التحليل المالي. التحليل العاملي لربحية المبيعات

مرحبًا! في هذه المقالة سنتحدث عن تحليل ربحية المبيعات.

اليوم سوف تتعلم:

• مبيعات؛
• كيفية تحليل ديناميكيات ربحية المبيعات؛
• ما هي طرق التحليل العاملي الموجودة؟
• ما هي النماذج الموجودة لتحليل نسب الربحية.

ما هو العائد على المبيعات

الربحية مفهوم مألوف لدى الجميع. يدرك الجميع أن هذا مؤشر اقتصادي يعكس كفاءة العمل.

الربح وربحية المنظمة مفهومان مترابطان، أحدهما يعكس الآخر. في الواقع، هذا صحيح. لكن هذا التعريف لا يعطينا فكرة عن الغرض من الأداة، لذلك دعونا نلقي نظرة فاحصة على مفهوم “الربحية”.

الربحية - مؤشر مالي لنشاط المنظمة أو أقسامها الفردية، يعكس درجة كفاءة تخصيص الموارد في المنظمة.

وبالتالي، فإن الربحية تعكس مقدار الربح الذي ستحصل عليه من وحدة الاستثمار. على سبيل المثال، قمت هذا الشهر بتخصيص 50000 روبل لقسم التسويق، لكنك حصلت على 60000. وبناء على ذلك، سيكون العائد على العائد (60-50)/50=0.2 أو 20%.

ربحية مبيعات المنتج – معلمة كفاءة قسم المبيعات. فهو يوضح مقدار الربح المتضمن في وحدة التكلفة، ولهذا السبب يُطلق على العائد على المبيعات غالبًا اسم معدل الربحية.

لماذا تحليل العائد على المبيعات؟

أولا، الربحية، كما ذكرنا أعلاه، تسمح لنا بتقييم مدى عقلانية تخصيص الموارد. وهذا يعني أنك سترى أي قنوات التوزيع تظهر أفضل النتائج، دون الحاجة إلى تقليل تكاليف الموظفين أو زيادة التأثير.

ثانياً، يعكس العائد على المبيعات نسبة الربح التي تحققها كل وحدة إنتاج. يتيح لك ذلك تقييم كل عنصر منتج في مجموعة المنتجات، والتخلص من المنتجات غير المربحة ودعم المنتجات الواعدة.

ثالثا، تحليل ربحية مبيعات المنتجات يعطي فكرة عن اتجاهات تطور السوق ويرى هيكل المبيعات.

ومع ذلك، إذا قررت تحديد فعالية الاستثمار في شيء ما باستخدام نسبة الربحية، فلن تتلقى بيانات موثوقة. ولهذا الغرض، من الضروري تقييم نطاق أوسع من مؤشرات الأداء.

رابعا، بناء على مؤشر الربحية، يمكنك تحسين سياسة التسعير للمؤسسة. ولكن هنا عليك أن تكون حذرا، لأن السعر يؤثر بشكل مباشر على حجم المبيعات. تقدير مرونة الطلب.

تأثير العوامل على الربحية

قبل أن ننتقل إلى الجزء العملي، أود التعرف على العوامل التي لها تأثير إيجابي وسلبي على معاملنا.

العوامل الإيجابية

نمو إيرادات المبيعات يفوق نمو التكلفة.

يدرك الجميع أن تجاوز الإيرادات للتكاليف يعد علامة جيدة. لكن لا يعلم الجميع ما هي الأحداث التي يمكن أن تسبب هذه الظاهرة.

دعونا ننظر إليهم:

• زيادة السعر بشرط عدم حدوث انخفاض في حجم المبيعات؛
• زيادة حجم مبيعات المنتجات؛
• تخفيض المخزون في المستودع؛
• توسيع أو تضييق النطاق (القضاء على المنتجات غير المربحة).

يحدث تخفيض التكلفة بشكل أسرع من انخفاض الإيرادات.

إذا قمت بتضييق نطاق الإنتاج وحذفت المنتجات غير المربحة من مجموعة منتجاتك، فسوف تنخفض كل من الإيرادات والتكاليف. إذا انخفضت الإيرادات بمعدل أبطأ، فسوف تزيد الربحية.

أسباب انخفاض الإيرادات بمعدل أبطأ من انخفاض التكاليف هي:

• زيادة الأسعار. ومع ذلك، يجب إجراء التغييرات في سياسة التسعير بعناية فائقة، بعد تقييم مرونة الطلب مسبقًا؛
• لا يوجد انخفاض في حجم المبيعات عند تقليل التشكيلة. لا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا كنت تعمل بكفاءة مع مجموعة المنتجات. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقييم قيمة المنتج بالنسبة للمستهلك الذي تريد إزالته من مجموعة المنتجات. للقيام بذلك، احسب عدد المستهلكين الذين ستخسرهم عندما تقوم بتقليل مجموعتك المتنوعة.
• تخفيض التشكيلة.

تنمو الإيرادات وتنخفض التكاليف.

الخيار الأكثر ملاءمة للجميع.

يمكن تحقيق ذلك باستخدام:

• ارتفاع الأسعار (ولكن لا ينبغي أن يكون هناك انخفاض كبير في حجم المبيعات)؛
• تحسين محفظة منتجات الشركة. يمكن أن يكون هذا إما تخفيضًا أو توسيعًا للنطاق.

العوامل السلبية

التكاليف تنمو بشكل أسرع من الإيرادات.

هذا يعني أنك تعمل في وضع غير مؤات، وهو أمر غير مقبول.

الأسباب التي تجعل المؤسسة تعمل بخسارة يمكن أن تكون:

• وأدى التضخم إلى زيادة التكاليف، ولكن لم تتم فهرسة الأسعار؛
• الكثير من تخفيض الأسعار؛
• إزالة المنتجات من التشكيلة، مما يؤدي إلى مغادرة شريحة المستهلكين؛
• إدخال منتج غير مربح إلى المجموعة؛

تنخفض الإيرادات بشكل أسرع من التكاليف.

ظاهرة سلبية للمنظمة قد تنشأ للأسباب التالية:

• خفض الأسعار؛
• تصفية منتج يؤدي إلى انخفاض حجم المبيعات؛
• إضافة منتج فاشل.

لقد قمنا هنا بإدراج العوامل الداخلية التي تؤثر على ربحية المبيعات. يمكنك تغييرها، لذلك عليك أن تعرفها. ومع ذلك، هناك أيضا عوامل خارجية.

وتشمل هذه:

• الوضع الاقتصادي في البلاد (التضخم، انخفاض قيمة الروبل، البطالة وغيرها)؛
• التنظيم السياسي والقانوني للأعمال (القوانين، دعم الدولة)؛
• تطوير التقنيات في مجال عملك؛
• اتجاهات التنمية الاجتماعية (الموضة لأي شيء، والخصائص الثقافية، وما إلى ذلك).

ولا يمكننا التأثير على هذه العوامل، ولكن يمكننا التقليل من تأثيرها السلبي والاستفادة من الجوانب الإيجابية.

التحليل العاملي للربحية

وكما تعلم فإن العناصر التالية تشكل: التكاليف الثابتة والمتغيرة، الربح.

وبناء على ذلك، فإن تخفيض التكاليف سيترتب عليه زيادة في الأرباح مع بقاء السعر دون تغيير. ستؤدي الزيادة في حجم المبيعات أيضًا إلى زيادة مؤشر الكفاءة (لا نغير السعر).

وبالتالي، تعتبر التكاليف والكمية المباعة من العوامل الرئيسية التي تؤثر على هوامش الربح. يتيح لنا تحليل العوامل معرفة درجة تأثير هذه العوامل.

يتم إجراء التحليل العاملي بعد حساب معدل العائد للفترات الحالية والأساسية (السابقة). يمكن أن يكون سبب إجراء التحليل العاملي إما انخفاضًا أو زيادة في المؤشر.

دعونا نفكر في منهجية تقييم تأثير كل من العوامل التالية:

• دخل المبيعات؛
• تكليف الإنتاج؛
• مصاريف عمل؛
• تكاليف إدارية.

يتم تحديد تأثير الدخل على نسبة الربحية من خلال الصيغة التالية:

Rв = ((هنا-SB -KRB-URB)/ هنا) - (VB-SB-KRB-URB)/WB، أين:

وإليكم إيرادات الفترة الحالية؛

SB - سعر التكلفة للفترة الحالية؛

KRB – النفقات التجارية للفترة الحالية؛

URB – مصاريف الإدارة لفترة الأساس (السابقة)؛

VB – إيرادات فترة الأساس (السابقة)؛

KRB – مصاريف الأعمال لفترة الأساس.

ويبين الجدول نتائج أنشطة المنظمة خلال الفترتين.

R=((12,000-5,500-1,000-2,000)/12,000)-((10,000-5,500-1,000-2,000)/10,000)=0.29-0.15=0, 14

وبالتالي، بفضل نمو الأرباح في الفترة المشمولة بالتقرير، زادت الربحية بنسبة 14٪، أي، بمعنى آخر، مقابل كل روبل من الاستثمارات في الفترة الحالية، سنتلقى 14 كوبيل أكثر مما تلقيناه في فترة الأساس.

صيغة حساب درجة تأثير التكلفة على مستوى هامش الربح:

Rс= ((هنا-SBot -KRB-URB)/هنا) - (هنا-SB-KRB-URB)/هنا، أين:

SB - تكلفة البضائع للفترة المشمولة بالتقرير.

صيغة لتقييم أهمية نفقات الإدارة:

Rur= ((هنا-SB-KRB-URot)/هنا) - (هنا-SB-KRB-URB)/هنا، أين:

URot – مصاريف الإدارة للفترة السابقة؛

صيغة لحساب تأثير التكاليف التجارية:

Rк= ((هنا-SB-KRo-URB)/هنا) - (هنا-SB-KRB-URB)/هنا، أين:

CR – مصاريف الأعمال للفترة السابقة.

وأخيرًا، صيغة التأثير التراكمي للعوامل:

روب=Rv+Rс+Rur+Rk.

وإذا كان التأثير سلبيا، فإن عملية الجمع تتحول إلى عملية طرح.

ومن المفيد لمزيد من العمل حساب كل عامل على حدة. يتيح لك ذلك تحديد "نقاط الضعف" واتخاذ التدابير اللازمة للقضاء عليها. يعد تحليل العوامل العامة ضروريًا لتحديد التأثير التراكمي وليس له أي قيمة عملية تقريبًا.

نسبة الربحية

دعنا ننتقل مباشرة إلى حساب مؤشر العائد على المبيعات.

هناك ثلاث طرق شائعة الاستخدام لتحديد ربحية المبيعات. وهي تختلف في البسط، والمقام في التعبير هو دائمًا الإيرادات أو حجم المبيعات من الناحية النقدية.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن حساب الربحية للمؤسسة بأكملها وللأقسام الهيكلية الفردية. أما بالنسبة لربحية المبيعات فينصح بحسابها لكل قناة توزيع أو لكل منفذ.

تجدر الإشارة إلى حقيقة أن الربحية تظهر فقط كفاءة استخدام الموارد ولا تعكس كفاءة الشركة بأكملها.

تتيح لك الطريقة الأولى لحساب الربحية تحديد نسبة الإيرادات التي تمثل ربحًا: P=(الربح/الإيرادات)*100%.

كما يتم تحديد معدل الربح من خلال إجمالي ربح المنظمة.

إجمالي الربح بدوره هو الإيرادات ناقص تكلفة المبيعات. معادلة: P=(إجمالي الربح/الإيرادات)*100%.

العائد التشغيلي على المبيعات = (الربح قبل الضريبة/الإيرادات)* 100%.

تم تصميم الطريقتين الأخيرتين لتحديد أداء قسم المبيعات دون المحاسبة أو التخفيضات الضريبية.

من المهم أن نفهم أن انخفاض ربحية المبيعات يعني انخفاض القدرة التنافسية للمنتج والطلب عليه. بعد تلقي مثل هذه النتائج، يحتاج رجل الأعمال بشكل عاجل إلى إجراء تحليل عامل لتحديد "نقاط الضعف" في أنشطة الشركة.

بعد ذلك فقط يمكننا الانتقال إلى تطوير التدابير لزيادة ربحية المبيعات. وتشمل هذه: تحسين المجموعة، وترويج المبيعات، والتغييرات في سياسة التسعير، وتحسين جودة المنتج، والمزيد.

في بعض الأحيان، يمكن لتحليل عامل الربحية تحديد نقاط الضعف في أنشطة الشركة، مما يشير إلى المجال الذي يستحق بذل الجهود لزيادة الربحية - خفض التكاليف، وتغيير أسعار المنتجات أو تحديث الإنتاج.

تاريخ التحليل العاملي

يعتبر مؤسس تحليل العوامل هو عالم النفس الإنجليزي وعالم الأنثروبولوجيا ف. جالتون، الذي طرح في نهاية القرن التاسع عشر - بداية القرن العشرين الأفكار الرئيسية للطريقة فيما يتعلق بعلم النفس. وبعد ذلك، تم تطوير منهجية التحليل من قبل العديد من العلماء في مختلف مجالات العلوم. ومن المستحيل أن نذكر عالم الرياضيات الأمريكي ج. هوتيلنج، الذي قدم مساهمته في تطوير طريقة المكون الرئيسي في نسختها الحديثة. لعب عالم النفس الإنجليزي K. Eysenck أيضًا دورًا مهمًا في تطوير هذه التقنية، وذلك باستخدام نموذج تحليل العوامل على نطاق واسع عند العمل على نظرية الشخصية في علم النفس.

الربحية - ما هو؟

من أجل فهم سبب الحاجة إلى التحليل العاملي للربحية، دعونا نحدد مفهوم الربحية بمعناه العام. يعد هذا المؤشر من سمات كفاءة استثمار الأموال الخاصة أو المقترضة في الإنتاج. ويحدد على وجه التحديد مقدار الربح لكل روبل من رأس المال المستثمر أو حجم التداول أو الاستثمار. ويتم حسابه بقسمة مؤشر الربح على مؤشر التكلفة. يتم تحديد أنواع الربحية من خلال الأرباح والتكاليف المستخدمة في التحليل. على سبيل المثال، عند حساب كفاءة استثمار رأس المال، يتم أخذ نسبة الربح إلى قيمة الأصول الثابتة. من أجل حساب ربحية المبيعات، يتم تقسيم ربح المؤسسة على الإيرادات. يتم تحديد مؤشر ربحية الإنتاج بنسبة الربح إلى تكلفة الإنتاج - وسنقوم بتحليل هذه القيمة في هذه المقالة.

التحليل العاملي لربحية الإنتاج

لا يمكن تحديد كفاءة المؤسسة بمؤشر الربحية بقيمته المطلقة. من الضروري ربط مقدار الربح المستلم بحجم الإنتاج، مع المبلغ الإجمالي للتكاليف الثابتة والمتغيرة. يتضمن التحليل العاملي لربحية المؤسسة اتباع نهج متكامل لدراسة اعتماد النتائج المالية على التغيرات في ثلاثة مؤشرات رئيسية: الإنتاج والمبيعات ورأس المال. سنتحدث هنا عن تحليل الربحية عند تغيير عوامل الإنتاج - تكلفة وحدة الإنتاج، ومتوسط ​​سعر البيع لكل وحدة، وهيكل المنتجات القابلة للتسويق.
يتضمن التحليل العاملي لربحية الإنتاج تحليل تأثير التغيرات في ثلاثة عوامل رئيسية على الربحية:

• هيكل المنتجات التجارية.
• متوسط ​​سعر البيع؛
• تكلفة الوحدة للمنتجات التجارية.

وكما هو معروف، يتم تحديد مؤشر ربحية المنتجات المصنعة بالصيغة:

R = P/S, (1)، حيث R هو مؤشر الربحية، P هو الربح (قبل الضريبة)، C هي التكلفة (التكاليف الثابتة والمتغيرة). دعونا نتوسع في هذه الصيغة:

R = (Р-С)/С، (2)، حيث Р هو الإيرادات، أو سعر البيع.

يتضمن التحليل العاملي الشامل لربحية المنتجات التجارية استخدام عنصر آخر - حجم هيكل البضائع المنتجة. من أجل ربط مكونات العوامل الثلاثة معًا - مؤشر الإيرادات والتكلفة والهيكل، من الضروري ضرب كل وسيطة في الصيغة على الجانب الأيمن بمعامل هيكل المنتجات التجارية: R = (UD·R - UD·S)/ UD·S, (3)، حيث UD هو حصة أو مؤشر هيكل المنتجات التجارية. إن استخدام هذه القيمة سيجعل من الممكن معرفة كيف أثرت التغييرات في حجم إنتاج السلع الأكثر تكلفة أو الأرخص على كفاءة المؤسسة.

الاستنتاجات

الصيغة أعلاه (3) هي نموذج عامل لإجراء التحليل باستخدام طريقة استبدال السلسلة. ولجعل التسميات أكثر تحديدا، نحدد: الرمز "p" - المؤشرات المخططة، الرمز "f" - المؤشرات الفعلية. هكذا،

R p = (UDp·Rp - UDP·Sp)/UDp·Sp, (4)

R f = (UDf·Rf - UDf·Sf)/UDf·Sf. (5)

والآن دعونا نحدد مدى تأثير التغير في ربحية كل مكون من المكونات الثلاثة:

1. التغير في الربحية بسبب التغيرات في الهيكل:

فوز R = (UDf·Rp - UDf·Sp)/UDf·Sp, (6)

∆ فوز R = فوز R - ص (7).

2. دعونا نحدد مدى تأثير التغيرات في سعر البيع على مؤشر الربحية:

R r = (UDf·Rf - UDf·Sp)/UDf·Sp, (8)

∆R Р = R Р - فوز R. (9).

3. دعنا نكتشف مدى تغير الربحية بسبب التغيرات في تكلفة المنتجات القابلة للتسويق:

∆R ج = ص و - ص ص (10).

فحص:

∆R = ∆R فاز + ∆R p + ∆R s (11)

يتيح لنا تحليل عامل الربحية الذي يتم إجراؤه بهذه الطريقة تحديد كيفية تأثير التغيير في كل عامل في المجمع على الزيادة أو النقصان في مؤشر كفاءة عملية الإنتاج مثل ربحية الإنتاج.

ن.ف. كليموفا
دكتوراه في العلوم الاقتصادية،
أستاذ رئيس قسم التحليل الاقتصادي والضرائب
أكاديمية التسويق وتكنولوجيا المعلومات الاجتماعية،
مدينة كراسنودار
التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق
20 (227) – 2011

تم اقتراح منهجية لحساب مؤشرات الربحية، وتم الكشف عن تحليل عوامل الربحية وفقًا لنموذج Du Pont وربحية المبيعات، بما في ذلك أنواع معينة من السلع، وتم تقديم أمثلة لتقييم تأثير العوامل الضريبية على العائد على رأس المال، تم سرد أنماط نمو مؤشرات الربحية، وتم تقديم مقترحات لزيادة هذه المؤشرات.

تعكس الربحية الكفاءة الاقتصادية لأنشطة المنظمة، فهي تظهر نسبة النتائج إلى التكاليف. لحساب مستوى الربحية يتطلب الأمر قيم مؤشرات الربح والتكاليف والإيرادات والأصول ورأس المال.

هناك الكثير من مؤشرات الربحية، ويمكن حسابها فيما يتعلق بأي نوع من الموارد. على سبيل المثال، يتم تحديد ربحية استخدام الموارد المادية عن طريق قسمة الربح قبل الضريبة على تكلفة الموارد المادية.

يتم حساب ربحية استخدام رأس المال العامل عن طريق قسمة الربح قبل الضريبة على مبلغ الأصول المتداولة. أو إذا جربت طريقة التخفيض (تقسيم البسط والمقام على الإيرادات)، فيمكنك استخدام نموذج العامل التالي: ضرب العائد على المبيعات بنسبة دوران الأصول المتداولة. يشكل الربح من البيع مضروبًا في نسبة دوران جميع الأصول مؤشر العائد على الأصول.

يتم تحديد ربحية الأصول الثابتة بقسمة الربح قبل الضريبة على متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة، ويتم ضرب النتيجة في 100%. إذا تم قسمة البسط والمقام على الإيرادات، فإن نموذج العامل سيبدو مثل نسبة العائد على المبيعات إلى كثافة رأس المال.

يتم حساب ربحية المنظمة عن طريق قسمة الربح قبل الضرائب أو صافي الربح على التكلفة الكاملة (التكلفة مع المصاريف التجارية والإدارية)، ويتم ضرب النتيجة بنسبة 100%.

توضح القيمة المحسوبة مقدار الربح قبل الضريبة الذي تحققه الشركة مقابل كل روبل يتم إنفاقه على إنتاج المنتجات وبيعها.

A/K - مضاعف الأسهم؛

B/A - معدل دوران الأصول؛

P h /B - الهامش الصافي.

خوارزمية التحليل العاملي:

1) زيادة العائد على حقوق الملكية بسبب مضاعف حقوق الملكية:

حيث ΔФ هي الزيادة في المضاعف بالقيمة المطلقة؛

Ф 0 - قيمة المضاعف في الفترة (الأساسية) السابقة؛

R 0 - العائد على حقوق الملكية في الفترة (الأساسية) السابقة؛

2) زيادة الربحية بسبب حجم التداول:

حيث Δk هي الزيادة في معدل الدوران بالقيمة المطلقة؛

k 0 - معدل الدوران في الفترة (الأساسية) السابقة؛

3) زيادة الربحية بسبب صافي الهامش:

حيث ΔM هي الزيادة في الهامش بالقيمة المطلقة؛

م 0 - الهامش في الفترة (الأساسية) السابقة.

يوضح الشكل رسمًا تخطيطيًا لتحليل عوامل الربحية، حيث ترتبط المؤشرات التي تميز كل مجال من مجالات أنشطة المنظمة ارتباطًا عضويًا.

تسمح لك منهجية دو بونت بتقديم تقييم شامل للعوامل الرئيسية التي تؤثر على كفاءة المنظمة، والتي يتم تقييمها من خلال العائد على حقوق الملكية، وهي عوامل مثل مضاعف الأسهم والنشاط التجاري وهامش الربح. ترتبط استراتيجية زيادة الربحية بسبب العوامل الثلاثة المذكورة ارتباطًا وثيقًا بخصائص أنشطة المنظمة. ولذلك، في عملية تحليل فعالية إدارة المنظمة، من الضروري تقييم مدى كفاية الاستراتيجية التي تستخدمها الإدارة للعوامل الخارجية والداخلية لعمل المنظمة.

بسبب الهامش، فإن المنظمة التي تنتج منتجات عالية الجودة لقطاع يتميز بدخل مرتفع إلى حد ما ومرونة سعرية منخفضة للطلب يمكن أن تزيد من الربحية. ومن الواضح أن حصة التكاليف الثابتة يجب أن تكون منخفضة للغاية، حيث أن الهوامش المرتفعة عادة ما تكون مصحوبة بانخفاض حجم الإنتاج والمبيعات. بالإضافة إلى ذلك، وبما أن الهوامش المرتفعة تشكل دائمًا حافزًا للمنافسين لدخول السوق، فإن استراتيجية زيادة العائد على حقوق الملكية من خلال الهوامش قابلة للتطبيق إذا كان السوق محميًا بشكل كافٍ من المنتجين المحتملين.

إذا كان الاتجاه لزيادة العائد على حقوق الملكية هو دوران الأصول، فيجب أن يتميز قطاع السوق الذي يتم خدمته بمرونة سعرية عالية للطلب وانخفاض دخل المشترين المحتملين، أي. في هذه الحالة نحن نتحدث عن السوق الشامل. ولذلك، يجب أن تكون الطاقة الإنتاجية كافية لتلبية الطلب.

زيادة العائد على حقوق الملكية بسبب المضاعف، أي. من خلال زيادة الالتزامات، لا يكون ذلك ممكنًا إلا إذا تجاوزت ربحية أصول المنظمة، أولاً، تكلفة الالتزامات التي تجتذبها، وثانيًا، في هيكل أصولها، تشغل الأصول غير المتداولة حصة صغيرة، مما يسمح للمنظمة بالحصول على حصة كبيرة في هيكل مصادر التمويل وزن المصادر غير الدائمة.

للتحليل العاملي للهامش (العائد على المبيعات)، يمكنك استخدام النموذج التالي:

حيث k pr هو معامل تكلفة الإنتاج (نسبة تكلفة البضائع المباعة إلى الإيرادات)؛

ك у - معامل تكاليف الإدارة (نسبة تكاليف الإدارة إلى الإيرادات)؛

ك ك - نسبة التكلفة التجارية (نسبة التكاليف التجارية إلى الإيرادات).

في عملية تفسير القيم التي تم الحصول عليها وتحليل ديناميكياتها، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن الزيادة في معامل تكلفة الإنتاج تشير إلى انخفاض الكفاءة في قطاع الإنتاج بسبب زيادة كثافة موارد المنتجات، والموارد التي يتم استخدامها بشكل أقل كفاءة تظهر من خلال تحليل اعتماد الهامش على مؤشرات كثافة الموارد:

حيث ME هي كثافة المواد (نسبة تكاليف المواد الخام والإمدادات إلى الإيرادات)؛

WE - كثافة الراتب (نسبة تكاليف العمالة مع الاستقطاعات إلى الإيرادات)؛

AE - قدرة الاستهلاك (نسبة مبلغ رسوم الاستهلاك إلى الإيرادات)؛

RE pr - كثافة الموارد بالنسبة للتكاليف الأخرى (نسبة قيمة التكاليف الأخرى إلى الإيرادات).

وتشير الزيادة في نسبة تكاليف الإدارة إلى زيادة نسبية في تكلفة وظيفة الإدارة في المنظمات؛ وتعتبر القيمة القصوى 0.1-0.15. في الوقت نفسه، يوجد النمط التالي: حصة تكاليف الإدارة في الإيرادات في مرحلة النمو والتنمية تنخفض، في مرحلة النضج تستقر، وفي المرحلة النهائية من الانخفاض، تزداد. وتشير الزيادة في نسبة التكلفة التجارية إلى زيادة نسبية في مصاريف التسويق، وهو ما يمكن تبريره إذا صاحبته زيادة ملحوظة في إيرادات المبيعات، ودخول أسواق جديدة، والترويج لمنتجات جديدة في السوق.

للحصول على تحليل أكثر تفصيلاً، يتم تقييم تأثير العوامل على مستوى ربحية المبيعات للأنواع الفردية من المنتجات باستخدام نموذج العامل:

حيث P i هو الربح من بيع المنتج رقم i؛

ب - الإيرادات من بيع المنتج الأول؛

T i هو سعر بيع المنتج i؛

C i هي تكلفة المنتج i المباع.

خوارزمية لحساب التأثير الكمي للعوامل على التغيرات في ربحية المبيعات لأنواع معينة من السلع:

1. يتم تحديد ربحية المبيعات لسنوات الأساس (0) والتقارير (1).

2. يتم حساب المؤشر المشروط للعائد على المبيعات.

3. يتم تحديد التغير الشامل في مستوى ربحية المبيعات

4. يتم تحديد التغير في ربحية المبيعات نتيجة للتغيرات في:

أسعار الوحدات:

تكلفة وحدة الإنتاج:

وبناء على نتائج الحساب، من الممكن تحديد درجة واتجاه تأثير العوامل على ربحية المبيعات، وكذلك إنشاء احتياطيات لزيادتها.

أنماط النمو في مؤشرات الربحية:

تشير زيادة ربحية المبيعات، بشرط زيادة حجم المبيعات، إلى زيادة القدرة التنافسية للمنتجات، وذلك بسبب عوامل مثل الجودة وخدمة العملاء، وليس عامل السعر؛

تعتبر الزيادة في ربحية الأصول مؤشرا على زيادة كفاءة استخدامها، بالإضافة إلى ذلك، فإن العائد على الأصول يعكس درجة الجدارة الائتمانية للمنظمة: تعتبر المنظمة جديرة ائتمانيا إذا تجاوزت ربحية أصولها نسبة من جذبت الموارد المالية؛

وتعكس الزيادة في العائد على حقوق المساهمين زيادة في جاذبية الاستثمار للمنظمة: يجب أن يتجاوز العائد على حقوق المساهمين العائد على الاستثمارات البديلة ذات مستوى مماثل من المخاطر. تجدر الإشارة إلى أن العائد على رأس المال هو مؤشر يميل إلى الاستقرار عبر الاقتصاد بأكمله، أي. يمكن اعتبار القيمة المنخفضة لهذا المؤشر لفترة طويلة علامة غير مباشرة على الإبلاغ عن التشويه؛

تعكس الزيادة في العائد على رأس المال المستثمر زيادة في قدرة الشركة على خلق القيمة، أي. تحسين رفاهية أصحابها؛ ويجب أن يتجاوز العائد على رأس المال المستثمر متوسط ​​السعر المرجح لرأس مال المؤسسة، والذي يتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار أسعار السوق لمصادر الموارد المالية. يعتمد العائد على رأس المال على معدل النمو المستدام للمنظمة وقدرتها على التطور من خلال التمويل الداخلي.

عند تقييم تأثير العوامل الضريبية على العائد على رأس المال، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لضريبة الدخل. يمكن حساب العائد على حقوق الملكية باستخدام كل من الربح قبل الضريبة وصافي الربح. إن مقارنة معدلات نمو هذين المؤشرين ستسمح لنا بتقديم تقييم عام أولي لتأثير عامل الضرائب.

مثال 1.

مبلغ الربح المخطط والفعلي قبل الضريبة هو نفسه وبحسب البيانات المحاسبية يصل إلى 3500 ألف. فرك. القاعدة الضريبية للربح: حسب الخطة - 3850 ألف. فرك، في الواقع -4200 ألف. فرك. معدل ضريبة الدخل هو 20٪. ولم يتغير متوسط ​​​​القيمة السنوية لرأس المال وبلغ 24600 ألف روبل. دعونا نقيم تأثير ضريبة الدخل على مستوى العائد على رأس المال.

1. ضريبة الدخل ستكون:

حسب الخطة: 3850 * 0.24 = 924 ألف روبل؛

في الواقع: 4200 * 0.24 = 1008 ألف روبل.

2. صافي الربح سيكون مساوياً لـ:

حسب الخطة: 3500 - 924 = 2576 ألف روبل؛

في الواقع: 3500 - 1008 = 2492 ألف روبل.

3. إن انحراف الربح الفعلي عن قيمته المخططة هو: ΔP = 2492 - 2576 = - 84 ألف روبل.

4. العائد على رأس المال سيكون:

حسب الخطة: 2,576 / 24,600 100%= 10.47%؛

فعلياً: 2,492 / (24,600 - 84) 100% = = 10.16%.

وأظهر تحليل النتائج أن ارتفاع الربح الفعلي المتخذ كقاعدة ضريبية مقارنة بقيمته المخططة بنسبة 9.09% (4,200 / 3,850,100%) أدى إلى انخفاض العائد على رأس المال بنسبة 0.31%.

مثال 2.

دعونا نقيم تأثير تخفيض التكاليف الضريبية المتضمنة في تكلفة البضائع المباعة، وكذلك المصاريف التجارية والإدارية المرتبطة ببيعها، على مؤسسة دافعي الضرائب على ربحية المبيعات.

وبلغت التكاليف الضريبية للمنظمة 7.537 ألف. فرك. وانخفضت خلال الفترة التي تم تحليلها بمقدار 563 ألف روبل.

الإيرادات (الصافية) من بيع البضائع للفترة التي تم تحليلها لهذه المنظمة هي 55351 ألف روبل. تكلفة البضائع المباعة بدون الضرائب المحددة هي 23.486 ألف. فرك مبلغ المصاريف التجارية والإدارية (باستثناء الضرائب) - 3935 ألف. فرك.

1. دعونا نحدد التكاليف الضريبية المخططة: 7537 - 563 = 6974 ألف روبل.

2. إجمالي تكاليف فترة التخطيط: 23486 + 3935 = 27421 ألف روبل.

3. الربح المخطط: 55351 - 27421 - 6974 = 20956 ألف روبل.

4. العائد المخطط على المبيعات: 20,956 / 55,351 * 100% = 37.86%.

5. العائد على المبيعات خلال فترة التقرير: (55,351-23,486 - 3,935 - 7,537) / 55,351,100% = 20,393/55,351,100% = 36.84%.

6. الزيادة المخططة في الربحية: 37.86 -36.84= 1.02%.

خاتمة. نتيجة لخفض التكاليف الضريبية بمقدار 563 ألف روبل. سيرتفع العائد على المبيعات بنسبة 1.02%.

لزيادة مؤشرات الربحية، من الممكن اقتراح تخفيض في التكاليف غير الضرورية (المساحات المكتبية الزائدة، وحزم التعويضات الزائدة، ونفقات الترفيه، وخفض تكاليف شراء الأثاث، والمعدات المكتبية، والمواد الاستهلاكية، وما إلى ذلك)، وتطوير تسعير مختص السياسة والتمايز بين المجموعة. ولا يقل أهمية عن ذلك تحسين العمليات التجارية (تحديد وتحسين العمليات التجارية الداخلية للشركة التي تعتبر أساسية خلال الأزمة؛ واختيار أفضل المتخصصين من سوق العمل، وتحسين التوظيف، وتشديد عمليات التحكم في إنفاق الأموال، ووقف الانتهاكات).

في بيئة ما بعد الأزمة، تحتاج المنظمات إلى استراتيجية هجوم لا يمكن استبدالها بالتخطيط طويل المدى وإجراءات توفير التكاليف، لأنها لن تؤدي إلى النجاح. نحن بحاجة إلى النضال من أجل الفوز في أسواق جديدة، ونظام تمويل خاص، وخطة تسويق خاصة، وإجراءات معززة لتعزيز المبيعات.

فهرس

1. بوندارتشوك إن.في. التحليل المالي والاقتصادي لأغراض الاستشارات الضريبية / N. V. Bondarchuk, M. E. Gracheva, A. F. Ionova، 3. M. Karpasova، N. N. Selezneva. م.: المكتب الإعلامي، 2009.

2. دونتسوفا إل في، نيكيفوروفا ن.أ. تحليل البيانات المالية: كتاب مدرسي / L. V. Dontsova، N. A. Nikiforova. م: ديس، 2006.

3. Melnik M.V.، Kogdenko V.G. التحليل الاقتصادي في التدقيق. م.: الوحدة-دانا، 2007.

2.4 التحليل العاملي لربحية المبيعات

يتم حساب العائد على المبيعات (دوران الأعمال) بقسمة الربح من بيع المنتجات والأعمال والخدمات، أو صافي الربح، أو صافي التدفق النقدي على مقدار الإيرادات المستلمة. يميز كفاءة الإنتاج والأنشطة التجارية: ما مقدار الربح الذي تحققه المؤسسة لكل روبل من المبيعات. يستخدم هذا المؤشر على نطاق واسع في اقتصاد السوق.

يتم إجراء التحليل العاملي لربحية المبيعات (دوران المبيعات) بنفس طريقة التحليل العاملي لربحية المنتج. يشار إلى النموذج العامل لربحية المبيعات للمؤسسة ككل في القسم الأول، الصيغة (1.12). بناءً على نموذج العامل هذا، سنقوم بحساب تأثير العوامل على ربحية المبيعات باستخدام طريقة استبدال السلسلة. سيتم أخذ البيانات الخاصة بحساب تأثير العوامل على مستوى ربحية المبيعات من الجدول 2.2.

تشير البيانات المقدمة إلى أن مستوى ربحية المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير أعلى من مستوى ربحية مبيعات العام السابق بنسبة 9.1 نقطة مئوية.

∆Rtotal=R RETURN -R PR =12.7-3.6=+9.1 ص.

وقد نتج هذا التغيير أيضًا عن التغييرات في العوامل التالية:

الثقل النوعي للمنتجات ∆R UD = R USL1 -R PR =3.6-3.6=0؛

أسعار المنتجات ∆R C = R USL2 -R USL1 =10.2-3.6=+6.6 صفحة؛

تكلفة المنتج ∆R C = R OTCH -R USL2 =12.7-10.2=+2.5 صفحة.

وتشير النتائج التي تم الحصول عليها إلى أن مستوى ربحية المبيعات ارتفع بنسبة 6.6 نقطة مئوية. بسبب ارتفاع مستوى السعر بمقدار 0.58 ألف روبل، وكذلك بسبب انخفاض تكاليف الإنتاج بمقدار 0.21 ألف روبل. وارتفع مستوى الربحية بنسبة 2.5 نقطة مئوية. وتبلغ الزيادة الإجمالية في ربحية المبيعات 9.1 نقطة مئوية، وهذه الزيادة في مستوى الربحية تميز كفاءة الإنتاج والأنشطة التجارية للمؤسسة.

2.5 التحليل العاملي للعائد على حقوق الملكية

تحدد كفاءة المؤسسة في اقتصاد السوق قدرتها على البقاء ماليًا وجذب مصادر التمويل واستخدامها بشكل مربح. وإلى حد كبير، يمكن وصفها بمؤشرات كفاءة استخدام رأس المال، والتي يتم حسابها على أنها نسبة الربح المستلم إلى كمية الموارد المستخدمة.

يتم أيضًا إجراء التحليل العاملي للعائد على حقوق الملكية بشكل مشابه لتحليلات العوامل السابقة. باستخدام هذا النموذج، قمنا بدراسة التأثير على مستوى العائد على رأس المال للعوامل التالية: حصة المنتج من النوع الأول، سعر المنتج، تكلفة الإنتاج، النتائج المالية من الأنشطة الأخرى غير المتعلقة بيع المنتجات، ونسبة دوران.

يتم تحديد نسبة الدوران من خلال نسبة الإيرادات إلى متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال الثابت والعامل. يعتمد متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال الثابت والعامل على حجم المبيعات ومعدل دوران رأس المال. كلما زادت سرعة دوران رأس المال في المؤسسة، قل المطلوب لضمان حجم المبيعات المخطط له. وعلى العكس من ذلك، فإن التباطؤ في معدل دوران رأس المال يتطلب جذب أموال إضافية لضمان نفس الحجم من الإنتاج ومبيعات المنتجات.

تنعكس علاقة هذه العوامل بمستوى العائد على إجمالي رأس المال في نموذج العامل في القسم 1 بالصيغة (1.14).

لتحديد تأثير العوامل، نستخدم البيانات الواردة في الجدول 2.3. يتم أخذ جميع البيانات من الميزانية العمومية للمؤسسة وبيان الأرباح والخسائر، وكذلك من جدول المؤشرات الفنية والاقتصادية.

الجدول 2.3 – بيانات تحليل العائد على حقوق الملكية*

يمكن إجراء حساب تأثير العوامل على التغيرات في العائد على رأس المال باستخدام طريقة استبدال السلسلة، وذلك باستخدام الصيغ التالية المشتقة على أساس الصيغة (1.14).

إجمالي الانحراف عن العام السابق من حيث الربحية هو:

∆Rtot=R RETURN -R PR =30.2-14.6=+15.6 ص.

ويعود هذا التغيير أيضًا إلى التغيرات في العوامل التالية:

الوزن النوعي للمنتجات ∆R UD = R USL1 -R PR = 14.1-14.6=-0.5 p.p.؛

أسعار المنتجات ∆R C = R USL2 -R USL1 =33.9-14.1=+19.8 صفحة؛

تكلفة المنتج ∆R C = R USL3 -R USL2 =41.6-33.9=+7.7 صفحة؛

النتائج المالية من الأنشطة الأخرى غير المتعلقة ببيع المنتجات ∆R VFR = R USL4 -R USL3 =30.8-41.6=-10.8 صفحة؛

نسبة الدوران ∆R Cob = R OTCH -R USL4 = 30.2-30.8=-0.6 صفحة.

وتشير النتائج التي تم الحصول عليها إلى أن مستوى العائد على حقوق المساهمين في عام 2006 بلغ 14.6%، وفي عام 2007 بلغ 30.2%. زيادة العائد على حقوق المساهمين بمقدار 15.6 نقطة مئوية. كان سببه العوامل التالية:

- زيادة مستوى السعر بمقدار 0.58 ألف روبل، مما أدى إلى زيادة العائد على حقوق المساهمين بمقدار 19.8 نقطة مئوية؛

تخفيض تكاليف الإنتاج بمقدار 0.21 ألف روبل. وكان له تأثير إيجابي على الربحية بنسبة 7.7 نقطة مئوية؛

زيادة في النتائج المالية من الأنشطة الأخرى غير المرتبطة ببيع المنتجات بمقدار 928.314 مليون روبل. وتسبب في انخفاض الربحية بنسبة 10.8 نقطة مئوية؛

وأدى انخفاض نسبة دوران رأس المال إلى انخفاض طفيف في مستوى الربحية بمقدار 0.6 نقطة مئوية.

الآن دعونا نحلل كفاءة استخدام رأس مال المؤسسة باستخدام طريقة الفرق المطلق.

في عملية التحليل، من الضروري دراسة ديناميكيات مؤشرات العائد على رأس المال، وتحديد الاتجاهات في تغيراتها، وإجراء تحليل مقارن لمستواها من أجل تقييم كفاءة المؤسسة بشكل كامل. بعد ذلك، ينبغي إجراء تحليل عاملي للتغيرات في مستوى هذه المؤشرات، مما سيساعد في تحديد نقاط القوة والضعف في المؤسسة.

سنقوم بحساب تأثير عوامل الدرجة الأولى على التغيرات في مستوى ربحية إجمالي رأس المال باستخدام طريقة الفرق المطلق:

نسبة الدوران - ∆ROФ=∆K rev x R rev0;

ربحية المبيعات - ∆ROФ=K vol.1 x ∆R vol.

يمثل إجمالي رأس المال الأموال المتاحة لكيان الأعمال للقيام بأنشطته من أجل تحقيق الربح. في هذه الأطروحة، من خلال إجمالي رأس المال، سنفهم القيمة الإجمالية لممتلكات المؤسسة، المكونة من الأموال الخاصة بها ومن الأموال المقترضة، أي. إجمالي صافي الرصيد.

رأس المال التشغيلي هو أصول المؤسسة المشاركة بشكل مباشر في أنشطتها الإنتاجية. عند تحديد حجم الأصول التشغيلية، يتم استبعاد الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل، والإنشاءات الرأسمالية غير المكتملة، والمعدات غير المثبتة والتي تم إيقاف تشغيلها، ومستحقات القروض الممنوحة للموظفين، والأنواع المماثلة الأخرى من التكوين الإجمالي.

ولننظر في الجدول 2.4 إلى مؤشرات كفاءة استخدام إجمالي رأس المال، وتأثيرها على التغيرات في مستوى ربحية هذا المؤشر.

الجدول 2.4 – مؤشرات كفاءة استخدام إجمالي رأس المال*

ويبين الجدول 2.4 البيانات التالية: ربح الفترة المشمولة بالتقرير، والذي زاد بمقدار 298.153 مليون روبل. مقارنة بالفترة السابقة؛ زادت الإيرادات من مبيعات المنتجات بمقدار 928.314 مليون روبل. ارتفع متوسط ​​القيمة السنوية لإجمالي رأس المال بمقدار 339.8 مليون روبل. مقارنة بالعام السابق.

تظهر البيانات المذكورة أعلاه أن العائد على رأس المال خلال الفترة المشمولة بالتقرير ارتفع بنسبة 15.6 نقطة مئوية. (30.2-14.6).

يرتبط هذا التغيير بزيادة ربحية المبيعات. وارتفع هذا المؤشر بنسبة 15.943%، وبسبب انخفاض نسبة التداول بمقدار 0.06، انخفض مستوى العائد على إجمالي رأس المال بنسبة 0.288%.

الجدول 2.5 - مؤشرات الكفاءة في استخدام رأس المال التشغيلي*

توضح البيانات الواردة في الجدول 2.5 بوضوح مدى فعالية استخدام رأس المال التشغيلي للمؤسسة التي تخدم عملية النشاط الرئيسي للمؤسسة. ارتفع متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال التشغيلي في عام 2007 مقارنة بعام 2006 بمقدار 322.066 مليون روبل.

وفقًا للجدول 2.5، نحسب ربحية رأس المال التشغيلي كنسبة ربح فترة التقرير إلى متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال التشغيلي، وكذلك العائد على الدوران كنسبة ربح فترة التقرير إلى الإيرادات من مبيعات المنتجات .

وتشير البيانات التي تم الحصول عليها إلى ارتفاع العائد على رأس المال التشغيلي بنسبة 16.317% نتيجة لارتفاع العائد على المبيعات بمقدار 5.4 نقطة مئوية. وانخفض بنسبة 0.192% نتيجة انخفاض نسبة التداول بمقدار 0.04.

بعد تحليل بيانات المؤسسة للفترة 2006-2007 وإجراء التحليل العاملي لمؤشرات الربحية (ربحية المنتج، العائد على المبيعات، العائد على رأس المال) في الفصل الثاني من الأطروحة، يمكننا القول أن النشاط الاقتصادي لهذه المؤسسة فعال . في عام 2007، قامت المنظمة بزيادة جميع مؤشرات الربحية، ويرجع ذلك أساسًا إلى زيادة الأسعار وانخفاض التكاليف. وبناء على ذلك، أدت هذه التغييرات إلى زيادة الأرباح، وبالتالي إلى زيادة مستوى الربحية.

تعد الزيادة في مستوى ربحية المؤسسة اتجاهًا إيجابيًا في تطوير الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. تميز مؤشرات الربحية كفاءة المؤسسة ككل، وربحية مختلف مجالات النشاط (الإنتاج، والأعمال التجارية، والاستثمار)، واسترداد التكاليف، وما إلى ذلك. وهي تصف النتائج النهائية للأعمال بشكل أكمل من الربح، لأن قيمتها تظهر العلاقة بين التأثير والموارد المتاحة أو المستخدمة. يتم استخدامها لتقييم أنشطة المؤسسة وكأداة في سياسة الاستثمار والتسعير.

ربحية Blagodatnaya Niva٪ 45.9 المناخ في المنطقة التي تقع فيها Blagodatnaya Niva هو قاري معتدل مع صيف حار وجاف وقليل من الثلوج في الشتاء. 3. التحليل الاقتصادي والإحصائي وتحديد الاحتياطيات لزيادة الربحية في المشاريع الزراعية في منطقة لوغانسك، منطقة لوتوجينسكي BLOGODATNAYA NIVA 3.1. مجموعة مزارع منطقة لوتوجينسكي في منطقة لوغانسك بواسطة...

خدمات. في الظروف الحديثة، يتم التركيز على معايير الجودة العالية. من الأسهل تنفيذ مثل هذه السياسة ضمن اهتمام واحد. 2.2.3. عمليات الاندماج والاستحواذ كوسيلة لزيادة ربحية المؤسسة السياحية. يتم تحقيق المزايا التنافسية ليس فقط في خفض التكاليف والتمايز في الإنتاج، ولكن أيضًا في تعزيز مكانتها في السوق. في الماضي القريب...

إلى متوسط ​​التكلفة السنوية لرأس المال العامل الثابت والموحد. هناك نوعان من الربحية: يتم حسابها على أساس ربح الميزانية العمومية (الإجمالي) وعلى أساس صافي الربح. 2. الخصائص التنظيمية والاقتصادية لـ KSP التي تحمل اسم Dzerzhinsky، منطقة Novoaidarsky، منطقة Lugansk.تعتمد نتائج عمل المؤسسات الزراعية بشكل كبير على ظروف الإنتاج. لهذا السبب...

إنها مشكلة ملحة للغاية في الظروف الحديثة لعمل المؤسسة. كان الغرض من تصميم الدبلوم هو تحديد الاحتياطيات لزيادة ربحية الإنتاج. للقيام بذلك، قام المؤلف بتحليل أنشطة مصنع بوريسوف للمنتجات البلاستيكية على مدى عدد من السنوات. ونتيجة لذلك، تم تحديد بعض الأنماط، والتي تم على أساسها تقديم المزيد من المقترحات...

جميع ظواهر وعمليات النشاط الاقتصادي للمؤسسات مترابطة ومترابطة ومشروطة. يعتمد كل مؤشر أداء على عوامل عديدة ومتنوعة. كلما تمت دراسة تأثير العوامل على قيمة مؤشر الأداء بشكل أكثر تفصيلاً، زادت دقة نتائج تحليل وتقييم جودة عمل المؤسسات. ومن هنا فإن إحدى المسائل المنهجية المهمة في تحليل النشاط الاقتصادي هي دراسة وقياس تأثير العوامل على قيمة المؤشرات الاقتصادية قيد الدراسة. وبدون دراسة عميقة وشاملة للعوامل، فإنه من المستحيل استخلاص استنتاجات مستنيرة حول نتائج العمليات وتحديد احتياطيات الإنتاج وتبرير الخطط والقرارات الإدارية.

يُفهم التحليل العاملي على أنه منهجية لدراسة وقياس شامل ومنهجي لتأثير العوامل على قيمة مؤشرات الأداء.

تتميز الأنواع التالية من تحليل العوامل:

تحليل العوامل الحتمية هو أسلوب لدراسة تأثير العوامل التي يكون ارتباطها بمؤشر الأداء وظيفيًا بطبيعته، أي. عندما يتم تقديم المؤشر الناتج في شكل منتج أو حاصل أو مجموع جبري للعوامل.

التحليل العشوائي هو أسلوب لدراسة العوامل التي يكون ارتباطها بمؤشر فعال، على عكس المؤشر الوظيفي، غير مكتمل (ارتباط). إذا كان هناك دائمًا تغيير مطابق في الوظيفة مع الاعتماد الوظيفي (الكامل) مع تغيير في الوسيطة، فمع اتصال الارتباط، يمكن أن يؤدي التغيير في الوسيطة إلى إعطاء عدة قيم للزيادة في الوظيفة اعتمادًا على المجموعة وغيرها من العوامل التي تحدد هذا المؤشر.

التحليل العاملي المباشر: يتم إجراء البحث بطريقة استنتاجية من العام إلى الخاص.

يقوم التحليل العاملي العكسي بدراسة العلاقات بين السبب والنتيجة باستخدام طريقة الاستقراء المنطقي من عوامل فردية معينة إلى العوامل العامة.

تستخدم المرحلة الواحدة لدراسة عوامل مستوى واحد فقط دون تفصيلها إلى الأجزاء المكونة لها.

يتم إجراء تحليل متعدد المراحل للعوامل إلى العناصر المكونة لها من أجل دراسة سلوكها.

يتم استخدام الثبات عند دراسة تأثير العوامل على مؤشرات الأداء اعتبارًا من التاريخ المقابل.

الديناميكية هي تقنية لدراسة العلاقات بين السبب والنتيجة في الديناميكيات.

بأثر رجعي، والذي يدرس أسباب ارتفاع مؤشرات الأداء خلال الفترات الماضية.

المنظور الذي يدرس سلوك العوامل ومؤشرات الأداء في المستقبل. .

تتمثل الأهداف الرئيسية للتحليل العاملي في اختيار العوامل التي تحدد مؤشرات الأداء محل الدراسة، وتصنيف وتنظيم العوامل من أجل توفير نهج متكامل ومنتظم لدراسة تأثيرها على نتائج النشاط الاقتصادي، وتحديد شكلها الاعتماد بين العوامل ومؤشر الأداء، نمذجة العلاقات بين مؤشرات الأداء والعوامل، حساب تأثير العوامل وتقييم دور كل منها في تغيير قيمة مؤشر الأداء، العمل بنموذج العامل (استخدامه العملي) لإدارة العمليات الاقتصادية).

يتم اختيار العوامل لتحليل مؤشر معين على أساس المعرفة النظرية والعملية المكتسبة في هذه الصناعة. في هذه الحالة، عادة ما ينطلقون من المبدأ: كلما زاد عدد العوامل المدروسة، زادت دقة نتائج التحليل. في الوقت نفسه، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه إذا تم اعتبار هذا المجمع من العوامل بمثابة مبلغ ميكانيكي، دون مراعاة تفاعلها، دون تحديد العوامل الرئيسية، فإن الاستنتاجات قد تكون خاطئة. في تحليل النشاط الاقتصادي، يتم تحقيق دراسة مترابطة لتأثير العوامل على قيمة مؤشرات الأداء من خلال تنظيمها، وهي إحدى القضايا المنهجية الرئيسية لهذا العلم.

من القضايا المنهجية المهمة في تحليل العوامل تحديد شكل الاعتماد بين العوامل ومؤشرات الأداء: وظيفية أو عشوائية، مباشرة أو معكوسة، خطية أو منحنية. يستخدم الخبرة النظرية والعملية، بالإضافة إلى طرق مقارنة السلاسل المتوازية والديناميكية، والمجموعات التحليلية للمعلومات المصدرية، والرسومية، وما إلى ذلك.

تمثل نمذجة المؤشرات الاقتصادية (الحتمية والعشوائية) أيضًا مشكلة منهجية معقدة في تحليل العوامل، والتي يتطلب حلها معرفة خاصة ومهارات عملية في هذه الصناعة. وفي هذا الصدد، حظيت هذه القضية باهتمام كبير في هذه الدورة.

الجانب المنهجي الأكثر أهمية في تحليل النشاط الاقتصادي هو حساب تأثير العوامل على قيمة مؤشرات الأداء، حيث يستخدم التحليل ترسانة كاملة من الأساليب، جوهرها والغرض منها ونطاقها وإجراءات الحساب تمت مناقشتها في الفصول التالية.

المرحلة الأخيرة من تحليل العوامل هي الاستخدام العملي لنموذج العامل لحساب الاحتياطيات لنمو مؤشر فعال، للتخطيط والتنبؤ بقيمته عندما يتغير وضع الإنتاج.

يعتمد مستوى ربحية أنشطة الإنتاج (استرداد التكاليف)، المحسوبة على المؤسسة بأكملها، على ثلاثة عوامل رئيسية من الدرجة الأولى: التغيرات في هيكل المنتجات المباعة وتكلفتها ومتوسط ​​أسعار البيع.

النموذج العامل لهذا المؤشر له الشكل:

يمكن إجراء حساب تأثير عوامل الدرجة الأولى على التغيرات في مستوى ربحية المؤسسة ككل باستخدام طريقة استبدال السلسلة.

حالة R1 = ؛ (9)

حالة R2 = ؛ (10)

حالة R3 = ؛ (أحد عشر)

التغير العام في الربحية:

مجموع ص = ص 1 - ص 0

بما في ذلك بسبب:

R v п = R condition1 - R 0

R vп = R conv1 - R 0;

فوز R = R condition2 - R condition1؛

R c = R condition3 - R condition2؛

R c = R 1 - R conv.3.

من الضروري إجراء تحليل عاملي للربحية لكل نوع من المنتجات. يعتمد مستوى ربحية أنواع معينة من المنتجات على التغيرات في متوسط ​​أسعار البيع وتكلفة وحدة الإنتاج:

Rз ط = = = = 1 (13)

حساب تأثير هذه العوامل على التغيرات في مستوى الربحية باستخدام طريقة استبدال السلسلة:

يتم إجراء حسابات مماثلة لكل نوع من المنتجات التجارية، والتي من الواضح منها أنواع المنتجات في المؤسسة أكثر ربحية، وكيف تم تحقيق خطة الربحية وما هي العوامل التي أثرت على ذلك.

من الضروري أيضًا دراسة أسباب التغيرات في متوسط ​​\u200b\u200bمستوى السعر بمزيد من التفصيل وحساب تأثيرها على مستوى الربحية باستخدام طريقة القسمة التناسبية.

ثم من الضروري تحديد العوامل التي تغيرت فيها تكلفة وحدة الإنتاج وتحديد تأثيرها بالمثل على مستوى الربحية. يتم إجراء مثل هذه الحسابات لكل نوع من المنتجات التجارية، مما يجعل من الممكن تقييم عمل كيان تجاري بشكل أكثر دقة وتحديد الاحتياطيات داخل المزرعة بشكل كامل لتحقيق نمو الربحية في المؤسسة التي تم تحليلها. يتم أيضًا إجراء تحليل عامل لربحية المبيعات.

وفي تحليل متعمق، من الضروري دراسة تأثير عوامل المستوى الثاني التي تعتمد عليها التغيرات في متوسط ​​أسعار البيع وتكاليف الإنتاج والنتائج غير التشغيلية.

وبالتالي، يمكننا أن نستنتج أن جميع الظواهر وعمليات النشاط الاقتصادي للمؤسسات مترابطة. يعتمد كل مؤشر أداء على عوامل عديدة. يوفر التحليل العاملي، وهو دراسة تفصيلية لتأثير العوامل على قيمة مؤشر الأداء، نتائج تحليل دقيقة وتقييم لجودة عمل المؤسسة واستنتاجات حول نتائج العمليات واحتياطيات الإنتاج والخطط وقرارات الإدارة. يتم تحديد أنواع التحليل العاملي: التحليل العاملي الحتمي، التحليل العشوائي، التحليل العاملي المباشر، التحليل العاملي العكسي، الديناميكي، الاسترجاعي، المستقبلي. المهام الرئيسية لتحليل العوامل هي اختيار العوامل، وتصنيف وتنظيم العوامل، وتحديد شكل الاعتماد بين العوامل والمؤشر الفعال، ونمذجة العلاقات بين المؤشرات الفعالة والعاملية، وحساب وتقييم تأثير العوامل، و العمل مع نموذج عامل. يمكن إجراء حساب تأثير العوامل على المؤسسة بأكملها باستخدام طريقة استبدال السلسلة، كما يتم إجراء الحسابات لكل نوع من المنتجات.