ضريبة القيمة المضافة للوكيل الضريبي في إقرار ضريبة القيمة المضافة. كيفية التحقق من صحة ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة في إقرار ضريبة القيمة المضافة

تقوم جميع المنظمات أو رواد الأعمال المعترف بهم كوكلاء ضرائب بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه أيضًا تلك المنظمات ورجال الأعمال غير المعترف بهم كدافعين لضريبة القيمة المضافة، أي أولئك الذين يستخدمون "الضريبة المبسطة" أو UTII. في هذه المقالة سننظر بالتفصيل في كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى وكيل الضرائب، وكذلك متى وكيف يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب.

الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

يتعين عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع وكيل الضرائب.

مهم! يتم تقديم الإعلان إلكترونيا من خلال مشغلين متخصصين. علاوة على ذلك، يقوم جميع وكلاء الضرائب بتقديم الإقرارات إلكترونيًا، بغض النظر عن عدد الموظفين.

الاستثناء من هذا الشرط هو وكلاء الضرائب الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك أولئك الذين لا يقومون بأنشطة وسيطة في إصدار الفواتير نيابة عنهم.

كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة لوكيل الضرائب

في حالة كون المنظمة خلال الفترة الضريبية مجرد وكيل ضريبي، فبالإضافة إلى صفحة العنوان، يجب ملء القسم الثاني فقط من الإقرار. وفي الأول، تتم إضافة الشرطات ببساطة.

عندما يقوم وكيل الضرائب أيضًا بإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، يجب تضمين القسم الثاني. إذا قامت المنظمة، بالإضافة إلى كل ما سبق، بإجراء معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، فسيتم تضمين القسم السابع أيضًا في الإقرار.

مهم! ويجب الأخذ في الاعتبار أن القسم الأول يتم ملؤه كالقسم الأخير في الإقرار، بعد استيفاء جميع البيانات الأخرى (ما عدا القسم الثاني).

تعبئة صفحة غلاف الإقرار

يتم ملء رقم التعريف الضريبي (TIN) ورقم KPP الخاص بالمؤسسة على صفحة العنوان. يمكن العثور على البيانات في شهادة التسجيل المستلمة عند التسجيل. تحتاج إلى ملء رقم التعريف الضريبي من الخلية الأولى، إذا كان رقم التعريف الضريبي الخاص بالمؤسسة مكونًا من 10 أرقام فقط، فلا يلزم ملء الخليتين الأخيرتين، حيث يتم وضع الشرطات فيهما.

يعتمد "رقم التعديل" على نوع الإقرار الذي تقدمه المنظمة: أساسي أو محدث. عند تقديم إقرار أولي، يجب إدخال "0-"، وعند تقديم إقرار محدث، الإشارة إلى رقم التعديل، أي "1-" للتوضيح الأول و"2-" للتوضيح الثاني.

يتم تحديد "الفترة الضريبية" حسب الربع الذي يتم تقديم الإقرار عنه، أي 21 - الربع الأول، 22 - الربع الثاني، 23 - الربع الثالث، 24 - الربع الرابع.

"سنة تقديم التقرير" - أدخل سنة الربع الذي تم تقديم الإقرار عنه. بالنسبة للربع الثالث من عام 2017 - يجب إدخال "سنة التقرير" في عام 2017.

"تم تقديمه إلى مصلحة الضرائب" - أدخل رمز خدمة الضرائب الفيدرالية التي سجلت وكيل الضرائب. يمكن العثور على هذا الرمز في نفس الشهادة الموجودة في رقم التعريف الضريبي (TIN)، أو على عنوان خدمة الضرائب الفيدرالية على الموقع الرسمي.

"في الموقع (التسجيل)" يُشار إلى أنه يتم تقديم الإعلان في مكان تسجيل المنظمة. لهذا يشار إلى الرمز "214".

"دافع الضرائب" - حدد الاسم الكامل للمنظمة، أو الاسم الأخير الكامل، والاسم الأول والعائلي لرجل الأعمال. وينبغي الإشارة إليه بنفس الطريقة المكتوبة في شهادة التسجيل.

"رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED" - يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه منذ عام 2017 تمت الإشارة إلى الرمز وفقًا لمصنف OKVED2.

"رقم هاتف جهة الاتصال" - حدد رقم الهاتف الثابت أو الخلوي، بما في ذلك رمز المنطقة.

تعبئة القسم الثاني من الإقرار

إذا أجرت المنظمة معاملات مع العديد من الأطراف المقابلة، فيجب ملء القسم 2 لكل منهم، للقيام بذلك، تحتاج إلى إضافة صفحات إضافية من القسم الثاني.

بالنسبة للطرف المقابل، يتم ملء صفحة واحدة من القسم الثاني، بغض النظر عن عدد العقود المبرمة معه من نفس النوع. إذا كان نوع الاتفاقية لكل معاملة مع الطرف المقابل مختلفًا، فسيظل يتعين عليك إضافة صفحات إضافية. علاوة على ذلك، يجب أن تحتوي كل صفحة على معلومات عن العقود من نفس النوع.

في السطر 020، تتم الإشارة إلى الطرف المقابل إذا كان يتعلق بما يلي:

• إلى الجهة الحكومية المؤجرة للعقار؛
• للبائع الذي يبيع ممتلكات الخزينة؛
• إلى منظمة أجنبية غير مسجلة لدى مصلحة الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• لمدين مفلس، فيحصل وكيل الضرائب على ممتلكات منه.

في السطر 020، تتم إضافة الشرطات إذا اشترت المنظمة سفينة غير مسجلة في سجل السفن الروسي خلال 45 يومًا من تاريخ الشراء، أو عندما تبيع المنظمة:

• الممتلكات وفقا لقرار المحكمة أو مصادرتها؛
• الممتلكات المصادرة؛
• الأصول التي لا مالك لها أو المشتراة؛
• الكنوز.
• القيم التي انتقلت إلى الدولة عن طريق حق الميراث.

السطر 040 "رمز تصنيف الميزانية" - يتم إدخاله بواسطة KBK VAT 182 1 03 01000 01 1000 110.

السطر 050 – المشار إليه بواسطة OKTMO وفقًا لتسجيل المنظمة. يمكنك معرفة OKTMO على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

السطر 070 - يشير إلى رمز المعاملة حيث كانت المنظمة وكيل ضرائب. يمكنك العثور على الكود المطلوب في الملحق رقم 1 لهذا الإجراء، والذي تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/558@ بتاريخ 29.10.2014.

السطر 060 - قبل ملئه، يتم التحقق من ضرورة ملء الأسطر 080 و 090 و 100. يتم ملؤها في الحالات التي يتم فيها وضع شرطات في السطر 020، أو إذا كانت المنظمة تعمل كوسيط في بيع البضائع من قبل الشركات الأجنبية. وفي جميع الحالات الأخرى، يتم وضع شرطات في هذه الخطوط.

السطر 080 - يشار إلى ضريبة القيمة المضافة على الشحنة.

السطر 090 – تتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق لفترة التقرير.

السطر 100 – تتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة للربع الحالي والسابق، والتي تم إجراء الشحنة في الفترة المشمولة بالتقرير.

السطر 060 - يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. عند ملء الأسطر 080-100، يتم حساب المبالغ باستخدام الصيغة:

السطر 060 = السطر 080 + السطر 090 - السطر 100.

إذا كانت الأسطر 080-100 تحتوي على شرطات، فسيتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المعاملات في السطر 070.

مثال

تعتبر شركة Continent LLC وسيطًا في بيع البضائع من قبل شركة أجنبية غير مسجلة للأغراض الضريبية في الاتحاد الروسي. أبرمت شركة Continent LLC اتفاقية بمبلغ 1250 ألف روبل لتوريد البضائع مع شركة Union LLC.

في 20 مارس 2017، قامت شركة Union LLC بدفع دفعة مقدمة لشركة Continent LLC بمبلغ 850 ألف روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

تعبئة إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الربع الأول:

الخط 090 - 129,661 روبل روسي، بناءً على ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% على مبلغ الدفع المسبق.

السطر 080 غير مملوء.

الخط 060 – 129.661 فرك.

الربع الثاني:

الخط 080 - 112,500 روبل روسي، بناءً على ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% على الشحن.

الخط 100 - 112.500 روبل، نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق أعلى من ضريبة القيمة المضافة على الشحن؛

الخط 060 – 0 فرك.

الربع الثالث:

الخط 080 – 112,500، على أساس ضريبة القيمة المضافة 18% على الشحن.

السطر 090 - ضع شرطة.

السطر 100 - 17161 روبل، على أساس حساب 129661 - 112500.

الخط 060 – 95.339 روبل، على أساس 112.500 – 17.161.

ملء 3-6 أقسام من الإعلان

يجب إكمال الأقسام من 3 إلى 6 فقط إذا كانت المنظمة (أو رجل الأعمال الفردي)، كوكيل ضريبي، تنفذ عمليات تخضع لضريبة القيمة المضافة. إذا قامت إحدى المنظمات خلال الفترة الضريبية بتنفيذ تلك العمليات التي كانت فيها وكيلًا ضريبيًا فقط، فلن يتم ملء الأقسام المدرجة.

تعبئة القسمين 1 و 7 من الإقرار.

ليست هناك حاجة لملء القسمين 1 و7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة لتلك المنظمات (أو رواد الأعمال الأفراد) الذين قاموا خلال الفترة الضريبية بتنفيذ العمليات فقط حيث عملوا كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة.

تعبئة القسمين 8 و9 من الإقرار

يجب أن يحتوي القسم 8 على معلومات من دفتر الشراء. يتم عرض فقط المعاملات التي نشأ حق الخصم لها خلال فترة التقرير. يتم إكمال هذا القسم من قبل جميع وكلاء الضرائب، باستثناء المنظمات التي تبيع الممتلكات المصادرة بقرار من المحكمة، أو بضائع الشركات الأجنبية.

يتطلب الإبلاغ المنتظم عن ضريبة القيمة المضافة أن يكون المحاسب حذرًا بشكل خاص وأن يفهم بدقة الإجراء الخاص بملء جميع أسطر الإقرار. إن الرموز التي تم إدخالها بشكل غير صحيح أو انتهاك نسب المراقبة هي السبب وراء رفض قبول التقرير أو إجراء تدقيق مكتبي أو تحميل المسؤولية الإدارية / الضريبية.

الملفات

ضوابط تقديم التقارير

وفقًا للتشريع الضريبي الحالي، يجب تقديم جميع إقرارات ضريبة القيمة المضافة عبر قنوات TKS. عند إنشاء تقرير، من الضروري مراقبة التغييرات التي تجريها وزارة المالية على التنسيق الإلكتروني للوثيقة. لإرسال الإعلان بشكل صحيح، يجب عليك استخدام الإصدار الحالي فقط من التقرير.

يُمنح دافع ضريبة القيمة المضافة أو وكيل الضرائب 25 يومًا بعد نهاية الربع لإعداد تقرير.

تذكر:يُسمح باستخدام النسخة الورقية من إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط للكيانات التجارية المعفاة قانونًا من الضرائب أو غير المعترف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة وفئات معينة من وكلاء الضرائب.

تكوين الإعلان

يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة الربع سنوي على قسمين يجب إكمالهما:

• الرأس (صفحة العنوان)؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها للموازنة/المستردة من الموازنة.

يتم تقديم مستند تقرير بتنسيق مبسط (العنوان والقسم 1 مع إضافة الشرطات) في الحالات التالية:

• إجراء المعاملات التجارية التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة خلال فترة التقرير؛
• القيام بأنشطة خارج الأراضي الروسية؛
• وجود عمليات إنتاج/سلع لفترة طويلة - عندما يتطلب الانتهاء النهائي من العمل أكثر من ستة أشهر؛
• كيان تجاري يطبق أنظمة ضريبية خاصة (الضريبة الزراعية الموحدة، UTII، PSN، نظام الضرائب المبسط)؛
• عند إصدار فاتورة بالضريبة المخصصة من قبل المكلف المعفي من ضريبة القيمة المضافة.

في حالة وجود المتطلبات الأساسية المحددة، يتم إدخال مبالغ المبيعات لأنواع الأنشطة التفضيلية في القسم 7 من الإقرار.

بالنسبة للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يقومون بأنشطة باستخدام ضريبة القيمة المضافة، من الضروري ملء جميع أقسام الإقرار التي تحتوي على المؤشرات الرقمية المقابلة:

القسم 2- مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للمؤسسات/أصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع وكلاء الضرائب؛

القسم 3- مبالغ المبيعات الخاضعة للضريبة؛

الأقسام 4،5،6- يُستخدم عندما تكون هناك معاملات تجارية بمعدل ضريبة صفر أو تلك التي ليس لها حالة "صفر" مؤكدة؛

القسم 7- يتم الإشارة إلى بيانات المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؛

الأقسام 8 – 12تتضمن ملخصًا للمعلومات من دفتر الشراء ودفتر المبيعات ودفتر يومية الفاتورة ويتم ملؤها من قبل جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة الذين يطبقون التخفيضات الضريبية.

تعبئة أقسام الإقرار

يجب أن تتوافق لوائح الإبلاغ الخاصة بضريبة القيمة المضافة مع متطلبات تعليمات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في الأمر رقم MMV-7-3/558 بتاريخ 29 أكتوبر 2014.

صفحة عنوان الكتاب

لا يختلف الإجراء الخاص بملء الورقة الرئيسية لإقرار ضريبة القيمة المضافة عن القواعد الموضوعة لجميع أنواع التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

• تتم كتابة المعلومات المتعلقة برقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاص بالدافع في أعلى الورقة ولا تختلف عن المعلومات الموجودة في مستندات التسجيل؛
• تتم الإشارة إلى الفترة الضريبية بواسطة الرمز المستخدم لإعداد التقارير الضريبية. ويرد فك الرموز في الملحق رقم 3 لتعليمات ملء الإعلان.
• رمز مفتشية الضرائب - يتم تقديم الإعلان إلى قسم دائرة الضرائب الفيدرالية حيث يتم تسجيل الدافع. يتم نشر معلومات دقيقة حول جميع قوانين السلطات الضريبية الإقليمية على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية.
• يتوافق اسم الكيان التجاري تمامًا مع الاسم المحدد في الوثائق التأسيسية.
• رمز OKVED - تتم الإشارة إلى النوع الرئيسي للنشاط وفقًا للرمز الإحصائي في صفحة العنوان. يشار إلى المؤشر في خطاب معلومات Rosstat وفي سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
• رقم هاتف جهة الاتصال وعدد أوراق الإقرارات والتطبيقات المكتملة والمقدمة.

يتم تثبيت توقيع ممثل الدافع وتاريخ إنشاء التقرير على صفحة العنوان. يوجد على الجانب الأيمن من الورقة مساحة لتأكيد سجلات الشخص المفوض للخدمة الضريبية.

القسم 1

القسم 1 هو القسم الأخير الذي يقوم فيه دافع ضريبة القيمة المضافة بالإبلاغ عن المبالغ الخاضعة للدفع أو الاسترداد بناءً على نتائج المحاسبة/المحاسبة الضريبية والمعلومات الواردة في القسم 3 من الإقرار.

يجب أن تشير الورقة إلى رمز الكيان الإقليمي (OKTMO) الذي يعمل فيه دافع الضرائب ويتم تسجيله. في الخط 020يتم تسجيل KBK (رمز تصنيف الميزانية) لهذا النوع من الضرائب. يسترشد دافعو ضريبة القيمة المضافة بـ KBK للأنشطة القياسية - 182 103 01 00001 1000 110. يمكن توضيح KBK في الإصدار الأخير من أمر وزارة المالية رقم 65 ن بتاريخ 01/07/2013.

انتباه:إذا تمت الإشارة إلى BCC بشكل غير دقيق في إقرار ضريبة القيمة المضافة، فلن يتم إضافة الضريبة المدفوعة إلى الحساب الشخصي لدافعي الضرائب وسيتم إيداعها في حسابات الخزانة الفيدرالية حتى يتم توضيح هوية الدفع. سيتم فرض غرامة على التأخر في دفع الضرائب.

الخط 030يتم ملؤها فقط إذا تم إصدار الفاتورة من قبل دافعي الضرائب المستفيدين من الضريبة المعفيين من ضريبة القيمة المضافة.

في السطرين 040 و 050يجب تسجيل المبالغ المستلمة لحساب الضريبة. إذا كانت نتيجة الحساب إيجابية، فسيتم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في السطر 040؛ إذا كانت النتيجة سلبية، يتم تسجيل النتيجة في السطر 050 وتخضع للسداد من ميزانية الدولة.

القسم 2

يجب إكمال هذا القسم من قبل وكلاء الضرائب لكل منظمة لديهم هذه الحالة. قد يكون هؤلاء شركاء أجانب لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ومؤجرين وبائعين للممتلكات البلدية.

بالنسبة لكل طرف مقابل، يتم ملء ورقة منفصلة من القسم 2، حيث يجب الإشارة إلى اسمه ورقم INN (إن وجد) ونسخة مخفية الوجهة ورمز المعاملة.

عند إعادة بيع البضائع المصادرة أو القيام بعمليات تجارية مع شركاء أجانب، يقوم وكلاء الضرائب بملء هذه المعلومات تروكي 080-100القسم 2-مبلغ الشحنة والمبالغ المستلمة كدفعة مقدمة. يظهر المبلغ الإجمالي المستحق على وكيل الضرائب في السطر 060مع مراعاة القيم المبينة أدناه الخطوط - 080 و 090. يؤدي مبلغ الخصم الضريبي للسلف المحققة (السطر 100) إلى تقليل المبلغ النهائي لضريبة القيمة المضافة.

القسم 3

القسم الرئيسي من تقارير ضريبة القيمة المضافة، والذي يقوم فيه دافعو الضرائب بحساب الضريبة المستحقة الدفع/المستحقة السداد بالمعدلات المنصوص عليها في القانون، يثير معظم الأسئلة بين المحاسبين. يبدو التعبئة التسلسلية لخطوط القسم كما يلي:

• في ص 010-040يعكس مبلغ الإيرادات من المبيعات (للشحن)، الخاضع للضريبة، على التوالي، بمعدلات الضريبة والتسوية المطبقة. يجب أن يكون المبلغ المسجل في هذه السطور مساوياً لمبلغ الدخل المسجل في الحساب 90.1 والموضح في حساب ضريبة الدخل. إذا تم العثور على تناقضات في المؤشرات الواردة في الإقرارات، فسوف تطلب السلطات المالية توضيحات.
• صفحة 050يتم ملؤها في حالة خاصة - عندما يتم بيع المنظمة كمجموعة معقدة من الأصول المحاسبية. القاعدة الضريبية في هذه الحالة هي القيمة الدفترية للعقار مضروبة في مؤشر تعديل خاص.
• صفحة 060ينطبق على منظمات الإنتاج والبناء التي تقوم بأعمال البناء والتركيب لتلبية احتياجاتها الخاصة. يستنسخ هذا السطر تكلفة العمل المنجز، والتي تتضمن جميع التكاليف الفعلية المتكبدة أثناء الإنشاء أو التثبيت.
• الصفحة 070- في عمود "القاعدة الضريبية" في هذا السطر، يجب عليك إدخال مبلغ جميع الإيصالات النقدية المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة. يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18/118 أو 10/110، حسب نوع السلع/الخدمات/العمل. إذا حدث البيع في غضون 5 أيام بعد "سقوط" الدفعة المقدمة في الحساب الجاري، فلن تتم الإشارة إلى هذا المبلغ في الإعلان باعتباره سلفة مستلمة.

في القسم 3، من الضروري إدخال مبالغ ضريبة القيمة المضافة، والتي، وفقًا لمتطلبات الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب، يجب استعادتها في المحاسبة الضريبية. وينطبق هذا على المبالغ المعلن عنها سابقًا كتخفيضات ضريبية لأسباب تفضيلية - استخدام نظام خاص، والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تنعكس مبالغ الضريبة المستعادة بشكل إجمالي في السطر 080، مع المواصفات في السطرين 090 و100.

على الخطوط 105-109يتم إدخال البيانات حول تعديل مبالغ ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. قد يكون هذا هو التطبيق الخاطئ لمعدل ضريبة مخفض، أو التصنيف الخاطئ للمعاملات على أنها غير خاضعة للضريبة، أو عدم القدرة على تأكيد معدل صفر.

يشار إلى المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة في السطر 110 ويتكون من مجموع جميع المؤشرات المنعكسة في العمود 5 من الأسطر 010-080، 105-109. يجب أن يكون الرقم الضريبي النهائي مساوياً لمبلغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر المبيعات بناءً على إجمالي حجم المبيعات لربع التقرير.

الخطوط 120-190(العمود 3) مخصص للخصومات التي تتطلب دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة:

• يتم تشكيل مبلغ الخصومات في السطر 120 على أساس الفواتير المستلمة من الموردين الأطراف المقابلة ويساوي مبلغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء.
• تتم تعبئة السطر 130 بشكل مشابه للصفحة 070، ولكنه يحتوي على بيانات حول مبلغ الضريبة المدفوعة للمورد كدفعة مقدمة.
• السطر 140 يكرر السطر 060 ويعكس الضريبة المحسوبة من مقدار التكاليف الفعلية عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاحتياجات دافعي الضرائب.
• تتعلق الأسطر 150 - 160 بأنشطة التجارة الخارجية ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك أو المستحقة على تكلفة البضائع المستوردة إلى روسيا من دول الاتحاد الجمركي.
• في السطر 170، من الضروري الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة مسبقًا على السلف المستلمة إذا حدثت المبيعات في ربع التقرير.
• يتم ملء السطر 180 بواسطة وكلاء الضرائب ويحتوي على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في السطر 060 من القسم 2.

يتم تسجيل نتيجة إضافة مبالغ الاستقطاعات لجميع الأسباب القانونية في السطر 190 والسطرين 200 و 210 هما نتيجة إجراء العمليات الحسابية بين السطرين 110 غرام 5 و 190 غرام 3. إذا كانت نتيجة طرح مبلغ الاستقطاعات من ضريبة القيمة المضافة المستحقة إيجابية، فإن القيمة الناتجة تنعكس في السطر 200 كضريبة قيمة مضافة مستحقة الدفع. خلاف ذلك، إذا تجاوز مبلغ الخصومات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب، فيجب عليك ملء الصفحة 210 غرام. 3، كيف يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة.

يجب أن تقع مبالغ الضريبة الموضحة في السطر 200 أو 210 من القسم 3 ضمن الأسطر 040-050 من القسم 1.

يتطلب إقرار ضريبة القيمة المضافة ملء ملحقين للقسم 3. يتم تعبئة هذه النماذج:

• بالنسبة للأصول الثابتة المستخدمة في الأنشطة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. الشرط المهم هو أن الضريبة على هذه الأصول كانت مقبولة سابقًا للخصم وهي الآن قابلة للاسترداد في غضون 10 سنوات. يعكس التطبيق بشكل فردي نوع نظام التشغيل وتاريخ التشغيل والمبلغ المقبول للخصم للعام الحالي. يجب إكمال هذا الطلب فقط في عودة الربع الرابع.
• للشركات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتبها/فروعها التمثيلية.

الأقسام 4، 5، 6

يجب إكمال هذه الأقسام فقط من قبل الدافعين الذين يستخدمون، في أنشطتهم، الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر. يتكون الفرق بين الأقسام من بعض الفروق الدقيقة:

• القسم 4يتم تعبئتها من قبل دافعي الضرائب القادرين على توثيق الاستخدام القانوني لمعدل 0٪. ينص القسم 4 على الانعكاس الإلزامي لرمز المعاملات التجارية ومبلغ الإيرادات المستلمة ومبلغ الخصم الضريبي المعلن.
• القسم 6يتم ملؤها في الحالات التي لم يكن لدى دافع الضرائب، في تاريخ تقديم الإقرار، الوقت الكافي لجمع مجموعة كاملة من المستندات لتأكيد المنفعة. يتم تضمين المعاملات غير المبررة في القسم 6، ولكن يمكن قبولها لاحقًا للسداد ونقلها إلى القسم 4. ولهذا السبب، يلزم تقديم المستندات.
• القسم 5سيتعين إكمال هؤلاء "الأصفار" الذين طالبوا سابقًا بخصم على المستندات، لكنهم حصلوا على الحق في تطبيق سعر تفضيلي فقط في الفترة المشمولة بالتقرير.

هام: إذا كانت هناك عدة أسباب لتطبيق القسم 5، فيجب على دافعي الضرائب ملء كل فترة إبلاغ بشكل منفصل عند المطالبة بالخصم.

القسم 7

تهدف هذه الورقة إلى نقل معلومات عن المعاملات التي تم تنفيذها في ربع التقرير ووفقًا للمادة. 149 البند 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معفاة من ضريبة القيمة المضافة. يتم تجميع جميع الإجراءات التجارية الموثقة حسب الرموز المذكورة في الملحق رقم 1 للتعليمات الحالية.

يجب استيفاء شرط واحد فقط - أن يكون تصنيع المنتجات أو تنفيذ العمل طويل الأمد بطبيعته وسيتم الانتهاء منه خلال 6 أشهر تقويمية.

الأقسام 8، 9

تنص الأقسام التي ظهرت مؤخرًا نسبيًا على تضمين إعلان المعلومات المدرجة في دفتر المبيعات / دفتر المشتريات للفترة المشمولة بالتقرير. لكي تتمكن السلطات المالية من إجراء تدقيق مكتبي تلقائيًا، تشير هذه الأوراق إلى جميع الأطراف المقابلة "المدرجة" في سجلات الضرائب لضريبة القيمة المضافة.

وفقا للوائح في الأقسام 8 و 9يجب الكشف عن معلومات حول الموردين والمشترين (TIN، KPP)، وتفاصيل الفواتير المستلمة أو الصادرة، وخصائص تكلفة السلع/الخدمات، ومبالغ الإيرادات وضريبة القيمة المضافة المستحقة.

مهم:تتيح وحدات التقارير الإلكترونية التوفيق بين بيانات القسمين 8 و9 مع الأطراف المقابلة قبل تقديم الإعلان. بخلاف ذلك، في حالة وجود تناقضات في البيانات أثناء المراجعة مع دائرة الضرائب الفيدرالية، قد يتم استبعاد المبالغ التي سيتم خصمها والتي لا تتوافق مع دفتر مبيعات المورد من الحساب وسيزداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

في حالة تصحيح البيانات في الفواتير المعلن عنها مسبقًا، يلتزم المكلف بإنشاء مرفقات بالقسمين 8 و9.

القسم 10، 11

وهذه الأوراق ذات طبيعة محددة ويجب إصدارها فقط لكيانات الأعمال من عدة فئات:

• وكلاء العمولة والوكلاء الذين يعملون لصالح الغير؛
• الأشخاص الذين يقدمون خدمات الشحن؛
• شركات المطورين.

في الأقسام 10-11يجب إدراج المعلومات الواردة في دفتر يومية الفواتير المستلمة والمقدمة مع مبالغ ضريبة القيمة المضافة وحجم الأعمال الخاضع للضريبة.

القسم 12

هذه الورقة مخصصة لتضمينها في الإقرار من قبل دافعي الضرائب المعفيين من ضريبة القيمة المضافة. معيار التعبئة القسم 12– توافر الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة المقدمة إلى الأطراف المقابلة.

هذه الضريبة أم لا. إذا تم إعفاء مؤسسة أو رجل أعمال فردي من حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، فلن يقدموا إقرار ضريبة القيمة المضافة. ولكن في الحالات التي يصبح فيها كيان تجاري وكيلاً ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة، يتم إجراء استثناء - في هذه الحالة، يجب تقديم التقرير.

دافعو ضريبة القيمة المضافة والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد، المعفون من دفع الضرائب (المادتان 145 و145.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وكذلك أولئك الذين يستخدمون أنظمة خاصة (UTII، "الضريبة المبسطة"، الضريبة الزراعية الموحدة، براءة الاختراع)، يمكنهم العمل كوكلاء ضرائب إذا كانوا (المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

يتم شراء البضائع (العمل والخدمات) من الأطراف المقابلة الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي والتي ليس لديها تسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا؛

يتم تنفيذ أنشطة الوساطة بين البائع، الذي تمثله شركة أجنبية غير مسجلة للأغراض الضريبية في الاتحاد الروسي، والمشترين الروس؛

تم إبرام معاملات لتأجير أو شراء العقارات من السلطات الحكومية والبلدية؛

الممتلكات المصادرة، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك الممتلكات التي ورثتها الدولة، وبيع الممتلكات بقرار من المحكمة؛

يتم شراء جلود الحيوانات الخام والخردة ونفايات المعادن الحديدية/غير الحديدية والألمنيوم الثانوي (وسبائكه)

إقرار ضريبة القيمة المضافة للوكيل الضريبي على النظام الضريبي المبسط

تم توحيد نموذج نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة، وتمت الموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بالأمر رقم MMV-7-3/558@ بتاريخ 29 أكتوبر 2014 (بصيغته المعدلة في 20 ديسمبر 2016). تحدد هذه الوثيقة القانونية أيضًا القواعد الأساسية لملء التقرير.

يقدم جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة وغير دافعيها من وكلاء الضرائب الإقرارات وفقًا للموعد النهائي نفسه. يتم تخصيص 25 يومًا تقويميًا لإعداد النموذج ربع السنوي بعد نهاية فترة التقرير. يُسمح لوكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة (أو المعفيين منها) بتقديم تقرير في شكل "ورقي" (على عكس دافعي ضريبة القيمة المضافة، الذين يُطلب منهم الإبلاغ إلكترونيًا فقط).

يتكون إقرار ضريبة القيمة المضافة للوكيل الضريبي على النظام الضريبي المبسط من الصفحات التالية:

صفحة عنوان الكتاب؛

دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بملء الإعلان باستخدام مثال:

شركة Uran LLC مسجلة في الاتحاد الروسي (فيودوسيا، جمهورية القرم) كشركة "مبسطة"، أي. الشركة معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة. يتمثل نشاط الشركة في إنتاج الورق المقوى. في الربع الثالث من عام 2018، اشترت الشركة معدات من مورد أجنبي - Ellinka LLC، وهو غير مسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وكان مبلغ المعاملة 183608 روبل. معدل ضريبة القيمة المضافة 18%.

في صفحة العنوان، أدخل INN وKPP الخاص بوكيل الضرائب، وأشر إلى رقم الصفحة "001".

يتم تعيين الحقل الخاص برقم التعديل على "0"، وهذا يعني أن المستند ذو طبيعة أولية.

الفترة الضريبية هي الربع الثالث الذي اكتملت فيه المعاملة المنعكسة (هذا هو الرمز "23"). بعد ذلك، حدد السنة - "2018"، رقم فرع دائرة الضرائب الفيدرالية الذي تم تقديم المستند إليه.

الرمز حسب مكان التسجيل - إذا تم تقديم الإقرار من قبل وكيل الضرائب في مكان التسجيل، فسيتم تطبيق الرمز "231" (يمكن العثور على الرموز في ملاحق قواعد ملء التقرير).

بعد ذلك، في صفحة العنوان، تتم الإشارة إلى الاسم الكامل للمؤسسة (الاسم الكامل، رجل أعمال فردي) الذي يعمل كوكيل ضريبي. يوجد أدناه رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا للمصنف الموحد OKVED2 - في حالتنا هو "17.12.2". أدخل معلومات الاتصال وعدد الصفحات في التقرير.

في الجزء السفلي من الورقة، يتم تسجيل مرسل المستند - دافع الضرائب (في هذه الحالة، وكيل الضرائب) أو ممثل معتمد. في الخيار الأول، يتم إدخال الرمز 1، وفي الثاني - 2. يشار إلى الاسم الكامل لرئيس شركة الوكيل الضريبي وتاريخ تقديم التقرير.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة للوكيل الضريبي في إقرار ضريبة القيمة المضافة في القسمين 1 و2. يتم ملء القسم 1 بصيغة المفرد، بغض النظر عن عدد الأطراف المقابلة والمعاملات، ويتم ملء القسم 2 بشكل منفصل لكل طرف مقابل يجب فرض الضريبة عليه مدفوع. دعونا نملأ القسم 2 لمثالنا:

في السطرين 010 و030 (TIN وKPP لقسم البائع الأجنبي) يتم وضع شرطات، لأن الإقرار لا يتم تقديمه من قبل الفرع المعتمد للشركة الأجنبية، ولكن من قبل وكيل الضرائب والمشتري؛

يشير العمود 020 إلى اسم الطرف المقابل (في المثال، هذا هو المورد الأجنبي Ellinka LLC)؛

يعكس السطر 040 رمز KBK لضريبة القيمة المضافة؛

العمود 050 - أدخل رمز OKTMO، الذي تم تعيينه للبلدية في مكان دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب (في المثال، مدينة فيودوسيا)؛

السطر 060 - مبلغ الضريبة المستحقة المحسوبة من قبل وكيل الضرائب: 28.008 روبل روسي. (183608 – (183608 / 118×18));

في السطر 070، أدخل رمز المعاملة من الملحق 1 لإجراءات التعبئة (في حالتنا، "1011711" - مبيعات البضائع من الموردين الأجانب غير المسجلين لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا).

يكرر القسم 1 الكود OKTMO وKBK من القسم 3 ويشير إلى المبلغ الإجمالي للالتزام الضريبي. يتم تمييز الأسطر المتبقية بشرطات.

تنشأ منظمة جديدة - LLC - منذ لحظة تسجيل الدولة. وفي هذه اللحظة تتوقف الشركة القديمة عن الوجود (تُعتبر مُعاد تنظيمها) (البند 4 من المادة 57 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 16 من قانون 08.08.2001 رقم 129-FZ).

يتم أيضًا تعيين رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) جديد للشركة ذات المسؤولية المحدودة الجديدة (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 مايو 2010 رقم 03-02-07/1-232).

وبما أن إعادة التنظيم تمت في الربع الرابع من عام 2017، يجب على الخلف (ذ.م.م) تقديم إقرار لهذه الفترة، ويشير إلى جميع المعاملات (الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة) التي لم ينفذها هو فقط (أي القانون القانوني الجديد) كيان - LLC)، ولكن أيضًا من خلال عمليات الشركات المعاد تنظيمها (JSC).

وبناءً على ذلك، يتم تقديم إعلان الربع الرابع من عام 2017 من قبل الخلف القانوني لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيله. سيشير هذا الإعلان إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالوريث القانوني - شركة ذات مسؤولية محدودة (بما في ذلك صفحة العنوان).

يجب إكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

1. يتكون الإعلان من صفحة عنوان و12 قسمًا. بشكل عام، يتم تقديم صفحة العنوان والقسم 1 من الإقرار من قبل جميع دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب).

2. يتم تضمين الأقسام 2-12، وكذلك ملاحق الأقسام 3 و8 و9، في الإعلان فقط عندما يقوم دافعو الضرائب بإجراء المعاملات ذات الصلة.

3. في إعلان الربع الرابع من عام 2017، يجب أن يعكس الخلف القانوني معاملات المبيعات التي تنعكس في محاسبة كل من CJSC والشركة ذات المسؤولية المحدودة.

يجب نقل المعلومات من دفتر المبيعات إلى القسم 9 من الإقرار. يجب أن يتوافق عدد الأوراق في القسم 9 (الذي يتكون من صفحتين) مع عدد الإدخالات في دفتر المبيعات للربع الرابع من عام 2017.
يحتوي هذا القسم أيضًا على تطبيق "معلومات من أوراق إضافية من دفتر المبيعات". املأها في الحالات التي يتم فيها إجراء تغييرات على دفتر المبيعات للفترة الضريبية الماضية.

4. تم إكمال القسم 8 بناءً على المعلومات الواردة في دفتر الشراء. أي أنه يجب استكمال هذا القسم إذا نشأ حق الاستقطاعات في الربع الرابع من عام 2017.

في العمود 3 في السطر 001، عند إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة الأساسي، يجب عليك وضع شرطة. المؤشرات الرقمية في هذا الخط تظهر فقط عند تقديم "التوضيح". قد يكون هناك خياران هنا. ومن ثم، تتم الإشارة إلى 0 في هذا السطر إذا لم يتم توفير المعلومات الواردة في القسم 8 في الإعلان المقدم مسبقًا، أو إذا تم تحديد أخطاء (تشوهات) في هذه المعلومات وكان لا بد من استبدالها. مؤشر السطر 001 هو 1، إذا ظلت المعلومات المقدمة سابقًا ذات صلة. في هذه الحالة، يتم وضع الشرطات في جميع الأسطر الأخرى لهذا القسم. لاحظ أنه بغض النظر عن عدد المرات التي يتعين عليك فيها ملء القسم 8، الذي يتكون من ورقتين، يتم إدخال المؤشر الموجود في السطر 001 من القسم 8 من "التوضيح" مرة واحدة - في أول صفحة مكتملة من هذا القسم.

يجب إكمال القسم 8 وفقًا لعدد الإدخالات في دفتر الشراء للفترة الضريبية (على سبيل المثال، إذا كان هناك 20 إدخالاً في دفتر الشراء، فأنت بحاجة إلى ملء 40 صفحة من القسم 8، وما إلى ذلك).

يشير السطر 005 من القسم 8 إلى الرقم التسلسلي للإدخال المقابل في دفتر الشراء. ويتم نقل البيانات من الأعمدة 2-8، 10، 12-16 من دفتر المشتريات إلى السطور 010-180. يشير السطر 190 إلى المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة القيمة المضافة. ويجب أن يتطابق مع قيمة السطر "الإجمالي" في دفتر الشراء ويجب الإشارة إليه أيضًا بالروبل والكوبيل. يتم ملء السطر 190 فقط في الصفحة الأخيرة من القسم 8، وعلى الصفحات المتبقية في هذا السطر تحتاج إلى وضع شرطات.

إذا لم يتم إعداد الفواتير، فقد يتم تسجيل المستندات الأساسية التي تؤكد المعاملات أو المستندات الأخرى (على سبيل المثال، كشف حساب) التي تحتوي على بيانات ملخصة (ملخصة) عن المعاملات المحددة التي تم إجراؤها خلال الشهر التقويمي (الربع) في دفتر المبيعات.

يتم ملء ملحق "المعلومات من الأوراق الإضافية لدفتر الشراء" للقسم 8 في الحالات التي يتم فيها إجراء تغييرات على دفتر الشراء بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار عنها. وهذا يعني، كقاعدة عامة، يتم إنشاء هذا الطلب عند تقديم إعلان محدث.

فيما يتعلق بالفواتير المستلمة من قبل CJSC قبل تاريخ التحويل (من 10/01/2017 إلى 14/12/2017)، تجدر الإشارة إلى ما يلي:

خلال هذه الفترة، تلقت CJSC فواتير تشير إلى رقم تعريف دافع الضرائب القديم (TIN of the CJSC).

LLC هي الخلف القانوني لشركة CJSC القديمة. لذلك، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المقدمة إلى CJSC و/أو المدفوعة من قبلها عند شراء/استيراد البضائع يمكن خصمها من قبل الشركة ذات المسؤولية المحدودة، ولكن فقط إذا لم تطالب CJSC سابقًا بنفس المبالغ للخصم.

في دفتر الشراء، من الضروري تسجيل الفواتير الصادرة عن الموردين إلى CJSC. ثم يتم نقل هذه البيانات إلى إقرار ضريبة القيمة المضافة. الحق في مثل هذا الخصم في هذه الحالة منصوص عليه مباشرة في البند 5 من الفن. 162.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة أنه يجب أن يكون لدى المنظمة مستندات (نسخ منها) تؤكد دفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة للبائعين عند شراء السلع والأعمال والخدمات. يمكن القيام بذلك إما عن طريق شركة مُعاد تنظيمها (CJSC) أو شركة ذات مسؤولية محدودة كخليفة قانوني لها.

تعبئة إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقاً للقواعد العامة لجميع الإقرارات الضريبية. قواعد.

إذا كان أداء المنظمة خلال الربع فقطواجبات وكيل الضرائب , ثم، بناء على نتائجه، قم بتضمين صفحة العنوان والقسم 2 في الإعلان، وفي القسم 1 ضع شرطات. لا تملأ الأقسام المتبقية (الفقرة 9، البند 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558).

إذا لم تكن المنظمة خلال الربع مجرد وكيل ضرائب فحسب، بل قدمت أيضا المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، ماكياج الإقرار الضريبي العام ، والذي يتضمن القسم 2، المخصص لوكلاء الضرائب.

إذا ارتكبت المنظمة خلال الربع، بالإضافة إلى أداء واجبات وكيل الضرائب المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى صفحة العنوان والقسم 2، قم بتضمين القسم 7 في الإعلان.

تم إكمال القسم 1 أخيرًا، استنادًا إلى البيانات من جميع الأقسام المكتملة الأخرى.

هذه القواعد منصوص عليها في الفقرات 3 و4 و9 من الفقرة 3 والفقرات 44 و44.2 من الإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

صفحة عنوان الكتاب

في صفحة غلاف إقرار ضريبة القيمة المضافة، قم بتوفير المعلومات الأساسية حول وكيل الضرائب والإقرار الذي يتم تقديمه.

رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش

في أعلى صفحة العنوان، قم بالإشارة إلى INN وKPP الخاصين بوكيل الضرائب. خذ هذه البيانات من شهادة التسجيل الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا عند التسجيل.

إذا كان رقم التعريف الضريبي (TIN) يتكون من 10 أرقام، ضع شرطات في الخليتين الأخيرتين.

رقم التصحيح

إذا قدم وكيل الضرائب إقرارًا أوليًا، فأدخل "0--" في حقل "رقم التعديل".

إذا قام الوكيل بتوضيح البيانات المعلنة في الإقرار المقدم مسبقًا، فاذكر الرقم التسلسلي للتصحيح (على سبيل المثال، "1--" إذا كان هذا هو التوضيح الأول، "2--" - للتوضيح الثاني، وما إلى ذلك) .

الفترة الخاضعة للضريبة

في حقل "الفترة الضريبية (الكود)"، قم بالإشارة إلى رمز الفترة الضريبية، أي الربع الذي تم تقديم الإقرار عنه. على سبيل المثال:

• 21 - للربع الأول.
• 22 - للربع الثاني.
• 23 - للربع الثالث.
• 24- للربع الرابع.

تم تحديد القائمة الكاملة للرموز، بما في ذلك تلك المشار إليها أثناء تصفية المنظمة، في الملحق 3 للإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

سنة الإبلاغ

في حقل "سنة التقرير"، أشر إلى سنة الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها. على سبيل المثال، إذا قدم وكيل في أبريل 2016 إقرارًا للربع الأول من عام 2016، فأدخل "2016" في هذا الحقل.

يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب

في الحقل "تم تقديمه إلى مصلحة الضرائب"، أدخل رمز مكتب الضرائب حيث تم تسجيل وكيل الضرائب. يمكن العثور على هذا الرمز في شهادة التسجيل الصادرة عند التسجيل.

أيضًا، يمكن تحديد رمز دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من خلال عنوان المنظمة التي تستخدم خدمة الإنترنت على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا .

حسب الموقع

في حقل "الموقع (المحاسبة)" اكتب "214". وهذا يعني أنه يتم تقديم الإقرار في مكان تسجيل دافعي الضرائب.

اسم وكيل الضرائب

في حقل "دافع الضرائب"، قم بالإشارة إلى اسم وكيل الضرائب (أو الاسم الأخير والاسم الأول واسم العائلة لرجل الأعمال) تمامًا كما في شهادة التسجيل.

أوكفيد

في السطر "رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED"، حدد رمز OKVED الرئيسي لوكيل الضرائب.

يمكن أن يكون:

• اكتشف ذلك من المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية الصادر عن هيئة التفتيش

• تحديد بشكل مستقل باستخدام المصنف OKVED. في عام 2016، يعمل مصنفان بالتوازي، بحيث يمكن للمنظمة استخدام أي منهما (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454-st وتمت الموافقة عليه بأمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 100). 14 ش).

هاتف

في حقل "رقم هاتف جهة الاتصال"، أدخل رقم الهاتف بالكامل، بما في ذلك رمز المنطقة. يمكن أن يكون هذا إما رقم الهاتف الثابت أو رقم الهاتف المحمول.

القسم 2

يجب إكمال القسم 2 من قبل الجميعوكلاء ضريبة القيمة المضافة .

إذا كان وكيل الضرائب ينفذ معاملات مع عدة أطراف مقابلة، فاملأ القسم 2 لكل مشارك في المعاملات. أي إضافة صفحات إضافية مع القسم 2.

إذا كان هناك طرف مقابل واحد فقط وتم إبرام عدة عقود من نفس النوع معه، قدم القسم 2 في صفحة واحدة.

إذا كان هناك طرف مقابل واحد، ولكن الاتفاقيات المبرمة معه مختلفة (تنعكس المعاملات بموجب هذه الاتفاقيات في الإعلان برموز مختلفة)، أضف صفحات إضافية مع القسم 2 لكل مجموعة من مجموعات العمليات هذه.

إذا كان وكيل الضرائب مشاركًا في معاملات تجارية حيث لا يوجد بائع فعلي لدافعي الضرائب، فاملأ صفحة واحدة فقط من القسم 2 لجميع هذه المعاملات.

جاء ذلك في الفقرة 36 ​​من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

نقطة تفتيش لقسم فرعي لمنظمة أجنبية

إذا كنت تقوم بتقديم إقرار لمنظمة روسية، ضع شرطات على السطر 010.

إذا كان للغة أجنبية، ثم تأخذ في الاعتبار عددا من الميزات.

في السطر 010، قم بالإشارة إلى نقطة التفتيش الخاصة بالقسم الذي أجرى المعاملات وهو وكيل الضرائب. يرجى ملاحظة ما يلي: يمكن لمنظمة أجنبية أن يكون لديها عدة أقسام في روسيا واختيار أحدها، والذي من خلاله تدفع الضرائب وتقدم التقارير (البند 7 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن في السطر 010، تحتاج إلى الإشارة إلى نقطة التفتيش ليس لهذه الوحدة المسؤولة عن دفع الضرائب، ولكن نقطة تفتيش الوحدة التي نفذت المعاملات التي تعمل فيها المنظمة كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة.

جاء ذلك في الفقرة 37.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

اسم البائع دافعي الضرائب

في السطر 020، أشر إلى اسم الطرف المقابل، إذا كان:

• الجهة الحكومية التي تؤجر ممتلكاتها؛

• البائع الذي يبيع ممتلكات الخزينة؛

• منظمة أجنبية غير مسجلة للأغراض الضريبية في روسيا؛

• المدين المفلس الذي حصل الوكيل على ملكيته.

في السطر 020، ضع شرطات إذا لم يكن هناك طرف مقابل فعليًا، أي في الحالات التي ينفذ فيها وكيل الضرائب:

• الملكية بقرار من المحكمة،

• الممتلكات المصادرة

• الأشياء الثمينة التي لا يملكها مالك؛

• الكنوز.

• القيم المشتراة؛

• القيم المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة.

ضع أيضًا شرطات على السطر 020 إذا استحوذت المنظمة (رجل الأعمال) على سفينة خاضعة للتسجيل، ولكنها غير مسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن في غضون 45 يومًا بعد الاستحواذ.

هذا الإجراء منصوص عليه في البند 37.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

INN للبائع دافعي الضرائب

في السطر 030، أدخل رقم التعريف الضريبي (TIN) للطرف المقابل المشار إليه في السطر 020. إذا لم يكن لدى الطرف المقابل INN (على سبيل المثال، منظمة أجنبية غير مسجلة في روسيا)، فأدخل الشرطات على السطر 030.

بالنسبة لرقم التعريف الضريبي (TIN) الذي يتكون من 10 أرقام، ضع شرطات في الخلايا الأخيرة.

إذا لم يكن هناك في الواقع أي طرف مقابل وكانت هناك شرطات على السطر 020، فضع شرطات على السطر 030 أيضًا.

كود تصنيف الميزانية

على السطر 040 تشير رمز تصنيف ميزانية ضريبة القيمة المضافة 182 1 03 01000 01 1000 110.

رمز OKTMO

في السطر 050، حدد OKTMO، أي رمز المنطقة التي تم تسجيل وكيل الضرائب فيها. يمكن العثور على هذا الرمز في إشعار التسجيل في Rosstat. يمكن أيضًا تعريف الكود باستخدام:

• تمت الموافقة على المصنف الروسي بالكامل بأمر من Rosstandart بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم 159-st؛

• خدمات الإنترنت الخاصة، على سبيل المثال الخدمة http://www.ifns.su/okato.html.

إذا كان رمز OKTMO يحتوي على أقل من 11 حرفًا، فضع شرطات في الخلايا الأخيرة.

رمز العملية

في السطر 070، قم بالإشارة إلى رمز المعاملة التي عملت فيها المنظمة أو رجل الأعمال كوكيل ضريبي.

يمكن تحديد الرموز باستخدام القسم الرابع من الملحق رقم 1 للإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

إذا كان الوكيل الضريبي:

• تم شراء البضائع على أراضي روسيا من منظمات أجنبية غير مسجلة في روسيا - أشر إلى 1011711؛

• الأعمال والخدمات المشتراة من المنظمات الأجنبية باستخدام طرق الدفع غير النقدية - يرجى الإشارة إلى 1011711؛

• الأعمال والخدمات المشتراة من المنظمات الأجنبية دون استخدام طرق الدفع غير النقدية - يرجى الإشارة إلى 1011712؛

• ممتلكات الدولة المستأجرة أو ممتلكات الخزينة المكتسبة - يرجى الإشارة إلى 1011703؛

• بيع الممتلكات بقرار من المحكمة، والمصادرة، والممتلكات غير المالكة، والكنوز، والأشياء الثمينة المشتراة والأشياء الثمينة المنقولة إلى الدولة عن طريق حق الميراث - الإشارة إلى 1011705؛

• عمل كوسيط في بيع البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) من قبل المنظمات الأجنبية - حدد 1011707؛

• اشتريت سفينة ولم تسجلها خلال 45 يومًا بعد ذلك في السجل الدولي الروسي للسفن (بشرط أن تكون مسجلة) - أشر إلى 1011709.

الخطوط 080، 090، 100

• يبيع الممتلكات بقرار من المحكمة، أو الممتلكات المصادرة أو غير المملوكة، أو الكنوز، أو الأشياء الثمينة المشتراة أو الأشياء الثمينة المنقولة إلى الدولة عن طريق حق الميراث؛

• يعمل كوسيط في بيع البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) من قبل المنظمات الأجنبية.

وفي حالات أخرى، ضع شرطات في الأسطر 080-100.

جاء ذلك في الفقرة 37.8 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

املأ السطر 080 إذا كانت هناك شحنة في ربع التقرير. للقيام بذلك، قم بحساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الشحنة وأدخلها على السطر 080.

املأ السطر 090 إذا تلقى وكيل الضرائب دفعة مقدمة في ربع التقرير. للقيام بذلك، قم بحساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفع المسبق وأدخله في السطر 090.

املأ السطر 100 إذا كانت الشحنة مقابل الدفع المسبق. في السطر 100، قم بالإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة المستلمة في هذا الربع والربع السابق، والتي تم إجراء الشحنات مقابلها في فترة التقرير.

إذا كانت تكلفة الشحن تساوي الدفعة المقدمة أو تتجاوزها، فما عليك سوى إضافة جميع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الدفعات المسبقة السابقة (يتم حسابها في السطر 090 من الإقرارات لهذه الفترة والفترات الأخيرة لهذه العملية)، والإشارة إلى النتيجة في السطر 100.

إذا كانت الشحنة جزئية ولا تتجاوز مبلغ الدفع المسبق، فاذكر ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الشحنة في السطر 100.

مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع

احسب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة واعكسها في السطر 060. إذا تم ملء الأسطر 080-100، فقم بذلك باستخدام الصيغة:

إذا كانت هذه السطور فارغة للعمليات التي يشار إلى رمزها في السطر 070، وتعكس النتيجة في السطر 060.

مثال على ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب - دافع ضريبة القيمة المضافة

تعمل منظمة ألفا كوسيط في بيع شحنة من البضائع من قبل منظمة أجنبية غير مسجلة للأغراض الضريبية في روسيا.

أبرمت "ألفا" عقدًا لتوريد البضائع إلى شركة "هيرميس التجارية" ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ 1200000 روبل.

في 25 مارس، تلقت شركة Alpha دفعة مقدمة من Hermes بقيمة 70 بالمائة من مبلغ العقد (840.000 روبل روسي). معدل ضريبة القيمة المضافة على هذه السلع هو 18٪.

في 25 يونيو، قامت ألفا بشحن الدفعة الأولى من البضائع إلى هيرميس بمبلغ 600000 روبل.

في 15 يوليو، قامت شركة Alpha بشحن دفعة ثانية من البضائع بقيمة 600000 روبل أيضًا.

في 17 يوليو، دفعت هيرميس نسبة 30 بالمائة المتبقية من مبلغ العقد (360 ألف روبل روسي).

وفي الأرباع الأول والثاني والثالث، لم تقم شركة ألفا بإجراء معاملات أخرى كانت فيها وكيلاً ضريبيًا.

قام المحاسب بملء الأسطر 080-100 من القسم 2 من إقرار ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي.

في الربع الأول:

• على الخط 090 - 128136 روبل. (840.000 روبل روسي × 18/118).

ولم يملأ السطر 080، حيث لم تكن هناك شحنات من البضائع في الربع الأول.

للخط 060 - 128136 روبل. (من السطر 090).

في الربع الثاني:

• على الخط 100 - 108000 فرك. (من السطر 080، نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة على الشحن أقل من ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق)؛
• على الخط 060 - 0 فرك. (108000 روبل روسي - 108000 روبل روسي).

في الربع الثالث:

• على الخط 080 - 108000 فرك. (600000 روبل روسي × 18%)؛
• على السطر 090 - شرطة؛
• على الخط 100 - 20136 فرك. (128.136 روبل روسي - 108.000 روبل روسي)؛
• على الخط 060 - 87864 روبل. (108000 روبل روسي - 20136 روبل روسي)

الأقسام 3-6

إذا قامت منظمة أو رجل أعمال خلال الفترة الضريبية بتنفيذ العمليات التي كانوا فيها وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة فقط، فلا يلزم إكمال الأقسام 3 و4 و5 و6.

إذا كان الوكيل الضريبي يقوم أيضًا بإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، فاملأ هذه الأقسامالإجراء العام المقدمة لدافعي ضريبة القيمة المضافة.

القسم 7 والقسم 1

إذا قامت منظمة أو رجل أعمال خلال الفترة الضريبية بتنفيذ العمليات التي كانوا فيها وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة فقط، فلا يلزم إكمال القسمين 1 و7.

إذا كانت هناك أيضًا معاملات غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة:

• إكمال القسم 7 في الإجراء العام,

• وفي القسم 1 - فقط INN وKPP لوكيل الضرائب ورقم الصفحة والتوقيع وتاريخ إعداد الإقرار. ضع شرطات في جميع الأسطر مع المؤشرات.

يتبع ذلك الفقرة 9 من البند 3 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558.

القسمان 8 و 9

يحتوي القسم 8 على معلومات من كتاب الشراء. أي أنه يتم أخذ المعاملات التي نشأ حق الخصم لها في ربع التقرير في الاعتبار فقط. يتم إكمال هذا القسم من قبل جميع وكلاء الضرائب. الاستثناء الوحيد لذلك هو أولئك الذين يبيعون الممتلكات المصادرة بقرار من المحكمة، وكذلك السلع والأعمال والخدمات وحقوق الملكية للمنظمات الأجنبية غير المسجلة ضرائب في روسيا (البندان 4 و 5 من المادة 161 من قانون الضرائب لجمهورية روسيا الاتحادية) الاتحاد الروسي).

يشير القسم 9 من الإعلان إلى معلومات من دفتر المبيعات. يتم ملء هذا القسم من قبل جميع وكلاء الضرائب فيما يتعلق بتلك المعاملات التي نشأ الالتزام بفرض ضريبة القيمة المضافة عليها للدفع إلى الميزانية في ربع التقرير.

لمزيد من المعلومات حول إجراءات ملء القسمين 8 و9، راجعكيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة .

مثال على إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب - دافع ضريبة القيمة المضافة

تطبق شركة Alpha LLC نظام الضرائب العام وهي غير معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

قامت المنظمة في الربع الأول من عام 2016 بما يلي:

- بيع المنتجات النهائية بقيمة 3034960 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 462.960 روبل روسي). تم تسجيل الفاتورة رقم 4 بتاريخ 18 فبراير 2016 من قبل محاسب ألفا في دفتر المبيعات؛

- تم شراء المواد بمبلغ إجمالي قدره 885000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 135000 روبل). تم تسجيل الفاتورة رقم 51 بتاريخ 3 مارس 2016، المستلمة من البائع، من قبل محاسب ألفا في دفتر الشراء.

بالإضافة إلى ذلك، قامت المنظمة خلال الربع بواجبات وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة:

- عند استئجار العقارات البلدية بموجب اتفاقية مع لجنة إدارة الممتلكات البلدية لمدينة ميتيشي بمنطقة موسكو (ليست مؤسسة مملوكة للدولة). اتفاقية الإيجار سارية اعتبارًا من 1 يناير 2016. سعر الإيجار الشهري بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة هو 200000 روبل روسي. رمز المعاملة لملء الإقرار هو 1011703. تم تحرير فاتورة بتاريخ 31 مارس 2016 رقم 2 بمبلغ الإيجار؛

- عند شراء الخدمات الاستشارية من منظمة أجنبية "بيتا"، وهي غير مسجلة لدى السلطات الضريبية في روسيا. تبلغ تكلفة الخدمات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3,350 دولارًا أمريكيًا أو 224,450 روبل روسي. بسعر الصرف لدى بنك روسيا في تاريخ الدفع مقابل الخدمات. رمز المعاملة لملء الإعلان هو 1011712. خدمات بمبلغ 224450 روبل. تم الدفع في 5 فبراير 2016. تم إعداد فاتورة بهذا المبلغ بتاريخ 5 فبراير 2016 رقم 1. الضريبة بمبلغ 34.238 روبل روسي. تم حجبه وتحويله إلى الميزانية في 5 فبراير 2016 (أمر الدفع بتاريخ 5 فبراير 2016 رقم 25).

في صفحة عنوان إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول، أشار المحاسب إلى معلومات عامة عن المنظمة، ورمز مكتب الضرائب الذي يقدم إليه الإقرار، والرمز 214، أي أنه يتم تقديم الإقرار في موقع الإقرار دافعي الضرائب.

تم ملء القسم 2 من إقرار ضريبة القيمة المضافة بواسطة محاسب ألفا لكل من المعاملات المدرجة (في صفحات منفصلة).

يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة على استئجار الممتلكات البلدية التي يجب دفعها للميزانية في القسم 2 في الصفحة 003:
200000 فرك. × 3 أشهر × 18/118 = 91,525 فرك.

ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المعاملة مع مؤسسة بيتا المستحقة للموازنة في القسم 2 في الصفحة 004:
224.450 روبل روسي × 18/118 = 34238 فرك.

في القسم 3 من الإعلان، أشار المحاسب إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والمقبولة للخصم، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الخدمات الاستشارية لمنظمة أجنبية. وبما أن اتفاقية الإيجار للممتلكات البلدية أصبحت سارية المفعول منذ بداية الربع الأول، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة على سعر الإيجار لا يتم تضمينه في الاستقطاعات في إعلان الربع الأول. يمكن المطالبة بهذا المبلغ للخصم بعد تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع للربع الأول إلى الميزانية. أي في إعلان الربع الثاني من عام 2016.

تنعكس المعلومات الواردة من دفتر الشراء ودفتر المبيعات في القسمين 8 و9 من الإقرار.

انتهى المحاسب من إعداد الإعلان عن طريق ملء القسم 1. وأشار فيه إلى المبلغ الإجمالي للضريبة التي يجب على ألفا دفعها للميزانية كدافع ضرائب - 293.722 روبل.

وبالتالي، ستقوم شركة ألفا بدفع المبالغ التالية للميزانية:

• 125.763 روبل روسي (91.525 فرك. + 34.238 فرك.) - كوكيل ضرائب؛
• 293.722 روبل روسي (462.960 روبل روسي - 135.000 روبل روسي - 34.238 روبل روسي) - كدافع ضرائب.

22 أبريل 2016 الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافةللربع الأول من عام 2016، موقع من قبل المدير العام لشركة ألفا لفوف، والمقدم من قبل المنظمة إلى مكتب الضرائب.

إعلان محدث

إذا اكتشف وكيل الضرائب خطأً عند حساب ضريبة القيمة المضافة أو عكسها، فإنه يجب تقديم إعلان محدث . تنطبق نفس القواعد على وكلاء الضرائب. مواعيد وشروط الإعفاء من المسؤولية ، كما هو الحال بالنسبة لدافعي الضرائب الآخرين. يأتي هذا من الفقرة 6 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الإعلان المعدل، قم بتضمين صفحة العنوان والأقسام التي حدث فيها الخطأ فقط. إذا كانت البيانات من القسم الذي حدث فيه الخطأ تؤثر على القيم الموجودة في أوراق أخرى، قم بتضمين جميع هذه الأوراق في الإقرار المحدث.

مثال على تقديم إقرار محدث من قبل وكيل الضرائب

تبيع منظمة Alpha البضائع وهي دافعة لضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، قامت شركة Alpha بشراء البضائع من منظمة أجنبية غير مسجلة للأغراض الضريبية في روسيا وأصبحت وكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة.

في القسم 2 من الإقرار الأولي، عكس محاسب شركة ألفا المبلغ غير الصحيح للضريبة المحتجزة.

ونتيجة لهذا الخطأ، تم أيضًا تحديد ما يلي بشكل غير صحيح:

• مبلغ الضريبة الواجب خصمها على السطر 210 من القسم 3؛
• مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة على السطر 040 من القسم 1.

في الإقرار المحدث، قام المحاسب بتضمين صفحة العنوان وتصحيح الأقسام 1 و 2 و 3.

إعلان محدث ، كإعلان أولي. فقط في حقل "رقم التعديل" قم بالإشارة إلى الرقم التسلسلي للتوضيح (على سبيل المثال، "1--" إذا كان هذا هو أول إعلان موضح). على الأوراق المصححة، أشر إلى المعلومات الصحيحة وتاريخ تقديم هذا الإقرار المحدث.