Popis práce automatického systémového inžiniera. Pracovná náplň inžiniera pre automatizované systémy riadenia výroby

Niektoré organizácie po odoslaní hlásení dostanú správu od daňových úradov (oznámenie Príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruska z 31. mája 2007 N MM-3-06/338@) s požiadavkou poskytnúť vysvetlenie (Článok 4, odsek 1, článok 31, odsek 1, čl. 82, odsek 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie) o dôvodoch nesúladu medzi sumami ukazovateľov „Príjmy z predaja“ a „ Nepredajný príjem“ v daňovom priznaní k dani z príjmov (Schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15. decembra 2010 N ММВ-7-3/730 @) so základom dane sčítaným za štvrťrok v (Schválené nariadením z r. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 15. októbra 2009 N 104n). Mali by sa tieto ukazovatele zhodovať a ako pripraviť odpoveď daňovým úradom?

Korešpondencia medzi ukazovateľmi „ziskový“ a „DPH“.

Teoreticky môže mať niekto v určitom bode rovnosť:

Ale to je skôr výnimka. Vo väčšine prípadov sa tieto ukazovatele nebudú rovnať.
Po prvé, vždy budú existovať transakcie, ktoré vedú k vzniku príjmov zahrnutých do základu dane z príjmov, ale nie sú predmetom zdanenia DPH (článok 1 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad:
- prevzatie majetku počas likvidácie dlhodobého majetku, ktorý sa vyraďuje (článok 13 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie);
- identifikácia prebytkov počas inventarizácie (doložka 20, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie);
- príjem príjmov vo forme kladných súčtov a kurzových rozdielov (článok 2, 11, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie);
- obnovenie rezerv (článok 7 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie);
- odpis účtov splatných po uplynutí premlčacej doby (článok 18 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie);
- predaj prác, služieb, ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie (články 147, 148 ods. 1 ods. 1, článok 248 ods. 1, článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie federácia; list Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2010 N 03-07- 08/21). Mimochodom, túto implementáciu je možné vidieť v priznaní DPH v časti. 7 v riadku 010, stĺpec 2 s kódmi 1010811 a (alebo) 1010812 (odsek 44.3 Postupu na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. októbra 2009 N 104n (ďalej len 1 k Postupu); Príloha č.
- prijímanie úrokov z poskytnutých pôžičiek alebo dokonca úrokov naakumulovaných zo zostatku peňazí na bankovom účte (článok 6 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Koniec koncov, tieto sa pripisujú mesačne takmer všetkým organizáciám, ak je na účte určitá suma peňazí. Táto suma sa uvádza v daňovom priznaní k dani z príjmov, nie však v daňovom priznaní k DPH.
Po druhé, môže to byť naopak - niektoré transakcie podliehajú DPH, ale nevytvárajú „ziskový“ príjem. Napríklad bezodplatný prevod tovaru (práca, služby) (odsek 1 odsek 1, článok 146 odsek 2, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie) alebo prevod tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb). ) pre vlastnú potrebu (odsek 2 odsek 1, čl. 146 odsek 1 článku 159 daňového poriadku Ruskej federácie). V týchto prípadoch nie je potrebné zohľadňovať príjem pre účely dane zo zisku, pretože prevod vlastníctva tovaru (práce, služby), a to aj bezodplatný, je uznaný ako predaj len vtedy, ak je to výslovne stanovené v daňovom poriadku ( doložka 1, článok 39, článok 41 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sa takéto transakcie nepremietajú do daňového priznania k dani z príjmov, ale uvádzajú sa na riadku 010 (alebo 030) stĺpca 3 oddielu. 3 daňových priznaní k DPH (bod 38.1 postupu).
A ak vy vývozca tovaru, potom sa vôbec nemôžu zhodovať. Koniec koncov, príjem z vývozu sa odráža vo vyhláseniach o „zisku“ a „DPH“ v rôznych obdobiach:
- pre daň z príjmu - počas obdobia predaja tovaru (práce, služby) (článok 1 článku 249 ods. 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie);
- pre DPH - v období (článok 9 článku 165 ods. 9 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie):
(alebo) zhromažďovanie dokladov potvrdzujúcich platnosť uplatnenia nulovej sadzby DPH;
(alebo), keď uplynie 180 dní od dátumu odoslania.

Daňovým úradom vysvetľujeme dôvody nezrovnalostí

Nezrovnalosti medzi priznaniami (zisk a DPH) sú bežným dôvodom prijatia oznámenia od Federálnej daňovej služby požadujúceho vysvetlenie nezrovnalostí. Po predložení daňových priznaní ich vedú daňoví úradníci stolový audit, ktorej jednou z metód je krížové odsúhlasenie informácií z rôznych dokumentov jedného podniku. Nie vo všetkých prípadoch je prijatie takýchto žiadostí od daňových úradov dôkazom chýb.

Nezrovnalosti vo výkazoch zisku a DPH

Regulačné orgány vynárajú otázky, ak sa hodnoty dvoch ukazovateľov nezhodujú - výška príjmu z vyhlásenia o „zisku“ a súčet sumy podľa základ dane DPH za rovnaké vykazované obdobie. Nasledujúce riadky deklarácie sa týkajú rovnosti:

• 010-100 Príloha 1 k listu 02 tlačivo na priznanie zisku– hodnoty v týchto stĺpcoch sú sčítané a spolu tvoria príjmovú základňu;
• riadok 010 z oddielu 3 tlačiva daňového priznania k DPH, pričom sa zohľadnia všetky sumy za interval vykazovania.

Daňové úrady pri kontrole vychádzajú z toho, že tieto ukazovatele musia byť zhodné. V praxi je príjmový nesúlad medzi priznania k DPH a zisk je bežný. Dôvody môžu byť:

• prítomnosť transakcií, ktorých hodnota ovplyvňuje základ dane vo vzťahu k dani z príjmov, ale nie sú dôvodom na zvýšenie základu DPH;
• uskutočňovanie transakcií, pri ktorých dochádza k zvýšeniu základu pre výpočet povinností DPH, avšak tieto príjmy nemožno započítať na daň z príjmov.

Príklady situácií, keď sa transakcie premietnu do základu zisku bez zahrnutia DPH do výpočtu:

• sumy vyplatených dividend;
• príjmy, ktorých zdrojom boli kurzové rozdiely;
• prebytky prijaté na základe výsledkov inventarizácie;
• splatné účty odpísané z dôvodu uplynutia ich premlčacej doby.

Príkladom situácie, kedy vznikne daňová povinnosť, ale nie sú dôvody na zvýšenie základu dane z príjmov, je bezodplatný prevod majetku.

Nezrovnalosť v priznaní DPH, zisk: vysvetlenie

E.V. Stroková, ekonómka

„Ziskový“ príjem ≠ príjem z „DPH“.

Daňovým úradom vysvetľujeme dôvody nesúladu medzi sumami príjmov v daňovom priznaní k dani z príjmov a DPH

Niektoré organizácie po odoslaní hlásení dostanú správu od daňových úradov (oznámenia e Príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruska z 31. mája 2007 č. MM-3-06/338@) s požiadavkou poskytnúť vysvetlenie ja subp. 4 ods. 1 čl. 31, odsek 1, čl. 82 ods. 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie o dôvodoch nesúladu medzi výškami ukazovateľov „výnosy z predaja“ a „neprevádzkové príjmy“ v daňovom priznaní k dani z príjmov b schválené Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2010 č. ММВ-7-3/730@ so základom dane zhrnutým po štvrťrokoch v daňových priznaniach k dani z príjmov S schválené Nariadením Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 č. 104n. Mali by sa tieto ukazovatele zhodovať a ako pripraviť odpoveď daňovým úradom?

Korešpondencia medzi ukazovateľmi „ziskový“ a „DPH“.

Teoreticky môže mať niekto v určitom bode rovnosť:

Ale to je skôr výnimka. Vo väčšine prípadov sa tieto ukazovatele nebudú rovnať.

Po prvé, vždy pôjde o transakcie, ktoré vedú k vzniku príjmov zahrnutých do základu dane z príjmov, ale nie sú predmetom zdanenia pre DPH. odsek 1 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad:

• príjem majetku pri likvidácii vyradených zariadení S odsek 13 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• identifikácia prebytkov pri inventarizácii A doložka 20 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• príjem vo forme kladných súčtov a kurzových rozdielov ts pp. 2, 11 lyžice. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• obnovenie rezervy V odsek 7 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• odpisom účtov splatných po uplynutí premlčacej doby A odsek 18 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• predaj prác, služieb, ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie R F Článok 147 ods. 1 odsek 1 čl. 248, odsek 1, čl. 249 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2010 č. 03-07-08/21. Mimochodom, túto implementáciu je možné vidieť v priznaní k DPH v oddiele 7 na riadku 010, stĺpec 2 s kódmi 1010811 a (alebo) 101081 2bod 44.3 Postupu pri vypĺňaní priznania k dani z pridanej hodnoty, schválené. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 č. 104n (ďalej len postup); Príloha č.1 k Objednávke;
• prijímanie úrokov z poskytnutých pôžičiek alebo dokonca úroky pripísané zo zostatku peňazí na bankovom účte e odsek 6 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Koniec koncov, tieto sa pripisujú mesačne takmer všetkým organizáciám, ak je na účte určitá suma peňazí. Táto suma sa uvádza v daňovom priznaní k dani z príjmov, nie však v daňovom priznaní k DPH. T odsek 6 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Po druhé, môže to byť naopak - niektoré transakcie podliehajú DPH, ale nevytvárajú „ziskový“ príjem. Napríklad bezodplatný prevod tovaru (práce, služby) )subp. 1 odsek 1 čl. 146 ods. 2 čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie alebo prevod tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu d subp. 2 s. 1 čl. 146, odsek 1, čl. 159 Daňového poriadku Ruskej federácie. V týchto prípadoch nie je potrebné premietať príjem pre účely dane zo zisku, pretože prevod vlastníctva tovaru (práce, služby) aj bezodplatný sa uzná ako predaj len vtedy, ak je to výslovne ustanovené v daňovom poriadku. e odsek 1 čl. 39, čl. 41 Daňového poriadku Ruskej federácie. Preto sa takéto transakcie nepremietajú do daňového priznania k dani z príjmov, ale uvádzajú sa na riadku 010 (alebo 030) stĺpca 3 oddielu 3 daňového priznania k dani z príjmov. S bod 38.1 Postupu.

A ak vy vývozca tovaru, potom sa ukazovatele deklarácie vôbec nemôžu zhodovať. Koniec koncov, príjem z vývozu sa odráža vo vyhláseniach o „zisku“ a „DPH“ v rôznych obdobiach:

• pre daň z príjmov - v období predaja tovaru (práce, služby )odsek 1 čl. 249 ods. 3 čl. 271 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• pre DPH - počas obdobia e odsek 9 čl. 165 ods. 9 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie:
• <или>zhromažďovanie dokladov potvrdzujúcich platnosť uplatnenia nulovej sadzby DPH;
• <или>keď uplynie 180 dní od dátumu odoslania.

Daňovým úradom vysvetľujeme dôvody nezrovnalostí

Prosím, povedzte mi, aké sú vzťahy a vzťahy medzi DPH a priznaním k dani z príjmov? Môžu tam byť nezrovnalosti? Myslím predajnú sumu... Mali sme vratku a teda rozdiel.

Spoločnosť si môže nezávisle overiť správnosť vyplnenia daňových priznaní, ak používa uvedené kontrolné pomery:

Pre daň z príjmu - v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 3. júla 2012 č. AS-5-3/815dsp@;

Pre DPH - v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2015 č. GD-4-3/4550@.

Tieto listy však obsahujú len časť medzidokumentových kontrolných vzťahov, na základe ktorých daňové úrady kontrolujú prepojenie ukazovateľov daňového vykazovania organizácií. Najmä list zo dňa 7. 3. 2012 č. AS-5-3/815dsp@ poskytuje kontrolné vzťahy medzi ukazovateľmi daňového priznania k dani z príjmov a formulármi účtovnej závierky.

To. zoznam ukazovateľov kontrolovaných daňovou inšpekciou je oveľa širší, ako je uvedené v týchto listoch. Správca dane napríklad kontroluje aj ukazovatele príjmov z predaja v daňovom priznaní k dani z príjmov a postupuje z predaja v daňovom priznaní k DPH. Ak sa tieto ukazovatele rozchádzajú, spoločnostiam je zaslaná žiadosť o objasnenie.

Nezrovnalosti v týchto ukazovateľoch sú zvyčajne spôsobené daňovou legislatívou. Podrobný zoznam možných nezrovnalostí je uvedený nižšie v podrobnej odpovedi.

Ak sa vyskytnú nezrovnalosti, spoločnosť má právo spolu s priznaniami podať správcovi dane vysvetlenie k dôvodom rozdielu alebo neskôr odpovedať na žiadosť správcu dane. Ak sú dôvody nezrovnalostí opodstatnené, daňovému úradu nevzniknú žiadne nároky.

Odôvodnenie

TOP 13 spôsobov, ako opraviť chyby v daňovom priznaní k dani z príjmov za druhý štvrťrok 2015

Chyba osem: nie sú splnené kontrolné vzťahy medzi riadkami daňového priznania k dani z príjmov a ostatnými daňami

Na identifikáciu kandidátov na inšpekciu na mieste inšpektori analyzujú vzťah medzi ukazovateľmi uvedenými vo vyhlásení a medzi sebou, napríklad:

riadok 040 = strana 270 listu 02 priznania (ak je na riadku 040 viac, tak je suma na doplatok nadhodnotená, ak menej, tak je podhodnotená);
riadok 050 = riadok 280 listu 02 priznania;
riadok 070 = riadok 271 listu 02 priznania;
strana 080 = strana 281 listu 02 priznania.

Výnosy z predaja uvedené vo vyhlásení (strana 010 Prílohy 1 k Listu 2) sa musia zhodovať s príjmy uvedené v riadku 2110 výkazu ziskov a strát

Okrem toho daňoví špecialisti analyzujú symetriu informácií uvedených v účtovníctve a daňovom výkazníctve. Predovšetkým výnosy z predaja v priznaní vyjadrené v riadku 010 prílohy č. 1 k listu 02 priznania sa musia zhodovať s príjmami uvedenými v riadku 2110 výkazu finančných výsledkov.

Priame náklady spoločnosti by sa tiež nemali líšiť:

riadky 010, 020 Prílohy č. 2 k listu 02 priznania = riadok 2120 – náklady na predaj vo výkaze o výsledku hospodárenia.

Kontrolóri porovnávajú údaje v daňovom priznaní k dani z príjmov s údajmi uvedenými v daňovom priznaní k DPH. Napríklad výška výnosov z predaja v daňovom priznaní k dani z príjmov nemôže byť nižšia ako výška výnosov z predaja v daňovom priznaní k DPH, pričom sa zohľadňujú príjmy nepodliehajúce DPH uvedené v oddiele 7 daňového priznania k DPH (za zodpovedajúce obdobia) . Ak sa zistí významná odchýlka, daňové úrady budú požadovať spresnenie a opravu priznania. Nezrovnalosti medzi ukazovateľmi sú možné, ale spoločnosť musí pochopiť, čo ich spôsobilo, a byť pripravená to vysvetliť (aké presne vlastnosti daňového účtovníctva na účely dane zo zisku).

Ako opraviť: ak sa čísla líšia, potom je lepšie k podaniu priznania pripojiť vysvetľujúcu poznámku, v ktorej sú uvedené odchýlky. Kontrolné pomery sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 7. 3. 2012 č. AS-5-3/815dsp@. Môžete si ich skontrolovať sami.

Oľga Turčenková, hlavná účtovníčka Rambler-Games LLC poznamenala, že v jej praxi sa vyskytol prípad, keď výška daní uvedená na riadku 041 prílohy č. 2 k listu 02 priznania nezodpovedala údajom z kontroly: „Bol som požiadaný na rocnom priznani dat vysvetlenie, preco je podla kontrolnych udajov jedna suma (presne za stvrty stvrtrok dane z nehnutelnosti) a mam viac (za cely rok je prislusna dan cent za cent) . Inšpektori tiež požiadali o objasnenie výšky časovo rozlíšených odpisov, ktorá je uvedená vo výkaze zisku ako referenčná.

Obľúbenou zábavou daňových úradníkov je požiadať o vysvetlenie alebo opravu priznania, ak sa výška neprevádzkových nákladov (príjmov) zhoduje s podobnými údajmi uvedenými v správe o hospodárení. Napriek tomu, že by sa v mnohých ohľadoch nemali zhodovať (napríklad nákup (predaj) meny, odchýlky, faktoringové operácie, štandardizované výdavky).

Ak existujú transakcie na odpísanie pohľadávok alebo záväzkov alebo postúpenie pohľadávok, musíte byť pripravení poskytnúť kópie dokumentov, na základe ktorých boli tieto transakcie vykonané.“

Vaše vysvetlenia k nahláseniu, po ktorom prejde kamera bez otázok

Suma predaja v daňových priznaniach sa nezhoduje

Inšpektori tiež hľadajú nezrovnalosti v príjmoch medzi DPH a daňovými priznaniami. A ak to nájdu, nebudú takýto rozpor ignorovať. Odporúčam ihneď skontrolovať, či sa tieto sumy zhodujú.

Samozrejme je dôležité pamätať na to, že pre DPH je zdaňovacím obdobím štvrťrok. A pre daň z príjmu - rok. Preto sa príjem v „ziskovom“ vyhlásení za 9 mesiacov bude uvádzať na základe časového rozlíšenia. Pre porovnanie oboch výkazov je potrebné odpočítať od ukazovateľa riadku 010 Prílohy č. 1 k listu 02 obdobný ukazovateľ z priznania za polrok. Rozdiel sa musí zhodovať so sumou uvedenou v riadku 010 oddielu 3 daňového priznania k DPH za tretí štvrťrok. Inšpektori si to myslia.

V skutočnosti sú nezrovnalosti celkom pochopiteľné. Príjmy, z ktorých tvoríte základ dane z príjmov, sa totiž nemusia zhodovať s príjmami na výpočet DPH z dôvodu operácií, ktoré sa odrážajú v príjmoch organizácie, pričom DPH z nich nie je potrebné počítať. Ak áno, je lepšie v liste ihneď uviesť dôvody nezrovnalostí a priložiť ho k daňovému priznaniu k dani z príjmov. Pozrime sa na príklad.

PRÍKLAD 2

Keď sa suma predaja v priznaniach k DPH a dani z príjmu môže líšiť
Jupiter LLC na základe licencie predáva zdravotnícke zariadenia a zdravotnícke produkty uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie zo 17. januára 2002 č.19. Špecializované predajne navyše ponúkajú súvisiace produkty, ktoré nevyžadujú licenciu a nie sú uvedené v Zozname.
Tržby spoločnosti za júl až september dosiahli 6 000 000 rubľov. (bez DPH). Účtovníčka to plne zohľadnila pri vypĺňaní dane z príjmu za 9 mesiacov. Náklady na tovar uvedený v zozname sú 1 000 000 rubľov. DPH sa z tejto sumy nevypočítava vzhľadom na odsek 2 odseku 1 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Zvyšných 5 000 000 rubľov. podliehajú DPH. Účtovníčka túto sumu uviedla v riadku 010 oddielu 3 daňového priznania k DPH a k daňovému priznaniu k dani z príjmov pripojila príslušné vysvetlivky.

Výnosy na účely DPH spravidla nesmú byť nižšie ako tie, ktoré uvádzate v daňovom účtovníctve. Výnimkou môže byť situácia, keď v účtovnom alebo zdaňovacom období došlo k transakciám nepodliehajúcim DPH. Napríklad tie, na ktoré sa vzťahujú výhody (článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak áno, musíte vyplniť oddiel 7 vyhlásenia. Musí odrážať nezdaniteľné transakcie.

Nezrovnalosti medzi údajmi o dani z príjmu a údajmi vykazovania DPH sú možné aj z dôvodu vývozu tovaru. Odráža sa v priznaní DPH, keď spoločnosť zhromaždí balík dokumentov potvrdzujúcich nulovú sadzbu (článok 9 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto momente už môžu byť príjmy z predaja tovaru zohľadnené v daňovom priznaní k dani z príjmov za niektoré z predchádzajúcich období.

Okrem toho rozdiely môžu byť spôsobené rozdielmi v pojmoch „dátum predaja“ pre daň z príjmu a „dátum odoslania“ pre DPH.

Zo základných informácií

Hlavné nezrovnalosti medzi ukazovateľmi daňových priznaní k DPH a dani z príjmov