Problemy ze sprzedażą produktów rolnych z VAT. Praca według nowych zasad

W maju tego roku, przy aktywnym udziale Federalnej Służby Podatkowej (FTS), duzi eksporterzy i handlowcy podpisali „Kartę w zakresie obrotu produktami rolnymi”, zobowiązując się do współpracy wyłącznie z uczestnikami rynku działającymi w dobrej wierze. W szczególności staraj się kupować zboże bez podatku VAT bezpośrednio od producentów rolnych lub firm pośredniczących działających wyłącznie na podstawie umów komisowych, w imieniu lub w imieniu producenta. Do połowy sierpnia dokument podpisało około 450 firm.

Praca według nowych zasad

Inicjatywa zmiany zasad gry na rynku zbóż wyszła od Federalnej Służby Skarbowej. Według serwisu roczne straty budżetowe z tytułu „szarej” operacji eksportowej zbóż i oleju słonecznikowego wyniosły 65 miliardów rubli, a w przypadku kontraktów krajowych - ponad 100 miliardów rubli.

„Zasady postępowania dla sygnatariuszy Karty” wysłane do dużych eksporterów i podpisane przez Varvarę Burlevich, szefową wydziału analizy ryzyka podatkowego i planowania kontroli podatkowych Dyrekcji Kontroli Federalnej Służby Podatkowej Rosji (dostępne dla redakcji) , zawiera otwarte ultimatum dla uczestników „szarej” optymalizacji podatku VAT na eksport zbóż. „Po raz kolejny potwierdzamy naszą gotowość do ochrony, przy wykorzystaniu wszelkich uprawnień przyznanych nam przez władze państwowe, w dobrej wierze uczestników rynku przed złośliwymi „grupami przestępczymi”. przez Ciebie bez podatku VAT. Mamy nadzieję, że stanie się to możliwe począwszy od trzeciego kwartału 2017 roku. Będzie to dla nas automatycznie oznaczać restrukturyzację rynku eksportowego.Jeżeli Państwa program zakupowy od 1 lipca 2017 roku będzie zmierzał w stronę zakupów z VAT od wind (grup firm) wcześniej spotykanych w schematach VAT, będzie to dla nas automatycznie oznaczać zmowę pomiędzy ty i takie windy.” Jednocześnie podczas czerwcowej Międzynarodowej Rundy Zbożowej w Gelendżyku przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej przyznali, że stosowanie środków karnych wiąże się z ryzykiem związanym ze stagnacją na rynku rolnym i jego produkcji w ogóle.

Przewodniczący Rady Ekspertów Dumy Państwowej ds. Legislacji Podatkowej, partner KPMG Michaił Orłow wie, że interakcja między organami podatkowymi a przedsiębiorcami nie jest łatwa, a mimo to doradził tym ostatnim, aby już teraz wykorzystali gotowość Federalnej Służby Podatkowej do konstruktywnego dialogu. „Urzędnicy podatkowi nie zawsze widzą cel biznesowy w konkretnym schemacie dostaw, a przedsiębiorcy nie wierzą, że urzędnicy podatkowi będą gotowi zrzec się roszczeń, jeśli firma „przestrzega zasad” – mówi. „Dziś Federalna Służba Podatkowa dysponuje kolosalnymi narzędziami do wykrywania nadużyć ze strony podatników. Nie sądzę, że przy istniejących możliwościach kontroli podatkowej możliwe jest zbudowanie nowego schematu uchylania się od płacenia podatków, o którym fiskus długo nie będzie wiedział.”

Zdaniem dyrektora generalnego Instytutu Badań Rynku Rolnego ( JA SAMOCHOD) Dmitrij Rylko faktycznie 70% wolumenu poprzedniego eksportu zostało uznane przez Federalną Służbę Podatkową za nielegalny. „Widzimy, że potencjał zaproponowanych przez resort i zapisanych w Karcie programów jest ograniczony” – zauważa. — Wielu kupujących korzysta z usług poprzednich dostawców, miejmy nadzieję, że bez wybielania podatku VAT. Niewiele jest gospodarstw na południu, które są w stanie przez długi czas bezpośrednio współpracować z eksporterami. Eksporterom niezwykle trudno jest współpracować z producentami rolnymi i pośrednikami będącymi płatnikami VAT, gdyż do wykazania legalności tego podatku potrzebny jest ogromny pakiet dokumentów. Na rynku działają pośrednicy, którzy pracują bez VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego (STS), ale mają poważne ograniczenia w obrocie. Zmuszeni są otwierać coraz więcej nowych firm. I w tym przypadku pytania do nich mogą już nie być kierowane do urzędników skarbowych, ale do ich kolegów z organów ścigania – dodaje ekspert.

Z sierpniowej ankiety przeprowadzonej przez Agroinvestor wśród uczestników rynku eksportu zbóż wynika, że ​​w ciągu zaledwie miesiąca w tym segmencie rzeczywiście ustaliły się nowe zasady gry zaproponowane przez Federalną Służbę Podatkową. Dyrektor centrum analitycznego” SowEkon„Andriej Sizow uważa, że ​​mamy do czynienia z oczywistym „wybielaniem” rynku zbóż. Wyraźnym sygnałem tego procesu jest to, że prawie wszyscy główni eksporterzy ustalają obecnie w portach dwie ceny zakupu z różnicą 10%: za zboże z VAT i bez VAT. Wcześniej była tylko jedna cena. „Chociaż nie było żadnych problemów z budżetem, przymykano oczy na podatek VAT, który w większości jest fałszywy” – wyjaśnia Sizow. „Gdy tylko wzrosły trudności z wypełnieniem budżetu, Federalna Służba Podatkowa była zobowiązana do zaprzestania sytuacji”. Zdaniem eksperta, postulat organów podatkowych dotyczący całkowitej restrukturyzacji systemu zakupów spełniła zdecydowana większość eksporterów. A teraz wszyscy pozostali uczestnicy rynku zmuszeni są się do nich dostosować. Spadek wolumenu transakcji na rynku jest obecnie mało prawdopodobny, gdyż ten bardzo udany dla eksporterów okres zbiegł się z czynnikami wysokich światowych cen zbóż i słabego rubla. Prezydent Rosyjska Unia Zbożowa (RZS) Arkady Złoczewski zgadza się z Sizowem: „Tylko te dwa czynniki zrekompensowały utratę płynności na rynku i nie zniszczyły działalności eksportowej”.

Chociaż są tacy, którym nie spieszy się z przystąpieniem do Karty. Na przykład TD, jeden z 10 największych eksporterów zbóż, Wspólnota„(stan na połowę sierpnia). „Ci, którzy nie podpisali Karty, uczynili to najwyraźniej ze względów zasadniczych, gdyż wiele jej wymogów ogranicza swobodę wyboru partnerów” – komentuje dyrektor handlowy firmy Globex Grain (zajmującej się eksportem zbóż) Alexander Grigoryants. Teraz firmy eksportujące, które zwracają podatek VAT, przejęły część funkcji organów skarbowych, praktycznie przeprowadzając dochodzenie w przypadku każdej transakcji. Eksporterzy zmuszeni są sprawdzać uczciwość nie tylko swoich bezpośrednich dostawców, ale także stojących za nimi producentów rolnych, a także wszystkich wykonawców świadczących usługi transportowe, logistyczne, spedycyjne i inne. Brak skrupułów któregokolwiek z nich może stanowić formalną przyczynę odmowy zwrotu podatku VAT. Jednakże zdaniem dostawców niektórzy sygnatariusze Karty mają swobodę jej przestrzegania. „Wielu eksporterów, kupując zboże bez VAT, przymyka oczy na jego pochodzenie, bo nie będą żądać od Federalnej Służby Podatkowej odliczenia podatku” – dodaje Grigoryants. — Wszystko zależy od tego, jak pilnie potrzebne jest ziarno. Jeśli statek jest już załadowywany w porcie, niektórzy akceptują wszystko, najwyraźniej w przypadku roszczeń podatkowych wolą pozwać Federalną Służbę Podatkową”.

Prezydent (NZS) Paweł Skurikhin nie wierzy także w bezwarunkowe przestrzeganie przez sygnatariuszy Karty jej postanowień. „Bieżący sezon rozpoczął się przy niesprzyjających warunkach pogodowych. Rynek operacji handlowych w okresie żniw zwykle załamuje się pod kombajnem z powodu braku funduszy z gospodarstw” – mówi. „Jeśli Karta, która ma w dużej mierze charakter populistyczny, okaże się dla branży nie do zaakceptowania w obecnych trudnych warunkach gospodarczych w kraju, to oczywiście rynek będzie szukał nowych możliwości uniknięcia podatku VAT”.

„Szare” schematy

Złoczewski jest przekonany, że system podatkowy w postaci ujednoliconego podatku rolnego (USAT) nie sprawdza się w „białych” warunkach. Nieuchronnie towarzyszy temu pranie podatku VAT. Jeśli uczciwie przestrzega się wszystkich parametrów działalności gospodarczej, to jednolity podatek rolny jest dla producenta nieopłacalny w porównaniu z powszechnym systemem podatkowym (OSNO). Właśnie z tego powodu od dawna istnieje „szary” rynek zbóż. Szacowany RZS w OSNO pracuje tylko 30% producentów zbóż, a w południowych regionach nastawionych na eksport liczba ta jest około trzykrotnie mniejsza. Brak równowagi w warunkach działalności handlowej rolników spowodował powstanie wielu firm pośredniczących, które organizują przesyłki towarowe zboża dla handlowców i realizują dostawy do portów w celu późniejszego eksportu.

Do niedawna zdecydowana większość tych pośredników była zaangażowana w „szare” programy prania podatku VAT. Proces ten wyglądał następująco: zboże kupowano od producenta rolnego, stosując jednolity podatek rolny, a następnie kilkakrotnie zmieniał się właściciel w wyniku transakcji kupna-sprzedaży pomiędzy przemytnikami zarejestrowanymi na nazwiska manekinów. Na tym etapie przygotowano fałszywe dokumenty w celu wygenerowania odliczenia podatkowego. Na końcu łańcucha dostaw eksporter zakupił zboże z podatkiem VAT, który następnie podlegał zwrotowi. Natomiast spółki latające nocami, które miały wpłacać do budżetu podatek VAT, w momencie kontroli były zreorganizowane i nie posiadały własności.

Schemat ten dotyczy również drugiego najpopularniejszego eksportowego produktu rolnego - oleju słonecznikowego. Jednak w tym przypadku znacznie mniejszy wolumen eksportu i ograniczona liczba firm przetwórczych znacznie upraszczają proces kontroli podatkowej dla Federalnej Służby Podatkowej.

Schemat nielegalnego generowania odliczeń podatkowych nie jest nowy i często stosowany jest w przypadkach, gdy producent produktu eksportowego nie jest płatnikiem podatku VAT. W najprostszych wersjach tego schematu oszuści po prostu wykorzystują fikcyjne dostawy. Zdaniem zastępcy szefa Federalnej Służby Podatkowej Terytorium Krasnodarskiego Wasilija Kokhana w ostatnim czasie zidentyfikowano kilka firm pośredniczących, które dostarczały eksporterom zboże wyłącznie na papierze, tj. tworzyły sztuczny obrót handlowy, a następnie ubiegały się o ulgi podatkowe. W przypadku fikcyjnych dostaw eksporter może zostać łatwo pociągnięty do odpowiedzialności karnej, ale w przypadku transakcji rzeczywistych to Federalna Służba Podatkowa ma obowiązek wykazać „brak należytej staranności” eksportera w przypadku rozpoczęcia postępowania sądowego. Takie precedensy są znane. Do najbardziej znanych można zaliczyć sprawę UNK-Agroproduct z grudnia 2012 r. i niedawny przykład TC Russian Oils. Obie firmy, które zaskarżyły odmowę zwrotu podatku VAT przez Federalną Służbę Skarbową Krasnodaru, wygrały swoje pierwsze sprawy przed okręgowym sądem arbitrażowym. Tym samym spółka Russian Oils, której były szef Igor Czernyszow został niedawno oskarżony o oszustwa przy uzyskiwaniu odliczeń podatkowych, na początku 2016 roku skutecznie zaskarżyła odmowę odliczenia podatku w wysokości 88 mln rubli. I to pomimo braku firmy dostawcy pod adresem rejestracyjnym i transportu firmy przewoźnika, obecności czterech firm zajmujących się sprzedażą zboża zarejestrowanych pod tym samym adresem prawnym i posiadających puste rachunki bieżące w jednym banku.

Jak wskazano w odpowiedzi Federalnej Służby Podatkowej na wniosek Agroinvestora, w latach 2015-2017 wszczęto szereg postępowań karnych z art. „oszustwo” przeciwko kilku spółkom, które w sposób nieuzasadniony zwróciły z budżetu kwoty podatku VAT (a także podejmowały próbę takiego zwrotu) i zostały wśród 50 największych eksporterów zbóż. Ponadto wszczęto znaczną liczbę postępowań karnych z artykułu „niepłacenie podatków na szczególnie dużą skalę” przeciwko dostawcom firm eksportujących, którzy celowo nie odprowadzali podatku VAT do budżetu. Praktyka administracji podatkowej Federalnej Służby Podatkowej pokazuje, że w przypadku zawarcia umowy bezpośredniej obejmującej podatek VAT z dostawcą niebędącym producentem, ryzyko, że taki dostawca nie zapłaci podatku VAT do budżetu, jest niezwykle wysokie.

Potrzebny jest okres przejściowy

Według Złoczewskiego właściwsze byłoby dokonanie takich zmian na rynku zimą lub wczesną wiosną, kiedy płynność nie jest krytyczna. „Nie mogę powiedzieć, że działania Federalnej Służby Podatkowej są błędne, ale są wyjątkowo przedwczesne” – podkreśla. Dodatkowo, wcześniej w okresie masowych żniw, pośrednicy skupowali zboże od gospodarstw, choć nie po najwyższych cenach, ale to dawało rolnikom wsparcie finansowe i pozostawiało czas na pracę w polu. Teraz zmuszeni są sami poświęcać czas i zasoby na poszukiwanie nabywców. Według RZS, obecnie faktycznie następuje wzmocnienie państwowej regulacji rynku poprzez silny nacisk Federalnej Służby Podatkowej na połączenie pośrednie. „Kategorycznie sprzeciwiamy się stosowaniu środków „wybielających” rynek jako narzędzia jego regulacji” – mówi Złoczewski. „Rynek prędzej czy później ureguluje się sam, ale na razie będzie nadal szukał obejść”.

Prezes największej firmy eksportującej zboże TH „RIF” Wadim Sarkisow jest przekonany, że rynek zareagował już na zaostrzenie działań przeciwdziałających praniu podatku VAT i teraz Federalna Służba Skarbowa nie powinna mieć poważnych skarg. „Poważne zmiany już nastąpiły” – mówi. — Staramy się kupować produkty bezpośrednio od producentów. Wiele z nich samodzielnie dostarcza zboże eksporterom. Ziarno jest obecnie importowane w 99% bez podatku VAT.” Z Rif współpracuje ponad 500 dostawców. Według najwyższego menedżera są to „mądrzy ludzie”, prawie wszyscy zrozumieli, że należy zmienić zasady pracy zgodnie z Kartą. Chociaż ich dochody osobiste prawdopodobnie spadły, jego zdaniem.

Do początku czerwca lwią część zboża dostarczało CPT (z formatu CPT – „przewóz opłacony”) od firm handlowych, ale obecnie 90% zakupów odbywa się bez podatku VAT – mówi dyrektor generalny innej dużej firmy eksportowej „ Produkt Krasnodarzerno-Expo” Evgeniy Sidyukov. „Współpracujemy bezpośrednio z producentami rolnymi, a 90% z nich stosuje ujednolicony podatek rolny. Aby samodzielnie eksportować zboże, zatrudniamy firmy transportowe, które również działają bez VAT – mówi. — Odchodzą „szare” programy ze zwrotem „pobranego” podatku VAT, teraz wszyscy stali się bardziej konkurencyjni w sensie zakupów od lokalnych rolników. Cena w porcie jest niezależna od wolumenu i jest taka sama dla przesyłki 100 ton lub 1 tysiąca ton.” Zdaniem Sidyukowa na zmianach skorzystali wszyscy świadomi uczestnicy rynku.

Ogólnie rzecz biorąc, Federalna Służba Podatkowa również pozytywnie ocenia najnowsze zmiany. „Z uwagi na fakt, że rynek samodzielnie się restrukturyzuje zgodnie z zasadami przyjętymi przez uczestników rynku i określonymi w Karcie, reakcja Federalnej Służby Podatkowej nie jest obecnie wymagana” – czytamy w odpowiedzi na wniosek Agroinvestora. . „Obecnie najwięksi eksporterzy zbóż, zajmujący ponad 90% udziału w rynku eksportu, przekazują ponad 70% środków producentom i dostawcom rolnym, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego lub na podstawie umów agencyjnych bez podatku VAT”. Federalna Służba Podatkowa na podstawie wyników III kwartału 2017 r. oczekuje, że rynek eksportu zbóż będzie w pełni przejrzysty. Jeśli jednak pozbawieni skrupułów pośrednicy rynkowi wznowią lub będą kontynuować działalność w celu nielegalnej optymalizacji podatku VAT, nieuchronnie pociągnie to za sobą środki odwetowe, obiecuje Federalna Służba Podatkowa.

Wyeliminowanie nielegalnych transakcji z VAT na rynku zbóż nie będzie łatwe – przekonuje członek zarządu spółki „ Agroko» (obwód biełgorodski) Aleksiej Iwanow. „Niewłaściwe jest najpierw stworzenie wadliwych ram prawnych, a następnie użycie siły, aby zmusić uczestników rynku do przestrzegania tych ram” – uważa. Menedżer wyższego szczebla jest również pewien, że programy nie ulegną znaczącym zmianom, po prostu zostaną przeniesione do innych regionów. Wcześniej praniem podatku VAT zajmowały się głównie firmy z Północnego Kaukazu, teraz jednak będzie to praktykowane np. na Uralu czy Syberii.

Według Iwanowa pozbawieni skrupułów pośrednicy nie zamierzają jeszcze opuścić rynku. Ale jednocześnie firmy, które wcześniej z nimi współpracowały i przeszły na „białe” schematy operacyjne, nadal nie będą mogły liczyć na amnestię podatkową. „Znam kolegów, którzy otrzymali powiadomienia o kontrolach podatkowych na miejscu i nie oczekują od nich niczego dobrego” – dzieli się. „Władze są przyzwyczajone do chodzenia na skróty. A uczestnicy rynku boją się, że teraz do sądów pójdzie zespół, który na podstawie wyników kontroli podatkowych zacznie podejmować „właściwe” decyzje i nakładać na wszystkich dodatkowy podatek VAT wraz z karami i grzywnami”.

Tego lata uczestnicy rynku zgodzili się zaprzestać płacenia podatku VAT i faktycznie przestali to robić, ponieważ się przestraszyli, mówi Władimir Voitsekh, dyrektor handlowy krasnodarskiej firmy handlowej Krates. „Nacisk na handlowców jest bardzo poważny. Kilku moich kolegów zostało już aresztowanych szczególnie w sprawach związanych z transakcjami VAT” – mówi. — Wszyscy dostawcy zboża dla eksporterów działają teraz bez VAT, bo nikomu nie potrzebne są problemy. Musimy grać uczciwie.” Obawy wśród uczestników rynku sięgają tego stopnia, że ​​wielu obawia się braku zwrotu całkowicie legalnie zadeklarowanego i potwierdzonego podatku VAT na koniec roku. Aż do sytuacji, gdy producent produktu działa na warunkach OSNO i może utracić to odliczenie podatkowe. Pod wieloma względami zachowanie uczestników rynku będzie zależeć od tego, jak Federalna Służba Podatkowa zacznie akceptować raportowanie wyników trzeciego kwartału. Złoczewski określa ten scenariusz jako najmniej korzystny. „Aktywnie negocjujemy z Federalną Służbą Podatkową, aby obowiązkowa opcja została przełożona co najmniej do 1 stycznia 2018 r. Teraz nie można stosować silnej presji” – uważa. „Rynek i tak się odbuduje, ale konieczny jest okres przejściowy”.

Dodano problemy dla wszystkich

Praktyczne działania Federalnej Służby Skarbowej mające na celu „wybielenie” rynku zbóż skutkowały m.in. wymaganiem od producentów rolnych, przewoźników i pośredników znacznego pakietu dodatkowych dokumentów. Ponadto wstępna weryfikacja tych papierów wartościowych powinna być przeprowadzana głównie przez nabywców końcowych. Dla niektórych graczy na rynku oznacza to szereg nigdy wcześniej nie widzianych wyzwań. Cierpią przede wszystkim rolnicy objęci jednolitym podatkiem rolnym, których przed biurokracją uratował preferencyjny system podatkowy. „Nastąpiły duże zmiany w wymaganiach dotyczących dokumentów do transportu zboża” – mówi Kirill Kazantsev, szef działu prawnego krasnodarskiego agregatora transportowego „Unified Center for Grain Carriers”. „Dlatego znacznie łatwiej jest nam teraz współpracować z firmami, które nie są płatnikami VAT. Wydaje się, że pośrednicy-podatnicy VAT nadal pracują tak jak wcześniej, ale ich działalność operacyjna stała się znacznie bardziej skomplikowana.

Pakiet dokumentów, które zgodnie z nowymi przepisami musi zebrać producent rolny, jest duży. Trzeba wypełnić kilka deklaracji, załączyć wyniki analiz laboratoryjnych, wyciąg z banku o własnej działalności podatkowej i z urzędu statystycznego, karty uwierzytelnione z wzorami podpisów i pieczątką, a to wszystko, aby legalnie sprzedać 100-200 ton zboża. W takich warunkach wielu rezygnuje z pracy „białą drogą”. „Umowy stały się bardziej złożone, jest więcej odpowiedzialności, a to wciąż przeraża producentów rolnych” – zauważa Sidyukov. Większość producentów rolnych straciła wykwalifikowaną kadrę księgową. „Nie potrafią uporać się z papierkową robotą, założyć księgowość VAT i jednocześnie pracować w terenie” – wyjaśnia Złoczewski. — minister rolnictwa a Federalna Służba Podatkowa powinna zorganizować pewnego rodzaju outsourcing księgowy dla producentów rolnych w zakresie Jednolitego Podatku Rolnego i stymulować go ze strony państwa. W przeciwnym razie masowe przejście rolników do OSNO jest nierealne”.

Kluczowym pytaniem pozostaje, jak restrukturyzacja rynku wpłynie na gospodarkę producentów rolnych objętych jednolitym podatkiem rolnym. Z punktu widzenia Federalnej Służby Skarbowej „producenci rolni wykazują chęć i gotowość do bezpośredniej współpracy z eksporterami i przetwórcami. Ponadto w tym sezonie liczą na uzyskanie korzystniejszych cen na zboże w związku z rosnącymi cenami na rynku zagranicznym, a także dzięki bezpośrednim umowom sprzedaży z eksporterami, co z kolei może zwiększyć marże i zapewnić możliwości inwestowania w ich biznes” . Jedynym beneficjentem restrukturyzacji rynku będzie państwo – mówi Witalij Szeremet, szef praktyki współpracy z firmami sektora rolno-przemysłowego KPMG. „Handlowcy i producenci będą musieli za to zapłacić” – uważa. „Moim zdaniem dystrybucja będzie skierowana w stronę rolników: ich marże są wyższe niż w przypadku handlowców, a silna konkurencja zmusi ich do poniesienia tych kosztów”. Zdaniem eksperta jest jednak za wcześnie, aby mówić o upadłości, gdyż w branży utrzymuje się wystarczająca rentowność nawet przy niewielkim spadku cen.

Gdyby wszyscy pracowali z VAT, skorzystaliby wszyscy: producenci, przetwórcy i eksporterzy – argumentuje Złoczewski. Jeżeli towarowe łańcuchy dostaw będą budowane przede wszystkim bez VAT, to stanie się to rozwiązaniem problemu jedynie dla eksporterów, którzy nie będą już musieli mierzyć się z ryzykiem związanym z ewentualnym brakiem zwrotu podatku. W ramach tego programu przetwórcy zmuszeni są do uwzględnienia podatku VAT bez otrzymania jakiejkolwiek rekompensaty, a producenci po prostu stracą pieniądze, sprzedając produkty o 10% taniej niż podatnicy VAT.

Zdaniem dyrektora sprzedaży produkcji roślinnej gospodarstwa rolnego „Kubań” Vladimir Zagrebelny, duże gospodarstwa i gospodarstwa rolne, które zawsze cieszyły się większym zainteresowaniem eksporterów, nie odczuły praktycznie żadnych zmian. Dotknięte zostały małe gospodarstwa rolne oraz rolnicy, których wielkość produkcji nie przekraczała 200 ton zboża. Stanęli przed palącym problemem sprzedaży produktów. Ze względu na znikomy wolumen i brak możliwości koordynacji działań między sobą, rolnicy zostali pozostawieni bez uwagi eksporterów, którzy fizycznie nie mają możliwości objęcia wszystkich małych gospodarstw. „Małe gospodarstwa mogą sobie w obecnej sytuacji poradzić tylko w jeden sposób – przyłączając się do stowarzyszeń lub dając się wchłonąć większym graczom” – jest pewien menadżer. Według NHS co roku z rynku opuszcza około 10% przedsiębiorstw rolnych. „W obliczu niskiej opłacalności produkcji zbóż, zmniejszenia wysokości dopłat państwowych na hektar oraz wysokiego zadłużenia przedsiębiorstw rolnych (ponad 2 bln rubli na początku 2017 r.) pojawiają się kolejne negatywne zmiany w branży spowodowane nowymi regułami gry Federalnej Służby Podatkowej są nieuniknione” – obawia się Skurikhin.

Nowe wymagania spowodowały także problemy dla eksporterów. Teraz wszyscy muszą przekazywać Federalnej Służbie Podatkowej informacje o tygodniowych przepływach pieniężnych, a także cotygodniowy aktualizowany rejestr dostawców, który musi zawierać NIP kontrahentów, nadawcy, szczegóły umowy i specyfikacje umowy, wielkość dostawy zgodnie ze specyfikacją oraz faktycznie dostarczone produkty, jej nazwę, termin dostawy w specyfikacji. Według Aleksandra Grigoryantsa szybkość zawierania umów spadła kilkukrotnie. „Nasza firma zbiera wszystkie niezbędne dokumenty do każdej transakcji lub po prostu nie zawiera umowy. Zdarza się, że nad jednym kontraktem pracujemy tydzień, co wcześniej trwało pół godziny – opowiada. — I ponad połowa takich transakcji. Często w tym czasie towar gdzieś trafia, ponieważ dostawca zmienił zdanie lub sprzedaje innym.”

Na innowacjach najbardziej ucierpiały firmy pośredniczące, które sprowadzały do ​​portów zboże zakupione od gospodarstw. Zwłaszcza jeśli jeszcze przed wprowadzeniem nowych zasad udzielali rolnikom pożyczek, zaopatrując ich w paliwo, nasiona i nawozy mineralne. „Tacy pośrednicy zrobili wiele pożytecznych rzeczy dla rolników i ułatwili zakupy eksporterom, ale teraz wypadli z działalności, ponieważ nowe przepisy Federalnej Służby Podatkowej bezpośrednio zabraniają sygnatariuszom Karty kupowania towarów od handlowców płacących podatek VAT, jeśli zostały wcześniej zakupione od producenta rolnego stosującego uproszczony system podatkowy” – mówi Grigoryants. Ponieważ przeważająca liczba producentów zbóż eksportowanych jest objęta jednolitym podatkiem rolnym, pośrednik nie może go sprzedać eksporterowi z VAT, nawet jeśli nałoży podatek od zapłaty. Zgodnie z Kartą eksporterzy po prostu tego nie kupią.

Firmy pośredniczące będą teraz musiały przestrzegać nowych zasad, płacić podatki i oczywiście szukać nowych sposobów na utrzymanie rentowności, włączając uczciwą cenę za swoje usługi do kosztów stron, które tworzą dla handlowców, komentuje Witalij Szeremet. Jedną z możliwych opcji jest konsolidacja istniejących pośredników w celu utrzymania akceptowalnego poziomu zysku, inną jest przejście na schematy agencyjne.

« Agroinwestor» przeprowadzono wywiady z około 10 stosunkowo dużymi odbiorcami zboża od rolników z Terytorium Krasnodarskiego, którzy zamieszczają ogłoszenia na portalu Furazh.ru. Jak się okazało, realna marża dla pośredników wynosi obecnie 10-15 kopiejek/kg dostarczonego zboża, czyli około 1,5-2%. Wśród tych firm są te, które pracują na umowie agencyjnej i te, które pracują bez niej. Większość respondentów praktykuje uproszczony system podatkowy, ale absolutnie każdy przewozi zboże do portów bez podatku VAT.

Dmitrij Rylko widzi sytuację inaczej. Według niego część firm pośredniczących podzieliła się już na mniejsze, aby móc pracować w uproszczonym systemie podatkowym. Część trafiła na rynek przedeksportowy. Ci, którzy posiadają realny majątek, np. w postaci wind, zaczęli pracować „na biało”. Od początku lipca wolumen transakcji początkowo spadał, by następnie powrócić do przewidywanego wysokiego poziomu. „Na rynku jest teraz dużo zbóż, więc myślę, że nie będzie to miało wpływu na eksport” – mówi ekspert.

Odmowa jednolitego podatku rolnego

Duma Państwowa kilkakrotnie rozpatrywała projekty ustaw, które zmusiłyby płatników jednolitego podatku rolnego do zostania płatnikami podatku VAT, ale ostatecznie wszystkie zostały odrzucone. Zdaniem rządu, aby płacić VAT, rolnicy mogą dobrowolnie przejść do OSNO. W ostatnim czasie Unia Tłuszczu i Oleju wystąpiła z inicjatywą ustawodawczą przewidującą oddawanie podatku VAT przez nabywcę produktów rolnych nie sprzedawcy, ale bezpośrednio do budżetu. Pomysł ten burzy koncepcję podatku VAT i, co ważniejsze, rozwiązuje problem nabywców, przerzucając ból głowy na dostawców – uważa Michaił Orłow z rady eksperckiej Dumy Państwowej. „Ujednolicony podatek rolny sprawdził się bardzo dobrze, dlatego jest mało prawdopodobne, że zostanie zniesiony” – dodaje. „Uważam, że państwo jest gotowe na taką reformę – aby stworzyć szansę dla podatników jednolitego podatku rolnego i uproszczonego systemu podatkowego na utrzymanie statusu podatnika VAT”.

W skali globalnej problem można rozwiązać jedynie poprzez zniesienie jednolitego podatku rolnego, jest pewien Aleksiej Iwanow z Agroko. „Nie przynosi to żadnych korzyści ekonomicznych” – mówi. — Drobnym rolnikom łatwiej jest przejść na uproszczony system podatkowy. Przejście od zunifikowanego podatku rolnego pobudzi producentów rolnych do stosowania programów, które są bardziej kosztowne pod względem kosztów, a tym samym zwiększą produktywność”. Apel uczestników Międzynarodowej Rundy Zbożowej do władzy ustawodawczej i wykonawczej wprost stwierdza, że ​​należy odejść od Jednolitego Podatku Rolnego przy zachowaniu zerowej stawki podatku dochodowego i innych ulg podatkowych dla producentów rolnych.

Co powinni zrobić pośrednicy?

Zalecenia Federalnej Służby Podatkowej dla eksporterów zawierają listę ponad 300 firm pośredniczących, które są uważane za „świadomie niewypełniające obowiązków podatkowych przez dostawców”. Współpraca z nimi może wiązać się z konsekwencjami podatkowymi. Jednocześnie departament obiecuje korygować tę listę po każdym okresie składania deklaracji. „Pośrednicy z czarnej listy znajdują się w trudnej sytuacji” – mówi Arkady Złoczewski z RZS. — Eksporterzy i duzi przetwórcy przestali z nimi współpracować. Teraz firmy te przenoszą się na inne rynki, w szczególności na rynek krajowy, lub współpracują z drobnymi eksporterami, którzy nie są sygnatariuszami Karty”. Dyrektor handlowy kompleksu wind Rasskazovsky (obwód Tambowa) Władimir Neustroev jest przekonany, że kontroli nie można ustanowić jedynie nad łańcuchami dostaw eksportowych. „Bez wybielania krajowego rynku nie da się skutecznie walczyć z osobami piorącymi VAT” – uważa. „W naszym regionie wszystkie firmy stosujące „szare” schematy dostaw eksportowych już przeorientowały swoją działalność na odbiorców krajowych”.

Jeżeli firma sprzedaje produkty rolne zakupione od ludności, podatek VAT należy zapłacić zgodnie z wymogami art. 154 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przy sprzedaży produktów rolnych i zakupionych produktów ich przetworów
w przypadku osób fizycznych (niebędących podatnikami) zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem towarów objętych akcyzą) ustala się podstawę opodatkowania
jako różnica między ceną ustaloną zgodnie z art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem podatku
oraz cenę zakupu tych produktów.

Lista produktów rolnych

Lista produktów rolnych, do sprzedaży których obowiązuje ta procedura, została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 2001 r. nr 383.

Oto lista:

Ceną jest cena ustalona zgodnie z art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej
w którym firma sprzedaje produkty rolne. Kwotę tę należy jednak porównać z ceną rynkową tej samej partii tego samego produktu.

Jeżeli w wyniku kontroli cen przez Federalną Służbę Podatkową okaże się, że cena ustalona w umowie kupna-sprzedaży wykracza poza zakres cen rynkowych, wpływy (a tym samym
i VAT) będą musiały zostać przeliczone w oparciu o cenę rynkową.

Dokonanie zakupu od osoby fizycznej

Zakup produktów rolnych od osoby fizycznej formalizowany jest umową kupna-sprzedaży lub ustawą kupna-sprzedaży. Dla ustawy o handlu i zamówieniach przewidziano standardowy formularz
(Formularz nr OP-5, zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132).

notatka

Firma ma obowiązek zgłosić do urzędu skarbowego kwotę zapłaconą osobie fizycznej przy zakupie od niej produktów rolnych. Aby to zrobić, księgowy musi wypełnić certyfikat
od dochodu osoby fizycznej (formularz nr 2-NDFL).

Zaświadczenie należy przedstawić do kontroli nie później niż 1 marca roku następującego po roku, w którym wypłacono pieniądze (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odrębna księgowość

W praktyce trudności z naliczeniem podatku VAT mają firmy dokonujące zakupu produktów rolnych zarówno od osób fizycznych, jak i organizacji.

Aby w tym przypadku prawidłowo zapłacić podatek, należy zorganizować osobne rozliczanie zakupionych produktów rolnych:

• od osób fizycznych niebędących podatnikami;
• od organizacji i przedsiębiorców.

Najlepszym wyjściem w tej sytuacji jest zorganizowanie osobnego rozliczania ilościowego i całkowitego produktów zakupionych od ludności oraz uwzględnienie zakupu i sprzedaży takich produktów
w oddzielnych czasopismach.

Jeśli nie jest to możliwe, będziesz musiał sporządzić oświadczenie księgowe potwierdzające cenę zakupu i cenę sprzedaży produktów zakupionych od ludności.

Przykład pokaże, jak dokonać takiego obliczenia.

PRZYKŁAD WYPEŁNIENIA ŚWIADECTWA O CENIE ZAKUPU I CENIE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW ROLNYCH

Z oo „Urozhay” skupuje zboże zarówno od ludności, jak i od innych firm. Zaplecze magazynowe nie pozwala na zorganizowanie odrębnego rozliczania ilościowego i całkowitego zboża zakupionego od ludności.

Zgodnie z polityką rachunkowości spółka rozlicza rozchód zapasów metodą FIFO.

W sierpniu zakupiono (bez VAT):

• 120 ton zboża od organizacji, w tym:

• 3 tony zboża od ludności, w tym:

W tym samym miesiącu sprzedano:

• 15 sierpnia – 35 ton w cenie 1450 rubli. za tonę, z VAT;
• 25 sierpnia – 56 ton w cenie 1490 rubli. za tonę, z VAT.

Załóżmy, że ceny te odpowiadają cenom rynkowym.

Księgowy zbiorów wykorzystuje następujące subkonta do konta 41 „Towary”:

• 41-1 „Produkty rolne zakupione od organizacji i przedsiębiorców”
• 41-2 „Produkty rolne kupowane od ludności”.

Poniższa tabela przedstawia kalkulację odpisu kosztu zboża w sierpniu metodą FIFO:

Tym samym bilans zboża na koniec miesiąca wynosi 32 tony, w tym:

• dla subkonta 41-1 – 30,8 tony w cenie 1190 rubli/t;
• dla subkonta 41-2 – 1,2 tony w cenie 1280 rubli/t.

Ogółem w sierpniu sprzedano 1,8 tony (1,5 + 0,3) zboża zakupionego od ludności, którego koszt (cena skupu) wyniósł 2199 rubli. (1830 + 369). To ziarno zostało sprzedane
25 sierpnia po cenie 1490 RUB/t z VAT.

Zatem od wpływów ze sprzedaży zboża zakupionego od ludności trzeba będzie zapłacić podatek VAT:

(1,8 t × 1490 rub./t - 2199 rub.) × 10%: 110% = 44 rub.

Jeżeli nie zostanie zorganizowane oddzielne rozliczanie produktów nabytych od społeczeństwa i od innych firm, organy podatkowe przeliczą podatek od wszystkich transakcji w oparciu o pełną kwotę sprzedaży.

Co powinien wziąć pod uwagę podatnik sprzedający produkty rolne i ich przetwory, które znajdują się w wykazie zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej?

Zgodnie z ogólną zasadą podatek VAT w przypadku sprzedaży towarów (produktów) przez podatnika ustalany jest na podstawie kosztu tych towarów (produktów) (art. 154 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Specjalną procedurę obliczania podatku, o której mowa w ust. 4 tego artykułu, przewidziano dla transakcji sprzedaży produktów rolnych i produktów przetworzonych zakupionych od osób fizycznych (niebędących płatnikami podatku VAT), które znajdują się w rządowym Wykazie. Podstawę opodatkowania w tym przypadku oblicza się jako różnicę pomiędzy ceną ustaloną zgodnie z art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę podatek i cenę zakupu określonych produktów. O niuansach korzystania z tego specjalnego zamówienia porozmawiamy w ramach tego artykułu.

Specjalna procedura obliczania podstawy opodatkowania.

Zgodnie z paragrafem 4 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przy sprzedaży produktów rolnych i produktów ich przetworzenia zakupionych od osób fizycznych (niebędących podatnikami), zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem towarów objętych akcyzą), podatek podstawę ustala się jako różnicę pomiędzy ceną ustaloną zgodnie z art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę podatek i cenę zakupu określonych produktów.

Istota specjalnej procedury określonej w tym paragrafie polega na tym, że oblicza się ją na podstawie różnicy między cenami i przy użyciu stawek rozliczeniowych - 10/110 lub 18/118. Dodajmy, że wiele rodzajów produktów nabywanych od osób fizycznych podlega klauzuli 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, czyli podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 10%.

Podstawę opodatkowania (lub różnicę międzycenową) w analizowanej sytuacji oblicza się ze wzoru:

Ta procedura pozwala zapłacić podatek VAT od sprzedaży w mniejszej kwocie, ponieważ podatek w tym przypadku naliczany jest nie od całego kosztu sprzedanych produktów, ale od różnicy między cenami. Co prawda zakres stosowania wskazanej preferencji (a przyznanie korzyści podatkowej określonym kategoriom osób jest właśnie preferencją) jest ograniczony szeregiem dodatkowych przesłanek. Przeanalizujmy te warunki.

Zakupione produkty muszą być umieszczone na Liście

*Przykładowo, jeżeli w Wykazie wskazano jedynie rodzaj produktu rolnego, a nie wymieniono jego produktów przetworzonych, wówczas do wymienionych produktów przetworzonych stosuje się ust. 4 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 stycznia 2005 r. nr 03-04-04/01).

Dla Twojej informacji:

Wykaz obejmuje w szczególności zwierzęta gospodarskie, drób i króliki w żywej wadze, mięso i produkty uboczne pochodzenia zwierzęcego i drobiowego, mleko i przetwory mleczne, jaja, surowe skóry królicze, norki, lisy polarne, lisy i nutrie, ryby wszystkich gatunków (wędkarstwo rekreacyjne), miód pszczeli, wosk pszczeli, wosk, zboża i rośliny strączkowe, nasiona oleiste (z wyjątkiem konopi), buraki cukrowe, ziemniaki, warzywa gruntowe i chronione, melony, rośliny spożywcze i paszowe, owoce ziarnkowe i pestkowe, winogrona, owoce cytrusowe, liście herbaty, orzechy i jagody uprawne i dzikie, grzyby uprawne i dzikie (świeże).

Przykład 1.

Podatnik nabył od osoby fizycznej 245 kg buraków czerwonych po cenie 18 rubli. na kg. Następnie buraki sprzedawano po cenie 25 rubli. na kg.

Na Liście wymieniony jest burak (należy do warzyw mielonych).

W konsekwencji po jego wdrożeniu podstawę opodatkowania do celów obliczenia podatku VAT ustala się jako różnicę między cenami w sposób określony w klauzuli 4 art. 154 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku podstawa podatku wyniesie 1715 rubli. ((25 - 18) rub. x 245 kg).

W związku z tym czynności związane ze sprzedażą towarów (produktów) nieujęte w tym Wykazie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych na podstawie ust. 1 art. 154 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Produkty należy kupować od osób fizycznych

*Pod warunkiem jednak faktycznego zakupu produktów od ludności (por. Uchwała AS PA z dnia 25 sierpnia 2016 r. nr F06-11507/2016 w sprawie nr A65-25498/2015).

Na mocy ust. 2 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obywatele Federacji Rosyjskiej, cudzoziemcy i bezpaństwowcy są uznawani za osoby fizyczne.

Jednocześnie w powyższym akapicie mowa jest o innej kategorii osób fizycznych - są to osoby prowadzące działalność gospodarczą nie posiadające osobowości prawnej. Do tych ostatnich zaliczają się przedsiębiorcy indywidualni oraz głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych).

Ponadto o działalności przedsiębiorczej (jako kryterium pozwalającym na odróżnienie zwykłych osób fizycznych od przedsiębiorców i kierowników gospodarstw rolnych) w ust. 4 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest wspomniany. Zawiera jedynie klauzulę dotyczącą osób uchylających się od płacenia podatków. A jak wiadomo, podatnikami VAT mogą być także przedsiębiorcy stosujący specjalne reżimy podatkowe (np. uproszczony system podatkowy).

Tymczasem okoliczność ta jest interpretowana przez praktykę egzekwowania prawa nie na korzyść przedsiębiorców. Zarówno urzędnicy (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2006 r. nr 03-04-11/234), jak i sądy (patrz uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie nr A12-6633 /2013) uważają, że skutek klauzuli 4 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do przedsiębiorców objętych specjalnymi reżimami.

Przykład 2.

Skorzystajmy z danych z poprzedniego przykładu.

Podatnik nabył buraki w celu dalszej sprzedaży od rolnika – przedsiębiorcy indywidualnego.

W takim przypadku podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ogólną zasadą określoną w ust. 1 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, czyli od pełnego kosztu sprzedanych produktów: 6125 rubli. (RUB 25 x 245 kg).

Produkty przetworzone.

Dosłownie operacje, w odniesieniu do których zasada ustanowiona w klauzuli 4 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej definiuje się następująco: przy sprzedaży produktów rolnych i ich przetworów zakupionych od osób fizycznych (niebędących podatnikami).

Na podstawie konstrukcji sformułowania okazuje się, że produkty przetworzone wydają się być wyłączone z kontekstu analizowanej normy. Choć tytuł Wykazu odnosi się konkretnie do produktów rolnych i ich przetworów (z wyjątkiem wyrobów akcyzowych) nabywanych od osób fizycznych.

W efekcie w praktyce często pojawiają się spory dotyczące legalności naliczania podatku VAT od różnic cenowych przy sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika z surowców zakupionych od osób fizycznych. Świadczą o tym przykłady orzeczeń sądowych.

Istnieją decyzje, w których wyrażany był odmienny punkt widzenia: prawo do ustalenia podstawy opodatkowania VAT jako różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia, także przy sprzedaży produktów, przy wytwarzaniu których produkty rolne wymienione w Wykazie i nabytych od osób fizycznych, a nie będących płatnikami tego podatku.

W szczególności XII Arbitrażowy Sąd Apelacyjny w swoim postanowieniu z dnia 22 sierpnia 2013 roku w sprawie nr A12-6633/2013 zauważył, że na mocy bezpośrednich poleceń, skutek ust. 4 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy nie tylko operacji związanych z odsprzedażą produktów rolnych zakupionych od osób fizycznych, ale także operacji sprzedaży produktów przetworzonych.

Podobne wnioski (że szczególny tryb ustalania podstawy opodatkowania dotyczy nie tylko sytuacji, gdy produkty nabyte od osób fizycznych i produkty ich przetworzenia są odsprzedawane w niezmienionej (nieprzetworzonej) postaci, ale także przypadków sprzedaży gotowych produktów wytworzonych z tych produktów i produkty ich przetworzenia) wykonano także:

w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Regionu Północnego Kaukazu z dnia 16 stycznia 2007 r. nr F08-6441/06-2826A w sprawie nr A32-24896/2005-60/971 (orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Rosji Federacji z dnia 9 sierpnia 2007 r. nr 8061/07 został utrzymany w mocy);

w Uchwale FAS UO z dnia 08.05.2009 r. nr F09-2751/09-S2 w sprawie nr A07-13574/2008-A-BLV.

Na uwagę zasługuje także uchwała AS VSO z dnia 30 lipca 2015 r. w sprawie nr A78-7926/2014, która wyjaśnia, że ​​w odniesieniu do działalności polegającej na sprzedaży produktów przetworzonych, do produkcji których podatnik nabywa produkty rolne surowców od osób fizycznych, stosuje się także specjalną procedurę obliczeniową podstawy opodatkowania, pod warunkiem jednak, że w Wykazie będą wymienione produkty przetworzone z surowców rolnych zakupionych od osób fizycznych.

Odmienny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w Uchwale FAS ZSO z dnia 08.06.2009 nr F04-2975/2009(6522-A03-42) w sprawie nr A03-8680/2008: w związku z działalnością na rzecz sprzedaż delikatesów mięsnych i półproduktów wytworzonych przez przedsiębiorcę z mięsa zakupionego wśród ludności, podstawę opodatkowania należy obliczyć zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą (tj. zgodnie z art. 154 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Oficjalnych pism w analizowanej kwestii jest niewiele i niestety nie zawsze zawierają one wyczerpujące wyjaśnienia wykluczające podwójną interpretację.

Naszym zdaniem Ministerstwo Finansów doprecyzowało swoje sformułowania w piśmie nr 03-07-14/43942 z dnia 11 lipca 2017 roku.

Urzędnicy wskazali bowiem, że warunkiem zastosowania wspomnianej preferencji podatkowej jest właśnie odsprzedaż produktów rolnych i produktów przetworzonych zakupionych wcześniej od ludności w niezmienionej formie. Dosłownie powiedzieli, co następuje: podstawę opodatkowania VAT ustala się w sposób przewidziany w ust. 4 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadku odsprzedaży przez podatnika produktów rolnych i produktów przetworzonych zakupionych od osób fizycznych niebędących podatnikami.

Ponadto finansiści podkreślili, że w przypadku sprzedaży towarów wytworzonych z produktów rolnych zakupionych od osób fizycznych niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej, to zgodnie z ust. 1 art. 154 Kodeksu w takich przypadkach ustala się podstawę opodatkowania w oparciu o pełny koszt sprzedanych towarów.

Nieprzypadkowo przytoczyliśmy to sformułowanie, gdyż ze względu na brak w nim wzmianki o Liście można je interpretować dwojako. Produkty oznaczają tu:

lub produkty przetworzone wytworzone przez podatnika z produktów rolnych zakupionych od osób fizycznych, które nie są bezpośrednio ujęte w Wykazie;

lub jakiekolwiek produkty przetworzone wytworzone przez podatnika z produktów rolnych zakupionych od osób fizycznych.

Oznacza to, że każdy uczestnik stosunków prawnopodatkowych (w tym organy podatkowe) może (i najprawdopodobniej będzie) interpretował na swoją korzyść wyjaśnienia zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-07-14/43942. Co nieuchronnie doprowadzi do sporów podatkowych, których wynik jest trudny do przewidzenia.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT są wszystkie produkty i wszelkiego rodzaju usługi sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej. Wyjątkiem są niektóre kategorie produktów, materiałów i robót zatwierdzone na poziomie legislacyjnym. Produkty spożywcze uznawane są za przedmiot opodatkowania. W tym przypadku stosowane są różne stawki, w zależności od rodzaju i rodzaju towaru. W artykule rozważymy podatek VAT na produkty spożywcze według stawki 10% i 18%, a także podamy przykład transakcji związanych z produkcją produktów spożywczych.

Przedmioty opodatkowania VAT

Za przedmiot opodatkowania podatkiem VAT uważa się sprzedaż na terenie państwa, z pewnymi wyjątkami. Produkty spożywcze również podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy są towarami przeznaczonymi do odsprzedaży, czy produktami spożywczymi.

Stawka VAT na produkty spożywcze jest zróżnicowana. Istnieje możliwość stosowania stawek podatku zarówno 10%, jak i 18%.

Opodatkowanie żywności

Bardziej szczegółowy wykaz dla producentów żywności, a także podmiotów zajmujących się ich odsprzedażą i importem towarów przez granicę znajduje się w specjalnym Wykazie Artykułów Spożywczych.

Jeżeli w momencie odsprzedaży dostawca otrzyma produkty objęte preferencyjną stawką VAT w wysokości 10%, towar musi zostać sprzedany po akceptowalnej stawce. Nieprawidłowo ustalona stawka podatku przez dostawcę nie zwalnia sprzedawcy z dalszej odpowiedzialności.

W przypadku wykrycia błędu organy podatkowe mają prawo ponownie przeliczyć podatek niewpływający do budżetu i w razie potrzeby nałożyć kary pieniężne.

Importując towary spożywcze na terytorium Federacji Rosyjskiej według stawki 0%, kupujący będzie musiał sam ustalić stawkę podatku, jeśli celem importu jest dalsza sprzedaż. Na podstawie zastosowanej stawki obliczana jest łączna kwota wpłacana do budżetu.

VAT na produkty spożywcze według stawki 10%

Wiele produktów spożywczych uważa się za istotne społecznie. Z prawnego punktu widzenia większość najpopularniejszych i spożywanych produktów podlega tym kryteriom. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej takie produkty są opodatkowane według preferencyjnej stawki 10%. Lista jest dość obszerna i składa się z następujących elementów:

• produkty mięsne, produkty z nich wykonane;
• mleko i jego przetwory, produkty na bazie mleka (kefir, lody);
• Jaja i produkty jajeczne;
• różne zboża, inne zboża, mieszanki paszowe;
• olej roślinny, margaryna, tłuszcze jadalne stosowane w produkcji żywności;
• cukier, cukier surowy;
• sól;
• mąka i produkty mączne, w tym makarony, wyroby piekarnicze, z wyjątkiem niektórych rodzajów wyrobów cukierniczych;
• ryby żywe, z wyłączeniem ryb cennych (jesiotr, pstrąg, łosoś);
• owoce morza, konserwy, przetwory, śledzie, ryby mrożone i chłodzone, nie licząc cennych gatunków handlowych, a także ich kawior, kraby, homary i inne przysmaki);
• jedzenie dla dzieci;
• produkty dla diabetyków;
• warzywa, w tym ziemniaki.

Lista preferencyjnych produktów spożywczych objętych 10% stawką VAT jest obszerna i zróżnicowana. Jednak większość towarów uznawanych za przysmaki nie jest uznawana za produkty o znaczeniu społecznym.

W celu dokładniejszego zdefiniowania i klasyfikacji produktów spożywczych w celu ustalenia wymaganej stawki podatku warto zwrócić się nie tylko do przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Szczegółowy wykaz znajduje się także w zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej wykazie produktów spożywczych, których opodatkowanie powinno odbywać się według preferencyjnej stawki 10%.

Korzystając z informacji zawartych w tym wykazie, mogą Państwo bliżej zapoznać się z produktami spożywczymi, dla których istnieje możliwość preferencyjnego opodatkowania. Zatem nie wszystkie kiełbasy wędzone na sucho są uważane za wyśmienite, a jedynie te, które należą do najwyższej klasy.

VAT na produkty spożywcze według stawki 18%

Większość produktów spożywczych objęta jest 10% stawką VAT. Szczegółowy wykaz określony jest w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i Wykazie towarów. Pozostałe produkty podlegają sprzedaży na innych zasadach – przy zastosowaniu stawki 18 proc.

Do takich produktów spożywczych należą produkty dla smakoszy i drogie produkty spożywcze:

1. Sprzedając kiełbasy i wyroby wędliniarskie należy zwrócić uwagę na to, że surowe wędzone i niektóre rodzaje wyrobów suszonych na sucho, a także balyk, karbonada, karkówka, pastrami i inne sprzedawane są ze stawką 18%.
2. Spośród produktów mlecznych opodatkowanych stawką 10% wyjątek stanowią lody i masło na bazie owoców.
3. Wyrobami piekarniczymi podlegającymi opodatkowaniu na zasadach ogólnych są ciasta, ciastka i inne wyroby cukiernicze.
4. Jeśli chodzi o ryby i owoce morza, konieczne jest opodatkowanie stawką 18% cennych gatunków ryb handlowych (bieługa, pstrąg, łosoś, omul i inne) oraz produktów z nich wytwarzanych. Dotyczy to również łososia, kawioru z bieługi, mięsa krabów i homarów.

Zwolnienie z podatku

Same produkty spożywcze będą przy sprzedaży objęte obowiązkowym podatkiem VAT według stawki 10% lub 18%. Jednakże transakcje dotyczące produktów spożywczych mogą być zwolnione z podatku.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej tego rodzaju działalność obejmuje sprzedaż produktów spożywczych przez organizacje gastronomiczne, sprzedaż produktów spożywczych w placówkach oświatowych i medycznych.

Organizacje zwolnione z podatku VAT nie podlegają opodatkowaniu ze względu na niskie obroty i niewielkie przychody wynikające z dotychczasowej działalności. Podmioty stosujące reżimy preferencyjne, takie jak UTII, Jednolity Podatek Rolny, Uproszczony System Podatkowy, PSN, również nie mają obowiązku nakładania podatku VAT na produkty spożywcze. Warunki te mają wpływ na produkcję i dalszą sprzedaż, w tym odsprzedaż towarów.

Produkcja jedzenia

Często przy wytwarzaniu produktów spożywczych podmioty stosują obniżoną stawkę sprzedaży, dokonując zakupu surowców spożywczych według stawki podstawowej wynoszącej 18%. Dzieje się tak dlatego, że przy wytwarzaniu wyrobów, których dalsza sprzedaż możliwa jest z zastosowaniem 10% podatku VAT, wykorzystuje się surowce otrzymywane od dostawców po ogólnej stawce. Ustawodawstwo nie nakłada żadnych specjalnych wymagań. Jeżeli jednak organy podatkowe poproszą Cię o wyjaśnienia, powinieneś być przygotowany na przedstawienie odpowiedniej dokumentacji. Posiadanie prawidłowo sporządzonych faktur od dostawców pozwala w pełni zaakceptować napływający podatek VAT od surowców.

VAT na produkty spożywcze: księgowania

Przykład. Organizacja Vostok zajmuje się produkcją wyrobów piekarniczych. Sprzedaż pieczywa prowadzona jest ze stawką 10% podatku VAT. Aby poprawić jakość produktu zdecydowano się na użycie masła pozyskanego od dostawcy. Vostok LLC ma prawo uwzględnić w całości naliczony podatek VAT od masła.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubli – skup masła.

Dt 19 - kt 62 - 1800 rubli - podatek naliczany od kwoty zakupu surowców.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubli – produkty zostały wysłane do kupującego.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubli – VAT od sprzedaży.

FAKTURA VAT. Jeżeli transakcja eksportowa nie jest udokumentowana, podatek VAT należy naliczyć i zapłacić w dniu wysyłki towaru. W przypadku dostaw eksportowych zamiast faktury dopuszcza się wystawienie UPD. Dokumenty wskazują zerową stawkę podatku. W przypadku dostawy do krajów Unii Celnej potwierdzenie (pakiet dokumentów) należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej przed upływem 180 dni od daty wysyłki do kupującego. Głównymi dokumentami, które potwierdzą fakt transakcji eksportowej są:

• Kontrakt zaopatrzeniowy;
• Dokumenty wysyłkowe;
• Faktury za towar (przesyłka), UTD, faktura;
• Wniosek o import i zapłatę podatków pośrednich;
• Deklaracja transakcji eksportowej.

Transakcje takie reguluje umowa między Rosją a krajami Unii przyjęta w 2010 roku.

Rozliczenie podatku VAT przy eksporcie towarów w 2018 roku

Jednocześnie na określonych fakturach, fakturach korygujących umieszcza się odpowiedni napis lub umieszcza pieczęć „VAT oblicza agent podatkowy” (art. 168 klauzula 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokonując sprzedaży towarów, spółki sprzedające zwolnione od obowiązków podatnika związanych z naliczeniem i zapłatą podatku oraz osoby niebędące podatnikami dokonują odpowiedniego wpisu w umowie lub podstawowym dokumencie księgowym albo umieszczają oznaczenie „Bez podatku (VAT)”.
PRAKTYKA SĄDU DOTYCZĄCA WYKORZYSTANIA DANYCH Z KOMPLEKSU OPROGRAMOWANIA „ASK NDS-2” Ważne! Oznacza to, że od 1 stycznia 2018 roku sprzedaż złomu oraz odpadów metali żelaznych i nieżelaznych nie mieści się w kategorii działalności preferencyjnej.

Magazyn internetowy dla księgowych

Najbardziej istotne zmiany nastąpiły w procedurze naliczania podatku VAT. Przeanalizujmy najważniejsze z nich. Pod koniec roku ustawodawcy przygotowali szereg zmian w podatku VAT.

Przypomnijmy, że świadczenie usług i wykonywanie pracy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli za miejsce ich wykonania uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 148 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ustawa federalna nr 335-FZ z dnia 27 listopada 2017 r. zmieniła klauzulę 1 art.

148 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W aktualnej wersji do 01.01.2018.

Płatność podatku VAT przez przedsiębiorstwa rolne do Jednolitego Podatku Podatkowego od 1 stycznia 2018 r

Uwaga

VAT jest jednym z tych rodzajów podatków w Federacji Rosyjskiej, dla którego nie ma jednolitej stawki. Może więc sprawiać najwięcej trudności przedsiębiorcom i księgowym.

• 1 Istnieje wybór, ale nie darmowy
• 2 Zerowy podatek
• 3 Obniżony podatek
• 4 Podatek standardowy
• 5 Stawki rozliczeniowe: 10/110 i 18/118
• 6 Podatek na fakturze

Jest wybór, ale nie darmowy.Tak naprawdę stawki podatku VAT mogą przyjmować trzy, jeśli nie pięć różnych wartości.

Rosyjscy rolnicy będą zobowiązani do zapłaty podatku VAT w 2018 roku

Mogą to być na przykład faktury, które podczas audytu biurowego potwierdzą prawidłowość wypełnienia deklaracji VAT (klauzula 8.1 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto podatnikom zaleca się przetłumaczenie wszystkich dokumentów przesyłanych w celu potwierdzenia preferencyjnej stawki do Federalnej Służby Podatkowej na język rosyjski, tj.

j. cały raport pierwotny musi być sporządzony w języku rosyjskim i posiadać tłumaczenie linijka po linijce (pkt 9 zarządzenia

Ważny

Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n z późn. zm. z dnia 04.11.2018). Zerowa stawka VAT stosowana jest w następujących przypadkach... Zatem przypadki stosowania zerowej stawki VAT są następujące:

• przy świadczeniu usług międzynarodowego transportu towarów drogą morską, rzeczną, kolejową, samolotami i samochodami;
• podczas transportu i przeładunku ropy naftowej i produktów naftowych, a także gazu ziemnego poza Federacją Rosyjską, z uwzględnieniem cech ust.

Stawka VAT 2018

Kupujący – agenci podatkowi mają obowiązek naliczyć i wpłacić do budżetu odpowiednią kwotę podatku VAT, niezależnie od tego, czy pełnią obowiązki podatnika VAT, czy też nie. Jednocześnie agenci podatkowi będący płatnikami podatku VAT mają prawo ubiegać się o odliczenie podatku (art. 169 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że w rzeczywistości nabywca towarów nie zapłaci podatku VAT do budżetu (ust. 1 ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). ODPOWIADAMY NA WYMOGI VAT Z UWZGLĘDNIENIEM NOWYCH PRZEPISÓW Lista transakcji zwolnionych z opodatkowania na mocy Ustawy Federalnej z dnia 18 lipca 2017 r. uległa zmianie.

nr 161-FZ z dnia 14 listopada 2017 r., nr 316-FZ, ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Od 1 stycznia 2018 r. transakcje sprzedaży biletów wstępu i karnetów na zwiedzanie atrakcji w oceanariach są zwolnione z podatku VAT (klauzula 20 ust. 2 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zerowa stawka VAT i odliczenia w eksporcie towarów w 2018 roku

Zdaniem Aleksandra Lemchika, wspólnika zarządzającego kancelarii Lemchik, Krupsky i Wspólnicy, długoterminowy efekt zapewnienia takiej możliwości rolnikom będzie negatywny, gdyż będą oni musieli zmierzyć się z koniecznością sprawdzania każdej transakcji i każdego kontrahenta, zwiększenie personelu obsługującego ten proces, ryzyka podatkowe, które powstają nie po kilku latach, ale co kwartał przy składaniu każdej deklaracji VAT. Prezes zarządu Soyuzmolok Andrey Danilenko zauważył, że w ostatnich latach między nabywcami a producentami zbóż pojawiło się wielu pośredników, którzy de facto nie płacili podatku VAT.

„W tej kwestii powstało kompromisowe rozwiązanie między rządem a uczestnikami rynku, aby ustalić, kto może pracować z VAT, a kto bez niego.

Zmiany w procedurze naliczania podatku VAT w 2018 r. (część 1)

W praktyce podatek ten naliczany jest według pięciu różnych stawek:

• 10/110;
• 18/118.

Podatek zerowy Artykuł 164 akapit pierwszy Ordynacji podatkowej określa kategorie transakcji zwolnionych z zapłaty przedmiotowego podatku. Ale ponieważ zgodnie z prawem nie mogą w ogóle nie wpłacać pieniędzy do budżetu, obowiązuje stawka VAT wynosząca 0 proc.

Do tej wartości zaliczają się przede wszystkim firmy, które będą sprzedawać towary za granicę. W tej części zerowa stawka VAT dla eksportu została szczegółowo opisana w art. 165 Ordynacji podatkowej. To prawda, że ​​\u200b\u200bjest ważny warunek. Zatem stawka VAT - 0 - dla eksportu stosowana jest tylko wtedy, gdy firma wykaże, że jej towar wyjechał za granicę. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedni komplet dokumentów. Natomiast w eksporcie od 2018 roku można zrezygnować ze stawki zerowej.

Zapłata i zwrot podatku VAT przy eksporcie towarów w 2018 roku

Specyfiką tego podatku jest to, że w niektórych przypadkach istnieje możliwość zwrotu podatku, co jest specyfiką tej procedury, którą warto znać. Treść

• 1 Zwrot podatku VAT: w miarę możliwości
• 2 Wymagane dokumenty
  • 2.1 Niektóre cechy stosowania stawki zerowej
• 3 możliwości zwrotu podatku VAT
• 4 Algorytm krok po kroku dotyczący zwrotu podatku VAT
  • 4.1 Etap 1
  • 4.2 Etap 2
  • 4.3 Etap 3
  • 4.4 Etap 4
  • 4.5 Etap 5
  • 4.6 Etap 6
  • 4.7 Etap 7
  • 4.8 Etap 8
• 5 Zerowa stawka VAT na eksport do krajów Unii Celnej
• 6 Wniosek
• 7 Wideo: VAT od eksportu

Zwrot podatku VAT: w miarę możliwości Wszelkie zagraniczne kontakty gospodarcze z partnerami zagranicznymi wiążą się z eksportem towarów poza granicami kraju.
Audyt biurka ma następującą specyfikę:

1. Sprawdzenie firmy eksportera pod kątem uprawnień do prowadzenia takiej działalności.
2. Ze szczególną uwagą sprawdzane są spółki zreorganizowane, które zmieniły lokalizację biura.

Rozbieżności powstałe w wyniku weryfikacji są niepożądane, gdyż w tym przypadku nie będzie można zastosować stawki zerowej. W przyszłości możliwe będzie przesłanie pakietu dokumentów do jego wykorzystania, ale ponownie proces weryfikacji będzie taki sam.

Zdarza się, że dokumenty nie są dostarczane w wyznaczonym terminie, wielu przedsiębiorców interesuje się tym, czy przy eksporcie zostanie zwrócony podatek VAT. W tym przypadku opcje są następujące:

• Pobierany jest podatek w wysokości 10 lub 18%.

Aby uzyskać takie świadczenie należy przedstawić następujące dokumenty:

1. Umowa eksportowa.
2. Oświadczenie dotyczące importu i zapłaty podatków pośrednich.
3. Dokumenty wysyłkowe.
4. Wyciągi bankowe potwierdzające otrzymanie przychodów.

Procesu tego nie można nazwać prostym, ponieważ trzeba dostarczyć pakiet dokumentów i przejść kontrolę podatkową, pokonując po drodze biurokratyczne przeszkody. Wideo: VAT w eksporcie Dodaj komentarz Popularne artykuły Cechy i stawki ceł eksportowych Stawki ceł eksportowych 2018; Rodzaje płatności; Jakie są konkretne objętości...