Cách tính thuế VAT đầu vào khi quyết toán. VAT “đầu vào” theo hệ thống thuế đơn giản: yêu cầu mới đối với hệ thống thuế đơn giản: thu nhập trừ chi phí, có cần VAT không?

Doanh nghiệp hoạt động theo chế độ thuế đơn giản nộp thuế GTGT cho:

• nếu đối tác yêu cầu xuất hóa đơn có dòng thuế nổi bật;
• nếu thực hiện các hoạt động kinh tế theo thỏa thuận hợp tác, thỏa thuận quản lý ủy thác hoặc đóng vai trò là bên được nhượng quyền;
• nếu nó có quan hệ cho thuê với cơ quan nhà nước hoặc chính quyền địa phương, khi bên cho thuê chính là cơ quan nhà nước hoặc thành phố (“người đơn giản hóa” hoạt động trong trường hợp này với tư cách là đại lý thuế);
• nếu anh ta mua bất cứ thứ gì (sản phẩm, dịch vụ, công việc) từ một người không phải là cư dân của Liên bang Nga và theo đó là người nộp thuế;
• nếu một công ty nhập khẩu sản phẩm bằng hệ thống thuế đơn giản hóa (hóa đơn không được phát hành và tờ khai báo cáo với Cơ quan Thuế Liên bang chỉ được điền trong trường hợp nhập khẩu sản phẩm từ lãnh thổ Kazakhstan hoặc Belarus).

Làm thế nào để tính thuế VAT theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập”?

Do hệ thống “đơn giản hóa” thực tế không có tác dụng với VAT nên đã quyết định rằng các doanh nghiệp phát hành hóa đơn và áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không được tính VAT vào phần doanh thu. Quy định này đã có hiệu lực từ năm 2016.
Ngoài ra, Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng khi xác định cơ sở tính thuế để tính các khoản thanh toán theo hệ thống thuế đơn giản hóa, không thể bao gồm các loại thuế nộp cho người mua hoặc người sử dụng dịch vụ (Điều 248).
Nếu doanh nghiệp phát hành hóa đơn theo hệ thống thuế đơn giản 6% với một số thuế VAT nhất định thì doanh nghiệp sẽ có nghĩa vụ chuyển khoản thuế này vào ngân sách vào cuối quý hiện tại, đồng thời nộp tờ khai báo cáo cho cơ quan quản lý lãnh thổ. chi nhánh của Dịch vụ Thuế Liên bang. Tờ khai được nộp ở định dạng điện tử. Mọi công tác chuyển giao, báo cáo phải hoàn thành trước ngày 20 của tháng tiếp theo quý báo cáo.

Làm thế nào để tính thuế VAT theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập trừ chi phí”?

Các doanh nghiệp hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản 15% khi mua hàng có quyền tính thuế GTGT đầu vào vào tổng chi phí khi tính căn cứ tính thuế. Trong trường hợp này, người bán có thể không xuất hóa đơn nếu đã có thỏa thuận phù hợp giữa các công ty.
Điều cần lưu ý là chi phí nộp thuế chỉ có thể được tính vào phần chi tiêu nếu chúng được hiển thị trong KUDiR. Trong văn bản này cần tính thuế VAT thành một dòng riêng ở cột 5. Tất cả các giao dịch ghi trên sổ đều phải có chứng từ chính xác nhận. Tuy nhiên, việc không có hóa đơn khi ký kết một thỏa thuận phù hợp sẽ không phải là trở ngại cho việc khấu trừ phần thu nhập.

Làm cách nào để thu hồi thuế VAT khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản từ OSNO?

Với việc hoạt động theo chế độ chung, công ty tận dụng được cơ hội được khấu trừ thuế VAT. Một trong những điểm áp dụng khấu trừ là nhu cầu sử dụng vật có giá trị, tài sản vào hoạt động chịu thuế GTGT. Với việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa, điểm này sẽ không được đáp ứng.
Theo đó, công ty cần thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản. Việc này phải được thực hiện đối với hàng hóa, vật tư, tài sản sẽ còn trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp sau khi chuyển sang chế độ đặc biệt. VAT phải được khôi phục trước khi những thay đổi trong chế độ thuế được thực hiện.
Khi hoàn thuế GTGT đối với tài sản cố định và tài sản vô hình, cần lưu ý rằng không phải toàn bộ số tiền phải hoàn trả mà chỉ một phần được tính trên giá trị còn lại. Thuế VAT được khôi phục phải được tính vào phần chi tiêu nếu công ty đã chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa “thu nhập trừ chi phí”.
Khi khôi phục VAT, câu hỏi thường được đặt ra liên quan đến mức thuế suất mà việc tính toán sẽ được thực hiện. Tỷ lệ phần trăm được áp dụng là tỷ lệ có liên quan tại thời điểm mua bất động sản, vì thuế VAT đã được ghi có trước đó sẽ được khôi phục. Để xác định tỷ giá, cần lấy hóa đơn được phát hành khi mua lại tài sản làm cơ sở.
Các vấn đề gây tranh cãi cũng nảy sinh nếu công ty trong thời gian hoạt động theo chế độ chung nhận được khoản tạm ứng cho các nguồn cung cấp theo kế hoạch. Khi chuyển sang chế độ thuế đơn giản, thuế GTGT nộp vào ngân sách trên tiền tạm ứng được chấp nhận khấu trừ. Để hợp pháp hóa việc này, số tiền VAT sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng của đối tác. Việc xác nhận hoạt động này và tính hợp pháp của việc khấu trừ sẽ là các chứng từ báo cáo: phiếu thanh toán, thỏa thuận bù trừ thuế VAT với khoản thanh toán trong tương lai theo cùng một thỏa thuận. Tuy nhiên, trong thực tiễn tư pháp đã có trường hợp khấu trừ thuế GTGT khi số tiền này không được hoàn trả và thậm chí cả khi chấm dứt hợp đồng.

Được phép sử dụng bất kỳ phương pháp nào được trình bày để tính tỷ lệ thuế VAT liên quan đến hàng hóa bán ra. Thuế VAT đầu vào vào Sổ thu nhập và chi phí Tất cả các đơn vị đơn giản hóa phải lưu giữ hồ sơ giá trị thu nhập và chi phí để tính toán chính xác gánh nặng thuế. Các chỉ số này được ghi lại trong một cuốn sách đặc biệt có định dạng chuẩn. Thuế VAT đầu vào trong Sổ này phải được đánh dấu thành một dòng riêng vì nó được tính riêng biệt với chi phí của các vật có giá trị, các dịch vụ có tính chất khác nhau và tất cả các loại công việc. Kế toán thuế đầu vào khi chuyển hoạt động sang hệ thống thuế đơn giản Khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản từ phương thức chính cần khôi phục lại số thuế đầu vào thể hiện trong kế toán được hoàn. Điều này là do thực tế là khi sử dụng OSNO, công ty sẽ trừ VAT đầu vào vào tổng số thuế phải nộp và trong hệ thống đơn giản hóa, cơ hội này sẽ bị mất.

Đơn giản: kế toán và hạch toán thuế VAT đầu vào

Nó bao gồm:

• trị giá hàng hóa nhập khẩu do cơ quan hải quan định giá;
• thuế đã nộp đối với hàng nhập khẩu;
• thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

Việc tính toán được thực hiện theo nhóm hàng hóa tương tự. Trong danh mục nhóm sản phẩm, mỗi đơn vị phải có cùng tên, nhãn hiệu, chủng loại. Thuế suất VAT cho việc áp dụng thuế đơn giản năm 2017 sẽ là mức chuẩn - 10% hoặc 18% (tùy theo sản phẩm).

Trong chế độ thuế đặc biệt, số tiền thanh toán hải quan được tính vào tổng chi phí khi tính cơ sở tính thuế. Thuế VAT nhập khẩu cũng áp dụng cho bộ phận tiêu hao. Đồng thời, không nhất thiết phải chờ bán hàng, xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất của doanh nghiệp. Thời gian nộp thuế là 15 ngày kể từ khi hàng đến hải quan.

Nếu công ty người mua hoạt động ở chế độ chính thì khoản thuế này có thể được hoàn lại bằng cách giảm số thuế VAT phải nộp. Một công ty được đơn giản hóa sẽ không thể hoàn trả thuế vì thực thể kinh tế đó không được công nhận là đối tượng nộp thuế được đề cập. Một công ty đơn giản hóa được phép tính thuế bổ sung đã nộp vào các chi phí làm giảm cơ sở tính thuế.

Chú ý

Hoạt động này phải được thực hiện trong cùng một quý, trong đó chi phí bao gồm chi phí mua lại, các loại dịch vụ và công việc. Không thể tính đến các mặt hàng tồn kho, tài sản cố định, dịch vụ và công việc với chi phí đã bao gồm thuế. Cần phải tính thuế riêng, tính thuế vào chi phí như một hoạt động riêng biệt.

Cách tính thuế VAT đầu vào khi tính thuế. ví dụ

Quan trọng

Được coi là họ đã hoàn thành nghĩa vụ xuất hóa đơn nếu họ cấp cho người mua biên lai tiền mặt hoặc biểu mẫu báo cáo nghiêm ngặt (khoản 7 Điều 168 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Hơn nữa, theo nguyên tắc chung, VAT không được phân bổ trong các văn bản đó (khoản 6 Điều 168 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nhưng nếu thuế vẫn được phân bổ, bạn có thể coi biên lai tính tiền hoặc biểu mẫu báo cáo nghiêm ngặt giống như hóa đơn.

Đăng bài về VAT theo hệ thống thuế

Việc người mua, khách hàng của bạn đã trả tiền không thành vấn đề (khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 17 tháng 2 năm 2014 số 03-11- 09/6275). Theo đó, các quy tắc khấu trừ tương tự cũng được áp dụng cho thuế VAT “đầu vào”. Ghi chú! Ghi thuế VAT “đầu vào” vào chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa theo các quy tắc tương tự như hàng hóa, vật liệu, công trình, dịch vụ mua vào đã được thanh toán.

Đồng thời, đừng quên rằng chỉ những chi phí có tên trực tiếp trong danh sách đóng nêu tại khoản 1 Điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga mới được ghi nhận là chi phí. Nếu không có lý do gì để xóa bỏ giá trị đó thì thuế VAT “đầu vào” trên đó không áp dụng cho các chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Tình huống 2. Tài sản cố định hoặc tài sản vô hình được mua.

Các đối tượng này được phản ánh trong kế toán thuế theo hệ thống thuế đơn giản khi đưa vào sử dụng và nộp theo giá gốc hình thành trong kế toán (khoản 3 Điều 346.16 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thuế VAT đối với hệ thống thuế “thu nhập trừ chi phí” năm 2017

Các mục nhập kế toán VAT trên hệ thống thuế đơn giản sẽ như sau: NỢ 41 TÍN DỤNG 60–118.000 rúp. – hàng hóa được vốn hóa; NỢ 62 TÍN DỤNG 90 tài khoản phụ “Doanh thu” – 42.000 rúp. – doanh thu được phản ánh; NỢ 90 tài khoản phụ “Chi phí bán hàng” TÍN DỤNG 41–35.400 rúp. (118.000 RUB: 100 chiếc x 30 chiếc.) – chi phí vận chuyển được xóa bỏ; NỢ 60 TÍN DỤNG 51–40.000 rúp. - đã thanh toán cho người bán. Số thuế có thể tính vào chi phí được phân bổ theo tính toán. Nó sẽ là 5400 rúp. (35.400 RUB: 118% x 18%). Đồng thời, trong sổ thu nhập và chi phí, giá vốn hàng bán với số tiền 30.000 rúp được ghi trên một dòng và thuế với số tiền 5.400 rúp được ghi ở dòng kia. M.
Nói chung, bạn phải tính đến VAT đối với việc cho thuê tài sản của tiểu bang hoặc thành phố - chúng tôi đã thảo luận về vấn đề này ở trên. Điểm khác biệt duy nhất là trong trường hợp này chủ nhà không xuất hóa đơn cho bạn. Bạn được công nhận là đại lý thuế VAT và cấp chứng từ này cho chính mình. Do đó, vào ngày thanh toán với đối tác, khấu trừ thuế GTGT đối với số tiền thuê (khoản 5 Điều 346.11, cũng như khoản 1 khoản 3 Điều 161 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Phản ánh bút toán khấu trừ thuế: Nợ 60 (76) Có 51

• số tiền thuê đã được chuyển cho bên cho thuê (chưa bao gồm thuế GTGT);

Nợ 60 (76) Có 68

• VAT được khấu trừ từ tiền thuê nhà.

Ghi chú! Khi cho thuê tài sản của tiểu bang hoặc thành phố, “người đơn giản”, đóng vai trò là đại lý thuế, tự xuất hóa đơn cho số tiền thuê, nêu rõ thuế và đánh dấu “Thuê tài sản của tiểu bang (thành phố)”.

Hạch toán thuế GTGT Kế toán thuế thu nhập

Khi hạch toán thuế cuối quý 2 (30/6), kế toán chỉ ghi giảm giá vốn những tài sản đã bán và trả cho nhà cung cấp, đồng thời ghi rõ thuế GTGT. Tổng cộng 265.500 rúp đã được xóa bỏ để trang trải chi phí. (1.180 RUB x 450 chiếc x 50%), trong đó: - 225.000 RUB. (1000 rúp x 450 chiếc x 50%) - giá vốn hàng hóa chưa bao gồm VAT - 40.500 rúp. (180 chà x 450 chiếc x 50%) - số tiền thuế GTGT đối với hàng hóa. Trên một ghi chú. Đối với những giao dịch mua hàng không phát sinh thuế GTGT đầu vào1.

Người bán không phải là người nộp thuế VAT. Điều này có nghĩa là đối tác của bạn hoạt động theo chế độ thuế đặc biệt, giống như bạn. Đây có thể là hệ thống thuế đơn giản hóa, UTII, bằng sáng chế hoặc thuế nông nghiệp thống nhất. Người bán theo phương thức đặc biệt không tính thuế GTGT khi bán hàng và không xuất hóa đơn (khoản 2 và 3 Điều 346.11, khoản 3 khoản 4 Điều 346.26, khoản 11 Điều 346.43 và khoản 3 Điều 346.1 Mã số thuế RF) .2. Việc bán hàng theo quy định của pháp luật không phải chịu thuế (được miễn thuế VAT).

Hạch toán thuế GTGT hạch toán thu nhập trừ chi phí

Một ngoại lệ là trường hợp lô hàng được thực hiện trong vòng năm ngày dương lịch sau khi nhận được khoản tạm ứng (khoản 3 Điều 168 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 12 tháng 10 năm 2011 N 03- 07-14/99). Và những người “đơn giản” đã trả tiền mua hàng trước và nhận được hóa đơn “tạm ứng” thì phải làm gì?Vì bạn mới thanh toán tiền hàng nhưng hàng chưa đến và bạn cũng chưa nhận được nên bạn sẽ không có bất kỳ chi phí nào. Điều này có nghĩa là không thể có chuyện tính đến VAT “đầu vào”.

Khi bạn thanh toán trước cho công việc hoặc dịch vụ, tình huống cũng tương tự - công việc hoặc dịch vụ đó vẫn chưa được hoàn thành, nghĩa là nó sẽ được tính đến sau. Vì vậy, trên thực tế, bạn, những người “đơn giản hóa”, không thực sự cần hóa đơn cho khoản tạm ứng. Để hạch toán VAT “đầu vào”, bạn cần nhận được hóa đơn thông thường cho lô hàng.

Câu hỏi số 4. Hóa đơn mua hàng có cần phải ghi vào nhật ký hóa đơn không?Nghị quyết 1137 quy định về mẫu nhật ký hóa đơn.

Nói một cách đơn giản, tất nhiên bạn biết rằng danh sách các chi phí có thể được tính đến khi tính một loại thuế duy nhất (“đối tượng “thu nhập-chi phí”) là có hạn. Tất cả đều được liệt kê tại khoản 1 Điều 346.16 của Bộ luật thuế. Và trong số đó có một loại chi phí “có sự thay đổi”: là loại chi phí độc lập nhưng mặt khác chỉ có thể tính đồng thời với các khoản chi phí khác. Chúng ta đang nói về điều gì vậy? Bạn có thể đã nhận ra rằng chủ đề của bài viết này là thuế GTGT đầu vào theo hệ thống thuế đơn giản.

VAT đến từ đâu trong hệ thống thuế đơn giản hóa?

Theo khoản 2.3 Điều 346.11 Bộ luật thuế, tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản với đối tượng “thu nhập-chi phí” không phải là đối tượng nộp thuế GTGT. Cũng có những trường hợp ngoại lệ (đưa hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga, nhiệm vụ của đại lý thuế), nhưng hôm nay chúng ta sẽ không xem xét chúng.

VAT đến từ đâu trong hệ thống thuế đơn giản hóa? Tất cả phụ thuộc vào nhà cung cấp và nhà thầu mà bạn hợp tác, họ có phải là người nộp thuế VAT hay không. Nếu đúng như vậy thì khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc công việc của họ cho bạn, họ có trách nhiệm tính và nộp thuế VAT. Những thứ kia. bạn nhận hàng hóa, công trình, dịch vụ với giá gốc đã bao gồm VAT (10% hoặc 18%).

Một nhà cung cấp có uy tín sẽ cấp cho bạn một hóa đơn. Sau đó, nếu đáp ứng một số điều kiện, bạn sẽ có thể tính VAT đầu vào này theo hệ thống thuế đơn giản vào chi phí. Những điều kiện này là gì? Câu trả lời phụ thuộc vào chính xác những gì bạn đã mua (đặt hàng).

Xin lưu ý: các công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không phải là người nộp thuế VAT và không phát hành VAT cho khách hàng của mình, do đó, không thể khấu trừ VAT.

VAT vật liệu

Để tính thuế GTGT của vật liệu vào chi phí, bạn cần (khoản 8, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế):

— nguyên vật liệu phải được mua và vốn hóa;

— vật liệu mà nhà cung cấp đã tính thuế VAT phải được thanh toán;

— bản thân vật liệu có thể được tính vào chi phí của hệ thống thuế đơn giản hóa (Điều 346.16, 346.17).

Hóa ra VAT sẽ được tính vào chi phí đồng thời với việc tính cả chi phí nguyên vật liệu.

VAT hàng hóa

Trong trường hợp hàng hóa, tình hình phức tạp hơn một chút. Tối thiểu, để tính VAT vào chi phí, bạn phải thanh toán hàng hóa cho nhà cung cấp và viết hoa chúng. Nhưng đối với câu hỏi liệu sau khi đáp ứng được hai điều kiện này thì có thể tính ngay thuế VAT vào chi phí hay phải đợi bán hàng (tức là thời điểm chi phí hàng hóa sẽ được xóa), Thuế Mã không đưa ra câu trả lời rõ ràng.

Vì vậy có 2 quan điểm:

1. Quan điểm chính thức của Bộ Tài chính (công văn ngày 24/9/2012 số 03-11-06/2/128): Thuế GTGT đối với hàng hóa được áp dụng cho các khoản chi phí không sớm hơn thời điểm hàng hóa được ghi vào chi phí.

2. Thuế GTGT là một loại chi phí riêng được ghi trong danh mục mã số thuế. Bộ luật không cung cấp thông tin về thời điểm bao gồm VAT vào chi phí và không gắn điểm này với việc bán hàng hóa. Điều này có nghĩa là VAT có thể được tính vào chi phí sau khi đã thanh toán cho nhà cung cấp. Nhưng quan điểm này sẽ phải được chứng minh trước tòa. Và vì không có thông lệ tư pháp nào về vấn đề này nên không thể đoán trước được quyết định của tòa án.

Theo quy định, hàng hóa được vận chuyển đến khách hàng theo lô, nghĩa là mỗi lần sẽ phải tính toán bao nhiêu VAT để tính vào chi phí. Hãy xem một ví dụ.

Ví dụ

LLC "Vesnushka" hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu là "thu nhập-chi phí" và tham gia buôn bán bán buôn đồ gia dụng. Vào ngày 25 tháng 2 năm 2013, tổ chức này đã mua một lô tủ lạnh trị giá 590.000 rúp. (đã bao gồm VAT 90.000 RUB). Thanh toán cho nhà cung cấp được thực hiện vào ngày 10 tháng 3. Và vào ngày 20 tháng 3, một phần lô tủ lạnh đã được bán với giá mua là 200.000 rúp. (Không có thuế VAT). Lô hàng còn lại đã được bán vào ngày 25 tháng 3.

Vào ngày 20 tháng 3, chúng ta có thể tính giá vốn hàng hóa vào chi phí - 200.000 rúp. và VAT đối với những hàng hóa này – 36.000 rúp. Và vào ngày 25 tháng 3, chúng tôi sẽ tính thêm 300.000 RUB vào chi phí. hàng hóa theo giá mua và 54.000 rúp. VAT của hàng hóa này.

Thuế GTGT đối với tài sản cố định và tài sản vô hình

Tình hình lại khác với thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và tài sản vô hình. Loại thuế này không áp dụng đối với một loại chi phí riêng theo quy định tại khoản 8 khoản 1 Điều 346.16 của Bộ luật thuế. Chi phí mua sắm tài sản cố định, tài sản vô hình trong thời gian thực hiện công việc theo phương pháp rút gọn được xóa trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 346.16 và khoản 4 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế (công văn của Bộ Tài chính ngày ngày 12/11/2008 số 03-11-04/2/167). Cụ thể là sau khi vận hành thử và thanh toán cho nhà cung cấp theo từng quý bằng nhau.

Nguyên giá ban đầu của tài sản cố định và tài sản vô hình trong kế toán sử dụng hệ thống thuế đơn giản được xác định theo các nguyên tắc kế toán (PBU 6/01 và PBU 14/2007). Trong kế toán, các khoản thuế không hoàn lại được tính vào chi phí ban đầu. Theo hệ thống thuế đơn giản, thuế giá trị gia tăng không được hoàn lại nên thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và tài sản vô hình được tính vào nguyên giá.

Ví dụ

Parus LLC đã mua một chiếc máy tiện trị giá 236.000 RUB. (đã bao gồm VAT 18%) ngày 18/02/2013. Máy được thanh toán ngày 26/2 và đưa vào sử dụng ngày 28/2.

Hàng quý, chúng tôi đưa vào chi phí: ngày 31 tháng 3 - 59.000 rúp, ngày 30 tháng 6 - 59.000 rúp, ngày 30 tháng 9 - 59.000 rúp, ngày 31 tháng 12 - 59.000 rúp.

Đăng ký trong KUDiR

Một câu hỏi thường gặp nữa là ghi vào sổ thu nhập, chi phí thuế GTGT đầu vào như thế nào? Theo Bộ luật thuế, thuế giá trị gia tăng là loại chi phí độc lập (khoản 8 khoản 1 Điều 346.16) nên được ghi vào sổ thành dòng riêng. Có nhiều lời giải thích về chủ đề này từ Bộ Tài chính và Cục Thuế Liên bang.

Điều gì sẽ xảy ra nếu bạn không phân bổ VAT thành một dòng riêng mà ghi nó cùng với chi phí nguyên vật liệu hoặc hàng hóa? Hành vi vi phạm này không thể bị coi là gộp theo khoản 3 Điều 120 của Bộ luật thuế vì sổ kế toán trên hệ thống thuế đơn giản là sổ kế toán thuế chứ không phải sổ kế toán. Vì vậy, sẽ không có biện pháp trừng phạt nào cho việc này. Tuy nhiên, việc cho thanh tra thuế thêm căn cứ để khiếu nại là không đáng.

Người đơn giản có cần hóa đơn không?

Thuế GTGT đầu vào là một loại chi phí riêng, nghĩa là theo khoản 1 Điều 252 Bộ luật thuế thì phải có chứng từ chính xác nhận. Những cái nào?

1. Các giấy tờ liên quan đến việc mua tài sản: lệnh thanh toán, hóa đơn, giấy chứng nhận cung cấp dịch vụ, công việc đã thực hiện.

2. Hoá đơn (công văn của Bộ Tài chính ngày 24/9/2008 số 03-11-04/2/147), được biên soạn theo đúng quy định tại Nghị định của Chính phủ ngày 26/12/2011. Số 1137.

Người ta có thể tranh luận với ý kiến ​​​​về việc bắt buộc phải có hóa đơn để bao gồm VAT vào chi phí. Theo Bộ luật thuế, hóa đơn là tài liệu chỉ cần thiết để khấu trừ thuế VAT và không có gì khác. Có một nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của quận Moscow ngày 11 tháng 4 năm 2011. Số KA-A40/2163-11, theo đó chỉ được phép tính thuế GTGT vào chi phí trên cơ sở hành vi hoặc hóa đơn ghi rõ số tiền thuế GTGT.

Cách điền hóa đơn. Làm gì với thuế VAT khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản?

Nhà cung cấp của bạn có tuân thủ thuế VAT và xuất hóa đơn cho bạn đúng hạn và chính xác không? Xin hãy chia sẻ trong các ý kiến!

Hạch toán thuế VAT đầu vào theo hướng “đơn giản hóa”

Thủ tục hạch toán thuế GTGT đầu vào “đơn giản hóa” đặt ra một số thắc mắc và khó khăn cho người kế toán. Theo ý kiến ​​của chúng tôi, điều này là do Chương 26.2 của Bộ luật thuế không có hướng dẫn rõ ràng về những trường hợp VAT trả cho nhà cung cấp phải được tính vào giá thành của tài sản và trong những trường hợp nào nó phải được phản ánh. trong kế toán như một khoản mục riêng biệt trong chi phí.

Các tổ chức và cá nhân kinh doanh áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng, ngoại trừ thuế phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Nga và các lãnh thổ khác thuộc thẩm quyền của Nga, cũng như thuế giá trị gia tăng được nộp trong quan hệ đối tác đơn giản *(1). Ngoài ra, các tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản cũng không được miễn nghĩa vụ nộp thuế GTGT của đại lý thuế *(2). Ngoài ra, nếu người “giản thể” tự mình xuất hóa đơn cho người mua, trong đó nêu rõ số thuế GTGT thì có nghĩa vụ tính và nộp khoản thuế này vào ngân sách *(3). Cuối cùng, phải tuân thủ các quy định đặc biệt về kế toán thuế giá trị gia tăng “đơn giản hóa” khi thực hiện hoạt động trung gian thương mại theo hợp đồng hoa hồng, hoa hồng và hợp đồng đại lý.

Vì vậy, trong khi nêu nguyên tắc chung là những người áp dụng hệ thống thuế đơn giản không phải là người nộp thuế VAT, đồng thời chúng tôi cũng lưu ý các trường hợp ngoại lệ và trường hợp đặc biệt cần xem xét chi tiết hơn. Thực tế là trong một số trường hợp đặc biệt và ngoại lệ, VAT “đầu vào” phát sinh đối với người lao động “đơn giản hóa”, nhưng ở những trường hợp khác thì không. Ví dụ, trường hợp liên doanh, tham gia trung gian thương mại thì thuế GTGT đầu vào không phát sinh, các trường hợp khác thường có loại thuế này.

VAT trong quan hệ đối tác và nhượng bộ với sự tham gia của “người dân giản thể”

Khi thực hiện các giao dịch theo thỏa thuận hợp tác đơn giản (thỏa thuận về các hoạt động chung mà không thành lập pháp nhân), thỏa thuận hợp tác đầu tư, thỏa thuận nhượng quyền hoặc thỏa thuận quản lý ủy thác tài sản, bên tham gia liên danh, bên nhận nhượng quyền hoặc bên nhận ủy thác được giao nhiệm vụ người nộp thuế VAT * (4).

Xin lưu ý rằng chỉ những “người đơn giản” áp dụng đối tượng đánh thuế “thu nhập trừ chi phí” * (5) mới có thể ký kết một thỏa thuận hợp tác đơn giản hoặc một thỏa thuận quản lý ủy thác tài sản mà không mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản. Những người đã chọn đối tượng đánh thuế “thu nhập” trong thời gian áp dụng sẽ mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa trong trường hợp ký kết thỏa thuận hợp tác đơn giản hoặc ủy thác quản lý tài sản *(6).

Đối tượng tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản có thể thay đổi hàng năm kể từ đầu kỳ tính thuế nếu người nộp thuế thông báo với cơ quan thuế trước ngày 31 tháng 12 của năm trước năm dự kiến ​​thay đổi đối tượng tính thuế. Đồng thời, trong kỳ tính thuế, công ty hoặc doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không thể thay đổi đối tượng tính thuế*(7).

Những doanh nghiệp nhỏ áp dụng hệ thống đơn giản hóa với mục tiêu đánh thuế “thu nhập trừ chi phí”, trong khuôn khổ thỏa thuận hợp tác đơn giản, có thể nhận được phần kết quả tài chính từ các hoạt động chung, vẫn nằm trong hệ thống thuế đơn giản hóa. Nếu người “đơn giản hóa” được giao trách nhiệm của một đối tác quản lý thì anh ta sẽ lưu giữ hồ sơ tài sản và nghĩa vụ riêng biệt vì lợi ích của tất cả những người tham gia, hoàn thành mọi nghĩa vụ và sử dụng mọi quyền của người nộp thuế VAT cho các hoạt động chung * (8 ). Đối với các hoạt động riêng khác, đối tác quản lý cũng có quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng đánh thuế “thu nhập giảm theo số lượng chi phí” * (9).

Chúng tôi xin lưu ý một lần nữa rằng do các hoạt động chung và quản lý ủy thác, VAT “đầu vào” không được tạo ra cho người “đơn giản hóa”.

VAT đối với giao dịch trung gian

“Người đơn giản” đóng vai trò là trung gian thương mại theo các thỏa thuận hoa hồng, hoa hồng và đại lý và bán (mua) hàng hóa (công việc, dịch vụ, quyền tài sản) thay mặt họ, nhưng vì lợi ích của bên thứ ba, có thể, theo các điều khoản của thỏa thuận trung gian , lập hóa đơn cho các lần bán hàng (mua hàng) được chỉ định. Đồng thời, đại lý hoa hồng (đại lý) không đăng ký vào sổ mua và sổ bán tương ứng hóa đơn nhận và xuất * (10). Như vậy, các trung gian áp dụng hệ thống thuế đơn giản không phải tính và nộp thuế GTGT, ngoại trừ các hoạt động trung gian vì lợi ích của người không cư trú dẫn đến nghĩa vụ thực hiện chức năng của đại lý thuế.

Hoàn thành nhiệm vụ của đại lý thuế GTGT

Đại lý thuế là người được giao trách nhiệm tính toán, khấu trừ thuế của người nộp thuế và nộp thuế vào ngân sách *(11). Các tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản còn thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế *(12).

Liên quan đến thuế GTGT, “đơn giản hóa” thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế khi thực hiện các nghiệp vụ sau*(13):
- mua lại hàng hóa (công trình, dịch vụ) trên lãnh thổ Nga từ người nước ngoài không đăng ký với cơ quan thuế với tư cách là người nộp thuế;
- cho thuê tài sản liên bang, tài sản của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và tài sản thành phố từ các cơ quan nhà nước và cơ quan hành chính, chính quyền địa phương;
- mua (nhận) tài sản nhà nước không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, cũng như tài sản của thành phố không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức của thành phố;
- bán trên lãnh thổ Nga tài sản bị tịch thu, tài sản được bán theo quyết định của tòa án, vật có giá trị vô chủ, kho báu và vật có giá trị được mua, cũng như vật có giá trị được chuyển giao quyền thừa kế cho nhà nước;
- mua trên lãnh thổ Nga tài sản hoặc quyền tài sản của con nợ bị tuyên bố phá sản theo quy định của pháp luật;
- bán trên lãnh thổ Liên bang Nga với tư cách là người trung gian tham gia giải quyết hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản) của người nước ngoài không đăng ký là người nộp thuế với cơ quan thuế Liên bang Nga;
- nếu trong vòng bốn mươi lăm ngày kể từ thời điểm chuyển quyền sở hữu tàu từ người nộp thuế sang khách hàng, việc đăng ký tàu trong Sổ đăng ký tàu quốc tế của Nga không được thực hiện, tức là vào ngày thứ bốn mươi sáu , đại lý thuế là người mua có quyền sở hữu tàu trong 45 ngày trước đó.

Đối với “đơn giản hơn”, số thuế tính và nộp vào ngân sách khi thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế là thuế GTGT “đầu vào”. Nhân tiện, chúng tôi lưu ý rằng việc hạch toán thuế VAT “đầu vào” trong kế toán tài sản cố định được mua có tầm quan trọng cơ bản đối với tất cả những người “đơn giản hóa” không có ngoại lệ, bất kể đối tượng đánh thuế là gì.

Bạn nên luôn nhớ rằng các tổ chức có giá trị còn lại của tài sản cố định được xác định theo luật kế toán của Liên bang Nga vượt quá 100 triệu rúp sẽ không thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Vì những mục đích này, tài sản cố định được tính đến, tài sản này bị khấu hao và được ghi nhận là tài sản có thể khấu hao nhằm mục đích đánh thuế lợi nhuận của tổ chức * (14).

Chúng ta hãy xem xét thủ tục kế toán thuế VAT đầu vào và những rủi ro vốn có đối với một tổ chức áp dụng hệ thống thuế đơn giản và thực hiện chức năng của đại lý thuế bằng ví dụ sau.

Ví dụ
Giả sử rằng công ty “Cửa hàng trực tuyến”, sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu đánh thuế “thu nhập”, mua văn phòng và cơ sở hậu cần dưới hình thức một tòa nhà riêng biệt với đô thị vào tháng 10. Chi phí ước tính của đối tượng là 100.300.000 RUB. Số tiền VAT có thể không được nêu trong báo cáo của người định giá. Từ nghĩa vụ của đại lý thuế, chúng ta có thể kết luận rằng đại lý có nghĩa vụ khấu trừ số thuế đã tính từ thu nhập đã trả, bao gồm cả thuế thu nhập. VAT đối với việc thuê hoặc mua tài sản của tiểu bang hoặc thành phố*(15). Ngoài ra, đại lý không thể nộp thuế bằng chi phí của mình *(16).

Vì công ty không phải là người nộp thuế VAT và sử dụng hệ thống thuế đơn giản nên các mục sau đây có thể được thực hiện trong kế toán của đại lý:
Nợ 08 Có 60
- 100.300.000 rúp. — chi phí thuê mặt bằng đã được tính đến, thuế trong trường hợp này không được hoàn lại *(17);
Nợ 60 Có 68
- 15.300.000 chà. — Thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ ước tính (100.300.000 x 18/118) từ thu nhập của người bán;
Nợ 60 Có 51
- 85.000.000 rúp. — thanh toán được chuyển cho người bán trừ đi thuế khấu trừ;
Nợ 68 Có 51
- 15.300.000 chà. — số thuế đại lý giữ lại được chuyển vào ngân sách;
Nợ 01 Có 08
- 100.300.000 rúp. — cơ sở đã được đưa vào hoạt động như một phần của tài sản cố định.

Có thể thấy từ ví dụ, công ty có nguy cơ thực sự mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản ngay sau khi mua một đối tượng là tài sản cố định, bất kể đối tượng đánh thuế đã chọn. Mặc dù đối tượng không có VAT có giá dưới 100 triệu rúp, nhưng do theo quy định kế toán, nó phải được tính đến khoản thuế không hoàn lại nên tại thời điểm đưa vào vận hành trước khi bắt đầu khấu hao, giá trị sổ sách của nó sẽ vượt quá giới hạn đã xác lập. Chúng ta hãy nhớ lại rằng việc trích khấu hao đối tượng tài sản cố định trong kế toán bắt đầu vào ngày đầu tiên của tháng tiếp theo tháng mà đối tượng này được chấp nhận hạch toán và được thực hiện cho đến khi hoàn trả hết nguyên giá của đối tượng này. hoặc đối tượng này bị xóa sổ kế toán *(18).

VAT tại hải quan cho “người giản dị”

Như đã đề cập ở trên, những người “đơn giản hóa” phải nộp thuế VAT khi nhập khẩu hàng hóa vào Nga và các vùng lãnh thổ khác thuộc thẩm quyền của nước này, tùy thuộc vào thủ tục hải quan được áp dụng *(19).

Luật thuế coi lãnh thổ của Nga và các lãnh thổ khác thuộc quyền tài phán của Nga là lãnh thổ của chính Liên bang Nga, cũng như lãnh thổ của các đảo nhân tạo, công trình và công trình mà Liên bang Nga thực thi quyền tài phán theo luật pháp Liên bang Nga và luật pháp quốc tế * (20).

Thuế GTGT mà người “đơn giản hóa” nộp tại hải quan là thuế GTGT “đầu vào” dành cho anh ta, thủ tục kế toán mà chúng ta sẽ nói đến dưới đây.

Thủ tục hạch toán thuế vào chi phí, giải quyết vấn đề

Tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp một loại thuế đối với phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí, số thuế GTGT đầu vào trả cho người cung cấp hàng hóa (công trình, dịch vụ) có thể được tính vào chi phí khi tính căn cứ tính thuế * (21).

Trong các tài liệu chuyên môn cách đây khá lâu, trên cơ sở giải thích riêng của Bộ Tài chính Nga, đã có sự thống nhất rằng thuế GTGT “đầu vào” khi tính cơ sở tính thuế phải được phản ánh *(22):

Hoặc bằng nguyên giá tài sản cố định và tài sản vô hình được mua;
- hoặc theo một khoản mục chi phí riêng khi mua hàng hóa (công trình, dịch vụ) và tài sản vật chất khác.

Theo chúng tôi, cách làm này có phần lạc hậu và chưa đáp ứng được nhu cầu thực hành kế toán hiện nay. Cụ thể, kế toán có thắc mắc: tại sao đối với tài sản dài hạn phải áp dụng định mức chung*(23) từ Chương 21 “Thuế giá trị gia tăng” của Bộ luật thuế, và liên quan đến tài sản, chi phí khác. - một quy định đặc biệt * (24) của Chương 26.2 “Hệ thống thuế đơn giản hóa” của cùng Bộ luật. Chúng tôi sẽ không tìm thấy các tiêu chí rõ ràng cho việc áp dụng tiêu chuẩn này hay tiêu chuẩn kia trong pháp luật về thuế.

VAT “đầu vào” là một loại chi phí riêng biệt

Về phần mình, chúng tôi có thể đề nghị kế toán viên sử dụng một phương pháp tiếp cận mà chúng tôi gọi một cách có điều kiện là “chứng từ-tài chính”. Bản chất của nó là như sau.

Nếu tiền thuế được nộp theo giao dịch riêng có chứng từ riêng, ví dụ thuế GTGT tại cơ quan hải quan hoặc thuế GTGT được khấu trừ và nộp vào ngân sách khi thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế thì việc nộp thuế đó có đầy đủ dấu hiệu của một giao dịch riêng. loại chi phí riêng biệt và thực sự có thể được phản ánh trong Sổ Thu nhập và Chi phí* (25) “được đơn giản hóa” thành một dòng riêng.

Nếu thuế được liệt kê như một phần của khoản thanh toán cho hàng hóa (công trình, dịch vụ, quyền tài sản), thì việc phân bổ nó thành một khoản mục riêng biệt làm chi phí là không phù hợp. Thứ nhất, chúng tôi sẽ không có tài liệu riêng cho số tiền này và hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp cũng sẽ không giúp ích gì ở đây, bởi vì nó, giống như phiếu giao hàng hoặc hành động dịch vụ, cuối cùng được phát hành cho toàn bộ số tiền phải trả , bao gồm thuế GTGT.

Thứ hai, nó đơn giản là bất tiện về mặt tổ chức kế toán hợp lý. Rốt cuộc, các mặt hàng tồn kho có thể đi kèm với thuế và ở các mức giá khác nhau hoặc không có thuế. Trong tình huống như vậy, việc hạch toán riêng các chi phí theo thuế VAT “đầu vào” trở nên phức tạp hơn nhiều. Bất kỳ chuyên gia hành nghề nào cũng biết rõ rằng sự phức tạp của phương pháp kế toán chắc chắn sẽ làm tăng nguy cơ sai sót và do đó tạo ra những rủi ro tài chính không đáng có cho người nộp thuế.

Chính sách kế toán thuế để “đơn giản hóa”

Để một kế toán viên cuối cùng có thể quyết định lợi ích tối đa cho bản thân và cho doanh nghiệp trong điều kiện không chắc chắn về quy định, chúng ta hãy nhớ lại định nghĩa về chính sách kế toán vì mục đích thuế.

Theo nghĩa của định mức này, người nộp thuế có quyền độc lập lựa chọn phương pháp này hoặc phương pháp khác để ghi nhận chi phí từ những phương pháp có sẵn trong pháp luật về thuế.

Do đó, nếu theo quan điểm của một phương pháp kế toán hợp lý, việc tính toán các chi phí, bao gồm cả việc mua tài sản, cùng với thuế sẽ dễ dàng hơn, ngoại trừ những trường hợp thuế VAT “đầu vào” về bản chất tương ứng và được ghi vào hồ sơ. Là một loại chi phí độc lập nên trong chính sách kế toán thuế “đơn giản hóa”, phương pháp này có thể được tổng hợp mà không sợ xảy ra bất đồng nghiêm trọng với cơ quan thuế.

Quyết định được đưa ra phải được chính thức hóa bằng một đạo luật quản lý nội bộ (lệnh, lệnh bằng văn bản). Các yêu cầu đối với việc soạn thảo văn bản quản lý nội bộ như vậy được quy định tại Điều 313 của Bộ luật thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và hoàn toàn có thể áp dụng cho hệ thống thuế đơn giản hóa.

Ý tưởng chính trong định nghĩa này đối với chúng ta là chính sách kế toán thuế thiết lập các quy tắc kế toán thuế riêng cho một người nộp thuế cụ thể.

Các vấn đề gây tranh cãi

1. Có thể lập luận rằng việc đưa VAT “đầu vào” vào giá thành hàng hóa, công trình, dịch vụ mâu thuẫn với quan điểm của Bộ Tài chính Nga đã nêu từ khá lâu *(26). Ngược lại, tình huống này có thể dẫn đến bất đồng với cơ quan thuế. Không thể bỏ qua khả năng này. Một điều nữa là hậu quả của những bất đồng như vậy là gì. Nếu theo chính sách kế toán, tất cả các điều kiện để xóa các chi phí này đều được đáp ứng thì thanh tra thuế sẽ không thể đưa ra bất kỳ khiếu nại quan trọng nào đối với người được đơn giản hóa. Nghĩa là, các chi phí mà công ty phải nộp thuế GTGT theo hệ thống thuế đơn giản hóa phải nằm trong danh mục chi phí quy định tại khoản 1 Điều 346.16 của Bộ luật thuế và cũng hợp lý về mặt kinh tế và được ghi lại *(27).

Ngoài ra, VAT trong các khoản thanh toán giữa nhà cung cấp và người mua thường là một phần của giá hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ. Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đã lên tiếng dứt khoát về việc này * (28). Đặc biệt, các trọng tài chỉ ra rằng các mối quan hệ pháp lý công cộng liên quan đến việc nộp thuế VAT vào ngân sách là giữa người nộp thuế, tức là người bán hàng hóa, công trình, dịch vụ và nhà nước. Người mua không tham gia vào các mối quan hệ này và số thuế giá trị gia tăng phải nộp là một phần giá phải trả cho người bán theo hợp đồng.

Tình hình hoàn toàn khác với số thuế nhập khẩu phải nộp tại hải quan và nộp ngân sách khi thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế. Nghĩa vụ tính và nộp thuế của người mua sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa phát sinh chính xác theo quy định của pháp luật * (29), do đó, đây không chỉ là một phần của giá mà còn là một khoản chi phí riêng của “thuế đơn giản hóa” trong phạm vi khuôn khổ quan hệ pháp luật về thuế.

Như chúng tôi đã chỉ ra ở trên, luật thuế dành cho những người “đơn giản hóa” không đưa ra tiêu chí rõ ràng về thời điểm thuế nên được tính vào giá thành của một tài sản, công trình hoặc dịch vụ và khi nào thuế phải được phản ánh trên một dòng riêng biệt như một khoản chi phí độc lập. Theo chúng tôi, trong những tình huống như vậy, người nộp thuế có quyền thiết lập tiêu chí này một cách độc lập cho chính mình trong chính sách kế toán của mình vì mục đích thuế.

2. Có ý kiến ​​cũng cho rằng do thuế GTGT đầu vào của hàng hóa phải phân bổ thành một dòng riêng, là một loại chi phí độc lập nên có thể hạch toán ngay sau khi thanh toán, không tính vào chi phí như hàng hóa này. được bán. Đặc biệt, quan điểm này dựa trên các yêu cầu của đoạn 8 và 23 đoạn 1 Điều 346.16 của Bộ luật Thuế.

Vì thuế đánh vào hàng bán lại được đặt tên riêng, nên có vẻ như thuế VAT “đầu vào” đối với hàng hóa phải được tách biệt rõ ràng với giá vốn hàng bán. Và nếu đây là một khoản chi phí độc lập thì nó có thể được coi là chi phí tại thời điểm sau khi thanh toán, với điều kiện là hàng hóa sẽ được ghi nhận là chi phí khi chúng được bán *(30).

Từ việc phân tích các định mức trên, có thể thấy rằng chi phí về giá thành hàng hóa cần được tính cùng với thuế giá trị gia tăng đối với những hàng hóa này. Nghĩa là, như thể thuế đã được tính đến cùng với giá vốn hàng hóa.

Trong thực tiễn của những “người giản dị” tham gia hoạt động buôn bán, sai lầm như vậy không phải là hiếm. Ví dụ: thuế giá trị gia tăng “đầu vào” đối với một sản phẩm đã được xóa tại một thời điểm và phần sản phẩm chưa bán được phải được trả lại cho nhà cung cấp do bị lỗi hoặc khi hết thời hạn bán hàng. Kế toán viên phải làm gì trong tình huống này? Chỉ còn một việc phải làm - đảo ngược các chi phí trong Sổ thu nhập và chi phí liên quan đến thuế “đầu vào” đã tính trước đó. Điều này có nghĩa là đã vi phạm về việc hình thành cơ sở tính thuế là “thu nhập giảm do số chi phí”, điều này chắc chắn sẽ thu hút sự chú ý của thanh tra thuế.

Tóm lại, tôi muốn lưu ý rằng khi lựa chọn phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng nộp cho nhà cung cấp hàng hóa, vật liệu, công trình và dịch vụ, người ta không chỉ nên tiến hành từ việc đọc chính thức các yêu cầu của pháp luật về thuế, bao gồm cả việc xem xét tài khoản giải thích chính thức. Trước hết, cần đánh giá rủi ro nghề nghiệp và rủi ro kinh doanh của bạn nhưng phải tính đến nguyên tắc tổ chức công việc kế toán hợp lý và tính minh bạch của phương pháp kế toán thuế được sử dụng.

Để hạch toán VAT “đầu vào”, bạn cần nhận được hóa đơn thông thường cho lô hàng. Hóa đơn mua hàng có cần phải ghi vào nhật ký hóa đơn không?Nghị quyết số 1137 quy định về hình thức nhật ký hóa đơn. “Những người đơn giản” thường hỏi liệu họ có nên ghi nhật ký như vậy về các hóa đơn nhận được khi mua hàng hay không. Chúng tôi vội trấn an bạn: bạn không có nghĩa vụ này. Trong trường hợp này, bạn chỉ có thể điền vào sổ đăng ký như vậy theo yêu cầu của riêng bạn, nếu điều đó thuận tiện cho bạn. Ví dụ: để dễ dàng kiểm soát tính khả dụng của hóa đơn nhận được. Xin lưu ý: nên đơn giản hóa biểu mẫu tạp chí đã được phê duyệt, chỉ để lại những cột bạn cần cho công việc của mình.

Nếu chỉ đánh thuế thu nhập thì việc tính đến chi phí sẽ không có ý nghĩa gì và do đó không cần phân loại thuế GTGT đầu vào đã nộp vào chi phí. Ví dụ về kế toán thuế GTGT hàng mua về bán tiếp Công ty “ABS” 10/08/2016

Chi phí bao gồm chi phí bán 20 chiếc ghế - 20*5000 = 100.000 rúp. Đối với những chiếc ghế được bán, phần thuế bổ sung tương ứng có thể được tính vào chi phí.

VAT = 100.000 * 18% = 18.000. Thuế có thể được tính theo một cách nữa: VAT = 90.000 * 100.000 / 500.000 = 18.000 rúp.

Đơn giản: kế toán và hạch toán thuế VAT đầu vào

Thông tin

Ví dụ Parus LLC đã mua một chiếc máy tiện trị giá 236.000 rúp. (đã bao gồm VAT 18%) ngày 18/02/2013. Máy được thanh toán ngày 26/2 và đưa vào sử dụng ngày 28/2.

Có nhiều lời giải thích về chủ đề này từ Bộ Tài chính và Cục Thuế Liên bang. Điều gì sẽ xảy ra nếu bạn không phân bổ VAT thành một dòng riêng mà ghi nó cùng với chi phí nguyên vật liệu hoặc hàng hóa? Hành vi vi phạm này không thể bị coi là gộp theo khoản 3 Điều 120 của Bộ luật thuế vì sổ kế toán trên hệ thống thuế đơn giản là sổ kế toán thuế chứ không phải sổ kế toán.

Cách tính thuế GTGT đầu vào khi tính thuế?

Phải làm gì với hóa đơn mà người bán phát hành để trả trước Người bán áp dụng chế độ thuế chung phải xuất hóa đơn không chỉ cho lô hàng mà còn cho khoản trả trước nhận được từ người mua. Một ngoại lệ là trường hợp lô hàng được thực hiện trong vòng năm ngày dương lịch sau khi nhận được khoản tiền tạm ứng (khoản 3 Điều 168).

Bộ luật thuế Liên bang Nga, công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 12 tháng 10 năm 2011 số 03-07-14/99). Những người “đơn giản” nên làm gì nếu họ trả tiền mua hàng trước và nhận được hóa đơn “tạm ứng”? Vì bạn vừa thanh toán tiền hàng nhưng hàng chưa đến và bạn cũng chưa nhận được nên bạn sẽ không mất bất kỳ chi phí nào.

Điều này có nghĩa là không thể có chuyện tính đến VAT “đầu vào”. Khi bạn thanh toán trước cho công việc hoặc dịch vụ, tình huống cũng tương tự - công việc hoặc dịch vụ đó vẫn chưa được hoàn thành, nghĩa là nó sẽ được tính đến sau.
Vì vậy, trên thực tế, bạn, những người “đơn giản hóa”, không thực sự cần hóa đơn cho khoản tạm ứng.

Cách tính thuế VAT đầu vào khi tính thuế. ví dụ

• Cách tính chính xác thuế GTGT đầu vào trong chi phí khi tính thuế
• Các vấn đề kế toán thuế GTGT đầu vào theo hệ thống thuế đơn giản
• 400 yêu cầu xấu
• Thuế VAT đối với hệ thống thuế “thu nhập trừ chi phí” năm 2017

Đơn giản: kế toán và kế toán thuế VAT đầu vào Xử lý thế nào với hóa đơn người bán phát hành để trả trước Người bán áp dụng chế độ thuế chung phải lập hóa đơn không chỉ cho lô hàng mà còn cho cả khoản trả trước nhận được từ người mua. lô hàng được thực hiện trong vòng năm ngày theo lịch sau khi nhận được khoản thanh toán tạm ứng (tr. Những người “đơn giản” đã trả tiền mua hàng trước và nhận được hóa đơn “tạm ứng” nên làm gì? Vì bạn vừa thanh toán tiền hàng nhưng đã có chưa đến với bạn và bạn chưa nhận được nó được viết hoa, thì bạn sẽ không có bất kỳ chi phí nào.
Điều này có nghĩa là không thể có chuyện tính đến VAT “đầu vào”.

VAT đầu vào khi đăng ký thuế – được tính vào chi phí mà không phát sinh hậu quả

Vì vậy, sẽ không có biện pháp trừng phạt nào cho việc này. Tuy nhiên, việc cho thanh tra thuế thêm căn cứ để khiếu nại là không đáng. Thuế GTGT đầu vào là một loại chi phí riêng, nghĩa là theo khoản 1 Điều 252 Bộ luật thuế thì phải được xác nhận bằng chứng từ chính.

Những cái nào? 1. Các giấy tờ liên quan đến việc mua tài sản: lệnh thanh toán, hóa đơn, giấy chứng nhận cung cấp dịch vụ, công việc đã thực hiện. 2. Hoá đơn (công văn của Bộ Tài chính ngày 24/9/2008 số 03-11-04/2/147), được biên soạn theo đúng quy định tại Nghị định của Chính phủ ngày 26/12/2011.

Chú ý

Người ta có thể tranh luận với ý kiến ​​​​về việc bắt buộc phải có hóa đơn để bao gồm VAT vào chi phí. Theo Bộ luật thuế, hóa đơn là tài liệu chỉ cần thiết để khấu trừ thuế VAT và không có gì khác.

Cách tính chính xác thuế GTGT đầu vào trong chi phí khi tính thuế

• hàng hóa được thanh toán và bán;
• vật liệu đã được thanh toán và nhận được,
• Hệ điều hành đã được thanh toán và đưa vào sử dụng.

Chuyển các hoạt động từ chế độ chính sang chế độ đơn giản. Điều kiện khôi phục:

• Hàng đã thanh toán nhưng chưa bán được;
• Vật liệu đã được thanh toán nhưng chưa được sử dụng;
• Tài sản cố định được thanh toán nhưng chưa khấu hao hết.

Chuyển từ phương thức đơn giản sang phương thức chính Gửi đi khấu trừ Điều kiện:

• Có hóa đơn từ nhà cung cấp;
• Thuế trước đây không được tính vào chi phí;
• Các mặt hàng không được bán;
• Không sử dụng vật liệu;
• Hệ điều hành không được khấu hao hết;
• Hàng hóa, vật tư, tài sản cố định được sử dụng vào hoạt động chịu thuế.

Hạch toán thuế đầu vào vào chi phí Thuế gia tăng đầu vào là số tiền do nhà cung cấp (người thực hiện) cộng vào giá thành của các vật có giá trị, dịch vụ và công việc.

400 yêu cầu xấu

Và để xóa VAT “đầu vào” như một loại chi phí riêng biệt, cần phải có hóa đơn hoặc UTD. Trong mọi trường hợp, đây là điều mà các thanh tra viên nhấn mạnh. Về phần kế toán, bạn có thể phản ánh việc mua hàng bằng VAT chỉ trên cơ sở hóa đơn (hành động) (khoản

1 muỗng canh. 9 Luật Liên bang ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ). Xin lưu ý: có thể không có hóa đơn nếu nhân viên của bạn mua hàng với tư cách là người chịu trách nhiệm và hành động như một công dân bình thường. Thực tế là người bán tham gia vào hoạt động thương mại bán lẻ và cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng và bán cho công chúng lấy tiền mặt có thể không xuất hóa đơn.

Được coi là họ đã hoàn thành nghĩa vụ xuất hóa đơn nếu họ cấp cho người mua biên lai tiền mặt hoặc biểu mẫu báo cáo nghiêm ngặt (khoản 7 Điều 168 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Tuy nhiên, theo nguyên tắc chung, thuế GTGT không được phân bổ trong các văn bản đó (khoản

6 muỗng canh. 168 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Đối với những tài sản vật chất này, trước đây công ty đã chấp nhận hoàn thuế VAT với số tiền 4.500 rúp. Trong quý IV ABS LLC phải khôi phục VAT đối với số dư nguyên vật liệu trong kho với số tiền 4.500 rúp.

Ví dụ về hạch toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, điều kiện ban đầu là như nhau. Vào ngày chuyển đổi, ABS LLC cũng có trong bảng cân đối kế toán của mình một chiếc ô tô được mua cách đây 2 năm với giá 590.000 rúp.

(khoản thuế bổ sung 90.000 rúp được coi là khoản khấu trừ).

Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 tổng khấu hao lũy kế – 200.000 rúp. Trong quý IV ABS LLC phải khôi phục VAT đối với tài sản cố định với số tiền: VAT = (90.000 * (500.000 – 200.000)) / 500.000 = 54.000 rúp.

Kế toán thuế GTGT đầu vào khi chuyển từ hệ thống thuế đơn giản Để đơn giản hóa, công ty tính thuế GTGT do nhà cung cấp ghi vào giá thành một phần tỷ lệ với số hàng bán ra.

Có cần thiết phải phân bổ thuế VAT khi đơn giản hóa việc nhận hàng hóa, dịch vụ?

Và vào ngày 25 tháng 3, chúng tôi sẽ tính thêm 300.000 RUB vào chi phí. hàng hóa theo giá mua và 54.000 rúp. VAT của hàng hóa này. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và tài sản vô hình Tình hình thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và tài sản vô hình là khác nhau.

Loại thuế này không áp dụng đối với một loại chi phí riêng theo quy định tại khoản 8 khoản 1 Điều 346.16 của Bộ luật thuế. Chi phí mua sắm tài sản cố định, tài sản vô hình trong thời gian thực hiện theo phương pháp rút gọn được khấu trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 346.16 và khoản 4 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế (công văn của Bộ Tài chính ngày Ngày 12 tháng 11 năm 2008

№03-11-04/2/167).

Cụ thể là sau khi vận hành thử và thanh toán cho nhà cung cấp theo từng quý bằng nhau. Nguyên giá ban đầu của tài sản cố định và tài sản vô hình trong kế toán sử dụng hệ thống thuế đơn giản được xác định theo các nguyên tắc kế toán (PBU 6/01 và PBU 14/2007).

Trong kế toán, các khoản thuế không hoàn lại được tính vào chi phí ban đầu. Theo hệ thống thuế đơn giản, thuế giá trị gia tăng không được hoàn lại nên thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và tài sản vô hình được tính vào nguyên giá.