Mã số thuế của Liên bang Nga (TC RF).

T. Silvestrova, biên tập viên

Việc sửa đổi thường xuyên Bộ luật thuế của Liên bang Nga buộc kế toán viên phải “theo sát”: điều rất quan trọng là không bỏ sót những thay đổi để tính toán và nộp thuế đúng vào ngân sách, vì những sai sót trong việc tính và nộp thuế dẫn đến việc trích thu. về tiền phạt và hình phạt. Năm 2010, Bộ luật thuế một lần nữa xuất hiện trước người nộp thuế dưới dạng cập nhật. Đọc về những thay đổi chính diễn ra trong phần thứ hai của đạo luật quy định này.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Giao dịch không chịu thuế. Là kết quả của việc bổ sung khoản 2 Điều . 146 Mã số thuế của Liên bang Nga Danh sách các giao dịch không được công nhận là đối tượng chịu thuế GTGT đã được mở rộng. Vì vậy, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2010, việc cung cấp dịch vụ chuyển quyền sử dụng miễn phí cho các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động theo luật định về tài sản nhà nước không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, cấu thành kho bạc nhà nước Liên bang Nga , kho bạc của nước cộng hòa trong Liên bang Nga, kho bạc của lãnh thổ, khu vực, không phải chịu thuế VAT. , thành phố có ý nghĩa liên bang, khu tự trị, quận tự trị, cũng như tài sản của thành phố không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức của thành phố, cấu thành kho bạc thành phố của khu định cư đô thị, nông thôn tương ứng hoặc thực thể thành phố khác.

Chúng ta hãy nhớ lại rằng trước tiên quy định rằng việc chuyển nhượng tài sản cho các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động theo luật định không phải chịu thuế GTGT, theo phân tích Nghệ thuật. 146 và đoạn 3 của Nghệ thuật. 39 Mã số thuế của Liên bang Nga. Điều này hiện đã được nêu rõ ràng trong khoản 2 Điều . 146 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Trình bày trong một ấn bản mới khoản 4 Điều . 150 Mã số thuế của Liên bang Nga, do đó, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2010, việc nhập khẩu tài sản văn hóa vào lãnh thổ hải quan Liên bang Nga không phải chịu thuế (được miễn thuế):

– có được bằng nguồn vốn từ ngân sách liên bang, ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và ngân sách địa phương;

– được nhận như một món quà từ các cơ quan lưu trữ của tiểu bang và thành phố, cũng như được tặng cho các tổ chức được phân loại theo luật pháp của Liên bang Nga là đối tượng di sản văn hóa và quốc gia đặc biệt có giá trị của các dân tộc Liên bang Nga.

Chúng ta hãy nhớ lại rằng trước đây chỉ có các giá trị nghệ thuật được chuyển giao như một món quà cho các tổ chức được phân loại theo luật pháp Liên bang Nga là đối tượng đặc biệt có giá trị của di sản văn hóa và quốc gia mới được miễn thuế VAT.

Hóa đơn. Tầm quan trọng của sai sót khi lập hóa đơn là nguyên nhân gây ra nhiều tranh chấp giữa cơ quan tài chính và người nộp thuế. Khi tiến hành thanh tra, bất kỳ sai sót nhỏ nào trong việc đăng ký đều khiến cơ quan thuế có lý do từ chối khấu trừ thuế GTGT. Hiện nay khoản 2 Điều . 169 Mã số thuế của Liên bang Nga Từ đó, việc lập hóa đơn không đúng thủ tục quy định thì không thể làm căn cứ để chấp nhận khấu trừ thuế GTGT, nghe có vẻ mới. Theo sửa đổi, những sai sót trong hóa đơn không ngăn cản cơ quan thuế phát hiện khi thanh tra thuế không phải là căn cứ để từ chối chấp nhận khấu trừ thuế:

– người bán, người mua hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản (tên người bán và người mua, mã số thuế và địa chỉ nơi ở);

– tên hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản;

– giá vốn hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản;

– Thuế suất và số thuế phải trả cho người mua.

Như vậy, từ năm 2010, có sai sót (không chính xác) về số seri trên hóa đơn, ngày lập hóa đơn, tên, địa chỉ người nhận hàng, người gửi hàng, số chứng từ thanh toán và quyết toán trong trường hợp nhận tiền tạm ứng. không phải là căn cứ để từ chối hoàn lại số tiền thuế GTGT hoặc các khoản thanh toán khác cho người nộp thuế do việc giao hàng hóa (công trình, dịch vụ) sắp tới, nước xuất xứ của hàng hóa. Điều chính là các chỉ số có tên trong khoản 5, 5.1 và 6 điều. 169 Mã số thuế của Liên bang Nga, do người nộp thuế ghi trên hóa đơn.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thu nhập không phải chịu thuế. Bộ luật thuế mới của Liên bang Nga có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2010 bổ sung vào danh mục thu nhập của cá nhân không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Bây giờ với thu nhập như vậy, ngoài những khoản được đề cập trước đây trong Nghệ thuật. 217 Mã số thuế của Liên bang Nga, liên quan:

– bổ sung xã hội cho lương hưu được trả theo luật pháp của Liên bang Nga và các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga ( khoản 2 Điều . 217 Mã số thuế của Liên bang Nga);

– thanh toán chi phí thực phẩm, dụng cụ thể thao, thiết bị, đồng phục thể thao và trang phục mà trọng tài thể thao nhận được khi tham gia các cuộc thi đấu thể thao ( khoản 3 Điều . 217 Mã số thuế của Liên bang Nga).

Kể từ năm 2010, một lợi ích bổ sung đã được đưa ra cho những người nhận hỗ trợ tài chính. Phiên bản trước Điều 8 Điều 217 Mã số thuế của Liên bang Nga quy định rằng các khoản thanh toán cho nhân viên liên quan đến cái chết của một thành viên trong gia đình anh ta được miễn thuế thu nhập cá nhân. Phiên bản mới của đoạn này đề cập đến các khoản thanh toán một lần do người sử dụng lao động thực hiện:

– Thành viên gia đình của nhân viên đã qua đời, nhân viên cũ đã nghỉ hưu;

– một nhân viên, một cựu nhân viên đã nghỉ hưu do một thành viên (thành viên) trong gia đình anh ta qua đời.

Ngoài ra, kể từ năm 2010, các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả cho nhân viên (cha mẹ, cha mẹ nuôi, người giám hộ) khi sinh (nhận nuôi) một đứa trẻ trong năm đầu tiên sau khi sinh (nhận con nuôi) với số tiền không quá 50 nghìn rúp sẽ không bị áp dụng. thuế thu nhập cá nhân. . cho mỗi đứa trẻ. Hãy để chúng tôi nhắc nhở bạn rằng phiên bản trước Nghệ thuật. 217 Mã số thuế của Liên bang Nga có giới hạn chi phí cho các khoản thanh toán không phải chịu thuế thu nhập cá nhân (50 nghìn rúp), nhưng không nêu rõ rằng các khoản thanh toán này sẽ được miễn thuế nếu được thực hiện trong năm đầu tiên sau khi có cơ sở thực hiện. Lưu ý rằng ở đây chúng ta đang nói về số tiền cấp cho nhân viên theo các tiêu chuẩn của thỏa ước tập thể hoặc đạo luật địa phương, được tích lũy và thanh toán từ số tiền mà tổ chức nhận được từ việc thực hiện các hoạt động tạo thu nhập. Trước đây, giải thích rõ ràng về vấn đề này đã được cung cấp bằng thư của Bộ Tài chính, ví dụ như trong Thư từ 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Các khoản thanh toán tương tự được trả cho người lao động bằng chi phí của Quỹ Bảo hiểm xã hội được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của khoản 1 Điều 1. 217 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Kể từ năm 2010, thu nhập mà các cá nhân là đối tượng cư trú thuế của Liên bang Nga nhận được trong kỳ tính thuế tương ứng từ việc bán nhà ở, căn hộ, phòng, bao gồm cả cơ sở nhà ở tư nhân, biệt thự, nhà vườn hoặc lô đất và cổ phần trong tài sản được chỉ định, không phải chịu thuế thu nhập cá nhân, với điều kiện tài sản đó đã thuộc sở hữu của người nộp thuế từ ba năm trở lên, cũng như khi bán tài sản khác thuộc sở hữu của người nộp thuế từ ba năm trở lên ( khoản 17.1 điều. 217 Mã số thuế của Liên bang Nga). Xin nhắc lại rằng trước đây, khi bán nhà ở, biệt thự, nhà vườn hoặc lô đất (cổ phần trong tài sản quy định), tài sản khác (trừ chứng khoán và tài sản dùng vào hoạt động kinh doanh), sở hữu từ ba năm trở lên, cá nhân phải nộp thuế. cư dân Liên bang Nga có quyền tận dụng khoản khấu trừ tài sản được quy định cho trang. 1 điều 1 điều . Mã số thuế 220 của Liên bang Nga, trong số tiền thu nhập nhận được. Bây giờ thu nhập được chỉ định được đưa vào danh sách thuế thu nhập cá nhân không chịu thuế (các thay đổi tương ứng đã được thực hiện đối với khoản 17.1 điều. 217 và các đoạn văn. 1 điều 1 điều . Mã số thuế 220 của Liên bang Nga). Do đó, trong trường hợp này, người nộp thuế không cần phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan thuế. Xin lưu ý rằng những thay đổi này áp dụng cho các quan hệ pháp lý phát sinh từ ngày 01/01/2009 ( khoản 4 Điều . 5 của Luật Liên bang ngày 27 tháng 12 năm 2009 Số 368-FZ).

Bắt đầu từ năm 2010, số tiền tiết kiệm lương hưu được tính trong một phần đặc biệt của tài khoản cá nhân cá nhân và được trả cho người kế thừa hợp pháp của người được bảo hiểm đã qua đời cũng không phải chịu thuế (phiên bản mới Điều 48 Điều . 217 Mã số thuế của Liên bang Nga).

Khấu trừ thuế xã hội. Những thay đổi sau đây đã xảy ra trong việc áp dụng loại khấu trừ này. Kể từ năm 2010, để được khấu trừ xã ​​hội theo thỏa thuận lương hưu ngoài nhà nước hoặc thỏa thuận bảo hiểm lương hưu ngoài nhà nước, người nộp thuế có quyền liên hệ với người sử dụng lao động của mình ( khoản 2 Điều . Mã số thuế 219 của Liên bang Nga).

Những thay đổi này cũng ảnh hưởng đến việc xác định mức khấu trừ thuế xã hội tối đa. Là kết quả của những thay đổi về đoạn. 2 trang 2 nghệ thuật. Mã số thuế 219 của Liên bang Nga Khi người nộp thuế nộp đơn đến đại lý thuế để được khấu trừ xã ​​hội, đại lý đó phải đồng ý về các loại chi phí được tính trong số tiền khấu trừ thuế xã hội tối đa và số tiền của chúng.

Kể từ năm 2010, để được khấu trừ xã ​​hội đối với thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế khi nộp tờ khai cho cơ quan thanh tra vào cuối kỳ tính thuế không phải nộp kèm đơn bằng văn bản riêng ( khoản 4 Điều . 218, đoạn 2 của Nghệ thuật. 219, đoạn 2 của Nghệ thuật. 220, đoạn 3 của Nghệ thuật. Mã số thuế 221 của Liên bang Nga).
Khấu trừ thuế tài sản. Từ ngày 01/01/2010, khi mua một lô đất (hoặc một phần lô đất) để xây dựng riêng lẻ hoặc một lô đất gắn liền với nhà ở thì người nộp thuế nếu có chứng từ phù hợp có quyền được khấu trừ tài sản. ( đoạn. 5 và 23 trang. 2 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 220 của Liên bang Nga). Số tiền khấu trừ tài sản tối đa từ số tiền nhận được từ việc bán tài sản (ngoại trừ nhà ở, căn hộ, phòng, bao gồm cả cơ sở dân cư tư nhân hóa, biệt thự, nhà vườn hoặc lô đất và cổ phần trong tài sản nói trên) thuộc sở hữu của chủ sở hữu. người nộp thuế trong ít nhất ba năm cũng đã tăng từ 125.000 lên 250.000 rúp. ( trang. 1 điều 1 điều . Mã số thuế 220 của Liên bang Nga).

Trình bày trong một ấn bản mới đoạn. 15 trang. 2 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 220 của Liên bang Nga trong đó làm rõ danh mục chi phí thực tế tính vào việc khấu trừ tài sản. Nếu trước đây chi phí thực tế khi được khấu trừ tài sản bao gồm chi phí hoàn thiện căn hộ, phòng ở thì từ năm 2010, chi phí lập dự toán thiết kế cho công việc hoàn thiện cũng đã được tính đến.

Điều đáng quan tâm là việc bổ sung được thực hiện cho trang. 2 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 220 của Liên bang Nga Theo đó, kể từ ngày 01/01/2010, số tiền khấu trừ tài sản được xác định không xét đến số tiền trả lãi:

– đối với các khoản vay (tín dụng) có mục tiêu nhận được từ các tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân Nga và thực tế chi cho việc xây dựng mới hoặc mua lại trên lãnh thổ Liên bang Nga một tòa nhà dân cư, căn hộ, phòng hoặc phần (cổ phần) trong đó, các lô đất được cấp cho cá nhân xây dựng nhà ở và thửa đất nơi có các tòa nhà dân cư được mua hoặc được sở hữu trong đó;

– đối với các khoản vay do các ngân hàng trên lãnh thổ Liên bang Nga cung cấp nhằm mục đích tái cấp vốn (cho vay lại) các khoản vay (tín dụng) nhận được để xây dựng mới hoặc mua lại trên lãnh thổ Liên bang Nga một tòa nhà dân cư, căn hộ, phòng hoặc (các) phần trong đó, các lô đất được cấp để xây dựng nhà ở riêng lẻ và các thửa đất trên đó có các tòa nhà dân cư được mua hoặc cổ phần (cổ phần) trong đó.

Khi mua thửa đất để xây dựng nhà ở riêng lẻ hoặc mua một phần trong đó, việc mua đất được thực hiện sau khi người nộp thuế nhận được giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ( đoạn. 23 trang. 2 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 220 của Liên bang Nga)

Khấu trừ thuế của đại lý thuế. Kế toán đôi khi phải đối mặt với tình huống không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập mà người nộp thuế nhận được và chuyển vào ngân sách (ví dụ khi tặng quà cho các vận động viên đoạt giải trong một cuộc thi). Theo quy định khoản 5 Điều . 226 Mã số thuế của Liên bang Ngađại lý thuế (tổ chức ngân sách) phải thông báo cho cơ quan thuế nơi đăng ký về việc không thể khấu trừ thuế đối với một cá nhân cụ thể và về số tiền thuế. Phiên bản mới của điều khoản trên xác định rằng thông tin này được nộp cho cơ quan thuế không muộn hơn một tháng sau khi kết thúc kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ tương ứng. Chúng ta hãy nhớ lại rằng phiên bản trước quy định thông tin đó phải được gửi trong vòng một tháng kể từ thời điểm phát sinh tình huống.

Để tham khảo.

Trong tờ khai thuế thu nhập cá nhân, hiện nay không nêu rõ thu nhập được miễn thuế cũng như thu nhập mà cơ quan thuế đã khấu trừ toàn bộ thuế khi nhận được, nếu điều này không ngăn cản người nộp thuế được khấu trừ thuế. ( khoản 4 Điều . Mã số thuế 229 của Liên bang Nga)

THUẾ THU NHẬP

Thu nhập không được tính đến khi tính thuế. Đã làm rõ thu nhập mà người nộp thuế nhận được dưới hình thức doanh thu mục tiêu không được tính đến khi xác định căn cứ tính thuế thu nhập. Từ năm 2010, doanh thu mục tiêu bao gồm ( đoạn. 1 mục 2 nghệ thuật. Mã số thuế 251 của Liên bang Nga):

– các quỹ nhằm duy trì các tổ chức phi lợi nhuận và thực hiện các hoạt động theo luật định của họ, được nhận miễn phí trên cơ sở quyết định của cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương và cơ quan quản lý quỹ ngoài ngân sách nhà nước;

– tiền nhận được từ các tổ chức và (hoặc) cá nhân khác.

Để số tiền thu được trên được công nhận là mục tiêu, chúng phải được sử dụng đúng mục đích đã định.

Việc làm rõ các khoản thu mục tiêu bao gồm các khoản thu theo quyết định của cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương và quyết định của cơ quan quản lý quỹ ngoài ngân sách nhà nước được đưa ra nhằm xóa bỏ những hiểu lầm nảy sinh giữa người nộp thuế và cơ quan thuế và dẫn đến kiện tụng. Ví dụ, trong Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang NWZ ngày 23 tháng 5 năm 2008 Số A52-4764/2007 Tòa án đã xem xét trường hợp về tính hợp pháp của việc Cục Dịch vụ Cải tạo Liên bang không bao gồm thu nhập phi bán hàng từ các quỹ nhận được từ một tổ chức cấp cao hơn (Tổng cục Thi hành án chính). Theo Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang, các khoản tiền này không được dành riêng và có thể được tính vào thu nhập phi hoạt động (vị trí của Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang dựa trên việc áp dụng các quy tắc trang. Điều 8 khoản 1 Điều 8 Mã số thuế 251 của Liên bang Nga, quy định miễn thuế đối với việc chuyển nhượng tài sản ngân sách chứ không phải tiền nhận được từ các doanh nghiệp nhà nước đơn nhất). Tòa án áp dụng quy định của phiên bản có hiệu lực lúc bấy giờ trang. Điều 8 khoản 1 Điều 8 Mã số thuế 251 của Liên bang Nga, chứng minh rằng trong trường hợp đang được xem xét, số tiền nhận được đã được dành riêng và do đáp ứng điều kiện lưu giữ hồ sơ riêng biệt nên không phải chịu thuế thu nhập. Một tranh chấp tương tự được xem xét trong Định nghĩa Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 28 tháng 3 năm 2008 số A45-4013/0731/132.

Được các tổ chức ngân sách quan tâm và bổ sung đoạn. Điều 16 khoản 2 Điều 16 Mã số thuế 251 của Liên bang Nga, mở rộng danh sách các khoản thu mục tiêu được phân bổ để duy trì các tổ chức phi lợi nhuận và thực hiện các hoạt động theo luật định của họ. Do đó, kể từ năm 2010, các khoản thu mục tiêu cũng bao gồm các quyền tài sản dưới hình thức quyền tự do sử dụng tài sản của nhà nước và thành phố, được nhận theo quyết định của các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương bởi các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động theo luật định của họ.

Đối với các tổ chức cử nhân viên của họ đi công tác nước ngoài như một phần của hoạt động tạo thu nhập, những thay đổi sau đây trong luật pháp sẽ được quan tâm. Kể từ năm 2010, khi nhận hoặc ứng trước bằng ngoại tệ, tổ chức không được tính đến chênh lệch tỷ giá dương hoặc âm trong thu nhập hoặc chi phí ( Điều 11 Điều 250 và trang. 5 trang 1 nghệ thuật. 265 Mã số thuế của Liên bang Nga).

Vật liệu thu được khi tháo dỡ tài sản cố định hoặc được xác định trong quá trình kiểm kê. Tài sản vật chất được xác định trong quá trình kiểm kê, cũng như tài sản có được trong quá trình tháo dỡ hoặc tháo dỡ tài sản cố định đã ngừng hoạt động, được tính vào thu nhập phi bán hàng ( khoản 13, 20 nghệ thuật. Mã số thuế 250 của Liên bang Nga). Nghĩa là, những tài sản vật chất này đã được hạch toán thuế theo giá trị thị trường và cho đến năm 2010, khi sử dụng chúng, người nộp thuế chỉ có quyền tính 20% giá trị của chúng vào chi phí vật chất (số thuế thu nhập tính theo giá trị thị trường). của tài sản vật chất nói trên). Là kết quả của những gì đã xảy ra trong đoạn. 2 trang 2 nghệ thuật. Mã số thuế 254 của Liên bang Nga thay đổi kể từ năm 2010 thì được phép tính vào chi phí số thu nhập được xác định theo cách thức xác lập khoản 13 và 20 điều. Mã số thuế 250 của Liên bang Nga. Như vậy, số tiền người nộp thuế tính đến các tài sản vật chất này sẽ được tính vào chi phí khi sử dụng.

Chi phí nhân công. Bị loại trừ khỏi Bộ luật thuế của Liên bang Nga khoản 15, phần 2, nghệ thuật. 255, trong đó quy định rằng chi phí lao động cho mục đích Ch. 25 Mã số thuế của Liên bang Nga bao gồm các chi phí để thanh toán bổ sung lên đến thu nhập thực tế trong trường hợp mất khả năng làm việc tạm thời, được quy định theo luật pháp của Liên bang Nga. Vì vậy, từ năm 2010, các khoản thanh toán này sẽ được thực hiện bằng chi phí lợi nhuận ròng của tổ chức.

Ngoài ra, danh sách các chi phí mà người sử dụng lao động phải trả cho việc chăm sóc y tế cho nhân viên và được tính vào chi phí lao động đã được mở rộng. Theo ấn bản mới đoạn. Điều 9 Điều 16 Mã số thuế 255 của Liên bang Nga chi phí lao động không chỉ bao gồm các khoản đóng góp theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện quy định công ty bảo hiểm thanh toán chi phí y tế cho nhân viên được bảo hiểm mà còn bao gồm chi phí của người sử dụng lao động theo thỏa thuận cung cấp dịch vụ y tế được ký kết có lợi cho người lao động trong thời gian ít nhất một năm. với các tổ chức y tế có giấy phép phù hợp để thực hiện các hoạt động y tế được cấp theo quy định của pháp luật Liên bang Nga. Các chi phí này được tính vào cơ sở tính thuế thu nhập với cùng số tiền - không quá 6% số chi phí lao động.

Những cải tiến không thể tách rời đối với tài sản cố định. Từ năm 2010 do có sự thay đổi về đoạn. Điều 6 khoản 1 Điều 6 258 và đoạn. 9 khoản 1 điều . 258 Mã số thuế của Liên bang Nga Người thuê và tổ chức người đi vay được phép tính khấu hao cho những cải tiến đã thực hiện, có tính đến thời gian sử dụng hữu ích không chỉ của tài sản mà còn cả các khoản đầu tư vốn vào tài sản đó (theo phân loại tài sản cố định). Do đó, các tổ chức của người thuê và người đi vay có quyền lựa chọn và họ có thể khấu trừ chi phí đầu tư vốn vào những cải tiến không thể tách rời, lấy thời gian sử dụng ngắn hơn (tài sản đã nhận, tài sản cho thuê hoặc các cải tiến được thực hiện).

Chi phí sản xuất và bán hàng. Trình tự xác định chi phí sản xuất, bán hàng đã được thực hiện phù hợp với quy định của Luật đóng bảo hiểm. Như vậy, chi phí trực tiếp không bao gồm chi phí nộp thuế xã hội thống nhất (loại thuế này đã được bãi bỏ từ ngày 01/01/2010) mà là các khoản chi:

– đối với bảo hiểm hưu trí bắt buộc, được sử dụng để tài trợ cho bảo hiểm và tài trợ một phần lương hưu lao động;

– đối với bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp thương tật tạm thời và liên quan đến thai sản;

– Bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm xã hội bắt buộc tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.

Để tham khảo. Từ Điều 689 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga Theo đó, bên vay là tổ chức nhận tài sản để sử dụng tạm thời miễn phí từ bên vay theo hợp đồng vay (thỏa thuận sử dụng miễn phí).

Đồng thời, chúng ta không nên quên rằng ( đoạn. Điều 6 khoản 1 Điều 6 258 và đoạn. 9 khoản 1 điều . 258 Mã số thuế của Liên bang Nga):

– chi phí đầu tư vốn không được hoàn trả bởi bên cho thuê hoặc tổ chức cho vay.

– Các khoản đầu tư vốn được khấu hao theo thời hạn của hợp đồng thuê hoặc hợp đồng sử dụng miễn phí.

Chi phí dành cho kỳ nghỉ. Thực hiện đúng quy định của Luật đóng bảo hiểm Nghệ thuật. 324.1“Quy trình hạch toán chi phí để lập quỹ dự phòng cho các chi phí sắp tới cho kỳ nghỉ hè, khoản dự phòng để trả thù lao hàng năm cho thời gian làm việc” Mã số thuế của Liên bang Nga. Trong đó, cụm từ “thuế xã hội duy nhất” được thay bằng cụm từ “đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc, bảo hiểm xã hội bắt buộc khi bị thương tật tạm thời và liên quan đến thai sản, bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm xã hội bắt buộc đối với tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp”. ” (sau đây - phí bảo hiểm). Như vậy, từ ngày 01/01/2010 trong dự toán (tính đặc biệt), người nộp thuế chỉ ra cách tính số tiền phải đóng dự phòng hàng tháng, trong đó có số tiền đóng bảo hiểm. Nếu số tiền dự phòng thực tế trích trước, được xác nhận bởi hàng tồn kho vào ngày cuối cùng của kỳ tính thuế, không đủ thì người nộp thuế có nghĩa vụ, kể từ ngày 31 tháng 12 của năm mà khoản dự phòng được tích lũy, phải tính vào chi phí số tiền đó. chi phí thực tế để trả cho các kỳ nghỉ và theo đó là số tiền đóng góp bảo hiểm mà trước đây không có khoản dự phòng nào được tạo ra.

THUẾ VẬN TẢI

Đối tượng đánh thuế. Làm cho nó tuân thủ các tiêu chuẩn Nghệ thuật. 120 và 296 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga danh mục tài sản vật chất không chịu thuế vận tải. Dựa trên phiên bản mới trang. Điều 6 khoản 2. 358 Mã số thuế của Liên bang Nga, đối tượng đánh thuế không phải là các phương tiện thuộc quyền quản lý vận hành của các cơ quan hành pháp liên bang, nơi quân đội và (hoặc) dịch vụ tương đương được cung cấp hợp pháp. Chúng tôi muốn nhắc bạn rằng trong phiên bản trước, chúng tôi đã nói về các phương tiện thuộc sở hữu của các cơ quan hành pháp liên bang không chỉ có quyền quản lý vận hành mà còn có quyền quản lý kinh tế. Đồng thời, theo các khoản trên của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, tài sản được giao cho các cơ quan hành pháp của Liên bang Nga với tư cách là tổ chức phi lợi nhuận chỉ thuộc quyền quản lý hoạt động.

Thuế suất. Thuế suất tối đa và tối thiểu do cơ quan lập pháp của các thực thể cấu thành Liên bang Nga thiết lập đã được thay đổi. Chúng ta hãy nhớ lại rằng trước đây các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có quyền tăng hoặc giảm mức thuế được quy định trong các đạo luật lập pháp. Nghệ thuật. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga, không quá 5 lần. Từ ngày 01/01/2010, các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga có quyền giảm hoặc tăng thuế suất quy định tại Nghệ thuật. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga, không quá 10 lần.

Ngoài ra, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga được phép thiết lập các mức thuế suất khác nhau cho từng loại phương tiện, có tính đến số năm đã trôi qua kể từ năm sản xuất phương tiện và (hoặc) loại môi trường của nó. Số năm đã trôi qua kể từ năm sản xuất xe được xác định kể từ ngày 1 tháng 1 của năm hiện tại tính theo năm dương lịch kể từ năm tiếp theo năm sản xuất xe ( khoản 3 Điều . Mã số thuế 361 của Liên bang Nga).

Ví dụ.

Từ năm 2010, luật của một thực thể cấu thành Liên bang Nga đã thiết lập mức thuế suất ngày càng tăng:

– đối với xe sản xuất từ ​​năm 2001 đến năm 2005, thuế suất bằng mức thuế suất tăng 7 lần Nghệ thuật. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga;

– đối với xe sản xuất sau năm 2001, mức này được ấn định ở mức gấp 9 lần mức quy định Nghệ thuật. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga;

– đối với xe sản xuất từ ​​năm 2006, mức thuế được ấn định ở mức gấp 5 lần mức quy định Nghệ thuật. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga.

Các tổ chức ngân sách nằm trong một khu vực nhất định của Liên bang Nga tính thuế đối với các phương tiện được liệt kê trong bảng cân đối kế toán của họ, áp dụng thuế suất tương ứng với năm sản xuất xe và số năm đã trôi qua kể từ năm sản xuất. được xác định kể từ ngày 1 tháng 1 của năm hiện tại trong các năm dương lịch bắt đầu từ năm tiếp theo năm sản xuất xe ( Công văn của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 07/07/2009 số 03-05-05/04/07).

Chúng ta hãy nhớ lại rằng các tỷ lệ khác biệt trước đây đã được thiết lập có tính đến thời gian sử dụng hữu ích của phương tiện.
Về việc ấn định mức thuế có tính đến cấp độ môi trường của phương tiện, đây là một chỉ báo hoàn toàn mới được sử dụng khi tính thuế vận tải. Quy chuẩn kỹ thuật về an toàn của phương tiện có bánh xe (tài liệu có hiệu lực vào tháng 9 năm 2010) và Quy chuẩn kỹ thuật đặc biệt về yêu cầu phát thải các chất có hại (chất gây ô nhiễm) từ các phương tiện ô tô đưa vào lưu thông trên lãnh thổ Liên bang Nga nêu rõ rằng hạng môi trường là sự phân loại, một mã đặc trưng cho một phương tiện tùy thuộc vào mức độ phát thải các chất có hại (chất gây ô nhiễm). Hiện tại có năm lớp môi trường; họ nêu bật các loại và nhóm nhỏ của xe ô tô và các tiêu chuẩn khí thải kỹ thuật (xem Phụ lục 2 của Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga số 609). Cấp độ môi trường càng thấp thì lượng khí thải càng thấp và có thể giả định rằng thuế suất sẽ thấp hơn. Việc một chiếc ô tô thuộc loại môi trường cao cho thấy nó gây ô nhiễm môi trường, và điều này cho phép chính quyền khu vực tăng thuế suất vận tải.

Thời hạn nộp thuế vận tải và tiền tạm ứng theo quy định Nghệ thuật. 363 Mã số thuế của Liên bang Ngađược thành lập bởi các hành vi lập pháp của các thực thể cấu thành Liên bang Nga. Đồng thời, ấn bản trước của điều này quy định rằng thời hạn nộp thuế được xác định theo đạo luật lập pháp của một thực thể cấu thành Liên bang Nga không được sớm hơn ngày 1 tháng 2 của năm sau kỳ tính thuế đã hết hạn. Bộ luật thuế của Liên bang Nga không có bất kỳ hạn chế nào trong việc ấn định thời hạn nộp thuế tạm ứng. Theo Nghệ thuật. 363 Mã số thuế của Liên bang Nga Theo sửa đổi, thời hạn thanh toán tạm ứng thuế vận tải theo các đạo luật lập pháp của Liên bang Nga không được ấn định muộn hơn ngày cuối cùng của tháng sau kỳ báo cáo đã hết hạn. Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng kỳ báo cáo là một quý.

THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN

Khái niệm người nộp thuế tài sản đã được làm rõ. Theo ấn bản mới khoản 1 Điều 1. 373 Mã số thuế của Liên bang NgaĐối tượng nộp thuế tài sản là tổ chức có tài sản được xác định là đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật. Nghệ thuật. 374 Mã số thuế của Liên bang Nga. Từ những chuẩn mực Nghệ thuật. 374 Mã số thuế của Liên bang Nga Theo đó, đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức của Nga là động sản và bất động sản (bao gồm cả tài sản được chuyển giao để tạm chiếm, sử dụng, định đoạt, quản lý ủy thác, đóng góp vào hoạt động chung hoặc nhận theo thỏa thuận nhượng quyền), được hạch toán trên bảng cân đối kế toán như quỹ tài sản cố định theo cách thức được thiết lập cho kế toán.

Cũng tuân thủ các tiêu chuẩn Nghệ thuật. Đoạn 120 và 296 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. 2 khoản 4 Điều . 374 Mã số thuế của Liên bang Nga. Theo những sửa đổi được thực hiện, tài sản thuộc sở hữu của các cơ quan hành pháp liên bang có quyền quản lý vận hành không được công nhận là đối tượng bị đánh thuế. Trước đây ở trang. Điều 5 khoản 4. 374 Mã số thuế của Liên bang Nga Chúng ta cũng đang nói về tài sản được giao cho các cơ quan này về quyền quản lý kinh tế, tuy nhiên, theo các điều khoản nêu trên của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, tài sản chỉ được giao cho các cơ quan hành pháp liên bang về quyền quản lý hoạt động .

Từ biên tập viên. Bài viết này không đề cập đến những thay đổi liên quan đến việc mất hiệu lực pháp luật của Ch. 24 “Thuế xã hội thống nhất” của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Về việc đóng bảo hiểm vào quỹ ngoài ngân sách do người nộp thuế tính và nộp thay vì thuế xã hội thống nhất, hãy đọc bài viết của I. Zernova “Tính và nộp phí bảo hiểm thay vì thuế xã hội thống nhất”, đăng trên tạp chí “Các tổ chức ngân sách”. : và thuế”, số 2, 2010.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga bao gồm hai phần: phần một (phần chung) và phần hai (phần đặc biệt hoặc đặc biệt).

Phần một của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 1999. Phần này của bộ luật thiết lập hệ thống thuế và phí cũng như các nguyên tắc chung về thuế và nộp phí ở Liên bang Nga, bao gồm : các loại thuế và phí được áp dụng ở Liên bang Nga; căn cứ phát sinh (thay đổi, chấm dứt) và thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí; nguyên tắc thiết lập, ban hành và chấm dứt các loại thuế đã ban hành trước đây của các đơn vị cấu thành liên bang và thuế địa phương; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế, đại lý thuế và các thành viên khác trong các quan hệ được pháp luật về thuế, phí quy định; các hình thức, phương pháp quản lý thuế; trách nhiệm pháp lý về hành vi vi phạm pháp luật về thuế; thủ tục khiếu nại hành vi của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của cán bộ cơ quan thuế.

Phần hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2001. Phần này quy định các loại thuế và phí cụ thể được áp dụng cũng như một số chế độ thuế đặc biệt. Đối với mỗi loại thuế, Phần hai của Bộ luật thuế Liên bang Nga xác định các yếu tố đánh thuế (đối tượng đánh thuế, căn cứ tính thuế, kỳ tính thuế, thuế suất, thủ tục tính thuế, thủ tục và thời hạn nộp thuế). thuế), nếu cần thiết, các lợi ích về thuế và căn cứ để người nộp thuế sử dụng chúng, thủ tục khai thuế. Đối với mỗi khoản phí - người nộp thuế và các yếu tố thuế liên quan đến các khoản phí cụ thể. Đối với mỗi chế độ thuế đặc biệt - các điều kiện và thủ tục áp dụng, thủ tục đặc biệt để xác định các yếu tố đánh thuế, cũng như khả năng được miễn nghĩa vụ nộp một số loại thuế và phí quy định tại phần một của Bộ luật thuế, thủ tục kê khai số thuế đã nộp liên quan đến việc áp dụng chế độ thuế đặc biệt.

Hiện nay, một phần của Bộ luật thuế thứ hai của Liên bang Nga quy định các loại thuế và phí liên bang sau: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân (được ban hành từ 01/01/2001), thuế thu nhập, thuế khai thác khoáng sản (được ban hành từ 01/01). /2002), phí sử dụng các cơ sở chăn nuôi trên thế giới và sử dụng tài nguyên sinh vật thủy sinh (được áp dụng từ ngày 01/01/2004), nghĩa vụ nhà nước, thuế đầu vào (được áp dụng từ ngày 01/01/2005).

Các quy định của Bộ luật còn thiết lập các loại thuế khu vực - thuế vận tải (áp dụng từ 01/01/2013), thuế cờ bạc, thuế tài sản doanh nghiệp (áp dụng từ 01/01/2004) và một loại thuế địa phương - thuế đất (áp dụng từ 01/01/2013). 01). .2005).

Phần hai của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định người nộp thuế có thể sử dụng, cùng với hệ thống thuế chung, các chế độ thuế đặc biệt sau: hệ thống thuế dành cho nhà sản xuất nông nghiệp (USAKhN) (được giới thiệu vào ngày 1 tháng 1 năm 2002), thuế đơn giản hóa hệ thống, hệ thống thuế dưới hình thức UTII đối với một số loại hoạt động nhất định (được áp dụng từ ngày 01/01/2003), hệ thống thuế để thực hiện PSA (được áp dụng từ tháng 6 năm 2003) và PSN (được áp dụng từ ngày 01/01/2013). ).

Theo truyền thống, kế toán nhận “quà” từ các nhà lập pháp vào đêm giao thừa. Và bây giờ Mã số thuế đã được chỉnh sửa lại. Nhiều thay đổi sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2010. Chúng tôi đã chuẩn bị một bảng tập hợp tất cả những cải tiến từ gói sửa đổi mới nhất. Lần này, những thay đổi chủ yếu ảnh hưởng đến các giao dịch khá cụ thể: ký kết hợp đồng cho vay chứng khoán, giao dịch repo và bán công cụ tài chính của giao dịch tương lai. Đối với hầu hết các pháp nhân, họ cũng có những đổi mới. Ví dụ, thủ tục xác định thời gian sử dụng hữu ích của những cải tiến không thể tách rời do bên thuê thực hiện đối với tài sản thuê đã thay đổi. Để thuận tiện, những sửa đổi có ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều đối tượng nộp thuế sẽ được in đậm.