التطبيق مقابل. نظام الضرائب المبسط (usn، usno، مبسط)

الملحق رقم 3

موافقة

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

بتاريخ 26/02/2016 ن MMV-7-3/99@

مستشار بلس: ملاحظة.

قبل إجراء التغييرات اللازمة على الإجراء، يُنصح دافعو الضرائب الذين فقدوا الحق في استخدام PSN أن يأخذوا في الاعتبار مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام PSN عن طريق تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) مقابل الفترة الضريبية، والتي تنعكس في السطر 100 من القسم 1.1 من الإقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط (عند تطبيق كائن فردي خاضع للضريبة في شكل دخل)، وفقًا للسطر 100 من القسم 1.2 من الإقرار بموجب الضريبة المبسطة النظام (عند تطبيق كائن فردي خاضع للضريبة في شكل دخل مخفض بمقدار النفقات) (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 يونيو 2017 N SD-4-3 /12517@).

طلب

استكمال التقرير الضريبي للضريبة المدفوعة

بسبب تطبيق نظام ضريبي أبسط

ط. تكوين الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط
رابعا. إجراءات ملء القسم 1.1 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة هو الدخل) الخاضع للدفع (التخفيض) وفقًا لدافعي الضرائب" تصريح
V. إجراء ملء القسم 1.2 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات)، والحد الأدنى لموضوع الضريبة للسداد (التخفيض) وفقا لإقرارات دافعي الضرائب
السادس. إجراءات ملء القسم 2.1.1 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - الدخل)" من الإعلان
سابعا. إجراءات ملء القسم 2.1.2 "حساب مبلغ الضريبة التجارية التي تقلل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة للضريبة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - الدخل)، المحسوبة على أساس "على نتائج فترة الضريبة (الإبلاغ) لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري الذي يتم بموجبه، وفقًا للفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إنشاء ضريبة تجارية" من الإعلان
ثامنا. إجراءات ملء القسم 2.2 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط والحد الأدنى للضريبة (موضوع الضريبة - الدخل المخفض بمقدار النفقات)" من الإعلان

نظام الضرائب المبسط (STS) مخصص للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. تم تحديد إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط وقواعد العمل في هذا النظام الضريبي بموجب الفصل 26.2 من قانون الضرائب. إذا كانت الشركة تحصل على دخل منخفض، فإن "الضرائب المبسطة" هي وسيلة قانونية لتحسين الضرائب. ففي نهاية المطاف، تحل ضريبة واحدة محل المدفوعات الرئيسية للموازنة: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأملاك، مع مراعاة قيود معينة. ولكن، قبل التبديل إلى الإصدار "المبسط"، فكر في مدى فائدة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليس دائما ميزة. ستخبرك المقالة التي أعدها خبراء اللوم من يمكنه استخدام النظام الضريبي المبسط وما إذا كان الأمر يستحق التبديل إلى هذا النظام الخاص.

قائمة الممنوعين من “البسطاء”

التبديل إلى نظام مبسط أمر سهل. ومع ذلك، لا يمكن للجميع القيام بذلك. تسرد المادة 346.12 من قانون الضرائب أولئك الذين يحظر عليهم القانون العمل في النظام الضريبي المبسط.

وبالتالي، ليس من حقهم أن يصبحوا "مبسطين":

الشركات التي لها فروع (اعتبارًا من 1 يناير 2016، لا يمنع وجود مكاتب تمثيلية من استخدام النظام الضريبي المبسط). إذا كانت المنظمة ليست فرعًا ولم تحدد هذا التقسيم كفرع في وثائقها التأسيسية، فيحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة الامتثال لقواعد الفصل 26.2 من قانون الضرائب؛
البنوك؛
شركات التأمين؛
صناديق التقاعد غير الحكومية؛
صناديق الاستثمار؛
المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية؛
مكاتب الرهونات.
منتجي السلع القابلة للاستهلاك؛
مطوري الرواسب المعدنية (باستثناء الرواسب الشائعة)؛
الشركات العاملة في مجال القمار؛
كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص؛
المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من الكيانات القانونية؛
المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
الأشخاص الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة؛
الشركات التي تبلغ حصة مشاركة الشركات الأخرى فيها أكثر من 25٪. يتم سرد المنظمات التي لا تخضع لهذا القيد في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. لا تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الشركات التي لديها حصة فيها في الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات، نظرًا لأن هذه الكيانات لا تندرج تحت تعريف "المنظمة" لأغراض تطبيق التشريع الضريبي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يونيو 2014 رقم 03-11-06/2/26211).

يجب مراعاة القيود المفروضة على حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة:

أولاً: تاريخ بدء العمل بالنظام الضريبي المبسط. وبخلاف ذلك، لن تحصل الشركة على حق استخدام النظام المبسط؛
ثانيا، أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. المنظمة التي تنتهك هذا المطلب خلال هذه الفترة تفقد الحق في تطبيق هذا النظام الخاص.

في رسالة بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06/2/76441، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا أصبحت حصة مشاركة الشركة المؤسسة لا تزيد عن 25%، فيمكن لمثل هذه المنظمة التبديل على النظام الضريبي المبسط اعتبارا من الأول من يناير من العام المقبل. بمعنى آخر، من أجل تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير، يجب إدخال التغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية للشركة، والتي بموجبها يتم تخفيض حصة المنظمات الأخرى إلى قيمة لا تتجاوز 25٪، في سجل الدولة الموحد الكيانات القانونية قبل الأول من يناير من نفس العام.

بالإضافة إلى ذلك، لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:

المنظمات ورجال الأعمال الذين يبلغ متوسط عدد موظفيهم أكثر من 100 شخص؛
المنظمات التي تتجاوز، وفقا للبيانات المحاسبية، 150 مليون روبل؛
مؤسسات الدولة والميزانية ؛
جميع الشركات الأجنبية في روسيا؛
المنظمات ورجال الأعمال الذين لم يقدموا في المواعيد النهائية المحددة
منظمات التمويل الأصغر؛
وكالات التوظيف الخاصة التي توفر العمالة للعمال (اعتبارًا من 1 يناير 2016).

دعونا نلاحظ أنه إذا كانت وكالة التوظيف على النظام الضريبي المبسط تقدم خدمات التوظيف ولا تبرم عقود عمل مع المتقدمين، فيحق لها الاستمرار في استخدام "النظام المبسط". والحقيقة هي أنه إذا تم إرسال الموظف للعمل لدى الطرف المستقبل بموجب اتفاقية توريد الموظفين، فإن علاقة العمل بينه وبين وكالة التوظيف الخاصة لا تنتهي. وفي الوقت نفسه، لا تنشأ علاقات عمل بين هذا الموظف والطرف المستقبل (المادة 341.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

والعكس صحيح. إذا كانت وكالة خاصة تقدم خدمات اختيار الموظفين للمنظمات دون إبرام عقود عمل مع الموظفين، فإن هؤلاء الموظفين يقومون بإضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مع هذه المنظمات.

وهذا يعني أنه إذا لم تبرم وكالة توظيف الموظفين عقود عمل مع الأشخاص المرسلين للعمل في مؤسسة العميل، فإنها لا تقوم بأنشطة لتوفير العمالة للعمال، وبالتالي، لها الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (الحرف من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2016 رقم 03-11-06/13564).

يجب على الآخرين الذين يرغبون في بدء العمل في النظام الضريبي المبسط أن يستوفوا معايير معينة:

مستوى الدخل (للمنظمة) ؛
عدد الموظفين (المنظمات ورجال الأعمال)؛
القيمة المتبقية للأصول الثابتة (المنظمة).

يرجى العلم أن قائمة الجهات التي لا يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط مغلقة. على سبيل المثال، لا يذكر رواد الأعمال الأفراد - غير المقيمين في الاتحاد الروسي. وبالتالي، يحق لرواد الأعمال الأفراد تطبيق النظام المبسط على أساس عام (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-11-11/24963 وتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03-11-11/24963). 03-11-11/35).

هل يستحق التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟

إذا كانت الشركة تحصل على دخل منخفض، فإن "الضرائب المبسطة" هي وسيلة قانونية لتحسين الضرائب. بعد كل شيء، تحل ضريبة واحدة محل أربع مدفوعات رئيسية في الميزانية (المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

ضريبة الدخل (باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية)؛
ضريبة الدخل الشخصية على دخل رجل الأعمال (باستثناء الدخل المستلم في شكل فوائد مادية من مدخرات الفوائد والأرباح، وكذلك الهدايا والجوائز التي تبلغ قيمتها أكثر من 4000 روبل)؛
ضريبة الأملاك. صحيح، منذ عام 2015، يجب على المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تدفع ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
ضريبة القيمة المضافة، إلا عندما تكون وكيلًا ضريبيًا، أو عضوًا في شراكة تقوم بأعمال عامة (المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أو تستورد البضائع أو تصدر فاتورة للمشتري بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة.

يُطلب من المقيمين "المبسطين" تحويل جميع الضرائب والرسوم والمدفوعات غير الضريبية الأخرى وفقًا للإجراء العام. على وجه الخصوص، هذه هي:

اشتراكات التأمين في الأموال من خارج الميزانية؛
مساهمات "الإصابة" ؛
ضريبة الأراضي؛
ضريبة النقل؛
واجب الدولة
ضريبة الأملاك على الشركات (بالنسبة للعقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أساس قيمتها المساحية)؛
الرسوم الجمركية والرسوم.

وفي عدد من الحالات، يعمل "الأشخاص المبسطون" كوكلاء ضرائب، أي أنهم يدفعون الضرائب عن الآخرين. نحن نتحدث عن المدفوعات مثل:

ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للموظفين والمواطنين الآخرين؛
ضريبة القيمة المضافة على دفع الدخل للشركات غير المقيمة؛
ضريبة الدخل عند دفع الدخل للشركات غير المقيمة.

في رأينا، قبل التبديل إلى النظام "المبسط"، عليك أن تزن مدى ربحية عدم قيام شركتك بدفع ضريبة القيمة المضافة. انها ليست دائما ميزة. على سبيل المثال، تهتم الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة بخصم ضريبة المدخلات من الميزانية. ولكن من خلال شراء السلع (الأشغال والخدمات) من شخص "مبسط"، فإنهم محرومون من هذه الفرصة. بعد كل شيء، يقوم "البسطاء" بإصدار فواتير "بدون ضريبة القيمة المضافة" للعملاء. لذلك، من غير المرجح أن تكون هذه الشركات من بين المشترين المحتملين.

من الأكثر ربحية استخدام نظام مبسط لأولئك الذين يتاجرون في تجارة التجزئة. لعملائهم هذه المشكلة ليست ذات صلة. وينطبق الشيء نفسه على أولئك الذين، الذين يعملون أيضًا في وظيفة مبسطة، اضطروا إلى التحول إلى الاحتساب أو التمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

مزايا وعيوب "المبسطة"

بعد التعرف على "الضريبة المبسطة"، يمكننا أن نستنتج: هذا النظام الضريبي له إيجابياته وسلبياته.

تشمل مزايا "المبسطة" ما يلي:

وفورات في الضرائب وأقساط التأمين لأنواع معينة من الأنشطة؛
ملء وتقديم الإقرار الضريبي السنوي الفردي فقط إلى هيئة التفتيش؛
توفير وقت المحاسب. يتم إجراء المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة مبسطة: تعكس الشركات ورجال الأعمال مؤشرات أنشطتهم في سجل ضريبي واحد فقط - دفتر الدخل والنفقات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومن عيوب "المبسطة" نلاحظ ما يلي:

خطر فقدان الحق في العمل في ظل النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة، سيتعين على الشركة دفع ضرائب "النظام العام" الإضافية؛
خطر فقدان العملاء الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. وبما أن الأشخاص «البسطاء» لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون بها فواتير، فليس لدى المشترين ما يخصموه؛
حظر إنشاء الفروع. والحقيقة هي أنه حتى 1 يناير 2016، لم يكن للمنظمات التي لها مكاتب تمثيلية الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط. اعتبارًا من 1 يناير 2016، تم رفع هذا القيد ولم يعد وجود مكاتب تمثيلية يمنع استخدام هذا النظام الخاص.

أيهما أكثر ربحية: نظام الضرائب المبسط أو OSN

لذا، قبل التحول إلى النظام "المبسط"، قم بوضع خطة عمل مع مراعاة أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب ومراعاة دفع الضرائب كالمعتاد. بعد تلقي النتائج ومقارنتها، يمكنك استنتاج مدى "إثارة" النظام الضريبي المبسط لعملك من النظام العام.

قبل كتابة طلب للتبديل إلى النظام "المبسط"، قام المحاسب في شركة Aktiv LLC بحساب ما سيكون أكثر ربحية للشركة: دفع الضرائب العادية أو ضريبة واحدة.

بلغت إيرادات Aktiva لمدة 9 أشهر من العام الحالي 3.540.000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). سعر شراء البضائع هو 3،009،000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 459000 روبل). صندوق الأجور لنفس الفترة يساوي 214500 روبل.

ولتبسيط المثال، لا تؤخذ في الاعتبار نفقات الشركة الأخرى.

أولا، قام محاسب "أكتيفا" بحساب مبلغ الضرائب العادية.

خلال هذه الفترة، يجب على الشركة أن تدفع للميزانية:

المساهمات في الأموال من خارج الميزانية - 64350 روبل؛

ضريبة الأملاك – 117.500 روبل؛

اشتراكات التأمين الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية 660 روبل.

ضريبة القيمة المضافة – 81000 فرك. (540,000 – 459,000).

بلغت أرباح الشركة لمدة 9 أشهر من العام الحالي: (3,540,000 – 540,000) – (3,009,000 – 459,000) – 214,500 – 64,350 – 117,500 – 660 = 52,990 روبل.

لنحسب ضريبة الدخل - 10598 روبل. (52990 روبل روسي × 20٪).

في المجموع، ستدفع الشركة للميزانية:

64350 + 117500 + 660 + 81000 + 10598 = 274108 روبل.

ثم قام محاسب شركة Aktiv LLC باحتساب مبلغ الضريبة الواحدة بطريقتين:

دخل C المستلم ؛

من الفرق بين الدخل والمصروفات.

الطريقة الأولى

كان مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة من الدخل المستلم 212400 روبل. (3,540,000 روبل روسي × 6%).

ويمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي، ولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي، يمكن أن تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار في حدود 106200 روبل. (212,400 روبل روسي × 50%).

بالإضافة إلى أقساط التأمين، سيتعين على الشركة دفع مساهمات للتأمين الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية - 660 روبل.

المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين، بما في ذلك مساهمات الإصابات، لا يتجاوز الحد الأقصى وهو 106200 روبل:

(64,350 روبل روسي + 660 روبل روسي)

ولذلك يحق للشركة تخفيض الضريبة الواحدة بمقدار كامل أقساط التأمين:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 روبل.

إجمالي إجمالي الضرائب:

147390 + 64350 + 660 = 212400 فرك.

أظهر الحساب أنه من المربح لشركة Aktiv أن تدفع ضريبة واحدة على جميع الدخل المستلم من الضرائب العادية. ومع ذلك، فإن مبلغ المدفوعات تحت "المبسطة" لا يزال يبدو كبيرا للمحاسب. ثم قام بحساب الضريبة الواحدة بالطريقة الثانية.

الطريقة الثانية

سيكون مبلغ الضريبة الواحدة، المحسوب على الدخل مطروحًا منه النفقات، كما يلي:

(3,540,000 – 3,009,000 – 214,500 – 64,350 – 660) × 15% = 37,724 روبل.

في المجموع ستدفع الشركة:

37724 + 64350 + 660 = 102734 روبل.

وكما نرى، فمن المربح في هذه الحالة أن تتحول الشركة إلى "النظام الضريبي المبسط" وتدفع ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات. في هذه الحالة، سيوفر "النشط" 171374 روبل على الضرائب:

274.108 – 102.734 = 171.374 روبل.

أحد أنظمة الضرائب الأكثر شعبية، خاصة بين رواد الأعمال الأفراد، هو النظام المبسط (USN أو النظام المبسط). وتتمثل الميزة الرئيسية لها في أنه بدلاً من ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك، يتم دفع ضريبة واحدة تحل محلها. في الوقت نفسه، يكون العبء الضريبي أقل من OSNO، كما أن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أسهل بكثير، لذا يمكنك القيام بذلك بنفسك.

يمكن للمؤسسات ورواد الأعمال الذين يرغبون في تطبيق نظام ضريبي مبسط اختيار خيارين لحساب الضرائب:

أبسطها هو الذي يبلغ معدله 6٪.
أكثر تعقيدا، ولكن في بعض الحالات يكون استخدامه أكثر ربحية - وهذا هو النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"يختلف المعدل حسب توفر المزايا - من 5 إلى 15٪، ولكن في أغلب الأحيان لا يزال 15٪.

شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط

إن استخدام التبسيط له بعض القيود، لذا عليك أولاً أن تفهم ما إذا كان عملك يقع ضمن هذه القيود (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 346.12، البند 3).

رقم:

لا يمكن تطبيق هذا النوع من الضرائب إلا على الشركات الصغيرة التي لا يزيد عدد موظفيها عن 100 موظف.

لأي نوع من النشاط وأي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم تطبيق هذا النوع من الضرائب:

شركات التأمين والبنوك ومنظمات التمويل الأصغر ومكاتب الرهونات وصناديق الاستثمار وصناديق التقاعد غير الحكومية والمشاركين في سوق الأوراق المالية الذين يعملون على أساس مهني.
إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يعمل في مجال المبيعات أو التعدين، فإن الاستثناء هو الاستثناء الشائع، على سبيل المثال، الرمل والحجر المسحوق والجفت.
الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (البنزين والكحول ومنتجات التبغ وما إلى ذلك).
المحامون الذين لديهم مكتب محاماة، وكتاب العدل الذين يعملون في القطاع الخاص، وما إلى ذلك.
الكيانات التجارية التي تستخدم .
المنظمات التي تشارك في اتفاقيات مشاركة الإنتاج.
إذا كانت حصة المشاركة في تنظيم منظمات أخرى أكثر من 25%، باستثناء المنظمات غير الربحية؛ المؤسسات التعليمية والميزانية. وكذلك المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به من 100% من المساهمات المقدمة من المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة.
في حالة تجاوز 100 مليون روبل. القيمة المتبقية للأصول الثابتة.
لا يمكن استخدام التبسيط من قبل المنظمات الأجنبية.
المؤسسات المالية والحكومية.
إذا قدمت منظمة أو رجل أعمال فردي طلبًا للنظام الضريبي المبسط المطلوب للانتقال إلى هذا النظام الضريبي في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية التي يحددها القانون.
المنظمات التي لها فروع.

وفي 1 يناير 2016، دخلت التعديلات حيز التنفيذ، والتي بموجبها، في حالة استيفاء الشروط الموصوفة، يحق للمنظمات تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان لديها مكاتب تمثيلية خاصة بها، بالنسبة للفروع يبقى كل شيء دون تغيير.

حسب الدخل:

إذا تجاوز الدخل السنوي للشركة حجم مبيعات معين، في عام 2014 كان 60 مليون روبل، في عام 2015 تم زيادة الشريط إلى 68.82 مليون روبل، في عام 2016 كان الحد الأقصى 79.74 مليون روبل. لذلك، الشرط نفسه هو أنه إذا لم تتجاوز الشركة، بناءً على نتائج 9 أشهر من عملها، مستوى الدخل البالغ 45 مليون روبل، فيمكنها التحول إلى نظام ضريبي مبسط بدءًا من العام المقبل عن طريق تقديم طلب في النموذج 26.2-1.

مهم!اعتبارًا من 1 يناير 2017، بدأت عتبة التحول إلى النظام الضريبي المبسط في الارتفاع. وفي نهاية عام 2016، يجب ألا يتجاوز الدخل 59 مليون 805 ألف روبل.

إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكن تنفيذ الانتقال إلى نظام مبسط من خلال تقديم الطلب خلال الأطر الزمنية التالية:

عند تنظيم شركة مع وثائق التسجيل.
في غضون 30 يوما بعد التسجيل.
حتى 31 ديسمبر من العام السابق لتطبيق النظام الضريبي المبسط.
لكي لا تنتظر لمدة عام كامل، يمكنك إغلاق رجل أعمال فردي وفتحه على الفور عن طريق إرسال الإشعار اللازم.

ماذا تختار: "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات" النظام الضريبي المبسط؟

من أجل اختيار نوع الضرائب، عليك أن تفهم ما وراء ذلك. سنصف بإيجاز كل واحد منهم، ويمكنك قراءة المزيد من التفاصيل على موقعنا في مقالات أخرى.

"دخل" STS – 6%

إجراء حساب المنفعة المبسطة في هذه الحالة بسيط للغاية، لحسابه، عليك أن تأخذ كل الدخل المستلم وضربه بالمعدل، وهو 6٪.

مثال

لنفترض أنك حصلت على دخل قدره مليون روبل، فسيتم احتساب الدخل وفقا للمخطط التالي:

الضريبة = الدخل * 6%،

في حالتنا 1،000،000 * 6٪ = 60،000 روبل.

يرجى ملاحظة أن النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل" لا تؤخذ بعين الاعتبار بأي شكل من الأشكال.لذلك يجب استخدامه إذا كان من الصعب جدًا تأكيد النفقات أو كانت حصتها صغيرة جدًا. يتم استخدام نظام 6٪ بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أو لديهم عدد قليل من الموظفين، بسبب المحاسبة البسيطة، يمكنك الاستغناء عن المحاسبين وعدم استخدام الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة.

STS "الدخل ناقص النفقات" - 5-15%

يعد نظام حساب الضرائب هذا أكثر تعقيدًا، وعلى الأرجح سيكون من الصعب جدًا إدارته بمفردك بدون محاسب مؤهل. ومع ذلك، فإن التطبيق الصحيح لهذا النظام يمكن أن يوفر الضرائب، ومن المفيد استخدامه إذا تمكنت الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو رجل الأعمال الفردي من تأكيد النفقات.

انتباه!ويعتقد أن هذا النظام الضريبي المبسط أكثر ربحية من 6٪ إذا كان يمثل 50٪ على الأقل من الدخل.

يبلغ معدل الضريبة عادة 15%، ولكن يمكن تخفيضه في المناطق إلى 5% وفي حالة أنواع معينة من الأنشطة. يجب عليك مراجعة مكتب الضرائب الخاص بك للحصول على تفاصيل السعر التفضيلي.
مثال

لنأخذ أيضًا دخلًا سنويًا قدره مليون روبل، ولنأخذ نفقات قدرها 650 ألف روبل، ونحسب الضرائب بمعدل 15٪.

الضريبة = (الدخل - المصروفات) * النسبة (5-15%)

وفي حالتنا: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

كما ترون في هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة أقل، ولكن الاحتفاظ بالسجلات أكثر صعوبة. في الوقت نفسه، لا يمكن أخذ جميع النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط، الدخل مطروحًا منه النفقات، في الاعتبار عند حساب الضريبة، ويمكنك قراءة المزيد عن هذه الضريبة بالضغط على الرابط.

الحد الأدنى من الضرائب والخسارة

فارق بسيط آخر في هذا النظام هو الحد الأدنى من الضرائب. يتم دفعها إذا كانت الضريبة المقدرة أقل من هذا المبلغ أو حتى صفر، ومعدلها هو 1٪ من الدخل، باستثناء النفقات المتكبدة (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 346.18). لذلك، إذا أخذنا المثال الذي وصفناه، فإن الحد الأدنى للضريبة سيكون 10000 روبل. (1 مليون روبل * 1٪)، حتى لو حسبت، على سبيل المثال، 8000 روبل للدفع. أو 0 فرك.

حتى لو كانت نفقاتك تعادل دخلك، الأمر الذي سيؤدي في الأساس إلى أساس ضريبي صفر، فستظل بحاجة إلى دفع نسبة 1٪. عند حساب "حسب الدخل" لا يوجد حد أدنى للضريبة. إذا تكبد دافع الضرائب خسارة، بناءً على نتائج الفترة الضريبية الأخيرة، فيمكن إدراج هذا المبلغ في النفقات في السنوات اللاحقة، ويمكن تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا لذلك.

- تخفيض النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين

أحد الجوانب الإيجابية للتبسيط هو أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار اشتراكات التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. ومع ذلك، هناك بعض الخصائص، سواء عند اختيار نظام حساب الضرائب أو بحضور الموظفين.

نظام ضريبي مبسط - أصحاب المشاريع الفردية في ظل نظام "الدخل" بدون موظفين

كما تعلمون، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل بدون موظفين مستأجرين، في حين أنه يدفع فقط دفعة لصندوق المعاشات التقاعدية لنفسه، الذي أنشأته الحكومة كل عام. لذلك في عام 2016 بلغت قيمتها 23,153.33 (PFR وMHIF). تسمح لك هذه الدفعة بتخفيض مبلغ الضريبة بمقدار كامل المبلغ (بنسبة 100%). وبالتالي، قد لا يدفع رجل الأعمال الفردي هذه الضريبة على الإطلاق.

مثال

إيفانوف ف. خلال العام الماضي حصل على 220 ألف روبل، وبيتروف أ. حصل على 500000 روبل، وكلاهما دفع المبلغ المذكور أعلاه بالكامل، ونتيجة لذلك، يتم احتساب الضرائب عليهما على النحو التالي:

بالنسبة لإيفانوف: الضريبة = 220.000 * 6% = 13.200، نظرًا لأن مبلغ الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للفرد أكبر من القيمة المستلمة، وبالتالي فإن قيمة الضريبة النهائية ستكون صفرًا.

بالنسبة لبتروف: الضريبة = 500.000 * 6% = 30.000، نطرح الدفعة عن أنفسنا، نجد أن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون 30.000 - 23.153.33 = 6.846.67.

نظام ضريبي مبسط - أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة بموجب نظام "الدخل" مع الموظفين

يمكن أن ينشأ هذا الموقف سواء بالنسبة لمنظمة لا يمكنها العمل بدون موظفين أو بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. في هذه الحالة، يمكن تخفيض الضرائب بمقدار المدفوعات للموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪. وفي هذه الحالة يتم دفعه كاملا، لكن لا يؤخذ في الاعتبار عند التخفيض.

مثال 1

حصل بتروف على 700000 روبل، وبلغت المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية للموظفين 18000 روبل. في هذه الحالة نحصل على:

الضريبة = 700,000 * 6% = 42,000، حيث أن مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين لا يتجاوز 50% من المبلغ المستلم، فيمكن تخفيض النظام الضريبي المبسط بالكامل بواسطته. الضريبة المستحقة في هذه الحالة ستكون 24,000 (42,000 – 18,000).

مثال 2

لنفترض أن إيفانوف (أو شركة Ivanov and K LLC) حصل على 700000 دولار، بينما دفع 60000 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية للموظفين.

الضريبة = 700000 * 6٪ = 42000 روبل، ويمكن أن تخفض الضرائب بما لا يزيد عن 50٪، في حالتنا هذا هو 21000. وبما أن 60000 (الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية) أكثر من 21000، لا يمكن تخفيض الضرائب أكثر من ذلك، من 21 ألف أي لا يزيد عن 50٪. ونتيجة لذلك، ستكون الضريبة المستحقة 21000 روبل (42000 – 21000).

النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"

في هذه الحالة، لا يهم وجود أو غياب الموظفين. في هذه الحالة، لا يتم تخفيض الضريبة نفسها، ولكن، كما في الأمثلة التي تمت مناقشتها أعلاه، يتم تخفيض القاعدة الضريبية. أولئك. يتم تضمين مبلغ المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية في مبلغ النفقات وسيتم احتساب الضريبة من الفرق بالمعدل المطبق.

مثال

لذلك، إذا تلقى بتروف دخلا قدره 500000 روبل، وبلغت النفقات - الإيجار 20000 روبل، الراتب 60000، بلغت المدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للموظفين 18000 لنفسه.

الضريبة المستحقة = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000 – 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

كما ترون، مبدأ الحساب مختلف بعض الشيء.

دفع 1٪ لصندوق المعاشات التقاعدية للدخل الذي يزيد عن 300000 روبل

يرجى ملاحظة أنه إذا حصل رجل أعمال فردي على دخل يزيد عن 300 ألف روبل خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فسيتم دفع 1٪ إضافية من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية (PFR). على سبيل المثال، إذا تم الحصول على دخل قدره 400000 روبل، فسوف تحتاج بالإضافة إلى ذلك إلى دفع (400000 - 300000) * 1٪ = 1000 روبل.

مهم!وفي كتاب بتاريخ 7 ديسمبر 2015 تحت رقم 03-11-09/71357، أوضحت وزارة المالية أن هذه الدفعة ستعادل دفعة ثابتة إلزامية، وبالتالي يمكن للنظام الضريبي المبسط أيضًا تخفيض هذا المبلغ. لا تخلط بين هذا المبلغ والحد الأدنى للضريبة!

الإبلاغ ودفع الضرائب

يتضمن هذا النوع من الضرائب التقارير التالية:

الإقرار وفق النظام الضريبي المبسطمرة واحدة في السنة، الموعد النهائي للتقديم هو حتى 30 أبريل من العام التالي للعام السابق.
يجب على رواد الأعمال الحفاظ على الاسم المختصر - KUDiR. منذ عام 2013، لم تعد شهادة دائرة الضرائب الفيدرالية مطلوبة. ولكن يجب ربطها وخياطتها وترقيمها في أي حال، ولكن في حالة تقديم تقرير صفري، لا يشترط ذلك في بعض المناطق.

إذا توقف رائد الأعمال عن ممارسة أنشطته بموجب النظام الضريبي المبسط، فيجب عليه تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي توقف فيه.

دفع الضرائب

على الرغم من تقديم التقارير مرة واحدة في السنة، لا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بالسجلات باستمرار، لأن المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط تنقسم إلى 4 أجزاء - 3 منها مقدمة وإلزامية، كما هو الحال بالنسبة للدفعة النهائية الرابعة لهذا العام. في الوقت نفسه، إذا لم تقم بدفع دفعات مقدمة أو الدفع بشكل صحيح، فقد يتم فرض غرامات وعقوبات عليك.

المواعيد النهائية لدفع السلف والضرائب هي كما يلي:

بالنسبة للربع الأول، يجب أن يتم السداد بحلول 25 أبريل.
بالنسبة للربع الثاني، يكون الدفع مستحقًا في 25 يوليو.
من المقرر سداد الربع الثالث في 25 أكتوبر.
يتم الدفع السنوي والنهائي في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. أولئك. على سبيل المثال، سيكون 30 أبريل 2017 هو الموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2016.

المسؤولية عن الانتهاكات المكتشفة

إذا تأخرت أو ببساطة لم تقدم إقرارك الضريبي المبسط في الوقت المحدد، فستتراوح الغرامة من 5 إلى 30% بناءً على مبلغ الضريبة المطلوب دفعها. في هذه الحالة الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.
إذا لم تدفع الضرائب، فستكون العقوبات 20-40٪ على أساس المبالغ التي لم تدفعها.
إذا تأخرت المدفوعات، سيتم فرض غرامات وكذلك إذا تم حسابها بشكل غير صحيح.

النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. ويتميز بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير. في "المبسطة"، يتم دفع ضريبة واحدة، لتحل محل دفع ضريبة الأملاك وضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة. يوفر النظام الضريبي المبسط نوعين من الضرائب، يجب عليك اختيار أحدهما:

النظام الضريبي المبسط "الدخل" بمعدل 6%؛
النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" بنسبة 15%.

رأي الخبراء

أندريه ليروكس

أكثر من 15 عاما من الخبرة التخصص: قانون العقود، القانون الجنائي، النظرية العامة للقانون، قانون البنوك، الإجراءات المدنية

جديد في عام 2019

الابتكار التنظيمي الرئيسي لعام 2019 فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط هو إلغاء الإقرار الضريبي. ينطبق الابتكار على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون:

النظام الضريبي الخاص "الدخل" ؛
سجلات النقد عبر الإنترنت. يتم تفسير إلغاء الإعلان من خلال سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية على أنشطة المؤسسات من خلال السجل النقدي عبر الإنترنت.

لا تُعفى المؤسسات العاملة وفق نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" من تقديم الإقرار.

المدفوعات الثابتة

يتم دفع أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بالمبالغ التالية:

صندوق المعاشات التقاعدية (PFR) - 29354 روبل + 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفع 234000 روبل؛
صندوق التأمين الصحي الإلزامي (MHIF) - 6884 روبل.

لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تضم أكثر من 100 موظف؛
البنوك، وشركات التأمين، وصناديق التقاعد غير الحكومية، وصناديق الاستثمار، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، ومكاتب الرهونات، ومنظمات التمويل الأصغر؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ والبنزين وما إلى ذلك) ؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في استخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المستخدمة بشكل شائع (على سبيل المثال، الخث والحجر المسحوق والرمل)؛
المنظمات المشاركة في تنظيم وإدارة المقامرة.

إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكنك التبديل إلى هذا الوضع في حالتين:

عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تقديم إشعار النقل في وقت واحد مع وثائق التسجيل. إما خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية؛
عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى: من الممكن التبديل من العام المقبل، بعد إخطار مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر. أو، حتى لا تنتظر لفترة طويلة، يمكنك إغلاق صاحب المشروع الفردي وفتحه على الفور مرة أخرى عن طريق تقديم إشعار إلى النظام الضريبي المبسط.

ماذا تختار: النظام الضريبي المبسط "الدخل" أم النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"؟

لذلك، عليك أن تختار موضوع الضرائب، دعونا ننظر في كلتا الحالتين.

دخل

كل شيء بسيط هنا. نقوم بضرب كامل مبلغ الدخل الذي يعترف به النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.

الضريبة = (الدخل) * 6%. على سبيل المثال، كل دخلك هو 500000 روبل، مما يعني أن الضريبة الخاصة بك ستكون 30000 روبل فقط. (500,000*6/100)

الدخل ناقص النفقات

الضريبة = (الدخل ناقص النفقات) * 15%، حيث 15% هو المعدل الإقليمي (المزيد عنها أدناه)

فيما يتعلق بالمقدمة، قد يتم تخفيض معدل الضريبة إلى 0٪، كل هذا يتوقف على نوع نشاطك ومنطقة الاتحاد الروسي.

مميزات النظام الضريبي المبسط

النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك وتأكيدها. .

يجب الاحتفاظ بمحاسبة النفقات بشكل صحيح في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)؛
تأكيد مقدار نفقات الدفع مقابل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) هي، على سبيل المثال، الإيصالات النقدية، ومستندات الدفع، والإيصالات، والفواتير، وأعمال إنجاز العمل ومؤشرات الخدمات، والعقود المبرمة، وما إلى ذلك؛
علاوة على ذلك، لا يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن أي منها وبأي ترتيب، انظر هنا "".

يجدر بنا أن نتذكر المعدل الإقليمي:

اعتمادًا على المنطقة، تتراوح من 5% إلى 15% (وربما حتى 0% للفئات التفضيلية)، والتي يمكن أن تلعب دورًا مهمًا في مقدار الضريبة ونوع النظام الضريبي المبسط الذي تختاره. لا يعتمد الأمر كثيرًا على المنطقة ككل، بل على نوع النشاط الذي ستمارسه، وعلى بعض الفروق الدقيقة الأخرى؛
يمكنك معرفة السعر الخاص بمنطقتك في مكتب الضرائب المحلي لديك؛
ستساعدك الحسابات الضريبية الأولية في إقناعك باختيار نظام ضريبي مبسط أو آخر، على الرغم من أنه، بالطبع، لا يستطيع الجميع "التنبؤ" مسبقًا بما سيكون عليه دخلهم ونفقاتهم.

يتم الانتقال من نظام ضريبي إلى آخر على أساس الإخطار.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

لذلك، من الضروري أن نفهم بمزيد من التفصيل ما إذا كان بإمكان الشركة ذات المسؤولية المحدودة تطبيق النظام الضريبي المبسط وما هي الضرائب التي لا تدفعها المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط.

معلومات عامة

كما ذكرنا سابقًا، يعفيك النظام الضريبي المبسط من دفع عدد من الضرائب الإضافية.

وتشمل هذه:

ضريبة الدخل.
ضريبة الدخل الشخصية.
ضريبة المبيعات.
ضريبة الأملاك.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالمنتجات المستوردة التي يتم استيرادها إلى أراضي روسيا.

ينطبق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على رواد الأعمال الأفراد إذا كان الدخل الذي يتلقونه مرتبطًا بالأنشطة التجارية.

وفي الوقت نفسه، يتم دفع اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية من قبل جميع دافعي الضرائب، وفقا للقواعد المقررة.

وبالتالي، فإن المنظمات التي اختارت النظام الضريبي المبسط ليست معفاة من الدفع:

أقساط التأمين؛
ضريبة المياه والأراضي؛
ضريبة الإعلانات.

وبالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب العمل كوكلاء ضرائب. يتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس نتائج السنة الميلادية، أي الفترة الضريبية.

يمكن أن تكون فترة التقرير 3 و 6 و 9 أشهر (). يميز التشريع بين طريقتين لحساب الضريبة، والتي تحدد معدل الضريبة النهائي ().

هذا يتضمن:

6% - إذا كان موضوع الضريبة هو إجمالي دخل المؤسسة.

إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة أقل من مبلغ الرسم البسيط، فيجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ ().

15% - إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل مخصوماً منه مقدار النفقات.

يجوز للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد معدلات ضريبية متباينة. ومع ذلك، لا يمكن أن يكون الحد الضريبي أقل من 5% وأعلى من 15%.

أما بالنسبة لأراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فيسمح بتطبيق معدل ضريبة صفر للفترة 2019-2016.

وعلى مدى السنوات الأربع القادمة، ينص المشرع على إمكانية تخفيض معدل الضريبة إلى 4٪ إذا كان موضوع الضريبة هو دخل المنظمة.

إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار تكاليف المؤسسة، فيمكن تخفيض المعدل إلى 10٪، ولكن على أي حال لا يمكن أن تكون المعدلات أقل من 3٪.

يتم تحديد إجراءات حساب الضريبة الواحدة بموجب الأحكام. يتم سداد الدفعة المقدمة بحلول يوم 25 من الشهر.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية خلال المواعيد التالية:

إذا فقدت المنظمة الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط، ففي هذه الحالة، يتم تقديم التقارير قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

وللتحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على دافع الضرائب تقديمه إلى دائرة الضرائب في مكان تسجيله. الموعد النهائي لتقديم الإشعار هو 31 ديسمبر.

ومع ذلك، إذا تم تقديم الطلب من قبل مؤسسة تم إنشاؤها حديثًا، فسيتم منحه 30 يومًا من تاريخ التسجيل. موافقة .

تتضمن تفاصيل الوثيقة المطلوبة ما يلي:

اسم دافع الضرائب؛
أوجرن (أوجرنيب)؛

بالإضافة إلى ذلك، يشير الإخطار إلى البيانات التي تبرر الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط والموضوع الخاضع للضريبة. يجب أن تكون الوثيقة موقعة من قبل رئيس المنظمة ومختومة.

إذا لم يكن لدى الخدمة الضريبية أي تعليقات، يعتبر دافع الضرائب قد تحول إلى النظام الضريبي المبسط.

لكن الخدمة الضريبية غير ملزمة بإخطار مقدم الطلب بإمكانية أو استحالة تطبيق النظام الضريبي المبسط ().

قد يكون الاستثناء هو طلب منفصل من دافعي الضرائب للحصول على معلومات.

تعريفات

إن استخدام النظام الضريبي المبسط يحرر دافعي الضرائب من المحاسبة وتقديم وثائق التقارير، والتي تتحملها المؤسسات العاملة على OSNO.

ومع ذلك، يجب على المنظمات الالتزام بالإجراءات العامة لإجراء المعاملات النقدية وضمان المحاسبة الضريبية للدخل والنفقات.

مسؤولية منفصلة هي إعداد التقارير عن صندوق الأجور. وبالتالي، فإن إدخال النظام الضريبي المبسط يهدف إلى تحفيز تطوير نشاط ريادة الأعمال.

أنواع القيود

القيود الرئيسية المرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط:

ومع ذلك، لا ينبغي أن ننسى الفهرسة السنوية التي يخضع لها دخل دافعي الضرائب. ولهذا الغرض، تم إنشاء معامل انكماش خاص قدره 1.147 ().

تتم إعادة حساب الربح المستلم حتى 31 ديسمبر. وبناءً على ذلك، يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لدخل دافعي الضرائب 51615 ألف روبل.

إذا تجاوزت أرباح المؤسسة 60 مليون روبل، فإنها تفقد تلقائيًا الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط. يبدأ حساب المواعيد النهائية بالربع الذي تم فيه تجاوز الحد المحدد.

في هذه الحالة، يتم أيضًا فهرسة القيمة القصوى. في عام 2019، حجمها 68820 ألف روبل. لكن هذه المؤشرات تنطبق حصريًا على أنواع الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط.

ويشمل ذلك أيضًا الدخل غير التشغيلي المخصص. وتشمل هذه:

الاستفادة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى؛
الدخل في شكل فرق إيجابي في سعر الصرف بالعملة الأجنبية؛
الربح من الغرامات المفروضة على المدين؛
الدخل من تأجير العقارات؛
الربح في شكل فائدة مستلمة؛
الدخل من حقوق الملكية المستلمة دون مبرر؛
الربح في شكل دخل من المشاركة في شراكة بسيطة؛
الدخل من المبالغ التي انخفض بها حجم رأس المال المصرح به.

ويستثنى من تحديد الوعاء الضريبي الدخل المبين في. وتشمل هذه:

مصاريف اقتناء الأصول الثابتة.
تكاليف شراء الأصول غير الملموسة.
مصاريف الحصول على حقوق الاختراعات.
التكاليف المرتبطة بالبحث العلمي.
دفع الإيجار.
تكاليف العمالة.
ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
الفوائد على مدفوعات القروض.

ولحساب التكاليف، يجب على دافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار التوضيحات. عند تحديد القيمة الدفترية للأصول الثابتة، يتم أخذ الممتلكات الخاضعة للاستهلاك () في الاعتبار.

تمت الموافقة على خوارزمية حساب متوسط عدد الموظفين العاملين.

عند الحساب من الضروري أن تأخذ في الاعتبار:

متوسط عدد العاملين الخارجيين بدوام جزئي.
متوسط عدد العاملين في .

في الوقت نفسه، لا تخضع الكيانات القانونية المسجلة في سجل الدولة على أساس حدود الربح.

إذا حددت السلطة المالية، أثناء ممارسة الأنشطة الاقتصادية لمؤسسة ما، أسبابًا تمنع إمكانية تطبيق النظام الضريبي المبسط، فيجب عليها إصدار رسالة وإرسالها إلى دافعي الضرائب.

إذا حددت المنظمة نفسها هذه الأسباب، فيجب عليها إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الانتقال إلى OSN. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديمه في غضون 15 يوما.

إذا كان هناك دين على الميزانية، فيجب على دافع الضرائب سداده بالكامل. ثم عليك أن تقدم.

بعد التحول إلى OSN، يجب على المنظمة إجراء حسابات لتلك الضرائب التي تم إعفاؤها منها (راجع العنوان الفرعي "معلومات عامة").

القاعدة المعيارية

تمت الموافقة على إجراءات تطبيق النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب الضريبة الواحدة ضمن الإطار. يتم تحديد شكل الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية.

تمت الموافقة على دفتر محاسبة الدخل والمصروفات. مرفق نموذج الإقرار الضريبي.

ما هي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمكنهم استخدام النظام الضريبي المبسط؟

وفقًا للقواعد العامة لقانون الضرائب، يمكن للمنظمات التحول إلى النظام الضريبي المبسط، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ().

تمت مناقشة القيود المرتبطة بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أعلاه (انظر العنوان الفرعي "أنواع القيود").

يمكن لدافعي الضرائب استخدام النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت، بشرط أن يتم نقل المنظمة إلى UTII لنوع واحد من النشاط، ويتم تطبيق النظام المبسط على الباقي.

متى يمكن أستعماله

يمكن للمؤسسات أو رواد الأعمال الأفراد اختيار أحد النظامين الضريبيين، OSN أو النظام الضريبي المبسط.

كقاعدة عامة، يستهدف النظام المبسط ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. يمكنك التبديل إلى نظام ضريبي مبسط مرة واحدة في السنة.

له الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط

لقد تمت بالفعل مناقشة مسألة المنظمات التي يمكنها استخدام النظام الضريبي المبسط ومتى لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط.

وفي الوقت نفسه، يتم التعبير عن المزايا الرئيسية لدافعي الضرائب في تخفيض مبلغ الضرائب المدفوعة (انظر العنوان الفرعي "معلومات عامة").

غير مؤهلة للاستخدام

لا يُسمح لدافعي الضرائب التاليين باستخدام النظام الضريبي المبسط:

المنظمات التي لها مكاتب تمثيلية؛
منظمات الائتمان والتأمين والتمويل الأصغر ؛
صناديق التقاعد من النوع غير الحكومي ؛
المشاركون في سوق الأوراق المالية؛
الشركات المصنعة للمنتجات القابلة للاستهلاك.
رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة؛
الحكومة والميزانية والمنظمات الأجنبية؛
المؤسسات التي تشمل مؤسسات بحصة تزيد عن 25%؛
المنظمات العاملة في مجال التعدين؛
كتاب العدل والمحامون.
مكاتب الرهونات.

لا تنطبق القيود المشار إليها على المكاتب التمثيلية على الأقسام المنفصلة الأخرى لكيان قانوني (خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 فبراير 2006 رقم 03-11-04/2/39).

لا تنطبق القيود المتعلقة بهيكل رأس المال المصرح به على المؤسسات (المؤسسات):

حيث يشمل الصندوق المعتمد مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان عددهم الإجمالي من بين العاملين أكثر من 50%.
أنهم يقومون بالأنشطة الاقتصادية على أساس.
استخدام نتائج النشاط الفكري، على أن يكون لهم الحقوق الحصرية على هذه الاختراعات.

أما بالنسبة لاستخراج المعادن، فلا تنطبق هذه القيود على المعادن الشائعة التي تعتمد قائمتها الوزارة المختصة.

تمت الموافقة على قائمة أكثر تفصيلاً للأنشطة التي لا تندرج ضمن النظام الضريبي المبسط بموجب المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

التعليمات

الأسئلة التي تطرح عند استخدام النظام الضريبي المبسط:

هل ينطبق النظام الضريبي المبسط على الشركات المساهمة المفتوحة؟
هل يمكن لشركة مساهمة مقفلة تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

هل يمكن لشركة OJSC تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

يمكن لشركة مساهمة مفتوحة الاستفادة من نظام الضرائب المبسط على أساس عام (انظر العنوان الفرعي "أنواع القيود").

هل يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط لشركة مساهمة مقفلة؟

إن إجراءات تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل شركة مساهمة مغلقة مماثلة لتلك المعمول بها في شركة OJSC.

المعيار الرئيسي الذي يؤثر على استخدام النظام المبسط هو:

مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر؛
التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة.
عدد العاملين في الفترة الضريبية.