Kế toán doanh thu bán lẻ sản phẩm tự sản xuất. Bán hàng tự sản xuất thông qua một cửa hàng chuyên doanh: hệ thống thuế, áp dụng CCP

Xin chào!

Chúng tôi tiếp tục xuất bản những lời khuyên hữu ích cho những ai đang bắt đầu hành trình tạo dựng và phát triển một cửa hàng trực tuyến thành công. Trong các ấn phẩm trước, chúng tôi đã nói về cách tìm sản phẩm "của bạn" (và), các tính năng của nó là gì, ý tưởng kinh doanh của bạn và.

Hôm nay chúng ta sẽ nói về những điều bạn cần cân nhắc nếu quyết định bán sản phẩm của chính mình qua Internet.

Hàng hóa và dịch vụ riêng

Internet đã mở ra một thế giới hoàn toàn mới cho các nhà sản xuất: việc bán hàng trở nên dễ dàng và nhanh chóng hơn rất nhiều. Nhưng có một số sắc thái ở đây.

Chắc chắn có những lợi thế khi triển khai sản phẩm của chính bạn: bản thân bạn hoàn toàn kiểm soát thương hiệu của mình và sự phát triển của nó, bạn có cơ hội chiếm lĩnh một thị trường ngách miễn phí trên thị trường, điều chỉnh sản phẩm, tính đến yêu cầu của khách hàng, v.v. Nhưng ngoài việc tự tổ chức quá trình giao dịch, bạn sẽ phải đầu tư thời gian và công sức vào chính quá trình sản xuất.

Đó là lý do tại sao bạn cần suy nghĩ trước về cách bạn sẽ mở rộng quy mô kinh doanh của mình, dòng sản phẩm của bạn sẽ phát triển và thay đổi như thế nào, những thách thức bạn có thể đối mặt trong tương lai và những gì sẽ cần để duy trì tính cạnh tranh và cung cấp một cái gì đó mới cho khách hàng.

Cửa hàng đồ handmade Plushkin.club

Bước đầu tiên của bạn trong việc bán hàng trực tuyến là gì?

  1. Đánh giá dữ liệu gốc. Bạn sẽ lấy nguyên liệu ở đâu (điều này, tùy thuộc vào loại hình kinh doanh của bạn, có thể là bán buôn hoặc bán lẻ, bạn bè, hoặc thậm chí là “chợ trời”). Bạn cần xác định rõ nhà cung cấp và tính toán mọi chi phí.
  2. Quyết định cách bạn sẽ giao đơn hàng: bạn sẽ chọn các công ty vận tải hay dừng lại ở Bưu điện Nga? Bạn sẽ tự mình gửi các gói hàng hay chi tiền cho các hãng vận chuyển và dịch vụ chuyển phát? Vận chuyển là một trong những khía cạnh quan trọng của việc bán hàng trực tuyến.
  3. Xem xét bao bì của hàng hóa: độ tin cậy của nó như thế nào, nó sẽ ảnh hưởng như thế nào đến tổng chi phí, liệu nó có chịu được vận chuyển hay không.
  4. Tính toán hoàn chỉnh quy trình sản xuất: sản xuất một đơn vị hàng hóa trong bao lâu, làm được bao nhiêu trong một ngày, trong một tuần, trong một tháng. Cho dù bạn sẽ làm việc theo đơn đặt hàng hay có ý định giữ một kho hàng để kịp gửi cho khách hàng. Ghi chép hoàn toàn mọi thứ, từ chi phí sản xuất đến lượng thời gian đã sử dụng.
  5. Trước khi bán một sản phẩm trong cửa hàng trực tuyến, hãy suy nghĩ về nơi bạn sẽ lưu trữ sản phẩm. Ngay cả khi bạn có không gian trống trong nhà, bạn có thể sẽ cần phải tìm kiếm thứ gì đó lớn hơn khi mở rộng quy mô kinh doanh của mình. Khám phá các lựa chọn thay thế: chi phí thuê mặt bằng phù hợp là bao nhiêu, dịch vụ hậu cần từ nhà cung cấp 3PL (Logistics bên thứ ba) sẽ tốn bao nhiêu.
  6. Thời điểm đóng một vai trò lớn trong việc bán hàng trực tuyến. Nó nên được nêu rõ trên trang web của bạn mất bao lâu để hàng hóa được sản xuất và giao cho người mua sau khi thanh toán đơn đặt hàng. Bạn có thể đặt thông tin này trong phần mô tả sản phẩm, cũng như sao chép nó trong các email xác nhận giao dịch. Hãy trung thực, làm cho quy trình càng minh bạch càng tốt, đáp ứng thời hạn và khi đó người mua sẽ tin tưởng bạn.

Làm việc với nhà sản xuất hoặc nhà bán buôn

Tùy chọn này cho phép bạn tìm cho mình một đối tác để phát triển, sản xuất và bán sản phẩm của mình. Đây là một lựa chọn tuyệt vời nếu bạn không có khả năng hoặc không muốn tự mình làm. Hoặc bạn nghi ngờ rằng bạn có thể tự mình mở rộng quy mô kinh doanh và do đó sẵn sàng hợp tác với nhà sản xuất hoặc nhà bán buôn lớn hơn, những người sẽ giải quyết vấn đề bán hàng.

Cửa hàng trực tuyến của Miratorg đang nắm giữ, hợp nhất một số nhà sản xuất

Tuy nhiên, khoản đầu tư có thể sẽ đáng kể hơn. Và bạn cũng sẽ phải chịu trách nhiệm về thương hiệu và chất lượng của sản phẩm đối với người mua.

Bạn nên chú ý những điểm nào trước khi bắt đầu bán một sản phẩm mới?

  1. Bạn có thể thiết lập quan hệ đối tác với một công ty đã hoạt động thành công hoặc tìm một nhà sản xuất "không được quảng cáo" đáp ứng tất cả các yêu cầu của bạn. Trong mọi trường hợp, việc tìm kiếm bạn đời có thể mất khá nhiều thời gian, vì vậy hãy chuẩn bị trước cho việc này.
  2. Đảm bảo rằng đối tác của bạn tuân thủ pháp luật và có tất cả các tài liệu cần thiết (giấy phép, giấy phép). Yêu cầu giới thiệu từ những người đã hợp tác với nhà sản xuất hoặc nhà bán buôn này. Đó là một dấu hiệu tốt nếu công ty bạn đang xem cũng yêu cầu bạn cung cấp thông tin tương tự để xác minh rằng doanh nghiệp của bạn là hợp pháp.
  3. Đánh giá cơ hội và triển vọng hợp tác của bạn:
    - Giá thành cuối cùng của sản phẩm sẽ là bao nhiêu, có tính đến chi phí sản xuất, vận chuyển và vận chuyển "thuê ngoài" và các chi phí ẩn tiềm ẩn.
    - Đối tác có thể gửi hàng nhanh chóng như thế nào?
    - Việc giao hàng và quản lý hàng tồn kho được tổ chức như thế nào trong công ty? Nó đã bao gồm trong giá của sản phẩm hay nó là một dịch vụ bổ sung? Bạn sẽ kiểm soát việc xây dựng thương hiệu?
    - Kiểm tra hợp đồng: có chỗ để “điều động” trong đó không, có khả năng thực hiện các điều chỉnh mà doanh nghiệp của bạn cần không? Điều kiện có thể được gọi là khắc nghiệt? Chính xác thì bạn đang mạo hiểm điều gì? -Giao tiếp được xây dựng trong công ty đối tác như thế nào? Bao lâu thì bạn sẽ được cung cấp thông tin cập nhật về những thay đổi được thực hiện đối với sản phẩm, cải tiến, giảm giá?
    - Số lượng đặt hàng tối thiểu là bao nhiêu?
  1. Hãy chắc chắn để nghiên cứu một mẫu sản phẩm trước khi ký hợp đồng. Đảm bảo rằng nó đáp ứng mong đợi của bạn. Thông thường, các nhà sản xuất tính phí gửi mẫu, nhưng bạn có thể thương lượng tùy chọn mà việc thanh toán sẽ được thực hiện nếu hợp đồng được ký kết.

Vì vậy, hãy cân nhắc tất cả các lựa chọn và bắt đầu! Hãy nhớ rằng: trong trường hợp xấu nhất, nếu không có gì diễn ra, bạn có thể chọn một hướng đi khác và bước tiếp. Bán hàng trong một cửa hàng trực tuyến không phải là khó khăn như nó có vẻ!

Chia sẻ kinh nghiệm của bạn trong các ý kiến!
Được chuẩn bị bởi Victoria Chernysheva

Để không bỏ lỡ tin tức và các số báo của tạp chí điện tử, hãy đăng ký với chúng tôi

Các câu hỏi về nhu cầu sử dụng UTII của một tổ chức trên OSN khi bán các sản phẩm do chính tổ chức đó sản xuất, cũng như thủ tục ghi lại các giao dịch đó, được các chuyên gia dịch vụ xem xét. Tư vấn pháp lý GARANT Ekaterina Lazukova và Svetlana Myagkova.

LLC áp dụng chế độ thuế chung, theo kế hoạch là bán hàng hóa do chính công ty sản xuất cho một cá nhân bằng chuyển khoản. Liệu giao dịch này có được coi là bán lẻ và theo đó, nó có đòi hỏi phải thanh toán UTII không? Nếu không thì dùng chứng từ gì để hợp thức hóa giao dịch, có cần lập hợp đồng cung ứng, hóa đơn thanh toán, hóa đơn, vận đơn không?

Trước hết, cần phải chỉ ra ngay rằng trong tình huống đang xem xét, tổ chức không những không có nghĩa vụ chuyển sang UTII, mà còn không có quyền làm như vậy, vì các hoạt động bán hàng hóa của chính tổ chức đó. sản xuất không được chuyển sang UTII. Đổi lại, thủ tục lập hồ sơ sẽ phụ thuộc vào loại hợp đồng được ký kết với một cá nhân.

Hãy giải thích chi tiết hơn.

Áp dụng hệ thống thuế theo hình thức UTII

Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 346.28 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người nộp UTII là các tổ chức và doanh nhân cá nhân hoạt động trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, trong đó một loại thuế đã được áp dụng, các hoạt động kinh doanh phải tuân theo UTII.

Phù hợp với đoạn 1 của Nghệ thuật. 346,26 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, hệ thống thuế theo hình thức UTII được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có hiệu lực bằng các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của các quận, huyện thành phố, luật của các thành phố liên bang của Matxcova và St.

Hệ thống thuế theo hình thức UTII đối với một số loại hoạt động nhất định có thể được áp dụng cho các loại hoạt động kinh doanh được quy định tại đoạn 2 của Điều này. 346,26 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đặc biệt, hệ thống thuế theo hình thức UTII có thể được áp dụng cho thương mại bán lẻ hàng hóa.

Khái niệm thương mại bán lẻ được đưa ra trong Nghệ thuật. 346.27 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, theo quy định này, thương mại bán lẻ được hiểu là hoạt động kinh doanh liên quan đến việc bán hàng hóa (bao gồm cả tiền mặt, cũng như sử dụng thẻ thanh toán) trên cơ sở hợp đồng mua bán lẻ. Đồng thời, loại hình hoạt động kinh doanh này không bao gồm, cụ thể là việc bán các sản phẩm do chính mình sản xuất (chế tạo).

Do đó, hoạt động bán các sản phẩm do chính mình sản xuất, trong bối cảnh áp dụng UTII, không phải là hoạt động bán lẻ. Không quan trọng hàng hóa được bán cho ai và cho mục đích gì. Theo đó, liên quan đến các hoạt động đó, tổ chức không thể áp dụng UTII.

Ngoài ra, từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, một phiên bản mới của đoạn 1 của Nghệ thuật. 346,28 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Luật Liên bang ngày 25 tháng 6 năm 2012 N 94-FZ "Về sửa đổi đối với phần một và hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và một số Đạo luật lập pháp của Liên bang Nga").

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, đoạn 1 của Nghệ thuật. 346,28 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng các tổ chức và doanh nhân cá nhân chuyển sang nộp một loại thuế duy nhất một cách tự nguyện.

Do đó, kể từ năm 2013, thủ tục bắt buộc để chuyển sang hệ thống thuế theo hình thức UTII đã bị hủy bỏ. Người nộp thuế có quyền lựa chọn độc lập chế độ thuế cho hoạt động kinh doanh của mình: hệ thống thuế chung, hệ thống thuế đơn giản hoặc UTII (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 06 tháng 11 năm 2012 N 03-11-06 / 3/75, ngày 13.08., ngày 06/01/2012 N 03-11-11 / 173).

Có nghĩa là, ngay cả khi các hoạt động được tổ chức thực hiện trên cơ sở các chỉ tiêu của Ch. 26.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thuộc các loại hoạt động, việc thực hiện có thể phải tuân theo UTII, tổ chức liên quan đến các hoạt động đó có quyền áp dụng UTII hoặc lưu giữ hồ sơ trong khuôn khổ của OSN (STS, nếu có các quyền thích hợp để áp dụng hệ thống thuế này).

Trong tình huống đang xem xét, tổ chức áp dụng DOS, do đó, trong trường hợp thực hiện các hoạt động thuộc UTII, tổ chức có quyền quyết định một cách độc lập việc áp dụng UTII hay DOS.

Xin lưu ý rằng từ việc áp dụng tích lũy các tiêu chuẩn của Nghệ thuật. 346,27 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (định nghĩa về thương mại bán lẻ) và điều khoản. 492 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo đó, theo mục đích của Chương 26.3 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, thương mại bán lẻ bao gồm các hoạt động kinh doanh liên quan đến việc bán hàng hóa cả bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt theo hình thức bán lẻ. hợp đồng mua bán, không phân biệt đối tượng người mua (cá nhân hay pháp nhân)) những hàng hóa này được bán (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 04/05/2013 N 03-11-06 / 3/11238, 04/04 / 2013 N 03-11-11 / 137, 18/03/2013 N 03-11-11 / 107). Có nghĩa là, trong khuôn khổ các hoạt động thuộc UTII, một tổ chức có thể bán hàng hóa cho cả cá nhân và pháp nhân và nhận tiền thanh toán cho họ dưới mọi hình thức. Chỉ có mục đích cuối cùng của việc sử dụng hàng hóa đã bán mới là vấn đề: cho nhu cầu cá nhân hoặc cho các hoạt động kinh doanh (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 08.08.2012 N 03-11-11 / 229, ngày 21/05/2012 N 03-11-11 / 144).

Lập hồ sơ

Thủ tục ghi lại giao dịch được đề cập sẽ phụ thuộc vào hợp đồng mà hàng hóa được bán cho một cá nhân: theo hợp đồng mua bán lẻ hoặc theo hợp đồng cung cấp.

Phù hợp với Nghệ thuật. Điều 506 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, theo một thỏa thuận cung cấp, người cung cấp - người bán cam kết chuyển giao hàng hóa do mình sản xuất hoặc mua cho người mua trong thời hạn quy định hoặc trong thời hạn quy định để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hoặc cho các mục đích khác không liên quan đến cá nhân, gia đình, hộ gia đình và các mục đích sử dụng tương tự khác.

Theo Art. 492 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo hợp đồng mua bán lẻ, người bán tham gia vào các hoạt động kinh doanh để bán hàng hóa ở cơ sở bán lẻ cam kết chuyển cho người mua hàng hóa nhằm mục đích sử dụng cá nhân, gia đình, gia đình hoặc các mục đích khác không liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Như vậy, điểm khác biệt chính giữa việc bán hàng hóa theo thỏa thuận bán lẻ và thỏa thuận cung ứng là mục đích cuối cùng của việc sử dụng hàng hóa do người mua mua: để sử dụng cho mục đích cá nhân hoặc sử dụng cho các hoạt động kinh doanh. Lưu ý rằng luật hiện hành không bắt buộc người bán phải kiểm soát mục đích sử dụng của hàng hóa mua từ mình.

Quyết định về hợp đồng nào sẽ được ký kết trong trường hợp này, tổ chức cần tự đưa ra quyết định.

Trong trường hợp này, cần phải tính đến các quy định của Điều khoản. 493 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo đó, trừ khi có quy định khác của pháp luật hoặc một thỏa thuận, hợp đồng mua bán lẻ được coi là ký kết kể từ thời điểm người bán giao cho người mua tiền mặt hoặc biên lai bán hàng hoặc tài liệu tương tự khác xác nhận thanh toán tiền hàng.

Do đó, khi thực hiện các hoạt động theo hợp đồng mua bán lẻ, việc phát hành cho người mua bất kỳ tài liệu nào không phải là séc CCP (một tài liệu tương tự khác) sẽ không được cung cấp. Tuy nhiên, lệnh cấm phát hành các chứng từ khác cho người mua (hóa đơn thanh toán, phiếu gửi hàng, v.v.) đã không được thiết lập.

Để kiểm soát việc phản ánh kịp thời và đầy đủ dữ liệu về sự luân chuyển của hàng hóa trong thương mại bán lẻ, có thể sử dụng bất kỳ mẫu phiếu gửi hàng nào được phát triển độc lập (hoặc tài liệu tương tự khác), với điều kiện là biểu mẫu đó đáp ứng các yêu cầu đối với chứng từ chính (phần 2 của Điều 9 Luật Liên bang số 402-FZ ngày 6 tháng 12 năm 2011 "Về Kế toán" (sau đây gọi là - Luật số 402-FZ)).

Đối với hợp đồng cung cấp bán buôn, việc bán hàng hóa theo thỏa thuận như vậy được lập bằng một phiếu gửi hàng được lập theo mẫu TORG-12, hoặc bằng một hình thức được phát triển độc lập khác chỉ ra các chi tiết bắt buộc (phần 2 của Điều 9 Luật N 402-FZ). Khi ký kết thỏa thuận cung cấp bán buôn, bản sao thứ hai của hóa đơn (một tài liệu khác xác nhận lô hàng) được chuyển cho người mua.

Về việc lập hóa đơn, chúng tôi lưu ý những điều sau. Phù hợp với đoạn 1 của Nghệ thuật. 169 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, hóa đơn là chứng từ làm cơ sở để người mua chấp nhận số thuế giá trị gia tăng (VAT) do người bán hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản, khấu trừ.

Một cá nhân, phù hợp với đoạn 1 của Điều khoản. 143 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, không phải là người nộp thuế VAT, tức là anh ta không cần hóa đơn do người bán phát hành.

Đồng thời, theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga (Khoản 3, Điều 169 Bộ luật thuế của Liên bang Nga), người nộp thuế phải lập hóa đơn, cũng như lưu giữ sổ đăng ký đã nhận và phát hành. hóa đơn, sổ sách mua hàng, sổ sách bán hàng khi thực hiện các nghiệp vụ bán hàng hóa (công trình, dịch vụ) được ghi nhận là đối tượng chịu thuế GTGT.

Theo quy định tại khoản 3 của Điều khoản. 168 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khi bán hàng hóa (công trình, dịch vụ), cũng như khi nhận được số tiền thanh toán, thanh toán một phần dựa trên việc giao hàng sắp tới (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ), các hóa đơn liên quan được phát hành chậm nhất là năm ngày dương lịch, kể từ ngày giao hàng (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) hoặc kể từ ngày nhận được số tiền thanh toán, thanh toán một phần tính đến lần giao hàng sắp tới (thực hiện công việc , cung cấp dịch vụ), chuyển nhượng quyền tài sản.

Đồng thời, phù hợp với đoạn 7 của Điều khoản. 168 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không bắt buộc phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa lấy tiền mặt, các tổ chức và cá nhân kinh doanh thương mại bán lẻ và dịch vụ ăn uống công cộng, cũng như thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ trả tiền trực tiếp cho công chúng. Trong trường hợp này, các yêu cầu về lập hồ sơ quyết toán và xuất hóa đơn được coi là đã hoàn thành nếu người bán đã xuất biên lai thu tiền hoặc chứng từ đã lập khác cho người mua.

Từ những điều đã đề cập ở trên, theo đó, trong thương mại bán lẻ, hóa đơn không được chỉ được xuất bằng tiền mặt.

Như vậy, trong trường hợp đang xem xét, tổ chức khi nhận tiền thanh toán của cá nhân không dùng tiền mặt phải lập hóa đơn và ghi vào sổ bán hàng. Đồng thời, tổ chức có quyền không đưa hóa đơn vào bộ hồ sơ đã nộp cho cá nhân khi bán hàng hóa. Đồng thời, pháp luật không có quy định cấm xuất hóa đơn cho cá nhân khi mua hàng bằng chuyển khoản.

Nội dung của các tài liệu được đề cập trong phần trả lời của các chuyên gia có thể được tìm thấy trong hệ thống pháp luật tham chiếu

Một doanh nhân cá nhân được đăng ký tại thành phố phẫu thuật, nhưng thực hiện các hoạt động ở thành phố Yekaterinburg. Lựa chọn chế độ thuế và sử dụng máy tính tiền trực tuyến.

Câu hỏi: Một doanh nhân cá nhân đã đăng ký ở phẫu thuật, bị đánh thuế bởi hệ thống thuế đơn giản hóa, nhưng thực hiện các hoạt động ở Yekaterinburg và áp dụng bằng sáng chế (dịch vụ atelier), chúng tôi dự định bán những thứ thiết kế riêng của chúng tôi thông qua trang web và một cửa hàng văn phòng phẩm ở Yekaterinburg. Chế độ thuế nào là hợp pháp để áp dụng, những loại thuế doanh thu nào mà một cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ phải nộp, liệu có thể áp dụng UTII. Vui lòng làm rõ cách tính UTII ở Yekaterinburg. Doanh nghiệp cá nhân có bắt buộc phải sử dụng máy tính tiền điện tử trong năm nay khi bán hàng qua trang web không.

Câu trả lời: Liên quan đến việc bán hàng hóa do chính mình sản xuất thông qua trang web hoặc cửa hàng chuyên dụng, bạn có thể áp dụng OSNO hoặc STS.

Vì bạn đã áp dụng hệ thống thuế đơn giản cho các dịch vụ atelier, nên bạn chỉ có thể chọn hệ thống thuế đơn giản cho bán lẻ. Điều này là do USN và OSNO không được kết hợp với nhau.

UTII hoặc bằng sáng chế không thể được áp dụng. Vì bán lẻ không bao gồm việc bán các sản phẩm do chính công ty sản xuất (sản xuất) () và bán thông qua các trang web và cửa hàng trực tuyến.

Khi bán hàng qua website (cửa hàng), bạn cần sử dụng máy tính tiền trực tuyến.

Khi bán hàng, hãy trả một loại thuế duy nhất liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Cơ sở lý luận

Ai có thể áp dụng hệ thống thuế bằng sáng chế

Hệ thống đánh thuế bằng sáng chế là một chế độ thuế đặc biệt độc lập, được áp dụng trên cơ sở tự nguyện (Chương 26.5, Khoản 2, Điều 346.44 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Bạn chỉ có thể chuyển sang hệ thống đánh thuế bằng sáng chế ở những thực thể cấu thành của Liên bang Nga, nơi chế độ thuế này được thiết lập bởi luật pháp khu vực (khoản 1, điều 346.43 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Danh sách các khu vực đã áp dụng hệ thống đánh thuế bằng sáng chế được trình bày trong bảng.

Điều kiện áp dụng chế độ đặc biệt

Chỉ các doanh nhân mới có thể áp dụng hệ thống thuế bằng sáng chế và chỉ khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: *

  • loại hoạt động mà doanh nhân tham gia (dự định sẽ tham gia sau khi có bằng sáng chế) được nêu trong khoản 2 Điều 346.43 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Trong trường hợp này, doanh nhân có quyền áp dụng chế độ đặc biệt này khi cung cấp dịch vụ (thực hiện công việc) cho cả người dân và cho các tổ chức (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 10 tháng 6 năm 2014 số GD-4-3 / 11215). Ngoài ra, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có quyền mở rộng danh sách này bằng cách bổ sung nó với các dịch vụ gia đình khác từ danh sách OKVED 2 và OKPD 2 đã được phê duyệt (khoản 2, khoản 8, điều 346.43 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) . Tuy nhiên, có thể áp dụng hệ thống đánh thuế bằng sáng chế khi cung cấp các dịch vụ đó (mở rộng) chỉ liên quan đến những dịch vụ chỉ được cung cấp cho người dân (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 9 năm 2014 số 03-11- 12/43824 và ngày 28 tháng 12 năm 2012 số 03- 11-11 / 398);
  • doanh nhân tiến hành các hoạt động một cách độc lập hoặc có sự tham gia của nhân viên được thuê (kể cả theo hợp đồng dân sự), số lượng trung bình không vượt quá 15 người cho tất cả các loại hoạt động. Xác định số trung bình cho khoảng thời gian mà bằng sáng chế đã được cấp. Nếu bạn kết hợp PSN với UTII, chỉ tính đến những nhân viên đang tham gia vào các hoạt động trên PSN (đoạn 17 của Đánh giá được gửi bằng thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 7 tháng 7 năm 2016 số SA-4-7 / 12211, phán quyết của Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 1 tháng 6 năm 2016 số 306-KG16-4814). Lưu ý rằng trước khi phát hành bức thư này, các kiểm soát viên đã có một vị trí khác. Trong các trường hợp kết hợp khác, hãy tính đến tất cả lính đánh thuê của bạn - trong những trường hợp đó, vị trí của bộ vẫn chưa thay đổi (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 21 tháng 7 năm 2015 số ED-4-3 / 13578 );
  • các hoạt động không được thực hiện theo thỏa thuận đối tác đơn giản (thỏa thuận về các hoạt động chung) hoặc thỏa thuận ủy thác quản lý tài sản.

Các điều kiện này phải được đáp ứng trong suốt thời gian của bằng sáng chế.

Kết luận như vậy dựa trên các quy định tại các khoản, và điều 346,43 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Một doanh nhân có thể áp dụng hệ thống bằng sáng chế bất kể tình trạng thuế của mình, nghĩa là vừa là cư dân vừa là người không cư trú (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 11 năm 2013 số 03-11-12 / 50675).

Hình thức thanh toán với người mua (khách hàng), cũng như nguồn thanh toán cho hàng hóa (tác phẩm, dịch vụ) mà doanh nhân bán ra, cũng không ảnh hưởng đến khả năng áp dụng hệ thống đánh thuế bằng sáng chế. Có nghĩa là, một doanh nhân có thể nhận thanh toán từ các tổ chức và công chúng bằng cả tiền mặt và các hình thức không dùng tiền mặt, và thậm chí từ các quỹ ngân sách. Những giải thích rõ ràng như vậy được đưa ra trong các bức thư của Bộ Tài chính Nga ngày 05 tháng 4 năm 2013 số 03-11-12 / 40, ngày 21 tháng 01 năm 2013 số 03-11-12 / 07.

Bằng sáng chế được cấp cho những loại hoạt động nào

Danh sách các hoạt động mà bằng sáng chế có thể được cấp bằng sáng chế được thiết lập theo khoản 2 Điều 346.43 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đồng thời, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có quyền mở rộng danh sách này liên quan đến các dịch vụ gia đình khác được quy định trong OKVED 2 và OKPD 2. Mã cho các loại hoạt động và mã cho các dịch vụ liên quan đến hộ gia đình được liệt kê trong danh sách được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 24 tháng 11 năm 2016 số 2496-r (khoản 2, khoản 8, điều 346.43 của Mã số thuế của Liên bang Nga). Bạn có thể xem danh sách đầy đủ các dịch vụ phải tuân theo SPE trong chủ đề của bạn trong luật khu vực. Bảng lựa chọn các luật như vậy.

Nếu một doanh nhân dự định tham gia đồng thời vào một số hoạt động được liệt kê, anh ta phải có bằng sáng chế cho từng hoạt động đó.

Buôn bán

Bạn chỉ có thể sử dụng PSN khi kinh doanh bán lẻ thông qua các đối tượng: *

  • mạng lưới giao dịch phi văn phòng phẩm. Đây là hoạt động buôn bán giao hàng và bán rong;
  • mạng lưới kinh doanh văn phòng phẩm với diện tích hội trường không quá 50 mét vuông. m cho mỗi mục. Đây là buôn bán trong các cửa hàng và gian hàng;
  • mạng lưới giao dịch cố định không có sàn giao dịch. Đây là hoạt động buôn bán ở chợ, hội chợ, ki-ốt, lều trại và thông qua các máy bán hàng tự động.

Bán lẻ có nghĩa là bán hàng hóa cho mục đích cá nhân, gia đình và không phải để kinh doanh. Và thực hiện theo hợp đồng mua bán lẻ. Một thỏa thuận như vậy không có một hình thức văn bản riêng biệt. Nó được coi là kết thúc khi người bán đưa cho người mua một tấm séc.

Bạn không thể sử dụng hệ thống bằng sáng chế khi bạn không bán lẻ. Giải thích thương mại là gì.

Luật không bao gồm buôn bán bán lẻ: *

  • khí ga;
  • xe tải và xe chuyên dụng, xe buýt các loại;
  • rơ moóc, sơ mi rơ moóc, sơ mi rơ moóc thả;
  • hàng hóa được ưu đãi được liệt kê trong điểm 6-10 của khoản 1 Điều 181 Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
  • thực phẩm và bất kỳ đồ uống nào trong các tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống. Và không thành vấn đề nếu chúng được đóng gói và đóng gói bởi nhà sản xuất hoặc được bán với số lượng lớn, đóng chai, v.v.;
  • sản phẩm tự sản xuất. * Ngoại lệ - hàng hóa và sản phẩm phục vụ ăn uống, được chuẩn bị trong máy bán hàng tự động.

Ngoài ra, bán lẻ không gọi được: *

  • thương mại theo hợp đồng cung cấp, cũng như trong khuôn khổ hợp đồng của nhà nước và thành phố;
  • chuyển thuốc trợ cấp theo đơn thuốc miễn phí;
  • giao dịch theo mẫu và danh mục bên ngoài mạng lưới kinh doanh văn phòng phẩm. Điều này bao gồm đặt hàng qua thư;
  • giao dịch qua các cửa hàng qua điện thoại, qua các trang Internet và cửa hàng trực tuyến. *

Các quy tắc như vậy được thiết lập theo điểm và khoản 2, khoản 3 của Điều 346.43 Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được giải thích thêm trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 4 năm 2016 số 03-11-12 / 25371 , ngày 22 tháng 11 năm 2013 số 03-11-11 / 50540.

Ai có thể áp dụng đơn giản hóa

Điều kiện sử dụng USN

Theo nguyên tắc chung, chỉ những người tuân thủ các hạn chế về số lượng và chi phí sau đây mới có thể áp dụng cách đánh thuế đơn giản: *

  • số thu nhập nhận được không vượt quá giới hạn đã thiết lập (khoản 4.1 điều 346.13 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
  • số lượng nhân viên trung bình cho kỳ tính thuế (báo cáo) không vượt quá 100 người (khoản 15, khoản 3, điều 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);
  • giá trị còn lại của tài sản cố định không vượt quá 150.000.000 rúp. (chữ ký 16, khoản 3, điều 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Các điều kiện trên phải được tuân thủ bởi cả những người đang sử dụng thuế đơn giản hóa và những người mới chuyển sang chế độ này (khoản 4.1 Điều 346.13, khoản 3 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Giao dịch thương mại nào tuân theo UTII

Việc sử dụng UTII được phép liên quan đến thương mại bán lẻ hàng hóa: *

  • thông qua các đối tượng của mạng lưới giao dịch với các sàn giao dịch;
  • thông qua các đối tượng của mạng giao dịch không qua sàn giao dịch;
  • sử dụng các phương tiện giao hàng (bán rong) buôn bán.

Thương mại bán lẻ cho các mục đích của UTII không bao gồm việc bán: *

  • hàng hóa tiêu thụ đặc biệt quy định tại điểm 6-10 khoản 1 Điều 181 Bộ luật thuế của Liên bang Nga (ví dụ, xăng động cơ, nhiên liệu điêzen, dầu động cơ, v.v.);
  • thực phẩm và đồ uống, kể cả đồ uống có cồn, cả trong bao bì và đóng gói, và không có trong các cơ sở cung cấp dịch vụ ăn uống;
  • sản phẩm tự sản xuất (sản xuất), bao gồm cả sản phẩm được sản xuất (chế tạo) từ nguyên liệu của người bán theo hợp đồng (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 5 tháng 8 năm 2009 số 03-11-06 / 3/205). * ngoại lệ là các trường hợp tổ chức mà người bán không tham gia vào quá trình chế biến nguyên liệu do khách hàng cung cấp;
  • những thứ vô thừa nhận ở hiệu cầm đồ;
  • khí ga;
  • ô tô tải, xe chuyên dùng và rơ moóc (sơ mi rơ moóc, sơ mi rơ moóc giải thể) đối với chúng;
  • xe buýt các loại;
  • hàng hóa theo mẫu và danh mục bên ngoài mạng lưới thương mại tĩnh (ví dụ, dưới dạng bưu phẩm, thông qua truyền hình và cửa hàng trực tuyến, thiết bị đầu cuối điện tử, liên lạc qua điện thoại); *
  • thuốc theo đơn thuốc được trợ giá (miễn phí).

CCT nên được sử dụng khi nào?

Ai nên áp dụng CCP

Tình hình: Liệu có cần thiết phải sử dụng máy tính tiền để bán hàng từ xa (bán hàng qua Internet, bán hàng qua điện thoại, v.v.) hay không. Hàng hóa được chuyển phát nhanh cho khách hàng

Tất cả phụ thuộc vào cách người mua thanh toán tiền hàng.

Thanh toán bằng tiền mặt và thẻ khi nhận hàng

Một danh sách kín các giao dịch mà bạn có thể chấp nhận tiền mặt mà không cần sử dụng máy tính tiền được đưa ra trong Luật số 54-FZ ngày 22 tháng 5 năm 2003. Giao dịch theo khoảng cách không có trong danh sách này. Việc bán hàng qua Internet, qua cửa hàng,… không áp dụng cho hình thức buôn bán nhỏ lẻ nhỏ lẻ. Điều này tuân theo các định nghĩa được đưa ra trong các đoạn văn và GOST R 51303-2013.

Vì vậy, việc sử dụng máy tính tiền và lập phiếu thu tiền cho khách hàng trên giấy hoặc dưới dạng điện tử là rất cần thiết. Kết luận này được xác nhận trong các thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 9 năm 2013 số 03-01-15 / 40098, Cục Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 8 năm 2016 số AS-3-20 / 3966 và Sở Thuế Liên bang Nga cho Moscow ngày 24 tháng 4 năm 2012 số 17-26 / 037701. *

Thực hiện nghiệp vụ tại quầy thu ngân tại thời điểm thanh toán với người mua. Bạn không thể kiểm tra séc trước. Đối với thanh toán điện tử qua Internet, hãy sử dụng CCP tại thời điểm bạn nhận được xác nhận từ ngân hàng của người mua rằng anh ta đã thực hiện lệnh chuyển tiền điện tử. Làm rõ như vậy trong lá thư của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 1 năm 2017 số 03-01-15 / 3480.

Cũng cần sử dụng CRE và xuất biên lai khi thanh toán hàng hóa bằng thẻ thanh toán: thông qua thiết bị đầu cuối POS. Điều này tuân theo khoản 1 Điều 1.2 của Luật số 54-FZ ngày 22 tháng 5 năm 2003.

Kế toán trưởng tư vấn: có một số cách thanh toán an toàn với khách hàng trong giao dịch từ xa, để không vi phạm các yêu cầu sử dụng máy tính tiền. Hãy gợi ý chúng.

Cách thứ nhất. Mua và đưa cho nhân viên giao hàng và chấp nhận thanh toán ,. Để thuận tiện, đây có thể là những máy tính tiền di động. Yêu cầu chính là CCP phải:

  • đưa vào sổ đăng ký tiểu bang;
  • đã đăng ký với cơ quan thuế.

Để đảm bảo an toàn cho máy tính tiền cầm tay đã phát hành, hãy ký kết thỏa thuận trách nhiệm đầy đủ với nhân viên.

Cách thứ hai. Mở điểm đón. Sau đó, sẽ có thể đặt một số lượng nhỏ hơn máy tính tiền để thanh toán với người mua.

Thanh toán qua Internet mà không cần sự tham gia của đại lý

Áp dụng CCP nếu người mua thanh toán hàng hóa từ xa: *

  • thẻ thanh toán (ví dụ: thông qua trang web của người bán). Người mua đã ký thỏa thuận chấp nhận thanh toán trực tiếp từ thẻ với ngân hàng;
  • sử dụng "ví điện tử", ví dụ: "Yandex.Money". Nghĩa là, tiền được ghi có vào ví của người bán, chứ không phải vào tài khoản hiện tại của anh ta;
  • thông qua dịch vụ thanh toán của một tổ chức đặc biệt không phải là đại lý thanh toán. Ví dụ: Yandex.Checkout, khi máy chủ Yandex hoạt động như một nhà cung cấp dịch vụ cơ sở hạ tầng thanh toán;
  • thông qua tài khoản ngân hàng, biên lai hoặc lệnh thanh toán mà không cần thẻ. Không quan trọng người dân thực hiện thanh toán ở đâu, trực tiếp tại ngân hàng hay thông qua tài khoản cá nhân đến tài khoản ngân hàng.

Trong trường hợp này, séc được gửi dưới dạng điện tử đến số thuê bao của khách hàng hoặc đến địa chỉ e-mail tại thời điểm giải quyết. Đối với những tính toán như vậy, có một CCP đặc biệt. Nó cho phép bạn tự động hóa việc hạch toán các quyết toán và tạo séc mà không cần sự tham gia của người bán. . Điều này cũng được xác nhận bởi các nhân viên của Cục Thuế Liên bang Nga trong các giải trình riêng của họ.

Giao dịch thông qua một cửa hàng trực tuyến không thể được chuyển sang UTII

Nếu người mua chọn hàng hóa trên trang web, nhưng lại nhận hàng thông qua dịch vụ giao hàng từ kho hàng, hoạt động kinh doanh đó không thể được coi là bị áp đặt. Điều này đã được Bộ Tài chính Nga chỉ ra trong một bức thư ngày 24 tháng 3 năm 2016 số 03-11-11 / 16415.

Các quan chức giải thích: các hoạt động kinh doanh liên quan đến thương mại theo hợp đồng mua bán lẻ có thể được chuyển sang UTII. Đồng thời, việc bán hàng hóa theo mẫu và danh mục bên ngoài mạng lưới phân phối văn phòng phẩm không áp dụng đối với bán lẻ trên UTII (Điều 346,27 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ngoài ra, buôn bán dưới hình thức bưu phẩm, thông qua điện thoại, liên lạc qua điện thoại và mạng máy tính không thể được chuyển sang áp đặt.

Bán hàng qua cửa hàng trực tuyến với giao hàng từ kho chỉ là giao dịch qua mạng máy tính. Điều này có nghĩa là đối với loại hình kinh doanh này, một công ty hoặc một doanh nhân chỉ có thể trả các loại thuế thông thường hoặc thuế theo hệ thống thuế đơn giản. *

Trong bảng dưới đây, chúng tôi đã đưa ra các tình huống tranh chấp với bán lẻ và giải thích liệu các hoạt động có thể được chuyển sang UTII hay không.

Các tình huống khi doanh số bán lẻ có thể hoặc không thể chuyển đổi sang UTII *

Doanh nhân phải nộp những loại thuế nào?

Một cá nhân được đăng ký với tư cách là một doanh nhân có tư cách kép: một pháp nhân kinh doanh và một cá nhân. Do đó, các khoản thuế mà doanh nhân phải trả có thể được chia thành ba nhóm. *

1) các loại thuế mà một doanh nhân phải trả với tư cách là một đại lý thuế. Ví dụ, đối với thuế thu nhập cá nhân khi trả thu nhập cho cá nhân và thuế GTGT khi thực hiện một số giao dịch nhất định;

2) các khoản thuế mà doanh nhân phải nộp trên cơ sở các tờ khai thuế mà anh ta nộp. Nhóm thuế này bao gồm:

  • thuế thu nhập cá nhân do doanh nghiệp nộp thuế với tư cách là người nộp thuế (không bao gồm các khoản tạm ứng);
  • thuế do một doanh nhân nộp liên quan đến việc áp dụng các chế độ thuế đặc biệt (đơn giản hóa, UTII, UAT);

3) các khoản thuế mà doanh nghiệp nộp trên cơ sở các thông báo nhận được từ cơ quan thanh tra thuế. Nhóm thuế này bao gồm thuế tài sản cá nhân, thuế giao thông, thuế đất đai, cũng như các khoản tạm ứng cho thuế thu nhập cá nhân.

Trả lời bởi Vladislav Volkov,

Phó trưởng phòng thuế thu nhập cá nhân và quản lý đóng góp bảo hiểm của Cục thuế liên bang Nga

“Thanh tra sẽ đối chiếu thu nhập của các cá nhân trong 6 khoản thuế TNCN với số tiền nộp trong tính toán phí bảo hiểm. Thanh tra sẽ áp dụng tỷ lệ kiểm soát này từ báo cáo cho quý đầu tiên. Tất cả các tỷ lệ kiểm soát để kiểm tra 6-NDFL đều được đưa ra. Để biết hướng dẫn và các mẫu điền 6 thuế thu nhập cá nhân quý 1, xem khuyến nghị.

  • Tải xuống biểu mẫu

Hiện nay, tập quán mở cửa hàng bán lẻ của các tổ chức công nghiệp, là các bộ phận riêng biệt của họ và bán lẻ cả thành phẩm của các tổ chức này và hàng hóa mua vào đã trở nên khá phổ biến. V.V. Patrov và M.L. Pyatov, Đại học Quốc gia St.Petersburg.

Tổ chức hạch toán các giao dịch hàng hoá tại các cửa hàng riêng gây ra một số vướng mắc. Trong số đó: sự lựa chọn danh pháp của các tài khoản tổng hợp để hạch toán sự di chuyển của hàng hóa sản xuất riêng trong cửa hàng, việc xác lập giá kế toán của hàng hóa, trình độ cho mục đích kế toán và thuế của sự kiện chuyển thành phẩm nhập kho của cửa hàng, tính giá trị phụ cấp thương mại đã thực hiện, v.v.

Giải pháp cho những vấn đề này bị cản trở do không có các yêu cầu quản lý trực tiếp xác định phương pháp luận để phản ánh các nghiệp vụ này trong kế toán.

Khi phản ánh các nghiệp vụ bán lẻ thành phẩm, trước hết, câu hỏi đặt ra là trình độ chuyên môn để hạch toán và thuế đối với các dữ kiện chuyển thành phẩm từ phân xưởng, kho của nhà máy đến cửa hàng. Việc bán hàng hoá có diễn ra trong trường hợp này không, và do đó, doanh thu chuyển nhượng các vật có giá trị có phải chịu thuế GTGT và các loại thuế bán hàng khác không? Kết quả tài chính đã phát sinh trong giai đoạn vận chuyển hàng hoá này có ảnh hưởng đến lợi nhuận chịu thuế không?

Nếu cửa hàng bán lẻ là một pháp nhân độc lập liên quan đến nhà sản xuất (ví dụ, một công ty con của nhà máy), hàng hóa được bán theo hợp đồng mua bán hoặc chúng được chuyển nhượng theo thỏa thuận hoa hồng, hoa hồng hoặc thỏa thuận đại lý. Đồng thời, thực tế của việc luân chuyển hàng hóa cần được phản ánh trong kế toán của các bên tham gia giao dịch (cửa hàng và nhà máy sản xuất hàng hóa) theo cách thức được thiết lập để hạch toán cho việc thực hiện các hợp đồng có liên quan.

Nếu cửa hàng là một phân khu cấu trúc của nhà sản xuất (cụ thể là chúng tôi đang xem xét phương án này), thì việc chuyển hàng hóa đến kho của cửa hàng theo quy định của pháp luật dân sự và thuế hiện hành không thể được coi là bán (bán) của nhà máy. đến cửa hàng, bởi vì việc chuyển nhượng như vậy không thể có chỗ đứng giữa các phân khu cơ cấu riêng biệt của cùng một pháp nhân.

Trong trường hợp này, các quy phạm pháp luật về thuế dẫn chúng ta trực tiếp đến các quy định của pháp luật dân sự. Theo định nghĩa chung được đưa ra bởi Điều 39 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, việc bán hàng hóa vì mục đích thuế được công nhận là việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa đó cho bên thứ ba trên cơ sở được hoàn lại.

Phù hợp với định nghĩa đặc biệt về khái niệm thực hiện cho mục đích thuế GTGT, được nêu trong đoạn 1 của Điều này. Bộ luật thuế 146 của Liên bang Nga, việc bán hàng hóa được hiểu là việc chuyển giao quyền sở hữu chúng cho bên thứ ba, trên cơ sở có hoàn lại và không được hoàn lại. Đồng thời, theo các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 146 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cho mục đích thuế GTGT, việc chuyển nhượng hàng hóa cho các nhu cầu riêng chỉ được ghi nhận là hàng bán nếu chi phí của những hàng hóa này không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Do đó, theo các tiêu chuẩn của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc chuyển hàng hóa đến một cửa hàng bán lẻ - một đơn vị cơ cấu của một tổ chức, không có nghĩa là tổ chức mất quyền sở hữu những hàng hóa này, không phải là việc bán chúng cho mục đích thuế.

Doanh thu bán những hàng hoá này chỉ phát sinh sau khi bán lẻ cho khách hàng, tức là chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho người mua.

Theo hướng dẫn chung của tài khoản Hướng dẫn sử dụng, sản phẩm chuyển vào cửa hàng cần được phản ánh vào một tài khoản phụ riêng cho tài khoản 43 "Thành phẩm" (ví dụ: "Thành phẩm nhập kho" ). Do đó, việc điều chuyển sản phẩm đến cửa hàng cần được ghi vào tài khoản bằng bút toán ghi bên Nợ tài khoản 43 của tiểu khoản "Thành phẩm nhập kho" và bên Có tài khoản 43 tiểu khoản "Thành phẩm. sản phẩm trong kho ”. Tuy nhiên, điều này không thể hạch toán theo giá bán vì tài khoản 42 "Ký quỹ thương mại", theo Hướng dẫn áp dụng biểu đồ tương tự, được mở riêng cho tài khoản 41 "Hàng hóa". Có, và việc phản ánh theo giá bán thành phẩm, thành phẩm được ghi trên một trong các tài khoản phụ của tài khoản 43 "Thành phẩm", khi phản ánh trên các tài khoản phụ còn lại vào tài khoản này theo giá gốc là không chính xác, vì một hoặc một biến thể khác đánh giá phản ánh trên bất kỳ tài khoản đối tượng kế toán nào nên được áp dụng cho toàn bộ tài khoản.

Hơn nữa, các cửa hàng do tổ chức sản xuất tổ chức thường bán cả sản phẩm của chính mình và hàng mua, và việc tổ chức hạch toán luân chuyển hàng hóa chỉ theo tổng hợp nên khó ghi giảm trừ, với điều kiện các giao dịch hàng hóa được phản ánh cả trên tài khoản 41 “Hàng hóa” và trên tài khoản 43 “Thành phẩm”. Do đó, theo chúng tôi, có vẻ hợp lý hơn khi tính đến các sản phẩm được chuyển đến cửa hàng bán lẻ của một tổ chức sản xuất trên tài khoản 41 "Hàng hóa".

Điều này giúp cho việc hạch toán hàng hóa tại cửa hàng theo giá bán sử dụng tài khoản 42 “Biên độ thương mại” để phản ánh tỷ suất lợi nhuận thương mại, điều này tạo thuận lợi rất nhiều cho việc hạch toán các nghiệp vụ nhận và bán hàng hóa. Đối với thực tế là Hướng dẫn sử dụng biểu đồ tài khoản không có các mục trong lược đồ tương ứng chuẩn:

Nợ 41 "Hàng hóa" Có 43 "Thành phẩm"

sau đó, theo tài liệu quy định này, "trong trường hợp xảy ra các sự kiện về hoạt động kinh tế, thư từ không được cung cấp trong sơ đồ tiêu chuẩn, tổ chức có thể bổ sung nó, tuân theo các phương pháp tiếp cận thống nhất được thiết lập bởi hướng dẫn này."

Trên cơ sở các dự phòng đã cân nhắc, có thể đề xuất phương pháp kế toán bán lẻ thành phẩm sau:

Tình hình điều chuyển thành phẩm cho cửa hàng bán lẻ được phản ánh trên bút toán ghi Nợ TK 41 "Hàng hoá" tiểu khoản "Sản phẩm tự sản xuất" và ghi Có TK 43 "Thành phẩm" cho giá trị nhập vào. của cửa hàng.

Việc phản ánh số thuế GTGT liên quan đến trị giá hàng bán của cửa hàng được hạch toán vào bên Có tài khoản 42 “Biên độ thương mại” tiểu khoản “Biên độ thương mại đối với sản phẩm tự sản xuất”. Đồng thời, ghi bên Nợ tài khoản 41 “Hàng hoá” tiểu khoản “Sản phẩm tự sản xuất” đối ứng với tài khoản 42 “Biên lợi nhuận thương mại” của tiểu khoản “Biên độ kinh doanh sản phẩm tự sản xuất” với số tiền là đánh giá thương mại của cửa hàng và thuế GTGT trên giá bán lẻ hàng hóa.

Thí dụ

1.000 chiếc đã được chuyển đến cửa hàng. sản phẩm, chi phí đơn vị là 200 rúp và giá bán lẻ là 260 rúp. (chưa bao gồm VAT - 20%). Các bài đăng sẽ được thực hiện trong kế toán:

Nợ 41 Khoản phụ "Hàng hóa" "Sản phẩm tự sản xuất" Có Nợ 43 "Thành phẩm" - 200.000 rúp. (200 rúp x 1000);
Nợ 41 tài khoản phụ "Hàng hóa" "Sản phẩm tự sản xuất" Có 42 "Biên lợi nhuận thương mại" tài khoản phụ "Biên lợi nhuận thương mại cho các sản phẩm tự sản xuất" - 60.000 rúp. [(260 rúp - 200 rúp) x 1000];
Nợ 41 tài khoản phụ "Hàng hóa" "Sản phẩm tự sản xuất" Có 42 "Biên độ thương mại" tài khoản phụ "Biên lợi nhuận thương mại cho các sản phẩm tự sản xuất" - 52.000 rúp. (260 rúp x 1000 x 20%].

Nhiều doanh nghiệp bán sản phẩm của chính họ thông qua các bộ phận cơ cấu. Làm thế nào để phản ánh điều này trong kế toán? Việc bán hàng như vậy có liên quan đến thương mại bán lẻ và có cần phải trả UTII không? Làm thế nào để phân bổ chi phí giữa hai loại hoạt động nếu, ngoài hàng hóa mua vào còn được bán? Câu trả lời cho những câu hỏi này có trong bài viết của chúng tôi.
Về Ladoga Hiểu về thuế

Giả sử một công ty sản xuất bán thành phẩm thông qua cửa hàng của chính họ cho người tiêu dùng cuối cùng. Tất nhiên, việc mua bán như vậy thuộc khái niệm thương mại bán lẻ (Điều 492 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Nhưng có cần thiết phải chuyển hoạt động này sang UTII không? Không, vì việc bán các sản phẩm do chính mình sản xuất (sản xuất) không phải tuân theo Chương 26.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Điều này được ghi nhận trong điều 346,27 của tài liệu thuế chính.

Do đó, hoạt động này bị đánh thuế trên cơ sở chung hoặc, tùy thuộc vào các yêu cầu đã thiết lập, có thể được chuyển sang “thuế đơn giản hóa”.

Chuyển đến bộ phận

Việc chuyển sản phẩm đã sản xuất từ ​​kho đến đơn vị kết cấu nơi nó sẽ được bán được lập hóa đơn vận chuyển nội bộ (mẫu số TORG-13). Nó được biên soạn thành hai bản bởi người chịu trách nhiệm tài chính của đơn vị giao hàng tồn kho. Đầu tiên là cơ sở cho việc xóa sổ các sản phẩm trong kho. Thứ hai là để niêm yết những vật có giá trị trong bộ phận tiếp nhận. Chứng từ hoàn thành có chữ ký của người giao và người nhận và bàn giao cho phòng kế toán để hạch toán điều động các mặt hàng tồn kho.

Kế toán

Kế toán luân chuyển thành phẩm của các bộ phận có hoạt động kinh doanh được lưu trên tài khoản 43 cùng tên trên một tiểu khoản riêng “Thành phẩm trong tổ chức phi kinh doanh”. Điều này được quy định tại đoạn 219 của Hướng dẫn Phương pháp Kế toán Hàng tồn kho (theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 12 năm 2001 số 119n). Việc điều chuyển sản phẩm từ hoạt động chính sang bộ phận kinh doanh được hạch toán theo tài khoản 43 là luân chuyển nội bộ.

Việc bán hàng được phản ánh trong tài khoản 90 "Bán hàng" theo cách thức đã lập thông thường, như trong các nghiệp vụ bán thành phẩm từ kho.

Chỉ trong trường hợp này, tài khoản phụ “Thành phẩm trong một tổ chức phi thương mại” của tài khoản 43 mới được ghi có.

Hãy xem xét, sử dụng một ví dụ, cách phản ánh trong các giao dịch kế toán đối với việc bán các sản phẩm riêng của bộ phận kinh doanh của một tổ chức.

ví dụ 1

Avrora LLC bán các sản phẩm của riêng mình trong cửa hàng của mình. Giá thành của thành phẩm là 100.000 rúp và giá bán là 177.000 rúp. Kế toán của Avrora LLC sẽ phản ánh các nghiệp vụ về tình hình luân chuyển của thành phẩm như sau:

Nợ 43 tiểu khoản "Thành phẩm nhập kho" Có 20
- 100.000 rúp. - hàng hóa được ghi có vào kho;

Nợ TK 43 "Thành phẩm trong tổ chức phi mậu dịch" Có TK 43 "Thành phẩm nhập kho"
- 100.000 rúp. - chuyển thành phẩm từ kho đến bộ phận bán hàng;

Nợ 62 Có 90
- 177.000 rúp. - thu nhập phản ánh từ bán lẻ;

Nợ 90 Có 43 tài khoản phụ "Thành phẩm trong tổ chức phi kinh doanh"
- 100.000 rúp. - Đã trừ giá thành của thành phẩm;

Nợ 90 Có 68
- 27.000 rúp. - Đã tính thuế VAT;

Nợ 90 Có 99
- 50.000 rúp. (177.000 - 100.000 - 27.000) - kết quả tài chính đã được xóa sổ vào cuối tháng báo cáo.

Nếu mua sản phẩm cũng được bán

Trong trường hợp này, loại hoạt động này thuộc khái niệm "thương mại bán lẻ" được quy định tại Điều 346,27 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Điều này có nghĩa là có thể áp dụng hệ thống đánh thuế dưới dạng một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính. Nhưng chỉ khi hoạt động đó được chuyển giao cho UTII trong khu vực mà nó được thực hiện. Ngoài ra, diện tích sàn giao dịch không quá 150 mét vuông. m.

Xin lưu ý: nếu, ngoài sản phẩm mua của bạn được bán, thì sự kết hợp của hai chế độ đánh thuế là không thể tránh khỏi. Điều này có nghĩa là cần phải đảm bảo hạch toán riêng cho hai loại hoạt động (khoản 7 điều 346,26 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Giả sử một doanh nghiệp kết hợp chế độ chung và "áp đặt". Đối với mục đích đánh thuế lợi nhuận, thu nhập và chi phí liên quan đến UTII không được tính đến (khoản 9, điều 274 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Theo đó, việc hạch toán thu nhập và chi phí riêng biệt là cần thiết. Điều gì sẽ xảy ra nếu các chi phí không thể được chia sẻ? Sau đó, chúng được xác định tương ứng với tỷ lệ thu nhập của tổ chức từ các hoạt động "tiềm ẩn" trong tổng thu nhập của doanh nghiệp. Hãy xem xét tình huống này với một ví dụ.

Ví dụ 2

Tổng thu nhập của doanh nghiệp lên tới 1.000.000 rúp, bao gồm thu nhập từ các hoạt động chịu UTII - 200.000 rúp. Chi phí kinh doanh chung không được quy cho bất kỳ chế độ thuế nào - 300.000 rúp.

Nó là cần thiết để tạo ra một tỷ lệ:
(200.000 rúp: 1.000.000 rúp) x 300.000 rúp = 60.000 rúp.

Do đó, 60.000 rúp phải được quy cho chi phí của các hoạt động chịu UTII.

Hệ số K1 năm 2007

Khi tính UTII, số tiền sinh lời cơ bản phải được nhân với hệ số giảm phát K1. Điều này được nêu trong khoản 4 của Điều 346,29 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Năm 2007, tỷ lệ này được đặt ở mức 1,096 (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 5 năm 2007 số 03-11-02 / 151).

Đúng như vậy, các nhà tài chính trước đó đã khăng khăng sử dụng K1 với số tiền 1,241 (thư ngày 2 tháng 3 năm 2007 số 03-11-02 / 62). Những người lợi dụng những điều này và áp dụng hệ số này trong quý 1 năm 2007 bây giờ cần phải tính toán lại. Để thực hiện việc này, bạn phải nộp tờ khai thuế đã sửa đổi cho quý 1 năm 2007. Do đó, số tiền nộp thừa sẽ được tiết lộ, theo ứng dụng, số tiền này có thể được chuyển sang nộp thuế trong các kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được trả lại tài khoản ngân hàng theo các quy tắc được thiết lập bởi Điều 78 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.