68 ගණන්වල පිරිවැටුම්. අයවැය සමඟ පියවීම් සඳහා ගිණුම්කරණය

ගිණුම්කරණයේ 68 ගිණුම ව්යවසායයේ සහ සේවකයින්ගේ වියදමෙන් අඩු කරන ලද අයවැයට අනිවාර්ය ගෙවීම් පිළිබඳ තොරතුරු රැස් කිරීම සඳහා සේවය කරයි. බදු මුදල් ගෙවීම සඳහා වන මුදල සහ ක්රියා පටිපාටිය රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ පිළිබිඹු වන අතර, ඒ අනුව ගණනය කිරීම් සිදු කළ යුතුය. ගණකාධිකාරීවරයා රාජ්යයට ඇති සියලුම බැඳීම් වාර්තා කරයි, පසුව යම් කාල පරිච්ඡේදයකදී ඔහු වෙත මාරු කරනු ලබන අතර එම අවස්ථාවේදීම ගිණුමෙන් ලියා ඇත.

68 හි සැලකිල්ලට ගනු ලබන්නේ කුමක් ද?

සම්මත ගිණුම් ප්‍රස්ථාරයට අනුව, 68 වැනි “බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්” ලෙස හැඳින්වේ. රාජ්ය අයවැය සමඟ ජනාවාස සඳහා ගිණුම්කරණය සඳහා එය නිර්මාණය කර ඇති බව මෙයින් පැහැදිලිවම අනුගමනය කරයි. සියලුම වාණිජ සංවිධාන එක් ආකාරයකින් හෝ වෙනත් ආකාරයකින් බදු සංකල්පයට මුහුණ දෙයි. එය කුමක්ද? බදු යනු රාජ්‍යයට මුදල් සැපයීම සඳහා පුද්ගලයෙකු හෝ නීතිමය ආයතනයක් විසින් ගෙවිය යුතු ස්ථාවර මුදලකි. එක් එක් ගෙවීම පිළිබඳ සම්පූර්ණ විස්තරයක් රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ අඩංගු වේ.

බදු සමඟ සෑම දෙයක්ම අඩු හෝ වැඩි වශයෙන් පැහැදිලි නම්, "එකතු කිරීම" යන සංකල්පයෙන් අදහස් කරන්නේ කුමක්ද? මෙය පුද්ගලයෙකුට හෝ ව්‍යාපාරයකට රජයෙන් හෝ වෙනත් බලධාරීන්ගෙන් නීතිමය සේවාවන් ලබා ගැනීමට අවශ්‍ය වූ විට බැඳීමක් ඇති වන දායකත්වයකි. යම් ප්රදේශයක ව්යාපාරික කටයුතු සිදු කිරීම සඳහා අනිවාර්ය කොන්දේසියක් ලෙස වාණිජ සමාගම් සඳහා ගාස්තුව ද ස්ථාපිත කළ හැකිය.

සංවිධානවල බදු බැඳීම්

බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගෙවීම් ෆෙඩරල්, ප්රාදේශීය හෝ ප්රාදේශීය අයවැය වෙත යැවිය හැක. එය වගකීම් වර්ගය මත රඳා පවතී. ෆෙඩරල් බදුවලට වැට්, සුරාබදු සහ ආදායම් බදු ඇතුළත් වේ. ප්‍රාදේශීය සහ ප්‍රාදේශීය බදු ප්‍රධාන වශයෙන් ඉඩම් සහ දේපළ භාවිතය සඳහා තක්සේරු කරන ලද ප්‍රමාණයන්ගෙන් සමන්විත වේ.

ව්යවසායයක බදු බැඳීම් සලකා බැලීමේදී, මෙම ආර්ථික ආයතනයේ සන්දර්භය තුළ ගෙවීම් ක්රමවත් කිරීම නිවැරදි වනු ඇත. ගිණුම්කරණයේ 68 ගිණුමට ඇතුළත් කර ඇති ප්‍රධාන බදු සහ ගාස්තු වර්ග, ඒවා ගෙවීමේ ක්‍රමයට අනුව කාණ්ඩ කරමු:

• විකුණුම් ආදායමෙන් - සුරාබදු බදු, වැට් බදු, රේගු පිරිවැය;
• නිෂ්පාදන (වැඩ, සේවා) පිරිවැයට කපා හැරීම - ඉඩම්, ජල සම්පත්, පතල් කැණීම්, දේපල සහ ව්යවසායක ප්රවාහනය, සූදු ව්යාපාරයේ බදු;
• ශුද්ධ ලාභයෙන් - ආයතනික ආදායම් බද්ද.

මීට අමතරව, පුද්ගලයන්ගේ (ව්යවසායයේ සේවකයින්ගේ) ආදායම මත අයකරනු ලබන පුද්ගලික ආදායම් බද්ද ගෙවීම සඳහා ගිණුම 68 ද භාවිතා වේ.

ව්යවසාය ක්රියාත්මක වන බදු තන්ත්රය අනුව, ගෙවීම් අනුපාත සහ ඔවුන්ගේ මුළු සංඛ්යාව වෙනස් වේ. උදාහරණයක් ලෙස, සරල කළ බදු ක්‍රමය භාවිතා කරන සංවිධාන වැට්, දේපල සහ ලාභ බද්ද සහ පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවීමෙන් නිදහස් කළ හැක.

ගිණුම් ලක්ෂණ

ගිණුම්කරණයේ 68 ගිණුම සක්‍රිය-නිෂ්ක්‍රීය වේ. කාල සීමාව අවසානයේ හර සහ ණය ශේෂය දෙකම සෑදිය හැක. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, ණයෙහි ඇති මුදල රාජ්යයට ව්යවසායයේ වගකීම්වල ප්රමාණය පෙන්නුම් කරයි, සහ හර - අනෙක් අතට. ඕනෑම උපචිතයක් ණය මත සිදු වන අතර හර කිරීම මත කපා හැරීම සිදු වේ. බොහෝ විට, ඇත්ත වශයෙන්ම, සංවිධානයට 68 ගිණුමේ ණය අවසන් ශේෂයක් ඇත.

හර පිරිවැටුම මඟින් බදු සහ ගාස්තු ගෙවීම හෝ සැපයුම්කරුවන්ගෙන් භාණ්ඩ මිලදී ගැනීමේදී ආපසු ගෙවිය යුතු වැට් බදු ප්‍රමාණය පෙන්නුම් කරයි. ණය පිරිවැටුම පැන නගින්නේ බැඳීම් ඇති වූ විට සහ ඉන්වොයිසිය අනුව වැට් බදු ගෙවිය යුතු විටය.

විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම්කරණය

රාජ්යයට ව්යවසායයේ බැඳීම් වල ලක්ෂණ වලින් දැකිය හැකි පරිදි, ගිණුම 68 ව්යාකූලත්වයට පත් කිරීම සඳහා බදු සංඛ්යාව ප්රමාණවත් වේ. දත්ත ක්රමානුකූල කිරීම සඳහා, බදු ගෙවීම් සහ ගාස්තු සමූහයක් සඳහා උප ගිණුම් නිර්මාණය කර ඇත: මේ ආකාරයෙන් ඔබට සෑම විටම අවශ්ය තොරතුරු නැරඹිය හැකිය.

නෛතික ආයතනයකින් බදු ගෙවීම් සහ ගාස්තු ප්‍රධාන වර්ග සඳහා විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් පිළිබඳ උදාහරණයක් සලකා බලමු:

• 68/01 - පුද්ගලික ආදායම් බද්ද;
• 68/02 - වැට්;
• 68/03 - සුරාබදු බදු;
• 68/04 - ආදායම් බදු;
• 68/05 - වාහන සඳහා බදු;
• 68/06 - දේපල බද්ද;
• 68/07 - වෙනත් ගාස්තු සහ බදු;
• 68/08 - තනි බද්ද (සරල බදු ක්රමය යටතේ).

කෘතිම ගිණුම් 68 හි උප ගිණුම් සඳහා ස්ථාපිත කේත ලැයිස්තුව ව්යවසායයේ ගිණුම්කරණ ප්රතිපත්තියෙන් පිළිබිඹු වේ. දත්ත පිරිවැටුම් පත්‍රවලට කාණ්ඩගත කර ඇත. විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් සඳහා අවසාන ප්‍රතිඵලවල එකතුව ගිණුම් 68 හි කෘතිම ගිණුම්කරණයේ දත්ත සමඟ අභිසාරී විය යුතුය.

පුද්ගලික ආදායම් බදු සඳහා පළ කිරීම්

පුද්ගලික ආදායම් බද්ද යනු පුද්ගලයන්ගෙන් රඳවා ගන්නා ප්‍රධාන බදු වලින් එකකි, සාමාන්‍ය වැඩ කරන පුරවැසියෙකු සඳහා වන අනුපාතය 13% කි. සේවකයාගේ ආදායමෙන් රාජ්යයට ගෙවිය යුතු මුදල ගණනය කිරීම අවශ්ය වන්නේ ප්රතිලාභ අඩු කිරීමෙන් පසුව පමණක් නම්, අයදුම් කළ යුතුය. ව්යවසාය සේවකයින්ගෙන් පුද්ගලික ආදායම් බදු මුදල් පිළිබඳ තොරතුරු රැස් කිරීම සඳහා ගිණුම්කරණ ගිණුම 68.01 භාවිතා කරනු ලැබේ.

බදු ගණනය කිරීම විස්තර කරන ප්‍රවේශය පහත පරිදි සකස් කර ඇත: පුද්ගලික ආදායම් බදු ප්‍රමාණය සඳහා Dt 70 Kt 68.01. අයවැයට ගෙවීමක් මාරු කරන විට, ගිණුම 68.01 හර කරනු ලැබේ: Dt 68.01 Kt 51.

වැට් බදු ප්‍රමාණයන් පිළිබිඹු කිරීම

68.02 නිකුත් කරන ලද සහ පිළිගත් ඉන්වොයිසිවල පදනම මත වැට් බද්ද සඳහා ගිණුම්කරණ ගිණුමක් සාදනු ලැබේ. අපි තත්වයක් සලකා බලමු: උදාහරණයක් ලෙස, ව්යවසායයක් සැපයුම්කරුවෙකුගෙන් යම් මුදලකට ද්රව්ය මිලදී ගත්තා. විකුණන්නා ඉන්වොයිසියක් එවා ඇත. ගිණුම්කරණයේ 68 ගිණුමේ ගැනුම්කරු කරන්නේ කුමන ඇතුළත් කිරීම්ද? පළකිරීම් අදියර දෙකකින් සිදු කෙරේ:

1. Dt 19 Kt 60 - "පැමිණෙන" වැට් බදු වාර්තා කර ඇත.
2. Dt 68.02 Kt 19 - වැට් බදු ගෙවීම සඳහා මුදල් කපා හරිනු ලැබේ.

සමාගමක් නිෂ්පාදන විකුණන්නේ නම්, යම් කාල සීමාවක් තුළ ඉන්වොයිසියක් නිකුත් කිරීම අවශ්ය වේ. මෙහෙයුම ගිණුම්කරණ ගිණුමේ 68.2 ප්‍රවේශය සමඟ සටහන් කර ඇත: Dt 90.3 Kt 68.02.

ආර්ථික ක්‍රියාකාරකම් අතරතුර, ව්‍යවසාය උප ගිණුම් 68.02 හි හර කිරීම සහ ගෙවීම් සඳහා ණය අඩු කිරීම සඳහා වැට් බද්ද රැස් කරන බව පෙනේ. සමස්තයක් වශයෙන්, සංවිධානය ඇත්ත වශයෙන්ම නිකුත් කරන ලද සහ පිළිගත් වැට් බදු මුදල් අතර වෙනස ගෙවයි. මෙම බද්ද සඳහා සියලුම ගනුදෙනු සිදු කරනු ලබන්නේ ඉන්වොයිසියක් සමඟ පමණක් බව සැලකිල්ලට ගත යුතුය.

වෙනත් බදු සහ ගාස්තු සඳහා පළ කිරීම්

ඕනෑම ආර්ථික ක්‍රියාකාරකමක් ව්‍යවසායකයාට පමණක් නොව රාජ්‍යයට ද ප්‍රතිලාභ ගෙන දිය යුතු බැවින් ගිණුම්කරණයේ 68 ගිණුම සෑම වාණිජ ආයතනයකම භාවිතා වේ. අයවැයට මුදල් උපචිත සහ ගෙවීම සඳහා වඩාත් පොදු ඇතුළත් කිරීම් වගුවේ දැක්වේ:

ගිණුම 68 ව්යවසායයේ වගකීම්වල ප්රධාන වගන්ති වලින් එකකි. කාලෝචිත බදු ගෙවීම් සහ පිළිබිඹු වන තොරතුරුවල විශ්වසනීයත්වය සමාගමේ සාර්ථක සහ නීතිමය ක්රියාකාරකම් සඳහා යතුරයි.

ගිණුම 68 හි අරමුණ වන්නේ රාජ්ය අයවැය වෙත ව්යවසාය සහ සේවකයින් විසින් උපචිත සහ ගෙවනු ලබන ගාස්තු පිළිබඳ තොරතුරු ප්රදර්ශනය කිරීමයි. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ පාඨයෙහි උපචිත සහ ගෙවීම් සඳහා නීති රීති නියාමනය කරනු ලැබේ. ගණකාධිකාරීවරයා මෙහෙයවයි සියලු වගකීම් ගිණුම්කරණය, පසුව ගණනය කිරීම් සිදු කරනු ලබන අතර, පසුව අරමුදල් භාණ්ඩාගාරයට ඇතුල් වේ.

සම්මත සැලැස්මේ අඩංගු වේ ගිණුම්කරණ නීති, බදු සහ ගාස්තු ගෙවීමට සමාගමේ වගකීම් පිළිබඳ තොරතුරු අඩංගු වේ.

බදු වේ මුදල් ප්රමාණය, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ නීති මගින් නියාමනය කරනු ලබන මුදල, ඕනෑම ආකාරයක හිමිකාරීත්වයක සංවිධානයක් රාජ්යයට මුදල් ගෙවීමට බැඳී සිටී. එවැනි දායකත්වයන් පුද්ගලයන් සහ නීතිමය ආයතන විසින් සිදු කරනු ලැබේ.

ගෙවීම් විය හැක්කේ:

1. ෆෙඩරල් අයවැයට.
2. කලාපයේ භාණ්ඩාගාරයට.
3. දේශීය අයවැයට.

දක්වා පළමු වර්ගයආදායම් බදු, වැට් සහ නිෂ්පාදන බදු ඇතුළත් විය හැක. කලාපීයසහ දේශීයදේපල හා ඉඩම් භාවිතය සඳහා නීති රීති ලෙස චරිතය අය කෙරේ.

ගෙවීම් ක්‍රමයට අනුව, ගිණුම් 68 හි ගිණුම්ගත කර ඇති බදු සහ ගාස්තු බෙදිය හැකිය:

1. නිෂ්පාදන සම්පූර්ණ කරන ලද විකුණුම් සහ විකුණුම් වලින් ලැබෙන ආදායම වැට්, සුරාබදු සහ රේගු බදු වලට යටත් වේ.
2. භාණ්ඩ හෝ සේවා පිරිවැයෙන් - ඉඩම්, ස්වභාවික සම්පත්, ජල සම්පත් සහ දේපළ භාවිතය සඳහා මෙන්ම වාහන සඳහා සහ සූදු ව්‍යාපාර සඳහා බදු දායක මුදල්.
3. ලැබුණු ලාභයට අනුකූලව අරමුදල් කපා හැරීම - නීත්යානුකූලව ලියාපදිංචි වූ ආයතනයක ආදායම් බදු. සේවකයින්ගෙන් අය කරන පුද්ගලික ආදායම් බදු ප්‍රදර්ශනය කිරීමට ද එය භාවිතා කරයි. තෝරාගත් ගිණුම්කරණ මාදිලිය මත පදනම්ව, දායක මුදල් ප්රමාණය ද වෙනස් වේ. උදාහරණයක් ලෙස, සරල බදු ක්‍රමය යටතේ ක්‍රියාත්මක වන සංවිධාන වැට් බදු, දේපල දායක මුදල් සහ පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවීමෙන් නිදහස් වේ.

ගිණුම් 68, ගිණුම්කරණ නීතිවලට අනුකූලව, සක්‍රීය-නිෂ්ක්‍රීය වේ, මන්ද වාර්තා කිරීමේ කාලය අවසානයේදී, හර සහ ණය යන දෙකෙහිම ඕනෑම ස්වභාවයක ශේෂයක් එහි දිස්විය හැකිය.

මුදල වටිනවා නම් ණය, මෙයින් අදහස් කරන්නේ ව්යවසායයට රාජ්යයට ඉටු නොකළ යුතුකම් ඇති බවයි, සහ නම් හර, පසුව ඔවුන් මෙම කාලය තුළ සම්පූර්ණයෙන්ම ක්රියාත්මක විය. සියලුම උපචිත ගාස්තු ශේෂ පත්‍රයේ ණය අයිතමයක් ලෙස සටහන් කර ඇති අතර කපා හැර ඇති සියලුම ගාස්තු හර අයිතමයක් ලෙස සටහන් වේ.

හර මගින් ප්රදර්ශනය කරන ලද පිරිවැටුම් සැපයුම්කරුවන්ගෙන් භාණ්ඩ මිලදී ගැනීමේදී නොගෙවූ බැඳීම් ආපසු ගෙවීම හෝ ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු ප්රමාණය පෙන්නුම් කරයි. ණය ගනුදෙනු වලින් පෙන්නුම් කරන්නේ බැඳීම් ගොඩනැගීම සහ ඉදිරිපත් කළ එකට අනුකූලව ගෙවිය යුතු වැට් බදු ප්‍රමාණයයි.

හර

මෙම අයිතමයන් විසින් කපා හරින ලද ගෙවන ලද ගාස්තු සහ වැට් බද්ද සැලකිල්ලට ගනී. පහත සැලසුම් ගිණුම් සම්බන්ධ වේ:

1. ගිණුම 19- මිලදී ගත් භාණ්ඩ හා ද්රව්ය මත වැට් බද්ද. මිලදී ගත් වටිනාකම් සහ සේවාවන් සඳහා උපචිත බදු ප්‍රමාණය මෙහි ප්‍රදර්ශනය කෙරේ.
2. ගිණුම 50- මුදල් මුදල් ගනුදෙනු.
3. - ජංගම ගිණුම්.
4. ගිණුම 52- ගිණුම්වල මුදල් ගනුදෙනු.
5. ගිණුම 55- විශේෂ කාර්යයක් සඳහා බැංකුවල විවෘත කරන ලද ගිණුම්.
6. - කෙටි කාලීන වගකීම් මත ණය ආපසු ගෙවීම.
7. ගිණුම 67- දිගු කල් පිරෙන කාලයක් සමඟ ණය බැඳීම් සඳහා ගෙවීමට අරමුදල් කපා හැරීම.

ණය

අදාළ ගිණුම්:

උප ගිණුම්

බදු ගිණුම්කරණයේ තෝරාගත් ආකාරය සහ සංවිධානයේ විෂය පථය මත පදනම්ව, 68 ගිණුමට උප ගිණුම් යොදනු ලැබේ. එක් එක් බදු වර්ගය සඳහා නිශ්චිත උප ගිණුම:

1. 68.01 - උපචිත පුද්ගලික ආදායම් බදු ප්‍රමාණය මෙහි සටහන් වේ. සමාගම සහ සමාගමේ සේවකයින් - පුද්ගලයන් - එය ගෙවීමට බැඳී සිටී. වැටුප් ප්රමාණයෙන් සෘජුවම අඩු කිරීම සිදු වේ
2. 68.02 - උපචිත වැට් බද්ද.
3. 68.03 - නීතිය මගින් ස්ථාපිත නිෂ්පාදන කාණ්ඩ මත නිෂ්පාදන බද්ද.
4. 68.04 - ආදායම් බදු. බදු පදනම යනු වාර්තාකරණ කාලය තුළ ලැබෙන ආදායමයි.
5. 68.05 - පරිසරයට ඍණාත්මක බලපෑම් සඳහා ගාස්තුවක් ගෙවීම, බොහෝ විට අන්තරායකර කර්මාන්ත සඳහා පවරා ඇත.
6. 68.06 - ඉඞම්.
7. 68.07 - සංවිධානයේ ශේෂ පත්‍රයේ ලැයිස්තුගත කර ඇති වාහනයක් සඳහා.
8. 68.08 - දේපල සඳහා. සමාගම සතු අරමුදල් ප්රමාණය මත ගණනය කරනු ලැබේ.
9. 68.09 - ප්රචාරණ ගාස්තුව.
10. 68.10 - පෙර කණ්ඩායම්වලට අයත් නොවන බදු සහ ගාස්තු.

වැට් බදු ගණනය කිරීම සහ ගෙවීම පිළිබඳ තොරතුරු ප්‍රදර්ශනය කිරීම සඳහා වගකීම දරයි උප ගිණුම 68.02. සපයන ලද - නිකුත් කරන ලද සහ පිළිගත් ඉන්වොයිසි මත පදනම්ව එය ගණනය කරනු ලැබේ. උදාහරණයක් ලෙස, Yunost සමාගම යම් මුදලක් සඳහා Sovest සමාගමෙන් භාණ්ඩ මිලදී ගත්තේය. විකුණුම්කරු සමාගම සේවාදායකයාට ඉන්වොයිසියක් නිකුත් කළේය.

රැහැන්වීම මේ ආකාරයෙන් පෙනේ:

1. D 19 Kt 60- උපචිත (ආදාන) වැට් බදු වාර්තාවක් සටහන් කර ඇත.
2. D 68.02 Kt 19- අවශ්ය මුදල කපා හරිනු ලැබේ.

සමාගම භාණ්ඩ විකුණන්නේ නම්, රැහැන්වීම වෙනස් වනු ඇත:

D 90.03 Kt 68.02.

එවැනි තත්වයන් තුළ ඉන්වොයිසිය නිශ්චිත වේලාවක ප්රදර්ශනය කෙරේ. ව්යවසායයේ ක්රියාකාරකම් අතරතුර, උප ගිණුම් 68.02 මත වැට් බදු ප්රමාණය අඩු කිරීම සඳහා හර කිරීම සහ ගෙවීම සඳහා ණය වශයෙන් එකතු වේ. අවසාන ගණනය කිරීම සඳහා වෙනස සොයා ගැනීමට අවශ්යයිමෙම දර්ශක දෙක අතර - මෙය වැට් බදු යටතේ ණය බැඳීම් ආපසු ගෙවීමේ මුදල වනු ඇත.

ලිපි හුවමාරුව

මූලික සාමාන්ය රැහැන්:

1. D 68 Kt 19- වැට් බද්ද ඇතුළුව රාජ්ය අයවැය වෙත මාරු කරන ලද දායක මුදල් ප්රමාණය. පදනම් ලේඛනය (DO) යනු ගෙවීම් නියෝගයකි.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55- බැංකු ආයතනයක් හරහා හෝ මුදලින් අරමුදල් මාරු කිරීමෙන් පවතින ණය ආපසු ගෙවීම. DO - ගෙවීම් ඇණවුම.
3. D 70, 75 Kt 68- පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවීම සඳහා සමාගමේ සේවකයින්ගේ වැටුප් හා ආදායමෙන් අරමුදල්. DO - payslip.

රාජ්ය අයවැය සඳහා දායක මුදල් ගණනය කිරීම්:

1. D 99 Kt 68- ආදායම් බදු ප්රමාණය සඳහා ගිණුම්කරණය. DO - බේරුම්කරණ සහතිකය.
2. D 70 Kt 68- පුද්ගලික ආදායම් බදු උපචිත මුදල. පදනම ගණනය කිරීමේ ආකාරයේ ප්රකාශයකි.
3. D 90 Kt 68- වැට්, නිෂ්පාදන බදු සහ වක්‍ර බදු ප්‍රදර්ශනය කෙරේ. DO - ගණකාධිකාරීවරයෙකු විසින් නිකුත් කරන ලද සහතිකය.
4. D 91 Kt 68- මෙහෙයුම් වියදම් විස්තරය, එනම් මූල්ය ප්රතිඵල ලබා ගැනීම. DO - බේරුම්කරණ සහතිකය හෝ .

අන්‍යෝන්‍ය ජනාවාස සඳහා එක් එක් ආකාරයේ දායකත්වය සඳහා තොරතුරු සත්‍යාපනය කිරීම සිදු කෙරේ වෙනම. මෙම කාර්යය සඳහා, ගිණුම 68 භාවිතා කරනු ලැබේ, බදු වර්ග අනුව තොරතුරු බිඳ දැමීමට ඔබට ඉඩ සලසයි. ව්යවසායයේ ලාභය මත පදනම්ව ගාස්තුව ගණනය කිරීම සඳහා, අයවැය මට්ටම් සහ ගෙවන ලද ගාස්තු වර්ගය - ආපසු ගෙවීම හෝ උපචිත, දඩ හෝ දඩය - සැලකිල්ලට ගනී.

පිරිවැටුම් ශේෂ පත්රය

(SAL) යනු වාර්තාකරණ කාල සීමාවේ පළමු දිනයේ (මාසය, කාර්තුව හෝ වර්ෂය) ගිණුම්වල තත්ත්වය පිළිබඳ තොරතුරු අඩංගු ගිණුම් ලේඛනයකි. මෙම අවස්ථාවේදී අරමුදල් ලැබීම් සහ වියදම් පිළිබඳ තොරතුරු මෙන්ම වාර්තාකරණ කාලය අවසානයේ තත්ත්වය පිළිබඳ තොරතුරු ද එහි අඩංගු වේ. SALT මාසික, කාර්තුමය සහ ඒකාබද්ධ (මාස 12) විය හැක.

ගිණුම 68 හි, හර සහ ණය තනතුරු සඳහා කාලසීමාව ආරම්භයේ ශේෂය, ඔවුන්ගේ අරමුණු සඳහා උපදෙස් අනුව අරමුදල් පිරිවැටුම පිළිබඳ තොරතුරු දක්වා ඇත, පසුව D සහ Kt සඳහා ප්රතිඵල සාරාංශ කර ඇත. ශේෂය ආපසු ගැනීම.

උදාහරණ සහ පළ කිරීම් සමඟ ගිණුම්කරණයේ විශේෂාංග පහත දැක්වේ.

ගිණුම 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්"

ගිණුම 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" සංවිධානය විසින් ගෙවන ලද බදු සහ ගාස්තු සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් පිළිබඳ තොරතුරු පිළිබිඹු කරයි. ගිණුම් 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" අයවැය සඳහා දායක මුදල් සඳහා බදු ප්රතිලාභ (ගණනය කිරීම්) යටතේ ගෙවිය යුතු මුදල් සඳහා බැර කරනු ලැබේ, වත්මන් නීති සම්පාදනය අනුව, බදු සහ ගාස්තු ගෙවීමේ මූලාශ්ර වන ගිණුම් වලට අනුරූප වේ. මීට අමතරව, ගිණුම 99 "ලාභ සහ අලාභ", උප ගිණුම් 06 "දඬුවම්, බදු සහ ගාස්තු සඳහා දඩ" යන ගිණුමට අනුරූප වන 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ බැර කිරීමේදී බදු සහ ගාස්තු සඳහා උපචිත දඩ මුදල් සහ දඩ මුදල් වේ. පිළිබිඹු කරයි. ගිණුමේ හර කිරීම 68 “බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්” මඟින් අයවැයට සැබවින්ම මාරු කරන ලද මුදල් (ගිණුම් 51 “නිරවුල් කිරීමේ ගිණුම්” සමඟ ලිපි හුවමාරුවේදී), මෙන්ම අඩු කිරීමට යටත්ව එකතු කළ අගය එකතු කළ බදු ප්‍රමාණයන් (ගිණුම 19 සමඟ ලිපි හුවමාරුවේදී) පිළිබිඹු වේ. "වටිනාකම් එකතු කළ බද්ද") අත්පත් කරගත් වත්කම් මත වටිනාකම").

"බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" 68 ගිණුමට පහත උප ගිණුම් විවෘත කළ හැක:

• 68-01 "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-02 "පුද්ගලික ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-03 "රාජ්ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-04 "වටිනාකම් එකතු කළ බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-06 "දේපල බදු ගණනය කිරීම්";
• 68-07 "අපනයන සහ ආනයන රේගු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-08 "ඉඩම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-09 "පරිසර දූෂණය සඳහා ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-11 "සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-12 "ප්රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම්";
• 68-80 "වෙනත් බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්."

උප ගිණුම 68-01 "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ආදායම් බදු සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් පිළිබිඹු කරයි. අයවැය වෙත ආදායම් බද්දේ අත්තිකාරම් දායක මුදල් ගෙවීම 68-01 "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ ගිණුමේ 51 "ජංගම ගිණුම්" යන උප ගිණුමේ හර කිරීම මගින් පිළිබිඹු වේ.

ස්ථීර බදු වගකීම් (ස්ථිර බදු වත්කම්) 68-01 "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" යන උප ගිණුමේ ණය (හර) හි 99 ගිණුමට අනුරූප වන පරිදි වාර්තා කරන කාල සීමාව තුළ ඇති වූ ස්ථිර වෙනසෙහි නිෂ්පාදිතය ලෙස ගණනය කරන ලද මුදලින් පිළිබිඹු වේ. ආදායම් බදු අනුපාතය, බදු සහ ගාස්තු පිළිබඳ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ නීති මගින් ස්ථාපිත කර ඇති අතර වාර්තා කරන දිනට වලංගු වේ.

විලම්බිත බදු වත්කම් 09 "කල් දැමූ බදු වත්කම්" ගිණුමට අනුරූප වන "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" උප ගිණුමේ 68-01 ණයෙහි පිළිබිඹු වේ. වත්මන් බදු කාල සීමාව තුළ කල් දැමූ බදු වත්කම් අඩුවීම හෝ සම්පූර්ණ ආපසු ගෙවීම ප්‍රතිලෝම ප්‍රවේශය මගින් පිළිබිඹු වේ.

කල් දැමූ බදු වගකීම් 68-01 "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ 77 "පසුගිය බදු වගකීම්" සමඟ ලිපි හුවමාරුවෙහි හරයෙන් පිළිබිඹු වේ. වත්මන් බදු කාල සීමාව තුළ කල් දැමූ බදු වගකීම්වල අඩුවීමක් හෝ සම්පූර්ණයෙන් ආපසු ගෙවීම ප්‍රතිලෝම ලිපි හුවමාරුවෙන් පිළිබිඹු වේ.

උප ගිණුම 68-02 "පුද්ගලික ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" නීතියෙන් ස්ථාපිත නඩු වලදී සංවිධානයේ සේවකයින්ගේ සහ අනෙකුත් පුද්ගලයින්ගේ ආදායමෙන් රඳවා තබා ඇති බදු මුදල් සඳහා අයවැය සමඟ බේරුම් කිරීම් පිළිබිඹු කරයි. උප ගිණුමේ 68-02 “පුද්ගලික ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්” ගිණුම් හර කිරීම සමඟ ලිපි හුවමාරු කිරීමේදී පුද්ගලයන්ගෙන් රඳවාගෙන ඇති බදු මුදල් පිළිබිඹු කරයි:

• 70 “වැටුප් සඳහා පිරිස් සහිත ජනාවාස” (උප ගිණුම් 01 “උපචිත වැටුප්”) - සංවිධානය විසින් එහි සේවකයින්ට උපචිත වැටුප් ප්‍රමාණයෙන් සහ වෙනත් ගෙවීම් වලින්;
• 73 “වෙනත් මෙහෙයුම් සඳහා පුද්ගලයින් සමඟ ජනාවාස” - සංවිධානයෙන් සේවකයින්ට ලැබෙන ආදායම් ප්‍රමාණයෙන් (නිල ඇඳුම්, වැඩ පොත්, ගෘහ ඉන්ධන ආදිය සඳහා සම්පූර්ණ හෝ අර්ධ වශයෙන් ගෙවීම) මෙන්ම ද්‍රව්‍යමය ප්‍රතිලාභ ආකාරයෙන් (සංවිධානයෙන් ලැබුණු ණයට ගත් අරමුදල් භාවිතා කිරීම සඳහා පොලී මත ඉතිරිකිරීම්);
• 76 “විවිධ ණය ගැතියන් සහ ණය හිමියන් සමඟ බේරුම් කිරීම්” (උප ගිණුම “පුද්ගලයින් සමඟ පියවීම්”) - සියලු ආකාරවලින් ආදායම් ප්‍රමාණයන්ගෙන්, එහි ප්‍රභවය වූයේ එහි සේවකයින් නොවන පුද්ගලයින් සම්බන්ධයෙන් සංවිධානයයි.

රඳවා තබා ඇති බදු මුදල සංවිධානයේ, ශාඛාවේ හෝ ව්‍යුහාත්මක ඒකකයේ ජංගම ගිණුමෙන් ස්වාධීනව අයවැය වෙත මාරු කරනු ලැබේ.

උප ගිණුම 68-03 "රාජ්ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්" නීත්යානුකූලව සැලකිය යුතු ක්රියාවන් ඉටු කිරීම හෝ බලයලත් ආයතන හෝ නිලධාරීන් විසින් ලේඛන නිකුත් කිරීම සඳහා එකතු කරන ලද ගෙවීම් සඳහා ගණනය කිරීම් සැලකිල්ලට ගනී. රාජ්ය රාජකාරි ගෙවීම උප ගිණුමේ 68-03 "රාජ්ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ ගිණුමේ 51 "නිරවුල් කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීම පිළිබිඹු වේ. එහි උපචිතය ගිණුම් වලට අනුකූලව 68-03 “රාජ්‍ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්” උප ගිණුමේ බැර මත සිදු කෙරේ - ගාස්තු ගෙවීමේ ප්‍රභවයන් (රාජ්‍ය රාජකාරි), බලයලත් අය විසින් සපයනු ලබන ක්‍රියාවන්හි නෛතික වැදගත්කම අනුව තීරණය කරනු ලැබේ. සිරුරු. විශේෂයෙන්, රාජ්ය රාජකාරිය විය හැකිය:

• අදාළ වියදම් ගිණුම්වලට ඇතුළත් කළ යුතුය (20 "ප්‍රධාන නිෂ්පාදන", 23 "සහායක නිෂ්පාදන", 25 "සාමාන්‍ය නිෂ්පාදන වියදම්", 26 "සාමාන්‍ය ව්‍යාපාර වියදම්", 29 "සේවා නිෂ්පාදන සහ පහසුකම්", 44 "විකුණුම් වියදම්", 91 "වෙනත් ආදායම් සහ වියදම්", ආදිය);
• ගිණුම්කරණය සඳහා අදාළ වත්කම් පිළිගැනීමට පෙර එහි උපචිතය සිදු කළේ නම්, අත්පත් කර ගැනීම, ඉදිකිරීම් සහ නිෂ්පාදනය සඳහා සංවිධානයේ සැබෑ පිරිවැයට ඇතුළත් කළ යුතුය (08 "චල නොවන වත්කම්වල ආයෝජන", 10 "ද්‍රව්‍ය", 15 "ප්‍රසම්පාදනය සහ අත්පත් කර ගැනීම ද්රව්යමය වත්කම්", 41 "භාණ්ඩ", ආදිය).

උප ගිණුම 68-04 "වටිනාකම් එකතු කළ බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" අගය එකතු කළ බද්ද සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් පිළිබිඹු කරයි. උප ගිණුමේ 68-04 “වටිනාකම් එකතු කළ බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්” ගිණුම් (උප ගිණුම්) සමඟ ලිපි හුවමාරු කිරීමේදී උපචිත වැට් බදු ප්‍රමාණයන් පිළිබිඹු කරයි:

• 90 "විකුණුම්" - නිෂ්පාදන සහ භාණ්ඩ විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායමෙන්, කාර්යයේ කාර්ය සාධනය, සේවා සැපයීම;
• 91 “වෙනත් ආදායම් සහ වියදම්” - වෙනත් ආදායම් ලෙස සංවිධානය විසින් පිළිගත් රිසිට්පත් වලින්, විශේෂයෙන්, ස්ථාවර වත්කම්, ඉන්වෙන්ටරි සහ වෙනත් වත්කම් බැහැර කිරීම, ගාස්තුවක් සඳහා සංවිධානයේ වත්කම් තාවකාලිකව භාවිතා කිරීම, පේටන්ට් බලපත්‍ර වලින් පැන නගින අයිතිවාසිකම් සැපයීම ගාස්තුවක් සඳහා නව නිපැයුම් , කාර්මික සැලසුම් සහ වෙනත් ආකාරයේ බුද්ධිමය දේපල (මෙය සංවිධානයේ ක්‍රියාකාරකම්වල විෂය නොවන අවස්ථාවන්හිදී) යනාදිය;
• 62 “ගැනුම්කරුවන් සහ ගනුදෙනුකරුවන් සමඟ බේරුම් කිරීම්” (උප ගිණුම “ලැබුණු අත්තිකාරම් සඳහා පියවීම්”), 76 “විවිධ ණය ගැතියන් සහ ණය හිමියන් සමඟ බේරුම් කිරීම්” - ගැනුම්කරුවන් සහ ගනුදෙනුකරුවන්, වෙනත් සගයන්ගෙන් ලැබුණු අත්තිකාරම් ප්‍රමාණයෙන්;
• 19 "අත්පත් කරගත් වත්කම් මත එකතු කළ අගය මත බද්ද" ගණනය කරනු ලබන්නේ තමන් විසින්ම සිදු කරන ලද ඉදිකිරීම් සහ ස්ථාපන කටයුතුවල පිරිවැය මතය; ගිණුම්කරණ වියදම් සඳහා ගිණුම්, වියදම් - තමන්ගේම අවශ්‍යතා සඳහා මාරු කරන ලද ද්‍රව්‍යමය වත්කම්වල (වැඩ, සේවා) පිරිවැයෙන් සහ වෙනත් අරමුණු සඳහා, ආයතනික ආදායම් බදු ගණනය කිරීමේදී අඩු කිරීම සඳහා (ක්ෂය වීම ඇතුළුව) වියදම් පිළිගනු නොලැබේ.

68-04 උප ගිණුමේ හරයේ “වටිනාකම් එකතු කළ බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්” ගිණුම් (උප ගිණුම්) සමඟ ලිපි හුවමාරුවෙන් පිළිබිඹු වේ:

• 19 “අත්පත් කරගත් වත්කම් මත එකතු කළ අගය මත බද්ද” - රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියේ භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) මිලදී ගැනීමේදී බදු ගෙවන්නාට ඉදිරිපත් කරන ලද හෝ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ රේගු ප්‍රදේශයට භාණ්ඩ ආනයනය කිරීමේදී ඔහු විසින් ගෙවන ලද බදු මුදල් අඩු කිරීමට යටත් වේ. , හෝ බදු නියෝජිතයෙකු ලෙස සංවිධානයක් විසින් ගෙවනු ලබන අතර, තමන්ගේම පරිභෝජනය සඳහා සිදු කරන ලද ඉදිකිරීම් සහ ස්ථාපන කටයුතු සඳහා ගණනය කරන ලද බදු මුදල්;
• 51 "වත්මන් ගිණුම්" - සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමෙන් අයවැය වෙත මාරු කරන ලද වැට් බදු මුදල්;
• 62 “ගැනුම්කරුවන් සහ ගනුදෙනුකරුවන් සමඟ බේරුම් කිරීම්” (උප ගිණුම “ලැබුණු අත්තිකාරම් සඳහා පියවීම්”), 76 “විවිධ ණය ගැතියන් සහ ණය හිමියන් සමඟ බේරුම් කිරීම්” - අත්තිකාරම් සහ පෙරගෙවුම් මත උපචිත VAT ප්‍රමාණය, විකිණීමේදී ගණන් ගනු ලැබේ (අත්තිකාරම් ආපසු ලබා දෙන විට).

උප ගිණුම 68-06 "දේපල බදු පියවීම්" ආයතනික දේපල බද්ද සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් පිළිබිඹු කරයි. ගිණුම්කරණයේ දේපල බද්ද උපචිත 68-06 "දේපල බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" උප ගිණුම් 91-02 "වෙනත් වියදම්" හර කිරීම සමඟ අනුරූප වන ණය ප්‍රවේශයකින් පිළිබිඹු වේ. දේපල බදු ප්රමාණය මාරු කිරීම උප ගිණුමේ 68-06 "දේපල බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ ගිණුමේ 51 "ගණනය කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීම පිළිබිඹු වේ.

උප ගිණුම 68-07 "අපනයන සහ ආනයන රේගු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" භාණ්ඩ ආනයනය සහ අපනයනය සඳහා රේගු බලධාරීන් විසින් එකතු කරන ලද තීරුබදු ගිණුම්කරණය පිළිබිඹු කරයි, ස්ථාපිත අනුපාත මත පදනම්ව තීරණය කරනු ලැබේ.

තීරුබදු උපචිතය උප ගිණුමේ 68-07 “අපනයන සහ ආනයන රේගු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්” සහ ගිණුම් හර කිරීම තුළින් පිළිබිඹු වේ: 08 “චල නොවන වත්කම්වල ආයෝජන”, 10 “ද්‍රව්‍ය”, 15 “ප්‍රසම්පාදනය සහ අත්පත් කර ගැනීම. ද්‍රව්‍ය වත්කම්", 41 "භාණ්ඩ", 20 "ප්‍රධාන නිෂ්පාදනය", 23 "උපකාරක නිෂ්පාදන", 25 "සාමාන්‍ය නිෂ්පාදන වියදම්", 26 "සාමාන්‍ය ව්‍යාපාර වියදම්", 29 "සේවා නිෂ්පාදන සහ පහසුකම්", 44 "විකුණුම් වියදම්", 90 "විකුණුම්", 91 "වෙනත් ආදායම් සහ වියදම්" යනාදිය. තීරුබදු ගෙවීම උප ගිණුමේ හර කිරීම 68-07 "අපනයන සහ ආනයන රේගු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ මුදල් ගිණුම් ගිණුම්වල බැර (51 "නිරවුල් කිරීමේ ගිණුම්", 52) පිළිබිඹු වේ. "මුදල් ගිණුම්").

උප ගිණුම 68-08 "ඉඩම් බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" ඉඩම් බදු සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් සැලකිල්ලට ගනී. නියමිත ආකාරයට ගණනය කරන ලද බදු ප්‍රමාණය උප ගිණුමේ 68-08 “ඉඩම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්” සහ පිරිවැය ගිණුම්කරණ ගිණුම් හර කිරීම (08 “චල නොවන වත්කම්වල ආයෝජන”, 20 “ප්‍රධාන නිෂ්පාදන”, 23 හි බැර කිරීම් වලින් පිළිබිඹු වේ. "සහායක නිෂ්පාදන", 25 "සාමාන්ය නිෂ්පාදන වියදම්", 26 "සාමාන්ය ව්යාපාර වියදම්", 29 "සේවා නිෂ්පාදන සහ පහසුකම්", 44 "විකුණුම් වියදම්", 91 "වෙනත් ආදායම් සහ වියදම්", ආදිය). මාරු කරන ලද බදු ප්රමාණයන් උප ගිණුමේ 68-08 "ඉඩම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ ගිණුමේ 51 "ගණනය කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීම මගින් පිළිබිඹු වේ.

උප ගිණුම 68-09 "පරිසර දූෂණය සඳහා ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" මගින් විමෝචනය, දූෂක ද්‍රව්‍ය බැහැර කිරීම, අපද්‍රව්‍ය බැහැර කිරීම සහ වෙනත් දූෂණ සඳහා ගාස්තු උපචිත වේ. 26 "සාමාන්‍ය ව්‍යාපාර වියදම්" ගිණුමේ හරයට අනුරූප වන "පරිසර දූෂණය සඳහා ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" උප ගිණුමේ 68-09 හි ණය වලින් ගාස්තු උපචිතය පිළිබිඹු වේ. "පරිසර දූෂණය සඳහා ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ 51 "පරිසර කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීම සමඟ ලිපි හුවමාරු කිරීමේදී ගාස්තු මාරු කිරීම 68-09 උප ගිණුමේ හරයෙන් පිළිබිඹු වේ.

උප ගිණුම 68-11 "සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම් පිළිබිඹු කරයි. සුරාබදු බදු උපචිත සම්බන්ධ ගනුදෙනු 90 "විකුණුම්" (උප-ගිණුම් "සුරාබදු බදු") සහ උප ගිණුමේ 68-11 "සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" යන ගිණුමේ හරයෙන් පිළිබිඹු වේ. සුරාබදු බදු මාරු කිරීම සිදු කරනු ලබන්නේ උප ගිණුම 68-11 "සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" හර කිරීම සහ ගිණුම 51 "නිරවුල් කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීමෙනි.

උප ගිණුම 68-12 "ප්රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ප්රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම් පිළිබිඹු කරයි. බදු උපචිතය ගිණුම් වලට අනුරූප වන 68-12 “ප්‍රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම්” උප ගිණුමේ බැරවලින් පිළිබිඹු වේ: 20 “ප්‍රධාන නිෂ්පාදනය”, 23 “සහායක නිෂ්පාදන”, 25 “සාමාන්‍ය නිෂ්පාදන වියදම්”, 26 “සාමාන්‍ය ව්‍යාපාර වියදම්”, 29 "සේවා නිෂ්පාදනය සහ පහසුකම්", 44 "විකුණුම් වියදම්", ආදිය. බදු ගෙවීම උප ගිණුමේ 68-12 "ප්රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" සහ ගිණුමේ 51 "ගණනය කිරීමේ ගිණුම්" බැර කිරීමෙහි සටහන් කර ඇත.

උප ගිණුම 68-80 "අනෙකුත් බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" වෙනත් බදු සහ ගාස්තු, දඩ සහ දඩ මුදල් උපචිත සහ ගෙවීම පිළිබිඹු කරයි. විශේෂයෙන්ම, මෙම උප ගිණුම ගණනය කරන ලද ආදායම මත බදු ගණනය කිරීම් සැලකිල්ලට ගනී. බදු උපචිතය 99 ගිණුමට අනුරූප වන "වෙනත් බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" උප ගිණුමේ 68-80 ණය වලින් පිළිබිඹු වේ. ආරෝපණය කරන ලද ආදායම මත තනි බද්ද ගෙවීම, උප ගිණුමේ 68-80 "අනෙකුත් සඳහා ගණනය කිරීම් හර කිරීමෙහි ගිණුම්කරණයෙන් පිළිබිඹු වේ. බදු සහ ගාස්තු" සහ ගිණුමේ බැර 51 "ජංගම ගිණුම්".

ගිණුම් 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" සඳහා විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම්කරණය බදු වර්ග මගින් සිදු කරනු ලැබේ (වගුව 2.3).

වගුව 2.3

ගිණුම 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුම් වලට අනුරූප වේ

සංවිධානයක් අයවැයට ගෙවන සෑම බද්දක් සඳහාම, ගිණුම 68 සඳහා වෙනම උප ගිණුමක් විවෘත කිරීම අවශ්ය වේ. අයවැයට ගෙවිය යුතු බදු උපචිත ගිණුම 68 හි උප ගිණුම්වල බැර, සහ අයවැය වෙත බදු මාරු කිරීම - අනුරූප උප ගිණුම් හර කිරීමෙහි පිළිබිඹු විය යුතුය.

ආයතනික ආදායම් බද්ද.ගිණුම්කරණයේ ආදායම් බදු පිළිබිඹු කිරීම අදියර දෙකකින් සිදු වේ. පළමුව, ගණකාධිකාරීවරයා ගිණුම්කරණ ලාභ මත බදු ගණනය කළ යුතු අතර, බදු ගිණුම්කරණයේ පිළිබිඹු වන බදු ප්රමාණය ලබා ගන්නා පරිදි එය සකස් කළ යුතුය.

ගිණුම්කරණ ලාභය (පාඩුව) මත බද්ද හදිසි ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්) ලෙස හැඳින්වේ. එය සූත්‍රය භාවිතයෙන් ගණනය කෙරේ: ලාභ බදු අනුපාතය x ගිණුම්කරණ ලාභය (ලාභ හා අලාභ ප්‍රකාශයේ 140 පේළිය) = කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්).

වාර්තාකරණ කාලය අවසානයේදී, ගණකාධිකාරීවරයා පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් සිදු කරයි:

හර 99 උප ගිණුම "කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්)" ණය 68 - කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් උපචිත හෝ

හර 68 ණය 99 උප ගිණුම "කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්)" - කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු ආදායම උපයා ඇත.

මෙයින් පසු, නිශ්චිත මුදල සකස් කළ යුතුය: (ස්ථිර බදු වගකීම + කල් දැමූ බදු වත්කම් - කල් දැමූ බදු වගකීම්) +/- කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්) = +/- වත්මන් ආදායම් බද්ද (පාඩුව).

උදාහරණය 2.5.

අපි උදාහරණයක් විශ්ලේෂණය කරමු. පළමු කාර්තුව සඳහා Som LLC හි ලාභය රුබල් 500,000 කි. කාර්තුව තුළ පහත සඳහන් දෑ සටහන් විය

විස්තර:

• විනෝදාස්වාද වියදම් අවසර ලත් සම්මතය ඉක්මවා ඇත (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 264 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය) රූබල් 2,000 කින්;
• ක්ෂයවීම් ගාස්තු රුබල් 3,500 ක් වූ අතර එයින් රුබල් 2,000 ක් පමණි. බදු අරමුණු සඳහා අඩු කිරීම සඳහා පිළිගනු ලැබේ;
• රුසියානු සමාගමක කොටස් සහභාගීත්වයෙන් ලාභාංශ උපචිත නමුත් ලැබී නැත - RUB 4,000. (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 271 වන වගන්තිය, 2 වන වගන්තිය, 4 වන වගන්තිය).

වෙනස්කම් ඇති වූ ආකාරය වගුවේ දක්වා ඇත. 2.4:

වියදම් සහ ආදායම් ප්රමාණය

වගුව 2.4

රුසියානු සංවිධානවලින් ලැබෙන ලාභාංශ 9% ක අනුපාතයකින් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 284 වගන්තියේ 3 වන වගන්තිය) බදු අය කරන බව අපි සිහිපත් කරමු. Som LLC හි අනෙකුත් සියලුම ආදායම් 20% අනුපාතය යටතේ වැටෙන බව අපි උපකල්පනය කරමු. එහි ප්‍රතිඵලයක් වශයෙන්, Som LLC හි ගණකාධිකාරීවරයා පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් සිදු කරනු ඇත:

හර 99 උප ගිණුම "කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදම් (ආදායම්)" ණය 68 - 99,560 rub. (20% x (500,000 rub. - 4,000 rub.) + 9% x 4,000 rub.) - කොන්දේසි සහිත ආදායම් බදු වියදමක් එකතු කර ඇත;

හර 99 උප ගිණුම "ස්ථිර බදු වගකීම්" ණය 68 - 400 rub. (20% x 2000 rubles) - ස්ථිර බදු වගකීමක් පිළිබිඹු වේ;

හර 09 ණය 68 - 300 rub. (20% x 1500 rub.) - කල් දැමූ බදු වත්කමක් පිළිබිඹු වේ;

හර 68 ණය 77 - 360 rub. (9% x 4000 rub.) - කල් දැමූ බදු වගකීම් පිළිබිඹු වේ.

එහි ප්රතිඵලයක් වශයෙන්, වත්මන් ආදායම් බද්ද රුපියල් 99,900 ක් වනු ඇත. (99 560 + + 400 + 300 - 360).

අයවැයට බදු මාරු කිරීමේදී, පහත සඳහන් ඇතුළත් කරන්න:

හර 68 උප ගිණුම "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 51 - ආදායම් බදු ප්රමාණය අයවැයට ගෙවන ලදී.

එක් එක් දින දර්ශන වසර අවසානයේදී, අයවැය වෙත මාරු කළ යුතු මුළු බදු ප්රමාණය ගණනය කළ යුතුය. වසර තුළ සමාගම වසර අවසානයේ ගණනය කරන ලද මුළු බදු මුදලට වඩා අඩු මුදලක් මාරු කර ඇත්නම්, පෙර බදු කාල සීමාවෙන් පසු වර්ෂයේ මාර්තු 28 ට නොඅඩු අමතර බදු ගෙවීමට අවශ්ය වේ.

එකතු කළ අගය මත බද්ද.පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් වලින් එකක් භාවිතා කරමින් VAT උපචිතය පිළිබිඹු කරන්න (තත්ත්වය අනුව):

හර 90-3 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම “වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්” - පාරිභෝගිකයින්ට විකුණන භාණ්ඩ, නිමි භාණ්ඩ, තමන්ගේම නිෂ්පාදනයේ අර්ධ නිමි භාණ්ඩ සඳහා ගෙවිය යුතු වැට් බද්ද;

හර 90-3 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම “වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්” - සිදු කරන ලද වැඩ, සපයනු ලබන සේවාවන් සඳහා ගනුදෙනුකරුවන්ගෙන් අයවිය යුතු වැට් බද්ද, එය ක්‍රියාත්මක කිරීම සංවිධානයට සාමාන්‍ය ක්‍රියාකාරකමක් වේ;

හර 91-2 Credit 68 subaccount “VAT සඳහා ගණනය කිරීම්” - ස්ථාවර වත්කම්, අස්පෘශ්‍ය වත්කම්, ද්‍රව්‍ය සහ ඔවුන්ට විකුණන ලද වෙනත් දේපල සඳහා ගැනුම්කරුවන්ගෙන් අයවිය යුතු වැට් බද්ද, ඒවා විකිණීම සංවිධානයට සාමාන්‍ය ක්‍රියාකාරකමක් නොවේ;

හර 91-2 Credit 68 subaccount “VAT සඳහා ගණනය කිරීම්” - සපයනු ලබන සේවාවන් සඳහා ගනුදෙනුකරුවන්ගෙන් අයවිය යුතු වැට් බද්ද, එය ක්‍රියාත්මක කිරීම සංවිධානයට සාමාන්‍ය ක්‍රියාකාරකමක් නොවේ (උදාහරණයක් ලෙස, ස්ථාවර වත්කම් එක් වරක් කුලියට දීම).

කොන්ත්‍රාත්තුව මඟින් නැව්ගත කරන ලද භාණ්ඩ සඳහා හිමිකම ලබා දෙන්නේ නම්, ගෙවීමෙන් පසු ගැනුම්කරු වෙත ගමන් කරයි නම්, ආදායම වාර්තා කිරීම අවශ්‍ය වන්නේ ගැනුම්කරුගෙන් මුදල් ලැබීමෙන් පසුව පමණි.

හිමිකාරිත්වය පැවරීම සඳහා විශේෂ ක්‍රියා පටිපාටියක් සමඟ ගිවිසුමක් යටතේ භාණ්ඩ (නිමි භාණ්ඩ) ගැනුම්කරු වෙත නැව්ගත කිරීමේදී, පහත සඳහන් ප්‍රවේශය කරන්න:

හර 45 ණය 41 (43) - අයිතිය පැවරීම සඳහා විශේෂ ක්රියා පටිපාටියක් සමඟ ගිවිසුමක් යටතේ භාණ්ඩ (නිමි භාණ්ඩ) නැව්ගත කරන ලදී.

හිමිකාරිත්වය ගැනුම්කරු වෙත ලැබී තිබේද නැද්ද යන්න නොසලකා, භාණ්ඩය නැව්ගත කළ දිනයේ වැට් බදු අය කළ යුතුය:

හර 76 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" - අයවැයට ගෙවීම සඳහා වැට් බද්ද උපචිත වේ.

භාණ්ඩ සඳහා ගෙවීමට ගැනුම්කරුගෙන් අරමුදල් ලැබීමෙන් පසු, විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම සටහන් කරන්න:

හර 62 ණය 90-1 - භාණ්ඩ විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම (නිමි භාණ්ඩ) පිළිබිඹු වේ.

හර 90-2 ණය 45 - විකුණන ලද භාණ්ඩවල පිරිවැය (නිමි භාණ්ඩ) කපා හරිනු ලැබේ.

සහ පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් කරන්න:

හර 76 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - භාණ්ඩ නැව්ගත කිරීමේදී අයවැයට ගෙවීම සඳහා උපචිත වැට් බද්ද ආපසු හැරේ;

හර 90-3 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - විකුණුම් ආදායම මත වැට් බද්ද අය කෙරේ.

ඉදිරි භාණ්ඩ බෙදා හැරීම, කාර්යයේ කාර්ය සාධනය හෝ සේවා සැපයීම සඳහා සංවිධානයට අත්තිකාරම් ගෙවීමක් ලැබී ඇත්නම්, පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් සිදු කළ යුතුය:

හර 51 (50) ණය 62 - ලැබුණු පෙරගෙවුම් ප්රමාණය පිළිබිඹු කරයි; හර 62 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - වැට් බද්ද අය කෙරේ. භාණ්ඩවල (වැඩ, සේවා) හිමිකාරිත්වය ඔබේ ආයතනයෙන් ගැනුම්කරු (පාරිභෝගිකයා) වෙත මාරු කරන දිනයේ, පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් කරන්න:

හර 62 ණය 90-1 (91-1) - භාණ්ඩ විකිණීම සහ වැඩ (සේවා) ක්රියාත්මක කිරීම පිළිබිඹු කරයි;

හර 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 62 - කලින් ලැබුණු පෙරගෙවුම් වලින් උපචිත වැට් බදු ප්රමාණය ප්රතිෂ්ඨාපනය වේ;

හර 90-3 (91-2) ණය 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - විකුණන ලද භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) මත වැට් බද්ද අය කෙරේ.

අත්තිකාරම් ගෙවීමක් ලැබුණු කොන්ත්‍රාත්තුවක් අවසන් කිරීමෙන් පසු ඔබට වැට් බදු අඩු කළ හැක්කේ ඔබ ගැනුම්කරුට (පාරිභෝගිකයාට) මුදල් ආපසු ලබා දීමෙන් පසුව පමණි.

උදාහරණය 2.6.

අපි උදාහරණයක් බලමු. එබැවින්, ගිවිසුමට අනුව, Kompas LLC සමාගමට පාරිභෝගිකයාගෙන් රුබල් 118,000 ක අත්තිකාරම් ගෙවීමක් ලැබුණි. 18% ක අනුපාතයකින් වැට් බද්දට යටත්ව කාර්යයේ කාර්ය සාධනය සඳහා. Kompas LLC හි ගණකාධිකාරීවරයා පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් සිදු කළේය:

හර 51 ක්රෙඩිට් 62 - 118,000 rub. - පාරිභෝගිකයාගෙන් අත්තිකාරම් ගෙවීමක් ලැබී ඇත;

හර 62 ක්රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් බදු ගණනය කිරීම්" - රූබල් 18,000. (RUB 118,000 x 18%: 118%) - වැට් බද්ද අය කෙරේ.

කෙසේ වෙතත්, ටික වේලාවකට පසු, කොන්ත්රාත්තුව අවසන් කරන ලද අතර, Kompas LLC පාරිභෝගිකයා වෙත මුදල් ආපසු ලබා දුන්නේය. මෙම අවස්ථාවේදී, Kompas LLC හි ගණකාධිකාරීවරයා ලිවිය යුතුය:

හර 62 ණය 51 - 118,000 rub. - පෙරගෙවුම් මුදල පාරිභෝගිකයා වෙත ආපසු ලබා දෙන ලදී;

හර 68 උප ගිණුම "VAT සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 62 -18,000 rub. - වැට් බදු අඩු කිරීම සඳහා පිළිගනු ලැබේ.

කාර්තුව අවසානයේ දී අඩු කිරීම සඳහා පිළිගත් වැට් බදු ප්‍රමාණය (ප්‍රතිසාධනය කරන ලද ප්‍රමාණය අඩු කිරීම) ගණනය කළ බදු ප්‍රමාණය ඉක්මවා ගියහොත්, එහි ප්‍රතිඵලය වන වෙනස ප්‍රතිපූරණය කිරීමට සංවිධානයට අයිතියක් ඇත (බදු සංග්‍රහයේ 173 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුව).

නියෝග ආපසු ගෙවීමේ ක්‍රියා පටිපාටි වලින් වෙන්කර හඳුනාගත යුතුය(ඕෆ්සෙට්) වැඩිපුර ගෙවූ වැට් බදු ප්‍රමාණයෙන්. වන්දි ගෙවීමේදී, කලාව විසින් ස්ථාපිත කර ඇති ක්රියා පටිපාටිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්‍රහයේ 78, මෙයට හේතුව වන්නේ සංවිධානය විසින්ම අයවැයට කලින් මාරු කරන ලද අරමුදල් වලින් වැඩිපුර ගෙවූ බද්ද ආපසු ලබා දීම (අනාගත ගෙවීම් වලට එරෙහිව ගණනය කිරීම) ය. ආපසු ගෙවන විට, සංවිධානයේ සැපයුම්කරුවන්ගෙන් අයවැයට ලැබුණු අරමුදල් වලින් වැට් බදු මුදල ආපසු ලබා දෙනු ලැබේ (අනාගත ගෙවීම් වලට එරෙහිව ගණනය කරනු ලැබේ).

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වන වගන්තිය VAT ආපසු ගෙවීම සඳහා පොදු ක්රියා පටිපාටිය ස්ථාපිත කරයි. එය දේශීය වෙළෙඳපොළේ නිෂ්පාදන අලෙවි කරන ආයතනවලට සහ අපනයනකරුවන්ට අදාළ වේ. ඒ අතරම, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්‍රහයේ 176 වැනි වගන්තියේ දක්වා ඇති වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා වන සාමාන්‍ය ක්‍රියා පටිපාටිය සමඟ, සමහර සංවිධානවලට ප්‍රයෝජන ගත හැකිය. බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම් කිරීමේ ක්රියා පටිපාටිය(රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 12 වන වගන්තිය).

වැට් බදු ආපසු ගෙවීමේ ක්‍රියාවලියට අදියර කිහිපයක් ඇතුළත් වේ. සංවිධානය විසින් අයවැයෙන් ප්‍රතිපූරණය කළ යුතු බදු ප්‍රමාණය සඳහන් කරමින් වැට් බදු ප්‍රතිලාභයක් බදු කාර්යාලයට ඉදිරිපත් කළ යුතු අතර, සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමට ප්‍රතිපූරණය සඳහා ඉදිරිපත් කරන ලද වැට් බද්ද ආපසු ලබා දීම සඳහා අයදුම්පතක් හෝ මේ සඳහා ඉදිරි ගෙවීම්වලට එරෙහිව වැට් බද්ද බැර කිරීම සඳහා අයදුම්පතක් ඉදිරිපත් කළ යුතුය. වෙනත් ෆෙඩරල් බදු. ඕනෑම ආකාරයක අයදුම්පත් ඉදිරිපත් කළ හැකි බව කරුණාවෙන් සලකන්න.

ප්‍රකාශය ලැබීමෙන් පසු, බදු පරීක්ෂක විසින් මේස විගණනයක් සිදු කරයි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්‍රහයේ 88 වැනි වගන්තිය). පරීක්ෂණය අතරතුරදී පරීක්ෂණයෙන් කිසිදු උල්ලංඝනයක් අනාවරණය නොවන්නේ නම්, එය අවසන් වූ දින හතක් ඇතුළත වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සහ එය ආපසු ගෙවීම (ඕෆ්සෙට්) පිළිබඳ තීරණයක් ගත යුතුය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 2 සහ 7 වගන්ති) .

උල්ලංඝනයන් අනාවරණය වුවහොත්, බදු විගණන වාර්තාවක් සකස් කරනු ලැබේ (එය අවසන් කිරීමෙන් පසු වැඩ කරන දින 10 ක් ඇතුළත) (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 100 වැනි වගන්තියේ 1 වන වගන්තිය). ඊළඟට, පරීක්ෂණ කළමනාකරණයට සලකා බැලීම සඳහා පනත ඉදිරිපත් කරනු ලැබේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 101 වගන්තිය). මෙම පනත සකස් කළ දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත, එය ලැබීමට එරෙහිව සංවිධානයේ නියෝජිතයා වෙත භාර දිය යුතුය හෝ වෙනත් ආකාරයකින් එය වෙත මාරු කළ යුතුය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 100 වැනි වගන්තියේ 5 වන වගන්තිය). වාර්තාවේ පිටපතක් ලැබීමෙන් පසු දින 15 ක් ඇතුළත පරීක්ෂණ වාර්තාවට විරෝධතා යැවීමට සහ නඩුව සලකා බැලීමට සහභාගී වීමට සංවිධානයට අයිතියක් ඇත (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 100 වැනි වගන්තියේ 6 වන වගන්තිය).

විරෝධතා ගොනු කිරීම සඳහා වෙන් කර ඇති කාලය අවසන් වූ දින සිට වැඩ කරන දින 10 ක් ඇතුළත, පරීක්ෂණ ප්රධානියා (ඔහුගේ නියෝජ්ය) පරීක්ෂණ වාර්තාව සහ සංවිධානයේ විරෝධතා (ඒවා එවා ඇත්නම්) සලකා බලයි. එවිට සංවිධානය බදු වගකීමට ගෙන ඒම හෝ ප්‍රතික්ෂේප කිරීමට තීරණයක් ගනු ලැබේ. මෙම තීරණයට සමගාමීව, පහත සඳහන් දේ ගනු ලැබේ:

• ප්රකාශයේ ප්රකාශිත වැට් බදු මුදල සම්පූර්ණයෙන් ආපසු ගෙවීම පිළිබඳ තීරණය;
• ප්රකාශයේ ප්රකාශිත වැට් බදු ප්රමාණය ආපසු ගෙවීම සම්පූර්ණයෙන්ම ප්රතික්ෂේප කිරීමට තීරණය කිරීම;
• අර්ධ ප්‍රතිපූරණය පිළිබඳ තීරණය සහ ප්‍රකාශයේ ප්‍රකාශිත වැට් බදු ප්‍රමාණය ප්‍රතිපූරණය කිරීම අර්ධ වශයෙන් ප්‍රතික්ෂේප කිරීම (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 176 වන වගන්තියේ 3 වන වගන්තිය සහ 101 වන වගන්තියේ 1 වන වගන්තිය).

ඉදිරි වැඩ කරන දින පහ තුළ, ගනු ලැබූ තීරණය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 9 වැනි වගන්තිය) ලිඛිතව සංවිධානයට දැනුම් දීමට පරීක්ෂණය බැඳී සිටී.

සංවිධානයට වැට් බදු, අනෙකුත් ෆෙඩරල් බදු, මෙන්ම අනුරූප දඩ සහ දඬුවම් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 6 වැනි වගන්තිය) සඳහා හිඟ මුදල් (ණය) නොමැති නම් ආපසු ගෙවීම පිළිබඳ තීරණය ගනු ලැබේ. එවැනි තීරණයක් ගැනීමෙන් පසු ඊළඟ වැඩ කරන දිනයේදී, පරීක්ෂකවරයා විසින් භෞමික භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුවට බදු ආපසු ගෙවීමක් සඳහා නියෝගයක් යැවිය යුතුය. එය ලැබීමෙන් පසු වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත, භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුව බද්ද සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමට මාරු කිරීමට බැඳී සිටින අතර ආපසු ලබා දුන් මුදලේ ප්‍රමාණය සහ සත්‍ය ප්‍රතිලාභ දිනය පිළිබඳව බදු පරීක්ෂකවරයාට දැනුම් දීමට බැඳී සිටී (බදු නීති සංග්‍රහයේ 176 වගන්තියේ 8 වන වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ).

ස්ථාපිත කාලසීමාවන්ට වඩා පසුව බදු (හෝ එහි කොටසක්) ආපසු ලබා දෙන්නේ නම්, ප්‍රමාද වූ සෑම දිනකම බදු කාර්යාලය සංවිධානයට පොලී උපචිත කිරීමට බැඳී සිටී. ප්‍රමාද වූ වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා පොලිය සූත්‍රය භාවිතයෙන් ගණනය කෙරේ: වැට් බදු ආපසු ගෙවීම ප්‍රමාද වූ දින ගණනින් ගුණ කරනු ලැබේ (මේස බදු විගණනය අවසන් වූ පසු 12 වන දින සිට), පසුව මහ බැංකුවේ ප්‍රතිමූල්‍යකරණ අනුපාතයෙන් ගුණ කරනු ලැබේ. රුසියානු සමූහාණ්ඩුව (ප්රමාද කාල සීමාව තුළ ක්රියාත්මක වන) සහ වසරේ දින දර්ශන දින ගණන අනුව බෙදනු ලැබේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 10 වන වගන්තිය).

වැට් බදු ආපසු ගෙවීමේ සත්‍ය දිනය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 176 වැනි වගන්තියේ 11 වැනි වගන්තිය) සැලකිල්ලට ගනිමින් පොලී ගෙවීමේ කාලය සහ ඒවායේ ගණනය කිරීමේ නිවැරදිභාවය පාලනය කිරීමට බදු පරීක්ෂකවරයා බැඳී සිටින බව අපි අවධාරණය කරමු. ආදායම් බද්ද ගණනය කිරීමේදී, ප්‍රමාද වූ වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා ලැබෙන පොලී සංවිධානයේ ආදායමෙහි සැලකිල්ලට නොගන්නා බව සැලකිල්ලට ගැනීම වැදගත්ය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ උප වගන්තිය 12, වගන්තිය 1, වගන්තිය 251).

උදාහරණය 2.7.

බදු මුදල ප්‍රමාද වී සංවිධානයට ආපසු ලබා දෙන්නේ නම් වැට් බදු ආපසු ගෙවීමේ ගනුදෙනු ගිණුම්කරණයේ සහ බදුකරණයේ පිළිබිඹු වන ආකාරය පිළිබඳ උදාහරණයක් සලකා බලමු. මේ අනුව, 2012 පළමු කාර්තුව සඳහා Tandem LLC හි ක්රියාකාරකම්වල ප්රතිඵල මත පදනම්ව, VAT සඳහා බදු අඩු කිරීම් ප්රමාණය රුබල් 55,000 කින් උපචිත බදු ප්රමාණය ඉක්මවා ඇත. පළමු කාර්තුව සඳහා (2012 අප්රේල් 21 දක්වා) වැට් බදු ගෙවීම සඳහා නියමිත කාලසීමාවට පෙර අයවැයෙන් මෙම මුදල ආපසු ගෙවීමට සමාගම තීරණය කළේය. මෙය සිදු කිරීම සඳහා, අප්රේල් 10 වන දින, ටැන්ඩම් එල්එල්සී විසින් බදු කාර්යාලයට 2012 පළමු කාර්තුව සඳහා වැට් බදු ප්රතිලාභයක් (රූබල් 55,000 ක ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බදු ප්රකාශයට පත් කළ මුදල සමඟ) සහ වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම්පතක් ඉදිරිපත් කරන ලදී.

මේස විගණනයේ ද්‍රව්‍ය මත පදනම්ව, බදු පරීක්ෂකවරයා වැට් බදු ප්‍රතිපූරණය සහ ආපසු ගෙවීම පිළිබඳව තීරණයක් ගත් අතර 2012 ජුනි මාසයේදී මේ පිළිබඳව සංවිධානයට දැනුම් දෙන ලදී. ජූලි මාසයේදී, භෞමික භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුව විසින් සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමට බදු මුදල ආපසු ලබා දුන්නේය. ඒ අතරම, ආපසු පැමිණීමේ කාලසීමාවන් උල්ලංඝනය කරන ලද අතර, ප්රමාද කිරීම සඳහා බදු පරීක්ෂකවරයා රුබල් 100 ක මුදලක් ටැන්ඩම් එල්එල්සී වෙත පොලී උපයා ගත්තේය.

සංවිධානයේ ගිණුම්කරණ දෙපාර්තමේන්තුවේ පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් සිදු කරන ලදී:

හර 51 ක්රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් බදු ගණනය කිරීම්" - රූබල් 55,000. - 2012 පළමු කාර්තුව සඳහා ප්‍රකාශනයට අනුව වැට් බදු ප්‍රමාණය ආපසු ගෙවා ඇත;

හර 51 ණය 76 - 100 rub. - ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බද්ද ප්‍රමාද වී ආපසු ගෙවීම සඳහා පොලී ලැබුණි;

හර 76 ණය 91-1 - 100 rub. - සමාගමේ අනෙකුත් ආදායමට ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බදු ප්‍රමාද ප්‍රතිලාභ සඳහා පොලිය ඇතුළත් වේ.

ආදායම් බද්ද ගණනය කිරීමේදී, ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බදු ප්‍රමාද වී ප්‍රතිලාභ ලබා ගැනීම සඳහා වන පොලී ව්‍යවසායයේ ආදායමේ සැලකිල්ලට නොගනී, එහි ප්‍රති result ලයක් ලෙස, ස්ථිර බදු වත්කමක් Tandem LLC හි ගිණුම් වාර්තා වල පිළිබිඹු වේ:

හර 68 උප ගිණුම "ආදායම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 99 - 20 rub. (රූබල් 100 x 20%) - ස්ථිර බදු වත්කමක් පිළිබිඹු වේ.

තවද, සංවිධානයක් තිබේ නම් අපි සටහන් කරමු හිඟ මුදල් (ණය)වැට් බද්ද, අනෙකුත් ෆෙඩරල් බදු සඳහා මෙන්ම ඊට අනුරූප දඩ සහ දඬුවම් සඳහා, පරීක්ෂකවරයා විසින් මෙම හිඟ මුදල් (ණය) ආවරණය කිරීම සඳහා ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බද්ද යොමු කරනු ඇත. එවැනි තීරණයක් සඳහා සංවිධානයේ කැමැත්ත අවශ්ය නොවේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 4 වන වගන්තිය).

ප්‍රායෝගිකව, ප්‍රශ්නය මතු විය හැකිය: පෙර කාර්තුවේ ප්‍රති results ල මත පදනම්ව, සංවිධානය විසින් ප්‍රකාශයක් සහ වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා බදු කාර්යාලයට අයදුම්පතක් ඉදිරිපත් කළහොත් වත්මන් කාර්තුව සඳහා වැට් බදු මාරු කිරීම අවශ්‍යද? උදාහරණයක් ලෙස, වත්මන් කාර්තුව සඳහා "ගෙවිය යුතු" මුදල පෙර කාර්තුව සඳහා "ප්‍රතිපූරණය කළ හැකි" මුදලට වඩා අඩු නම්.

එවැනි තත්වයක් තුළ, වැට් බදු ගෙවීම අවශ්ය වේ. සාමාන්යයෙන්, බදු පරීක්ෂක විසින් ප්රකාශය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය) ප්රකාශයට පත් කිරීමේ මේසයේ විගණනය අවසන් වීමෙන් පසු වැඩ කරන දින හතක් ඇතුළත ආපසු ගෙවීම (ආපසු ගෙවීම ප්රතික්ෂේප කිරීම) වැට් බදු පිළිබඳ තීරණයක් ගත යුතුය. මේස විගණනය සඳහා උපරිම කාල සීමාව බදු වාර්තාව ගොනු කළ දින සිට මාස තුනකි. මෙය කලාවේ 2 සහ 8 ඡේදවල විධිවිධාන වලින් පහත දැක්වේ. 88 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය. කෙසේ වෙතත්, වැට් බදු ආපසු ගෙවීම පිළිබඳ තීරණය ගන්නා තෙක්, "ආපසු ගෙවිය යුතු" මුදල බදු කාර්යාලයේ සංවිධානයේ පුද්ගලික ගිණුම් කාඩ්පතෙහි පිළිබිඹු නොවේ. ඒ අතරම, ඊළඟ කාර්තුවේ අයවැයට ගෙවීම සඳහා උපචිත වැට් බදු ප්‍රමාණය ප්‍රකාශය ගොනු කිරීමෙන් වහාම කාඩ්පත්වල සටහන් වේ.

මෙම කොන්දේසි යටතේ, සංවිධානය වත්මන් කාර්තුව සඳහා අයවැයට වැට් බදු මාරු නොකරන්නේ නම්, එය බදු පරීක්ෂක වාර්තාවල හිඟ මුදල් ඇත (පෙර කාර්තුව සඳහා "ආපසු ගෙවිය හැකි" වැට් බදු ප්රමාණය කුමක් වුවත්). ප්රමාද ගෙවීමේ කාලය සඳහා උපචිත දඩ මුදල් සමඟ සංවිධානයෙන් මෙම හිඟ මුදල් එකතු කිරීමට පරීක්ෂණයට අයිතිය ඇත (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්රහයේ 46, 75 වගන්ති). විනිසුරුවන් එකම ස්ථාවරයට අනුගත වේ (2008 ජනවාරි 24 දිනැති F03-A73/07-2/5773 දිනැති ඈත පෙරදිග දිස්ත්‍රික්කයේ ෆෙඩරල් ඇන්ටිමොනොපොලි සේවයේ යෝජනාව).

මේස විගණනය අවසානයේ, වැට් බදු "ආපසු ගෙවිය යුතු" ප්‍රමාණය තහවුරු කර ඇත්නම්, ප්‍රකාශය ගොනු කරන දිනට (පසුගාමීව) පරීක්ෂාව එය පුද්ගලික ගිණුම් කාඩ්පතේ පිළිබිඹු කරයි. මෙම මුදල මේස විගණනය සිදු කරන ලද කාල සීමාව තුළ ඇති වූ හිඟ මුදල් අඩු කරනු ඇති අතර දඩ මුදල් නැවත ගණනය කිරීම සිදු කරනු ඇත (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 5 වන වගන්තිය). කෙසේ වෙතත්, මෙම කාලය වන විට බදු පරීක්ෂකගේ තීරණය මගින් හිඟ මුදල් (දඬුවම්) දැනටමත් එකතු කර ගත හැකිය.

හිඟ මුදල් එකතු කර ඇත්නම්, නමුත් මේස විගණනය අවසන් වූ පසු වැට් බදු ආපසු ගෙවීමට පරීක්ෂකවරයා තීරණය කළේ නම්, සංවිධානයට වැඩිපුර ගෙවීම.සංවිධානය විසින් ගනු ලැබූ තීරණය පිළිබඳව බදු පරීක්ෂකගෙන් දැනුම් දීමක් ලැබීමෙන් පසු එය ආපසු හෝ අනාගත ගෙවීම් වලට එරෙහිව හිලව් කළ හැකිය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 වගන්තියේ 9 වන වගන්තිය).

තවද, 2010 වසරේ පළමු කාර්තුවේ සිට බදු කාල සීමාවන් සඳහා ඉදිරිපත් කරන ලද ප්‍රකාශනවලින් පිළිබිඹු වන VAT සඳහා ප්‍රකාශන ප්‍රතිපූරණය කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය අදාළ වන බව අපි සටහන් කරමු (2009 දෙසැම්බර් 17 දිනැති නීතියේ 4 වන වගන්තියේ 4 වන වගන්තිය අංක 318-FZ).

අයදුම් කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය භාවිතා කර ඇති සංවිධානවලට ප්‍රකාශනයේ මේස විගණනයක් අවසන් වන තෙක් අයවැයෙන් වැට් බදු ප්‍රතිපූරණය කළ හැකිය, එය ප්‍රතිපූරණය කළ යුතු බදු ප්‍රමාණය පෙන්නුම් කරයි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්‍රහයේ 176.1 වගන්තියේ 1 වන වගන්තිය). අපි එය අවධාරණය කරමු වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම් කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය අදාළ වේ:

• බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම්පතක් ගොනු කිරීමේ වර්ෂයට පෙර දින දර්ශන වසර තුන සඳහා ගෙවන ලද මුළු වැට් බදු (රේගුවෙන් ගෙවන වැට් බදු හැර), සුරාබදු බදු, ලාභ බද්ද සහ ඛනිජ නිස්සාරණ බද්ද අවම වශයෙන් රුබල් බිලියන 10 ක් වන සංවිධාන සඳහා. ඒ අතරම, අවම වශයෙන් වසර තුනක්වත් සංවිධානය පිහිටුවීමේ දිනයේ සිට VAT ප්‍රතිලාභයක් ගොනු කරන දිනය දක්වා එහි දක්වා ඇති ප්‍රතිපූරණය කළ යුතු බදු ප්‍රමාණය සමඟ ගත විය යුතුය;
• වැට් බදු ප්‍රතිලාභයට සමගාමීව (ප්‍රතිපූරණය කළ යුතු බදු ප්‍රමාණය සමඟ) වලංගු බැංකු ඇපකරයක් බදු කාර්යාලයට ඉදිරිපත් කළ සංවිධාන සඳහා. මෙම ඇපකරය සංවිධානයට වැඩිපුර ප්‍රතිපූරණය කරන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය බැංකුව විසින් ගෙවීම සඳහා සැපයිය යුතුය (එවැනි මුදලක් ඩෙස්ක් විගණනයක ප්‍රතිඵලයක් ලෙස හඳුනාගෙන තිබේ නම්). රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 2 සහ 4 වගන්තිවල රුසියාවේ මුදල් අමාත්යාංශය විසින් අනුමත කරන ලද ලැයිස්තුවේ ඇතුළත් කර ඇති බැංකු විසින් පමණක් බැංකු ඇපකරයක් ලබා දිය හැකිය. VAT ආපසු ගෙවීමට හිමිකම් පෑමට, සංවිධානයකි

ඕනෑම ආකාරයක බදු කාර්යාලයට අයදුම්පතක් ඉදිරිපත් කළ යුතුය. ආපසු ගෙවිය යුතු බදු ප්‍රමාණය පෙන්නුම් කරන වැට් බදු ප්‍රතිලාභය ගොනු කළ දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත මෙය සිදු කළ යුතුය. මෙම අවස්ථාවේ දී, අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බද්ද අයවැය වෙත ආපසු ලබා දීමට සංවිධානය බැඳී සිටිය යුතුය (මුදල් ආපසු ගෙවීමේ තීරණය සම්පූර්ණයෙන්ම හෝ අර්ධ වශයෙන් අවලංගු කර ඇත්නම්), මෙන්ම මෙම මුදල සඳහා උපචිත පොළිය ගෙවීමට (වගන්තියේ 7 වන වගන්තිය) රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1).

අයදුම්පත ගොනු කළ දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත, බදු නීතිවල අවශ්‍යතා සමඟ සංවිධානයේ අනුකූලතාවය මෙන්ම බදු (දඬුවම්, දඩ මුදල්) හි හිඟ (ණය) තිබේද යන්න සහ ප්‍රතිපූරණය (ප්‍රතික්ෂේප කිරීම) පිළිබඳව තීරණයක් ගැනීම පරීක්ෂාව මඟින් තහවුරු කරයි. ආපසු ගෙවීමට) අයදුම්පතෙහි දක්වා ඇති වැට් බදු ප්රමාණය. මෙම තීරණයට සමගාමීව, ප්‍රතිපූරණය සඳහා ප්‍රකාශ කරන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය ආපසු ගෙවීමට හෝ (සම්පූර්ණ හෝ අර්ධ වශයෙන්) ආපසු ගෙවීමට තීරණය කිරීමට තීරණයක් ගනු ලැබේ.

බදු කාර්යාලය සම්මත කළ දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත ගත් තීරණය සංවිධානයට දැනුම් දිය යුතුය. පණිවිඩය සංවිධානයේ ප්‍රධානියාට (ඔහුගේ නියෝජිතයා) පුද්ගලිකව අත්සනට එරෙහිව හෝ වෙනත් ආකාරයකින් සම්ප්‍රේෂණය වේ.

අයදුම් කිරීමේ පදනම මත වැට් බදු ආපසු ගෙවීම ප්‍රතික්ෂේප කිරීමට පරීක්ෂකවරයා තීරණය කරන්නේ නම්, ආපසු ගෙවිය යුතු බදු ප්‍රමාණය පෙන්නුම් කරන ප්‍රකාශයේ මේස බදු විගණනයක් සාමාන්‍ය පදනමක් මත දිගටම පවතී. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, සංවිධානයට කලාවෙහි සපයා ඇති සාමාන්ය ආකාරයෙන් වැට් බදු ප්රතිපූරණය මත ගණන් ගත හැකිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176 (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 8 වන වගන්තිය).

සංවිධානයට වැට්, වෙනත් බදු, මෙන්ම දඩ සහ දඩ සඳහා හිඟ මුදල් (ණය) නොමැති නම් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 2 වන ඡේදය, 9 වන වගන්තිය, 176.1 වගන්තිය) ආපසු ගෙවීමක් (සම්පූර්ණ හෝ අර්ධ වශයෙන්) තීරණය කරනු ලැබේ. ) එවැනි තීරණයක් ගැනීමෙන් පසු ඊළඟ වැඩ කරන දිනයේදී, පරීක්ෂකවරයා විසින් භෞමික භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුවට බදු ආපසු ගෙවීමක් සඳහා නියෝගයක් යැවිය යුතුය. එය ලැබීමෙන් පසු වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත, භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුව බද්ද සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමට මාරු කිරීමට බැඳී සිටින අතර ආපසු ලබා දුන් මුදලේ ප්‍රමාණය සහ සත්‍ය ආපසු පැමිණීමේ දිනය (ලිපියේ 10 වන වගන්තියේ 1 සහ 2 ඡේදය) බදු පරීක්ෂකවරයාට දැනුම් දීමට බැඳී සිටී. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1).

ස්ථාපිත කාලසීමාවන්ට වඩා පසුව බදු (හෝ එහි කොටසක්) ප්‍රතිපූරණය කරන්නේ නම්, ප්‍රමාද වූ සෑම දිනකම බදු කාර්යාලය සංවිධානයට පොලී උපයා ගැනීමට බැඳී සිටී. ප්‍රමාද වූ වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා පොළිය සූත්‍රය භාවිතයෙන් ගණනය කෙරේ: වැට් බදු ආපසු ගෙවීම ප්‍රමාද වූ දින ගණන (වැට් බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම්පතක් ගොනු කිරීමෙන් පසු 12 වන දින සිට) සහ ප්‍රතිමූල්‍යකරණ අනුපාතය (ප්‍රමාද කාල සීමාව තුළ ක්‍රියාත්මක වේ) මගින් ගුණ කරනු ලැබේ. සහ වසරේ දින දර්ශන දින ගණනින් බෙදනු ලැබේ. ඒ අතරම, වැට් බදු ආපසු ගෙවීමේ සත්‍ය දිනය (බදු සංග්‍රහයේ 176.1 වගන්තියේ 10 වන ඡේදයේ 3 සහ 4 ඡේදය) සැලකිල්ලට ගනිමින් පොලී ගෙවීමේ කාලය සහ ඒවා ගණනය කිරීමේ නිවැරදිභාවය පාලනය කිරීමට බදු පරීක්ෂකවරයා බැඳී සිටී. රුසියානු සමූහාණ්ඩුව). සංවිධානයකට වැට් බදු, වෙනත් බදු, මෙන්ම දඩ සහ දඩ සඳහා හිඟ මුදල් (ණය) තිබේ නම්, පරීක්ෂකවරයා මෙම හිඟ මුදල් (ණය) ආවරණය කිරීම සඳහා ආපසු ගෙවිය හැකි වැට් බද්ද එවනු ලැබේ. එවැනි තීරණයක් සඳහා සංවිධානයේ කැමැත්ත අවශ්ය නොවේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 1 වන ඡේදය, 9 වන වගන්තිය, 176.1 වගන්තිය). විගණනයේ ප්‍රති results ල මත පදනම්ව ප්‍රතිපූරණය සඳහා හඳුනාගෙන ඇති මුදලට වඩා සංවිධානයට ප්‍රතිපූරණය කරන ලද බදු ප්‍රමාණය ඉක්මවා ගියහොත්, අතිරික්ත මුදල (වගන්තිය) සම්බන්ධයෙන් වැට් බදු ප්‍රතිපූරණය (ඕෆ්සෙට්, ආපසු ගෙවීම) පිළිබඳ කලින් ගත් තීරණය පරීක්ෂාව අවලංගු කරයි. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 15). මෙම අවස්ථාවෙහිදී, පරීක්ෂණය සම්මත කළ දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත එහි තීරණය පිළිබඳව සංවිධානයට දැනුම් දිය යුතුය. පණිවුඩය සංවිධානයේ ප්රධානියා (ඔහුගේ නියෝජිතයා) වෙත පෞද්ගලිකව අත්සනට එරෙහිව හෝ වෙනත් ආකාරයකින් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 16 වන වගන්තිය) සම්ප්රේෂණය වේ.

එවැනි තීරණයක් ගැනීමට සමගාමීව, බදු පරීක්ෂකවරයා විසින් බදු ආපසු ගෙවීමේ කාලසීමාවන් උල්ලංඝනය කිරීම සම්බන්ධයෙන් පරීක්ෂකවරයා විසින් උපචිත පොළිය ඇතුළුව, අයදුම්පත් පටිපාටිය හරහා වැඩිපුර ලැබුණු වැට් බදු ප්‍රමාණය ආපසු ලබා දෙන ලෙස ඉල්ලීමක් සංවිධානයට එවනු ලැබේ (එවැනි පොළිය ගෙවා ඇත්නම්. ) එහි බදු පරීක්ෂකගේ තීරණය සංශෝධනය කිරීම සම්බන්ධයෙන් අයවැයට ආපසු ලබා දිය යුතු පොලී ප්රමාණය,සූත්රය මගින් ගණනය කරනු ලැබේ:

සංවිධානයට ගෙවන ලද බදු ආපසු ගෙවීමේ කාලසීමාවන් උල්ලංඝනය කිරීම සඳහා මුළු පොලී මුදල x ප්‍රකාශන ආකාරයෙන් වැඩිපුර ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය: ප්‍රකාශන ක්‍රියා පටිපාටිය තුළ ප්‍රතිපූරණය කරන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය.

බදු කාර්යාලයට ආපසු ලබා දිය යුතු බදු ප්රමාණය මත පොලී අය කරන බව සැලකිල්ලට ගත යුතුය. අයවැය අරමුදල් භාවිතා කරන කාලය තුළ ක්රියාත්මක වන ද්විත්ව ප්රතිමූල්යකරණ අනුපාතය මත පදනම්ව පොලී තීරණය වේ. පොළිය එකතු වීමට පටන් ගන්නා දිනය:

• අයදුම් කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය හරහා ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය සංවිධානය විසින් සත්‍ය කුවිතාන්සියක් - බදු ආපසු ගෙවීමක් සම්බන්ධයෙන්;
• ප්‍රතිපූරණය සඳහා හිමිකම් කියන බදු ප්‍රමාණය පියවා ගැනීමට පරීක්ෂකවරයා තීරණය කරයි - ප්‍රකාශන ආකාරයෙන් වැට් බද්ද කපා හැරීමේදී (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 176.1 වගන්තියේ 17 වන වගන්තිය).

රුසියාවේ ෆෙඩරල් බදු සේවාව (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 18 වැනි වගන්තිය) විසින් අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු ආපසු ලබා දීම සඳහා වන ඉල්ලීමේ ආකෘතිය අනුමත කර ඇත. අවශ්යතාවය සංවිධානයේ ප්රධානියා (ඔහුගේ නියෝජිතයා) වෙත පෞද්ගලිකව අත්සනට එරෙහිව හෝ වෙනත් ආකාරයකින් ඉදිරිපත් කරනු ලැබේ. ඉල්ලීම තැපෑලෙන් යවා ඇත්නම්, එය ලියාපදිංචි ලිපිය යැවීමේ දින සිට දින හයකට පසුව ලැබුණු බව සලකනු ලැබේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 19 වන වගන්තිය). මෙම අවස්ථාවෙහිදී, ඉල්ලීම ලැබුණු දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත ඉල්ලීමෙහි නිශ්චිතව දක්වා ඇති බදු ප්රමාණය සංවිධානය විසින් ස්වාධීනව ගෙවිය යුතුය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 20 වන වගන්තිය, 176.1 වගන්තිය).

බැංකු ඇපකරය ලබා දුන් සංවිධානය විසින් ආපසු ගෙවන ලද අතිරික්ත බදු ප්රමාණය ගෙවා නොමැති නම් (සම්පූර්ණයෙන් ගෙවා නැත), බැංකු ඇපකරය යටතේ නිශ්චිත මුදල ගෙවීම සඳහා පරීක්ෂකවරයා බැංකුව වෙත ඉල්ලීමක් එවනු ලැබේ. බදු කාර්යාලයෙන් ඉල්ලීම ලැබුණු දින සිට වැඩ කරන දින පහක් ඇතුළත බැංකුව විසින් සංවිධානය සඳහා මෙම මුදල මාරු කිරීමට සිදුවනු ඇත. පරීක්ෂණයේ ඉල්ලීම ප්රතික්ෂේප කිරීමට බැංකුවට අයිතියක් නැත. ව්යතිරේකය යනු බැංකු ඇපකරය නිකුත් කරන ලද කාල සීමාව අවසන් වීමෙන් පසුව බැංකුව වෙත හිමිකම් පෑම ඉදිරිපත් කරන අවස්ථා වේ. නියමිත කාල සීමාව තුළ බැංකුව අවශ්‍යතා සපුරාලන්නේ නැතිනම්, එහි දක්වා ඇති මුදල කපා හැරීමට පරීක්ෂණයට අයිතියක් ඇත. අවිවාදිතව(රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 21 වගන්තිය, 176.1 වගන්තිය).

සමහර අවස්ථාවලදී, සංවිධානයේ ගිණුම්වල හෝ එහි වෙනත් දේපලවල ඇති අරමුදල් සඳහා දඩ මුදලක් පැනවීමෙන් අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු මුදල ආපසු ලබා දීමට පරීක්ෂකවරයා තීරණය කළ හැකිය. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 46 සහ 47 වගන්තිවලට අනුකූලව නිශ්චිත බදු මුදල් එකතු කිරීම සිදු කරනු ලැබේ. එය කළ හැකි ද:

• බැංකු ඇපකරයක් ලබා නොදී ප්‍රකාශන ආකාරයෙන් වැට් බදු ආපසු ගෙවූ සංවිධානය අයවැයට ආපසු නොපැමිණියේ නම් (අසම්පූර්ණ ලෙස ආපසු ලබා දී ඇත) මුදල් ආපසු ගෙවීමේ ඉල්ලීමෙහි සඳහන් කර ඇති අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය;
• අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බද්ද ආපසු ලබා දීම සඳහා පැහැදිලි කරන ලද ඉල්ලීමක් ලැබුණු සංවිධානය අයවැය වෙත ආපසු නොපැමිණියේ නම් (සම්පූර්ණයෙන්ම ආපසු නොපැමිණි) මෙම ඉල්ලීමෙහි දක්වා ඇති බදු ප්රමාණය;
• බැංකු ඇපකරයේ කාලසීමාව අවසන් වී ඇති බැවින් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 176.1 වගන්තියේ 23 වන වගන්තිය) අධික ලෙස ආපසු ගෙවන ලද වැට් බදු මුදල ගෙවීම සඳහා ඉල්ලීම බැංකුව වෙත යැවිය නොහැකි නම්.

බදු ආපසු ගෙවීම සඳහා අයදුම්පතක් ගොනු කිරීමෙන් පසු සහ මේස විගණනය අවසන් වීමට පෙර, සංවිධානය යාවත්කාලීන කළ වැට් බදු ප්‍රතිලාභයක් ඉදිරිපත් කරන්නේ නම්, කලින් ඉදිරිපත් කළ ප්‍රතිලාභය පිළිබඳ තීරණයක් ගනු නොලැබේ. පරීක්ෂණයෙන් පසු සංවිධානය යාවත්කාලීන ප්‍රකාශයක් ඉදිරිපත් කර ඇත්නම් (මේස විගණනය අවසන් වීමට පෙර) එවැනි තීරණයක් දැනටමත් ගෙන තිබේ නම්, මෙම තීරණය අවලංගු වේ. ඊළඟ ව්‍යාපාරික දිනයේ මූලික තීරණය අවලංගු කිරීම පිළිබඳව පරීක්‍ෂණය සංවිධානයට දැනුම් දෙනු ඇත. මෙම කාලය වන විට වැට් බදු මුදල දැනටමත් ආපසු ගෙවා ඇත්නම්, එය අයවැය වෙත ආපසු ලබා දිය යුතුය (පොලිය ඇතුළුව, ගෙවා ඇත්නම්). මෙම ක්රියා පටිපාටිය කලාවෙහි 24 වන ඡේදයේ දක්වා ඇත. 176.1 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය.

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය වෙනත් සංවිධානයකට මුදල් මාරු කිරීමේදී සමාගමක් වැට් බදු ගෙවිය යුතු අවස්ථා කිහිපයක් නිර්වචනය කරයි:

• ඇය රුසියාවේ බදු අරමුණු සඳහා ලියාපදිංචි වී නොමැති විදේශීය සමාගමකින් රුසියාවේ භූමියෙහි භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) මිලදී ගන්නේ නම්;
• ඇය නාගරික හෝ රාජ්ය දේපල බදු දෙන්නේ නම්;
• එය විකුණන්නේ නම්, අතරමැදි ගිවිසුමකට අනුව, රුසියාවේ බදු ලියාපදිංචි කර නොමැති විදේශීය සමාගම්වල භාණ්ඩ යනාදිය.

මෙම අවස්ථා වලදී, සංවිධානය බදු නියෝජිතයෙකු ලෙස ක්රියා කරයි. මෙයින් අදහස් කරන්නේ සමාගම විසින් තම සගයාට ගෙවන මුදලින් වැට් බද්ද රඳවා තබාගෙන බදු මුදල අයවැයට මාරු කළ යුතු බවයි. මෙම අවස්ථාවේදී, ඔබ පහත රැහැන්ගත කිරීම සිදු කළ යුතුය:

හර 60 (76) ණය 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - ආදායම් ගෙවීමේ මූලාශ්‍රයේ වැට් බද්ද රඳවා තබා ඇත.

උදාහරණය 2.8.

අපි උදාහරණයක් බලමු: Pilot LLC රාජ්ය දේපල කළමනාකරණ කමිටුවෙන් කුලියට ගත් පරිශ්රය. මාසික කුලිය - 70,800 රූබල්. මෙම මුදලෙන්, පයිලට් එල්එල්සී, බදු නියෝජිතයෙකු ලෙස, වැට් බදු මුදල රඳවා තබාගෙන එය අයවැයට මාරු කළ යුතුය. අපගේ උදාහරණයේ දී, මෙම මුදල රූබල් 10,800 ක් වනු ඇත. (RUB 70,800 x 18%: 118%). මෙම අවස්ථාවේදී, Pilot LLC හි ගණකාධිකාරීවරයා පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් කළ යුතුය:

හර 20 (26) ණය 60 - 60,000 rub. - කුලී මුදල පිරිවැය ලෙස ලියා ඇත;

හර 19 ක්රෙඩිට් 60 -10,800 rub. - වැට් බදු මාසික කුලිය මත පිළිබිඹු වේ;

හර 68 උප ගිණුම "VAT සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 19 -10,800 rub. - කුලිය මත වැට් බදු ප්රමාණය අඩු කිරීම සඳහා පිළිගනු ලැබේ.

හර 60 ක්රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් බදු ගණනය කිරීම්" - රූබල් 10,800. - බදු දෙන්නාට ගෙවිය යුතු මුදලෙන් වැට් බද්ද රඳවා තබා ඇත - දේපල කළමනාකරණ කමිටුව;

හර 60 ක්රෙඩිට් 51-60,000 rub. (70,800 - 10,800) - රඳවාගත් බදු මුදල අඩු කර බදු දෙන්නාට මුදල් මාරු කරන ලදී.

සටහන: සංවිධානයක් පිටරටින් භාණ්ඩ ආනයනය කරන්නේ නම්, රුසියාවට ආනයනය කරන භාණ්ඩවල පිරිවැය වැට් බද්දට යටත් වේ. ව්යතිරේකයක් සිදු කරනු ලබන්නේ ඇතැම් භාණ්ඩ වර්ග සඳහා පමණි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 150 වැනි වගන්තිය). මෙම අවස්ථාවෙහිදී, භාණ්ඩ ආනයනය කිරීමේදී රේගුවෙන් ගෙවන ලද වැට් බද්ද, පළ කිරීම මගින් ගිණුම් වාර්තාවල පිළිබිඹු විය යුතුය:

හර 19 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "වැට් සඳහා ගණනය කිරීම්" - වැට් බද්ද උපචිත අතර භාණ්ඩ රේගු ප්‍රකාශය අනුව අයවැයට ගෙවිය යුතුය.

අනෙක් අතට, ඉදිකිරීම් සහ ස්ථාපන කටයුතු සඳහා වැට් බදු උපචිතය පළ කිරීමෙන් පිළිබිඹු විය යුතුය:

Debit 19 Credit 68 subaccount "VAT සඳහා ගණනය කිරීම්" - වැට් බද්ද ඉදිකිරීම් සහ ස්ථාපන කටයුතු සඳහා උපචිත වේ.

2008 නොවැම්බර් 26 දිනැති ෆෙඩරල් නීතිය අංක 224-FZ "රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ පළමු කොටස, දෙවන කොටස සහ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ ඇතැම් ව්යවස්ථාදායක ක්රියා වල සංශෝධන මත"එකතු කළ අගය මත බදු ගණනය කිරීමේ යාන්ත්‍රණයේ වෙනස්කම් සිදු කර ඇත. සංශෝධන භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) විකුණන හෝ මිලදී ගන්නා බදු ගෙවන්නන්ට බලපායි, පෙරගෙවුම් පදනම මත දේපල අයිතිවාසිකම් - අත්තිකාරම් ගෙවීම.

පවතින නීතිරීතිවලට අනුව, අත්තිකාරම් බද්දෙන් ගණනය කරන ලද බදු මුදල ගැනුම්කරුට ඉදිරිපත් කිරීමට විකුණුම්කරු බැඳී සිටී, අත්තිකාරම් ගෙවීම ලැබුණු දින සිට දින දර්ශන දින පහකට නොඅඩු (168 වගන්තියේ 1.3 වගන්තිය) ඔහුට අදාළ ඉන්වොයිසිය නිකුත් කරයි. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ). විකුණුම්කරු විසින් නිශ්චිත ලේඛනය පිටපත් දෙකකින් ලිවිය යුතුය: පළමු පිටපත ගැනුම්කරුට ලබා දිය යුතු අතර, දෙවැන්න අත්තිකාරම් ලැබුණු කාල සීමාව තුළ විකුණුම් පොතේ ලියාපදිංචි කළ යුතුය (අනුමත කරන ලද රීතිවල 17, 18 වගන්ති. 2000 දෙසැම්බර් 2 දිනැති රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ රජයේ නියෝගය අංක 914).

5.1 වගන්තියට අනුව, අලුතින් කලාවට හඳුන්වා දෙන ලදී. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 169, "අත්තිකාරම්" ඉන්වොයිසියක පහත දර්ශක අඩංගු විය යුතුය:

• අනුක්රමික අංකය සහ ඉන්වොයිසිය නිකුත් කළ දිනය;
• නම, ලිපිනය සහ බදු ගෙවන්නන් සහ ගැනුම්කරු හඳුනාගැනීමේ අංක;
• ගෙවීම් සහ පියවීම් ලේඛන අංකය;
• සපයනු ලබන භාණ්ඩවල නම (වැඩ විස්තරය, සේවා), දේපල අයිතිවාසිකම්;
• ගෙවීම් ප්රමාණය, ඉදිරි භාණ්ඩ බෙදාහැරීම් සඳහා අර්ධ ගෙවීම (වැඩ ඉටු කිරීම, සේවා සැපයීම), දේපල අයිතිවාසිකම් පැවරීම;
• බදු අනුපාතය;
• අදාළ බදු අනුපාත මත පදනම්ව තීරණය කරනු ලබන භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා), දේපල හිමිකම් ගැනුම්කරු මත පනවා ඇති බදු ප්රමාණය.

නිශ්චිත ලේඛනය සංවිධානයේ ප්‍රධානියා සහ ප්‍රධාන ගණකාධිකාරීවරයා විසින් හෝ එසේ කිරීමට බලය ලත් වෙනත් පුද්ගලයින් විසින් සංවිධානය සඳහා නියෝගයක් (වෙනත් පරිපාලන ලේඛනයක්) හෝ සංවිධානය වෙනුවෙන් ඇටෝර්නි බලයක් මගින් අත්සන් කර ඇත (169 වැනි වගන්තියේ 6 වැනි වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු කේතය).

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්‍රහයේ 169 වැනි වගන්තියේ ඉහත සඳහන් ඡේද මගින් ස්ථාපිත කර ඇති අවශ්‍යතාවලට අනුකූලව “අත්තිකාරම්” ඉන්වොයිසියක් නිකුත් නොකරන විකුණුම්කරුවෙකු ගැනුම්කරුගේ බදු බර වැඩි කරයි, මන්ද ඔහුට හිමිකම් පෑමට නොහැකි වනු ඇත. මෙම මෙහෙයුම සඳහා අඩු කිරීම (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 169 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය) .

• 2. 2009 ජනවාරි 1 වන දිනට පෙර, අත්තිකාරම් ගෙවීමේ කොටසක් ලෙස විකුණුම්කරුට ගෙවන ලද බදු ප්රමාණය අඩු කිරීමට ගැනුම්කරුට අයිතියක් නැත. මේ අනුව, වැට් බද්දේ "වක්ර" මූලධර්මය උල්ලංඝනය විය - සියල්ලට පසු, විකුණුම්කරු විසින් අත්තිකාරම් ගෙවීමෙන් ගණනය කරන ලද බදු ප්රමාණය අයවැය වෙත මාරු කරන ලදී. 2009 සිට, අත්තිකාරම් ලැබීමෙන් පසු විකුණුම්කරු විසින් ඔහුට ඉදිරිපත් කරන ලද බදු මුදල ගැනුම්කරුට අඩු කළ හැකිය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 171 වගන්තියේ 12 වන වගන්තිය). මෙම අඩු කිරීම සිදු කරනු ලබන්නේ:
  • විකුණුම්කරු විසින් නිකුත් කරන ලද ඉන්වොයිසිය;
  • කල්තියා භාණ්ඩ සඳහා ගෙවීම සඳහා ගිවිසුමක්;
  • අත්තිකාරම් මාරු කිරීමේ කාරනය තහවුරු කරන ලියකියවිලි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 171 වන වගන්තියේ 12 වන වගන්තිය, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 172 වගන්තියේ 9 වන වගන්තිය).

ගැනුම්කරු විසින් විකුණුම්කරුගෙන් ලැබුණු "අත්තිකාරම්" ඉන්වොයිසිය මිලදී ගැනීමේ පොතේ ඔහු විසින් නියම කරන ලද අඩු කිරීම සඳහා අයිතිය ඇති බදු කාල සීමාව තුළ ලියාපදිංචි කළ යුතුය. එපමණක් නොව, භාණ්ඩ නැව්ගත කිරීමේදී විකුණුම්කරු විසින් ඉදිරිපත් කරන ලද බදු ප්‍රමාණය ගැනුම්කරු විසින් අඩු කරන ලද බදු කාල සීමාව තුළ, ඔහු අත්තිකාරම් ගෙවීමෙන් අඩු කිරීම සඳහා කලින් පිළිගත් බදු ප්‍රමාණය ප්‍රතිස්ථාපනය කළ යුතුය (උප වගන්තිය 3, 3 වන වගන්තිය, 170 වැනි වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු කේතය). ප්‍රතිසාධන කාලය තුළ, අත්තිකාරම් ගෙවීම මාරු කිරීමේදී අඩු කිරීම සිදු කරන ලද ඉන්වොයිසිය විකුණුම් පොතේ ලියාපදිංචි කළ යුතුය.

උදාහරණය 2.9.

මිලදී ගැනීමේ සහ විකිණීමේ ගිවිසුමට අනුකූලව, ගැනුම්කරු විසින් සම්පූර්ණ ගෙවීමේ දින සිට දින දර්ශන දින 15 ක් ඇතුළත භාණ්ඩ නැව්ගත කරනු ලැබේ. සංවිධානය රුබල් 70,800 ක අත්තිකාරමක් විකුණුම්කරුට මාරු කළේය. (VAT ඇතුළුව 18% - 10,800 rubles), 2012 මාර්තු 20 දිනට භාණ්ඩවල කොන්ත්රාත් වටිනාකමට සමාන වේ. එදිනම, විකුණුම්කරු විසින් ලැබුණු අත්තිකාරම් මුදල සඳහා සංවිධානයට ඉන්වොයිසියක් නිකුත් කළේය. විකිණුම්කරු 2012 අප්‍රේල් 4 වන දින ඉන්වොයිසියක් සමඟ භාණ්ඩ ලබා දුන්නේය.

ගැනුම්කරුගේ සංවිධානයේ "මිලදී ගත් වත්කම් මත වැට් බද්ද" 19 ගිණුමට පහත උප ගිණුම් විවෘත කර ඇත:

• 19-3 - මිලදී ගත් භාණ්ඩ මත වැට් බද්ද;
• 19-5 - කලින් ගෙවූ මිලදී ගත් වත්කම් මත වැට් බද්ද.

ගැණුම්කරු පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් වාර්තා කළ යුතුය (මාර්තු 2012):

හර 60 ක්රෙඩිට් 51- 70,800 rub. - භාණ්ඩ විකුණන්නාට අත්තිකාරම් ගෙවීමක් කර ඇත;

හර 68 ණය 19-5 - 10,800 rub. - අත්තිකාරම් ගෙවීම මත විකුණුම්කරු විසින් ඉදිරිපත් කරන ලද වැට් බද්ද අඩු කිරීම සඳහා පිළිගනු ලැබේ.

අප්රේල් 2012:

හර 41 ක්රෙඩිට් 60 - 60,000 rub. - මිලදී ගත් භාණ්ඩ ගිණුම්කරණය සඳහා පිළිගනු ලැබේ;

හර 19-3 ක්රෙඩිට් 60-10,800 rub. - විකුණුම්කරු විසින් අය කරන ලද වැට් බද්ද විකුණන ලද භාණ්ඩවල පිරිවැයෙන් පිළිබිඹු වේ;

හර 68 ක්රෙඩිට් 19-3 - 10,800 rub. - නැව්ගත කිරීම මත වැට් බදු අඩු කිරීම සඳහා පිළිගනු ලැබේ;

හර 19-5 ණය 68 -10,800 rub. - අත්තිකාරම් ගෙවීමෙන් අඩු කිරීම සඳහා කලින් පිළිගත් වැට් බද්ද යථා තත්ත්වයට පත් කර ඇත.

අත්තිකාරම් ගෙවීමෙන් අඩු කිරීම සඳහා කලින් ඉල්ලා සිටි බදු ප්‍රමාණය ගැනුම්කරු විසින් ප්‍රතිෂ්ඨාපනය කළ යුතු අතර, කොන්ත්‍රාත්තුව අවසන් කිරීමේදී (එහි නියමයන් වෙනස් කිරීම) සහ විකුණුම්කරු ආපසු (සම්පූර්ණයෙන් හෝ අර්ධ වශයෙන්) - ලැබුණු අත්තිකාරම් ප්‍රමාණයන් .

2009 ජනවාරි 1 වන දින සිට, භාණ්ඩ හුවමාරු ගනුදෙනු සිදු කරන විට, අන්‍යෝන්‍ය හිමිකම් පියවීමේදී, ගණනය කිරීම් වලදී සුරැකුම්පත් භාවිතා කරන විට, වෙනම ගෙවීම් ඇණවුමක පදනම මත වැට් බදු මාරු කිරීමේ අවශ්‍යතාවය තවදුරටත් නොමැති බව සැලකිල්ලට ගත යුතුය - මෙම සම්මතය, පෙර ඡේදයේ ස්ථාපිත කර ඇත. 2 වගන්තිය 4 කලාව. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 168, දැන් බැහැර කර ඇත. මිලදී ගත් භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) සඳහා ගෙවීම් සඳහා ඔබේම දේපල (තෙවන පාර්ශවයක හුවමාරු බිල්පත් ඇතුළුව) භාවිතා කරන විට, "ආදාන" වැට් බදු අඩු කිරීම සාමාන්යයෙන් ස්ථාපිත ක්රියා පටිපාටියට අනුකූලව සිදු කරනු ලැබේ (172 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ වලංගු නොවේ), භාණ්ඩ ලියාපදිංචි කිරීම සඳහා පිළිගත් පසු සහ ඉන්වොයිසියක් තිබේ නම්.

බදු කාල සීමාව අවසානයේ අයවැය වෙත සංවිධානය කළ යුතු වැට් බදු ප්රමාණය තීරණය කරනු ලබන්නේ එකතු කළ අගය මත බදු ප්රකාශයක් භාවිතා කර බව අපි අවධාරණය කරමු.

මෙම අවස්ථාවේදී, ගණනය කිරීමේ යෝජනා ක්රමය පහත පරිදි වේ:

බදු මුදල, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ විධිවිධානවලට අනුකූලව උපචිත - බදු අඩු කිරීම් ප්රමාණය = අයවැයට ගෙවිය යුතු වැට් බදු ප්රමාණය.

පළ කිරීම මගින් ගිණුම්කරණයේ බදු අඩු කිරීම් පිළිබිඹු කරන්න:

හර 68 උප ගිණුම "වැට් බදු ගණනය කිරීම්" ණය 19 - බදු අඩු කිරීමක් සිදු කරන ලදී.

පළ කිරීම මගින් ගිණුම්කරණයේ බදු මුදල මාරු කිරීම පිළිබිඹු කරන්න:

හර 68 උප ගිණුම "වැට් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" ණය 51 - බද්ද අයවැයට මාරු කරනු ලැබේ.

පුද්ගලික ආදායම් බද්ද.පහත සඳහන් ඇතුළත් කිරීම් වලින් එකක් භාවිතා කරමින් පුද්ගලික ආදායම් බදු උපචිතය පිළිබිඹු කරන්න (තත්වය අනුව):

හර 70 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම "පුද්ගලයින් සඳහා ආදායම් බද්ද" - සංවිධානයේ සේවකයින්ට ගෙවන මුදලින් ආදායම් බද්ද රඳවා තබා ඇත;

හර 75 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම “පුද්ගලයින් සඳහා ආදායම් බදු” - සංවිධානයේ සේවකයින් නොවේ නම්, ආරම්භකයින්ට (සහභාගීවන්නන්) ගෙවන ලද ලාභාංශ ප්‍රමාණයෙන් ආදායම් බද්ද රඳවා තබා ඇත;

හර 76 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම “පුද්ගලයින් සඳහා ආදායම් බද්ද” - පුද්ගලයින් සංවිධානයේ සේවකයින් නොවේ නම් ඔවුන්ට ගෙවන මුදලින් ආදායම් බද්ද රඳවා තබා ගනී.

90 "විකුණුම්" ගිණුමේ හර කිරීම මත උපචිත බදු සහ ගාස්තු:

අ) නිෂ්පාදන බදු:

හර 90-4 ණය 68 උප ගිණුම "සුරාබදු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" - සුරාබදු බදු උපචිත;

ආ) අපනයන බදු:

හර 90-5 ණය 68 උප ගිණුම "අපනයන තීරුබදු සඳහා ගණනය කිරීම්" - අපනයන තීරුබදු එකතු කර ඇත.

91 "වෙනත් ආදායම් සහ වියදම්" ගිණුමේ හර කිරීම මත උපචිත බදු සහ ගාස්තු:

අ) දේපල බද්ද:

හර 91-2 ණය 68 උප ගිණුම "දේපල බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" - දේපල බද්ද උපචිත වේ.

පිරිවැය සහ විකුණුම් වියදම් ගිණුම් හර කිරීම මත උපචිත බදු:

අ) ප්රවාහන බද්ද:

හර 20 (23, 25, 26, 29) ණය 68 උප ගිණුම "ප්රවාහන බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" - ප්රවාහන බද්ද අය කෙරේ;

ආ) ඉඩම් බද්ද:

හර 20 (23, 25, 26, 29) ණය 68 උප ගිණුම "ඉඩම් බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" - ඉඩම් බදු උපචිත;

ඇ) ඛනිජ නිස්සාරණ බද්ද:

හර 20 (23, 25, 26, 29) ණය 68 උප ගිණුම "ඛනිජ නිස්සාරණ බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" - ඛනිජ නිස්සාරණ බද්ද උපචිත;

ඈ) ජල බද්ද:

හර 20 (23, 25, 26, 29) ණය 68 උප ගිණුම "ජල බද්ද සඳහා ගණනය කිරීම්" - ජල බදු උපචිත;

e) පරිසර දූෂණය සඳහා ගෙවීම්:

හර 20 (23, 29) ණය 68 (76) උප ගිණුම "පරිසර දූෂණය සඳහා ගෙවීම් සඳහා ගණනය කිරීම්" - පරිසර දූෂණය සඳහා ගෙවීම් එකතු කර ඇත.

තත්ත්වය අනුව විවිධ ගිණුම් හර කිරීම මත උපචිත බදු, ගාස්තු සහ බදු ගෙවීම්:

අ) ආනයනික රේගු බදු:

හර 08 (10, 11.41) ණය 68 (76) උප ගිණුම "රේගු බදු සඳහා ගණනය කිරීම්" - ආනයන රේගු බදු උපචිත;

ආ) රාජ්ය රාජකාරිය:

හර 08 (10, 11.41) ණය 68 උප ගිණුම "රාජ්‍ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්" - එහි ගෙවීම දේපල අත්පත් කර ගැනීමට සෘජුවම සම්බන්ධ නම් රාජ්‍ය රාජකාරිය අය කෙරේ;

හර 20 (26, 44) ණය 68 උප ගිණුම "රාජ්‍ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්" - එහි ගෙවීම සංවිධානයේ වත්මන් ක්‍රියාකාරකම්වලට සම්බන්ධ නම් රාජ්‍ය රාජකාරිය අය කෙරේ;

හර 91-2 ක්‍රෙඩිට් 68 උප ගිණුම “රාජ්‍ය රාජකාරි සඳහා ගණනය කිරීම්” - එහි ගෙවීම සංවිධානයේ නීතිමය ක්‍රියාමාර්ගවලට සහභාගී වීම හා සම්බන්ධ නම් රාජ්‍ය රාජකාරිය අය කෙරේ.

සෑම අවස්ථාවකදීම, 68 ගිණුමේ බැර මත පිරිවැටුම් ප්රමාණයන් හර කරන ලද ගිණුම් සමඟ ලිපි හුවමාරුවකින් පිළිබිඹු වේ. මාසය අවසානයේදී, හර මගින්, මාසය සඳහා එකතුව සහ ඊළඟ මාසයේ ආරම්භයේ ඉතිරිය ඇතැම් ණය ගැතියන් (ණය හිමියන්) සහ සමස්තයක් ලෙස ප්රකාශය සඳහා කියවනු ලැබේ.

අනුරූප ගිණුම් වල සන්දර්භය තුළ මාසය සඳහා ගිණුම් බැර කිරීම මත පිරිවැටුම් අංක 8 ජර්නල් නියෝගය වෙත මාරු කරනු ලැබේ.

ගිණුම් 68 සඳහා කෘතිම ගිණුම්කරණය "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" වත්මන් ශේෂ පත්රයේ සිදු කරනු ලබන අතර, විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම් පත්රයේ ශේෂයන් සහ පිරිවැටුම් වාර්තා කරනු ලැබේ. විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම් පත්රයේ ප්රතිඵල අනුරූප කෘතිම ගිණුමේ ප්රතිඵල සමඟ සංසන්දනය කර ඇත - ඒවා සමාන විය යුතුය.

ගිණුම 68.04.2

පිරිවැටුම් ශේෂ පත්‍රයේ ඇතුළත් සියලුම උප ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම සහ ශේෂය වාර්තා කිරීමෙන් පසුව, ගිණුම් 68 සඳහා අවසාන ශේෂය සාමාන්‍ය ලෙජරය වෙත මාරු කරනු ලැබේ.

ශේෂ පත්‍රයක් සකස් කිරීමේදී, ගිණුම් 68 හි හර ශේෂය එහි වත්කම්වලින් පිළිබිඹු වන අතර ණය ශේෂය එහි වගකීම් වලින් පිළිබිඹු වේ.

ගිණුම් 68 හි ණය පිරිවැටුම මඟින් බදු සඳහා අයවැය වෙත ව්යවසායයේ ණය උපචිතය පෙන්නුම් කරන අතර හර පිරිවැටුම අයවැයට බදු ගෙවීම පෙන්නුම් කරයි.

"බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ 68 හි වාර්තාකරණ කාලය අවසානයේ ණය ශේෂය බදු වර්ගය මගින් පවත්වාගෙන යනු ලැබේ. මේ අනුව, Invento LLC හි ගිණුම් 68 සඳහා උප ගිණුම 68-2 විවෘත කරන ලදී - "පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවීම්". ව්යවසායයේ, 68 ගිණුමේ සෑම උප ගිණුමක් සඳහාම, සමුච්චිත ප්‍රකාශයන් පවත්වාගෙන යනු ලබන අතර, එය වාර්තා කිරීමේ කාල සීමාව ආරම්භයේදී හර හෝ ණය මගින් පෙන්නුම් කරයි, ගිණුම් පිරිවැටුම අනුරූප ගිණුම්වල ඇඟවීමක් සමඟ, හර සහ ණය සාරාංශ කර ප්‍රදර්ශනය කරයි. ශේෂය.

ගිණුම් ප්‍රස්ථාරය භාවිතා කිරීම සඳහා වන උපදෙස් වලට අනුකූලව, සංවිධානයේ සේවකයින්ට වැටුප් ගණනය කිරීම ගිණුම්කරණ ඇතුළත් කිරීම් වලින් පිළිබිඹු වේ 20 ගිණුමේ හර - ගිණුමේ බැර 70. බදු වර්ග අනුව ගිණුම් 68 සඳහා උප ගිණුම් විවෘත කර ඇත.

පුද්ගලික ආදායම් බද්ද රඳවා තබා ඇති මුදල සෑම මසකම අවසාන දිනයේ 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ බැර සමග ලිපි හුවමාරුව 70 ගිණුමේ හර කිරීමෙහි පිළිබිඹු වේ. අයවැය වෙත බදු මාරු කිරීම (ගිණුමේ හර කිරීම 68, උප ගිණුම 2 "පුද්ගලික ආදායම් බදු ගණනය කිරීම්" සහ 51 ගිණුමේ බැර කිරීම) කාර්ය මණ්ඩලය වෙත මුදල් නිකුත් කරන දිනයේ සිදු කරනු ලැබේ.

පිටුවට යන්න: 1 2

ගිණුම 68.04.1 - අයවැය සමඟ ගිණුම්

ගිණුම 68.04.1 "අයවැය සමඟ පියවීම්"

ගිණුම පිළිබඳ සාමාන්ය තොරතුරු:

ගිණුම සඳහා සමාන පද නම්: ලකුණු 68.4.1, ලකුණු 68-04-1, ලකුණු 68/04/1, ලකුණු 68 04 1, ලකුණු 68@04@1

ගිණුම් වර්ගය: ක්රියාකාරී-නිෂ්ක්රීය

වෙනත් ගිණුම් ද බලන්න ගිණුම් සටහන:සම්පූර්ණ ගිණුම් සටහන

මෙයද බලන්න PBU: all PBU

ගිණුම් ලක්ෂණ/විස්තරය:

උප ගිණුම 68.04.1 "අයවැය සමඟ බේරුම් කිරීම්" සංවිධානවල ආදායම් (ලාභ) බද්ද සඳහා අයවැය සමඟ පියවීම් පිළිබඳ තොරතුරු සාරාංශ කිරීමට අදහස් කෙරේ. PBU 18/02 "ආදායම් බදු ගණනය කිරීම් සඳහා ගිණුම්කරණය" අනුව සිදු කරන ලද ආදායම් බදු ප්රමාණය ගණනය කිරීමේ විස්තර මෙම ගිණුමෙන් පිළිබිඹු නොවේ.

PBU 18/02 හි විධිවිධාන අදාළ නොවන සංවිධාන, 99.01 “ලාභ සහ අලාභ” ගිණුම සමඟ ලිපි හුවමාරු කිරීමේදී මෙම උප ගිණුමේ අයවැයට ගෙවිය යුතු ආදායම් බදු මුදල් උපචිතය (හෝ අයවැයට ගෙවීම සඳහා ගෙවිය යුතු මුදල් අඩු කිරීම) පිළිබිඹු කරයි.

PBU 18/02 හි විධිවිධාන යොදන සංවිධාන මෙම උප ගිණුමේ 68.04.2 “ආදායම් බදු ගණනය කිරීම” සමඟ ලිපි හුවමාරු කිරීමේදී අයවැයට ගෙවිය යුතු වත්මන් ආදායම් බදු මුදල් උපචිතය (හෝ අයවැයට ගෙවීම සඳහා ගෙවිය යුතු මුදල් ප්‍රමාණය අඩු කිරීම) පිළිබිඹු කරයි.

බදු බැර කළ යුතු අයවැය සඳහා විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම්කරණය සිදු කරනු ලැබේ (උප ගිණුම් "අයවැය මට්ටම්"). උප කොන්ටෝවට පහත අගයන් ගත හැක:

- "ෆෙඩරල් අයවැය",

- "ප්රාදේශීය අයවැය"

- "දේශීය අයවැය".

මාපිය ගිණුමේ විස්තරය: ගිණුමේ විස්තරය 68.04 "ආදායම් බදු"

ව්යාපාර මෙහෙයුම්:

"විවෘත ශේෂයන් ඇතුළත් කිරීම: ආදායම් බදු"

හර 000 "උප ගිණුම"ණය 68.04.1 "අයවැය සමඟ ගණනය කිරීම්"

කුමන ලේඛනය භාවිතා කරන්නේද:
- මූලික ශේෂයන් ඇතුළත් කිරීම"ව්යවසාය" මෙනුවෙහි, මෙහෙයුම් වර්ගය: " බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම් (ගිණුම් 68, 69)"

"ආදායම් බදු සඳහා අයවැය වෙත ණය ගෙවීම සඳහා සංවිධානයේ ජංගම ගිණුමෙන් අරමුදල් මාරු කිරීම"

හර 68.04.1 "අයවැය සමඟ ගණනය කිරීම්"ණය 51 " ජංගම ගිණුම්"

භාවිතා කරන ලේඛනය කුමක්ද 1s:ගිණුම්කරණය 2.0/1s:ගිණුම්කරණය 3.0:
- ජංගම ගිණුමෙන් හර කිරීම"බැංකු" මෙනුවෙහි, මෙහෙයුම් වර්ගය: " බදු හුවමාරුව"

"PBU 18/02 අයදුම් කරන සංවිධාන සඳහා ආදායම් බදු ගණනය කිරීම"

හර 68.04.2 "ආදායම් බදු ගණනය කිරීම"ණය 68.04.1 "අයවැය සමඟ ගණනය කිරීම්"

භාවිතා කරන ලේඛනය කුමක්ද 1s:ගිණුම්කරණය 2.0/1s:ගිණුම්කරණය 3.0:
- නිතිපතා මෙහෙයුම ආදායම් බදු ගණනය කිරීම"

"PBU 18/02 අදාළ නොවන සංවිධාන සඳහා ආදායම් බදු ගණනය කිරීම"

හර 99.01.1 "ප්‍රධාන බදු ක්‍රමය සමඟ ක්‍රියාකාරකම් වලින් ලාභ සහ පාඩු"ණය 68.04.1 "අයවැය සමඟ ගණනය කිරීම්"

භාවිතා කරන ලේඛනය කුමක්ද 1s:ගිණුම්කරණය 2.0/1s:ගිණුම්කරණය 3.0:
- නිතිපතා මෙහෙයුමමෙනුවේ "මෙහෙයුම් - මාසය වසා දැමීම" මෙහෙයුම් වර්ගය: " ආදායම් බදු ගණනය කිරීම"

සෑම අවස්ථාවකදීම, 68 ගිණුමේ බැර මත පිරිවැටුම් ප්රමාණයන් හර කරන ලද ගිණුම් සමඟ ලිපි හුවමාරුවකින් පිළිබිඹු වේ. මාසය අවසානයේදී, හර මගින්, මාසය සඳහා එකතුව සහ ඊළඟ මාසයේ ආරම්භයේ ඉතිරිය ඇතැම් ණය ගැතියන් (ණය හිමියන්) සහ සමස්තයක් ලෙස ප්රකාශය සඳහා කියවනු ලැබේ.

අනුරූප ගිණුම් වල සන්දර්භය තුළ මාසය සඳහා ගිණුම් බැර කිරීම මත පිරිවැටුම් අංක 8 ජර්නල් නියෝගය වෙත මාරු කරනු ලැබේ.

ගිණුම් 68 සඳහා කෘතිම ගිණුම්කරණය "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" වත්මන් ශේෂ පත්රයේ සිදු කරනු ලබන අතර, විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම් පත්රයේ ශේෂයන් සහ පිරිවැටුම් වාර්තා කරනු ලැබේ. විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම් පත්රයේ ප්රතිඵල අනුරූප කෘතිම ගිණුමේ ප්රතිඵල සමඟ සංසන්දනය කර ඇත - ඒවා සමාන විය යුතුය. පිරිවැටුම් ශේෂ පත්‍රයේ ඇතුළත් සියලුම උප ගිණුම් සඳහා පිරිවැටුම සහ ශේෂය වාර්තා කිරීමෙන් පසු, ගිණුම් 68 සඳහා අවසාන ශේෂය සාමාන්‍ය ලෙජරය වෙත මාරු කරනු ලැබේ.

ශේෂ පත්‍රයක් සකස් කිරීමේදී, ගිණුම් 68 හි හර ශේෂය එහි වත්කම්වලින් පිළිබිඹු වන අතර ණය ශේෂය එහි වගකීම් වලින් පිළිබිඹු වේ.

ගිණුම් 68 හි ණය පිරිවැටුම මඟින් බදු සඳහා අයවැය වෙත ව්යවසායයේ ණය උපචිතය පෙන්නුම් කරන අතර හර පිරිවැටුම අයවැයට බදු ගෙවීම පෙන්නුම් කරයි.

ගිණුම් 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" හි වාර්තාකරණ කාල සීමාව අවසානයේ ණය ශේෂය බදු වර්ගය මගින් පවත්වාගෙන යනු ලැබේ. මේ අනුව, Invento LLC හි ගිණුම් 68 සඳහා 68-2 උප ගිණුම විවෘත කරන ලදී - "පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවීම්". ව්යවසායයේ, 68 ගිණුමේ සෑම උප ගිණුමක් සඳහාම, සමුච්චිත ප්‍රකාශයන් පවත්වාගෙන යනු ලබන අතර, එය වාර්තා කිරීමේ කාල සීමාව ආරම්භයේදී හර හෝ ණය මගින් ශේෂය පෙන්නුම් කරයි, අනුරූප ගිණුම්වල ඇඟවීමක් සහිත ගිණුම් පිරිවැටුම, හර සහ ණය සාරාංශ කිරීම සහ ප්‍රදර්ශනය කිරීම ශේෂය.

ගිණුම් ප්‍රස්ථාරය භාවිතා කිරීම සඳහා වන උපදෙස් වලට අනුකූලව, සංවිධානයේ සේවකයින්ට වැටුප් ගණනය කිරීම ගිණුම්කරණ ඇතුළත් කිරීම් වලින් පිළිබිඹු වේ 20 ගිණුමේ හර - ගිණුමේ බැර 70. බදු වර්ග අනුව ගිණුම් 68 සඳහා උප ගිණුම් විවෘත කර ඇත.

පුද්ගලික ආදායම් බද්ද රඳවා තබා ඇති මුදල සෑම මසකම අවසාන දිනයේ 68 "බදු සහ ගාස්තු සඳහා ගණනය කිරීම්" ගිණුමේ බැර සමග ලිපි හුවමාරුව 70 ගිණුමේ හර කිරීමෙහි පිළිබිඹු වේ. අයවැය වෙත බදු මාරු කිරීම (ගිණුමේ හර කිරීම 68, උප ගිණුම 2 "පුද්ගලික ආදායම් බදු ගණනය කිරීම්" සහ 51 ගිණුමේ බැර කිරීම) කාර්ය මණ්ඩලය වෙත මුදල් නිකුත් කරන දිනයේ සිදු කරනු ලැබේ.