تحليل العوامل الحتمية باستخدام الوظيفة الإضافية لأداة تحليل التباين MS EXCEL. التحليل العاملي

تهدف أنشطة أي شركة تجارية إلى تحقيق الربح. العوامل الرئيسية التي تؤثر على الربح هي الحجم والتنوع وتكلفة المنتجات المباعة وتكاليف بيعها. سيساعد تحليل هذه العوامل الشركة على تحديد نقاط الضعف وتحسين ربحية المبيعات وإعداد خطة عمل المبيعات.

التحليل العاملي: الخصائص العامة وطرق السلوك

التحليل العاملي هو طريقة لدراسة شاملة ومنهجية لتأثير العوامل الفردية على حجم المؤشرات النهائية. الهدف الأساسيإن إجراء مثل هذا التحليل هو إيجاد طرق لزيادة ربحية الشركة.

يتيح لك التحليل العاملي تحديد التغير الإجمالي في الربح في الفترة الحالية مقارنة بفترة (الأساس) السابقة أو التغير في مؤشرات الربح الفعلية فيما يتعلق بالخطة، بالإضافة إلى تأثير العوامل التالية على هذه التغييرات:

• حجم مبيعات المنتج؛
• تكلفة المنتجات المباعة؛
• أسعار البيع؛
• مجموعة من المنتجات المباعة.

وبالتالي، بمساعدة التحليل العاملي، من الممكن تحديد حجم المبيعات أو التكلفة أو سعر البيع، مما سيزيد من أرباح الشركة، كما أن التحليل العاملي لمجموعة المنتجات المباعة سيجعل من الممكن تحديد المنتج الأكثر مبيعًا و المنتج الذي هو في أقل الطلب.

مؤشرات تحليل العوامل مأخوذة من المحاسبة. في حالة تحليل نتائج السنة يتم استخدام البيانات من النموذج رقم 2 "تقرير عن النتائج المالية".

يمكن إجراء التحليل العاملي:

1) بطريقة الفروق المطلقة.

2) بطريقة بدائل السلسلة.

الصيغة الرياضية لنموذج التحليل العاملي لربح المبيعات:

العلاقات العامة = الخامسهمز × (ج - سالوحدات)،

حيث العلاقات العامة هي الربح من المبيعات (المخططة أو الأساسية)؛

الخامسهمز - حجم مبيعات المنتجات (البضائع) بكميات مادية (قطع، طن، متر، إلخ)؛

ج- سعر البيع لكل وحدة من المنتجات المباعة؛

سالوحدة - التكلفة لكل وحدة من المنتجات المباعة.

طريقة الفرق المطلق

يعتمد التحليل العاملي على الصيغة الرياضية PR (الربح من المبيعات). تتضمن الصيغة ثلاثة عوامل تم تحليلها:

• حجم المبيعات بالوحدات المادية؛
• سعر؛
• تكلفة وحدة واحدة من المبيعات.

دعونا ننظر في المواقف التي تؤثر على الربح. دعونا نحدد التغير في الربح بسبب كل عامل. يعتمد الحساب على الاستبدال المتسلسل للقيم المخططة لمؤشرات العوامل بانحرافاتها، ثم بالمستوى الفعلي لهذه المؤشرات. نقدم صيغ حسابية لكل موقف كان له تأثير على الربح.

الموقف 1. تأثير حجم المبيعات على الربح:

حجم ΔPR = Δ الخامسهمز × (خطة C - سوحدات الخطة) = ( الخامستابع حقيقة - الخامستابع الخطة) × (الخطة C - سوحدات يخطط).

الموقف 2. تأثير سعر البيع على الربح:

ΔPR السعر = الخامستابع الحقيقة × ΔC = الخامستابع حقيقة × (حقيقة C - خطة C).

الموقف 3. تأثير تكلفة الوحدة على الربح:

ΔPR سالوحدة = الخامستابع الحقيقة × (-Δ سالوحدات) = الخامستابع حقيقة × (-( سوحدات حقيقة - سوحدات يخطط)).

طريقة استبدال السلسلة

وباستخدام هذه الطريقة، يأخذون في الاعتبار أولاً تأثير أحد العوامل بينما تظل العوامل الأخرى دون تغيير، ثم العامل الثاني، وما إلى ذلك. ويتم أخذ نفس الصيغة الرياضية لنموذج تحليل العوامل لأرباح المبيعات كأساس.

دعونا نتعرف على تأثير العوامل على مقدار الربح.

الوضع 1. التغيير في حجم المبيعات.

PR1 = الخامستابع حقيقة × (الخطة C - سوحدات يخطط)؛

Δ حجم PR = PR1 - خطة PR.

الموقف 2. التغير في سعر البيع.

PR2 = الخامستابع حقيقة × (حقيقة ج - سوحدات يخطط)؛

Δسعر PR = PR2 - PR1.

الوضع 3. التغير في التكلفة وحدة المبيعات.

إلخ سالوحدة = الخامستابع حقيقة × (حقيقة ج - سوحدات حقيقة)؛

ΔPR سالوحدة = PR3 - PR2.

الاتفاقيات المستخدمة في الصيغ المحددة:

خطة العلاقات العامة - الربح من المبيعات (المخططة أو الأساسية)؛

PR1 - الربح المستلم تحت تأثير عامل التغير في حجم المبيعات (الحالة 1)؛

PR2 - الربح المستلم تحت تأثير عامل تغير السعر (الحالة 2)؛

PR3 - الربح المستلم تحت تأثير عامل التغير في تكلفة المبيعات لكل وحدة إنتاج (الحالة 3)؛

حجم ΔPR - مقدار انحراف الربح عندما يتغير حجم المبيعات؛

ΔPR السعر - مقدار انحراف الربح عندما يتغير السعر؛

ΔP سالوحدة - مقدار انحراف الربح عندما تتغير تكلفة وحدة المنتجات المباعة؛

Δ الخامسهمز - الفرق بين حجم المبيعات الفعلي والمخطط (الأساسي) ؛

ΔЦ - الفرق بين سعر البيع الفعلي والمخطط له (الأساسي)؛

Δ سالوحدة - الفرق بين التكلفة الفعلية والمخططة (الأساسية) لوحدة المنتجات المباعة؛

الخامستابع حقيقة - حجم المبيعات الفعلي؛

الخامستابع الخطة - حجم المبيعات المخطط لها؛

خطة T - السعر المخطط؛

حقيقة ج - السعر الفعلي؛

سوحدات الخطة - التكلفة المخططة لكل وحدة من المنتجات المباعة؛

سوحدات الحقيقة - التكلفة الفعلية لكل وحدة من المنتجات المباعة.

ملحوظات

1. تعطي طريقة استبدال السلسلة نفس النتائج التي تعطيها طريقة الفرق المطلق.
2. سيكون الانحراف الإجمالي للربح مساوياً لمجموع الانحرافات تحت تأثير جميع العوامل التي يتم إجراء التحليل العاملي لها.

التحليل العاملي لأرباح المبيعات

دعونا نجري تحليلاً عاملياً لأرباح المبيعات باستخدام برنامج Excel. أولاً، سنقوم بمقارنة المؤشرات الفعلية والمخططة في جداول Excel، ثم سنقوم ببناء مخطط ورسم بياني يوضح بوضوح نتائج وانحرافات التحليل العاملي الذي تم إجراؤه.

في Excel، يمكنك إنشاء جدول قياسي للخطة والحقائق، يتكون من عدة كتل: على الجانب الأيسر من الجدول في العمود سيكون هناك اسم المؤشر، في المنتصف - البيانات مع الخطة والحقيقة، على اليمين الجانب - الانحراف (في القيم المطلقة والنسبية).

مثال 1

تبيع المنظمة المنتجات المعدنية المدرفلة. يتم توزيع التكاليف غير المباشرة على تكلفة البضائع المباعة، أي يتم تشكيل تكلفة الإنتاج الكاملة. لنقم بإجراء تحليل عامل لأرباح المبيعات بطريقتين (طريقة الفروق المطلقة وطريقة استبدال السلسلة) وتحديد أي من المؤشرات كان له التأثير الأكبر على أرباح الشركة.

المؤشرات المخططة مأخوذة من خطة أعمال المبيعات، والمؤشرات الفعلية مأخوذة من البيانات المالية (النموذج رقم 2) والمحاسبة (تقارير المبيعات في الوحدات المادية).

يتم عرض بيانات النتائج المالية للشركة (الفعلية والمخططة) في الجدول. 1.

من البيانات في الجدول. 1 يترتب على ذلك أن حجم المبيعات الفعلي أقل من المخطط له بمقدار 10.1 ألف طن، وكان سعر البيع أعلى من المخطط له بمقدار 0.15 ألف روبل. في الوقت نفسه، فإن مبلغ الإيرادات الفعلية أقل من المخطط له بمقدار 276.99 ألف روبل، وتكلفة المبيعات، على العكس من ذلك، أعلى مما هو مخطط له بمقدار 1130 ألف روبل. جميع العوامل المذكورة أعلاه أدت إلى انخفاض الربح الفعلي مقارنة بالربح المخطط له. 1404.78 الف. فرك.

إي في أكيموفا، مدقق حسابات

يتم نشر المادة جزئيا. يمكنك قراءتها كاملة في المجلة

جميع العمليات الاقتصادية للمؤسسات مترابطة ومترابطة. يرتبط بعضها ببعض بشكل مباشر، والبعض الآخر يظهر بشكل غير مباشر. وبالتالي، فإن إحدى القضايا المهمة في التحليل الاقتصادي هي تقييم تأثير عامل ما على مؤشر اقتصادي معين، ولهذا الغرض يتم استخدام التحليل العاملي.

التحليل العاملي للمؤسسة. تعريف. الأهداف. أنواع

يشير التحليل العاملي في الأدبيات العلمية إلى قسم التحليل الإحصائي متعدد المتغيرات، حيث يتم تقييم المتغيرات المرصودة باستخدام مصفوفات التباين أو الارتباط.

تم استخدام تحليل العوامل لأول مرة في القياسات النفسية ويستخدم حاليا في جميع العلوم تقريبا، من علم النفس إلى الفسيولوجيا العصبية والعلوم السياسية. تم تعريف المفاهيم الأساسية لتحليل العوامل من قبل عالم النفس الإنجليزي جالتون ثم تم تطويرها بواسطة سبيرمان وثورستون وكاتيل.

يمكنك الاختيار 2 أهداف التحليل العاملي:
— تحديد العلاقة بين المتغيرات (التصنيف).
- تقليل عدد المتغيرات (التجميع).

التحليل العاملي للمؤسسة– منهجية شاملة لدراسة وتقييم تأثير العوامل على قيمة مؤشر الأداء بشكل منهجي.

يمكن تمييز ما يلي أنواع التحليل العاملي:

1. وظيفية، حيث يتم تعريف المؤشر الفعال على أنه منتج أو مجموع جبري من العوامل.
2. الارتباط (العشوائي) – العلاقة بين مؤشر الأداء والعوامل احتمالية.
3. مباشر / عكسي – من العام إلى الخاص والعكس.
4. مرحلة واحدة/متعددة المراحل.
5. بأثر رجعي / مستقبلي.

دعونا ننظر إلى الأولين بمزيد من التفصيل.

لكي نتمكن من التنفيذ تحليل العوامل ضروري:
- جميع العوامل يجب أن تكون كمية.
— عدد العوامل أكبر بمرتين من مؤشرات الأداء.
– عينة متجانسة .
- التوزيع الطبيعي للعوامل.

التحليل العامليتتم على عدة مراحل:
المرحلة 1. يتم اختيار العوامل.
المرحلة 2. يتم تصنيف العوامل وتنظيمها.
المرحلة 3. تم نمذجة العلاقة بين مؤشر الأداء والعوامل.
المرحلة 4. تقييم تأثير كل عامل على مؤشر الأداء.
المرحلة 5. الاستخدام العملي للنموذج.

تتميز طرق تحليل العوامل الحتمية وطرق تحليل العوامل العشوائية.

تحليل العوامل الحتمية– دراسة العوامل المؤثرة على مؤشر الأداء وظيفيا. طرق التحليل العاملي الحتمي – طريقة الفروق المطلقة، طريقة اللوغاريتم، طريقة الفروق النسبية. يعد هذا النوع من التحليل هو الأكثر شيوعًا نظرًا لسهولة استخدامه ويسمح لك بفهم العوامل التي يجب تغييرها لزيادة/تقليل مؤشر الأداء.

تحليل العوامل العشوائية- دراسة تؤثر فيها العوامل الاحتمالية على مؤشر الأداء، أي: عندما يتغير عامل ما، قد تكون هناك عدة قيم (أو نطاق) للمؤشر الناتج. طرق التحليل العاملي العشوائي – نظرية الألعاب، البرمجة الرياضية، تحليل الارتباطات المتعددة، نماذج المصفوفات.

أي مؤسسة تجارية تعمل في السوق في بيئة تنافسية صعبة إلى حد ما ملزمة بإدارة الموارد الداخلية المتاحة بشكل فعال والاستجابة في الوقت المناسب للظروف الخارجية المتغيرة. يتم تحقيق هذه الأهداف من خلال الأنشطة التحليلية المقابلة التي سيتم مناقشتها في المنشور.

التحليل العاملي للربح

إن الهدف من الاهتمام الوثيق للمحلل هو ربح المؤسسة، لأنه يعكس كفاءة الشركة وسيولتها وملاءتها. يعمل الربح كمؤشر يستجيب لأي تغييرات في البيئة الخارجية وداخل الشركة، لذلك من المهم أن تكون قادرًا على تحليل هذا المؤشر، وتقييم درجة تأثير جميع المعايير بشكل صحيح.

يأخذ التحليل العاملي لصافي أرباح الشركة بعين الاعتبار كتلتين مؤثرتين: الخارجية والداخلية.

تعتبر العوامل التي تستطيع المؤسسة التأثير عليها داخلية. على سبيل المثال، يمكن لشركة ما أن تؤثر على الأرباح لأن استغلال القدرات ومستوى التكنولوجيا المستخدمة يؤثر على جودة منتجاتها. ويكون الأمر أكثر صعوبة مع العوامل غير الإنتاجية، مثل رد فعل الموظفين على التغيرات في ظروف العمل، والخدمات اللوجستية، وما إلى ذلك.

تُفهم العوامل الخارجية على أنها عوامل من حقائق السوق التي لا تستطيع الشركة السيطرة عليها، ولكنها تأخذها بعين الاعتبار. على سبيل المثال، من المستحيل التأثير على ظروف السوق، ومستويات التضخم، والبعد عن الموارد، والظروف المناخية، والتغيرات في تعريفات الدولة، وانتهاك الاتفاقيات من قبل الشركاء، وما إلى ذلك.

يعد التحليل العاملي لصافي الربح أحد مكونات تحليل الأنشطة المالية للشركة. يتم استخدامه لتحديد درجة تأثير المؤشرات المختلفة على النتيجة. على سبيل المثال، يدرسون:

• ديناميات التغيرات في الإيرادات؛
• زيادة في حجم المبيعات.
• التأثير على ربح ديناميكيات المبيعات وتغيرات الأسعار والتكلفة.

تحليل المؤشرات من خلال مقارنة نتائج فترتين محددتين. يبدأ التحليل بمجموعة من العوامل التي تؤثر على الربح. يتم تعريف صافي الربح على أنه الإيرادات مخفضة التكلفة والضرائب والبيع والمصروفات الإدارية وغيرها.

يعتمد التحليل العاملي على دراسة التغيرات في كل عامل مؤثر على مقدار الربح، أي أن تحليل التغيرات في صافي الربح في الفترة قيد الاستعراض يتم من خلال مقارنة التغيرات في جميع قيم مكوناته.

التحليل العاملي لصافي الربح: مثال حسابي

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في جميع مراحل تحليل العوامل المدرجة بناءً على البيانات الواردة في الجدول:

دعونا نجري تحليل عامل لصافي الربح. مثالنا مبسط ويعتمد على الحساب (باستخدام الصيغ الموجودة في الجدول):

• القيم المطلقة للانحرافات في بيانات الإيرادات والتكلفة للفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق؛
• زيادة في المؤشرات في٪.

الخلاصة: خلال السنة المشمولة بالتقرير، ارتفع صافي أرباح الشركة بمقدار 1000 ألف روبل مقارنة بالعام الماضي. وكان العامل السلبي هو ارتفاع تكاليف الإنتاج بنسبة 11.2% مقارنة بالعام السابق. ومن الضروري الانتباه إلى ارتفاع التكلفة وتحديد أسباب هذه الظاهرة، حيث أن زيادتها تفوق بشكل كبير نمو الأرباح.

بعد تبسيط المهمة وتحليل المؤشرات، اكتشفنا أنه من الضروري إجراء دراسة أكثر تفصيلاً للتكلفة، لأنها في مثالنا تتكون من عدة مؤشرات ويجب أن يتم الحساب بواسطة مجموعات من جميع التكاليف: الإنتاج، التجارية والإدارية. بعد توسيع مجموعة البيانات الأولية، سننتقل إلى تحليل عوامل أرباح المبيعات وتحديد معايير التغيير الرئيسية.

التحليل العاملي لربح المبيعات: مثال حسابي

معنى	حجم المبيعات (t.r.) لكل		الانحراف المطلق
	العام الماضي	سنة الإبلاغ	(جرام 3 - جرام 2)	100 × ((جرام 3 / جرام 2)) – 100
سعر الكلفة
مصاريف عمل
نفقات الإدارة
الإيرادات من المبيعات
مؤشر تغير الأسعار
حجم المبيعات بأسعار قابلة للمقارنة

دعونا نحدد التأثير:

1. حجم المبيعات مضروبا في الربح حسب تغير الحجم:
   • 73,451 طن (83,000 / 1.13)
   • وبلغ حجم المبيعات الفعلي مع مراعاة التغيرات 88.5% (73,451 / 83,000 × 100)، أي انخفض حجم المبيعات بنسبة 11.5% (100 - 88.5).
   • ولهذا السبب، انخفض ربح المبيعات بمقدار 1495 ألف روبل. (13000 × (-0.115) = -1495).
2. حدود المنتج:
   • المبيعات الفعلية محسوبة بتكلفة أساسية قدرها 47790 ألف روبل. (54000 × 0.885)؛
   • ربح السنة المشمولة بالتقرير محسوب على أساس التكاليف والأسعار (AUR ونفقات البيع) 16.661 ألف روبل روسي. (73,451 – 47,790 – 4000 – 5000). أولئك. أدى التغيير في تكوين التشكيلة إلى تغيير في الربح بمقدار 5156 ألف روبل. (16,661 – (13,000 × 0.885). وهذا يعني أن حصة المنتجات ذات الربحية الأعلى قد زادت.
3. التكاليف من حيث الأساس:
   • (54.000 × 0.885) – 60.000 = – 12.210 ألف روبل. – زادت التكلفة مما يعني أن الربح من المبيعات انخفض بنفس المقدار.
4. AUR والنفقات التجارية، مقارنة قيمها المطلقة:
   • زادت النفقات التجارية بمقدار 6000 ألف روبل. (10000 – 4000) أي انخفض الربح.
   • عن طريق تقليل AUR بمقدار 1000 ألف روبل. (4000 – 5000) زيادة في الربح .
5. أسعار المبيعات ومقارنة أحجام المبيعات بالأسعار الأساسية والإبلاغ عنها:
   • 83.000 – 73.451 = 9.459 ألف روبل.
   • دعونا نحسب تأثير جميع العوامل:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 ألف روبل.

الاستنتاج: حدثت زيادة كبيرة في التكلفة على خلفية ارتفاع أسعار المواد الخام والتعريفات الجمركية. وكان لانخفاض حجم المبيعات تأثير سلبي، على الرغم من أن الشركة قامت بتحديث نطاقها من خلال إطلاق عدد من المنتجات ذات الربحية الأعلى. وبالإضافة إلى ذلك، زادت نفقات الأعمال بشكل كبير. تشمل احتياطيات نمو أرباح الشركة زيادة حجم المبيعات وإنتاج منتجات مربحة وخفض تكاليف الإنتاج ونفقات الأعمال.

جميع ظواهر وعمليات النشاط الاقتصادي للمؤسسات مترابطة ومترابطة. ويرتبط بعضها ببعض بشكل مباشر، والبعض الآخر بشكل غير مباشر. ومن هنا فإن إحدى المسائل المنهجية المهمة في التحليل الاقتصادي هي دراسة وقياس تأثير العوامل على قيمة المؤشرات الاقتصادية قيد الدراسة.

تحت تحليل العوامل الاقتصاديةيُفهم على أنه انتقال تدريجي من نظام العامل الأولي إلى نظام العامل النهائي، والكشف عن مجموعة كاملة من العوامل المباشرة القابلة للقياس الكمي والتي تؤثر على التغيير في مؤشر الأداء.

بناءً على طبيعة العلاقة بين المؤشرات، يتم التمييز بين طرق تحليل العوامل الحتمية والعشوائية.

تحليل العوامل الحتميةهي منهجية لدراسة تأثير العوامل التي يكون ارتباطها بمؤشر الأداء وظيفيا بطبيعته.

الخصائص الرئيسية للنهج الحتمي للتحليل:

· بناء النموذج الحتمي من خلال التحليل المنطقي.

· وجود علاقة كاملة (صعبة) بين المؤشرات.

· استحالة الفصل بين نتائج تأثير العوامل المؤثرة بشكل متزامن والتي لا يمكن جمعها في نموذج واحد.

· دراسة العلاقات على المدى القصير.

هناك أربعة أنواع من النماذج الحتمية:

نماذج مضافةتمثل مجموع جبري من المؤشرات ولها النموذج

وتشمل هذه النماذج، على سبيل المثال، مؤشرات التكلفة فيما يتعلق بعناصر تكاليف الإنتاج وبنود التكلفة؛ مؤشر لحجم الإنتاج في علاقته بحجم إنتاج المنتجات الفردية أو حجم الإنتاج في الأقسام الفردية.

نماذج الضربيمكن تلخيصها بالصيغة

.

مثال على النموذج المضاعف هو نموذج ثنائي العامل لحجم المبيعات

,

أين ح- متوسط ​​عدد الموظفين؛

سي.بي.- متوسط ​​الإنتاج لكل موظف.

نماذج متعددة:

مثال على النموذج المتعدد هو مؤشر فترة دوران البضائع (بالأيام). تي أو بي تي:

,

أين ز ت- متوسط ​​مخزون البضائع؛ أو- حجم مبيعات اليوم الواحد.

نماذج مختلطةهي مزيج من النماذج المذكورة أعلاه ويمكن وصفها باستخدام تعبيرات خاصة:

; ص = ; ص = ; ص = .

ومن أمثلة هذه النماذج مؤشرات التكلفة لكل روبل واحد. المنتجات التجارية ومؤشرات الربحية وما إلى ذلك.

ولدراسة العلاقة بين المؤشرات والقياس الكمي للعوامل العديدة التي أثرت على المؤشر الفعال، نقدم عام قواعد تحويل النموذجمن أجل تضمين مؤشرات عاملية جديدة.

لتفصيل مؤشر العامل المعمم في مكوناته، التي تهم الحسابات التحليلية، يتم استخدام تقنية إطالة نظام العامل.

إذا كان النموذج العاملي الأولي هو a، فإن النموذج سيأخذ الشكل .

لتحديد عدد معين من العوامل الجديدة وبناء مؤشرات العوامل اللازمة للحسابات، يتم استخدام تقنية نماذج العوامل الموسعة. في هذه الحالة، يتم ضرب البسط والمقام بنفس الرقم:

.

ولبناء مؤشرات عاملية جديدة، يتم استخدام تقنية نماذج العوامل المخفضة. عند استخدام هذه التقنية، يتم تقسيم البسط والمقام على نفس الرقم.

.

يتم تحديد تفاصيل التحليل العاملي إلى حد كبير من خلال عدد العوامل التي يمكن تقييم تأثيرها كميًا، وبالتالي فإن النماذج المضاعفة متعددة العوامل لها أهمية كبيرة في التحليل. يعتمد بنائها على المبادئ التالية:

· مكان كل عامل في النموذج يجب أن يتوافق مع دوره في تكوين المؤشر الفعال.

· ينبغي بناء النموذج من نموذج كامل مكون من عاملين عن طريق تقسيم العوامل، عادة ما تكون نوعية، إلى مكونات؛

· عند كتابة صيغة لنموذج متعدد العوامل، يجب ترتيب العوامل من اليسار إلى اليمين حسب ترتيب استبدالها.

بناء نموذج عامل هو المرحلة الأولى من التحليل الحتمي. بعد ذلك، تحديد طريقة تقييم تأثير العوامل.

طريقة استبدال السلسلةيتكون من تحديد عدد من القيم المتوسطة لمؤشر التعميم عن طريق استبدال القيم الأساسية للعوامل بالتسلسل. تعتمد هذه الطريقة على الإزالة. اِسْتَبْعَد- يعني إزالة واستبعاد تأثير جميع العوامل على قيمة المؤشر الفعال، باستثناء عامل واحد. علاوة على ذلك، استنادا إلى حقيقة أن جميع العوامل تتغير بشكل مستقل عن بعضها البعض، أي. أولا، يتغير عامل واحد، وتبقى جميع العوامل الأخرى دون تغيير. ثم يتغير اثنان ويبقى الآخرون دون تغيير، وهكذا.

وبشكل عام يمكن وصف تطبيق أسلوب الإنتاج المتسلسل على النحو التالي:

ص 0 = أ 0 . ب 0 . ج 0 ;

ذ أ = أ 1 . ب 0 . ج 0 ;

ص ب = أ 1 . ب 1. ج 0 ;

ص 1 = أ 1 . ب 1. ج 1,

حيث a 0، b 0، c 0 هي القيم الأساسية للعوامل المؤثرة على المؤشر العام y؛

أ 1، ب 1، ج 1 - القيم الفعلية للعوامل؛

y a، y b، هي تغييرات وسيطة في المؤشر الناتج مرتبطة بالتغيرات في العوامل a، b، على التوالي.

إجمالي التغير Dу=у 1 –у 0 يتكون من مجموع التغيرات في المؤشر الناتج بسبب التغيرات في كل عامل بقيم ثابتة للعوامل الأخرى:

Dу = SDу (а، b، с) = Dу a + Dу b + Dу c

دو а = а – у 0 ; Dу ب = у в – а; Dу с = у 1 – у в.

لنلقي نظرة على مثال:

الجدول 2

البيانات الأولية لتحليل العوامل

سنقوم بتحليل تأثير عدد العمال وإنتاجهم على حجم الإنتاج القابل للتسويق باستخدام الطريقة الموضحة أعلاه بناءً على البيانات الواردة في الجدول 2. يمكن وصف اعتماد حجم المنتجات التجارية على هذه العوامل باستخدام النموذج المضاعف:

TP س = تشو س. شمال شرق = 20. 146 = 2920 (ألف روبل).

ثم يمكن حساب تأثير التغير في عدد الموظفين على المؤشر العام باستخدام الصيغة:

تحويل TP 1 = السلسلة 1. شمال شرق = 25. 146 = 3650 (ألف روبل)،

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (ألف روبل).

TP 1 = الفصل 1. سي بي 1 = 25. 136 = 3400 (ألف روبل)،

DTP cond 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (ألف روبل).

وبالتالي فإن التغير في حجم الإنتاج التجاري تأثر إيجابيا بالتغير في 5 أشخاص. عدد الموظفين مما أدى إلى زيادة حجم الإنتاج بمقدار 730 طناً. فرك. وكان التأثير السلبي هو انخفاض الإنتاج بمقدار 10 آلاف روبل مما أدى إلى انخفاض الحجم بمقدار 250 ألف روبل. أدى التأثير المشترك لعاملين إلى زيادة حجم الإنتاج بمقدار 480 ألف روبل.

مزايا هذه الطريقة: تعدد الاستخدامات وسهولة الحسابات.

عيب هذه الطريقة هو أنه اعتمادًا على الترتيب المختار لاستبدال العوامل، فإن نتائج تحليل العوامل لها معاني مختلفة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه نتيجة لتطبيق هذه الطريقة، يتم تشكيل بقايا معينة غير قابلة للتحلل، والتي تضاف إلى حجم تأثير العامل الأخير. ومن الناحية العملية، يتم إهمال دقة تقييم العوامل، مما يسلط الضوء على الأهمية النسبية لتأثير هذا العامل أو ذاك. ومع ذلك، هناك قواعد معينة تحدد تسلسل الاستبدال:

· إذا كانت هناك مؤشرات كمية ونوعية في النموذج العاملي، فيؤخذ في الاعتبار التغير في العوامل الكمية أولاً؛

· إذا تم تمثيل النموذج بعدة مؤشرات كمية ونوعية، يتم تحديد تسلسل الإحلال عن طريق التحليل المنطقي.

تحت العوامل الكميةفي التحليل، يفهمون تلك التي تعبر عن اليقين الكمي للظواهر ويمكن الحصول عليها عن طريق المحاسبة المباشرة (عدد العمال، الآلات، المواد الخام، إلخ).

العوامل النوعيةتحديد الصفات الداخلية وعلامات وخصائص الظواهر التي تتم دراستها (إنتاجية العمل، جودة المنتج، متوسط ​​ساعات العمل، إلخ).

طريقة الفرق المطلقهو تعديل لطريقة استبدال السلسلة. يتم تعريف التغير في المؤشر الفعال بسبب كل عامل باستخدام طريقة الاختلافات على أنه نتاج انحراف العامل الذي تتم دراسته بالقيمة الأساسية أو قيمة التقرير لعامل آخر، اعتمادًا على تسلسل الاستبدال المحدد:

ص 0 = أ 0 . ب 0 . ج 0 ;

دو = دا. ب 0 . ج 0 ;

Dу ب = ديسيبل. أ 1. ج 0 ;

Dу с = Dс. أ 1. ب 1 ؛

ص 1 = أ 1 . ب 1. ج 1 ؛

Dу = Dу أ + Dу ب + Dу ج.

طريقة الفرق النسبييستخدم لقياس تأثير العوامل على نمو مؤشر الأداء في النماذج المضاعفة والمختلطة من الشكل y = (a – b) . مع. يتم استخدامه في الحالات التي تحتوي فيها البيانات المصدر على انحرافات نسبية محددة مسبقًا لمؤشرات العوامل بالنسب المئوية.

بالنسبة للنماذج المضاعفة مثل y = a . الخامس . تقنية التحليل هي كما يلي:

· أوجد الانحراف النسبي لكل مؤشر عامل:

· تحديد انحراف مؤشر الأداء في بسبب كل عامل

مثال.استخدام البيانات في الجدول. 2، سنقوم بالتحليل باستخدام طريقة الفروق النسبية. الانحرافات النسبية للعوامل قيد النظر ستكون:

دعونا نحسب تأثير كل عامل على حجم الإنتاج التجاري:

نتائج الحساب هي نفسها عند استخدام الطريقة السابقة.

طريقة متكاملةيسمح لك بتجنب العيوب الكامنة في طريقة استبدال السلسلة، ولا يتطلب استخدام تقنيات لتوزيع الباقي غير القابل للتحلل بين العوامل، لأن لديه قانون لوغاريتمي لإعادة توزيع أحمال العوامل. تتيح الطريقة المتكاملة تحقيق تحليل كامل للمؤشر الفعال إلى عوامل وهي عالمية بطبيعتها، أي. تنطبق على النماذج المضاعفة والمتعددة والمختلطة. يتم حل عملية حساب التكامل المحدد باستخدام جهاز كمبيوتر ويتم تقليلها إلى بناء تعبيرات التكامل التي تعتمد على نوع الوظيفة أو نموذج نظام العوامل.

أسئلة للتحكم في النفس

1. ما هي المشاكل الإدارية التي يتم حلها من خلال التحليل الاقتصادي؟

2. وصف موضوع التحليل الاقتصادي.

3. ما هي السمات المميزة التي تميز طريقة التحليل الاقتصادي؟

4. ما هي المبادئ التي تكمن وراء تصنيف تقنيات وأساليب التحليل؟

5. ما هو الدور الذي تلعبه طريقة المقارنة في التحليل الاقتصادي؟

6. شرح كيفية بناء نماذج العوامل الحتمية.

7. وصف خوارزمية استخدام أبسط طرق تحليل العوامل الحتمية: طريقة استبدال السلسلة، طريقة الاختلافات.

8. وصف المزايا ووصف الخوارزمية المستخدمة في الطريقة التكاملية.

9. أعط أمثلة على المشكلات ونماذج العوامل التي يتم تطبيق كل طريقة من طرق التحليل العاملي الحتمي عليها.

يمكن تقييم نتائج أنشطة المنظمة باستخدام تقنيات مختلفة، بما في ذلك استخدام تحليل العوامل. يتيح لك التحليل العاملي لأرباح المبيعات تحسين أداء المؤسسة. يتم إجراء البحث على أساس البيانات المالية.

لماذا تحتاج إلى التحليل العاملي للربح؟

الربح في المنظمة هو الفرق بين مبلغ الإيرادات للسلع أو الخدمات المباعة والتكاليف المرتبطة باقتناء البضائع المباعة، وكذلك تكاليف بيعها والنفقات الإدارية.

يعتمد مقدار الربح في المنظمة على العديد من العناصر:

• كمية السلع أو الخدمات التي تم بيعها؛
• مجموعة متنوعة من الخدمات المقدمة أو السلع المقدمة؛
• التكاليف المتكبدة فيما يتعلق بالاقتناء أو الإنتاج؛
• السعر الذي تباع به المنتجات.

ولزيادة أرباح المنظمة، يتم استخدام التحليل العاملي لأرباح المبيعات. تساعد هذه الطريقة في تحديد ما يعتمد عليه حجم دخل المنظمة، وتحديد العوامل الرائدة، كما تسمح لك بتنظيم حجم الإيصالات النقدية. بناءً على تحليل العوامل، تتخذ إدارة المؤسسة قرارات بشأن الأنشطة الإضافية للمنظمة. أساس التحليل هو المعلومات الواردة في البيانات المالية. وجود قيم المؤشرات الرئيسية ومعرفة منهجية الحساب، لن يكون إجراء التحليل مشكلة.

التحليل العاملي لربح المبيعات (مثال للحساب)

ويتطلب التحليل إعداد جدول ملخص تحليلي بناء على البيانات الواردة في قائمة الدخل. يتم قياس المعلومات الواردة في الجدول بآلاف الروبل.

دعونا نفكر في أهمية كل مؤشر لتحقيق الربح.

• حجم المنتجات المباعة وأرباح المنظمة

للتحليل، من الضروري إعادة حساب كمية المنتجات المباعة بالأسعار الأساسية: 12000 / 1.25 = 9600 ألف روبل. وبذلك يكون التغير في حجم المبيعات هو: 9,600 / 11,500 * 100% = 83.5%. بمعنى آخر، انخفضت كمية البضائع المباعة بنسبة 16.5%. وفي هذا الصدد، انخفضت أيضًا أرباح المؤسسة: 1600 * (-0.165) = -264 ألف روبل.

• تكاليف إنتاج أو شراء المنتج

لتحليل تأثير تكاليف المنتج، يجب عليك إعادة حساب مؤشر فترة الأساس الخاص به للتغيرات في حجم المنتجات المباعة: 8000 * 0.835 = 6680 ألف روبل. دعونا نحدد الفرق مع التكلفة الحقيقية للفترة الحالية: 6680 - 7700 = -1020 ألف روبل. ويشير هذا المؤشر إلى ارتفاع تكلفة الإنتاج مما أدى إلى انخفاض الأرباح.

• البيع والمصروفات الإدارية

يتم تحليل تأثير النفقات من خلال مقارنة مؤشرات سنة الأساس والسنة الحالية. زادت مصاريف البيع في المثال، وبالتالي انخفض الربح بمقدار 200 ألف روبل (1500 - 1300). كما أدت الزيادة في المصاريف الإدارية إلى انخفاض في الربح بمقدار 150 ألف روبل (750 - 600). وبالتالي فإن زيادة التكاليف يترتب عليها انخفاض في الأرباح.

• تغيرات الأسعار

عند حساب تأثير الأسعار على ربح المنظمة، من الضروري مقارنة مقدار الدخل المستلم خلال الفترة المشمولة بالتقرير بالأسعار الحالية والأساسية. سيكون حجم المبيعات بالأسعار الأساسية: 12000 / 1.25 = 9600 ألف روبل. يتم حساب تأثير السعر على النحو التالي: 12000 - 9600 = 2400 ألف روبل. وبما أن أسعار المنتجات المباعة ارتفعت في الفترة الحالية، فإن عامل السعر كان له تأثير إيجابي على نتيجة الحساب، أي أن الربح مع زيادة السعر زاد بمقدار 2400 ألف روبل.

يعد التحليل العاملي المحدد لربح المبيعات (مثال الحساب) أحد الخيارات. تم استخدامه لأنه يعتمد على بيانات محاسبية ويمكن استخدامه من قبل مستخدم خارجي لتحليل المؤسسة. إذا كانت هناك معلومات داخلية حول العوامل التي تولد الربح، فقد يتم إجراء الحساب بشكل مختلف.