Çalışanlara yönelik yemekler şirket vergisine tabidir. Bir iş (toplu) sözleşmesinde sağlanan ücretsiz yemeklerin masrafları nasıl kaydedilir?

Günümüzde pek çok işveren, masrafları şirkete ait olmak üzere onlara yemek sağlayarak veya öğle yemeği masraflarını karşılayarak çalışanlarına bakıyor. Bu hizmet çalışanlar için oldukça uygun ve keyifli olmasına rağmen, gıda maliyetlerini mantıksız olarak sınıflandıran vergi makamlarının sıklıkla şikayetlerine neden olmaktadır. Aynı zamanda mahkemeler kural olarak bu gibi durumlarda vergi mükelleflerinin yerini alır. Bir şirket çalışanlarını nasıl besleyebilir ve denetim otoritelerinin gözünden düşmeyebilir?

Kuruluş pahasına çalışanlarına ücretsiz öğle yemeği sağlayan vergi mükellefinin doğruluğu, Moskova Tahkim Mahkemesi'nin 6 Nisan 2012 tarihli A40-65744/11-90- sayılı kararında bir kez daha doğrulandı. 285.

Moskova 24 Nolu Federal Vergi Servisi, Avtotrade-AG LLC aleyhine dava açarak şirketi denetlenen dönemde faaliyet dışı giderleri toplam 4.252.175 ruble tutarında haksız yere dahil etmekle suçladı. Davanın hakemler tarafından değerlendirilmesi sırasında, davalı şirketin, çalışanlara ücretsiz yemek hizmeti sağlanması için ödenen tutarları yasal olarak gelir vergisi giderlerine dahil ettiği tespit edildi - bu nokta, ek faydalara ilişkin Yönetmelik'te yer aldığından ve Çalışanların iş sözleşmelerinde bu kuruluşta tesis edilen tüm menfaatlerden kendilerinin yararlandığı belirtilmiştir.

Bir sözleşme paradan veya yemek servisinden daha değerlidir

Yiyecek temini alanında çalışanlarla işverenler arasındaki ilişkileri düzenlemeye yardımcı olacak ayrılmaz bir belge, toplu iş sözleşmesidir. İçinde taraflar, yemeklerin tam veya kısmi ödenmesine ilişkin koşulları belirleme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 41. Maddesinin 2. Bölümü).

İşveren tarafından yemek düzenlemek için çeşitli seçenekler vardır:

tazminat, ek ödemeler, sübvansiyonlar;

catering organizasyonuyla (kafe, büfe, kantin) anlaşma yapılması;

ofis için hazır öğle yemekleri sipariş etmek (catering);

şirketin ofislerinden birinin mutfak olarak donatılması;

kendi yemek odanızı yaratmak.

Her şirket yaklaşan maliyetleri, vergi yükümlülüklerini hesaplayıp riskleri değerlendirdikten sonra kendisi için en uygun yolu seçer. Her seçeneğin kendine has özellikleri vardır. Örneğin kantin düzenlemek, 200'den fazla çalışanı olan kuruluşlar tarafından kullanılması gereken, bürokratik prosedürler açısından en maliyetli ve karmaşık olanlardan biridir. Bu nedenle şirket çalışanlarına yemek sunumunda en popüler ve en az “tozlu” seçeneklerden bahsedeceğiz.

1) Elden ele

Bir kuruluş için en az sorun yaratan yol, çalışanlara ödeme yapmaktır sübvansiyonlar yiyecek için, yani parayı doğrudan çalışanların eline vermek.

Bir kuruluş, vergiye tabi karı azaltan giderlerin bir parçası olarak gıda sübvansiyonlarının miktarını, yalnızca çalışanlarla iş (toplu) sözleşmesinde öngörülmesi durumunda dikkate alabilecektir (Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 25. maddesi). Rusya Federasyonu). Bunun belirtilmemesi durumunda ödeme tutarları net kar üzerinden hesaplanacaktır.

Çay ve kahve vergisi

Bir işveren, şirketin ofisi için satın alınan su, kahve, çay, şeker ve tatlıların maliyeti üzerinden kişisel gelir vergisi almamalıdır. Çalışanların yiyecek şeklinde elde ettiği ayni gelir kişiselleştirilmemişse kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 28 Ağustos 2006 tarih ve 21-11/75538@ tarihli mektubu ile kanıtlanmaktadır.

İşverenin olması mümkündür telafi ederöğle yemeği için çalışan masrafları. Bu yöntem uygundur çünkü çalışanların nerede yemek yiyeceğini kendileri belirler ve şirketin bir catering şirketi ile anlaşma yapmasına gerek yoktur. Öğle yemeği için tazminat miktarı yerel düzenlemelerle belirlenmeli ve toplu sözleşmelerde ve iş sözleşmelerinde işçilere tazminat ödendiğine dair atıfların yer alması gerekmektedir.

Şirketin toplu sözleşmede ayrıca şunları sağlama hakkı vardır: ek ücretler mümkünse çalışanlar için yiyecek için (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 41. Maddesi). Çalışanlara yiyecek için ek ödeme bir iş (toplu) sözleşmesi ile sağlanıyorsa, bu tutarlar işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesinin 25. maddesi).

2) Her şey dahil

Belirli yemekler bir catering kuruluşu (kafe, restoran, kantin) tarafından sağlanıyorsa, işveren şirketin onunla uygun bir anlaşma yapması gerekir. Bu şirketin çalışanlarına yemek sağlama koşullarını yansıtmalıdır. Çalışanların öğle yemeğine gelip bir geçiş kartı, kupon sunması veya bir beyanda veya özel bir dergide imza atması durumunda bir seçenek mümkündür.

Mevcut muhasebe ve kontrol şemasına, eylem biçimlerine ve diğer belgelere gelince, işveren ve catering kuruluşu bunları kullanım kolaylığına göre bağımsız olarak seçer. Taraflar arasındaki uzlaşmalar, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan uzlaşmalar” hesabı kullanılarak genel şekilde yansıtılır.

3) Eve teslim

Öğle yemeğini ofise teslim etmek son yıllarda giderek daha popüler hale geldi. Bu yönteme catering (İngilizce sater'den - tedarik tedarikine) - catering için bir catering hizmeti denir.

Fonların muhasebesi ve kontrolüne ilişkin plan sözleşmede belirtilmelidir. Belgede işveren şirketin sadece yemek hizmeti bedelini ödediği belirtiliyorsa bu işlemler fiks yemek giderleri gibi yansıtılabilir.

Bir şirketin öğle yemeği satın alması ve bunları bir ücret karşılığında çalışanlara vermesi durumunda ve bu faaliyetin düzenli nitelikte olması durumunda, bu faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderler 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına veya 90 “Satışlar” hesabına kaydedilmelidir. ”.

İşveren öğle yemeği satın alıp çalışanlara ücretsiz veriyorsa, yemekler 10 “Malzemeler” hesabına kaydedilmelidir.

4) Yakında mutfak

Günümüzde oldukça yaygın bir seçenek, şirketin ofislerinden birini mutfağa dönüştürerek onu çeşitli ev aletleri ve mobilyalarla donatmaktır. Sanatta. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 223 “İşçiler için sıhhi, tıbbi ve önleyici hizmetler”, işverenin çalışma saatleri içinde yemek için tesisleri iyileştirme yükümlülüğünü öngörmektedir.

Bedava yemek normdur

Kuruluştaki ücretsiz yemekler kanunen yalnızca belirli personel kategorileri için sağlanmaktadır. Bu mesleklerin, pozisyonların ve endüstrilerin listesi Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 16 Şubat 2009 tarih ve 46n sayılı emriyle belirlenir.

Aynı zamanda, kişisel gelir vergisi ve zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkılar alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası, Federal Kanunun 9. maddesinin 1. bölümünün 2. fıkrası). 24 Temmuz 2009 Sayı 212-FZ).

Yemek odasının donatılması gereken standartlar SNiP 2.09.04-87 “İdari ve ev binaları” nda belirlenmiştir (30 Aralık 1987 tarih ve 313 sayılı SSCB Devlet İnşaat Komitesi Kararı ile onaylanmıştır). Dolayısıyla, SNiP 2.09.04-87'nin 2.48 - 2.52 maddelerine göre, işçi sayısı vardiya başına 30 kişiden azsa, yemek için bir oda donatabilirsiniz (200 kişiye kadar - bir kantin veya kantin dağıtım odası) ).

Yemek odası için tesis tahsis etmenin yanı sıra ev aletlerinin satın alınmasının maliyetlerini haklı çıkarmak için, toplu sözleşmede veya yerel düzenlemelerde çalışanlara yemek için bu tesisin sağlanmasına ilişkin bir koşul belirtilmelidir.

Paragraflara dayalı. 7 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, yemek odası düzenleme maliyetleri, malların üretimi ve satışı (iş, hizmetler) ile ilgili diğer maliyetler olarak dikkate alınmalıdır.

Bir mutfağı donatmak için satın alınan mobilya ve ekipmanın maliyeti 40 bin ruble'yi aşarsa ve hizmet ömrü 12 aydan fazla ise, amortisman hesaplanarak geri ödenmesi gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesinin 1. fıkrası) ).

Verilerin kişiselleştirilmesi

Çalışanlara yiyecek için aktarılan tutarlar ayni gelirdir ve kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesinin 1. fıkrası, 211. Maddesinin 2. fıkrasının 1. fıkrası).

Açık büfe olarak yemek düzenlerken, belirli bir çalışan için bu tür doğal gelirin miktarı belirlenemez. Rusya Maliye Bakanlığı, her çalışanın aldığı ekonomik faydayı kişiselleştirme ve değerlendirme fırsatının bulunmaması durumunda, kişisel gelir vergisine tabi gelirin ortaya çıkmadığını kabul etmektedir (bölümün 15 Nisan 2008 tarih ve 03-04 sayılı mektubu). -06-01/86, Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 08/20/2009 tarih ve Ф09-5950/09-С2 tarihli kararı).

Yine de, düzenleyici makamlardan gelecek iddialardan kaçınmak için, çalışanlara yönelik yemeklerin, her birinin elde ettiği geliri belirleyecek şekilde düzenlenmesi tavsiye edilir.

Tazminat ve sübvansiyonlara gelince, gıdaya ilişkin bu ödeme şekilleri kişisel gelir vergisine tabidir. Hesaplanan vergi tutarı, fiili ödeme üzerine doğrudan çalışanın gelirinden kesilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Bu durumda stopaj vergisi tutarı ödeme tutarının %50'sini geçemez.

Kuyruklu çalışan

Bildiğiniz gibi köpek bir insan dostudur, aynı zamanda sadık ve güvenilir bir koruyucudur. Bazı şirketlerin yönetimi, ofislerini davetsiz misafirlerden korumak için basit bir karar verir - girişe bir kabin yerleştirmek ve zincire bir bekçi köpeği koymak. Ve her şey yoluna girecek, ancak düzenleyici makamların iddialarından kaçınmak için, evcil hayvanların, bekçi köpeklerinin türüne bağlı olarak köpek kulübesi kulüpleri tarafından belirlenen standartlara göre tutulması gerekecek (Devlet Vergi Müfettişliği mektubunun 4. maddesi). Moskova, 24 Kasım 1998 No. 11-13/35186).

Muhasebede köpek bakım masrafları 26 “Genel işletme giderleri” hesabında dikkate alınır. Vergi muhasebesinde, bu tür giderleri diğer giderler olarak sınıflandırmak doğru olacaktır (madde 6, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi).

Sigorta katkı paylarını tahakkuk ettirmeyi unutmayalım: iş ilişkileri ve toplu sözleşmeler, yerel düzenlemeler (Meclis Mektubu) tarafından sağlananlar da dahil olmak üzere iş ilişkileri çerçevesinde çalışanlar lehine yapılan ödemeler bütçe dışı fonlarda vergiye tabidir. Rusya'nın Sağlık ve Sosyal Gelişimi, 19 Mayıs 2010 Sayı 1239-19 ve 5 Ağustos 2010 Sayı 2519-19 tarihli).

Vergi vermek mi, vermemek mi?

KDV'nin düşürülmesinin koşullarından biri, bu verginin vergilendirme konusu olarak kabul ettiği işlemleri gerçekleştirmek için malların, işlerin, hizmetlerin kullanılmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 1. fıkrası, 2. fıkrası).

Çalışanlara ücretsiz yemek sağlanmasında KDV uygulanmasına ilişkin resmi bir tutum bulunmamaktadır. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 3 Mart 2010 tarihli Moskova Federal Vergi Dairesi'nin 16-15/22410 sayılı mektubu, çalışanlara ücretsiz, yani ücretsiz öğle yemeği dağıtımının KDV'ye tabi olduğunu belirtmektedir. Bu pozisyon, Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 27 Nisan 2009 tarih ve KA-A40/3229-09-2 sayılı A40-34660/08-35-115 sayılı kararıyla doğrulanmıştır. Mahkeme, çalışanlara ücretsiz öğle yemeği sağlanmasının bir hizmet olduğunu ve bu nedenle KDV'ye tabi olduğunu belirtti.

Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Servisi tarafından 15 Eylül 2008 tarih ve F04-5056/2008 (10064-A75-25) sayılı A75-1465/2008 davasında taban tabana zıt bir karar verildi. Mahkeme, çalışanların yemek ücretlerinin işletmenin tasarrufunda kalan kârdan ödendiğini, yemek hizmetlerinin ise masrafları işverene ait olmak üzere üçüncü kişiler tarafından sağlandığını tespit etti. Bu durumda, öğle yemeğini çalışanlara aktarırken satış yoktur ve KDV ödemek için bir neden yoktur (benzer bir karar, 16 Temmuz 2007, 18 Temmuz 2007 sayılı KA Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi tarafından da verilmiştir. -A40/5665-07, A40-53703/06 -140-348 numaralı durumda).

Muhasebecilere not

İşveren tarafından çalışanlara sağlanan yemek, ücret fonunun bir parçası olarak kabul edilir. Şirket, olağan faaliyet giderlerinin bir parçası olarak öğle yemeği ödemelerini dikkate alma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10/99 sayılı "Kuruluşun Giderleri" Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır. 6 Mayıs 1999 Sayı 33n).

Muhasebeci bu giderleri ücretlerin bir parçası olarak yansıtmalıdır: Borç hesabı 20 “Ana üretim” veya Borç hesabı 44 “Satış giderleri”. Hesaba kredi 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” (Hesap planının kullanılmasına ilişkin talimatlar).

Tahakkuk eden tutarların geri ödenmesi (çalışanlara hazır yemek verilmesi) muhasebeye şu girişle yansıtılır: Borç hesabı 70, Kredi hesabı 90 “Satışlar”. Aynı zamanda ücret olarak verilen hazır yemeklerin gerçek maliyeti de Hesap 90 Borç'a yazılıyor.

Çalışanlara ücretsiz yemek sağlanmasının bir iş (toplu) sözleşmesi ile sağlanmadığı bir durumda, muhasebede bu giderler diğer giderlerin bir parçası olarak muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 11. maddesi). Yemeklerin gerçek maliyeti ise şu şekilde yazılmalıdır: Borç hesabı 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap 91-2 “Diğer giderler”, Kredi hesabı 20 “Ana üretim”.

Ekaterina Petrova

Şirketler giderek tüm personel için ücretsiz yemek düzenlemeyi düşünüyor. Bu olanak yasama düzeyinde sağlanmaktadır. Dolayısıyla toplu sözleşme, işverenin, çalışanlarının yemek masraflarını kısmen veya tamamen ödeme yükümlülüğünü içerebilir.

Yemek zamanı

İşveren, çalışana dinlenme ve yemek için mola vermek zorundadır. Böyle bir mola, 2 saatten fazla sürmeyen bir iş günü (vardiya) sırasında sağlanmalıdır. Minimum mola 30 dakika olabilir. Bu süre çalışma saatlerine dahil değildir.

Haziran 2017'den bu yana, işverenler, iş sözleşmesinde veya iç iş düzenlemelerinde, çalışma günü dört saatten az olan çalışanlara böyle bir mola verilmediğini belirtme hakkına sahiptir.

Ücretsiz yemek organizasyonu

Kanun, şirket yönetiminin çalışanlara özel yemek sağlamasını zorunlu kılıyor. Bu tür yiyecekler, masrafları işverene ait olmak üzere işçilere aşağıdaki koşullar altında sağlanır:

zararlı - süt veya buna eşdeğer diğer ürünler (standartlara göre) verilir;
özellikle zararlı - tedavi edici ve önleyici beslenme sağlanır.

Süt veya diğer gıda ürünlerinin sağlanması yerine tazminat ödemesi yapılabilir. Bunu yapmak için çalışanın yazılı bir başvurusuna ihtiyacınız var. Tazminat miktarı sütün (eşdeğer ürün) maliyetine eşit olmalıdır. Tazminat alabilmek için toplu sözleşmede ve/veya iş sözleşmesinde böyle bir değişikliğin sağlanması gerekir.

Uygulamada, şirket yönetimi tüm personel için ücretsiz yemek düzenlemekte veya maliyetini kısmen karşılamaktadır.

Bu farklı şekillerde organize edilebilir:

kendi kantininizi açmak;
öğle yemeği teslimatı için ödeme;
gıda hizmetlerinin sağlanması için üçüncü taraf bir kuruluşla bir anlaşma yapılması;
çalışanlar tarafından yapılan gıda harcamaları için tazminat ödenmesi;
bir mutfak alanı donatmak.

Kuruluş, birçok faktöre bağlı olarak kendisi için en uygun seçeneği seçer: personel sayısı, fon mevcudiyeti, bina hacmi ve diğerleri.

Sübvansiyon, ek ödeme veya tazminat?

Yiyecek için takıma nakit ödeme için üç seçenek vardır:

sübvansiyon (eldeki nakit ihracı, çalışanlar işverenin anlaşma yaptığı bir kuruluşta yemek yiyor);
ek ödemeler (yiyecek için fon transferi, çalışanlar ayrıca işverenin anlaşma yaptığı bir kantinde (kafe, restoran) yemek yerler);
tazminat (kısmi veya tam, çalışanlar yemek için işletmeyi kendileri seçerler).

Masrafların muhasebesi nasıl yapılır?

Ücretsiz yemek maliyetleri veya tazminatı ücret maliyetlerine dahildir (çünkü özünde, bir çalışana yiyecek ödeyerek işveren gelirini artırır). Bu nedenle, işverenin ücret sistemine dahil edilen ödemeler listesine bedava yemek veya bunun tazminatı (kısmi veya tam) gibi bir ikramiye dahil edilmelidir. Bunu yapmak için belgelerden birine aşağıdaki koşullar dahil edilmelidir:

ücret düzenlemeleri;
iş sözleşmesi;
veya toplu sözleşme.

Ayni ücretin aylık tahakkuk eden ücretlerin %20'sinden fazlasını aşamayacağını da dikkate almak gerekir. Ve bu formda mutlaka çalışanın maaş ödemesine ilişkin yazılı beyanına ihtiyacınız var.

Yiyecek maliyetinin işçilik maliyetlerine dahil edilmesine, her çalışanın belirli gelir miktarının (kişisel gelir vergisi dahil) belirlenmesinin mümkün olduğu durumlarda izin verilir. Bunun mümkün olmaması durumunda, gelir vergisi amaçlı gıda giderleri işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınamaz.

Bir sözleşme paradan veya yemek servisinden daha değerlidir

İşveren tarafından yemek düzenlemek için çeşitli seçenekler vardır:

tazminat, ek ödemeler, sübvansiyonlar;

catering organizasyonuyla (kafe, büfe, kantin) anlaşma yapılması;

ofis için hazır öğle yemekleri sipariş etmek (catering);

şirketin ofislerinden birinin mutfak olarak donatılması;

kendi yemek odanızı yaratmak.

1) Elden ele

Bir kuruluş için en az sorun yaratan yol, çalışanlara ödeme yapmaktır sübvansiyonlar yiyecek için, yani parayı doğrudan çalışanların eline vermek.

Çay ve kahve vergisi

2) Her şey dahil

3) Eve teslim

Öğle yemeğini ofise teslim etmek son yıllarda giderek daha popüler hale geldi. Bu yönteme catering (İngilizce sater'den - tedarik tedarikine) - catering için bir catering hizmeti denir.

İşveren öğle yemeği satın alıp çalışanlara ücretsiz veriyorsa, yemekler 10 “Malzemeler” hesabına kaydedilmelidir.

4) Yakında mutfak

Bedava yemek normdur

Verilerin kişiselleştirilmesi

Yine de, düzenleyici makamlardan gelecek iddialardan kaçınmak için, çalışanlara yönelik yemeklerin, her birinin elde ettiği geliri belirleyecek şekilde düzenlenmesi tavsiye edilir.

Kuyruklu çalışan

Vergi vermek mi, vermemek mi?

Muhasebecilere not

Ekaterina Petrova

Çalışanlara yönelik gıda giderlerinin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi

Gıda maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, şirketin kendi catering bölümünü organize edip etmeyeceğine veya çalışanlar için uzman kuruluşlardan öğle yemeği satın alıp almayacağına bağlıdır.
Çalışanlara yönelik gıda harcamalarının vergilendirilebilirliği, bu gıdanın iş veya toplu sözleşme hükümleri kapsamında olup olmadığına göre belirlenir. En uygun seçeneği seçmek için her durumda vergilendirme prosedürünü dikkate almalısınız.

ÇALIŞANLARIN YEMEKLERİ İŞ (TOPLU) SÖZLEŞMESİ İLE SAĞLANIR

Gelir vergisi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 25. paragrafı, vergi matrahının belirlenmesinde gelir vergisi amacıyla dikkate alınmayan giderlerin, kantinlerde, büfelerde yiyecek maliyetindeki artışın telafisi niteliğindeki giderleri de içerdiğini belirtmektedir. veya dispanserlerde veya indirimli fiyatlarla veya ücretsiz olarak sağlanması (mevcut mevzuatın öngördüğü durumlarda belirli çalışan kategorileri için özel yemekler hariç ve ücretsiz veya indirimli fiyatlı yemeklerin sağlandığı durumlar hariç) iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler).

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi, vergi mükellefinin ücret giderlerinin çalışanlara yapılan nakit ve (veya) ayni tahakkukları, teşvik tahakkukları ve ödeneklerini, çalışma saatleri veya çalışma koşullarına ilişkin tazminat tahakkuklarını, ikramiyeleri içerdiğini belirlemektedir. ve bir kerelik teşvik tahakkukları, Rusya Federasyonu mevzuatı normları, iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından öngörülen bu çalışanların bakımıyla ilgili giderler.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, gıda giderleri için gelir vergisi matrahı, yalnızca gıda için ödemenin iş (toplu) sözleşmesinde öngörülmesi durumunda azaltılacaktır.

Bir imalat şirketinde veya iş yapan hizmet veren bir şirkette çalışanlar için yemek organizasyonu ile ilgili vergi muhasebesi işlemlerini yansıtmak için, üretim personeli ve idari ve yönetim uzmanları için ücretsiz yemek maliyetlerini ayrı ayrı hesaba katmak gerekir. Sonuçta, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesine göre gıda maliyeti işçilik maliyetleri olarak sınıflandırılmaktadır ve bunlar da doğrudan veya dolaylı maliyetler olarak sınıflandırılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesine göre, üretim işçilerinin ücretlendirme giderleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319. Maddesine göre, bir kısmı raporlama (vergi) döneminin sonunda doğrudan giderlerden oluşur; gelir vergisinin hesaplanması amacıyla vergi matrahının belirlenmesi amacıyla silinmez, ancak devam eden işlerle ilgilidir. İdari ve idari personelin işçilik maliyetleri ise, devam eden işlerle ilgili olmayan dolaylı giderlerdir ve raporlama (vergi) döneminin sonunda tamamen gelir vergisi matrahını oluşturmak üzere silinir.

Birleşik sosyal vergi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 1. paragrafı uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 235. maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafının 2. ve 3. paragraflarında belirtilen vergi mükellefleri için vergilendirme konusu ödeme olarak kabul edilmektedir. ve konusu işin yapılması, hizmetlerin sağlanması (bireysel girişimcilere ödenen ücretler hariç) ve ayrıca telif hakkı sözleşmeleri kapsamında olan iş ve medeni hukuk sözleşmeleri için vergi mükellefleri tarafından bireyler lehine tahakkuk ettirilen diğer ücretler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 3. fıkrasına göre, ödemeler ve ücretler (yapıldıkları şekle bakılmaksızın), vergi mükellefi kuruluşlar için bu tür ödemeler gider olarak sınıflandırılmadıkça vergilendirme konusu olarak kabul edilmez. cari raporlama (vergi) döneminde kurumlar vergisi matrahını azaltın.

Böylece idare ile çalışanlar arasında akdedilen iş sözleşmesinin şartlarına göre kuruluş tarafından ödenen gıda bedeli, Vergi Kanununun 237. maddesinin 1. fıkrasında belirlenen şekilde tek bir sosyal vergiye tabidir. Rusya Federasyonu Kanunu, bu giderler işçilik maliyetleriyle, yani gelir vergisinin vergi matrahını azaltan giderlerle ilgili olduğundan.

24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca “İş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta” uyarınca kuruluş, ücretlerden zorunlu sosyal sigorta katkılarını (ücretsiz yiyecek sağlama şeklinde dahil) almaktadır. ) çalışanların iş kazaları ve meslek hastalıkları (sigorta primleri).

Ayrıca, 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında” Federal Kanunun 10. maddesinin 2. fıkrasına göre, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı ve esası Bu sigorta katkılarının hesaplanması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümünde belirlenen birleşik sosyal vergiye göre vergilendirmenin konusu ve vergi matrahıdır. Zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tarifeleri, belirtilen Federal Kanunun 22, 33. maddelerinde verilmektedir.
Federal bütçeye ödenecek birleşik sosyal vergi miktarı (birleşik sosyal vergi kapsamındaki avans ödemesi miktarı), zorunlu emeklilik sigortasına tahakkuk eden katkıların tutarı kadar azaltılır (vergi kesintisi yapılır). Bu durumda, vergi indiriminin tutarı, aynı dönem için tahakkuk eden federal bütçeye ödenecek UST tutarını (UST kapsamındaki avans ödeme tutarı) aşamaz (Vergi Kanunu'nun 243. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

İŞ (TOPLU) SÖZLEŞMESİNDE ÇALIŞANLARA YEMEK SAĞLANMAMAKTADIR

Gelir vergisi

Yukarıda belirtildiği gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin 25. paragrafı, vergi matrahını belirlerken gelir vergisi amacıyla dikkate alınmayan harcamaların, sağlanan ücretsiz yemek şeklindeki harcamaları da içerdiğini tespit etmektedir (ücretsiz olduğu durumlar hariç). veya indirimli fiyatlı yemekler iş sözleşmelerinde (sözleşmelerde) ve/veya toplu sözleşmelerde öngörülmektedir).

Rusya Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmı, "Kurumsal Gelir Vergisi" Bölüm 25'in Uygulanmasına İlişkin Metodolojik Tavsiyelerin Bölüm 5.2 "İşgücü Giderleri" ve 5.6 "Vergi Amaçlı Dikkate Alınmayan Giderler" bölümünde yer alan açıklamalara uygun olarak Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 20 Aralık 2002 N BG-3-02/729 tarihli Kararı ile onaylanan, çalışan lehine sosyal ödemeler, ödenip ödenmediğine bakılmaksızın kâr vergisi açısından dikkate alınmaz. kuruluş başkanının emri uyarınca veya toplu sözleşmeye uygun olarak.

Birleşik sosyal vergi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 3. fıkrasına göre, ödemeler ve ücretler (yapıldıkları şekle bakılmaksızın), vergi mükellefi kuruluşlar için bu tür ödemeler gider olarak sınıflandırılmadıkça vergilendirme konusu olarak kabul edilmez. cari raporlama (vergi) döneminde kurumlar vergisi matrahını azaltın. Ücretsiz öğle yemekleri çalışanlara yöneticinin emriyle ve iş sözleşmelerinin şartlarına uygun olarak verilmediğinden, bunların maliyeti Birleşik Sosyal Vergi kapsamında vergiye tabi değildir.

Buna göre, kuruluş zorunlu emeklilik sigortası için sigorta katkılarını ücretsiz öğle yemeği maliyetinden hesaplamamaktadır (Madde 2, 15 Aralık 2001 tarihli ve 167-FZ sayılı Federal Kanunun 10. Maddesi "Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası") .

Kişisel gelir vergisi

Yukarıdaki durumların tümünde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesinin 1. fıkrası uyarınca, kişisel gelir vergisi (NDFL) için vergi matrahının belirlenmesinde gıda maliyeti dikkate alınır. Bir vergi mükellefi kuruluşlardan mal (iş, hizmet), diğer mülk şeklinde ayni gelir elde ettiğinde, vergi matrahı bu malların (iş, hizmet), diğer mülklerin fiyatlarına göre hesaplanan maliyeti olarak belirlenir. KDV, tüketim vergileri ve satış vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. Maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesinde öngörülene benzer şekilde belirlenmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrasına göre, vergi mükellefinin gelir elde ettiği kuruluş, kişisel gelir vergisi miktarını hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Kuruluş, kuruluş tarafından çalışana ödenen fonlar pahasına, fiili ödeme üzerine çalışanın gelirinden tahakkuk eden vergi tutarını kesmekle yükümlüdür. Bu durumda, stopaj vergisi tutarı ödeme tutarının% 50'sini aşamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).

Söz konusu durumda, tahakkuk eden kişisel gelir vergisinin düşülmesi, 68 no'lu hesabın kredisine uygun olarak 70 no'lu “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” hesabının borcuna girilerek muhasebe kayıtlarına yansıtılmaktadır.

Söz konusu gelirin vergilendirilmesi% 13 vergi oranında gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 1. fıkrası). Gelir vergisi tutarlarının tahakkuku, 1 Kasım 2000 N BG-3-08/379 tarihli Rusya Vergi Bakanlığı Kararı ile onaylanan N 1-NDFL "Gelir ve kişisel gelir vergisinin muhasebeleştirilmesi için vergi kartı" formuna yansıtılmıştır. "Vergi raporlamasının onaylanması üzerine bireylerin gelirini oluşturur."

Her çalışanın tükettiği gıda miktarını belirlemenin mümkün olmadığı durumlarda (örneğin çalışanların 'Yemekler büfe şeklinde düzenlenmektedir).

BÜFE ŞEKLİNDE YEMEK ORGANİZASYONU

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210, 211, 237. Maddeleri, 243. Maddesinin 4. paragrafı ve 15 Aralık 2001 tarih ve 167 sayılı Federal Kanunun 10. Maddesinin 2. paragrafı, 24. Maddesinin 3. paragrafı uyarınca -FZ “Rusya Federasyonu'nda zorunlu emeklilik sigortası hakkında" (31 Aralık 2002'de değiştirildiği şekliyle), bu vergiler (katkılar), gelire (ödemelere) göre ayrı olarak hesaplanmaları nedeniyle hedeflenen vergilerdir (katkılar) Kuruluşun her bir çalışanı tarafından alınan. Bu durumda, kuruluş pahasına bedava yemek yiyen her kişinin tam olarak ne kadar gelir (ödeme) aldığını tespit etmek mümkün değildir. Bu nedenle çalışanlara sağlanan ücretsiz öğle yemeği bedelinin bir kuruluş tarafından ödenmesi, bu çalışanların geliri olarak değerlendirilemez. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23 ve 24. Bölümleri ile 15 Aralık 2001 tarihli 167-FZ sayılı Federal Kanun, belirli bir kişinin gelirinin bu şekilde belirlendiği prosedürü sağlamamaktadır. durumlar.

Benzer bir bakış açısı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 21 Haziran 1999 tarih ve 42 sayılı Bilgi Mektubu'nun gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin 8. paragrafında da belirtilmiştir.

KURULUŞ, ÇALIŞANLAR İÇİN ÖĞLE YEMEĞİNI UZMAN BİR KURULUŞTAN ALIYOR

Çalışanlara bedava yemek sağlanması bir iş (toplu) sözleşmesi ile sağlanıyorsa, o zaman gıdanın maliyeti ayni olarak yapılan emeğin ödemesinin bir parçasıdır; muhasebede, sağlanan ücretsiz yemeğin maliyeti bir ücretlerin hesaplanması ve ödenmesine benzer şekilde.

Hesap Planına uygun olarak, 70 numaralı “Personel ile ücretler için yapılan ödemeler”, bir kuruluşun çalışanları ile ücretler için yapılan ödemeler (her türlü ücret, ikramiye, sosyal yardım, çalışan emekliler için emekli aylığı ve diğer ödemeler için) hakkında bilgi özetlemeyi amaçlamaktadır. . Hesap 70'in kredisi, üretim maliyetleri (satış giderleri) ve diğer kaynaklar hesaplarına uygun olarak çalışanlara ödenmesi gereken ücret tutarlarını yansıtır. 70 “Personel ile ücretler için yapılan ödemeler” hesabının borcu, ödenen ücret, ikramiye, sosyal yardım, emekli maaşı vb. tutarlarının yanı sıra tahakkuk eden vergi tutarını, idari belgeler kapsamındaki ödemeleri ve diğer kesintileri yansıtır. Her çalışan için hesap 70'in analitik muhasebesi tutulur.

Muhasebede, tahakkuk eden UST tutarı olağan faaliyetler için bir giderdir (PBU 10/99'un 5. maddesi). UST tahakkuku, üretim maliyeti hesaplarının borçlandırılmasına uygun olarak 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" hesabının kredisine yansıtılır.

örnek 1

Operasyonların içeriği	Borç	Kredi
Kuruluşun çalışanlarına yemek sağlamaya yönelik hizmetler için ödenen
Sağlanan ücretsiz yemeklerin maliyeti işçi tazminatı fonuna dahildir.	20 (23, 25, 26)
İşçilere yiyecek sağlamaya yönelik hizmetlerin maliyeti yansıtılıyor
UST ve zorunlu emeklilik sigortasına katkılar ayni ücretlerden tahakkuk ettirilir	20 (23, 25, 26)
Çalışanlara tahakkuk eden ücretlerden bedava yemek bedeli şeklindeki gelirden kişisel gelir vergisi kesildi

Yemek ödemesinin Yöneticinin Emrine göre yapılması ve bir iş (toplu) sözleşmesiyle sağlanmaması durumunda farklı bir muhasebe prosedürü uygulanır.

Muhasebe amacıyla, kuruluşun çalışanlara toplu sözleşme tarafından sağlanmayan ücretsiz yemek sağlama giderleri, Bakanlığın Emri ile onaylanan PBU 10/99 sayılı “Kuruluş Giderleri” Muhasebe Yönetmeliğinin 12. maddesi uyarınca faaliyet dışı giderlerdir. 6 Mayıs 1999 tarihli ve 33n sayılı Rusya Maliyesi.

Hesap Planına göre, bu durumda bu giderler, 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcuna, 91-2 “Diğer giderler” alt hesabına, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabının kredisine karşılık gelir. ”.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 2. paragrafına göre, kişinin kendi ihtiyaçları, giderleri için Rusya Federasyonu topraklarında malların transferine yönelik işlemlerin (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) Kurumlar vergisi hesaplanırken indirilemeyen KDV'nin nesnel vergisi olarak muhasebeleştirilirse, bu verginin daha sonra mahsup edilmek üzere tahsis edilmesi gerekir. Bu nedenle, incelenen işlemlerin ticari olmayan niteliğine rağmen, “girdi” KDV'si 19 no'lu hesaba tahsis edilmekte ve daha sonra bütçeye aktarılan vergi tutarlarından mahsup edilmektedir.

Bir kamu catering kuruluşu tarafından bir sözleşme kapsamında sağlanan hizmetlerin ödemesi, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının borcuna ve 51 "Ödeme hesapları" hesabının kredisine yansıtılır.

Raporlama döneminin muhasebe karını oluşturan ve "Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi" PBU 18/02 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca hem raporlama dönemi hem de sonraki raporlama dönemleri için gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasından hariç tutulan giderler Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 tarih ve 114n sayılı Emri ile onaylanan , kalıcı fark olarak kabul edilir (PBU 18/02'nin 4. maddesi).

PBU 18/02'nin 6. maddesine göre, raporlama dönemindeki kalıcı farklar muhasebeye ayrı ayrı yansıtılır (kalıcı farkın ortaya çıktığı değerlendirmede ilgili varlık ve borç hesabının analitik muhasebesinde), bu durumda hesap 91'in analitik muhasebesi, alt hesap 91-2 .

Kalıcı bir farkın ortaya çıkması, raporlama döneminde gelir vergisi için vergi ödemelerini artıran vergi tutarı olan kalıcı bir vergi yükümlülüğünün oluşmasına yol açar (PBU 18/02'nin 7. maddesi).

Kalıcı vergi yükümlülüğü, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından vergi ve harçlara ilişkin olarak belirlenen ve raporlama tarihinde yürürlükte olan kâr vergisi oranına göre raporlama döneminde ortaya çıkan kalıcı farkın ürünü olarak tanımlanır (paragraf 1'e göre% 24). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi).

PBU 18/02'nin 7. maddesine ve Hesap Planı Kullanım Talimatına göre, kalıcı vergi yükümlülükleri muhasebeye 99 "Kar ve Zarar" hesabının borcu olarak yansıtılır (örneğin, 99-2 "Kalıcı vergi borcu" alt hesabı) ) hesap kredisine uygun olarak 68 “ Vergi ve harç hesaplamaları."

Örnek 2

Operasyonların içeriği	Borç	Kredi
Verilen yemek hizmetleri	91-2
Verilen hizmetler için ödenen
Kalıcı bir vergi borcunun ortaya çıkışı yansıtılmaktadır	99-2
Ücret öderken kişisel gelir vergisi kesilir

ÇALIŞANLARIN YEMEK MALİYETİ TAZMİNATI

Yukarıdakilere ek olarak, çalışanlara yalnızca yiyecek maliyetinin tazmin edildiği durumu düşünün.

Hesap Planı, ücretler için yapılan ödemeler ve sorumlu kişilerle yapılan ödemeler dışında, kuruluş çalışanları ile yapılan her türlü anlaşmaya ilişkin bilgileri özetlemek için, Hesap Planı 73 “Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler” hesabını kullanır. Kasadan tazminat ödemesi, 50 "Nakit" hesabına karşılık gelen 73 numaralı hesabın borcuna yansıtılır.

Faaliyet dışı giderleri yansıtmak için, Hesap Planını Kullanma Talimatında 91 no'lu hesap "Diğer gelir ve giderler", 91-2 "Diğer giderler" alt hesabı sağlanmaktadır.

Örnek 3

Diyelim ki Chaika LLC çalışanlarına öğle yemeği masrafı için 800 ruble tutarında tazminat ödeniyor. her ay. Kuruluşun muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişleri yapacaktır.

Operasyonların içeriği	Borç	Kredi
Çalışanlar için yiyecek maliyeti tazminatı tahakkuk ettirildi - 800 ruble.	91-2
Kalıcı bir vergi yükümlülüğünün ortaya çıkışı yansıtılıyor - 192 ruble. (%800*24)	99-2
Tazminatın ödendiği tarihte kişisel gelir vergisi kesildi - 104 ruble. (800 *%13)
İşçilere ödenen tazminat - 696 ruble.

ORGANİZASYONUN DENGESİNE GÖRE YEMEK

Bilançodaki kantin organizasyonunun maliyetleri hakkındaki bilgileri özetlemek için, 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine yönelik Hesap Planı amaçlanmıştır. hesap 29 için “Hizmet üretimi ve tesisleri.”

Kantin ürünlerinin üretimi ile doğrudan ilişkili doğrudan harcamalar, envanter muhasebesi hesaplarının kredisine, çalışanlarla ücretler için yapılan ödemelere vb. uygun olarak 29 "Hizmet üretimi ve çiftlikler" hesabının borcuna yansıtılır.

Hesap 29 "Hizmet üretimi ve tesisleri" kredisi, üretimle tamamlanan bitmiş ürünlerin gerçek maliyetinin tutarını yansıtır. Bu tutarlar, 29 "Hizmet üretimi ve çiftlikler" hesabından bitmiş ürünler, satışlar vb. muhasebe hesaplarının borçlarına yazılır.

Örnek 4

Smena LLC'nin bilançosunda bir kantin bulunmaktadır. Gıda ürünlerinin satın alınması, öğle yemeklerinin hazırlanması ve çalışanlara aktarılmasına ilişkin işlemler aşağıdaki şekilde muhasebeye yansıtılmaktadır.

Borç 10 “Malzemeler” - Kredi 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” – 1000 ruble. - Öğle yemeği hazırlamak için gerekli ürün ve malzeme kaynaklarının tedarikçilerden KDV hariç alınması.

Borç 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin katma değer vergisi” - Kredi 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” – 180 ruble. - satın alınan ürünlere yansıtılan “girdi” KDV'si;

Borç 29 “Hizmet üretimi ve tesisler” - Kredi 02 “Sabit varlıkların amortismanı”, 10 “Malzemeler”, 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler”, 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” (çalışanlar için yiyecek iş (toplu) sözleşmesi) - 2.500 ruble. - ürünlerin maliyeti silinir, amortisman, ücretler ve birleşik sosyal vergi tahakkuk ettirilir;

Borç 29 “Hizmet üretimi ve tesisler” - Kredi 68, alt hesap “KDV hesaplamaları” - 270 ruble. - Çalışanlara sağlanan ücretsiz öğle yemeğinin toplam maliyeti üzerinden KDV alınır (2500 x %18);

Borç 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” - Kredi 51 “Cari hesap” – 1.180 ruble. - öğle yemeği hazırlamak için gereken ürünler için ödeme yapıldı;

Borç 68, alt hesap “KDV Hesaplamaları” - Kredi 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi” - 180 ruble. - “Girdi” KDV'si indirim için kabul edilir.

Borç 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan yerleşimler” - Kredi 29 “Hizmet üretimi ve tesisleri” – 2.770 ruble. (2500 +270);

Borç 84 “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)” - Kredi 73 “Diğer faaliyetler için personel ile yapılan ödemeler” - 2700 ruble. - Ücretsiz öğle yemeği finansmanının kaynağı, sahiplerin kârı harcama kararı alması koşuluyla önceki dönem kârlarından yansıtılır (aksi takdirde hesap 91 “Diğer gelir ve giderler” alt hesap 2 borçlandırılır);

Bir iş (toplu) sözleşmesinde çalışanlara yemek sağlanması durumunda, 29 "Hizmet üretimi ve çiftlikler" hesabında kaydedilen tutarların 20, 26, 44 hesaplarına borçlandırılacağı unutulmamalıdır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, her çalışanın aldığı ekonomik faydanın kişiselleştirilmesi ve değerlendirilmesi mümkün değilse kişisel gelir vergisinin ödenmeyebileceğini bildirdi.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, çalışanlar için gıda maliyetinin nasıl dikkate alınacağını açıkladı. Bakanlığa, işçilere ücretsiz ürünler sağlayan bir kuruluştan bir soru geldi. Şirket, her çalışanın elde ettiği ekonomik faydayı kişiselleştirmek ve değerlendirmek mümkün olmadığından, kişisel gelir vergisini kesme ve ödeme yükümlülüğünün bulunmadığına inanmaktadır. Maliye Bakanlığı'nın yanıtı Consultant Plus şirketi tarafından yayımlandı. Bakanlık bu durumda kişisel gelir vergisinin ödenmediğini bildirdi. Şirketin çalışanlara ücretsiz yemek sağlama yükümlülüğü, mevcut iç işgücü düzenlemeleri, ücretlendirme düzenlemeleri ile sağlanmakta ve iş sözleşmelerine kaydedilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 1. paragrafı ve 24. maddesinin 3. paragrafı uyarınca, vergi acenteleri, her vergi mükellefi için kişisel olarak bireyler tarafından kendilerinden alınan gelirlerin kayıtlarını tutar. Ancak soruyu soran kuruluş, her çalışanın elde ettiği ekonomik faydanın tespit edilemediğini kaydetti. Çalışanlar, sunulan ürün yelpazesinden farklı miktarlarda ve farklı fiyatlardaki ürünleri tüketmektedir. Şirket ayrıca çalışanların kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlemeye yönelik hesaplanan yönteme katılmadıklarını da bildirdi. Maliye Bakanlığı, gelirin, değerlendirilebiliyorsa ve değerlendirilebildiği ölçüde dikkate alınan nakdi veya ayni bir ekonomik fayda olduğunu hatırlattı. Bu kurulur. Çalışanları için gıda ürünleri satın alan bir kuruluş, Kanunun 226. maddesinde öngörülen vergi acentesi işlevlerini yerine getirmelidir. Aynı zamanda çalışanların elde ettiği ekonomik faydaların değerlendirilmesi ve dikkate alınması için mümkün olan tüm önlemleri almalıdır. Ancak bu durumda kişisel gelir vergisi ödenmeyebilir:

...eğer çalışanlar bir kuruluş tarafından satın alınan gıdayı tüketirken, her çalışanın elde ettiği ekonomik faydayı kişiselleştirme ve değerlendirme imkanı yoksa, kişisel gelir vergisine tabi gelir ortaya çıkmaz.

Kişisel gelir vergisini hesaplama ve ödeme prosedürünün Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde belirlendiğini hatırlatalım. Vergi ödemeye ilişkin konulara ilişkin detaylı bilgiye internet sitemizin “Vergi Rehberi” bölümünden ulaşabilirsiniz. Vergi matrahı, oranlar, avantajlar ve vergi kesintileri vb. hakkında bilgi sağlar. Vergi ödemeye, muhasebe ve vergi raporlarını göndermeye yönelik yaklaşan tarihlerin yanı sıra bütçe dışı fonlara ilişkin bilgileri "Muhasebeci Takvimi" bölümünde bulabilirsiniz. Maliye Bakanlığı'nın vergi ve harçlara ilişkin mevzuat konusunda tavsiye verme yetkisine sahip olduğunu da eklemek isteriz. Bu konuya ilişkin açıklamalara 7 Ağustos 2007 tarih ve N 03-02-07/2-138 sayılı yazıda yer verilmiştir. Belge, bakanlığın istişarelerinin normatif yasal düzenlemeler olmadığını, yasal normlar içermediğini ve yasal normları oluşturmayı, değiştirmeyi veya yürürlükten kaldırmayı amaçlamadığını ortaya koyuyor.