Kanuna göre bir mikro krediye maksimum faiz. Krediler ve borçlanmalar: “kârlı” faiz muhasebesi Bir krediye ilişkin faiz tahakkukunun sınırlandırılması

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü borç yükümlülüklerini tanımlar - bunlar, uygulanma yöntemine bakılmaksızın krediler, emtia ve ticari krediler, krediler, banka mevduatları, banka hesapları veya diğer borçlardır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesi uyarınca, her türlü borç yükümlülüğünde, fiili orana göre hesaplanan faiz gelir (gider) olarak muhasebeleştirilir.

Faiz aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

% = Kredi tutarı x Kredi oranı x (Kullanılan gün sayısı / 365 (366) gün)

Örnek: Bir kuruluş 15 Şubat 2017'de 5.500,5 bin ruble tutarında kredi verdi. 1 yıllık bir süre için. Faiz oranı – %11. Sözleşme şartlarına göre kredi tutarı ve tahakkuk eden faizi sözleşme bitiminde ödenir.

Kuruluş, 2017 yılının 1. çeyreğinde 72.938,13 ruble tutarını faaliyet dışı gelire yansıtacak:

28.02.2017 tarihi itibariyle - 21.549,90 ruble. (5.500.500 RUB x %11 / 365 gün x 13 gün);

31 Mart 2017 itibarıyla - 51.388,23 RUB. (5.500.500 RUB x %11 / 365 gün x 31 gün).

Kredi sözleşmeleri, kredi sözleşmeleri ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz, vergi mükellefleri tarafından faaliyet dışı gelir (giderler) olarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Maddesinin 265. Maddesinin 1. fıkrasının 2. fıkrası, 250. Maddenin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Borç yükümlülüklerine faiz dağıtırken, bir kuruluşun tüm harcamalarının faaliyetleriyle ilgili olması ve gelir elde etmeyi amaçlaması gerektiğini belirten Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi hükümlerine göre yönlendirilmelisiniz.

Bu konu, denetimler yapılırken vergi makamları tarafından sıklıkla dikkate alınmaktadır. Ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın resmi tutumu da oldukça belirsiz olduğundan, bu durum vergi anlaşmazlıkları için emsal teşkil etmektedir.

Bu konuyla ilgili mevcut adli uygulama kapsamlı ve çeşitlidir.

Örneğin, tartışmalı bir konu, temettü ödemeyi amaçlayan bir krediye olan faizin tanınmasıdır.

Şirket, gelir vergisini hesaplarken giderlerdeki bu faizleri dikkate alırsa, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 23 Temmuz 2013 N 3690 tarihli Kararında belirtilen pozisyona rehberlik etmek mümkün olacaktır. /13, N A40-41244/12-99-222 durumunda. Aynı zamanda mükellefin temel argümanı temettü ödemesinin gelir elde etmeye yönelik bir faaliyet olduğu yönünde olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265 ve 269. Maddelerinde yer alan hükümleri aynen okurken, temettü ödemesiyle ilgili borç yükümlülüklerine ilişkin faiz giderlerine dahil edilmesine ilişkin herhangi bir kısıtlama yoktur.

Ancak bunun tersi bir görüş de var - temettü ödemeyi amaçlayan bir kredinin (kredinin) faizi giderlerde dikkate alınamaz. Bu durumda, finans departmanı pozisyonunu mektuplarla özetledi:

• Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05/06/2013 N 03-03-06/1/15774 tarihli yazısı,

• Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2013 N 03-03-06/1/8152 tarihli mektubu.

Ayrıca Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 14 Mart 2012 tarih ve A57-8020/2011 sayılı davasında bu pozisyonu destekleyen bir Kararı da bulunmaktadır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 11 Ekim 2012 tarih ve 11 Ekim 2012 tarihli Kararı). VAS-7971/12, bu davayı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na devretmeyi reddetti), kâr varlığında temettü ödemesi için borç alınan fonların artırılmasının uygunsuz olduğunu belirtiyor. Söz konusu davada kredilere faiz ödemenin maliyetleri ekonomik gerekçe kriterini karşılamıyor.

Bu nedenle, vergi mükellefinin, temettü ödemeyi amaçlayan bir krediye faizin dahil edilmesi konusundaki tutumunun mahkemede savunulması gerekecektir.

Gelir vergisini hesaplamak amacıyla faiz muhasebesinin özelliklerini ele alalım.

Gelir vergisini hesaplamak için borç yükümlülüklerine olan faizi muhasebeleştirirken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesine göre yönlendirilmeniz gerekir.

1 Ocak 2015'ten itibaren yasa koyucu Sanatın 17. maddesi. 3, bölüm 2 md. 28 Aralık 2013 tarih ve 420-FZ sayılı Federal Kanunun 6'sı, giderlere faiz tanınması açısından yukarıdaki maddeyi önemli ölçüde değiştirmiştir.

Yeni kurallara göre, borç yükümlülüklerine olan faiz, fiili oran esas alınarak muhasebeleştirilmektedir.

Yani çoğu şirket için gelir vergisi hesaplamak için faiz oranlarının sürekli izlenmesini gerektiren “baş ağrısı” ortadan kalktı.

Ancak her kuralın istisnaları vardır.

Ve bu durumda bunlar kontrollü işlemler olarak kabul edilebilecek kredilerdir (kredilerdir).

Borçlu ile borç veren arasındaki işlem “kontrollü” kavramını karşılıyorsa, bu durumda giderler, Bölüm hükümleri dikkate alınarak fiili orana göre hesaplanan faizi içerecektir. V.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Mevzuatımızda kontrollü işlemler kavramı nispeten yakın zamanda ortaya çıkmıştır. Bu, yasa koyucunun transfer fiyatlarını kontrol etmeyi, yani birbirine bağımlı taraflar arasındaki mal ve hizmetlerin maliyetini belirleme prosedürünü amaçlayan özel bir normudur.

Bu kontrolün temel amacı, fonların Rusya Federasyonu'ndaki vergilendirmeden çekilmesini önlemek, aynı şirketler grubunun birbirine bağımlı kişileri arasındaki olası fiyat manipülasyonlarını hariç tutmaktır.

Kontrollü işlemler için neyin geçerli olduğunu hatırlayalım. Kontrollü işlemlerin tanımı Sanatta yer almaktadır. 105.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Kontrollü işlemlerin listesi oldukça kapsamlı olduğundan, bir işlemin kontrollü olarak kabul edilebileceği koşullardan yalnızca bazılarını sunacağız.

Dolayısıyla, bir kredi işleminin kontrollü kredi kategorisine girmesi durumunda, vergi mükellefinin borç yükümlülüğüne uygulanan oranın piyasa oranına uygun olup olmadığını kontrol etmesi gerekmektedir. Doğrulama, Sanatta belirtilen yöntemler kullanılarak gerçekleştirilir. 105.7 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Yani, sözleşmesinde öngörülen oranı (gerçek) Sanatın 1.2, 1.3 maddelerinde belirlenen değerlerle karşılaştırır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269'u. Bu değerlerin büyüklüğü, borç yükümlülüğünün verildiği para birimine bağlıdır.

Gerçek oran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü aralığa giriyorsa, vergi mükellefi bu oranda hesaplanan faiz tutarının tamamını gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. Aksi takdirde Bölüm 1'e uygun standardizasyon yöntemini kullanmak zorundadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun V.1'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.1 maddesi).

Böylece, 2015 yılından itibaren borç yükümlülüklerine ilişkin giderler dikkate alınmaktadır:

• “düzenli” işlemler için gerçek oran esas alınarak dikkate alınır,

• Kontrollü olarak kabul edilen işlemler için, faiz oranının aralığın sınırları dahilinde olmasına rağmen (minimum sınırın üstünde ve maksimum sınırın altında), - aralığın maksimum değerinden düşükse fiili orana dayalı olarak sınır değerleri,

• kontrollü işlemler için, eğer oran, gerçek orana göre belirlenen aralığın ötesine geçerse, ancak piyasa büyüklüğünden daha yüksek değilse.

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin hükümleri, kontrollü borç olarak tanınan borç yükümlülüklerine ilişkin faizlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrıntıları belirlemektedir.

Bu durumu daha ayrıntılı olarak ele alalım.

1 Ocak 2017 tarihinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni hükümleri yürürlüğe girmiştir (15 Şubat 2016 tarihli ve 25-FZ sayılı Federal Kanun (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır).

Yasa koyucunun yaptığı ana değişiklikleri ve bir kuruluşun kontrollü borcu varsa bunların ne gibi etkileri olacağını inceleyelim.

İlk önce, Bu kuralların kapsamına giren işlemlerin kapsamı genişledi. Bu yıldan itibaren sadece yabancı bir kuruluşa değil, bireylere olan borçların da kontrollü olduğu kabul edilebilir. Ayrıca, yabancı bir alacaklının borç alan kuruluşun sermayesine katılmaması, ancak borçlunun sermayesine doğrudan veya dolaylı olarak katılan yabancı bir kuruluşun birbirine bağımlı bir kişisi olması durumunda, borç kontrollü olarak kabul edilecektir. Kanun koyucu, esas itibariyle, yabancı bir “kardeş” şirkete olan borcun kontrollü olarak kabul edildiği bir yaklaşım tanımlamıştır.

ikinci olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinde ve Sanatta belirlenen karşılıklı bağımlı kişiler için kayıtlı sermayenin doğrudan veya dolaylı mülkiyeti eşiğinin belirlenmesinde herhangi bir tutarsızlık yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269'u (% 20'den% 25'e kadar - bu rakam Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesi ile belirlenir).

Uygulamada sıklıkla, yabancı bir şirketin bir Rus şirketine katılım payının nasıl belirleneceği sorusu ortaya çıkar, ancak doğrudan katılımla her şey az çok netse, o zaman dolaylı katılımla şirketler zorluklarla karşılaşır.

Spesifik bir örnek verelim.

Yabancı şirket "A", Rus şirketi "Rosa"ya kredi verdi. Aynı zamanda, borçlu şirket “Rosa”nın kurucuları LLC “Gladiolus” - kayıtlı sermayede% 25'lik bir pay, LLC “Pion” - kayıtlı sermayede% 75'lik bir paydır.

Buna karşılık, yabancı şirket “A”, Gladiolus Management Company'nin %60 hissesine ve Pion Management Company LLC'nin %20 hissesine sahiptir.

Hesaplama: Yabancı “A” Şirketinin borç alan şirketteki dolaylı iştirak payı yüzde 30 olacaktır. (%60 x %25 + %20 x %75)

Çözüm: Borçlu şirket "Rosa"nın yabancı bir şirkete olan borcu kontrollü olarak kabul edilecektir.

Üçüncü, Artık kontrollü borç, kredilerin toplamına göre belirleniyor. Daha önce sıralama farklıydı. Maliye Dairesi (27 Ocak 2015 N 03-03-06/1/2538 tarihli yazı) pozisyon alarak kapitalizasyon oranının ayrıca belirlendiğini açıkladı. Nihayet yasa koyucu bu konuyu çözüme kavuşturdu ve bu konudaki hukuki anlaşmazlıkları çözüme kavuşturdu. Daha önce bazı mahkemelerin, kapitalizasyon oranını belirlerken, aynı yabancı kuruluşa olan tüm borç yükümlülükleri için toplam olarak ödenmemiş kontrollü borç miktarının dikkate alınması gerektiğine inandığı doğrudur (Merkez Bölge Federal Antitekel Hizmetinin 2013 tarihli Kararı). 25 Ekim 2012 N A09-3038/2011 (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 20.02.2013 N VAS-17204/12 tarihli kararı, bu davanın Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na devredilmesini reddetti, Tahkim Doğu Sibirya Bölge Mahkemesi'nin 19.03.2015 N F02-711/2015 tarihli Kararı (N A33-23100/2013)

Yani bu kural vergi mükelleflerinin hayatını “basitleştirdi”.

Ancak vergi mükellefleri için pek de mutlu olmayan bir an da var. Dolayısıyla, artık (norm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 13. paragrafı ile oluşturulmuştur), mahkeme, bir vergi mükellefinin - bu maddenin 2. paragrafında belirtilmeyen borç yükümlülükleri için bir Rus kuruluşu - ödenmemiş borcunu kontrol edilebilir olarak tanıyabilir. maddesinde, bu tür borç yükümlülüklerine ilişkin ödemelerin nihai amacının paragraflarda adı geçen kuruluşlara yapılan ödemeler olduğu tespit edilirse. 1 ve 2 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269'u. Yani, kredi bağımsız bir kişi tarafından verilmiş olsa bile, koşulların toplamına dayanarak, faiz gelirinin nihai alıcısının borçluyla birbirine bağımlı bir şirket olduğu tespit edilebilir, o zaman borç kontrollü olarak kabul edilecektir.

Ayrıca, 01.01.2017 tarihinden itibaren, 7. madde uyarınca, bir borç yükümlülüğü kapsamında ödenmemiş borç, yabancı bir kuruluş tarafından faiz geliri üzerinden vergi tutarının hesaplanması ve stopajının yabancı bir kuruluş tarafından ödenmesi durumunda, bir Rus kuruluşu için kontrollü borç olarak tanınmayacaktır. böyle bir borç yükümlülüğü, s. 8 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu'nun 310 Vergi Kanunu.

Beşinci olarak Kontrollü borçlara ilişkin faizin yeniden hesaplanmasına ilişkin doğrudan bir yasak bulunmaktadır. Artık aktifleştirme oranının bir sonraki raporlama döneminde değişmesi veya vergi döneminin önceki raporlama dönemleriyle karşılaştırıldığında sonuçlarına göre değişmesi durumunda, azami gider tutarı yeniden hesaplanmayacaktır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu mali departmanı ve Yüksek Tahkim Mahkemesi de benzer bir yaklaşım izledi.

Kontrollü borçlara ilişkin azami faiz oranlarının hesaplanmasında köklü bir değişiklik yapılmadı. 25-FZ Sayılı Federal Kanun, vergi kurallarına yalnızca bazı açıklamalar getirdi (özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin paragraflarının numaralandırması değiştirildi: 2016'da 2 - 4. paragraflar, 2017'de - paragraflar) 3 - 6).

Vergi mükellefinin raporlama (vergi) döneminin son tarihindeki kontrol edilen borç tutarının özsermayeyi 3 kattan (leasing faaliyetinde bulunan banka ve kuruluşlar için - 12,5 kattan fazla) aşması durumunda uygulanmaya devam edilecektir. başkent.

Mikro kredi, hem mikrofinans kuruluşunun kendisi hem de müşterisi için karlı bir anlaşmadır. Borçlu gerekli fonları burada ve şimdi alıyor ve mikrofinans kuruluşu, fonların kullanımı için günde% 4'e ulaşan yüksek faiz geliri elde ediyor.

Borçlu her zaman bu kadar yüksek faiz ödeyemeyebilir ve borç doğar. Gecikmeler meydana geldiğinde para cezaları uygulanır. Bu aşamada borçlunun borcunu ödeyememesi durumunda mikrofinans kuruluşu bir tahsilat acentesi ile iletişime geçer.

MFO'nun karı, kişi üzerinde psikolojik baskı oluşturan faizdir. Günde% 4 - ilk bakışta bu önemsiz bir şey, ancak krediyi bir ay kullanma açısından yuvarlak miktarda tazminat alıyorsunuz. Ancak bir mikro krediyi bir yıl boyunca geri ödeyemeyen insanlar var.

Avrupa uygar ülkelerinde küçük kredi verme sistemi de yaygındır, ancak fahiş faiz oranları yoktur, daha önce alınmış bir mikro kredinin zorla geri ödenmesini talep etme uygulaması yoktur.

Rusya'da yirminci yüzyılın 90'lı yıllarından kalma bir kalıntı nedeniyle mikrofinans, eyaletimizde ve en üst düzeyde tartışılan çok hassas bir konudur.

Tahsilatçıların gaspını ve yasa dışı davranışlarını durdurmak amacıyla, Rusya Federasyonu Başkanı yakın zamanda mikro kredi, bankacılık sektörü ve tahsilat kurumlarındaki değişikliklere ilişkin bir dizi yasayı kabul etti. Faaliyet henüz tamamen yasaklanmadı ancak davranışlarının izlenmesi sıkılaştırıldı. Artık tahsildarlar, borçlu istemiyorsa onunla görüşme konusunda ısrar edemiyor. Tek yapması gereken ret durumunu yazılı olarak tahsilat acentesine bildirmektir.

Borçluya yapılacak olası arama ve ziyaret sayısı önemli ölçüde azaldı.

Diğer faturalar doğrudan mikrofinans piyasasıyla ilgilidir. Yalnızca resmi olarak mikrokredi statüsüne sahip bir kuruluşun mikrokredi verme hakkı vardır. MFO'lar genellikle bankacılık kurumlarında doğmuştu, ancak bazı şirketler yeraltından kredi verme işine karışmıştı. Rus hükümeti bunu ortadan kaldırmaya karar verdi.

Mikrofinans kuruluşlarında öfke fırtınasına neden olan ve bazı borçluların kaderini kolaylaştıran bir diğer yasa ise nihai borcun hesaplanmasıyla ilgili.

1 Ocak 2017 tarihinde “Mikrofinans Faaliyetleri ve Mikrofinans Kuruluşları Hakkında” Federal Kanunun maddeleri yürürlüğe girdi. Mikro kredilerde makul olmayan yüksek faiz oranlarını yasaklayan hükümleri açıklıyorlar. Kanun, mikro kredilere ilişkin maksimum faiz oranından özel olarak bahsetmiyor; mikrofinans kuruluşuna iade edilecek toplam olası fon miktarını belirliyor.

Tasarı geniş bir tepki aldı çünkü meşgul olanları önemli ölçüde baskı altına aldı. Ancak yetkililer öncelikle kredi ve krediyle geçinen ve nereye gideceğini bilmeyen vatandaşlarla ilgilendi.

Yakın zamana kadar, bir yıl boyunca kredi kullanmanın faiz oranı% 700 olurdu - bu büyük miktarda fazla ödemedir. Ancak bu mikrofinans şirketlerinin geliriydi. Kişinin ödeme gücünü kontrol etmeden kredi verdiler ve ardından tahsilatçılar, polis, mahkemeler, icra memurları vb. ile onları korkutmaya başladılar. Rus nüfusunun hukuk okuryazarlığının zayıf olması nedeniyle bu iyi karlar getirdi.

Bugün tasarı borçlulardan fon toplama prosedürünü düzenliyor:

1. faizde üç kat sınırlama - bu, maksimum fazla ödeme miktarının 3 katına eşit olduğu anlamına gelir. Başka bir deyişle, kişi 5 bin ruble tutarında mikro kredi aldı. İki yıl boyunca ödeme yapmamış olsa bile, halihazırda yürürlüğe giren yeni yasaya göre mahkeme, borcunu en fazla 20 bin ruble tutarında tanımakla yükümlü olacak. Bu durumda 15 bin ruble yüzde üç katıdır ve kredinin ana kısmı 5 bin rubledir.
2. kredi tutarının iki katına ulaşır ulaşmaz fazla ödeme tahakkuklarının durdurulması - daha önce mikrofinans kuruluşları yalnızca kredi kuruluşundan değil, aynı zamanda birikmiş borçtan da faiz alıyordu. Şu anda, yasa gereği bir mikro kredinin maksimum faiz oranı, mikro kredi miktarının iki katıdır. Ve sözleşmede başka koşullar belirtilmiş olsa da, mikrofinans kuruluşunun mahkemede faiz oranının yalnızca iki katını talep etme hakkı vardır.

Her iki senaryo da mahkeme tarafından değerlendiriliyor.

Bu yazıda, 2017 yılı için firmalara/şirketlere/kuruluşlara kredi ve borçlanmalara ilişkin faiz düzenlemelerinin ne düzeyde sağlandığı hakkında çok faydalı bilgiler edinebilirsiniz.

2017 yılında kredi faizi nasıl hesaplanıyor?

2016'dan beri borç yükümlülüklerine ilişkin faiz giderlerinin vergi amaçlı olarak oranlanması kaldırıldı. 2017 yılında vergilendirilmek üzere kabul edilen kredinin faizine gelince, bunların gerçek oran seviyesine göre giderlerde dikkate alınması gerekiyor. Aynı kural genellikle gelirin karneye bağlanmasında da kullanılır. Ancak her kuralda olduğu gibi, uzmanların aşağıda açıkladığı bir istisna da vardır.

Dolayısıyla, kontrollü işlemlerin uygulanması sırasında ortaya çıkan borç yükümlülükleri için, Vergi Kanunu'nun V.1 Bölümü'nün kontrollü işlemlere ilişkin hükümleri dikkate alınarak oranın fiili seviyesinden hesaplanan faiz, gider/gelir olarak muhasebeleştirilecektir. (bu istisna, akraba kişiler arasındaki işlemlerde geçerlidir). Kontrollü bir işlemin taraflarından birinin banka olduğu durumlar bir istisnadır. Bu durumda vergi mükellefi aşağıdaki haklara sahiptir:

Belirlenen limit göstergeleri aralığının minimum değerinden yüksek olması durumunda, fiili oranın düzeyine göre hesaplanan faizin gelir olarak tanınması.

Belirlenen limit değer aralığının maksimum göstergesinden düşük olması durumunda, fiili oranın seviyesine göre hesaplanan faiz giderlerinin muhasebeleştirilmesi.

Bu durumda, örneğin ruble cinsinden borç yükümlülükleri (DO'lar) için yukarıda belirtilen aralık Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının %75-180'idir. Avro para birimindeki DO'lar için aralık, yüzde 4 puan artırılacak olan avro cinsinden Avrupa Bankalararası Teklif Oranından yüzde 7 puan artırılacak olan avro cinsinden EURIBOR oranına kadar hesaplanacaktır.

Uzmanlar, faizin yukarıdaki kurallara göre normalleştirilmesinin, işlemin taraflarından yalnızca birinin banka olması değil, aynı zamanda işlemin mutlaka kontrollü olarak kabul edilmesi durumunda geçerli olduğunu vurguluyor. Belirli bir işlemin kontrol edilip edilmediğini belirlemek için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14 sayılı Maddesine bakmanız gerekir.

2017 yılı faiz oranı (örnek)

Organizasyon "Olimpos" 02/11/2017 1 milyon ruble tutarında kredi alındı. Bir yıl süreyle yıllık %15 oranında. Faiz ödemelerinin her ay (ayın son günü) yapıldığı bilinmektedir. İlk çeyrekte faizin nasıl doğru bir şekilde dikkate alınması gerektiğinin açıkça ortaya konması önerildi.

Yani 2017'nin ilk çeyreğinde. Kuruluş giderleri iki kez faiz şeklinde muhasebeleştirdi:

02/28/2017 6986,3 ruble miktarında. ((1 milyon RUB X %15 X 17 gün) / 365 gün);

31.03.2017 12739,73 ruble tutarında. ((1 milyon RUB X %15 X 31 gün) / 365 gün).

Sözleşmede oran belirtilmemişse, kredinin faiz tutarının belirlenmesi

Yani kredi sözleşmesi bir faiz oranı öngörmüyor - ne yapmalı? Böyle bir durumda faizin, paranın iade edildiği gün geçerli olan refinansman oranı esas alınarak hesaplanması gerekir. Dolayısıyla, yukarıda verilen örneğe göre bir anlaşma yapılmışsa, 2017 yılında parayı geri ödeyen borçludan yeniden finansman oranına (anahtar oranına eşittir) göre faiz talep etmek gerekir. Veya tam tersi, borçlu belirli bir şirketse, belirli bir oranda faiz ödemeniz gerekecektir.

Uzmanlar, kredi sözleşmesinin faizsiz de yapılabileceğini belirtiyor. Borç verenin faiz almamaya karar vermesi durumunda bu hususun sözleşmede açıkça belirtilmesi gerekir. Aksi takdirde borçluya uygun faiz uygulanacaktır.

Bir kredi sözleşmesinin faizini affetmek mümkün mü?

Kredi sözleşmesinin faizin tam olarak ödenmesini sağladığı bir sır değildir. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan bir borç veren, kredinin erken geri ödenmesi şartıyla borçlunun faiz ödememesine izin verme hakkına sahiptir.

Peki basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tahsil edilmeyen tutarların gelire dahil edilmesinin doğru yolu nedir? Çok basit; bunu yapmanıza hiç gerek yok. Bu, "basitleştirilmiş" olanların nakit yöntemini kullanarak, yani fonların hesaba veya kasaya yatırıldığı anda makbuzların kayıtlarını tutmasıyla açıklanabilir.

Materyalde tartışılan konular:

Kredi sözleşmesinde belirlenen faiz oranı kredinin en önemli şartlarından biridir; borçlunun bankadan borç alıp almamasına bu rakama göre karar verir. Çoğu durumda, banka, borçlunun belge paketini inceledikten ve şu veya bu şekilde kredi puanlaması yaptıktan sonra, anlaşmanın tarafları (banka ve bireysel) arasındaki anlaşmada öngörülen borç verme koşullarına bağlı olarak faiz oranını belirler. . Bu yazımızda daha yakından inceleyeceğiz Bir kredi kurumu tarafından belirlenebilecek bir kredi için maksimum faiz oranı nedir? tüketici kredisi başvurusunda bulunurken (bir bankadan) ve bir MFO'da bir mikro kredi sözleşmesi imzalarken. Bir kredi sözleşmesi hazırlama ve bir krediye faiz tahsis etme prosedürü, bir dizi yasal düzenlemeyle düzenlenir, özellikle bu, Sanatın 1. Kısmıdır. 29, bölüm 2 md. 2 Aralık 1990 tarihli Federal Kanunun 30'u N 395-1 “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında”, Mad. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 819'u ve madde 4, bölüm 9, sanat. 21 Aralık 2013 tarihli Federal Kanunun 5'i N 353-FZ “Tüketici kredisi (kredi)”:

Kredi faiz oranları ve (veya) kredi sözleşmesinde öngörülen koşullardaki değişikliklere bağlı olarak kredi faiz oranının belirlenmesi de dahil olmak üzere bunları belirleme prosedürü, mevduat faiz oranları ve işlemlere ilişkin komisyon ücretleri kredi kurumu tarafından belirlenir. federal yasalar tarafından aksi belirtilmedikçe müşterilerle yapılan anlaşmaya göre.

Tüketici kredisi sözleşmesi kapsamında faiz oranına ilişkin kısıtlamalara daha yakından bakalım. Materyalimiz, hem amaç dışı amaçlara yönelik kredi sözleşmelerindeki hem de tüketici kredisi sözleşmelerindeki faiz oranları için aynı şekilde geçerlidir.

Bankadaki tüketici kredisi faiz oranı

Sanatın 1. Bölümüne bakarsak. 353-FZ sayılı “Tüketici Kredisi (Kredi)” Kanununun 9'u, tüketici kredisi sözleşmesi kapsamında faiz oranının belirlenmesinin banka tarafından aşağıdaki oranlardan biri kullanılarak gerçekleştirilmesini öngörmektedir:

• Sabit oran;
• Değişken Kredi sözleşmesinde belirtilen değişken değerindeki değişikliklere bağlı olarak ortaya çıkar.

Bankalar, çoğu durumda, bireysel bir borçluyla yapılan bir kredi sözleşmesi kapsamında, sözleşmenin süresini bağımsız olarak kısaltma, krediye olan faizi belirleme prosedürünü ve tutarını değiştirme hakkına sahip değildir. Tüketici kredisi söz konusu olduğunda banka, 395-1 sayılı Kanun'un 29'uncu maddesinin 4'üncü kısmı uyarınca tek taraflı olarak ancak kredinin faiz oranını (örneğin bir bireyin borcunun yapılandırılmasından bahsediyorsak) düşürebilir. ; 353-FZ Sayılı Kanun'un 5. maddesinin 16. kısmı.

Bazı bankalar, kredi sözleşmesine borçlu için hayat ve sağlık sigortası veya kredinin teminatı niteliğindeki mülk sigortası yaptırma zorunluluğunu dahil ederken, anlaşmada kredi verenin faiz oranını artırmaya karar verme hakkına sahip olduğu öngörülebilir. Tüketicinin sigorta yükümlülüklerini 30 takvim gününden fazla bir süre boyunca yerine getirmemesi de dahil olmak üzere, sağlanan krediyle ilgili.

Ancak halihazırda kullandırılan bir kredinin, daha sonra yeniden açılması durumunda faiz oranındaki artış tutarının da kredi sözleşmesinde belirtilmesi ve azami faiz oranının, kredi verilirken kredi sözleşmesinde belirtilen tutarla sınırlı olması, 353-FZ Sayılı Kanunun 7. maddesinin 11. Kısmı uyarınca.

Kredide maksimum faiz oranı

Hakkında konuşmak Bir kredi kuruluşunun belirleyebileceği bir kredi için maksimum faiz oranı nedir, Mevzuat düzeyinde, faiz oranı üzerinde doğrudan etkisi olan tüketici kredisinin (FCC) toplam maliyetinde bir sınırlama olduğu gerçeğine dikkat edilmelidir.

Yasaya göre, bir banka, faiz oranının piyasa ortalamasından (Rusya Merkez Bankası tarafından üç ayda bir hesaplanan)% 30'dan fazla olduğu bir kredi sözleşmesi yapamaz. Ülkede piyasa koşullarında önemli bir değişiklik olması durumunda Merkez Bankası, tüketici kredilerinde azami oran sınırlamasının uygulanmayacağı bir veya daha fazla süre belirleyebilir (353-FZ Sayılı Kanun Madde 11, Madde 6). .

Bir notta! Rusya Merkez Bankası, her üç ayda bir, PSK'nın ortalama piyasa değerini, belirli bir kredi kategorisi için veya toplam kredi sayısının en az üçte biri için Rusya Federasyonu'nun en büyük bankalarından en az 100'ünün ağırlıklı ortalaması olarak hesaplar. belirli bir kategoride kredi sağlayan kurumlar (353-FZ Sayılı Kanunun 6. Maddesinin 10. Bölümü).

Rusya Merkez Bankası, PSK'nın ortalama piyasa değerini üç ayda bir yayınlamaktadır (353-FZ sayılı Kanunun 6. Maddesinin 8. Bölümüne göre). Örneğin, 2017 yılının 2. çeyreğinde yeni araç alımı (0 ila 1000 km arası kilometre) için akdedilen taşıt kredileri için bu ortalama piyasa faiz oranı %15,768, PSK'nın maksimum değeri ise %21,024'tür. arabanın teminat olarak olması şartıyla yıllık (Rusya Merkez Bankası'ndan bilgi “Bir tüketici kredisinin (kredinin) tam maliyetinin ortalama piyasa değerleri hakkında”).

Mikrofinans kuruluşlarında mikro kredilerde azami faiz oranı

Mikrofinans kuruluşlarındaki mikro kredilere uygulanan maksimum faiz oranının normal bankalardan alınan kredilere uygulanan faiz oranından çok farklı olduğunu hemen belirtmekte fayda var. 1 Ocak 2017'den itibaren kısa vadeli krediler için (bir yıla kadar) %300'ü geçmeyecek bir maksimum faiz oranı belirleyebilirler, yani bir mikro krediye yapılan fazla ödeme bu mikro kredinin tutarının üç katından fazla olmamalıdır. Bkz. paragraf 9, bölüm 1, md. 2 Temmuz 2010 tarih ve 151-FZ Sayılı Kanunun 12'si:

...bir tüketici kredisi sözleşmesi kapsamında bireysel bir borçluya faiz tahakkuk ettirmek, tüketici kredisinin geri ödeme süresi cezalar (para cezaları, cezalar) ve borçluya sağlanan hizmetlere ilişkin ödemeler hariç olmak üzere bir yılı aşmamaktadır. Bir ücret, sözleşme kapsamında tahakkuk eden tutarın kredi tutarının üç katına ulaşması halinde faiz olacaktır. Bu yasağı içeren durumun mikrofinans kuruluşu tarafından tüketici kredisi sözleşmesinin ilk sayfasında, geri ödeme süresi bir yılı geçmeyen tüketici kredisi sözleşmesinin ayrı ayrı şartlarını içeren tablodan önce belirtilmesi;

Bir krediye ilişkin bu maksimum fazla ödeme tutarı, ek hizmetler ve cezalar/cezalar için maliyetleri içermez (2 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanun N 151-FZ “Mikrofinans faaliyetleri ve mikrofinans kuruluşları hakkında”).

MFO'ların 2017 yılının ikinci çeyreğinde imzaladığı tüketici kredisi sözleşmelerinden bahsedersek, teminatsız bir mikro kredi için (POS mikro kredileri hariç) FSC'nin ortalama piyasa değeri (bir tüketici kredisinin tam maliyeti) 30.000 ruble'ye kadar ve 30 gün dahil bir süre için yıllık% 599,367'ye eşittir. Bu durumda maksimum PSC yıllık %799,156'dır.