Sự khác biệt giữa tham gia trực tiếp và tham gia gián tiếp. Các bên liên quan: cách xác định tỷ lệ tham gia

Cơ quan Thuế Liên bang, bằng thư số OA-4-13 / 11912 ngày 2 tháng 7 năm 2013, gửi cho cơ quan thuế một bức thư của Bộ Tài chính về thủ tục xác định tỷ lệ tham gia của các pháp nhân và các cá nhân trong một tổ chức để công nhận họ là phụ thuộc lẫn nhau vì mục đích thuế. Bức thư thảo luận về các tình huống cụ thể cần được tính đến khi xác định sự phụ thuộc lẫn nhau.

Các quy định chung

Công nhận mọi người là phụ thuộc lẫn nhau và thủ tục xác định tỷ lệ tham gia của một tổ chức này vào một tổ chức khác từ ngày 1 tháng 1 năm 2012 được thực hiện trên cơ sở các quy định tại Điều 105.1 và 105.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Theo Điều 105.1 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, để nhận ra sự phụ thuộc lẫn nhau của mọi người, ảnh hưởng có thể gây ra được tính đến:

Nhờ sự tham gia của một người vào vốn của những người khác;

Phù hợp với thỏa thuận đã ký kết giữa họ;

Nếu có một khả năng khác để một người xác định các quyết định của những người khác.

Đồng thời, thủ tục xác định tỷ lệ tham gia của một tổ chức này trong một tổ chức khác được quy định tại Điều 105.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Theo khoản 3 Điều 105.2 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, phần tham gia gián tiếp của một tổ chức vào một tổ chức khác được công nhận là phần được xác định theo thứ tự sau:

1) tất cả các trình tự tham gia của một tổ chức trong một tổ chức khác được xác định thông qua sự tham gia trực tiếp của từng tổ chức trước đó trong mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng;

2) tỷ lệ tham gia trực tiếp của mỗi tổ chức trước đó trong mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng được xác định;

3) sản phẩm của sự tham gia trực tiếp của một tổ chức này trong một tổ chức khác được tổng hợp lại thông qua sự tham gia của từng tổ chức trước đó trong mỗi tổ chức tiếp theo của tất cả các chuỗi.

Các quy tắc này cũng được áp dụng khi xác định tỷ lệ tham gia của một cá nhân trong một tổ chức.

Sự hiện diện của cổ phần riêng (cổ phần) do tổ chức sở hữu

Nếu có cổ phần riêng (cổ phần) thuộc sở hữu của tổ chức, thì phải tính đến điều đó phù hợp với khoản 3 của Điều này. 72 của Luật Liên bang ngày 26 tháng 12 năm 1995 Số 208-FZ "Về các công ty cổ phần", cổ phiếu mà công ty mua lại không cung cấp quyền biểu quyết, chúng không được tính đến khi kiểm phiếu và cổ tức không được tích lũy trên chúng. .

Một quy tắc tương tự cũng được áp dụng cho các công ty trách nhiệm hữu hạn: phù hợp với khoản 1 của Điều này. 24 của Luật Liên bang ngày 8 tháng 2 năm 1998 Số 14-FZ "Về các công ty trách nhiệm hữu hạn", cổ phần thuộc sở hữu của công ty không được tính đến khi xác định kết quả biểu quyết tại cuộc họp chung của những người tham gia công ty, khi phân phối lợi nhuận của công ty, cũng như tài sản của công ty trong trường hợp thanh lý.

Ví dụ: nếu OJSC sở hữu 65% vốn điều lệ của CJSC và 35% còn lại trực tiếp thuộc về CJSC, thì với mục đích xác định tỷ lệ tham gia của một tổ chức này trong tổ chức khác, OJSC nắm giữ 100%. cổ phần trong CJSC (theo khoản 4 Điều 105.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đề án số 1. Sự hiện diện của cổ phần (cổ phần) thuộc sở hữu của tổ chức (xem thư của Sở Thuế Liên bang trong tệp đính kèm)

Tham gia "chéo"

Sự tham gia "chéo" của các tổ chức vào vốn của nhau - một tình huống trong đó một tổ chức (tổ chức đầu tiên) trực tiếp tham gia vào tổ chức khác, và tổ chức cuối cùng tham gia vào tổ chức đầu tiên.

Đề án số 2. Sự tham gia "chéo" của các tổ chức ở thủ đô (xem sơ đồ trong thư của Sở Thuế Liên bang trong tệp đính kèm)

Thuộc tính "Ring"

Quyền sở hữu "vòng" - một tình huống trong đó, khi xác định sự tham gia gián tiếp, một tổ chức thông qua trình tự tham gia vào các tổ chức khác, được xác định theo các đoạn. Điều 1 trang 3. 105.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, gián tiếp tham gia vào vốn chủ sở hữu (tự nó).

Đề án số 3. Sở hữu "nhẫn" (xem sơ đồ trong thư của Sở Thuế Liên bang trong tệp đính kèm)

Thủ tục xác định phần tham gia trong trường hợp sở hữu "chéo" hoặc "nhẫn"

Thủ tục xác định sự tham gia trực tiếp (gián tiếp) vào một tổ chức thuộc quyền sở hữu "chéo" hoặc "vòng" tương tự như thủ tục xác định phần tham gia gián tiếp, được quy định tại khoản 3 của Điều này. 105.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đồng thời, có tính đến thực tế là trong các trường hợp sở hữu "chéo" và "nhẫn" tạo ra tình huống có vô số chuỗi sự tham gia của một tổ chức này trong tổ chức khác, có thể biến đổi một cách toán học về tỷ trọng. về sự tham gia trực tiếp của một tổ chức trong một tổ chức khác có quyền sở hữu "chéo" hoặc "nhẫn" theo thứ tự sau:

Xác định tỷ lệ tham gia gián tiếp của tổ chức trong vốn tự có;

Chia cổ phần này cho các chủ sở hữu bên ngoài theo tỷ lệ phần vốn góp của họ.

Ví dụ về tính toán sự tham gia "chéo"

Dãy số (cấp tiến hình học).

Một số lượng vô hạn các chuỗi tham gia của một tổ chức này trong một tổ chức khác trong các tình huống sở hữu "chéo" hoặc "vòng" nhằm mục đích xác định sự tham gia gián tiếp theo quan điểm toán học là một tiến trình hình học, tức là một chuỗi số (lũy tiến viên), trong đó mỗi số tiếp theo, bắt đầu từ số thứ hai, nhận được từ số trước đó bằng cách nhân nó với một số nhất định (mẫu số của cấp số tiến).

Ví dụ, trong lược đồ số 2 khi xác định tỷ lệ tham gia gián tiếp của LLC "D" trong vốn của LLC "B", các trình tự tham gia sau đây với tỷ lệ tham gia tương ứng được phân biệt:

Chuỗi 1 (sự tham gia trực tiếp của D-B) = 45%

Chuỗi 2 (D-B-A-B) = 9,9% = 45% * 40% * 55%

Chuỗi 3 (D-B-A-B-A-B) = 2,18% = 45% * 40% * 55% * 40% * 55%

Chuỗi 4 (D-B-A-B-A-B-A-B) = 0,48% = 45% * 40% * 55% * 40% * 55% * 40% * 55%

Chuỗi 5 (D-B-A-B-A-B-A-B-A-B) = 0,105%

Chuỗi 6 (D-B-A-B-A-B-A-B-A-B-A-B) = 0,023%

Một số vô hạn các dãy có thể được đơn giản hóa bằng phép biến đổi toán học của nó.

Giả định

Thực thể tôi quan tâm trực tiếp đến thực thể j

Tỷ lệ tham gia thực tế của tổ chức i trong tổ chức j

Sự tham gia thực tế của công ty "D" vào vốn của công ty "B" là một tiến trình hình học và có dạng như sau:

Như vậy, tỷ lệ tham gia thực tế của LLC "D" vào vốn của LLC "B" là 57,69% (45% / (1 - 55% * 40%)).

Một ví dụ về tính toán quyền sở hữu "nhẫn"

Ma trận.

Trong trường hợp có một số lượng lớn các tổ chức yêu cầu định nghĩa về sự phụ thuộc lẫn nhau, cũng như khi có sự hiện diện của quyền sở hữu "chéo" hoặc "vòng" trong cấu trúc của những người phụ thuộc lẫn nhau, thì nên sử dụng một bộ phương trình được chuyển đổi thành một ma trận.

Đồng thời, trên thực tế, để đơn giản hóa thủ tục tìm tỷ lệ tham gia thực tế, có thể sử dụng ma trận nghịch đảo, có thể tìm theo công thức sau:

trong đó N là ma trận kết quả, phản ánh tỷ lệ tham gia thực tế của tổ chức vào các tổ chức khác (ma trận nghịch đảo);

A - ma trận phản ánh sự đóng góp trực tiếp của tổ chức vào các tổ chức khác;

E là ma trận nhận dạng (ma trận đường chéo với tất cả các mục đường chéo bằng 1).

tiến hành lược đồ số 3:

trong đó 0,55 là tỷ lệ tham gia trực tiếp của LLC "A" vào LLC "B",

0,4 - tỷ lệ tham gia trực tiếp của LLC "B" trong LLC "C",

0,3 - tỷ lệ tham gia trực tiếp của LLC "C" trong LLC "A"

Như vậy, tỷ lệ tham gia thực tế của LLC "A" trong LLC "B" sẽ là 58,9%

Lãi suất trong một tổ chức - một cổ phần, được biểu thị bằng tỷ lệ phần trăm của 100% cổ phần có quyền biểu quyết hoặc cổ phần trong vốn (cổ phần) được ủy quyền của một tổ chức, do một người sở hữu.

Một lời bình luận

Thủ tục xác định phần tham gia của một tổ chức này vào một tổ chức khác hoặc một cá nhân trong một tổ chức được quy định bởi Điều luật. 105.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các quy tắc tương tự cũng được áp dụng khi xác định tỷ lệ tham gia của một cá nhân trong một tổ chức.

Cổ phần được sử dụng để xác định xem một người có phải là một.

Thí dụ

Các tổ chức phụ thuộc lẫn nhau nếu một tổ chức trực tiếp và (hoặc) gián tiếp tham gia vào một tổ chức khác và tỷ lệ tham gia đó là hơn 25% (khoản 1, khoản 2, điều 105.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga)

Cần lưu ý rằng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, tham gia được hiểu là tham gia vào vốn được ủy quyền của tổ chức khác, bất kể hình thức tổ chức và pháp lý của tổ chức đó. Vì vậy quyền sở hữu cổ phần của công ty cổ phần cũng được ghi nhận trong việc đánh thuế tham gia vào công ty cổ phần (mặc dù trong luật dân sự sử dụng thuật ngữ "quyền sở hữu" cổ phần của công ty cổ phần).

Mối quan tâm của người trong tổ chứcđược xác định bằng tổng số cổ phần tham gia trực tiếp và gián tiếp của người này vào tổ chức được biểu thị bằng tỷ lệ phần trăm (khoản 1 Điều 105.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thí dụ

Đối tượng A có 20% lợi ích trực tiếp đối với Đối tượng B và 10% lợi ích gián tiếp đối với Đối tượng B.

Tỷ lệ tham gia của Tổ chức A trong B là 30%.

Chia sẻ về sự tham gia trực tiếp của một người trong một tổ chức cổ phần có quyền biểu quyết của tổ chức này trực tiếp thuộc về một người đó hoặc cổ phần trực tiếp thuộc về người đó trong vốn (quỹ) được phép (dự trữ) của tổ chức này được công nhận (khoản 2 Điều 105.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thí dụ

Thực thể A sở hữu 40% cổ phần của Beta LLC.

Tỷ lệ tham gia trực tiếp của Công ty A vào Beta LLC là 40%.

Chia sẻ về sự tham gia gián tiếp của một người trong một tổ chức khác một cổ phần được công nhận, xác định theo thứ tự sau (khoản 3 điều 105.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga):

1) tất cả các trình tự tham gia của một người trong một tổ chức được xác định thông qua sự tham gia trực tiếp của từng tổ chức trước đó (người khác) vào mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng;

2) tỷ lệ tham gia trực tiếp của từng tổ chức trước đó (người khác) trong mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng được xác định;

3) tỷ lệ tham gia gián tiếp của một tổ chức (người khác) vào một tổ chức khác của mỗi trình tự được xác định, trong khi tỷ lệ tham gia gián tiếp được xác định là sản phẩm của tỷ lệ tham gia trực tiếp của hai tổ chức đầu tiên (những người khác) trong trình tự, và khi có sự tham gia tiếp theo bằng cách nhân tích kết quả với phần chia sẻ của phần tham gia trực tiếp tiếp theo trong trình tự và mỗi công việc kết quả tiếp theo cho mỗi phần của sự tham gia trực tiếp tiếp theo cho đến tổ chức cuối cùng trong trình tự;

4) nếu có nhiều trình tự tham gia, tất cả cổ phần của sự tham gia gián tiếp của người đó vào tổ chức, được xác định theo khoản 3, được cộng lại.

Thí dụ

Tổ chức A sở hữu 40% vốn điều lệ của Tổ chức B

Tổ chức A sở hữu 60% vốn điều lệ của Tổ chức B

Pháp nhân B sở hữu 30% cổ phần trong vốn được phép của Pháp nhân D.

Tổ chức C sở hữu 30% vốn điều lệ của Tổ chức G.

Biểu diễn sơ đồ của tình huống này:

A (40%) -> B (30%) -> D

A (60%) -> B (30%) -> D

Xác định tỷ lệ tham gia gián tiếp của Tổ chức A trong Tổ chức D:

1) tất cả các trình tự tham gia của một người trong một tổ chức thông qua sự tham gia trực tiếp của từng tổ chức trước đó (người khác) vào mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng;

Tổ chức A - Tổ chức B - Tổ chức D

Tổ chức A - Tổ chức C - Tổ chức D

2) tỷ lệ tham gia trực tiếp của mỗi tổ chức trước đó (người khác) trong mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng được xác định

Tổ chức A (40%) - Tổ chức B (30%) - Tổ chức D

Thực thể A (60%) - Thực thể C (30%) - Thực thể D

3) tỷ lệ tham gia gián tiếp của một tổ chức (người khác) vào một tổ chức khác của mỗi trình tự được xác định

Chia sẻ A - B - D = 40% * 30% = 12%

Chia sẻ A - C - D = 60% * 30% = 18%

4) tất cả cổ phần của sự tham gia gián tiếp của người đó vào tổ chức được tổng hợp

Tỷ lệ tham gia gián tiếp của Tổ chức A trong Tổ chức D = 30%

Thí dụ

Tình hình:

Ivanov sở hữu 50% cổ phần của công ty A. Công ty A, đến lượt mình, sở hữu 40% cổ phần của công ty B.

Hậu quả:

Ivanov có 50% lợi ích trực tiếp trong công ty A. Ivanov và công ty A là các bên liên quan (vì tỷ lệ tham gia là hơn 25%).

Công ty A có 40% lợi ích trực tiếp trong công ty B. Công ty A và B là các bên có liên quan (vì tỷ lệ tham gia trên 25%).

Ivanov có 20% lợi ích gián tiếp trong công ty B (50% * 40%). Ivanov và công ty B không phải là các bên liên quan (do tỷ lệ tham gia không quá 25%).

Lãi suất trong một công ty nước ngoài được kiểm soát

Tỷ lệ tham gia vào một công ty nước ngoài được kiểm soát được xác định có tính đến các chi tiết cụ thể được quy định tại đoạn 5 của Điều này. 105,2. NK RF.

Một quy tắc bổ sung đã được thiết lập (Khoản 5, Điều 25.13 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga): "Trong trường hợp này, khi xác định phần của một cá nhân trong một tổ chức, sự tham gia duy nhất và tham gia cùng với vợ / chồng và con chưa thành niên được tính đến tài khoản."

Pháp luật

Điều 105.2. Thủ tục xác định tỷ lệ tham gia của một người trong tổ chức

1. Theo mục đích của Quy tắc này, tỷ lệ tham gia của một người trong tổ chức được xác định bằng tổng số cổ phần tham gia trực tiếp và gián tiếp của người này vào tổ chức, được biểu thị bằng tỷ lệ phần trăm.

2. Phần tham gia trực tiếp của một người trong tổ chức được ghi nhận là phần cổ phần có quyền biểu quyết của tổ chức này trực tiếp thuộc về người đó hoặc phần vốn trực tiếp thuộc về người đó trong vốn (cổ phần) được ủy quyền của tổ chức này, và nếu không thể xác định được số cổ phần đó - trực tiếp thuộc về một người là thành viên của tổ chức này, thì một phần được xác định tương ứng với tổng số người tham gia trong tổ chức này.

Trong trường hợp cổ phần (cổ phần trong vốn (dự trữ) được ủy quyền (quỹ) của một tổ chức được bao gồm trong tài sản của quỹ đầu tư hoặc quỹ hưu trí ngoài quốc doanh được tạo ra theo luật của Liên bang Nga, thì cổ phần của việc tham gia trực tiếp vào tổ chức đó được xác định theo tỷ lệ phần tham gia (phần tài sản góp vốn) đóng góp) của những người trong quỹ đầu tư đó (quỹ hưu trí ngoài quốc doanh), và nếu không xác định được phần đóng góp đó. tỷ lệ với số lượng người.

Carte blanche (fr. Carte blanche lit. "thẻ trắng / trống") - quyền hạn không giới hạn do người ủy thác cấp cho người được ủy thác khi thực hiện giao dịch kinh doanh thay mặt cho người ủy thác. Có thể có nghĩa là...

Tạo điều kiện cho các hoạt động khủng bố là một hành vi phạm tội theo Điều 205.1 Bộ luật Hình sự Liên bang Nga. Hỗ trợ được hiểu là việc xúi giục, tuyển mộ hoặc liên quan đến một người thực hiện các tội ác có tính chất khủng bố (hành động khủng bố, bắt giữ con tin, tổ chức một nhóm vũ trang bất hợp pháp hoặc tham gia vào nhóm, cướp tàu vận tải đường không, đường thủy hoặc đường sắt toa xe, xâm phạm cuộc sống của một nhà nước hoặc nhân vật của công chúng ...

Hối lộ - việc chuyển giao của cải vật chất để đổi lấy sự vi phạm của người hối lộ nghĩa vụ hợp đồng hoặc khoản nợ của mình. Hối lộ một nhân viên - một loại tham nhũng - được gọi là hối lộ.

Thử nghiệm hoạt động là một biện pháp điều tra hoạt động, bao gồm một nghiên cứu bí mật về hoạt động của một người nhất định trong điều kiện được tạo ra đặc biệt. Thử nghiệm hoạt động được thực hiện trên cơ sở một nghị quyết được phê duyệt bởi người đứng đầu cơ quan thực hiện- hoạt động điều tra nhằm xác định, trấn áp và giải quyết tội phạm. Hơn nữa, nếu trong quá trình thí nghiệm mà người được xét nghiệm thực hiện các hành vi có dấu hiệu của tội phạm thì sẽ bị xử lý hình sự ...

Đăng ký các giao dịch cố ý bất hợp pháp đối với bất động sản là một hành vi trái pháp luật theo quy định tại Điều 170 Bộ luật Hình sự Liên bang Nga. Ngoài việc đăng ký nhà nước thực tế về các giao dịch bất hợp pháp đối với các thửa đất, bài báo này còn quy trách nhiệm về việc làm sai lệch dữ liệu của Cơ quan đăng ký bất động sản của Nhà nước thống nhất và cố ý làm thấp giá trị địa chính của bất động sản.

Vào ngày 4 tháng 4 năm 2013, Cổng thông tin thuế của Nga đã tổ chức một cuộc họp bàn về các vấn đề chuyển giá. Các chuyên gia của công ty pháp luật “NAFCO-Consultants” đã trả lời trực tuyến nhiều câu hỏi của khách truy cập cổng thông tin.

Trong số các câu hỏi được đặt ra tại hội nghị là: làm thế nào để xác định chính xác tỷ lệ tham gia gián tiếp của một công ty vào một tổ chức khác, dựa trên Điều khoản. 1052 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga?

Như luật sư cao cấp về thuế của công ty "NAFCO-Consultants" đã nói Irina Mostovaya , thủ tục xác định tỷ lệ tham gia trực tiếp và gián tiếp của các tổ chức, cá nhân vào các tổ chức khác được quy định bởi Điều lệ. 105.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Quyền sở hữu gián tiếp đối với phần vốn góp được thực hiện khi một tổ chức này tham gia vào một tổ chức khác thông qua bên thứ ba.

Do bài viết có các công thức khá rườm rà, chúng tôi sẽ xem xét thủ tục xác định tỷ lệ tham gia gián tiếp bằng cách sử dụng ví dụ về hai tình huống phổ biến nhất:

1) Với cái gọi là. tham gia liên tiếp:

Công ty A sở hữu 100% Công ty B;

Công ty B sở hữu 75% Công ty C;

Công ty C sở hữu 35% Công ty D.

(1 x 0,75 x 0,35) x 100% = 26,25%

2) Với cái gọi là. tham gia song song:

Công ty A sở hữu 80% Công ty B;

Công ty B sở hữu 40% Công ty D;

Công ty A sở hữu 35% Công ty C;

Công ty C sở hữu 55% Công ty D.

Thủ tục tính tỷ lệ tham gia gián tiếp của Công ty A vào Công ty D:

(0,8*0,4)*100% + (0,35*0,55)*100% = 51,25%

Như sau từ các đoạn văn. Nghệ thuật 1 trang 2. 105.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các tổ chức được công nhận là các bên liên quan nếu một tổ chức tham gia trực tiếp và (hoặc) gián tiếp vào một tổ chức khác và tỷ lệ tham gia đó là hơn 25%.

Xin lưu ý rằng các trường hợp bổ sung có thể được xem xét trước tòa để xác định tỷ lệ tham gia vào tổ chức (khoản 4 điều 105.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp cổ phần (cổ phần trong vốn (dự trữ) được ủy quyền (quỹ) của một tổ chức được bao gồm trong tài sản của một quỹ đầu tư hoặc một quỹ hưu trí ngoài nhà nước được tạo ra theo luật của Liên bang Nga, thì cổ phần của việc tham gia trực tiếp vào tổ chức đó được xác định theo tỷ lệ phần tham gia (phần tài sản góp vốn) đóng góp) của những người trong quỹ đầu tư đó (quỹ hưu trí ngoài quốc doanh), và nếu không xác định được phần đóng góp đó. tỷ lệ với số lượng người.

3. Phần tham gia gián tiếp của một người trong tổ chức khác là phần được xác định theo thứ tự sau:

2) tỷ lệ tham gia trực tiếp của từng tổ chức trước đó (người khác) trong mỗi tổ chức tiếp theo của trình tự tương ứng được xác định;

4) nếu có nhiều trình tự tham gia, tất cả tỷ lệ tham gia gián tiếp của một người trong tổ chức, được xác định theo điểm 3 của đoạn này, được tổng hợp lại.

4. Khi xác định tỷ lệ tham gia của một người trong một tổ chức, sự tham gia được thực hiện thông qua quyền sở hữu chứng khoán có được theo thỏa thuận repo được ký kết theo Luật liên bang "Trên thị trường chứng khoán" hoặc giao dịch được công nhận là giao dịch REPO theo quy định luật pháp của một nhà nước nước ngoài không được tính đến. Đồng thời, để xác định tỷ lệ tham gia trực tiếp và (hoặc) gián tiếp, các chứng khoán đó được hạch toán bởi người bán chứng khoán theo phần đầu tiên của REPO, trừ trường hợp chứng khoán được bán bởi người bán theo phần đầu tiên của REPO đã được anh ta nhận theo các giao dịch REPO khác hoặc các giao dịch cho vay chứng khoán.

Trong trường hợp không hoàn thành hoặc hoàn thành không đầy đủ phần thứ hai của REPO, việc xác định tỷ trọng của người đó trong tổ chức được thực hiện mà không tính đến các chi tiết cụ thể được quy định tại khoản này.

5. Khi xác định lợi ích tham gia của một người trong một tổ chức, sự tham gia được thực hiện thông qua quyền sở hữu chứng khoán nhận được theo hợp đồng vay chứng khoán được ký kết theo luật của Liên bang Nga hoặc luật của nhà nước nước ngoài sẽ không được tính đến. Đồng thời, để xác định tỷ lệ tham gia trực tiếp và (hoặc) gián tiếp, các chứng khoán đó được hạch toán bởi người là chủ nợ (cho vay chứng khoán), trừ trường hợp chứng khoán chuyển nhượng theo chứng khoán. thỏa thuận cho vay đã được chủ nợ nhận về một nghiệp vụ cho vay chứng khoán khác hoặc hoạt động REPO.

Trong trường hợp không hoàn thành hoặc hoàn thành không đầy đủ nghĩa vụ trả lại chứng khoán theo nghiệp vụ cho vay chứng khoán, việc xác định phần của người đó trong tổ chức được thực hiện mà không tính đến các chi tiết cụ thể được quy định tại khoản này.

6. Khi xác định tỷ lệ tham gia của một người trong tổ chức, sự tham gia được thực hiện bằng cách sử dụng cơ cấu nước ngoài mà không hình thành pháp nhân cũng được tính đến, nếu người đó được công nhận là người kiểm soát của cơ cấu này. Đồng thời, phần tham gia đó sử dụng cơ cấu nước ngoài mà không hình thành pháp nhân được xác định theo cách tương tự như thủ tục xác định phần tham gia gián tiếp của một người trong một tổ chức, được thực hiện bằng cách sử dụng một tổ chức khác, được thành lập bởi đoạn 3 của bài viết này, có tính đến các chi tiết cụ thể được thiết lập bởi đoạn thứ hai của đoạn này.

Để xác định tỷ lệ tham gia gián tiếp của một người trong tổ chức với sự có mặt của nhiều hơn một người kiểm soát của cơ cấu nước ngoài mà không hình thành pháp nhân, tỷ lệ của từng người kiểm soát trong tổ chức đó được xác định tương ứng với đóng góp của từng người kiểm soát đối với tài sản được chuyển vào cơ cấu này. Nếu không thể xác định được phần đóng góp vào tài sản được chuyển vào cơ cấu như vậy, thì cổ phần của tất cả những người kiểm soát để xác định phần của họ trong tổ chức được công nhận là bằng nhau và số cổ phần của họ được xác định dựa trên số kiểm soát những người của một cơ cấu như vậy.

Các quy tắc được quy định tại khoản này cũng sẽ được áp dụng khi xác định tỷ lệ tham gia vào một tổ chức được thực hiện với việc sử dụng một pháp nhân nước ngoài mà theo luật cá nhân của tổ chức đó, không được phép tham gia (không có vốn ủy quyền hoặc quỹ).

7. Các tình tiết bổ sung trong việc xác định tỷ lệ tham gia của một người trong tổ chức được tính đến trong tố tụng tư pháp.