód przekroczył 300 tysięcy rubli, z nadwyżki należy przenieść dodatkową składkę na ubezpieczenie emerytalne:

(700 – 300) * 1% = 4 tysiące rubli

Przy znacznie większym dochodzie, na przykład 16 milionów rubli:

uproszczony system podatkowy = 16 milionów * 6% -36 238 = 923 762 rubli

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (16 milionów – 300 000) * 1% = 157 000 rubli, ale:

Limit składek na ubezpieczenie emerytalne w 2019 roku wynosi 234 832 rubli, z czego przelaliście już 29 354 ruble, pozostawiając 205 478 rubli. Obliczona dodatkowa składka nie przekracza tej wartości, co oznacza, że ​​​​trzeba zapłacić dokładnie 157 tysięcy rubli.

Ważny! Za rok 2019 indywidualni przedsiębiorcy muszą zgłaszać składki ubezpieczeniowe oparte na stałych kwotach 29 354 rubli do funduszu emerytalnego i 6884 rubli do federalnego funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, łącznie 36 238 rubli.

Przykład 2: jesteś zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny, dla optymalnego funkcjonowania firmy zatrudniłeś trzech pracowników. W ciągu roku dochód Twojej firmy osiągnął 780 tysięcy rubli. W ciągu roku, nie naruszając terminów, przeniosłeś wszystkie składki ubezpieczeniowe dla swoich pracowników w wysokości 50 tysięcy rubli, a dla siebie w ustalonej wysokości. O ile można obniżyć podatek?

STS = 780 * 6% = 46,8 tysięcy rubli

Od tej wartości masz prawo odliczyć składki na ubezpieczenie pracowników i siebie, jednak nie więcej niż połowę podatku. Łączna kwota opłaconych składek wynosi 50 000 + 36 238 = 86 238 rubli.

50% podatku: 46,8 * 50% = 23,4 tys. Rubli

Podatek (do budżetu) = 46,8 – 23,4 = 23,4 tys. rubli (w końcu nie można odliczyć całej kwoty składek, przekracza ona 23,4 tys.).

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (780 – 300) * 1% = 4,8 tys. Rubli

Przykład 3: Jak obliczyć zaliczkę przy zastosowaniu uproszczonej stawki 6%? Załóżmy, że jesteś indywidualnym przedsiębiorcą i nie zatrudniasz pracowników. Dochód kwartalny wynosił: 600, 200, 120, 90 tysięcy rubli. Wpłaty dla siebie W I kwartale 2019 r. przelałeś do funduszy 36 238 rubli, nie płacisz prowizji transakcyjnej.

Obliczmy wstępnie skumulowane kwoty dochodów:600 , 800 , 920 I1 010 odpowiednio tysiąc rubli.

• uproszczony system podatkowy (zaliczka za pierwszy kwartał) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2762 rubli
• Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubli (odliczenie zaakceptujemy dalej)
• Uproszczony system podatkowy (zaliczka na drugi kwartał) = 800 000 * 6% - 2762 – (36 238 + 3000) = 6000 rubli
• Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (800 000 – 300 000) *1% - 3000 = 2000 rubli (odliczenie dalej akceptujemy)
• STS (zaliczka na 3 kwartał) = 920 000 * 6% - (2762 + 6000) – (36238 +3000 + 2000) = 5200 rubli
• Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (920 000 – 300 000) * 1% - 3000 – 2000 = 1200 rubli (przyjęte do odliczenia w ostatecznym obliczeniu)
• STS = 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) – (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4200 rubli – na koniec roku
• Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (1 010 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 rubli (masz prawo odliczyć je przy obliczaniu zaliczki za I kwartał następnego roku)

W sumie za rok zapłacisz 18 162 rubli podatku.

Ważny: dodatkowe składki na ubezpieczenie, które są naliczane od kwoty nadwyżki dochodów, można opłacić jednorazowo po zakończeniu roku lub część można opłacić w roku bieżącym: od chwili, gdy dochód zaczął przekraczać 300 tysięcy rubli . Przy obliczaniu podatku można uwzględnić wszystkie kwoty składek na ubezpieczenie - obowiązkowe i dodatkowe, najważniejsze jest to, że podatek można obniżyć tylko od tych składek, które zostały opłacone w tym okresie sprawozdawczym. Jeżeli przekażesz dodatkowe składki po zakończeniu roku, kwoty te będziesz mógł odliczyć dopiero przy obliczaniu kwoty zaliczki w trybie uproszczonym za I kwartał następnego roku.

Zatem w naszym przykładzie nieco zmienimy warunki: w tym roku nie będziemy przekazywać dodatkowych składek, będziemy płacić tylko stałą kwotę. Następnie okazuje się, że za rok należny podatek wyniesie 24 362 rubli. Należy również pamiętać, że masz prawo przekazywać sobie stałe składki według własnego uznania: kwartalnie w równych kwotach, jednorazowo w jednym z okresów, w dwóch lub trzech różnych częściach, najważniejsze jest, aby przenieść je przed koniec roku.

W uproszczeniu: „dochody minus wydatki” i stawka 15%

Przykład 1: jesteś zarejestrowany jako LLC, zastosuj uproszczoną stawkę podatku w wysokości 15%. Kwartalny dochód Twojej firmy wyniósł odpowiednio: 550, 690, 750 i 920 tysięcy rubli, wydatki - 310, 505, 390, 410 tysięcy rubli. Jak obliczyć zaliczki?

STS (zaliczka na 1 kwartał) = (550 – 310) * 15% = 36 tysięcy rubli

Uproszczony system podatkowy (zaliczka na drugi kwartał) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 tys. Rubli

uproszczony system podatkowy (zaliczka za 3 kwartał) = (1990 – 1205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 tys. Rubli

STS (rok) = (2910 – 1615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 tysięcy rubli

W sumie za rok trzeba przelać 194,25 tys. Rubli podatku, składki ubezpieczeniowe są już uwzględniane w wydatkach przy obliczaniu podatku.

Płatnicy podatków uproszczonych (dochody - wydatki) muszą obliczyć podatek minimalny, w naszym przykładzie będzie on równy:

2910 * 1% = 29,1 tys. Rubli

A nasza organizacja zapłaciła 194,25 tysięcy rubli. Teraz, gdyby obliczony przez nas podatek za pomocą powyższego algorytmu okazał się mniejszy niż 29,1 tys., to spółka z oo byłaby zobowiązana do zapłaty tego minimum 29,1 tys.

Przykład 2: Indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczoną stawkę podatku w wysokości 15%, złożył do inspektoratu oświadczenie, w którym wskazał w rublach odpowiednio: 3,35 mln przychodów, 1,78 mln wydatków, podstawę opodatkowania 1,57 mln i podatek 235,5 tys. rubli.

Wszystkie wydatki są odzwierciedlone w KUDIR, do deklaracji dołączyłeś dokumenty potwierdzające je, pozycje kosztów to:

• dokonanie zakupu różnych towarów odpowiadających asortymentowi Twojego sklepu w celu późniejszej odsprzedaży 1,12 miliona rubli;
• płace i składki na fundusze ubezpieczeniowe 0,28 mln rubli;
• czynsz za lokale biurowe i magazynowe wynosi 0,33 mln rubli;
• płatność za komunikację i Internet 0,01 miliona rubli;
• biuro na potrzeby produkcyjne 0,01 miliona rubli;
• zakup telewizora do holu biurowego: 0,03 mln rubli.

W wyniku kontroli urząd skarbowy nie przyjął do kalkulacji podatku wszystkich wydatków, a jedynie:

• zakup towarów 0,98 mln rubli, ponieważ pozostałe zakupione towary pozostały niesprzedane klientom;
• płace i składki 0,28 mln rubli;
• wynajem powierzchni 0,33 mln rubli;
• komunikacja i Internet 0,01 miliona rubli;
• zakup materiałów biurowych 0,01 mln rubli.

0,03 miliona rubli za telewizor w ogóle nie zostało przyjęte, ponieważ nie były one związane z prowadzeniem działalności.

W rezultacie: wydatki rozpoznano jedynie w wysokości 1,61 mln rubli. Kwota podatku wynosi:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 mln rubli.

W takiej sytuacji urząd skarbowy naliczy zaległość podatkową w wysokości 25,5 tys. rubli plus karę pieniężną w wysokości 20% tej kwoty – 5,1 tys. rubli.

Sprawozdawczość według uproszczonego systemu podatkowego

Aby terminowo i prawidłowo składać sprawozdania według uproszczonego systemu podatkowego, również polecamy skorzystać Usługa „Mój Biznes”..

To, jakiego rodzaju sprawozdania przedsiębiorcy muszą składać do uproszczonego systemu podatkowego, zależy od ich formy organizacyjno-prawnej. W każdym przypadku należy wypełnić i złożyć deklarację zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym:

• Spółki z oo są wynajmowane do 31 marca;
• Przedsiębiorcy indywidualni zostaną przekazani 30 kwietnia.

Oprócz deklaracji organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego składają również:

• dane o średniej liczbie pracowników;
• zaświadczenia o dochodach pracowników ( i );
• raportowanie składek ubezpieczeniowych;
• deklaracje dotyczące innych podatków w razie potrzeby;
• w razie potrzeby sprawozdania statystyczne.

OK, wszystko już skończone. Jeśli masz pytania, zadaj je w komentarzach.

USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN – dla niektórych te skróty nic nie znaczą, ale dla przedsiębiorców wskazują obciążenie podatkowe. Absolutnie wszyscy podatnicy mogą pracować według ogólnego schematu. Jednak w Rosji OSNO jest najbardziej obciążone – zarówno finansowo, jak i administracyjnie. Małe firmy coraz częściej wybierają preferencyjne systemy podatkowe, które pozwalają start-upom rozwijać się w łagodnych warunkach. W tym artykule porozmawiamy o uproszczonym systemie podatkowym (6%).

Istota schematu

Uproszczony system podatkowy jest najpopularniejszy wśród małych przedsiębiorstw. Jego atrakcyjność wynika z niskiego obciążenia i względnej łatwości prowadzenia dokumentacji. Przedsiębiorcy, którzy wybiorą ten tryb, są zwolnieni z płacenia podatku VAT i podatku od nieruchomości oraz przenoszą tylko jeden podatek. Procedura korzystania ze schematu została opisana w rozdziale. 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (6 proc.) przysługuje organizacjom nieposiadającym oddziałów, których średnia roczna liczba osób wynosi do 100 osób i których dochód za 9 miesięcy wynosi mniej niż 45 mln rubli. Wartość rezydualna środków trwałych nie może przekroczyć 100 milionów rubli. Podatnicy mogą samodzielnie wybrać podstawę obliczeń: uproszczony system podatkowy 6%, ulga podatkowa ze względu na wydatki.

„Uproszczony” nie może być używany przez następujące organizacje:

• banki, fundusze inwestycyjne, ubezpieczyciele;
• instytucje budżetowe;
• firmy zagraniczne;
• świadczenie usług prawnych i notarialnych;
• zaangażowany w hazard.

Również indywidualni przedsiębiorcy, którzy:

• wytwarzać wyroby objęte akcyzą;
• zajmują się wydobyciem i sprzedażą minerałów;
• znajdują się w Jednolitym Podatku Rolnym;
• nie poinformował w terminie o ich przekazaniu.

Podstawę opodatkowania ustala się według zasady memoriałowej, czyli przychody i koszty naliczane są od początku roku. Deklarację składa się raz w roku, a podatek płaci się kwartalnie: zaliczki wpłacane są za okresy rozliczeniowe, a pozostała część kwoty płatna jest na koniec roku.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego (6%)

Nie jest ich tak mało:

• zmniejszenie płatności podatkowych;
• złożenie deklaracji raz w roku;
• możliwość obniżenia podstawy opodatkowania;
• zwolnienie z podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych;
• możliwość samodzielnego wyboru podstawy opodatkowania;
• dostępność preferencyjnych stawek;
• uproszczona księgowość.

Wady uproszczonego systemu podatkowego

• Ograniczenia dotyczące rodzajów działalności. Instytucje finansowe, notariusze i prawnicy, niepaństwowe fundusze emerytalne i inne organizacje wymienione w art. 346 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Nie ma możliwości otwarcia przedstawicielstw. Czynnik ten może stać się przeszkodą dla firm planujących rozwój swojej działalności.
• Ograniczona lista wydatków w ramach drugiego programu.
• Brak obowiązku sporządzania faktur. Z jednej strony oszczędza to czas na papierkową robotę. Z drugiej strony może stać się przeszkodą dla kontrahentów płacących podatek VAT. Nie będą mogli ubiegać się o zwrot podatku.
• Brak możliwości zmniejszenia podstawy strat poniesionych w okresie korzystania z uproszczonego systemu podatkowego przy przejściu na inny tryb i odwrotnie.
• W drugim schemacie podatek będzie musiał zostać zapłacony nawet wtedy, gdy spółka poniosła w okresie sprawozdawczym stratę.
• W przypadku naruszenia przepisów traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.
• Obniżenie podstawy ze względu na zaliczki, które w przyszłości mogą okazać się błędnie zaliczonymi kwotami.
• Sporządzanie raportów w przypadku likwidacji organizacji.
• W przypadku sprzedaży środków trwałych nabytych w okresie korzystania z uproszczonego systemu podatkowego konieczne będzie przeliczenie podstawy opodatkowania oraz uiszczenie dodatkowej opłaty i kary.

Jak przejść?

W przypadku nowo utworzonych przedsiębiorców indywidualnych procedura wygląda następująco. Złóż wniosek w formularzu nr 26.2 jednocześnie z pakietem dokumentów do rejestracji państwowej. Przedsiębiorcy indywidualni przekazują dokumenty w miejscu zamieszkania, spółki z oo – w swojej lokalizacji. Jeżeli wniosek o skorzystanie z uproszczonego systemu podatkowego (6%) nie zostanie złożony w ciągu 30 dni od rejestracji państwowej, podatnik automatycznie przejdzie do systemu ogólnego. Działające przedsiębiorstwa muszą złożyć wniosek do 31 grudnia. Jeśli wszystkie parametry (liczba pracowników, wielkość przychodów, koszt systemów operacyjnych) zostaną spełnione, nie będzie problemów z przejściem na „system uproszczony”.

Schemat pierwszy: uproszczony system podatkowy (dochód 6%)

Podstawę opodatkowania (dochód) mnoży się przez 6%. Od uzyskanego wyniku odlicza się zaliczki już przekazane za dany rok. Kosztem składek na ubezpieczenie pracownicze (pierwsze trzy dni zwolnienia lekarskiego) przedsiębiorcy indywidualni mogą obniżyć kwotę podatku maksymalnie o połowę. Program ten jest bardziej atrakcyjny dla przedsiębiorców, którzy zatrudnili pracowników.

Ważny niuans. Podstawę można pomniejszyć jedynie o zaliczki naliczone i wpłacone do czasu rozliczenia. Oznacza to, że w przypadku przekazania składek za grudzień 2015 r. w styczniu 2016 r. zmniejszą one kwotę poboru za poprzedni okres. Nie wpłyną one w żaden sposób na podatek za 2016 rok.

Przykłady

Podstawa opodatkowania za 9 miesięcy pracy wyniosła 1,45 mln rubli. Za pierwszą połowę roku przekazano składki ubezpieczeniowe w wysokości 35 tysięcy rubli, zaliczki dla przedsiębiorców indywidualnych (6%) - 40 tysięcy rubli.

Podstawa: 1,45 x 0,06 = 0,87 miliona rubli.

Ze względu na składki ubezpieczeniowe kwotę podatku można obniżyć o: 87 x 0,5 = 43,5 tys. Rubli.

Liczba ta jest mniejsza niż kwota składek, dlatego są one uwzględniane w całości.

Podatek do zapłaty: 87 – 35 – 40 = 12 tysięcy rubli.

Zmieńmy warunki poprzedniego problemu. Niech kwota składek ubezpieczeniowych przekazywanych pracownikom wyniesie 55 tysięcy rubli, renty inwalidzkie - 4 tysiące rubli, zaliczki - 45 tysięcy rubli.

Wysokość składek i świadczeń jest większa niż limit, dlatego pod uwagę brane będą tylko 43 tysiące rubli.

Podatek do zapłaty: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 tysiąca rubli.

Występuje nadpłata. W związku z tym nie ma potrzeby przenoszenia żadnych środków do budżetu na bieżący okres.

Schemat drugi: redukcja kosztów

Wydatki odejmuje się od dochodu, następnie kwotę mnoży się przez 15%. Przepisy regionalne mogą obniżyć stawkę podatku do 5%. Na przykład w Petersburgu wszyscy indywidualni przedsiębiorcy płacą uproszczony system podatkowy według stawki 10%, a w obwodzie moskiewskim tylko ci, którzy są zatrudnieni w dziedzinie produkcji roślinnej. Jeśli zysk lub strata są zerowe, nie ma potrzeby płacenia zaliczek za kwartał. Jeśli kwota zebrana za rok jest mniejsza niż 1% dochodu, wówczas musisz zapłacić minimalny podatek w wysokości 1% dochodu.

Wydatki mogą obejmować koszty zakupu materiałów, środków trwałych, wytworzenia wartości niematerialnych i prawnych, wynagrodzeń, składek ubezpieczeniowych itp. Wszystkie muszą być uzasadnione ekonomicznie i poparte dokumentami. Przedsiębiorca ma obowiązek prowadzić „Księgę przychodów i rozchodów” i odzwierciedlić w niej fakt zakupu lub świadczenia usług.

Przykłady

Dochody firmy za rok wynoszą 4 miliony rubli, wydatki - 3,5 miliona rubli, zaliczki na 9 miesięcy - 45 tysięcy rubli.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 miliona rubli. - wysokość podatku;

Kwota podatku jest większa niż wpłata minimalna. Należy wpłacić do budżetu: 75 – 45 = 30 tysięcy rubli.

Dochód przedsiębiorstwa za rok wyniósł 4 miliony rubli, wydatki - 3,8 miliona rubli, zaliczki na 9 miesięcy - 45 tysięcy rubli. Liczymy:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 miliona rubli. - wysokość podatku;

2) 4 x 0,01 = 0,04 miliona rubli. – 1% dochodu.

Obliczona kwota podatku jest niższa niż minimalna. Musisz wpłacić do budżetu 40 tysięcy rubli.

W ten sposób obliczany jest uproszczony system podatkowy (6%, 15%).

Przedmiot rachunku

Przedsiębiorca musi sam wybrać schemat opodatkowania. Pod koniec roku indywidualni przedsiębiorcy mogą napisać wniosek o zmianę rodzaju uproszczonego systemu podatkowego. Dla przedsiębiorców świadczących usługi, którzy nie mają dużych wydatków rzeczowych, bardziej opłaca się skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego (6% dochodu). Indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się handlem lub produkcją powinni wybrać program obniżający koszty.

Jeśli chodzi o oprocentowanie, kluczowym czynnikiem jest tutaj rentowność biznesu. Jeżeli planowana wysokość wydatków wynosi 60% (lub więcej) dochodów, bardziej opłaca się skorzystać z drugiego schematu. Jednocześnie ważne jest prawidłowe prowadzenie ewidencji i posiadanie podstawowych dokumentów (z podpisami i pieczęciami) potwierdzających wydatki.

Raportowanie

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego (6%) muszą wiedzieć, jakie dane przekazać do urzędu skarbowego.

• Księga przychodów i rozchodów (KUDiR).
• Deklaracja.

KUDiR prowadzony jest przez indywidualnego przedsiębiorcę. Wyświetla tylko dochody. Pod koniec roku jest drukowany, strony ponumerowane i zszyte. Do 30 kwietnia 2016 r. Deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego składa się do Federalnej Służby Podatkowej. Składki na fundusze pozabudżetowe można wpłacać w dwóch ratach do 31 grudnia.

Terminy

Przedsiębiorcy indywidualni muszą zapłacić podatki do 25 dnia pierwszego miesiąca kolejnego kwartału: 6% uproszczonego systemu podatkowego jest spłacane na koniec roku. Spójrzmy na kalendarz podatkowy na dany rok:

01.04.16 - wpłacić składki na fundusze (za I kwartał 2016 r. i saldo za 2015 r.);

25.04.16 - wpłacić zaliczkę na rzecz Federalnej Służby Podatkowej (za pierwszy kwartał 2016 r.);

30.04.16 - przeniesienie podatków z uproszczonego systemu podatkowego do funduszy (za 2015 r.);

30.04.16 - złożyć deklarację za 2015 rok w Federalnej Służbie Podatkowej;

01.07.16 – wpłaty transferowe (za II kwartał);

25.07.16 - wpłacić zaliczkę do Federalnej Służby Podatkowej (przez sześć miesięcy);

01.10.16 - przekazanie wpłat na fundusze (za III kwartał);

25.10.16 - wpłacić zaliczkę na rzecz Federalnej Służby Podatkowej (za trzeci kwartał);

31.12.16 - wpłaty transferowe (za IV kwartał).

Aby złożyć zeznanie w ramach uproszczonego systemu podatkowego, wystarczy stawić się na kontrolę tylko raz.

Zmiany 2016

W nowym roku limity dochodów wzrosły o 32,9%:

• 79,74 mln rubli. - maksymalna wysokość dochodu, od której w 2016 roku można pozostać objętym uproszczonym systemem podatkowym;
• 59,805 tysięcy rubli. limit dochodów, który będzie obowiązywał w 2017 roku;
• nie więcej niż 51 615 tysięcy rubli. Przedsiębiorcy muszą zarobić w 9 miesięcy 2015 roku, aby w 2016 roku przejść na uproszczony system podatkowy.

Zmiany wprowadzone ustawą federalną nr 232 umożliwiają regionom obniżenie stawek: z 6% do 1% w przypadku pierwszego programu i z 15 do 7,5% w przypadku drugiego.

Od 01.01.16 małe firmy są zwolnione z kontroli niepodatkowych. Jeśli organizacja zostanie uwzględniona w planie audytu przez pomyłkę, może sama siebie wykluczyć z listy. Aby to zrobić, należy napisać wniosek, załączyć uwierzytelnione kopie sprawozdania z wyników finansowych, informację o przeciętnym zatrudnieniu oraz złożyć pakiet dokumentów w biurze Rospotrebnadzor.

Wydatki na prezenty dla partnerów biznesowych można uwzględnić w wydatkach na rozrywkę lub reklamę, jeśli zostaną spełnione określone warunki. Ponadto możesz zorganizować bezpłatny transfer prezentów dla partnerów. Od wybranej opcji uzależniona jest ewidencja podatkowa i księgowa firmy-darczyńcy.

Wiele firm wręcza prezenty partnerom biznesowym. W związku z tym firma-darczyńca ma pytanie, w jaki sposób przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnić koszty zakupu prezentów. Odpowiedź zależy od sposobu dokumentacji i źródeł finansowania.

Prezenty dla partnerów w formie nieodpłatnych przelewów

Najłatwiej jest zarejestrować prezent dla partnerów jako nieodpłatny przelew. Źródłem finansowania będzie zysk netto spółki. Jeśli prezent jest adresowany nie do konkretnego partnera - osoby fizycznej, ale do firmy, nie powinien on przekraczać 3000 rubli ( podpunkt 4 ust. 1 art. 575 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej).

Dzięki tej opcji koszty zakupu prezentów dla partnerów nie mogą zostać odpisane jako wydatek w rachunkowości podatkowej ( klauzula 16 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; list Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 19 października 2010 r. nr 03-03-06/1/653). W związku z tym spółka będzie miała w swojej księgowości stałe zobowiązanie podatkowe, jeśli takie wystąpi PBU 18.02 (klauzula 7 PBU 18/02, zatwierdzony. na zamówienie Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n). Ta metoda jest prosta dla darczyńcy, ale nie zadowoli firmy partnerskiej, ponieważ będzie ona musiała zapłacić podatek dochodowy od wartości prezentu. Pamiętaj, że partner ma prawo odmówić przyjęcia prezentu ( Sztuka. 573 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej).

Nie ma specjalnego dokumentu dotyczącego wręczania prezentów osobom trzecim, dlatego uważamy, że możliwe jest sformalizowanie przekazywania prezentów w drodze aktów wewnętrznych.

Nieodpłatny przekaz jest traktowany jako sprzedaż, dlatego od wartości prezentu należy doliczyć podatek VAT.

2750 rubli. x 6 = 16 500 rubli.

Zawiera FAKTURA VAT:

419 rubli. x 6 = 2514 rub.

DEBET 60 KREDYT 51

DEBET 19 KREDYT 60

DEBET 10 (41) KREDYT 60

DEBIT 91-2 KREDYT 68 subkonto „VAT”

2514 rub. - Od nieodpłatnego przekazania prezentów partnerom naliczany jest podatek VAT;

DEBET 91-2 KREDYT 10 (41)

13 986 rubli - uwzględniono stratę z tytułu nieodpłatnego przekazania prezentów;

DEBET 68 KREDYT 19

2514 rub. - VAT jest akceptowany do odliczenia;

DEBIT 99 KREDYT 68 subkonto „Podatek dochodowy”

2792 rub. (13 986 RUB x 20%) – odzwierciedla stałe zobowiązanie podatkowe.

Prezenty dla partnerów i wydatki na rozrywkę

Niektóre firmy wręczają partnerom prezenty na oficjalnym przyjęciu i rejestrują wydatki jako wydatki na rozrywkę. Czy do takich wydatków zaliczają się koszty zakupu prezentów dla partnerów biznesowych, kod podatkowy nie wyjaśnia. Prowadzi to do sporów z organami podatkowymi.

Wydatki na prezenty wręczane w ramach oficjalnego przyjęcia nie są uwzględniane w podatku dochodowym, gdyż nie są wliczane do Artykuł 264 Kod podatkowy ( Sztuka. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Stanowisko to podtrzymuje Ministerstwo Finansów Rosji ( list Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 25 marca 2010 r. nr 03-03-06/1/176). Według urzędników w wydatkach gościnnych można uwzględnić jedynie wydatki na żywność i napoje alkoholowe wykorzystywane podczas oficjalnych przyjęć i usług bufetowych.

Jeśli mimo to firma przekazująca zdecyduje się zaliczyć prezenty dla partnerów jako wydatki na rozrywkę, należy je znormalizować - uwzględnić w granicach 4 procent kosztów pracy ( klauzula 2 art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Sędziowie zezwalają, aby niektóre prezenty zostały wliczone w koszty gościnności. Na przykład koszt pamiątek z symbolami firmy, które zdaniem sędziów wręczane są partnerom na przyjęciu biznesowym, można zaliczyć jako wydatki. Jeżeli takie koszty zostaną potwierdzone dokumentami, można je uwzględnić w podatku dochodowym w granicach norm (regulacyjna Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego z dnia 31 stycznia 2011 r. Nr KA-A40/17593-10 z dnia 5 października , 2010 nr KA-A41/11224-10). Do wydatków reprezentacyjnych zalicza się także wydatki na zakup kwiatów, czekoladek, kompozycji kwiatowych na przyjęcia (regulamin Federalnej Służby Antymonopolowej Moskwy z dnia 3 września 2010 r. nr KA-A40/10128-10).

Na szczególną uwagę zasługują prezenty w postaci alkoholu, jeżeli zalicza się je do wydatków na reprezentację. Wcześniej urzędnicy skarbowi uważali, że rozwiązywanie problemów biznesowych jest niezgodne ze spożywaniem napojów alkoholowych. Odmiennego zdania są jednak sądy i Ministerstwo Finansów Rosji (post. FAS UO z dnia 10 listopada 2010 r. nr Ф09-7088/10-С2, FAS SZO z dnia 16 lipca 2008 r. nr A56-15358/2007 ;pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2006 nr 03-03 -04/4/136). Jeżeli koszty wyrobów alkoholowych nie przekraczają kwot przewidzianych przez zwyczaje handlowe i są prawidłowo udokumentowane, firma ma podstawy, aby uwzględnić je w wydatkach. Jaki poziom alkoholu uważa się za dopuszczalny, nie jest nigdzie rejestrowany.

Ze sporów prawnych jasno wynika, że ​​prezenty dla partnerów można uwzględnić jako wydatki na reprezentację, jeśli spełnione są następujące warunki:

• w okresie rozliczeniowym, w którym wręczano prezenty, firma wręczająca organizowała oficjalne przyjęcie partnerów biznesowych;
• skompletowano dokumenty dotyczące wydatków na rozrywkę.

W rachunkowości (w przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej) wydatki na prezenty dla partnerów biznesowych należy uwzględnić w całości i odzwierciedlić jako wydatki na zwykłe czynności ( PBU 10/99, zatwierdzony na zamówienie Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 05.06.1999 nr 33n). Zgodnie z Planem Kont wydatki na rozrywki dla firm produkcyjnych i handlowych ujmowane są na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Wydatki należy ująć w okresie sprawozdawczym, w którym je poniesiono, niezależnie od momentu ich poniesienia (klauzula 18 PBU 10/99).

Aby pogratulować swoim partnerom, firma zakupiła sześć zestawów upominkowych (szampan i słodycze) o wartości 2750 rubli. każdy (z VAT - 419 rubli). Łącznie wydane na prezenty:

2750 rubli. x 6 = 16 500 rubli.

Zawiera FAKTURA VAT:

419 rubli. x 6 = 2514 rub.

Fundusz wynagrodzeń spółki na rok 2011 wynosi 600 000 RUB.

Zapisy księgowe wyglądają następująco:

DEBET 60 KREDYT 51

16 500 rubli. - zapłacił za prezenty dla partnerów;

DEBET 19 KREDYT 60

2514 rub. - VAT jest naliczany od kosztów prezentów dla partnerów;

DEBET 10 (41) KREDYT 60

13 986 rubli - skapitalizowane (prezenty dla partnerów);

DEBET 44 KREDYT 10 (41)

13 986 rubli - koszty prezentów dla partnerów są odpisywane;

DEBET 68 KREDYT 19

2514 rub. - Podatek VAT jest akceptowany do odliczenia.

600 000 rubli. x 4% = 24 000 rubli.

W ramach tej kwoty można uwzględnić w rachunkowości podatkowej koszty zakupu prezentów. W tym przykładzie kwota kosztów jest niższa od standardowej (13 986 RUB.< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Możesz zorganizować przekazanie prezentów partnerom w ramach kampanii reklamowej przeznaczonej dla nieograniczonej liczby osób. Następnie wydatki są brane pod uwagę jako reklama w granicach 1 procent przychodów ( podpunkt 28 s. 1, klauzula 4 art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeśli prezenty będą miały logo firmy przekazującej, wówczas zasadność takich wydatków nie będzie budzić wątpliwości wśród kontrolerów ( list Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 30 kwietnia 2008 r. nr 20-12/041966.2). Z reguły jednak logo firmy-darczyńcy nie jest umieszczane na drogich prezentach dla partnerów, dlatego „reklamowy” charakter tych wydatków najprawdopodobniej będzie musiał zostać udowodniony w sądzie.

W takim przypadku spółka partnerska może zapłacić podatek dochodowy od otrzymanych prezentów, jeśli zaksięguje je w swoich księgach. Ponieważ jednak na podstawie dokumentów nie można dokładnie prześledzić, kto otrzymał prezent, partnerzy najczęściej decydują się nie przyjmować prezentów do celów księgowych i nie płacić podatku.

Zapisy księgowe dotyczące prezentów „reklamowych” pokrywają się z zapisami dotyczącymi rozliczania prezentów w formie wydatków na reprezentację. W Kod podatkowy Lista wymaganych dokumentów potwierdzających wydatki na reklamę nie jest określona. Aby zmniejszyć ryzyko roszczeń ze strony organów podatkowych, oprócz dokumentów zakupu prezentów, możesz wystawić od menadżera zlecenie przeprowadzenia kampanii reklamowej, kosztorys kosztów jej realizacji oraz raport z wyniki promocji.

Prezenty dla partnerów - osób fizycznych

Jeżeli wartość rynkowa prezentów, łącznie z VAT, nie przekracza 4000 rubli na każdego odbiorcę, a partnerzy biznesowi otrzymają prezenty od firmy po raz pierwszy w tym roku, wówczas partner nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych ( klauzula 28 ust. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Również osoby niebędące rezydentami Federacji Rosyjskiej nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych ( klauzula 2 art. 209 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; list Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 04.05.2011 nr 03-04-06/6-75). Jeżeli te warunki nie zostaną spełnione, darowizny na rzecz wspólników będą stanowić ich dochód w naturze, od którego należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę koszt wszystkich prezentów, które partner otrzymał od początku roku, i potrącić podatek od kwoty przekraczającej 4000 rubli.

Wspólnik nie jest pracownikiem spółki-darczyńcy, co oznacza, że ​​spółka nie może samodzielnie potrącać podatku. W takiej sytuacji należy w ciągu miesiąca od dnia dostarczenia prezentu zgłosić pisemnie urząd skarbowy właściwy dla miejsca zameldowania o uzyskanych dochodach i braku możliwości potrącenia od nich podatku dochodowego od osób fizycznych ( klauzula 5 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

W lipcu 2014 roku firma pogratulowała swojemu partnerowi biznesowemu urodzin, wręczając mu książkę (2500 RUB). W grudniu 2014 roku w ramach życzeń noworocznych partner otrzymał od firmy obraz za 8 000 rubli. Osoba jest rezydentem Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów w naturze:

((2500 rub. + 8000 rub.) - 4000 rub.) x 13% = 845 rub.

Do urzędu skarbowego miejsca rejestracji spółki wysłano zawiadomienie o wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych i braku możliwości jego poboru od odbiorcy dochodu – partnera biznesowego.