የገንዘብ ውጤቱ ምንድ ነው? ለኪሳራዎች የሂሳብ አያያዝ እና በሪፖርቱ ውስጥ የእነሱ ነፀብራቅ

20 Mar 2010 10:37

የሂሳብ መዛግብት ማሻሻያ በዓመቱ ውስጥ የድርጅቱን የፋይናንስ ውጤቶች የሚያንፀባርቁ የሂሳብ ሒሳቦችን መዝጋትን ያካትታል። ወደ 90 "ሽያጮች" እና 91 "ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች" የተከፈቱትን ሁሉንም ንዑስ ሂሳቦች ቀሪ ሂሳብ እንደገና ማቀናበር እና መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራዎችን" መዝጋትን ያካትታል ።

በውጤቱም, ባለፈው አመት ውስጥ የተቀመጠው የተጣራ ትርፍ ወይም ኪሳራ ወደ ሂሳብ 84 "የተያዙ ገቢዎች (ያልተሸፈነ ኪሳራ)" ተላልፏል. ስለዚህ ድርጅቱ አዲሱን የፋይናንስ አመት ከባዶ ሆኖ ይጀምራል - በፋይናንሺያል የውጤት ሂሳቦች እና ንዑስ ሂሳቦች ላይ ዜሮ ቀሪ ሂሳቦች ተከፍተዋል።

ለዓመቱ ሁሉም የንግድ ልውውጦች በድርጅቱ የሂሳብ መዛግብት ውስጥ ከተንፀባረቁ በኋላ የሂሳብ መዛግብቱ በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ ላይ ተሻሽሏል። በሂሳብ አያያዝ፣ በሪፖርት ዓመቱ ዲሴምበር 31 ከተጠናቀቀ የመጨረሻ ግቤቶች ጋር መደበኛ ነው።

ደረጃ 1. 90 "ሽያጭ" እና 91 "ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች" ሂሳቦችን ዝጋ

በዓመቱ ውስጥ, ሒሳብ 90 የድርጅቱን ገቢ እና ወጪዎች ለመደበኛ እንቅስቃሴዎች ይመዘግባል, እና 91 ሌሎች ገቢዎችን እና ወጪዎችን ይመዘግባል.

ማስታወሻ. ከተራ ተግባራት የሚገኘው ገቢ ከምርቶችና ዕቃዎች ሽያጭ የሚገኝ ገቢ እንዲሁም ከሥራ አፈጻጸም እና ከአገልግሎቶች አቅርቦት ጋር የተያያዘ ገቢ (የ PBU 9/99 አንቀጽ 5) ነው።

ማስታወሻ. ለተራ ተግባራት የሚወጡት ወጪዎች ምርቶችን ከማምረት እና ከመሸጥ፣ ከግዢ እና ከሽያጭ፣ ከስራ አፈጻጸም እና ከአገልግሎቶች አቅርቦት ጋር የተያያዙ ወጪዎች (የ PBU 10/99 አንቀጽ 5) ናቸው።

90 እና 91 መለያዎች በየወሩ መዘጋት አለባቸው። ይህ በድርጅቶች የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎች የሂሳብ አያያዝ (ከዚህ በኋላ መመሪያው ተብሎ የሚጠራው) የሂሳብ ሠንጠረዥ አተገባበር መመሪያ ውስጥ ተገልጿል. ያም ማለት በእያንዳንዱ ወር መጨረሻ ላይ የሂሳብ 90 "ሽያጭ" ንዑስ ሂሳቦችን የዴቢት እና የብድር ማዞሪያዎችን ማወዳደር እና ለሪፖርት ወር ከሽያጭ የተገኘውን የፋይናንስ ውጤት መወሰን አስፈላጊ ነው. የተገኘው ውጤት በወሩ የመጨረሻ ማዞሪያ ከንዑስ አካውንት 90-9 "ከሽያጭ የተገኘው ትርፍ / ኪሳራ" ወደ ሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ይከፈላል.

በተመሳሳይ መልኩ በዓመቱ ውስጥ መለያ 91 "ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች" ተዘግቷል. በንኡስ ሒሳብ 91-2 "ሌሎች ወጪዎች" እና በንኡስ ሒሳብ 91-1 "ሌላ ገቢ" ውስጥ ያለውን የዴቢት ሽግግር በማነፃፀር የሂሳብ ሹሙ በየወሩ የሌሎች ገቢዎችን እና ወጪዎችን ቀሪ ሂሳብ ይወስናል. በወሩ መገባደጃ ላይ የተገኘው ውጤት (ትርፍ ወይም ኪሳራ) ከንዑስ አካውንት 91-9 "የሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ሚዛን" ወደ ሂሳብ 99 ተጽፏል.

ማጣቀሻ በሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ላይ ምን ይሠራል?

በPBU 9/99 አንቀጽ 7 እና በPBU 10/99 አንቀጽ 11 መሰረት ሌሎች ገቢዎችና ወጪዎች ከሚከተሉት ጋር የተያያዙ ገቢ እና ወጪዎች ናቸው።

ለጊዜያዊ አጠቃቀም ወይም ለጊዜያዊ ይዞታ እና ለድርጅቱ ንብረቶች አጠቃቀም ክፍያ አቅርቦት (ይህ የኩባንያው ተግባራት ጉዳይ ካልሆነ);

ለፈጠራዎች, ለኢንዱስትሪ ዲዛይኖች እና ለሌሎች የአዕምሯዊ ንብረቶች የፈጠራ ባለቤትነት መብትን ለክፍያ መብት መስጠት (ይህ የኩባንያው ተግባራት ጉዳይ ካልሆነ);

ከጥሬ ገንዘብ (ከውጭ ምንዛሪ በስተቀር) ሌሎች ቋሚ ንብረቶችን እና ሌሎች ንብረቶችን ሽያጭ, ማስወገድ እና መሰረዝ, ምርቶች, እቃዎች;

በሌሎች ድርጅቶች የተፈቀደው ካፒታል ውስጥ መሳተፍ (ይህ የኩባንያው ተግባራት ጉዳይ ካልሆነ).

በተጨማሪም፣ ሌሎች ገቢዎች (ወጪዎች) የሚያካትቱት፡-

የኮንትራት ውሎችን በመጣስ ቅጣቶች, ቅጣቶች, ቅጣቶች (የተከፈለ) ቅጣቶች;

ለድርጅቱ ለደረሰው ኪሳራ ማካካሻ ደረሰኝ (በድርጅቱ ለደረሰው ኪሳራ ማካካሻ ወጪዎች);

በሪፖርት ዓመቱ ውስጥ የታወቁት (የሚታወቁ) ያለፉት ዓመታት ትርፍ (ኪሳራዎች);

ጥቅም ላይ የሚውለው ለድርጅቱ የገንዘብ አቅርቦት የተቀበለ ወለድ (በድርጅቱ የተከፈለ ገንዘብ, ክሬዲት, ጥቅም ላይ የሚውል ብድር);

የሚከፈልባቸው ሂሳቦች መጠን እና ተቀማጭ (ተቀባይ) ገደብ ህጉ ጊዜው ያለፈበት;

በኢኮኖሚ እንቅስቃሴ (የተፈጥሮ አደጋ, እሳት, አደጋ, ብሄራዊነት, ወዘተ) ድንገተኛ ሁኔታዎች ምክንያት የሚነሱ ደረሰኞች (ወጪዎች);

የንብረቶች ተጨማሪ ዋጋ (ዋጋ ቅነሳ) መጠን;

ልዩነቶች መለዋወጥ;

ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች.

ሌሎች ገቢዎች ደግሞ ከክፍያ ነጻ የተቀበሉ ንብረቶችን, ከጋራ እንቅስቃሴዎች ትርፍ (በቀላል የሽርክና ስምምነት መሠረት በድርጅቱ የተቀበለው ትርፍ), እንዲሁም በዚህ ባንክ ውስጥ በድርጅቱ አካውንት ውስጥ በተያዘው የባንክ ገንዘብ አጠቃቀም ላይ ወለድን ያጠቃልላል.

ሌሎች ወጪዎች ለብድር ተቋማት አገልግሎት ወጪዎች፣ ለግምገማ ማከማቻዎች መዋጮ እና ለበጎ አድራጎት ፣ ለስፖርት፣ ለባህላዊ እና ለሌሎች ተመሳሳይ ዝግጅቶች የተመደበውን ገንዘብ ያካትታሉ።

ከሽያጮች ወይም ከሌሎች ተግባራት የሚገኘው ትርፍ ከታወቀ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ገብቷል፡-

ዴቢት 90-9 (91-9) ክሬዲት 99

ለወሩ የተቀበለው ትርፍ መጠን ተጽፏል.

ኪሳራ ከደረሰ መለጠፍ ይህን ይመስላል፡-

ዴቢት 99 ክሬዲት 90-9 (91-9)

ለወሩ የተቀበለው የኪሳራ መጠን ተጽፏል.

ስለዚህ በእያንዳንዱ ወር መጨረሻ ላይ በሂሳብ 90 እና 91 ውስጥ ዜሮ ቀሪ ሂሳብ አለ. ነገር ግን የእነዚህ ሂሳቦች ንዑስ ሒሳቦች በሪፖርት ዓመቱ ውስጥ የተጠራቀሙ ቀሪ ሂሳቦችን እንደያዙ ቀጥለዋል እና ከዲሴምበር 31 ጀምሮ በሒሳብ ማሻሻያ ብቻ ይዘጋጃሉ።

ማስታወሻ. 90 እና 91 ሒሳቦችን ለመዝጋት የሚለጠፉ ማስታወቂያዎችም በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ ላይ መደረግ አለባቸው።

በሌላ አነጋገር በዓመቱ መጨረሻ ላይ የተካሄደው የሂሳብ 90 እና 91 ማሻሻያ የተከፈቱትን ሁሉንም ንዑስ ሂሳቦች ሚዛን እንደገና ማስተካከልን ያካትታል. ወደ 90 ንኡስ ሂሳቦች ከውስጥ ግቤቶች ጋር ዝግ ናቸው 90-9 "ከሽያጭ ትርፍ / ኪሳራ", እና ንዑስ ሒሳብ 91 - ወደ ንዑስ 91-9 "የሌሎች ገቢ እና ወጪዎች ሚዛን". በተመሳሳይ ጊዜ፣ በሪፖርት ዓመቱ ከዲሴምበር 31 ጀምሮ የሚከተሉት ግቤቶች በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ገብተዋል።

ዴቢት 90-1 “ገቢ” ክሬዲት 90-9 “ከሽያጭ የሚገኘው ትርፍ/ኪሳራ”

ለሽያጭ ገቢ የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 90-9 "የሽያጭ ትርፍ/ኪሳራ" ክሬዲት 90-2 "የሽያጭ ዋጋ" (90-3 "ቫት", 90-4 "ኤክሳይስ ታክስ")

ለሽያጭ ወጪ (ተ.እ.ታ.፣ ኤክሳይስ ታክስ) የሂሳብ አያያዝ ንዑስ መለያ ተዘግቷል፤

ዴቢት 91-1 "ሌላ ገቢ" ክሬዲት 91-9 "የሌሎች ገቢ እና ወጪዎች ሚዛን"

ለሌላ ገቢ የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 91-9 "የሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ሚዛን" ክሬዲት 91-2 "ሌሎች ወጪዎች"

ለሌሎች ወጪዎች የሂሳብ መዝገብ ንዑስ አካውንት ተዘግቷል።

ምሳሌ 1. ተሃድሶ LLC በምግብ ምርቶች የጅምላ ንግድ ላይ ተሰማርቷል. በ 2008 ውስጥ ድርጅቱ በ 9,440,000 ሩብልስ ውስጥ ከሸቀጦች ሽያጭ ገቢ አግኝቷል. (ተ.እ.ታን ጨምሮ - 1,440,000 ሩብልስ)። የሸቀጦች ዋጋ 4,500,000 RUB, አጠቃላይ የንግድ ወጪዎች እና የመሸጫ ወጪዎች 1,700,000 RUB. የሌላ ገቢ መጠን (በንኡስ አካውንት 91-1 ላይ ያለው ሚዛን) ለ 2008 እኩል ነው 220,000 ሬብሎች, ሌሎች ወጪዎች (በንዑስ መለያ 91-2 ላይ ሚዛን) - 320,000 ሩብልስ. ከታህሳስ 31 ቀን 2008 ጀምሮ በ90 እና 91 ንዑስ ሒሳቦች ላይ ያለው ቀሪ ሂሳብ በሰንጠረዥ ቀርቧል። 1.

ሠንጠረዥ 1. የተሐድሶ LLC ለ 2008 የሒሳብ ሠንጠረዥ

በ 2008 መገባደጃ ላይ ድርጅቱ በ 1,800,000 ሩብልስ ውስጥ ከሽያጮች ትርፍ አግኝቷል ። (RUB 9,440,000 - RUB 1,440,000 - RUB 4,500,000 - RUB 1,700,000) እና ከሌሎች ተግባራት ኪሳራ - 100,000 ሩብልስ። (320,000 ሩብ - 220,000 ሩብልስ).

በታኅሣሥ 31 ቀን 2008 የመጨረሻ ግቤቶች፣ ተሐድሶ LLC ለመለያ 90 እና 91 የተከፈቱትን ንዑስ ሒሳቦች ይዘጋል።

ዴቢት 90-1 ክሬዲት 90-9

9,440,000 ሩብልስ - ለሽያጭ ገቢ የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 90-9 ክሬዲት 90-2

6,200,000 ሩብልስ. (RUB 4,500,000 + RUB 1,700,000) - ለሽያጭ ወጪ የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 90-9 ክሬዲት 90-3

1,440,000 ሩብልስ - ለተጨማሪ እሴት ታክስ ሂሳብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 91-1 ክሬዲት 91-9

220,000 ሩብልስ. - ለሌላ ገቢ የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 91-9 ክሬዲት 91-2

320,000 ሩብልስ. - ለሌሎች ወጪዎች የሂሳብ መዝገብ ንዑስ መለያ ተዘግቷል.

ደረጃ 2. መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ዝጋ

መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራዎች" በሪፖርት ዓመቱ የድርጅቱ ሥራ የመጨረሻውን የፋይናንስ ውጤት ለማዘጋጀት የታሰበ ነው. በዓመቱ ውስጥ ከተለመዱ ተግባራት የተገኘውን ትርፍ ወይም ኪሳራ እና የሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ሚዛን (ከሂሳብ 90 እና 91 ጋር በደብዳቤ) ያንፀባርቃል። በተጨማሪም መለያ 99 ለግብር እና ለክፍያ ቅጣቶች እና ቅጣቶች እንዲሁም የተጠራቀመ የገቢ ግብር መጠን እና ለእሱ እንደገና ስሌት ግምት ውስጥ ያስገባል.

በተመሳሳይ ጊዜ, አንድ ድርጅት PBU 18/02 ተግባራዊ ከሆነ, ወደ መለያ 99 ዴቢት እና መለያ 68 ያለውን ክሬዲት መግቢያ በማድረግ የገቢ ታክስ ያለውን ክምችት ማንጸባረቅ አይችልም. የታክስ መጠን ለመወሰን, እንዲህ ያለ ኩባንያ አለበት. ሁኔታዊ ወጪን (ገቢ) ለትርፍ ለታክስ ማስተካከል. ከዚህም በላይ በ PBU 18/02 አንቀጽ 20 መሠረት ሁኔታዊ የገቢ ግብር ወጪ (ገቢ) ለትርፍ እና ኪሳራ ሂሳብ በተከፈተ የተለየ ንዑስ መለያ ውስጥ ግምት ውስጥ መግባት አለበት. ስለዚህ፣ PBU 18/02 የሚያመለክቱ ድርጅቶች በተጨማሪ በ99 መለያ ላይ የተጠራቀመ ሁኔታዊ የገቢ ግብር ወጪ (ገቢ) እና ቋሚ የታክስ እዳዎች (ንብረት) ያንፀባርቃሉ።

ማስታወሻ. ለገቢ ታክስ ሁኔታዊ ወጪ (ሁኔታዊ ገቢ) እንደ የሂሳብ ትርፍ (ኪሳራ) ለሪፖርት ጊዜ እና የገቢ ግብር መጠን (የ PBU 18/02 አንቀጽ 20) ይወሰናል.

ማስታወሻ. ቋሚ የግብር ተጠያቂነት (ንብረት) በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ ለገቢ ግብር የግብር ክፍያዎች መጨመር (መቀነስ) የሚወስደው የግብር መጠን (የ PBU 18/02 አንቀጽ 7) እንደሆነ ይገነዘባል.

እንደ 90 እና 91 መለያዎች፣ 99 መለያ በዓመቱ ውስጥ አይዘጋም። በእሱ ላይ የተመሰረተው ሚዛን የድርጅቱን የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎች ጊዜያዊ ውጤቶችን ያሳያል.

በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ ላይ የዴቢት እና የክሬዲት ልውውጥን በሂሳብ 99 ላይ ማወዳደር አስፈላጊ ነው. በሂሳብ 99 ላይ ያለው የብድር ቀሪ ሂሳብ የተጣራ ትርፍ ያንፀባርቃል, እና የዴቢት ቀሪ ሂሳብ በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ ላይ ድርጅቱ ኪሳራ ደርሶበታል. .

በመመሪያው መሠረት መለያ 99 በታህሳስ 31 ቀን የመጨረሻ ግቤት ተዘግቷል ፣ እና የተቀበለው የተጣራ ትርፍ መጠን ወደ ሂሳብ ክሬዲት 84 "የተያዙ ገቢዎች (ያልተሸፈነ ኪሳራ)" ተላልፏል። በዓመቱ የድርጅቱ ሥራ ውጤቶች ላይ በመመርኮዝ ኪሳራ ከተፈጠረ ፣ መጠኑ በሂሳብ 84 ተከፍሏል ፣ ማለትም ፣ ከሚከተሉት ግቤቶች ውስጥ አንዱን ማድረግ ያስፈልግዎታል ።

ዴቢት 99 ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ገቢዎች"

የሪፖርት ዓመቱ የተጣራ (የተያዘ) ትርፍ ተሰርዟል;

ዴቢት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣ ክሬዲት 99

ያልተሸፈነው የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ ይንጸባረቃል።

ስለዚህ, በሂሳብ 99 ላይ ያለው ቀሪ ሂሳብ ዜሮ ይሆናል. ነገር ግን ንዑስ አካውንቶች ለ99 አካውንት ተከፍተዋል። ከነሱ ጋር ምን ይደረግ?

መመሪያዎቹ በሂሳብ 99 የተከፈቱትን ንዑስ ሂሳቦች ለመዝጋት አስፈላጊ ስለመሆኑ ምንም የሚናገሩት ነገር የለም።ይህ ቢሆንም፣ በሂሳብ 90 ወይም 91 ተመሳሳይ ህግ መሰረት 99 አካውንት ማሻሻያ ማድረግ ተገቢ ነው። - መለያ 99-9 "ሚዛን" ወደ መለያ 99 ትርፍ እና ኪሳራ." የመጨረሻውን የፋይናንስ ውጤት ይመሰርታል - ለሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ ወይም ኪሳራ, በዓመቱ መጨረሻ ላይ ወደ ሒሳብ 84 መተላለፍ አለበት. በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ ላይ ወደ ሂሳብ 99 የተከፈቱ ሁሉም ንዑስ ሂሳቦች ይዘጋሉ. ወደ ንዑስ-መለያ 99-9 ውስጣዊ ግቤቶች. ንዑስ መለያዎችን እንደገና ለማስጀመር እንደዚህ ያሉ ግቤቶች በሪፖርት ዓመቱ ታኅሣሥ 31 ቀን ተቀምጠዋል።

ማስታወሻ. ለሂሳብ 99 የትንታኔ ሂሳብ ግንባታ ለትርፍ እና ኪሳራ መግለጫ (የመመሪያው ክፍል VIII) አስፈላጊ የሆነውን መረጃ ማመንጨት ማረጋገጥ አለበት ።

እናስታውስዎት ለሂሳብ 99 ንዑስ መለያዎችን ሲከፍቱ በቅጽ ቁጥር 2 "ትርፍ እና ኪሳራ መግለጫ" አመላካቾች ስብጥር ላይ ማተኮር ያስፈልግዎታል ። ማለትም ፣ አስፈላጊ ከሆነ ፣ የበርካታ ትዕዛዞች ንዑስ መለያዎች ወደ ሂሳብ 99 ሊከፈቱ ይችላሉ። ለምሳሌ፣ ለንዑስ አካውንት 99-1 “ከታክስ በፊት ያለ ትርፍ/ኪሳራ” (1ኛ ቅደም ተከተል ንዑስ መለያ) ቢያንስ ሁለት ተጨማሪ የ2ኛ ደረጃ ንዑስ መለያዎችን ማለትም፡-

ንዑስ መለያ 99-1-1 "ከሽያጭ ትርፍ / ኪሳራ";

ንዑስ መለያ 99-1-2 "የሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ሚዛን."

በሂሳብ 99 ላይ ባለ ብዙ ደረጃ ትንታኔዎች ካሉ, የዚህ መለያ ማሻሻያ በደረጃ ይከናወናል. የ 2 ኛ ቅደም ተከተል ንዑስ መለያዎች ከተከፈቱ በእነሱ ላይ ያሉት ቀሪ ሂሳቦች በውስጥ መዛግብት ወደ 1 ኛ ቅደም ተከተል ተጓዳኝ ንዑስ መለያ ይተላለፋሉ። ከዚያም በ 1 ኛ ቅደም ተከተል ንዑስ ሒሳቦች ላይ የተፈጠረው ቀሪ ሂሳብ ወደ ንዑስ ሒሳብ 99-9 ተጽፏል. ከዚህ በኋላ ብቻ በንዑስ አካውንት 99-9 (የተጣራ ትርፍ ወይም ኪሳራ ለሪፖርት ዓመቱ) የተቋቋመው ቀሪ ሂሳብ ወደ ሂሳብ 84 ዴቢት ወይም ክሬዲት ይተላለፋል።

ማስታወሻ. ሰው ሠራሽ እና ትንታኔ ሂሳቦችን (ንዑስ መለያዎችን) ጨምሮ የመለያዎች የሥራ ሰንጠረዥ እንደ የሂሳብ ፖሊሲ ​​አካል (በህዳር 21 ቀን 1996 N 129-FZ የፌዴራል ሕግ አንቀጽ 6 አንቀጽ 3) በድርጅቱ ፀድቋል።

ምሳሌ 2. የምሳሌውን ሁኔታ እንጠቀም 1. ተሐድሶ LLC በ 2008 PBU 18/02 አመልክቷል እንበል. እ.ኤ.አ. በ 2008 መጨረሻ በድርጅቱ የተከፈቱ ንዑስ-ሂሳቦች ቀሪ ሂሳቦች በሰንጠረዥ ውስጥ ይታያሉ። 2.

ሠንጠረዥ 2. የተሐድሶ LLC ለ 2008 የሒሳብ ሠንጠረዥ

በሂሳብ አያያዝ፣ ተሐድሶ LLC በታህሳስ 31 ቀን 2008 በ99 ግቤቶች ንዑስ አካውንቶችን ይዘጋል።

ዴቢት 99-1-1 ክሬዲት 99-1

1,800,000 ሩብልስ - ንዑስ አካውንት 99-1-1 ለትርፍ / ከሽያጭ ኪሳራ የሂሳብ አያያዝ ተዘግቷል;

ዴቢት 99-1 ክሬዲት 99-1-2

100,000 ሩብልስ. - ንዑስ መለያ 99-1-2 ለትርፍ / ከሌሎች ተግባራት ኪሳራ የሂሳብ አያያዝ ተዘግቷል;

ዴቢት 99-1 ክሬዲት 99-9

1,700,000 ሩብልስ (RUB 1,800,000 - RUB 100,000) - ታክስ ከመዘጋቱ በፊት ለትርፍ / ኪሳራ ሂሳብ 99-1 ንዑስ ሂሳብ;

ዴቢት 99-2 ክሬዲት 99-2-1

408,000 ሩብልስ. - ለሁኔታዊ የገቢ ታክስ ወጪ/ገቢ ሒሳብ 99-2-1 ንዑስ መለያ ተዘግቷል፤

ዴቢት 99-2 ክሬዲት 99-2-2

12,000 ሩብልስ. - ንዑስ መለያ 99-2-2 ለቋሚ የግብር እዳዎች (ንብረት) የሂሳብ አያያዝ ተዘግቷል;

ዴቢት 99-9 ክሬዲት 99-2

420,000 ሩብልስ. (RUB 408,000 + RUB 12,000) - ለገቢ ታክስ ክምችት ሂሳብ 99-2 ንዑስ መለያ ተዘግቷል;

ዴቢት 99-9 ክሬዲት 99-3

1000 ሬብሎች. - ለግብር እቀባዎች የሂሳብ መዝገብ 99-3 ንዑስ መለያ ተዘግቷል።

ሁሉም የ 2 ኛ እና 1 ኛ ትዕዛዞች ንዑስ ሒሳቦች ከተዘጉ በኋላ ድርጅቱ የዴቢት እና የብድር ማዞሪያን ንኡስ ሒሳብ 99-9 ያወዳድራል። በዚህ ንዑስ ሒሳብ ላይ ያለው የዴቢት ሽግግር 421,000 ሩብልስ ደርሷል። (420,000 ሩብልስ + 1,000 ሩብልስ), ክሬዲት - 1,700,000 ሩብልስ. በንዑስ አካውንት 99-9 ላይ ያለው የብድር ቀሪ ሒሳብ ከ1,279,000 RUB ጋር እኩል ነው። (RUB 1,700,000 - 421,000 RUB). ይህ ማለት በ 2008 መገባደጃ ላይ ተሃድሶ LLC 1,279,000 ሩብልስ ትርፍ አግኝቷል.

በታህሳስ 31 ቀን 2008 የመጨረሻ ግቤት ድርጅቱ 99-9 ንዑስ መለያን በመዝጋት የሪፖርት ዓመቱን የተጣራ ትርፍ ወደ ሂሳብ 84 ክሬዲት ያስተላልፋል ።

ዴቢት 99-9 ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ገቢዎች"

1,279,000 ሩብልስ - ለ 2008 የተጣራ ትርፍ ተዘግቷል.

ደረጃ 3. የተጣራ ትርፍ ስርጭትን ያንጸባርቁ

የተሳታፊዎቹ አጠቃላይ ስብሰባ ብቻ የተወሰነ ተጠያቂነት ባለው ኩባንያ ውስጥ ለተወሰኑ ዓላማዎች በድርጅቱ የተጣራ ትርፍ አቅጣጫ ላይ ውሳኔ የማድረግ መብት አለው ፣ እና በአክሲዮን ኩባንያ ውስጥ - የባለአክሲዮኖች አጠቃላይ ስብሰባ። እውነታው ግን በዚህ ጉዳይ ላይ ያለው ውሳኔ በድርጅቱ የተሳታፊዎች አጠቃላይ ስብሰባ (ባለአክሲዮኖች) ልዩ ብቃት ውስጥ ነው. መሠረት - ፒ. 3 ገጽ 3 ስነ ጥበብ. 91 እና አንቀጾች. 4 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 103 የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ.

እንደ ደንቡ በበጀት ዓመቱ ውጤቶች ላይ የተመሰረተው የተጣራ ትርፍ ለድርጅቱ ተሳታፊዎች ወይም ባለአክሲዮኖች የትርፍ ድርሻን ለመክፈል እና የመጠባበቂያ ፈንዱን ለመሙላት ይጠቅማል. አንድ ድርጅት ካለፉት ዓመታት ኪሳራዎችን ካገኘ በኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ውሳኔ የሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ እነዚህን ኪሳራዎች ለመክፈል ሊያገለግል ይችላል። ይሁን እንጂ የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ዓመታዊ ስብሰባ ከመደረጉ በፊት የሂሳብ ሹሙ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የተጣራ ትርፍ ስርጭትን በተመለከተ ምንም አይነት ግቤት የማቅረብ መብት የለውም. ለምሳሌ, ካለፉት አመታት ኪሳራዎች እና በሪፖርት ዓመቱ ትርፍ, እነዚህን አመልካቾች የማካካስ መብት የለውም.

ከዚህ ደንብ በስተቀር የኩባንያው ቻርተር የተጣራ ትርፍ የሚመራባቸውን ዓላማዎች እና ለእነሱ የተወሰነ መጠን (በመቶኛ ቃላቶች ወይም በተወሰነ መጠን) ተቀናሾችን በቀጥታ ሲያመለክት ነው። ከዚያም, ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) አጠቃላይ ስብሰባ ያለውን ተጓዳኝ ውሳኔ በመጠባበቅ ያለ, የሒሳብ ለሚከተሉት ዓላማዎች የተጣራ ትርፍ ስርጭት በሂሳብ ውስጥ ያንጸባርቃል: ወደ የተጠባባቂ ፈንድ ዓመታዊ መዋጮ ወይም ካለፉት ዓመታት ኪሳራ በከፊል መክፈል. በተፈጥሮ, የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ከዓመታዊው ስብሰባ በፊት ስለ ትርፍ ስርጭት እና የተወሰኑ የተቀናሾችን እውነታ ማሳወቅ አለባቸው.

ማስታወሻ. የተጣራ ትርፍ የማከፋፈል ሂደት በቀጥታ በድርጅቱ ቻርተር ውስጥ ሊገለጽ ይችላል.

የተጣራ ትርፍ ለመጠቀም ሌሎች አማራጮች እዚህ አሉ።

የተፈቀደውን የኩባንያውን ካፒታል መጨመር (በተዋሃዱ ሰነዶች ላይ ተገቢ ለውጦችን ለማድረግ);

ልዩ ዓላማ ፈንዶች መፍጠር (የማጠራቀሚያ ፈንድ ፣ የምርት እና የማህበራዊ ልማት ፈንድ ፣ የፍጆታ ፈንድ ፣ የበጎ አድራጎት ፈንድ ፣ የማህበራዊ ዘርፍ ፈንድ ፣ የኮርፖሬት ፈንድ ለኩባንያው ሠራተኞች ፣ ወዘተ.)

ለተወሰኑ ዓላማዎች የኩባንያውን የተጣራ ትርፍ ለማከፋፈል የተሰጠው ውሳኔ በተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) አጠቃላይ ስብሰባ ቃለ-ጉባኤ ውስጥ ተመዝግቧል ። ይህ ሰነድ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ተገቢ ግቤቶችን ለማዘጋጀት እንደ መሰረት ሆኖ ያገለግላል.

በመመሪያው ውስጥ በተቀመጡት ደንቦች መሰረት ለሂሳብ 84 ትንታኔ የሂሳብ አያያዝ በገንዘብ አጠቃቀም አቅጣጫዎች ላይ መረጃ መኖሩን ማረጋገጥ አለበት. ማለትም ድርጅቱ ለዚህ መለያ የሚያስፈልጉትን ንዑስ ሂሳቦች የመክፈት መብት አለው።

ለተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) የትርፍ ክፍያ ክፍያ

የሪፖርት ዓመቱ ትርፍ ክፍል ለድርጅቱ ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) የትርፍ ክፍያ ለመክፈል ከተላከ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የሚከተሉት ግቤቶች ተፈጥረዋል ።

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "የሪፖርት ዓመቱ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 70

የድርጅቱ ሰራተኞች ለሆኑ ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ክፍሎችን ለመክፈል ዕዳው ይንጸባረቃል;

ለሌሎች ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ክፍሎችን ለመክፈል ዕዳው ይንጸባረቃል.

ማስታወሻ. ለተወሰኑ ዓይነቶች በተመረጡ አክሲዮኖች ላይ ያለው ድርሻ ቀደም ሲል ለእነዚህ ዓላማዎች ከተቋቋመው የጋራ-አክሲዮን ኩባንያ ልዩ ገንዘብ ሊከፈል ይችላል።

እነዚህ ግቤቶች በየትኛው ነጥብ ላይ መደረግ አለባቸው - በሪፖርት ዓመቱ ዲሴምበር 31 ወይም የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) አጠቃላይ ስብሰባ ቀን ፣ ማለትም ፣ ቀድሞውኑ በሚቀጥለው ዓመት?

የድርጅቱን የሪፖርት ዓመቱን አፈጻጸም መሠረት በማድረግ ዓመታዊ የትርፍ ክፍፍል ማስታወቂያ ከሪፖርቱ ቀን በኋላ በክስተቶች ምድብ ውስጥ ነው። ይህ በPBU 7/98 አንቀጽ 3 ላይ ተገልጿል. ከሪፖርት ማቅረቢያው ቀን በኋላ አንድ ክስተት ከተከሰተ ስለእሱ መረጃ በሂሳብ መዝገብ እና ለትርፍ እና ኪሳራ ሂሳብ ማስታወሻዎች ውስጥ መገለጽ አለበት። ይሁን እንጂ በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ (የ PBU 7/98 አንቀጽ 10) ምንም የሂሳብ ግቤቶች መደረግ የለባቸውም. ድርጅቱ ለትርፍ ክፍፍል ግብይቶች የሚያንፀባርቀው የተሳታፊዎች አጠቃላይ ስብሰባ (ባለአክሲዮኖች) ትርፍ ለመክፈል በሚወስኑበት ጊዜ ውስጥ ብቻ ነው. በሌላ አነጋገር, እነዚህ ግቤቶች በሚቀጥለው ዓመት ይደረጋሉ.

ማስታወሻ. ከሪፖርቱ ቀን በኋላ እንደ ክስተቶች ሊታወቁ የሚችሉ የኢኮኖሚ እንቅስቃሴዎች ግምታዊ እውነታዎች ዝርዝር በ PBU 7/98 አባሪ ላይ ተሰጥቷል።

ምሳሌ 3. ምሳሌ 1 እና 2 ሁኔታዎችን እንጠቀም የተሐድሶ LLC ተሳታፊዎች ዓመታዊ ስብሰባ መጋቢት 2 ቀን 2009 ተካሂዷል. ለ 2008 የድርጅቱን ሪፖርት አጽድቆ በ 2008 የተገኘውን የተጣራ ትርፍ ለመጠቀም ወስኗል. በ 300 000 ሩብልስ ውስጥ ትርፍ። በተፈቀደው ካፒታል ውስጥ ካለው ድርሻ ጋር በተመጣጣኝ የኩባንያው ተሳታፊዎች መካከል እንዲከፋፈል ተወስኗል.

ሪፎርሜሽን ኤልኤልሲ ለ 2008 የታወጁ የትርፍ ክፍፍል መረጃን ለዓመታዊ የሂሳብ መግለጫዎች በማብራሪያ ማስታወሻ ላይ አሳውቋል እና ለ 2008 በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ምንም ተጨማሪ ግቤቶችን አላስገባም። ኩባንያው መጋቢት 2 ቀን 2009 ከተመዘገበው የትርፍ ክፍፍል ጋር አንፀባርቋል፡-

ዴቢት 84፣ ንኡስ ሒሳብ "በሪፖርት ዓመቱ የተያዙ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 75-2 "የገቢ ክፍያ ስሌቶች"

300,000 ሩብልስ. - ለ 2008 ትርፍ ክፍያ ለተሳታፊዎች ዕዳ ግምት ውስጥ ይገባል.

ማስታወሻ! የትርፍ ክፍፍልን በሚከፍሉበት ጊዜ, የተጣራ ንብረቶች ዋጋ አስፈላጊ ነው

የተወሰነ ተጠያቂነት ያለው ኩባንያ እንዲህ ዓይነት ውሳኔ በሚሰጥበት ጊዜ የተጣራ ሀብቱ ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል እና የመጠባበቂያ ፈንድ ያነሰ ከሆነ ወይም ያነሰ ከሆነ በተሳታፊዎች መካከል ትርፉን በማከፋፈል ላይ ውሳኔ የመስጠት መብት የለውም። በዚህ ውሳኔ ምክንያት ከነሱ መጠን (በ 02/08/1998 N 14-FZ የፌደራል ህግ አንቀጽ 1 አንቀጽ 29).

የጋራ ኩባንያ (የሲቪል ህግ አንቀጽ 102 አንቀጽ 3 እና የህግ ቁጥር 208-FZ አንቀጽ 43 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1) በአክሲዮን ላይ ያለውን የትርፍ ክፍያን በተመለከተ ውሳኔ የመስጠት (የማሳወቅ) መብት የለውም.

የኩባንያው የተጣራ ንብረቶች ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል እና የመጠባበቂያ ፈንድ ያነሰ ነው;

በትርፍ ክፍያው ምክንያት የኩባንያው የተጣራ ንብረቶች ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል እና የመጠባበቂያ ፈንድ ያነሰ ይሆናል;

የትርፍ ክፍፍልን ለመክፈል ውሳኔ በሚሰጥበት ቀን የኩባንያው የተጣራ ንብረቶች ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል, የተጠባባቂ ፈንድ እና ከተፈቀዱት ተመራጭ አክሲዮኖች የበለጠ ዋጋ ካለው ዋጋ ያነሰ ነው.

የትርፍ ክፍፍልን በመክፈሉ ምክንያት የኩባንያው የተጣራ ሀብት ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል፣ መጠባበቂያ ፈንድ እና ከተሰጠው አክሲዮን ዋጋ በላይ ካለው ዋጋ ያነሰ ይሆናል።

በጥር 29 ቀን 2003 በጥር 29 ቀን 2003 በሩሲያ የፋይናንስ ሚኒስቴር ሚኒስቴር እና በፌዴራል የዋስትና ገበያው የፌዴራል ኮሚሽን N 03-6 / pz በጋራ የአክሲዮን ኩባንያዎች የተጣራ ንብረቶችን ዋጋ ለመገምገም የተደረገው ሂደት ተቀባይነት አግኝቷል ። ውስን ተጠያቂነት ያላቸው ኩባንያዎችም በዚህ ሰነድ ሊመሩ ይችላሉ። ከሁሉም በላይ የተለየ የቁጥጥር ህግ አልተዘጋጀላቸውም.

ለመጠባበቂያ ገንዘብ መዋጮዎች

የመጠባበቂያ ፈንድ የማቋቋም ግዴታ የተቋቋመው ለጋራ ኩባንያዎች ብቻ ነው. ውስን ተጠያቂነት ያላቸው ኩባንያዎች በፈቃደኝነት (የፌዴራል ሕግ 02/08/1998 N 14-FZ አንቀጽ 30) የመጠባበቂያ ፈንድ የመፍጠር መብት አላቸው.

የአክሲዮን ኩባንያዎች በአንቀጽ 1 ላይ በተቀመጡት ደንቦች መሠረት የመጠባበቂያ ፈንድ ይመሰርታሉ. 35 የፌደራል ህግ ቁጥር 208-FZ እ.ኤ.አ. ዲሴምበር 26, 1995 (ከዚህ በኋላ ህግ ቁጥር 208-FZ ተብሎ ይጠራል). የገንዘቡ መጠን በኩባንያው ቻርተር ውስጥ ተገልጿል, ነገር ግን ዋጋው ከተፈቀደው ካፒታል ከ 5% ያነሰ ሊሆን አይችልም.

የአክሲዮን ማኅበር የመጠባበቂያ ፈንድ የሚመሰረተው የግዴታ አመታዊ መዋጮ ሲሆን ይህም የመጠባበቂያ ፈንድ የተቀመጠው ዋጋ እስኪደርስ ድረስ ነው። ዝቅተኛው ዓመታዊ መዋጮ መጠን ከተጣራ ትርፍ 5% ነው, እና የተወሰነው የመዋጮ መጠን በቻርተሩ ውስጥ ተገልጿል.

የመጠባበቂያ ፈንድ በአንቀጽ 1 ውስጥ ለተዘረዘሩት ዓላማዎች ብቻ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል. 35 የህግ ቁጥር 208-FZ.

ማስታወሻ. የመጠባበቂያ ፈንድ የጋራ-አክሲዮን ኩባንያውን ኪሳራ ለመሸፈን, እንዲሁም ቦንዶችን ለመክፈል እና ሌሎች ገንዘቦች በማይኖሩበት ጊዜ የኩባንያውን አክሲዮኖች እንደገና ለመግዛት (አንቀጽ 1, አንቀጽ 35 የህግ ቁጥር 208-FZ).

የመጠባበቂያ ፈንድ ፈንዶች መፈጠር እና አጠቃቀም በ 82 "የተጠባባቂ ካፒታል" ውስጥ ተቆጥረዋል. ለመጠባበቂያ ፈንድ አመታዊ መዋጮ መጠን በድርጅቱ ቻርተር ውስጥ የተቋቋመ በመሆኑ የሂሳብ ሹሙ የባለአክሲዮኖችን ዓመታዊ ስብሰባ ሳይጠብቅ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የመጠባበቂያ ፈንድ መሙላት በሚከተለው ግቤት ውስጥ ለማንፀባረቅ መብት አለው ።

ለመጠባበቂያ ፈንድ አመታዊ መዋጮ ተሰጥቷል.

ምሳሌ 4. በ 2008 መጨረሻ ላይ, ሚዛን OJSC 270,000 ሩብልስ የተጣራ ትርፍ አግኝቷል. የድርጅቱ የተፈቀደው ካፒታል 1,000,000 ሩብልስ ነው, ከጃንዋሪ 1, 2008 ጀምሮ የመጠባበቂያ ፈንድ ዋጋ 33,000 ሩብልስ ነው. የኩባንያው ቻርተር በየዓመቱ 5% የሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ የመጠባበቂያ ፈንድ 50,000 ሩብልስ እስኪደርስ ድረስ ወደ መጠባበቂያ ፈንድ ይተላለፋል ይላል። (RUB 1,000,000 x 5%)

በ 2008 በተቀበለው የድርጅቱ የተጣራ ትርፍ መጠን, በዚህ አመት ለመጠባበቂያ ፈንድ ዓመታዊ መዋጮ መጠን 13,500 ሩብልስ መሆን አለበት. (RUB 270,000 x 5%) እነዚህን ተቀናሾች ግምት ውስጥ በማስገባት የመጠባበቂያ ፈንድ ዋጋ ገና 50,000 ሩብልስ አይደርስም. [(RUB 33,000 + RUB 13,500)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "የሪፖርት ዓመቱ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 82

13,500 ሩብልስ. - ለ 2008 ለመጠባበቂያ ፈንድ ተቀናሾች ተደርገዋል.

ካለፉት ዓመታት ኪሳራዎችን መመለስ

ቀደም ሲል እንደተገለፀው ካለፉት ዓመታት ያልተሸፈኑ ኪሳራዎች ካሉ የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) አጠቃላይ ስብሰባ የሪፖርት ዓመቱን የተጣራ ትርፍ ለመክፈል የመጠቀም መብት አላቸው. ከዚህም በላይ የሪፖርት ዓመቱ ጠቅላላ የተጣራ ትርፍ መጠን ወይም ከፊል ብቻ (ለምሳሌ የትርፍ ክፍፍል ከተከፈለ በኋላ የሚቀረው) ለእነዚህ ዓላማዎች ሊውል ይችላል. ያለፈውን ዓመታት ኪሳራ ለመሸፈን የተመደበው መጠን በትክክል በጠቅላላ ጉባኤው ቃለ ጉባኤ ላይ ተገልጿል::

ማስታወሻ. ለግብር ዓላማዎች አንድ ድርጅት ካለፉት ዓመታት (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 283) በደረሰው ኪሳራ መጠን የአሁኑን የግብር ጊዜ የሚከፈል ትርፍ የመቀነስ መብት አለው ።

አንድ ድርጅት ባለፉት ዓመታት የተጠራቀመ ከፍተኛ መጠን ያለው ያልተሸፈነ ኪሳራ አለው እንበል። የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ለመክፈል የሚከተለውን አሰራር አቋቁመዋል. አንድ ድርጅት በሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ ከተቀበለ ከዚያ 10% የሚሆነው የገንዘብ መጠን ካለፉት ዓመታት ኪሳራዎችን ለመክፈል ጥቅም ላይ ይውላል ፣ የተቀረው ትርፍ በተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) ዓመታዊ ስብሰባ ላይ ይሰራጫል። ይህ አሰራር በኩባንያው ቻርተር ውስጥ የተደነገገ ነው. በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታ ውስጥ, የሂሳብ ሹሙ ከዓመታዊው ስብሰባ በፊት እንኳን, በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ካለፉት ዓመታት በከፊል የጠፋውን ኪሳራ በከፊል ለመመለስ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ለማንፀባረቅ መብት አለው.

በመቀጠልም የተሳታፊዎች ጠቅላላ ጉባኤ (ባለአክሲዮኖች) የቆዩ ኪሳራዎችን ለመክፈል በሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ ተጨማሪ ክፍል ለመመደብ ሊወስኑ እንደሚችሉ ልብ ይበሉ ፣ ለምሳሌ ፣ ከተጣራ ትርፍ መጠን ሌላ 5%። ከዚያም በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የኪሳራ ክፍያን በተመለከተ ግቤት ሁለት ጊዜ መደረግ አለበት-በሪፖርት ዓመቱ ታህሳስ 31 (እ.ኤ.አ.) (ለእነዚህ ዓላማዎች 10% የተጣራ ትርፍ መመደብ) እና በዓመታዊው ስብሰባ ቀን (ስለ አጠቃቀም) ሌላ 5% የተጣራ ትርፍ).

በሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ ወጪ ካለፉት ዓመታት ኪሳራዎችን መክፈል በመግቢያው ተንፀባርቋል-

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "በሪፖርት ዓመቱ የተገኘ ገቢ"፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "ያለፉት ዓመታት ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

ካለፉት ዓመታት ኪሳራ በከፊል ተከፍሏል።

ለሌሎች ዓላማዎች ትርፍ መጠቀም

የተፈቀደውን ካፒታል ለመጨመር የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) የሪፖርት ዓመቱን የተጣራ ትርፍ ለመጠቀም ከወሰኑ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የሚከተለው ግቤት መቅረብ አለበት ።

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "የሪፖርት ዓመቱ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 80

የተፈቀደው ካፒታል ጨምሯል.

የሒሳብ ቻርቱ ለልዩ ዓላማ ፈንድ (የማጠራቀሚያ ፈንድ፣ የፍጆታ ፈንድ፣ የማኅበራዊ ዘርፍ ፈንድ፣ የበጎ አድራጎት ፈንድ፣ የኮርፖሬት ሥራ ፈንድ ለኩባንያው ሠራተኞች፣ ወዘተ) ለተለየ ሂሳቦች ወይም ንዑስ መለያዎች አይሰጥም። እነዚህን ገንዘቦች የሚያቋቁሙት ድርጅቶች በሂሳብ 76 ውስጥ ለእነሱ ያስገባሉ, ለእሱ ተስማሚ የሆኑ ንዑስ ሂሳቦችን ይከፍታሉ. ስለዚህ የማህበራዊ ዘርፍ ፈንድ መፈጠር በመግቢያው ይንጸባረቃል፡-

ዴቢት 84፣ ንኡስ ሒሳብ "በሪፖርት ዓመቱ የተያዙ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 76፣ ንዑስ መለያ "ማህበራዊ የሉል ፈንድ"፣

የማህበራዊ ዘርፍ ፈንድ መፈጠር ተንጸባርቋል።

ማስታወሻ. ለጋራ-አክሲዮን ኩባንያ ሠራተኞች የኮርፖሬት ገንዘብ ፈንድ በሠራተኞቹ መካከል ለሚቀጥሉት አክሲዮኖች (የህግ ቁጥር 208-FZ አንቀጽ 35 አንቀጽ 2) በባለአክሲዮኖቹ የተሸጡትን የኩባንያ አክሲዮኖች ለማግኘት ብቻ ይውላል ።

የልዩ ዓላማ ገንዘቦች በቻርተሩ ወይም በሌሎች የኩባንያው አካባቢያዊ ሰነዶች ውስጥ ለተሰጡት ዓላማዎች ብቻ ጥቅም ላይ ይውላሉ። በዓመቱ መጨረሻ ላይ በሒሳብ 76 ላይ ብዙ ጥቅም ላይ ያልዋሉ ገንዘቦች ቀርተዋል እንበል። ወደ ሂሳብ 84 መፃፍ አለባቸው? የሂሳብ ሹሙ እንደዚህ አይነት ውሳኔዎችን ለብቻው የመወሰን መብት የለውም. ከሁሉም በላይ, ከድርጅቱ የተጣራ ትርፍ አጠቃቀም ጋር የተያያዙ ሁሉም ጉዳዮች በተሳታፊዎቹ ወይም ባለአክሲዮኖች መፍትሄ ያገኛሉ. አመታዊ ስብሰባው ያልተጠቀሙትን ገንዘቦች አቢይ ለማድረግ ከወሰነ፣ የሂሳብ ሹሙ ይህንን በሚከተለው ግቤት ያንጸባርቃል፡-

ዴቢት 76፣ ንኡስ አካውንት "የማጠራቀሚያ ፈንድ" ("የፍጆታ ፈንድ" ወዘተ)፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "ያለፉት ዓመታት የተገኘ ገቢ"፣

ጥቅም ላይ ያልዋለው የፈንዱ ክፍል በተያዙ ገቢዎች ውስጥ ተካትቷል።

እንደዚህ አይነት ውሳኔ ካልተደረገ, ባለፈው አመት ውስጥ ያልዋለ የፈንዱ ገንዘቦች በተዛማጅ የሂሳብ መዝገብ 76 ውስጥ መመዝገባቸውን ይቀጥላሉ እና በሚቀጥለው አመት ለተመሳሳይ ዓላማዎች ጥቅም ላይ ይውላሉ.

የኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) በሪፖርት ዓመቱ የተገኘውን የተጣራ ትርፍ ላለማሰራጨት እንደወሰኑ እናስብ. ከዚያ የሂሳብ ባለሙያው ማስታወሻ መስጠት አለበት-

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "በሪፖርት ዓመቱ የተያዙ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "ያለፉት ዓመታት የተገኘ ገቢ"፣

የሪፖርት ዓመቱ ትርፍ ካፒታላይዝ ተደርጓል።

ማስታወሻ. ከተጣራ ትርፍ ልዩ ዓላማ ፈንዶችን ለማቋቋም እና ከእነዚህ ገንዘቦች ገንዘብ ማውጣት በኩባንያው ቻርተር ውስጥ መገለጽ አለበት።

ኪሳራ ከተቀበሉ ምን ማድረግ አለብዎት

የሪፖርት ዓመቱ መጥፋት ካለፉት ዓመታት በተገኘው ገቢ፣ ተጨማሪ ካፒታል (በግምገማ ምክንያት የንብረት ዋጋ መጨመር ካልሆነ በስተቀር)፣ የተጠባባቂ ፈንድ እና የመስራቾቹ ዒላማ መዋጮ ወጪ ሊመለስ ይችላል።

በተጨማሪም ኩባንያው የተፈቀደውን ካፒታል መጠን ወደ የተጣራ ንብረቶች መጠን የመቀነስ መብት አለው. ከሁሉም በላይ የኩባንያው የተጣራ ንብረቶች ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል ያነሰ መሆን የለበትም (በሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 99 አንቀጽ 90 እና አንቀጽ 4 አንቀጽ 4). በዚህ ሁኔታ, የሚከተለው ግቤት በሂሳብ መዛግብት ውስጥ ተንጸባርቋል.

ዴቢት 80 ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

የተፈቀደው ካፒታል ቀንሷል።

ማስታወሻ. በሁለተኛው መጨረሻ እና በእያንዳንዱ ቀጣይ የፋይናንስ አመት ውስጥ የተጣራ ንብረቶች ዋጋ ከተፈቀደው ካፒታል ያነሰ ከሆነ, ኩባንያው የተፈቀደውን ካፒታል (የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 90 እና 99) የመቀነስ ግዴታ አለበት.

የሪፖርት ዓመቱን ኪሳራ እንዴት እንደሚሸፍን ውሳኔው በኩባንያው ተሳታፊዎች (ባለአክሲዮኖች) አጠቃላይ ስብሰባ ነው. ይህ በአንቀጽ ውስጥ ተመስርቷል. 3 ገጽ 3 ስነ ጥበብ. 91 እና አንቀጾች. 4 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 103 የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ.

እንደ የተጣራ ትርፍ ስርጭት, የሪፖርት ዓመቱን ኪሳራ መመለስ በዓመታዊው ስብሰባ ውሳኔ ከተሰጠበት ቀን ጀምሮ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ይንጸባረቃል. ኪሳራው ካለፉት ዓመታት በተገኘው ገቢ ወይም ተጨማሪ ካፒታል የተሸፈነ ከሆነ የሂሳብ ሹሙ የሚከተሉትን ያስገባል፡-

የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ የቀደሙት ዓመታት ትርፍ በመጠቀም ተከፍሏል;

ዴቢት 83 ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ ተጨማሪ ካፒታል በመጠቀም ተከፍሏል።

ማስታወሻ. በኩባንያው ያጋጠሙትን ኪሳራዎች ለመሸፈን የተፈቀደው ካፒታል መጨመር አይፈቀድም.

የአክሲዮን ኩባንያዎች የመጠባበቂያ ፈንድ ይፈጥራሉ, ገንዘቡ ከሌሎች ነገሮች በተጨማሪ, ኪሳራዎችን ለመሸፈን ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል. እኛ የመጠባበቂያ ፈንድ ፈንዶች ሌሎች ምንጮች በሌሉበት ብቻ ኪሳራ ለመክፈል ጥቅም ላይ መሆኑን አጽንኦት - ኩባንያው ያለፉት ዓመታት ትርፍ ጠብቆ አይደለም ከሆነ እና ደረሰኝ በሚቀጥሉት ዓመታት ውስጥ የሚጠበቅ አይደለም ከሆነ.

በፈቃደኝነት የመጠባበቂያ ፈንድ ያቋቋሙ ውስን ተጠያቂነት ያላቸው ኩባንያዎች ገንዘባቸውን በቻርተሩ ውስጥ ለተገለጹት ዓላማዎች የማዋል መብት አላቸው. በሌላ አነጋገር የሪፖርት ዓመቱን ኪሳራ ለመሸፈን የመጠባበቂያ ፈንድ መጠቀም የሚችሉት ካለፉት ዓመታት ገቢ ቢኖራቸውም ነው።

ማስታወሻ. ለድርጅቱ የሚገኙት ምንጮች የሪፖርት ዓመቱን ኪሳራ ለመሸፈን በቂ ካልሆኑ, የተሳታፊዎች አጠቃላይ ስብሰባ (ባለአክሲዮኖች) ያልተሸፈነውን ኪሳራ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ለማንፀባረቅ ይወስናል.

የሪፖርት ዓመቱን ኪሳራ ከመጠባበቂያ ፈንድ ለመመለስ የሚደረገው አሰራር እንደሚከተለው ተንጸባርቋል።

የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ ከመጠባበቂያ ፈንድ ተከፍሏል.

በመስራቾች ተጨማሪ የታለሙ መዋጮዎች ኪሳራዎችን መሸፈን በመመዝገብ ይመዘገባል፡-

ዴቢት 75፣ ንኡስ አካውንት “ለታለመ መዋጮዎች ስሌት”፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ “የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ”፣

የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ በመሥራቾች ወጪ ተጽፏል.

ምሳሌ 5. በ 2008, Balance LLC 717,000 ሩብልስ ኪሳራ ደርሶበታል. ከጃንዋሪ 1 ቀን 2009 ጀምሮ የድርጅቱ የሂሳብ መዛግብት በ 420,000 ሩብልስ ውስጥ ካለፉት ዓመታት የተገኘውን ገቢ ጠብቋል ። እና የመጠባበቂያ ፈንድ - 27,000 ሩብልስ. መጋቢት 6 ቀን 2009 ዓ.ም የተካሄደው የተሳታፊዎች አጠቃላይ ስብሰባ ካለፉት ዓመታት የተገኘውን 50% ገቢ እና አጠቃላይ የመጠባበቂያ ፈንድ የ2008 ኪሳራ ለመክፈል እንዲውል ወስኗል። የቀረውን የኪሳራ መጠን ለመጻፍ የማይቻል ነው, ምክንያቱም ለዚህ ሌላ መንገድ ስለሌለ.

ዴቢት 84፣ ንኡስ ሒሳብ "ያለፉት ዓመታት የተያዙ ገቢዎች"፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

210,000 ሩብልስ. (RUB 420,000 x 50%) - የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ በከፊል ካለፉት ዓመታት የተገኘውን ገቢ በመጠቀም ተከፍሏል ።

ዴቢት 82 ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

27,000 ሩብልስ. - የሪፖርት ዓመቱ ኪሳራ በከፊል ከመጠባበቂያ ፈንድ ተከፍሏል;

ዴቢት 84፣ ንዑስ ሒሳብ "ያለፉት ዓመታት ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣ ክሬዲት 84፣ ንዑስ መለያ "የሪፖርት ዓመቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ"፣

480,000 ሩብልስ. (717,000 ሩብልስ - 210,000 ሩብልስ - 27,000 ሩብልስ) - ያልተሸፈነው ኪሳራ ይንጸባረቃል።

የፋይናንስ እና የኢኮኖሚ እንቅስቃሴዎች በድርጅቱ የሂሳብ ሚዛን ውስጥ ተንጸባርቀዋል. ዋናውን የሪፖርት አቀራረብን ይወክላል.

የሂሳብ ወረቀቱ የሚያንፀባርቀው፡-

• ትርፍ;
• ቁስሉ;
• የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች;
• ግዴታዎች።

እንደ አወቃቀሩ, በንብረቶች እና እዳዎች የተከፋፈለ ነው. የፋይናንስ ውጤት፡ ትርፍ ወይም ኪሳራ በተቀመጠው ትርፍ/ያልተሸፈነ የኪሳራ ሂሳብ ውስጥ ይንጸባረቃል። ስለዚህ, ኪሳራው በንብረት ሚዛን ውስጥ ይንጸባረቃል ብሎ ማሰብ ትክክል አይደለም. ጽንሰ-ሐሳቦችን በበለጠ ዝርዝር እንመልከት.

ሁሉም ድርጅቶች የሒሳብ ሰነዳቸውን በሕዝብ ጎራ ውስጥ ማተም እንደሚጠበቅባቸው በሕጋዊ መንገድ ተረጋግጧል። ስለዚህ በመንግስት አገልግሎቶች ፖርታል ላይ የተመዘገበ እያንዳንዱ ተጓዳኝ በድርጅቱ የፋይናንስ ሁኔታ እራሱን የማወቅ እድል አለው. በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ያለውን የኪሳራ መጠን ማየትን ጨምሮ።

ትኩረት!

በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ያለው ኪሳራ ካለፉት ዓመታት የተገኘው ትርፍ፣ ያልተከፋፈለ ትርፍ፣ በመጠባበቂያ ፈንድ ውስጥ ያሉ ገንዘቦች እና የታለመ መዋጮዎች ያሉ አመልካቾችን በማጠቃለል መሸፈን አለበት። ይህ በተጨማሪ ካፒታል አማካኝነት ይቻላል.

እንደዚህ አይነት መስመሮች ሲጨመሩ ጉዳቱ ካልተሸፈነ, ስለዚህ, በቂ የፋይናንስ ምንጮች የሉም. ስለዚህ, ሚዛኑ ትርፋማ አይደለም. የኢንተርፕራይዙ እንቅስቃሴ አወንታዊ ከሆነ የትርፍ ክፍሉ ወደ መጠባበቂያው ይገባል. ለወደፊት ወጪዎች እንደ "የደህንነት ትራስ" ሆኖ ያገለግላል. መለያዎች፡ Dt84-Kt82.

በሂሳብ መዝገብ ላይ ኪሳራዎችን እንዴት ማሳየት እንደሚቻል

ኪሳራዎች በሂሳብ 99 ላይ ባለው ቀሪ ሂሳብ ላይ ሊንጸባረቁ ይችላሉ.

ዋና መለያዎች፡-

• መለያ 99 - "ትርፍ እና ኪሳራ";
• መለያ 88 - "ያልተሸፈኑ ኪሳራዎች";
• መለያ 84 - "የተያዙ ገቢዎች";
• መለያ 75 - "ከመስራቾች ጋር ሰፈራ";
• መለያ 82 - "የመጠባበቂያ ካፒታል";
• መለያ 80 - "የተፈቀደ ካፒታል".

በሂሳብ 99 ላይ ያለው ቀሪ ሂሳብ እንደ ብድር እና እንደ ዴቢት ሊንጸባረቅ ይችላል። እስኪረጋገጥ እና እስኪፀድቅ ድረስ፣ ያልተሸፈኑ ኪሳራዎች በሂሳብ 84 ተመዝግበው ይገኛሉ።

ስለዚህ, ሽቦውን እናገኛለን: Dt99-Kt84. በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ኪሳራ ካለ, መለጠፍ እንደዚህ ይመስላል: Dt84-Kt99. ከሪፖርቱ ጊዜ በኋላ በዓመቱ መጀመሪያ ላይ ባለቤቶቹ ገቢን ያሰራጫሉ. የማሻሻያው ዓላማ: ከሂሳብ መዝገብ 84 ለተፈለገው ዓላማ መጠን ለመመደብ.

የሚከተለው ሽቦ ይወጣል: Dt84-Kt75

ስለዚህ፣ መጠኖቹ በሂሳብ መዝገብ ላይ ተዘርዝረዋል፣ እና በጣም ብዙ ኪሳራዎች ነበሩ። የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜን ትርፍ ለመሸፈን በቂ አይደለም. በዚህ ሁኔታ, የተጠበቁ ትርፍዎችን መጠቀም ይጀምራሉ.

ሽቦ: Dt82-Kt84

ኪሳራዎችን ለመሸፈን ካለፉት ጊዜያት ትርፍ ሲያከፋፍል፡ Dt84-Kt84

ብዙ ፍላጎት ያላቸው ባለቤቶች በድርጅቱ ላይ የሚደርሰውን ጉዳት ከግል ገንዘቦች ሊሸፍኑ ይችላሉ.

ሽቦው ተፈፅሟል፡ Dt75-Kt84.

ትኩረት: ድርጅቱ ኪሳራውን እስኪሸፍን ድረስ, ክፍፍሎች ለባለቤቶቹ አይሰበሰቡም.

ስለዚህ፣ ከዚህ በላይ የኪሳራ ሚዛን አማራጭን ተመልክተናል። ግን ሌላ ውጤት አለ, አዎንታዊ ሊሆን ይችላል. ቢፒ (BP) ድርጅቱ በሪፖርቱ ወቅት ከሁሉም የንግድ እንቅስቃሴዎች ያገኘው እና በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ የተካተተ ጥቅማጥቅም ነው።

ምክር: የድርጅቱን የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ ሁኔታ በትርፍ ህዳግ መገምገም ይችላሉ.

በትይዩ, ግምገማው በተጣራ እና በጠቅላላ ትርፍ ላይ የተመሰረተ ነው. BP የሚለው ስም የሂሳብ አመልካቾች እና የሂሳብ መዛግብት እቃዎች ማጠቃለያ የመጣ ነው.

በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ ትርፍ

ከስሙ, በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የተለየ መስመር ያለ ይመስላል. በተግባር, ነገሮች የተለያዩ ናቸው. በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ያለው የሁሉም ትርፍ መጠን በመስመር 1370 ያልተከፋፈለ ነው. ይህ አመልካች ከመስመሮች ጋር ከገቢ መግለጫው ጋር የተገናኘ ነው፡-

• ገጽ 1370 - "የተያዙ ገቢዎች/የድርጅቱ ያልተሸፈነ ኪሳራ";
• ገጽ 2400 - "የተጣራ ትርፍ";
• ገጽ 2430 - የዘገዩ የታክስ እዳዎች ለውጥ";
• ገጽ 2410 - "የአሁኑ የገቢ ግብር";
• ገጽ 2450 - "የዘገዩ የታክስ ንብረቶች ለውጥ";
• ገጽ 2460 - "ሌላ";

ዓመታዊ ሪፖርቶችን ሲያዘጋጁ፡- Dt99-Kt84 ወይም መስመር 2300 ሲቀነስ መስመር 2410 ሲደመር/መቀነስ መስመር 2430 ሲደመር/መቀነስ መስመር 2450 ሲቀነስ መስመር 2460

• ገጽ 2300 (በገቢ መግለጫው ውስጥ) - "ከግብር በፊት ትርፍ / ኪሳራ".

BP በፋይናንሺያል ሪፖርት ውስጥም ተመዝግቧል። ውጤቶች በገጽ 2300 - ከታክስ በፊት ትርፍ.

የመጽሐፍ ትርፍ እንዴት ይሰላል?

BP ከታች ያለውን ቀመር በመጠቀም ማስላት አለበት.

BP=የአየር መከላከያ+POD+PPR

• BP - የሂሳብ መዝገብ ትርፍ;
• PVO - ከሽያጭ ካልሆኑ ስራዎች ትርፍ / ኪሳራ;
• ኤኤምኤል - ከመደበኛ የእንቅስቃሴ ዓይነቶች ትርፍ / ኪሳራ;
• PPR - ከሌሎች ሽያጮች ትርፍ / ኪሳራ.

ተለዋዋጭ ሁኔታዎች አወንታዊ ከሆኑ የመጨረሻው መጠን "+" ምልክት ይኖረዋል. መጠኑ አሉታዊ ከሆነ የኩባንያው ቀሪ ሂሳብ ትርፋማ አይሆንም።

የ BP ትንተና

ስለዚህ, የመጽሐፍ ትርፍ ተቆጥሯል. ይህ አመላካች ምን እንደሚሰጥ መረዳት ተገቢ ነው. የድርጅቱን የፋይናንስ እና ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎችን, ተጨማሪ የእድገት መንገዶችን እና ቀጥተኛ ተጽእኖ ያላቸውን ነገሮች ለመተንተን ይጠቅማል.

ምክር፡ በሪፖርት ማቅረቢያው ጊዜ መጨረሻ ላይ የሂሳብ መዝገብህ ትርፋማ ካልሆነ፣ የኩባንያውን የአሰራር ፖሊሲ እንደገና አስብበት።

ከዚህ በላይ የድርጅቱን ገቢ/ኪሳራ የሚያንፀባርቅ የሂሳብ ሚዛን መስመሮችን ተወያይተናል። የእያንዳንዱ ሥራ አስኪያጅ ግብ በሪፖርቱ ጊዜ መጨረሻ ላይ የሂሳብ መዛግብትን ወደ አወንታዊ ውጤት መቀነስ ነው.

ድርጅቱ ኪሳራዎችን እንዲያሸንፍ እና ተጨማሪ ትርፍ እንዲያገኝ የሚረዱ ተግባራት፡-

• የምርቶችን ጥራት ማሻሻል;
• የሚመረቱ ምርቶች መጠን መጨመር;
• በምርት ውስጥ ጥቅም ላይ የማይውሉ መሳሪያዎች መሸጥ ወይም ማከራየት አለባቸው;
• የሥራውን ሂደት ማመቻቸት እና የምርት ሃብቶችን መጠቀም, ይህም ለተመረቱ እቃዎች ዋጋ መቀነስ;
• የሽያጭ ገበያዎች መጨመር;
• የምርት ወጪዎችን መቀነስ;
• የመሳሪያውን አቅም በመጨመር, የምርት ውጤትን በመጨመር.

ለድርጅት "ትርፍ" አመላካች በገበያ ኢኮኖሚ ውስጥ በጣም አስፈላጊው የምርት ምክንያት ነው. የእያንዳንዱ የንግድ ድርጅት ግብ ትርፍ ማግኘት እና በየዓመቱ መጨመር ነው።

ትርፍ ለመጨመር ዋና መንገዶች:

• በእያንዳንዱ ዕቃ ዋጋ መቀነስ;
• በተመረቱ ምርቶች መጠን መጨመር ምክንያት የገቢ ዕድገት.

እናጠቃልለው። BP ወይም ኪሳራ የድርጅቱ የኢኮኖሚ ስትራቴጂ ምን ያህል ውጤታማ እንደሆነ ለመወሰን ይረዳል። ትርፍ የሚያመርቱት ጠቋሚዎች በመጪው የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ መጨመር ላይ ምን ትኩረት መስጠት እንዳለበት ለመገምገም ያስችሉዎታል. ትርፍ ለመጨመር ዋና መንገዶች የእቃዎችን ዋጋ መቀነስ እና ምርትን መጨመር ናቸው.

የሂሳብ አያያዝ ሂሳቦች ሁሉንም የገንዘብ ልውውጦችን ለመመዝገብ የተነደፉ ናቸው. ይህ ግምገማ በዝርዝር መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ይመረምራል. አንባቢው ምን ተግባራትን እንደሚፈጽም ይማራል, የራሱ ምድቦች ሊኖረው ይችል እንደሆነ, ከእሱ ጋር እንዴት እንደሚሰራ እና እንደሚዘጋው. ርዕሱን በተሻለ ሁኔታ ለማብራራት መረጃው በምሳሌዎች የታጀበ ነው።

የመለያው ዓላማ 99

እያንዳንዱ ድርጅት ዋናውን ግብ ለማሳካት ይሠራል - ትርፍ መጨመር. የፋይናንስ ውጤት ከእያንዳንዱ የእንቅስቃሴ አይነት የሚገኘው የሁሉም ገቢ ድምር ነው። ለአገልግሎቶች ወይም ለአገልግሎቶች ገንዘብን ኢንቬስት ማድረግ ያስፈልግዎታል, ነገር ግን ይህ በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ ምን ያህል ትርፋማ እንደሚሆን በጥሬ ገንዘብ ወጪዎች እና ደረሰኞች ላይ ያለውን መረጃ ጠቅለል አድርጎ ከገለጸ በኋላ ይታወቃል. የ99 መለያው የታሰበው ይኸው ነው፡ ይህም የሚከተሉትን ሊያንፀባርቅ ይችላል፡-

• ከዋናው እንቅስቃሴ ገቢ መጨመር ወይም መቀነስ (D90 K99);
• ለሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ (D91 K99) የሌሎች ወጪዎች እና የገቢዎች ሚዛን;
• በኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎች ላይ የአደጋ ጊዜ ሁኔታዎች ተጽእኖ (ከአቅም በላይ የሆነ ኃይል, አደጋዎች);
• ታክስን ለማስላት የታቀዱ መጠኖች (ከሂሳብ 68 ጋር መስተጋብር)።

አዲስ ንዑስ መለያዎችን መክፈት ይቻላል?

እንደ መመሪያው, በጥያቄ ውስጥ ያለው መለያ ምንም ምድቦች የሉትም. የሂሳብ ባለሙያ የድርጅቱን መስፈርቶች (ትንተና, ቁጥጥር, ሪፖርት ማድረግ) ግምት ውስጥ በማስገባት በተናጥል ሊፈጥራቸው ይችላል. በዚህ ረገድ ፣ የሚከተለው ስርዓት ሊታወቅ ይችላል-

• 99/1 "ከሸቀጦች ሽያጭ የሚገኘው ትርፍ ወይም ኪሳራ";
• 99/2 "የተለያዩ ገቢዎች (ወጪዎች) ሚዛኖች";
• 99/3 "ያልተጠበቀ ገቢ";
• 99/4 "ያልተጠበቁ ወጪዎች";
• 99/5 "የገቢ ግብር";
• 99/6 "የግብር መዋጮዎች"

የመጨረሻዎቹ ሶስት ንዑስ አካውንቶች በዴቢት እና በብድር ላይ ሚዛን ሊኖራቸው ይችላል። እንዲሁም ምድብ 99/9 "የተጣራ ትርፍ ወይም ኪሳራ" መክፈት ይችላሉ, ይህም ለሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የተቀበለውን የገቢ መጠን (ቅናሾች) ያሳያል.

የዴቢት ደብዳቤዎች

99 መለያ በዴቢት ከተለያዩ ምድቦች ጋር መስተጋብር መፍጠር ይችላል፡-

ምን ዓይነት ሽቦ ሊኖር ይችላል?

የሂሳብ 99 ዴቢት የኢንተርፕራይዙ ለተለያዩ የስራ ዓይነቶች የሚያደርሰውን ኪሳራ ያሳያል። ምሳሌዎች በሰንጠረዡ ውስጥ ሊታዩ ይችላሉ.

የብድር ደብዳቤ

መለያ 99 “ትርፍ እና ኪሳራ” በብድሩ ላይ ከሚከተሉት ምድቦች ጋር ይገናኛል ።

• "ቁሳቁሶች" (10).
• "ከአቅራቢዎች እና ተቋራጮች ጋር የገንዘብ ልውውጥ" (60).
• "ምንዛሪ እና ወቅታዊ ሂሳቦች" (52, 51).
• "የተያዙ ገቢዎች" (84)
• "የሸቀጦች ሽያጭ" (90).
• "የተበላሹ እቃዎች እጥረት እና ጉዳት" (94).
• "ለወደፊት ወጪዎች ይጠብቃል" (96).
• "ልዩ የባንክ ሂሳቦች" (55).
• "የቤት ውስጥ ስሌቶች" (79).
• "ከአበዳሪዎች እና ተበዳሪዎች ጋር የሚደረግ የገንዘብ ልውውጥ" (76).
• "ሌሎች ወጪዎች እና ገቢ" (91).
• "ለተለያዩ ስራዎች ከሰራተኞች ጋር ሰፈራ" (73).

የብድር ስራዎች

ሠንጠረዡ የ99 ክሬዲት ግቤት መለያ ምን ሊኖረው እንደሚችል ለመረዳት አንዳንድ ምሳሌዎችን ይሰጣል ይህም የኩባንያውን ትርፍ (ገቢ) ያሳያል።

99 ትርፍ እና ኪሳራ ሂሳቦችን የመዝጋት ባህሪዎች

የኩባንያው እንቅስቃሴ በገንዘብ አንፃር የሚንፀባረቀው የዴቢት እና የብድር ሽግግርን ሲያወዳድር ነው። በዚህ ረገድ አንዳንድ የሂሳብ ሂሳቦችን መዝጋት አስፈላጊ ነው (99, 90, 91). በዘመናዊ የምርት ሁኔታዎች ውስጥ በጥያቄ ውስጥ ያለውን አሰራር በትክክል መግለጽ እና በኢኮኖሚያዊ ሁኔታ ማረጋገጥ በጣም አስፈላጊ ነው. ተግባራትን በብቃት ለማከናወን ልዩ ባለሙያተኛ በልዩ ደንብ መመራት አለበት. በመጀመሪያ ደረጃ አነስተኛውን የቆጣሪ አገልግሎት የሚቀበሉ ደንበኞች ብዛት ያላቸውን የኢንዱስትሪዎች እና ኩባንያዎችን ሂሳቦች መዝጋት አለብዎት ፣ እና በተቃራኒው ሁኔታ - በመጨረሻው ቦታ (ከፍተኛ አገልግሎቶች እና አነስተኛ ገዢዎች)።

የመዝጊያ አካውንት ቅደም ተከተል 99

በጥያቄ ውስጥ ያለው ቀዶ ጥገና በሚከተለው ስልተ ቀመር መሰረት ይከናወናል.

1. የመዝጊያ መለያ 90 "የምርት ሽያጭ". የገቢ እና የሽያጭ ወጪዎችን በማነፃፀር ከኩባንያው ዋና ተግባራት የመጨረሻውን ውጤት ማዘጋጀት ይችላሉ. በዓመቱ መጨረሻ, ዕዳው ሁሉንም ወጪዎች ግምት ውስጥ በማስገባት የተሸጡትን እቃዎች ያንፀባርቃል. ብድሩ የሽያጩን መጠን ለማምረት ያገለግላል. አጠቃላይ ዋጋው በሂሳብ 90 እና 90/3 "ተ.እ.ታ" በክሬዲት እና በዴቢት ቀሪዎች መካከል ካለው ልዩነት ጋር እኩል ነው. የዴቢት ቀሪ ሂሳብ ከብድር ቀሪ ሂሳብ የሚበልጥ ከሆነ፣ የሚከተለውን ግቤት ያስገቡ፡ D99 K90 (ኪሳራ)፣ አለበለዚያ - D90 K99 (ትርፍ)።
2. ልክ እንደ መጀመሪያው ደረጃ ተመሳሳይ ስራዎች መከናወን አለባቸው. የፋይናንስ ውጤቶች አሉታዊ ከሆኑ D91 K99 እና D99 K91 መለጠፍ አዎንታዊ ከሆኑ ይለጠፋሉ።
3. ስለዚህ መለያ 99 በመጨረሻ ተዘግቷል። የሂሳብ 90 እና 91 የዴቢት እና የብድር ሂሳቦችን በማነፃፀር የተፈጠረው ውጤት በድርጅቱ አወጋገድ ላይ የቀረው ትርፍ ወይም ያልተሸፈነ ኪሳራ ነው። ውጤቶቹ በክሬዲት ወይም በዴቢት ሂሳብ 84 ገብተዋል።

የሂደቱ የመጨረሻ ማጠናቀቅ የሚከናወነው የማከፋፈያ እና የወጪ ሂሳቦችን ቀስ በቀስ በመዝጋት ነው. ይህ የድርጅቱን ትክክለኛ የፋይናንስ አቋም የሚያንፀባርቅ የመጀመሪያ ደረጃ የሥራ ሚዛን እንዲፈጥሩ ያስችልዎታል.

የ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" መለያ ያላቸውን ሁሉንም ልዩ ባህሪያት ማወቅ, ወጣት ባለሙያዎች ሁሉንም የሂሳብ አያያዝ ባህሪያት መረዳት ይችላሉ. ስለ PBU አትርሳ, እንዲሁም የማጣቀሻ እና የህግ ስርዓቶች, ያለዚህ የኢንተርፕራይዞች ህጋዊ እንቅስቃሴዎች የማይቻል ናቸው.

መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በሪፖርት ዓመቱ የድርጅቱ ተግባራት የመጨረሻውን የፋይናንስ ውጤት መመስረት ላይ መረጃን ለማጠቃለል የታሰበ ነው.

የመጨረሻው የፋይናንስ ውጤት (የተጣራ ትርፍ ወይም የተጣራ ኪሳራ) ከተራ ተግባራት የፋይናንስ ውጤት, እንዲሁም ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች. የሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራዎች" ኪሳራዎችን (ኪሳራዎችን, ወጪዎችን) እና ክሬዲቱ የድርጅቱን ትርፍ (ገቢ) ያሳያል. ለሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የዴቢት እና የብድር ማዞሪያ ማነፃፀር የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜውን የመጨረሻ የፋይናንስ ውጤት ያሳያል።

በሪፖርት ዓመቱ መለያ 99 “ትርፍ እና ኪሳራ” ያንፀባርቃል-

ለሪፖርት ማቅረቢያ ወር የሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች ሚዛን - በደብዳቤ ነጥብ 91"ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች";

የተጠራቀመው ሁኔታዊ የገቢ ግብር ወጪ ፣ ቋሚ እዳዎች እና ይህንን ግብር ከትክክለኛው ትርፍ ለማስላት የሚደረጉ ክፍያዎች ፣ እንዲሁም የታክስ እቀባዎች መጠን - በደብዳቤ ነጥብ 68"የግብር እና ክፍያዎች ስሌቶች."

በሪፖርት ዓመቱ መጨረሻ, ዓመታዊ የሂሳብ መግለጫዎችን ሲያዘጋጁ, መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ተዘግቷል. በዚህ ሁኔታ በዲሴምበር የመጨረሻ ግቤት የሪፖርት ዓመቱ የተጣራ ትርፍ (ኪሳራ) መጠን ከሂሳብ 99 በዱቤ (ዴቢት) ላይ "ትርፍ እና ኪሳራ" ተጽፏል. ሂሳቦች 84"የተያዙ ገቢዎች (ያልተሸፈነ ኪሳራ)።"

ለሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራዎች" የትንታኔ ሂሳብ ግንባታ ለትርፍ እና ኪሳራ መግለጫ አስፈላጊ የሆኑትን መረጃዎች ማመንጨት ማረጋገጥ አለበት.

መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ"
ከመለያዎች ጋር ይዛመዳል

የሂሳብ ገበታ አተገባበር፡ መለያ 99

• በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የኢንሹራንስ አረቦን ዘግይቶ ለመክፈል ቅጣቶችን እና ቅጣቶችን እንዴት ማንጸባረቅ ይቻላል?

  ሒሳብ 99 “ትርፍና ኪሳራ” በሪፖርት ዓመቱ ከትርፍና ከኪሣራ ጋር ተንጸባርቋል... የዓመታዊ ሪፖርቱ መግለጫዎች በሒሳብ 99 “ትርፍና ኪሳራ” በደብዳቤ... አካውንት 69. በተመሳሳይ ጊዜ፣ በአንቀጽ መሠረት ... በመተዳደሪያ ደንብ ቁጥር 34n እና መመሪያው - በሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ", በ ... በውሳኔው መሰረት, ወይም በሂሳብ 91 ...

• የታክስ ሕጎችን በመጣስ ማዕቀብ በየትኛው መለያ (91 ወይም 99) ውስጥ መንጸባረቅ አለበት?

  ሒሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በደብዳቤ 68 "የታክስ ስሌት እና ... ሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በደብዳቤ 68 "የግብር ስሌት እና ... በተጠቀሰው መሠረት ከተቋቋመው ትርፍ የሚቀነስ. .. ማመልከቻ (ከዚህ በኋላ የሂሳብ እና መመሪያዎች ገበታ ተብሎ ይጠራል), በገንዘብ ሚኒስቴር ትዕዛዝ የፀደቀ ... መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በደብዳቤ ከሂሳብ 68 ጋር "የግብር እና ... የሂሳብ አሰራር (ስሌቶች) በ 91 ወይም በሂሳብ 99) ኢኮኖሚያዊ ጉዳዮች ...

• የተቀናጀ የታክስ ከፋዮች ቡድን ከመጥፋቱ የዘገየ የታክስ ንብረት

  የተዋሃደ የግብር ቡድን ተጓዳኝ ተሳታፊ በሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በደብዳቤ 78 "ሰፈራዎች ከ ...) እና የድርጅቱን የተጣራ ትርፍ (ኪሳራ) ሲወስኑ ግምት ውስጥ ይገባል (በዚህ ውስጥ ሳይሳተፉ) የድርጅቱ ትርፍ (ኪሳራ) መመስረት ... ከግብር በፊት). 5. ስለ ሂሳብ ቀሪ ሂሳቦች መረጃ 78 ... የተዋሃደ የግብር ከፋዮች ቡድን የታክስ መሰረት, ከወቅቱ በፊት ባለው የሪፖርት ጊዜ ውስጥ በ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ላይ ተጽፏል ...

• ለገቢ ግብር የቅድሚያ ክፍያዎች. ምሳሌዎች

  ውጤቱ በሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ውስጥ ተንጸባርቋል. የተገለፀው ሒሳብ እንዲሁ መጠኖችን ያንፀባርቃል ... ለሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ከተቀበለው የሂሳብ ትርፍ መጠን እና አሁን ያለውን የግብር መጠን ...). በተጨማሪም ታክስ የሚከፈልበት ትርፍ (ኪሳራ) ምንም ይሁን ምን የድርጅቱ የሂሳብ መዛግብት ያንፀባርቃሉ... ትርፍ በሂሳብ መዝገብ ላይ የተመሰረተ ትርፍ (ኪሳራ) እና ለ PBU 18 ዓላማዎች እውቅና ያገኘ ... በሂሳብ መዛግብት ውስጥ እንደ ዴቢት መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" (ንዑስ አካውንት ለሂሳብ አያያዝ ...

• በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የታክስ ህጎችን በመጣስ ቅጣትን ማንጸባረቅ

  ሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ከሂሳብ 68 ጋር በደብዳቤ 68 "የግብር ስሌቶች እና ... ጊዜ, በህጉ መሰረት ከተቋቋሙት ትርፍ ተቀንሰዋል ... ለትግበራው (ከዚህ በኋላ የሂሳብ መዝገብ እና መመሪያዎች ሰንጠረዥ ይባላል). ), በሩሲያ የፋይናንስ ሚኒስቴር በትዕዛዝ ጸድቋል ... መለያ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" በደብዳቤ 68 "የግብር ስሌት እና ... የተወሰነ የሂሳብ አሰራር (በሂሳብ 91 ወይም በሂሳብ 99) ለኤኮኖሚ አካላት ይመከራል. ራሱን ችሎ...

• ለ 2016 ሪፖርት ማድረግ-የገንዘብ ሚኒስቴር አመታዊ ማብራሪያዎችን በትክክል እንዴት እንደሚወስድ

  ትርፍ በሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" እና ክሬዲት 96 "ለወደፊት ወጪዎች የተጠበቁ ናቸው ... ወዘተ), እንዲሁም በእነሱ ላይ የታክስ እቀባዎች በሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራዎች" ዴቢት ውስጥ ተንጸባርቀዋል. . በግብር ከፋዩ የተከፈለ ቅጣቶች እና ቅጣቶች በወጪ ሂሳቦች ውስጥ ተንጸባርቀዋል, 99 ሒሳብ ጥቅም ላይ አይውልም. በዚህም መሰረት በሪፖርቱ... ትርፍ ለማህበራዊ ጉዳይ፣ ለምርት ልማት፣ ወዘተ... የሂሳብ ቀሪ ሂሳብን አይለውጥም...

• ድርጅትን ከ JSC ወደ LLC በቀላል መንገድ የማዛወር ሂደት-የሂሳብ አያያዝ እና የግብር ልዩነቶች

  ቀለል ባለ የታክስ ሥርዓት በመጠቀም የድርጅቶችን እና የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎችን ገቢና ወጪ የሚመዘግብበት የተለየ) መጽሐፍ... ትርፍና ኪሳራ ሒሳብና ማከፋፈያ (መመሪያ) በተጣራ ትርፍ መጠን መስራቾች ውሳኔ መሠረት...። ማለትም JSC 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ሒሳቡን ይዘጋዋል, ... ያሰራጫል, በመስራቾቹ ውሳኔ, በተጣራ ትርፍ መጠን እና ... በድርጅቶች እና በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የገቢ እና ወጪዎች መፅሃፍ ላይ. ..

• የውጭ ፋይናንስን ለሚስቡ ኩባንያዎች የሂሳብ አያያዝ

  በባለሀብቶች ወጪ ለደንበኞች የፋይናንስ አገልግሎት መስጠት። OSNO - ክላሲክ... እቃዎች በሂሳብ መዝገብ እና ደረሰኝ ደረሰኝ 68/ቫት (... ማዘዣ የተርን ኦቨር ሒሳብ አካውንት/ንዑስ ሒሳብ ዴቢት ክሬዲት ቀሪ ሂሳብ... ወጪዎች) 99 (ትርፍ እና ኪሳራ) 0 ገቢን ማወቅ፣ ከረዳት ተግባራት የሚወጡ ወጪዎች 99 (ትርፍ እና ኪሳራ) 68/ ... እቃዎች በሂሳብ መዝገብ እና ደረሰኝ 68/ተጨማሪ እሴት ታክስ በተቀበለበት ቀን (... እቃዎች በሂሳብ አያያዝ እና ደረሰኝ በመቀበል 68/ቫት (... .

• ዋና የሳንካ ጥገናዎች

  በመዝገቦች ውስጥ ያለው ሒሳብ ተይዞ ላለው ገቢ (ያልተሸፈነ ኪሳራ) ሂሳብ ነው, ማለትም, ሂሳብ 84 "የተያዙ ገቢዎች ... "የሽያጭ ዋጋ" ሂሳብ 90; የዴቢት ሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ", የብድር ሂሳብ 90 "ሽያጭ", ... "ትርፍ እና ኪሳራ"; የሂሳብ ክፍያ 84 "የተያዙ ገቢዎች (ያልተሸፈነ ኪሳራ)", የሂሳብ ክሬዲት 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" - ... 500,000 ሩብልስ. - የተጣራ ትርፍ መጠን ተስተካክሏል. በ... በመሠረታዊ እና በተዳከመ ገቢዎች (ኪሳራ) ላይ በመመስረት (ከሆነ...

• የግዛት መከላከያ ትዕዛዞች አፈፃፀም አካል ሆኖ ምርቶችን በሚያቀርቡበት ጊዜ የወጪ እና ገቢዎች የተለየ የሂሳብ አያያዝ

  ... (ከዚህ በኋላ - PBU 9/99) እና PBU 10/99 "የድርጅቱ ወጪዎች" ... (ከዚህ በኋላ - PBU 10/99 የተለየ የሂሳብ አያያዝን ለመጠበቅ የተለየ ዘዴ ... ከዚህ በኋላ - የመለያዎች ሰንጠረዥ) ) በሂሳብ ቻርተር ላይ የተመሰረተ ትርፍ እና የንግድ ወጪዎች ... (አንቀጽ 21 PBU 4/99 "የድርጅት የሂሳብ መግለጫዎች" ... (ከዚህ በኋላ PBU 4/99 ይባላል)). የድርጅቱ ገቢና ወጪ በ... PBU 4/99) ተንጸባርቋል። የበለጠ ዝርዝር የገቢና ወጪ ዝርዝር ተካሂዷል... ለትርፍ እና ኪሳራ ሂሳብ ከአጠቃላይ የተለየ አሰራር። ለምሳሌ የተለየ ማቆየት...

• ለ "ልጆች" እና ለትርፍ ያልተቋቋሙ ድርጅቶች የሂሳብ አያያዝ ደንቦች ቀላል ሆነዋል

  ጊዜ 99 "ትርፍ ወይም ኪሳራ" (90 "ሽያጭ" - እንደዚህ አይነት ሂሳብ ሲጠቀሙ) 20 (ሌሎች ሂሳቦች) እባክዎን ያስተውሉ ... በቀጥታ ቋሚ ንብረቶችን ከመግዛት, ከግንባታ እና ከማምረት ጋር የተያያዙ ናቸው ... ድርጅቱ ሊያስከፍል ይችላል. የምርት ዋጋ መቀነስ እና የቤት እቃዎች በአንድ ጊዜ በ... ሒሳቦች 20 (ሌሎች የምርት ወጪዎችን ለመመዝገብ - ጥቅም ላይ ሲውሉ) እና የብድር ሂሳቦች ... ከኮንትራክተሮች ጋር የተደረጉ ሰፈራዎች, የደመወዝ ሰራተኞች, ወዘተ ....

• ከውጭ የሚገቡ እቃዎች ተበላሽተዋል፡ የጉምሩክ ተ.እ.ታን, የማስወገጃ ወጪዎችን እና የኢንሹራንስ ካሳን እንዴት ግምት ውስጥ ማስገባት እንደሚቻል

  ትርፍ በሚከፈልበት ጊዜ የማይሰራ ገቢ ግምት ውስጥ ያስገባል, የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር በአንድ ጊዜ የመሆን እድልን ይገነዘባል ... በ PBU 9/99 አንቀጽ 2 "የድርጅቱ ገቢ" ... (ከዚህ በኋላ PBU 9 / ይባላል). 99) የድርጅቱ ገቢ እንደ ኢኮኖሚያዊ ጭማሪ ይታወቃል ... (አንቀጽ 8 PBU 9/99), ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት ያለው ... የድርጅቱ "(ከዚህ በኋላ PBU 10/99 ተብሎ ይጠራል), እ.ኤ.አ. የድርጅቱ ወጪዎች የኢኮኖሚ... የኢንዱስትሪ ኢንቬንቶሪዎች እንደቀነሱ ይታወቃሉ፣ ይህም ኪሳራን በጥፋተኞች ሒሳብ ላይ ማድረጉን የሚያመለክት ሲሆን በዚያ ላይ ብቻ...

• ቃል ኪዳን። የሂሳብ አያያዝ እና ታክስ

  በተለይም ወለድ፣ ቅጣቶች፣ በአፈፃፀሙ መዘግየት ምክንያት ለሚደርስ ኪሳራ ካሳ፣ እና... በዚህ ክስተት ምክንያት በመድን በገባው ንብረት ላይ የሚደርስ ኪሳራ (ለመክፈል... የተገባውን ንብረት ትርፍ በሚከፍልበት ጊዜ ለመክፈል)። አደጋ... ቃል የተገባው ንብረት ትርፉን ሙሉ በሙሉ ሲታክስ...በተለይ ወለድ፣ ቅጣቶች፣ በአፈጻጸም መዘግየት ምክንያት ለሚደርስ ጉዳት ካሳ እና... 99)። በመያዣው ውል ውስጥ የተገለጹት የቁሳቁሶች ዋጋ እና ቀደም ሲል ከሂሳብ ውጪ ባለው የሂሳብ መዝገብ ውስጥ የተንፀባረቁ...

• በባህሪያቸው እና በዓላማቸው ለወጪዎች የሂሳብ አያያዝ

  የወጪ ሂሳብ አያያዝ በ PBU 10/99 "የድርጅቱ ወጪዎች" ይቆጣጠራል. በአንቀጽ መሰረት...። የPBU 10/99 አንቀጽ 8 የወጪዎችን ማቧደንን የሚገልፀው እንደ ተራ... በPBU 10/99 ላይ የዋጋ ቅነሳን ለማካተት ቀጥተኛ መመሪያ እንደ... ወጪዎች፣ በስቴት እርዳታ የሚተዳደሩ ወጪዎች ይፋ ሆነዋል። እውነት ነው, እነዚህ ወጪዎችን ለመመደብ ደንቦች አይደሉም. በአንቀጽ 99 - 105 IAS 1 መሠረት "... በድግግሞሽ ይለያያሉ, ለትርፍ ወይም ለኪሳራ እና ለመገመት እድሉ. ይህ ትንታኔ ይታያል ...

• ተጨማሪ ካፒታል: ምስረታ, አጠቃቀም እና የሂሳብ ሂደቶች

  የንብረቱ ተጨማሪ ግምት በድርጅቱ ተይዞ ለነበረው ገቢ (ያልተሸፈነ ኪሳራ) ግምት ውስጥ በማስገባት በሚወገድበት ጊዜ... የሚቻለውን ማርክ በያዛቸው ገቢዎች ወጪ መደረግ አለበት። ከዚህም በላይ ሊሆን ይችላል... የሒሳብ ግቤት በሂሳብ 83 ዴቢት እና በሂሳብ ክሬዲት 02 "የቋሚ ንብረቶች ዋጋ ማሽቆልቆል ... ሽያጭ እንደ የመጨረሻ ማዞሪያ 99 91-9 4,139.91 ... ወጪ. የተፈቀደው ካፒታል ወይም ትርፍ. እንደ ደራሲው, የመሙላት እና የወጪ ስራዎች ...

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የጠፋ ኪሳራ ነጸብራቅ - በላዩ ላይ የሚለጠፉ የሒሳብ ባለሙያ ልዩ ትኩረት ያስፈልጋቸዋል። ይህ አሰራር ለአሁኑ ጊዜ ብቻ ሳይሆን ለቀጣይ ጊዜያትም የገቢ ግብር መጠን ላይ ተጽዕኖ ያሳድራል. በዚህ ጽሑፍ ውስጥ ይህንን ርዕስ በዝርዝር እንሸፍናለን.

የፋይናንስ ውጤቱ እንዴት እንደሚንፀባረቅ - መለጠፍ

በሂሳብ አያያዝ (ከዚህ በኋላ BU ተብሎ የሚጠራው) ኪሳራ የሚወሰነው በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ መጨረሻ ላይ ወጪዎችን እና የተገኘውን ገቢ በማነፃፀር ነው. የፋይናንስ ውጤቱ (ትርፍ ወይም ኪሳራ) የተገኘው ለድርጅቱ የተለመዱ የእንቅስቃሴ ዓይነቶች እና ሌሎች ወደ ውስጥ የሚገቡ እና የሚወጡት ውጤቶች ድምር ነው. የፋይናንስ ውጤቶችን ለመመዝገብ የሂሳብ ሰንጠረዥ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ትዕዛዝ በጥቅምት 31 ቀን 2000 እ.ኤ.አ. 94n የተፈቀደ) ለሂሳብ 99 "ትርፍ እና ኪሳራ" ያቀርባል. በበጀት ዓመቱ፣ ጊዜያዊ ሪፖርት የሚቀርብባቸው ጊዜያት ተዘግተዋል፣ እና የሚከተሉት ግቤቶች ተደርገዋል።

የሒሳብ 90 እና 91 ለሁሉም ንዑስ መለያዎች የገንዘብ እና ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴዎች እውነታዎች ነጸብራቅ በዓመት ውስጥ ያለማቋረጥ የሚከናወን መሆኑን ልብ ይበሉ። እና በአመቱ መጨረሻ ላይ የሂሳብ መዛግብት ሲስተካከል ብቻ Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) በመለጠፍ እንደገና ይጀመራል. ለቁጥር 91, ተሃድሶው በተመሳሳይ መንገድ ይከናወናል. በዚህ መሠረት የሂሳብ ሹሙ በጊዜያዊ የሪፖርት ጊዜዎች መጨረሻ ላይ ከደረሰው ኪሳራ ጋር ምንም አያደርግም - የፋይናንስ ውጤቶቹ በቀላሉ በሂሳብ 99 ውስጥ ይከማቻሉ. ነገር ግን በዓመቱ መጨረሻ, በሂሳብ 99 ውስጥ የተከማቸ ቀሪ ሂሳብ በተያዙ ገቢዎች ወይም ያልተሸፈኑ ኪሳራዎች ውስጥ ተካትቷል. በመለጠፍ፡-

የሂሳብ ኪሳራ እና የግብር ኪሳራ - ልጥፎች

በሂሳብ አያያዝ እና በግብር ሂሳብ መረጃ (ከዚህ በኋላ - ኤንዩ) ትርፍ ሲገኝ እና ሁለቱም እሴቶች እኩል ሲሆኑ የገቢ ታክስን (ከዚህ በኋላ - IR) በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ለማስላት እና ለማንፀባረቅ ምንም ችግሮች የሉም ። በአንደኛው የሂሳብ አሰራር - BU ወይም NU - አንድ የፋይናንስ ውጤት ከተገኘ, እና በሌላ - ሌላ, ከዚያም ጊዜውን ሲዘጋ, ለ PBU 18/02 ትኩረት መሰጠት አለበት, በገንዘብ ሚኒስቴር ትዕዛዝ ጸድቋል. ሩሲያ በኖቬምበር 19, 2002 ቁጥር 114n. በእኛ ጽሑፉ በሂሳብ አያያዝ እና በሂሳብ መዛግብት ውስጥ በኪሳራ ውስጥ ልዩነቶች ሲፈጠሩ ጉዳዮችን እንመለከታለን.

በጽሁፉ ውስጥ PBU 18/02 ን ለመተግበር ስላለው ግዴታ ያንብቡ "PBU 18/02 - ማን ማመልከት እና ማን ማድረግ የለበትም?" .

በ Art. 283 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ አንድ ድርጅት በአሁን የግብር ጊዜ ውስጥ የተቀበለውን ኪሳራ ለወደፊቱ ለማስተላለፍ ማለትም የግብር መሰረቱን በጠቅላላው ወይም በከፊል በሚቀጥሉት ጊዜያት በእነዚህ ኪሳራዎች መጠን ለመቀነስ መብት አለው. .

ስለ ታክስ ኪሳራ የበለጠ ያንብቡ።

ስለዚህ ምንም እንኳን አሁን ባለው ጊዜ ውስጥ በሂሳብ አያያዝ እና በሂሳብ ደረጃዎች መሠረት የፋይናንስ ውጤቶቹ እኩል ቢሆኑም በሚቀጥሉት ጊዜያት ሌሎች ነገሮች እኩል ናቸው ፣ የሂሳብ አያያዝ እና የታክስ ትርፍ ይለያያሉ ፣ ስለሆነም ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነት ይነሳል (የ PBU አንቀጽ 11 አንቀጽ 11) 18/02) እባክዎን የኪሳራ ማስተላለፉ መመሪያ የሚሠራው ለግብር ጊዜ (ዓመት) ብቻ ነው ።

3 የኪሳራ እና ተዛማጅ ግብይቶችን እንመልከት።

በሂሳብ አያያዝ እና በገንዘብ አያያዝ ውስጥ ተመሳሳይ ኪሳራ

በ PBU 18/02 አንቀጽ 20 መሠረት የሂሳብ ሹሙ የፋይናንስ ውጤቱን በሂሳብ አያያዝ መረጃ መሰረት ከወሰነ በኋላ ለ NP ሁኔታዊ ገቢን ወይም ወጪን በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ማስላት እና ማሰላሰል አለበት. ይህ መደረግ አለበት ምክንያቱም ለሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የግብር ኪሳራ ወደ ዜሮ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 274 አንቀጽ 8 አንቀጽ 8) እና በሂሳብ አያያዝ ስርዓቱ መሠረት የፋይናንስ ውጤቱ ሳይለወጥ ይቆያል. መጠኑ የሂሳብ ኪሳራውን በ IR ተመን በማባዛት ይሰላል እና በመለጠፍ ይንጸባረቃል፡-

• Dt 68 Kt 99 - ለገቢ ግብር ሁኔታዊ ገቢ መጠን.

• Dt 09 Kt 68 - SHE.

ስለዚህ, ኪሳራ በ NU እና ACC ውስጥ ከተመዘገበ, ከዚያም መለያ 68, ንዑስ መለያ "NP" ዜሮ ሚዛን ይኖረዋል, እና የክፍያ መግለጫ ደግሞ 0. የሚያንጸባርቅ ይሆናል በዚህ ሁኔታ ውስጥ, 0 በ NU እና መጠን መካከል ያለው ልዩነት. በኤሲሲ ውስጥ ያለው ኪሳራ በሂሳብ አያያዝ (ቅፅ SHE) ውስጥ መንጸባረቅ አለበት.

ስለ IT የሂሳብ አያያዝ ደንቦች በአንቀጹ ውስጥ ያንብቡ "ለገቢ ግብር ስሌት" .

በ NU ውስጥ ኪሳራ ፣ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ትርፍ

በ NU ውስጥ ኪሳራ ከተፈጠረ ፣ እና በ NU ውስጥ ትርፍ ፣ ከዚያ በ NU ውስጥ ወጪዎች የበለጠ ነበሩ ወይም ገቢው ያነሰ ነበር ፣ ይህ ማለት የታክስ እዳዎች (ዲቲኤል) ለግብር ጊዜያዊ ልዩነቶች ወይም ቋሚ የግብር ንብረቶች (PTA) ለቋሚ ልዩነቶች አሁን ባለው ጊዜ ውስጥ መንጸባረቅ አለባቸው. ጊዜውን ሲዘጋ የሂሳብ ሹሙ ለ IR ሁኔታዊ ወጪን ያንፀባርቃል ፣ ይህም ቀደም ሲል ለ IT ወይም PNA በተደረጉ ግቤቶች ይከፈላል ፣ በዚህም የአሁኑን IR ወደ 0 ያመጣል።

ይህንን ሁኔታ በምሳሌ እንየው።

ለምሳሌ

በካሌይዶስኮፕ ኤልኤልሲ ውስጥ በሂሳብ መዝገብ ላይ ያለው ትርፍ ከ 250 ሺህ ሮቤል ጋር እኩል ነው, በሂሳብ መዝገብ ላይ ያለው ኪሳራ 500 ሺህ ሮቤል ነው. ልዩነቱ የተፈጠረው በአዲሱ ቋሚ ንብረት ላይ ያለው የዋጋ ቅናሽ ዋጋ በካሊዶስኮፕ በመጻፉ - 350 ሺህ ሩብልስ። (አይቲ) እንዲሁም ካሌይዶስኮፕ ኤልኤልሲ ከመስራቹ ነፃ የሆኑ መሳሪያዎችን ተቀብሏል - በተፈቀደው ካፒታል ውስጥ ከ 70% ጋር እኩል የሆነ ድርሻ ያለው ግለሰብ። የመሳሪያው ዋጋ 400 ሺህ ሮቤል ነበር. በሂሳብ አያያዝ ስርዓት ውስጥ ይህ ገቢ እንደ ሌላ ገቢ ይንጸባረቃል በግብር ሒሳብ ስርዓት ውስጥ እንደ ታክስ ገቢ አይታወቅም (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 11 ንኡስ አንቀጽ 1 አንቀጽ 251). የሚከተሉት ግቤቶች በካሌይዶስኮፕ LLC ውስጥ ተካተዋል፡

በሂሳብ 68 ላይ በጊዜው መጨረሻ ላይ ዜሮ ሚዛን ይፈጠራል, ይህም በ NU መረጃ መሰረት ከ NP ዋጋ ጋር ይዛመዳል, ምክንያቱም እዚያ ኪሳራ ነበር. በዚህ መሠረት ግብሩ 0 ነው።

የግብር ተመላሽ ኪሳራ ካሳየ አንድ የሂሳብ ባለሙያ የግብር ምርመራዎችን በመጠባበቅ ላይ እያለ መጨነቅ እንዳለበት ጽሑፉን ያንብቡ። "በገቢዎ የግብር ተመላሽ ላይ ኪሳራ ሪፖርት ማድረግ የሚያስከትለው መዘዝ ምንድን ነው?" .

የሚከተለው ሁኔታ በ BU ውስጥ ወጪዎች ከፍ ያለ ወይም ገቢ ከ NU ያነሰ ነበር, ስለዚህ በዚህ ጊዜ ኪሳራው በ BU, እና በ NU ውስጥ ትርፍ ተገኝቷል.

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ኪሳራ ፣ በ NU ውስጥ ትርፍ

በዚህ ሁኔታ, አሁን ባለው ጊዜ ውስጥ ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነቶች ነበሩ, ይህም የ STA ነጸብራቅ እና / ወይም ቋሚ ልዩነቶች, በዚህም ምክንያት ቋሚ የግብር ተጠያቂነት (PNO) ታይቷል. አንድ ምሳሌ እንመልከት።

ለምሳሌ

በካሩሴል ኤልኤልሲ ውስጥ በሂሳብ አያያዝ ደንቦች መሰረት የሚገኘው ትርፍ ከ 150 ሺህ ሩብሎች ጋር እኩል ነው, በሂሳብ አያያዝ ደንቦች መሰረት ኪሳራው 300 ሺህ ሮቤል ነው. ድርጅቱ ከዚህ ቀደም ለደረሰው ኪሳራ ኦኤንኤን እውቅና ሰጥቷል። የተላለፈው ኪሳራ መጠን 400 ሺህ ሩብልስ ነው. በአሁኑ የግብር ጊዜ ውስጥ Karusel LLC በ 150 ሺህ ሩብሎች ውስጥ ያለውን ኪሳራ በከፊል መመለስ ይችላል. በ NU ላይ በተቀበለው ትርፍ ወጪ. በተጨማሪም ፣ በያዝነው ዓመት ፣ በ 450 ሺህ ሩብልስ በሂሳብ ደብተር መሠረት በሂሳብ አያያዝ ደብተር መሠረት የዋጋ ቅነሳዎች ከመጠን በላይ በመጨመሩ በ Karusel LLC የሂሳብ አያያዝ ውስጥ ጊዜያዊ ልዩነት ተፈጠረ ። በ Karusel LLC የሂሳብ አያያዝ ውስጥ የሚከተሉት ግቤቶች ተካሂደዋል-

ስለዚህ በሂሳብ 68 ዴቢት ላይ ያለው ሽግግር ከ 90 ሺህ ሩብልስ ጋር እኩል ነው። እና በብድር ላይ - 90 ሺህ ሮቤል, ማለትም, አሁን ያለው NP 0 ሩብልስ ነው. በዓመቱ የግብር ተመላሽ መሠረት የዓመቱ የታክስ መጠንም 0 ነው, ምክንያቱም የታክስ ትርፍ ያለፉትን ዓመታት ኪሳራ በመክፈል ወደ ዜሮ ተቀይሯል.

የኪሳራ እልባት ወደ ፊት ቀርቧል

ባለፈው ምሳሌ፣ ድርጅቱ ወደፊት ለመቀጠል በሚወስነው የግብር ኪሳራ መጠን ላይ በኦቲኤ ላይ ምን እንደሚከሰት አይተናል። በ NU ውስጥ ያለ ድርጅት ትርፍ ካገኘ, በዚህ ትርፍ መጠን ለወደፊቱ የተሸከመውን ኪሳራ የመክፈል መብት አለው. ክፍያ በተለያዩ ጊዜያት ወይም ሙሉ በሙሉ በክፍሎች ሊከናወን ይችላል። በዚህ ጉዳይ ላይ ONA ለሚከተለው ኪሳራ ተጽፏል፡ ዲ.ቲ 68 ኪ.ቲ 09.

ስለእባክዎን ያስተውሉ!ግብርቁስልተላልፏልላይወደፊትአጭጮርዲንግ ቶደረጃዎችሴንት. 283 ኤን.ኬአር.ኤፍእናጋርግምት ውስጥ በማስገባትገደቦች .

ውጤቶች

በሂሳብ አያያዝ ወይም በግብር ሒሳብ ውስጥ ኪሳራ ከተከሰተ, በዚህ ጉዳይ ላይ PBU 18/02 ን ሳይጠቀሙ ማድረግ እንደማይችሉ ማስታወስ አለብዎት. ይህ ድንጋጌ በሂሳብ አያያዝ እና በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የተለያዩ የፋይናንስ ውጤቶችን የሚያመጣውን ቋሚ እና ጊዜያዊ ልዩነቶች የሂሳብ አያያዝን ይቆጣጠራል. በተጨማሪም፣ PBU 18/02 በ NU የተቀበለው የማጓጓዝ ኪሳራ ጊዜያዊ ልዩነት መሆኑን ያረጋግጣል።